Avansi i TVSH-së u mbikreditua për të korrigjuar gabimet. Nuk u ngarkua TVSH në avans, si të korrigjohet gabimi. Si rimbursohet TVSH-ja?

Daria Vakhotina flet se si të korrigjoni gabimet nëse keni plotësuar gabimisht deklaratën e tatimit mbi vlerën e shtuar për vitin aktual 2015, si dhe si të llogaritni gjobat dhe rimbursoni TVSH-në

Sot do t'ju flasim për deklaratën e TVSH-së dhe çfarë të bëni nëse identifikoni ndonjë gabim. Si të paraqisni sqarime dhe çfarë të bëni nëse merrni një kërkesë nga zyra e taksave për të dhënë sqarime ose për të paraqitur një deklaratë rregullimi të TVSH-së. E gjithë kjo mund t'ju ndikojë në të ardhmen e afërt, kështu që shpresoj që ky webinar t'ju duket i dobishëm. Sot kemi tre pyetje:

Gabimet e zakonshme në deklaratë;
Si të korrigjohen, këto gabime në deklaratë;
Plotësimi dhe dorëzimi i një deklarate të përditësuar të TVSH-së.

Konkretisht për pyetjen e tretë, mund të shihni në kolonën e djathtë të ekranit, në rubrikën e burimeve publike, deklaratën e TVSH-së. Mund ta shkarkoni vetë dhe ta shikoni. Natyrisht, askush nuk pranon deklarata të TVSH-së në formë të shtypur, me sa di unë, për një kohë të gjatë. Por ka një formë të shtypur, duket kështu. Duke përdorur këtë deklaratë si shembull, ne do të shikojmë se çfarë duhet bërë nëse gabimet identifikohen papritur.

Cilat janë arsyet e gabimeve në deklaratën e TVSH-së?

Arsyet mund të jenë si më poshtë. Së pari, ka pasaktësi në plotësimin e faturave. Së dyti, ky është një pasqyrim i gabuar i treguesve të faturave në librat e blerjeve ose shitjeve, gabime tipike të parëndësishme. Dhe së treti, kjo është mosnjohje e legjislacionit tatimor në lidhje me TVSH-në. Për shkak të situatave të ndryshuara, çdo gjë mund të ndodhë dhe mund të mos jetë gjithmonë e mundur të vazhdohet me ndryshimet në legjislacionin tatimor. Në veçanti, ndryshimet në legjislacionin tatimor në lidhje me TVSH-në. Prandaj, nuk ka asgjë të keqe me këtë. Në parim, mund të shihni vetë se sa saktë është hartuar deklarata juaj dhe nëse duhet të shqetësoheni për të pritur ndonjë kërkesë nga zyra e taksave.

Cilat janë gabimet?

Siç mund ta merrni me mend, dy gabimet kryesore janë ose mbivlerësimi ose nënvlerësimi i tatimit mbi vlerën e shtuar. Kjo, natyrisht, vlen për ato deklarata që nuk janë zero për periudhën raportuese. Kjo do të thotë, nëse keni pasur ndonjë transaksion në tremujor dhe jeni në sistemin e përgjithshëm të taksave, ju tërheq vëmendjen se kjo deklaratë dorëzohet ekskluzivisht nga ato organizata - sipërmarrës individualë. Ju duhet ta dorëzoni atë në mënyrë elektronike, pavarësisht nëse keni transaksione për periudhën raportuese apo jo. Nëse keni zero taksë, atëherë, sigurisht, kjo nuk ju ndikon. Është e vështirë ta mbivlerësosh ose nënvlerësosh nëse nuk ke operacione. Zyra e taksave është veçanërisht e interesuar për të paguar tatimin mbi vlerën e shtuar. Dhe brenda një periudhe të caktuar kohore. Afati i pagesës është jo më vonë se afati i dorëzimit të deklaratës dhe afati ynë për paraqitjen e deklaratës për tremujorin e dytë është data 27 korrik. Dhe dy variante të tjera gabimesh që do të veçoj në bazë të rezultateve të paraqitjes së deklaratës tatimore të TVSH-së për tremujorin e parë janë mospërputhja midis të dhënave në librin e blerjeve ose librit të shitjeve me të dhënat në seksionin 3. Siç e dini, të dhënat në seksionin 3 janë një seksion që përputhet në të cilin shumat e tatimit të përllogaritur tregohen drejtpërdrejt për t'u paguar dhe shuma e tatimit që duhet rimbursuar. Mospërputhja mund të jetë për shkak të faktit se ju keni mbetur para në fund të periudhës, domethënë paradhënie të marra ose paradhënie të lëshuara. Në varësi të kësaj, ishte e nevojshme të tregohej edhe fatura për paradhënien e marrë ose të lëshuar. Le të themi se ke harruar ta tregosh. Për shkak të kësaj, ju keni një mospërputhje në seksionin 3.1 të tatimit për pagesën ose rimbursimin dhe sipas të dhënave në seksionin e librit të blerjeve ose shitjeve, një taksë tjetër është e detyruar për rimbursim ose pagesë. Artikulli juaj i preferuar në këtë rast është paragrafi 1 i nenit 54 të Kodit Tatimor, ky paragraf tregohet në rrëshqitjen tuaj. Nga kjo pikë ju duhet të nënvizoni rregullin kryesor të mëposhtëm. Nëse zbulohen gabime në llogaritjen e bazës tatimore në lidhje me periudhat e mëparshme tatimore në periudhën aktuale tatimore, baza tatimore rillogaritet për periudhën në të cilën janë identifikuar gabimet. Dhe vetëm në rastin kur tatimpaguesi nuk është në gjendje të përcaktojë periudhën kur është kryer gabimi, legjislacioni tatimor lejon një rillogaritje të bazës tatimore dhe shumës së taksave, duke përfshirë periudhën tatimore kur është identifikuar gabimi. Kjo do të thotë, nëse e dini me siguri që shtrembërimi ishte për periudhën e fundit tatimore, le të themi se ju kujtuat që nuk keni pasqyruar një lloj fature në tremujorin e parë, atëherë kjo korrigjohet duke paraqitur një deklaratë rregullimi të TVSH-së për tremujorin e parë. të vitit 2015. Natyrisht, një mospërputhje e tillë në të dhënat e librit të blerjeve apo shitjeve mund të konstatohet vetëm duke filluar nga ky vit, pasi deklarata jonë e re është e vlefshme nga 1 janari 2015. Megjithatë, tashmë ekziston një normë ligjore që lejon që baza tatimore e periudhave të mëparshme të mos preket në rast të zbulimit të gabimeve që çuan në plotësimin e bazës tatimore. Kjo do të thotë, nëse e keni mbivlerësuar bazën tatimore për shkak të këtyre gabimeve, atëherë mund t'i korrigjoni ato në periudhën aktuale tatimore dhe të paraqisni një deklaratë të përditësuar në periudhën në të cilën është zbuluar. E kemi zbuluar në tremujorin e tretë, ndaj këtë e theksojmë në deklaratën për tremujorin e tretë; zbuluar në tremujorin e dytë - kjo do të thotë në tremujorin e dytë. Kjo normë u prezantua me Ligjin 224-FZ për ndryshimet në pjesët një dhe dy të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Çfarë duhet të bëni nëse zbulohet një gabim?

