Përqindja e zbritjeve të TVSH-së në vit. Pjesë e sigurt e zbritjeve të TVSH-së. Pjesë e sigurt e zbritjeve të TVSH-së
Sipas Shërbimit Federal të Taksave, mesatarisht në Rusi pjesa e sigurt e zbritjeve për tremujorin e dytë të 2017 është 87.8%. Shifra u ul në krahasim me tremujorin e parë të 2017: në atë periudhë, pjesa mesatare ruse e zbritjeve të sigurta ishte 88.5%.
Inspektorët nuk përdorin në praktikë të dhënat mesatare për Rusinë. Duhet të fokusohemi në treguesit rajonalë. Janë ata që do të udhëhiqen nga zyra gjatë përpunimit të deklaratës suaj për tremujorin e dytë të 2017.
Nëse të dhënat e kompanisë janë më të larta se të dhënat rajonale, autoritetet tatimore do të jenë të interesuara për organizatën. Kërkesat për sqarime, komisione, madje edhe caktimin e inspektimeve në vend janë të mundshme. Më parë, zyrtarët tatimorë e deklaruan hapur këtë në një letër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 17 korrik 2013 Nr. AS-4-2/12722. Por kohët e fundit ajo u anulua (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 21 Mars 2017 Nr. ED-4-15/5183). Se çfarë do të bëjnë organet tatimore me një udhëzim të tillë të Ministrisë së Financave, do ta tregojë praktika. Por ende ia vlen të kontrolloni të dhënat tuaja të zbritjes me ato të sigurta për rajonin.
Shembuj të shpjegimeve për pjesën e zbritjeve të TVSH-së.
Pjesa e sigurt e zbritjeve të TVSH-së në rajonet ruse (në%, për tremujorin e 2-të të 2017)
| Rajon | Pjesa e zbritjeve, % | Rajon | Pjesa e zbritjeve, % |
|---|---|---|---|
| Rajoni i Altait | 89,7 | Krai Primorsky | 92,7 |
| Rajoni Amur | 103,2 | Rajoni i Pskovit | 94 |
| Rajoni i Arhangelsk | 70 | Republika e Adygeas | 89,8 |
| Rajoni i Astrakhanit | 72,5 | Republika e Altait | 90,7 |
| Rajoni i Belgorodit | 91,3 | Republika e Bashkortostanit | 87,9 |
| Rajoni i Bryansk | 91,1 | Republika e Buryatia | 87,5 |
| Rajoni i Vladimir | 86,4 | Republika e Dagestanit | 86,1 |
| Rajoni i Volgogradit | 86,9 | Republika e Ingushetisë | 95,8 |
| Rajoni i Vologdës | 89 | Republika e Kalmykisë | 71,1 |
| Rajoni i Voronezh | 95,3 | Republika e Karelia | 83,9 |
| Qyteti i Moskës | 89,8 | Republika e Komit | 74,5 |
| Qyteti i Shën Petersburgut | 90,6 | Republika e Krimesë | 86,4 |
| Qyteti i Sevastopolit | 87 | Republika Mari El | 86,2 |
| Rajoni Autonom Hebre | 109 | Republika e Mordovisë | 88,2 |
| Rajoni Transbaikal | 93,8 | Republika e Osetisë së Veriut - Alania | 88 |
| Rajoni i Ivanovës | 93,3 | Republika e Tatarstanit | 89 |
| Rajoni i Irkutsk | 82,9 | Republika Tyva | 74,3 |
| Republika Kabardino-Balkariane | 93,3 | Republika e Khakassia | 88,5 |
| Rajoni i Kaliningradit | 67,9 | Republika e Sakhasë (Jakutia) | 81,9 |
| Rajoni Kaluga | 90 | Rajoni i Rostovit | 94,6 |
| Krai Kamçatka | 80,2 | Rajoni i Ryazanit | 85,7 |
| Republika Karachay-Cerkess | 92,9 | Rajoni i Samara | 85,7 |
| Rajoni i Kemerovës | 81,9 | Rajoni i Saratovit | 87,2 |
| Rajoni Kirov | 86,2 | Rajoni i Sakhalin | 95,7 |
| Rajoni i Kostromës | 88,8 | Rajoni i Sverdlovsk | 87,7 |
| Rajoni i Krasnodarit | 88,8 | Rajoni i Smolenskut | 93,2 |
| Rajoni i Krasnoyarsk | 76,4 | Rajoni i Stavropolit | 89 |
| Rajoni Kurgan | 84,2 | Rajoni i Tambovit | 95,2 |
| Rajoni i Kurskut | 88,9 | Rajoni Tver | 88,9 |
| Rajoni i Leningradit | 80,3 | Rajoni Tomsk | 83,5 |
| Rajoni i Lipetsk | 90,9 | Rajoni i Tulës | 91 |
| Rajoni Magadan | 88,1 | Rajoni Tyumen | 86,4 |
| Rajoni i Moskës | 90,4 | Republika e Udmurtit | 81,3 |
| Rajoni Murmansk | 79,4 | Rajoni i Ulyanovsk | 89,3 |
| Okrug Autonome Nenets | 108,2 | Rajoni i Khabarovsk | 87,2 |
| Rajoni i Nizhny Novgorod | 87,8 | Okrug Autonome Khanty-Mansiysk - Ugra | 66,1 |
| Rajoni i Novgorodit | 86,9 | Rajoni i Chelyabinsk | 87,8 |
| Rajoni i Novosibirsk | 90,4 | Republika e Çeçenisë | 105,7 |
| Rajoni i Omsk | 82,9 | Republika Çuvash | 84,5 |
| Rajoni i Orenburgut | 73,3 | Okrug autonome Chukotka | 86,9 |
| Rajoni i Oryolit | 90,6 | Okrug Autonome Yamalo-Nenets | 68,7 |
| Rajoni i Penzës | 89,6 | Rajoni i Yaroslavl | 86,1 |
| Rajoni i Permit | 81,3 |
Një zbritje tatimore e TVSH-së redukton detyrimin tatimor të një organizate. Prandaj, organet tatimore i kushtojnë vëmendje të veçantë kësaj çështjeje kur kryejnë kontrolle. Si të pranoni saktë TVSH-në për zbritje, cilat kushte duhet të plotësohen, çfarë të bëni nëse pala juaj është një "thjeshtues" - komenton N.S.
