Afati i pagesës së TVSH-së. Paradhëniet për TVSH-në: procedura e pagesës. Për agjentët e taksave

Pagesa e TVSH-së bëhet në këste të barabarta brenda tre muajve pas skadimit të periudhës raportuese. Cilat janë afatet efektive për pagimin e TVSH-së në vitin 2017, cila është procedura e pagesës dhe si llogaritet TVSH - do të shqyrtojmë në detaje në këtë artikull.

Llogaritja e TVSH-së dhe kushtet e pagesës

TVSH-ja është një nga llojet e taksave që transferohet nga subjektet afariste në buxhetin federal. Si rregull, procedura për llogaritjen e TVSH-së nuk paraqet ndonjë vështirësi të veçantë - kur shet mallra ose shërbime të caktuara, një organizatë ose sipërmarrës individual që është pagues i TVSH-së rrit koston përfundimtare të mallrave dhe shërbimeve me normën e TVSH-së dhe taksën e hyrjes. rimbursohet nga buxheti.

Procedura dhe afatet për pagimin e tatimit mbi vlerën e shtuar përcaktohen në Art. 174 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Pagesa bëhet brenda tre muajve pas përfundimit të tremujorit raportues, dhe shuma e tatimit të zbritur ndahet në tre pjesë të barabarta. Nëse afati i pagesës bie në fundjavë, data e pagesës shtyhet për ditën tjetër të punës. Që nga viti 2008, pagesa e pjesshme e TVSH-së ka ndihmuar në lehtësimin e barrës për tatimpaguesit.

Kushtet e pagesës në vitin 2017 janë bërë në përputhje me informacionin e dhënë në tabelën e mëposhtme:

Merrni 267 mësime video në 1C falas:

Ju lutemi vini re se duhet t'i kushtoni vëmendje të veçantë kur plotësoni detajet e pagesës së TVSH-së. Gjëja kryesore është të shmangni gabimet kur plotësoni llogaritë e thesarit në të cilat do të merren fondet:

Kur plotësoni një deklaratë dhe paguani TVSH-në, duhet t'i kushtoni vëmendje kodeve të KBK-së, domethënë ato dallohen:

• kode speciale për transaksionet kur mallrat ose shërbimet shiten në territorin e Federatës Ruse;
• kur zbatohet TVSH-ja e importit kur punoni me Bjellorusinë ose Kazakistanin;
• si dhe BCC veçmas për të gjitha vendet e tjera.

Pagesa e TVSH-së nga disa kategori paguesish

Rregullat e mësipërme nuk janë të zbatueshme për të gjithë paguesit e tatimit mbi vlerën e shtuar:

• Personat që merren me veprimtari ekonomike dhe zbatojnë regjime të veçanta tatimore dhe që janë të detyruar të paguajnë TVSH-në duhet të paguajnë menjëherë vetëm në raste të caktuara, pa e shtrirë pagesën në tre muaj.
• Agjentët tatimorë që punojnë me persona juridikë të huaj, si dhe ata që blejnë mallra dhe shërbime prej tyre, duhet të paguajnë TVSH-në kur transferojnë fonde te furnizuesi. Banka, së bashku me informacionin për pagesën e mallit, duhet të marrë informacion dhe një urdhërpagesë për shumën e TVSH-së në lidhje me shumën e pagesës.

Nëse subjekti afarist nuk paguan TVSH-në në kohë ose nuk dorëzon një deklaratë në kohë, kjo mund të sjellë gjoba. Shuma minimale e mundshme e një gjobe të tillë është 1000 rubla, dhe maksimumi është deri në 30% të shumës së taksës që është llogaritur sipas deklaratës.

Pra, nëse deklarata është dorëzuar para kohe, por vetë TVSH-ja është kredituar në kohë, atëherë organizata ose sipërmarrësi individual mund të përballet me një gjobë prej 1000 rubla. Nëse është bërë një pagesë e pjesshme e tatimit, shuma e gjobës do të llogaritet në bazë të 5% të diferencës ndërmjet shumës së tatimit të paguar dhe të përllogaritur.

