Gjithçka rreth akordimit të makinave

Kontabiliteti tatimor në bankë. Kontabiliteti dhe kontabiliteti tatimor në banka. si agjent tatimor

08.11.2011 12:10

Ky artikull përshkruan një fushë të rëndësishme, por mjaft të rrallë për anëtarët e komunitetit 1C: kontabilitetin në banka. Historikisht, ajo është vendosur pak larg nga fushat kryesore të automatizimit, ka pak literaturë të dobishme për metodologjinë për futjen e produkteve 1C në banka. Qëllimi i këtij artikulli është të plotësojë këtë boshllëk, të ndihmojë zhvilluesit, konsulentët dhe menaxherët e projekteve të përfitojnë nga përvoja e të tjerëve për të realizuar projektet e tyre me sukses maksimal.

Projekti më i përhapur në 1C është, siç e dini, zbatimi në një ndërmarrje vetë-mbështetëse. Këtu tashmë është fituar një sasi e madhe përvoje, ka një traditë të gjatë dhe të qëndrueshme, shumë specialistë janë, siç thonë ata, "të thellë në këtë temë". Prandaj, artikulli bazohet në një përshkrim të ndryshimeve midis një sistemi të kontabilitetit dhe një tjetri, ndryshimi në metodat e zbatimit, nuancat e ndryshme, etj. Për më tepër, ekzistojnë të gjitha parakushtet për këtë.

Dallimi themelor është se kontabiliteti bankar rregullohet nga Banka Qendrore, jo nga Ministria e Financave. Dokumenti kryesor është Rregulloret e Bankës së Rusisë të datës 26 Mars 2007. Nr. 302-P "Për rregullat e kontabilitetit në institucionet e kreditit të vendosura në territorin e Federatës Ruse". Dokumenti është mjaft i gjerë, por bazuar në përvojën e zbatimit, mund të nxirren dy përfundime:

1. Kontabiliteti në një bankë nuk është thelbësisht i ndryshëm nga kontabiliteti në një ndërmarrje vetë-mbështetëse.

2. Dallimet janë për shkak të qasjeve të ndryshme të dy departamenteve për rregullimin e kontabilitetit.

Prandaj, kur zbatoni, mund të mbështeteni me siguri në përvojën e zbatimeve të mëparshme, por gjithmonë duhet të mbani mend se në momente kyçe ose të vështira, kthimi në kuadrin rregullator (PBU, etj.) Mund të luajë një shaka mizore me një specialist - në 302 -P çdo gjë mund të jetë krejtësisht ndryshe, edhe anasjelltas.

Skema e llogarive dhe kontabiliteti analitik (nën-llogari). Plani kontabël në disa vende është mjaft i ndryshëm nga Ministria e Financave, por nuk është ky ndryshimi kryesor. Parimi i ndërtimit është me tre nivele. Nivelet e para dhe të dyta janë thjesht sintetike. Për shembull, llogaria e nivelit të lartë 603 "Shlyerjet me debitorët dhe kreditorët" dhe nënllogaritë e saj: 60311 dhe 60312 "Shlyerjet me furnitorët, kontraktorët dhe klientët" (këto janë analoge të llogarive vetë-mbështetëse 60 dhe 62), 60307 dhe 60308 "Shlyerje". me punonjësit për shuma të përgjegjshme” ( analoge të një llogarie - 71), etj. Gjithçka është e thjeshtë këtu (për momentin). Por niveli i tretë është më interesant. Ky është, në fakt, një kontabilitet sintetik i analitikës. Për çdo vlerë analitike (nënkonto), hapet një nënllogari e veçantë (quhet llogari personale). Nuk ka ndarje sipas llojit të nënkontos: nëse, për shembull, një furnizues ka vetëm një kontratë dhe një tjetër ka disa, atëherë një llogari e nivelit të tretë do të hapet për të parën dhe për secilën kontratë për të dytën. Në të njëjtën kohë, është e pamundur të nxirret një përfundim nga kodi i llogarisë se me çfarë lloji të nënllogarisë është e lidhur lidhja duhet të jetë diku brenda programit.

Llogaria e nivelit të tretë përbëhet nga 20 karaktere. Llogaritë me 20 shifra janë blloqet e ndërtimit të kontabilitetit. Nëse një kontabilist në një bankë thotë fjalën "llogari", ai do të thotë një llogari 20-shifrore. Të gjitha raportet (standarde, jo standarde - çdo) duhet të shfaqin informacion, para së gjithash, në llogaritë 20-shifrore; subconto dhe pjesa tjetër - më vonë. Kjo është një pikë shumë e rëndësishme, sepse... çdo informacion, sado i rëndësishëm të jetë ai, do të konsiderohet i paplotë nëse nuk përmban llogaritë personale të objekteve kontabël përkatëse.

Struktura e llogarisë personale është si më poshtë: NNNNNCCChhhhhhhhhhh, ku

  • NNNNN - Llogaria 5-shifrore e nivelit tĂ« lartĂ«
  • CCC - kodi i monedhĂ«s nĂ« tĂ« cilĂ«n hapet llogaria personale (810 - rubla, 840 - USD, etj.)
  • xxxxxxxxxxxxxxxxx - pjesa tjetĂ«r. Kjo pjesĂ« ka formatin e saj tĂ« veçantĂ«, por nuk Ă«shtĂ« thelbĂ«sor pĂ«r kontabilitetin.

Po, një llogari me pesë shifra nuk ka një atribut të veçantë "Valuta" llogaritë e saj personale mund të hapen në çdo monedhë, por nuk ka monedhë "të paracaktuar". Shumat e transaksionit merren parasysh vetëm në monedhën e llogarisë personale, kështu që një transaksion mund të përmbajë dy shuma në monedha të ndryshme - nëse llogaritë e debitit dhe kredisë janë në monedha të ndryshme. Askush nuk është i interesuar për shumën e veçantë, totale të transaksionit në monedhën e kontabilitetit të rregulluar.

Vetë banka përcakton procedurën për hapjen e llogarive personale dhe kodimin e brendshëm të tyre, kështu që është mjaft e mundur të kodohet ky proces në konfigurim.

Në mënyrë tipike, një llogari personale është unike për çdo llogari, monedhë dhe vlerë nënllogarie. Sidoqoftë, përjashtime janë të mundshme, si në një drejtim ashtu edhe në tjetrin. Kështu, një llogari personale mund të hapet për disa objekte OS (ose BPO), dhe disa mund të hapen për një punonjës (person përgjegjës) (paradhënie për qëllime të ndryshme).

Urdhër parash. Dallimi më i rëndësishëm këtu është se ju duhet ta shikoni procesin "nga ana tjetër e barrikadave". Në mënyrë tipike, llogaritë e shlyerjes së palëve dhe llogaritë korrespondente të bankave janë një lloj të dhënë, në asnjë mënyrë të varur nga procesi i kontabilitetit. Prandaj, ekzistojnë drejtori të veçanta të llogarive bankare, dhe informacioni në to mund të jetë, në përgjithësi, çdo gjë. Në bankë është ndryshe. Ajo që konsiderohet një "llogari organizative" në sistemin vetë-mbështetës është llogaria personale e palës tjetër në bankë. ato. Sisteme të ndryshme pagesash do të kenë një llogari rrjedhëse të ndryshme për organizatën dhe kjo varet nga pala tjetër. Një pikë tjetër domethënëse është llogaria korrespondente: hapen llogari të ndryshme korrespondente për monedha të ndryshme dhe ato do të jenë një analog i përafërt i llogarisë rrjedhëse të organizatës. Në përgjithësi, skema e kontabilitetit për llogaritë korrespondente mund të jetë mjaft konfuze, është e vështirë të jepni rekomandime të përgjithshme këtu, por duhet të mbani mend se mund të ketë disa llogari korrespondente.

Paradhëniet dhe borxhet. Kontabiliteti i paradhënieve në një bankë ndryshon nga vetë-kontabiliteti kryesisht në atë që praktikisht nuk ekziston një sistem kompensimi midis llogarive të paradhënieve dhe borxheve. Kjo mund të ilustrohet më së miri duke përdorur shembullin e marrëveshjeve me palët.

Gjatë shlyerjes me furnitorët, llogaria e pagueshme është 60311, dhe avanset - 60312. Kjo do të thotë që në rastin e parapagimit, postimi bëhet në llogarinë 60312, dërgesa e radhës është në të njëjtën llogari. Nëse fillimisht ka pasur një dërgesë, atëherë bëhet në faturën 60311, si dhe pagesa pasuese. ato. ju duhet të monitoroni (përdoruesin ose programin): kjo ishte një pagesë paradhënie ose para-dorëzimi. Kriteri përcaktues për një transaksion është operacioni i parë - paradhënie ose dërgesë - gjithçka tjetër nuk është më e rëndësishme; të gjitha transaksionet e tjera kryhen në të njëjtën llogari.

Kur zgjidhet me blerësin, teknologjia është e njëjtë, por e kundërt: llogaria e arkëtueshme 60312, avanset - 60311.

Nëse shikoni skemën e llogarive, seksioni 603 “Shlyerjet me debitorët dhe kreditorët”, mund të shihni një çiftim të ngjashëm në të gjitha fushat: taksat, personat përgjegjës, debitorët dhe kreditorët e tjerë, etj.

Inventari. Kontabiliteti i materialeve në një bankë është i njëjtë dhe ka të njëjtat probleme: bilancet negative, keqgradimi, mungesa e dokumenteve parësore. Dallimi domethënës është se nuk ka dërgesa të pafaturuara, d.m.th. Për çdo dërgesë duhet të ketë tashmë (të paktën) të gjithë grupin e dokumenteve. Kështu, nëse zbatoni një skemë porosie, duhet të keni parasysh që të gjitha lëvizjet në magazinë duhet të kryhen në të njëjtën ditë si në departamentin e kontabilitetit. Duke marrë parasysh kërkesat strikte për efikasitetin e pasqyrimit të të dhënave (shih "Mbyllja e Periudhës"), kjo imponon detyrime shtesë për ndërveprimin "të strukturuar" midis magazinës dhe departamentit të kontabilitetit duke përdorur 1C.

TVSH. Këtu ka dy dallime kryesore, dhe të dyja janë interesante. Së pari, TVSH e hyrjes (llogaria 60310) nuk zbritet, por fshihet si shpenzim. TVSH e prodhimit (60309) gjithashtu paguhet menjëherë. Më konkretisht, gjatë shitjes bëhet një hyrje në debi të llogarisë së shlyerjeve me palën tjetër nga kreditimi i llogarisë së të ardhurave për shumën pa TVSH dhe një hyrje e dytë nga kredia 60309 në debitin e shlyerjeve. Kështu, shpenzimet rriten me shumën e TVSH-së hyrëse, dhe të ardhurat zvogëlohen nga TVSH-ja dalëse.

Së dyti, TVSH-ja llogaritet mbi bazën e parave të gatshme. Kjo do të thotë se TVSH-ja e hyrjes mund të shpenzohet vetëm pasi të jetë bërë pagesa e plotë dhe vetëm në pjesën që është "përdorur". ato. TVSH-ja për mallrat dhe materialet fshihet në përpjesëtim me pjesën e mallrave dhe materialeve të serisë që është hequr nga magazina, TVSH-ja në asetet fikse - me vënien në punë, në RBP - një copë çdo muaj, etj. TVSH-ja në shitje paguhet gjithashtu vetëm pas pagesës së plotë të dërgesës.

Duke marrë parasysh këtë, si dhe duke marrë parasysh që funksionaliteti standard nuk përdor metodën e parasë së gatshme për TVSH-në, do të nevojiten ndryshime të rëndësishme në këtë fushë. Këtu janë disa këshilla për automatizimin e kësaj zone:

  • Duhet tĂ« ketĂ« njĂ« regjistĂ«r analitik tĂ« veçantĂ« pĂ«r çdo nĂ«nseksion: pĂ«r llogaritjen e TVSH-sĂ« pĂ«r artikujt e inventarit, pĂ«r shĂ«rbimet, pĂ«r aktivet fikse, pĂ«r BPR, pĂ«r shitjet e mallrave, etj.
  • Ju duhet tĂ« merrni parasysh tĂ« paktĂ«n tre tregues: shumĂ«n totale tĂ« TVSH-sĂ« sĂ« marrĂ« (tĂ« pĂ«rllogaritur pĂ«r shitje), shumĂ«n e TVSH-sĂ« sĂ« paguar dhe shumĂ«n e TVSH-sĂ« nĂ« pĂ«rpjesĂ«tim me artikujt e inventarit tĂ« fshirĂ« (tĂ« shitur) ose ekuivalent. MĂ« i vogli nga kĂ«ta tre tregues do tĂ« jetĂ« shuma qĂ« duhet tĂ« fshihet si shpenzim nga llogaria e TVSH-sĂ« (60309/60310).
  • Mos harroni pĂ«r llogarinĂ« personale: Ă«shtĂ« gjithashtu njĂ« pjesĂ«marrĂ«s i plotĂ« nĂ« kontabilitet.