Për një tatimpagues që dëshiron të ushtrojë të drejtën për të zbritur TVSH-në, është e rëndësishme:
- aplikoni një zbritje për ato transaksione që janë të specifikuara në Kodin Tatimor të Federatës Ruse,
- të përmbushë afatet për aplikimin e zbritjes,
- kanë dokumente të ekzekutuara saktë (në veçanti, dokumenti kryesor është fatura).
Zbritjet tatimore për TVSH-në
Gjithçka në lidhje me kërkesat ligjore për dhënien e zbritjes për TVSH-në “input”, për faturat, si dokumenti kryesor për ushtrimin e të drejtave të tatimpaguesit për zbritje, e shumë të tjera.
Janë këto parametra që së pari i kushtojnë vëmendje organeve tatimore. Le t'i shikojmë ato.
Cilat shuma të TVSH-së mund të zbriten?
Shumat e mëposhtme të TVSH-së janë subjekt i zbritjes:
- paraqitur nga furnitorët kur blejnë mallra, punë, shërbime në territorin e Federatës Ruse;
- paguar nga shitësi nga shumat e marra nga blerësit për pagesën e pjesshme të pagesave të ardhshme;
- paguar në buxhet nga tatimpaguesi si agjent tatimor;
- paguar kur importoni mallra në Rusi për konsum të brendshëm;
- paguar nga tatimpaguesi kur importon mallra në territorin e Federatës Ruse në procedurën doganore të përpunimit për konsum të brendshëm
Kushtet për pranimin e shumave të TVSH-së për zbritje
Por, përkundër faktit se paguesi ka të drejtë të zbresë TVSH-në, ajo nuk mund të përdoret gjithmonë, por vetëm nëse kushtet e listuara në nenin 171 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse janë përmbushur njëkohësisht:
- Organizatat (sipërmarrësit individualë) janë pagues të TVSH-së
- Mallra, punë, shërbime, të drejta pronësore të fituara për transaksionet që i nënshtrohen TVSH-së
- Mallrat, punët, shërbimet janë kapitalizuar (të pranuara për kontabilitet), me përjashtim të shumës së TVSH-së së paguar për llogari të dërgesave të ardhshme
- Fatura, si dhe dokumentet parësore, janë ekzekutuar siç duhet
- Nuk kanë kaluar 3 vjet nga regjistrimi i mallrave, punëve, shërbimeve, të drejtave pronësore ose mallrave të importuara në territorin e Federatës Ruse dhe territore të tjera nën juridiksionin e saj.
Dokumenti kryesor, korrektësisë së të cilit i kushtojnë vëmendje organeve tatimore, është fatura. Pa një faturë të ekzekutuar siç duhet, është e pamundur të merret një zbritje për TVSH-në “input”.
Ka përjashtime nga ky rregull, d.m.th. zbritja është e mundur në bazë të dokumenteve parësore. Për shembull, sipas paragrafit 1 të Artit. 172 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ju mund të kërkoni për zbritje shumën e TVSH-së, nëse nuk ka faturë, për shpenzimet e udhëtimit të punës (shpenzimet e udhëtimit në vendin e udhëtimit të biznesit dhe kthimit, përfshirë koston e përdorimit të shtratit në trena , si dhe shpenzimet për marrjen me qira të ambienteve të banimit), nëse përfshihen në shpenzime gjatë përcaktimit të bazës së tatimit mbi të ardhurat e korporatave; për shpenzimet e argëtimit të pranuara për zbritje gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat e korporatave.
Shitësi lëshon një faturë brenda periudhave të mëposhtme:
- Faturë "Avans" - jo më vonë se pesë ditë kalendarike, duke llogaritur nga data e marrjes së shumave të pagesës, pagesa e pjesshme për dërgesat e ardhshme të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve), transferimi i të drejtave pronësore.
- "Fatura e transportit" - jo më vonë se pesë ditë kalendarike nga data e dërgimit të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve).
Në këtë drejtim, është e rëndësishme të përcaktohet data e dërgesës:
- për pasurinë e paluajtshme, data e dërgesës është data e transferimit te blerësi sipas aktit të transferimit ose dokumentit tjetër për transferimin e pasurisë së paluajtshme;
- për pasurinë e luajtshme - data e përpilimit të parë të dokumentit parësor në emër të blerësit ose transportuesit;
- përfundimi i punës - data e nënshkrimit nga klienti i aktit të përfundimit të punës;
- ofrimi i shërbimeve të vazhdueshme (siguri, qira, ngrohje, ujë, gaz, energji elektrike, komunikime, etj.) - kjo është dita e fundit e muajit ose tremujorit;
- ofrimi i shërbimeve të tjera - data e nënshkrimit të aktit të ofrimit të shërbimeve.
