Udhëzime për plotësimin e deklaratës tatimore të TVSH-së. Deklarata e tatimit mbi vlerën e shtuar – udhëzime hap pas hapi për plotësimin. Procedura për plotësimin e deklaratës së TVSH-së

Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë i datës 29 tetor 2014 Nr. ММВ-7-3/558@

Puna me TVSH në PC Tatimpagues PRO

• Formimi i një deklarate të re të TVSH-së
• Format e reja të regjistrave tatimorë për kontabilitetin e TVSH-së (për formimin e seksioneve 8-12 të deklaratës)
• Ndërfaqe e përshtatshme për futjen, krijimin dhe redaktimin e regjistrave tatimorë
• Përgatitja automatike e të dhënave nga rubrika "Kontabiliteti", sipas të dhënave të futura nga librat e blerjeve dhe shitjeve, për gjenerimin e deklaratës së TVSH-së (për përdoruesit e PC "Tatimpaguesi PRO")
• Importoni skedarë në formate të miratuara (për përdoruesit e rinj)
• Kontrollimi i palëve
• Dërgimi i raporteve përmes TCS

Shkarkoni dhe provoni funksionalitetin e versionit të ri PRO falas!

Ndryshimet më të fundit në program në seksionin e TVSH-së

Që nga versioni 2015.6.29 Ndryshimet e mëposhtme janë të disponueshme në program:

• Për faturat në valutë të huaj, është zbatuar rillogaritja e shumave të blerjeve dhe shitjeve në rubla
• Ndërfaqja dhe algoritmi për gjenerimin e faturave për avanset (të pranuara dhe të lëshuara), faturat korrigjuese (të pranuara dhe të lëshuara) dhe faturat e rregullimit (të pranuara dhe të lëshuara) janë ndryshuar.
• U shtua një mekanizëm për vendosjen e një filtri në regjistrat e TVSH-së (për shembull, sipas palës për një periudhë, sipas kodit të llojit të transaksionit, etj.)
• Ndërfaqe e shtuar për fletë shtesë për blerjen dhe shitjen e librave
• Reflektimi i zbatuar i faturave në fletët shtesë të librit të blerjeve dhe shitjeve (për paradhëniet, rregullimet, korrigjimet) gjatë importimit nga të dhënat e faturave të përgatitura në Tatimpaguesit PRO
• Rendi i pasqyrimit të faturave në Librat e Blerjeve dhe Shitjeve sipas rendit kronologjik është rivendosur (në ndërfaqe dhe gjatë printimit)
• Rregulloi mekanizmin e rimbursimit të TVSH-së gjatë shitjes me një paradhënie të marrë më parë
• Nëse nuk ka asnjë kod monedhe në faturë, kodi vendoset automatikisht në 643, rubla ruse
• Eliminimi i dokumenteve të dyfishta në Librat e Blerjeve dhe Shitjeve kur pasqyrohen paradhëniet pas importit në regjistrat e TVSH-së

Shkarko programin

Deklaratat e TVSH-së për sipërmarrësit individualë dhe SH.PK-të dorëzohen nga agjentët tatimorë për të kontrolluar përllogaritjen e vlerësimeve mbi çmimin e mallrave të shitura. Në fakt, tatimi mbi vlerën e shtuar paguhet nga blerësit që blejnë produkte.

Një deklaratë e TVSH-së është një dokument raportues standard i një forme të miratuar. Tatimpaguesit duhet t'i paraqesin autoriteteve fiskale informacione tremujore për shumën e detyrimeve. Deklarata e TVSH-së duhet të dorëzohet para datës 25 të muajit pas muajit raportues. Në të kundërt, ndaj agjentëve tatimorë zbatohen sanksione të ndryshme administrative.

Normat e taksave

Sipas ligjit aktual TVSH-ja ka norma të ndryshme nga 0 në 18%. Një normë e reduktuar prej 10% zbatohet për:

• Libër produkte dhe revista edukative.
• Mallra për fëmijë.
• Produkte mjekësore.

Autoritetet qeveritare miratojnë dhe përditësojnë listën e produkteve dhe shërbimeve për të cilat aplikohet një normë e tatimit mbi vlerën e shtuar zero. Deklarata e TVSH-së 2018 me një normë 0% dorëzohet për mallra dhe punë të tilla si:

• produkte të transportuara përmes doganës, zonë e lirë doganore;
• shërbimet e transportit ndërkombëtar;
• eksporti i energjisë elektrike;
• puna e kryer në portet detare dhe lumore për ruajtjen e mallrave për transport përtej kufirit rus;
• shërbimet e transportit dhe dërgimit;
• shërbime për transportin e pasagjerëve dhe bagazheve jashtë territorit të Federatës Ruse;
• produkte për aktivitete hapësinore;
• Metale te cmuar;
• anije të ndërtuara që i nënshtrohen regjistrimit;
• mallra për përdorim zyrtar nga organizatat ndërkombëtare dhe diplomatike.

Deklaratë tatimore zero

Një deklaratë zero e TVSH-së dorëzohet nga organizata dhe sipërmarrës që nuk kanë kryer aktivitete tregtare gjatë periudhës raportuese. Gjatë plotësimit të dokumentit, tatimpaguesi shënon të dhënat e plota të kompanisë.

Në fushat me shumën e taksës së paguar vendoset një vizë. Kjo do të thotë se në deklaratën e TVSH-së plotësohen vetëm faqja e titullit dhe informacioni për agjentin tatimor.

Nëse aktivitetet e biznesit nuk kryhen nga një subjekt nën OSNO, ai mund të paraqesë një deklaratë të vetme të thjeshtuar (SUD) në Shërbimin Federal të Taksave. Avantazhi i këtij dokumenti në krahasim me një deklaratë të rregullt është aftësia për të dorëzuar në letër. EUD dorëzohet nga personat juridikë para datës 20 të muajit pas tremujorit të skaduar.

Si të bëni dhe dorëzoni një deklaratë të TVSH-së

Plotësimi i dokumentit të raportimit

Deklarata e TVSH-së në sistemin e thjeshtuar tatimor dhe regjimet e tjera tatimore gjenerohet sipas formatit të dokumentit të miratuar. Ai përfshin 12 seksione kryesore. Sipas procedurës së vendosur për plotësimin e një deklarate të TVSH-së, tatimpaguesve nuk u kërkohet gjithmonë të fusin informacion në secilën prej seksioneve ekzistuese.

Agjenti tatimor tregon informacione rreth organizatës në faqen e titullit. Më tej, në deklaratën raportuese regjistrohet qarkullimi financiar me TVSH, transaksione të përjashtuara nga taksat. Për të plotësuar saktë dokumentin, tatimpaguesi do të duhet të ketë librat e shitjeve dhe ditarët e faturave, të cilat tregojnë koston e plotë të mallrave me dhe pa taksë.

Dërgimi i dokumentacionit raportues në zyrën e taksave

Deklarata e TVSH-së duhet të dorëzohet në mënyrë elektronike. Versioni në letër u anulua në 2014. Dokumentet pranohen nga Shërbimi Federal i Taksave në vendin e regjistrimit të organizatës tregtare.

Tatimpaguesit i dorëzojnë deklaratat përmes një operatori të posaçëm i cili ofron shërbime elektronike në bazë të një marrëveshjeje. Nëse një agjent tatimor shkel kërkesat e ligjit dhe paraqet dokumente në formën e një formulari letre, atij i shqiptohet një gjobë, shuma minimale e së cilës është 1000 rubla.

Dorëzimi i një deklarate përmes “Tatimpaguesit”

Ndryshimet në deklaratën e TVSH-së në vitin 2015

Vëllimi i ndryshimeve në kontabilitetin e kësaj takse indirekte dhe procedura e raportimit për të është më i rëndësishmi në vitin 2015.

Këtu janë disa nga risitë e prezantuara tashmë:

• Lista e rasteve kur një autoritet tatimor mund, gjatë një kontrolli tatimor në zyrë, të kërkojë dokumente nga një tatimpagues është zgjeruar (klauzola 8.1 e nenit 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse është ndryshuar); në të njëjtën kohë, inspektorët e Shërbimit Federal të Taksave morën gjithashtu të drejtën për të inspektuar territoret, ambientet e personit që inspektohet, dokumentet dhe objektet (klauzola 1 e nenit 92 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• nevoja për mbajtjen e regjistrave të faturave të marra dhe të lëshuara ka humbur (klauzola 3 e nenit 169 të Kodit Tatimor) për aq sa i gjithë informacioni i nevojshëm është dyfishuar në librin e blerjeve dhe librin e shitjeve dhe detyrimi për mbajtjen e këtyre librave mbetet;
• fatura mund të nënshkruhet nga një person si për menaxherin ashtu edhe për llogaritarin kryesor;
• TVSH-ja për shpenzimet e rregulluara mund të zbritet plotësisht (norma e paragrafit 2, pika 7, neni 171 i Kodit Tatimor është bërë i pavlefshëm). TVSH-ja për të gjitha shpenzimet e rregulluara (përveç shpenzimeve argëtuese) mund të zbritet plotësisht;
• janë bërë ndryshime në Rregullat për plotësimin e faturave për komisionerët;
• Formulari i deklaratës së TVSH-së është ndryshuar për të përfshirë të dhënat nga librat e blerjeve dhe shitjeve;
• janë zhvilluar kode të reja për llojet e transaksioneve për paraqitjen e deklaratës së TVSH-së;
• Deklarata duke përdorur formularin e ri dorëzohet për herë të parë në bazë të rezultateve të tremujorit të parë të vitit 2015, pra jo më vonë se data 27 Prill (shtyhet nga 25 Prill, e Shtunë);
• Është shtuar lista e produkteve, shitjet e të cilave i nënshtrohen një norme preferenciale të TVSH-së prej 10% (GD datë 25 dhjetor 2014 Nr. 1491)…

Disa ndryshime të tjera në rregullat e kontabilitetit të TVSH-së mund të gjenden në seksionin “Lajmet”; një listë e plotë e ndryshimeve legjislative që hynë në fuqi më 1 janar 2015 është paraqitur në faqen ConsultantPlus.

Plotësimi dhe dorëzimi i deklaratës së TVSH-së nga PC Tatimpaguesi PRO

Duke përdorur kompjuterin e Tatimpaguesit, ju mund të menaxhoni në mënyrë efektive të gjitha aktivitetet tuaja në lidhje me mirëmbajtjen dhe dërgimin e çdo raporti, pasi automatizimi i kontabilitetit është i përshtatshëm, i shpejtë dhe i lehtë! Ju keni në dispozicion çdo funksion të programit, duke përfshirë thjeshtimin, llogaritjen e pagave, raportimin e HR, plotësimin dhe dërgimin e raporteve në FSRAR, Fondin e Sigurimeve Shoqërore, Fondin e Pensionit të Federatës Ruse, Shërbimin Federal të Taksave, raportimin në internet dhe shumë më tepër.

Shkarko programin

Telefono tani: 8 800 222-18-27

Shkarkoni formularin e kthimit të TVSH-së 2019 në MS EXCEL

Që nga raportimi për tremujorin e parë të 2019, është në fuqi një formular i ri i deklaratës së TVSH-së. Ai u miratua me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 28 dhjetor 2018 Nr. SA-7-3/853@, i cili hyri në fuqi më 19 mars 2019.

Deklarata e TVSH-së në 2019 në MS Excel

Deklarata e TVSH-së për vitin 2017-2018 në MS Excel

Afati i fundit për dorëzimin dhe dorëzimin e deklaratave të TVSH-së dhe pagesave tatimore

Paguesit e TVSH-së, agjentët tatimorë, si dhe personat e specifikuar në paragrafin 5 të nenit 173 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse duhet të dorëzojnë deklarata të TVSH-së dhe të transferojnë tatimin deri në ditën e 25 të muajit pas periudhës tatimore përmes kanaleve të komunikimit elektronik.

Kujtojmë se deklaratat e TVSH-së dorëzohen nga tatimpaguesit 4 herë në vit – çdo tremujor. Prandaj, ai duhet të përgatitet dhe dorëzohet në zyrën e taksave katër herë: për tremujorin e parë jo më vonë se data 25 prill 2019, për tremujorin e dytë jo më vonë se data 25 korrik 2019, për tremujorin e tretë jo më vonë se data 25 tetor 2019. dhe për tremujorin e 4-të jo më vonë se data 25 janar 2020 të vitit.

Çfarë ka ndryshuar në deklaratën e TVSH-së?