Më vete, duhet t'i kushtoni vëmendje TVSH-së për shpenzimet e ardhshme: ajo shlyhet me këste mujore kur zhvlerësoni RBP-në, kështu që është e nevojshme të lidhni të dy këto procese.

Asetet fikse. Kontabiliteti i aktiveve fikse dhe aktiveve jo-materiale në një bankë ndryshon kryesisht në atë që objekti kryesor i analizës, së bashku me aktivet fikse dhe vetë aktivet jo-materiale, janë grupet e amortizimit. Është për ta që hapen llogaritë personale. Kjo paraqet një vështirësi të caktuar: zakonisht në llogaritë e aktiveve fikse dhe jomateriale nuk ka nënllogari “Grup amortizimi” dhe është e pajustifikuar futja e saj, por në raportim duhet të ketë llogari personale të grupeve.

Gjatë llogaritjes së amortizimit, një metodë mund të përdoret sipas standardeve uniforme, jo vjetore, por mujore. Dallimi është i vogël, por duke marrë parasysh rrumbullakimin, ai është atje dhe duhet t'i kushtoni vëmendje.

Modernizimi ndryshon nga funksionaliteti standard në atë që pas tij rritet jeta e dobishme - norma mujore e amortizimit ndryshon në përputhje me rrethanat.

Shpenzimet e ardhshme. Ky seksion është interesant sepse kombinon dy probleme të ndryshme të automatizimit të kontabilitetit: veçantinë e llogarive personale dhe TVSH-në. Në mënyrë tipike, një llogari personale hapet për ato objekte kontabël (entitete të modelit të domenit) që janë të bashkuara nga një lloj lidhje logjike, por duhet të ndahen në kontabilitet. E thënë thjesht, një polic sigurimi është një llogari personale dhe të gjitha objektet e RBP që lidhen me ndryshimet e saj përfshihen në të njëjtën llogari. Disa marrëveshje qiraje për një pronë janë e njëjta gjë. Dhe kështu me radhë.

Për sa i përket TVSH-së, përveç asaj që u tha më herët, mund të kërkohet informacion për gjendjen e TVSH-së për çdo objekt BPR.

Rregullimet dhe kthimet. Rregullimet, në parim, mund të jenë çdo, por parimi kryesor është ky: duhet të ketë postime me shuma negative. fare. Nëse diçka duhet të kthehet, duhet të bëhet një postim i kundërt. Nuk ka rëndësi nëse postimi do të bëhet në debi të një llogarie pasive apo nga kredia e një llogarie aktive, gjëja kryesore është që shuma të jetë pozitive.

Do të duhet të bëhen mjaft rregullime: kjo përfshin shlyerjen e borxheve të ndryshme, rregullimin e vlerave për zona të ndryshme dhe operacione speciale që janë joprofitabile për t'u zbatuar në formën e funksionalitetit të veçantë. Në të njëjtën kohë, duhet të mbani mend gjithmonë dy gjëra: llogaritë personale me 20 shifra duhet të jenë të pranishme kudo dhe nuk duhet të ketë shuma negative.

Mbyllja e periudhës. Një bilanc bankar formohet çdo ditë. Bilanci është gjithashtu dhjetëditor, mujor etj. Është e pazakontë, por është e vërtetë. Kjo për faktin se banka formon rezerva në bazë të bilancit dhe kjo nuk mund të vonohet. Pasoja kryesore do të jetë që periudha mbyllet çdo ditë. Sipas ligjit (302-P), dita e mëparshme duhet të mbyllet deri në orën 12:00 të ditës së nesërme. Sigurisht, opsione të ndryshme janë të mundshme, por përjashtimet janë të rralla, dhe ata, siç thonë ata, vetëm konfirmojnë rregullin. Dhe rregulli është ky: të gjitha korrigjimet bëhen vetëm me rregullime në periudhën aktuale.

Një pasojë tjetër e këtij rregulli do të jenë kërkesat strikte për shpejtësinë e proceseve mbështetëse. Mund të themi se departamenti i kontabilitetit të bankës punon në kohë reale, si një dispeçer në një termocentral bërthamor, dhe përgjegjësia nuk është shumë më e vogël. Ka një sërë operacionesh rutinë (zhvlerësimi i aktiveve fikse, RBP, etj.) që duhet të kryhen në një datë të caktuar, pavarësisht nga çdo gjë.

Kontabiliteti tatimor. Dallimi kryesor: PBU 18 nuk aplikohet në bankë. Kërkesat e kontabilitetit tatimor, d.m.th. Le të jemi të sinqertë - ndryshe nga kontabiliteti, ato nuk janë aq të rrepta dhe lidhen kryesisht me raste individuale.

Kontabiliteti tatimor i aktiveve fikse është i ndryshëm nga kontabiliteti kur shiten me humbje, d.m.th. nën vlerën e mbetur. Në këtë rast, formohet një diferencë, e cila në kontabilitetin tatimor duhet të amortizohet në një periudhë të caktuar. Ekzistojnë gjithashtu një sërë raportesh - regjistra analitikë - të përdorur vetëm në bankë.

Integrimi me sistemet e automatizuara bankare. Ka të ngjarë që gjatë procesit të zbatimit të jetë i nevojshëm organizimi i integrimit me sistemin bazë bankar, ku ruhet një pjesë e kontabilitetit. Këtu ka një sërë hollësish, pa marrë parasysh të cilat mund të futeni në shumë telashe.

  • Integrimi zakonisht zbret nĂ« shkĂ«mbimin e tĂ« dhĂ«nave pĂ«r transaksionet e pĂ«rfunduara: si nĂ« njĂ« drejtim ashtu edhe nĂ« tjetrin. E thĂ«nĂ« thjesht, ju duhet tĂ« ngarkoni/shkarkoni transaksione. ABS funksionon vetĂ«m me llogari personale 20-shifrore, gjithçka tjetĂ«r Ă«shtĂ« e “pangrĂ«nshme” pĂ«r tĂ«.
  • TĂ« gjitha shumat e ngarkuara duhet tĂ« jenĂ« vetĂ«m pozitive.
  • ABS Ă«shtĂ« konfiguruar pĂ«r tĂ« njĂ«jtĂ«n mĂ«nyrĂ« nĂ« kohĂ« reale si i gjithĂ« departamenti i kontabilitetit. Ngarkimi/shkarkimi nuk duhet tĂ« jetĂ« shumĂ« i gjatĂ«.
  • Formatet e shkĂ«mbimit mund tĂ« jenĂ« tĂ« ndryshme, por duhet tĂ« keni parasysh qĂ« tĂ« gjitha sistemet kryesore bankare kanĂ« njĂ« histori tĂ« gjatĂ« dhe janĂ« mjaft konservatorĂ« nĂ« zhvillimin e tyre, kĂ«shtu qĂ« duhet tĂ« mbĂ«shteteni nĂ« opsionin mĂ« tĂ« thjeshtĂ«: shkĂ«mbimin e skedarĂ«ve tĂ« tekstit, dbf ose diçka tĂ« ngjashme.
  • PĂ«r shkak tĂ« faktit se transaksionet e ndĂ«rlidhura zakonisht kryhen nĂ« tĂ«rĂ«si (njĂ« pagesĂ« - njĂ« dĂ«rgesĂ« - njĂ« fshirje), numĂ«rimi i vazhdueshĂ«m mund tĂ« jetĂ« i nevojshĂ«m pĂ«r lidhje tĂ« tilla. Ky numĂ«rim pĂ«rdoret nĂ« ABS pĂ«r vizualizim shtesĂ« tĂ« kontabilitetit. Diçka si njĂ« zinxhir komandimi.
  • NĂ« disa procese, veçanĂ«risht nĂ« lĂ«vizjen e urdhĂ«rpagesave, ABS nuk Ă«shtĂ« hallka pĂ«rfundimtare e zinxhirit, ndaj duhet tĂ« merren parasysh edhe kĂ«rkesat e hallkĂ«s sĂ« ardhshme. Zakonisht kjo vlen jo aq shumĂ« pĂ«r informacionin kontabĂ«l sa pĂ«r informacionin specifik: kodet e pjesĂ«marrĂ«sve tĂ« sistemit tĂ« pagesave, karakteristikat e pagesave, etj. Ne mund t'ju rekomandojmĂ« qĂ« tĂ« njiheni me StandardetSWIFT, liruar Shoqata KombĂ«tare RuseSWIFT: Ky informacion sigurisht qĂ« do tĂ« jetĂ« i dobishĂ«m kur automatizoni pagesat nĂ« monedhĂ«.

Karakteristika te tjera. Këtu thjesht do të rendis një numër dallimesh të vogla në kontabilitet, njohja e të cilave mund të jetë e dobishme për lexuesin.

  • Hedhja e aseteve fikse dhe artikujve tĂ« inventarit (pa pagesĂ«). Ky operacion kryhet nĂ«pĂ«rmjet njĂ« llogarie transit (61209). PĂ«rdoret si njĂ« debit pĂ«r vlerĂ«n e fshirjes dhe njĂ« kredi pĂ«r kontabilitetin e shpenzimeve.
  • NĂ« disa raste, kontabiliteti mund tĂ« ndahet nĂ« persona pĂ«rgjegjĂ«s (kontabilistĂ«). Mund tĂ« jetĂ« e nevojshme pĂ«r tĂ« rritur kontrollin mbi mbajtjen e tĂ« dhĂ«nave. Ndarja vlen jo vetĂ«m pĂ«r operacionet primare, por edhe pĂ«r operacionet rutinĂ«, d.m.th. duket si njĂ« dimension i veçantĂ«.
  • NĂ« aktet e rakordimit, marrja e transaksioneve RBP mund tĂ« mos pasqyrohet e plotĂ«, por vetĂ«m pĂ«r pjesĂ«n qĂ« Ă«shtĂ« amortizuar.

Shembull i skemës së llogarive.

Llogaritë korrespondente

Llogaritë korrespondente të institucioneve të kreditit me Bankën e Rusisë

Llogaritë korrespondente në institucionet kreditore korrespondente

Llogaritë korrespondente në bankat jorezidente

Llogaritë e institucioneve të kreditit për transaksione të tjera

Rezervat e detyrueshme të institucioneve të kreditit për llogaritë në monedhën e Federatës Ruse të transferuara në Bankën e Rusisë

Rezervat e nevojshme të institucioneve të kreditit për llogaritë në valutë të huaj të transferuara në Bankën e Rusisë

Shlyerjet e papërfunduara për transaksionet e kryera me karta pagese

Llogari të tjera

Individët

Llogaritë e individëve jorezidentë

Të premten e kaluar, deputetët e Dumës së Shtetit miratuan projektligjin nr. 674024-6 "Për ndryshimet në kapitullin 25 të pjesës së dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse", duke sqaruar procedurën tatimore për transaksione të caktuara.

Kështu, në veçanti, projektligji sqaron procedurën për përfshirjen në bazën e tatimit mbi të ardhurat e rezultateve të rivlerësimit të metaleve të çmuara të regjistruara nga institucionet e kreditit në llogaritë metalike të paakorduara.

Ndryshimet përkatëse janë bërë në nënklauzolën 6 të pikës 7, nënklauzolën 19 të pikës 2 dhe nënklauzolën 18 të pikës 2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Projektligji përcakton procedurën e përfshirjes së rezultateve të rivlerësimit të sigurimit të detyrueshëm mjekësor në të ardhurat (shpenzimet) jooperative.

Nismëtarët e projektligjit shpjegojnë se në një sërë rastesh specifike, organet tatimore morën qëndrimin se organizatat e kreditit nuk kanë të drejtë të marrin parasysh rezultatet e rivlerësimit të metaleve të çmuara për sigurimin e detyrueshëm mjekësor gjatë përcaktimit të bazës së tatimit mbi të ardhurat.

Duma e Shtetit mori projektligjin nr. 674024-6 "Për ndryshimet në pjesën e dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse".

Projektligji sqaron procedurën për përfshirjen në bazën e tatimit mbi të ardhurat e rezultateve të rivlerësimit të metaleve të çmuara të regjistruara nga institucionet e kreditit në llogaritë metalike të paakorduara.

Kështu, në veçanti, projektligji lejon që rezultatet e rivlerësimit të sigurimit të detyrueshëm mjekësor të merren parasysh si pjesë e të ardhurave (shpenzimeve) jo operative.