Nëse fatura është hartuar gabimisht, zyra e taksave ka të drejtë t'i refuzojë tatimpaguesit një zbritje. Arsyet për refuzimin e pranimit të shumave të TVSH-së për zbritje gjatë një kontrolli tatimor janë pamundësia për të identifikuar:
- shitësi, blerësi i mallrave, punëve, shërbimeve, të drejtave pronësore - këto janë gabime në emrin, adresën, TIN-in e shitësit ose blerësit
- emri i mallrave, punëve, shërbimeve, të drejtave pronësore. Për shembull, në kolonën 1 tregohet "Letër e veshur" dhe "Letër ofset" u dërgua.
- koston e mallrave, punëve, shërbimeve, të drejtat pronësore. Këtu duhet të keni parasysh gabimet e mëposhtme të mundshme: monedha në të cilën paguhen mallrat, punët, shërbimet është treguar gabimisht, përfshirë. kodin dhe emrin e tij; sasia e mallrave, punëve, shërbimeve; çmimi i mallrave, punëve, shërbimeve. Në letrën e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 19 Prill 2017 Nr. 03-07-09/23491 shënohet: “Faturat që gabimisht (përfshirë gabimet aritmetike) tregojnë koston e mallrave, punës, shërbimeve dhe shuma e TVSH-së nuk mund të jetë bazë për pranimin e shumave të TVSH-së për zbritje.”
- Norma e tatimit. Për shembull, tregohet një normë prej 10%, dhe TVSH-ja llogaritet me një normë prej 18%, ose për mallrat e tatuara me një normë prej 0%, tregohet një normë prej 18%.
- shuma e taksës që i ngarkohet blerësit. Kjo është e mundur, për shembull, nëse treguesi në kolonën 8 ose mungon, megjithëse norma prej 10 ose 18% tregohet në kolonën 7, ose nuk funksionon kur shumëzoni treguesit në kolonat 5 dhe 7.
Përdorimi i zbritjeve është i kufizuar në kohë. Tatimpaguesi ka të drejtë të kërkojë një zbritje të TVSH-së në periudhat e mëposhtme:
- nga paradhëniet e transferuara te furnizuesi - në datën e transferimit të parave,
- nga mallrat e blera (përfshirë importin), punët, shërbimet, asetet fikse - zbritja e TVSH-së brenda tre viteve pasi mallrat janë pranuar për kontabilitet,
- TVSH indirekte - zbritja e TVSH-së në periudhën në të cilën kompania ka paguar TVSH-në kur importon mallra nga vendet e Bashkimit Ekonomik Euroaziatik,
- zbritjet e agjentit tatimor - gjatë periudhës së pagesës tatimore,
- nga paradhëniet e transferuara te furnizuesi - në datën e transferimit të parave (klauzola 9 e nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse)
- nga paradhëniet e marra - në datën e dërgesës së mallrave ndaj të cilave është kredituar paradhënie,
- nga paradhëniet e kthyera blerësit - brenda një viti nga data e kthimit të parave tek blerësi, me kusht që kontrata të ndryshohet ose të ndërpritet,
- nga mallrat e blera (përfshirë ato të importuara), punët, shërbimet, aktivet fikse - zbritja e TVSH-së brenda tre viteve pasi mallrat janë pranuar për kontabilitet.
Pyetje: Ne punojmë në sistemin e thjeshtuar tatimor, me kërkesë të palës tjetër lëshojmë një faturë me TVSH për punën e kryer. A do të pranohet TVSH-ja e specifikuar për kompensim nga pala tjetër në vitin 2017?
Pjesë e sigurt e zbritjeve të TVSH-së në 2017
Përqindja e sigurt e zbritjes së TVSH-së është një tregues jozyrtar. Por interesi i autoriteteve tatimore për aktivitetet e kompanisë dhe vendimi për caktimin e një kontrolli në vend varet nga madhësia e tij. Prandaj, një llogaritar kryesor i menduar gjithmonë e di se cila është pjesa e zbritjeve në kompani. Dhe e kontrollon atë çdo tremujor për përputhjen me treguesit nga të cilët udhëhiqen autoritetet tatimore.
Si rregull i përgjithshëm, nëse pjesa e zbritjeve të TVSH-së nga shuma e tatimit të grumbulluar është e barabartë ose e kalon 89% për një periudhë 12 mujore, atëherë ky është një nga kriteret e rrezikut për caktimin e një kontrolli tatimor në vend (Koncepti i një sistem planifikimi për kontrollet tatimore në vend, miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 30 maj. 07 Nr. MM-3-06/333@).
Sidoqoftë, kufiri i zbritjes së TVSH-së përcaktohet për çdo rajon të Federatës Ruse. Ju mund ta llogaritni vetë treguesin, duke ditur të dhënat statistikore të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë. Aktualisht, drejtoria e tatimeve ka dhënë të dhëna për datën 01.02.2017.
Pjesa e sigurt e zbritjeve të TVSH-së llogaritet duke përdorur formulën: Shuma e zbritjeve të TVSH-së / Akruali i tatimit x 100%.
Kjo formulë është e thjeshtë për t'u zbatuar. Hapni Raportin. Gjeni rajonin tuaj. Dhe zbatoni formulën duke përdorur të dhënat nga rreshtat 100 dhe 200 të Raportit.
Në Moskë, që nga maji 2017, pjesa e sigurt e zbritjes së TVSH-së është 95.01%
Ky tregues në Moskë (95.01%) llogaritet si më poshtë:
3,719,315,651 mijë rubla. (treguesi f. 200 i Raportit) / 3,914,552,381 mijë rubla. (treguesi f. 100 i Raportit) x 100% = 95,01 % .
Në mënyrë të ngjashme, një kompani nga një rajon tjetër mund të llogarisë një pjesë të sigurt të zbritjeve të TVSH-së, e cila do të zvogëlojë shanset që autoritetet tatimore t'i kushtojnë vëmendje dhe të urdhërojnë një kontroll.
