Grupet e aktiveve për llogaritjen e amortizimit. Si të llogarisni amortizimin. Koeficientët në rritje dhe në ulje

Çdo marrje e një objekti të aktiveve fikse (F), qoftë blerje, transferim falas apo blerje në këmbim, kërkon përcaktimin e detyrueshëm të një grupi amortizimi, i cili caktohet në bazë të jetës së dobishme të pronës. Është gjatë kësaj periudhe që kostoja e pronës gradualisht bëhet pjesë e kostove të kompanisë. Fshirja e shumave të amortizimit të përllogaritur kryhet në një nga katër mënyrat që janë të rëndësishme për kontabilizimin e aktiveve fikse, të parashikuara në politikat kontabël të një ndërmarrje të caktuar.

Grupet e thithjes së goditjeve

Gjatë regjistrimit, objektet PF i caktohen një grupi specifik amortizimi. Janë 10 të tilla në total; Kriteri kryesor për kombinimin e njësive të pronës në ndonjë nga kategoritë e amortizimit është jeta e dobishme (USI) e objektit. Përcaktohet nga ndërmarrjet për çdo objekt të PF, bazuar në periudhën e pritshme të dobishme, kushtet e funksionimit dhe rregulloret që rregullojnë përdorimin e pronës.

SPI është kriteri kryesor për klasifikimin e një aktivi në një nga grupet e paraqitura të amortizimit.

Grupi	Prona SPI
	Nga 1 vit në 2 vjet
	Nga 2 deri në 3 vjet
	Nga 3 deri në 5 vjet
	Nga 5 deri në 7 vjet
	Nga 7 deri në 10 vjet
	Nga 10 deri në 15 vjet
	Nga 15 deri në 20 vjet
	Nga 20 deri në 25 vjet
	Nga 25 deri në 30 vjet
	Mbi 30 vjet

Sipas rregullave të përgjithshme, organizata zhvlerëson aktivin e marrë gjatë periudhës së të ardhurave fikse, të përcaktuara nga Klasifikuesi (shih tabelën). Nëse kompania nuk mund të gjejë një objekt në listë, atëherë afati caktohet në bazë të specifikimeve të aktivit ose rekomandimeve të prodhuesit. Nëse aktivi është prodhuar në një kompani, atëherë specialistët e kompanisë zhvillojnë në mënyrë të pavarur rekomandime që konfirmojnë jetën efektive të aktivit. Ato hartohen në çdo formë. Ky mund të jetë një urdhër nga menaxheri ose një dokument tjetër që përcakton PPI-në e aktivit. Le të shqyrtojmë tiparet karakteristike të pasurisë së klasifikuar në çdo grup amortizimi.

1 dhe 2 grupet e amortizimit

Grupi i parë i amortizimit përfshin aktivet jetëshkurtër që konsumohen gjatë një periudhe 1 vit e 1 muaj deri në 2 vjet përfshirëse. Në thelb, këto janë lloje të pronave të kategorisë “Makineri dhe pajisje” (OKOF 330.28 dhe 330.32), e cila kombinon mjete dhe pajisje për fusha të ndryshme prodhimi, SPI e të cilave nuk i kalon 2 vjet.

Grupi i dytë i amortizimit (AG) përfaqësohet nga disa lloje pronash:

• Makineri dhe pajisje, përfshirë. zyre, tunele, makina për vjeljen e barit, pajisje teknologjike për industri të ndryshme (kodet OKOF 330.28);
• Automjete me kode OKOF 310.29.10;
• pajisje prodhuese dhe ekonomike (objekte sportive 220.42.99);
• mbjelljet shumëvjeçare (520.00.10).

Asetet që lidhen me AG-në e dytë kanë një jetëgjatësi prej 2 deri në 3 vjet. Për shembull, kjo është jeta e dobishme e MFP-ve (pajisjeve me shumë funksione) . Prandaj, pas pranimit të kësaj pasurie, i caktohet AG 2-të.

Grupi i amortizimit 3: jeta e dobishme

Grupi i tretë i amortizimit kombinon aktivet, jetëgjatësia e të cilave varion nga 3 në 5 vjet. Gama e aktiveve që konsumohen brenda këtyre periudhave është dukshëm më e gjerë në krahasim me dy grupet e mësipërme. Përveç llojeve të listuara të pronës, grupi i amortizimit 3 përmban:

• struktura me kode OKOF 220.41.20, që operojnë në industri të ndryshme;
• makina me kapacitete të ndryshme mbajtëse, mjete motorike, mjete ujore rekreative, avionë (OKOF 310.29 dhe 310.30).

AG-ja e pajisjeve të prodhimit përfshin burimet shtazore, duke përfshirë, për shembull, qentë e cirkut ose të shërbimit (510.01.49).

4 Grupi i amortizimit: jeta e dobishme

Grupi i katërt i amortizimit përfshin aktivet, jetëgjatësia e të cilave është nga 5 në 7 vjet. Ai përfshin:

• objekte jo banesore (OKOF 210.00.00);
• struktura të ndryshme, puse, linja elektrike, tubacione procesi (OKOF 220.41.20 dhe 220.42).

Seksioni i makinerive të grupit të 4-të të amortizimit përfaqësohet nga lloje të ndryshme të pajisjeve të komunikimit dhe instrumenteve matëse (OKOF 320.26 dhe 330.26), pajisje ES (330.27), vegla makinerish (330.28; 330.29; 330.30).

Grupi i katërt i amortizimit përfshin mjetet speciale, autobusët dhe trolejbusët (310.30).

Përveç seksionit të pajisjeve të prodhimit, i cili përfshin pajisjet e komunikimit (330.26) dhe mobiljet mjekësore (330.32), amortizimi i grupit 4 ngarkohet për kafshët e tërhequra (510.01) dhe burimet bimore (520.00).

5 Grupi i amortizimit: jeta e dobishme

Grupi 5 i amortizimit mbulon pronën me jetëgjatësi prej 7 deri në 10 vjet. Kjo perfshin:

• ndërtesa të çmontueshme jorezidenciale (OKOF 210.00);
• kategoria e strukturave, e cila përfshin grupin 5 të amortizimit, përfshin strukturat e ndërmarrjeve energjetike, petrokimike, metalurgjike, pylltari, industri bujqësore e prodhimit dhe ndërtimit, rrjetet e ngrohjes (OKOF 220.41.20), rrugët (220.42);
• në seksionin "Makineri dhe pajisje", grupi i pestë i amortizimit përfshin kaldaja me avull (OKOF 330.25), pajisjet matëse, naviguese, veglat dhe instrumentet e tjera (330.26), turbinat me avull dhe gaz, makinat korrëse (330.28), kamionët e zjarrit (330). , pajisje shtrimi për hekurudha (330.30;
• Transporti i grupit të 5-të të amortizimit përfshin autobusë me përmasa të mëdha dhe traktor-rimorkio me kodin OKOF 310.29.

Përveç kësaj, ky grup përfshin mbjelljet kulturore (520,00), kostot për përmirësimin e tokës (230,00), aeroplanët për shërbimin e pajisjeve (400,00) dhe pronën intelektuale (790,00).

6 Grupi i amortizimit: jeta e dobishme

Ky grup rendit asetet, jetëgjatësia e të cilave është nga 10 deri në 15 vjet:

• në rubrikën “strukturat” pasuria me kode OKOF 220.25; 220.41 dhe 220.42;
• banim (100.00);
• makineri dhe pajisje me kode OKOF 320.26; 330,00; 330,25; 330,26; 330,27; 330,28; 330,30;
• anije detare, makina hekurudhore, lokomotiva elektrike, helikopterë, aeroplanë (310.30), kontejnerë (330.29).

Grupi i gjashtë i amortizimit përfshin mbjelljet kulturore të frutave me gurë (520.00).

8 Grupi i amortizimit: jeta e dobishme

8 grupi i amortizimit kombinon aktivet, përdorimi efektiv i të cilave zgjat nga 20 deri në 25 vjet. Për shembull:

• ndërtesa jo-banesore prej murature të lehtë (OKOF 210.00);
• strukturat e industrisë së ndërtimit, tubacionet e produkteve, hekurudhat (220.41), shtratet dhe kalatat (220.42);
• strukturat e komunikimit (330.26);
• anije mallrash dhe pasagjerësh, lokomotiva, vagonë, balona (310.30).

10 Grupi i amortizimit: jeta e dobishme

Ky grup përfaqëson asetet, jeta e shërbimit të të cilave i kalon 30 vjet. Këto përfshijnë ndërtesa jo-rezidenciale (OKOF 210.00) dhe rezidenciale (100.00), si dhe:

• struktura që nuk përfshihen në grupe të tjera (220.00);
• kabllot e energjisë (320.26), strukturat lundruese (330.30), shkallët lëvizëse (330.28);
• anije dhe anije - të kombinuara, lundrimi, doke lundruese (310.30);
• breza dhe mbjellje pyjore (520.00).

Amortizimi është transferimi gradual i kostove të bëra për blerjen ose ndërtimin e aktiveve fikse në koston e produktit të përfunduar. Me fjalë të tjera, me ndihmën e saj kompensohen fondet që janë shpenzuar për ndërtimin ose blerjen e pronës.

Zbritjet e amortizimit bëhen për një periudhë të gjatë - gjatë gjithë kohës së funksionimit praktik të pronës: nga vendosja e saj në bilancin e ndërmarrjes në lidhje me vënien në punë të saj deri në çregjistrimin e saj. Procedura për tarifat e amortizimit miratohet me nenin 259 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Ekzistojnë katër metoda për llogaritjen e amortizimit, njëra prej të cilave është lineare, të tjerat janë jolineare. Për shkak të thjeshtësisë së saj, metoda lineare është më e përdorura në praktikë.

Metoda lineare e llogaritjes së amortizimit të aktiveve fikse

Metoda lineare e amortizimit përfshin shlyerjen e kostos së një aktivi fiks në këste proporcionale të barabarta gjatë gjithë periudhës së përdorimit të tij.

Për cilat objekte zbatohet?

Çdo organizatë ka të drejtë të zgjedhë në mënyrë të pavarur metodën e shlyerjes së tarifave të amortizimit.

Pasuritë fikse ndahen në 10 grupe për thithjen e goditjeve në varësi të periudhës kohore të funksionimit të tyre. Metoda lineare e amortizimit duhet të zbatohet për ndërtesat, strukturat dhe pajisjet e transmetimit që i përkasin tre grupeve:

• Grupi VII - objekte me jetëgjatësi 20-25 vjet;
• Grupi XI - objekte me jetëgjatësi 25-30 vjet;
• Grupi X - objekte me një jetë shërbimi më shumë se 30 vjet.

Për objektet e tjera, lejohet të zbatohet çdo metodë amortizimi sipas gjykimit të organizatës, siç përcaktohet në urdhrin për politikat kontabël.

Metoda e amortizimit linear mund të përdoret si për pronat e reja ashtu edhe për objektet që kanë qenë më parë në përdorim (operim).

E RËNDËSISHME! Deri vonë, parimi i zgjedhur i amortizimit nuk mund të ndryshohej me një tjetër gjatë gjithë periudhës së zbritjeve për këtë objekt. Nga 1 janari 2014, një organizatë ka të drejtë të bëjë një kalim nga një metodë jolineare në një metodë lineare një herë në pesë vjet. Për kalimin e kundërt - nga linear në jolinear - nuk ka kufizime kohore, kjo mund të bëhet në çdo kohë, pasi të keni bërë ndryshime më parë në rregulloret mbi politikat kontabël të ndërmarrjes.

Video - metodat për llogaritjen e amortizimit të aktiveve fikse:

Si të llogaritet zhvlerësimi i aktiveve fikse duke përdorur metodën lineare

Për të përcaktuar shumën e zbritjeve mujore të amortizimit duke përdorur metodën lineare, është e nevojshme të dihet kostoja kryesore e objektit, jeta e tij operative dhe të llogaritet norma e amortizimit.

1. Kostoja primare e objektit

Si bazë për llogaritjen përdoret kostoja kryesore e objektit, e cila llogaritet duke përmbledhur të gjitha kostot e blerjes ose ndërtimit të tij. Nëse vlera e pronës është rivlerësuar, atëherë për llogaritjen përdoret një tregues si kostoja e zëvendësimit.

2. Periudha operative

Periudha e funksionimit përcaktohet duke studiuar listën e klasifikimit të aktiveve fikse, duke i diferencuar ato në grupe amortizimi. Nëse objekti nuk është regjistruar në listë, atëherë jeta e tij e shërbimit caktohet nga organizata në varësi të:

• koha e parashikuar e përdorimit;
• konsumimi i pritshëm fizik;
• kushtet e pritshme të funksionimit.

3. Formula për normën e amortizimit

Norma vjetore e amortizimit shprehet si përqindje e kostos primare (zëvendësuese) të pronës dhe llogaritet duke përdorur formulën:

K = (1: n)* 100%,

ku K është norma vjetore e amortizimit;

n - jeta e shërbimit në vite.

Nëse keni nevojë të zbuloni normën mujore të amortizimit, atëherë rezultati ndahet me 12 (numri i muajve në një vit).

4. Formula e llogaritjes së amortizimit

Me metodën lineare të amortizimit, formula e llogaritjes është:

A = C*K/12,

ku A është shuma e tarifave mujore të amortizimit;

C – kosto primare e pronës;

K – norma e amortizimit, e llogaritur sipas formulës në paragrafin 3.

Procedura e amortizimit

Gjatë llogaritjes së zhvlerësimit në mënyrë të barabartë, ato udhëhiqen nga rregullat e përgjithshme për bërjen e zbritjeve të amortizimit, përkatësisht:

• amortizimi duhet të llogaritet nga dita e 1 e muajit që pason muajin në të cilin kjo pronë është vendosur në bilancin e ndërmarrjes;
• të bëjë tarifa zhvlerësimi pavarësisht nga rezultatet financiare;
• të bëjë zbritjet e amortizimit çdo muaj dhe t'i marrë parasysh në periudhën përkatëse tatimore;
• Si arsye për pezullimin e zbritjeve të amortizimit konsiderohet ruajtja e një objekti për një periudhë 3 mujore ose riparimi afatgjatë i tij (më shumë se një vit). Kontributet rifillojnë menjëherë pas kthimit në shërbim;
• zbritjet e amortizimit pushojnë në ditën e 1 të muajit që pason muajin e fshirjes për shkak të konsumimit, tërheqjes nga bilanci ose humbjes së të drejtave të pronësisë mbi pronën.

Avantazhet dhe disavantazhet e metodës lineare

Përparësitë kryesore Metoda lineare e amortizimit:

• Lehtë për t'u llogaritur. Llogaritja e shumës së zbritjeve duhet të bëhet vetëm një herë në fillim të funksionimit të pronës. Shuma e marrë do të jetë e njëjtë gjatë gjithë jetës së shërbimit.
• Kontabilitet i saktë fshirja e vlerës së pasurisë. Zbritjet e amortizimit ndodhin për çdo objekt specifik (në ndryshim nga metodat jolineare, ku amortizimi llogaritet në vlerën e mbetur të të gjitha objekteve në grupin e amortizimit).
• Edhe transferimi i kostove me kosto. Me metoda jolineare, tarifat e amortizimit në periudhën fillestare janë më të mëdha se në periudhën pasardhëse (fshirja bëhet në rend zbritës).

Metoda lineare është e përshtatshme për t'u përdorur në rastet kur planifikohet që objekti të gjenerojë të njëjtin fitim gjatë gjithë periudhës së përdorimit të tij.

Disavantazhet kryesore Metoda lineare:

Metoda nuk këshillohet të përdoret për pajisjet që i nënshtrohen vjetërsimit të shpejtë, pasi fshirja proporcionale e kostos së saj nuk siguron përqendrimin e duhur të burimeve të nevojshme për zëvendësimin e saj.

Pajisjet e prodhimit karakterizohen nga një ulje e produktivitetit me rritjen e numrit të viteve të funksionimit. Si rezultat, do të kërkojë kosto shtesë për mirëmbajtje dhe riparime për shkak të avarive dhe dështimeve. Ndërkohë, amortizimi do të fshihet në mënyrë të barabartë, në të njëjtat shuma si në fillim të operimit, pasi metoda lineare nuk parashikon ndryshe.

Për ndërmarrjet që planifikojnë të përditësojnë shpejt asetet e prodhimit, do të jetë më i përshtatshëm përdorimi i metodave jolineare.

Shuma totale e tatimit në pronë gjatë gjithë jetës së pronës për të cilën aplikohet metoda lineare do të jetë më e lartë se sa me metodat jolineare.

Një shembull i llogaritjes së amortizimit duke përdorur metodën lineare

Një aktiv fiks me vlerë 1,000,000 rubla u shtua në bilancin e kompanisë në mars. Kontabilisti përcaktoi se jeta e tij funksionale, sipas diferencimit sipas grupeve të amortizimit, do të jetë 10 vjet.

