Thjeshtimi gjatë ofrimit të shërbimeve të agjencisë nga të ardhurat. Kontabiliteti dhe tatimet me një agjent-firmë në baza të thjeshtuara. Agjent për sistemin e thjeshtuar tatimor: të ardhurat dhe shpenzimet

Të ardhurat dhe shpenzimet

Gjatë ekzekutimit të një urdhri nga një klient (drejtori, drejtori, drejtori), ndërmjetësi (agjenti i komisionit, agjenti, avokati):

merr të ardhura - të ardhura nga ofrimi i shërbimeve ndërmjetëse (shpërblimi) (klauzola 1 e nenit 346.15, pika 1 e nenit 249 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

përballon shpenzimet (përfshirë TVSH-në e hyrjes) që lidhen me ekzekutimin e marrëveshjes ndërmjetëse, të cilat, sipas kushteve të marrëveshjes, nuk i rimbursohen atij (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 17 maj 2006 nr. 03-03 -04/1/463).

Mos përfshini fondet e marra nga ndërmjetësi në të ardhurat e marra parasysh gjatë llogaritjes së taksës së vetme:

nga blerësi në dobi të klientit (kur shiten mallra);

nga klienti te furnizuesi (kur blini mallra);

nga klienti për të rimbursuar kostot e ndërmjetësit sipas kushteve të marrëveshjes së ndërmjetësimit.

Kjo rrjedh nga nënparagrafi 1 i paragrafit 1.1 të nenit 346.15 dhe nënparagrafi 9 i paragrafit 1 të nenit 251 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Kontabiliteti i të ardhurave dhe shpenzimeve

Nëse një organizatë paguan një taksë të vetme mbi të ardhurat, përfshini vetëm shumën e shpërblimit ndërmjetës (përfitim shtesë) në bazën tatimore (klauzola 1 e nenit 346.18 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Megjithatë, kjo procedurë zbatohet vetëm në rastet kur fondet e lidhura me ekzekutimin e transaksionit merren nga ndërmjetësi pas përfundimit të marrëveshjes ndërmjetësuese. Nëse ndërmjetësi i ka marrë këto fonde përpara nënshkrimit të marrëveshjes, ai duhet t'i përfshijë ato në të ardhurat që i nënshtrohen tatimit të vetëm. Kjo thuhej në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 19 gusht 2011, nr. AS-4-3/13628.

Mos pranoni shpenzime për qëllime tatimore (klauzola 1 e nenit 346.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Zbritjet e ofruara për blerësit (klientët) në kurriz të shpërblimit ndërmjetës nuk e zvogëlojnë shumën e saj (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 25 maj 2010 nr. 03-11-06/2/80).

Nëse një organizatë paguan një taksë të vetme me një taksë të thjeshtuar mbi diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve, mbani shënime si për të ardhurat ashtu edhe për shpenzimet (Klauzola 2 e nenit 346.18, neni 346.24 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kostot që lidhen me ekzekutimin e një marrëveshjeje ndërmjetëse, të cilat, sipas kushteve të marrëveshjes, nuk kompensohen nga klienti, ulin bazën tatimore. Në varësi të llojit të shpenzimeve, merreni parasysh në zërin përkatës të kostos të parashikuar për thjeshtim. Për shembull, kostot e pagesës për shërbimet e një nënkomisioni mund të klasifikohen si shpenzime materiale (letër e Departamentit të Administratës Tatimore të Rusisë për Moskën, datë 29 qershor 2004 nr. 21-09/42913).

Shpenzimet e marra parasysh gjatë llogaritjes së taksës së vetme gjatë thjeshtimit nuk përfshijnë:

koston e pronës (përfshirë paratë) të transferuara nga ndërmjetësi te klienti në lidhje me përmbushjen e detyrimeve sipas kontratës;

kostot që klienti duhet t'i rimbursojë ndërmjetësit sipas kushteve të kontratës.

Kjo parashikohet nga paragrafi 2 i nenit 346.16, paragrafi 1 i nenit 252 dhe paragrafi 9 i nenit 270 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Njohni të ardhurat nga shitja e shërbimeve ndërmjetëse vetëm pas pagesës (klauzola 1 e nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kjo do të thotë, në ditën kur paratë merren nga klienti në llogarinë bankare ose në arkën e ndërmjetësit (nëse ndërmjetësi nuk është i përfshirë në shlyerje).

