Shembull i letrës për një deklaratë të përditësuar të TVSH-së. Në cilat raste dorëzohet një deklaratë e përditësuar e TVSH-së? Një shembull i plotësimit të një deklarate të përditësuar të TVSH-së

Një deklaratë e përditësuar e TVSH-së është një dokument me të cilin tatimpaguesi informon inspektoratin tatimor se ai në mënyrë të pavarur zbuloi një gabim në llogaritjet, i cili çoi në një nënvlerësim të shumës së tatimit dhe bëri ndryshime në të dhënat e kontabilitetit.

Sqarimi dorëzohet në mënyrën e përcaktuar Neni 81 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Forma dhe procedura e tij për plotësimin e TVSH-së 2019 rregullohen me urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë të datës 29 tetor 2014 N MMВ-7-3/558@. Tatimpaguesi ka të drejtë të bëjë rregullime në deklaratën tatimore të dorëzuar në mënyrë të pavarur pas zbulimit të gabimeve dhe pasaktësive për çdo periudhë raportuese. Le të shohim se si të bëjmë një deklaratë të përditësuar të TVSH-së; Procedurën e korrigjimit të gabimeve do ta paraqesim në formën e një algoritmi.

Gabimet mund të korrigjohen

Nëse, gjatë mbajtjes së regjistrave ose kryerjes së një kontrolli, tatimpaguesi papritmas zbuloi se në llogaritjen e TVSH-së për periudhat e mëparshme raportuese, dhe për rrjedhojë në deklaratën tatimore të dorëzuar tashmë, ai humbi informacione të rëndësishme ose bëri gabime që ndikojnë në shumën e tatimit, atëherë ai:

• duhet të bëjë menjëherë ndryshimet e nevojshme dhe të paraqesë një deklaratë tatimore të korrigjuar në Shërbimin Federal të Taksave. Dorëzimi i një deklarate të përditësuar të TVSH-së është veçanërisht i rëndësishëm nëse një gabim ka çuar në një nënvlerësim të shumës së tatimit që paguhet në buxhet. Në fund të fundit, nëse Shërbimi Federal i Taksave zbulon një gabim të tillë para tatimpaguesit, ai do të përballet me një gjobë dhe gjobë për të gjithë periudhën e detyrimeve të prapambetura;
• ka të drejtë të paraqesë një amendament nëse gabimi nuk ka çuar në një nënvlerësim të shumës së TVSH-së së pagueshme në buxhet.

Ju nuk keni nevojë të paraqisni një përditësim nëse:

• keni përdorur një faturë rregulluese (të lëshuar vetë ose të marrë nga një palë tjetër);
• Shërbimi Federal i Taksave zbuloi një gabim gjatë kontrollit dhe vlerësoi tatimin shtesë.

Është shumë e rëndësishme të mbani mend se deklarata e përditësuar e TVSH-së në vitin 2019 duhet të dorëzohet vetëm në formën që ka qenë në fuqi gjatë periudhës tatimore në të cilën janë identifikuar gabime dhe janë bërë ndryshime. Kjo përcaktohet në paragrafin 5 të nenit 81 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Prandaj, sipas formularit të miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 29 tetor 2014 Nr. ММВ-7-3/558@, të dhënat e korrigjuara mund të dorëzohen vetëm duke filluar nga tremujori i parë i 2015. Për të korrigjuar gabimet e identifikuara në periudhat e mëparshme, duhet të përdoren formularët e deklarimit të miratuar nga urdhrat e mëparshëm të Shërbimit Federal të Taksave.

Sqarimi me shumën e shtuar të pagueshme dorëzohet ekskluzivisht në formë elektronike.

Plotësimi i një deklarate tatimore të përditësuar

Procedura për plotësimin e sqarimit rregullohet nga një shtojcë e urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave, i cili miraton formularin e raportimit për periudhën përkatëse tatimore. Kështu, në bazë të paragrafit 2 të procedurës së përfundimit të dhënë në shtojcën nr. 2 të urdhrit nr. 558, sqarimi i tatimit mbi vlerën e shtuar plotësohet duke marrë parasysh vetëm ato faqe të raportit parësor që tatimpaguesi i dërgoi më parë Tatimit Federal. Shërbimi. Të gjitha faqet e tjera dhe shtojcat e tyre duhet të plotësohen vetëm nëse janë bërë ndryshime ose shtesa në kontabilitetin tatimor që ndikojnë në informacionin që do të shfaqet në to.

Për seksionet 8-12 të deklaratës tatimore të TVSH-së, madje ekziston një rresht i veçantë 001. Në kolonën 3 të tij, është e nevojshme të tregoni rëndësinë e informacionit që tatimpaguesi tregon në seksionin përkatës:

• nëse raporti i paraqitur më parë nuk përmbante informacion mbi seksionin përkatës ose një informacion i tillë është duke u zëvendësuar, nëse janë identifikuar gabime në informacionin e paraqitur më parë, ose informacioni nuk është pasqyruar plotësisht, duhet të futet numri "0";
• nëse tatimpaguesi ka dhënë më parë informacion sipas seksionit dhe ai është aktual, i besueshëm dhe nuk mund të ndryshohet, atëherë është e nevojshme të vendosni numrin "1" dhe të vendosni pika në rreshtat 005, 010-190;
• nëse raporti është parësor për periudhën raportuese, atëherë duhet të shtohet një vizë.

Një linjë e ngjashme është dhënë në shtojcat e seksioneve 8 dhe 9 të deklaratës tatimore. Ai gjithashtu duhet të tregojë treguesin e rëndësisë "0" ose "1" nëse ky është një sqarim i TVSH-së. Sidoqoftë, nuk ka nevojë të vendosni një vizë, pasi të dhënat e faqes janë të disponueshme vetëm si pjesë e raportit të përditësuar.

Formimi i seksioneve

Raporti primar duhet të ketë një faqe titulli dhe seksionin 1. Seksionet e mbetura 2-12, si dhe shtojcat e 3, 8 dhe 9, duhet të plotësohen dhe të përfshihen në raport vetëm nëse transaksionet përkatëse janë kryer gjatë periudhës tatimore. . Prandaj, nëse raporti primar përmban, për shembull, seksionet 1, 2, 3, 7 dhe 9, atëherë deklarata e përditësuar e TVSH-së e paraqitur si pjesë e të njëjtave transaksione të kryera duhet t'i përmbajë ato.

Nëse një tatimpagues po mendon se si të paraqesë një përditësim me një korrigjim në librin e blerjeve, për shembull, të anulojë një hyrje në një faturë, atëherë ai duhet të udhëhiqet nga kërkesat e Qeverisë së Federatës Ruse të 26 dhjetorit, 2011 Nr 1137. Prej tij rezulton se të gjitha ndryshimet dhe plotësimet në librin e shitblerjeve që duhen bërë pas përfundimit të periudhës tatimore duhet të futen duke futur fletë shtesë. Siç vijon nga legjislacioni, rregullimet e raportit në Shtojcën 1 të Seksionit 8 dhe Shtojcën 1 të Seksionit 9 synojnë veçanërisht të pasqyrojnë informacionin nga fletët shtesë të librit të shitjeve dhe librit të blerjeve. Prandaj, pyetja se si të dorëzohet një përditësim për tatimin mbi vlerën e shtuar nëse ka një gabim në librin e blerjeve mund të zgjidhet duke i plotësuar ato.

Nëse tatimpaguesi ka bërë ndryshime të tilla, atëherë si pjesë e sqarimit, përveç seksioneve kryesore 1, 2, 3, 7 dhe 9, të paraqitur më parë si pjesë e formularit të raportimit parësor, do të jetë e nevojshme të paraqisni Shtojcën 1 të Seksionit 8 me fletë shtesë nga librat e blerjeve dhe shitjeve.

Për të shpëtuar tatimpaguesit nga dyfishimi i të dhënave gjatë korrigjimit të tyre, Shërbimi Federal i Taksave lejon përdorimin e treguesit të rëndësisë. Kjo leje është për shkak të sasisë së madhe të të dhënave të transferuara sipas seksioneve 8-12. Nëse nuk ka ndryshime apo sqarime, tatimpaguesi mund ta lërë atë bosh. Me të, një deklaratë e përditësuar e TVSH-së është një shenjë e rëndësisë "1". Kjo do të thotë që Shërbimi Federal i Taksave do të ruajë automatikisht të dhënat nga formulari i mëparshëm i raportimit për të njëjtën periudhë. Në të njëjtën kohë, nëse ka nevojë për të bërë ndryshime në të gjitha seksionet, atëherë mund të vendosni flamurin e rëndësisë në "0" për të gjitha seksionet, dhe më pas do të ngarkohen të dhënat e përditësuara, të cilat do të përdoren për qëllime të kontrollit tatimor.

