Njoftimi i transaksioneve të kontrolluara - përfundimi i mostrës. Kriteret për transaksionet e kontrolluara mund të rishikohen Kush paraqet njoftimin për transaksionet e kontrolluara

Afati për paraqitjen e njoftimit të transaksioneve të kontrolluara për vitin 2016 skadon më 22 maj 2017. Nëse organizata juaj duhet të raportojë për transaksionet e kontrolluara dhe çfarë duhet t'i kushtoni vëmendje kur përgatitni një njoftim në programin 1C: Accounting 8 CORP, botimi 3.0 - BUKH.1C, thanë ekspertët e 1C.

Kush duhet të dorëzojë njoftimin

Tatimpaguesit që kanë kryer transaksione në vitin 2016, të njohura si të kontrolluara në përputhje me Kapitullin 14.4 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, u kërkohet të paraqesin një njoftim për transaksione të tilla tek autoritetet tatimore (klauzola 1 e nenit 105.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse Federata).

Bazuar në informacionin që përmban njoftimi, organet tatimore kanë të drejtë të verifikojnë plotësinë e llogaritjes dhe pagesës së taksave në lidhje me transaksionet ndërmjet palëve të lidhura.

Secila palë në transaksion kërkohet të paraqesë një njoftim, duke përfshirë ato që përdorin regjime speciale (STS, UST, UTII) (klauzola 3-4, pika 2, neni 105.14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse në një transaksion zbatohen regjime të veçanta nga të dyja palët, atëherë transaksione të tilla nuk kontrollohen (klauzola 3, 4, klauzola 2, neni 105.14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Formulari dhe procedura për plotësimin e njoftimit për transaksionet e kontrolluara u miratuan me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 27 korrik 2012 Nr. MMВ-7-13/524@. Njoftimi i transaksioneve të kontrolluara për vitin 2016 duhet të dorëzohet jo më vonë se 22 maj 2017 (Klauzola 2 e nenit 105.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në programin 1C: Accounting 8 CORP, botimi 3.0, është zhvilluar një nënsistem i specializuar për përgatitjen e njoftimeve të transaksioneve të kontrolluara, i cili ju lejon të plotësoni, kontrolloni, printoni dhe shkarkoni automatikisht njoftimin në formë elektronike.

Çfarë nënkuptohet me një transaksion?

Autoritetet rregullatore kanë shpjeguar vazhdimisht se termi "transaksion" për qëllime tatimore nuk përcaktohet nga Kodi Tatimor, prandaj ky koncept përdoret në kuptimin e aplikuar nga legjislacioni civil i Federatës Ruse (shih letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë datë 04.08.2015 Nr.03-01-18/44884 datë 13.01 .2014 Nr.03-01-18/352).

Në përputhje me Kodin Civil të Federatës Ruse, transaksionet njihen si veprime të qytetarëve dhe personave juridikë që synojnë krijimin, ndryshimin ose përfundimin e të drejtave dhe detyrimeve civile (neni 153 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Në versionin 3.0 të "1C: Kontabiliteti KORP", një transaksion kuptohet si transaksione biznesi të pasqyruara në sistemin e kontabilitetit. Në shumicën e rasteve, një transaksion është një linjë e veçantë e dokumentit parësor. Kur gjeneron automatikisht një listë fillestare të transaksioneve të kontrolluara, programi analizon 17 lloje dokumentesh - Shitjet (akt, faturë), Faturë (akt, faturë), Raport i shitjeve me pakicë, Pranimi i pajisjeve, Pranimi i aktiveve jo-materiale, Transferimi i aktiveve fikse, Transferimi i aktiveve jomateriale etj.

Cilat transaksione në vitin 2016 konsiderohen të kontrolluara?

Transaksionet e kontrolluara për qëllime tatimore janë transaksione ndërmjet palëve të lidhura, si dhe transaksione ekuivalente me to, duke marrë parasysh dispozitat e parashikuara në nenin 105.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, përkatësisht:

1. Transaksionet midis palëve të lidhura ruse, nëse shuma e të ardhurave për vitin nga këto transaksione tejkalon 1 miliard rubla. (Klauzola 1, Klauzola 2, neni 105.14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

2. Transaksionet midis palëve të lidhura ruse, nëse njëra nga palët në transaksion është një pagues i taksave për nxjerrjen e mineraleve, subjekti i transaksionit është një burim mineral që i nënshtrohet taksës së nxjerrjes së mineraleve, dhe shuma e të ardhurave për vitin nga këto transaksione tejkalon 60 milion rubla. (Klauzola 2, Klauzola 2, Klauzola 3, neni 105.14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

3. Transaksionet midis palëve të lidhura ruse, nëse njëra nga palët në transaksion zbaton një regjim të veçantë (Taksa e Unifikuar Bujqësore ose UTII), dhe shuma e të ardhurave për vitin nga këto transaksione tejkalon 100 milion rubla. (Klauzola 3, Klauzola 2, Klauzola 3, neni 105.14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

4. Transaksionet midis palëve të lidhura ruse, nëse njëra nga palët në transaksion është e përjashtuar nga pagimi i tatimit mbi të ardhurat (përfshirë paguesin e sistemit të thjeshtuar tatimor) ose aplikon një normë tatimore prej 0%, dhe shumën e të ardhurave për vitin në vazhdim këto transaksione tejkalojnë 60 milion rubla. (Klauzola 4, Klauzola 2, Klauzola 3, neni 105.14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

5. Transaksionet midis palëve të lidhura ruse, nëse njëra nga palët në transaksion aplikon përfitime të veçanta tatimore mbi të ardhurat, dhe shuma e të ardhurave për vitin nga këto transaksione tejkalon 60 milion rubla. (klauzola 5 - 7, pika 2, pika 3, neni 105.14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

6. Transaksionet me palët e huaja të lidhura, pavarësisht nga të ardhurat (klauzola 1 e nenit 105.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 10 maj 2016 Nr. 03-01-18/28673).

7. Transaksionet midis personave të ndërvarur rusë me pjesëmarrjen e ndërmjetësve të pavarur "formalë", pavarësisht nga të ardhurat (klauzola 1, pika 1, neni 105.14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 29 gusht, 2012 Nr 03-01-18/6-115).