Në fund, vërejmë se tatimpaguesit e TVSH-së duhet të dorëzojnë deklarata tatimore në çdo rast, edhe nëse nuk ka pasur transaksione biznesi gjatë periudhës tatimore.

Periudha tatimore për tatimin mbi vlerën e shtuar (TVSH) është një e katërta. Në rastin e përgjithshëm (kur shiten mallra, punë, shërbime), TVSH-ja duhet të paguhet në bazë të rezultateve të çdo tremujori në pjesë të barabarta prej 1/3 jo më vonë se dita e 25-të e çdo muaji pas tremujorit raportues. Në të njëjtën kohë, nuk do të jetë gabim nëse i gjithë taksa tremujore paguhet, për shembull, jo më vonë se dita e 25-të e muajit të parë pas tremujorit raportues.

Nëse shuma prej 1/3 e pagesës merret në rubla dhe kopekë, dy pagesat e para duhet të rrumbullakosen, pagesa e tretë do të jetë diferenca midis shumës totale të pagueshme dhe pagesave 1 dhe 2.

Përveç kësaj, rregulli zbatohet– nëse afati i pagesës bie në ditë jopune (pushime), pagesa duhet të bëhet në ditën më të afërt të punës pas ditës jopune. Lexoni gjithashtu artikullin: → ""

Shembulli 1.

TVSH e pagueshme në buxhet për tremujorin e tretë të 2017 - 123,800 rubla.

Cilat shuma dhe në cilat data duhet të transferohen?

Pasi shikojmë kalendarin, shënojmë datat dhe shumat e pagesave:

25.10.2017 – 41 267,00

27.11.2017 – 41 267,00

25.12.2017 – 41 266,00

Rastet kur është e pamundur të ndahet pagesa e TVSH-së në 3 pjesë. Afatet e pagesës së TVSH-së

• Nëse detyrimi për të paguar TVSH-në lind nga një agjent tatimor që blen punë ose shërbime nga një tatimpagues - një person i huaj që nuk është i regjistruar si pagues i TVSH-së.

Në këtë rast, tatimi duhet të paguhet njëkohësisht me transferimin e fondeve tek ky tatimpagues. Për më tepër, bankave u ndalohet të pranojnë urdhërpagesa për transferimin e fondeve për persona të tillë të huaj nëse pronari i llogarisë rrjedhëse nuk dorëzon njëkohësisht një urdhërpagesë për pagesën e TVSH-së në buxhet.

Nëse mallrat blihen nga një person i tillë i huaj, TVSH-ja mund të paguhet në tre këste të barabarta sipas procedurës së përgjithshme.

• Nëse shmangësi i TVSH-së i ka lëshuar blerësit një faturë me TVSH të ndarë. Një procedurë e ngjashme zbatohet edhe në rastin e shitjes nga tatimpaguesit të mallrave, punëve dhe shërbimeve që nuk janë objekt tatimi, me ndarjen e TVSH-së dhe lëshimin e një faturë.

Për shembull, një organizatë është në një sistem të thjeshtuar tatimor (STS). Për të mos humbur një blerës premtues, me kërkesë të blerësit, shitjet ndaj tij kryheshin me TVSH. Në këtë rast, një kompani që përdor sistemin e thjeshtuar të taksave duhet të paraqesë një deklaratë të TVSH-së në Shërbimin Federal të Taksave dhe të paguajë TVSH-në në buxhet. Afati i pagesës është jo më vonë se data 25 e muajit që pason muajin e fundit të tremujorit.

Sanksionet për mospagesë/vonesë të TVSH-së

• Mbledhja e taksave.

Në rast të mospagesës (pagesës jo të plotë) të TVSH-së në kohë, taksa mblidhet sipas rregullave të Kapitullit 1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Mbledhja mund të kryhet si në kurriz të fondeve të vendosura në llogaritë rrjedhëse të tatimpaguesit (agjentit tatimor), ashtu edhe përmes mbledhjes së detyrimeve të prapambetura.