Projektligji ndryshon edhe procedurën për formimin e një rezerve për shpenzimet e ardhshme për pagesën e pushimeve dhe shpërblimin vjetor.

Në mbledhjen e sotme, Qeveria e Federatës Ruse do të shqyrtojë projektligjin federal "Për ndryshimet në pjesët një dhe dy të Kodit Tatimor të Federatës Ruse", të zhvilluar në lidhje me futjen e mundshme të koncepteve "marrëveshja e depozitave bankare në vlerë të çmuar". metalet" dhe "marrëveshja e llogarisë bankare në metale të çmuara" në Kodin Civil të Federatës Ruse ", të parashikuar nga projektligji.

Dokumenti u zhvillua së bashku me projektligjin "Për ndryshimet në disa akte legjislative të Federatës Ruse", i cili prezanton konceptet përkatëse në Kodin Civil të Federatës Ruse.

Sipas shërbimit për shtyp të qeverisë ruse, ndryshimet e bëra në pjesën e parë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse rregullojnë marrëdhëniet në lidhje me paraqitjen nga autoriteti tatimor të kërkesave për një llogari bankare (depozitë) në metale të çmuara. Kështu, në veçanti, projektligji përcakton procedurën e mbledhjes së fondeve nga llogaritë në metale të çmuara të një organizate, sipërmarrësi individual ose individi.

Për më tepër, ndryshimi i nenit 149 të pjesës së dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikon përjashtimin e transaksioneve bankare me gurë të çmuar nga lista e atyre që përjashtohen nga tatimi në lidhje me dispozitat përkatëse të projektligjit.

"Jo më pak njerëz ikin nga taksat jashtë vendit sesa nga diktatorët," tha James Newman, një avokat dhe figurë publike amerikane, njëqind vjet më parë. Fraza nuk është e re, por do të përpiqem të flas shumë shkurt për "surprizën" që qeveria ruse ka përgatitur për komunitetin bankar. Kjo do të thotë, për ato ndryshime që po përgatiten në Kodin Tatimor të Federatës Ruse, më saktësisht, është planifikuar të shtohet një seksion i tërë për kontrollin

Ministria e Financave e Federatës Ruse, në letrën e saj nr. 03-07-05/17823, datë 21 maj 2013, sqaron veçoritë e mbajtjes së librit të blerjeve nga një bankë që zbaton normat e paragrafit 5 të nenit 170 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Agjencia kujton se, në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse, bankat kanë të drejtë të përfshijnë në kostot e pranuara për zbritje gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, shumën e TVSH-së që u paguhet furnitorëve për mallrat (punët, shërbimet) e blera.

Në këtë rast, e gjithë shuma e taksës së marrë prej tyre për transaksionet që i nënshtrohen tatimit derdhet në buxhet.

Kështu, bankat që zbatojnë procedurën e veçantë të specifikuar për llogaritjen e TVSH-së nuk e zbresin këtë taksë që u paguhet furnitorëve të mallrave (punëve, shërbimeve) gjatë llogaritjes së shumës totale të taksës.

Në të njëjtën kohë, duhet theksuar se këto banka i nënshtrohen dispozitave të Kodit për zbritjet e tatimit të paguar në buxhet kur kthehen mallrat e shitura (refuzimi i punës së kryer, shërbimet e ofruara), kur kthehen paradhëniet, si dhe kur ulni koston e mallrave të dërguara (punët e kryera, shërbimet e ofruara).

Duke marrë parasysh sa më sipër, bankat që zbatojnë normat e paragrafit 5 të mësipërm të nenit 170 të Kodit mund të mbajnë një libër blerjesh vetëm në periudhën tatimore në të cilën përcaktojnë shumën e tatimit që do të zbritet (rimbursohet).

Ministria e Financave e Federatës Ruse në letrën e saj Nr. sqaron nëse banka ka të drejtë të marrë parasysh në kostot që i nënshtrohen shpenzimeve për qëllime të tatimit mbi fitimin pas datës 01/01/2013, shumën e TVSH-së së paguar si paradhënie si pjesë e kostos së shërbimeve për furnitorët e këtyre të fundit në tregun e letrave me vlerë (depozitues, tregtarë, agjentë, etj.) deri më 01.01.2013.

Agjencia vëren se bankat kanë të drejtë të përfshijnë në kostot e pranuara për zbritje gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat e korporatave shumën e TVSH-së që u paguhet furnitorëve për mallrat (punët, shërbimet) e blera.

Kështu, bankat që zbatojnë procedurën e përcaktuar për llogaritjen e TVSH-së, si pjesë e kostove të pranuara për zbritje gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat e korporatave, marrin parasysh shumën e TVSH-së që u paguhet furnitorëve për mallrat (punimet, shërbimet) e blera.

Prandaj, banka të tilla nuk kanë asnjë arsye të përfshijnë në kostot e pranuara për zbritje gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat e korporatave, shumat e TVSH-së të paraqitura nga shitësit e mallrave (punëve, shërbimeve) kur marrin paradhënie (pagesë e pjesshme).

Për sa i përket TVSH-së së paguar nga këto banka para datës 1 janar 2013 pas marrjes së pagesës së pjesshme për llogari të ofrimit të ardhshëm të shërbimeve të përjashtuara nga TVSH nga 1 janari 2013, shumat e TVSH-së të llogaritura nga shitësit dhe të paguara prej tyre në buxhet nga shumat e pagesës së pjesshme në llogari i nënshtrohen zbritjeve të dërgesave të ardhshme të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve), në rast të ndryshimeve të kushteve ose përfundimit të kontratës dhe kthimit të shumave përkatëse të paradhënieve.

Interesi i përllogaritur nga banka për kreditë klasifikohet si të ardhura jo operative të bankës për qëllime të tatimit mbi fitimin. Kontabiliteti i tyre tatimor në bankë kryhet në përputhje me nenet 290, 328 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Kontabiliteti tatimor për interesat e grumbulluara dhe të marra nga një bankë ndryshon nga kontabiliteti i tyre. Kjo është për shkak të ndryshimit në parimet e njohjes bankare të të ardhurave nga interesi për qëllime të kontabilitetit tatimor dhe qëllime kontabël. Megjithëse bankat pasqyrojnë të ardhurat në formën e interesit në kontabilitet mbi bazën akruale, jo të gjitha interesat e përllogaritura për kreditë do të shkojnë në llogaritë e të ardhurave të bankës që marrin pjesë në tatimin mbi fitimin, por vetëm ato, marrja e të cilave njihet nga banka si e sigurt.

Ndërsa për qëllime të tatimit mbi fitimin merret parasysh i gjithë interesi i përllogaritur.

Në përputhje me Art. 328 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, tatimpaguesi është i detyruar të pasqyrojë në të ardhura shumën e interesit që duhet të merret (pagohet) në fund të muajit, të llogaritur në përputhje me kushtet e marrëveshjes.

Duhet të theksohet se dispozitat e nenit 40 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i cili rregullon përcaktimin e të ardhurave bazuar në çmimet e tregut, nuk zbatohen për aktivitetet e bankave në lidhje me vendosjen e normave të interesit për marrëveshjet e huasë (Letra e Ministria e Financave e Federatës Ruse e datës 21 Prill 2011 N 03-02-07/1 -134). Pra, për qëllime të tatimit mbi fitimin, nuk ka nevojë të analizohen normat e interesit të vendosura sipas marrëveshjeve të kredisë për të siguruar përputhjen e tyre me çmimet e tregut, në mënyrën e përcaktuar në këtë nen. Prandaj, kontabiliteti tatimor në një bankë përfshin përfshirjen në bazën tatimore të shumës së interesit të përllogaritur për kreditë në shumën e përcaktuar nga kushtet e marrëveshjes.

Duke marrë parasysh sa më sipër, do të shqyrtojmë procedurën e përcaktimit të të ardhurave në formën e interesit të kredive për llogaritjen e bazës së tatueshme për tatimin mbi të ardhurat.

E gjithë shuma e interesit të përllogaritur nga banka, për të cilën ka siguri marrjeje, do të pasqyrohet në bilancin e bankës në llogaritë e të ardhurave 70601 (simboli 11101-11119). Kështu, për qëllime tatimore është e nevojshme të merret shuma e plotë e pasqyruar në këto llogari në datën e raportimit.

Më tej, interesi i kredive të përllogaritura nga banka, për të cilat ka pasiguri në marrje, pasqyrohet nga banka në llogaritë jashtë bilancit 91604. Në llogaritjen e bazës tatimore duhet të merret parasysh edhe shuma e këtyre interesave: siç u përmend më lart, për qëllime tatimore merren parasysh i gjithë interesi i përllogaritur, jashtë në varësi të mundësisë së marrjes së tyre reale nga banka.

Për shkak të faktit se periudha tatimore për tatimin mbi të ardhurat është një vit, bilanci në llogarinë 91604 në datën e raportimit (për shembull, nga data 01.04) duhet të rregullohet duke zbritur prej tij shumën e bilancit në këtë llogari në fillimi i vitit raportues (më 01.01). Duke analizuar procedurën e funksionimit dhe karakteristikat e llogarisë 91604, është e lehtë të kuptohet kuptimi i këtij rregullimi: shuma e interesit mbi të reflektohet në bazë akruale, prandaj, që nga 1 janari i vitit aktual raportues, ajo do të pasqyrojë shumën e interesit në lidhje me periudhat e mëparshme raportuese. Duke zbritur nga shuma e interesit të përllogaritur në llogarinë 91604 në datën e raportimit (për shembull, 04/01) shumën e interesit të përllogaritur në fillim të vitit (që nga 01/01), marrim shumën e interesit të përllogaritur. për periudhën tatimore raportuese. Ne e përfshijmë këtë shumë në bazën tatimore.

Kështu, shuma totale e interesit për kreditë, e llogaritur në bazë të akruacionit nga fillimi i vitit dhe e përfshirë në llogaritjen e bazës tatimore në datën e raportimit, është e barabartë me:

70601 (sipas simboleve 11101-11119) + 91604 (në datën e raportimit) - 91604 (nga 01.01 e vitit raportues)

Në përputhje me dispozitat e nenit 328 të Kodit Tatimor, kontabiliteti tatimor në një bankë duhet të sigurojë kontabilitet analitik për shumat e të ardhurave në formën e interesit.

Në lidhje me këtë, regjistri tatimor duhet të përmbajë informacionin e mëposhtëm në kontekstin e secilës marrëveshje kredie: periudhën e akumulimit të interesit, normën e interesit të përcaktuar nga marrëveshja, datën e njohjes së të ardhurave, datën e përfshirjes së tyre në llogaritë e të ardhurave, shuma e interesit të përllogaritur për periudhën raportuese, informacione të tjera sipas gjykimit të bankës. Këtu jepet një formular shembull i një regjistri tatimor të të ardhurave në formën e interesit për kreditë.


Në mënyrë tipike, kjo nevojë i shpëton vëmendjes së qytetarëve, pasi interesi për depozitat është aktualisht i ulët, dhe tatimi mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat e tatueshme, nëse lind fare, mbahet nga banka. Sidoqoftë, në disa raste ekziston nevoja për të llogaritur në mënyrë të pavarur bazën tatimore dhe për të paraqitur një deklaratë. Bankat lëshojnë garanci për tatimpaguesit për aplikimin e procedurës së aplikimit për rimbursim të TVSH-së.

Kontabiliteti tatimor i bankave

Sipas nën.

12 pika 2 neni. 149 i Kapitullit 21 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk i nënshtrohet TVSH-së për shitjen e letrave me vlerë dhe instrumenteve derivative (përfshirë kontratat e ardhshme, kontratat e së ardhmes, opsionet) në territorin e Federatës Ruse.

Transaksionet për blerjen dhe shitjen e letrave me vlerë nuk i nënshtrohen tatimit me kusht që ato të kryhen në emër të një banke tregtare dhe në kurriz të një banke tregtare. Të gjitha transaksionet e tjera me letrat me vlerë, si prodhimi, ruajtja, mbajtja e regjistrit të pronarëve të letrave me vlerë, në bazë të marrëveshjeve të lidhura, regjistrimet në regjistër për kalimin e të drejtave të pronësisë, sigurimi i klientëve me informacione për lëvizjen e letrave me vlerë, shërbimet e depozitimit i nënshtrohen tatimit në mënyrën e përcaktuar përgjithësisht.