Së pari, përcaktoni se në çfarë çon ky gabim. Nëse çoi në një nënvlerësim (d.m.th., fillimisht keni paguar më pak taksa sesa duhet), atëherë duhet urgjentisht të paguani taksë shtesë. Llogaritni shumën që rezulton e borxheve ose gjobave. Unë do t'ju tregoj se si ta llogarisni atë më vonë. Dhe dorëzoni një deklaratë të përditësuar të TVSH-së. Nëse e keni mbivlerësuar, domethënë keni paguar tatimin mbi vlerën e shtuar në buxhet, atëherë nuk keni pse të paguani asgjë shtesë në përputhje me rrethanat. Duhet të kompensoni mbipagesën me pagesën tjetër, në tremujorin e ardhshëm do të paguani tatimin mbi vlerën e shtuar dhe gjithashtu do të dorëzoni një deklaratë të përditësuar. Nuk ka nevojë të llogaritni gjoba për vonesa, pasi nuk ka vonesë, sepse thjesht e keni paguar tatimin. Gjatë vitit kjo është e pranueshme, nuk ka asgjë të tmerrshme për këtë. Dhe në këtë rast, ndoshta është më mirë të paguash më tepër sesa të paguash më pak. Nëse ende nuk mund ta identifikonit vetë gabimin, por zyra e taksave, gjatë kontrollit në tavolinë, zbuloi se keni një lloj mospërputhje në të dhënat e deklarimit. Prandaj, brenda pesë ditëve kalendarike, zakonisht ditët kalendarike nënkuptohen në kërkesat, me sa di unë, nuk tregohen fare ditë, vetëm se brenda pesë ditëve është drejtpërdrejt e nevojshme të jepet një shpjegim në deklaratën tatimore ose rregullimin e TVSH-së. . Është më mirë ta bëni këtë brenda ditëve kalendarike; Përpara se të dorëzoni një deklaratë të përditësuar të TVSH-së dhe të vraponi për të shkruar disa shpjegime atje, kontrolloni nëse mospërputhja e treguar në kërkesat ekziston vërtet. Kërkesat zakonisht tregojnë se çfarë nuk korrespondon me çfarë, çfarë shumash tregohen në deklaratën tuaj, çfarë duhet të jetë në deklaratë. Kontrolloni sërish nëse deklarata juaj është dërguar saktë, ndoshta gabimisht keni dërguar gabimisht deklaratën e gabuar. Edhe kjo ndodh. Nëse deklarata juaj është e saktë, do t'ju duhet të paraqisni një shpjegim në zyrën e taksave. Ato mund të dorëzohen në mënyrë elektronike, nëpërmjet kanaleve të komunikimit elektronik. Është e nevojshme të tregohet se në përgjigje të kërkesave nga një datë e caktuar, kërkohet një numër dalës, për dhënien e shpjegimeve ose një deklaratë rregullimi në lidhje me një kontroll në zyrë të një deklarate tatimore të TVSH-së, le të themi, për tremujorin e parë të 2015, i paraqitet inspektoratit në një datë të tillë. Lidhur me këtë bëhet me dije se shuma është llogaritur në mënyrë korrekte, gjë që vërtetohet edhe nga dokumentet bashkëlidhur. Dhe bashkëngjitni dokumentet e nevojshme: fatura, akte, fatura, të cilat konfirmojnë vlefshmërinë e kostove tuaja dhe vlefshmërinë e të ardhurave tuaja. Pas kësaj, ju do të merrni konfirmimin me email ose përmes kanaleve të komunikimit elektronik se letra juaj është regjistruar. Dhe e gjithë kjo do të marrë fund. Ndodh që shpjegimi tatimor nuk mjafton, pastaj vjen një kërkesë për t'u paraqitur në një ditë të caktuar, në një orë të caktuar. Sigurisht, çdo gjë ndodh në jetë që ju nuk mund të vini në zyrën e taksave në këtë ditë në këtë kohë, atëherë mund të telefononi mbikëqyrësin tuaj në zyrën e taksave dhe të bini dakord ose për një kohë tjetër, ose ta riplanifikoni disi, ose të jepni një shpjegim me shkrim. , nëse kjo i mjafton kuratorit. Në të njëjtën kohë, nëse, megjithatë, baza juaj tatimore është llogaritur gabimisht dhe shuma e taksës është ende e nënvlerësuar, ju mund të shmangni një gjobë vetëm nëse gabimi është identifikuar nga tatimpaguesi në mënyrë të pavarur dhe shuma e detyrimeve të prapambetura është paguar vullnetarisht në buxhet. , si dhe gjoba që lidhet me këtë detyrim të prapambetur të derdhur edhe në buxhet. Atëherë zyra e taksave nuk do të mbledhë asnjë gjobë apo masë shtesë nga ju. Ju lutemi vini re se faturat paraprake duhet të tregohen në librin e blerjeve dhe librin e shitjeve. Kodi i transaksionit në këtë rast nuk do të jetë 01, si zakonisht, por 02. Do të thotë, një llogari pagese, pagese e pjesshme, kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve. Është e nevojshme të tregohen numrat e faturës për paradhënien. Faturat për paradhënie duhet të lëshohen jo më vonë se pesë ditë pas marrjes së pagesës. Kjo do të thotë, ju keni marrë pagesën, le të themi se duhet të lëshoni një faturë për paradhënien brenda pesë ditëve të punës.

Llogaritja e penaliteteve

Por nëse ende duhet të llogaritni gjobat, ato llogariten duke shumëzuar shumën e tatimit mbi vlerën e shtuar me 1/300 të normës së rifinancimit dhe shumëzuar me numrin e ditëve të vonesës së pagesës. Kjo do të thotë, në këtë mënyrë, ju mund të llogaritni në mënyrë të pavarur shumën e gjobave nëse ju, mik, në një moment kuptoni se taksa juaj është nënvlerësuar. Sa i përket vetë deklaratës, kur plotësoni një deklaratë të përditësuar të TVSH-së, duhet të tregoni në faqen e titullit një numër rregullimi të ndryshëm nga zero. Kjo do të thotë, nëse ky është korrigjimi numër 1, tregoni numrin e korrigjimit 001 dhe korrigjoni gabimet. Dorëzohet edhe në mënyrë elektronike, nuk duhet të ketë formularë në letër për deklaratën e TVSH-së.

Si rimbursohet TVSH-ja?

Nëse keni marrë një rimbursim të TVSH-së, mund ta bëni këtë gjatë vitit në dy mënyra: ose, nëse keni një sasi të mjaftueshme TVSH dhe dëshironi të merrni rimbursim TVSH-në menjëherë veçmas për çdo tremujor, ose mund ta grumbulloni fillimisht gjatë vitin duke paraqitur zero kthime, dhe në fund të vitit tregoni të gjitha faturat e blerjeve dhe merrni një rimbursim. Pas kësaj, do të keni një kontroll në tavolinë. Ju mund të thirreni dhe t'ju kërkohet të siguroni të gjitha dokumentet që konfirmojnë shpenzimet. Këtu, ka shumë të ngjarë, një kanal komunikimi elektronik konvencional nuk do të jetë më i mjaftueshëm. Do t'ju kërkohet të vini në zyrën e taksave për të konfirmuar. Prandaj, ju duhet t'i mbani të gjitha dokumentet tuaja të konsumueshme në rregull të përsosur me të gjitha nënshkrimet dhe vulat - si nga ana juaj ashtu edhe nga ana tjetër. Pas kësaj, merret një vendim nëse do t'ju rimbursohet ose jo TVSH-ja. Pas marrjes së vendimit (brenda pesë ditëve pune nga data e dorëzimit të dokumenteve), thirreni në zyrën e taksave dhe pajiseni me një raport vendimi, i cili tregon nëse TVSH-ja do t'ju kthehet apo jo. Pas kësaj, ekzistojnë dy opsione - ose kjo TVSH do të paguhet në shumën që ju nevojitet, ose do të kompensohet me pagesat e ardhshme të TVSH-së. Nëse prisni që fondet të transferohen në llogarinë tuaj rrjedhëse në të ardhmen dhe në një moment e dini që TVSH-ja do të paguhet, atëherë mund të shkruani një deklaratë duke kërkuar që kjo TVSH të llogaritet kundrejt pagesave të ardhshme dhe thjesht të mos e paguani TVSH-në e ardhshme në të ardhmen. buxheti. Nëse çdo tremujor, do t'ju duhet të shkruani një deklaratë në mënyrë që ajo t'ju transferohet. Në çdo rast, do t'ju duhet të shkruani një kërkesë ose për një transferim ose për një kompensim kundrejt pagesave të ardhshme. Por, nëse shuma është e parëndësishme gjatë vitit, atëherë nuk e shoh të arsyeshme ta bëjmë këtë çdo tremujor, është më mirë ta bëjmë këtë në fund të vitit bazuar në rezultatet e vitit. Sepse shumat tuaja do të jenë më mbresëlënëse dhe do të kuptoni se është më mirë t'ju paguani një rimbursim ose është më mirë ta bëni atë kundrejt pagesës së ardhshme.