Ndryshimi në deklaratën e TVSH-së 2019 u prezantua me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 28 dhjetor 2018 Nr. SA-7-3/853@ u bënë disa ndryshime. Deklarata e re e TVSH-së nga viti 2019 ka pësuar ndryshimet e mëposhtme:

• Shërbimi Federal i Taksave ka ndryshuar të gjitha barkodet.
• Linjat 010 dhe 030 të seksionit 3 u plotësuan me tarifa 20% dhe 20/120. Këto detaje janë të nevojshme për të pasqyruar transaksionet që filluan në 2018 dhe do të përfundojnë në 2019.
• Në seksionin 3 janë shtuar edhe rreshtat 043 dhe 044. Ato tregojnë bazën tatimore dhe shumën e taksës së personave që kanë refuzuar TVSH-në 0% dhe pjesëmarrësve të sistemit pa taksa.
• Për të treguar shumën e zbritjes për tatimpaguesit e tillë, rreshti 135 është plotësuar me rreshtin 036. Për këtë linjë, eksportuesit e mallrave në vendet anëtare të EAEU-së do të tregojnë kodin e produktit.
• Seksioni 9 Shtojca 1 tani përmban rreshtin 116 për të treguar këtë kod.
• Në fletët e seksionit të nëntë 9, që parashikon shpërndarjen e kostos së shitjeve sipas normave tatimore, është shtuar një vlerë e re e TVSH-së - 20%.
• Udhëzimet për deklaratën janë plotësuar me sqarime për plotësimin korrekt të seksionit 2 nga blerësit e aluminit dhe lidhjeve dytësore, skrap. Në shtojcën nr. 1 të udhëzimeve u shfaqën kodet e transaksionit nga 1011432 deri në 1011443 Ato përdoren nga pjesëmarrësit në sistemin pa taksa, duke kompensuar TVSH-në e paguar nga të huajt, si dhe rieksportuesit që aplikojnë TVSH 0%.

Krijimi i një deklarate të TVSH-së në formë elektronike

Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë, me urdhër të datës 29 tetor 2014 Nr. ММВ-7-3/558@, miratoi një format të ri për dosjen e raportimit elektronik. Numri i versionit të këtij formati është 5.05, pjesa III.

Në programet komplekse Bukhsoft Enterprise, Bukhsoft Simplified System dhe Bukhsoft Entrepreneur, si dhe në shërbimin Bukhsoft Online, mund të gjeneroni një skedar elektronik të raportimit të kthimit të TVSH-së në formatin e ri XML.

Plotësimi me kompetencë i deklaratës së TVSH-së është një kusht i domosdoshëm për kthimin e kësaj takse në kompani. Shumë kontabilistë bëjnë pasaktësi në këtë dokument, e ndonjëherë edhe gabime të dukshme, gjë që komplikon automatikisht të gjithë administrimin e TVSH-së.

Rreth rregullave të mbushjes

Si rregull, shumica e gabimeve lindin për shkak të pavëmendjes së thjeshtë: llogaritjet e pasakta dhe gabimet në futjen e kodeve mund të çojnë në faktin se tatimi mbi vlerën e shtuar do të kthehet në një problem real për një kompani për një kohë të gjatë.

Për të shmangur problemet në lidhje me TVSH-në, fillimisht duhet të siguroheni që deklarata tatimore përkatëse të jetë plotësuar saktë. Më poshtë është një përshkrim i detajuar i të gjitha pjesëve të deklaratës dhe rregullat për plotësimin e tyre, bazuar në urdhrin e Ministrisë së Financave dhe Shërbimit Federal të Taksave, datë 29 tetor 2014 Nr. ММВ-7-3/558@.

Për të kuptuar saktë skemën e plotësimit të deklaratës, duhet të dini saktësisht se çfarë informacioni duhet të përmbajë çdo seksion i dokumentit. Le t'i shikojmë ato:

Titulli i faqes. Rregullat për plotësimin e deklaratës së TVSH-së thonë qartë se faqja e titullit duhet të plotësohet në çdo rast.

Seksioni 1 - shuma totale e tatimit (sipas tatimpaguesit) që duhet të paguhet në buxhet.

Seksioni 2 - vëllimi i kontributeve tatimore që duhet të transferohen në buxhet sipas agjentit tatimor.

Seksioni 3 - llogaritja e zbritjeve tatimore që janë të pagueshme për transaksionet, subjekt i një norme TVSH-je zero në përputhje me nenin 164 të Kodit, pikat 2-4.

• Shtojca 1: TVSH-ja e pagueshme në buxhet për shkak të restaurimit për vitin aktual dhe atë të kaluar;
• Shtojca 2: llogaritja e shumës së TVSH-së për transaksionet e shitjes së mallrave dhe shërbimeve, transferimin e të drejtave pronësore dhe TVSH-në që i nënshtrohet zbritjes nga një rezident i huaj që vepron në Rusi përmes zyrave të tyre përfaqësuese.

Seksioni 4 - Llogaritja e taksës për transaksionet tregtare për të cilat dokumentohet aplikimi i një norme të TVSH-së zero.

Seksioni 5 - llogaritja e zbritjeve tatimore të zbatueshme për tatimin e transaksioneve tregtare për të cilat është konfirmuar ose jo aplikimi i një norme zero të TVSH-së.

Seksioni 6 - Llogaritja e taksës për transaksionet tregtare për të cilat nuk dokumentohet aplikimi i një norme zero.

Seksioni 7 - transaksionet tregtare që:

• nuk janë subjekt i tatimit;
• nuk njihen si tatimpagues;
• kryhet në territorin që nuk i përket Federatës Ruse;
• pagesa për furnizimet e ardhshme të mallrave (shërbimeve), të cilat do të bëhen jo më herët se gjashtë muaj më vonë.

Seksioni 8 – informacion nga libri i blerjeve për transaksionet e regjistruara për periudhën e kaluar tatimore. Shtojca 1 në seksionin 8 - informacion nga fletët shtesë të librit të blerjeve.

Seksioni 9 – informacion nga libri i shitjeve për transaksionet e pasqyruara për periudhën tatimore të skaduar. Shtojca 1 e seksionit 9 – informacion nga fletët shtesë të librit të shitjeve.

Seksioni 10 – informacion nga regjistri i faturave të lëshuara në lidhje me transaksionet e kryera në interes të një personi tjetër në bazë të marrëveshjeve të komisionit, marrëveshjeve të agjencisë ose në bazë të marrëveshjeve të ekspeditës së transportit të pasqyruara për periudhën tatimore të skaduar.

Seksioni 11 - informacion nga regjistri i faturave të marra në lidhje me transaksionet e kryera në interes të një personi tjetër në bazë të marrëveshjeve të komisionit, marrëveshjeve të agjencisë ose në bazë të marrëveshjeve të ekspeditës së transportit të pasqyruara për periudhën tatimore të skaduar.

Seksioni 12 – informacion nga faturat e lëshuara nga personat e përcaktuar në paragrafin 5 të nenit 173 të Kodit Tatimor.

Në udhëzimet për plotësimin e deklaratës së TVSH-së thuhet se faqja e titullit dhe pjesa e parë janë të nevojshme për plotësimin e të gjithë tatimpaguesve.

Pjesët e mbetura të deklaratës duhet të përfshihen në dokument vetëm nëse kjo kërkohet nga prania në aktivitetet e subjektit afarist të operacioneve që bien nën ligjet dhe rregulloret përkatëse.

Kërkesat për përmbajtjen e seksioneve

Deklarata e TVSH-së dorëzohet në formën e kërkuar nga sistemi tatimor i zbatueshëm për tatimpaguesin, si dhe llojet e transaksioneve të kryera gjatë periudhës raportuese. Nëse gjatë periudhës raportuese nuk ka transaksione që kërkojnë reflektim në të gjitha seksionet e deklaratës, depozitimi i saj nuk është i detyrueshëm dhe raportimi i TVSH-së mund të dorëzohet në një formë të thjeshtuar. Një deklaratë e TVSH-së, procedura e plotësimit e cila ndiqet në mënyrë rigoroze, do të pranohet lehtësisht nga organet tatimore.

Seksioni 1

Nëse gjatë periudhës raportuese janë kryer vetëm llojet e mëposhtme të transaksioneve:

• nuk i nënshtrohet TVSH-së;
• operacionet që janë kryer jashtë Federatës Ruse;
• transaksionet që nuk i nënshtrohen tatimit;
• transaksionet tregtare në të cilat prodhimi i mallrave dhe shërbimeve zgjat më shumë se gjashtë muaj,

atëherë plotësohen vetëm seksionet 1 dhe 7 dhe faqja e titullit. Për më tepër, në seksionin 1 duhet të vendosni viza në rreshtat e deklaratës.

Nëse një faturë lëshohet me ndarjen e TVSH-së nga një organizatë ose sipërmarrës individual i cili:

• nuk është pagues i TVSH-së si prodhues bujqësor, sipas kreut 26.1 të Kodit;
• kaloi në sistemin e thjeshtuar të taksave;
• kaloi në pagesën e UTII për lloje të caktuara të aktiviteteve,

atëherë dorëzohen vetëm seksioni 1 dhe faqja e titullit.

Kur një faturë është lëshuar nga një organizatë ose sipërmarrës individual, i cili, sipas nenit 145 të Kodit, është i përjashtuar nga TVSH-ja, atëherë në deklaratë tatimore duhet të plotësohen vetëm seksioni 1 dhe faqja e titullit.

Nëse fatura është lëshuar nga një sipërmarrës individual ose një organizatë që është paguese e TVSH-së kur kryen një transaksion tregtar që përjashtohet nga pagimi i tatimit, në përputhje me paragrafët 1-3 të nenit 149 të Kodit, ose për një lloj aktiviteti që i nënshtrohet UTII, në përputhje me Kapitullin 26.3, dhe nuk ka operacione të tjera, atëherë jepen vetëm seksioni 1 dhe faqja e titullit.

Seksioni 2

Duhet të plotësohet vetëm nga personat që kryejnë detyrat e agjentit tatimor në përputhje me nenin 161 të Kodit. Kur tatimpaguesi ka statusin e agjentit tatimor dhe gjatë periudhës tatimore janë kryer vetëm transaksione në përputhje me nenin 161 të Kodit, atëherë kërkohet të plotësohet vetëm seksioni 2 dhe faqja e titullit. Nëse tatimpaguesi-agjent tatimor ka kryer operacione gjatë periudhës tatimore në përputhje me Art. 161 të Kodit dhe transaksionet që nuk i nënshtrohen tatimit ose janë të përjashtuara prej tij, atëherë duhet të plotësohen seksionet 2, 7 dhe faqja e titullit.

Në rastin kur tatimpaguesi është agjent tatimor, por nuk është pagues i TVSH-së sepse ka kaluar në:

• taksimi për prodhuesit bujqësorë;
• taksa e vetme për lloje të caktuara të aktiviteteve,

atëherë plotësohen vetëm seksioni 2 dhe faqja e titullit.

Nëse tatimpaguesi është agjent tatimor, por sipas nenit 145 të Kodit, ai përjashtohet nga pagimi i TVSH-së, atëherë duhet të plotësohet seksioni 2 dhe faqja e titullit.

Nëse detyrat e një agjenti tatimor i transferohen një kompanie të huaj që ka zyra përfaqësuese në Federatën Ruse, atëherë seksioni 2 duhet të plotësohet nga dega që është e autorizuar nga struktura mëmë për të paguar TVSH-në për transaksionet e të gjitha degëve që veprojnë në TVSH. territori. Megjithatë, ky seksion duhet të plotësohet vetëm në lidhje me zyrat përfaqësuese që kanë detyrimin për të vepruar si agjent tatimor. Ky sistem deklarimi quhet i centralizuar.

Seksioni 3

Kërkohet të plotësohet dhe të përfshihet në deklaratë nëse gjatë periudhës tatimore janë kryer transaksione me TVSH në përputhje me pikat 2-4 të nenit 164 të Kodit. Në rastet e përcaktuara në pikën 6 të nenit 171 të Kodit, plotësohet shtojca nr. 1 e seksionit 3.

Një organizatë e huaj që ka degë në territorin e Federatës Ruse dhe është pagues i TVSH-së, kërkohet të paraqesë Shtojcën nr. 2 të seksionit 3 në deklaratë.

Seksioni 4

Përfshin informacione për transaksionet që janë të përjashtuara nga TVSH-ja, si dhe transaksionet që i nënshtrohen një norme zero.

Arsyetimi për aplikimin e normës zero të TVSH-së

Për të dokumentuar normën zero dhe zbritjen e taksës kur kryeni shitje mallrash dhe ofron shërbime, në përputhje me nënparagrafët 1-6 dhe 8-10 të paragrafit 1 të nenit 164 të Kodit, së bashku me dispozitën e seksionit 4, dokumentet e parashikuara për në Art. 165 të Kodit.

Për të dokumentuar shkallën zero dhe zbritjen e taksës për shitjen e mallrave dhe ofrimin e shërbimeve, në përputhje me nënparagrafin 7 të pikës 1 të nenit 164 të Kodit, së bashku me dispozitën e seksionit 4, është e nevojshme të sigurohen dokumente që konfirmojnë pajtueshmërinë. i objektit të transaksionit me Dekretin e Qeverisë së Federatës Ruse nr. 1033, datë 30 dhjetor 2000 "Për aplikimin e një tarife zero gjatë shitjes së mallrave për përdorim zyrtar nga misionet diplomatike".