8. Transaksionet me organizatat e huaja në mallrat e tregtisë globale të këmbimit, nëse shuma e të ardhurave nga transaksione të tilla me një person për vitin tejkalon 60 milion rubla. (Klauzola 2, klauzola 1, pika 5 - 8, neni 105.14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

9. Transaksionet me kompani në det të hapur për të cilat të ardhurat vjetore janë më shumë se 60 milion rubla. (Klauzola 3, Klauzola 1, Klauzola 7, neni 105.14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Duhet të kihet parasysh se gjykata mund ta njohë një transaksion si të kontrolluar, edhe nëse ai nuk ka karakteristikat e specifikuara. Kjo është e mundur nëse ka arsye të mjaftueshme për të besuar se ky transaksion përfshihet në një grup transaksionesh të ngjashme të kryera për të fshehur një transaksion të kontrolluar (Klauzola 10, neni 105.14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Klauzola 4 e nenit 105.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton një listë të transaksioneve që nuk njihen si të kontrolluara, me përjashtim (për shembull, hua ndërbankare me një periudhë deri në shtatë ditë, transaksione për të ofruar pa interes huatë midis palëve të lidhura ruse, etj.).

Në programin 1C: Accounting 8 KORP, botimi 3.0, shumica e transaksioneve të kontrolluara përcaktohen automatikisht. Transaksionet që pasqyrohen nga operacione manuale ose dokumente jo standarde duhet të regjistrohen nga përdoruesi me një dokument të veçantë Transaksione të tjera të kontrolluara, i cili është i disponueshëm nëpërmjet hiperlidhjes me të njëjtin emër nga formulari .

Cilët persona njihen si të ndërvarur?

Kriteret për ndërvarësinë e personave, si dhe procedura për përcaktimin e pjesës së pjesëmarrjes së një organizate në një organizatë tjetër ose të një individi në një organizatë përcaktohen në Kapitullin 14.1. Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Në 1C: Kontabiliteti KORP versioni 3.0, lista e personave të ndërvarur nuk mund të përcaktohet automatikisht. Informacioni rreth palëve të ndërvarura, duke përfshirë ndërmjetësuesit zyrtarë të pavarur, duhet të futet në regjistrin e informacionit Personat e ndërvarur, e cila është në dispozicion nga formulari Asistent për përgatitjen e njoftimeve për transaksionet e kontrolluara.

Si të përcaktoni shumën e të ardhurave nga transaksionet

Shuma e të ardhurave nga transaksionet për një vit kalendarik përcaktohet duke shtuar shumat e të ardhurave të marra nga transaksione të tilla me një person (palë të lidhura) për vitin kalendarik, duke marrë parasysh procedurën për njohjen e të ardhurave të përcaktuara nga Kapitulli 25 i Kodit Tatimor. të Federatës Ruse (klauzola 9 e nenit 105.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në praktikë kjo nënkupton sa vijon:

kontrollueshmëria e transaksionit përcaktohet nga shuma e të ardhurave nga transaksioni nga shitësi, dhe koncepti i "shpenzimeve të blerësit" nuk përdoret;
është e nevojshme të merren parasysh të ardhurat totale nga të gjitha transaksionet, dhe jo vetëm të ardhurat e marra nga vetëm njëra palë;
të ardhurat përcaktohen pa TVSH, akciza dhe detyrime.

Kur përcaktoni shumën e të ardhurave nga transaksionet për një vit kalendarik për të llogaritur kriterin e shumës, llogaritja nuk përfshin të ardhurat nga transaksionet që nuk merren parasysh gjatë përcaktimit të bazës së tatimit mbi të ardhurat në përputhje me Kapitullin 25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Federata (letër e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 13 janar 2014 Nr. 03-01-18/ 349).

Në versionin 3.0 të "1C: Kontabiliteti 8 KORP", shumat e të ardhurave nga një transaksion llogariten automatikisht në bazë të dokumenteve parësore të pasqyruara në sistemin e kontabilitetit, por kur plotëson një njoftim, përdoruesi ka mundësinë të rregullojë treguesit.

Përgatitja e njoftimit në "1C: Accounting 8 CORP" (rev. 3.0)

Ku të filloni

Për të hyrë në nënsistemin për përgatitjen e njoftimeve të transaksioneve të kontrolluara, duhet të aktivizoni funksionalitetin përkatës të programit.

Funksionaliteti është konfiguruar duke përdorur lidhjen me të njëjtin emër nga seksioni Kryesor. Në faqerojtësin Transaksionet e kontrolluara ju duhet të vendosni flamurin me të njëjtin emër.

Në mënyrë që nënsistemi të njohë transaksionet si të kontrolluara dhe më pas t'i klasifikojë saktë ato, është e nevojshme të kontrolloni plotësinë dhe korrektësinë e plotësimit të detajeve në drejtori. Kundërpalët Dhe Nomenklatura, sepse sipas kodeve:

vendi i regjistrimit në kartën e palës tjetër përcakton automatikisht nëse ai i përket zonave në det të hapur;
Nomenklatura e Mallrave të Veprimtarisë së Jashtme Ekonomike në kartën e nomenklaturës përcakton automatikisht lidhjen e saj me mallrat e tregtisë globale të këmbimit.

Për lehtësinë e punës me transaksione të kontrolluara, programi ofron Asistent për përgatitjen e njoftimit të transaksioneve të kontrolluara(Fig. 1), aksesohet nëpërmjet hiperlidhjes Ndihmësi i njoftimeve(kapitulli Raportet - Transaksionet e kontrolluara).

Përgatitja e një njoftimi për transaksionet e kontrolluara përbëhet nga tre faza kryesore:

futja e informacionit fillestar dhe plotësimi i listës së transaksioneve të kontrolluara;
tregimi i informacionit shtesë për objektet që janë përfshirë në listën e transaksioneve të kontrolluara të krijuara në fazën e parë;
analiza e informacionit përmbledhës, gjenerimi, verifikimi dhe ngarkimi i njoftimeve të transaksioneve të kontrolluara në formë elektronike për transmetim në organet tatimore.

Për të plotësuar njoftimin, përdoruesi duhet vetëm të kryejë të gjitha hapat duke ndjekur në mënyrë sekuenciale hiperlidhjet që janë grupuar në formular Asistent në përputhje me hapat e listuar.