Procedura për llogaritjen e amortizimit duke përdorur metodën lineare për këtë shembull:

• Përcaktojmë normën vjetore të amortizimit: K = 1/10*100% = 10%.
• Norma mujore e amortizimit do të jetë: 10%/12 = 0,83%.
• Ne përcaktojmë shumën e tarifave mujore të amortizimit:

1,000,000*10%/12 = 8333 rubla.

• Shuma e tarifave të amortizimit për vitin e operimit është:

1 000 000 rubla / 10 vjet = 100 000 rubla.

Kështu, duke përdorur metodën lineare, zhvlerësimi duhet të llogaritet nga prilli në shumën prej 8,333 rubla në muaj.

Amortizimi i pasurisë së përdorur

Objektet e përdorura shpesh vijnë në posedim të një organizate, për shembull:

• objektet e fituara në një gjendje që nuk është më e re;
• pasuria e marrë si kontribut në kapitalin e autorizuar;
• aktivet fikse të transferuara në ndërmarrje në bazë të trashëgimisë pas riorganizimit.

Skema dhe procedura për llogaritjen e amortizimit duke përdorur metodën lineare për objekte të tilla do të jetë e njëjtë si me pronën e re. I vetmi ndryshim për aktivet fikse të përdorura është llogaritja e jetës së tyre të dobishme. Për ta përcaktuar atë, duhet të zbrisni numrin e viteve (muajve) të përdorimit aktual të tij nga jeta e shërbimit të vendosur nga pronari i mëparshëm.

konkluzionet

Metoda lineare e llogaritjes së amortizimit supozon se konsumimi fizik i pronës ndodh në mënyrë të barabartë gjatë gjithë periudhës operative. Kjo vlen kryesisht për strukturat e palëvizshme, të cilat nuk konsumohen dhe vjetërohen aq shpejt sa pajisjet.

→

QEVERIA E FEDERATES RUSE

RRETH KLASIFIKIMIT TË MJETEVE fikse,
PËRFSHIREN NË GRUPET E AMORITIMIT

(ndryshuar me Rezolutat e Qeverisë së Federatës Ruse të datës 07/09/2003 N 415,
datë 08.08.2003 N 476, datë 18.11.2006 N 697, datë 12.09.2008 N 676,
datë 24.02.2009 N 165, datë 10.12.2010 N 1011,
datë 06.07.2015 N 674)

Grupi i parë makina dhe pajisje

Grupi i dytë makina dhe pajisje Mbjelljet shumëvjeçare

Grupi i tretë makina dhe pajisje Llojet e transporteve Pajisje industriale dhe shtëpiake

Grupi i katërt Ndërtesa Objektet dhe pajisjet e transmetimit makina dhe pajisje Llojet e transporteve Pajisje industriale dhe shtëpiake Bagëtia duke punuar Mbjelljet shumëvjeçare

Grupi i pestë Ndërtesa Objektet dhe pajisjet e transmetimit makina dhe pajisje Llojet e transporteve Pajisje industriale dhe shtëpiake Mbjelljet shumëvjeçare Asetet fikse që nuk përfshihen në grupe të tjera

Grupi i gjashtë Objektet dhe pajisjet e transmetimit Banesat makina dhe pajisje Llojet e transporteve Pajisje industriale dhe shtëpiake Mbjelljet shumëvjeçare

Grupi i shtatë Ndërtesa Objektet dhe pajisjet e transmetimit makina dhe pajisje Llojet e transporteve Mbjelljet shumëvjeçare Asetet fikse që nuk përfshihen në grupe të tjera

Grupi i tetë Ndërtesa Objektet dhe pajisjet e transmetimit makina dhe pajisje Automjetet Pajisje industriale dhe shtëpiake

Grupi i nëntë Ndërtesa Objektet dhe pajisjet e transmetimit makina dhe pajisje Automjetet

Grupi i dhjetë Ndërtesa Objektet dhe pajisjet e transmetimit Banesat makina dhe pajisje Automjetet Mbjelljet shumëvjeçare

Nga ky artikull do të mësoni:

Kur zbatohet një nga këto metoda, shuma e amortizimit përcaktohet për qëllime tatimore në baza mujore, në përputhje me normën e amortizimit, bazuar në jetëgjatësinë e dobishme të objektit. Për më tepër, amortizimi llogaritet veçmas për çdo zë të pasurisë së amortizueshme.

Tatimpaguesi është i detyruar të zbatojë metodën lineare të llogaritjes së amortizimit për ndërtesat, strukturat dhe pajisjet e transmetimit që përfshihen në grupin e tetë deri në të dhjetën e amortizimit, pavarësisht nga periudha e vënies në punë të tyre. Tatimpaguesi mund të zbatojë ndonjë nga metodat e mësipërme për aktivet e tjera fikse. Në këtë rast, metoda e zgjedhur nga organizata nuk mund të ndryshohet gjatë gjithë periudhës së përllogaritjes së amortizimit për këtë zë të pasurisë së amortizueshme.

Le të hedhim një vështrim më të afërt në secilën nga metodat e amortizimit:

Me metodën lineare, shuma e amortizimit në lidhje me një zë të pasurisë së amortizueshme përcaktohet bazuar në koston fillestare ose koston aktuale (zëvendësuese) (në rast rivlerësimi) të zërit të aktiveve fikse dhe normën e amortizimit të llogaritur në bazë të mbi jetën e dobishme të këtij artikulli.

Një artikull i aseteve fikse u ble me një kosto prej 150,000 rubla. Jeta e dobishme e këtij objekti, sipas Klasifikimit të aktiveve fikse, është 5 vjet.

Në këtë rast, norma vjetore e amortizimit do të jetë 20% (100% / 5 vjet).

Shuma vjetore e tarifave të amortizimit do të jetë 30,000 rubla (150,000 rubla x 20%).

Fundi i shembullit.

Me metodën jolineare, zhvlerësimi ngarkohet në vlerën e mbetur të aktivit fiks. Procedura për llogaritjen e amortizimit ndryshon pasi vlera e mbetur e aktivit fiks arrin 20% të kostos fillestare. Në këtë rast, vlera e mbetur e pronës së amortizueshme për qëllime të llogaritjes së amortizimit fiksohet si vlerë bazë për përcaktimin e mëtejshëm të tarifave të amortizimit. Prandaj, për të përcaktuar shumën mujore të zbritjeve, kostoja bazë pjesëtohet me numrin e muajve të mbetur deri në fund të jetëgjatësisë së këtij aktivi fiks.

Metoda e llogaritjes së amortizimit të zgjedhur nga organizata në lidhje me një objekt të pasurisë së amortizueshme në bazë të paragrafit 3 të nenit 259 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk mund të ndryshohet gjatë gjithë periudhës së llogaritjes së amortizimit për këtë objekt.

Metoda e amortizimit me vijë të drejtë

Në përputhje me paragrafin 4 të nenit 259 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, metoda lineare është një shlyerje uniforme e kostos së pasurisë së amortizueshme gjatë jetës së saj të dobishme, e vendosur nga organizata kur pranon objektin për kontabilitet.

Gjatë aplikimit të metodës lineare, shuma e amortizimit të përllogaritur për një muaj në lidhje me një objekt të pasurisë së amortizueshme përcaktohet si produkt i kostos së tij origjinale (zëvendësuese) dhe normës së amortizimit të përcaktuar për këtë objekt.

Kur aplikoni metodën lineare, norma e amortizimit për çdo artikull të pasurisë së amortizueshme përcaktohet me formulën:

K = (1/n) x 100%,
ku K është norma e amortizimit si përqindje e kostos fillestare (zëvendësuese) të pasurisë së amortizueshme;

Organizata vuri në veprim një artikull të pasurisë fikse të blerë në të njëjtin muaj për 60,000 rubla (pa TVSH). Zëri i aktivit fiks i blerë i përket grupit të katërt të amortizimit dhe organizata ka krijuar një jetë të dobishme prej 6 vjet (72 muaj). Aseti kryesor përdoret në organizatë.

Norma mujore e amortizimit do të jetë (1: 72 muaj) x 100% = 1.39%.

Shuma e tarifave mujore të zhvlerësimit do të jetë 834 rubla (60,000 rubla x 1.39%). Kështu, për qëllime të llogaritjes, shuma e amortizimit për këtë aktiv fiks në shumën prej 834 rubla do të përfshihet në kostot që lidhen me prodhimin dhe shitjet. .

Metoda jolineare e amortizimit

Paragrafi 5 i nenit 259 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton që kur aplikoni metodën jolineare, shuma e amortizimit të përllogaritur për një muaj në lidhje me një objekt të pasurisë së amortizueshme përcaktohet si produkt i vlerës së mbetur të objekti i pasurisë së amortizueshme dhe norma e amortizimit të përcaktuar për këtë objekt.

Kur aplikoni metodën jolineare, norma e amortizimit për një objekt të pasurisë së amortizueshme përcaktohet me formulën:

K = (2/n) x 100%,
ku K është norma e amortizimit si përqindje e vlerës së mbetur të aplikuar për një artikull të caktuar të pasurisë së amortizueshme;
n është jeta e dobishme e një zëri të caktuar të pronës së amortizueshme, e shprehur në muaj.

Gjithashtu, nga muaji që pason muajin në të cilin vlera e mbetur e pasurisë së amortizueshme arrin 20 për qind të kostos fillestare (zëvendësuese) të këtij objekti, amortizimi mbi të llogaritet në rendin e mëposhtëm:

1) vlera e mbetur e pasurisë së amortizueshme për llogaritjen e zhvlerësimit fiksohet si vlerë bazë e saj për llogaritjet e mëtejshme;
2) shuma e amortizimit të përllogaritur për një muaj në lidhje me një objekt të caktuar të pasurisë së amortizueshme përcaktohet duke pjesëtuar koston bazë të këtij objekti me numrin e muajve të mbetur para skadimit të jetës së dobishme të këtij objekti.

Në janar, organizata vuri në veprim një aktiv fiks me vlerë 20,000 rubla (pa TVSH). Ky zë i aktiveve fikse i përket grupit të dytë të amortizimit, organizata ka vendosur një jetë të dobishme prej 2,5 vjetësh (30 muaj).

Norma mujore e amortizimit për këtë zë të aktivit fiks, e llogaritur në bazë të jetës së dobishme të aktivit, do të jetë 6.67% (2/30 muaj) x 100%.

Në dhjetor, vlera e mbetur e aktivit fiks do të jetë 20% e kostos së tij origjinale (20,000 rubla x 20% = 4,000 rubla). Në këtë shembull, kanë kaluar 23 muaj nga llogaritja e amortizimit. Jeta e mbetur e dobishme e objektit është 7 muaj.

Kostoja e artikullit të aktivit fiks ishte 4,086,37 rubla.

Shuma mujore e tarifave të amortizimit deri në fund të jetës së shërbimit të objektit do të jetë 583,76 rubla.

Përdorimi i faktorëve shumëzues

Në lidhje me aktivet fikse, tatimpaguesit mund të aplikojnë koeficientë të veçantë në rritje dhe ulje të parashikuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse për normën bazë të amortizimit.

Në përputhje me paragrafin 7 të nenit 259 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, parashikohen koeficientët në rritje në lidhje me:

Asetet fikse të amortizueshme të përdorura për të punuar në mjedise agresive dhe (ose) turne të zgjatura. Në këtë rast, tatimpaguesi ka të drejtë të zbatojë një koeficient të veçantë, por jo më të lartë se 2. Një mjedis agresiv kuptohet si një grup faktorësh natyrorë dhe (ose) artificialë, ndikimi i të cilëve shkakton rritjen e konsumit (plakjes) së fikseve. asetet gjatë funksionimit të tyre. Gjithashtu, puna në një mjedis agresiv konsiderohet të jetë prania e mjeteve fikse në kontakt me një mjedis shpërthyes, toksik ose një mjedis tjetër teknologjik agresiv, i cili mund të shërbejë si shkak (burim) për fillimin e një emergjence.
- aktivet fikse të amortizueshme që janë objekt i një marrëveshjeje (marrëveshjeje) të qirasë financiare. Në këtë rast, tatimpaguesi, aktivi fiks i të cilit duhet të kontabilizohet në përputhje me kushtet e marrëveshjes së qirasë financiare (marrëveshja e qirasë), ka të drejtë të zbatojë një koeficient të veçantë për normën bazë të amortizimit, por jo më të lartë se 3. Këto dispozitat nuk zbatohen për aktivet fikse që lidhen me grupin e parë, të dytë dhe të tretë të amortizimit, nëse amortizimi për këto aktive fikse llogaritet duke përdorur një metodë jolineare. Tatimpaguesit që kanë transferuar (përfituar) aktive fikse që janë objekt i një marrëveshjeje leasing të lidhur përpara datës 1 janar 2002, kanë të drejtë të paguajnë amortizimin e kësaj pasurie duke përdorur metodat dhe normat që ekzistonin në momentin e transferimit (marrjes) së pronës. , si dhe duke përdorur një koeficient të veçantë jo mbi 3.
- tatimpaguesit - organizatat bujqësore të llojit industrial (fermat e shpendëve, fermat blegtorale, fermat shtetërore lesh, bimët serrë), të cilat kanë të drejtë të aplikojnë një koeficient të veçantë, por jo më të lartë se 2, në normën bazë të amortizimit, të zgjedhur në mënyrë të pavarur duke marrë. marrë parasysh dispozitat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në lidhje me asetet e tyre fikse.
- Tatimpaguesit - organizatat që kanë statusin e rezidentit të zonës së posaçme ekonomike industriale-prodhuese, kanë të drejtë të aplikojnë një koeficient të veçantë për normën bazë të amortizimit në lidhje me aktivet e tyre fikse, por jo më të lartë se 2.

Në shkurt 2006, organizata vuri në veprim një artikull të pasurisë fikse të blerë në të njëjtin muaj për 236,000 rubla, përfshirë TVSH-në prej 36,000 rubla. Ky aktiv fiks i përket grupit të katërt të amortizimit dhe organizata, kur pranoi objektin për kontabilitet, vendosi një jetë të dobishme prej 6 vjet (72 muaj). Aseti kryesor përdoret në procesin e prodhimit në kushtet e ndërrimeve të shtuara, në përputhje me cilën Rezolutë?

“Normat e tarifave të amortizimit për makineritë dhe pajisjet përcaktohen në bazë të një regjimi funksionimi në dy turne (me përjashtim të pajisjeve për prodhim të vazhdueshëm, pajisje falsifikuese me peshë mbi 100 tonë, për të cilat normat vendosen në bazë të një regjimi funksionimi në tre ndërrimet dhe pajisjet e prerjes së drurit, për të cilat normat përcaktohen në bazë të mënyrës së funksionimit në një turn)".

Dhe aplikon një faktor të veçantë rritës prej 1.4. Organizata llogarit zhvlerësimin duke përdorur metodën lineare.

Norma mujore e amortizimit për këtë aktiv fiks, e llogaritur në bazë të jetës së dobishme të përcaktuar të objektit dhe një faktori të veçantë rritës, do të jetë 1,94% ((1 / 72 muaj) x 100% x 1,4).

Shuma e zbritjeve mujore të amortizimit të marra parasysh gjatë taksimit të fitimeve do të jetë e barabartë me 3,880 rubla (200,000 rubla x 1,94% / 100%).

Përdorimi i faktorëve reduktues

Përllogaritja e amortizimit me norma më të ulëta se ato të përcaktuara në paragrafin 10 të nenit 259 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse lejohet me vendim të drejtuesit të organizatës - tatimpaguesit. Vendimi nëse organizata do të aplikojë faktorë reduktimi gjatë llogaritjes së normave të amortizimit duhet të përfshihet.

Përdorimi i normave të reduktuara të amortizimit lejohet vetëm nga fillimi i periudhës tatimore dhe gjatë gjithë periudhës tatimore.

Sipas paragrafit 9 të nenit 259 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse për makinat dhe minibusët e pasagjerëve, kostoja origjinale e të cilave, përkatësisht, është më shumë se 300 mijë rubla dhe 400 mijë rubla, norma bazë e amortizimit zbatohet me një koeficient të veçantë. prej 0.5.

Në janar 2006, organizata vuri në punë një minibus pasagjerësh, kostoja fillestare e të cilit është 470,000 rubla (pa TVSH). Mikrobusi, në përputhje me Klasifikimin e aktiveve fikse, i përket grupit të tretë të amortizimit, organizata, kur pranoi objektin për kontabilitet, vendosi një jetë të dobishme prej 3,5 vjetësh (42 muaj). Amortizimi për qëllime të tatimit mbi fitimin llogaritet duke përdorur metodën lineare.

Jeta e dobishme e vendosur është 42 muaj, norma mujore e amortizimit duke marrë parasysh faktorin e reduktimit do të jetë e barabartë me 1.19% ((1 / 42 muaj) x 100% x 0.5).

Shuma e zbritjeve mujore të amortizimit të marra parasysh për qëllime të tatimit mbi fitimin do të jetë 5,593 rubla (470,000 rubla x 1,19% / 100%).