Një shembull i pasqyrimit të të ardhurave të një ndërmjetësi në librin e të ardhurave dhe shpenzimeve. Organizata aplikon një thjeshtësim dhe paguan një taksë të vetme mbi të ardhurat

Alpha LLC përdor thjeshtimin. Një taksë e vetme paguhet mbi të ardhurat.

Në janar, Alpha, si agjent komisioni, lidhi një marrëveshje komisioni për shitjen e një ngarkese mallrash. "Alpha" nuk merr pjesë në shlyerje (blerësi transferon para direkt tek shitësi). Çmimi i mallrave sipas kontratës është 590,000 rubla. (përfshirë TVSH-në - 90,000 rubla). Shuma e komisionit është 10 përqind e kostos së mallrave të shitura, që është 59,000 rubla.

Në janar dërguesi i ka transferuar produktet në Alpha. Në shkurt, Alpha dërgoi produkte te blerësi, blerësi transferoi pagesën në llogarinë e klientit. Alpha mori shpërblimin nga klienti më 3 mars.

Data e njohjes së të ardhurave është dita e marrjes së pagesës për shërbimet e kryera. Në mars, të ardhurat arritën në 59,000 rubla. Kontabilisti i Alpha reflektuar në.

Njohni shpenzimet në periudhën raportuese në të cilën ato janë kryer dhe paguar (Klauzola 2 e nenit 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, kostot që nuk kompensohen nga klienti, nëse janë të justifikuara ekonomikisht, duhet të merren parasysh kur llogaritet tatimi i vetëm i thjeshtuar si i paguar. Njohni TVSH-në e hyrjes për këto shpenzime në bazën tatimore pasi vetë shpenzimet të regjistrohen dhe tatimi të transferohet (nënklauzola 8, pika 1, neni 346.16, nënklauzola 3, pika 2, neni 346.17 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Situata: A duhet një ndërmjetës i thjeshtuar të marrë parasysh të ardhurat shtesë të marra gjatë ekzekutimit të udhëzimeve të klientit me kushte më të favorshme sesa parashikohen në kontratë??

Po duhet.

Duke përmbushur një porosi sipas një kontrate, ndërmjetësi, përveç shpërblimit, mund të marrë të ardhura (përfitim) shtesë. Pasi të ketë ekzekutuar urdhrin me kushte më të favorshme se ato të parashikuara në kontratë, ndërmjetësi ka të drejtën e gjysmës së të ardhurave të tilla, përveç nëse është rënë dakord për një procedurë tjetër (nenet 992 dhe 1011 të Kodit Civil të Federatës Ruse).

Me thjeshtim, të ardhurat krijohen në të njëjtën mënyrë si për taksimin e fitimeve (metoda e parave të gatshme). Në të njëjtën kohë, është e pamundur t'i atribuohet përfitimi shtesë për shkak të ndërmjetësit të ardhurave që nuk merren parasysh për qëllime tatimore. Të ardhura të tilla duhet të merren parasysh si shpërblim sipas kontratës - të ardhura të tilla shoqërohen me shitjen e shërbimeve të ndërmjetësit dhe, për rrjedhojë, formojnë të ardhurat (të ardhurat) e tij për qëllime tatimore.

Kjo rrjedh nga dispozitat e paragrafit 2 të nenit 249, nënparagrafi 9 i paragrafit 1 të nenit 251, paragrafi 1 i nenit 346.15 dhe paragrafi 2 i nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe konfirmohet nga Ministria e Financave e Rusisë. në shkresën e datës 1 nëntor 2013 Nr.03-11-06/2/46735 .

Situata: Kur një ndërmjetës i thjeshtuar njeh shpërblimin ndërmjetës në të ardhura? Ndërmjetësi merr pjesë në shlyerje dhe zbret shpërblimin nga të ardhurat e marra në favor të klientit.

Njohni të ardhurat kur merren para nga blerësi.