Materiale metodologjike të dobishme për përgatitjen e një njoftimi

1. Për më shumë informacion se cilët persona njihen si të ndërvarur, cilët transaksione njihen si të kontrolluara dhe çfarë pasojash mund të çojë përfundimi i këtyre transaksioneve, shihni "Drejtoria e Biznesit: Aspektet Ligjore" në seksionin "Mbështetje Ligjore"

2. Për një artikull të përditësuar mbi përgatitjen e një njoftimi për transaksionet e kontrolluara në "1C: Accounting 8 CORP" (rev. 3.0), shihni seksionin "Mbështetje teknologjike për zgjidhjet e aplikimit"

5. Regjistrimi video i një leksioni në 1C: Leksione nga 24.03.2016 "Çmimi i transferimit: praktika e aplikimit, përgatitja e njoftimit të transaksioneve të kontrolluara për vitin 2015 në "1C: Ndërmarrja 8"" me pjesëmarrjen e përfaqësuesve të Tatimit Federal Shërbimi i Rusisë dhe ekspertëve 1C.

Sipas normave të legjislacionit tatimor, transaksionet e kontrolluara lidhen zyrtarisht ndërmjet personave të ndërvarur (në varësi të kushteve të veçanta), si dhe atyre të barazvlefshëm me ta. Marrëdhënie të tilla tërheqin vëmendjen e autoriteteve tatimore për të kontrolluar çmimet dhe, në përputhje me rrethanat, plotësinë e llogaritjes dhe pagesës së pagesave tatimore. Palët pjesëmarrëse duhet të njoftojnë Shërbimin Federal të Taksave për transaksionet e kontrolluara - një formular mostër mund të gjendet më poshtë.

Transaksionet e kontrolluara - kriteret dhe thelbi juridik

Kuptimi i kontrollueshmërisë së kontratave është përcaktuar në stat. 105,14 NK. Në rendin e pranuar përgjithësisht, këto janë, para së gjithash, transaksione ndërmjet palëve të lidhura, por vetëm në prani të kushteve të përcaktuara veçmas. Një kategori tjetër janë transaksionet ndërmjet personave të varur ekuivalent. Pjesëmarrësit në marrëdhënie mund të jenë si ndërmarrje ashtu edhe qytetarë.

Shënim! Kush i referohet konkretisht personave të ndërvarur, si dhe saktësisht se si llogaritet pjesa e pjesëmarrjes, rregullohet nga stat. 105.1 dhe 105.2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Transaksionet e kontrolluara - 2017: kriteret, tabela

Njohja e kontratave të lidhura nga rezidentët rusë si të kontrolluara kryhet nëse plotësohet të paktën një nga kushtet bazë të dhëna më poshtë në pikat 2, 3 të nenit. 105.14. Një listë e plotë e detajuar e arsyeve gjendet në statistikë. 105.14.

Transaksionet e kontrolluara në 2017 – kriteret, tabela:

Arsyet për njohjen e një kontrate si të kontrolluar kur nënshkruhet nga banorët e Federatës Ruse	Shuma totale e të ardhurave të marra, nëse tejkalohet kufiri, marrëdhënia konsiderohet e kontrolluar
Të gjitha llojet e operacioneve	Vëllimi total i të ardhurave për vitin kalendarik raportues është nga 1 miliard rubla.
Një person-pjesëmarrës është paguesi i taksës së nxjerrjes së mineraleve (me normën e interesit të punës), objekt i kontratës është minerali i nxjerrë.	Shuma totale e të ardhurave të marra për vitin (kalendar) është nga 60 milion rubla.
Të paktën një pjesëmarrës përdor UTII ose Taksë të Unifikuar Bujqësore, pjesëmarrësi i dytë nuk përdor mënyrat speciale të përmendura	Shuma totale e të ardhurave të marra nën këto regjime për vitin (kalendar) është nga 100 milion rubla.
Të paktën një pjesëmarrës gëzon një përfitim të tatimit mbi fitimin (normë zero për punonjësit e Skolkovo) ose është i përjashtuar nga pagesa e tij, pjesëmarrësi i dytë nuk ka përfitime të tilla	Shuma totale e të ardhurave të marra për vitin (kalendar) është nga 60 milion rubla.
Të paktën njëra palë në marrëveshje njihet si rezidente e SEZ ose pjesëmarrëse e SEZ dhe ka përfitime të veçanta për sa i përket fitimeve, pala e dytë nuk konsiderohet rezidente
Të paktën një person-pjesëmarrës llogarit fitimin sipas pikës 1 të statistikës. 275.2, e dyta – nr
Të paktën një pjesëmarrës llogarit tatimin mbi të ardhurat sipas statistikave. 284.3, 284.3-1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

Si dhe kur të dorëzohet një njoftim për transaksionet e kontrolluara për vitin 2017

Nëse kompania ka hyrë në marrëveshje të kontrolluara, informacioni për periudhën raportuese i dërgohet Shërbimit Federal të Taksave në vendndodhjen / vendbanimin e pjesëmarrësit të tatimpaguesit përpara datës 20 maj të vitit pasardhës (klauzola 2 e nenit 105.16). Formulari i njoftimit është zhvilluar nga Shërbimi Federal i Taksave me urdhër Nr. ММВ-7-13/524, datë 27 korrik 2012. Formati i prezantimit është elektronik ose në letër sipas zgjedhjes së palës raportuese. Për vitin 2017, informacioni duhet të dorëzohet brenda datës 21 maj 2018.

Propozohet të rritet pragu për transaksionet e tregtisë së jashtme me kompanitë e huaja të lidhura në 60 milion rubla. Aktualisht, çdo transaksion i tillë, pavarësisht nga shuma e tij, konsiderohet i kontrolluar (). Kjo do të thotë që tatimpaguesi është i detyruar të njoftojë zyrën e taksave për to çdo vit ().

Është planifikuar gjithashtu të rritet pragu minimal për transaksionet e kontrolluara ndërmjet personave rusë. Nëse tani është 1 miliard rubla. (Klauzola 2 e nenit 105.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), atëherë në të ardhmen mund të rritet në 2-3 miliardë rubla. Kjo iniciativë u konfirmua dje nga Zëvendësdrejtori i Departamentit të Politikës së Tatimeve dhe Tarifave Doganore të Ministrisë së Financave të Rusisë. Andrey Kizimov.