Dubinyanskaya E.N.,
Shefi i Departamentit të Auditimit dhe Financës
CJSC "United Consulting Group"

Gabimet ndodhin për tatimpaguesit për arsye të ndryshme. Ai mund të bëjë pasaktësi në llogaritjen e tatimit gjatë përcaktimit të bazës dhe normës tatimore ose të plotësojë gabimisht një faturë ose librin e shitjeve (blerjeve). Përveç kësaj, ka gabime teknike. Ju do të duhet të përgjigjeni për çdo gabim, kështu që është më mirë kur llogaritari t'i gjejë dhe t'i korrigjojë ato vetë.

Si rregull i përgjithshëm, gabimet në llogaritjen e tatimit korrigjohen duke paraqitur një deklaratë të përditësuar në zyrën e taksave.

E veçanta e kësaj takse është se për një tatimpagues që ka zbuluar një gabim në TVSH, shpesh nuk mjafton të përgatitet vetëm një deklaratë tatimore e përditësuar për periudhën në të cilën baza tatimore është shtrembëruar.

Kontabilisti duhet të bëjë rregullime në faturë, ose në librin e shitjeve ose në librin e blerjeve. Rregullat për korrigjimin e këtyre dokumenteve nuk rregullohen nga Kodi Tatimor, por me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse, datë 2 dhjetor 2000 Nr. 914 "Për miratimin e Rregullave për mbajtjen e regjistrave të faturave të pranuara dhe të lëshuara, blerjet librat dhe librat e shitjeve gjatë llogaritjes së tatimit mbi vlerën e shtuar” (në tekstin e mëtejmë - Dekret nr. 914, Rregullore).

1. lëshoni ose merrni një faturë;

2. ta regjistrojë në librin e shitjeve ose të blerjeve;

3. të bëjë regjistrime për të pasqyruar TVSH-në në kontabilitet;

4. dhe në fund plotësoni deklaratën tatimore për .

Procedura për korrigjimin e gabimeve të TVSH-së varet nga ajo fazë e llogaritjes së tatimit dhe në cilat dokumente është bërë pasaktësia.

Kontabilisti duhet të fillojë korrigjimin e gabimit të TVSH-së pikërisht nga faza në të cilën është bërë gabimi. (Në çdo rast, korrigjimi i një gabimi në tatimin mbi vlerën e shtuar, i cili çoi në një shtrembërim të bazës tatimore, kryhet në të njëjtën mënyrë si për çdo taksë tjetër - duke hartuar një deklaratë tatimore të përditësuar).

Le të shqyrtojmë në detaje çdo fazë të korrigjimit të gabimeve të TVSH-së.

Gabimet në faturë.

Gabimi mund të jetë për shkak të ekzekutimit të gabuar të faturave nga furnizuesi (kontraktori, ekzekutuesi). Në këtë rast, blerësi do të jetë në gjendje të aplikojë zbritjen tatimore në faturën e korrigjuar vetëm në periudhën tatimore kur është marrë dokumenti i korrigjuar (në çdo rast, kjo është ajo që thuhet në Letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 6 shtator 2006 Nr MM-6-03/896@) . Rrjedhimisht, kjo faturë duhet të regjistrohet në librin e blerjes deri në datën e pranimit (dmth. datën kur është marrë dokumenti i korrigjuar).

Korrigjimet bëhen në librin e blerjeve duke hartuar fletë shtesë, domethënë duke anuluar hyrjet në faturat e pasakta (klauzola 7 e Rregullave). Në këtë rast, detajet e faturës së pasaktë tregohen me një shenjë minus. Informacioni për faturat e korrigjuara pasqyrohet në librin e blerjeve në mënyrën e zakonshme - në momentin e marrjes së tyre.

Në shkresën e Ministrisë së Financave, datë 27.07.2006. Nr. 03-04-09/14 thotë se kjo procedurë duhet të ndiqet pavarësisht se cilat detaje specifike të faturës janë plotësuar gabimisht nga furnizuesi (ose kanë munguar): NIPT, KPP, adresa e shitësit ose blerësit, numri i urdhërpagesës për parapagimi etj .d.

Një furnizues që ka lëshuar një faturë me një gabim, pasi ta korrigjojë atë, duhet të hartojë një fletë shtesë në librin e shitjeve (klauzola 16 e Rregullave). Kjo fletë shtesë anulon hyrjen e gabuar dhe pasqyron atë të saktë.

Gabimet e bëra nëlibërpazar dhelibërshitjet

Gabimet mund të ndodhin edhe gjatë përpilimit të librit të shitjeve ose blerjeve.

Pra, nëse fatura është hartuar saktë, por janë bërë gabime gjatë regjistrimit të saj në librin e blerjeve (ose librin e shitjeve), kërkohen edhe fletë shtesë.

Nëse një faturë është regjistruar gabimisht në librin e blerjeve (për shembull, një faturë është pasqyruar për mallra që nuk janë pranuar për kontabilitet), atëherë në një fletë shtesë për periudhën në të cilën është regjistruar, kjo hyrje anulohet (regjistrohet me shenja "minus").

Nëse gjithçka në faturë është plotësuar saktë, por të dhënat prej saj janë transferuar gabimisht në librin e blerjeve, atëherë duhet të plotësohet një fletë shtesë. Sipas shpjegimeve gojore të zyrtarëve, në këtë rast, në fletën shtesë bëhen dy shënime: njëra që anulon shënimin e gabuar në librin e blerjeve (me shenjën minus), e dyta është shënimi i saktë (me shenjë plus).

Shitësi korrigjon gjithashtu një gabim kur një faturë është regjistruar gabimisht në librin e shitjeve.

Nëse fatura nuk është regjistruar gabimisht (megjithëse është marrë në periudhën tatimore të skaduar), atëherë organizata duhet të bëjë ndryshimet e nevojshme në librin e blerjeve për periudhën tatimore të cilës i përket një faturë e tillë dhe të paraqesë një deklaratë të përditësuar (klauzola 2 e Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 09/06/2006 Nr. MM-6-03/896@).

Korrigjimi i gabimeve në regjistrat kontabël.

Pasi kontabilisti të ketë korrigjuar shifrat në faturë dhe të rregullojë librin e shitjeve ose librin e blerjeve (duke bërë fletë shtesë), është i detyruar të bëjë shënime korrigjuese në regjistrat kontabël.

Në varësi të natyrës së gabimit të zbuluar, korrigjimet në regjistrat e kontabilitetit mund të bëhen në disa mënyra, duke përfshirë:

Me anë të regjistrimeve kontabël shtesë;

Metoda e "kthimit të kuq".

Vini re se metoda e regjistrimeve kontabël shtesë përdoret nëse korrespondenca e llogarive nuk prishet, por vetëm shuma e transaksionit është ndryshuar. Korrigjimi i gabimit bëhet duke bërë një regjistrim shtesë me të njëjtën korrespondencë kontabël për shumën e diferencës midis shumës së saktë të transaksionit dhe shumës së pasqyruar në hyrjen e mëparshme kontabël.

Metoda e kthimit përdoret, si rregull, nëse regjistrat e kontabilitetit përmbajnë korrespodencë të pasaktë të llogarisë ose shuma e transaksionit është e ekzagjeruar.

Rregullimet e TVSH-së janë pasqyruar në të njëjtat llogari kontabël në të cilat janë pasqyruar fillimisht hyrjet për akruale ose zbritje të tatimit mbi vlerën e shtuar. Gabimet e bëra në përcaktimin e bazës tatimore korrigjohen duke rregulluar shënimet që pasqyrojnë shumën e shitjeve.

Baza për regjistrimet e rregullimit të TVSH-së në kontabilitet janë, si rregull, faturat e korrigjuara, fletët shtesë të librit të shitjeve dhe librit të blerjeve, si dhe një certifikatë kontabël. Situata nuk mund të përjashtohet. kur kontabilisti mund të gabon vetëm në regjistrimin e transaksionit në kontabilitet, në këtë rast nuk kërkohet përpilimi i fletëve shtesë të librit të shitjeve ose të librit të blerjeve.

Certifikata e kontabilitetit përmban një përshkrim të gabimit të bërë, të gjitha llogaritjet dhe regjistrimet e nevojshme që duhet të futen në regjistrat kontabël. Kur përgatitni një certifikatë kontabël, duhet të udhëhiqeni nga parimet e përgatitjes së çdo dokumenti parësor të kontabilitetit. Sepse ai tregon të gjitha detajet e detyrueshme të renditura në pikën 2 të Artit. 9 i Ligjit Federal të 21 Nëntorit 1996 Nr. 129-FZ "Për Kontabilitetin".