Përdorimi i treguesit të rëndësisë lejon tatimpaguesit të gjenerojnë në mënyrë të pavarur numrin e seksioneve të përditësimit, informacioni mbi të cilin do të ndryshohet në bazën e të dhënave të Shërbimit Federal të Taksave. Kjo vlen edhe për seksionet e ndërlidhura, me kusht që të jetë bërë një gabim vetëm në një prej tyre në periudhën tatimore të mëparshme. Për më tepër, Shërbimi Federal i Taksave i lejon tatimpaguesit të drejtën të refuzojë korrigjimin e shtojcave të seksioneve 8 dhe 9, edhe nëse ato janë shënuar si "0" dhe informacioni është ri-ngarkuar.

Sidoqoftë, një leje e tillë nga autoritetet tatimore bie ndesh me rregullat për mbajtjen e një libri blerjeje dhe një libri shitjesh të miratuar nga Qeveria e Federatës Ruse. Duke marrë parasysh këtë qasje të zyrtarëve ndaj procedurës për pasqyrimin e ndryshimeve në dokumentet e kontabilitetit tatimor, është më mirë të shkarkohen plotësisht korrigjimet nga librat sesa të merrni një dënim nëse papritmas, pas një inspektimi nga Shërbimi Federal i Taksave, çështja shqyrtohet në gjykatë.

Duhet të theksohet se është pothuajse e pamundur të gjesh një shembull të plotësimit të një sqarimi që është i përshtatshëm për të gjitha situatat, pasi gabimet e të gjithëve janë të ndryshme. Prandaj, nëse nevojiten shpjegime për deklaratën e përditësuar të TVSH-së, mostra mund të gjendet vetëm në udhëzimet për formularin e raportit të rregullt, për analogji. Afati i fundit për paraqitjen e një deklarate të përditësuar të TVSH-së nuk rregullohet me ligj, ajo mund të dorëzohet kur lind nevoja.

Gabimet që nuk ndikojnë në shumën e taksës

Nëse një tatimpagues zbulon gabime në kontabilitetin tatimor që nuk ndikojnë në shumën e tatimit të pagueshëm, ai nuk mund të paraqesë një raport të korrigjuar. Por, nëse në ditarin e faturave janë bërë gabime, të cilat nga 1 janari 2015 organizatave u kërkohet t'i mbajnë gjatë lëshimit dhe pranimit të faturave në rastet e kryerjes së veprimtarive afariste në interes të personave të tjerë në bazë të marrëveshjeve të agjencisë ose marrëveshjeve të komisionit, si dhe kur kryeni funksionet e një zhvilluesi, është më mirë të paraqisni një sqarim. Procedura për mirëmbajtjen e revistave të kontabilitetit përcaktohet në nenin 169 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në të njëjtën kohë, duhet mbajtur mend se nuk parashikohet me ligj asnjë gjobë për një deklaratë të përditësuar të TVSH-së, por mungesa e saj mund ta çojë tatimpaguesin në gjoba të mëdha për gabimet e bëra dhe të pa korrigjuara në kohën e duhur.

Nëse agjenti tatimor vendos të sqarojë informacionin nga seksionet 10 dhe 11 të deklaratës, atëherë shenja e rëndësisë nuk mund të zbatohet për të. Është e nevojshme të ringarkoni të gjitha informacionet nga seksioni që po ndryshon. Mundësia e ndryshimit të të dhënave të vetë ditarit të faturave të ofruara në Shërbimin Federal të Taksave nuk parashikohet në Dekretin e Qeverisë së Federatës Ruse nr. 1137. Sigurimi i të dhënave të përditësuara që nuk ndikojnë në shumën e tatimit është i nevojshëm për të shmangur një mosmarrëveshje të mundshme me Shërbimin Federal të Taksave nëse gjatë një kontrolli identifikohen mospërputhje në të dhënat e kontabilitetit dhe raportimit.

Tatimpaguesit e TVSH-së duhet të dorëzojnë një deklaratë tatimore çdo periudhë raportuese. Por ndonjëherë kontabilistët bëjnë gabime, kështu që raportimi duhet të sqarohet. Përndryshe, zyra e taksave do të konsiderojë se taksa nuk është paguar plotësisht. Prandaj, është e nevojshme të dini qartë se si të hartoni saktë një deklaratë të përditësuar të TVSH-së.

Gabimet e kontabilistëve shpesh konsiderohen si arsyeja kryesore për paraqitjen e një deklarate të ndryshuar të TVSH-së. Një deklaratë sqarimi krijohet vetëm kur gabimet identifikohen në mënyrë të pavarur. Nëpunësi tatimor fut të gjitha të dhënat në kartën e tatimpaguesit.

Forma dhe procedura përcaktohen nga legjislacioni tatimor; Por afatet nuk janë të rregulluara, çka do të thotë se duhet të dorëzohet menjëherë pas identifikimit të një gabimi.

Këshillohet që të plotësoni "sqarimin" gjatë periudhës së raportimit. Por është mjaft e mundur të paraqisni një dokument të tillë pas skadimit të periudhës së raportimit. Është e rëndësishme të dini se ju duhet vetëm të dorëzoni të dhëna të reja, nuk ka nevojë të përsërisni të vjetrat.

Çdo rast duhet të konsiderohet në mënyrë specifike, sepse një gabim i korrigjuar nuk kërkon gjithmonë sqarim të deklaratës:

• Ekziston një situatë ku një kompani ka paraqitur një deklaratë me një shumë të tepërt tatimi. Në këtë rast, kompania ka të drejtë të paraqesë një deklaratë rregullimi për të ulur taksën, ose të mos depozitojë asgjë. Por atëherë nuk do të mund të bëni thjesht rregullime në periudhën pasuese.
• Mund të ketë një situatë kur një gabim i bërë nuk mund të ndikojë në shumën e taksës, atëherë nuk keni nevojë të paraqisni dokumentin, thjesht duhet t'i shpjegoni gjithçka inspektorëve.
• Ekziston një situatë në të cilën kontabilistët paraqesin të dhëna kur identifikojnë një ulje ose rritje të tatimit pas një kontrolli. Nuk ka nevojë të kryhen veprime të tilla.

Merrni 267 mësime video në 1C falas:

Kur paraqitet një “sqarim” gjatë një kontrolli nga zyrtarët tatimorë, një kontroll i tillë ndërpritet. Më pas zyrtarët tatimorë fillojnë një kontroll duke përdorur të dhënat e përditësuara. Por për TVSH-në, sipas ligjit, organet tatimore do të duhet të kryejnë kontrollin e parë, të nxjerrin një dokument që konfirmon përfundimin e tij dhe të fillojnë një të ri. Të gjitha pasaktësitë dhe gabimet që një zyrtar tatimor identifikon në mënyrë të pavarur do të kenë pasoja. Tatimtaria do të vendosë patjetër një gjobë.

Një pikë e rëndësishme është fakti se është e pamundur të kryhen më shumë se një kontroll në të njëjtën deklaratë.

Një letër motivuese i bashkëngjitet "sqarimit". Këtu duhet të tregoni arsyet e korrigjimeve. Është përpiluar në çdo formë. Nëse është e nevojshme, sigurohet dokumentacion shtesë.

Një pikë interesante është se një letër motivuese nuk konsiderohet ligjërisht e nevojshme. Por çdo nëpunës tatimor kërkon të dërgojë një dokument të tillë bashkë me deklaratën. Sepse aty tregohen të gjitha arsyet e gabimeve të bëra:

Pasojat e paraqitjes së sqarimeve do të shprehen në auditimet në tavolinë. Prandaj, këshillohet që tatimpaguesit të mësojnë se si të dorëzojnë saktë të dhënat e nevojshme për të shmangur situatat e pakëndshme.

Si të plotësoni një deklaratë të përditësuar të TVSH-së

Ju duhet të dini se si ta plotësoni saktë një dokument të tillë. Ky është një formular krejtësisht i veçantë në të cilin futen vetëm treguesit e saktë që nuk ishin aty herën e kaluar.

Deklarata e përditësuar përbëhet nga të njëjtat fletë që janë dorëzuar për herë të parë. Këtu ju duhet të zëvendësoni të dhënat e pasakta me ato të sakta, ose të shtoni diçka që nuk ishte treguar më parë.