Në të njëjtën kohë, agjencia e konsideron të leverdishme përjashtimin nga transaksionet e kontrollit tatimor për dhënien e kredive dhe garancive pa interes midis personave rusë të ndërvarur (entitete marrëdhëniet e të cilëve mund të ndikojnë në kushtet ose rezultatet ekonomike të aktiviteteve të tyre). Tani transaksione të tilla njihen si të kontrolluara dhe çdo e ardhur që mund të merret prej tyre duhet të merret parasysh për qëllime tatimore ().

Mësoni për përgjegjësitë e një organizate ose individi që është person kontrollues në lidhje me një kompani të huaj në material "Kompanitë e huaja të kontrolluara dhe personat kontrollues" V Enciklopedia e zgjidhjeve Versioni i internetit i sistemit GARANT. Merrni akses falas për 3 ditë!

Ndryshimet mund të ndikojnë edhe në kriterin e materialitetit të transaksioneve të kontrolluara për të reduktuar numrin e njoftimeve të dërguara në organet tatimore. "Tani shumë kompani, për të mbrojtur veten, ofrojnë informacione për të gjitha transaksionet e vogla - natyrisht, këto janë kosto shtesë për kompaninë dhe një barrë për Shërbimin Federal të Taksave të Rusisë, Ne propozojmë futjen e një kriteri materialiteti - 5% të organizatës të ardhura, por jo më shumë se 10 milion rubla, domethënë, shërbimi tatimor nuk duhet të kërkojë dokumentacion për transaksione të vogla, dhe një kompani mund të ketë mjaft transaksione të tilla, "komenton Andrey Kizimov.

Gjithashtu, në vitin 2016 mund të ndodhin ndryshime në kuadrin e raportimit tatimor për çmimet e transfertave (shitje mallrash ose shërbimesh nga palët e lidhura me çmime brenda kompanive, të ndryshme nga çmimet e tregut). “Në praktikën e huaj, tashmë po prezantohet i ashtuquajturi “raport ndër-vend”, kur shoqëria mëmë e Holding-it paraqet një raport pranë autoritetit të saj tatimor, dhe ai, nga ana tjetër, dërgon informacion për ndarjet e huaja të shoqërisë. Ne duam të shkojmë atje në këtë mënyrë, në mënyrë që pronat ruse t'i japin një raport Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, dhe më pas ai vetë të dërgojë informacionin përkatës tek juridiksionet e huaja kompanitë që një raport i tillë do të vijë në Rusi jo nga filialet e vendosura këtu, por nga strukturat mëmë të huaja përmes sistemit të autoriteteve të huaja tatimore, "thotë Kizimov. Sipas tij, pronat më të mëdha ruse janë të interesuara që ky standard të futet këtë vit. Dhe sapo të jetë funksional, organizatat do të jenë në gjendje të ofrojnë një raport të unifikuar pranë autoriteteve tatimore ruse, dhe ata nuk do të kenë më nevojë të dërgojnë dokumente në çdo juridiksion të funksionimit të kësaj ndërmarrje. Eksperti sqaroi gjithashtu se fillimisht kompanitë do të mund të aplikojnë një standard të tillë në baza vullnetare. Kjo kërkesë do të bëhet e detyrueshme jo më herët se 2017-2018.

Afati për paraqitjen e njoftimit për transaksionet e kontrolluara për vitin 2016 pranë organit tatimor po afron - 20 maj (në 2017 afati shtyhet për të hënën, datë 22 maj). Për të shmangur gjobat, ju këshillojmë të kontrolloni nëse ndonjë nga transaksionet që keni kryer në vitin 2016 ishte i kontrolluar. Ne ofrojmë një “kurs hyrës” në procedurën e përcaktimit të transaksioneve të kontrolluara dhe çmimeve të tregut për qëllime tatimore.

Gjobat

Gjoba për mosdhënien e njoftimit të transaksioneve të kontrolluara është 5000 rubla.

Gjoba për nënpagesë të tatimit për shkak të përdorimit të çmimeve jo të tregut për transaksione të kontrolluara në kontabilitetin tatimor është 40% e shumës së borxhit, por jo më pak se 30,000 rubla. (që nga viti 2017).

Transaksionet e kontrolluara

Ndër transaksionet me cilat palë duhet të kërkoni transaksione të kontrolluara? Së pari, midis individëve të ndërvarur. Kriteret për klasifikimin e personave si të ndërvarur janë miratuar në Art. 105.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Së dyti, midis palëve të regjistruara në vendet e përfshira në listën e miratuar të kompanive offshore.

Lista e kompanive në det të hapur u miratua me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 13 nëntor 2007 N 108n.

Gjithashtu, transaksionet e kryera me persona të ndërvarur nëpërmjet ndërmjetësve konsiderohen si transaksione me persona të ndërvarur, nëse ndërmjetësit nuk kryejnë ndonjë funksion shtesë, si dhe transaksionet në fushën e tregtisë së jashtme të mallrave të tregtisë botërore (naftë, ngjyra. dhe metale me ngjyra, plehra minerale, metale të çmuara dhe gurë).

Transaksionet ekuivalente me transaksionet me palët e lidhura: 1) transaksionet e kryera me palët e lidhura nëpërmjet ndërmjetësve, nëse ndërmjetësit nuk kryejnë ndonjë funksion shtesë; 2) transaksionet në fushën e tregtisë së jashtme të mallrave të tregtisë botërore (naftë, metale me ngjyra dhe me ngjyra, plehra minerale, metale të çmuara dhe gurë); 3) transaksionet me kompanitë e regjistruara në det të hapur.

Transaksionet me palët e lidhura dhe transaksionet ekuivalente me transaksionet me palët e lidhura konsiderohen të kontrolluara kur tejkalohen disa kritere të shumës. Llogaritja e kriterit të shumës kryhet duke përmbledhur shumat e të gjitha të ardhurave / shpenzimeve të marra / të kryera si rezultat i transaksioneve me një palë gjatë vitit. Kriteret e shumës varen nga statusi i personave të ndërvarur (rezident/jorezident), sistemet tatimore që ata aplikojnë dhe subjekti i transaksioneve.

