Lista e kontrolleve të planifikuara për. Çeqet nuk përfshihen në plan

Për një sipërmarrës, kontrollet tatimore shpesh shkaktojnë shqetësim. Megjithatë, edhe çdo tjetër, por të gjithë biznesmenët i kushtojnë shumë vëmendje zyrës së taksave, gjë që është e kuptueshme. Si zakonisht, ato ndahen në të planifikuara dhe të paplanifikuara

Për çfarë arsye mund të kryhet një kontroll tatimor i planifikuar?

Procedura për kryerjen e kontrolleve të planifikuara rregullohet me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë Nr. MM-3-06/333, datë 30 maj 2007, i cili miratoi një koncept të unifikuar për sistemin e planifikimit për kontrollet tatimore në vend. Siç thuhet, "për të përmirësuar arsimimin e tatimpaguesve, për të forcuar disiplinën dhe për të përmirësuar punën e autoriteteve tatimore". Parimet kryesore të konceptit janë:

1. Sistemi i planifikimit të kontrollit është uniform për organet tatimore.

2. Duhet të jetë i qartë dhe i aksesueshëm për tatimpaguesit. Për të vlerësuar në mënyrë të pavarur rreziqet e përfshirjes në planin e kontrollit tatimor, tatimpaguesi mund të njihet me kriteret e disponueshme publikisht që përdoren nga autoritetet tatimore për të zgjedhur kompanitë kur kryejnë kontrolle tatimore në terren. Janë gjithsej 12 prej tyre.

3. Trajtimi i kombit më të favorizuar për paguesit e ndërgjegjshëm.

4. Nëse konstatohen shenja të një shkeljeje të mundshme të legjislacionit për taksat dhe tarifat, përgjigja është në kohë.

5. Ndëshkimi i tatimpaguesve të paskrupullt, nëse konstatohen shkelje të legjislacionit për tatimet dhe tarifat, është i pashmangshëm.

6. Përzgjedhja e objekteve që janë përfshirë në planin e inspektimit tatimor (për vitin 2017 e në vazhdim) është e justifikuar.

Si të mësoni për një kontroll të planifikuar tatimor?

Në cilin rast ka më shumë gjasa që një tatimpagues të përfshihet në planin e inspektimit në terren të Shërbimit Federal të Taksave për vitin 2017? Kjo ka të ngjarë me kusht që kompania të plotësojë kriteret e rrezikut. Nëse keni shqetësime se kompania juaj mund të përfshihet në orarin e kontrolleve tatimore për vitin 2017, lexoni kriteret që jepen në shtojcën nr. 2 të urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë Nr. MM-3-06/333 datë 30 maj 2007, me kujdes.

Ekziston një probabilitet i lartë për t'u përfshirë në planin e inspektimit tatimor për vitin 2017 nëse:

• Gjatë disa periudhave tatimore, organizata raporton humbje;
• Kompania pasqyron shuma të mëdha të zbritjeve tatimore në raportimin tatimor;
• Një kompani mund t'i nënshtrohet kontrolleve tatimore nëse paga mesatare mujore e punonjësve të kompanisë është nën nivelin mesatar (shuma e pagës krahasohet me pagat për një lloj të caktuar ekonomik në rajon);
• Shkalla e rritjes më të shpejtë të shpenzimeve sesa ritmi i rritjes së të ardhurave nga shitja e mallrave (punëve, shërbimeve);
• Tatimpaguesit që kanë qenë vazhdimisht pranë treguesve që u japin të drejtën e aplikimit të regjimit të posaçëm, kanë shanse të mëdha për t'u përfshirë në planin e kontrollit tatimor në vend për vitin 2017;
• Shoqëria lidh kontrata me ndërmjetës dhe rishitës pa pasur arsye të justifikuara për këtë;
• Kontrollet tatimore në vend në vitin 2017 mund të ndikojnë në kompaninë tuaj nëse nuk i keni ofruar inspektimit dokumentet e kërkuara ose shpjegimet e ndonjë mospërputhjeje në aktivitetet e kompanisë suaj. Ndoshta zyra e taksave ka informacion se disa dokumente në kompaninë tuaj janë shkatërruar;
• Arsyeja pse një inspektim në vend nga Shërbimi Federal i Taksave mund të kryhet në kompaninë tuaj në 2017 mund të jetë "migrimi" i përsëritur midis inspektorateve tatimore - domethënë një ndryshim i rregullt i vendndodhjes.