Për shembull, pjesa e sigurt e zbritjes në rajonin e Moskës që nga maji 2017 është 90,8% (656,701,487 mijë RUB / 723,128,227 mijë RUB) x 100%).
Treguesi llogaritet shpejt dhe thjesht. Prandaj, këshillohet që kjo të bëhet çdo tremujor për të vlerësuar në kohë gjasat e pretendimeve nga inspektorët. Për të llogaritur pjesën e sigurt të zbritjeve të TVSH-së në një kompani, duhet të bëni sa më poshtë:
- përcaktoni shumën e TVSH-së që do të ngarkohet. Përmblidhni taksën e përllogaritur për 4 tremujorët e fundit të përfunduar;
- bëni të njëjtën gjë me zbritjet. Mblidhni të gjitha shumat në deklaratat për të njëjtat 4 tremujorë;
- Ndani zbritjet e TVSH-së me tatimin e përllogaritur dhe shumëzoni me 100%.
- rezultati i marrë është pjesa reale e zbritjeve të TVSH-së në kompani.
Kështu, duke ditur pjesën e zbritjeve të TVSH-së në kompani dhe kufirin e sigurt të zbritjes së taksave në rajonin e saj, kompania mund të vlerësojë në mënyrë të pavarur mundësinë e rritjes së vëmendjes nga autoritetet tatimore. Nëse treguesit ndryshojnë ndjeshëm, është më e këshillueshme që paraprakisht të merren shpjegimet e duhura dhe të jeni gati t'i dërgoni ato në inspektorat.
Një zbritje tatimore për TVSH-në është shuma e tatimit në hyrje me të cilën tatimpaguesi ka të drejtë të zvogëlojë shumën e TVSH-së së llogaritur për pagesë. Procedura për sigurimin e një zbritjeje të tillë rregullohet me Art. 171 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
Ekzistojnë një sërë kushtesh, nëse nuk plotësohen, taksa nuk mund të zbritet:
- Burimet e blera për të cilat është kërkuar një zbritje duhet të përdoren në të ardhmen në transaksionet e TVSH-së;
- TVSH-ja konfirmohet nga një faturë e plotësuar saktë.
TVSH e hyrjes llogaritet në llogarinë 19.
Pjesë e sigurt e zbritjeve të TVSH-së
Sipas letrës së Shërbimit Federal të Taksave të datës 17 korrik 2003 N AS-4-2/12722 "Për punën e komisioneve të autoriteteve tatimore për legalizimin e bazës tatimore", zyrtarët tatimorë do t'i thërrasin komisionit nëse, mbi gjatë disa tremujorëve, tatimpaguesi ka pretenduar për zbritje më shumë se 89% të tatimit dalës. 89% është vija bazë pjesë e sigurt e zbritjeve Kjo do të thotë, nëse një kompani ka deklaruar një zbritje të TVSH-së më të lartë se niveli i pritur nga autoritetet tatimore, atëherë inspektorët do t'i kushtojnë më shumë vëmendje.
Pjesa e zbritjeve të TVSH-së është një mjet me të cilin autoritetet tatimore përcaktojnë se cilin tatimpagues të kontrollojnë më parë.
Kompanitë kanë të drejtë të vendosin vetë nëse do ta marrin parasysh këtë tregues apo jo. Meqenëse nuk ka sanksione tatimore për tejkalimin e kësaj norme.
Një shembull i llogaritjes së pjesës së zbritjeve të TVSH-së me transaksionet
Kompania Omega LLC bleu inventar dhe materiale për rishitje në shumën 575,300 RUB. (përfshirë TVSH-në e hyrjes 87,757,63 RUB). Mallrat u shitën për shumën prej 690,360 rubla. (përfshirë TVSH-në e prodhimit prej 105,309,15 RUB). 17,551,52 RUB. Tabela e mëposhtme tregon transaksionet për marrjen e artikujve të inventarit dhe kontabilitetin për TVSH-në.
| Debiti | Kredia | Shuma, fshij. | përmbajtja |
| 41 | 60 | 487 542,37 | Inventari i marrë |
| 19 | 60 | 87 757,63 | TVSH e hyrjes është marrë parasysh |
| 68 | 19 | 87 757,63 | TVSH e pranuar për zbritje |
| 62 | 90 | 690 360 | Inventari i shitur blerësit |
| 90 | 68 | 105 309,15 | TVSH e prodhimit |
83,3% e shumës së llogaritur të tatimit u pretendua për zbritje (87,757,63 ÷ 105,309,15 ×100). Domethënë, organet tatimore nuk kanë asnjë arsye për të kontrolluar TVSH-në në këtë rast.
BPjesë e sigurt e zbritjeve të TVSH-së në rajone
Përveç shifrës së përgjithshme prej 89% në Federatën Ruse, autoritetet tatimore llogaritin pjesën e pretenduar të zbritjeve në kontekstin e çdo subjekti individual të Federatës Ruse, për këtë, të dhëna për shumën e taksës së llogaritur dhe shumën e TVSH-së së deklaruar për zbritje përmblidhen në një raport të vetëm 1-TVSH bazuar në deklaratat e dorëzuara në një rajon të caktuar. Bazuar në këtë formular mund të llogarisni pjesë e sigurt e zbritjeve në rajonin e interesit në mënyrë të pavarur. Formula e përdorur për këtë është:
Дв = Нв ÷ Нр × 100, ku
Дв – % e zbritjeve;
Nv – tatimi i kërkuar për zbritje;
Nr – taksa e shitjes.