Në faqen e titullit ka një kolonë nr. të korrigjimit, duhet të plotësohet:

Seksionet 8 deri në 12 plotësohen vetëm në rast sqarimesh në shtojcën 001. Kur bëhen ndryshime në librin e blerjeve ose shitjeve pas periudhës raportuese, shtojca 1 e seksioneve 8 dhe 9 duhet të plotësohet.

Ju duhet të dini se cilat parametra përfshihen në treguesin e rëndësisë. Fushat plotësohen vetëm me numrat 0 dhe 1:

• Numri 0 jepet gjithmonë kur të dhënat në seksionet 8 dhe 9 nuk janë dhënë më parë. Një rast tjetër është zëvendësimi i informacionit të vjetër.
• Një njësi vendoset kur informacioni i dhënë nga tatimpaguesi konsiderohet i rëndësishëm dhe i besueshëm:

Treguesi i rëndësisë u shpik për të parandaluar tatimpaguesit të dyfishojnë të dhënat. Nëse ka shumë gabime, mund të vendosni 0 në të gjitha seksionet, atëherë të dhënat do të shkarkohen plotësisht.

“Përditësuar” me një shumë të shtuar për t'u paguar

Është e rëndësishme të dini se kur sqaroni deklaratën tatimore në rast të rritjes së taksës, fillimisht duhet të paguani taksën dhe më pas të dorëzoni dokumentin. Nëse kjo nuk bëhet, zyrtarët tatimorë do të vendosin një gjobë për taksat e vonuara. Deklarata dorëzohet të nesërmen pasi të jenë paguar të gjitha borxhet:

"E rafinuar"me një shumë të reduktuar për t'u paguar

Sapo tatimpaguesi dorëzon një deklaratë për uljen e taksave, zyrtarët tatimorë caktojnë një kontroll në zyrë. Ose mund të planifikohet një inspektim në vend.

Pasi të përcaktohet se tatimpaguesi ka borxh, mbipagesa do të kthehet në llogarinë e tij. Por në mënyrë që kjo të ndodhë, ju duhet të shkruani një deklaratë.

Sqarimi duhet të dorëzohet sa më shpejt që të jetë e mundur nëse periudha e raportimit nuk ka skaduar ende. Pastaj zyra e taksave do të pranojë deklaratën e korrigjuar. Nëse afati ka skaduar, por një deklaratë është paraqitur përpara afatit të pagesës së tatimit, nuk do të vendoset gjobë apo gjobë. Por nëse informacioni vonohet, gjobitet sipas ligjit.

Një letër për të sqaruar qëllimin e pagesës hartohet kur punonjësit e organizatave zbulojnë një gabim ose pasaktësi në një urdhër pagese të ekzekutuar tashmë. Kjo letër nuk është vetëm pjesë e korrespondencës së biznesit, ajo i referohet dokumentacionit parësor të kompanisë.

SKIDA

Kur dhe çfarë gabimesh ndodhin

Gabimet në pagesat ndërmjet palëve bëhen nga përpiluesit, d.m.th. punonjësit e departamenteve të kontabilitetit. Në këtë rast, të dhënat e pasakta mund të jenë në një sërë pikash në dokument: për shembull, numri i marrëveshjes sipas së cilës transferohen fondet tregohet gabimisht, qëllimi i pagesës është shkruar gabimisht, ose, ndonjëherë, ndahet TVSH. aty ku nuk është e nevojshme etj.

Kjo mund të korrigjohet në mënyrë të njëanshme duke i dërguar një letër partnerit për të sqaruar qëllimin e pagesës.

Në këtë rast, pala tjetër nuk është e detyruar të dërgojë një njoftim për marrjen e këtij mesazhi, por nuk do të jetë e tepërt të sigurohet që letra është marrë.

A është e mundur të sfidoni një qëllim të ri pagese?

Në mënyrë tipike, ndodh ndryshimi i parametrit "Qëllimi i pagesës". me marrëveshje të ndërsjellë dhe pa ndonjë pasojë të veçantë. Por në disa raste komplikimet janë të mundshme. Për shembull, nëse inspektorati tatimor gjatë një kontrolli zbulon një korrigjim të tillë dhe e konsideron atë një mënyrë për të shmangur taksat, sanksionet nga autoriteti rregullator mund të konsiderohen të pashmangshme. Ndodh që ndërmjet palëve të lindin fërkime lidhur me qëllimin e pagesës, veçanërisht për sa i përket pagesave të borxheve dhe interesit. Në shumicën e rasteve, për të kundërshtuar korrigjimin, pala që proteston do të duhet të shkojë në gjykatë dhe askush nuk do të japë garanci për të fituar çështjen, pasi histori të tilla kanë gjithmonë shumë nuanca.

Një kusht i rëndësishëm i nevojshëm për të shmangur problemet e mundshme është që informacioni për ndryshimet në qëllimin e pagesës t'u transmetohet bankave përmes të cilave është kryer pagesa. Për ta bërë këtë, thjesht duhet të shkruani letra të ngjashme në një formë të thjeshtë njoftimi.

Kush shkruan një letër për të sqaruar qëllimin e pagesës?

Kjo letër është hartuar nga kompania që ka transferuar fondet.

Zakonisht vetë teksti shkruhet nga një specialist në departamentin e kontabilitetit ose një punonjës tjetër i autorizuar për të krijuar këtë lloj korrespondence dhe që ka akses në pagesat e krijuara.

Në këtë rast, dokumenti duhet të nënshkruhet nga drejtuesi i kompanisë.

Si të shkruani saktë një letër

Një letër për të sqaruar qëllimin e pagesës nuk ka një shabllon të unifikuar që është i detyrueshëm për përdorim, në përputhje me rrethanat, ai mund të shkruhet në çdo formë ose sipas një shablloni të miratuar në politikën e kontabilitetit të kompanisë. Në të njëjtën kohë, ka një numër informacionesh që duhet të tregohen në të. Kjo:

• emri i kompanisë dërguese,
• adresën e tij ligjore,
• informacion rreth adresuesit: emri dhe pozicioni i kompanisë, emri i plotë i menaxherit.
• një lidhje me urdhërpagesën në të cilën është bërë gabimi (numri dhe data e përgatitjes së tij),
• thelbi i pasaktësisë së pranuar
• versioni i korrigjuar.

Nëse ka disa informacione të futura gabimisht, atëherë ato duhet të futen në paragrafë të veçantë.

Të gjitha shumat duhet të futen në formular si me numra ashtu edhe me fjalë.

Kur shkruani një letër, është e rëndësishme t'i përmbaheni një stili biznesi. Kjo do të thotë që formulimi i mesazhit duhet të jetë jashtëzakonisht i qartë dhe i saktë, dhe përmbajtja duhet të jetë mjaft e shkurtër - rreptësisht deri në pikën.

Si të formatoni një letër

Ligji nuk kërkon absolutisht asnjë kërkesë si për pjesën informative të letrës ashtu edhe për dizajnin e saj, kështu që ju mund ta shkruani atë në një fletë të thjeshtë bosh ose në kokën e letrës së organizatës, dhe versionet e printuara dhe të shkruara me dorë janë të pranueshme.

Rregulli i vetëm që duhet ndjekur me rigorozitet: letra duhet të nënshkruhet nga drejtori i kompanisë ose nga një person i autorizuar për të nënshkruar një dokumentacion të tillë.

Nuk është e nevojshme të vuloset mesazhi, pasi që nga viti 2016 personat juridikë janë përjashtuar me ligj nga nevoja për ta bërë këtë (me kusht që kjo kërkesë të mos specifikohet në rregulloret e brendshme të kompanisë).

Letra duhet të shkruhet si minimum në katër kopje:

• duhet ta mbani një për vete,
• transferoni të dytën tek pala tjetër,
• e treta në bankën e paguesit,
• e katërta në bankën e marrësit.

Të gjitha kopjet duhet të jenë identike dhe të vërtetuara siç duhet.

Si të dërgoni një letër

Ka disa mënyra për të dërguar një letër të tillë.

1. personalisht nga dora në dorë,
2. dërgesa me korrier,
3. përmes Postës Ruse me postë të regjistruar me konfirmimin e dorëzimit,
4. përmes internetit.

Kur dërgoni nëpërmjet internetit, është e rëndësishme që kompania të ketë një nënshkrim elektronik dixhital të regjistruar zyrtarisht, megjithëse edhe kjo nuk garanton që marrësi do ta lexojë letrën.