Për të dokumentuar shkallën zero dhe zbritjen e taksës kur shisni mallra dhe ofroni shërbime, në përputhje me pikën 12 të nenit 165, së bashku me dispozitën e seksionit 4, është e nevojshme të paraqisni dokumente që konfirmojnë përputhjen e objektit të transaksionit me gjuhën ruse. Dekret i Qeverisë nr. 455, datë 22.06.2006 “Për miratimin e rregullave për aplikimin e një mase tatimore 0 për qind për tatimin mbi vlerën e shtuar për shitjen e mallrave (punës, shërbimeve) për përdorim zyrtar nga organizatat ndërkombëtare dhe zyrat e tyre përfaqësuese që veprojnë në territorin e Federatës Ruse”.

Nëse tatimpaguesi ofron dokumente që justifikojnë zbatimin e normës zero të TVSH-së si sqarim për taksimin e transaksioneve të përcaktuara në nënparagrafët 1-6 dhe 8-10 paragrafi 1 i nenit 164 të Kodit, atëherë ato duhet të përfshihen në seksionin 4 për Periudha gjatë së cilës ofrohej paketa e plotë e dokumenteve. Në këtë rast, shuma e TVSH-së së paguar nga tatimpaguesi i nënshtrohet rimbursimit në përputhje me nenin 176 të Kodit.

Arsyetimi për normën zero të tatimit për transaksionet me Republikën e Bjellorusisë

Transaksionet që i nënshtrohen TVSH-së zero, në përputhje me marrëveshjet midis qeverive të Republikës së Bjellorusisë dhe Federatës Ruse, seksionet 4.5 dhe 6, paraqiten në bazë të informacionit të disponueshëm.

Kur dokumentoni aplikimin e një norme zero për eksportet në Republikën e Bjellorusisë nga territori i Rusisë, dokumentet e duhura mbështetëse duhet të dorëzohen njëkohësisht me plotësimin e seksionit 4, në përputhje me rregulloret për procedurën për taksimin indirekt dhe kontrollin e lëvizjes. mallra ndërmjet Federatës Ruse dhe Republikës së Bjellorusisë.

Kur justifikoni normën zero gjatë kryerjes së shërbimeve dhe punës së kryer në lidhje me mallrat e importuara, në bazë të marrëdhënieve ekonomike të jashtme midis rezidentëve tatimorë të Federatës Ruse dhe Republikës së Bjellorusisë, me eksportin e mëvonshëm të produkteve të gatshme, plotësohet seksioni 4. dhe dokumentet janë dhënë në përputhje me pikën 2 të seksionit.

Nëse një grup i plotë dokumentesh që konfirmojnë ligjshmërinë e aplikimit të një norme të TVSH-së zero nuk i paraqitet deklaratës brenda 90 ditëve nga data e dërgesës aktuale të mallrave, atëherë transaksionet e eksport-importit ndërmjet rezidentëve tatimorë të Republikës së Bjellorusisë dhe Federata Ruse duhet të përfshihet në seksionin 6 për periudhën gjatë së cilës është kryer dërgesa.

TVSH-ja për këto transaksione mbetet 10 ose 18 për qind. Nëse në të ardhmen tatimpaguesi paraqet dokumente që justifikojnë aplikimin e një norme të barabartë me zero, atëherë transaksioni duhet të përfshihet në seksionin 4 për periudhën gjatë së cilës është siguruar një grup i plotë dokumentesh mbështetëse. Shuma e tatimit të paguar më parë duhet t'i kthehet tatimpaguesit sipas kushteve të përcaktuara në kreun 21 të Kodit.

Seksioni 5

Përfshihet në deklaratë nëse, në periudhën raportuese, lindi e drejta për të përfshirë shumën e tatimit të paguar për transaksionet për të cilat aplikimi i TVSH-së zero u konfirmua në shumën e zbritjeve tatimore. Në këtë rast, paketa e dokumenteve që konfirmojnë të drejtën për të aplikuar TVSH zero nuk ridorëzohet.

Seksioni 6

Informacioni jepet për transaksionet për të cilat e drejta e TVSH-së zero nuk vërtetohet me dokumente.

Seksioni 7

Të plotësohet nëse gjatë periudhës raportuese tatimpaguesi ka pasur transaksione që, në përputhje me ligjin, nuk i nënshtrohen TVSH-së, si dhe pas marrjes së një pagese paradhënie për mallra, punë ose shërbime, periudha e prodhimit të së cilës i kalon gjashtë muaj. . Për rastin e fundit, lista e këtyre mallrave (punëve, shërbimeve) përmbahet në Dekretin e Qeverisë së Federatës Ruse, datë 28 korrik 2006, nr. 468.

Kur plotësoni këtë seksion, duhet të tregoni kodet e transaksionit në përputhje të plotë me Shtojcën 1 të procedurës për plotësimin e raporteve.

Seksioni 8

Seksioni plotësohet nga agjentët tatimorë në rastet kur lind e drejta për zbritje tatimore dhe në rastet e kryerjes së rregullimeve në librin e blerjeve në fund të periudhës tatimore për të cilën është dorëzuar deklarata, plotësohet shtojca 1 e këtij seksioni. .

Seksioni 9

Tregohet informacioni nga libri i shitjeve; Ky seksion duhet të plotësohet nga të gjithë tatimpaguesit kur lind detyrimi për llogaritjen e TVSH-së. Në rastet kur në librin e shitjeve bëhen rregullime në fund të periudhës tatimore për të cilën është dorëzuar deklarata, plotësohet shtojca 1 e këtij seksioni.

Seksionet 10 dhe 11

Plotësuar nga tatimpaguesit dhe agjentët tatimorë që punojnë sipas marrëveshjeve të komisionit, marrëveshjeve të agjencisë dhe marrëveshjeve të ekspeditës së transportit. Këto seksione përmbajnë informacion nga ditarët e faturave të lëshuara dhe të pranuara.

Seksioni 12

Të plotësohet në rast se blerësit i lëshohet një faturë me ndarjen e TVSH-së nga persona të përjashtuar nga TVSH-ja, të cilët nuk janë tatimpagues të TVSH-së, si dhe për transaksionet që nuk i nënshtrohen TVSH-së.

Procedura e mbushjes

Çdo tregues i përfshirë në deklaratë duhet të korrespondojë me një fushë, përveç të dhënave të kohës dhe atyre të paraqitura në formë të pjesshme. Numrave thyesorë u ndahen dy fusha në dokument, për të shkruar datën - tre.

Faqet e dokumentit numërohen në mënyrë të vazhdueshme, pavarësisht nga numri i seksioneve të përfshira. Vlerat e kostos duhet të reduktohen në të gjithë formën, shifrat më pak se pesëdhjetë kopekë janë rrumbullakosur poshtë, më shumë se pesëdhjetë - lart. Nëse mungon ndonjë tregues, atëherë vendoset një vizë në fushat e destinuara për ta shkruar atë.

Plotësimi i faqes së titullit

Faqja e titullit plotësohet personalisht nga paguesi i TVSH-së ose agjenti tatimor. Faqja e titullit duhet të përfshijë TIN-in dhe KPP-në.

Plotësimi i fushave kryesore kryhet në rendin e mëposhtëm:

• "Numri i rregullimit":
  • 0 - nëse është dorëzuar deklarata parësore;
  • 1, 2, … - numri rendor i deklaratës sqaruese.
• "Periudha tatimore (kodi)" - vendosni një kod që përcakton periudhën tatimore.
• “Vit raportues” është viti i depozitimit të deklaratës.
• "Dorëzuar në organin tatimor (kodi)" - shkruani kodin e organit tatimor të cilit i është menduar deklarata "në vendndodhjen (kontabilitetin) (kodin)" - si rregull, tregohet vlera 400, që do të thotë se deklarata dorëzohet në vendin e regjistrimit të tatimpaguesit.
• “Tatimpagues” është emri i organizatës ose emri i plotë i individit - paguesi i TVSH-së që dorëzon deklaratën.
• "Kodi i llojit të veprimtarisë sipas klasifikuesit OKVED" - lloji i aktivitetit sipas Klasifikuesit Gjith-Rus të Llojeve të Aktiviteteve Ekonomike.
• "Në _ faqe" - numri i përgjithshëm i faqeve në dokument.
• “Me bashkëngjitjen e dokumenteve mbështetëse dhe kopjet e tyre në _ fletë” - numri i përgjithshëm i fletëve në dokumentet që konfirmojnë transaksionet, normat tatimore, etj.
• "Konfirmoj saktësinë dhe plotësinë e informacionit të specifikuar në këtë formular":
  • dokumenti dorëzohet nga tatimpaguesi;
  • dokumenti është dorëzuar nga përfaqësuesi i tatimpaguesit.

• “Të plotësohet nga një punonjës i organit tatimor” - përfshin informacionin zyrtar në lidhje me deklaratën tatimore.

Procedura për plotësimin e seksionit 1

Në seksionin 1, të dhënat e mëposhtme futen në rreshtat përkatës:

• 010 - kodi OKATMO;
• 020 - kodi i klasifikimit buxhetor (KBK);
• 030 - tatimi i paraqitur nga tatimpaguesi për pagesë në buxhet për periudhën raportuese (nuk tregohet në seksionin 3 dhe nuk merr pjesë në llogaritjet e treguesve tatimorë të shënuar në rreshtat 040,050);
• 040 - taksa që i paguhet buxhetit sipas procedurës së përcaktuar në paragrafin 1 të nenit 174 të Kodit, nëse diferenca është shuma e vlerave të treguara në rreshtat 230 të seksionit 3, 020 të seksionit 6 dhe shuma. e vlerave të treguara në rreshtin 240 të seksionit 3, rreshti 010 seksioni 4, rreshti 010 seksioni 5 (kolonat 3), rreshti 010 seksioni 5 dhe rreshti 030 seksioni 6, është i barabartë ose më i madh se zero;
• 050 – taksë që rimbursohet (e cila merret parasysh sipas VKB-së të treguar në rreshtin 020) për periudhën raportuese, me kusht që, sipas procedurës së përcaktuar me ligj, të rimbursohet nga buxheti i shtetit. Kjo taksë duhet të shfaqet nëse vlera e diferencës midis shumës së vlerave të rreshtit 230 të seksionit 3 me vlerën e rreshtit 020 të seksionit 6 dhe shumës së vlerave të rreshtit 240 të seksionit 3, rreshtit. 010 i seksionit 4, rreshti 010 i seksionit 5 (kolonat 3), rreshti 010 i seksionit 5 (kolonat 5) dhe rreshti 030 i seksionit 6 është më i vogël se zero.

Procedura për plotësimin e seksionit 2

Linjat e seksionit 2 duhet të tregojnë shumën e taksës që duhet t'i paguhet buxhetit, sipas të dhënave që disponon agjenti tatimor:

• rreshti 010 pasqyron pikën e kontrollit të një dege të një organizate të huaj, për të cilën dega e autorizuar dorëzon këtë pjesë të deklaratës dhe në përputhje me rrethanat paguan tatimin në buxhet;
• rreshti 020 përmban titullin:
• një person juridik ose fizik i huaj që nuk është i regjistruar në organet tatimore si pagues i TVSH-së;
• qiradhënësi (organi qeveritar që jep me qira pronën federale, pronën e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse dhe pronën komunale);
• shitësi, në përputhje me kontratën për shitjen e pronës shtetërore që nuk u është caktuar ndërmarrjeve dhe organizatave që përbëjnë thesarin shtetëror të Federatës Ruse ose thesarin e subjekteve përbërëse të federatës;
• debitori kur shet pasurinë gjatë falimentimit.
• 030 - TIN i personit të paraqitur në rreshtin 020;
• 040 - kodi i klasifikimit buxhetor;
• 050 - kodi i agjentit tatimor OKATO;
• 060 - taksa e llogaritur nga agjenti tatimor për pagesën në buxhet;
• 070 - kodi i operacionit, i cili kryhet nga agjentët tatimorë në përputhje me nenin 161 të Kodit Tatimor.

Në rastet e parashikuara në paragrafin 4.5 të nenit 161 të Kodit, taksa e pagueshme në buxhet, e cila pasqyrohet në rreshtin 060, llogaritet nga vlerat e rreshtit 080, rreshtit 090 dhe linjës 100 të seksionit 2 në renditja e mëposhtme:

• 080 - shuma e taksës së llogaritur nga agjenti për mallrat dhe shërbimet e dërguara dhe të përfunduara gjatë periudhës raportuese;
• rreshti 090 i deklaratës së TVSH-së të seksionit 2 - shuma e taksës së llogaritur nga agjenti nga pagesa, parapagimi, që është marrë në periudhën raportuese, për llogari të dërgesës së ardhshme të mallrave ose ofrimit të shërbimeve.

Nëse nuk ka vlerë në rreshtin 80, vlera në rreshtin 90 futet në rreshtin 60. Nëse nuk ka vlerë në rreshtin 90, vlera në rreshtin 80 futet në rreshtin 60.

Në rastin kur baza tatimore përcaktohet në momentin e parapagimit të dërgesave të ardhshme të mallrave, në momentin e dorëzimit të produkteve kundrejt pagesës së marrë, ndodh një ngjarje për përcaktimin e bazës tatimore: tatimi, i cili llogaritet nga pagesa/parapagimi. dhe pasqyruar në rreshtin 090 të seksionit 2 në periudhën raportuese ose në periudhat e mëparshme, subjekt i rimbursimit;

• 100 - vlera e zbritjes tatimore. Shuma e pagueshme në buxhet llogaritet nga agjenti si vlera e shumës së rreshtit 080 dhe linjës 090, e reduktuar me vlerën e rreshtit 100 dhe futet në rreshtin 060 të seksionit 2.