Tatimi i bankave komerciale (2)

Qëllimi kryesor i punës është të studiojë mekanizmin dhe veçoritë e taksimit të bankave tregtare, të identifikojë problemet e taksave dhe mënyrat për t'i zgjidhur ato (duke përdorur shembullin e bankës tregtare Primorye në Vladivostok). Ky qëllim përcakton strukturën logjike të punës së kursit. — hulumtoni dhe analizoni mënyra të ndryshme për të optimizuar taksat e paguara nga bankat në kushtet moderne të funksionimit, si dhe konsideroni metodat e mundshme të kursimeve ligjore në taksat e paguara nga JSCB Primorye.

Interesi i kredive

Duhet të theksohet se dispozitat e nenit 40 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i cili rregullon përcaktimin e të ardhurave bazuar në çmimet e tregut, nuk zbatohen për aktivitetet e bankave në lidhje me vendosjen e normave të interesit për marrëveshjet e huasë (Letra e Ministria e Financave e Federatës Ruse e datës 21 Prill 2011 N 03-02-07/1 -134). Pra, për qëllime të tatimit mbi fitimin, nuk ka nevojë të analizohen normat e interesit të vendosura sipas marrëveshjeve të kredisë për të siguruar përputhjen e tyre me çmimet e tregut, në mënyrën e përcaktuar në këtë nen.

Cili kod arsyeje për regjistrim duhet të tregohet në paragrafin 1.4 të SP-së nëse banori ka disa kode arsye për regjistrim: kodin e arsyes për regjistrim në vendndodhjen e rezidentit dhe kodin e arsyes për regjistrimin si tatimpaguesi më i madh?

Shpenzimet në formën e interesit të pagueshëm nga debitori për përdorimin e paligjshëm të parave të dikujt tjetër, të pagueshme në bazë të një vendimi gjyqësor, merren parasysh si pjesë e shpenzimeve jo operative në bazë të paragrafëve.

Kontabiliteti tatimor në një bankë

Procedura e taksimit për bankat tregtare ka ndryshuar ndjeshëm që nga viti 1991. Korporatizimi i bankave të specializuara shtetërore, i cili filloi në fund të vitit 1990 dhe shndërrimi i tyre në tregtare, i përfunduar në 1991, praktikisht përkoi me formimin e sistemit rus të taksave. Aktivitetet e bankave rregullohen nga Kushtetuta e Federatës Ruse, ligjet federale "Për Bankën Qendrore të Federatës Ruse" (Banka e Rusisë) dhe "Për bankat dhe veprimtaritë bankare", ligje të tjera federale dhe rregullore të Bankës Qendrore të Federatës Ruse. .

Aktivitetet e një banke moderne nuk kufizohen vetëm në operacionet tradicionale të listuara.

Organizimi i kontabilitetit tatimor në një bankë

Regjistrat e kontabilitetit tatimor janë një grup treguesish (forma të konsoliduara) të regjistrave të kontabilitetit tatimor për sistemimin e të dhënave të kontabilitetit tatimor për periudhën raportuese (tatimore), të grupuara në përputhje me parimet e kontabilitetit tatimor, përfshirë pa reflektim në llogaritë e kontabilitetit. Regjistrat tatimorë sintetikë formohen duke grupuar të dhënat nga regjistrat analitikë tatimorë dhe të dhënat kontabël në rastin e dytë, nëse këto të dhëna janë të mjaftueshme për të llogaritur bazën e tatueshme.

Çështja e bankave lidhur me pagesën në kohë të taksave

Kjo normë vepron si një pengesë shtesë për shmangien e regjistrimit tatimor, së bashku me normat aktuale ligjore për detyrimin e tatimpaguesit për shkeljen e afateve dhe shmangien e regjistrimit tatimor (nenet 116, 117 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Termi "llogari bankare" i referohet kryesisht legjislacionit civil (Kapitulli 45 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Por Kodi Tatimor i Federatës Ruse përcakton që termat e legjislacionit civil zbatohen në kuptimin në të cilin ato përdoren në këto degë të legjislacionit, përveç nëse parashikohet ndryshe në Kodin Tatimor të Federatës Ruse (klauzola 1 e nenit 11 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse).

Dërgoni punën tuaj të mirë në bazën e njohurive është e thjeshtë. Përdorni formularin e mëposhtëm

Studentët, studentët e diplomuar, shkencëtarët e rinj që përdorin bazën e njohurive në studimet dhe punën e tyre do t'ju jenë shumë mirënjohës.

Postuar ne http://www.allbest.ru/

Prezantimi

bankë e kontabilitetit të pagesës së taksave

Sektori financiar i ekonomisë luan një rol të rëndësishëm në transformimin ekonomik të Rusisë. Sektori financiar përfshin organizatat e sigurimit, bursat, shoqëritë e brokerimit, bankat dhe organizatat e tjera kreditore, fondet e investimeve, fondet e pensioneve etj. Të gjitha këto organizata financiare kanë një specifikë të veçantë të veprimtarisë, krejtësisht të pakrahasueshme me punën e organizatave industriale. Aktivitetet specifike të organizatave në sektorin financiar të ekonomisë kanë bërë të nevojshme pasqyrimin në Kodin Tatimor të Federatës Ruse të veçorive të taksimit të të ardhurave të tyre dhe transaksioneve financiare. Specifikat e taksimit të organizatave financiare merren parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, tatimit mbi të ardhurat personale dhe TVSH-së.

RëndësiaTemat. Bankat tregtare, si çdo organizatë tjetër, duhet të paguajnë të gjitha taksat federale, taksat e subjekteve përbërëse të Federatës dhe taksat lokale.

Bankat luajnë një rol jashtëzakonisht të rëndësishëm në funksionimin e një ekonomie tregu. Me ndihmën e tyre, kapitali transferohet në industritë dhe rajonet më fitimprurëse, gjë që kontribuon në përparimin ekonomik, social dhe teknologjik të shoqërisë. fondet e lira të subjekteve afariste; nga ana tjetër, duke përdorur këto mjete të grumbulluara, ato plotësojnë nevojat e ndryshme financiare të ndërmarrjeve, organizatave dhe popullatës.

Procedura e taksimit për bankat tregtare ka ndryshuar ndjeshëm që nga viti 1991. Korporatizimi i bankave të specializuara shtetërore, i cili filloi në fund të vitit 1990 dhe shndërrimi i tyre në tregtare, i përfunduar në 1991, praktikisht përkoi me formimin e sistemit rus të taksave.

Qëllimi Kjo punë e kursit synon të studiojë veçoritë e formimit të bazës tatimore për llogaritjen dhe pagesën e tatimit mbi të ardhurat, tatimin mbi vlerën e shtuar dhe tatimin mbi të ardhurat personale.

Në përputhje me qëllimin e deklaruar, detyrat të punës së këtij kursi:

1) përcakton veçoritë e taksimit të organizatave të kreditit;

2) të përcaktojë përbërësit kryesorë të veprimtarisë bankare;

3) përcakton veçoritë e tatimit të bankave si agjent tatimor;

4) studioni tiparet e organizimit të kontabilitetit tatimor në një bankë;

5) studioni tiparet e formimit të bazës tatimore për llogaritjen dhe pagesën nga bankat të tatimit mbi të ardhurat, TVSH-në dhe tatimin mbi të ardhurat personale për lloje të ndryshme të veprimtarive bankare.

Tatimetkreditiorganizatave.Karakteristikeaktivitetetbankat

Aktivitetet e bankave rregullohen me Kushtetutën e Federatës Ruse, ligjet federale "Për Bankën Qendrore të Federatës Ruse (Banka e Rusisë)" dhe "Për bankat dhe veprimtaritë bankare", ligje të tjera federale dhe rregullore të Bankës Qendrore. të Federatës Ruse.

Banka është një institucion krediti që kryen njëkohësisht tre operacione kryesore bankare:

• tërheqjen e fondeve nga individë dhe persona juridikë në depozita;

· vendosja e fondeve të mbledhura në emrin tuaj dhe me shpenzimet tuaja për kushtet e shlyerjes, pagesës, urgjencës;

· hapja dhe mbajtja e llogarive bankare për personat fizikë dhe juridikë.

Aktivitetet e një banke moderne nuk kufizohen vetëm në operacionet tradicionale të listuara. Banka kryen një sërë operacionesh të tjera: shërbime cash për klientët, grumbullim cash, vendosje të metaleve dhe gurëve të çmuar, transaksione në valutë, emetim të garancive bankare, faktoring, operacione në trust, transaksione letrash me vlerë etj.

Për të kryer aktivitete bankare, duhet të keni të përshtatshme liçensë.

Organizatat e kreditit jobankar përfshijnë organizatat e kreditit që kanë të drejtë të kryejnë operacione të caktuara bankare të parashikuara nga Ligji Federal "Për bankat dhe veprimtaritë bankare".

Të gjitha organizatat e kreditit janë të ndaluara me ligj të angazhohen në aktivitete prodhuese, tregtare dhe sigurimesh.

Të ardhurat e bankës përbëhen nga të ardhurat nga shitjet dhe të ardhurat jo operative në përputhje me Art. 249 dhe 250 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Specifikat e llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat nga bankat përcaktohen me Art. 290--292 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe kanë të bëjnë me përcaktimin e të ardhurave dhe shpenzimeve të bankave, si dhe kostot e formimit të rezervave. Për më tepër, Kodi Tatimor i Federatës Ruse parashikon tatimin specifik të të ardhurave të marra nga letrat me vlerë. Në të kundërt, bankat i nënshtrohen regjimit të përgjithshëm të tatimit mbi fitimin dhe zbatohet norma bazë e tatimit. Për bankat, deklarata tatimore për tatimin mbi të ardhurat e korporatave nuk parashikon ndonjë formular të veçantë.

Tatimpaguesit Tatimi mbi të ardhurat janë bankat tregtare (përfshirë ato me kapital të huaj, të licencuara nga Banka Qendrore e Federatës Ruse), Banka për Tregtinë e Jashtme të Federatës Ruse, si dhe institucionet e kreditit që kanë marrë licencë nga Banka Qendrore e Federatës Ruse Federata për të kryer disa operacione bankare.

Objekt tatimin njohur marrë bankë fitimi. Fitimi është i ardhur i reduktuar me shumën e shpenzimeve të bëra. Të ardhurat dhe shpenzimet përcaktohen sipas rregullave të kontabilitetit tatimor.

Rregullimi rregullator i veprimtarive bankare

Sistemi bankar rus është institucioni më i rëndësishëm që siguron marrëdhënie monetare midis subjekteve të një ekonomie tregu. Dokumentet kryesore rregullatore që rregullojnë aktivitetet bankare janë Ligji i Federatës Ruse i datës 2 dhjetor 1990 Nr. 395-1 "Për bankat dhe veprimtaritë bankare", si dhe Ligji Federal "Për Bankën Qendrore të RSFSR-së (Banka e Rusisë )” datë 26 Prill 1995 Nr.65-FZ.

Struktura e sistemit bankar të Federatës Ruse dhe format ligjore të institucioneve të kreditit janë paraqitur në figurat 1.1, 1.2.

Figura 1.1 - Sistemi bankar i Federatës Ruse

Ligji për bankat dhe veprimtaritë bankare përmban një listë të llojeve të operacioneve bankare të kryera nga institucionet e kreditit, përbërja e të cilave është paraqitur në figurat 1.3, 1.4.

Figura 1.2 - Format ligjore të institucioneve të kreditit

Figura 1.4 - Transaksione të tjera të institucioneve të kreditit

Në përputhje me licencën e Bankës së Rusisë për të kryer operacione bankare, banka ka të drejtë të lëshojë, blejë, shesë, regjistrojë, ruajë dhe operacione të tjera:

p me letra me vlerë që kryejnë funksionet e një dokumenti pagese;

p me letra me vlerë që konfirmojnë tërheqjen e fondeve në depozita dhe llogari bankare;

p me letra të tjera me vlerë, transaksionet me të cilat nuk kërkojnë marrjen e një licence të veçantë në përputhje me ligjet federale;

r dhe gjithashtu ka të drejtë të kryejë administrimin e besimit të këtyre letrave me vlerë sipas një marrëveshjeje me individë dhe persona juridikë.

Një institucion krediti ka të drejtë të kryejë veprimtari profesionale në tregun e letrave me vlerë dhe transaksione të tjera në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse.

Megjithatë, një institucion krediti nuk ka të drejtë të kryejë veprimtari prodhuese, tregtare dhe sigurimesh.

Për të gjeneruar informacion ekonomik rreth aktiviteteve (përfshirë taksat e caktuara), organizatat e kreditit udhëhiqen nga Rregullorja e Bankës së Rusisë "Për rregullat e kontabilitetit në institucionet e kreditit të vendosura në territorin e Federatës Ruse", datë 26 Mars 2007 Nr. 302-P.