Ndërmjetësi dhe principali mund të bien dakord për opsione të ndryshme për pagesën e tarifës së ndërmjetësimit. Në këtë rast, në mënyrë të paracaktuar, një agjent komisioni ose një agjent që vepron në emër të tij mund të mbajë në burim shumën e shpërblimit të tij nga çdo fond i marrë prej tyre në favor të principalit (kryemarrësit) (nenet 997, 1011 të Kodit Civil të Kodit Civil të Federatës Ruse. Federata Ruse). Si një opsion tjetër llogaritjeje, ndërmjetësi mund të mbajë në burim shpërblimin e tij në kohën e transferimit të parave (të ardhurave) te klienti (neni 407 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Në çdo rast, një operacion i tillë përfaqëson një kompensim të njëanshëm të pretendimeve të ndërsjella. Për ta bërë atë, ndërmjetësi duhet të hartojë dhe t'i dorëzojë klientit një dokument që përmban një njoftim për kompensim (neni 410 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Pavarësisht nga mundësia për të rënë dakord për kushte të ndryshme shlyerjeje me klientin, për një ndërmjetës që përdor procedurën e thjeshtuar, data e njohjes së të ardhurave nuk varet as nga momenti i nënshkrimit të raportit për ofrimin e shërbimeve ndërmjetëse, as nga performanca. të veprimeve të tjera për të cilat palët kanë rënë dakord për përmbushjen e detyrimeve. Një ndërmjetës që aplikon thjeshtimin duhet të njohë të ardhurat në bazë të parave të gatshme, domethënë në datën e marrjes aktuale të fondeve nga blerësi, nëse këto fonde përfshijnë shpërblimin e tij (klauzola 1 e nenit 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Sqarime të ngjashme përmbahen në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 21 nëntor 2012, nr. 03-11-06/2/140.

Situata: A duhet një organizatë të përfshijë tarifat e agjencisë dhe nënagjencisë në të ardhura kur llogarit taksën e vetme kur thjeshton? Organizata vepron si nënagjent (nënkomisioner).

Po, është e nevojshme, por vetëm shpërblimi i nënagjencisë.

Një organizatë që aplikon thjeshtimin nuk merr parasysh të ardhurat e parashikuara në nenin 251 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (nënklauzola 1, pika 1.1, neni 346.15 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Dhe në nënparagrafin 9 të paragrafit 1 të këtij neni thuhet se në të ardhurat e agjentit (agjentit të komisionit) nuk merren parasysh fondet e marra prej tij në lidhje me përmbushjen e detyrimeve sipas marrëveshjes së agjencisë. Përjashtimi i vetëm është. Fondet që agjenti i transferon principalit sipas kontratës janë të ardhurat e principalit. Ky rregull vlen edhe për palët në marrëveshjen e nënagjencisë. Për një nënagjent, agjenti është kryesori. Dhe tarifa e agjencisë, e cila duhet t'i transferohet agjentit në bazë të kontratës, konsiderohet e ardhura e tij. Një shpjegim i ngjashëm është dhënë në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 22 maj 2007, nr. 03-11-04/2/130.

Situata: Si mundet një ndërmjetës i thjeshtuar të marrë parasysh shpërblimin, madhësia e të cilit nuk dihet paraprakisht? Shpërblimi përfshihet në paradhënien që i jepet ndërmjetësit për ekzekutimin e kontratës.

Përfshini në të ardhura të gjithë shumën e fondeve të marra nga klienti.

Të ardhurat (të ardhurat) e një ndërmjetësi nga ofrimi i shërbimeve të ndërmjetësimit janë shpërblimi i tij (klauzola 1 e nenit 346.15, klauzola 1 e nenit 249 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Të ardhurat nën thjeshtim njihen në bazë të parave të gatshme, domethënë në momentin e marrjes së pagesës nga klienti (klauzola 1 e nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, paradhëniet e marra për ofrimin e ardhshëm të shërbimeve ndërmjetësuese përfshihen gjithashtu në të ardhura (klauzola 1 e nenit 346.15, nënklauzola 1 e pikës 1 të nenit 251 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës korrik 21, 2008 Nr 03-11- 04/2/108, datë 25 Janar 2006 Nr 03-11-04/2/15, vendim i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse datë 20 janar 2006 Nr.4294 /05).

Në situatën në shqyrtim nuk mund të përcaktohet shuma e tarifës së ndërmjetësimit në datën e marrjes së pagesës nga klienti. Prandaj, ndërmjetësi duhet të përfshijë të gjithë shumën e marrë si të ardhura të tatueshme. Sqarime të ngjashme përmbahen në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 28 mars 2011 nr. 03-11-06/2/41.

Pasi të ofrohen shërbimet ndërmjetëse (për shembull, në datën e miratimit të raportit të ndërmjetësit), baza tatimore për tatimin e vetëm mund të rregullohet. Ky përfundim rrjedh nga dispozitat e paragrafit 1.1 të nenit 346.15 dhe nënparagrafit 9 të paragrafit 1 të nenit 251 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Sipas këtyre standardeve, të ardhurat e ndërmjetësit të marra parasysh gjatë llogaritjes së taksës së vetme sipas thjeshtimit nuk përfshijnë fondet e marra nga klienti për të rimbursuar kostot që lidhen me ekzekutimin e kontratës.

