7 periudha tatimore për TVSH-në. Kodi i periudhës tatimore në deklaratë. Llogaritja e re e kontributeve

TVSH ose tatimin mbi vlerën e shtuarështë një taksë indirekte. Koncepti, parimet e kontabilitetit dhe llogaritjes përcaktohen nga Kapitulli 21 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Tatimpaguesit e TVSH-së

Tatimpaguesit për tatimin mbi vlerën e shtuar janë:

Organizatat (personat juridikë, përfshirë organizatat jofitimprurëse)
Sipërmarrësit individualë

Gjithashtu, tatimpaguesit e TVSH-së mund të ndahen në dy grupe:

TVSH e brendshme, d.m.th. pagimi i tatimit mbi shitjet në Federatën Ruse
Organizatat dhe sipërmarrësit që janë pagues TVSH e importit, d.m.th. pagimi i taksës kur importoni mallra në territorin e Federatës Ruse

Organizatat dhe sipërmarrësit njihen si pagues të TVSH-së nëse nuk kanë marrë një përjashtim nga pagimi i tatimit mbi vlerën e shtuar.

Përjashtim nga TVSH-ja

Për të marrë një përjashtim nga TVSH-ja, dy kushte të specifikuara në:

Shuma totale e të ardhurave nga shitja e mallrave (punëve ose shërbimeve) nuk duhet të kalojë 2 milion rubla (pa TVSH) për tre muajt e fundit kalendarikë.
Një organizatë apo sipërmarrës nuk ka shitur mallra me akcizë për tre muajt e fundit.

Kush nuk paguan TVSH

Tatimi mbi vlerën e shtuar për shitjen e mallrave (punës, shërbimeve) nuk kërkohet të paguhet nga organizatat dhe sipërmarrësit individualë që:

Aplikoni sistemin e taksave për prodhuesit bujqësorë (UST)
Përdoret sistemi i thjeshtuar i taksave (STS).
Aplikoni një sistem tatimor për patentë
Ata aplikojnë një sistem tatimor në formën e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara për lloje të caktuara aktivitetesh (UTII), por vetëm për ato lloje aktivitetesh për të cilat paguhet UTII
Ata që kanë përfituar përjashtim nga detyrimet e tatimpaguesve të TVSH-së (shih më lart)
Ata janë pjesëmarrës në projektin Skolkovo (shih)

E rëndësishme! Nëse personat e mësipërm kanë marrë pagesën dhe i kanë lëshuar blerësit një faturë me shumën e caktuar të TVSH-së, atëherë ata janë të detyruar të paguajnë TVSH në buxhet.

Objekti i tatimit mbi TVSH-në

Operacionet për shitjen dhe transferimin falas të mallrave (punë, shërbime, të drejta pronësore) në territorin e Federatës Ruse
Kryerja e punimeve ndërtimore dhe montuese për nevojat tuaja
Transferimi i mallrave, punëve ose shërbimeve për nevojat e veta, shpenzimet për të cilat nuk janë të zbritshme gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat e korporatave
Importi i mallrave (importi) në territorin e Federatës Ruse

Ka edhe operacione që nuk njihen si objekte tatimi Dhe nuk i nënshtrohet tatimit (të përjashtuar nga tatimi). Një listë e plotë e operacioneve të tilla është dhënë në dhe.

Periudha tatimore për TVSH-në

Periudha e tatueshme për tatimin mbi vlerën e shtuar (TVSH) është e barabartë me tremujori. Kohëzgjatja e periudhës tatimore nuk varet nga shuma e të ardhurave të tatimpaguesit.

Pagesa e taksës së llogaritur mund të bëhet ose në një shumë njëherësh ose në tre këste të barabarta. Taksa e transfertave të nevojshme në buxhet para datës 20 të muajit(për shembull, TVSH-ja për tremujorin e parë duhet të transferohet: para 20 prillit, para 20 majit, para 20 qershorit.

Normat e tatimit mbi TVSH-në (0%, 10%, 18%)

Norma 18% do të zbatohet për shitjen e të gjitha mallrave, punëve, shërbimeve të tjera që nuk i nënshtrohen tarifave tatimore 0% dhe 10%.

Baza tatimore

Baza tatimore për TVSH-në përfshin të gjitha të ardhurat e marra nga shitja e mallrave, punëve dhe shërbimeve. Baza tatimore përfshin gjithashtu shumat e mëposhtme:

Paradhëniet e marra
Ndihma financiare e marrë
Interesi i marrë për obligacione, bono, kredi tregtare
Pagesat e marra sipas kontratave të sigurimit kundrejt rrezikut të mospërmbushjes së detyrimeve
Përbëhet nga vlera doganore e mallrave të importuara, detyrimi doganor i importit dhe akciza

Baza tatimore për TVSH-në përcaktohet në më parë nga dy datat e mëposhtme:

në ditën e pagesës, pagesa e pjesshme për llogari të dërgesave të ardhshme të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve)
në ditën e dërgesës (transferimit) të mallrave (punëve, shërbimeve)

Procedura për llogaritjen (llogaritjen) e tatimit mbi TVSH-në

Formula e llogaritjes së TVSH-së si në vazhdim:

TVSH e pagueshme në buxhet = TVSH e llogaritur në shitje - TVSH “Input” pranohet për zbritje

TVSH-ja e llogaritur në shitje llogaritet duke shumëzuar bazën tatimore me normën tatimore.