Duhet mbajtur mend se rregullat për të bërë rregullime në regjistrat kontabël varen nga momenti kur zbulohet gabimi.

Nëse gabimi lidhet me periudhat e raportimit të skaduara, atëherë korrigjimet për atë periudhë (ndryshe nga periudha tatimore) nuk bëhen. Procedura për korrigjimin e gabimeve në kontabilitet është përcaktuar në pikën 11 të Udhëzimeve për procedurën e hartimit dhe paraqitjes së pasqyrave financiare (shih Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 22 korrik 2003 Nr. 67n).

Gabimet e vitit raportues aktual të identifikuar para përfundimit të tij korrigjohen në muajin e periudhës raportuese në të cilën janë zbuluar. Nëse është bërë një gabim në periudhën raportuese të skaduar, por është zbuluar pas përfundimit të vitit raportues për të cilin pasqyrat financiare nuk janë miratuar ende, regjistrimet korrigjuese kontabël datojnë në dhjetor të vitit raportues të skaduar.

Nëse është bërë një gabim në periudhat e mëparshme raportuese për të cilat pasqyrat financiare tashmë janë përpiluar dhe miratuar, atëherë kontabilisti pasqyron regjistrimet korrigjuese në regjistrat e periudhës aktuale (që nga data e zbulimit të gabimit).

Le të shohim shembuj.

Shembulli 1.

Kontabilist pranë Office Goods LLC 12 dhjetor 2007 Zbulova një gabim në faturë të datës 25 shtator 2007. Kjo faturë i është lëshuar blerësit (Lastochka LLC) me dërgimin e produkteve dhe është regjistruar në librin e shitjeve në shtator 2007. Çmimi i produkteve të shitura është shënuar gabimisht në dokumente, në veçanti, në vend të çmimit për letër shkrimi -. 450 rubla, çmimi u tregua mallra të tjera - 250 fshij.

1. Duke korrigjuar një gabim në faturë, kontabilisti i Office Supplies LLC ka shkelur treguesit e pasaktë në kolonat 4, 5, 8 dhe 9 dhe në vend të tyre ka shkruar shumat e sakta.

Bazuar në korrigjimet në faturë, kontabilisti ka bërë rregullimet e duhura në librin e shitjeve për shtator 2007. Të dhënat totale nga libri i shitjeve për shtator 2007 janë rishkruar në fletën shtesë të librit të shitjeve, janë treguar treguesit nga fatura e pasaktë. me shenjën minus dhe shumat e sakta të pasqyruara. Në rreshtin “Total” të fletës shtesë, u shfaqën rezultatet e reja të librit të shitjeve për shtator 2007.

2. Më pas kontabilistja e Office Products SH.P.K duke korrigjuar faturën e datës 25.09.2007. dhe plotësimi i një flete shtesë në librin e shitjeve për shtator 2007, pasqyroi këto rregullime në kontabilitet. Për ta bërë këtë, ai hartoi një deklaratë kontabël të datës 12 dhjetor 2007, e cila jepte shpjegime në lidhje me gabimin.

Një gabim në përcaktimin e bazës tatimore dhe llogaritjen e TVSH-së është bërë në shtator 2007. Në kohën kur u zbulua, pasqyrat financiare për këtë periudhë ishin dorëzuar tashmë. Prandaj, shënimet korrigjuese janë bërë më 12 dhjetor 2007. - në datën e kryerjes së korrigjimeve në faturë, plotësimin e një flete shtesë në librin e shitjeve dhe hartimin e një certifikate kontabël.

Regjistrimet e mëposhtme janë bërë në regjistrat kontabël të Office Products LLC:

D 62 K 90-1 - 25,000 fshij. - pasqyrohen të ardhurat nga shitja e letrës së shkrimit te blerësi - Lastochka LLC në shumën prej 100 pako;

D 90-2 K 68.TVSH - 3,813,56 rubla. - pasqyron shumën e TVSH-së së llogaritur për pagesë në buxhet;

D 62 K 90-1 - 20,000 fshij. (45,000 rubla - 25,000 rubla) - shuma e të ardhurave nga shitja e letrës së shkrimit është rritur (gabimi është korrigjuar);

D 90-1 Kredi - 3050,85 rubla. (6,864,41 rubla - 3,813,56 rubla) - shuma e TVSH-së e pagueshme në buxhet është përllogaritur shtesë.

Duhet të kihet parasysh se kontabilisti i Office Supplies LLC mund të bëjë korrigjime në një mënyrë tjetër, përkatësisht, duke anuluar hyrjet e mëparshme (të pasakta) në shumën e plotë dhe duke pasqyruar shumat e sakta:

D 62 K 90-1 - përmbysja 25,000 rubla. - shuma e të ardhurave nga shitja e letrës së shkrimit është kthyer (gabimi i korrigjuar);

D 62 K 90-1 - 45,000 fshij. - pasqyrohen të ardhurat aktuale nga shitja e letrës së shkrimit (gabimi i korrigjuar);

D 90-2 K 68. TVSH - kthim 3813,56 rubla. shuma e TVSH-së e përllogaritur për pagesë në buxhet në faturë është anuluar;

D 90-2 K 68.TVSH - 6,864,41 rubla. - pasqyron shumën e TVSH-së së pagueshme në buxhet.

Shembulli 2.

Në janar 2008, llogaritari i Karandash LLC zbuloi se në dhjetor 2006 (!), të ardhurat nga shitja e mallrave në shumën prej 118,000 rubla nuk u morën parasysh. (përfshirë TVSH-në 18,000 rubla). Në të njëjtën kohë, kostoja e mallrave të shitura është marrë parasysh në shpenzimet e dhjetorit 2006.

Fatura për këtë shitje është lëshuar në dhjetor të vitit 2006, por nuk është regjistruar në librin e shitjeve.

Le të supozojmë se shuma e dënimit të TVSH-së ishte 5,000 rubla. Gjobat dhe pagesat shtesë për taksat për vitin 2006 janë transferuar në janar 2008.

Pasi që gabimi ka të bëjë me vitin 2006, për të cilin pasqyrat financiare tashmë janë miratuar dhe dorëzuar. Rrjedhimisht, në kontabilitet gabimi korrigjohet nga të dhënat e muajit në të cilin është zbuluar - janar 2008.

janar 2008

D 62 K 91.1 - pasqyrohen të ardhurat (të ardhurat) në lidhje me periudhat e mëparshme - 118,000 rubla.

D 91.1 K 68.TVSH - TVSH-ja ngarkohet për të ardhurat nga shitja e mallrave - 18,000 rubla.

Një gabim në llogaritjen e TVSH-së korrigjohet duke hartuar një fletë shtesë në librin e shitjeve për dhjetor 2006 dhe duke hartuar një deklaratë tatimore të përditësuar për të njëjtin muaj. Në këtë rast, sipas deklaratës, është e nevojshme të paguhet një shumë shtesë e TVSH-së, si dhe gjoba. Dhe vetëm pas kësaj duhet të paraqisni një deklaratë të përditësuar pranë autoriteteve tatimore.

Shembulli 3.

Le t'i drejtohemi kushteve të shembullit 1 - Si mundet blerësi, Lastochka LLC, të korrigjojë gabimet e TVSH-së në kontabilitet?

Lastochka LLC, duke plotësuar një fletë shtesë në librin e blerjeve për shtator 2007. dhe duke pasqyruar në të korrigjimet në faturë të marra nga furnitori - Office Goods LLC, ka përpiluar një vërtetim kontabël të datës 12 dhjetor 2007. Ai shpjegoi arsyet e korrigjimeve të bëra në librin e blerjeve për periudhën e kaluar tatimore, si dhe tregoi shumat e sakta të TVSH-së që duhet të pasqyrohen në regjistrat kontabël. Gabime në lidhje me TVSH-në janë bërë në tremujorin e tretë të vitit 2007, dhe pasqyrat financiare për këtë periudhë raportuese tashmë janë dorëzuar. Prandaj, shënimet korrigjuese në kontabilitetin e Lastochka LLC u pasqyruan më 12 dhjetor 2007. (nga data e kryerjes së korrigjimeve në librin e blerjeve dhe hartimit të certifikatës së kontabilitetit).