Në momentin e ekzekutimit të kontratës, shuma e paradhënies së marrë më parë (ku përfshihej tarifa e ndërmjetësimit) pushon së qeni e ardhur e plotë e ndërmjetësit. Në fund të fundit, një pjesë e fondeve të marra janë shpenzuar nga ai për të përmbushur detyrimet e tij sipas kontratës. Për shembull, transferohen te furnizuesi i mallrave që ndërmjetësi blen për klientin. Ky fakt ju lejon të zvogëloni të ardhurat e pasqyruara më parë në librin e të ardhurave dhe shpenzimeve me shumën e kostove të dokumentuara që duhet të paguhen në kurriz të klientit. Pas rregullimit, në të ardhura do të mbetet vetëm shuma e tarifës së ndërmjetësimit.

Sqarime të ngjashme përmbahen në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 30 shtator 2013, nr. 03-11-06/2/40279.

Një shembull se si rregullimet e bazës tatimore pasqyrohen në librin e të ardhurave dhe shpenzimeve gjatë ekzekutimit të një marrëveshjeje ndërmjetëse

Alpha LLC (agjent) lidhi një marrëveshje ndërmjetëse me Hermes Trading Company LLC (drejtori). Sipas kushteve të marrëveshjes, Alpha duhet të blejë pajisje magazine për Hermes dhe të sigurojë dorëzimin e tyre në territorin e drejtorit. Kostoja totale e kontratës (përfshirë tarifën e ndërmjetësimit të Alpha) u ra dakord në shumën prej 800,000 rubla. Në të njëjtën kohë, shuma e shpërblimit të agjentit përcaktohet si diferencë midis çmimit të kontratës së rënë dakord dhe shpenzimeve aktuale të Alpha për blerjen dhe dorëzimin e pajisjeve. Afati i kontratës është dy muaj.

Hermes ia ka transferuar Alpha të gjithë shumën e parashikuar nga marrëveshja më 1 mars. Marrëveshja u ekzekutua më 25 prill. Shuma e shpenzimeve të dokumentuara që lidhen me ekzekutimin e kontratës dhe e pasqyruar në raportin e Alpha është e barabartë me 731,600 RUB. Kështu, shuma e shpërblimit të agjentit arriti në 68,400 rubla.

Gjatë llogaritjes së paradhënies për taksën e vetme për tremujorin e parë, Alpha përfshiu në të ardhurat e saj të gjithë shumën e fondeve të marra nga Hermes - 800,000 rubla.

Gjatë llogaritjes së paradhënies për tatimin e vetëm për gjashtëmujorin e parë, Alpha uli bazën tatimore duke marrë parasysh shpenzimet faktike të bëra në lidhje me ekzekutimin e marrëveshjes së ndërmjetësimit.

Marrja e paradhënies dhe rregullimi i mëvonshëm i bazës tatimore u pasqyrua nga llogaritari Alpha në libri i të ardhurave dhe shpenzimeve .

Situata: Gjatë llogaritjes së taksës së vetme sipas thjeshtimit, a duhet një ndërmjetës (agjent komisioni, agjent, avokat) të përfshijë në të ardhura një paradhënie të marrë nga blerësi në favor të klientit (angazhues, kryegjësë, kryegjësë)? Ndërmjetësi merr pjesë në vendbanime.

Po duhet.

Organizatat që përdorin sistemin e thjeshtuar njohin të ardhurat në bazë të parave të gatshme, domethënë në datën e marrjes aktuale të fondeve (klauzola 1 e nenit 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ky rregull zbatohet gjithashtu për shumat e marra paradhënie (klauzola 1 e nenit 346.15, pika 2 e nenit 249, nënklauzola 1 e pikës 1 e nenit 251 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, nëse një ndërmjetës që përdor thjeshtimin është i përfshirë në llogaritjet, një pjesë e shumës së shpërblimit të marrë nga blerësi paraprakisht duhet të përfshihet në të ardhurat e tatueshme. Sqarime të ngjashme përmbahen në letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 21 nëntor 2012 nr. 03-11-06/2/140 dhe datë 28 mars 2011 nr. 03-11-06/2/39.