Kontrollet tatimore në vitin 2017, lista e organizatave

Disa tatimpagues janë të bindur se informacioni për kontrollet tatimore në vend është i disponueshëm dhe i publikuar lirisht në internet. Në një farë mase, regjistri tashmë i njohur i inspektimeve të Prokurorisë së Përgjithshme për masat e kontrollit të departamenteve të tjera u jep atyre të drejtën të mendojnë kështu. Orari i inspektimit tatimor për vitin 2017 nuk mund të gjendet në regjistrin e unifikuar të inspektimeve të publikuar në faqen zyrtare të Zyrës së Prokurorit të Përgjithshëm të Federatës Ruse.

Ky regjistër nuk ka të bëjë me zyrtarët tatimorë. Po, dhe është e pamundur të futni pyetjen "kontrollet tatimore në 2017, lista e organizatave" në një motor kërkimi dhe të kontrolloni me besueshmëri nëse kompania juaj duhet të përgatitet për një kontroll nga inspektorati tatimor. Nuk ka listë të inspektimeve tatimore për vitin 2017.

Kontrollet tatimore të paplanifikuara dhe të planifikuara për vitin 2017 kryhen pa njohje paraprake me to për publikun e gjerë.

Vetëm disa ndërmarrje mund të mësojnë për orarin e kontrolleve tatimore. Para 31 dhjetorit, një listë e kontrolleve tatimore të planifikuara për vitin 2017 u publikua në faqen zyrtare të Shërbimit Federal të Taksave. Por nuk vlen për të gjitha kompanitë, por vetëm për personat juridikë që merren me aktivitete të rregulluara nga shteti.

Personat juridikë dhe sipërmarrësit individualë janë nën mbikëqyrjen shtetërore (komunale) të organeve përkatëse, të cilat kanë të drejtë të kryejnë inspektime në ndërmarrje. Dhe për të qenë të përgatitur për vizita nga autoritetet mbikëqyrëse, organizatat dhe biznesmenët duhet të dinë gjënë më të rëndësishme për planin e inspektimit për vitin 2017. Më shumë rreth kësaj në rishikimin tonë.

Përkufizimi dhe varietetet

Verifikimi është një seri masash që sigurojnë kontroll mbi punën e sipërmarrësve individualë dhe personave juridikë. Si rregull i përgjithshëm, detyra e tij kryesore është të sqarojë pikat e mëposhtme:

• pajtueshmërinë e aktiviteteve të kryera me ligjin, si dhe me rregullat dhe standardet ekzistuese në këtë fushë;
• pajtueshmërinë e mallrave (të prodhuara ose të shitura), të punëve dhe shërbimeve me kërkesat dhe standardet ligjore.

Ekzistojnë disa lloje kontrollesh. Duhet të njihni veçoritë e tyre përpara se të shqyrtoni planin e konsoliduar të inspektimit për vitin 2017.

Çdo test ka karakteristikat e veta. Ato ndryshojnë në vendet dhe metodat e zbatimit, objektet dhe subjektet.

Ju lutemi vini re se inspektimet e paplanifikuara të punës së personave juridikë dhe sipërmarrësve individualë kërkojnë baza të veçanta. Në të njëjtën kohë, auditime të tilla, natyrisht, nuk përfshihen në plan (për shembull, postuar në faqen e internetit të Prokurorisë së Përgjithshme të Federatës Ruse).

Por inspektimet e planifikuara kryhen në përputhje me planet e parapërgatitura për secilin rajon të Rusisë. Për më tepër, ata hartojnë një projekt paraprakisht. Më pas bihet dakord dhe rregullohet nëse është e nevojshme. Dhe më pas ata pohojnë më tej.

Por ligji nr. 272-FZ i 3 korrikut 2016 hyri në fuqi. Ai bëri ndryshime në Kodin e Punës të Federatës Ruse. Konkretisht, në nenin 360. Tashmë është e mundur të kryhet një inspektim i paplanifikuar në lidhje me shkeljet e legjislacionit të punës dhe akteve të tjera që ndikojnë në gjendjen e punës së popullatës pasi Inspektorati Shtetëror i Punës të ketë marrë informacione për to në çfarëdo mënyre. Edhe nëse informacioni ka ardhur nga media.

Një kontroll i tillë mund të fillohet, për shembull, në rast të sinjaleve për shkeljet e mëposhtme:

• punonjësit marrin paga nën pagën minimale të përcaktuar;
• rrogat e punëtorëve vonohen;
• mosrespektimi i rregullave të sigurisë në ndërmarrje, një punonjës u plagos, etj.