Zbritjet tatimore

Shumat e TVSH-së që i nënshtrohen zbritjeve janë:

Prezantohet nga furnitorët (kontraktorët, interpretuesit) kur blejnë mallra, punë, shërbime
Paguhet kur importoni mallra në territorin e Federatës Ruse në procedurat doganore të lirimit për konsum të brendshëm, import të përkohshëm dhe përpunim jashtë territorit doganor
Paguhet kur importoni mallra në territorin e Federatës Ruse nga territori i shteteve anëtare të Bashkimit Doganor

Për të pranuar zbritjet për mallrat e blera, duhet të plotësohen njëkohësisht kushtet e mëposhtme:

Mallrat e blera duhet të kenë një faturë të ekzekutuar saktë me një shumë të caktuar TVSH
Mallrat e blera (punët, shërbimet) duhet të kapitalizohen

Një shembull i llogaritjes së TVSH-së së pagueshme në buxhet:

Materialet e ndërtimit u shitën në shumën prej 118 rubla (përfshirë TVSH-në), shkalla e taksës për këtë kategori mallrash është 18%. Mallra të blera me vlerë 59 rubla (përfshirë TVSH-në 18%).

Baza e taksave = 118 rubla.

TVSH-ja e llogaritur në shitje = 118 * 18 / 118 = 18 rubla

TVSH "Input" që do të zbritet = 59 * 18 / 118 = 9 rubla

TVSH-ja e pagueshme në buxhet = 18 - 9 = 9 rubla.

Procedura dhe afatet e raportimit

Deklarata e TVSH-së duhet të dorëzohet në zyrën tuaj tatimore territoriale jo më vonë se data 20 e muajit që pason periudhën tatimore të skaduar:

Për tremujorin e parë - deri më 20 prill
Për tremujorin e dytë - deri më 20 korrik
Për tremujorin e tretë - deri më 20 tetor
Për tremujorin e katërt - deri më 20 janar

Është e nevojshme të dorëzohet deklarata e TVSH-së pavarësisht nëse ka apo jo objekt taksimi. Domethënë, edhe nëse organizata nuk ka pasur asnjë aktivitet ekonomik, deklarata duhet të dorëzohet.

Kujdes! Nga 1 janari 2014 Deklaratat e TVSH-së duhet të dorëzohen vetëm në mënyrë elektronike, nëpërmjet operatorëve të posaçëm të komunikimit.

Cili është ndryshimi midis periudhës së raportimit dhe periudhës tatimore?

Në paragrafin 1 të Artit. 55 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se periudha tatimore është një periudhë kohore, kohëzgjatja e së cilës përcaktohet nga legjislacioni për taksat specifike. Në fund të kësaj periudhe, tatimpaguesi duhet të përcaktojë bazën tatimore për një taksë të caktuar dhe të llogarisë shumën prej saj për të paguar në buxhet. Një periudhë tatimore mund të përfshijë një ose më shumë periudha raportuese.

Periudhat tatimore për taksa të ndryshme mund të jenë një vit kalendarik, tremujor ose muaj (klauzola 2, 3, neni 55 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Përkufizimi i periudhës raportuese është dhënë në Ligjin "Për Kontabilitetin" datë 6 dhjetor 2011 Nr. 402-FZ (i ndryshuar më 29 korrik 2018).

Periudha e raportimit është një interval kohor gjatë të cilit ndodhin disa fakte të dokumentuara të aktiviteteve ekonomike të kompanisë. Organizatat dhe sipërmarrësit individualë i pasqyrojnë këto fakte në kontabilitet. Në fund të periudhës raportuese, pasqyrat financiare gjenerohen në kontabilitet (neni 15 i ligjit nr. 402-FZ).

Periudha kryesore e raportimit është një vit, ka edhe periudha të ndërmjetme raportimi - një tremujor dhe/ose një muaj (klauzola 5 e nenit 13 të ligjit "Për kontabilitetin").

Sa i përket TVSH-së, si për tatimpaguesit ashtu edhe për agjentët tatimorë, periudhat tatimore dhe ato të raportimit janë identike - kjo është një e katërta (neni 163 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Ndonjëherë numërimi mbrapsht i periudhës nuk fillon më 1 janar (regjistrimi i organizatave dhe sipërmarrësve individualë ndodh gjatë gjithë vitit kalendarik). Në këtë rast, periudha tatimore specifikisht për TVSH-në është periudha kohore nga data e regjistrimit deri në fund të tremujorit aktual.

Dokumentet rregullatore për kodet e periudhës tatimore në deklaratën e TVSH-së

Sapo të përfundojë tremujori tjetër, paguesit e TVSH-së dhe agjentët tatimorë përcaktojnë madhësinë e bazës tatimore për periudhën e kaluar, llogarisin taksën nga kjo bazë, e paguajnë atë në buxhetin federal dhe e dërgojnë në inspektimin e Shërbimit Federal të Taksave në vendin e regjistrimin e tyre një raport tremujor të TVSH-së të plotësuar me të dhënat tatimore të futura në format elektronik.

Dorëzimi i deklaratës së TVSH-së pranë organeve tatimore dhe transferimi i 1/3 së tatimit të llogaritur duhet të kryhet brenda datës 25 të muajit të parë të tremujorit pasardhës.