Shuma e amortizimit të përllogaritur gjatë jetës së dobishme të aktivit fiks do të jetë e barabartë me 234,906 rubla, ndërsa kostoja e tij origjinale është 470,000 rubla.

Fundi i shembullit.

Nga shembulli i mësipërm është e qartë se kur përdorni faktorë reduktues dhe aplikoni metodën lineare të amortizimit, organizata nuk do të jetë në gjendje të shlyejë plotësisht koston e një aktivi të caktuar fiks si kosto prodhimi ose shpenzime shitjeje.

Klauzola 11 e nenit 259 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikon që tatimpaguesit që përdorin norma të reduktuara të amortizimit nuk e rillogaritin bazën tatimore me shumën e amortizimit të nënvlerësuar kundrejt normave të parashikuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse për qëllime tatimore.

Një situatë paksa e ndryshme lind kur tatimpaguesit, kur llogaritin amortizimin, përdorin një metodë jolineare të llogaritjes së amortizimit. Gjatë përdorimit të metodës jolineare, organizata do të jetë në gjendje të përfshijë si shpenzime një sasi më të madhe amortizimi sesa kur përdor metodën lineare.

Le të përdorim kushtet e shembullit të mëparshëm dhe të llogarisim amortizimin duke përdorur metodën jolineare.

Norma e amortizimit, e llogaritur në bazë të jetës së dobishme dhe faktorit të reduktimit, do të jetë 2.38% ((2 / 42 muaj) x 100% x 0.5).

Pasi kemi llogaritur shumën e tarifave të amortizimit gjatë gjithë jetës së dobishme të objektit, marrim një shumë të barabartë me 299,105.43 rubla. Kur përdorni metodën jolineare, organizata gjithashtu nuk do të jetë në gjendje të shlyejë të gjithë koston e aktivit fiks. Sidoqoftë, shuma e amortizimit të përllogaritur kur përdoret kjo metodë është më e madhe se shuma e zhvlerësimit të përllogaritur kur përdoret metoda e amortizimit linear, e barabartë me 234,906 rubla.

Fundi i shembullit.

Bazuar në paragrafin 9 të nenit 259 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një faktor zvogëlimi zbatohet nga organizatat që kanë marrë ose dhënë me qira makina dhe minibusë pasagjerësh. Prona e specifikuar përfshihet në grupin përkatës të amortizimit dhe për këtë pronë zbatohet norma bazë e amortizimit, duke marrë parasysh koeficientin e veçantë të aplikuar nga tatimpaguesi për këtë lloj pasurie.

Nëse palët në marrëveshjen e qirasë parashikojnë përdorimin e një faktori rritës jo më shumë se 3, atëherë koeficienti i aplikuar në normën bazë të amortizimit do të llogaritet si produkt i faktorit rritës të vendosur me 0.5.

Kontabiliteti i amortizimit

Kompanitë duhet të zgjedhin një metodë të vetme për llogaritjen e amortizimit për aktivet fikse në të gjithë organizatën, duke siguruar vendimin e tyre në politikat e tyre kontabël. Në këtë rast, ndërtesat, strukturat, pajisjet e transmetimit të përfshira në grupet 8-10 amortizohen vetëm në mënyrë lineare. Shuma e amortizimit të përllogaritur duke përdorur metodën lineare tregohet në rreshtin 131, dhe në mënyrë jolineare - në rreshtin 133 të aplikacionit. Gjatë llogaritjes së amortizimit duke përdorur metodën jolineare, balanca totale llogaritet për secilin grup ose nëngrup. Kur llogaritet kostoja totale e pasurisë së amortizueshme, nuk merret parasysh kostoja e atyre objekteve që kompania zhvlerëson duke përdorur metodën lineare. Siç kemi thënë tashmë, këto janë ndërtesa, struktura, pajisje transmetimi, aktive jo-materiale të përfshira në grupet 8-10 të amortizimit, të cilat amortizohen vetëm me metodën lineare, pavarësisht se cila metodë zgjidhet nga organizata në tërësi.

Le të ndalemi në disa pika që duhet të merren parasysh gjatë llogaritjes së bilancit total. Pra, aktivet fikse të blera përfshihen në bilancin total me koston e tyre origjinale. Nëse një kompani aplikon një përfitim tatimor në formën e një bonusi amortizimi për objektet e blera, atëherë kostoja fillestare e objektit minus bonusin e amortizimit merret parasysh në bilancin total. Jeta e dobishme e pasurisë për qëllime të metodës jolineare të amortizimit, në fakt, ka humbur rëndësinë e saj. Nuk përdoret për llogaritjen e amortizimit të pasurisë. Ky tregues është i nevojshëm vetëm për klasifikimin e aktiveve fikse në grupe amortizimi kur ato vihen në funksion. Jeta e dobishme për aktivet e reja fikse dhe aktivet jo-materiale përcaktohet sipas klasifikimit. Nëse një shoqëri merr një objekt që ishte tashmë në funksionim, atëherë ajo përfshihet në grupin e amortizimit të cilit i përkiste pronarit të mëparshëm.

Që nga 1 prilli, kompania kishte në bilanc 3 makina. Të gjithë i përkasin grupit të 3-të të amortizimit. Deri në vitin 2009, zhvlerësimi i tyre është llogaritur me metodën lineare. Vlera e mbetur në fillim të periudhës ishte:

I - 155,000 rubla;
- II - 128.900 rubla;
- III - 20,200 fshij.

Në prill, kompania bleu një makinë të re dhe e vuri në punë po atë muaj. Kostoja fillestare e makinës ishte 520,000 rubla, jeta e dobishme ishte nga 3 në 5 vjet (grupi i 3-të i amortizimit).
Politika kontabël e kompanisë parashikon një metodë jolineare amortizimi.

Bilanci total është:

155,000 + 128,900 + 20,200 = 304,100 rubla.

304,100 rubla x 5,6: 100 = 17,029,6 rubla.

Bilanci total është:

304,100 - 17,029,6 + 520,000 = 807,070,4 fshij.

Norma e amortizimit për grupin e tretë të amortizimit është 5.6%. Shuma e amortizimit do të jetë:

807,070,4 rubla x 5,6: 100 = 45,195,94 fshij.

Ju lutemi vini re se shuma e amortizimit të përllogaritur në muaj nuk shpërndahet midis objekteve. Ajo merret parasysh nga shuma totale. Në këtë drejtim, zhvlerësimi vazhdon të përllogaritet në mënyrë jolineare derisa bilanci total i grupit (nëngrupit) të jetë më pak se 20,000 rubla. Pas kësaj, vlera e totalit të bilancit të grupit mund të përfshihet në shpenzimet jo operative.

Përkundër faktit se metoda jo-lineare e llogaritjes së amortizimit është më fitimprurëse se ajo lineare, për disa arsye kompania mund të mos jetë e kënaqur me të. Pastaj mund të zëvendësohet me metodën lineare të amortizimit. Megjithatë, kjo lejohet vetëm një herë në 5 vjet. Për më tepër, numri i kalimeve nga metoda e amortizimit linear në atë jolinear nuk është i kufizuar.

Ne po flasim për përdorimin e metodave të amortizimit të izoluar nga njëra-tjetra. Po sikur të përpiqemi t'i konsiderojmë ato së bashku? Në pamje të parë, vetë metoda jolineare është e mirë, sepse ju lejon të shlyeni fillimisht shuma shumë më të mëdha amortizimi si shpenzime. Kjo ndodh për shkak të standardeve të larta të vendosura për grupet e amortizimit. Megjithatë, këto standarde shumëzohen me vlerën e mbetur, e cila çdo herë bëhet më e vogël. Kështu, shuma e amortizimit duke përdorur metodën jolineare do të ulet çdo muaj.

Siç thamë më lart, ekziston një dispozitë në Kodin Tatimor: nëse bilanci i përgjithshëm i grupit bëhet më pak se 20,000 rubla, atëherë ai mund të likuidohet duke shlyer bilancin e mbetur për shpenzimet jo operative. Në shikim të parë, marrim një analog të normës së përdorur në metodën lineare. Por kjo nuk është e vërtetë. Në të vërtetë, me metodën lineare, kufiri prej 40 mijë zbatohet për një objekt specifik. Dhe me jolineare - në grup. Dhe kompania ka të drejtë të shlyejë vlerën e saj vetëm me kushtin që bilanci total i grupit të mos rritet për shkak të marrjes së objekteve të reja. Kjo do të thotë, kjo normë nuk do t'i ndihmojë të gjithë. Me metodën jolineare, amortizimi do të llogaritet në tërësi për çdo grup (nëngrup). Kjo do të thotë se do të bëhet e pamundur mbajtja e shënimeve objekt për objekt. Dhe kjo, nga ana tjetër, rrezikon faktin që llogaritari nuk do të jetë në gjendje të ndajë shumën e amortizimit të përllogaritur në shpenzime direkte dhe indirekte, siç kërkohet nga neni 318 i Kodit Tatimor. Në fund të fundit, do të jetë e paqartë se cili zhvlerësim zbatohet për aktivet fikse të përdorura në prodhimin e mallrave (punëve, shërbimeve) dhe cili për objektet e tjera. Në këtë situatë, brenda secilit grup mund të krijoni nëngrupe të aktiveve fikse të përdorura në prodhim dhe për nevojat e menaxhimit.

Mungesa e kontabilitetit artikull pas zë shtron një pyetje tjetër për kontabilistin: si të përcaktohet vlera e mbetur e aktiveve fikse pas nxjerrjes jashtë përdorimit ose kur kalon në metodën lineare? Për fat të mirë, ligjvënësit kanë një përgjigje. Që nga viti 2009, neni 257 i Kodit Tatimor ka përfshirë një formulë të veçantë për llogaritjen e vlerës së mbetur në situata të tilla. Megjithatë, kjo është larg nga një llogaritje elementare. Në fund të fundit, nëse një objekt del në pension, për shembull, pas një viti përdorimi të dobishëm, atëherë ngritja e një numri thyesor në fuqinë e 12-të nuk është një detyrë aq e lehtë. Dhe kjo padyshim nuk mund të bëhet pa softuer special. Vini re se metoda jolineare do të çojë në vështirësi shtesë në kontabilitet. Fakti është se nuk ka asnjë analog me të në kontabilitet. Megjithatë, ekziston një metodë reduktuese e bilancit. Është e ngjashme me metodën jolineare, por jo identike me të, pasi përfshin përcaktimin e vlerës së mbetur në fillim të vitit raportues, dhe jo çdo muaj. Prandaj, kompania në mënyrë të pashmangshme do të duhet të aplikojë PBU 18/02.

Plani më optimal i veprimit është që fillimisht të përdoret metoda e amortizimit jolinear dhe më pas, kur shuma e amortizimit jolinear është e barabartë me shumën e zbritjeve duke përdorur metodën lineare (ose bëhet më e vogël se ajo), kaloni në një metodë tjetër. Në fund të fundit, pas kësaj, amortizimi jolinear, ndryshe nga ai linear, gjithmonë do të ulet. Për më tepër, kostoja e objektit do të shlyhet si shpenzim shumë më herët. Megjithatë, le t'ju kujtojmë se është e mundur të kaloni nga një metodë jolineare në atë lineare vetëm pas 5 vjetësh.

Norma e amortizimit

Norma e amortizimit është pjesë e kostos së aktiveve fikse të një kompanie, e shprehur si përqindje e shumës së amortizimit vjetor ndaj kostos fillestare të aktiveve fikse.

Norma e amortizimit është vlera reciproke e jetës së dobishme të një aktivi fiks. Normat e amortizimit përcaktohen për çdo lloj asetesh fikse dhe varen nga kushtet e funksionimit. Për ndërtesat, standardet e amortizimit janë miratuar nga 0.4 në 11%, për makinat dhe pajisjet e energjisë - nga 3 në 50%.

Norma e amortizimit llogaritet duke përdorur të dhëna të tilla si kostoja fillestare e aktiveve fikse, vlera e likuidimit të aktiveve fikse dhe jeta standarde e shërbimit (periudha e amortizimit).

Norma vjetore e amortizimit llogaritet duke përdorur metoda të ndryshme: lineare; metoda e shlyerjes së kostos me shumën e numrit të viteve të jetës së dobishme; metoda e reduktimit të bilancit; duke shlyer koston në raport me vëllimin e produkteve (punimeve).

Llogaritja e amortizimit

Kur kthehen nga sistemi i thjeshtuar i taksave në atë të përgjithshëm, organizatat do të duhet të tregojnë në kontabilitetin e tyre koston e aktiveve fikse të blera. Por jo shuma e plotë, por minus shumat e tarifave të amortizimit. Prandaj, kur punoni nën sistemin e thjeshtuar të taksave, amortizimi duhet të llogaritet çdo muaj. Amortizimi ngarkohet në pronë, vlera e së cilës tejkalon 10,000 rubla dhe jeta e dobishme e së cilës është më shumë se një vit. Në këtë rast, kostoja e një aktivi fiks përcaktohet si më poshtë: shuma e të gjitha shpenzimeve për blerjen, dorëzimin dhe sjelljen e tij në një gjendje të përshtatshme për përdorim, me përjashtim të taksave dhe taksave të tjera të rimbursueshme. Kjo kosto quhet kosto fillestare.

Në Mars 2015, CJSC Parus operoi sipas një sistemi të thjeshtuar tatimor. Ajo bleu një fotokopjues për 11,800 rubla. (përfshirë TVSH-në - 1800 rubla). CJSC Parus pagoi 354 rubla të tjera për dorëzimin e fotokopjimit. (përfshirë TVSH-në - 54 rubla). Le të përcaktojmë koston fillestare të kopjuesit:

11800 fshij. - 1800 rubla. + 354 fshij. - 54 fshij. = 10,354 fshij.
10354 fshij. > 10,000 rubla.
Duhet të llogaritet amortizimi në fotokopjues.

Nëse aktiviteti kryesor i ndërmarrjes është ofrimi i shërbimeve të transportit ose transporti përdoret drejtpërdrejt në prodhimin e produkteve (punëve, shërbimeve), atëherë taksa duhet të merret parasysh në llogarinë 20 "Prodhimi kryesor". Nëse transporti përdoret në prodhime ndihmëse, atëherë taksa merret parasysh në llogarinë 23 “Prodhimi ndihmës”. Nëse transporti nevojitet për industritë e shërbimeve dhe fermat, atëherë taksa duhet të merret parasysh në llogarinë 29 “Industritë e shërbimeve dhe fermat”. Në organizatat tregtare, tatimi ngarkohet në llogarinë 44 “Shpenzime shitjeje”.

Në shembull, ne treguam se si të përcaktojmë koston fillestare të një aktivi fiks. Por për të llogaritur amortizimin, duhet të përcaktoni edhe jetën e dobishme. Për ta bërë këtë, duhet t'i referoheni Klasifikimit të aktiveve fikse të përfshira në grupet e amortizimit (është dhënë në seksionin "Të dhënat e referencës"). Në këtë dokument, të gjitha aktivet fikse ndahen në 10 grupe amortizimi. Për secilin grup, përcaktohet një interval i jetës së dobishme. Për shembull, mobiljet e zyrës i përkasin grupit të katërt të amortizimit. Jeta e tij e dobishme mund të variojë nga 5 vjet 1 muaj deri në 7 vjet përfshirëse. Organizata zgjedh në mënyrë të pavarur periudhën specifike brenda këtij intervali.

Në shkurt 2016, Mikron CJSC bleu një makinë pasagjerësh VAZ-2106. për 180,000 rubla. (përfshirë TVSH-në - 27,458 rubla). Sipas Klasifikimit, kjo makinë i përket grupit të tretë të amortizimit. Jeta e tij e dobishme mund të variojë nga 3 vjet 1 muaj deri në 5 vjet përfshirëse. ZAO Mikron vendosi që jeta e shërbimit të kësaj makine të jetë katër vjet, si në aspektin tatimor ashtu edhe në atë kontabël.

Tani, duke ditur jetën e dobishme dhe koston fillestare të aktivit fiks, mund të llogarisni shumën e amortizimit mujor të tij.

Kjo mund të bëhet në mënyra të ndryshme.

Një organizatë mund të përdorë një nga dy metodat e zhvlerësimit të aktiveve fikse - lineare ose jolineare. Kjo përcaktohet nga paragrafi 1 i nenit 259 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Në të dyja rastet, amortizimi llogaritet nga dita e parë e muajit që pason muajin kur aktivi fiks është vënë në punë.

Norma e amortizimit, nga ana tjetër, llogaritet duke përdorur formulën:

K = (1: n) x 100%,
ku K është norma mujore e amortizimit si përqindje; n është jeta e dobishme e aktivit fiks në muaj.

Në shkurt 2016, ZAO Spetsmash bleu makinën. Kostoja fillestare e makinës është 135,000 rubla. (pa TVSH).

Klasifikimi e vendos këtë makinë në grupin e pestë të amortizimit. Jeta e tij e dobishme mund të variojë nga 7 vjet 1 muaj deri në 10 vjet përfshirëse. Organizata ka përcaktuar që makina do të përdoret për 8 vjet (96 muaj). Që nga Marsi 2016, mbi të filloi të ngarkohej amortizimi.