Procedura për plotësimin e seksionit 3

Kolonat 3 dhe 5 në rreshtat 010-040 duhet të pasqyrojnë bazën tatimore, e cila përcaktohet në përputhje me nenet 153-157 dhe paragrafin 1 të nenit 159 të Kodit, si dhe shumën e tatimit të llogaritur me një normë të caktuar tatimore. Linjat 010 - 040 duhet të përmbajnë ato transaksione që nuk janë të përjashtuara nga TVSH-ja ose nuk njihen si objekt taksimi, ose territori i të cilave nuk është territori i Federatës Ruse, të tatueshme me një normë zero nuk pasqyrohen.

Vlerat në rreshtat 010 dhe 020, kolona 5 e seksionit 3 me normat tatimore 18 dhe 10 për qind llogariten duke shumëzuar shumën e vendosur në kolonën 3 të seksionit 3 me 18 ose 10 dhe më pas pjesëtohen me 100.

Vlera e pasqyruar në rreshtat 030 dhe 040 në kolonën 5 të seksionit 3, normat 18/118 ose 10/110 llogaritet duke shumëzuar shumën e pasqyruar në kolonën 3 të seksionit 3 me 18 dhe duke pjesëtuar me 118 ose duke shumëzuar me 10 dhe duke pjesëtuar me 110 .

Në kolonat 3 dhe 5 në rreshtin 050 paraqitet baza tatimore dhe vlera e tatimit mbi shitjen e të gjithë ndërmarrjes, të cilat përcaktohen në përputhje me nenin 158 të Kodit.

Kolonat 3 dhe 5 të rreshtit 060 - shfaqin bazën tatimore, si dhe vlerën tatimore të llogaritur për punimet ndërtimore dhe instaluese që janë kryer për nevojat e veta, në përputhje me pikën 10 të nenit 167 të Kodit.

Vlera tatimore, e cila pasqyrohet në rreshtin 060 të kolonës 5 të seksionit 3 kur aplikohet një normë prej 18%, llogaritet duke shumëzuar vlerën e kolonës 3 të seksionit 3 me 18 dhe pjesëtuar me 100.

Kolona 3.5 në rreshtin 070 - tregon vlerat e shumës së pagesës, parapagimit, transferimit të të drejtave pronësore dhe vlerave përkatëse tatimore. Në rreshtin 070, pasardhësi i tatimpaguesit paraqet edhe paradhëniet ose pagesat e tjera për furnizimet e ardhshme të mallrave dhe shërbimeve, transferimin e të drejtave pronësore të fituara si rezultat i trashëgimisë së të drejtave pronësore.

Kolonat 3 dhe 5 në linjën 080 - shfaqin vlerat që lidhen me llogaritjet për pagesën për mallrat ose shërbimet që rrisin bazën tatimore, në përputhje me nenin 162 të Kodit, dhe treguesit e taksave në shkallën përkatëse tatimore.

Kolona 5 në rreshtin 090 - tregon vlerat tatimore që i nënshtrohen restaurimit në përputhje me Kapitullin 21 të Kodit.

Kolona 5 në rreshtin 090 dhe, në veçanti, kolona 5 në rreshtin 100 tregon vlerën e taksës që është paraqitur në blerjen e mallrave ose shërbimeve dhe që më parë është pranuar ligjërisht për zbritje, që i nënshtrohet rivendosjes gjatë kryerjes së transaksioneve për shitjen e mallrat ose shërbimet që tatohen me një normë zero.

Në kolonën 5 në rreshtin 090 dhe rreshtin 110 të deklaratës së TVSH-së paraqitet tatimin që i paraqitet tatimpaguesit-blerës me rastin e transferimit të pagesës, parapagimit, kalimit të së drejtës së pronësisë, objekt i rivendosjes në përputhje me nënparagrafin 3 të paragrafit 3 të nenit 170 të këtij neni. Kodi.

Kolona 5 në rreshtin 120 tregon vlerën totale të taksës (shuma e rreshtave 010 – 090), e llogaritur duke marrë parasysh vlerat tatimore të rivendosura për periudhën raportuese.

Në kolonën 3 në rreshtat 130 – 210 paraqitet vlera e taksës që i nënshtrohet zbritjes në përputhje me nenet 171 dhe 172 të Kodit.

Kolona 3 në rreshtin 130 tregon:

• vlerat tatimore për mallrat, aktivet dhe shërbimet e renditura në paragrafët 1, 2, 4, 7, 11 të nenit 171 të Kodit, të cilat janë blerë për transaksionet e tatueshme të pranuara për zbritje në përputhje me paragrafët 5.7 të nenit 162.1;
• vlerat tatimore të pranuara për zbritje nga tatimpaguesi-shitësi në rastet e parashikuara në paragrafin 5 të nenit 171 të Kodit, si dhe vlerat tatimore të llogaritura dhe të paguara nga pasardhësi ligjor nga shumat përkatëse të paradhënies ose pagesave të tjera. ;
• vlera e tatimit mbi mallrat dhe shërbimet e blera, aktivet fikse dhe aktivet jo-materiale, të drejtat pronësore të përdorura për kryerjen e operacioneve për prodhimin e mallrave dhe shërbimeve me një cikël të gjatë prodhimi, e cila është subjekt i zbritjes në përputhje me pikën 7 të nenit 172 të Kodit;
• vlerën e taksës për pajisjet e blera, punën e montimit të pajisjeve, të cilat i nënshtrohen zbritjes në përputhje me pikën 1 të nenit 172 të Kodit.

Për më tepër, kolona 3 në rreshtin 130 dhe rreshti 140 shfaq vlerat tatimore të paraqitura nga organizatat kontraktore kur kryejnë ndërtimin kapital, të pranuara për zbritje në përputhje me pikën 5 të nenit 172 të Kodit.

Kolona 3 në rreshtin 150 tregon vlerat tatimore që i paraqiten blerësit gjatë transferimit të pagesës/parapagesës për mallra dhe shërbime, transferimin e të drejtave të pronësisë dhe të cilat i nënshtrohen zbritjes nga blerësi në përputhje me pikën 12 të nenit 171 dhe pikën 9. të nenit 172 të Kodit.

Në kolonën 3 në rreshtat 170 – 190 paraqiten vlerat e taksës së paguar gjatë importimit të mallrave. Kolona 3 në rreshtin 180 duhet të përmbajë vlerat e taksës së paguar nga tatimpaguesi tek autoritetet doganore gjatë importit, importit të përkohshëm dhe përpunimit jashtë territorit doganor, subjekt i zbritjes në përputhje me Artin. 171.172 të Kodit.

Shuma totale e taksës që do të zbritet tregohet në rreshtin 190.

Në rreshtat 200 dhe 210 shënohen vlerat totale të shumave të TVSH-së sipas seksionit 3 për t'u paguar ose rimbursuar (përkatësisht).

Shuma totale e TVSH-së në fund të tremujorit, e pranuar për zbritje, shfaqet në rreshtin 220 (shuma e rreshtave 130, 150–170, 200 dhe 210).

Rreshtat 230 dhe 240 shërbejnë për të treguar totalin e përgjithshëm: të dhënat për shumën e TVSH-së së pagueshme (diferenca midis vlerave të rreshtave 120 dhe 220) futen në rreshtin 230 dhe TVSH-ja do të reduktohet në rreshtin 240 (nëse diferenca ndërmjet vlerave të rreshtave 120 dhe 220 është negative).

Procedura për plotësimin e Shtojcës Nr. 1 të Seksionit 3 të deklaratës

Ky aplikacion duhet të plotësohet veçmas për çdo objekt, për vitin e shënuar në faqen e titullit. Gjithashtu, shtojca nr.1 duhet të plotësohet për të gjitha objektet e pasurive të paluajtshme për të cilat llogaritet amortizimi duke filluar nga 1 janari 2006.

Shtojca 1 nuk paraqitet për objektet e pasurive të paluajtshme për të cilat është kryer amortizimi ose nga momenti i vënies në punë të të cilave, sipas regjistrave kontabël të një tatimpaguesi të caktuar, kanë kaluar të paktën 15 vjet.

• Rreshti 010 duhet të përmbajë emrin e pronës;
• linjë 020 - adresa postare e pronës;
• rreshti 030 i deklaratës së TVSH-së - kodet e transaksionit të pasurive të paluajtshme në përputhje me shtojcën N1;
• rreshti 040 - data kur prona është vënë në funksion për llogaritjen e amortizimit në kontabilitet;
• rreshti 050 - data e fillimit të përllogaritjes së amortizimit të pasurisë së paluajtshme;
• linja 060 - kostoja e pasurive të paluajtshme pa tatimin në momentin e komisionimit sipas të dhënave kontabël, duke filluar nga 1 janari 2006;
• rreshti 070 - vlera tatimore e pranuar për zbritje mbi pasurinë e paluajtshme sipas të dhënave të deklarimit;
• rreshti i parë i kolonës 1 të rreshtit 080 tregon vitin në të cilin filluan tarifat e amortizimit për pasuritë e paluajtshme sipas kontabilitetit tatimor:
• në kolonën 1 në rreshtin 080, vitet e funksionimit renditen në rend rritës, dhe të dhënat për vitin e parë ose vitet që i paraprijnë atij për të cilin është paraqitur Shtojca 1 transferohen nga kolonat 2-4 në rreshtin 080 nga raportimi që ishte më parë dorëzuar për këto vite, në kolonat 2-4 në rreshtin 080 në rreshtat përkatës të Shtojcës 1, të dorëzuara për vitin kalendarik raportues;
• në kolonën 2 në rreshtin 080 shfaqet data e fillimit të funksionimit të pasurisë së paluajtshme (nëse tatimpaguesi nuk ka raste të shfrytëzimit të pasurisë gjatë vitit për të kryer operacionet e përcaktuara në paragrafin 2 të nenit 170 të Kodit, atëherë vizat vendosen në kolonat 2-4 në rreshtin 080);
• Kolona 3 në linjën 080 paraqet pjesën e mallrave dhe shërbimeve të transferuara të drejtat pronësore që nuk tatohen në koston totale të mallrave, shërbimeve, të drejtave pronësore të shitura në vitin raportues (pjesa në përqindje rrumbullakoset në shifrën e parë dhjetore);
• Në kolonën 4 në rreshtin 080 paraqitet vlera e taksës që i nënshtrohet restaurimit, si dhe pagesa për vitin për pronën për të cilën është hartuar Shtojca 1. Ajo llogaritet si më poshtë: 1/10 e treguesit të treguar në rresht 070 shumëzohet me treguesin në kolonën 3 rreshti 080 për vitin sipas të cilit është përpiluar aplikacioni aktual dhe pjesëtohet me 100. Vlera nga kolona 4 në rreshtin 080 në rreshtin përkatës për vitin kalendarik duhet të transferohet në rresht. 090 të seksionit 3 të deklaratës për periudhën e fundit tatimore të vitit kalendarik.

Vlen të theksohet se të dhënat në rreshtat 010 – 070 duhet të shfaqen për dhjetë vjet me të njëjtët tregues.

Procedura për plotësimin e Shtojcës 2, Seksioni 3

Ky aplikacion plotësohet nga tatimpaguesi - një degë e një kompanie të huaj, e cila është e autorizuar nga struktura mëmë për të paraqitur një deklaratë dhe për të paguar tatimin mbi operacionet e të gjitha degëve ruse të organizatës. Një kompani e huaj që ka disa degë në Rusi zgjedh atë që do të dorëzojë raportet e TVSH-së në vendin e regjistrimit të saj dhe do të paguajë tatimin për operacionet e të gjitha degëve ruse.

• kolona 1 - pika e kontrollit të secilës degë të një kompanie të huaj;
• kolona 2 - për çdo degë shfaqet vlera e taksës, e cila llogaritet mbi transaksionet e kryera nga një degë e një shoqërie të huaj dhe që i nënshtrohet taksimit;
• Kolona 3 - për çdo degë shfaqet vlera tatimore që i nënshtrohet zbritjes. Shuma e vlerave në kolonën 2 të Shtojcës 2 duhet të jetë e barabartë me shumën totale të taksës, e cila llogaritet duke marrë parasysh vlerat e rivendosura të TVSH-së dhe pasqyruar në rreshtin 120 të seksionit 3.

Shuma e vlerave në kolonën 3 të Shtojcës Nr. 2 duhet të jetë e barabartë me shumën totale të taksës së treguar në rreshtin 220 të seksionit 3.

Plotësimi i seksionit 4 të deklaratës

Kolona 1 duhet të përmbajë kodet e transaksioneve tregtare.

Kolona 2 për të gjitha kodet e transaksionit paraqet bazat tatimore për periudhën tatimore raportuese, të cilat i nënshtrohen tatimit zero në përputhje me paragrafin 1 të nenit 164 të Kodit, paragrafin 12 të nenit 165 të Kodit. Përdorimi i një norme zero në llogaritjet e TVSH-së duhet të jetë i dokumentuar i justifikuar.