Llojet e transaksioneve	Vëllimi i transaksioneve me palën tjetër për vitin, fshij.
Transaksionet me një palë të lidhur - një banor i Federatës Ruse
Transaksionet me një palë të lidhur - një jorezident i Federatës Ruse
Transaksionet me një palë të lidhur që paguan taksë të unifikuar bujqësore ose UTII
Transaksionet me një palë të lidhur - banor i një zone të veçantë ekonomike
Transaksionet me një palë të lidhur përjashtohen nga detyrimet e një paguesi të tatimit mbi fitimin ose aplikojnë një normë tatimore prej 0% në përputhje me pikën 5.1 të Artit. 284 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
Transaksionet me një palë të lidhur që merr parasysh të ardhurat (shpenzimet) në përputhje me Art. 275.2 Kodi Tatimor i Federatës Ruse
Transaksionet me një palë të ndërvarur - një pjesëmarrës në një projekt investimi rajonal që aplikon një normë tatimore për tatimin mbi fitimin që i nënshtrohet kredisë në buxhetin federal në shumën prej 0% dhe (ose) një normë të reduktuar tatimore për tatimin mbi fitimin që i nënshtrohet kreditimit të buxheti i një entiteti përbërës të Federatës Ruse, në mënyrën dhe kushtet e parashikuara në Art. 284.3 dhe 284.3-1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse
Transaksionet me një palë të lidhur - një qendër kërkimore e korporatës e specifikuar në Ligjin Federal "Për Qendrën e Inovacionit Skolkovo", i cili zbaton një përjashtim nga detyrat e një paguesi të TVSH-së në përputhje me Artin. 145.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse
Transaksionet në fushën e tregtisë së jashtme të mallrave të tregtisë botërore
Transaksionet me kompanitë e regjistruara në një vend nga lista e kompanive offshore

Megjithëse transaksionet i plotësojnë këto kritere, ato mund të mos kontrollohen. Për shembull, transaksionet palët e të cilave janë persona që përmbushin njëkohësisht kërkesat e mëposhtme nuk kontrollohen:

regjistruar në një subjekt të Federatës Ruse;
nuk kanë njësi të veçanta jashtë entiteteve përbërëse të Federatës Ruse;
mos paguani tatimin mbi të ardhurat në buxhetet e subjekteve të tjera përbërëse të Federatës Ruse;
nuk pranohen humbje gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat e korporatave;
nuk janë pagues të taksës së unifikuar bujqësore, UTII, taksës së nxjerrjes së mineraleve, nuk janë të përjashtuar nga pagesa e tatimit mbi të ardhurat dhe nuk aplikojnë një normë tatimore prej 0% për tatimin mbi të ardhurat.

Nga 1 janari 2017, sa më poshtë nuk kontrollohen: 1) transaksionet për sigurimin e garancive (garancive) nëse të gjitha palët në një transaksion të tillë janë organizata ruse që nuk janë; 2) transaksionet për dhënien e kredive pa interes midis personave të ndërvarur, vendi i regjistrimit (rezidencës) të të gjitha palëve në të cilat është Federata Ruse.

Të ardhurat dhe shpenzimet për llogaritjen e kriterit të shumës përcaktohen sipas rregullave të Kapitullit 25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Për shembull, në lidhje me një transaksion të blerjes dhe shitjes së pronës, pragu i shumës duhet të përfshijë të ardhurat nga shitja e pronës, në lidhje me një kredi - shumën e interesit të përllogaritur për kredinë.

Në të njëjtën kohë, në njoftimin e transaksioneve të kontrolluara, të ardhurat dhe shpenzimet pasqyrohen në përputhje me rregullat e kontabilitetit.

Formulari i njoftimit

Njoftimi duhet të përfshijë informacionin e mëposhtëm:

subjektet e transaksioneve;
informacione për pjesëmarrësit në transaksione;
shumën e të ardhurave të marra dhe (ose) shumën e shpenzimeve të bëra;
metodat e aplikuara të çmimeve.

Formulari, formati elektronik dhe procedura e plotësimit u miratuan me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 27 korrik 2012 N MMВ-7-13/524@.

Përcaktimi i çmimeve të tregut

Çmimet e përdorura në transaksionet ndërmjet personave që nuk njihen si të ndërvarur njihen si çmime tregu.

Nëse çmimi i një transaksioni ndërmjet palëve të lidhura ndryshon nga çmimi i tregut, atëherë taksat duhet të llogariten në bazë të të ardhurave (shpenzimeve) që do të kishin lindur nëse transaksioni do të ishte kryer në kushtet e tregut.

Për shembull, nëse një organizatë i shet një produkt një pale të lidhur me një çmim prej 5,000 rubla, dhe ia shet atë palëve të tjera me një çmim mesatar prej 10,000 rubla, atëherë për qëllimet e tatimit mbi të ardhurat dhe TVSH-në, të ardhurat nga shitjet duhet të llogariten. bazuar në çmimin prej 10,000 rubla.

Taksat që i nënshtrohen rillogaritjes për shkak të përdorimit të çmimeve të tregut: tatimi mbi të ardhurat, TVSH, tatimi mbi të ardhurat personale, taksa e nxjerrjes së mineraleve.

Tatimpaguesi ka të drejtë të aplikojë në mënyrë të pavarur çmimin e tregut për qëllime tatimore nëse përdorimi i çmimeve aktuale çon në një nënvlerësim të taksave.

Për të pasqyruar rregullimet e pavarura, synohet fleta 08 e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat (Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë i datës 19 tetor 2016 N MMВ-7-3/572@).

Çmimet e transaksionit njihen si çmime tregu në rastet e mëposhtme:

çmimet aplikohen në përputhje me kërkesat e autoritetit antimonopol,
transaksioni u përfundua në bazë të rezultateve të tregtimit të këmbimit,
çmimi i transaksionit, në të cilin vlerësimi i objektit të transaksionit është i detyrueshëm, korrespondon me vlerësimin e një vlerësuesi të pavarur,
çmimi i një transaksioni një herë korrespondon me vlerësimin e një vlerësuesi të pavarur (një shembull i një transaksioni të tillë mund të jetë një transaksion i blerjes dhe shitjes së pasurive të paluajtshme, nëse një transaksion i tillë nuk lidhet me veprimtarinë kryesore të organizatës).