Shuma e shpërblimit mund të përcaktohet me llogaritje. Për shembull, nëse një ndërmjetës ka të drejtë për 10 për qind të të ardhurave sipas një kontrate dhe 20 për qind e të ardhurave merren si paradhënie, shpërblimi që përfshihet në bazën tatimore të ndërmjetësit do të jetë 2 për qind e të ardhurave.

Agjenti mbajti në burim shpërblimin nga të ardhurat: si mund t'i marrë këto shuma në konsideratë principali sipas sistemit të thjeshtuar tatimor "fitimprurës"?

Ministria e Financave e Rusisë, në letrën nr. 03-11-11/4474, datë 28 janar 2019, shqyrtoi çështjen e kontabilizimit të tarifave të agjencisë nga drejtuesit që aplikojnë sistemin e thjeshtuar të taksave. Në veçanti, autorët e letrës shpjeguan se tarifa e agjencisë e mbajtur nga agjenti nga të ardhurat e marra nga blerësit nuk zvogëlon të ardhurat e principalit sipas sistemit të thjeshtuar tatimor me objekt taksimin në formën e të ardhurave.

Paragrafi 1 i nenit 346.15 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se "njerëzit e thjeshtuar" përcaktojnë të ardhurat në mënyrën e përcaktuar nga paragrafët 1 dhe 2 të nenit 248 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në këtë rast, të ardhurat e specifikuara në nenin 251 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk merren parasysh. Neni 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk parashikon uljen e të ardhurave të principalit me shumën e tarifës së agjencisë.

Në të njëjtën kohë, paragrafi 1 i nenit 248 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse klasifikon të ardhurat nga shitja e mallrave (punë, shërbime, të drejta pronësore) dhe të ardhurat jo-operative si të ardhura të tatimpaguesit. Të ardhurat nga shitjet përcaktohen në mënyrën e përcaktuar me nenin 249 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Sipas paragrafit 2 të nenit 249 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të ardhurat nga shitjet njihen si të ardhura nga shitja e mallrave (punëve, shërbimeve) si të prodhimit të dikujt ashtu edhe atyre të fituara më parë, si dhe të ardhurat nga shitja. të të drejtave pronësore. ku Të ardhurat nga shitjet përcaktohen në bazë të të gjitha faturave lidhur me pagesat për mallrat e shitura (punë, shërbime ose të drejta pronësore).

Nga normat e përmendura të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Ministria e Financave nxjerr përfundimin e mëposhtëm. Parimi i sistemit të thjeshtuar tatimor me objekt taksimi në formën e të ardhurave nuk mund të zvogëlojë të ardhurat me shumën e tarifës së agjencisë që mban agjenti nga të ardhurat nga shitjet e marra nga blerësit.

Kryegjëja në sistemin e thjeshtuar tatimor përfshin në të ardhura të gjithë shumën e të ardhurave të marra nga agjenti

Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk parashikon një ulje të të ardhurave të principalëve me shumën e shpërblimit të paguar prej tyre agjentëve. Prandaj, të ardhurat e principalëve që aplikojnë sistemin e thjeshtuar tatimor me objekt taksimi në formën e të ardhurave nuk duhet të zvogëlohen me shumën e tarifave të agjencisë që mban agjenti nga të ardhurat e shitjeve të marra nga blerësit e mallrave.

Në këtë rast të ardhurat e principalitështë e gjithë shuma e të ardhurave nga shitja e shërbimeve të kredituara në llogarinë e agjentit.

Shënim: Letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse nr. 03-11-11/28 e datës 24 janar 2013

Momenti i shfaqjes së të ardhurave të drejtorit (komitetit) nga agjenti (agjenti i komisionit)

Sh.PK aplikon sistemin e thjeshtuar tatimor me objekt taksimin “të ardhura”.
SH.PK ka lidhur një marrëveshje agjencie, sipas kushteve të së cilës agjenti pranon dhe transferon pagesa nga individë për shërbimet e komunikimit të ofruara nga SH.PK.
Sipas kushteve të marrëveshjes së agjencisë, në fund të muajit raportues, agjenti harton dhe i dërgon LLC një raport mbi pagesat e pranuara.
Bazuar në rezultatet e shqyrtimit të raportit të agjentit, fondet e pranuara prej tij transferohen në llogarinë rrjedhëse të drejtorit që në muajin e ardhshëm.