Në përputhje me këto rregulla, institucionet e kreditit mbajnë evidencë për aktivitetet ekonomike në bazë të një plani kontabël të veçantë, i cili përdoret vetëm në sistemin bankar, të gjitha transaksionet llogariten vetëm në bazë të parave të gatshme (deri në urdhër të veçantë të Bankës së Rusia). Kodet e llogarisë kanë një përcaktim numerik 20-shifror, megjithëse qëllimi dhe përmbajtja kryesore e llogarisë përcaktohet nga pesë shifrat e para.

Për shembull, llogaria 60401 është "Aktive fikse", llogaria 60601 është "Amortizim", numrat e mbetur në kodin e llogarisë i caktohen kodit të monedhës, njësisë strukturore të institucionit të kreditit dhe numrit të objektit individual.

Organizatat e kreditit janë persona juridikë që paguajnë taksa në përputhje me kërkesat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Regjimet e veçanta tatimore nuk mund të zbatohen nga institucionet e kreditit as në baza të detyrueshme dhe as vullnetare.

Për shkak të politikës aktuale tatimore të shtetit, organizatat e kreditit janë paguese të një liste të vogël taksash. Në të njëjtën kohë, barra e tyre tatimore është nga më të ulëtat në krahasim me sektorët e tjerë të ekonomisë, madje edhe bizneset e vogla.

Taksat,paguarkreditiorganizatave

- Sitatimpaguesi:

1) tatimi mbi të ardhurat e korporatave;

2) tatimi mbi pronën e organizatave;

3) taksa e transportit (nëse ka automjete);

4) taksa e tokës (nëse ka parcela toke në pronë);

5) detyrë shtetërore (kur kryeni veprime juridikisht të rëndësishme);

- Sitaksaagjent:

1) tatimi mbi të ardhurat personale;

2) tatimi mbi vlerën e shtuar.

Taksa kryesore e paguar nga organizatat e kreditit është tatimi mbi të ardhurat e korporatave. Në legjislacionin tatimor, specifikat e llogaritjes së tatimit mbi fitimin nga organizatat e kreditit parashikohen në nene të veçantë të Kapitullit 25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Gjithashtu duhet theksuar se për transaksionet që nuk lidhen me veprimtari bankare (konsulencë, shërbime informacioni etj.), institucionet e kreditit mund të paguajnë tatimin mbi vlerën e shtuar.

Të ardhurat dhe shpenzimet e institucioneve të kreditit të pranuara për qëllime tatimore.

Kapitulli 25 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikon dispozita të përgjithshme për mbledhjen e tatimit mbi të ardhurat nga organizatat (Tabela 1.1, Tabela 1.3), si dhe specifikat e formimit të të ardhurave dhe shpenzimeve, bazat tatimore për lloje të caktuara të aktiviteteve.

Tabela 1.1 - Të ardhura të pranuara për qëllime tatimore

Organizatat e kreditit përcaktojnë të ardhura specifike për qëllime tatimore në përputhje me nenin 290 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (Tabela 1.2). Lista e të ardhurave të përcaktuara nga ky nen është e hapur.

Në të njëjtën kohë, të ardhurat nuk ndahen në të ardhura që lidhen me shitjet dhe jo shitjet. Prandaj, në politikat e tyre kontabël për qëllime tatimore, bankat kanë të drejtë të klasifikojnë në mënyrë të pavarur të ardhurat, duke i përcaktuar ato si të ardhura nga shitjet ose të ardhura jo operative. Kriteri kryesor për këtë është klasifikimi i operacioneve nga shitja e shërbimeve bankare deri te aktivitetet statutore.

Tabela 1.2 - Të ardhurat e institucioneve të kreditit të pranuara për qëllime tatimore (neni 290 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse)

Interesitë ardhura

- interesat nga vendosja e fondeve nga banka në emër të saj dhe me shpenzimet e saj;

Interesi për kreditë e dhëna dhe të tjera.

Komisionet,paguaj

- tarifat për hapjen dhe mbajtjen e llogarive bankare të klientëve dhe kryerjen e pagesave në emër të klientëve;

- tarifat për përpunimin dhe servisimin e kartave të pagesave dhe mjeteve të tjera të veçanta;

- tarifat për sigurimin e pasqyrave dhe dokumenteve të tjera në llogari dhe për kërkimin e shumave;

- të ardhura nga grumbullimi i fondeve, dokumentet e pagesave dhe shlyerjeve dhe shërbimet e parave të gatshme për klientët;

- të ardhurat nga transaksionet me valutë;

- të ardhura nga transaksionet e blerjes dhe shitjes së metaleve të çmuara dhe gurëve të çmuar;

- të ardhura nga operacionet për dhënien e garancive bankare, avaleve dhe garancive për palët e treta;

- të ardhura nga shërbimet e depozitimit për klientët dhe marrja me qira e kasafortave për ruajtjen e dokumenteve dhe sendeve me vlerë;

- tarifat e marra nga eksportuesit dhe importuesit për kryerjen nga banka të funksioneve të agjentëve të kontrollit të monedhës;

- të ardhura nga transaksionet e blerjes dhe shitjes së monedhave të koleksionit;

Të ardhura nga ofrimi i shërbimeve që lidhen me instalimin dhe funksionimin e sistemeve të pagesave elektronike dhe të tjera.

Të tjeratë ardhura

- shumat e marra nga banka për kreditë e shlyera (kredi), të cilat më parë janë fshirë si të këqija dhe janë përfshirë në shpenzimet që kanë ulur bazën tatimore, ose janë hequr nga rezervat, zbritjet për krijimin e të cilave kanë ulur më parë bazën tatimore;

- kompensimi i marrë nga banka për shpenzimet e bëra për të paguar për shërbimet e organizatave të palëve të treta për të monitoruar përputhjen me standardet e shufrave të metaleve të çmuara që banka ka marrë nga individë dhe persona juridikë;

- diferenca pozitive nga tejkalimi i rivlerësimit pozitiv të metaleve të çmuara ndaj rivlerësimit negativ;

Shumat e rezervës së rivendosur për humbjet e mundshme të kredisë, zbritjet për formimin e të cilave u pranuan si pjesë e shpenzimeve tatimore dhe të tjera.

Grupimi i mësipërm është i kushtëzuar, por i domosdoshëm, pasi na lejon të përcaktojmë strukturën e të ardhurave, të nxjerrim në pah më të rëndësishmet dhe më pak të rëndësishmet.

Në përputhje me paragrafin 3 të nenit 290 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të ardhurat bankare nuk përfshijnë shumën e rivlerësimit pozitiv të fondeve në valutë të huaj të marra si pagesë për kapitalin e autorizuar të një banke tregtare.

Tabela 1.3 - Shpenzimet e pranuara për qëllime tatimore

Shpenzimet,të lidhuraMeprodhimitDhezbatimi

(artikuj254 -264 NKRF)

Jo funksionaleshpenzimet

(artikull265 NKRF)

- shpenzimet materiale;

- kostot e punës;

- shumën e amortizimit të përllogaritur;

Shpenzime të tjera.

Shpenzimet që nuk lidhen me prodhimin dhe shitjet, duke përfshirë:

· shpenzimet për pronën e dhënë me qira;

· shpenzimet në formën e interesit për detyrimet e borxhit;

· shpenzimet për organizimin e emetimit të letrave me vlerë;

· shpenzimet në formën e diferencave të kursit të këmbimit dhe shumave;

· shpenzimet për krijimin e rezervës për borxhet e dyshimta;

· shpenzimet ligjore dhe të arbitrazhit;

· dhe të tjerët.

Sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shpenzimet e bankave, përveç shpenzimeve të parashikuara në nenet 254 - 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, përfshijnë shpenzime që përcaktojnë specifikat e veprimtarive bankare (Tabela 1.4).

Tabela 1.4 - Shpenzimet e institucioneve të kreditit të pranuara për qëllime tatimore (neni 291 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse)

Interesishpenzimet

Interesi për marrëveshjet e depozitave bankare për individë dhe persona juridikë (përfshirë bankat korrespondente);

Interesi mbi detyrimet tuaja të borxhit (obligacione, certifikata depozitash ose kursimi, fatura, kredi ose detyrime të tjera);

Interesi i kredive ndërbankare, duke përfshirë mbitërheqjen;

Interesi për kreditë e blera të rifinancimit (përfshirë ato të blera në bazë të ankandit);

Interesi i kredive dhe depozitave në metale të çmuara.

Komisionet,paguaj

Komisionet për shërbimet bankare korrespondente;

Shpenzimet (humbjet) nga transaksionet me valutë të huaj në forma cash dhe jo-cash;

Humbjet nga transaksionet e blerjes dhe shitjes së metaleve të çmuara dhe gurëve të çmuar;

Shpenzimet bankare për ruajtjen, transportin, monitorimin e respektimit të standardeve të cilësisë së metaleve të çmuara në shufra shufra dhe monedha;

Shpenzimet për rafinimin e metaleve të çmuara;

Shpenzimet për prodhimin dhe zbatimin e instrumenteve të pagesës dhe shlyerjes;

Shumat e paguara për grumbullimin e kartëmonedhave, monedhave, çeqeve dhe dokumenteve të tjera të pagesës;

Shpenzimet për marrjen me qira të hapësirave të brokerimit;

Shpenzimet për pagesa për shërbimet e qendrave të shlyerjes së parave të gatshme dhe kompjuterike;

Shpenzimet për riparimin dhe (ose) restaurimin e çantave, thasëve dhe pajisjeve të tjera me para të gatshme;

TĂ« tjerashpenzimet

Shumat e kontributeve në rezervë për humbje të mundshme nga kreditë, të formuara në mënyrën e përcaktuar;

Shpenzimet për garancitë, garancitë, pranimet dhe vallet që i jepen bankës nga organizata të tjera;

Diferenca pozitive nga teprica e rivlerësimit negativ të metaleve të çmuara ndaj rivlerësimit pozitiv;

OrganizimitaksaKontabilitetiVbankë

ObjektettaksaKontabiliteti- pasuritë, detyrimet, transaksionet bankare dhe afariste, transaksionet me letrat me vlerë, vlerësimi i të cilave ndryshon madhësinë e bazës tatimore të periudhës aktuale raportuese ose bazës tatimore të periudhave të mëpasshme.

Të dhënattaksaKontabiliteti- informacion për vlerën ose karakteristika të tjera të treguesve që përcaktojnë objektin e kontabilitetit, të pasqyruar në regjistrat kontabël tatimor, certifikatat dhe dokumentet e tjera që grupojnë informacione për objektet e tatueshme.

Kontabiliteti tatimor në një bankë bazohet në:

§ të dhëna nga dokumentet e kontabilitetit parësor;

§ të dhëna nga regjistrat analitikë të kontabilitetit tatimor;

§ të dhënat e kontabilitetit;

§ të dhënat e llogaritjes së bazës tatimore.

RegjistrattaksaKontabiliteti- një grup treguesish (forma të konsoliduara) të regjistrave të kontabilitetit tatimor për sistemimin e të dhënave të kontabilitetit tatimor për periudhën raportuese (tatimore), të grupuar në përputhje me parimet e kontabilitetit tatimor, duke përfshirë pa reflektim në llogaritë e kontabilitetit.

RegjistrattaksaKontabiliteti

§ regjistrat tatimorë sintetikë (SNR);

§ regjistrat analitikë tatimorë (ATR);

§ regjistrat e gjendjes së objektit (RUSO);

§ certifikatat e ekzekutuesve përgjegjës (SOI).

Regjistrat tatimorë sintetikë formohen duke grupuar të dhënat nga regjistrat analitikë tatimorë dhe të dhënat kontabël në rastin e dytë, nëse këto të dhëna janë të mjaftueshme për të llogaritur bazën e tatueshme.

Regjistrat analitikë tatimorë formohen në bazë të të dhënave kontabël, vërtetimeve të ekzekutuesve përgjegjës, si dhe regjistrave për regjistrimin e gjendjes së objektit. Në rastet kur të dhënat kontabël përmbajnë të dhënat e nevojshme për llogaritjen e bazës së tatueshme, regjistrat analitikë të kontabilitetit tatimor nuk mbahen.

Regjistrat për regjistrimin e gjendjes së një objekti formohen në bazë të të dhënave kontabël, dokumenteve kontabël parësore dhe certifikatave të personave përgjegjës.

Tatimpaguesit - bankat mbajnë evidencë tatimore të të ardhurave dhe shpenzimeve të marra nga (të bëra gjatë) zbatimit të aktiviteteve bankare. bazuar në pasqyrimin e operacioneve dhe transaksioneve në kontabilitetin analitik në përputhje me procedurën e vendosur për njohjen e të ardhurave dhe shpenzimeve (cash ose akruale).