Mënyra kryesore për të përcaktuar çmimin e tregut është krahasimi i çmimit të transaksionit me transaksionet e krahasueshme të lidhura me palët që nuk janë të lidhura. Në Art. 105.5 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikon kushtet në varësi të të cilave transaksionet njihen si të krahasueshme (për shembull, vëllimet e transaksioneve, kushtet e dorëzimit dhe pagesës, historia e kredisë dhe aftësia paguese e palës tjetër, etj.).

Informacioni i përdorur kur krahasohen kushtet e transaksionit:

1) informacion mbi çmimet dhe kuotat në shkëmbimet ruse dhe të huaja;

2) statistikat doganore të tregtisë së jashtme të Federatës Ruse;

3) informacion mbi çmimet (kufijtë e luhatjeve të çmimeve) dhe kuotimet e bursave të përfshira në burimet zyrtare të informacionit ose në botime të tjera të publikuara dhe (ose) të aksesueshme nga publiku dhe sisteme informacioni;

4) të dhëna nga agjencitë e informacionit dhe çmimeve;

5) informacion për transaksionet e kryera nga tatimpaguesi.

Nëse ka informacione për transaksione të krahasueshme të kryera nga tatimpaguesi me persona që nuk njihen si të ndërvarur me të, Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse nuk ka të drejtë të përdorë informacione të tjera për të përcaktuar gamën e çmimeve të tregut.

Për të përcaktuar nivelin e çmimit të tregut, përdoren metodat e mëposhtme të çmimeve:

1) metoda e çmimeve të krahasueshme të tregut;

2) metodën e mëvonshme të çmimit të shitjes;

3) metoda e kostos;

4) metodë e krahasueshme e përfitueshmërisë;

5) mënyra e shpërndarjes së fitimit.

Metodat përshkruhen në detaje në Kapitullin 14.3 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Metoda e preferuar është metoda e çmimeve të krahasueshme të tregut.

Këto metoda për përcaktimin e çmimeve të tregut përdoren vetëm për qëllime të llogaritjes së taksave. Gjatë përfundimit të transaksioneve, tatimpaguesit janë të lirë të aplikojnë çdo çmim.

Kur bëhet fjalë për justifikimin e "vlerës së tregut" të çmimit të transaksionit, është e rëndësishme se kush e përpiloi i pari justifikimin për nivelin e çmimit të tregut: ju ose autoriteti rregullator. Është më e vështirë të hedhësh poshtë një llogaritje ekzistuese të zyrtarizuar. Prandaj, kur hartoni një njoftim për transaksionet e kontrolluara, ia vlen të përgatisni menjëherë ("të nxehtë në këmbë") dokumentacionin që konfirmon se çmimi aktual i transaksionit korrespondon me çmimet e tregut, duke marrë parasysh të gjitha tiparet e transaksionit. Dokumentacioni duhet t'i dorëzohet autoritetit rregullator sipas kërkesës përkatëse (neni 105.15 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kompanitë e ndërvarura kanë një mundësi të shkëlqyer për të manipuluar çmimet, duke ulur kështu bazën tatimore duke rregulluar shumën e të ardhurave, shpenzimeve ose humbjeve për qëllime tatimore. Kur rishpërndahen të ardhurat dhe shpenzimet, strukturat në juridiksionet me taksa të ulëta përdoren me sukses.

Transaksionet e kontrolluara dhe kufijtë e qarkullimit vjetor

Kontrolli tatimor mbi transferimin e çmimeve kryhet në nivel ndërkombëtar dhe në nivel të legjislacionit kombëtar. Që nga viti 2010, Udhëzimet e Transferimit të Çmimeve të Organizatës për Bashkëpunim dhe Zhvillim Ekonomik (OECD) për korporatat shumëkombëshe dhe autoritetet tatimore (Udhëzimet e Transferimit të Çmimeve të OECD, 2010) kanë qenë në fuqi Në vitin 2013, me kërkesë të G20, Deklarata mbi BEPS (Erozioni i bazës dhe zhvendosja e fitimit).

Deklarata përfaqëson planin e veprimit të OECD-së për të luftuar erozionin e bazës dhe zhvendosjen e fitimit. Si pjesë e planit BEPS, është planifikuar zhvillimi i rregullave të transferimit të çmimeve (TP) që do të rrisin transparencën e transaksioneve ndërmjet kompanive duke mbledhur informacione shtesë, si dhe do të ulin kostot për biznesin.

Në Federatën Ruse, më 1 janar 2012, hyri në fuqi Ligji Federal Nr. 227-FZ i 18 korrikut 2011 (Ligji 227-FZ). Ligji 227-FZ, i cili plotësoi Kodin Tatimor të Federatës Ruse me seksionin V.1 "Personat e ndërvarur. Dispozitat e përgjithshme mbi çmimet dhe tatimet. Kontrolli tatimor në lidhje me transaksionet ndërmjet palëve të lidhura. Marrëveshja e çmimit."

Dispozitat e tij synojnë, ndër të tjera, parandalimin e transferimit të fitimeve tatimore jashtë Federatës Ruse, eliminimin e mundësisë së manipulimit të çmimeve në transaksionet midis tatimpaguesve të ndërvarur dhe tatimpaguesve që aplikojnë regjime të ndryshme tatimore brenda vendit. Rregullat zëvendësuan Artin. 40 “Parimet për përcaktimin e çmimit të mallrave, punëve apo shërbimeve për qëllime tatimore” dhe Art. 20 "Persona të ndërvarur" të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Ligji 227-FZ përcaktoi parimin kryesor "global" të rregullimit të çmimit të transferimit - "parimin e gjatësisë së krahut".

Parimi i krahut në transferimin e çmimeve

Sipas parimit “arm's length”, për qëllime tatimore, vlera e çmimeve (pagesave) për transaksionet ndërmjet personave të ndërvarur dhe ekuivalent, rillogaritet në raport me vlerat e tregut, sikur shoqëritë të ishin të pavarura. Çmimet nuk kontrollohen për të gjitha transaksionet me radhë, por vetëm për ato të kontrolluara.

Cilat janë transaksionet e kontrolluara?