Që nga data 01.02.2016, është e nevojshme të përqendroheni në vlerat e treguara në tabelë (kliko për ta zgjeruar)
| Rajon | Pjesa e zbritjeve, % |
|
| 1 | Adygea | 91,2 |
| 2 | Altai | 93,1 |
| 3 | Rajoni i Altait | 89,4 |
| 4 | Rajoni Amur | 88,6 |
| 5 | Rajoni i Arkhangelsk | 91,1 |
| 6 | Rajoni i Astrakhanit | 79,5 |
| 7 | Bashkortostan | 90,6 |
| 8 | Rajoni i Belgorodit | 93,6 |
| 9 | Rajoni i Bryansk | 91,2 |
| 10 | Buryatia | 83,7 |
| 11 | Rajoni i Vladimir | 84,1 |
| 12 | Rajoni i Volgogradit | 87,8 |
| 13 | Rajoni i Vologdës | 87,2 |
| 14 | Rajoni i Voronezh | 95,4 |
| 15 | Dagestan | 85,7 |
| 16 | hebre AO | 94,9 |
| 17 | Rajoni Transbaikal | 99 |
| 18 | Rajoni i Ivanovës | 93 |
| 19 | Ingushetia | 92,9 |
| 20 | Rajoni i Irkutsk | 87,7 |
| 21 | Lumi Kabardino-Balkarian. | 95,2 |
| 22 | Rajoni i Kaliningradit | 66,9 |
| 23 | Kalmykia | 127,1 |
| 24 | Rajoni Kaluga | 89 |
| 25 | Rajoni i Kamçatkës | 82,6 |
| 26 | Karachay-Cherkesskaya r. | 92,8 |
| 27 | Karelia | 84,7 |
| 28 | Rajoni i Kemerovës | 86,2 |
| 29 | Rajoni Kirov | 88,2 |
| 30 | Komi | 75,9 |
| 31 | Rajoni i Kostromës | 88,1 |
| 32 | Rajoni i Krasnodarit | 90,1 |
| 33 | Rajoni i Krasnoyarsk | 80,9 |
| 34 | Rajoni Kurgan | 83,4 |
| 35 | Rajoni i Kurskut | 89,5 |
| 36 | Rajoni i Leningradit | 80,1 |
| 37 | Rajoni i Lipetsk | 92,2 |
| 38 | Rajoni i Magadanit | 76 |
| 39 | Mari El | 88,1 |
| 40 | Mordovia | 90,4 |
| 41 | Moska | 90,4 |
| 42 | Rajoni i Moskës | 90,4 |
| 43 | Rajoni Murmansk | 79 |
| 44 | Okrug Autonome Nenets | 148 |
| 45 | Rajoni i Nizhny Novgorod | 89,1 |
| 46 | Rajoni i Novgorodit | 86,6 |
| 47 | Rajoni i Novosibirsk | 91,3 |
| 48 | Rajoni i Omsk | 86,5 |
| 49 | Rajoni i Orenburgut | 82 |
| 50 | Rajoni i Oryolit | 92,8 |
| 51 | Rajoni i Penzës | 90,1 |
| 52 | Rajoni i Permit | 85,2 |
| 53 | Rajoni Primorsky | 93,2 |
| 54 | Rajoni i Pskovit | 91 |
| 55 | Rajoni i Rostovit | 89,8 |
| 56 | Rajoni i Ryazanit | 87,1 |
| 57 | Rajoni i Samara | 88,3 |
| 58 | Shën Petersburg | 91,4 |
| 59 | Rajoni i Saratovit | 88,8 |
| 60 | Sakha (Jakutia) | 78,8 |
| 61 | Rajoni i Sakhalin | 90,3 |
| 62 | Rajoni i Sverdlovsk | 88,1 |
| 63 | Osetia e Veriut Alania | 90,5 |
| 64 | Rajoni i Smolenskut | 90,7 |
| 65 | Rajoni i Stavropolit | 93,6 |
| 66 | Rajoni i Tambovit | 94,5 |
| 67 | Tatarstani | 91,7 |
| 68 | Tverskaya ob. | 89,9 |
| 69 | Rajoni Tomsk | 83,6 |
| 70 | Rajoni i Tulës | 91,5 |
| 71 | Tyva | 88,2 |
| 72 | Rajoni Tyumen | 90,1 |
| 73 | Udmurtskaya r. | 87,7 |
| 74 | Rajoni i Ulyanovsk | 92,2 |
| 75 | Rajoni i Khabarovsk | 89,6 |
| 76 | Khakassia | 90,6 |
| 77 | Okrug Autonome Khanty-Mansiysk-Yugra | 69,3 |
| 78 | Rajoni i Chelyabinsk | 89,4 |
| 79 | Chechenskaya r. | 100,2 |
| 80 | Chuvashskaya r. | 84,9 |
| 81 | Okrug autonome Chukotka | 76,7 |
| 82 | Okrug Autonome Yamalo-Nenets | 82,4 |
| 83 | Rajoni i Yaroslavl | 87,2 |
| 84 | Sevastopol | 86,8 |
| 85 | Simferopol | 84,5 |
Siç shihet nga tabela, në disa entitete përbërëse të Federatës Ruse (Okrug Autonome Nenets ose Republika e Kalmykia), autoritetet tatimore do të jenë besnike edhe ndaj rimbursimit të TVSH-së nga buxheti.
Për shembull, kompania ndodhet në rajonin Oryol. Gjatë periudhës tatimore, u mblodhën 354,000 rubla. TVSH e hyrjes dhe 387,000 rubla. - në dalje. Pesha e zbritjeve është 91.47%. Treguesi tejkalon normën e përgjithshme për Federatën Ruse, por inspektorët nuk do të kërkojnë komision, pasi në nivelin e lëndës norma është vendosur në 92.2%.