Për më tepër: ky ligj lejon një auditim të paplanifikuar edhe pa ankesë nga një punonjës i ndërmarrjes.

Kur një organizatë përfshihet në një plan inspektimi të ardhshëm

Ligji Nr. 294-FZ Plani për kryerjen e inspektimeve të organizatave dhe sipërmarrësve individualë në vitin 2017.

Autoritetet mbikëqyrëse rajonale dërgojnë projekte për inspektime të ardhshme kundër përfaqësuesve të biznesit në prokurorinë e subjekteve të tyre përbërëse të Federatës Ruse. Afati: 1 shtatori i vitit aktual. Pas kësaj, ato rishikohen dhe mund të bëhen rregullime. Më pas planet u kthehen sërish autoriteteve mbikëqyrëse. Vetëm pas kësaj miratohen dhe më pas dërgohen jo më vonë se 1 nëntori në prokurori.

Kryerja e një inspektimi në baza të përgjithshme lejohet nëse kanë kaluar tashmë 3 vjet që nga:

• regjistrimi i subjektit;
• përfundimi i auditimit të planifikuar të mëparshëm;
• fillimi i punës së kompanisë, sipërmarrës individual.

Në këtë rast, një inspektim i ri është i mundur më herët se 3 vjet pas përfundimit të atij të mëparshëm, nëse po flasim për:

• auditim i paplanifikuar;
• inspektimi i planifikuar, por me arsye të tjera për kryerjen e tij.

Por ky rregull nuk zbatohet për ndërmarrjet dhe sipërmarrësit individualë që punojnë në sektorët e arsimit, social dhe shëndetësisë. Mund të ketë më shumë inspektime gjatë 3 viteve.

Si duhet të kryhet inspektimi?

Për të gjitha llojet e inspektimeve, procedura për kryerjen e tyre dhe përgatitjen e dokumentacionit të nevojshëm përcaktohet në ligjin nr.294-FZ.

Baza për kryerjen e një inspektimi mund të jetë një urdhër ose udhëzim në emër të titullarit ose zëvendësit të tij të një organi të kontrollit komunal ose shtetëror. Një dokument i tillë duhet të tregojë llojin dhe formën e verifikimit.

Si rregull i përgjithshëm, kontrollorët duhet të njoftohen për një auditim të planifikuar 3 ditë përpara fillimit të tij. Në këtë rast, ata duhet të dërgojnë një kopje të bazës dokumentare për inspektimin.

Pas përfundimit të të gjitha aktiviteteve të kontrollit, një raport plotësohet sipas modelit të vendosur. Një kopje e tij mbetet në ndërmarrje.

Çeqet nuk përfshihen në plan

Ju lutemi vini re se legjislacioni për inspektimet e planifikuara nuk zbatohet në disa raste. Për shembull, lista nuk përfshin kontrollet e monedhës dhe taksave.

Inspektimet në lidhje me aksidentet që rezultojnë me vdekje ose paaftësi të punëtorëve gjithashtu nuk përfshihen në planin vjetor të inspektimit. Por kjo për arsye objektive.

Ministritë dhe departamentet miratojnë planet e inspektimit. Nëse organizata juaj ose sipërmarrësi individual nuk është në këto lista, atëherë nuk do të përballeni me inspektime të planifikuara. Por mos harroni se, nëse është e nevojshme, agjencia kontrolluese ka të drejtë të kryejë një inspektim të paplanifikuar.

Departamentet postojnë planet e inspektimit në faqet e tyre zyrtare të internetit. Kjo thuhet në pjesët 3 dhe 5 të nenit 9 të kreut 2 të ligjit të 26 dhjetorit 2008 Nr. 294-FZ.

Shënim: Që nga 18 prilli 2016, organizatat e auditimit janë kontrolluar nga Thesari Federal (Dekreti i Presidentit të Federatës Ruse i datës 2 shkurt 2016 Nr. 41, pika 1 e Rregullores së miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse i datës 1 dhjetor 2004 nr. 703).

Faqja e internetit e Prokurorisë së Përgjithshme ka një shërbim kërkimi për planin vjetor të konsoliduar të inspektimit. Përmes tij mund të përcaktoni nëse organizata është në lista dhe nëse po, kur dhe kush do ta kontrollojë atë. Për të gjetur informacion, futni të dhënat e organizatës (OGRN, INN, etj.).