Si dhe për sa kohë të ruhet një letër

Pas dërgimit, të gjitha letrat për sqarimin e qëllimit të pagesës duhet të regjistrohen në ditarin e dokumentacionit dalës, dhe një kopje duhet të vendoset në dosjen e kompanisë aktuale "primare". Këtu duhet të jetë për periudhën e përcaktuar për dokumente të tilla me ligj ose rregullore të brendshme të shoqërisë, por të paktën tre vjet. Pas humbjes së rëndësisë dhe skadimit të periudhës së ruajtjes, letra mund të transferohet në arkivin e ndërmarrjes ose të asgjësohet në mënyrën e përcaktuar me ligj.

Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë i datës 30 maj 2007 N MM-3-06/333@ miratoi Konceptin e një sistemi planifikimi për kontrollet tatimore në vend, dhe Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë i datës 14 tetor 2008 N MM-3-2/467@ miratoi kriterin e dymbëdhjetë për vetëvlerësimin e rreziqeve për tatimpaguesit - Kryerja e veprimtarive financiare dhe ekonomike me rrezik të lartë tatimor. Një risi tjetër është forma e një "letër pendimi" - një shënim shpjegues për deklaratën tatimore të përditësuar. Çfarë lloj dokumenti është ky dhe në cilat raste duhet të plotësohet, do të mësoni nga artikulli ynë.

Sipas dispozitave të Urdhrit N MM-3-06/333@, tatimpaguesit që kanë studiuar këtë dokument dhe besojnë se aktivitetet e tyre përfshijnë transaksione që mund të ngjallin dyshime dhe dyshime tek autoritetet tatimore, si dhe ata që dëshirojnë të shmangin një vëmendje të tillë të tepruar. nga Shërbimi Federal i Taksave, duhet të bëjë si më poshtë:

• të përjashtojë transaksionet e diskutueshme gjatë llogaritjes së detyrimeve tatimore për periudhën përkatëse;
• të njoftojë organet tatimore për masat që kanë marrë për reduktimin e këtyre rreziqeve (sqarimi i detyrimeve tatimore), në mënyrë që të mund të marrin në kohë parasysh detyrimet tatimore të rregulluara të këtyre tatimpaguesve gjatë përzgjedhjes së objekteve për kontrollin tatimor në vend.

Si mund të njoftoj zyrën e taksave? Shume e thjeshte. Për ta bërë këtë, duhet të paraqisni një deklaratë tatimore të përditësuar për ato periudha në të cilat kanë ndodhur transaksione që bien nën përkufizimin e aktiviteteve me rrezik të lartë tatimor. Në mënyrë që Shërbimi Federal i Taksave të kuptojë se sqarimi nuk vjen për shkak të një gabimi teknik ose kontabël, por pikërisht për të ulur rreziqet tatimore (sipas kriterit të dymbëdhjetë), tatimpaguesit ftohen të paraqesin, njëkohësisht me deklaratën e përditësuar, një shënim shpjegues në formën e rekomanduar nga Shërbimi Federal i Taksave (Shtojca 5 e Urdhrit N MM-3-06/333@).

Shtojca nr. 5

"__" ___________ 20__
N______________
Shënim shpjegues
në deklaratat e përditësuara tatimore
(deklaratat tatimore)
Tatimpaguesi
(SHPK "Shtëpia Tregtare "Medea")
————————————
5263036528 526301001
TIN ———- Pika kontrolli ————
i paraqitur (paraqitur) në lidhje me zbulimin e fakteve
kryerjen e veprimtarive financiare dhe ekonomike me të larta
rreziku tatimor
1 janar 30 shtator 2008
Ju njoftoj se për periudhën nga “—” —— deri në “—” —————-
tregtisë me shumicë dhe pakicë
organizata ka kryer ——————————
(lloji aktual i aktivitetit)
Kur vlerësohen në mënyrë të pavarur rreziqet, faktet janë të pamjaftueshme
dëshmi dokumentare e kujdesit të duhur në përzgjedhjen e disa
palët për një numër transaksionesh të kryera nga organizata jonë për
periudhën e mësipërme.
Me qëllim eliminimin e rreziqeve tatimore lidhur me mundësinë e kualifikimit
autoritetet tatimore të transaksioneve të tilla si korresponduese (identike,
të ngjashme në përmbajtje) metodat e kryerjes së veprimtarive me të lartë
LLC "Shtëpia Tregtare"
rreziku tatimor i postuar në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë ————————
"Medea" (titulli
—————— Detyrimet tatimore janë rillogaritur duke marrë parasysh
tatimpaguesi)
identifikoi faktet dhe prezantoi sa më poshtë sqaroi
deklaratat tatimore):

Duke marrë parasysh se këto fakte nuk janë të natyrës sistematike dhe
nuk janë të lidhura me qëllimin për të përfituar një përfitim të pajustifikuar tatimor dhe gjithashtu atë
LLC "Shtëpia Tregtare "Medea"
që ————————————— metoda të tjera të përshtatshme
(emri i tatimpaguesit)
Informacioni i postuar në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë nuk është përdorur, ju lutemi merrni parasysh
masat vullnetare të marra për të reduktuar rreziqet tatimore gjatë përzgjedhjes
lehtësira për kryerjen e kontrolleve tatimore në vend.
Kreu i organizatës Petrov E.S.

Në mënyrë të ngjashme, ju mund të deklaroni detyrimet tatimore të përditësuara që lindën si rezultat i marrjes së masave për të zvogëluar rreziqet tatimore gjatë kryerjes së aktiviteteve financiare dhe ekonomike duke përdorur metoda që synojnë marrjen e përfitimeve të pajustifikuara tatimore, por që nuk janë paraqitur në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave.

Organi tatimor, i cili ka marrë deklaratat tatimore të përditësuara, si dhe shënimin shpjegues të dorëzuar me to, kryen një kontroll tatimor në zyrë në përputhje me Art. 88 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Urdhri Nr. MM-3-06/333@ vëren se gjatë kryerjes së kontrolleve tatimore në tavolinë të deklaratave të tilla të përditësuara me një shënim shpjegues të dorëzuar atyre, nuk kërkohen dokumente shtesë nga tatimpaguesi.

Në këmbim, autoritetet tatimore u premtojnë tatimpaguesve që të marrin parasysh faktin e paraqitjes së një deklarate të përditësuar në mënyrë që të reduktojnë (eliminojnë) rreziqet sipas pikës 12 të kritereve në procesin e përzgjedhjes së organizatave për kryerjen e kontrolleve tatimore në vend (ose rregullimin e miratuar tashmë planet për kontrolle tatimore në vend), megjithatë, në kombinim me njëmbëdhjetë kritere të tjera.

Në të njëjtën kohë, tatimpaguesit duhet të kujtojnë se ata nuk bien jashtë fushës së shikimit të Shërbimit Federal të Taksave: nëse autoriteti tatimor ka informacion në lidhje me zhvillimin e aktiviteteve me shenja të shkeljes së legjislacionit tatimor në lidhje me tatimpaguesin që deklaroi masat e marra prej tij për të zvogëluar rreziqet sipas pikës 12 të kritereve, vendimi për caktimin e një kontrolli tatimor në vend pranohet vetëm pas miratimit paraprak nga Shërbimi Federal i Taksave të Rusisë.

Sipas mendimit tonë, është e dyshimtë që veprimet e tatimpaguesve për të reduktuar rreziqet dhe për të dorëzuar deklarata të përditësuara do të jenë të përhapura. Ndërsa premton disa "përfitime" në këmbim të paraqitjes së një deklarate të përditësuar, Shërbimi Federal i Taksave ende nuk i garanton tatimpaguesit se nuk do të ketë kontroll në vend.

Sidoqoftë, Shërbimi Federal i Taksave po inkurajon në mënyrë aktive tatimpaguesit që të analizojnë aktivitetet e tyre dhe të sqarojnë detyrimet e tyre, natyrisht duke llogaritur në një rritje të bazës tatimore dhe, si rezultat, një rritje të mbledhjes së taksave. Pothuajse të gjitha departamentet për të punuar me tatimpaguesit e Shërbimit Federal të Taksave Rajonale sollën mesazhe të ngjashme në vëmendjen e organizatave. Në të njëjtën kohë, Shërbimi Federal i Taksave për Rajonin Omsk dha disa të dhëna statistikore: në vetëm 9 muaj të këtij viti, tatimpaguesit në Rajonin Omsk sqaruan detyrimet tatimore në shumën prej rreth 400 milion rubla. Inspektime në vend u kryen në lidhje me 859 subjekte biznesi që ranë në zonën e rrezikut dhe në bazë të rezultateve të tyre u grumbullua një shumë shtesë prej 2 miliardë 259 milion rubla. Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë për rajonin Chelyabinsk informoi se këtë vit shuma e taksave të deklaruara shtesë arriti në pothuajse dy miliardë rubla.