Kontabiliteti analitik i të ardhurave dhe shpenzimeve të marra (të kryera) në formën e interesit për detyrimet e borxhit kryhet sipas procedurës së parashikuar në nenin 328 të këtij Kodi.

Tatimpaguesit - bankat mbajnë evidencë tatimore të të ardhurave dhe shpenzimeve të marra nga (të kryera gjatë) zbatimit të aktiviteteve bankare, bazuar në pasqyrimin e operacioneve dhe transaksioneve në kontabilitetin analitik në përputhje me procedurën e vendosur për njohjen e të ardhurave dhe shpenzimeve.

Të ardhurat dhe shpenzimet nga biznesi dhe operacionet e tjera në lidhje me periudhat e ardhshme raportuese për të cilat janë bërë pagesa paradhënie në periudhën aktuale të raportimit merren parasysh në shumën e fondeve që do të ngarkohen në shpenzime me fillimin e periudhës raportuese me të cilën ato lidhen. Kontabiliteti analitik i të ardhurave dhe shpenzimeve për transaksionet e biznesit kryhet në kontekstin e secilës marrëveshje, duke pasqyruar datën dhe shumën e paradhënies së marrë (të paguar) gjatë periudhës gjatë së cilës shuma e specifikuar i atribuohet të ardhurave dhe shpenzimeve.

Kontabiliteti tatimor është një sistem për përmbledhjen e informacionit për përcaktimin e bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat bazuar në të dhënat nga dokumentet parësore, të grupuara në përputhje me procedurën e përcaktuar në Kapitullin 25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kontabiliteti tatimor kryhet për të gjeneruar informacion të plotë dhe të besueshëm mbi procedurën kontabël për qëllime tatimore të transaksioneve bankare.

Shuma e diferencave pozitive (negative) që rrjedhin nga rivlerësimi i vlerës kontabël të metaleve të çmuara kur ndryshon, përfshihet në të ardhura në formën e bilancit të tepricës së rivlerësimit pozitiv ndaj negativ, dhe në shpenzime - në formën e shuma e tepricës së rivlerësimit negativ mbi atë pozitiv në ditën e fundit të periudhës së raportimit. Kur shiten metale të çmuara, të ardhurat njihen si një diferencë pozitive midis çmimit të shitjes dhe vlerës kontabël të këtyre metaleve të çmuar në datën e shitjes së tyre, dhe shpenzimi është një diferencë negative. Vlera kontabël e metaleve të çmuara nënkupton vlerën e blerjes së tyre, duke marrë parasysh rivlerësimin e kryer gjatë periudhës që metale të tilla mbahen nga tatimpaguesi në përputhje me kërkesat e Bankës Qendrore të Federatës Ruse.

Kur llogariten transaksionet me instrumente financiare të transaksioneve të së ardhmes, aktivet bazë të të cilave janë valuta e huaj dhe metalet e çmuara, pretendimet dhe detyrimet përcaktohen duke marrë parasysh rivlerësimin e vlerës së aktivit bazë për shkak të rritjes (rënies) në këmbim. norma e valutave të huaja në rubla ruse dhe çmimet për metalet e çmuara të vendosura nga Banka Qendrore e Federatës Ruse.

Për transaksionet që lidhen me blerjen dhe shitjen e gurëve të çmuar, tatimpaguesi pasqyron në kontabilitetin tatimor karakteristikat sasiore dhe të kostos (peshës dhe çmimit) të gurëve të çmuar të blerë dhe të shitur. Rivlerësimi i çmimit të blerjes së gurëve të çmuar në listën e çmimeve nuk njihet si e ardhur (shpenzim) e tatimpaguesit. Kur shiten gurë të çmuar, të ardhurat (humbja) përcaktohen si diferencë midis çmimit të shitjes dhe vlerës së kontabilitetit. Vlera e librit i referohet çmimit të blerjes së gurëve të çmuar.

Kontabiliteti analitik mbahet për çdo marrëveshje shitblerjeje për gurët e çmuar. Kontabiliteti analitik pasqyron datat e transaksioneve të blerjes dhe shitjes, çmimin e blerjes, çmimin e shitjes, karakteristikat sasiore dhe cilësore të gurëve të çmuar.

Veçoritë e llogaritjes dhe pagesës së tatimit mbi të ardhurat, TVSH-së dhe tatimit mbi të ardhurat personale nga bankat. Të ardhurat specifike bankare merren parasysh gjatë taksimit të fitimeve

Përveç të ardhurave të krijuara përgjithësisht në Art. 249 dhe 250 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, sa më poshtë merren parasysh për qëllime tatimore specifike të ardhura nga zbatimi bankare aktivitetet:

· në formën e interesit nga vendosja nga banka në emër të saj dhe me shpenzimet e veta të fondeve, dhënies së kredive dhe huamarrjeve;

· në formën e tarifave për hapjen dhe mbajtjen e llogarive bankare të klientëve (përfshirë bankat korrespondente), duke bërë pagesa në emër të tyre, duke përfshirë tarifat për transfertat, arkëtimet, letrat e kreditit dhe operacione të tjera; dhe në formën e shpërblimeve për lëshimin dhe servisimin e kartave të pagesave, për sigurimin e pasqyrave të llogarisë dhe për kërkimin e shumave;

· të ardhura nga grumbullimi i fondeve, faturat, dokumentet e pagesave dhe shlyerjeve, si dhe nga shërbimet e cash-it për klientët;

· të ardhurat nga transaksionet me valutë të huaj (ku përfshihet diferenca pozitive midis të ardhurave dhe shpenzimeve nga transaksionet e shitblerjes së valutës së huaj, si dhe shpërblimet e marra nga transaksionet e blerjes (shitjes) të valutës së huaj, nga transaksionet me vlera në valutë të huaj. );

· të ardhura nga transaksionet e blerjes dhe shitjes së metaleve dhe gurëve të çmuar në formën e diferencës ndërmjet çmimit të shitjes dhe vlerës kontabël, si dhe në formën e tarifave për transportin dhe ruajtjen e metaleve dhe gurëve të çmuar; të ardhura nga operacionet për dhënien e garancive bankare, garancitë për palët e treta, që parashikojnë ekzekutim në para;

· të ardhura në formën e një diferencë pozitive midis shumës së fondeve të marra pas përfundimit të së drejtës së pretendimit dhe vlerës kontabël të kësaj të drejte pretendimi; të ardhurat nga shërbimet e depozitimit për klientët; të ardhura nga marrja me qira e ambienteve të pajisura posaçërisht ose kasaforta për ruajtjen e dokumenteve dhe sendeve me vlerë;

· të ardhura nga transaksionet e blerjes dhe shitjes së monedhave të grumbulluara në formën e diferencës ndërmjet çmimit të shitjes dhe çmimit të blerjes;

· të ardhura në formën e shumave të marra nga banka për kreditë e shlyera, humbjet nga fshirja e të cilave janë marrë parasysh më parë gjatë formimit të bazës tatimore;

· të ardhura nga operacionet e konfiskimit dhe faktoringut;

· të ardhura nga ofrimi i shërbimeve që lidhen me instalimin dhe funksionimin e sistemeve elektronike të administrimit të dokumenteve ndërmjet bankës dhe klientëve, përfshirë sistemet “klient-bankë”;

· të ardhura në formën e shumave të rezervave të rivendosura për humbje të mundshme të huasë, si dhe të ardhura në formën e shumave të rezervave të rivendosura për zhvlerësimin e letrave me vlerë (të gjitha këto shuma janë marrë më parë nga banka si shpenzime gjatë formimit të bazës tatimore ).

Shpenzimet specifike bankare të marra parasysh gjatë taksimit të fitimeve

Për shpenzimet bankare, përveç atyre të parashikuara në Art. 254--269 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përfshin gjithashtu shpenzimet e bëra në kryerjen e veprimtarive bankare. Mund të themi se shpenzimet e një banke janë një “pasqyrë” e të ardhurave të saj. Në të njëjtën kohë, kërkesat e përgjithshme për llogaritjen e kostos mbeten të njëjta: të gjitha kostot duhet të justifikohen dhe dokumentohen.

Shpenzimet e bankës përfshijnë:

· shpenzimet e interesit;

· Shpenzimet që lidhen me shlyerjet dhe shërbimet e parave të gatshme për klientët;

· shpenzime për transaksione me vlera valutore;

· shumat e kontributeve në rezerva;

· shpenzime të tjera.

1. Interesi shpenzimet. Ky është çdo interes i paguar nga banka:

Ш sipas marrëveshjeve të depozitave bankare dhe fondeve të tjera të tërhequra nga personat fizikë dhe juridikë për përdorimin e fondeve në llogaritë bankare;

Ш mbi detyrimet e borxhit të vet (obligacione, certifikata depozitash ose kursimi, fatura, kredi dhe detyrime të tjera);

Ш për kreditë ndërbankare, përfshirë mbitërheqjen;

Ш për detyrimet e tjera të bankave ndaj klientëve.

2. Shpenzimet, të lidhura Me llogaritjet Dhe arkë shërbimi klientët . Kjo perfshin:

Tarifat e komisionit për shërbimet bankare korrespondente, duke përfshirë kostot për shërbimet e shlyerjes së parave të gatshme për klientët, hapjen e llogarive për ta në banka të tjera, tarifat ndaj bankave të tjera (përfshirë bankat e huaja) për shërbimet e shlyerjes së parave të gatshme për këto llogari, shërbimet e shlyerjes së Bankës Qendrore të Federata Ruse;

Ш shpenzimet për mbledhjen e mjeteve, letrave me vlerë, dokumentet e pagesave;

Sh shumat e paguara për grumbullimin e kartëmonedhave, monedhave dhe dokumenteve të tjera të shlyerjes dhe pagesës, si dhe shpenzimet për paketimin, transportin, dërgimin dhe dërgimin e sendeve me vlerë;

Ш shpenzimet për riparimin e çantave dhe thasëve me para të gatshme, si dhe shpenzimet për blerjen e pajisjeve të reja;

Sh shpenzimet për prodhimin dhe zbatimin e kartave plastike;

Sh kostot e transferimit të pensioneve dhe përfitimeve, si dhe kostot e transferimit të fondeve pa hapur llogari për individët;

Shpenzimet për pagesën e shërbimeve të qendrave të shlyerjes së parave të gatshme dhe kompjuterike.

3.Shpenzimet Nga operacionet Me valutë të huaj vlerat . Kjo perfshin:

Sh shpenzimet e bankave nga operacionet e shitjes (blerjes) të valutës së huaj në formën e diferencës negative ndërmjet të ardhurave dhe shpenzimeve nga këto operacione;

Sh paguar komisione për transaksionet që përfshijnë blerjen ose shitjen e valutës së huaj;

Shpenzimet nga transaksionet me vlera valutore dhe shpenzimet për menaxhimin dhe mbrojtjen nga rreziqet valutore;

Sh humbje nga transaksionet e blerjes dhe shitjes së metaleve dhe gurëve të çmuar në formën e diferencës ndërmjet çmimit të shitjes dhe vlerës së kontabilitetit.

4.Shumat zbritjet V rezervat . Duke qenë se bankat përjetojnë rreziqe të ndryshme financiare, ato detyrohen të formojnë rezerva dhe të kryejnë shpenzime në formën e kontributeve në këto rezerva.

Për qëllime tatimore merren parasysh sa vijon:

Sh shumën e zbritjeve në rezervë për humbjet e mundshme të kredisë;

Sh shumën e kontributeve në rezervën për zhvlerësim të letrave me vlerë;

Shuma e rezervës për borxhet e dyshimta.

5.Të tjerët shpenzimet bankat . Kjo perfshin:

v shpenzimet për marrjen me qira të hapësirave të brokerimit;

v shpenzimet që lidhen me zbatimin e operacioneve të konfiskimit dhe faktoringut (bankat e tyre përballojnë kur fitojnë të drejtën për të kërkuar furnizimin e mallrave dhe ofrimin e shërbimeve, duke pranuar rreziqet e përmbushjes së këtyre pretendimeve);

v shpenzimet për garancitë, garancitë, pranimet dhe vallet e ofruara në bankë nga organizata të tjera;

v shpenzime të tjera që lidhen me aktivitetet bankare.

Le të ndalemi më në detaje mbi formimin e rezervave bankare nga pikëpamja e legjislacionit tatimor. Le të shqyrtojmë krijimin e një rezerve për borxhet e dyshimta, si dhe një rezervë për humbjet e mundshme të kredisë.

Bankat kanë të drejtë të krijojnë rezerva për borxhet e dyshimta në lidhje me borxhin e krijuar për shkak të mospagesës së interesit për detyrimet e borxhit.