Norma mujore e amortizimit do të jetë 1.04 për qind ((1: 96 muaj) x 100%). Kështu, zhvlerësimi i barabartë me 1,404 rubla do të tarifohet çdo muaj në makinë. (135,000 RUB x 1,04%).

Metoda jolineare

Për qëllime tatimore, amortizimi mund të llogaritet edhe duke përdorur metodën jolineare. Për ta bërë këtë, vlera e mbetur e aktivit fiks në fillim të muajit shumëzohet me normën e amortizimit të tij. Dhe në muajin e parë të funksionimit të një aktivi fiks, amortizimi llogaritet nga kostoja e tij origjinale. Shkalla mujore e amortizimit llogaritet duke përdorur formulën:

K = (2: n) x 100%,
ku K është norma e amortizimit në përqindje; n është jeta e dobishme e aktivit fiks në muaj.

Metoda jolineare lejon amortizimin më të shpejtë të aktiveve fikse. Në fund të fundit, shuma e amortizimit në këtë rast varet drejtpërdrejt nga madhësia e vlerës së mbetur të aktivit fiks. Megjithatë, vini re se sapo vlera e mbetur e një aktivi fiks të arrijë 20 përqind të kostos së tij origjinale, llogaritja e amortizimit duhet të ndryshojë. Muajin tjetër, kjo vlerë e mbetur merret si shumë bazë dhe zhvlerësimi prej saj llogaritet në pjesë të barabarta (si me metodën lineare). Kjo thuhet në paragrafin 5 të nenit 259 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Në janar 2015, Pride LLC bleu një kompjuter me vlerë 47,200 rubla. (përfshirë TVSH-në - 7200 rubla) dhe vendoseni në funksion në të njëjtin muaj.

Klasifikimi i vendos kompjuterët në grupin e tretë të amortizimit. Jeta e tyre e dobishme mund të variojë nga 3 vjet 1 muaj deri në 5 vjet përfshirëse. Organizata ka përcaktuar se kompjuteri do të ketë një jetëgjatësi prej tre vjet e gjysmë (42 muaj).

Amortizimi i kompjuterit duhet të llogaritet nga shkurti 2015. Norma e amortizimit të saj do të jetë 4.76 për qind ((2: 42 muaj) x 100%). Në shkurt, amortizimi do të tarifohet - 1904 rubla. (RUB 40,000 x 4,76%), dhe në mars - 1,813 RUB. ((40,000 RUB - 1,904 RUB) x 4,76%). Pra, amortizimi do të duhet të tarifohet derisa vlera e mbetur e kompjuterit të bjerë në 8,000 rubla. (40,000 RUB x 20%).

Në tetor 2017, vlera e mbetur e kompjuterit do të jetë 7,960 rubla. Prandaj, nga nëntori 2007 deri në fund të jetës së tij të dobishme (deri në qershor 2018 përfshirëse, domethënë brenda 8 muajve), zhvlerësimi do të duhet të ngarkohet në shumën prej 995 rubla. (7960 rubla: 8 muaj).

Metoda jolineare e amortizimit (ndryshe nga ajo lineare) nuk mund të përdoret në kontabilitet. Prandaj, nëse mbani shënime kontabël, është më e lehtë të përdorni metodën e amortizimit linear.

Periudha e amortizimit

Le të bëjmë menjëherë një rezervë që periudhat e amortizimit të vendosura për qëllime kontabël dhe kontabiliteti tatimor nuk kanë të bëjnë fare me çështjen tonë. Në thelbin e tyre ekonomik, këto terma tregojnë vetëm gjatë asaj periudhe që një organizatë mund të paguajë koston e aktiveve fikse të blera në kontabilitet dhe të zvogëlojë bazën e tatueshme në tatimin.

Për shembull, një ndërmarrje bleu pajisje me vlerë 240 mijë rubla. Le të supozojmë se periudha e amortizimit për këtë pajisje nga pikëpamja e kontabilitetit tatimor është 4 vjet. Pastaj, për 4 vjet, çdo muaj mund të kontribuoni 5 mijë rubla në koston e produkteve (punëve, shërbimeve). Me fjalë të tjera, gjatë 4 viteve baza e taksave do të ulet me 240*t mijë rubla. (mujore 5*t mijë rubla), ku t është shkalla e tatimit mbi të ardhurat. Megjithatë, për një ndërmarrje të vogël periudha e amortizimit është 2 vjet. Kjo do të thotë, baza tatimore do të ulet me të njëjtat 240*t mijë rubla, por brenda 2 viteve (10*t mijë rubla në muaj).

Detyra jonë është të përcaktojmë kohën optimale të amortizimit aktual. Me fjalë të tjera, është e nevojshme të përcaktohet se sa shpesh është e nevojshme të ndryshoni pajisjet në mënyrë që kostot të jenë minimale (dhe fitimi, në përputhje me rrethanat, është maksimal). Modeli më i thjeshtë matematikor që ju lejon të optimizoni procesin e amortizimit të pajisjeve (dhe, për rrjedhojë, plotëson kuptimin ekonomik të këtij procesi) është si më poshtë:

Kostot për njësi (kostot mesatare, për shembull, në vit) për riparimet e pajisjeve rriten në mënyrë lineare me kalimin e kohës.

Kostoja e pajisjeve zvogëlohet në mënyrë eksponenciale me kalimin e kohës. Kjo do të thotë që pas blerjes së pajisjeve të reja, pas një kohe mund të shitet për një çmim më të ulët.

Menjëherë pas blerjes së pajisjeve të reja, mund ta shesni me një çmim më të ulët se çmimi i blerjes.

Le të shohim procesin e amortizimit të pajisjeve duke përdorur shembullin e makinës sime personale. Unë kam një VAZ 21099. Le të bëjmë supozimet e mëposhtme:

Kostot e riparimit arritën në 18 mijë rubla. (Më duhej të bëja para kapitale këtë vit).

Një makinë e re e ngjashme kushton 180 mijë rubla.

Ju mund të shesni një makinë të re menjëherë pas blerjes për 170 mijë rubla.

Për momentin, makina ime kushton 75 mijë rubla.

Shohim që në këto kushte, periudha optimale e amortizimit për një makinë është pak më pak se 5 vjet. Domethënë, makina nuk duhej të ishte sjellë në kryeqytet. Në përgjithësi, një e vërtetë e zakonshme që të gjithë e dinë tashmë. Është gjithashtu e vërtetë që nëse keni bërë kapital, mund të udhëtoni edhe për 3-4 vjet.

Dallimi midis kostove vjetore nëse blini një makinë një herë në 5 vjet dhe një herë në 8 vjet është vetëm 700 rubla. (domethënë 3% e totalit të kostove vjetore). Kjo sugjeron që në këto kushte zgjidhja është e pandjeshme ndaj periudhës së amortizimit. Mund të klikoni me të djathtën në boshtin vertikal, zgjidhni Format Axis... dhe në skedën Scale, vendosni shkallën (vlerat) e boshtit Y në një vlerë minimale zero. Në këtë rast, do të marrim një vijë pothuajse të drejtë në grafik.

Kostoja e riparimit të makinës sime në 2003 arriti në 12 mijë rubla. Le ta zëvendësojmë këtë vlerë në tabelë (Shpenzimet për njësi të riparimeve për vitin e 5-të janë 12,000 rubla/vit). Në kushte të tilla, periudha optimale e amortizimit zhvendoset drejt 7 viteve. Të gjitha gjërat e tjera janë të barabarta, kostot e riparimit janë përgjithësisht më të ulëta se në rastin e mëparshëm. Kostot në vitin 6 do të ishin 12000/5*6=14400 rubla. (dhe jo 18,000 rubla si në shembullin e mëparshëm). Prandaj, periudha optimale e amortizimit është zhvendosur lart.

Nga pikëpamja ekonomike, është e qartë se kostot e riparimit janë të gjitha kostot që lidhen jo vetëm me riparimet e makinave, por edhe me kohën e ndërprerjes së makinës për shkak të riparimit të saj. Për shembull, gjatë riparimit të një makine, më duhej të porosisja një makinë tjetër dhe të shpenzoja 1 mijë rubla për të. Kështu, këto 1 mijë rubla. duhet të përfshihet edhe në koston e riparimit të makinave. Ju gjithashtu duhet të përfshini kostot e kohës (të përkthyer, natyrisht, në rubla) që lidhen me riparimet e makinave.

Nëse menjëherë pas blerjes së pajisjes mund të shitet për të njëjtën shumë si kostoja e pajisjeve të reja, atëherë, me kosto të caktuara riparimi, do të marrim një vlerë minimale të periudhës së amortizimit në pothuajse pikën zero. Me fjalë të tjera, në këto kushte, ka kuptim të ndërroni pajisjet pothuajse çdo ditë. Kjo nuk ka kuptim ekonomik, pasi gjithmonë ka disa kosto shtesë që lidhen me blerjen e pajisjeve të reja (për shembull, regjistrimi i një makine, humbja e kohës që lidhet me regjistrimin, etj.). Për shkak të kësaj, ky model duhej të merrte parasysh faktin se pajisjet e reja mund të shiten menjëherë, por për një sasi më të vogël.

Nëse kostot e riparimit janë zero, atëherë periudha optimale e amortizimit shkon në pafundësi (që gjithashtu korrespondon me sensin e përbashkët ekonomik).

Në këtë model, nuk mund të filloni orarin në vitin zero (zhvlerësimi zero nuk ka kuptim) sepse do të ndodhë ndarja me zero.

Ju mund të numëroni gjithçka jo në vite, por në muaj. Për shembull, kostot për njësi për riparime në muajin e 60-të do të jenë 1000 rubla/muaj. Pas 72 muajsh, pajisjet mund të shiten për 75,000 rubla. Orari fillon në muajin 36, hapi kohor është 12 muaj. Në këtë rast, grafiku do të tregojë shumën mesatare të kostove mujore dhe jo vjetore, dhe boshti X do të matet në muaj. Rezultati, natyrisht, do të mbetet i njëjtë.

Inflacioni mund të injorohet në këtë model nëse të gjitha shumat jepen në një moment të caktuar kohor.

Fakti që në vendin tonë u neglizhuan këto periudha optimale amortizimi për pajisjet, ishte një nga arsyet e rënies së Bashkimit Sovjetik. Ne zëvendësuam pajisjet brenda një periudhe kohore që ishte shumë më e gjatë se sa optimale. Kjo ka çuar në faktin se shumë nga fabrikat tona ende përdorin pajisje të viteve tridhjetë dhe dyzetë. Periudhat e amortizimit për përmirësime të përhershme

Kjo temë ka të bëjë me shumicën dërrmuese të organizatave, veçanërisht ato të përfshira në tregtinë me pakicë. Meqenëse të gjithë përpiqen të përmirësojnë ambientet e tyre sipas shijes dhe të kuptuarit të tyre, kjo mund të rezultojë në shfaqjen e kostove kapitale dhe çështjen përkatëse të amortizimit të tyre.

Baza normative:

Kodi Civil i Federatës Ruse
Kodi Tatimor i Federatës Ruse

Rinovimi i kontratës së qirasë

Në paragrafin 2 të Artit. 621 i Kodit Civil të Federatës Ruse thotë: "Nëse qiramarrësi vazhdon të përdorë pronën pas skadimit të kontratës në mungesë të kundërshtimeve nga qiradhënësi, kontrata konsiderohet e rinovuar në të njëjtat kushte për një periudhë të pacaktuar (neni 610)”

Për një kohë të gjatë, autoritetet kompetente parashtronin interpretimin e tyre të kësaj dispozite, duke treguar se një marrëveshje e tillë e rinovuar për qëllime të amortizimit të përmirësimeve të pandashme duhet të konsiderohet një marrëveshje e re qiraje dhe, për rrjedhojë, amortizimi nuk mund të vazhdojë të ngarkohet. (Letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse N 03-03-06/2/174, Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse N 3-2-06/76). Mjerisht, këto shpjegime vuanin nga mungesa e argumentimit, dhe më pas ky pozicion u rishikua dhe u zëvendësua me të kundërtën (Letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse N 03-03-06/1/677, Letra e Shërbimit Federal të Taksave i Federatës Ruse për Moskën N 16-15/083987, Letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse N 03-03-06/2/75). Fjalë për fjalë, letra e fundit e përmendur thotë si vijon: “nëse qiramarrësi vazhdon të përdorë pronën pas skadimit të kontratës së qirasë në mungesë të kundërshtimeve nga qiradhënësi, marrëveshja konsiderohet e lidhur për një periudhë të pacaktuar, dhe qiramarrësi vazhdon të ngarkojë amortizimin për investimet kapitale në pronën e dhënë me qira derisa njëra nga palët të njoftojë zgjidhjen e marrëveshjes së qirasë.”

Ky opsion i “zgjatjes” së marrëdhënies kontraktuale, nëse fillimisht është lidhur vetëm një kontratë qiraje afatshkurtër, kërkon një besim të caktuar te qiradhënësi nga ana e qiramarrësit. Fakti është se qiramarrësi ka të drejtën e parandalimit për të lidhur një marrëveshje për një afat të ri. Kjo thuhet në paragrafin 1 të Artit. 621 Kodi Civil i Federatës Ruse. Sidoqoftë, ekziston një nuancë e rëndësishme që duhet të respektohet. Qiramarrësi është i detyruar të njoftojë me shkrim qiradhënësin për dëshirën e tij për të lidhur një marrëveshje të tillë brenda periudhës së përcaktuar në marrëveshjen e qirasë, dhe nëse një periudhë e tillë nuk është e përcaktuar në marrëveshje, brenda një kohe të arsyeshme përpara përfundimit të marrëveshjes. Megjithatë, nëse qiradhënësi, në përgjigje të një njoftimi të tillë, në të vërtetë ofron të nënshkruajë një marrëveshje të re afatshkurtër për një afat të ri, kjo do të jetë e pafavorshme për qiramarrësin (ai do të humbasë mundësinë për të vazhduar zhvlerësimin e përmirësimeve të përhershme). Dhe nëse ai refuzon dhe “përjashton” qiramarrësin e vjetër, atëherë ekziston një rregull i veçantë që mbron të drejtat e këtij të fundit: “Nëse qiradhënësi refuzon të lidhë marrëveshje me qiramarrësin për një afat të ri, por brenda një viti nga data e skadimit të marrëveshjes së lidhur me të në një marrëveshje qiraje me një person tjetër, qiramarrësi ka të drejtë, sipas gjykimit të tij, të kërkojë në gjykatë transferimin e të drejtave dhe detyrimeve sipas marrëveshjes së lidhur dhe kompensimin për humbjet e shkaktuara nga refuzimi për të rinovuar marrëveshjen e qirasë me të, ose vetëm kompensim për humbje të tilla.” Dhe përsëri, ky zhvillim i ngjarjeve është shumë i pafavorshëm për qiramarrësin, sepse ndalon amortizimi. Prandaj, përgjigja më e mirë ndaj një propozimi për të lidhur një marrëveshje të re do të jetë nëse qiradhënësi e lë atë pa përgjigje, dhe palët thjesht vazhdojnë marrëdhënien e mëparshme pa një marrëveshje të re. Më pas, nga njëra anë, qiramarrësi do të "sigurohet" në rast se qiradhënësi dëshiron ta "përzë" papritur në fund të kontratës origjinale dhe nga ana tjetër, në mungesë të një kontrate të re, marrëdhënia. sipas kontratës së vjetër do të fitojë statusin “për një periudhë të pacaktuar”. Por gjatë kësaj periudhe të pacaktuar, qiramarrësi nuk është më i siguruar nga fakti që qiradhënësi mund të shprehë dëshirën për të zgjidhur kontratën me të për t'i dhënë të njëjtin ambient me qira një personi tjetër me kushte më të favorshme. A zbatohet në këtë rast e drejta e parablerjes së qiramarrësit? Për fat të keq, ai në fakt e humb atë. Meqenëse në paragrafin 2 të Artit. 610 i Kodit Civil të Federatës Ruse, i cili flet për kohëzgjatjen e pacaktuar të kontratës, thotë: "Në këtë rast, secila nga palët ka të drejtë të anulojë kontratën në çdo kohë, duke paralajmëruar palën tjetër një muaj përpara. , dhe kur merrni me qira pasuri të paluajtshme, tre muaj përpara. Ligji ose marrëveshja mund të përcaktojë një periudhë të ndryshme për paralajmërimin për zgjidhjen e një marrëveshjeje qiraje të lidhur për një periudhë të pacaktuar.”

Megjithatë, nëse palët "i besojnë njëra-tjetrës", opsioni i kthimit të një kontrate afatshkurtër në një kontratë për një periudhë të pacaktuar do t'i lirojë ato nga nevoja për të regjistruar kontratën. Siç shpjegohet në paragrafin 11 të letrës informative të Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse nr. 59, një marrëveshje qiraje e lidhur për një periudhë të pacaktuar nuk kërkon regjistrim shtetëror.