Nëse ka shumë TVSH hyrëse dhe tejkalon vlerat e rekomanduara, janë të mundshme 2 opsione:
- Lini të dhënat tuaja aktuale dhe prisni për një telefonatë në komision;
- Transferoni një pjesë të zbritjeve në periudha të mëvonshme.
Në rastin e parë, një letër shpjeguese mund t'i bashkëngjitet deklaratës që tregon arsyet e tejkalimit të përqindjes së lejuar të pjesës së zbritjes.
Nëse organizata ka zgjedhur metodën 2, atëherë zbritjet mund të transferohen në periudha tatimore të mëvonshme, por jo më shumë se 3 vjet nga data e kapitalizimit të artikujve të inventarit. Tatimpaguesit e kanë këtë të drejtë që nga 1 janari 2015, dhe kjo është e rregulluar me paragrafin 1.1 të Artit. 172 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse Tatimi pretendohet për zbritje në periudhën tatimore kur kompania vendosi ta deklarojë atë. Në këtë rast, fatura hyrëse regjistrohet në librin e blerjeve për këtë tremujor.
Megjithatë, ka përjashtime nga ky rregull. Taksa duhet të zbritet në të njëjtën kohë nëse:
- shitja e mëpasshme e aktiveve tatohet me një normë prej 0% ( Letër nga Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë i datës 13 Prill 2016 N SD-4-3/6497@);
- Janë blerë objekte OS, pajisje për instalim ose asete jo-materiale ( Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 04/09/2015 N 03-07-11/20293);
- avanset u janë paguar furnitorëve ose janë marrë fatura nga agjentët tatimor ( Letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse e datës 04/09/2015 N 03-07-11/20290). ⊕
Le të shohim një shembull.
Një shembull i llogaritjes së pjesës së sigurt të zbritjeve të TVSH-së
Kompania Lik LLC ndodhet në rajonin e Vladimir. Më 29 shtator 2015, një grup mallrash dhe materialesh u ble për rishitje në shumën 468,557 RUB. (përfshirë TVSH-në 71,322,25 RUB). Kostoja e shërbimeve të dorëzimit ishte 45,000 rubla. (përfshirë TVSH-në 6,864,41 RUB). Gjatë tremujorit të tretë, u mblodhën 338,754,23 rubla. TVSH e hyrjes dhe 420,305,07 rubla. - në dalje. Përpara paraqitjes së deklaratës së TVSH-së, llogaritari kryesor llogariti pjesën e zbritjes, e cila arriti në 99,19% ((338,754,23 + 71,322,25 + 6,864,41) ÷ 420,305,07 × 100 VAT të miratuara nga menaxhmenti i kompanisë). , për të mos rënë në planin e kontrollit të organeve tatimore.
Postimet
| datë | Debiti | Kredia | Shuma, fshij. | |
| 29.09.2015 | 41 | 60 | 397 234,75 | Mallrat janë pranuar për regjistrim |
| 19 | 60 | 71 322,25 | TVSH e hyrjes është marrë parasysh | |
| 44 | 76 | 38 135,59 | Kostot e pranuara për dërgimin e mallrave dhe materialeve | |
| 19 | 76 | 6 864,41 | TVSH e hyrjes është marrë parasysh | |
| 68 | 19 | 6 864,41 | TVSH-ja në dorëzim është e zbritshme | |
| 01.10.2015 | 68 | 19 | 71 322,25 | TVSH-ja në ngarkesën e mallrave dhe materialeve paraqitet për zbritje |
KRIPA për llogarinë e 19-të për tremujorin e 3-të të 2015 do të duket kështu: (kliko për ta zgjeruar)
| Transaksionet e periudhës | Bilanci përfundimtar | |||
| datë | Debiti | Kredia | Debiti | Kredia |
| 338 754,23 | 338 754,23 | |||
| 29.09.2015 | 71 322,25 | 71 322,25 | ||
| 29.09. 2015 | 6 864,41 | 6 864,41 | ||
| Total | 416 940,89 | 345 618,64 | 71 322,25 |
Pjesa e zbritjes në këtë rast është 82,23% (345,618,64 ÷ 420,305,07 × 100). Treguesi është më i ulët se standardi bazë i vendosur në Rusi në 89%, por mbetet në një nivel të sigurt, pasi në rajonin e Vladimir kufiri i lejuar është 84.1%.
Përmbledhje
Kompanive nuk u kërkohet të marrin parasysh normat e zbritjes. Por drejtuesit e shërbimeve financiare duhet të jenë të vetëdijshëm se duke kërkuar një zbritje më të madhe se normalja, rreziku i auditimit rritet ndjeshëm. Meqenëse inspektorët e Shërbimit Federal të Taksave përdorin këto të dhëna si kriter për përzgjedhjen e kompanive - kandidatë për inspektim. Dhe nëse nuk ka asnjë mënyrë për të shpjeguar arsyet e devijimeve nga normat rajonale, mund të "ndeshni" në një inspektim në vend. Një pjesë e sigurt e zbritjeve të TVSH-së është një garanci për vëmendje të reduktuar nga autoritetet tatimore.
Pjesa e sigurt e zbritjeve të TVSH-së për raportimin për tremujorin e 2-të 2019 ka ndryshuar: Shërbimi Federal i Taksave ka përditësuar të dhënat në raportin 1-TVSH. Prandaj, përpara se të dorëzoni deklaratën tuaj, zbuloni se sa përqindje e sigurt e zbritjes së TVSH-së është vendosur në rajon. Kjo do të ndihmojë në shmangien e vëmendjes së panevojshme nga autoritetet tatimore dhe kontrollet. Në tabelë do të gjeni pjesën e sigurt të zbritjeve në Moskë dhe rajone të tjera për tremujorin e dytë të 2019.