Për qëllime tatimore, transaksionet e kontrolluara njihen si:

Transaksionet midis personave të ndërvarur (duke marrë parasysh veçoritë që parashikohen në nenin 105.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Transaksionet (një grup transaksionesh) që fitojnë statusin e transaksioneve të kontrolluara si rezultat i barazimit të tyre me transaksionet e personave të ndërvarur (klauzola 1 e nenit 105.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Transaksionet e njohura si të kontrolluara juridikisht (Klauzola 10, neni 105.14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse)

Ne kemi kombinuar kriteret e transaksioneve të kontrolluara të vitit 2017 për qëllime tatimore në tabelë:

Transaksionet e kontrolluara		Kufiri vjetor i qarkullimit
Transaksionet e jashtme ekonomike		Asnjë limit i caktuar
	Me mallra tregtimi aksionesh	60 milionë rubla.
	Me banorë në det të hapur sipas listës së Ministrisë së Financave të Federatës Ruse	60 milionë rubla.
Transaksionet e brendshme	Ndërmjet palëve të lidhura	1 miliard rubla. (që nga viti 2016)
	Ndërmjet palëve të lidhura, nëse njëra nga palët: Përjashtohet nga tatimi mbi të ardhurat ose aplikon një normë 0%.	60 milionë rubla.
	Banor i një SEZ që ofron përfitime nga tatimi mbi të ardhurat	60 milionë rubla.
	Paguesi i taksës së nxjerrjes së mineraleve, i llogaritur me një normë të përcaktuar në përqindje	59 milionë rubla.
	Përdor të veçantë regjimi tatimor (UTII, Taksa e Unifikuar Bujqësore)	100 milion rubla.

Shembull i llogaritjes së kriterit të shumës

Kompania "A" (RF) ofron shërbime marketingu për kompaninë "B" (RF) për një shumë totale prej 300 milion rubla. Kompania "B" prodhon dhe shet produkte të kompanisë "A" me vlerë 750 milion rubla. Shoqëria "A" merr pjesë në kapitalin e shoqërisë "B", pjesa e kësaj pjesëmarrjeje është më shumë se 25%.

Pyetje:
A kontrollohet transaksioni për kompaninë A?

Përgjigje:
Po kjo është. Për të përcaktuar kriterin e shumës për një transaksion të kontrolluar midis palëve të lidhura, duhet të shtojmë 300 milion rubla. (marketing) dhe 750 fshij. (produkte). Rezultati = 1050 milion rubla. (më shumë se 1 miliard rubla).

Tatimpaguesit duhet të kujtojnë se jo të gjitha transaksionet konsiderohen të kontrolluara.

Pavarësisht nëse transaksionet plotësojnë kushtet e parashikuara në paragrafët 1 - 3 të Artit. 105.14 Kodi Tatimor i Federatës Ruse, transaksionet nuk njihen si transaksione të kontrolluara:

palët në të cilat janë pjesëmarrëse të të njëjtit grup të konsoliduar tatimpaguesish (me përjashtim të transaksioneve objekt i të cilave është një burim mineral i nxjerrë i njohur si subjekt i taksës së nxjerrjes së mineraleve, nxjerrja e të cilit tatohet me një normë të përcaktuar në përqindje);
palët në të cilat janë persona që përmbushin njëkohësisht kërkesat e mëposhtme:
- të regjistruar në një subjekt të Federatës Ruse, nuk kanë njësi të veçanta në territoret e subjekteve të tjera të Federatës Ruse, si dhe jashtë Federatës Ruse, nuk paguajnë tatimin mbi të ardhurat në buxhetet e subjekteve të tjera të Federatës Ruse;
- nuk pranohen humbje (përfshirë humbjet e periudhave të mëparshme të bartura në periudhat e ardhshme) gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat;
- nuk ka rrethana për të njohur transaksionet e tyre si të kontrolluara në përputhje me paragrafët. 2 - 7 f. 2 lugë gjelle. 105.14 Kodi Tatimor i Federatës Ruse;
dhe disa të tjerë.

Cilat taksa mbulohen nga çmimi i transferimit?

Shumë shpesh, dëgjuesit shtrojnë pyetjen: "A mund të bien të gjitha taksat nën kontrollin e autoriteteve tatimore bazuar në çmimet e transferimit?" Kodi Tatimor përmban një listë të kufizuar taksash, plotësia e llogaritjes së të cilave kontrollohet, përkatësisht:

Tatimi mbi të ardhurat e korporatave.
Tatimi mbi të ardhurat personale, i cili paguhet në lidhje me të ardhurat nga aktivitetet e biznesit dhe praktikat private (neni 227 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
MET - nëse njëra nga palët në transaksion është pagues MET, objekti i transaksionit janë mineralet, nxjerrja e të cilave tatohet me një normë tatimore të përcaktuar në përqindje.
TVSH - nëse njëra nga palët në transaksion (organizatë ose sipërmarrës individual) nuk është pagues i TVSH-së ose është i përjashtuar nga përmbushja e detyrimeve të TVSH-së si tatimpagues.

Metodat për përcaktimin e çmimit të tregut

Pyetja më e rëndësishme dhe më e vështirë është se si të zbatohet parimi i krahut dhe në praktikë të përcaktohet çmimi i tregut të transaksionit për qëllime tatimore. Ekzistojnë disa metoda për një vlerësim të tillë të zhvilluara brenda OECD-së që krijojnë një bazë konceptuale për përcaktimin e çmimeve (metodat e çmimeve të transferimit (metodologjitë)).

Asnjë prej tyre nuk mund të konsiderohet universal (i përshtatshëm për çdo situatë), dhe si rregull i përgjithshëm është e nevojshme të zgjidhet metoda që ofron vlerësimin më të saktë. Kodi Tatimor i Federatës Ruse rekomandon përdorimin e 5 metodave (neni 105.7 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

Metoda e çmimeve të krahasueshme të tregut (ka përparësi ndaj metodave të tjera dhe mund të përdoret nëse ka të paktën një transaksion të krahasueshëm në tregun përkatës), si dhe nëse disponohet sasia e kërkuar e informacionit për një transaksion të tillë.
Metoda e mëvonshme e çmimit të shitjes (është një prioritet kur blini mallra nga një palë e lidhur dhe rishitjen e tij pasuese pa përpunim tek një palë e pavarur).
Metoda e kostos (është prioritet në transaksionet për ofrimin e shërbimeve).
Metoda e krahasueshme e përfitueshmërisë (mund të përdoret në mungesë ose pamjaftueshmëri të informacionit mbi bazën e të cilit mund të konkludohet në mënyrë të arsyeshme se ekziston një shkallë e nevojshme krahasueshmërie e kushteve tregtare dhe (ose) financiare të transaksioneve të krahasuara dhe përdorimi i shitjeve të mëvonshme metodën dhe metodën e kostos).
Metoda e shpërndarjes së fitimit (përdoret nëse është e pamundur të përdoren metoda të tjera të transferimit të çmimeve ose nëse palët në transaksionin e analizuar kanë të drejta mbi aktivet jo-materiale në pronësi (përdorim) të tyre.