• Mirë

Mospagesa (pagesa e vonuar) e TVSH-së gjithashtu sjell një gjobë sipas nenit 122 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ka 2 opsione. E para është një gjobë prej 20% të shumës së papaguar. Së dyti, në rast të veprimeve të qëllimshme për të nënvlerësuar bazën tatimore dhe për të shmangur pagesën e taksave - 40% të shumës së papaguar.

• penallti

Në rast të mospagesës (pagesës me vonesë) të TVSH-së, gjobat ngarkohen sipas nenit 75 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Gjobat përcaktohen si përqindje e shumës së TVSH-së së papaguar. Norma e interesit është e barabartë me 1/300 e normës së rifinancimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse. Për detyrimet që lindin pas 1 tetorit 2017, gjobat për pagesat e vonuara të TVSH-së mbi 30 ditë ngarkohen me një normë të rritur - 1/150 e normës së rifinancimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse.

Shembulli 2.

TVSH-ja e pagueshme në buxhet për tremujorin e dytë të 2017 - 123,800 rubla.

Le të supozojmë se pagesa bëhet më 25.07.2017 – 40,000, 25/08/2017 – 40,000,00 dhe 18/09/2017 – 43,800,00. Është e nevojshme të llogariten gjobat për shkelje të kushteve të pagesës.

• afati 25 korrik 2017 – nënpagesë – 1,267,00

për periudhën nga 26 korrik 2017 deri më 17 shtator 2017 - 1,267 rubla. * 9% / 300 * 54 ditë = 20,53;

∑ Totali i penaliteteve =20.89

• deri në afatin 25.08.2017 – nënpagesë – 1,267.00

për periudhën nga 26 korrik 2017 deri më 17 shtator 2017 - 1,267 rubla. * 9% / 300 * 23 ditë = 8,74;

për periudhën nga 18 shtator 2017 deri më 18 shtator 2017 - 1267 RUB. * 8.5% / 300 * 1 ditë = 0.36;

∑ Totali i penaliteteve = 9.10

Kur detyrimi për pagesën e TVSH-së nuk lind (shpjegime të autoriteteve rregullatore dhe praktikës gjyqësore)

Disa raste janë paraqitur në tabelën 1

Tabela 1

Statusi i personit juridik	Fatura	Deklarata	A duhet të paguaj TVSH-në?	Dokument rregullator
Një shpërdorues i TVSH-së (për shembull, i vendosur në sistemin e thjeshtuar të taksave) kryen detyrat e një agjenti komisioni, ndërsa ai i angazhuar - në sistemin e përgjithshëm	ekspozuar			Letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse e datës 12 maj 2011 Nr. 03-07-09/11
Një pagues i TVSH-së që aplikon përjashtimin sipas nenit 145 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse kryen detyrat e një agjenti komisioni, drejtori - në sistemin e përgjithshëm	ekspozuar	Dorëzuar (gabimisht), që nga viti 2015 ndërmjetësit duhet të dorëzojnë vetëm regjistrin e faturës	Nr	Letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse e datës 12 maj 2011 Nr. 03-07-09/12
Mospaguesi i TVSH-së (UTII)	nuk është ekspozuar	Kaloi (gabimisht), nuk duhej të hiqej dorë	Nr	Vendimi i Gjykatës Kushtetuese të Federatës Ruse, datë 06/03/2014 Nr. 17-P
Mospaguesi i TVSH-së, shuma e TVSH-së ndahet në urdhërpagesë nga blerësi	nuk është ekspozuar	nuk kaloi	Nr

Pagesa e TVSH-së, si çdo taksë tjetër e përllogaritur, duhet të bëhet rreptësisht brenda afateve të përcaktuara. Vonesa në pagesë është e mbushur me gjoba për një person juridik ose ndërmarrje. Në veçanti, vendoset një gjobë që rrit shumën e zbritjes nëse ka një shkelje të përsëritur ose ka gabime në llogaritjet, mund të urdhërohet një inspektim i paplanifikuar. Masa të tilla nga ana e shërbimit tatimor mund të ngadalësojnë aktivitetet financiare të kompanisë dhe të ndikojnë negativisht në vlerësimin dhe reputacionin e saj.