Publikuar plani i konsoliduar i inspektimit për vitin 2019

Kërkimi në shërbim kryhet duke përdorur detajet e kompanisë.

Nga data 1 janar 2019 deri më 31 dhjetor 2020, ka ndaluar kryerjen e inspektimeve të planifikuara për personat juridikë dhe sipërmarrësit individualë të klasifikuar si biznese të vogla, informacioni për të cilin përfshihet në Regjistrin e Unifikuar të NVM-ve.

Për të zbuluar nëse biznesi juaj është përfshirë në planin e inspektimit të ndonjë agjencie rregullatore (për shembull, inspektorati i punës, Ministria e Situatave Emergjente ose Rospotrebnadzor), duhet të vendosni të dhënat e mëposhtme në një formular të veçantë (të gjitha menjëherë ose vetëm disa prej tyre):

• OGRN;
• emri i kompanisë;
• muaji i inspektimit;
• emri i organit të kontrollit shtetëror;
• adresë.

Nëse është planifikuar një auditim për një kompani ose një sipërmarrës individual në vitin 2018, përveç qëllimit të auditimit (për shembull, kontrollimi i përputhshmërisë me ligjet e punës ose kërkesat e sigurisë nga zjarri), do të zbuloni se sa ditë/orë pune i janë caktuar inspektorët për auditimin.

Shënim: Kontrollet tatimore nuk janë përfshirë në planin e publikuar.

në menu

Ndalohen inspektimet e “fëmijëve”, Si të shmangen inspektimet për bizneset e vogla

Shënim: Dekreti i Qeverisë së Federatës Ruse, datë 26 nëntor 2015 Nr. 1268

Ka një mënyrë të re për të shmangur përjashtimin nga plani i inspektimit

Kompanitë e vogla morën udhëzime se si të përjashtoheshin nga plani i inspektimit të autoriteteve mbikëqyrëse (miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse, datë 26 nëntor 2015 Nr. 1268).

Nga viti 2016 deri në 2018, ata janë të përjashtuar nga inspektimet e planifikuara nga autoritetet mbikëqyrëse (neni 26.1 i Ligjit Federal të 26 dhjetorit 2008 Nr. 294-FZ "Për mbrojtjen e të drejtave të personave juridikë dhe sipërmarrësve individualë në ushtrimin e kontrollit shtetëror (mbikëqyrja) dhe kontrolli komunal”).

“Pushimet e mbikëqyrura” për fëmijët janë zgjatur

Moratoriumi për inspektimet e planifikuara të bizneseve të vogla është shtyrë deri në fund të vitit 2020.

Shënim: Ligji Federal i 25 dhjetorit 2018 Nr. 480-FZ

Më parë ishte planifikuar që viti 2018 të ishte viti i fundit i “festës së mbikëqyrjes”.

Faza e re e moratoriumit të verifikimit ka karakteristikat e veta. Përjashtimi zbatohet vetëm për ato lloje inspektimesh që urdhërohen pa aplikuar një qasje të bazuar në rrezik.

Gjithashtu, si më parë, ndalimi i inspektimeve të planifikuara nuk do të prekë “të vegjlit” që operojnë në fushën e shëndetësisë apo arsimit, në sferën sociale, në fushën e furnizimit me ngrohje apo energjisë elektrike. Organizatat dhe sipërmarrësit individualë që janë dënuar për shkelje të rënda, janë hequr nga licenca ose janë skualifikuar gjatë tre viteve të fundit gjithashtu do të përfshihen në planin e "verifikimit" në baza të përgjithshme.

Kujdes! Organizatat dhe sipërmarrësit individualë në fushën e shëndetësisë, arsimit, etj., nuk i nënshtrohen përjashtimit Organizatat dhe sipërmarrësit nuk kanë të drejtë të përfitojnë nga përjashtimi për tre vjet nga momenti kur inspektorët zbuluan shkeljet.

Nëse inspektorët kanë përfshirë gabimisht një organizatë në planin e inspektimit, ajo ka të drejtë të aplikojë për përjashtim nga plani. Formulari i aplikimit jepet në shtojcën e Rezolutës nr. 1268. Organizata i bashkëngjit aplikimit dokumentet që konfirmojnë statusin e një ndërmarrje të vogël: një ekstrakt nga regjistri i aksionarëve të shoqërisë, kopje të vërtetuara të raportit mbi rezultatet financiare dhe numri mesatar i punonjësve.