Kodi i periudhës tatimore në deklaratën e TVSH-së tregohet në krye të faqes së titullit të raportit:

Është e nevojshme të ndiqet Procedura për plotësimin e deklaratës (Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 29 tetor 2014 Nr. ММВ-7-3/558@, i ndryshuar më 20 dhjetor 2016). Klauzola 20 e kësaj procedure i referohet plotësimit të treguesit “Periudha tatimore (kodi)” në shtojcën nr. 3 të rendit të mësipërm - këtu ndodhet lista e kodeve për futjen e tyre në fushën e specifikuar të periudhës tatimore në Deklarata e TVSH-së.

Nuk i njihni të drejtat tuaja?

Shembuj të plotësimit të kodit të periudhës

Kodet e periudhave në raportimin tatimor zakonisht përbëhen nga dy shifra, e para prej të cilave shërben si tregues i përkatësisë në një lloj raporti të caktuar - deklarata e TVSH-së, tatimet mbi të ardhurat, taksat mbi pronën, etj.

Shifra e parë e kodit të periudhës tatimore të deklaratës së TVSH-së është 2 (ose 5 për raportin e TVSH-së nëse organizata aplikuese është e riorganizuar/likuiduar).

Shifra e dytë e kodit të periudhës varet nga numri i tremujorit: 1 do të thotë tremujori i parë, 2 do të thotë tremujori i dytë, 3 do të thotë tremujori i tretë, 4 do të thotë tremujori i katërt.

Dhe kodi i periudhës 22 në deklaratën e TVSH-së është treguesi i raportit për tremujorin e dytë:

Kodi i tremujorit të tretë është 23, kodi i tremujorit të katërt është 24.

Gjatë plotësimit të deklaratës së TVSH-së për tremujorin e parë, organizata e riorganizuar/likuiduar do të shënojë kodin 51, dhe për tremujorin e dytë - kodin 52, tremujorin e tretë - 53 dhe tremujorin e katërt - 54.

Nëse një organizatë duhet të dorëzojë një deklaratë të përditësuar, kodet në përditësim plotësohen sipas të njëjtave rregulla.

Çfarë ndodh nëse futni një kod të pasaktë të periudhës në faqen e titullit - numra që nuk korrespondojnë me shtojcën nr. 3 të procedurës për plotësimin e raportit të TVSH-së? Si mund ta rregulloj gabimin e zbuluar?

Pasojat e një gabimi në kodin e periudhës

Nëse zbulohet një gabim në kodin e periudhës, dy opsione janë të mundshme:

Dërgoni një sqarim për TVSH-në (klauzola 1 e nenit 81 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), duke ndryshuar vetëm kodin e periudhës në të. Por në bazën e të dhënave të inspektimit, dy lloje deklaratash - primare dhe të përditësuara - kombinohen sipas periudhës raportuese. Nëse dorëzoni raportin fillestar për tremujorin e dytë dhe më pas dorëzoni një përditësim për tremujorin e tretë, sistemi nuk do të shohë lidhjen midis tyre dhe gabimi nuk do të korrigjohet. Ose një deklaratë e tillë mund të mos pranohet sepse databaza e zyrës së taksave nuk ka një raport parësor me të njëjtin kod. Ose deklarata e përditësuar mund të konsiderohet si primare dhe meqenëse është depozituar jashtë afatit, do të vendoset një gjobë sipas Art. 119 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Informoni me shkrim Shërbimin Federal të Taksave se deklarata e TVSH-së e dërguar në këtë datë duhet të konsiderohet e paraqitur për tremujorin e tretë të 2018 me kodin e saktë të periudhës tatimore 23. Në mënyrë tipike, një letër e tillë pranohet nga autoritetet tatimore. Nëse ata përpiqen t'ju gjobisin, gjoba të tilla mund të kundërshtohen.

Gjykatat vërejnë se Art. 119 dhe dispozitat e tjera të Kodit Tatimor nuk vendosin përgjegjësi për aplikantin për një gabim teknik në faqen e titullit gjatë paraqitjes së një raporti tatimor. Një kod i pasaktë i periudhës nuk nënkupton një nënvlerësim të bazës tatimore dhe taksës së pagueshme në buxhet (rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopoly të Qarkut të Kaukazit të Veriut e datës 28 qershor 2010 në çështjen nr. A32-26244/2008-26/386- 2009-4/786). Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën e datës 2 nëntor 2007 Nr. 09-14/105412 mbështet tatimpaguesit në këtë çështje.

Që nga viti 2015, të gjitha organizatat dhe sipërmarrësit individualë - paguesit e TVSH-së dhe agjentët tatimorë dërgojnë vetëm raporte elektronike të TVSH-së përmes kanaleve të telekomunikacionit. Të dhënat nga deklaratat e marra nga autoritetet tatimore i nënshtrohen një rakordimi masiv të informacionit të specifikuar nga blerësit dhe furnitorët përmes një banke të vetme informacioni - ASK TVSH-2.

Prandaj, është e nevojshme të jeni shumë të kujdesshëm kur plotësoni çdo kod raporti, pasi gabimet do të çojnë në pasoja të pakëndshme jo vetëm për vetë organizatën, por edhe për palët e saj.

"Kodi i periudhës tatimore" - kjo frazë është e njohur për profesionistët e taksave. Materiali ynë do t'ju ndihmojë të kuptoni këtë kodim dhe do t'ju lejojë të pasqyroni kodin që tregon periudhën tatimore në deklaratat tuaja pa gabime.

Kodet e periudhës tatimore

Kodet e periudhës tatimore për deklaratat mund të përbëhen nga një shumëllojshmëri e gjerë kombinimesh dixhitale: 01, 31, 34, 24, etj. Ato kodojnë informacionin për periudhën tatimore të përcaktuar nga legjislacioni tatimor për çdo taksë.