Duke marrë parasysh faktorët e mësipërm të rrezikut, paguesi duhet të dijë se kur duhet të paguajë TVSH-në dhe të mos e shkelë atë në të ardhmen.

Afati për pagesën e TVSH-së në buxhet në vitin 2019

Afatet për pagesën e TVSH-së në buxhet përcaktohen në paragrafin 1 të Artit. 174 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Në përputhje me të, pagesa bëhet çdo muaj deri në ditën e 25-të nga data e paraqitjes së raporteve tremujore. Kështu, paguesit i kanë mbetur edhe 3 muaj për të kryer pagesat në përputhje me të dhënat e përcaktuara në raportin e paraqitur për veprimtaritë ekonomike dhe materiale të shoqërisë.

Ju lutemi vini re se nëse afati i pagesës bie në një fundjavë ose festë, data mund të zhvendoset në ditën tjetër të punës. Për shembull, nga e diela 25 deri të hënën 26. Zbritja bëhet në shuma të barabarta gjatë një periudhe të caktuar, ose shuma mund të paguhet me pagesë një herë, në varësi të dëshirës së personit juridik. Nëse marrim parasysh shumat nga shembulli i mësipërm, atëherë 11,700 rubla ndahen në 3 pjesë dhe si rezultat, 3,900 rubla duhet të paguhen çdo muaj. Kjo procedurë parashikohet për tremujorin e parë të vitit 2019 dhe më pas derisa të ndryshojë, nëse ka parashikuar.

Si të llogaritni zbritjet nga mallrat e shitura

Shuma e TVSH-së e ngarkuar për shitjen e mallrave dhe sendeve të tjera me vlerë që i nënshtrohen tatimit llogaritet nga shënimi i mallrave. Në veçanti, në vitin 2019 norma pritet të rritet në 20%, le të shohim një shembull në këtë rast.

Kompania blen mallra në vlerën 120,000, nga të cilat 100,000 është kosto reale, dhe 20 është një zbritje e përllogaritur. Si rezultat, produktet u rishitën për një shumë totale prej 190,000, nga të cilat kostoja e prodhimit ishte 158,300, dhe TVSH ishte 31,700. Taksa llogaritet duke marrë diferencën midis shumës së TVSH-së në hyrje dhe pas shitjes pasuri materiale. Me fjalë të tjera, 31,700 – 20,000 = 11,700 është kjo shumë e tatimit që paguhet si zbritje.

Në të njëjtën kohë, të gjitha shifrat duhet të regjistrohen në dokumentacionin përkatës për marrjen e produkteve ose lëndëve të para dhe për shitjen e mëvonshme të produkteve ose mallrave të gatshme. Më pas, ky informacion përdoret për të gjeneruar raporte për periudhën e caktuar.

A është e mundur të merrni një shtyrje?

Legjislacioni parashikon mundësinë e shtyrjes së afatit për pagimin e TVSH-së për arsye ligjore. Në veçanti, kur bëni një zbritje në buxhetin federal, lejohet një vonesë deri në një vit, në varësi të rrethanave. Në raste të tjera, jepet një shtyrje prej 6 muajsh.

Duhet të merret parasysh që një person juridik ose firma e marrin një të drejtë të tillë vetëm në prani të rrethanave vërtet bindëse, krize. Kjo perfshin:

• Shoqëria ndodhet në një nga fazat e procedurës së falimentimit, ristrukturimit të veprimtarive ekonomike;
• Prania e rrethanave të paparashikuara që ndikuan në gjendjen financiare - fatkeqësitë natyrore, emergjencat industriale, etj.;
• Mungesa e aftësisë financiare për të shlyer borxhin, si pasojë e përllogaritjes së gjobave dhe gjobave nga shërbimi tatimor.