Zgjatja e kontratës

Duket: ka kaq shumë shpjegime nga organet tatimore dhe departamenti financiar sa që kur zgjatni marrëveshjen e qirasë, mund të vazhdoni të grumbulloni amortizimin e përmirësimeve të pandashme, për çfarë mund të flasim këtu? (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse për Moskën N 20-12/060972, Letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse N 03-03-06/2/75, Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë Federata për Moskën N 16-15/083987, Letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse N 03-03 -06/1/478, etj.) Sidoqoftë, në praktikë, "zgjerimi" mund të kuptohet në mënyra të ndryshme. Le të supozojmë se kontrata fillimisht ishte lidhur për 11 muaj. Dhe tani partitë po e “zgjatin”. Opsionet më të zakonshme janë si më poshtë.

1. Një marrëveshje e re e ngjashme lidhet për një 11 muaj të ri dhe aktet e pranimit dhe kalimit të pronës nuk mund as të hartohen.

Në këtë rast mund të flasim për vazhdimin e marrëdhënies së qirasë, por jo për zgjatjen e kontratës. Ne e kuptojmë se ky është pikërisht rasti kur një marrëveshje pushon së funksionuari dhe një tjetër fillon të funksionojë. Nuk është më e mundur të amortizohen përmirësime të pandashme.

2. Me ndihmën e një marrëveshjeje shtesë të kontratës, bëhen rregullime në klauzolën për kohëzgjatjen e kontratës. Për shembull, tregohet: “f. Marrëveshja duhet të shprehet si më poshtë: “Kjo marrëveshje është e vlefshme nga momenti i nënshkrimit të saj nga palët deri më 30 shtator 2012”. ato. periudha kalon nga 11 në 22 muaj.

Sado e trishtueshme të jetë, një marrëveshje e tillë tani është subjekt i regjistrimit. Por ju mund të vazhdoni zhvlerësimin pa frikë.

Këtu, duke pasur parasysh se një marrëveshje që i nënshtrohet regjistrimit konsiderohet e lidhur që në momentin e regjistrimit, është e nevojshme të ndalemi se cila është marrëdhënia e palëve "midis" nënshkrimit të marrëveshjes shtesë dhe regjistrimit të marrëveshjes së ndryshuar.

Në këtë rast, duket se që nga momenti i regjistrimit të marrëveshjes së ndryshuar, marrëdhëniet e qirasë për periudhën e specifikuar ("ndërmjet") "legalizohen", ngjashëm me shtrirjen e kushteve të marrëveshjes në marrëdhëniet aktuale të krijuara më parë midis palët (klauzola 2 e nenit 425 të Kodit Civil të Federatës Ruse).

Fatkeqësisht, formulimi i mësipërm i marrëveshjes shtesë nuk është ilaç për pretendimet e mundshme. Ekziston një precedent unik i këtij lloji - Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Ural në rastin Nr. Ф09-6342/06-С3: "...Përcaktohet periudha e vlefshmërisë së marrëveshjes (klauzola 6.3 e marrëveshjes Me marrëveshje shtesë, pika 6.3 e marrëveshjes nr. 36 është përcaktuar në një botim të ri: "Kohëzgjatja e marrëveshjes, siç theksoi gjykata, kur zgjatet një kontratë qiraje e lidhur për një periudhë më pak se një vit." Në fund të afatit fillestar të qirasë, marrëdhëniet e palëve rregullohen nga një marrëveshje e re qiraje, meqenëse periudha e zgjatjes (periudha e qirasë sipas marrëveshjes së re) ishte më pak se një vit, marrëveshja e qirasë nuk i nënshtrohej regjistrimit shtetëror.

3. Në marrëveshjen shtesë të kontratës thuhet: “Vlefshmëria e kësaj kontrate zgjatet për 11 muajt e ardhshëm”. Ose, si opsion, kontrata fillimisht parashikon një zgjatje “automatike” për të njëjtën periudhë: “pas përfundimit të periudhës së qirasë, në mungesë të kundërshtimeve nga palët, kontrata konsiderohet e zgjatur me të njëjtat kushte”.

Le t'i drejtohemi paragrafit 10 të Letrës së Informacionit të Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse nr. 59 "Rishikimi i praktikës së zgjidhjes së mosmarrëveshjeve në lidhje me zbatimin e Ligjit Federal "Për Regjistrimin Shtetëror të të Drejtave të Pasurive të Paluajtshme dhe transaksionet me të”: “Kam arritur në përfundimin se gjatë zgjatjes së kontratës së qirasë për një ndërtesë të lidhur për një periudhë më pak se një vit, për të njëjtën periudhë pas përfundimit të periudhës fillestare të qirasë, marrëdhëniet e palëve janë. rregullohet me një marrëveshje të re qiraje, e cila nuk i nënshtrohet regjistrimit shtetëror në bazë të paragrafit 2 të nenit 651 të Kodit Civil.”

Hora! Një marrëveshje e tillë përsëri nuk ka nevojë të regjistrohet, por, mjerisht, kjo është një marrëveshje e re me të njëjtat kushte për një afat të ri. Ndaj, ka shumë gjasa që ky rast të cilësohet nga inspektorët si zgjidhje e një kontrate dhe hyrje në fuqi e një tjetre, çka sjell lamtumirë amortizimin.

Prandaj, ne rekomandojmë fuqimisht që nëse për ndonjë arsye palët nuk janë të kënaqura me opsionin e një periudhe të pacaktuar qiraje, ia vlen të ndryshoni marrëveshjen dhe ta bëni atë afatgjatë dhe subjekt regjistrimi, sepse kjo do t'i lejojë qiramarrësit të vazhdojë të paguajë amortizimin.

Kështu, duke zgjatur afatin e kontratës së qirasë, duhet të kuptojmë ndryshime të tilla që rrisin periudhën e përcaktuar fillimisht: data e fillimit të qirasë mbetet e njëjtë, por data e përfundimit shtyhet.

Nga rruga, pozicioni i treguar i JU nga paragrafi 10 i Letrës së Informacionit, i cili tani është vendosur fort në praktikë, nuk është aspak i padiskutueshëm. Ne ishim në gjendje të gjenim një këndvështrim interesant në artikullin "Për kushtet dhe regjistrimin shtetëror të një marrëveshjeje qiraje të pasurive të paluajtshme". Në të, autori analizon datat që janë të rëndësishme për marrëdhëniet midis palëve:

“... çdo kontratë përmban katër pika kryesore kohore që kanë rëndësi juridike:
1) momenti i fillimit të kontratës;
2) momenti i fillimit të të drejtave dhe detyrimeve të përcaktuara në kontratë;
3) momentin e zgjidhjes së marrëveshjes;
4) momentin e përfundimit të të drejtave dhe detyrimeve të përcaktuara në kontratë.”

Dhe më tej, me ilustrime madhështore për afatin e kontratave të qirasë të lidhura për një vit, por me radhë, ai del në përfundimin: “Periudha e nënshkrimit të një marrëveshjeje shtesë të palëve nuk bëhet fillimi i vlefshmërisë së marrëveshjes së re. marrëveshje, kjo është periudha nga e cila marrëdhëniet e palëve ndryshojnë, por në të njëjtën kohë ruhen (klauzola 1 e nenit 453 të Kodit Civil të Federatës Ruse).

Krijimi i përmirësimeve të pandashme fillon gjatë periudhës së vlefshmërisë së një kontrate dhe përfundon gjatë periudhës së vlefshmërisë së një kontrate tjetër.

Situata është mjaft tipike kur "afatshkurtër" zëvendësohet me "afatgjatë". Ne nuk do të gjejmë një përgjigje të drejtpërdrejtë për pyetjen nëse e gjithë kostoja e përmirësimeve të tilla të pandashme mund të amortizohet në "afatgjatë" në Kodin Tatimor, as ndonjë shpjegim nga zyrtarët për këtë temë. Prandaj, ne do të shkojmë në rrugën logjike, ndërsa do të udhëhiqemi nga fakti që në fund të fundit duhet të vërtetojmë se është ende e mundur të zhvlerësohet.

1. Askund nuk thuhet se leja për të bërë përmirësime të pandashme duhet marrë pikërisht gjatë periudhës së vlefshmërisë së kontratës përkatëse të qirasë dhe nuk thuhet fare se duhet marrë para prodhimit të përmirësimeve të pandashme. E vetmja gjë që ka rëndësi është fakti që është në dispozicion nga pronari.
2. Shuma e kostove për prodhimin e përmirësimeve të pandashme do të njihet në kontabilitet (kontabilitet dhe taksa) vetëm pas përfundimit të punës dhe nënshkrimit të aktit (zakonisht KS-2, nëse flasim për ndërtesa, struktura dhe ambiente në ato). Prandaj, deri në këtë moment çështja e periudhës së amortizimit të tyre nuk lind fare.
3. Amortizimi duhet të fillojë në muajin që pason muajin "në të cilin objekti është vënë në punë" (Klauzola 4 e nenit 259 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Duke pasur parasysh rregullat e kontabilitetit, në këtë rast po flasim për hartimin e një akti OS-1 (OS-1a) për shumën e investimeve kapitale. Dhe meqenëse fillimi i periudhës së amortizimit bie në marrëveshjen e re të qirasë ("afatgjatë"), thjesht nuk ka asnjë arsye për të kujtuar marrëveshjen e mëparshme. Në fund të fundit, Kodi Tatimor nuk specifikon se për cilën nga disa marrëveshje të mundshme të qirasë po flasim.
4. Plus një justifikim indirekt për korrektësinë e këtij konkluzioni: autoritetet kompetente lejojnë llogaritjen e amortizimit “që nga momenti i lidhjes” së marrëveshjes së qirasë, kur janë bërë përmirësime gjatë periudhës së vlefshmërisë së marrëveshjes paraprake (për shembull, Letra i Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse për Moskën N 16-15/072634, Letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse N 03-03-06/1/231). Këtu ka një analogji të caktuar.
5. Nëse, supozojmë, organi tatimor është kundër tij, si do ta llogarisë, pyes veten, koston e atyre përmirësimeve të pandashme që janë bërë në të vërtetë gjatë periudhës së vlefshmërisë së marrëveshjes së mëparshme të qirasë? Në çdo rast, ai do të duhet të justifikojë llogaritjen e tij dhe kjo do të jetë aq më e vështirë sa më pak dokumente me afate reale për kryerjen e punëve specifike që ai arrin të marrë.

Si përfundim, shprehim shpresën se qiramarrësit “të varfër” do të mund të ulin shpenzimet e tyre për pagesa të panevojshme të pajustifikuara të taksave me ndihmën e këshillave praktike të dhëna këtu dhe të bëhen pak më të “varfër” me pjesëmarrjen tonë.

Amortizimi i pasurisë

Amortizimi i aktiveve jomateriale

Amortizimi llogaritet sipas standardeve të vendosura nga vetë organizata në bazë të vlerës së aktiveve jo-materiale dhe jetëgjatësisë së tyre të dobishme.

Jeta e dobishme është periudha gjatë së cilës një aktiv jo-material gjeneron të ardhura për një ndërmarrje. Periudha përcaktohet nga organizata në mënyrë të pavarur bazuar në:

1. periudha e vlefshmërisë së patentës, certifikatës dhe kufizimeve të tjera në kushtet e përdorimit të objekteve të pronësisë intelektuale në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse;
2. periudha e pritshme e përdorimit të këtij objekti, gjatë së cilës organizata mund të marrë përfitime ekonomike (të ardhura)
3. sasia e produkteve ose tregues tjetër natyror i vëllimit të punës që pritet të merret si rezultat i përdorimit të këtij objekti.

Në përputhje me paragrafin 27 të PBU 14/2007, jeta e dobishme e një aktivi jo-material kontrollohet çdo vit nga organizata për nevojën për ta sqaruar atë. Nëse ka një ndryshim të rëndësishëm në kohëzgjatjen e periudhës gjatë së cilës organizata pret të përdorë aktivin, jeta e tij e dobishme i nënshtrohet sqarimit. Rregullimet që lindin në lidhje me këtë pasqyrohen në kontabilitet në fillim të vitit raportues si ndryshime në vlerat e vlerësuara.

Në rastet kur nuk është e mundur të përcaktohet jeta e dobishme, ajo njihet si e barabartë me: për qëllime kontabël - 20 vjet, për qëllime të kontabilitetit tatimor - 10 vjet (por jo më shumë se jeta e organizatës).

Për kontabilitetin tatimor, ekziston një përjashtim nga ky rregull: për disa aktive jo-materiale, tatimpaguesi ka të drejtë të përcaktojë në mënyrë të pavarur jetën e dobishme, e cila nuk mund të jetë më pak se dy vjet. Asete të tilla jo-materiale përfshijnë: të drejtën ekskluzive për një shpikje (dizajn industrial, model i shërbimeve), për të përdorur programe kompjuterike, baza të të dhënave, topologji të qarqeve të integruara, arritje të përzgjedhjes, zotërim njohurish (kjo risi është e vlefshme nga 01.01.2011, Federale Ligji datë 28.12 .2010 Nr.305-FZ. Për ato aktive jo-materiale që kanë filluar të zhvlerësohen përpara kësaj date, amortizimi përllogaritet në të njëjtën mënyrë dhe nuk rillogaritet.

Amortizimi llogaritet çdo muaj dhe fillon në ditën e 1 të muajit pasardhës të muajit kur objekti është pranuar për kontabilitet dhe përfundon në ditën e 1 të muajit që pason muajin e shlyerjes së plotë të kostos ose çregjistrimit të objektit.

Për qëllime kontabël, përdoren tre metoda të llogaritjes së amortizimit:

1. lineare;
2. zvogëlimi i ekuilibrit;
3. fshirja e kostos në raport me vëllimin e produkteve (punimeve).

Për qëllime tatimore, një organizatë zgjedh nga metoda lineare dhe jolineare. Një organizatë që ka vendosur në politikën e saj të kontabilitetit përdorimin e një metode jolineare të amortizimit, aplikon koeficientë në rritje (ulëse) për normat e amortizimit në përputhje me nenin 259.3 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Metodologjia për llogaritjen e tarifave të amortizimit për secilën metodë është e ngjashme me metodat përkatëse për llogaritjen e amortizimit për aktivet fikse.

Metodat për pasqyrimin e tarifave të amortizimit në llogaritë e kontabilitetit:

1. duke grumbulluar shumat e amortizimit në një llogari të veçantë (llogaria 05 “Amortizim i aktiveve jo-materiale”)
2. duke ulur koston fillestare të objektit në llogarinë 04.

Fondi fundosje

Zhvlerësimi i aktiveve fikse është një proces objektiv i transferimit gradual të vlerës së aktiveve fikse pasi ato konsumohen në koston e produkteve të prodhuara me ndihmën e tyre.

Zhvlerësimi kryhet për të grumbulluar fonde për restaurimin e plotë të aktiveve fikse.

Shpenzimet e amortizimit janë pjesë e kostos së aktiveve fikse të përfshira në koston e prodhimit për një periudhë të caktuar kohore.

Zbritjet e amortizimit bëhen vetëm derisa kostoja e aktiveve fikse të transferohet plotësisht në koston e prodhimit.

Gjatë llogaritjes së tarifave të amortizimit, përdoret norma e amortizimit.

Norma e amortizimit është shuma e amortizimit të përcaktuar si përqindje e kostos për një periudhë të caktuar kohore për një lloj specifik të aktiveve fikse.

Jeta e dobishme është periudha gjatë së cilës një zë i aktiveve fikse shërben për të përmbushur qëllimet e organizatës. Jeta e dobishme përcaktohet nga tatimpaguesi në mënyrë të pavarur, duke marrë parasysh nenin 258 të Kodit Tatimor dhe duke marrë parasysh klasifikimin e aktiveve fikse të miratuar nga Qeveria e Federatës Ruse.

Nga pikëpamja teorike, jeta e dobishme duhet të përkojë me jetëgjatësinë standarde të shërbimit të objektit, por në praktikë, jeta e dobishme shpesh vendoset më e shkurtër se standardi.

Është e nevojshme të bëhet dallimi midis koncepteve "" dhe "pasuri e amortizueshme".

Prona e amortizueshme është pronë me një jetë të dobishme më shumë se 12 muaj dhe një kosto origjinale prej më shumë se 20 mijë rubla. Kjo pronë përfshin jo vetëm aktivet fikse, por edhe aktivet jo-materiale.