Në kolonën 3 për të gjitha kodet shfaqen zbritjet për transaksionet që i nënshtrohen aplikimit të normës zero të TVSH-së, e cila është e dokumentuar. Kjo perfshin:

• vlerën e taksës që i paraqitet paguesit kur blen mallra dhe shërbime në territorin e Federatës Ruse;
• vlerën e taksës që është paguar nga paguesi gjatë importimit të mallrave në territorin doganor të Federatës Ruse;
• vlerën e taksës që është paguar nga blerësi, i cili është agjent tatimor, kur blen mallra ose shërbime;
• vlera e taksës që i është paraqitur paguesit gjatë blerjes së mallrave dhe shërbimeve në territorin e Federatës Ruse, e regjistruar nga 01.01.2007 deri më 31.12.2008 dhe e paguar prej tij.
• vlera tatimore e llogaritur më parë nga shuma që është marrë para datës 01.01.2006. Pagesat, parapagesat kundrejt furnizimeve të ardhshme të mallrave, të cilat llogariten në periudhën raportuese kur shiten mallra ose shërbime për të cilat aplikimi i TVSH-së zero konfirmohet me dokumente.

Kolona 4 për të gjitha kodet e transaksionit tregon vlerën e taksës për shitjen e mallrave ose shërbimeve për të cilat aplikimi i një norme zero të TVSH-së nuk është dokumentuar më parë, përfshirë në periudhat e mëparshme në kolonën 3 të seksionit 6.

Kolona 5 për të gjitha kodet e transaksionit tregon vlerën tatimore të pranuar më parë për zbritje në transaksionet me mallra ose shërbime, ligjshmërinë e vendosjes së një norme zero të TVSH-së për të cilën nuk është konfirmuar dhe e cila është përfshirë në periudhat e mëparshme për kodin e transaksionit të specifikuar në kolonë. 4 të seksionit 6 ose në kolonën përkatëse të seksionit që përmban të dhëna për vlerën e tatimit mbi transaksionet e shitjeve të mallrave ose shërbimeve, taksimi me një normë TVSH zero për të cilin nuk është konfirmuar, dhe për rrjedhojë i nënshtrohet pagesës.

Rreshti 010 tregon vlerën totale të taksës (shuma e vlerave të kolonave 3 dhe 4 minus vlerën e kolonës 5), e pranuar për zbritje për ato transaksione për të cilat aplikimi i një norme TVSH-je zero konfirmohet me dokumente.

Plotësimi i seksionit 5

Seksioni 5 duhet të përfshijë shumat e TVSH-së të drejtën për të përfshirë në zbritjet e lindura për tatimpaguesin në periudhën tatimore për të cilën është depozituar deklarata.

Procedura e mbushjes:

• Kolona 1 duhet të përmbajë kodet e transaksionit në përputhje me Shtojcën 1.
• Kolona 2 - baza tatimore për të gjithë kodet e transaksionit që i nënshtrohen një norme TVSH-je zero, në përputhje me pikën 1 të nenit 164 të Kodit, pikën 12 të nenit 165 të Kodit, dhe norma vërtetohet me dokumentet përkatëse.
• Kolona 3 - vlera e taksës sipas kodeve të transaksioneve tregtare, aplikimi i një norme zero për të cilën u konfirmua nga dokumentet përkatëse dhe ligjshmëria e përfshirjes së tyre në zbritje u ngrit për paguesin e TVSH-së në periudhën raportuese:
  • vlerën e taksës që i paraqitet tatimpaguesit kur blen mallra ose shërbime në territorin e Federatës Ruse;
  • vlerën e taksës së paguar nga blerësi - agjent tatimor gjatë blerjes së mallrave ose shërbimeve;
  • vlera e taksës që i paraqitet paguesit kur blen mallra dhe shërbime në Federatën Ruse të pranuara për kontabilitet nga 1 janari 2007 deri më 31 dhjetor. 2008 dhe e paguar prej tij.
• Kolona 3 e rreshtit 010 - vlera totale e taksës që pranohet për zbritje. Kjo vlerë përcaktohet si shuma e treguesve të treguar në kolonën 3 për secilin prej operacioneve. Kolona 4 - bazat tatimore për transaksionet e secilit kod, të cilat i nënshtrohen TVSH-së në përputhje me pikën 1 të nenit 164 të Kodit, pikën 12 të nenit 165 të Kodit me një normë zero, e cila nuk konfirmohet nga dokumentet në raportim. periudhë.
• Kolona 5 - vlera e taksës për çdo kod, aplikimi i normës zero të TVSH-së për të cilën nuk është konfirmuar me dokumente në periudhën aktuale, por e drejta e zbritjes për të cilën ka lindur për periudhën tatimore për të cilën është paraqitur deklarata:
  • vlerën e taksës që i është paraqitur paguesit gjatë blerjes së mallrave ose shërbimeve në territorin e Federatës Ruse;
  • vlerën e taksës së paguar kur importoni mallra në territorin e Federatës Ruse;
  • vlerën e taksës së paguar nga blerësi, i cili është agjent tatimor, kur blen mallra ose shërbime;
  • vlera e taksës së paraqitur tek paguesi i paguar prej tij gjatë blerjes së mallrave dhe shërbimeve në territorin e Federatës Ruse të pranuara për kontabilitet nga 01.01.2007 deri më 31.12.2008.
• Kolona 5 e rreshtit 010 është tatimi total i pranuar për zbritje në faqen 5. Kjo vlerë përcaktohet si shuma e të gjitha taksave që pasqyrohen në kolonën 5 për të gjitha kodet e transaksionit.

Plotësimi i seksionit 6

Kolona 1 duhet të përmbajë kodet e transaksionit.

Kolona 2 - bazat tatimore për të gjithë kodet e transaksionit, shfaqja e të cilave përcaktohet nga neni 167 i Kodit.

Kolona 3 - vlerat tatimore të llogaritura me normën bazë tatimore, aplikimi i TVSH-së zero për të cilën nuk vërtetohet nga dokumentet e kërkuara. Taksa e pasqyruar në kolonën 3 sipas kodit të transaksionit llogaritet duke shumëzuar vlerën e kolonës 2 me 18 ose 10 dhe duke e pjesëtuar me 100.

Kolona 4 - për të gjitha kodet e transaksionit, zbritjet pasqyrohen për shitjet e mallrave ose shërbimeve për të cilat aplikimi i një norme zero nuk është konfirmuar, duke përfshirë:

• taksa që i paraqitet paguesit kur blen mallra dhe shërbime në territorin e Federatës Ruse;
• taksa e paguar nga paguesi kur importon mallra në territorin e Federatës Ruse;
• tatimi i paguar nga blerësi si agjent tatimor kur blen mallra dhe shërbime;
• tatimi i paraqitur paguesit kur blen mallra, shërbime, asete në territorin e Federatës Ruse, i pranuar për kontabilitet nga 1 janari 2007 deri më 31 dhjetor 2008 dhe i paguar prej tij.
• taksa e llogaritur nga shuma e pranuar para 1 janarit 2006. Pagesat, parapagesat e bëra gjatë periudhës kur shiten mallra ose shërbime për të cilat nuk është konfirmuar tatimi me TVSH zero.

Rreshti 010 - vlerat totale për kolonat 2-4.

Rreshti 020 - taksa shfaqet nëse vlera totale në kolonën 3 të rreshtit 010 tejkalon vlerën në kolonën 4 të rreshtit 010 dhe llogaritet si diferencë e këtyre vlerave; Rreshti 030 - taksa shfaqet nëse vlera totale në kolonën 3 të rreshtit 010 është më e vogël se vlera në kolonën 4 të rreshtit 010 dhe llogaritet si diferencë midis vlerës së kolonës 4 të rreshtit 010 dhe shumës së vlerave në kolonën 3 të rreshtit 010.

Plotësimi i seksionit 7

Në kolonën 1 të rreshtit 010 duhet të shfaqen kodet e transaksionit në përputhje me shtojcën 1. Kur futen transaksione që nuk i nënshtrohen TVSH-së, treguesit në kolonat 2,3,4 në rreshtin 010 plotësohen nën kodet përkatëse të transaksionit.

Kur futni transaksione që nuk i nënshtrohen tatimit, transaksione për shitjen e mallrave dhe shërbimeve që shiten jashtë Federatës Ruse, treguesit në kolonën 2 të rreshtit 010 plotësohen nën kodet e transaksionit, dhe treguesit në kolonat 3 dhe 4. të rreshtit 010 nuk janë plotësuar.

Në kolonën 2 të rreshtit 010 për kodet e transaksioneve që nuk janë subjekt i tatimit pasqyrohen si më poshtë:

• koston e mallrave dhe shërbimeve që nuk i nënshtrohen tatimit;
• koston e mallrave dhe shërbimeve të shitura jashtë territorit të Federatës Ruse, në përputhje me nenet 147, 148 të Kodit;
• koston e mallrave dhe shërbimeve të shitura që nuk i nënshtrohen TVSH-së në përputhje me nenin 149 të Kodit, duke marrë parasysh pikën 2 të nenit 156 të Kodit.

Kolona 3 e rreshtit 010 për secilin prej kodeve të transaksionit që nuk i nënshtrohen TVSH-së duhet të pasqyrojë koston e shërbimeve të blera dhe të pasurive materiale që nuk tatohen, përkatësisht:

• kostoja e mallrave dhe shërbimeve, shitja e të cilave nuk i nënshtrohet TVSH-së në përputhje me Art. 149 Kodi;
• koston e mallrave dhe shërbimeve të blera nga tatimpaguesit të cilët janë të përjashtuar nga taksat e TVSH-së;
• koston e mallrave dhe shërbimeve të blera nga persona që nuk janë pagues të TVSH-së.

Kolona 4 e rreshtit 010 për të gjitha kodet e transaksionit që nuk i nënshtrohen TVSH-së duhet të pasqyrojë vlerat tatimore që paraqiten gjatë blerjes së mallrave ose shërbimeve, ose të paguara gjatë importimit në Federatën Ruse.

Linja 020 tregon shumën e pagesës ose paradhënies për furnizimin e mallrave dhe shërbimeve, prodhimi i të cilave zgjat më shumë se gjashtë muaj.

Plotësimi i seksioneve 8-12 të deklaratës

Rreshti 001 plotësohet kur dorëzohet një deklaratë sqaruese dhe përmban një tregues të rëndësisë së informacionit.

Në seksionin 8, rreshtat 010-180 pasqyrojnë të dhënat e treguara përkatësisht në kolonat 2-8, 10-16 të librit të blerjeve. Rreshti 190 tregon shumën totale të TVSH-së për librin e blerjeve.

Seksioni 9 në rreshtat 010-220 pasqyron të dhënat e treguara, përkatësisht, në kolonat 2-8, 10-19 të librit të shitjeve. Rreshtat 230-280 pasqyrojnë të dhënat totale për librin e shitjeve, të treguara përkatësisht në rreshtin "Total" të librit të shitjeve.

Seksionet 10 dhe 11 në rreshtat 010-210 pasqyrojnë të dhënat e treguara përkatësisht në kolonat 2-9, 11-19 të ditarit të kontabilitetit.

Në seksionin 12, rreshtat 040-050 pasqyrojnë informacionin e treguar përkatësisht në rreshtat 6b-7 të formularit të faturës, rreshtat 060-080 pasqyrojnë të dhënat e treguara përkatësisht në kolonat 5, 8 dhe 9 të formularit të faturës.

Le ta përmbledhim

Siç mund ta shihni, plotësimi i raporteve të tatimit mbi vlerën e shtuar nuk është një detyrë e lehtë. Prandaj, çdo kontabilist përgjegjës duhet të ketë një mostër të plotësimit të një deklarate të TVSH-së. Plotësimi i deklaratës duhet të jetë i saktë në çdo rresht duhet të tregoni saktësisht të dhënat e kërkuara nga rregulloret.

Një shembull i arritshëm i plotësimit të një deklarate të TVSH-së është një mënyrë e mirë për të shmangur gabimet. Siç është shkruar tashmë më lart, kërkesat aktuale të raportimit të TVSH-së 2016 nuk sollën asgjë të re për kontabilistët, kështu që plotësimi i deklaratës së TVSH-së 2014 mund të shërbejë lehtësisht si shembull.

Deklarata e TVSH-së: Video

TVSH-ja i referohet taksave federale indirekte që u ngarkohen organizatave dhe sipërmarrësve individualë që aplikojnë sistemin e përgjithshëm të taksave.

Të nderuar lexues! Artikulli flet për mënyra tipike për të zgjidhur çështjet ligjore, por secili rast është individual. Nëse doni të dini se si zgjidhni saktësisht problemin tuaj- kontaktoni një konsulent:

APLIKACIONET DHE Thirrjet pranohen 24/7 dhe 7 ditë në javë.

Është i shpejtë dhe FALAS!

Taksa llogaritet çdo tremujor. Periudha tatimore është një tremujor, pagesa bëhet me këste të barabarta mujore.

Nëse llogaritja është kumulative apo jo është një pyetje e zakonshme që lind midis paguesve. Informacioni gjenerohet vetëm brenda tremujorit.