Ju lutemi vini re se organizatat, aktivitetet e të cilave lidhen me natyrën sezonale të punës, gjithashtu e marrin këtë të drejtë. Për të cilat mungesa e të ardhurave apo aktivitetit tregtar gjatë një periudhe të caktuar kohore të vitit vjen si pasojë e mungesës së aktivitetit afarist apo tregtar. Pas skadimit të shtyrjes, është e nevojshme të paguhet një herë borxhi i akumuluar ose të shlyhet brenda periudhës së caktuar të pagesës, në varësi të kushteve në të cilat është marrë shtyrja.

Agjentët tatimorë që kanë paguar për produkte ose shërbime nga persona që nuk janë të regjistruar për qëllime tatimore në Federatën Ruse paguajnë tarifën pikërisht në ditën kur ka ndodhur pagesa aktuale (Klauzola 4 e nenit 174 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Pasi një sipërmarrës (SHPK ose sipërmarrës individual), i cili është tatimpagues i TVSH-së, ka përcaktuar se sa tatim mbi vlerën e shtuar duhet të transferojë në buxhet, ai duhet ta bëjë këtë jo më vonë se data 25 e muajit pas përfundimit të periudhës tatimore. . Periudha tatimore për TVSH-në është një e katërta. Ky rregull vlen për shumicën dërrmuese të atyre që paguajnë TVSH - sipërmarrësit që merren me tregti, ofrim shërbimesh dhe kryerje të punës. E njëjta gjë vlen edhe kur bëhet fjalë për transferimin e mallrave dhe ndërtimin për nevojat e veta.

Afati i pagesës së TVSH-së është deri në datën 25 – ndryshimi kryesor që do të ndodhë në vitin 2016 në lidhje me këtë taksë. Ky është një lehtësim mjaft domethënës në favor të paguesit: më parë (para vitit 2015) ishte e nevojshme të paguhej dhe të dorëzohej deklarata deri në datën 20. Tani paratë mbeten në qarkullimin e sipërmarrësit edhe për 5 ditë shtesë.

Ju nuk mund të paguani menjëherë, por ndani pagesën në tre pjesë dhe paguani 1/3 çdo muaj. Çdo 1/3 e pagesës për tremujorin raportues - periudha tatimore e përfunduar - në fakt paguhet gjatë gjithë tremujorit të ardhshëm çdo muaj në këste të barabarta. “Para datës 25” është rregulli për pagesat e pjesshme mujore të TVSH-së: çdo 1/3 e pagesës paguhet jo më vonë se data 25 e muajit të saj.

Nëse papritmas shuma tremujore e TVSH-së nuk ndahet saktësisht në tre pjesë, atëherë secila pjesë thjesht rrumbullakohet në rublën më të afërt dhe e fundit rrumbullakohet lart. Për shembull, shuma e TVSH-së për tremujorin e katërt 2015 është e barabartë me 123841 rubla Nëse e ndajmë këtë shumë në tre pjesë, marrim 41280.3333 (3 në periudhë) fshij. Prandaj, në shembullin tonë, ne do të paguajmë të gjithë shumën e TVSH-së për tremujorin e katërt të 2015 si më poshtë:

41,280,00 RUR – deri më 25 janar 2016.
41,280,00 RUR – deri më 25 shkurt 2016.
dhe 41281,00 fshij. – deri më 25 mars 2016.

Nëse afati – data 25 – bie në fundjavë ose festë, atëherë afati i fundit për pagimin e TVSH-së është dita e parë e punës pasardhëse.

Deklarata e TVSH-së

Deklarata tatimore dorëzohet në shërbimin tatimor për çdo tremujor, pra për çdo periudhë tatimore. Ai duhet të dorëzohet në mënyrë elektronike nëpërmjet kanaleve të veçanta të komunikimit me shërbimin tatimor. Në këtë rast, dorëzimi në formë letre, për shembull, kur një sipërmarrës vendosi të plotësojë manualisht një raport dhe ta dërgojë atë me postë, do të konsiderohet sikur ai nuk e ka dorëzuar raportin. Agjentët tatimorë i dorëzojnë deklaratat në të njëjtën mënyrë dhe brenda të njëjtit afat kohor.