Pika fillestare kur zgjedh një metodë është të kuptuarit e transaksionit të kontrolluar bazuar në analizën funksionale. Komponentët e një analize të tillë janë një studim i funksioneve të palëve në transaksion, aktiveve që ato përdorin dhe rreziqeve që ato marrin përsipër.

Krahasueshmëria e kushteve tregtare dhe (ose) financiare të transaksioneve dhe analiza funksionale kryhen duke marrë parasysh dispozitat e Artit. 105.5 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i cili përcakton karakteristikat e transaksioneve të nevojshme për analizë, kushtet, faktorët dhe parametrat e tjerë të marrë parasysh, dhe duke përdorur informacionin e parashikuar në Art. 105.6 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Faza tjetër e hulumtimit tonë është të krahasojmë kushtet e transaksioneve ndërmjet personave të ndërvarur me kushtet e transaksioneve ndërmjet personave që nuk janë të ndërvarur. Kodi Tatimor i Federatës Ruse lejon përdorimin e burimeve ekskluzivisht të disponueshme publikisht të informacionit, si dhe informacione rreth tatimpaguesit.

Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk përmban një listë specifike, e cila u jep tatimpaguesve disa avantazhe gjatë përgatitjes së dokumentacionit. Tatimpaguesi i zgjedh vetë burimet e informacionit! Dhe më pas, nëse lind një mosmarrëveshje, organet tatimore duhet të provojnë ligjshmërinë e zgjedhjes.

Ju mund të merrni shërbime nga ne:

- përgatitja e njoftimeve për transaksionet e kontrolluara për Shërbimin Federal të Taksave të Federatës Ruse;
- përgatitja e një pakete dokumentacioni për transferimin e çmimit për të justifikuar nivelin e çmimeve të tregut dhe për të shmangur gjobat;
- të identifikojë transaksionet e kontrolluara.

Kush i kontrollon çmimet?

Duket se gjithçka është e qartë këtu. Kontrolli i çmimeve kryhet nga organi ekzekutiv federal i autorizuar për kontroll dhe mbikëqyrje në fushën e taksave dhe tarifave. Kodi Tatimor i Federatës Ruse vendos një ndalim për monitorimin e pajtueshmërisë së çmimeve të përdorura në transaksionet e kontrolluara me çmimet e tregut gjatë inspektimeve në vend dhe në tavolinë (klauzola 1 e nenit 105.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Dhe, megjithatë, praktika e arbitrazhit tashmë është akumuluar për këtë çështje, e cila është e ndërthurur ngushtë me temën e përfitimeve të pajustifikuara tatimore. Ne do të paraqesim një përzgjedhje të gjykatave të arbitrazhit dhe konkluzione mbi këtë temë në artikullin vijues nga avokatët tatimorë.

Përgjegjësia për transferimin e çmimeve

Le ta përfundojmë këtë rishikim me një kujtesë për përgjegjësinë e tatimpaguesit. Për mospërputhje me kërkesat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse për transaksionet e kontrolluara, parashikohen gjobat e mëposhtme:

në rast të mospagesës ose pagesës jo të plotë të shumave tatimore si rezultat i përdorimit të çmimeve "jo të tregut", vendoset një gjobë në masën 20% të shumës së tatimit të papaguar nga viti 2014, dhe nga viti 2017 - në shuma prej 40% të shumës së tatimit të papaguar, por jo më pak se 30,000 rubla. (neni 129.3 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
Gjoba për mosdhënien e njoftimit për transaksionet e kontrolluara në zyrën e taksave do të jetë 5000 rubla. (neni 129.4 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) për çdo transaksion.

Raport mbi transaksionet e kontrolluara:

Njoftimi për transaksionet e kontrolluara bëhet përpara datës 20 maj të vitit pasues të vitit raportues. Ato. Afati për paraqitjen e njoftimit për transaksionet e kontrolluara për vitin 2016 është deri më 20 maj 2017 dhe për vitin 2017 – deri më 20 maj 2018.

Nëse njoftimi i përditësuar dorëzohet përpara se organi tatimor të ketë identifikuar gabimin, tatimpaguesi përjashtohet nga gjoba për informacion të pasaktë në njoftim. Nuk është kurrë vonë për të kontrolluar veten.

Dokumentacioni për transaksionet e kontrolluara mund të kërkohet nga organet tatimore jo më herët se data 1 qershor i vitit pasues të vitit kalendarik në të cilin janë kryer transaksionet e kontrolluara. Në të njëjtën kohë, si pjesë e një kontrolli tatimor, një kërkesë për dokumentacion mbi transaksionet e kontrolluara mund të zgjasë 3 vjet.

Përjashtimi nga gjobat është i mundur nëse tatimpaguesi paraqet në organin tatimor dokumentacion që justifikon nivelin e çmimit të tregut.

Tatimpaguesve u jepen 30 ditë për të siguruar dokumentacionin e kërkuar të transaksionit.

Në këtë artikull, ne kemi përshkruar vetëm shkurtimisht aspektet kryesore të aplikimit të çmimit të transfertave për transaksionet e kontrolluara. Në rishikimet tona të mëtejshme, ne do të flasim në detaje për avantazhet e secilës metodë të hulumtimit të çmimeve, rregullimet simetrike, praktikën e arbitrazhit dhe shumë karakteristika të tjera të çmimeve të transferimit në Rusi.

Na kontaktoni, ne do t'ju ndihmojmë të identifikoni transaksionet e kontrolluara dhe, nëse është e nevojshme, të përgatisni dokumentacionin e nevojshëm.

Gjithçka rreth akordimit të makinave