Organi i kontrollit shtetëror ose bashkiak e shqyrton kërkesën brenda 10 ditëve pune nga data e marrjes së tij. Tre ditë pas marrjes së vendimit, ai do t'i dërgohet aplikantit.

në menu

Mund ta shikoni në faqen zyrtare të Prokurorisë së Përgjithshme të Federatës Ruse (http://plan.genproc.gov.ru/plan2017/). Për të zbuluar nëse inspektimet janë planifikuar për një kompani të caktuar ose një sipërmarrës individual, duhet të futni të dhënat e mëposhtme në formularin e kërkimit (mund të kufizoni veten në një ose më shumë artikuj):

• emri i organizatës ose emri i plotë i sipërmarrësit individual;
• muaji i inspektimit;
• emri i organit shtetëror të kontrollit ose mbikëqyrjes;
• adresa e objektit që kontrollohet.

Nëse një subjekt biznesi përballet në të vërtetë me një inspektim, rezultatet e kërkimit do të përfshijnë kohëzgjatjen e tij në ditë ose orë pune, si dhe subjektin e inspektimit (për shembull, sigurimin e të drejtave të konsumatorit, mbikëqyrjen sanitare dhe epidemiologjike, mbikëqyrjen nga zjarri, mbikëqyrjen në terren të sigurisë industriale, pajtueshmërisë me rregullat e licencimit, etj.).

Çfarë duhet të keni parasysh kur përgatitni një përgjigje ndaj një kërkese nga një autoritet rregullator gjatë një inspektimi? Si të vlerësohet pajtueshmëria me ligjin e veprimeve të inspektorëve? Përdoruesit e sistemit GARANT mund të marrin ndihmë të menjëhershme nga ekspertët me telefon duke lidhur një produkt të ri "Këshilla ekspertësh. Inspektime, taksa, ligj" .

Kujtojmë se Prokuroria e Përgjithshme e Federatës Ruse publikon çdo vit një plan të konsoliduar për inspektimet e subjekteve të biznesit bazuar në të dhënat e siguruara nga autoritetet rregullatore (Ligji Federal i 26 dhjetorit 2008 Nr. 294-FZ "Për mbrojtjen e të drejtave të personat juridikë dhe sipërmarrësit individualë në ushtrimin e kontrollit (mbikëqyrjes) shtetërore dhe kontrollit komunal"; në vijim referuar si Ligji Nr. 294-FZ). Megjithatë, kontrollet tatimore nuk janë përfshirë në plan.

Duke filluar nga 1 janari 2017, u shfaq një formë tjetër e inspektimit - blerje testuese. Por blerje të tilla do të kryhen pa njoftim paraprak për kompaninë ose sipërmarrësin individual dhe për arsyet e parashikuara për inspektime të paplanifikuara (). Prandaj, nuk ka asnjë informacion rreth tyre në planin e konsoliduar të inspektimit.

Bizneset e vogla vijojnë të shijojnë pushimet mbikëqyrëse, të cilat do të zgjasin deri më 31 dhjetor 2018. Kjo do të thotë se ndaj tyre nuk kryhen inspektime të planifikuara nëse nuk kanë kryer shkelje të rënda gjatë tre viteve të fundit. Nëse një përfaqësues i biznesit të vogël megjithatë gjen një procesverbal të një inspektimi të ardhshëm në faqen e internetit të Prokurorisë së Përgjithshme të Federatës Ruse, ai mundet.

Kontrollet tatimore në 2018 - lista e organizatave, e cila duhet të verifikohet, është e mbyllur për akses publik. Këto janë ngjarje në të cilat mund të përfshihet çdo person juridik dhe sipërmarrës individual. Në cilat raste aktivitetet e tyre mund të tërheqin vëmendje të veçantë nga organet tatimore? Zbuloni përgjigjen nga materiali ynë.

Çfarë lloj kontrollesh tatimore parashikon ligji për vitin 2018?

Art. 87 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton 2 lloje të kontrollit tatimor: tavolinë dhe në terren. Kontrollet e llojit të parë kryhen nga specialistë të Shërbimit Federal të Taksave direkt në vendin e tyre të punës. Nuk kërkohen leje. Kontrollet në zyrë duhet të kryhen brenda 3 muajve (si rregull i përgjithshëm) nga momenti kur tatimpaguesi dorëzon deklaratën (klauzola 2 e nenit 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kontrollet në vend kryhen nga autoritetet tatimore, si rregull, në territorin e tatimpaguesit, por nëse kompania nuk mund të sigurojë ambiente, atëherë të gjitha procedurat kryhen në vetë Shërbimin Federal të Taksave.