E RËNDËSISHME! Periudha tatimore është një vit kalendarik ose një periudhë tjetër kohore, pas përfundimit të së cilës llogaritet dhe paguhet taksa (Klauzola 1, neni 55 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kodet e periudhës tatimore të kthimit të TVSH-së: 21, 22, 23, 24

Periudha tatimore në deklaratën e TVSH-së më së shpeshti tregohet me numrat 21, 22, 23 dhe 24. Ato futen në përputhje me Shtojcën 3 të urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 29 tetor 2014 Nr. ММВ-7 -3/558@, që është për periudhat tatimore viti 2017-2018 zbatohet i ndryshuar më 20 dhjetor 2016.

Numrat në kodin e periudhës tatimore në deklaratën e TVSH-së nënkuptojnë si më poshtë: shifra e parë e kodit është një numër që është gjithmonë i barabartë me 2, dhe shifra e dytë ndryshon në varësi të numrit të tremujorit. Për shembull, 24 është deklarata e TVSH-së për tremujorin e 4-të.

Kode të ngjashme përdoren në deklaratat tatimore, periudhat raportuese për të cilat janë tremujore. Përveç TVSH-së, taksa të tilla, për shembull, përfshijnë ujin (neni 333.11 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) ose UTII (neni 346.30 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Lexoni në lidhje me plotësimin e një deklarate të TVSH-së në material "Cila është procedura për plotësimin e një deklarate të TVSH-së (shembull, udhëzime, rregulla)" .

Raport “fitimprurëse” me kodet 21, 31, 33, 34

Duke pasqyruar periudhën e raportimit tatimor, kodi 21 në deklaratën e tatimit mbi të ardhurat është i ngjashëm me kodimin tatimor tremujor të diskutuar në seksionin e mëparshëm dhe nënkupton raportin për tremujorin e parë. Numri 31 shënohet në deklaratën gjashtëmujore. Kodi 33 që tregon periudhën tatimore në deklaratën e tatimit mbi të ardhurat tregon se informacioni i pasqyruar në këtë dokument ka të bëjë me periudhën raportuese nga 1 janari deri më 30 shtator (për 9 muaj), dhe periudha tatimore 34 shënohet në deklaratën vjetore "fitimprurëse".

Kodet e specifikuara nuk përdoren nga të gjithë tatimpaguesit që paraqesin një deklaratë "fitimprurëse". Firmat që paguajnë paradhënie mujore për fitimet e marra aktualisht përdorin një kodim tjetër: 35, 36, 37, etj.

Një kriptim i tillë i periudhës tatimore të deklaratës "fitimprurëse" parashikohet në Shtojcën 1 të procedurës për plotësimin e deklaratës, miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 19 tetor 2016 Nr. ММВ-7-3/ 572@.

Lexoni në lidhje me afatet për paraqitjen e një deklarate fitimi në artikull. “Cilat janë afatet për paraqitjen e deklaratave të tatimit mbi të ardhurat?” .

Si të plotësoni saktë një deklaratë të tatimit mbi të ardhurat, lexoni artikujt:

“Cila është procedura për plotësimin e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat (shembull)”;
"Si të plotësoni deklaratën e tatimit mbi të ardhurat për vitin?" .

Kodi i periudhës tatimore në fletëpagesë: fusha 107

Kodi i periudhës tatimore tregohet jo vetëm në deklarata, por edhe në urdhërpagesat për transferimin e pagesave tatimore në buxhet. Fusha 107 është menduar për këtë.

Ndryshe nga kodet 2-shifrore që tregojnë periudhën tatimore në deklarata, kodi i "pagesës" për periudhën tatimore përbëhet nga 10 karaktere. Përbërja e tij:

2 karakteret e para tregojnë shpeshtësinë e pagesës së taksave në përputhje me legjislacionin tatimor (MS - muaj, CV - tremujor, etj.);
2 karakteret e ardhshme janë numri i muajit (për pagesat mujore nga 01 në 12), tremujori (për pagesat tremujore nga 01 në 04), gjashtëmujori (për pagesat gjashtëmujore 01 ose 02);
me 7-10 shifra - treguesi i vitit për të cilin paguhet taksa.

Për shembull, në fushën 107, periudha tatimore mund të duket kështu: “TM4.04.2018” - kjo nënkupton pagesën e taksës për tremujorin e 4-t 2018.

Kodi i periudhës tatimore është një shifër me dy shifra që futet në një fushë të veçantë në deklaratën tatimore ose dokumentin e pagesës. Është e nevojshme për punonjësit e Shërbimit Federal të Taksave. Duke përdorur përpunimin me makinë të informacionit, ata e përdorin atë për të përcaktuar periudhën kohore që është baza për llogaritjen e taksës ose kontrollimin e saj.

Në disa raste, kodi i periudhës tatimore mbart Informacioni tjetër. Në veçanti, duke përdorur kode të caktuara mund të konstatohet se deklarata është depozituar nga shoqëria për periudhën e fundit tatimore para likuidimit.

Periudha e tatueshme- ky është intervali kohor për të cilin llogaritet baza tatimore. Për secilin lloj tatimi, periudha e tij është e përcaktuar me ligj - nga muaji në tremujor dhe vit. Çdo tremujor është shënuar me kodin e vet.