Shuma rezervë Nga e dyshimtë borxhet përcaktohet në bazë të rezultateve të inventarit të llogarive të arkëtueshme të kryer në ditën e fundit të periudhës raportuese (tatimore) dhe llogaritet si më poshtë:

1) për borxhet e dyshimta me një periudhë maturimi më shumë se 90 ditë - shuma e rezervës së krijuar përfshin shumën e plotë të borxhit të identifikuar në bazë të inventarit;

2) për borxhet e dyshimta me një periudhë të shfaqjes nga 45 deri në 90 ditë përfshirëse - shuma e rezervës përfshin 50% të shumës së identifikuar në bazë të inventarit të borxhit;

3) për borxhet e dyshimta me afat deri në 45 ditë - shuma e rezervës së krijuar nuk rritet.

Legjislacioni parashikon një klauzolë tatimore: shuma e rezervës së krijuar nuk mund të kalojë 10% të shumës së të ardhurave. Rezerva për borxhet e dyshimta mund të përdoret vetëm për të mbuluar humbjet nga borxhet e këqija.

Rezervë në e mundur humbjet Nga kredive (RVPS) e veçantë, nevoja për edukimin e saj shkaktohet nga rreziqet e kreditit. Ai synon të krijojë kushte më të qëndrueshme për aktivitetet financiare të bankave, duke i lejuar ato të shmangin luhatjet e mprehta në masën e fitimeve të bankave për shkak të fshirjes së humbjeve nga kreditë. RVPS krijohet nëpërmjet zbritjeve, të cilat përfshihen në shpenzimet e bankës dhe përdoret vetëm për të mbuluar borxhin kryesor të papaguar nga klientët. Nga kjo rezervë fshihen humbjet nga kreditë që janë joreale për t'u arkëtuar.

Me rastin e përcaktimit të bazës tatimore, shpenzimet në formën e zbritjeve në rezerva për humbjet e mundshme të kredive të formuara nga bankat për borxhin e klasifikuar si standard, si dhe për kambialet (me përjashtim të kambialeve për të cilat një protestë e jo- pagesa është lëshuar) nuk merren parasysh. Borxhi standard lind nga huatë standarde praktikisht pa rrezik. Prandaj, bankat nuk mund të përfshijnë në shpenzimet e tyre për qëllime tatimore kontribute në rezervat për borxhin standard.

Shumat e RVPS-së që i atribuohen shpenzimeve të bankës dhe që nuk janë përdorur plotësisht prej saj në periudhën raportuese (tatimore) mund të barten në periudhën tjetër. Në këtë rast, shuma e rezervës së krijuar rishtazi duhet të përshtatet me shumën e tepricave të rezervës së periudhës së mëparshme raportuese (tatimore).

Procedura për njohjen e të ardhurave dhe shpenzimeve të bankës

Kapitulli 25 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përmban një ndalim të drejtpërdrejtë të bankave duke përdorur metodën e parave të gatshme. Prandaj, bankat përdorin vetëm procedurën për njohjen e të ardhurave dhe shpenzimeve kur metodë akruale. Kjo do të thotë që të ardhurat njihen në periudhën raportuese (tatimore) në të cilën ato kanë ndodhur, pavarësisht nga pranimi aktual i fondeve.

Sipas metodës akruale, shpenzimet bankare njihen në periudhën raportuese (tatimore) me të cilën lidhen, pavarësisht nga koha e pagesës së tyre aktuale (Tabela 3.1 dhe 3.2).

Tabela 3.1. Njohja e datës së marrjes së të ardhurave për transaksione të caktuara për qëllime tatimore

Marrë të ardhura

Rrëfimi datat marrjen të ardhura

Dividentët nga pjesëmarrja e kapitalit neto në aktivitetet e organizatave të tjera

Data e marrjes së fondeve në llogarinë rrjedhëse (para të gatshme)

Fondet e marra pa pagesë

TĂ« ardhura nga prona me qira

Data e shlyerjeve në përputhje me kushtet e marrëveshjeve të lidhura ose dita e fundit e periudhës raportuese (tatimore)

Të ardhura në formën e shumave të rezervave të rivendosura

Dita e fundit e periudhës raportuese (tatimore).

Të ardhura nga administrimi në mirëbesim i pronës

Sipas marrëveshjeve të huasë dhe detyrimeve të borxhit

Dita e fundit e periudhës së raportimit ose data e përfundimit të marrëveshjes (shlyerja e detyrimit të borxhit)

Tabela 3.2. Njohja e datës së shpenzimeve për transaksione të caktuara për qëllime tatimore

Prodhuar shpenzimet

Rrëfimi datat zbatimi shpenzimet

Pagesa e taksave, tarifave, pagesave të detyrueshme

Data e përllogaritjes

Shumat e kontributeve në rezerva

Tarifat e komisionit të paguara

Data e llogaritjes ose dita e fundit e periudhës raportuese (tatimore).

Pagesa për shërbimet ndaj palëve të treta

Shpenzimet për transaksionet e blerjes dhe shitjes së valutës së huaj dhe metaleve të çmuara

Data e kalimit të pronësisë

Shpenzimet që lidhen me blerjen e letrave me vlerë, duke përfshirë koston e tyre

Data e shitjes ose asgjësimi tjetër i letrave me vlerë

Shpenzimet sipas marrëveshjeve të huasë dhe detyrimet e borxhit

Dita e fundit e periudhës raportuese ose data e përfundimit të kontratës

Të ardhurat dhe shpenzimet e bankave të shprehura në valutë të huaj rillogariten në rubla me kursin e vendosur nga Banka Qendrore e Federatës Ruse në datën e njohjes së të ardhurave dhe shpenzimeve.

Veçoritë e llogaritjes dhe pagesës së TVSH-së në pronën e bankës

Le të shqyrtojmë TVSH-në për shitjen nga bankat e pronës që nuk përdoret në aktivitetet bankare (nga 1 tetori 2011)

Gjatë shitjes së pronës, banka ka të drejtë të llogarisë TVSH-në në diferencën midis çmimit të shitjes dhe kostos së kësaj prone nëse:

- TVSH-ja është përfshirë në koston e pronës;

- shuma e TVSH-së nuk përfshihet në shpenzimet e tatimit mbi të ardhurat.

Ky rregull vlen edhe për pronat e fituara para datës 1 tetor 2011 dhe të shitura pas kësaj date.

Më 1 tetor 2011, u prezantua një rregull i ri në lidhje me pronën e bankës që nuk përdoret në aktivitetet bankare (nënklauzola "a", pika 18, neni 2 i Ligjit Federal të 19 korrikut 2011 Nr. 245-FZ, nënseksioni 5, pika 2 , neni 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i ndryshuar me Ligjin Nr. 245-FZ).

Kur blejnë një pronë të tillë, bankat duhet të marrin parasysh TVSH-në e paraqitur në koston e saj nëse:

- kjo pronë (mall) është blerë për shitje të mëtejshme;

- prona (mallrat) është shitur para fillimit të përdorimit në aktivitetet bankare, dhënien me qira ose para vënies në funksion të saj.

Ky rregull zbatohet, ndër të tjera, për aktivet fikse dhe aktivet jo-materiale.

Kur shesin një pronë (mall) të tillë, bankat paguajnë TVSH-në në buxhet për diferencën midis çmimit të shitjes, përfshirë TVSH-në dhe vlerës së pronës (vlera e mbetur) (klauzola 3 e nenit 154 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në këtë rast, zbatohet norma e llogaritur prej 18/118 ose 10/110 (klauzola 4 e nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kujtojmë se më parë bankat kishin të drejtë të merrnin parasysh TVSH-në e pasurisë së fituar në shpenzimet e tatimit mbi të ardhurat. Prandaj, gjatë shitjes së kësaj prone, TVSH-ja iu ngarkua blerësit dhe u pagua në buxhet për të gjithë çmimin e shitjes (klauzola 5 e nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kur banka shet pronën e blerë përpara datës 1 tetor 2011 . Banka ka të drejtë të ngarkojë dhe të paguajë TVSH-në për diferencën ndërmjet çmimit të saj të shitjes (përfshirë TVSH-në) dhe kostos së blerjes (vlera e mbetur), nëse:

· Më parë TVSH-ja nuk përfshihej në shpenzimet e tatimit mbi të ardhurat ;

· banka ka përfshirë TVSH-në në koston e pronës në përputhje me paragrafët. 5 f. 2 art. 170 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Nëse shuma e TVSH-së është marrë parasysh si pjesë e shpenzimeve të tatimit mbi të ardhurat dhe (ose) TVSH-ja për pronën e shitur nuk përfshihet në kontabilitet si pjesë e kostos së pronës, atëherë banka paguan TVSH-në mbi çmimin e shitjes. .

Le të shohim shembuj në më shumë detaje.

Banka une bleva 10 gusht 2011 G. kolateral prone - pajisje, e cila më pas planet rishes Prona Jo supozohet te përdorni V bankare aktivitetet, V shfrytëzimit Jo ishte prezantuar. Çmimi prone arriti në Nga marrëveshje 1 180 000 fshij., duke përfshirë TVSH - 180 000 fshij.

Banka Jo ndezur TVSH V kompleks shpenzimet Nga taksa në fitimi. Pajisjet V shfrytëzimit Jo ishte prezantuar synuar Për shitjet.

Banka duke marrë parasysh paraqitur TVSH V shuma 180 000 fshij. V kosto pajisje.

14 Nëntor pajisje ishte Shitjet mbrapa 1 400 000 fshij., çmimi marrëveshje përfshin TVSH.

Prandaj, tek blerësi duhet të jetë paraqitur TVSH V madhësia 33 559, 32 fshij. (1 400 000 fshij. - 1 180 000 fshij.) X 18/118, e cila bankë duhet më pas paguaj V buxhetit. Tek blerësi bankë Gjithashtu duhet ekspozoj faturë, V e cila treguar shuma TVSH V madhësia 33 559, 32 fshij.

Shembull 2.

15 prill 2011 G. bankë une bleva ndërtesë Nga marrëveshje rreth kompensim kosto 45 000 000 fshij., shuma paraqitur TVSH Nga kujt arriti në 8 100 000 fshij.

TVSH bankë duke marrë parasysh V përbërjen të tjerët shpenzimet Nga taksa në fitimi organizatave në bazë P. 5 Art. 170, fq. 1 P. 1 Art. 264 NK RF.

15 Nëntor 2011 G. bankë shet dhënë ndërtesë mbrapa 50 000 000 fshij. Banka e nevojshme ekspozoj tek blerësi Dhe paguaj V buxhetit TVSH V madhësia 9 000 000 fshij. (50 000 000 fshij. X 18%).

Kujtojmë se përpara se të bëheshin ndryshime në legjislacion, çështja e tarifimit të TVSH-së për diferencat ndërmjet çmimeve ishte e diskutueshme dhe u shqyrtua vazhdimisht nga gjykatat e arbitrazhit.

Për ligjshmërinë e zbatimit nga bankat të pikës 3 të Artit. 154 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, me kusht që banka të zbatojë klauzolën 5 të Artit. 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, u mor një vendim në nivel të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit (Përcaktimi i Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 10/07/2010 Nr. VAS-13168/10, i cili refuzoi shqyrtimin me anë të mbikëqyrjes së Rezolutës së Gjykatës Federale të Arbitrazhit të Rrethit të Moskës, datë 28.05.2010 në çështjen nr. A40-46466/ 08-90-173).

TVSH dhe tatimi mbi të ardhurat personale për transaksionet me monedha përkujtimore dhe investuese

Transaksionet me monedha përkujtimore dhe investuese konsiderohen për qëllime tatimore nga dy taksa: tatimi mbi vlerën e shtuar ( TVSH) dhe tatimi mbi të ardhurat personale ( Tatimi mbi të ardhurat personale).

MonedhaDheTVSH

Për qëllimet e taksimit të transaksioneve me monedha përkujtimore dhe investuese, TVSH-ja ka rëndësi nëse monedha është e ligjshme. do të thotë para të gatshme pagesa Federata Ruse ose një shtet i huaj (klauzola 11, pika 2 e nenit 149 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Pothuajse i vetmi dokument që përcakton statusin e monedhave përkujtimore dhe investuese në Federatën Ruse është Direktiva e Bankës së Rusisë Nr. 1634-U, datë 19 shtator 2005 “Për procedurën e emetimit të monedhave përkujtimore dhe investuese nga Banka e Rusisë për rezidentët organizatat e kreditit dhe organizatat që prodhojnë kartëmonedha dhe monedha të Bankës së Rusisë. Në përputhje me këtë dokument, monedhat përkujtimore dhe të koleksionueshme mund të qarkullojnë si sende të koleksionit dhe investime me çmime të ndryshme nga vlera e tyre nominale dhe si një mjet pagese në para me vlerën e tyre nominale.