Prona e amortizueshme (përfshirë aktivet fikse) kombinohet në grupet e mëposhtme të amortizimit:

Grupi i parë është i gjithë prona jetëshkurtër me jetë të dobishme nga 1 vit deri në 2 vjet përfshirëse;
grupi i dytë - pronë me jetë të dobishme më shumë se 2 vjet deri në 3 vjet përfshirëse;
grupi i tretë - pasuri me jetë të dobishme më shumë se 3 vjet deri në 5 vjet përfshirëse;
Grupi i katërt – pasuri me jetë të dobishme mbi 5 vjet deri në 7 vjet përfshirëse;
Grupi i pestë - pasuri me jetë të dobishme mbi 7 vjet deri në 10 vjet përfshirëse;
grupi i gjashtë – pasuri me jetë të dobishme mbi 10 vjet deri në 15 vjet përfshirëse;
Grupi i shtatë – pasuri me jetë të dobishme mbi 15 vjet deri në 20 vjet përfshirëse;
grupi i tetë - pasuri me jetë të dobishme mbi 20 vjet deri në 25 vjet përfshirëse;
Grupi i nëntë – pasuri me jetë të dobishme mbi 25 vjet deri në 30 vjet përfshirëse;
grupi i dhjetë – pronë me jetë të dobishme mbi 30 vjet.

Amortizimi nuk ngarkohet për aktivet fikse, pronat e konsumatorit të të cilave nuk ndryshojnë me kalimin e kohës (për shembull, parcelat e tokës dhe objektet e menaxhimit të mjedisit), si dhe për aktivet me vlerë deri në 20 mijë rubla.

Tarifat e amortizimit llogariten çdo muaj për aktivet fikse të listuara në ditën e 1 të muajit raportues. Amortizimi për aktivet fikse të sapomarra përllogaritet nga dita 1 e muajit që pason muajin e hyrjes në shërbim dhe për aktivet e pensionuara përfundon në ditën e 1 të muajit pasardhës të muajit të nxjerrjes jashtë përdorimit.

Pasi kostoja e aktiveve fikse transferohet plotësisht në kosto, zhvlerësimi ndalon.

Ekzistojnë katër qasje kryesore për llogaritjen e tarifave të amortizimit në botë:

1) uniformë;
2) i përshpejtuar;
3) i ngadalshëm;
4) prodhimi.

Me qasjen e përshpejtuar, në vitet e para të funksionimit të objektit, shuma e detyrimeve të amortizimit është më e madhe se në vitet e mëvonshme, dhe me qasjen e ngadaltë ndodh e kundërta.

Zhvlerësimi i përshpejtuar i aktiveve fikse ju lejon të ulni taksat në vitet e para të funksionimit të objektit, të përditësoni shpejt aktivet fikse dhe të zvogëloni humbjet nga konsumimi moral dhe fizik i pjesës aktive të aktiveve fikse.

Me metodën e prodhimit, shuma e amortizimit varet nga vëllimi i produkteve të prodhuara në objektin e amortizuar.

Në Rusi, për qëllime të kontabilitetit tatimor, përdoren vetëm dy metoda të llogaritjes së amortizimit: lineare (korrespondon me metodën lineare) dhe jolineare (korrespondon me metodën e përshpejtuar). Në këtë rast, metoda jolineare nuk mund të përdoret për objektet e përfshira në grupin e tetë, të nëntë dhe të dhjetë të amortizimit. Për qëllime të kontabilitetit në Rusi, përdoren katër metoda për llogaritjen e amortizimit të aktiveve fikse:

Linear (i ngjashëm me atë linear për qëllime të kontabilitetit tatimor);
metoda e zvogëlimit të bilancit;
metoda e shlyerjes së kostos në përpjesëtim me shumën e numrave të viteve të jetës së dobishme (metoda e shumës së numrave);
metoda e shlyerjes së kostos në përpjesëtim me vëllimin e prodhimit (metoda e prodhimit).

Me metodën lineare, shuma e amortizimit për të gjithë muajt e funksionimit të objektit është e njëjtë.

Nëse aktivet fikse rivlerësohen, tarifat e amortizimit llogariten bazuar në koston e zëvendësimit. Llogaritja e amortizimit për një grup aktivesh fikse mund të kryhet bazuar në koston mesatare vjetore.

Ndërmarrjet llogaritin në mënyrë të pavarur normat e amortizimit bazuar në jetën e dobishme të aktiveve fikse.

Amortizimi i makinës

Një makinë nuk është më një luks. Pothuajse çdo organizatë ka nevojë për këtë mjet transporti. Disa kanë nevojë për një kamion për të ofruar produkte te klientët ose dyqanet nga një magazinë. Një tjetër është një minibus për punonjësit. Të tjerë akoma do të kënaqen me një makinë të përdorur për korrier. Epo, dikujt i duhet një makinë ekzekutive e shtrenjtë për drejtorin. Ka shumë situata kur nuk mund të bësh pa një kalë të hekurt. Prandaj, gjithnjë e më shumë organizata vendosin të blejnë një makinë. Siç e dini, kostoja e tij do të fshihet si shpenzim gradualisht përmes amortizimit. Artikulli ynë do t'ju ndihmojë ta llogarisni saktë.

Një makinë në bilanc shkakton shumë telashe për një kontabilist. Për më tepër, problemet nuk lidhen vetëm me kostot operative. Vështirësitë lindin gjatë llogaritjes së amortizimit.

Për shembull, llogaritari i pothuajse çdo kompanie që ka blerë një makinë përballet me një dilemë: a mund të zhvlerësohet makina përpara se ta regjistrojë në policinë rrugore apo jo?

Një problem tjetër është përcaktimi i jetës së shërbimit të makinës. Sidomos kur bëhet fjalë për një makinë të përdorur.

Dhe, natyrisht, çështja e përdorimit të koeficientëve të veçantë meriton vëmendje të veçantë. Në veçanti, kur zhvlerësohen minibusët dhe makinat e shtrenjta.

Amortizimi dhe regjistrimi në policinë rrugore

Kështu që kompania bleu makinën. A duhet pritur që makina të regjistrohet në policinë rrugore për të filluar amortizimin e saj?

Kërkesat ligjore...

Le të themi menjëherë se as legjislacioni tatimor dhe as ai kontabël nuk përmban një lidhje të drejtpërdrejtë midis regjistrimit dhe amortizimit.

Për qëllimet e Kapitullit 25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, amortizimi i aktiveve fikse duhet të përllogaritet "nga dita e parë e muajit që pason muajin në të cilin ky objekt është vënë në punë" (klauzola 2 e nenit 259 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse).

Vërtetë, paragrafi 8 i nenit 258 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se aktivet fikse, të drejtat për të cilat kërkojnë regjistrim shtetëror, përfshihen në një grup të caktuar amortizimi vetëm pas paraqitjes së dokumenteve për regjistrim. Shumë kompani pronare makinash besojnë gabimisht se kjo dispozitë përmban ndalimin e amortizimit të automjeteve përpara se ato të regjistrohen në Inspektoriatin Shtetëror të Sigurisë së Trafikut. Duhet thënë se zyrtarët tatimorë kanë dhënë dikur shpjegime të ngjashme. Për shembull, në letrat e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën Nr. 26-12/32341 dhe Nr. 26-12/63114. Nuk ka sqarime më të fundit nga drejtoria e taksave. Por financuesit folën së fundmi për këtë çështje.

Kështu, sipas Ministrisë Ruse të Financave, dispozitat e paragrafit 8 të nenit 258 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk kanë të bëjnë aspak me regjistrimin e një makine në policinë e trafikut. Në fund të fundit, nuk është një regjistrim i të drejtave të një automjeti. Në fakt, kjo është thjesht regjistrimi i makinës. Kjo do të thotë, duhet të filloni të zhvlerësoni makinat në mënyrën e përcaktuar përgjithësisht: nga dita e 1 e muajit pas muajit të komisionimit (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë nr. 03-03-06/1/816).

Regjistrimi i një makine në Inspektoriatin Shtetëror të Sigurisë Rrugore nuk është regjistrim i të drejtave të një automjeti. Kjo do të thotë se, sipas financuesve, është e nevojshme të fillohet zhvlerësimi i makinave në mënyrën e përcaktuar përgjithësisht: nga dita e 1 e muajit që pason muajin e vënies në punë.

Le të theksojmë se gjyqtarët i përmbahen saktësisht të njëjtit pozicion (shih, për shembull, vendimet e FAS të Distriktit Veri-Perëndimor Nr. A05-5787/2006-18, FAS i Distriktit Siberian Perëndimor Nr. F04-1621/ 2005 (9589-A27-23)) .

Sa i përket kontabilitetit, këtu aktivet fikse amortizohen "nga dita e parë e muajit pas muajit të pranimit të këtij objekti për kontabilitet" (klauzola 21 e PBU 6/01, miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 30 Mars , 2001 Nr. 26n). Kriteret për klasifikimin e aktiveve si aktive fikse janë dhënë në paragrafin 4 të PBU 6/01. Në veçanti, objekti duhet të jetë i destinuar për përdorim në prodhim. Fakti i vënies në punë nuk ka rëndësi. Siç shpjegoi Ministria Ruse e Financave në letrën nr. 03-05-06-01/33 të datës 18 prill 2007, një objekt duhet të merret në konsideratë si një aktiv fiks sapo të "kthehet në një gjendje të përshtatshme për përdorim. . Sa i përket regjistrimit në policinë e trafikut, ai nuk përmendet në paragrafin 4 të PBU 6/01.

Rezulton se për t'iu përgjigjur pyetjes nëse është e mundur të zhvlerësohet një makinë që nuk është e regjistruar në policinë e trafikut në kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor, duhet të vendosni nëse një automjet i tillë është i përshtatshëm për përdorim dhe nëse mund të jetë vënë në funksionim. Ka dy këndvështrime për këtë çështje.

Në paragrafin 3 të nenit 15 të ligjit federal nr. 196-FZ "Për sigurinë në trafikun rrugor", regjistrimi në Inspektoratin Shtetëror të Sigurisë së Trafikut i referohet pranimit të një automjeti për të marrë pjesë në trafikun rrugor. Bazuar në këtë, autoritetet tatimore mjaft shpesh arrijnë në përfundimin se para regjistrimit në policinë e trafikut është shumë herët të flitet për vënien në punë të makinës dhe përshtatshmërinë e saj për përdorim, dhe, rrjedhimisht, për llogaritjen e amortizimit. Organizatat shpesh preferojnë t'i përmbahen të njëjtit pozicion.

Regjistrimi në policinë rrugore është pranimi i një makine për të marrë pjesë në trafikun rrugor. Prandaj, zyrtarët tatimorë besojnë se është e parakohshme të flitet për vënien në punë të makinës para regjistrimit.

Megjithatë, sipas mendimit tonë, kjo është e pasaktë. Së pari, pesë ditë janë caktuar për regjistrimin e një makine nga data e blerjes ose koha gjatë së cilës shenja "Tranzit" është e vlefshme (klauzola 3 e Dekretit të Qeverisë Ruse nr. 938). Lëshohet për një periudhë prej pesë deri në 20 ditë në rastet kur makina duhet të transportohet në vendin e regjistrimit. Kjo do të thotë, të paktën gjatë pesë ditëve të para pas blerjes, kompania mund të operojë ligjërisht makinën. Së dyti, edhe nëse kompania shkel afatet, përdorimi i një automjeti të paregjistruar do të jetë vetëm një shkelje administrative. Nuk duhet të ketë pasoja tatimore. Epo, së treti, përshtatshmëria e një makine për përdorim, për mendimin tonë, përcaktohet nga të dhënat e saj teknike, dhe jo nga fakti i regjistrimit në policinë e trafikut. Në lidhje me këtë, dëshiroj të tërheq vëmendjen për rezolutën e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut të Kaukazit të Veriut nr. F08-1969/07-1099A, ku gjyqtarët treguan se "vënia në punë e një makine nuk varet nga regjistrimi të automjetit.”

Saturn LLC bleu një makinë pasagjerësh në Mars 2008 për 236,000 rubla (përfshirë TVSH - 36,000 rubla). Ai u regjistrua në policinë rrugore vetëm në prill. Në të njëjtën kohë, u transferuan tarifat e regjistrimit në shumën prej 500 rubla.

Saturn LLC e vuri makinën në punë në mars, pa pritur regjistrimin. Norma mujore e amortizimit për qëllime kontabël dhe tatimore ishte 2 për qind.

Kontabilisti i Saturn LLC bëri shënimet e mëposhtme.

Në mars 2008:

DEBIT 08 KREDI 60
- 200,000 rubla. (236.000 – 36.000) – pasqyrohen shpenzimet për blerjen e një makine;
DEBIT 19 KREDI 60
- 36,000 rubla. – me TVSH;
DEBIT 68 Nënllogaria “Llogaritjet e TVSH-së” KREDI 19
- 36,000 rubla. – pranohet për zbritje të TVSH-së;
DEBIT 01 KREDI 08
- 200,000 rubla. – makina është e përfshirë në asete fikse.
Në prill 2008:
DEBIT 68 Nënllogaria “Llogaritjet për detyrimet shtetërore” KREDI 51
- 500 rubla. – renditen tarifat për regjistrimin e një makine në policinë rrugore;
DEBIT 26 KREDI 68 Nënllogari “Llogaritjet për detyrën shtetërore”
- 500 rubla. – detyrat e përfshira.
Mujore që nga prilli 2008:
DEBIT 26 KREDI 02
- 4000 rubla. (200,000 RUB X 2%) - është llogaritur amortizimi.

Në kontabilitetin tatimor në Prill 2008 (muajin pas muajit kur makina u vu në punë), Saturn LLC përfshiu në kosto të tjera një bonus zhvlerësimi prej 10 përqind në shumën prej 20,000 rubla. (200,000 RUB X 10%).

Kompania gjithashtu shpenzoi detyrime amortizimi në shumën prej 3,600 RUB. ((200,000 fshij. – 20,000 fshij.) X 2%). Organizata do të përfshijë të njëjtën shumë (3600 rubla) në muaj si pjesë e kostove gjatë periudhës së amortizimit të makinës.

Për qëllime të llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, shoqëria ka hequr tarifat e regjistrimit si shpenzime të tjera (nënklauzola 1, pika 1).

Ne përcaktojmë jetën e shërbimit

Periudha gjatë së cilës kompania do të shlyejë koston e makinës përmes amortizimit përcaktohet nga jeta e saj e dobishme. Kompanitë e vendosin këtë periudhë në mënyrë të pavarur si në kontabilitet ashtu edhe në kontabilitet tatimor. Për më tepër, për qëllimet e Kapitullit 25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, firmave u kërkohet të udhëhiqen nga Klasifikimi i Aseteve Fikse, i miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse nr. 1. I njëjti dokument mund të përdoret si bazë për kontabilitet.

Në varësi të karakteristikave teknike, makinat (makina dhe kamionë) dhe autobusët, në përputhje me Klasifikimin, i përkasin grupit të tretë, të katërt ose të pestë. Kjo do të thotë, jeta e tyre e dobishme mund të ndryshojë nga tre në pesë vjet, nga pesë në shtatë vjet ose nga shtatë në dhjetë vjet.

Për shembull, makinat e pasagjerëve premium dhe të klasit të madh i përkasin grupit të pestë të amortizimit. Kjo do të thotë që organizatat mund të caktojnë një jetë shërbimi për to që varion nga 85 në 120 muaj. Të gjitha makinat e tjera të pasagjerëve (përveç makinave të kategorisë së vogël për persona me aftësi të kufizuara, të cilat i përkasin grupit të katërt) bëjnë pjesë në grupin e tretë të amortizimit. Kjo do të thotë që kostoja e tyre mund të shlyhet plotësisht brenda 37-60 muajve. Në grupin e tretë të amortizimit bëjnë pjesë edhe mikrobusët.

Nëse një kompani ka blerë një makinë të përdorur, atëherë jeta e dobishme e përcaktuar sipas Klasifikimit mund të reduktohet me numrin e muajve të funksionimit të makinës nga pronarët e mëparshëm (Klauzola 12 e nenit 259 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Por vetëm me konfirmim dokumentar të kohës së shërbimit me ish-pronarët.

Jeta e dobishme e një makine të përdorur mund të përcaktohet duke marrë parasysh jetën e shërbimit të pronarëve të mëparshëm. Periudha gjatë së cilës është përdorur makina para jush mund të mësohet nga pasaporta e automjetit.

Nëse pronari i mëparshëm ishte një kompani, mund të zbuloni se sa muaj makina ka punuar për përfitimin e saj nga akti i pranimit dhe transferimit të aktiveve fikse (formulari nr. OS-1). Të dhëna të tilla duhet të jepen edhe në kartën e inventarit (formulari nr. OS-6). Kjo do të thotë që kopja e vërtetuar e saj mund të shërbejë si provë dokumentare. Për më tepër, sipas financuesve, periudha gjatë së cilës makina është përdorur para jush mund të përcaktohet nga të dhënat e pasaportës së automjetit (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë nr. 03-03-04/1/142). Këto sqarime janë veçanërisht të rëndësishme në lidhje me makinat, pronarët e të cilave përfshinin individë.

Sidoqoftë, shpesh jeta aktuale e shërbimit të një makine të përdorur rezulton të jetë e barabartë me jetëgjatësinë maksimale të dobishme të parashikuar në Klasifikimin për grupin e amortizimit të cilit i përket makina. Ose edhe duke e tejkaluar atë. Siç thuhet në paragrafin 12 të nenit 259 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në këtë rast pronari i ri i makinës mund të përcaktojë jetën e dobishme në mënyrë të pavarur "duke marrë parasysh kërkesat e sigurisë dhe faktorë të tjerë".