Kur llogaritni disa taksa, periudhat tatimore, nga ana tjetër, ndahen në periudha raportuese. Taksa llogaritet dhe paguhet për çdo periudhë raportuese. Për secilin lloj tatimi, periudhat e raportimit janë gjithashtu të specifikuara veçmas në Kodin Tatimor. Ajo mund të jetë:

tremujori;
gjysëm viti;
9 muaj.

Në disa raste, përdoret një formular mujor, në veçanti, nëse një kompani paguan tatimin mbi të ardhurat bazuar në fitimin aktual - atëherë periudhat e raportimit të llogaritura për një muaj të caktuar përdoren për të llogaritur pagesat paraprake (si paradhënie).

Për tatimin mbi të ardhurat

Në këtë rast, sipas nenit 285 të Kodit Tatimor, periudha tatimore është viti kalendarik. Periudhat raportuese janë 1 tremujor, gjysmë viti ose 9 muaj, kur llogariten avanset tatimore bazuar në fitimin aktual - një, dy, tre, katër dhe kështu me radhë muaj deri në fund të vitit kalendarik.

Një kod dyshifror për periudhën raportuese vendoset në faqen e titullit të deklaratës, d.m.th. ai për të cilin llogaritet dhe paguhet tatimi paradhënie.

Kodet varen nga lloji i llogaritjes së periudhës raportuese. Për llogaritjet tremujore zbatohet përgjithësisht kodimi i radhës:

tremujori - 21;
gjashtëmujori i parë i vitit - 31;
9 muaj - 33;
viti kalendarik - 34.

Opsioni i fundit tregohet në deklaratën përfundimtare vjetore.

Nëse periudhat e raportimit janë muaj kalendarik, atëherë ato shënohen me numra nga 35 në 46, ku 35 është janar, 36 është shkurt, 37 është mars (e kështu me radhë), dhe 46, përkatësisht, është dhjetor.

Për grupet e konsoliduara të tatimpaguesve zbatohet sistemin e vet kodues. Kodet për KGN:

tremujori - 13;
gjysmë viti - 14;
9 muaj - 15;
viti - 16.

Periudhat e raportimit për këtë grup paguesish që kanë zgjedhur formën mujore të pagesës janë shënuar me numra përkatësisht nga 57 deri në 68.

Kodi 50 është një kod i veçantë. Do të thotë që kjo është periudha tatimore përfundimtare për organizatën në formën e saj aktuale, pas së cilës ajo do të riorganizohet ose likuidohet plotësisht. Kjo periudhë mund të mos shoqërohet me një zonë kohore ose sezoni të caktuar.

Mund të llogaritet ose nga fillimi i vitit deri në datën aktuale të likuidimit ose riorganizimit, përfshirë. nëse kanë kaluar më shumë se një çerek, gjysmë viti e 9 muaj, ose nga dita e krijimit deri në ditën e likuidimit, nëse shoqëria ka pushuar së ekzistuari brenda një viti.

Për tatimin në pronë të korporatave

Gjatë llogaritjes së tij, periudha për llogaritjen dhe pagesën është viti i mëparshëm raportues. Kjo përcaktohet nga neni 379 i Kodit Tatimor.

Periudhat e raportimit për kompaninë mund të mos përcaktohen. Në këtë rast, nuk ka nevojë të llogariten ose paguhen paradhënie.

Ka një sërë hollësish kur aplikoni këtë taksë. Ndërmarrjet me degë apo pasuri të paluajtshme në rajone të tjera paraqesin për secilën prej tyre deklaratë të veçantë. Taksa e pronës (për organizatat, jo individët) është një taksë rajonale, ajo nuk shkon në thesarin federal, por në buxhetin e territorit, rajonit ose republikës së Federatës Ruse në të cilën paguhet.

Çdo divizion i veçantë i një organizate të degëzuar e paguan atë më vete, për më tepër, ka shpesh raste kur, për shembull, për departamentin kryesor të një ndërmarrje, periudhat e raportimit nuk përcaktohen nga rregulloret rajonale dhe nuk paguan paradhënie tatimore, por për një ose më shumë degë të vendosura në rajone të tjera, periudha raportuese themelohen nga autoritetet vendore, dhe ato bëjnë pagesa paraprake dy deri në katër herë në vit.

Për pasuritë e paluajtshme individuale në rajone të tjera (magazina, ndërtesa, etj.), Në të cilat një ndarje e veçantë nuk përshtatet, një deklaratë e veçantë hartohet gjithashtu nga departamenti i kontabilitetit në zyrën qendrore të kompanisë, e cila i dërgohet Shërbimit Federal të Taksave të rajonit ku ndodhet prona.

Kodet dixhitale të periudhës që tregohen në deklaratë janë të ngjashme me kodet për tatimin mbi të ardhurat. Nëse deklarata dorëzohet për një vit, ajo shënohet me kodin 34. Nëse për ndonjë periudhë raportuese, atëherë përkatësisht tremujore. Vlen të theksohet se raportimi sipas muajve në këtë taksë nuk ofrohet.

Gjatë llogaritjes së paradhënieve për taksat mbi të ardhurat dhe pronën e një organizate, Shërbimi Federal i Taksave kërkohet të sigurojë llogaritjet e këtyre pagesave nëse periudhat e raportimit janë përcaktuar për ndërmarrjen.

Për sistemin e thjeshtuar tatimor

Periudha tatimore e përdorur gjatë punës është një vit (kalendar). Raportimi, i ngjashëm me rastet e mësipërme - tremujori i parë, gjysmë viti e 9 muaj. Por, ndryshe nga taksat e përshkruara më sipër, nuk ka asnjë kërkesë për të siguruar llogaritjet e paradhënies.