Regjistrimet e mëposhtme janë bërë në kontabilitetin e Lastochka LLC:

D 41 K 60 - 21,186,44 fshij. - pasqyron koston e letrës së blerë nga Office Products LLC;

D 19 K 60- 3,813,56 fshij. - pasqyron shumën e TVSH-së të paraqitur nga furnizuesi;

D 68 K 19 - 3,813,56 fshij. - shuma e TVSH-së e kërkuar në letër shkrimi është pranuar për zbritje;

D 41 K 60 - 16,949 fshij. (45,000 - 25,000 rubla - 6,864,41 rubla) - kostoja e letrës së blerë nga furnizuesi është rritur (baza - korrigjuar më 25 shtator 2007);

D 19 K 60 - 3,051 fshij. (6,864,41 RUB - 3,813,56 RUB) - shuma e TVSH-së në letër është rritur (bazuar në një faturë të korrigjuar);

D 68 K 19 - 3,051 fshij. - një shumë shtesë e TVSH-së është pranuar për zbritje.

Ngjashëm me situatën e përshkruar në shembullin e parë, shënimet korrigjuese mund të bëhen duke përdorur metodën e "kthimit".

Pas kthimit nga pushimi i lehonisë (tremujori 4 i 2012-tremujori I 2015), zbulova se akt. Kryekontabilisti, kur llogariti TVSH-në, nuk ngarkoi TVSH-në për paradhëniet dhe, në përputhje me rrethanat, nuk bëri një zbritje kur dërgonte mallra. Në rastin tim, cila është gjëja më e mirë për të bërë? Të grumbullohen të gjitha paradhëniet nga pagesat e klientëve për të gjithë tremujorët e mëparshëm dhe të bëhen zbritjet dhe të dorëzohen rregullimet për tremujorin e 4-të të 2012 - tremujorin e parë të 2015? Ose dorëzoni sqarime në shtator 2015 vetëm për 3, 4 tremujorë. 2014 dhe tremujori i parë 2015 pasi kam te drejten e zbritjes sipas rregullave te reja vetem 1 vit. Apo 1 vit vlen vetëm për zbritjet e faturave të furnizuesit? Nëse jepni VETËM sqarime për 3, 4 tremujorë. 2014 dhe tremujori i parë 2015, më rezulton se duhet të fshij të gjithë TVSH-në e "ngecur" në paradhëniet nga llogaria 76AB? Më ndihmo të kuptoj se si do ta shikojë zyra e taksave këtë situatë dhe çfarë të bëj për të minimizuar rreziqet tatimore të kompanisë?

Përgjigju

Sipas mendimit tonë, organizata duhet, për të shmangur shkeljet e rënda të rregullave të kontabilitetit, të ngarkojë TVSH-në për parapagimet, të lëshojë fatura dhe të dorëzojë deklarata të përditësuara, duke filluar nga tremujori i 4-t 2012 dhe duke përfunduar në tremujorin e I-rë 2015.

Nevoja për të lëshuar një faturë kur merrni një paradhënie përmbahet në paragrafin 3 të nenit 168 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Sipas autoriteteve tatimore, një organizatë duhet të përcaktojë bazën tatimore për TVSH-në dy herë: në kohën e parapagimit dhe në datën e dërgesës (klauzola 14 e nenit 167 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë datë 10.03.2011 Nr KE-4-3/3790). Gjoba për shkelje të rëndë të rregullave të kontabilitetit për 1 tremujor është 10,000 rubla, dhe për disa tremujorë, është 30,000 rubla (neni 120 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nevoja për të lëshuar fatura për paradhënie për këtë periudhë është gjithashtu për shkak të periudhës për kryerjen e një inspektimi në vend - 3 vjet (klauzola 4 e nenit 89 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse inspektorati zbulon një nënvlerësim të bazës tatimore të TVSH-së në shumat e paradhënies, atëherë vlerësimi tatimor shtesë nuk mund të shmanget. Por inspektorët mund të refuzojnë zbritjet nëse nuk ka fatura për parapagim (nënklauzola 1-4, pika 1, neni 146, pika 4, neni 166, pika 1, 2, neni 171 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

TVSH-ja “paradhënie” duhet të llogaritet dhe të kërkohet për rimbursim në periudhën tatimore kur ka ndodhur transaksioni përkatës i biznesit, pra në datën e marrjes së parave nga klientët, shitjes ose kthimit të paradhënies. Nuk është e mundur të bartet zbritja e TVSH-së nga paradhëniet në tremujorët e mëvonshëm. Kështu mendon Ministria Ruse e Financave (letrat e datës 21/07/15 Nr. 03-07-11/41908, datë 04/09/15 Nr. 03-07-11/20290).

Gjatë paraqitjes së deklaratave tatimore të përditësuara, një organizatë duhet t'i kushtojë vëmendje faktit që nëse ato dorëzohen njëkohësisht për pagesë dhe kompensim, mund të mos ketë detyrime të prapambetura. Nëse ka ende një vonesë, atëherë është më e sigurt që organizata të paguajë taksën dhe gjobat për periudhat e shkeljes së afatit të pagesës në buxhetin e TVSH-së "paradhënie" të marrë në tremujorët e konsideruar të 2012-2015. Në përputhje me paragrafin 4 të nenit 81 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një kompani përjashtohet nga përgjegjësia për mospagimin e tatimit nëse shuma e munguar e tatimit paguhet përpara paraqitjes së "sqarimit".

Nëse një organizatë vendos të paraqesë deklarata vetëm për vitin 2014 dhe tremujorin e parë të vitit 2015, atëherë TVSH-ja e mbetur në llogarinë 76 “TVSH mbi paradhëniet e marra” nuk mund të rimbursohet (klauzola 8 e nenit 171, pika 6 e nenit 172 të Kodit Tatimor të Federata Ruse, letër nga Ministria e Financave e Rusisë e datës 07.12.12 Nr. 03-03-06/1/635).

Le të kujtojmë shkurtimisht se si një paradhënie e marrë nga një blerës ndikon në TVSH:

Pas marrjes së pagesës ose pagesës së pjesshme (në tekstin e mëtejmë– paradhënie) për shkak të furnizimit të ardhshëm të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve), transferimi i të drejtave pronësore, tatimpaguesi është i detyruar të ngarkojë TVSH-në në këtë paradhënie për pagesë në buxhet, si dhe të lëshojë një faturë brenda 5 ditëve nga data e marrjes së paradhënies.

Shumat e taksave të llogaritura nga tatimpaguesi nga paradhëniet e marra për furnizimet e ardhshme të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve), transferimi i të drejtave pronësore janë subjekt i zbritjes. Zbritjet bëhen në bazë të dërgesës së mallit përkatës (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve).

Si i lëshojmë faturat për paradhëniet e marra? E mundshme dy opsione:

1. Parapagimi sipas kontratës përcaktohet nga kontrata, dhe blerësi dëshiron (dhe gjithashtu ka të drejtë) të zbresë TVSH-në nga parapagimi i transferuar

Një monitorim i tillë i ngushtë është i nevojshëm për faktin se:

në këtë situatë, fatura lëshohet nga përdoruesi në mënyrë të pavarur në bazë të dokumentit "Faturë në llogarinë rrjedhëse" dhe printohet në dy kopje,
shuma e paradhënies përcaktohet në bazë të cilësimit “Shlyerja e borxhit” të dokumentit “Faturë në llogarinë rrjedhëse”. Nëse vendoset metoda "Automatike", atëherë shlyerja e borxheve do të bëhet bazuar në bilancet korente të llogarisë 62.01 (le të biem dakord që ne përdorim llogarinë 62.01 për të llogaritur borxhet e klientëve dhe 62.02 për të llogaritur paradhëniet) duke përdorur metodën FIFO. Pasi mbyllen të gjitha borxhet, bilanci i pagesës transferohet në llogarinë 62.02 dhe pikërisht për këtë shumë të bilancit do të lëshohet një faturë paradhënie. Prandaj, përpara se të regjistroni një faturë për një paradhënie, duhet të siguroheni që sekuenca e shlyerjeve të ndërsjella me palën tjetër është e përditësuar.

2. Fatura lëshohet në një kopje të vetme “për veten tuaj”

Në këtë rast, këshillohet përdorimi i përpunimit special “Regjistrimi i faturave për paradhënie”, i cili automatikisht do të krijojë fatura për të gjitha paradhëniet e papaguara sipas rregullave të përcaktuara të deklaratave*.