Paguesit e TVSH-së paraqesin një deklaratë në të cilën tregojnë bazën e tatueshme, të zbërthyer sipas burimit të formimit dhe zbritjeve të zbatueshme.

Baza ligjore

Përgjegjësia e tatimpaguesve të TVSH-së përcaktohet nga Kapitulli 21 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Raportimi paraqitet nëse ka detyrim për të paguar tatimin, akruale për zbritje ose pas marrjes së një përjashtimi nga pagesa.

Ndryshimet prekën vetëm dorëzimin e detyrueshëm të raporteve në mënyrë elektronike. Deklarata dorëzohet përmes kanaleve të komunikimit elektronik, afatet e paraqitjes korrespondojnë me ato të përcaktuara në Kodin Tatimor të Federatës Ruse.

Ndërmarrjet - agjentët tatimorë (organizatat ose sipërmarrësit individualë) vazhdojnë të përfaqësojnë në letër nëse ka kushte shtesë:

• ka një përjashtim nga TVSH-ja;
• numri i të punësuarve nuk i kalon 100 persona;
• në periudhën raportuese mungojnë me shumën e ndarë të TVSH-së.

Gjatë paraqitjes së një deklarate për tremujorin e 3-të 2019, ishte e nevojshme të merren parasysh ndryshimet e bëra.

Është ruajtur deklarata e tatimit mbi vlerën e shtuar.

Nuk pati ndryshime të rëndësishme, risitë ndikuan në përcaktimin e periudhës së transferimit të pasurive të paluajtshme dhe emrin e “diferencës në shumë”, që zëvendësoi konceptin e diferencës së shumës.

Legjislacioni ka sjellë ndryshime në procedurën e kontabilitetit të TVSH-së, në fuqi nga 1 tetori 2019 mbi bazën e dispozitave.

Një ndryshim i rëndësishëm është kompensimi i paradhënies së lëshuar ose marrë në momentin e dërgesës dhe jo marrja e shumës, përfshirë TVSH-në, e shënuar në rreshtin 150 të deklaratës së TVSH-së dhe e marrë parasysh nga rreshti 200 i deklaratës.

Ndryshim është edhe procedura e taksimit të degëve me TVSH. Vendi i pagesës së taksës do të jetë adresa e vendndodhjes së kompanisë.

Kjo do të lejojë organizatat e regjistruara jashtë vendit të shmangin taksimin e dyfishtë. Risitë hyjnë në fuqi me deklaratat e dorëzuara për tremujorin e 4-t 2019.

Kush e plotëson

Raportimi i TVSH-së gjenerohet nga organizata dhe sipërmarrës individualë. Është e mundur të përcaktohet se si të bëhet një deklaratë saktë vetëm në bazë të dispozitave të Kapitullit 21 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Deklarata dorëzohet:

1. Tatimpaguesit në përputhje me procedurën e vendosur përgjithësisht gjatë kryerjes së transaksioneve që i nënshtrohen TVSH-së. Formulari dorëzohet pavarësisht nëse ka një taksë për të paguar apo një aktivitet të përjashtuar nga pagesa.
2. Nëse ka detyrime si agjent tatimor.
3. Në rast të lëshimit të paarsyeshëm të një faturë për blerësin me një shumë të caktuar TVSH.

Me rastin e përcaktimit të rrethit të tatimpaguesve - agjentëve tatimorë për TVSH-në, shpesh lindin pyetje.

Agjentët përfshijnë organizata ose sipërmarrës individualë:

• i cili bleu mallra për rishitje të mëtejshme në territorin e Federatës Ruse nga persona që nuk janë të regjistruar në autoritetet tatimore të Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse;
• të cilët janë qiramarrës të pronës shtetërore ose komunale;
• të cilët kanë blerë pasuri të paluajtshme nga komuna ose organet që kanë pronë shtetërore sipas të drejtave të administrimit.

Tatimpaguesit - agjentët paraqesin një deklaratë, sipas së cilës llogaritet taksa e pagueshme. Kur transferojnë tatimin e përllogaritur në buxhet, agjentët kanë mundësinë të bëjnë një zbritje për shumën e tatimit të përllogaritur.

Paguesit nuk kanë të drejtë të bëjnë zbritje për dokumentet e marra nga një lloj tjetër aktiviteti.

Një tipar i veçantë i kontabilitetit të TVSH-së është se agjenti tatimor përgatit një faturë në emër të tij dhe aftësia për të bërë zbritje në bazë të saj.

Si të numëroni

Gjatë paraqitjes së një deklarate, përcaktohet baza tatimore. Të ardhurat e marra nga tatimpaguesi i nënshtrohen kontabilitetit. Shuma e të ardhurave të marra përcaktohet me akruale.

Pranohen të gjitha të ardhurat e marra gjatë dërgesës dhe pas marrjes së pagesave paraprake si pagesë të pjesshme ose paradhënie.

Shuma mund të reduktohet me shumën e zbritjeve të TVSH-së të marra nga furnizuesit e mallrave dhe shërbimeve.

Kontabiliteti për shumat hyrëse kryhet vetëm për mallrat dhe shërbimet që lidhen me zhvillimin e biznesit dhe marrin pjesë në fitimin.

Legjislacioni zbaton zbritjet në një periudhë të mëvonshme tatimore për TVSH-në, me kusht që të respektohen të gjitha kërkesat - disponueshmëria e një faturë, regjistrimi i dokumentit në librat kontabël dhe marrja reale e mallrave dhe shërbimeve.

Më vete, vlen të merret parasysh çështja e kthimit të paradhënies tek blerësi. Tema është e diskutueshme për shkak të mundësisë së kthimit të paradhënies në para me pronë ose anasjelltas.

Afati i fundit

Deklarata e TVSH-së dorëzohet në departamentin rajonal të kontabilitetit të Shërbimit Federal të Taksave në vendin e regjistrimit të tatimpaguesit.

Afati i fundit për dorëzimin e formularit është jo më vonë se data 20 e muajit pas përfundimit të tremujorit raportues. Ligji shtyn datën e dorëzimit të formularit nëse afati bie në fundjavë ose festë.

Nëse kjo rrethanë ekziston, data zhvendoset në ditën e parë të punës pas fundjavës. Një parim i ngjashëm vlen edhe për përcaktimin e afatit për pagimin e taksave në buxhet.

Për shembull, një deklaratë për tremujorin e tretë (9 muaj) dorëzohet në zyrën e taksave më 20 tetor. Në vitin 2019 dita është ditë pune dhe nuk bëhet asnjë transferim.

Procedura për plotësimin e një deklarate të TVSH-së (udhëzime):

Përcaktuar me ligj. Dokumenti i raportimit të TVSH-së ka një numër të konsiderueshëm faqesh.

Vetëm fletët e kërkuara i dorëzohen Shërbimit Federal të Taksave. Të gjitha faqet e dorëzuara i nënshtrohen numërimit të vazhdueshëm.

Titulli i faqes

Faqja e titullit plotësohet automatikisht në programin që gjeneron deklaratën.

Dallimet e vetme janë në periudhën e treguar nga tatimpaguesi dhe në numrin e rregullimit. Nëse dokumenti origjinal është i disponueshëm, numri i sqarimit vendoset gjithashtu automatikisht.

Kur plotësoni kartën e paguesit për programin e shërbimit, duhet të futni me saktësi të gjitha të dhënat.

Video: Deklarata e TVSH-së në 1C

Ju mund të mësoni se si të plotësoni të dhënat duke studiuar me kujdes të gjitha rreshtat. Detajet me gabime nuk do të lejojnë që burimi i Shërbimit Federal të Taksave të identifikojë tatimpaguesin.

Faqja e titullit përmban informacionin:

1. Emri i tatimpaguesit, INN, KPP për organizatat (sipërmarrësi individual tregon vijat).
2. Periudha e dorëzimit, ku 21 është tremujori i parë, 22 është për tremujorin e dytë, e kështu me radhë.
3. Rregullimi: 0 – primare, numri tregon rendin e raportit të rregullimit.
4. Vendi i dorëzimit. Numri 400 tregon depozitimin e një deklarate në vendin e regjistrimit të tatimpaguesit.
5. Nënshkrimi dhe vula e tatimpaguesit ose përfaqësuesit të autorizuar.

Titulli tregon kodet e llojeve të transaksioneve që lejojnë tarifimin e TVSH-së. Fleta tregon numrin e fletëve të përfshira në deklaratë.

Seksioni 1

Seksioni tregon shumën e tatimit bazuar në llogaritjen e seksionit 2. Tatimpaguesi tregon:

• Kodi OKTMO (duke filluar nga viti 2019);
• Tatimi i KBK-së për transferim në buxhet;
• tatimi që duhet paguar ose rimbursuar nga buxheti.

Tatimpaguesit dhe agjentët tatimorë, me rastin e plotësimit të deklaratave, duke filluar nga data 01.01.2014 deri në miratimin e formularëve të rinj të deklarimit tatimor, rekomandohet të tregojnë kodin OKTMO në fushën “kodi OKATO”.

Shuma e treguar në linjën 030 është subjekt i pagesës në buxhet sipas VKB-së të specifikuar në raportim. Kjo linjë përmban shumat e TVSH-së së pagueshme, të cilat faturohen nga tatimpaguesi në mungesë të detyrimit.

Linjat 040 dhe 050 janë formuar sipas të dhënave në seksionin 3 bazuar në llogaritjet. Tatimpaguesit që kanë një përjashtim paraqesin një seksion me vija të kryqëzuara.

Seksioni 2

Të plotësohet në rast transaksionesh si agjent tatimor. Në mungesë të të dhënave të tjera akruale, paguesi i paraqet Shërbimit Federal të Taksave vetëm faqen e titullit dhe seksionin 2.

Treguesit e seksionit tregojnë të dhënat:

1. Personi në lidhje me të cilin tatimpaguesi vepron si agjent tatimor, TIN e tij ose KPP e një organizate të huaj.
2. Kodi tatimor KBK OKTMO.
3. Shuma që duhet paguar në buxhet.
4. Linjat që shpjegojnë procedurën për gjenerimin e shumës që duhet paguar në buxhet.

Të dhënat e fletës përcaktuese të agjentit tregohen në rreshtin 070, të dhënat e të cilit përmbajnë informacionin e kodit të transaksionit.

Seksioni 3

Fleta përfshin llogaritjen e taksës bazuar në të ardhurat e marra, paradhëniet dhe zbritjet e ofruara.

Kur krijoni një fletë, kolonat e mëposhtme plotësohen në nënseksionin "objektet":

Seksioni përmban një tregues të detajuar të burimit të gjenerimit të të dhënave rresht pas rreshti:

Shumat e treguara në rreshtin 090 janë subjekt i ndarjes sipas burimeve të ndryshme të formimit, duke përfshirë linjat 100 dhe 110.

Rreshti 110 tregon shumat e pagueshme që më parë i nënshtroheshin zbritjes. Baza është.

Të gjitha të dhënat përmblidhen për të prodhuar një total në linjën 120. Nëse nuk ka zbritje në organizatë, shuma e taksës do të korrespondojë me rreshtin 040 të seksionit 1.

Nëse zbatohen zbritje, plotësoni nënseksionin "zbritje". Të dhënat gjenerohen në një kolonë duke treguar vetëm shumën e TVSH-së. Shumat kryesore shkojnë në linjën 130.

Jepni të dhëna të ndara sipas llojit të shumës së TVSH-së së marrë. Informacioni merret nga libri i blerjeve për periudhën raportuese. Shuma totale që rezulton e zbritjeve futet në rreshtin 220.

Seksioni ka dy linja kryesore, në bazë të të cilave të dhënat transferohen në seksionin 1:

1. Nëse vlera totale e rreshtit 120 të seksionit është më e madhe se 220, atëherë formohet shuma e tatimit të pagueshëm. Reflektuar në linjën 040.
2. Nëse treguesi i rreshtit 220 është më i madh se shuma e treguar në 120, atëherë merret shuma që do të rimbursohet. Në seksionin 1, të dhënat do të korrespondojnë me rreshtin 050.

Seksioni 3 ka aplikime:

• shumat e TVSH-së së pagueshme për shkak të rivendosjes në buxhet të shumave të treguara në zbritjen e periudhës raportuese dhe viteve të mëparshme;
• shumat që i nënshtrohen llogaritjes dhe zbritjes gjatë ndërveprimeve tregtare me organizata të huaja të regjistruara në Federatën Ruse.

Seksioni 7

Seksioni tregon shumat për transaksionet që nuk janë njohur nga tatimpaguesi, nuk i nënshtrohen TVSH-së ose janë kryer jashtë vendit me pagesë të parashikuar pas 6 muajsh.

Seksione të tjera

Shembull plotësimi (shembull)

Një shembull se si të hartoni një deklaratë mund të jepet bazuar në të dhënat nga kompania Stroitel LLC. Tatimpaguesi mban kontabilitetin sipas OSNO.

Në tremujorin e tretë, të ardhurat u morën nga aktivitetet e zakonshme në shumën prej 500,000 rubla, përfshirë TVSH-në prej 76,271 rubla.