Përdoren kodet standarde për periudhat tatimore dhe raportuese - 34 për vitin kalendarik, etj., Si dhe kode speciale:

50 - nëse shoqëria likuidohet ose ndryshon rrënjësisht strukturën dhe fushën e veprimtarisë (riorganizohet);
95 është periudha e fundit sipas formës së vjetër të taksimit;
96 është një kod i veçantë i përdorur në periudhën e fundit të veprimtarisë së një sipërmarrësi individual që punon nën sistemin e "thjeshtuar".

Për tatimpaguesit që për ndonjë arsye humbën të drejtën për të punuar në sistemin e thjeshtuar tatimor gjatë vitit, periudha tatimore bëhet periudha raportuese gjatë së cilës ishte në fuqi e drejta për sistemin e thjeshtuar tatimor. Kjo do të thotë që nëse një organizatë ka punuar nën sistemin e thjeshtuar, për shembull, deri në nëntor të vitit aktual, dhe më pas e ka humbur këtë të drejtë, atëherë duhet të paraqesë një deklaratë pas skadimit të së drejtës në sistemin e thjeshtuar tatimor, duke treguar kodin për periudha e raportimit prej nëntë muajsh, d.m.th. 33.

Me UTII

Periudha tatimore e përdorur për një taksë të vetme mbi të ardhurat e imputuara është një e katërta. Konsiderohet gjithashtu periudha e raportimit. Të gjitha raportimet për UTII duhet të dorëzohen në zyrën e taksave para datës 20 të muajit, e cila pason tremujorin - periudhën tatimore, ndërsa tatimi në fakt mund të paguhet deri në datën 25.

Kodet e përdorura janë si më poshtë:

21-24 përfshirëse - nga tremujori 1 deri në 4 (numri 2 do të thotë që periudha tatimore është tremujore, numrat nga 1 në 4 - numri i tremujorit, përkatësisht);
51 - tremujori i parë pas likuidimit ose riorganizimit të shoqërisë;
54 - tremujori II;
55 - III;
56 - IV.

Numri 5, në pozicionin e parë në kodin e periudhës tatimore, gjithmonë nënkupton për punonjësit e Shërbimit Federal të Taksave që kjo periudhë ishte e fundit në aktivitetet e kompanisë. Pas tij, ajo u likuidua, përfshirë. nëpërmjet procedurave të falimentimit, ose të riorganizuar në një shoqëri tjetër, e cila mund të aplikojë një normë të ndryshme tatimore.

Qeveria po shqyrton heqjen e UTII në 2018.

Sipas tremujorit

Për disa lloje taksash, përdoren kodime të ndryshme dixhitale të periudhave raportuese - tremujorë. Kjo është e nevojshme për të lehtësuar përpunimin automatik të deklaratave të paraqitura në Shërbimin Federal të Taksave. Pra, ata dallojnë:

Kodet standarde tremujore të tatimit mbi të ardhurat.
Kodet e “fitimit” tremujor për grupet e konsoliduara të tatimpaguesve.
Kodet tremujore për tatimin në pronë të korporatave.
Kodet tremujore për UTII.

Pra, në rastin e parë, 21 - duke shënuar tremujorin e parë, 31 - gjysmë viti, 33 - 9 muaj. Për KGN, këto periudha janë shënuar me një gamë numrash, përkatësisht 13-15.

Kur paguani taksën në pronë (nënkupton pasurinë e paluajtshme), kodimi i bllokut të mëposhtëm:

21 - e para;
17 - e dyta,
18 - e treta,
51 - tremujori i parë, nëse pas tij ndërmarrja riorganizohet/likuidohet;
47 - e dyta;
48 - e treta gjatë likuidimit/riorganizimit.

Sipas sistemit të thjeshtuar të taksave, të njëjtat kode të periudhës zbatohen si kur paguhet tatimin mbi të ardhurat, d.m.th. 21, 31, 33 - tremujorët, 34 - viti kalendarik.

Me UTII (taksë e vetme mbi të ardhurat e imputuara), tremujorët I-IV përcaktohen në deklaratë si 21-24, përveç nëse kjo periudhë tatimore në historinë e kompanisë është e fundit. Pastaj kodimi 51 përdoret për tremujorin e parë, 54, 55, 56 për tremujorin e dytë, të tretë dhe të katërt.

Dorëzimi i deklaratës

Përveç kodit të periudhës, deklarata duhet të përfshijë edhe kodin për metodën e saj, si dhe vendin e paraqitjes.

Me metodë

01 - deklaratë në letër, e dërguar me postë rekomande;
02 - në letër, paraqitur personalisht në Shërbimin Federal të Taksave;
03 - në letër, dublikuar në media elektronike;
04 - deklarata vërtetohet dhe dërgohet nëpërmjet internetit;
05 - të tjera;
08 - deklaratë në letër, e dërguar me postë, por me një kopje të bashkangjitur në media elektronike;
09 - në letër, duke përdorur një barkod (dorëzohet personalisht);
10 - në letër me një barkod, dërguar me postë.

Lokal

Janë tre kode që përdoren kur plotësoni deklaratat për tatimin mbi të ardhurat, tatimin në pronë, sipas sistemit të thjeshtuar tatimor ose UTII. Kodi 120 - në vendbanimin e një sipërmarrësi individual, kodi 210 - në vendin ku organizata ruse ndodhet ligjërisht, kodi 215 - në adresën ligjore të organizatës pasardhëse ligjore të një kompanie tjetër që nuk është ndër tatimpaguesit më të mëdhenj .