Në praktikë, tatimpaguesit përballen me situatën e mëposhtme: Punonjësit e Shërbimit Federal të Taksave kërkojnë paraqitjen e një shënimi shpjegues kur dorëzojnë çdo deklaratë të rishikuar, domethënë pavarësisht nga arsyet që kanë shkaktuar sqarimin. Ndërkohë, duhet theksuar se tatimpaguesit dorëzojnë deklarata të përditësuara jo vetëm pasi kanë identifikuar transaksione të dyshimta në veprimtarinë e tyre. Mund të ketë shumë arsye për paraqitjen e një deklarate të përditësuar: një gabim numërimi, një gabim teknik, një dështim i të dhënave në program, një vonesë në marrjen e dokumenteve, etj. Dhe kjo nuk është një listë e plotë. Neni 81 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse konfirmon atë që është thënë: nëse tatimpaguesi zbulon në deklaratën tatimore të dorëzuar prej tij pranë autoritetit tatimor faktin e mos reflektimit ose pasqyrimit jo të plotë të informacionit, si dhe gabime që çojnë në një Nënvlerësimi i shumës së tatimit të pagueshëm, tatimpaguesi është i detyruar të bëjë ndryshimet e nevojshme në deklaratën tatimore dhe t'i dorëzojë organit tatimor një deklaratë tatimore të përditësuar në mënyrën e përcaktuar në këtë nen. Gjithashtu, një deklaratë e përditësuar mund të depozitohet nëse gabimi nuk ka çuar në një nënvlerësim të shumës së tatimit të pagueshëm. Nuk ka asnjë sqarim zyrtar për këtë çështje. Sipas mendimit tonë, është ende e nevojshme të veçohen rastet e paraqitjes së deklaratave të përditësuara dhe në disa raste - të paraqisni një shënim shpjegues, dhe në të tjera - një letër shoqëruese që shpjegon arsyet për të bërë ndryshime në deklaratë (llogaritje).

A.K.Popov

Eksperti i gazetës

"Kontrolli tatimor"

Për çdo organizatë, një ekstrakt nga Regjistri i Unifikuar Shtetëror i Personave Juridik është një lloj "karte telefonike" dhe, në të njëjtën kohë, një tregues i reputacionit të saj të biznesit Sot, kur është praktika e kontrollit të palëve përpara lidhjes së një marrëveshjeje duke u bërë gjithnjë e më i përhapur, është ekstrakti aktual nga Regjistri i Bashkuar Shtetëror i Personave Juridik që në shumë raste është faktori vendimtar në zgjedhjen e partnerit. Prandaj, është kaq e rëndësishme që informacioni i përmbajtur në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik të korrespondojë me realitetin.

Fatkeqësisht, nuk janë të rralla rastet kur gjatë regjistrimit fillestar, riregjistrimit ose kur bëhen ndryshime në të dhënat për organizatën dhe pjesëmarrësit, gabime në regjistrin e unifikuar shtetëror të personave juridikë. Këto gabime mund të bëhen:

— autoriteti i regjistrimit (zyra tatimore);

- aplikuesi;

- një noter.

Fatkeqësisht, kur marrin dokumente nga autoriteti tatimor, menaxherët jo gjithmonë i krahasojnë të dhënat aktuale me të dhënat e Regjistrit të Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik. Nga rruga, sa më shpejt të vërehet një gabim, aq më shumë mundësi do të ketë për ta korrigjuar atë. Gabimet shpesh gjenden në informacionin për organin e vetëm ekzekutiv, themeluesit, adresën e personit juridik, të dhënat e pasaportës, madhësinë e kapitalit të autorizuar ose aksionet e pjesëmarrësve. Një gabim në një ekstrakt nga regjistri që përmban informacione për një person juridik që ndryshon nga informacioni në statutin e personit juridik, si dhe të dhënat për pjesëmarrësit, aksionet, mund të shkaktojë probleme në zbatimin e veprimeve noteriale, të bëhet pengesë për hapja e një llogarie rrjedhëse, marrja e një kredie ose pjesëmarrja në konkurse (tenderë). Përfundimi i transaksioneve me palët mund të shkaktojë gjithashtu vështirësi serioze.

"Letër pendimi", ose ne paraqesim një deklaratë të përditësuar

Për të shmangur probleme të tilla, rekomandohet që menjëherë pas marrjes së dokumenteve të kontrollohen të gjitha të dhënat në vend.

Procedura për korrigjimin e një gabimi të bërë nga një punonjës i Shërbimit Federal të Taksave ose që rezulton nga një dështim i softuerit

Nëse gjeni një gabim, shkoni menjëherë në dritaren ku keni marrë dokumentet dhe tregoni inspektorit thelbin e gabimit. Pasi të keni futur komentet e përmendura në një kartë të veçantë, inspektori do t'jua japë atë. Dokumenti i korrigjuar do t'ju lëshohet sipas datës së treguar në kartë (si rregull, nuk duhen më shumë se pesë ditë pune për të korrigjuar një gabim në një situatë të tillë), pas së cilës drejtuesi i kompanisë ose një përfaqësues i autorizuar do të jetë në gjendje të vijë në autoritetin tatimor dhe të marrë dokumentin e korrigjuar - një ekstrakt nga Regjistri i Bashkuar Shtetëror i Personave Juridik

Nëse për ndonjë arsye drejtuesi i kompanisë nuk ka pasur kohë të kontaktojë autoritetin e regjistrimit në ditën e marrjes së dokumenteve, është e nevojshme të paraqisni aplikim në organin tatimor në vendndodhjen e personit juridik. Aplikacioni tregon gabimin që duhet korrigjuar, si dhe dokumentet e nevojshme janë bashkangjitur. Aplikimi dorëzohet në formë të lirë ose nga organi i vetëm ekzekutiv ose nga një person që vepron me prokurë. Pasi të bëhen korrigjimet nga autoriteti regjistrues, ekstrakti i korrigjuar nga Regjistri i Bashkuar Shtetëror i Personave Juridik do të dërgohet në adresën e regjistrimit të personit juridik. Deri vonë, kjo procedurë nuk ishte e kufizuar me ligj në aspektin kohor dhe mund të zvarritet për një kohë të gjatë. Sidoqoftë, pas hyrjes në fuqi të Urdhrit të Ministrisë së Financave të Rusisë Nr. 25n, datë 18 shkurt 2015 (në tekstin e mëtejmë si Urdhri), i cili miratoi procedurën për mbajtjen e regjistrave të personave juridikë dhe sipërmarrësve, ky problem u zgjidh. . Koha e përgjigjes ndaj një kërkese për të korrigjuar një gabim në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik ose Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Sipërmarrësve Individualë tani është pesë ditë pune (klauzola 9 e Urdhrit).

Të dyja metodat e mësipërme janë pajtuese vetëm nëse gabimi është bërë nga autoriteti regjistrues. Më poshtë do të diskutojmë se çfarë duhet bërë nëse është bërë një gabim nga vetë aplikanti gjatë plotësimit të dokumentacionit.

Procedura për korrigjimin e një gabimi të bërë nga aplikanti

Nëse aplikanti ka bërë një gabim, një dokument i veçantë duhet t'i dorëzohet autoritetit ku janë regjistruar dokumentet. deklaratë , që nuk lidhet me futjen e informacionit në dokumentet përbërës ( formulari nr 14001), i formatuar siç duhet:

1. Plotësohet formulari P14001 aplikim për ndryshime në informacionin në lidhje me një person juridik të përfshirë në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik(fleta e parë). NË paragrafi 2është vënë vlera 2 dhe tregon numri i regjistrimit shtetëror (GRN) të regjistrimit, ku është bërë gabimi (numri mund të gjendet nga Regjistri i Bashkuar Shtetëror i Personave Juridik).

2. Më pas, plotësoni fletët e formës, në të cilën është bërë një gabim gjatë regjistrimit (duke bërë ndryshime). Kur bëni një korrigjim në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik, në formularin p14001 Ju duhet vetëm të plotësoni të dhënat që duhen korrigjuar.

Për shembull, nëse gjatë regjistrimit fillestar është bërë një gabim në emër të personit juridik (formulari P11001), atëherë është ky formular që duhet të plotësohet me formularin P14001.