Zbatimi i aktiviteteve në terren, nga ana tjetër kërkon që kreu i zyrës së taksave të marrë një vendim të veçantë. Inspektimet në vend caktohen bazuar në një analizë gjithëpërfshirëse nga specialistë të Shërbimit Federal të Taksave të treguesve të ndryshëm të performancës së ndërmarrjes, vlerësimit të rreziqeve tatimore dhe cilësisë së raportimit tatimor dhe kontabilitetit.

Data e inspektimit përkon me momentin kur kreu i organit lokal të Shërbimit Federal të Taksave nënshkroi vendimin, të cilin e përmendëm më lart (klauzola 8 e nenit 89 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ligjërisht, Shërbimi Federal i Taksave nuk është i detyruar të paralajmërojë tatimpaguesin që specialistët e departamentit do të vijnë me një inspektim, por në praktikë, strukturat territoriale të inspektoratit tatimor në shumë qytete së pari informojnë organizatat dhe sipërmarrësit individualë për vendimin për inspektimin me telefon. ose me postë.

Ka vizita nga inspektorët e departamenteve pa paralajmërim. Megjithatë, precedentë të tillë janë mjaft të rrallë. Fakti është se vetë Shërbimi Federal i Taksave rekomandon që punonjësit e tij t'i japin tatimpaguesit një kopje të vendimit për të kryer një kontroll. Në këtë rast, një kopje tjetër i mbetet departamentit - me shenjën "Kam lexuar vendimin për të kryer një kontroll tatimor në vend", i cili plotësohet nga subjekti përkatës. Nëse dorëzimi i këtij dokumenti është i pamundur, ai i dërgohet tatimpaguesit me postë (letër e Shërbimit Federal të Taksave, datë 25 korrik 2013 Nr. AS-4-2/13622).

Ekziston edhe një nuancë tjetër - në përputhje me dispozitat e paragrafit 12 të Artit. 89 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, tatimpaguesi është i detyruar t'u sigurojë akses inspektorëve të Shërbimit Federal të Taksave në dokumentet që lidhen me pagesën e taksave. Objektivisht, një kompanie mund të ketë nevojë për kohë për të përgatitur burimet përkatëse, si dhe për të organizuar aksesin në to. Në shumë ndërmarrje moderne, sistemi për marrjen e aksesit të duhur është i organizuar në mënyrë të rreptë, në veçanti, mund të jetë e nevojshme të lëshohen kalime të veçanta elektronike ose biometrike në territore të caktuara.

Kështu, për të siguruar ndërveprim konstruktiv me paguesin në drejtim të fitimit të aksesit në dokumente, mund të jetë shumë e dobishme që Shërbimi Federal i Taksave ta paralajmërojë atë për vizitën e inspektorëve.

Lexoni për kohën e auditimeve në vend në artikull .

A ka Shërbimi Federal i Taksave plane të kontrollit tatimor për vitin 2018?

Procedura për kryerjen e kontrolleve tatimore në vend të organizatave të Shërbimit Federal të Taksave për sa i përket formimit të planeve është rregulluar mjaft sipërfaqësisht në nivelin e dispozitave të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, dhe kjo u jep arsye disa tatimpaguesve të dyshojnë - ndoshta departamenti nuk planifikon fare aktivitetet përkatëse?

Ekziston një version që faktori kryesor në inspektime është ndërveprimi ndërinstitucional i Shërbimit Federal të Taksave, për shembull, me Ministrinë e Punëve të Brendshme, prokurorinë, bankat, inspektoratin e punës (Marrëveshja e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse dhe Rostrud datë 25 nëntor 2016 Nr. ММВ-23-2/24@) si dhe përfshirjen e "kanaleve jozyrtare" të ndryshme Përdorimi i metodave të tilla mund të paracaktojë mungesën e nevojës për planifikim nga Shërbimi Federal i Taksave - të gjitha kontrollet janë të natyrës së rastësishme dhe nuk bazohen në respektimin e ndonjë parimi sistematik të departamentit.

Megjithatë, ky këndvështrim është i gabuar. Fakti që inspektimet në vend të Shërbimit Federal të Taksave megjithatë janë sistemuar dhe përfshirë në një plan të veçantë konfirmohet nga përmbajtja e një sërë aktesh ligjore.