Ka më shumë kode për UTII në vendin e prezantimit. Me një tatim të vetëm të imputuar mbi të ardhurat, mund të përdoren sa vijon:

214 - kur paraqitet deklarata ku ndodhet një organizatë ruse që nuk ka statusin "";
245 - në vendin e veprimtarisë së një kompanie të huaj të kryer me ndihmën e një zyre përfaqësuese zyrtare në Federatën Ruse;
310 dhe 320 - përkatësisht në vendin e veprimtarisë së një ndërmarrje ruse ose një sipërmarrës individual;
331-333 - për kompanitë e huaja që operojnë përmes degës së tyre në Rusi, përmes një organizate tjetër ose me ndërmjetësimin e një individi (përdorur rrallë).

Për llojet e tjera të taksave, përdoren kode të tjera, rregullat për zbatimin e tyre rregullohen me urdhra të Shërbimit Federal të Taksave ose rregullore të tjera.

Aktet rregullatore

Dokumenti kryesor që përcakton kodet për periudhat tatimore është Kodi Tatimor me Shtojcat e tij. Për më tepër, Shërbimi Federal i Taksave lëshon periodikisht Urdhra që krijojnë, ndryshojnë ose anulojnë forma dhe kodime të caktuara.

Kodi 34 u miratua me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë Nr. ММВ-7/3-600 datë 26 nëntor 2014, kodet për UTII - me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë Nr. ММВ-7/3-353 datë 4 korrik 2014 (ndryshuar më 22 dhjetor 2015), e kështu me radhë.

Rregulloret e reja nxirren periodikisht, duke ndryshuar, plotësuar ose shfuqizuar të vjetrat, ndaj është e nevojshme kontrolloni me kujdes progres në ndryshimin e kuadrit rregullator për të shmangur gabimet në llogaritjen dhe pagesën e taksave.

Periudha e raportimit

Për çdo lloj tatimi vendoset veçmas. Nëse është një muaj ose një çerek, atëherë, si rregull, deklarata duhet të bëhet dhe tatimi të paguhet brenda muajit të ardhshëm. Ajo, ndryshe nga periudha tatimore, përcakton paradhëniet ndaj tatimit në tërësi.

Çdo lloj takse ka afatet e veta të raportimit. Për taksat dhe tarifat në të cilat periudha raportuese është një vit, për shembull, 2018, deklarata e fitimit duhet të dorëzohet deri më 28 mars, për pasurinë - deri më 30 mars, sipas sistemit të thjeshtuar tatimor - deri më 31 mars 2019.

Ndryshimet në legjislacionin tatimor për vitin 2018 janë paraqitur në këtë video.

Legjislacioni aktual i Federatës Ruse detyron personat me status fizik ose juridik të bëjnë pagesa tatimore në thesarin e shtetit. Qytetarëve të kualifikuar u jepet një kohë e caktuar për të paguar tarifat.

Të nderuar lexues! Artikulli flet për mënyra tipike për të zgjidhur çështjet ligjore, por secili rast është individual. Nëse doni të dini se si zgjidhni saktësisht problemin tuaj- kontaktoni një konsulent:

APLIKACIONET DHE Thirrjet pranohen 24/7 dhe 7 ditë në javë.

Është i shpejtë dhe FALAS!

Në këtë artikull do të mbulojmë informacionin e mëposhtëm:

çfarë përbën një periudhë tatimore;
çfarë llojesh përfshin;
periudha tatimore 22, çfarë tremujori është ky;
Le të shohim tiparet e UTII, TVSH-në dhe pagesën e tatimit mbi të ardhurat.

Cfare eshte

Koha e caktuar për pagimin e një tarife specifike qeveritare quhet periudha tatimore. Përkufizimi i konceptit përkatës është dhënë nga neni 55 i Kodit Tatimor të Rusisë. Paragrafi i parë thotë se periudha e pagesës mund të jetë një vit kalendarik ose një periudhë tjetër kohore e parashikuar nga ky kuadër rregullator.

Kur përfundon periudha, në fund të saj, punonjësit e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse llogaritin shumën e tarifës (që duhet paguar) dhe bazën (për çfarë) me deklaratën (një dokument raportues për të ardhurat e një personi).

NP mund të përbëhet nga një ose më shumë terma. Për shembull: tarifa paguhet jo një herë, por tre herë në vit kalendarik.

Kodi tatimor thotë se nëse një ndërmarrje është hapur në periudhën nga 1 dhjetori i vitit aktual deri më 31 dhjetor të vitit të ardhshëm, atëherë afati i fundit për pagimin e taksës federale do të jetë intervali midis momentit të krijimit të saj dhe të njëjtës ditë. , por në vitin e ardhshëm. Shembull: një sipërmarrës do të bëjë pagesa tatimore në 2019 për 2017.

Kur përfundon aktivitetet e një ndërmarrje para fundit të vitit aktual, periudha tatimore është intervali: dita e hapjes - dita e mbylljes.

Çfarë lloje ka?

Afatet përkatëse përfshijnë pesë lloje:

1 muaj;
tremujori;
gjysëm viti;
9 muaj;
1 vit.

Për të përcaktuar shumën e parave që duhet paguar, në faturë merren parasysh ditët kalendarike. Gjithçka merret parasysh: fundjavat, festat dhe ditët e javës. Një e katërta është tre muaj. Janë katër periudha të tilla në një vit (gjithsej 12).