Meqenëse forma P14001 ju lejon të vendosni vetëm një numër regjistrimi shtetëror të rekordit, atëherë Për çdo gabim, plotësohet një formular i veçantë.

Përveç formularëve të plotësuar, duhet t'i dorëzoni Shërbimit Federal të Taksave letër përcjellëse , i cili tregon gabimin e bërë dhe shpjegon arsyen e tij. Duke qenë një dokument i veçantë, kjo letër nuk kërkon paraqitjen me formularin. Letra hartohet në formë të lirë dhe nënshkruhet nga organi i vetëm ekzekutiv (CEO).

Pra, aplikanti paraqet në zyrën e taksave:

✓ letër përcjellëse;

✓ formulari P14001;

✓formularët në të cilët është bërë një gabim gjatë regjistrimit ose bërjes së ndryshimeve (plotësohen vetëm ato fletë në të cilat është bërë gabim).

Nëse të gjithë formularët janë plotësuar saktë, korrigjimi i një gabimi teknik në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik duhet pesë ditë pune. Kur autoriteti i regjistrimit korrigjon gabimin në regjistër, aplikanti do të lëshohet certifikatën e ndryshimeve të bëra duke treguar regjistrimin e Regjistrit Shtetëror të Regjistrimit në të cilin është bërë ndryshimi dhe ekstrakt i ri nga Regjistri i Bashkuar Shtetëror i Personave Juridik.

Bazuar në materialet nga: www.garant.ru, www.fiokan.ru, regforum.ru, www.eregistrator.ru

Letër përcjellëse

Së pari, inspektorët zakonisht këmbëngulin që letra të tregojë arsyet pse kompania po rregullon shumën e detyrimeve tatimore. Mund të specifikohet (të ardhurat nga një kontratë për shitjen e produkteve polimer nuk përfshihen në të ardhura). Ne mund të kufizohemi në një formulim më të përgjithshëm - shuma e tatimit mbi të ardhurat është nënvlerësuar për shkak të faktit se treguesi i të ardhurave nga shitjet është nënvlerësuar. Ndonjëherë ato shkruhen thjesht për shkak të një gabimi teknik ose aritmetik. Rregulli është ky: sa më serioz të jetë gabimi, aq më shumë detaje nevojiten.

Ne ju dërgojmë...

Ne ju dërgojmë&hellip

Ju prezantojmë&hellip

Portali i biznesit Shtigjet drejt suksesit

nga LLC "Rrugët e Suksesit"

OGRN 107774612322 2

Ref. Nr 117 datë 09.07.2011

Letër përcjellëse

Çdo “sqarim” ngjall interes të shtuar tek inspektorët. Logjika këtu është e thjeshtë - meqenëse ka një gabim në raportim, mund të ketë shkelje të tjera. Mund t'i gjeni gjatë një kontrolli në tryezë të deklaratës së përditësuar. Ose gjatë një kontrolli të paplanifikuar në vend, bazat formale për të cilat parashikohen nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Linjat e korrigjuara të deklaratave. Kjo do të thotë, ju duhet të tregoni se cilët tregues janë ndryshuar - jepni vlerat e tyre të mëparshme dhe të reja. Kjo do ta bëjë më të lehtë për inspektorët përpunimin e të dhënave.

Shembull i letrës motivuese për deklaratën

Këshillohet që të shkruani secilën rresht veç e veç, dhe të mos kufizoheni vetëm në shumën totale të taksës dhe borxhit që paguhet shtesë. Ose shuma me të cilën zvogëlohet taksa. Nga rruga, nëse ka ndodhur një mbipagesë, atëherë njëkohësisht me deklaratën e përditësuar, mund të paraqisni një kërkesë për një kompensim ose rimbursim tatimor dhe t'i referoheni asaj në të njëjtën letër shoqëruese.

Tjetër:

Ende nuk ka komente!

Artikuj të njohur:

Mostra e dritares së pretendimit (pamja 13)

Karakteristikat për një mostër të fëmijës parashkollor (pamja 10)

Modeli i karakteristikave pedagogjike për një fëmijë me prapambetje mendore (pamja 9)

Si të shesësh një shtëpi të marrë si trashëgimi pa taksa (pamja 7)

Shembull i kontratës për ofrimin e shërbimeve për transportin e udhëtarëve (pamja 6)

Mostrat dhe shembujt e letrës së refuzimit (pamja 6)

Karakteristikat për një mostër të kontabilistit kryesor (pamja 5)

Materialet më të fundit:

Trashëgimia dhe regjistrimi i saj

Nëna nuk trashëgoi pas vdekjes së babait

Një masë për mbrojtjen e trashëgimisë është

Njihet fakti juridik i hapjes së një trashëgimie

Sa kushton noteri për një certifikatë trashëgimie?

Si të refuzoni një trashëgimi në favor të djalit tuaj

Pjesa e bashkëshortit dhe fëmijëve në trashëgimi sipas ligjit

Letër përcjellëse

Një letër motivuese është një letër që përdoret për të dërguar dokumente që nuk kanë një pjesë adrese. Letra motivuese shoqërohet me një dokument për të cilin dërgohet vetë letra.

Letra motivuese duhet të përmbajë një tregues të disponueshmërisë së aplikacionit.

Letra shoqëruese tregon qëllimin për të cilin po dërgohet dokumenti kryesor, si dhe çfarë propozohet (pritet) të bëhet me të dhe brenda cilit afat kohor. Letra motivuese mund të përmbajë gjithashtu informacione, sqarime dhe kërkesa shtesë.

Letra motivuese fillon me fraza të caktuara, e cila përcaktohet nga adresa në të cilën është dërguar dokumenti i bashkangjitur:

— në rast referimi në një organizatë më të lartë, përdoret shprehja Ne ju paraqesim

— në rastin e një referimi në një organizatë vartëse, përdoret fraza Ne po ju dërgojmë

— në rast të dërgimit te një organizatë e tretë (të palës së tretë), përdoret fraza Sent to you

Pyetje dhe zgjidhje të zakonshme

Letër shoqëruese për deklaratën e përditësuar

Si rregull, letrat shoqëruese i bashkëngjiten deklaratave të përditësuara. Vërtetë, Kodi Tatimor nuk e detyron këtë. Por në praktikë, inspektorët rekomandojnë me forcë hartimin e këtyre letrave, madje ndodh që pa to ata refuzojnë të pranojnë sqarime.

Letra motivuese mund të shkruhet në letrën e kompanisë në çdo formë. Por inspektorët zakonisht duan të shohin në letër informacionin që ata vetë u duhen për të lehtësuar punën e tyre.

Së pari, inspektorët zakonisht këmbëngulin që letra të tregojë arsyet pse kompania po rregullon shumën e detyrimeve tatimore.

Mund të specifikohet (të ardhurat nga një kontratë për shitjen e produkteve polimer nuk përfshihen në të ardhura). Ne mund të kufizohemi në një formulim më të përgjithshëm - shuma e tatimit mbi të ardhurat është nënvlerësuar për shkak të faktit se treguesi i të ardhurave nga shitjet është nënvlerësuar. Ndonjëherë ato shkruhen thjesht për shkak të një gabimi teknik ose aritmetik. Rregulli është ky: sa më serioz të jetë gabimi, aq më shumë detaje nevojiten.

Së dyti, letra duhet të përmend ato rreshta të deklaratës që janë korrigjuar. Inspektorët kanë nevojë për këtë për të futur raportimin në bazën e të dhënave dhe për dhomën e kamerave. Por nëse numri i treguesve të specifikuar është i rëndësishëm, atëherë mund të kufizoheni vetëm në shumën totale të tatimit të llogaritur dhe borxhin që paguhet shtesë.

Ose shuma me të cilën zvogëlohet taksa. Në rastin e fundit, së bashku me deklaratën e përditësuar, ju mund të paraqisni një kërkesë për kredi ose rimbursim.

Së fundi, nëse në sqarim shuma e tatimit të pagueshëm është më e madhe se në deklaratën fillestare, atëherë në letrën shoqëruese ka kuptim të tregohen detajet e fletëpagesave për transferimin e tatimit (avansit) dhe gjobave. Më mirë akoma, bashkëngjitni kopjet e këtyre pagesave në letër. Atëherë çështja e gjobës do të zhduket menjëherë (klauzola 4 e nenit 81 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Është më e sigurt të nënshkruani një letër motivuese nga drejtuesi i kompanisë dhe ta vërtetoni atë me një vulë. Vërtetë, disa inspektorate kanë nevojë vetëm për nënshkrimin e llogaritarit kryesor.