Nga artikulli do të mësoni:
- Pjesa e sigurt e zbritjes së TVSH-së: si të llogaritet
- Pjesa e re e sigurt e zbritjeve të TVSH-së për tremujorin e 2-të 2019 sipas rajoneve: tabela
- Çfarë ndodh nëse tejkaloni përqindjen e sigurt të zbritjeve të TVSH-së
Nëse e kaloni kufirin, inspektorët do t'ju kërkojnë një shpjegim ose do t'ju thërrasin në inspektorat për një komision për një pjesë të lartë të zbritjeve. Kjo na u konfirmua nga Shërbimi Federal i Taksave (shih komentin në fund të artikullit). Prandaj, është më e sigurt që kompania të shikojë paraprakisht kufirin dhe ta plotësojë atë në deklaratën e TVSH-së për tremujorin e parë. Shkarkoni tabelën për të gjitha rajonet në fillim të artikullit ose shihni më poshtë.
Pjesa e sigurt e zbritjes së TVSH-së për tremujorin e 2-të 2019: si të llogaritet
Për të krahasuar pjesën e zbritjes së TVSH-së me atë të sigurt, fillimisht duhet ta llogarisni atë në kompaninë tuaj. Si ta bëjmë këtë - le të shkojmë hap pas hapi.
Hapi 1.
Së pari ju duhet të shtoni shumën e TVSH-së së përllogaritur për tremujorin.
Hapi #2.
Pas kësaj, ju duhet të shtoni shumat e zbritjeve për të njëjtën periudhë.
Shembull:
Kompania është e regjistruar në rajonin Bryansk. Shuma e TVSH-së së përllogaritur për tremujorin e dytë të 2019 është 1,784,354 RUB. Shuma e zbritjeve për të njëjtën periudhë është 989,537 rubla. Pjesa e zbritjeve të kompanisë është 55.5% (989,537: 1,784,354 X 100). Kjo është nën mesataren e rajonit (87.8%). Kjo do të thotë që llogaritari kryesor i kompanisë nuk duhet të shqetësohet: autoritetet tatimore nuk do të kërkojnë asnjë shpjegim.
Formula për llogaritjen e pjesës së zbritjeve tatimore për TVSH-në
Si do të kontrollojnë autoritetet tatimore deklaratat e TVSH-së? Shërbimi Federal i Taksave ka dalë me kërkesa të reja për zbritjet e TVSH-së dhe ka ndryshuar metodat e kontrollit të raporteve. Tani çdo kompani është nën dyshimin e kontrollorëve. Ekspertët nga revista Russian Tax Courier do t'ju tregojnë se çfarë, si dhe nga kush do të duken autoritetet tatimore. Abonohu
Pjesa e sigurt e zbritjeve të TVSH-së në 2019 sipas rajoneve: tabela
Pjesa e sigurt e zbritjeve është një nga kriteret për zgjedhjen e kandidatëve për komisionin dhe inspektimin në vend (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 17 korrik 2013 Nr. AS-4-2/12722). Për të reduktuar rreziqet, kontrolloni treguesin për rajonin tuaj - shihni më poshtë tabelën e pjesës së sigurt të zbritjeve të TVSH-së për tremujorin e dytë të 2019-ës. Zyrtarët tatimorë përditësuan së fundmi të dhënat.
Në tabelë kemi dhënë pjesën e sigurt të zbritjeve në 85 rajone të Rusisë:
Territori Altai, Rajoni Amur, Rajoni Arkhangelsk, Rajoni Astrakhan, Rajoni i Belgorodit, Rajoni i Bryansk, Rajoni i Vladimir, Rajoni i Volgogradit, Rajoni i Vologda, Rajoni i Voronezh, Rajoni Autonom Hebre, Territori Trans-Baikal, Rajoni Ivanovo, Rajoni Irkutsk, Republika Kabardino-Balkariane, Rajoni i Kaliningradit, rajoni Kaluga, rajoni Kamchatka, Republika Karachay-Cherkess, rajoni i Kemerovës, rajoni Kirov, rajoni Kostroma, rajoni Krasnodar, rajoni Krasnoyarsk, rajoni Kurgan, rajoni Kursk, rajoni i Leningradit, rajoni Lipetsk, rajoni Magadan, Moska, rajoni i Moskës, Murmansk rajoni, Okrug Autonome Nenets, Rajoni Nizhny Novgorod, Rajoni i Novgorodit, Rajoni i Novosibirsk, Rajoni Omsk, Rajoni i Orenburgut, Rajoni Oryol, Rajoni i Penzës, Territori i Permit, Territori Primorsky, Rajoni Pskov, Republika e Adygea, Republika e Altait, Republika e Bashkortostanit, Republika e Buryatia, Republika e Dagestanit, Republika Ingushetia, Republika e Kalmykia, Republika e Karelia, Republika e Komit, Republika e Krimesë, Republika e Mari El, Republika e Mordovisë, Republika e Sakhasë (Jakutia), Republika e Osetisë së Veriut-Alania, Republika i Tatarstanit, Republika e Tyva, Republika e Khakassia, Rajoni i Rostovit, Rajoni i Ryazanit, Rajoni i Samara, Shën Petersburg, rajoni i Saratovit, rajoni i Sakhalin, rajoni i Sverdlovsk, Sevastopol, rajoni Smolensk, rajoni i Stavropolit, rajoni Tambov, rajoni Tver, rajoni Tomsk, Rajoni Tula, rajoni Tyumen, Republika Udmurt, rajoni Ulyanovsk, rajoni Khabarovsk, rrethi autonom Khanty-Mansi - Yugra, rajoni Chelyabinsk, Republika Çeçene, Republika Chuvash, Rrethi Autonom Chukotka, Rrethi Autonom Yamalo-Nenets, rajoni Yaroslavl.