Kodi 22 cili tremujor është ky

Kur pronari i një ndërmarrjeje paraqet një deklaratë, ai tregon një kod të veçantë. Ai përbëhet gjithmonë nga dy shifra, duke filluar me 01 dhe duke përfunduar me 99.

Kodet janë të nevojshme që zyrtarët tatimorë të thjeshtojnë përcaktimin e bazës së duhur (karakteristikat e një objekti specifik të tatueshëm) dhe të llogarisin shumën e tarifës.

Paguesi duhet t'i zgjedhë me kujdes përpara se t'i futë në dokumentacion. Gabimet rezultojnë në refuzimin e operacionit.

Klasifikimi i shpërndarjes së identifikuesve për tatimpaguesit përmban 8 seksione:

dokumentacioni i plotësuar në baza mujore (nga janari deri në dhjetor, përkatësisht 01 – 12);
deklaratat që dorëzohen çdo tremujor (nga tremujori 1 deri në 2, 21-24);
çdo vit, vetëm një kod - 34;
në bazë akruale që nga fillimi i vitit të ri;
për tatimpaguesit që i përkasin një grupi të konsoliduar;
kodet për letrat me vlerë që janë emetuar në kuadër të një partneriteti investitor;
riorganizimi ose likuidimi i ndërmarrjes;
dokumentacion tjetër. Këtu janë tre kode:

Kodi 22 i referohet seksionit të dytë dhe tregon tremujorin-2. Kodet dyshifrore gjenden si në deklarata ashtu edhe në dokumentacionin e pagesës. Ato vendosen në vende të caktuara posaçërisht. Shifra e parë do të thotë që një taksë specifike vendoset sipas tremujorit, dhe e dyta tregon numrin e tyre.

Tatimpaguesit kanë keqkuptime në lidhje me konceptet "Kodi" dhe "Fusha". Në pagesa përfshihet edhe kjo e fundit. Fusha "22" u prezantua në vitin 2014, më 31 mars. Në dokumentet e pagesave, kolonat përkatëse përmbajnë identifikues unik të pagesave ose tarifave (përkatësisht UIP ose UIN).

Numrat futen në fushë kur një personi i vendoset një gjobë, gjobë ose borxh. Nëse mungojnë, në kolonë futet "0". Fusha "22" nuk ka asnjë lidhje me raportimin për periudhat e pagesës së tarifave në Shërbimin Federal të Taksave të Federatës Ruse! Kodi vendoset në faqen e titullit.

Sipërmarrësit individualë që kanë zgjedhur një sistem të thjeshtuar tatimor përdorin përcaktimet akruale: tremujori, 6, 9 muaj dhe vit. 95 dhe 96 për ndryshimin e llojit të pagesës dhe likuidimit, përkatësisht. Në raste të tilla, "21-24" gjithashtu nuk përshtatet.

TVSH

Në këtë rast, "22" shkon si KVO. Kodi i llojit të funksionimit. Pagesa e TVSH-së (tatimi mbi vlerën e shtuar) parashikohet në nenin numër 163 të Kodit Tatimor të Rusisë.

Prodhohet çdo tremujor. 22 KVO është përgjegjëse për rimbursimet e pagesave në bazë të paradhënies. Nëse bëhet fjalë veçanërisht për raportimin, atëherë kodi përkatës i referohet ende tremujorit II.

UNDV

Këtu ka një nuancë në lidhje me afatin e pagesës së taksës së vetme mbi të ardhurat e përkohshme. Duhet të paguhet brenda datës 20 të muajit që pason tremujorin. Në fakt, afati është 25. Në rastin përkatës, në dokumentin e lëshuar për tremujorin e dytë tregohet kodi 22.

Kur likuidoni një ndërmarrje, ndalohet futja e numrave të kodit standard (21-24)! Në rastin e duhur, tremujori i parë është i koduar si 51, i dyti - 54, i treti - 55, i katërti - 56. Paketa e deklarimit përfshin një aplikim të veçantë. Ai përmban një kujtesë tabelë që ju lejon të shmangni gabimet.

Tatimi mbi të ardhurat

Tarifat e mbajtura në burim nga të ardhurat e organizatave bien nën rregulloren e paragrafit 1 të nenit 285. Ai thotë se taksat mbi të ardhurat e korporatave paguhen si çdo vit ashtu edhe tremujor.

Në rastin e parë, shkruani 34, dhe në të dytin, kodi standard është 22. Individët deklarojnë tatimin mbi të ardhurat personale. Kur raportoni në Komitetin Shtetëror të Taksave, kodi që korrespondon me tremujorin II nuk përdoret.

Sipërmarrësit dhe organizatat individuale (LLC, CJSC, LLC) u kërkohet të paguajnë taksa. Për të lehtësuar punën e tyre, punonjësit e Shërbimit Federal të Taksave përdorin kode speciale të zhvilluara duke marrë parasysh kuadrin aktual rregullator.

Ekzistojnë pesë lloje të periudhave tatimore, secila prej tyre është e lidhur me llojin e pagesës. Tarifa tremujore numërohet me kodet: 21, 22, 23 dhe 24. Procedurës së plotësimit të dokumentacionit të deklarimit i bashkëlidhet një tabelë me kode në mënyrë që projektuesi të kontrollojë dyfish të dhënat e futura.

Gjithçka rreth akordimit të makinave