Kështu, duke qenëligjoredo të thotëpagesa monedha (shitjet e tyre) lirohen nga tatimi mbi tatimin mbi vlerën e shtuar ( TVSH) në përputhje me paragrafin 11, paragrafi 2 i Artit. 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Duhet patur parasysh se posa monedha vjen ngangaankesat, operacionet me të bien nën tatimin TVSH. Shuma e TVSH-së në këtë rast përfshihet nga banka në koston e monedhës, duke rritur çmimin e blerjes së saj.

Çështjet e emetimit në qarkullim dhe tërheqja nga qarkullimi i monedhave përkujtimore dhe investuese janë në kompetencën e Bankës së Rusisë në lidhje me monedhat e Federatës Ruse dhe kompetencën e bankave qendrore të huaja në lidhje me monedhat e huaja.

Monedhat dhe tatimi mbi të ardhurat personale

Për qëllime të tatimit mbi të ardhurat personale, një individ ka monedha prej metaleve të çmuara konsiderohet se i përkasin atij prone. Çështja e tatimit mbi të ardhurat personale lind kur një qytetar zbaton monedha që i përkasin atij me të drejtë pronësie.

Përkufizimi i bazës së tatimit mbi të ardhurat personale përcaktohet nga neni 17.1 i Artit. 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe paragrafi 1 i paragrafit 1 të Artit. 220 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Në rast se një shitës individual i monedhave mund ta dokumentojë këtë monedha ishin me të Vprone3 i vitit dhe më shumë, shuma e marrë nga shitja e monedhave Josubjekt i tatimin Tatimi mbi të ardhurat personale në mënyrë të plotë.

Në rast se, në përputhje me dokumentin mbështetës, monedhat ishin në pronësi të shitësit - një individ më pak3 vjet, atëherë dy opsione janë të mundshme:

§ shuma e të ardhurave nga shitja e këtyre monedhave që tejkalon 250000 rubla(pronëzbritje);

§ në vend të një zbritjeje të pasurisë (250,000 rubla), legjislacioni tatimor ju lejon të taksoni diferencën pozitive midis shumës së marrë nga shitja e monedhave dhe shumës së blerjes së këtyre monedhave, konfirmuar të dokumentuara.

Në rast se një individ mungondokument, duke konfirmuar datën dhe shumën e blerjes së monedhës, atëherë tatimin Tatimi mbi të ardhurat personale i nënshtrohet të gjithashuma, të ardhura nga shitja e monedhave. Ajo gjithashtu ofron pronezbritja në shumën prej 250,000 rubla (d.m.th., shuma e marrë nga shitjet që tejkalon 250,000 rubla i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale).

Dokumenti mbështetës është një faturë e marrë nga banka gjatë blerjes së monedhave përkujtimore dhe/ose investimit ose çdo dokumenti tjetër mbi bazën e të cilit është bërë blerja.

Tatimi kryhet me një normë të tatimit mbi të ardhurat personale prej 13%. Në fund të periudhës tatimore, është e nevojshme të paraqisni një deklaratë tatimore pranë organit tatimor në vendin e regjistrimit të qytetarit - shitësit të monedhave, pavarësisht nga shuma e të ardhurave të marra nga shitja e monedhave. Vetëm në këtë rast mund të jepet zbritja e pasurisë së mësipërme. Pagesa e tatimit bëhet nga tatimpaguesi – qytetar në mënyrë të pavarur në bazë të deklaratës tatimore të dorëzuar.

Veçoritë e llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale për interesat e marra nga depozitat bankare

Kriteri kryesor për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale për interesat e marra nga depozitat bankare është ofertarifinancim Banka Qendrore e Federatës Ruse (sot - 8%).

Nga rubla depozitat :

Shuma e interesit të përllogaritur në një depozitë bankare në rubla nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale nëse interesi në përputhje me kushtet e marrëveshjes nuk tejkalon bast rifinancim , rritur me pesë pikë përqindjeje. Nëse interesi i një depozite bankare në përputhje me kushtet e marrëveshjes tejkalon vlerën e specifikuar, atëherë diferenca i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale me një normë prej 35% për individët që janë rezidentë të Federatës Ruse dhe 30% për individët që janë jorezidentë të Federatës Ruse.

Taksimi i interesit për depozitat parashikohet nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse:

Neni 214.2 - Karakteristikat e përcaktimit të bazës tatimore gjatë marrjes së të ardhurave në formën e interesit të marrë për depozitat në banka

Neni 217 (klauzola 27) - Të ardhurat që nuk i nënshtrohen tatimit

Neni 224 - Normat tatimore

Neni 229 - Deklarata tatimore

Le të shohim një shembull :

Një depozitë bankare për 100,000 rubla, norma e interesit sipas kushteve të Marrëveshjes së Depozitës Bankare është 14% në vit, e lidhur për një periudhë prej 90 ditësh Interesi përllogaritet në shumën e depozitës bazuar në kushtet e marrëveshjes: (100,000 x 14 x 90) / 365 x 100 = 3,452,05 rubla.

Aktualisht ofertarifinancim vendosur nga Banka e Rusisë në 8% në vit.

Le të llogarisim shumën e interesit në shembullin tonë bazuar në normatrifinancim, rritur me 5 pikë (8 + 5= 13%):

(100,000 x 13 x 90)/365 x 100 = 3205,48 rubla.

Kështu, shuma e interesit brenda normatrifinancim, e rritur me pesë pikë është e barabartë me 3205,48 rubla. nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale Diferenca midis interesit të përllogaritur sipas kushteve të marrëveshjes dhe shumës së specifikuar është baza e tatueshme, në shembullin tonë (3452,05 - 3205,48 = 245,57 rubla).

Tani le të llogarisim shumën e taksës që do të transferohet në buxhet. Për këtë qëllim, baza e tatueshme që morëm ishte 245,57 rubla. shumëzuar me normën e tatimit mbi të ardhurat personale - 35%.

245,57 x 0,35 = 86 rubla. (shuma e taksës përcaktohet në rubla të plota).

Kështu, investitorit - një banor i Federatës Ruse do t'i paguhet të ardhura nga depozitimi i tij në rubla minus tatimin në burim në shumën prej 3366 rubla (3452,05 - 86).

Duhetmbani mend: nëse në kohën e hapjes së një depozite bankare ose në kohën e zgjatjes së saj (zgjatjes), norma sipas marrëveshjes tejkaloi menjëherë normën e rifinancimit, e rritur me 5 pikë, atëherë më vonë, kur ndryshon norma e rifinancimit të Bankës së Rusisë , aplikohet një normë e re rifinancimi për të përcaktuar bazën e tatimit mbi të ardhurat personale datën e krijimit të saj.

Nëse në momentin e hapjes së depozitës ose në kohën e zgjatjes së saj norma e interesit sipas marrëveshjes nuk e ka tejkaluar normën e rifinancimit me 5 pikë, atëherë edhe nëse norma e rifinancimit ulet gjatë periudhës së akumulimit të interesit, interesi i përllogaritur përsëri nuk do të të jetë subjekt i tatimit. Por në të njëjtën kohë, duhet të plotësohen kushtet: interesi sipas marrëveshjes nuk është rritur gjatë kësaj periudhe dhe nuk kanë kaluar më shumë se 3 vjet nga momenti kur norma e interesit sipas marrëveshjes tejkaloi normën e rifinancimit të rritur me 5 pikë.

Ngavalutë të huajdepozitat:

Shuma e interesit të përllogaritur për një depozitë në valutë të huaj nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale nëse interesi në përputhje me kushtet e marrëveshjes nuk kalon 9% në vit. Nëse interesi i depozitës në përputhje me kushtet e marrëveshjes tejkalon vlerën e specifikuar, atëherë diferenca i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale me një normë prej 35% për individët që janë rezidentë të Federatës Ruse dhe 30% për individët që janë jorezidentë të Federatës Ruse.

Pshembull:

Depozita bankare për 1000 USD, norma e depozitës në përputhje me kushtet e Marrëveshjes së Depozitës Bankare të lidhur është 9.5% në vit. Afati - 60 ditë Interesi përllogaritet në bazë të kushteve të depozitës:

(1000 x 9,5 x 60) / 365 x 100 = 15,62 dollarë amerikanë

Për të llogaritur bazën tatimore, ne llogarisim interesin bazuar në normën 9% në vit: (1000 x 9 x 60) / 365 x 100 = 14,79 US $

Diferenca midis shumës së marrë dhe shumës së interesit të llogaritur në bazë të kushteve të marrëveshjes është baza e tatueshme, d.m.th. 15,62 - 14,79 = 0,83 US$

Dokumente të ngjashme

    Teoria dhe praktika e organizimit të kontabilitetit tatimor të vendbanimeve me buxhetin për tatimin mbi vlerën e shtuar. Thelbi i saj ekonomik. Analiza e politikës tatimore të ndërmarrjes. Procedura për llogaritjen dhe pagesën e tatimit mbi vlerën e shtuar duke përdorur shembullin e PJSC "MOEK".

    puna e kursit, shtuar 20.03.2017

    Koncepti dhe thelbi ekonomik i tatimit mbi vlerën e shtuar (TVSH). Procedura e llogaritjes, periudha tatimore dhe normat e TVSH-së. Zbritjet tatimore dhe procedura e aplikimit të tyre. Analiza e rolit të TVSH-së në formimin e të ardhurave buxhetore, procedura dhe koha e pagesës në buxhet.

    puna e kursit, shtuar 09/07/2013

    Thelbi, tatimpaguesit dhe elementet e tatimit mbi vlerën e shtuar (TVSH). Kontabiliteti tatimor i transaksioneve të biznesit të një organizate. Përcaktimi i shumës së tatimit mbi vlerën e shtuar të pagueshme në buxhet. Qëllimet dhe objektivat e planifikimit tatimor.

    punë kursi, shtuar 22.09.2011

    Veçoritë e llogaritjes dhe pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale nga agjentët tatimorë. Konfirmimi i statusit të rezidentit tatimor. Procedura e plotësimit të një deklarate nga një jorezident. Problemet dhe përmirësimi i mëtejshëm i kontabilitetit tatimor për tatimin mbi të ardhurat personale në Rusi.

    puna e kursit, shtuar 26.12.2014

    Thelbi ekonomik dhe karakteristikat e elementeve të tatimit mbi vlerën e shtuar (TVSH). Udhëzime për përmirësimin e mekanizmit të llogaritjes dhe pagesës së TVSH-së. Organizimi i një sistemi për kontabilitetin dhe taksimin e TVSH-së në një organizatë. Procedura për paraqitjen e raportimit tatimor.

    tezë, shtuar 23.10.2014

    Thelbi dhe funksionet e taksave. Zhvillimi dhe formimi i politikës tatimore të Federatës Ruse, llojet e saj. Analizë e praktikës së llogaritjes dhe pagesës së taksave federale dhe rajonale. Karakteristikat e taksave vendore. Gjendja dhe perspektivat për zhvillimin e legjislacionit tatimor të Federatës Ruse.

    tezë, shtuar 28.05.2009

    Përcaktimi i të ardhurave dhe përbërja e tyre për qëllime të tatimit mbi fitimin. Veçoritë e llogaritjes dhe pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale. Llogaritja e TVSH-së së pagueshme në buxhet për periudhën raportuese. Llogaritja e shumës së tatimit mbi fitimin e korporatave dhe degëve.

    test, shtuar 16.07.2013

    Thelbi ekonomik, klasifikimi i taksave dhe roli i tyre në ekonominë e shtetit. Parimet themelore të ndërtimit të një sistemi tatimor. Procedura e llogaritjes, kontabilitetit dhe pagesës së taksave dhe tarifave në burimet e karburantit dhe energjisë të DUP-së "Gomelzheldortrans". Procedura për organizimin e kontrollit tatimor.

    tezë, shtuar 23.05.2013

    Organizimi i kontrollit tatimor në Rusi, modeli i funksionimit të inspektoratit tatimor bazë. Tatimi mbi të ardhurat personale: procedura për llogaritjen e bazës tatimore, zbritjet tatimore, normat tatimore. Procedura për përcaktimin e tatimit mbi të ardhurat e korporatave.

    test, shtuar më 18.10.2015

    Çështjet e llogaritjes së taksave shtetërore. Studimi i procedurës së llogaritjes së tatimit mbi vlerën e shtuar. Objekti i tatimit, baza tatimore, procedura e llogaritjes, periudha tatimore, norma dhe përfitimi. Shumat e taksave të ndërmarrjeve, organizatave dhe institucioneve.