*Procedura e lëshimit të faturave për paradhëniet e marra përcaktohet në politikat kontabël të organizatave (Ndërmarrja - Politikat kontabël - Politikat kontabël të organizatave - skeda “TVSH”), si dhe në marrëveshjen me palën tjetër.

Kufizimi më i rëndësishëm i kësaj metode është se përpara se të regjistrojmë faturat paraprake, duhet të jemi të sigurt se:

u rakorduan palët e dyfishta dhe kontratat,
në rast të ndryshimeve në shlyerjet e ndërsjella në periudhën për të cilën është kryer tashmë përpunimi i “Regjistrimit të faturave paradhënie”, është e nevojshme të riniset.

Le të shqyrtojmë shkurtimisht secilin nga kufizimet e mësipërme veç e veç:

1. Rivendosja e sekuencës së shlyerjeve me klientët
Në konfigurimin e Kontabilitetit të Ndërmarrjeve, nuk ka përpunim të veçantë për rivendosjen e sekuencës së llogaritjeve, kështu që përpara se të filloni të punoni me operacionet rregullative tremujore të TVSH-së, duhet të ripostoni të gjitha dokumentet për tremujorin dhe të merreni me të gjitha gabimet e krijuara gjatë ri- postimi. Në përgjithësi, çdo organizatë duhet të hartojë rregullore për ripërpunimin e dokumenteve dhe caktimin e një date për ndalimin e redaktimit, por kjo është tema e një artikulli të veçantë të pavarur.

2. Kontrollimi i palëve dhe kontratave të dyfishta
Kjo temë është gjithashtu mjaft e gjerë dhe, natyrisht, është më mirë të rakordohen palët e dyfishta jo gjatë raportimit, por vazhdimisht, në përputhje me rregulloret e zhvilluara. Disa pika mund të nxirren nga artikulli ", dhe për të kërkuar elemente të dyfishta të drejtorive, përdorni përpunim të veçantë universal.

3. Kontrollimi i korrektësisë së bilanceve të ndërsjella të shlyerjeve në llogaritë 62.01 dhe 62.02

Për të kontrolluar gjendjet e llogarive 62, mund të përdorni raportin "Bilanci i qarkullimit" me cilësimet "Bilanci i zgjeruar" dhe "Nga nënllogaritë".
Më lejoni të tërheq vëmendjen tuaj për faktin se shumë kontabilistë, kur analizojnë bilancet e llogarive 62, nuk mundësojnë vendosjen e "Bilancit të zgjeruar" dhe çaktivizojnë grupimin sipas dokumenteve të shlyerjeve me palët dhe shihni afërsisht figurën e mëposhtme (Figura 1).

Figura 1 – Kontrollimi i llogarisë 62 pa dokumente të zgjeruara të gjendjes dhe shlyerjes

Duke parë këtë tabelë, kontabilisti bën konkluzionet e mëposhtme: në fillim të vitit ka "minuse" në bilanc, por gjatë periudhës ato u niveluan, dhe në fund të tremujorit bilancet janë të sakta - të gjitha bilancet 62.01 janë debiti, 62.02 janë kredit.

Le të shohim të njëjtin raport me cilësimin e zgjeruar të bilancit të aktivizuar (Figura 2).

Figura 2 – Kontrollimi i llogarisë 62 me vendosjen e bilancit të zgjeruar

Shohim që në fakt programi e konsideron shumën prej 7,507,81 për palën “Blerësi 5” në llogarinë 62.01 si paradhënie të pambyllur. Pikërisht e njëjta situatë me shumën 2600 për palën tjetër “Blerësi 8”. Dhe programi, përkundrazi, e konsideron shumën prej 60 000 në llogarinë 62.02 për palën “Blerësi 8” si borxh të pashlyer. Le ta shqyrtojmë më në detaje këtë situatë, duke zgjeruar xhiron për palën tjetër "Blerësi 8" sipas dokumenteve të shlyerjes (Figura 3).

Figura 3 – Qarkullimi 62.02 për palën tjetër “Blerësi 8” sipas dokumenteve të shlyerjes

Shohim që qarkullimi i debitit sipas dokumentit “Faturë në llogarinë rrjedhëse 15, datë 31 janar 2012” është i gabuar, pasi sipas këtij dokumenti nuk ka pasur gjendje paradhënie (nuk ka pasur kredi). Për të korrigjuar këtë gabim, mjafton të deshifroni xhiron me kartën e llogarisë, të gjeni dokumentin që ka bërë xhiron e pasaktë dhe ta ripostoni.

Procedura për korrigjimin e lëvizjeve dhe balancave të gabuara të identifikuara në zgjidhjet e ndërsjella është e denjë për një artikull të veçantë të plotë. Për qëllimet e këtij neni, ne do të kufizohemi në faktin se mbyllja e paradhënieve dhe borxheve duhet domosdoshmërisht të marrë parasysh dokumentet e shlyerjes. Çaktivizoni grupimin "dokumentet e marrëveshjeve me palën tjetër" kur analizoni marrëveshjet e ndërsjella -një gabim i zakonshëm dhe domethënës.

Si rezultat, pas të gjitha korrigjimeve, duhet të merret fotografia e mëposhtme: bilancet 62.01 - vetëm në debitin e 62 llogarive, tepricat 62.02 - vetëm në kredi (Figura 4).

Figura 4 – KRIPA për llogarinë 62 me bilanc të zgjeruar për nënllogaritë

4. Kontrollimi i avancimeve të pambyllura Thelbi i përgjithshëm i kontrollit të avanseve të pambyllura është se, me kusht që pika e mëparshme të përmbushet, thjesht duhet të heqim cilësimin "Nga nënllogaritë" dhe të kontrollojmë nëse ka balanca të njëkohshme debiti dhe krediti për një palë/marrëveshje në tërësi në llogarinë 62. Grupimi sipas dokumenteve të shlyerjes mund të çaktivizohet (Figura 5).

Figura 5 – KRIPA për llogarinë 62 me bilanc të zgjeruar

Duke analizuar këtë raport, shohim se “Blerësi 2” me kontratën “Nr....0109774-02” njëkohësisht ka një borxh prej 1,810,444 dhe një paradhënie 168,721,20. Kjo situatë sugjeron se avanset sipas kësaj marrëveshjeje janë kompensuar gabimisht. Nëse ky gabim nuk korrigjohet, atëherë kur faturat për paradhënie regjistrohen automatikisht, do të lëshohet një faturë paradhënie për gjendjen e kredisë prej 168,721,20 dhe do të ngarkohet TVSH.

Situata është e ngjashme me palën tjetër "Blerësi 8". Të gjitha problemet e identifikuara në raport duhet të korrigjohen!

Le të shqyrtojmë veçmas palën tjetër "Blerësi 7". Në përgjithësi, për palën tjetër shohim që ka një bilanc kredie dhe debiti në llogarinë 62, por kur detajohen marrëveshjet, është e qartë se bilanci i debitit është në "marrëveshjen e kontraktorit 32", dhe balanca e kredisë është në " marrëveshja e kontraktorit 33”. Kjo situatë mund të ndodhë vërtet. Duhet t'i kushtojmë vëmendje, por nuk do të korrigjojmë asgjë në këtë rast.

Pas korrigjimit të të gjitha avancimeve të pallogaritura, fotografia në raport do të ndryshojë si më poshtë (Figura 6).

Figura 6 – KRIPA për llogarinë 62 me bilanc të zgjeruar pas korrigjimeve

5. Regjistrimi i faturave për paradhënie

Së fundi, kur jemi të sigurt se:

sekuenca e zgjidhjeve me klientët është e rëndësishme,
u rakorduan palët e dyfishta dhe kontratat,
të gjitha gjendjet e borxhit janë në 62.01,
të gjitha bilancet e paradhënieve janë në 62.02,
që nga data 62.02 nuk ka bilanc për të cilat avansi duhet të ishte mbyllur tashmë,

mund të përdorim lëshimin automatik të faturave për paradhënie (Shitjet – Mbajtja e librit të shitjeve – Regjistrimi i faturave për paradhënie).