Jupiter LLC bleu nga Luna SHA një makinë pasagjerësh të klasës së mesme me një kapacitet motori prej 2 litrash. Automjete të tilla (kodi OKOF – 15 3410120) i përkasin grupit të tretë të amortizimit (jeta e dobishme – nga tre deri në pesë vjet).

Nga certifikata e pranimit (formulari nr. OS-1) rezulton se Luna CJSC e ka përdorur makinën për tre vjet e dhjetë muaj. Organizata e mori atë si kontribut nga themeluesi - një individ. Nga pasaporta e mjetit duket qartë se koha totale e funksionimit të makinës është pesë vjet e shtatë muaj. Kjo do të thotë, ajo tejkalon jetëgjatësinë maksimale të dobishme të parashikuar për aktivet fikse të përfshira në grupin e tretë të amortizimit.

Duke marrë parasysh gjendjen teknike të makinës, Jupiter LLC vendosi të vendosë jetëgjatësinë në 24 muaj.

A mund të jetë kjo jetëgjatësi e dobishme e një makine të përdorur më pak se një vit? Sipas mendimit tonë, po. Nëse kompania vendos që do të jetë në gjendje të përdorë makinën për më pak se 12 muaj, kostoja e saj mund të shlyhet si një shumë e përgjithshme në vend që të paguhet përmes amortizimit. Megjithatë, është e mundur që gjatë kontrollit organet tatimore të mos pajtohen me këtë qasje. Sidomos nëse rezulton se kompania e ka përdorur këtë automjet për më shumë se një vit. Për shembull, në një letër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën nr. 26-12/54016, zyrtarët fiskalë këmbëngulën se jeta e dobishme e një makine të konsumuar nuk mund të jetë më pak se një vit.

Makinë e shtrenjtë

Nëse një kompani ka blerë një makinë ose minibus të shtrenjtë, duhet ta zhvlerësojë atë duke përdorur një faktor të veçantë reduktimi. Norma bazë e amortizimit, e cila llogaritet në bazë të jetëgjatësisë së shërbimit të makinës, e përcaktuar sipas Klasifikimit, duhet të shumëzohet me 0,5. Kjo është, në fakt, kompania do të shlyejë koston e blerjes dy herë më shumë. Në fund të fundit, si rezultat i aplikimit të koeficientit, shuma e tarifave mujore të amortizimit do të ulet.

Është e rëndësishme të mbani mend se kjo procedurë vlen vetëm për kontabilitetin tatimor. PBU 6/01 nuk parashikon përdorimin e ndonjë faktori reduktues.

Përdorimi i një koeficienti 0.5 nuk është një e drejtë, por një detyrim i një kompanie që zotëron një makinë pasagjerësh, kostoja fillestare e së cilës tejkalon 600,000 rubla, ose një minibus që kushton më shumë se 800,000 rubla (klauzola 9 e nenit 259 të Kodit Tatimor të Federata Ruse). Vini re se deri në vitin 2008, faktori i reduktimit duhet të ishte aplikuar për makinat që kushtojnë më shumë se 300,000 rubla dhe minibusët që kushtojnë mbi 400,000 rubla.

Në lidhje me rritjen e kufijve, të gjithë pronarët e automjeteve të shtrenjta kanë një pyetje logjike: a është e mundur të ndaloni përdorimin e koeficientit 0.5 nëse kostoja fillestare e makinës (minibusit) është më e vogël se vlerat e reja? Financierët iu përgjigjën kësaj pyetjeje negativisht. Në letrën e datës 18 janar 2008 nr. 03-03-06/1/11, Ministria Ruse e Financave argumentoi qëndrimin e saj duke thënë se "metoda e llogaritjes së amortizimit të zgjedhur nga tatimpaguesi nuk mund të ndryshohet gjatë gjithë periudhës së amortizimit".

Financierët besojnë se organizata duhet të vazhdojë të zhvlerësojë makinat dhe minibusët, të cilët para vitit 2008 konsideroheshin të shtrenjta, me një faktor reduktues. Edhe nëse tani kostoja e tyre origjinale nuk i kalon kufijtë e rinj.

Në të vërtetë, paragrafi 3 i nenit 259 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse përmban një ndalim të tillë. Por çfarë lidhje ka faktori i reduktimit me metodën e amortizimit?

Në kontabilitetin tatimor, kompanitë mund të ngarkojnë zhvlerësimin në një nga dy mënyrat: lineare ose jolineare. Secila metodë ofron formulën e saj për llogaritjen e normës bazë të amortizimit. Është kjo që pronarët e makinave të shtrenjta duhet të shumëzojnë me 0.5. Nëse kompania ndalon përdorimin e faktorit të reduktimit, atëherë metoda e amortizimit do të mbetet ende e njëjtë (si, në të vërtetë, norma bazë). Kjo do të thotë, kërkesa e përcaktuar në paragrafin 3 të nenit 259 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse në asnjë mënyrë nuk do të shkelet. Kjo do të thotë që kompanitë, për mendimin tonë, kanë çdo të drejtë që nga janari 2008 të mos marrin parasysh koeficientin 0.5 kur zhvlerësojnë makinat e pasagjerëve që kushtojnë nga 300,000 në 600,000 rubla dhe minibusët që kushtojnë nga 400,000 në 800,000 rubla.

Letra e përmendur nga Ministria Ruse e Financave është një përgjigje ndaj një kërkese private. Firmat nuk janë të detyruara të ndjekin këto sqarime. Megjithatë, është e mundur që autoritetet tatimore t'i miratojnë ato. Në këtë rast, kompanitë që kanë refuzuar të aplikojnë faktorin e reduktimit, me shumë mundësi do të duhet të mbrojnë pozicionin e tyre në gjykatë.

Në vitin 2007, Mercury LLC bleu një minibus, kostoja fillestare e të cilit ishte 750,000 rubla. Jeta e dobishme e makinës, si në tatimet ashtu edhe në kontabilitet, është caktuar në 40 muaj. Dhe amortizimi llogaritet duke përdorur metodën lineare. Norma bazë e amortizimit ishte 2.5% (1: 40 X 100%).

Meqenëse një minibus kushton më shumë se 400,000 rubla, në vitin 2007 Mercury LLC duhej të zhvlerësonte këtë aktiv fiks duke marrë parasysh një faktor reduktimi. Politika kontabël e shoqërisë parashikon përdorimin e amortizimit të bonusit në masën 10 për qind të investimeve kapitale. Kështu, shuma mujore e zbritjeve të amortizimit tatimor në vitin 2007 ishte:

(750,000 RUB - 750,000 RUB X 10%) X 2,5% X 0,5 = 8,437 RUB 50 kopekë

Në kontabilitet gjatë vitit 2007, kontabilisti i Mercury LLC ka llogaritur zhvlerësimin në baza mujore në shumën prej:

750,000 rubla. X 2,5% = 18,750 fshij.

Në vitin 2008, organizata vendosi të mos aplikojë faktorin e reduktimit. Në fund të fundit, tani kostoja fillestare e një minibusi nuk e kalon më kufirin e vendosur nga kodi (750,000 rubla.
(750,000 RUB - 750,000 RUB X 10%) X 2,5% = 16,875 RUB

Në kontabilitet, kompania do të vazhdojë të ngarkojë amortizimin në shumën prej 18,750 rubla në muaj.

Amortizimi tatimor

Lineare dhe jolineare

Ju duhet të filloni të zgjidhni çështjen e llogaritjes së amortizimit duke zgjedhur një metodë, ose, më thjesht, një formulë mbi bazën e së cilës do të përcaktohet shuma e shpenzimeve mujore. Kodi tatimor parashikon dy metoda të tilla - lineare dhe jolineare. Ja si ndryshojnë ato.

Me metodën lineare, zhvlerësimi ngarkohet për çdo aktiv fiks individual duke përdorur formulën e mëposhtme: P = C x K, ku P është shuma e amortizimit të marrë parasysh çdo muaj në shpenzime, C është kosto fillestare e aktivit fiks, K është norma e amortizimit. Kjo normë amortizimi, nga ana tjetër, llogaritet me formulën: K = (1 / n) x 100%, ku n është jeta e dobishme e aktivit në muaj. Siç mund ta shihni, metoda lineare është që gjatë jetës së dobishme të aktivit fiks, kostot e blerjes së tij do të merren parasysh në mënyrë të barabartë për qëllime tatimore. Kjo do të thotë, çdo muaj e njëjta shumë do të ndahet për shpenzimet. Deri në fshirjen e plotë të shpenzimeve.

Situata është krejtësisht e ndryshme me metodën jolineare. Këtu, amortizimi nuk përllogaritet më për çdo aktiv fiks individual, por për grupin e amortizimit në tërësi (neni 258, paragrafi 2 i nenit 259 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Grupet e amortizimit, kujtojmë, përfaqësojnë një grupim të aktiveve fikse në varësi të jetëgjatësisë së tyre të dobishme: grupi i parë është pasuria me jetë të dobishme nga një vit deri në 2 vjet përfshirëse; e dyta - mbi 2 dhe deri në 3 përfshirëse; e treta - mbi 3 dhe deri në 5, etj. (Klauzola 3 e nenit 258 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kështu, për të llogaritur amortizimin, është e nevojshme të përcaktohet vlera totale e pronës për secilin grup që nga 1 janari (klauzola 2 e nenit 259.2, klauzola 1, 3 e nenit 322 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Më pas, në bazë të tij do të përcaktohet çdo muaj shuma e amortizimit të marrë parasysh në shpenzime. Përcaktohet me formulën: P = S x (k / 100%), ku P është shuma e amortizimit, S është bilanci total i grupit të amortizimit, k është norma e amortizimit (në përqindje) për këtë grup amortizimi, specifikuar në paragrafin 5 të nenit 259.2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Amortizimi mujor i llogaritur në këtë mënyrë zvogëlon balancën totale të grupit të amortizimit. Me fjalë të tjera, treguesi S zvogëlohet çdo muaj, si rezultat i të cilit shpenzimet për blerjen e aktiveve fikse fshihen në mënyrë të pabarabartë.

Çfarë duhet marrë parasysh kur zgjidhni një metodë

Kur vendosni se si të llogaritni amortizimin, përveç veçorive të sipërpërmendura të secilës metodë, duhet të merren parasysh edhe disa pika të tjera. Për më tepër, metoda e zgjedhur do të mbetet e pandryshuar për pesë vjet (klauzola 1 e nenit 259 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kështu, organizatat që zgjedhin metodën lineare duhet ta zbatojnë atë në të gjitha aktivet fikse. Organizatat që vendosin të përdorin metodën jolineare do ta përdorin atë vetëm për aktivet fikse të grupeve 1-7. Për pronën e përfshirë në grupet 8-10, ligjvënësi vendosi një ndalim për përdorimin e metodës jolineare (klauzola 3 e nenit 259 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, në këtë rast, puna e kontabilistit do të bëhet më e ndërlikuar, sepse do t'ju duhet të përdorni të dyja metodat.

Një veçori tjetër e metodës jolineare është procedura për përcaktimin e bilancit total të grupit gjatë blerjes ose shitjes së aktiveve fikse. Kështu, aktivet fikse të blera rrisin bilancin total të grupit nga dita e parë e muajit pas vënies në punë të tyre (paragrafi 1, pika 3, neni 259.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Gjatë shitjes ose tjetërsimit të aktiveve fikse, bilanci total i grupit zvogëlohet me vlerën e mbetur të objekteve të tilla (klauzola 10 e nenit 259.2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kjo do të thotë se kontabilistit do t'i duhet ende të gjurmojë koston e çdo aktivi fiks, pavarësisht nga fakti se amortizimi llogaritet për grupin në tërësi.

Merrni një bonus

Pasi të jetë marrë vendimi për metodën që do të përdoret, amortizimi mund të llogaritet. Kjo e drejtë lind nga dita 1 e muajit që pason datën kur objekti OS është vënë në punë (klauzola 4 e nenit 259 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Dhe nëse pronësia e aseteve fikse i nënshtrohet regjistrimit shtetëror (ndërtesa, struktura*), atëherë zhvlerësimi fillon të llogaritet vetëm pas paraqitjes së dokumenteve për regjistrim (me kusht që prona të jetë vënë tashmë në funksion - klauzola 11 e nenit 258 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse).

Këtu, llogaritari duhet të dijë se kur llogaritet amortizimi për herë të parë, ligjvënësit i japin organizatës një kënaqësi duke lejuar që një pjesë e kostos së aktiveve fikse të përfshihet në shpenzimet indirekte pa përdorur formulat e amortizimit. Ky koncesion quhet bonus zhvlerësimi. Pra, sipas OS të grupeve të tretë - të shtatë, 30% e kostos së tyre mund të dërgohet menjëherë në shpenzime, dhe për grupet e mbetura - 10 për qind të kostos (klauzola 9 e nenit 258 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) . Në të njëjtën kohë, kostoja fillestare e aktiveve të tilla fikse, e marrë parasysh gjatë llogaritjes së amortizimit (d.m.th., treguesi C për metodën lineare dhe S për metodën jolineare (shih formulat më lart)), përcaktohet minus këtë prim (klauzola 9 e Neni 258 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Vërtetë, ky koncesion ka edhe një anë negative. Pra, nëse aktivi fiks për të cilin është aplikuar primi shitet brenda pesë viteve nga data e vënies në punë, atëherë primi do të duhet të rikthehet dhe të përfshihet në të ardhurat e periudhës kur ka ndodhur shitja (klauzola 9 e nenit 258 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Për më tepër, një periudhë prej pesë vjetësh është përcaktuar në Kodin Tatimor të Federatës Ruse për të gjitha aktivet fikse, përfshirë ato me një jetë më të shkurtër të dobishme. Kjo do të thotë që kur shitet edhe prona plotësisht e amortizuar (për shembull, me një jetë të dobishme prej 3 vjetësh), primi do të duhet të rikthehet.

Pezullimi dhe përfundimi

Gjatë jetës së aktivit, situatat janë të mundshme kur amortizimi pezullohet ose ndalet fare.

Kështu, është e nevojshme të pezullohet llogaritja e amortizimit nëse aktivi transferohet në bazë të një marrëveshje kredie, transferohet në konservim për një periudhë më shumë se 3 muaj, ose është duke kaluar nëpër një rindërtim ose modernizim afatgjatë (mbi një vit) (klauzolë 3). Prandaj, amortizimi nuk llogaritet për këto periudha dhe ato nuk llogariten në jetëgjatësinë e dobishme. Pas kthimit të pronës, zhvlerësimi vazhdon.

Përllogaritja e amortizimit duhet të ndërpritet në dy raste: periudha e përllogaritjes së amortizimit ka skaduar ose aktivi fiks është larguar nga pronësia e organizatës. Me metodën lineare, skadimi i afatit zakonisht nënkupton një shlyerje të plotë të kostos së aktivit si shpenzim. Në këtë rast, përllogaritja e amortizimit ndalon në ditën e parë të muajit pas muajit të fshirjes (klauzola 5 e nenit 259.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Me metodën jolineare, skadimi i jetës së dobishme sjell përjashtimin e pakushtëzuar të aktivit fiks nga grupi i amortizimit. Por në të njëjtën kohë, bilanci total i grupit nuk ndryshon (klauzola 13 e nenit 259.2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kjo do të thotë, S në formulën P = S x (k / 100%) pas skadimit të periudhës së përdorimit të një ose më shumë aktiveve fikse nga një grup amortizimi mbetet i pandryshuar. Në të njëjtën kohë, nëse si rezultat i një përjashtimi të tillë nuk ka mbetur asnjë OS i vetëm në grup, ai likuidohet (Klauzola 12, neni 259.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kur një aktiv hiqet nga pronësia e organizatës (shitje, transferim si kontribut në kapitalin e autorizuar, etj.), zhvlerësimi i tij gjithashtu ndalon nga dita e 1 e muajit pasardhës.

Për një organizatë që përdor metodën jo-lineare, një asgjësim i tillë mund të çojë në likuidimin e grupit të amortizimit dhe ndërprerjen e akumulimit të amortizimit për të. Kjo do të ndodhë nëse bilanci i përgjithshëm bëhet më pak se 20 mijë rubla (shuma e mbetur përfshihet në shpenzimet jo-operative të periudhës aktuale) ose të gjitha aktivet fikse janë larguar nga grupi (klauzolat 11 dhe 12 të nenit 259.2 të Kodit Tatimor të Federata Ruse).

"Natalia Emelyanova" "Kostoja e një telefoni celular ishte 12,310 rubla, përfshirë TVSH - 1,878 rubla. Kostoja e lidhjes është 1000 rubla (përfshirë TVSH-në - 153 rubla). Një telefon tjetër u ble për 49,000 rubla (përfshirë TVSH-në - 7,475 rubla), lidhja gjithashtu arriti në 1,000 rubla (përfshirë TVSH-në - 153 rubla).