Deklarata dorëzohet në shërbimin tatimor (departamenti i Shërbimit Federal të Taksave) në të cilin është regjistruar tatimpaguesi. Deklarata dorëzohet edhe përpara datës 25 të muajit pasues të periudhës tatimore.

Gjoba për shkelje të pagesës së TVSH-së

Kodi Tatimor parashikon gjoba për shkelje të ndryshme në fushën e pagesës së taksave dhe paraqitjes së deklaratave:

• Mosdorëzimi (mosdorëzimi) i një deklarate – 5% e shumës së tatimit për këtë deklaratë të dështuar. Kjo vlen edhe për deklaratat "zero" - nëse nuk ka taksë për të paguar dhe deklarata nuk është dorëzuar, atëherë ka një gjobë minimale prej 1000 rubla.
• Dorëzimi i një deklarate në kundërshtim me metodën e paraqitjes së saj - 200 rubla.

Për shkeljet që lidhen me pagesën e taksave, gjobat janë shumë më të rënda:

• Mospagesa ose pagesa jo e plotë e tatimit - 20% e kësaj shume të papaguar. Kjo është nëse mospagesa ka ndodhur pa dashje, aksidentalisht, për shembull, llogaritari ka bërë një gabim në dokumentet dhe llogaritjet.
• Mospagesa ose pagesa e paplotë, nëse kjo bëhet me qëllim, pra me dashje, gjoba do të jetë 40% e shumës së papaguar.

Afatet e pagesës së TVSH-së në vitin 2016

Për tremujorin e 4-t 2015, deklarata duhet të dorëzohet brenda datës 25 janar 2016. Dhe shuma e taksës duhet të paguhet në pjesë të barabarta prej 1/3 deri më 25 janar, 25 shkurt dhe 25 mars 2016, përkatësisht.
Për tremujorin e parë 2016, ju e dorëzoni raportin brenda datës 25 Prill 2016. Dhe pagesat kryhen brenda afateve 25 prill, 25 maj dhe 27 qershor (25 është ditë pushimi).
Për tremujorin e dytë 2016 duhet të raportoni pranë organeve tatimore brenda datës 25 korrik 2016. Bëni tre pagesa përpara 25 korrikut, 25 gushtit dhe 26 shtatorit 2016 (dta 25 është sërish ditë pushimi).
Për tremujorin e tretë 2016 dërgoni deklaratën jo më vonë se data 25 tetor. Pagesat: deri më 25 tetor, 25 nëntor dhe 26 dhjetor 2016.
Për tremujorin e katërt të 2016 ju raportoni dhe paguani në 2017. Deklarata duhet të dorëzohet brenda datës 25 janar 2017. Pagesat: deri më 25 janar, 27 shkurt dhe 27 mars 2017.

Procedura për pagimin e TVSH-së: disa veçori

Rregulli i përgjithshëm: TVSH-ja paguhet në vendin e regjistrimit të tatimpaguesit. E njëjta gjë vlen edhe për agjentët tatimorë, duke përfshirë afatet e pagesës.

Nëse një organizatë e huaj shet diçka në Rusi (ose ofron shërbime) dhe nuk është e regjistruar në Shërbimin Federal të Taksave si tatimpagues, atëherë pagesa e TVSH-së për transaksione të tilla bëhet njëkohësisht me shlyerjet me këtë organizatë të huaj.

Banka që i shërben agjentit tatimor për transaksione të tilla monitoron: pranon një urdhërpagesë për transferimin e parave në një kompani të huaj për mallrat e shitura (shërbimet e ofruara) vetëm nëse TVSH paguhet në të njëjtën kohë. Me fjalë të tjera, banka sigurohet që të jenë dy fletëpagesa: për transferimin e parave në një kompani të huaj dhe një fletëpagesë e dytë për pagesën e TVSH-së. Për më tepër, TVSH-ja në raste të tilla paguhet nga një llogari e hapur në të njëjtën bankë.