Kështu, në paragrafin 3 të letrës së Shërbimit Federal të Taksave Nr. Dokumenti gjithashtu vë në dukje se mekanizmi për zbatimin e masave përkatëse i vendosur nga Shërbimi Federal i Taksave nuk parashikon inspektime të paplanifikuara.

Orari i kontrollit tatimor për vitin 2018

Në të njëjtën kohë, Shërbimi Federal i Taksave nuk është i detyruar të formulojë plane publike për kontrollet tatimore. Për më tepër, rregulloret e brendshme të departamentit kërkojnë që punonjësit t'i trajtojnë planet përkatëse si dokumente konfidenciale që nuk i nënshtrohen zbulimit. Në fakt, as të gjithë punonjësit e Shërbimit Federal të Taksave nuk kanë akses në një informacion të tillë (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 4 Prill 2008 Nr. ШТ-6-2/255).

Procedura për aksesin e çdo personi në informacionin konfidencial rregullohet nga dispozitat e Urdhrit të Ministrisë së Tatimeve të Federatës Ruse, datë 03.03.2003 Nr. BG-3-28/96. Ai parashikon që baza për sigurimin e informacionit të përfshira në planet e kontrollit tatimor të Shërbimit Federal të Taksave duhet të jenë dispozitat e legjislacionit federal. Në veçanti, ato që u japin personave të caktuar kompetenca të veçanta në drejtim të përfitimit të informacionit në regjistrat e Shërbimit Federal të Taksave - për shembull, agjencitë e zbatimit të ligjit mund të marrin privilegje në këtë drejtim.

Disa "liberalizime" të rregullave që vendosin një ndalim për zbulimin e përmbajtjes së planeve të kontrollit tatimor mund të zbatohen në institucionin e përfaqësimit të plotfuqishëm të Presidentit të Federatës Ruse. Për shembull, në vitin 2008, punonjësit e stafit të ambasadave kishin të drejtë, në një sërë rastesh, të kërkonin informacion nga Shërbimi Federal i Taksave për numrin e përgjithshëm të inspektimeve dhe sipërmarrësve individualë (letra e Shërbimit Tatimor Federal Nr. ШТ-6- 2/255).

Mund të theksohet se dispozitat e Urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 30 maj 2007 Nr. MM-3-06/333 miratuan parimet konceptuale të planifikimit të kontrollit tatimor, si dhe kriteret që paguesi të bëjë në mënyrë të pavarur vlerësoni mundësinë e një vizite në terren nga Shërbimi Federal i Taksave. Pavarësisht vjetërsisë së këtij akti ligjor, dispozitat e tij janë të zbatueshme edhe për analizën e situatës me kontrollet tatimore të organizatave në vitin 2018.

Vërtetë, ky akt normativ, si burimet e tjera të ligjit të miratuar në nivel federal, nuk ofron ndonjë udhëzim të qartë për kohën e kontrolleve përkatëse. Sidoqoftë, do të jetë e dobishme të studiohen më në detaje dispozitat kryesore të Urdhrit Nr. MM-3-06/333 për sa i përket vlerësimit të mundësisë së një kontrolli tatimor nga paguesi - këtë do ta bëjmë pak më vonë.

Vlen të përmendet se objekt i kontrollit tatimor në vend dhe në zyrë mund të jetë çdo kategori tatimpaguesish.

Kush mund të përfshihet në një kontroll tatimor të planifikuar?

Në dispozitat e Art. 89 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk specifikon se cilët persona - persona juridikë ose individë - mund të bëhen objekte të kontrolleve tatimore të një lloji ose tjetër. Prandaj konkluzioni: i nënshtrohen inspektimeve absolutisht të gjitha subjektet e pagesës së taksave: qytetarët, sipërmarrësit individualë, firmat tregtare, organizatat jofitimprurëse, strukturat shtetërore dhe bashkiake.

Kjo shpjegon pjesërisht faktin se, nga pikëpamja thjesht teknike, është e vështirë për Shërbimin Federal të Taksave të hartojë një plan inspektimi, edhe nëse do të kërkohej. Bazuar në dispozitat e ligjit, jo vetëm personat juridikë, por edhe të gjithë qytetarët e Federatës Ruse do të përfshihen në planin përkatës. Është jashtëzakonisht e pamundur që Shërbimi Federal i Taksave të ketë burime të mjaftueshme njerëzore dhe teknike për të vlerësuar historinë tatimore të çdo rus, për të shqyrtuar profilet tatimore personale të qytetarëve, në veçanti, për të gjitha ato rreziqe që pasqyrohen në dispozitat e Urdhrit Nr. MM-3-06/333 .