Shkarkoni letrën motivuese për deklaratën e përditësuar të tatimit mbi të ardhurat &rarr

Letër shoqëruese në zyrën e taksave

Shembull i letrës motivuese në zyrën e taksave

Një letër përcjellëse në zyrën e taksave është një shënim shpjegues për deklaratën e përditësuar të TVSH-së, si dhe dokumente të tjera të dërguara në zyrën e taksave.

Si të shkruani një letër motivuese në zyrën e taksave

Një letër përcjellëse për zyrën e taksave hartohet sipas strukturës së përgjithshme të një letre biznesi.

Kreu i letrës tregon pozicionin, numrin e Shërbimit Federal të Taksave, qytetin dhe emrin e plotë të marrësit.

Kjo pasohet nga data, numri i dokumentit dhe titulli i letrës.

Adresa e marrësit shkruhet sipas nevojës.

Teksti i një letre motivuese drejtuar zyrës së taksave me një listë dokumentesh zakonisht fillon me fjalët:

Ne ju dërgojmë...

Ne ju dërgojmë&hellip

Ju prezantojmë&hellip

Kjo pasohet nga një listë e dokumenteve të bashkangjitura që tregon emrin e tyre, numrin e fletëve dhe kopjet e secilit dokument.

Pjesa e fundit e letrës motivuese për zyrën e taksave përmban pozicionin, nënshkrimin dhe emrin e plotë të dërguesit.

Shembull i letrës motivuese në zyrën e taksave

Portali i biznesit Shtigjet drejt suksesit

nga LLC "Rrugët e Suksesit"

INN/KPP 7715122333/771501001.

OGRN 107774612322 2

Adresa: Moskë, korsi. Kallashni,

Ref. Nr 117 datë 09.07.2011

Letër përcjellëse

në deklaratën e përditësuar të TVSH-së për tremujorin e dytë të vitit 2011

Në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 81 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Rrugët e Suksesit LLC paraqet një deklaratë tatimore të përditësuar të TVSH-së për tremujorin e dytë të 2011.

Në deklaratën që kemi dorëzuar fillimisht, shuma e TVSH-së së pagueshme është mbivlerësuar me 5720 rubla. për shkak të përfshirjes në bazën tatimore të të ardhurave nga shitja e shërbimeve sipas ligjit nr.114 datë 30 qershor 2011, të cilin klienti e ka nënshkruar vetëm në 6 shtator 2011. Shuma e të ardhurave të regjistruara gabimisht është 37,500 rubla. përfshirë TVSH - 5720 fshij.

Në deklaratën e TVSH-së për tremujorin e dytë të vitit 2011 janë bërë korrigjimet e mëposhtme.

Kolona 3 e rreshtit 010 të seksionit 3 u reduktua me 31,780 rubla. (37500 - 5720).

TVSH-ja në kolonën 5 të rreshtit 010, rreshtat 120 dhe 230 të seksionit 3, rreshti 040 i seksionit 1 zvogëlohet me 5,720 rubla.

Shuma e saktë e TVSH-së së pagueshme bazuar në rezultatet e tremujorit të dytë të 2011 ishte 419,000 rubla.

Drejtori ____________________ I. I. Petrov

Kryellogaritari ___________________ S. F. Belousova

Ligji nuk i detyron kompanitë t'i bashkëngjisin një letër shoqëruese deklaratës së përditësuar. Por zyrtarët vendorë të taksave këmbëngulin për këtë. Nëse nuk ka letër ose e hartoni atë pa kontrolluar pritjet e inspektorëve, atëherë pyetjet dhe procedurat nuk mund të shmangen. Materiali ynë do t'ju ndihmojë të përgatisni letrën e përsosur për autoritetet tatimore të kryeqytetit.

Pse keni nevojë për një letër motivuese?

Çdo “sqarim” ngjall interes të shtuar tek inspektorët. Logjika këtu është e thjeshtë - meqenëse ka një gabim në raportim, mund të ketë shkelje të tjera. Mund t'i gjeni gjatë një kontrolli në tryezë të deklaratës së përditësuar.

Çfarë duan të shohin organet tatimore të kryeqytetit në letrën motivuese për “sqarimin”?

Ose gjatë një kontrolli të paplanifikuar në vend, bazat formale për të cilat parashikohen nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Inspektorët shpesh refuzojnë të pranojnë deklarata të përsëritura pa një letër. Natyrisht, kjo është e paligjshme, por ne rekomandojmë të mos debatoni me zyrtarët në këtë rast.

Irina Sidorova. konsulent financiar i shoqërisë juridike "Nalogovik":

Neni 81 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse i kushtohet deklaratës së përditësuar dhe rregullave për paraqitjen e saj në zyrën e taksave.

Fatmirësisht, normat ligjore nuk kërkojnë që kompanitë të shoqërojnë treguesit e deklaratës së përditësuar me shpjegime shtesë me shkrim.

Por, për mendimin tim, kërkesat e inspektorëve tatimorë për t'i bashkëngjitur një letër motivuese “sqarimit” kanë kuptim.

Një shpjegim me shkrim i të gjitha korrigjimeve të bëra në një deklaratë të paraqitur më parë do ta mbrojë organizatën nga dyshimi i autoriteteve tatimore për pandershmëri. Dhe në përputhje me rrethanat, do ta shpëtojë kompaninë nga pyetjet shtesë gjatë një auditimi në tavolinë.

Cilat inspektoriate të tatimit mbi kapitalin kërkojnë një letër motivuese?

Ne telefonuam inspektoriatet e kryeqytetit dhe zbuluam nëse është e nevojshme t'i bashkëngjitni një letër shoqëruese me shpjegime deklaratës së përsëritur.

Në Shërbimin Federal të Taksave të Moskës Nr. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 13, 14, 15, 16, 18, 19, 20, 21, 22, 25, 26, 27, 32 , 34, 35, 36, 37, 43 besojnë se një letër motivuese duhet t'i bashkëngjitet "sqarimit". Ata rekomanduan t'ia shkruani drejtuesit të inspektimit, duke treguar të dhënat tuaja - emrin e kompanisë, INN/KPP, numrin e telefonit të kontaktit. Nëse dokumentet do të dorëzohen me një korrier, duhet të lëshohet një autorizim për të.

Shërbimi Federal i Taksave Nr. 7, 9, 15, 16 theksoi se vetëm drejtori i përgjithshëm ka të drejtë të nënshkruajë letrën.

Në Shërbimin Federal të Taksave Nr. 8, 35, nëse transferohet një shumë shtesë taksash, ata kërkuan të bënin një listë të bashkëngjitjeve: kopje të urdhërpagesave për transferimin e taksave dhe gjobave. Si dhe llogaritja e shumës së detyrimeve të prapambetura dhe gjobave

Vetëm në inspektimet nr. 10, 23, 24 dhe 30 na u tha se ishte e dëshirueshme një letër përcjellëse, por pa të do të pranohej një deklaratë e përditësuar.

Si të shkruani një shpjegim për një "sqarim"

Nuk ka asnjë formë të miratuar për një letër motivuese, kështu që ju mund ta hartoni atë në çdo formë (shih mostrën më poshtë). Gjëja kryesore është se ai përmban informacionin e nevojshëm që autoritetet tatimore të punojnë me deklaratat.

Pra, le të rendisim se çfarë duhet të tregohet në letrën motivuese.

Taksa për të cilën një organizatë paraqet një "sqarim". Si dhe periudha raportuese ose tatimore për të cilën organizata bën rregullime.

Arsyet pse një kompani dorëzon një deklaratë të përditësuar. Në parim, ne mund të kufizohemi në formulime të përgjithshme - janë bërë gabime aritmetike ose teknike. Por ne ende rekomandojmë të specifikoni arsyen. Për shembull, si kjo: "Shuma e TVSH-së ishte mbivlerësuar, pasi kompania nuk e zbriti tatimin e përllogaritur nga parapagimi i marrë në kohën e dërgesës."

Ose: "Të ardhurat nga një kontratë për shitjen e produkteve inxhinierike nuk përfshihen në të ardhura." Përqendrohuni në situatën: sa më serioz të jetë gabimi, aq më shumë detaje nevojiten. Këtu vlen të theksohet se gabimi është zbuluar nga vetë organizata dhe jo nga inspektorët.