Dokumenti "Fatura e lëshuar" me shenjë "Për paradhënie" regjistron lëvizjet e mëposhtme në sistem:

Regjistrim kontabël Dt76.AV Kt 68.02 për shumën e TVSH-së në paradhënie

Regjistro hyrjen "Shitjet e TVSH-së" –Në bazë të të dhënave nga ky regjistër krijohet raporti “Libri i Shitjeve”.

E përsëris, në rast të ndryshimeve në shlyerjet e ndërsjella në periudhën për të cilën është kryer tashmë përpunimi i "Regjistrimit të faturave të paradhënies", është i nevojshëm ri-kryerja e përpunimit dhe programi ka aftësinë të mos rinumërojë dokumentet e krijuara më parë. (kjo është e rëndësishme nëse tashmë kemi printuar fatura të lëshuara më parë).

6. Zbritja NDS nga paradhëniet e marra

Shumat e përllogaritura më parë të TVSH-së për paradhëniet i nënshtrohen zbritjes në periudhën në të cilën është kompensuar avansi (qarkullimi i debitit në llogarinë 62.02). Për të regjistruar zbritjen e TVSH-së për paradhëniet e marra, duhet të krijoni një dokument (Blerje - Mbajtja e librit të blerjeve - Krijimi i regjistrimeve të librit të blerjeve) dhe plotësoni skedën “Zbritja e TVSH-së për paradhëniet e marra”.

Dokumenti "Krijimi i regjistrimeve të librit të blerjeve" regjistron lëvizjet e mëposhtme të TVSH-së nga paradhëniet e marra në sistem:

Hyrje kontabiliteti Dt 68.02 Kt 76.AV–për shumën e TVSH-së së kredituar në paradhënie gjatë kësaj periudhe

Regjistro hyrjen "Blerjet e TVSH-së" –Në bazë të të dhënave nga ky regjistër krijohet raporti “Libri i Blerjeve”.

7. Sopovendosja e bilanceve 62.02 dhe 76.AB

Nëse TVSH-ja në paradhëniet e marra është llogaritur saktë, dhe gjithashtu është pranuar saktë për zbritjen e TVSH-së për paradhëniet e kredituara, atëherë gjendje kreditore 62.02 * Norma e TVSH-së duhet të jetë i barabartë gjendje debitore 76.АВ.

Për të krahasuar bilancet 62.02 dhe 76.AB, mund të përdorni raportin “Bilanci i Qarkullimit” për secilën llogari dhe të krahasoni shumat e bilanceve 76.AB me ato të marra nga llogaritja manuale e TVSH-së në bazë të llogarisë 62.02.

Kompania jonë ka zhvilluar një raport të specializuar që ndihmon në krahasimin e gjendjeve të llogarive 62.02 dhe 76.AB. Për të blerë një raport, duhet të kontaktoni adresën e emailit [email i mbrojtur] Mordvin Sergey, "Zgjidhje të thjeshta",

Specialist konsulent, mësues në OSHC

Parakusht për çdo aktivitet tregtar është krijimi i një sistemi të besueshëm për sigurimin e këtij urdhri. Megjithatë, baza tatimore e TVSH-së duhet të rritet me shumat e paradhënieve të marra për llogari të furnizimeve të ardhshme të mallrave, siç përcaktohet në paragrafë. 1 klauzolë 1 art. 162 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Tatimi me tatimin mbi vlerën e shtuar kryhet duke përdorur metodën e llogaritjes, norma tatimore në të cilën në këtë rast është e barabartë me 18/118, në përputhje me paragrafin 4 të Artit. 164 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Duke marrë parasysh normat e paragrafit 8 të Artit. 171 dhe paragrafi 6 i Artit. 172 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, organizata ka të drejtë të zbresë shumën e TVSH-së së llogaritur dhe të paguar në buxhet nga shumat e paradhënieve të marra për llogari të furnizimeve të ardhshme të mallrave pas datës së shitjes së mallrave përkatës. .

Megjithatë, ka situata kur organizatat nuk ngarkojnë TVSH-në për paradhëniet dhe parapagesat e marra.

Shembull. LLC lidhi një marrëveshje blerje dhe shitje me blerësin, OJSC, për shumën prej 240,000 rubla, përfshirë TVSH-në - 36,610 rubla. Kontrata parashikon që mallrat do të dërgohen vetëm pasi blerësi të ketë bërë parapagimin 100%.

TVSH-ja në shumën e parapagimit nuk është llogaritur dhe paguar në buxhet në kohën e duhur.

Periudha tatimore për TVSH-në është një muaj kalendarik.

Në këtë rast, është e nevojshme të bëhen korrigjime në kontabilitet dhe të sqarohen llogaritjet me buxhetin e TVSH-së.

Këtu ka disa opsione.

1. Gabimi u zbulua nga organizata në nëntor.

Në rastet kur para përfundimit të vitit raportues konstatohet pasqyrim i gabuar i transaksioneve të biznesit të periudhës korente, korrigjimet duhet të bëhen me regjistrime në llogaritë kontabël përkatëse në të njëjtin muaj të periudhës raportuese kur konstatohen shkeljet.

Në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 54 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nëse zbulohen gabime (shtrembërime) në llogaritjen e bazës tatimore në lidhje me periudhat e mëparshme të raportimit, në periudhën aktuale të raportimit, detyrimet tatimore rillogariten në periudhën e gabimit, d.m.th. në tetor.

Në këtë rast, SH.PK është e detyruar të bëjë shtesat dhe ndryshimet e nevojshme në deklaratën tatimore për tatimin mbi vlerën e shtuar, siç parashikohet në paragrafin 1 të Artit. 81 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në këtë rast, SH.PK mund të lirohet nga përgjegjësia me kusht që përpara se të depozitojë deklaratën e përditësuar, të ketë paguar në buxhet shumën e TVSH-së që mungon, si dhe gjobat përkatëse. Kjo është kërkesa e paragrafit 4 të Artit. 81 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Duke marrë parasysh normat e Artit. 75 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një gjobë përllogaritet për çdo ditë kalendarike të vonesës në përmbushjen e detyrimit për të paguar taksën, duke filluar nga dita pas pagesës së tatimit të përcaktuar nga legjislacioni për taksat dhe tarifat. Për çdo ditë vonesë, gjoba përcaktohet si përqindje e shumës së papaguar të tatimit ose tarifës. Norma e interesit të gjobës supozohet të jetë e barabartë me një të treqindtën e normës së rifinancimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse në fuqi në atë kohë. Aktualisht është 10 për qind në vit.

Gabimi duhet të korrigjohet në rendin e mëposhtëm.

1. Meqenëse shuma e TVSH-së për parapagimin e marrë në tetor nuk është pasqyruar në regjistrat kontabël në kohën e duhur, atëherë në nëntor ju duhet vetëm të bëni një regjistrim shtesë në regjistrat kontabël.

2. Llogaritja e shumës së gjobave për pagesën e vonuar të TVSH-së për muajin tetor është hartuar në një deklaratë kontabël, e cila mund të duket si kjo:

Për shkak të faktit se në tetor 2007, pas marrjes së një pagese paradhënie nga OJSC në llogarinë rrjedhëse, përllogaritja e TVSH-së në këtë shumë nuk u pasqyrua në regjistrat e kontabilitetit, është e nevojshme të grumbullohen gjoba për pagesë të vonuar të TVSH-së.

Shuma e TVSH-së që i nënshtrohet pagesës shtesë për tetor 2007 është 40,000 rubla. Afati i fundit për pagesën e TVSH-së për tetor 2007 është 20 nëntor 2007.

Numri i ditëve të vonesës është 4 ditë.

Norma e rifinancimit, sipas Telegramit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse, të datës 18 qershor 2007 N 1839-U, është 10 përqind. Shuma e gjobës do të jetë 48,81 rubla. (36610 RUB x 1/300 x 10 për qind x 4 ditë).

Kontabilistja Vasilyeva L.N.

3. Të paguajë në buxhet shumën e tatimit mbi vlerën e shtuar të llogaritur nga parapagimi, si dhe gjobat.

4. Të dorëzojë në organin tatimor një deklaratë të përditësuar të TVSH-së për muajin tetor 2007.

Në përputhje me Art. 81 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në mënyrë që inspektorati tatimor të pranojë deklaratën e korrigjuar, organizata duhet të shkruajë një kërkesë dhe, së bashku me deklaratën e saktë, ta paraqesë atë në zyrën e saj tatimore.