Si të vlerësoni gjasat që një kompani të përfshihet në planin e inspektimit të Shërbimit Federal të Taksave për vitin 2018?

Në çfarë mënyrash një tatimpagues mund të vlerësojë mundësinë e takimit me inspektorët e Shërbimit Federal të Taksave si pjesë e një kontrolli tatimor? Para së gjithash, është në kompetencën e tij të njihet me dispozitat kryesore të Urdhrit Nr. MM-3-06/333.

Përkundër faktit se legjislacioni nuk i lejon paguesit të kenë akses në planet e inspektimit tatimor për vitin 2018, një studim i kritereve kryesore për vlerësimin e aktiviteteve të taksapaguesve, të zhvilluara nga Shërbimi Federal i Taksave, në parim mund të sigurojë disa udhëzime si për kohën ashtu edhe për mundësinë e një vizite nga inspektorët tatimorë.

Kështu, departamenti mund t'i kushtojë vëmendje një organizate ose sipërmarrësi individual nëse:

• barra tatimore për kompaninë është nën mesataren e industrisë (klauzola 1 e urdhrit Nr. MM-3-06/333);
• kompania pasqyron humbjet në raportimin e saj për disa periudha tatimore (klauzola 2);
• dokumentet raportuese përmbajnë sasi shumë të mëdha zbritjesh për një periudhë të caktuar (klauzola 3);
• u regjistrua një dinamikë e përshpejtuar e rritjes së kostos në krahasim me shkallën e rritjes së të ardhurave (klauzola 4);
• kompania u paguan punonjësve një pagë më të ulët se mesatarja e industrisë (klauzola 5);
• treguesit e kompanisë, të cilët japin të drejtën për të punuar nën regjime të veçanta tatimore, janë afër maksimales së lejuar (klauzola 6);
• Sipërmarrësit individualë tregojnë në raportimin e tyre shpenzimet që janë sa më afër shumës së të ardhurave (klauzola 7);
• kompania formon një zinxhir të paarsyeshëm të gjatë palësh, të përbërë nga ndërmjetës dhe rishitës (klauzola 8);
• organizata nuk i jep shpjegime Shërbimit Federal të Taksave në përgjigje të njoftimeve të marra në lidhje me mospërputhjen e disa treguesve të performancës me kriteret e përcaktuara dhe nuk transferon dokumentet e kërkuara (klauzola 9);
• pronarët e kompanisë e riregjistrojnë shpesh biznesin në struktura të ndryshme territoriale të Shërbimit Federal të Taksave (klauzola 10);
• kompania ka devijime të dukshme në rentabilitetin nga treguesit e vërejtur mesatarisht në industri (klauzola 11);
• Sipas specialistëve të Shërbimit Federal të Taksave, kompania operon me një rrezik të lartë tatimor (klauzola 12).

Rezulton se sa më shumë koincidenca në pikat e specifikuara regjistron Shërbimi Federal i Taksave në lidhje me aktivitetet e një kompanie të caktuar, aq më e lartë është gjasat e një kontrolli dhe aq më shpejt mund të kryhet.

A duhet t'i besoni të dhënave jozyrtare për planet e inspektimit të Shërbimit Federal të Taksave?

Tregues të shumtë "jozyrtarë" janë të zakonshëm midis ekspertëve që përcaktojnë gjasat për të tërhequr vëmendjen nga autoritetet tatimore. Megjithatë, ndjekja e tyre në vetvete mund të jetë një rrezik shtesë tatimor, pasi askush nuk garanton se sa afër realitetit janë këto teza. Për më tepër, disa nga këto këndvështrime, si në rastin e tezës për mungesën e planeve në Shërbimin Federal të Taksave, mund të formohen për shkak të mosnjohjes së legjislacionit nga personat që shpërndajnë këtë informacion.

Lexoni më shumë për përmbajtjen e kontrolleve tatimore të të gjitha llojeve, si dhe veçoritë më të dukshme të kësaj procedure, në artikull .

Rezultatet

Plani i inspektimit në terren i Shërbimit Federal të Taksave është informacion i klasifikuar për tatimpaguesit. Si rregull, ata mësojnë për vizitën e ardhshme të inspektorëve disa ditë para fillimit të inspektimit. Lista zyrtare e inspektimeve publikohet vetëm për kompanitë që merren me aktivitete të rregulluara nga qeveria. Kjo listë mund të gjendet në faqen zyrtare të Shërbimit Federal të Taksave.