Gjatë blerjes së materialeve të përdorura gjatë periudhës, u sigurua TVSH-ja e hyrjes në shumën prej 30,000 rubla.

Tatimpaguesi tregon:

• në seksionin 1 rreshti 040 shuma e pagueshme është 46,271 rubla;
• në seksionin 3, rreshti 010, shuma e bazës tatimore është 423 729 dhe tatimi është 76 271 Shuma i përgjigjet totalit;
• në nënseksionin “zbritje” shënohet shuma 30 000 në rreshtat 130, 220;
• rreshti 230 është identik me 040.

Shuma për t'u paguar është 46,271 rubla. Nëse nuk jeni të sigurt për saktësinë dhe saktësinë e plotësimit të deklaratës, mund të kontrolloni deklaratën tuaj tatimore.

Për tremujorin e parë, ai duhet të dorëzohet jo më vonë se 27 Prill duke përdorur formularin e ri (miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 29 tetor 2014 Nr. ММВ-7-3/558).

Në këtë artikull do të gjeni këshilla për plotësimin e të gjitha seksioneve të reja të raportit dhe do të lexoni për ndryshimet në seksionet e vjetra.

Ndryshimi më i rëndësishëm që do të përjetoni gjatë përgatitjes së raporteve të TVSH-së është se nuk do t'ju duhet të futni manualisht gjithçka në seksionet 8 dhe 9. Programi do të marrë automatikisht të dhëna nga librat e blerjeve dhe librat e shitjeve. Dhe është pikërisht në to që të gjitha informacionet duhet të jenë të sakta. Përndryshe, mund të ketë probleme me deklaratën. Duke përdorur gjashtë mostra, ne treguam se si dhe çfarë duhet të pasqyrohet në dokumente për të dorëzuar raportet e TVSH-së pa ndonjë vështirësi të veçantë.

Për kë kërkohet deklarata elektronike e TVSH-së?

Shumica e kompanive duhet të dorëzojnë një deklaratë të TVSH-së në inspektorat në format elektronik duke përdorur TKS. Kjo vlen jo vetëm për kompanitë që përdorin regjimin e përgjithshëm, por edhe për organizatat që përdorin një regjim të thjeshtuar ose të imputuar që lëshojnë fatura të TVSH-së për klientët.

Shënim! Pesha mund të jetë e lartë. Prandaj, kontrolloni shpejtësinë tuaj të internetit paraprakisht dhe, nëse është e nevojshme, ndryshoni tarifën në një shpejtësi më të lartë. Përndryshe, dërgimi mund të zgjasë disa orë. . Dhe vetëm me kushtin që numri i punonjësve të kompanisë për vitin e kaluar të mos kalojë 100 persona (Klauzola 3 e nenit 80 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Por kompani të tilla duhet të raportojnë edhe në mënyrë elektronike nëse lëshojnë ose marrin njëkohësisht fatura TVSH si ndërmjetës. Kjo do të thotë, agjentë komisionesh, agjentë që veprojnë në emër të tyre, zhvillues, transportues që marrin parasysh vetëm shpërblimin ndërmjetës në të ardhurat e tyre (klauzola 5 e nenit 174 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Vetëm organizatat në regjime të veçanta që mbajnë TVSH-në në burim si

Ku të filloni të plotësoni

Në pikat e reja 8 dhe 9 të deklaratës, është e nevojshme të jepen të dhëna për çdo faturë të lëshuar dhe të pranuar. Seksioni 8 përfshin treguesit e librit të blerjeve, seksioni 9 - libri i shitjeve, me përjashtim të emrit të furnitorit, blerësit dhe ndërmjetësit.

Ju nuk keni nevojë të futni asgjë në këto seksione me dorë. Programi i kontabilitetit do të marrë të gjithë informacionin e nevojshëm nga libri i shitjeve dhe i blerjeve dhe do ta transferojë atë në deklaratë. Kjo është arsyeja pse tani është thelbësisht e rëndësishme që të shmangen gabimet në libra.

Programi i operatorit special mund të kontrollojë nëse janë plotësuar treguesit e kërkuar në deklaratë. Por, natyrisht, nuk do të kontrollojë nëse kompania ka treguar saktë treguesit për një faturë specifike. Për shembull, numri, kostoja e mallrave, numri i identifikimit tatimor të furnizuesit. Për më tepër, formati elektronik i deklaratës është mjaft "i butë". Për shembull, kompania nuk do të tregojë TIN-in dhe KPP-në e palës tjetër në deklaratë. Një skedar i tillë ka shumë të ngjarë të kalojë kontrollin e formatit dhe problemet mund të shfaqen vetëm në fazën e kamerës.

Prandaj, para se të dorëzoni deklaratën, ia vlen të kontrolloni të paktën me palët kryesore. Për ta bërë këtë, për shembull, mund të krijoni një përzgjedhje të regjistrimeve për palën tjetër nga libri i blerjeve ose libri i shitjeve. Dhe dërgojini këto të dhëna furnizuesit ose blerësit.

Për më tepër, disa zhvillues të softuerit të kontabilitetit dhe operatorë të veçantë ofrojnë shërbime për verifikimin automatik të palëve. Kontrolli kryhet sipas Regjistrit të Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik përmes bazës së të dhënave në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë. Pyetni zhvilluesin ose operatorin tuaj të specializuar për këtë shërbim.

Cilat seksione të përfshihen në deklaratën e re

Në modalitetin e përgjithshëm

1. Përbërja standarde e deklaratës është faqja e titullit, seksionet 1, 3, 8, 9.
2. Ndërmjetësuesit që veprojnë në emër të tyre plotësojnë gjithashtu seksionet 10 dhe 11.
3. Nëse një kompani përgatit fatura të TVSH-së për transaksione të patatueshme, ajo gjithashtu do të duhet të kalojë nenin 12.

Mbi thjeshtimin dhe imputimin

1. Kompanitë që lëshojnë fatura me TVSH, përveç faqes së titullit dhe seksionit 1, plotësojnë seksionin 12.
2. Agjentët tatimorë përfshijnë gjithashtu seksionin 9 në raportimin e tyre.
3. Ndërmjetësuesit në një regjim të veçantë, të cilët lëshojnë ose marrin fatura në emër të tyre dhe nuk janë agjentë tatimorë, duhet të paraqesin në inspektim vetëm regjistrin e faturave. Por nuk ka kthim të TVSH-së.

Seksioni 8

Në seksionin 8, si në seksionet e tjera të reja, është futur rreshti 001 “Tregimi i rëndësisë së informacionit të paraqitur më parë”. Por në raportimin për tremujorin e parë, ky detaj nuk ka nevojë të plotësohet, pasi është menduar vetëm për deklarata të përditësuara. Në rreshtat e tjerë të seksionit 8 do të regjistrohen të njëjtat të dhëna që jepen në librin e blerjeve.

Le të hedhim një vështrim më të afërt në treguesit e librit të blerjeve që ngrenë më shumë pyetje. Si të plotësoni saktë librin mund të shihet në shembullin e mëposhtëm.

Kodi i llojit të funksionimit (kolona 2). Lista e kodeve u miratua me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 shkurt 2012 Nr. ММВ-7-3/83. Por në librin e blerjeve këshillohet që të jepen edhe kode shtesë të rekomanduara nga Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë (letër e datës 22 janar 2015 Nr. GD-4-3/794). Zyrtarët tatimorë këshillojnë që nga fillimi i tremujorit të rikodohen të gjitha ato transaksione në librin e blerjeve për të cilat janë futur kode të reja. Kjo është e rëndësishme sepse algoritmi i verifikimit të deklarimit varet nga kodi i funksionimit.

Shënim! Rikodoni në librin e blerjeve dhe librin e shitjeve transaksionet për të cilat janë futur kode të reja në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë të datës 22 janar 2015. Nr GD-4-3/794. Përndryshe, inspektorët nuk do të mund të krahasojnë zbritjet me taksën e furnizuesit. Dhe ata do të kërkojnë sqarime.

Le të marrim këtë shembull. Kompania ka importuar mallra nga Gjermania dhe ka futur kodin e transaksionit 01 në librin e blerjeve. Programi lexon këtë kod dhe kupton se duhet të krahasojë shumën e zbritjes në deklaratën e blerësit me taksën që furnizuesi ka ngarkuar në deklaratën e tij. Por në këtë rast do të ndodhë një gabim gjatë kontrollit, sepse TVSH-ja e importit derdhet në buxhet nga vetë blerësi. Prandaj, në librin e blerjeve duhet të vendosni një kod të veçantë 20, të rekomanduar nga Shërbimi Federal i Taksave për importin e mallrave. Pas leximit të tij, programi do t'i referohet bazës së të dhënave doganore dhe jo deklaratës së furnizuesit. Nëse paguhet taksa e importit, nuk do të ketë pyetje për blerësin.

Numri dhe data e faturës së shitësit (kolona 3). Gjëja kryesore është të vendosni saktë numrin e faturës në librin e blerjeve, veçanërisht nëse përmban shkronja, viza dhe simbole të tjera. Për shkak të një gabimi në numër, mund të ketë mospërputhje me deklaratën e shitësit. Kolegët tuaj dhe zyrtarët e Shërbimit Federal të Taksave diskutuan këtë problem në detaje në Klubin Glavbukh, i cili u zhvillua më 5 mars.

Nuk ka nevojë të tregohet data e faturës nëse kompania kërkon zbritje të TVSH-së në import. Pastaj në kolonën 3 të librit të blerjeve ju duhet vetëm të tregoni numrin e deklaratës doganore.

Numri dhe data e dokumentit që konfirmon pagesën e taksës (kolona 7). Nëse një kompani pranon zbritje tatimore për mallrat, punët ose shërbimet e blera, detajet e pagesës nuk kanë nevojë të specifikohen. Meqenëse kolona 7 e librit të blerjeve duhet të plotësohet vetëm kur kompania kërkon një zbritje, një nga kushtet për të cilën është pagesa e taksës. Këto janë kryesisht zbritje nga paradhëniet që i paguhen furnizuesit. Gjithashtu, kolona 7 e librit të blerjeve plotësohet nga kompanitë e agjentëve tatimorë.

Nëse furnitori deklaron zbritjen e TVSH-së paradhënie në datën e dërgesës, të dhënat e urdhërpagesës gjithashtu nuk kanë nevojë të regjistrohen. Siç kuptuam, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë tani pajtohet me këtë.

Furnizuesi pranon gjithashtu zbritje tatimore kur i kthen blerësit paradhënien. Shërbimi Federal i Taksave këshilloi në këtë rast që të tregonte ende numrin dhe datën e urdhërpagesës për rimbursimin e paradhënies. Nuk ka rëndësi që titulli i kolonës 7 të librit të blerjeve thotë për pagimin e taksës, por furnizuesi në këtë rast nuk paguan tatimin. Në të njëjtën kohë, Shërbimi Federal i Taksave na informoi se mangësitë në kolonën 7 nuk duhet të çojnë në probleme gjatë inspektimit. Në fund të fundit, autoritetet tatimore do të jenë në gjendje të krahasojnë automatikisht faturën në deklaratën e furnizuesit dhe blerësit. Kështu, pyetjet në lidhje me detajet e pagesës janë të mundshme vetëm nëse inspektorët inspektojnë në thellësi disa nga operacionet e kompanisë.

Data e pranimit të mallrave për regjistrim (kolona 8). Gabimet në këtë rekuizita janë të rrezikshme. Nga data e regjistrimit të mallrave, tani llogaritet një periudhë trevjeçare, gjatë së cilës kompania mund të kërkojë një zbritje të TVSH-së (klauzola 1.1 e nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

INN/KPP e shitësit (kolona 10).Është më e sigurt të kontrollohen këto të dhëna, pasi autoritetet tatimore do të krahasojnë të dhënat në deklaratat e blerësit dhe furnizuesit kryesisht duke përdorur TIN. Për shembull, mund të përdorni shërbimin në faqen e internetit nalog.ru në seksionin "Shërbimet elektronike" > "Kontrollimi i korrektësisë së plotësimit të faturave". Edhe pse ky shërbim aktualisht funksionon në modalitetin e testimit dhe mund të ketë gabime. Prandaj, nëse shërbimi gjeneron një gabim, por pala tjetër është një organizatë aktive, fatura mund të përfshihet në deklaratë.

Nëse kompania importon mallra, kolona 10 nuk ka nevojë të plotësohet. Kjo vlen edhe për mallrat e blera nga furnizuesit nga vendet e Bashkimit Ekonomik Euroaziatik.

INN/KPP e ndërmjetësit (kolona 12). Kjo kolonë duhet të plotësohet nëse kompania ka blerë mallra përmes një ndërmjetësi që vepron në emër të saj.

Shënim! Nëse kompania ka blerë mallra përmes një ndërmjetësi, tregoni TIN/KPP-në e tij në kolonën 12 të librit të blerjeve.