Në këtë rast, deklarata e re duhet të shënohet "Përditësuar". Përndryshe, marrja e saj mund të cilësohet si paraqitje me vonesë e një deklarate, për të cilën Art. 119 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikon një gjobë.

Në deklaratën e përditësuar në seksion. 2.1 në rreshtat 260, 280 dhe 300 LLC tregon shumën e paradhënies së marrë dhe taksën e vlerës së shtuar të përllogaritur mbi të në shumën prej 36,610 rubla. Linjat 400 dhe 440 tregojnë shumën e TVSH-së së llogaritur për ulje - e njëjta 36,610

Deklarata duhet të plotësohet plotësisht. Klauzola 2 e seksionit. 3 Urdhri i Ministrisë së Tatimeve të Rusisë, datë 5 gusht 2002 N BG-3-10/411 "Për miratimin e rekomandimeve për procedurën e mbajtjes së kartave të llogarisë personale të tatimpaguesve, paguesve të tarifave dhe agjentëve tatimorë në organet tatimore" përcakton që të dyja deklaratat e përditësuara dhe shtesë janë vlerësime tatimore të paraqitura për të zëvendësuar ato që më parë ishin përgatitur gabimisht.

Kështu, deklarata e rishikuar duhet të rishkruhet plotësisht.

Fragment i seksionit. I "Llogaritja e shumës totale të taksës (fshij.)"

p/n Objektet e tatueshme Kodi i linjës Baza tatimore (A) Norma e TVSH-së (A) Shuma e TVSH-së (B) 1 2 3 4 5 6 5. Shumat e lidhura me shlyerjet për pagesën e mallrave të tatueshëm (punë, shërbime), gjithsej: 260 240 000 18/118 36 610

270 - 10/110 - duke përfshirë: 5.1 shumën e paradhënies dhe pagesat e tjera të marra për furnizimet e ardhshme të mallrave ose kryerjen e punës (shërbimeve) 280 240 000 18/118 36 610

290 - 10/110 - 6. Totali i llogaritur (shuma e vlerave në kolonën 4 rreshtat 010 - 060, 220 - 270 të seksionit 2.1 të deklaratës së tatimit mbi vlerën e shtuar; kolonat 6 rreshtat 010 - 060, 220 - 270 të seksionit 2.1 te deklarates se tatimit mbi vleren e shtuar ) 300 240 000 X 36 610 LLOGARITET E TVSH PER PERIUDHEN TATIMORE N

ZBRITJET TATIMORE Kodi i linjës shuma e TVSH-së 1 2 3 4 16. Shuma totale e TVSH-së e llogaritur për ulje për një periudhë të caktuar tatimore (nëse vlera e rreshtit 300 të seksionit 2.1 të deklaratës së tatimit mbi vlerën e shtuar është më e vogël se vlera e rreshtit 380 të seksionit 2.1 të kostos së deklaratës së tatimit mbi vlerën e shtuar, zbrit nga vlera e rreshtit 380 të seksionit 2.1 të deklaratës së tatimit mbi vlerën e shtuar vlerën e rreshtit 300 të seksionit 2.1 të deklaratës së tatimit mbi vlerën e shtuar) 400 36 610 5. Meqenëse mallrat janë dërguar në nëntor, organizata në të njëjtin muaj pranon shumën për zbritjen e TVSH-së të llogaritur dhe të paguar në buxhet për shumat e paradhënieve të marra për dërgesat e ardhshme të mallrave.

Kur plotësoni një deklaratë tatimore për muajin nëntor, rreshtat 010, 200, 300 pasqyrojnë përllogaritjen e TVSH-së për shitjen e mallrave dhe (në rreshtin 340) kreditimin e TVSH-së për paradhëniet.

Fragmente të deklaratës tatimore për muajin nëntor:

N | Objektet e tatueshme

Baza e linjës tatimore të kodit (A)

Norma e TVSH-së I Shuma e TVSH-së (B)

58 1 2 3 4 5 6 1. Shitja e mallrave (punëve, shërbimeve), si dhe transferimi i të drejtave pronësore me normat përkatëse tatimore - gjithsej: 010 20

020 203 390 18 36 610

060 10/110 duke përfshirë: 1.5 shitje të tjera mallrash (punë, shërbime), kalim të së drejtës pronësore që nuk përfshihen në rreshtat 070 - 150 të seksionit 2.1 të deklaratës së tatimit mbi vlerën e shtuar 160 20

170 203 390 18 36 610

210 10/110 6. Totali i llogaritur (shuma e vlerave në kolonën 4 rreshtat 010 - 060, 220 - 270 të seksionit 2.1 të deklaratës së tatimit mbi vlerën e shtuar; kolonat 6 rreshtat 010 - 060, 220 - 270 të seksionit 2.1 deklarata e tatimit mbi vleren e shtuar) 300 203 390 X 36 610 N

ZBRITJET TATIMORE Kodi i linjës shuma e TVSH-së 1 2 3 4 10. Shuma e tatimit të llogaritur dhe paguar nga tatimpaguesi nga shumat e paradhënies ose pagesave të tjera, objekt zbritjeje pas datës së shitjes së mallrave (punëve, shërbimeve) përkatëse 340 18 305 16. Shuma totale e TVSH-së, e llogaritur për ulje për një periudhë të caktuar tatimore (nëse vlera e rreshtit 300 të seksionit 2.1 të deklaratës së tatimit mbi vlerën e shtuar është më e vogël se vlera e rreshtit 380 të seksionit 2.1 të deklaratës së tatimit mbi vlerën e shtuar, zbrit nga vlera e rreshtit 380 të seksionit 2.1 të deklaratës së tatimit mbi vlerën e shtuar vlerën e rreshtit 300 të seksionit 2.1 deklaratat e tatimit mbi vlerën e shtuar) 400 36 610 59

Regjistrimet e mëposhtme janë bërë në regjistrat kontabël në nëntor që janë të rëndësishme për këtë situatë.

Debiti 62, nënllogaria "Pagesat për mallrat e shitura" Kredi 90-1 - 240,000 rubla. - pasqyrohen të ardhurat nga shitja e mallrave;

Debiti 90-3 "Taksa mbi vlerën e shtuar" Kredi 68, nënllogari "Llogaritjet e TVSH-së" - 36,610 rubla. (203,390 x 18 për qind) - pasqyron llogaritjen e TVSH-së në shitje;

Debiti 62, nënllogaria "Llogaritjet për paradhëniet e marra" Kredi 68, nënllogaria "Llogaritjet për TVSH" -36,610 rubla. (240,000 x 18/118) - pasqyron përllogaritjen e TVSH-së për parapagimin e marrë në tetor;

Debiti 99 Kredi 68, nënllogaria "Llogaritjet e TVSH-së" - 48,81 rubla. - pasqyrohet llogaritja e gjobave për transferimin e vonuar të TVSH-së në buxhet për paradhëniet e marra për furnizimin e mallrave;

Debiti 68, nënllogaria "Llogaritjet e TVSH-së" Kredi 51 - 36,658,81 RUB. - pasqyrohet pagesa shtesë në buxhet e TVSH-së nga parapagimi dhe gjobat;

Debiti 62, nënllogaria "Zgjidhjet për paradhëniet e marra" Kredia 62, nënllogaria "Shlyerjet për mallrat e shitura" - 240,000 rubla. - kreditohet parapagimi i marrë nga blerësi në muajin tetor;

Debiti 68, nënllogaria "Llogaritjet për TVSH" Kredi 62, nënllogaria "Llogaritjet për paradhëniet e marra" -36,610 rubla. - është pranuar për zbritje shuma e TVSH-së e përllogaritur dhe e paguar në buxhet nga parapagimi i marrë në muajin tetor.

2. Gabimi u zbulua në dhjetor.

Nëse zbulohet një gabim në dhjetor gjatë përgatitjes së një deklarate tatimore për nëntor, organizata duhet të veprojë si më poshtë.

2. Më 20 dhjetor, paguani një gjobë në buxhet për pagesë të vonuar të TVSH-së në shumën 475,93 rubla. (36,610 x 13 për qind: 300 x 30 ditë).

3. Më 21 dhjetor, dërgoni një deklaratë të përditësuar për tetor 2007 në shumën 36,610 rubla. Kështu, sipas opsionit të dytë, pagesat e TVSH-së së organizatës do të arrijnë në 475.93 rubla.