Pjesë e sigurt e zbritjeve sipas rajonit për 2tremujori 2019
|
Rajon |
tremujori i 4-të 2018, % |
tremujori i dytë 2019,% |
|
RRETHIT FEDERAL QENDROR |
||
|
Rajoni i Belgorodit |
||
|
Rajoni i Bryansk |
||
|
Rajoni i Vladimir |
||
|
Rajoni i Voronezh |
||
|
Rajoni i Ivanovës |
||
|
Rajoni Kaluga |
||
|
Rajoni i Kostromës |
||
|
Rajoni i Kurskut |
||
|
Rajoni i Lipetsk |
||
|
Rajoni i Moskës |
||
|
Rajoni i Oryolit |
||
|
Rajoni i Ryazanit |
||
|
Rajoni i Smolenskut |
||
|
Rajoni i Tambovit |
||
|
Rajoni Tver |
||
|
Rajoni i Tulës |
||
|
Rajoni i Yaroslavl |
||
|
Qyteti i Moskës |
||
|
QARKU FEDERAL VERIPERËNDIMOR |
||
|
Republika e Karelia |
||
|
Republika e Komit |
||
|
Rajoni i Arhangelsk |
||
|
Rajoni i Vologdës |
||
|
Rajoni i Kaliningradit |
||
|
Rajoni i Leningradit |
||
|
Rajoni Murmansk |
||
|
Rajoni i Novgorodit |
||
|
Rajoni i Pskovit |
||
|
qyteti i Shën Petersburgut |
||
|
Okrug Autonome Nenets |
||
|
QARKU FEDERAL KAUKAZIAN VERIOR |
||
|
Republika e Dagestanit |
||
|
Republika e Ingushetisë |
||
|
Republika Kabardino-Balkariane |
||
|
Republika Karachay-Cerkess |
||
|
Republika e Osetisë së Veriut-Alania |
||
|
Republika e Çeçenisë |
||
|
Rajoni i Stavropolit |
||
|
QARKU FEDERAL JUGOR |
||
|
Republika e Adygeas |
||
|
Republika e Kalmykisë |
||
|
Republika e Krimesë |
||
|
Rajoni i Krasnodarit |
||
|
Rajoni i Astrakhanit |
||
|
Rajoni i Volgogradit |
||
|
Rajoni i Rostovit |
||
|
qyteti i Sevastopolit |
||
|
QARKU FEDERAL VOLGËS |
||
|
Republika e Bashkortostanit |
||
|
Republika Mari El |
||
|
Republika e Mordovisë |
||
|
Republika e Tatarstanit |
||
|
Republika e Udmurtit |
||
|
Republika Çuvash |
||
|
Rajoni Kirov |
||
|
Rajoni i Nizhny Novgorod |
||
|
Rajoni i Orenburgut |
||
|
Rajoni i Penzës |
||
|
Rajoni i Permit |
||
|
Rajoni i Samara |
||
|
Rajoni i Saratovit |
||
|
Rajoni i Ulyanovsk |
||
|
QARKU FEDERAL URAL |
||
|
Rajoni Kurgan |
||
|
Rajoni i Sverdlovsk |
||
|
Rajoni Tyumen |
||
|
Rajoni i Chelyabinsk |
||
|
Okrug Autonome Khanty-Mansiysk - Yugra |
||
|
Okrug Autonome Yamalo-Nenets |
||
|
QARKU FEDERAL SIBERIAN |
||
|
Republika e Altait |
||
|
Republika Tyva |
||
|
Republika e Khakassia |
||
|
Rajoni i Altait |
||
|
Rajoni Transbaikal |
||
|
Rajoni i Krasnoyarsk |
||
|
Rajoni i Irkutsk |
||
|
Rajoni i Kemerovës |
||
|
Rajoni i Novosibirsk |
||
|
Rajoni i Omsk |
||
|
Rajoni Tomsk |
||
|
Republika e Buryatia |
||
|
QARKU FEDERAL LINDOR I LARGËT |
||
|
Republika e Sakhasë (Jakutia) |
||
|
Krai Primorsky |
||
|
Rajoni i Khabarovsk |
||
|
Rajoni Amur |
||
|
Krai Kamçatka |
||
|
Rajoni Magadan |
||
|
Rajoni i Sakhalin |
||
|
Rajoni Autonom Hebre |
||
|
Okrug autonome Chukotka |
||
|
BAIKONUR |
||
|
Baikonur |
||
Pse është e rrezikshme pesha e lartë e zbritjeve të TVSH-së për tremujorin e dytë 2019?
Kur shkalla e zbritjes së një kompanie është më e lartë se mesatarja, inspektorët mund të kërkojnë sqarime. Nëse argumentet tuaja nuk i bindin ata, menaxheri dhe llogaritari kryesor mund të ftohen për një bisedë, ose kompania mund të përfshihet në planin e inspektimit në vend.
Një normë e lartë mund të jetë për shkak të arsyeve objektive. Më pas në përgjigje të kërkesës mjafton të shkruhet se një pjesë e lartë e zbritjeve nuk është gabim. Shpjegoni arsyet. Ato mund të jenë të ndryshme: kanë blerë pajisje të shtrenjta, kanë deklaruar zbritje nga tremujorët e mëparshëm, etj. Bashkangjitni në shpjegime kopje të faturave me shuma të mëdha.