"Oleg" "Një telefon me vlerë më pak se 40,000 rubla duhet të merret parasysh si inventar. Postimet do të duken kështu:

DEBIT 60 "Shlyerjet me furnitorët dhe kontraktorët" KREDI 51 " "
– 13,310 fshij. (12 310 + 1000) – paguar për blerjen e një telefoni me lidhje me një operator celular;
– 11,279 fshij. (13,310 – 1878 – 153) – pasqyron kostot e blerjes së një telefoni;
– 2031 fshij. (1878 + 153) – merret parasysh shuma e TVSH-së; DEBIT 20 (26, 44) "Prodhimi kryesor" KREDI 10 "Materiale"
– 11,279 fshij. – kostoja e pajisjes celulare dhe lidhja e saj është shlyer;
– 2031 fshij. – TVSH-ja është pranuar për zbritje.”

"Oksanka" iu bashkua diskutimit:

"Oksanka" "Kjo është e drejtë. Nëse kostoja e një telefoni celular me lidhje është më shumë se 40,000 rubla, atëherë do të duhet të merret parasysh si pjesë e aktiveve fikse dhe të merret parasysh në shpenzimet e tatimit mbi të ardhurat përmes amortizimit.

"Oleg" "Sa i përket llogaritjes së një telefoni celular me vlerë mbi 40,000 rubla, do të duket ndryshe nga llogaritja e telefonit të parë. Sepse tashmë është e nevojshme të llogaritet amortizimi. Le të hedhim një vështrim më të afërt. Sipas Klasifikuesit të Aseteve Fikse (miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse nr. 1), një telefon celular klasifikohet në grupin e tretë të amortizimit "Pajisjet telefonike dhe pajisjet speciale" (jeta e dobishme 3-5 vjet). Një organizatë mund të zvogëlojë bazën e tatimit mbi të ardhurat duke përfshirë shumën e përllogaritur të amortizimit të një telefoni celular vetëm nëse telefoni u transferohet punonjësve.

Gjithashtu, objekti i specifikuar nuk bie ndesh me dispozitat e PBU 6/01:

Të destinuara për përdorim në prodhimin e produkteve, gjatë kryerjes së punës ose ofrimit të shërbimeve, për nevojat e menaxhimit të një organizate, ose për t'u ofruar nga një organizatë për një tarifë për posedim dhe përdorim të përkohshëm ose për përdorim të përkohshëm;
të destinuara për përdorim për një kohë të gjatë, domethënë mbi 12 muaj;
rishitja e tij e mëvonshme nuk synohet;
të aftë për të gjeneruar përfitime ekonomike në të ardhmen.

Amortizimi në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor llogaritet duke përdorur metodën lineare. Norma vjetore e amortizimit: 100%: 3 vjet = 33.33%. Shuma vjetore e tarifave të amortizimit: 41,525 RUB. * 33,33% = 13,840 fshij. Shuma mujore e amortizimit: 13,840 RUB. : 12 muaj = 1153 fshij. Regjistrimet e kontabilitetit do të duken kështu:

DEBIT 60 "Shlyerjet me furnitorët dhe klientët" KREDI 51 "Llogaria rrjedhëse"
- 50,000 rubla. – paguar për blerjen e një telefoni celular me lidhje me një operator të rrjetit celular;
DEBIT 10 "Materiale" KREDI 60 "Zgjidhjet me furnitorët dhe kontraktorët"
- 1000 rubla. – pasqyrohen kostot e lidhjes së telefonit;
DEBIT 19 “Tatimi mbi vlerën e shtuar mbi aktivet e blera” KREDI 60 “Shlyerjet me furnitorët dhe kontraktorët”
- 153 fshij. – merret parasysh shuma e TVSH-së;
DEBIT 20 (26, 44) "Prodhimi kryesor" KREDI 10 "Materiale"
– 847 fshij. – lidhja telefonike është e fikur;
DEBIT 68 Nënllogari "Llogaritjet për TVSH" KREDI 19 "Tatimi mbi vlerën e shtuar mbi aktivet e blera"
- 153 fshij. – TVSH-ja pranohet për zbritje;
DEBIT 08 "Investimet në aktive afatgjata" KREDI 60 "Shlyerjet me furnitorët dhe klientët"
– 41.525 fshij. – është pasqyruar blerja e celularit;
DEBIT 19 “Taksimi mbi vlerën e shtuar mbi aktivet e blera” KREDI 60 “Shlyerjet me furnitorët dhe klientët”
– 7475 fshij. – TVSH e pasqyruar;
DEBIT 01 "Aktive fikse" KREDI 08 "Investime në aktive afatgjata"
– 41.525 fshij. – numri i telefonit është regjistruar;
DEBIT 20 "Prodhimi kryesor" KREDI 02 "Amortizim i aktiveve fikse"
– 1153 fshij. – amortizimi është përllogaritur në muajin në të cilin objekti është pranuar për kontabilitet.”

"Natalia Emelyanova" "Faleminderit shumë."

“Radiant” iu drejtua:

"Luchezarnaya" "Kompania jonë është në një sistem të thjeshtuar tatimor.

Prona e kompanisë përfshin një kompjuter, monitor, printer, fshesë me korrent dhe mobilje. A është e nevojshme të ngarkohen tarifa amortizimi për gjithë këtë?”

"Lena Denisovna" "Me një sistem të thjeshtuar tatimor me objektin "të ardhurat minus shpenzimet", baza tatimore mund të reduktohet nga kostoja e aktiveve fikse (të blera dhe të prodhuara në mënyrë të pavarur) (nënklauzola 1, pika 1, neni 346.16 i Tatimit Kodi i Federatës Ruse). Më lejoni t'ju kujtoj se vetëm pasuria që plotëson rregullat e kreut 25 të Kodit Tatimor mund të klasifikohet si e amortizueshme. Objektet që kushtojnë mbi 40,000 rubla njihen si aktive fikse dhe pasuri të amortizueshme, por ato që kushtojnë 40,000 rubla dhe më pak nuk njihen. Në këtë rast, ato merren parasysh në koston e shpenzimeve materiale (nënklauzola 5, pika 1, neni 346.16, nënklauzola 3, pika 1, neni 254 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

"Rrezatim" "Faleminderit për përgjigjen tuaj."

"Elena Petrovna" "Kompania jonë ka kaluar nga një sistem i thjeshtuar tatimor (objekt "të ardhura") në një sistem të përgjithshëm. A është e nevojshme të përcaktohet vlera e mbetur e pasurisë së amortizueshme?”

Guru i forumit "Oleg" erdhi në shpëtim, si gjithmonë:

"Oleg" "Jo. Shih letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë Nr. 03-1106/2/36, Nr. 03-11-04/2/205.”

"Semyonovna" "Kur transferohet nga një objekt, "të ardhurat" për shpenzimet e bëra gjatë periudhës së zbatimit të regjimit të veçantë nuk merren parasysh gjatë llogaritjes së bazës tatimore. Kjo do të thotë, vlera e mbetur nuk përcaktohet. Kjo dispozitë parashikohet në paragrafin 4 të nenit 346.17 të Kodit Tatimor. Asnjë zhvlerësim nuk do të ngarkohet në përputhje me rrethanat.”

"Elena Petrovna" "Faleminderit."

“Samoilova” “Kompania jonë blen uniforma me logon e kompanisë për punën e punonjësve të saj. Si t'i hiqni siç duhet rrobat e tilla? Dhe në çfarë radhe duhet të merret parasysh pasuria e specifikuar si shpenzime për qëllime të tatimit mbi të ardhurat: si një shumë e madhe si pjesë e shpenzimeve materiale apo si pasuri e amortizueshme?”

"Oleg" "Kostot e blerjes së veshjeve të punës për punonjësit mund të merren parasysh në bazën e tatimit mbi të ardhurat në dy mënyra: ose si pjesë e kostove materiale, ose duke përdorur amortizimin. E gjitha varet nga kostoja dhe jeta e shërbimit, të cilat përcaktohen në bazë të standardeve të lëshimit të specifikuara në standardet standarde, ose bazuar në standardet e vendosura në organizatë.

Rrobat me jetëgjatësi prej 12 muajsh ose më shumë fshihen në mënyrë lineare dhe rrobat me jetëgjatësi deri në 12 muaj fshihen në momentin kur vihen në shërbim. Nëse veshja e punës nuk parashikohet nga dokumentacioni rregullator, ato duhet të shlyhen në kurriz të fitimit.”

"Sonya" "Unë, si individ, aplikova në zyrën e taksave për të marrë një zbritje të pasurisë për tatimin mbi të ardhurat personale kur shisja ambiente jorezidenciale. Ky është një objekt industrial dhe magazinash i cili ka më shumë se tre vjet në pronësi dhe është përdorur për qëllime biznesi. Megjithatë, autoritetet tatimore refuzuan të aplikonin zbritjen dhe treguan se prona e specifikuar është një aktiv fiks dhe i nënshtrohet amortizimit. A është kështu?"

"Oleg" "Kjo është e drejtë, autoritetet tatimore kanë të drejtë. Një situatë e ngjashme diskutohet në letrën nr. 03-04-05-01/303 të Ministrisë së Financave të Rusisë. Në të, zyrtarët vërejnë se një ndërtesë e përdorur nga një individ në aktivitete biznesi njihet si një aktiv fiks mbi të cilin llogaritet amortizimi. Prandaj, nëse një zhvlerësim i tillë është përllogaritur, atëherë gjatë shitjes së kësaj pasurie, është e pamundur të ulet përsëri baza tatimore me shumën e zbritjes së pasurisë.”

"Sonya" "Faleminderit për përgjigjen tuaj."

“Lenochka” “Kompania jonë shet asete fikse para skadimit të 5 viteve nga data e vënies në punë. Kur duhet një organizatë të rivendosë amortizimin e bonusit?”

"Oleg" "Kodi Tatimor nuk përmban asnjë shpjegim kur është e nevojshme të rivendoset bonusi i amortizimit."

"Lenochka" "Çfarë duhet bërë në këtë rast?"

"Nadezhda Petrovna" "Për këtë çështje, Ministria Ruse e Financave i përmbahet një qëndrimi të caktuar, sipas të cilit bonusi i amortizimit për restaurim merret parasysh gjatë periudhës së shitjes së aktivit fiks. Në të njëjtën kohë, shuma e rivendosur e bonusit të amortizimit si pjesë e shpenzimeve as në periudhën e restaurimit dhe as në periudhat pasuese, duke përfshirë edhe tarifat e amortizimit, nuk i nënshtrohet kontabilitetit (shih letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë nr. 03- 03-05/37, Nr 03-03-06 / 2/142).

Ju kujtojmë: rivendosja e shumës së bonusit të amortizimit duhet të kuptohet si një rritje në madhësinë e bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat në periudhën e shitjes së aktiveve fikse duke përfshirë si pjesë shumën e marrë më parë të bonusit të amortizimit. të të ardhurave jo-operative në periudhën raportuese (tatimore) në të cilën është kryer shitja.”

"Egor" vazhdoi bisedën:

"Egor" "A merret parasysh bonusi i rivendosur i amortizimit kur përcaktohet vlera e mbetur e një aktivi fiks të shitur para skadimit të 5 viteve nga data e vënies në punë?"

"Oleg" "Përsëri, Kodi Tatimor nuk përmban asnjë sqarim për këtë çështje."

"Nadezhda Petrovna" "Bonusi i amortizimit, i njohur si shpenzim në përputhje me paragrafin 2 të pikës 9 të nenit 258 të Kodit Tatimor, nuk merret parasysh gjatë përcaktimit të vlerës së mbetur të pasurisë së amortizueshme. Ky pozicion konfirmohet nga letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë Nr. 03-03-06/1/493, Nr. 03-03-06/2/102, Nr. 03-03-06/1/61.

"Oleg" "Është e thjeshtë. Një mjedis agresiv kuptohet si një grup faktorësh natyrorë ose artificialë, ndikimi i të cilëve shkakton rritjen e konsumit të aktiveve fikse gjatë funksionimit të tyre. Gjithashtu, puna në një mjedis agresiv barazohet me praninë e aseteve fikse në kontakt me një mjedis teknologjik shpërthyes, toksik ose agresiv, i cili mund të shërbejë si shkak (burim) për fillimin e një emergjence.”

"Nadezhda Petrovna" "Një mjedis teknologjik agresiv (përfshirë eksplozivët dhe të rrezikshëm nga zjarri, toksik) i referohet substancave të njohura si të rrezikshme në përputhje me Ligjin Federal Nr. Nr. 116-FZ). Kështu, nëse aktivi kryesor është në kontakt të drejtpërdrejtë me një mjedis agresiv, atëherë përdorimi i koeficientëve në rritje është i ligjshëm. Sipas Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, dhënia e statusit të rrezikshëm për objektet individuale të operuara nga një tatimpagues nuk do të thotë prania e një mjedisi agresiv në të gjithë territorin e kompleksit të pronës së organizatës në kuptimin në të cilin përcaktohet në Kapitullin 25. të Kodit Tatimor (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë Nr. ШС-17-3/205 @).

Çdo rast specifik i përdorimit të aktiveve fikse në kushte të tilla duhet të konsiderohet veçmas. Prandaj, para së gjithash, ne rekomandojmë që në politikën kontabël të vendoset përdorimi i një faktori shumëzues. Është gjithashtu e nevojshme të përgatiten certifikata që do të konfirmojnë dhe gjithashtu rendisin praninë e faktorëve të dëmshëm në prodhim (për çdo punishte). Ato duhet të jenë të certifikuara nga një person kompetent, për shembull, një specialist teknik. Ligji Nr. 116-FZ përcakton që objektet e rrezikshme të prodhimit i nënshtrohen regjistrimit në regjistrin shtetëror në mënyrën e përcaktuar nga Qeveria e Federatës Ruse. Në të njëjtën kohë, kërkesat për regjistrimin e objekteve të prodhimit të rrezikshëm në regjistrin shtetëror, përfshirë identifikimin e objekteve të rrezikshme të prodhimit, përcaktohen nga organi ekzekutiv federal në fushën e sigurisë industriale së bashku me organin ekzekutiv federal të autorizuar për të zgjidhur problemet në fushën e mbrojtjes së popullsisë dhe territoreve nga situatat emergjente (Klauzola 2, neni 2).
Lista e paketimit

Mbrapa | |

Duke rritur zbritjet e amortizimit, kjo është një metodë mjaft e rrezikshme dhe kërkon kohë e optimizimit të taksave. Në të njëjtën kohë, praktika tregon se shumë arrijnë të rrisin shumën e zbritjeve të amortizimit (ose të zvogëlojnë koston fillestare të objektit) dhe në këtë mënyrë të kursejnë tatimin mbi të ardhurat. Le të shqyrtojmë se cilat metoda kursimi lejojnë organizatat të ulin tatimin mbi të ardhurat përmes amortizimit dhe sa i rrezikshëm është përdorimi i tyre nga pikëpamja tatimore në artikull “Pesë mënyra të thjeshta për të ulur tatimin mbi të ardhurat përmes amortizimit”.

Kontabilisti e përcakton vetë bazuar në jetën e dobishme të objektit duke përdorur formulën:

Ju lutemi vini re: meqenëse normat e amortizimit përcaktohen në varësi të jetës së dobishme të objektit, dhe një periudhë e tillë përcaktohet nga e ashtuquajtura grupet e amortizimit, në tabelën tonë treguesi fillestar është grupi i amortizimit - kjo do t'ju lehtësojë përdorimin e tabelës.

Normat e vlerësuara të amortizimit për aktivet fikse sipas grupeve të amortizimit

Grupi i amortizimit	Jeta e dobishme e një aktivi fiks në vite	Jeta e dobishme e një aktivi fiks në muaj	Norma vjetore e amortizimit për qëllime kontabël (metoda lineare, metoda e bilancit reduktues), %	Norma mujore e amortizimit për qëllime të kontabilitetit tatimor (metoda lineare), %
Grupi i parë është i gjithë prona jetëshkurtër me një jetë të dobishme nga 1 vit deri në 2 vjet përfshirëse
Grupi i dytë është prona me një jetë të dobishme më shumë se 2 vjet deri në 3 vjet përfshirëse
Grupi i tretë - pronë me jetë të dobishme më shumë se 3 vjet deri në 5 vjet përfshirëse
Grupi i katërt - pronë me jetë të dobishme më shumë se 5 vjet deri në 7 vjet përfshirëse
Grupi i pestë - pronë me jetë të dobishme mbi 7 vjet deri në 10 vjet përfshirëse
Grupi i gjashtë - pronë me jetë të dobishme mbi 10 vjet deri në 15 vjet përfshirëse
Grupi i shtatë - pasuri me jetë të dobishme mbi 15 vjet deri në 20 vjet përfshirëse
Grupi i tetë - pronë me jetë të dobishme mbi 20 vjet deri në 25 vjet përfshirëse
Grupi i nëntë - pronë me jetë të dobishme mbi 25 vjet deri në 30 vjet përfshirëse
Grupi i dhjetë - pronë me jetë të dobishme mbi 30 vjet