Linjat e korrigjuara të deklaratave. Kjo do të thotë, ju duhet të tregoni se cilët tregues janë ndryshuar - jepni vlerat e tyre të mëparshme dhe të reja. Kjo do ta bëjë më të lehtë për inspektorët përpunimin e të dhënave. Këshillohet që të shkruani secilën rresht veç e veç dhe të mos kufizoheni vetëm në shumën totale të taksës dhe borxhit që paguhet shtesë. Ose shuma me të cilën zvogëlohet taksa. Nga rruga, nëse ka ndodhur një mbipagesë, atëherë njëkohësisht me deklaratën e përditësuar, mund të paraqisni një kërkesë për një kreditim tatimor ose rimbursim dhe t'i referoheni asaj në të njëjtën letër shoqëruese.

Detajet e fletëpagesave të përdorura për të transferuar shumën dhe gjobat që mungojnë. Kjo është e nevojshme nëse ka detyrime të prapambetura. Më mirë akoma, bashkëngjitni kopjet e këtyre pagesave në letër. Atëherë çështja e një gjobe të mundshme do të zhduket menjëherë (klauzola 4 e nenit 81 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nënshkrimi i drejtuesit të kompanisë dhe vula. Përveç drejtorit të përgjithshëm, mund të nënshkruajë edhe shefi i kontabilitetit.

Kur të kërkohet, ju lutemi tregoni: 1) jeni një organizatë, sipërmarrës individual ose individ. personi 2) taksa (STS/OSNO, UTII).

Na pergjigjuni nese mundeni. Çdo njohuri dhe përvojë mund të jetë e dobishme. Administrata

Deklarata korrigjuese e TVSH-së dorëzohet në bazë të kërkesës së organeve tatimore ose në rast të zbulimit të pavarur të gabimeve të bëra në raportin e paraqitur fillimisht.

A ka gabime për të cilat nuk nevojitet "sqarim"?

Po, paraqitja e një deklarate korrigjuese duhet të konsiderohet rast pas rasti.

Një deklaratë e përditësuar e TVSH-së duhet të dorëzohet në vitin 2018 nëse një gabim ose pasaktësi çoi në një nënvlerësim të shumës së tatimit të pagueshëm (klauzola 1 e nenit 81 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nuk ka nevojë për një deklaratë korrigjuese nëse tatimi është vlerësuar ose ulur shtesë si rezultat i një kontrolli tatimor. Autoritetet tatimore pasqyrojnë në mënyrë të pavarur rezultatet e kontrolleve në akruale në llogarinë personale të tatimpaguesit, ky i fundit do të duhet të pasqyrojë vetëm mospërputhjen në llogaritë e kontabilitetit - nëse po flasim për një kompani.

Një deklaratë tatimore e përditësuar e TVSH-së nuk nevojitet nëse ka gabime shtypi në të dhënat që nuk janë të rëndësishme për deklaratën në tërësi, si p.sh., TIN i gabuar i një blerësi ose një datë e gabuar faturë. Një informacion i tillë nuk ndikon drejtpërdrejt në shumën e taksës.

Çështja e paraqitjes së deklaratave korrigjuese mbetet tërësisht në diskrecionin e tatimpaguesit nëse gabimet e identifikuara në deklaratën e depozituar fillimisht kanë çuar në një mbipagesë të TVSH-së. Por duhet mbajtur mend se, pasi të ketë marrë një korrigjim të tillë, i cili përfshin kthimin e një shume të caktuar të tatimit të paguar nga buxheti, Shërbimi Federal i Taksave nuk do të kufizohet në një kontroll të zakonshëm në tavolinë. Deklaruesi duhet të jetë i përgatitur për faktin se të paktën do t'i kërkohen shtesë të gjitha dokumentet nga furnitorët që konfirmojnë të drejtën e tij për zbritje. Në disa raste, mund të shkojë deri në një inspektim në vend.

Plotësimi i një deklarate të përditësuar të TVSH-së

Një nuancë e rëndësishme: deklarata korrigjuese plotësohet sipas formularit që ishte i vlefshëm gjatë periudhës për të cilën janë bërë ndryshimet përkatëse (klauzola 5 e nenit 81 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shumat e korrigjuara shfaqen të plota në deklaratën e rregullimit, nuk mjafton të tregohet vetëm diferenca midis informacionit të gabuar dhe atij të saktë. Në përgjithësi, plotësimi i raportit kryhet sipas të njëjtave rregulla si gjatë paraqitjes së deklaratës parësore, dhe vlerat tregohen pa gabime. Karakteristika kryesore dalluese e deklaratës parësore nga ajo e përditësuar është shenja në faqen e titullit "Numri i rregullimit". Deklarata parësore shënohet me kodin “0”, dhe ajo e përditësuar “1” (ose “2”, “3”, në rast ndryshimesh të përsëritura brenda një periudhe tatimore).

Sqarimi i deklaratës së TVSH-së: shembull i plotësimit të faqes së titullit

Një nuancë tjetër e deklaratës së përditësuar: në seksionet 8 deri në 12 është e nevojshme të tregohet kodi i rëndësisë së informacionit. Ekziston një rresht i ngjashëm në Shtojcën I të seksioneve 8 dhe 9. Kodi i rëndësisë në "sqarim" ka dy parametra "0" dhe "1":

"0" - nëse të dhënat nuk janë dhënë në versionin e mëparshëm të deklaratës ose nëse kërkohet zëvendësim;

"1" - nëse informacioni i dhënë më parë mbetet i rëndësishëm dhe nuk kërkon ndryshime.

Shenja e rëndësisë ju lejon të shmangni dyfishimin e një sasie të madhe të dhënash. Nëse treguesi i rëndësisë është "1", informacioni nga deklarata e mëparshme do të ruhet automatikisht. Përndryshe, të dhënat e përditësuara do të shkarkohen për ato seksione të treguara në deklaratën sqaruese të TVSH-së.

Ju kujtojmë se deklarata e përditësuar, ashtu si ajo origjinale, i dorëzohet Shërbimit Federal të Taksave në format elektronik (letër e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 20 Mars 2015 Nr. ГД-4-3/4440@) . Dorëzimi i raportimit të TVSH-së në formë letre aktualisht nuk parashikohet me ligj.

Letër shpjeguese për deklaratën korrigjuese

Përveç formularit të deklarimit të rregulluar, ia vlen të bashkëngjitni një letër shoqëruese. Formalisht, ligji nuk e kërkon këtë, por praktika tregon nevojën për këtë hap.

Formulari i letrës shpjeguese nuk është miratuar zyrtarisht, prandaj lejohet dorëzimi në çfarëdo forme. Letra duhet të përfshijë:

• Informacion rreth tatimpaguesit;
• Periudha për të cilën ka ndodhur rillogaritja;
• Arsyeja pse është bërë deklarata korrigjuese e TVSH-së;
• Linjat e deklarimit që janë ndryshuar;
• Vlerat e reja të treguesve të ndryshuar;
• Detajet e dokumenteve të pagesës që konfirmojnë transferimin e shumës që mungon;
• Nënshkrimi i menaxherit.

Afatet për dorëzimin e sqarimeve

Nuk ka afate për dorëzim. Rekomandohet të paraqisni korrigjime në Shërbimin Federal të Taksave menjëherë pas gjetjes së një gabimi. Idealisht, dorëzimi i një deklarate të përditësuar të TVSH-së ndodh brenda afatit standard për dorëzimin e deklaratave - jo më vonë se dita e 25-të e muajit pas periudhës tatimore (tremujori). Deklarata e dorëzuar në inspektorat në mënyrë të menjëhershme, do të konsiderohet nga shërbimi tatimor si e depozituar saktë.

Nëse periudha e depozitimit ka kaluar, por ka kohë përpara se tatimi të paguhet, është e rëndësishme jo vetëm të bëni një rregullim, por edhe të paguani shumën e saktë të tatimit në kohë. Në këtë rast, tatimpaguesi do të shmangë si gjobat ashtu edhe tarifat e vonuara.

Kur sqarimi shkon përtej afatit për pagesat e taksave ose lidhet me periudhat e mëparshme tatimore, detyrimi lind sipas nenit 122 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse në formën e gjobës për pagesën e vonuar të tatimit. Mund të shmanget nëse një deklaratë e përditësuar e TVSH-së dorëzohet përpara se inspektori tatimor të zbulojë gabimin (klauzola 4 e nenit 81 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Rekomandohet gjithashtu shlyerja e detyrimeve të prapambetura që lindin si rezultat i rillogaritjes së taksave përpara paraqitjes së rregullimit. Ashtu si në situatat e përshkruara më sipër, tatimpaguesi në këtë rast do të ngarkohet vetëm me një gjobë për diferencën midis shumës së gabuar dhe të saktë të TVSH-së.