Numri i deklaratës doganore (kolona 13). Ky informacion duhet të plotësohet vetëm për mallrat e importuara. Për produkte të tilla, furnizuesi duhet të tregojë numrat e deklaratës doganore në faturë. Blerësi jep të njëjtat të dhëna në librin e blerjeve. Nëse ka disa deklarata doganore, autoritetet tatimore rekomandojnë t'i specifikoni ato të ndara me një pikëpresje. Kolona 3 e librit të blerjeve nuk ka nevojë të plotësohet. Numri i deklaratës doganore pasqyrohet vetëm nga importuesit, pra kompanitë që vetë importojnë mallra.

Shënim. A do të ngecë deklarata juaj kur të dorëzohet?
Vëllimi i deklaratës së re elektronike mund të jetë shumë i madh, pasi tani përmban informacion të detajuar për të gjitha transaksionet. Prandaj, edhe para se të merrni provimin, mund të vlerësoni se sa i përshtatshëm është Interneti juaj për provim. Një rekord fature (rreshti në librin e shitjeve ose librin e blerjeve) peshon 250-300 bajt, numri i rreshtave është afërsisht i njohur për ju. Shumëzoni dhe merrni "peshën" e deklaratës. Ndani atë me shpejtësinë e kanalit të internetit. Ju mund ta kontrolloni këtë me ofruesin tuaj ose departamentin e IT. Kjo do t'ju japë një kohë të përafërt për dorëzimin e deklaratës suaj. Nëse rezultati është shumë i madh, atëherë duhet të kaloni në ndonjë tarifë tjetër, në të cilën interneti do të jetë më i shpejtë, ose të ndryshoni pajisje ose ofrues.

Seksioni 9

Në seksionin 9, ju duhet të jepni të dhënat e librit të shitjeve për çdo faturë të lëshuar. Le të përqendrohemi në treguesit më të rëndësishëm. Si të plotësoni librin mund të shihet në mostër.

Kodi i llojit të operacionit (kolona 2 e librit të shitjeve). Në librin e shitjeve, ia vlen të rikodohen të gjitha transaksionet nga fillimi i tremujorit të parë që bien në listën e re të kodeve të rekomanduara nga autoritetet tatimore (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 22 janar 2015 Nr. GD-4 -3/794). Kjo është e nevojshme në mënyrë që programi i Shërbimit Federal të Taksave Ruse, kur kontrollon, të krahasojë të dhënat për një faturë specifike në deklaratën e blerësit dhe furnizuesit.

Numri i faturës së shitësit (kolona 3). Opsioni më i mirë është përdorimi i numërimit të thjeshtë të faturave pa simbole alfabetike, viza ose simbole të tjera. Atëherë do të ketë më pak mospërputhje midis raportimit të furnizuesit dhe blerësit.

INN/KPP e blerësit (kolona 8). Kompanitë që u shesin mallra ose shërbime individëve mund të mos tregojnë TIN-in në faturë, dhe për rrjedhojë në librin e shitjeve. Prandaj, ky tregues nuk do të përfshihet në deklaratë. Nuk ka asnjë shkelje në këtë. Por për verifikimin e saktë, kodi 26 duhet të shënohet në kolonën 2 të librit të shitjeve. Ai tregon shitjen e mallrave për klientët që nuk janë pagues të TVSH-së ose janë të përjashtuar nga pagesa e tatimit. Ky kod vlen edhe për shitjet ndaj individëve. Duhet të sigurohet gjithashtu kur kompania merr paradhënie nga blerës të tillë.

INN/KPP e ndërmjetësit (kolona 10). Nëse mallrat shiten nëpërmjet një agjenti komisioni ose agjenti që vepron në emër të tij, pasqyroni të dhënat e tij në librin e shitjeve. Të njëjtat të dhëna do të regjistrohen në deklaratë.

Numri dhe data e dokumentit që konfirmon pagesën (kolona 11). Kur dërgoni mallra, detajet e dokumentit të pagesës nuk kanë nevojë të regjistrohen në kolonën 11 të librit të shitjeve. Nëse blerësi ka bërë një paradhënie, tregoni detajet e pagesës për të cilat është marrë paradhënie.

Kostoja e shitjeve e përjashtuar nga tatimi (kolona 19). Kjo kolonë është menduar vetëm për organizatat që aplikojnë përjashtimin nga TVSH (neni 145 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse kompania shet mallra që nuk i nënshtrohen TVSH-së sipas nenit 149 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, libri i shitjeve nuk plotësohet. Por ju duhet të përfshini seksionin 7 në deklaratë, të destinuar për transaksione preferenciale.

Shtojmë se kompania mund të regjistrojë fatura të korrigjuara dhe rregulluese në librin e shitjeve dhe të blerjeve. Pastaj ju duhet të tregoni detajet jo vetëm të këtyre dokumenteve, por edhe të faturës origjinale.

Seksioni 9 për kthimin në letër

Kompanitë e thjeshtuara ose të imputuara që janë agjentë tatimorë kanë të drejtë të paraqesin një deklaratë të TVSH-së në letër. Ne po flasim, në veçanti, për ato kompani që blejnë mallra nga një organizatë e huaj në territorin e Rusisë (Klauzola 2 e nenit 161 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ose ata marrin me qira pronë shtetërore ose komunale (klauzola 3 e nenit 161 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Është më e sigurt për kompani të tilla të plotësojnë një libër shitjesh dhe seksionin 9 të deklaratës. Shpjegimi është ky. Nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse rezulton se libri i shitjeve mbahet vetëm nga paguesit e TVSH-së (klauzola 3 e nenit 169 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Por nga rregullat për mbajtjen e librit të shitjeve, mund të konkludojmë se agjentët tatimorë duhet të regjistrojnë faturat në librin e shitjeve (klauzola 3 e Rregullave për mbajtjen e librit të shitjeve, miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të 26 dhjetorit 2011 nr 1137). Dhe këto rregulla nuk përmbajnë përjashtime për kompanitë në regjime të veçanta. Kjo u konfirmua nga Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë.

Shembulli 1. Si një agjent tatimor i thjeshtuar plotëson seksionin 9 të deklaratës
Kompania jep me qira pronën komunale në një bazë të thjeshtuar. Më 16 mars 2015, kompania ka transferuar qiranë sipas marrëveshjes dhe ka mbajtur TVSH nga kjo shumë. Qiraja është 59,000 rubla, përfshirë TVSH - 9,000 rubla. Kontabilisti ka shkruar një faturë për shumën e qirasë dhe e ka regjistruar në librin e shitjeve. Dhe më pas janë pasqyruar treguesit e faturës në seksionin 9 të deklaratës. Një mostër e plotësimit të seksionit 9 është dhënë më poshtë. Shoqëria nuk ka të drejtë të zbresë këtë shumë tatimi, pasi zbaton një regjim të veçantë. Dhe vetëm paguesit e TVSH-së mund të kërkojnë zbritje të TVSH-së.

Shënim. Çfarë ka ndryshuar në seksionet e vjetra të deklaratës

1. Baza tatimore . Shumat e marra nga blerësit dhe që lidhen me pagesën e mallrave duhet të pasqyrohen në totalin e shitjeve në rreshtin 030 ose 040 të seksionit 3 të deklaratës, në varësi të normës së TVSH-së. Për shembull, kjo vlen për interesin e faturave të marra si pagesë për mallra, shuma e të cilave tejkalon normën e rifinancimit (klauzola 1 e nenit 162 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Më parë, këto shuma kërkohej të tregoheshin veçmas në linjën 080.
2. Zbritjet e TVSH-së . Taksa e paraqitur nga kontraktorët për punimet e ndërtimit kapital duhet të përfshihet në shumën totale të zbritjeve në rreshtin 120 të seksionit 3. Në formularin e mëparshëm të deklaratës, zbritjet e tilla të taksave të kompanisë tregoheshin në rreshtin 140.
3. Eksporti i mallrave . Seksionet 4-6, të cilat plotësohen nga kompanitë eksportuese, kanë ndryshuar. Kështu, në seksionin 4 u shfaqën kode të reja për kthimin e mallrave (1010447) dhe ndryshimin e çmimit të mallrave (1010448).

Seksionet 10 dhe 11

Përveç seksioneve 8 dhe 9, ndërmjetësit plotësojnë edhe dy seksione të reja - 10 dhe 11. Kjo vlen për agjentët e komisionit, agjentët që veprojnë në emër të tyre, zhvilluesit, si dhe përcjellësit që marrin parasysh vetëm shpërblimin ndërmjetës në të ardhurat e tyre ( klauzola 5.1 e nenit 174 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Seksioni 10 përmban informacion në lidhje me faturat e lëshuara nga Pjesa 1 e ditarit të kontabilitetit. Dhe në seksionin 11 - treguesit e faturave të marra, të cilat përmbahen në pjesën 2 të ditarit të kontabilitetit, me përjashtim të emrave të shitësit dhe blerësit.

Të dhënat në seksionet 10 dhe 11 janë thelbësore për kontrollimin e deklaratës. Në fund të fundit, shënimet në ditar krijojnë një marrëdhënie midis librit të shitjeve të furnizuesit dhe librit të blerjeve të klientit. Nëse ndërmjetësi e plotëson gabimisht regjistrin e faturës, blerësi do të duhet të përgatisë një shpjegim për inspektorët. Le të shpjegojmë me një shembull.

Shembulli 2. Si duhet të plotësojë një agjent komisioni një ditar faturë
Komisioner SH.PK ka lidhur një marrëveshje për shitjen e mallrave me Komitent SH.PK. Agjenti i komisionit ia shiti këto mallra Blerësi LLC dhe lëshoi ​​një faturë. Kostoja e mallrave është 354,000 rubla, përfshirë TVSH - 54,000 rubla. Në faturë renditet agjenti i komisionit si shitës. Komisioneri e regjistroi këtë faturë në pjesën 1 të ditarit të kontabilitetit.
Por TVSH-ja për koston e mallrave të dërguara nuk vlerësohet nga agjenti i komisionit, por nga drejtori. Prandaj, agjenti i komisionit i transferoi të dhënat për dërgesën e mallrave te drejtori. Kontabilisti i Komitent SH.PK ka hartuar gjithashtu një faturë për dërgesën dhe e ka regjistruar në librin e shitjeve siç tregohet në mostrën e mëposhtme. Më pas, drejtori ia dorëzoi komisionerit këtë faturë.
Drejtori lëshon një faturë për të gjithë koston e mallrave të shitura. Edhe nëse agjenti i komisionit i transferon principalit të ardhurat nga shitja e mallrave minus shpërblimi. Domethënë, treguesit e kostos në faturën e komisionerit dhe të principalit duhet të jenë identikë. Ato nuk varen nga marrëveshjet ndërmjet ndërmjetësit dhe principalit.
Kontabilisti i SH.PK “Komisioner” regjistroi faturën e marrë nga drejtori në pjesën 2 të ditarit kontabël. Më pas komisioneri shtoi të dhënat nga fatura e drejtorit në kolonat 10-12 të pjesës 1 të ditarit të kontabilitetit. Ky është emri i principalit, INN/KPP dhe detajet e faturës. Një regjistër mostër është paraqitur më poshtë.
Kështu, SH.PK “Blerësi” ka kërkuar zbritje të TVSH-së në bazë të faturës së SH.PK “Komisioner”. Në librin e blerjeve, agjenti i komisionit do të tregohet si shitës (shih shembullin më poshtë). Gjatë kontrollit, programi do t'i referohet ditarit të kontabilitetit të agjentit të komisionit dhe do të përcaktojë furnizuesin e mallrave, i cili është kryesori. Më pas programi do të kontrollojë akrumentin e taksave në librin e shitjeve të drejtorit.
Nëse agjenti i komisionit nuk merr faturën e porositësit dhe nuk tregon të dhënat e tij në kolonat 10-12 të pjesës 1 të ditarit të kontabilitetit, atëherë blerësit do t'i kërkohet një sqarim për zbritjet e TVSH-së.

Që nga viti 2015, kompanitë nuk kanë regjistruar fatura për shpërblimin e komisionit në ditarin e kontabilitetit (klauzola 3.1 e nenit 169 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, këto fatura nuk kanë nevojë të pasqyrohen në seksionin 10.

Është e mundur që shoqëria ndërmjetëse të zbatojë një regjim të veçantë. Atëherë nuk keni nevojë të plotësoni një deklaratë të TVSH-së. Por regjistri i faturës duhet të dorëzohet në inspektim jo më vonë se 20 Prill (klauzola 5.2 e nenit 174 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Seksioni 12

Shënim. E thjeshtuar
Kompanitë e thjeshtuara që lëshojnë fatura duhet të dorëzojnë deklaratat e TVSH-së në format elektronik. Përndryshe, llogaria mund të bllokohet.

Seksioni 12 është menduar për kompanitë në regjime të veçanta që lëshojnë fatura me TVSH për klientët. Si dhe organizatat e regjimit të përgjithshëm që lëshojnë fatura tatimore për transaksionet e patatueshme.

Ky seksion regjistron të dhënat në rreshtat 1, 6b, 7, kolonat 5, 8 dhe 9 të çdo faturë. Domethënë, numri dhe data e faturës, INN/KPP e blerësit, kodi i monedhës, kostoja e mallrave, punëve ose shërbimeve të shitura pa tatimin, shumën e tatimit dhe koston e mallrave duke përfshirë TVSH-në.