Në cilën rrethanë duhet të përcaktohet momenti i marrjes së të ardhurave nga LLC (kryetari) për qëllime tatimore - nga data e marrjes së fondeve nga agjenti në llogarinë rrjedhëse (para) ose nga data kur agjenti përpiloi një raport për pranimin pagesat?

Procedura për njohjen e të ardhurave kur tatimpaguesit aplikojnë sistemin e thjeshtuar të taksave përcaktohet nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Kështu, data e marrjes së të ardhurave njihet si dita e marrjes së fondeve në llogaritë bankare dhe (ose) në arkë, marrja e pronave të tjera (punës, shërbimeve) dhe (ose) të drejtave pronësore, si dhe shlyerja e borxhi (pagesa) ndaj tatimpaguesit në një mënyrë tjetër (mënyrë cash) . Dispozita të veçanta që rregullojnë procedurën e përcaktimit të të ardhurave nga tatimpaguesit-drejtorët që aplikojnë sistemin e thjeshtuar tatimor, Ch. 26.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk përmban.

Kështu, data e marrjes së të ardhurave mbi sistemin e thjeshtuar tatimor për tatimpaguesin kryesor është dita kur merren fondet në llogaritë e tij bankare dhe (ose) arkë.

Një agjent që përdor sistemin e thjeshtuar tatimor përfshin në të ardhura vetëm shumën e shpërblimit të agjentit

Ministria e Financave e Federatës Ruse në letrën e saj nr. 03-11-06/2/12500, datë 15.04.2013 shpjegon nëse agjenti duhet të përfshijë të gjithë shumën e marrë nga principali si të ardhura sipas sistemit të thjeshtuar tatimor.

Letra thotë se të ardhurat e tatimpaguesit-agjent aplikimi i sistemit të thjeshtuar tatimor është shpërblimi i agjentit.

Në këtë rast, organizata e agjentit që ofron shërbime për drejtorin, gjatë përcaktimit të bazës për taksën e paguar në lidhje me aplikimin e sistemit të thjeshtuar tatimor, shuma e shpërblimit të agjentit duhet të merret parasysh në datën e marrjes së fondeve. në llogaritë bankare ose në arkë.

Të ardhurat e agjentit sipas sistemit të thjeshtuar të taksave përfshijnë vetëm shumën e shpërblimit të agjentit

Agjentët që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave marrin parasysh vetëm shumën e tarifave të agjencisë në të ardhurat e tyre. Ministria Ruse e Financave e kujtoi këtë në letrën e datës 28 shtator 2017 Nr. 03-11-06/2/62942.

Paragrafi 1 i nenit 346.15 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se "punëtorët e thjeshtuar" marrin parasysh të ardhurat në mënyrën e përcaktuar nga nënparagrafët 1 dhe 2 të nenit 248 të Kodit. Në këtë rast, ato të ardhura të renditura në nenin 251 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk merren parasysh.

Nënklauzola 9 e pikës 1 të nenit 251 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse përmend të ardhurat e agjentit të marra në lidhje me përmbushjen e detyrimeve sipas marrëveshjes së agjencisë, si dhe në rimbursimin e shpenzimeve të agjentit të bëra për principalin. Të ardhurat e treguara nuk përfshijnë komisione, agjenci apo shpërblime të tjera të ngjashme.

Marrëveshja e agjencisë sipas sistemit të thjeshtuar tatimor - të ardhurat minus shpenzimetlejon që thjeshtuesi të zhvendosë një pjesë të funksioneve të blerjes dhe shitjes së mallrave tek ndërmjetësi, por kërkon njohuri të veçanta. Zbuloni se çfarë është një marrëveshje e tillë dhe cilat nuanca duhet të merren parasysh në artikullin tonë.

Çfarë është e rëndësishme që një thjeshtëzues të dijë kur lidh një marrëveshje agjencie (kushtet e shpërblimit të agjentit, forma dhe koha e raportimit, etj.)

Në mënyrë që një thjeshtues të shesë ose blejë mallra përmes një agjenti, ai duhet të marrë parasysh 2 lloje të kërkesave organizative dhe kontabël:

për të hartuar një marrëveshje agjencie (AD);
për njohjen e të ardhurave dhe shpenzimeve që rrjedhin nga ekzekutimi i AD.

Për të përmbushur grupin e parë të kërkesave (për përmbajtjen e subjektit të AD, përcaktimin e të drejtave dhe detyrimeve të palëve dhe nuanca të tjera), thjeshtuesi duhet të marrë parasysh normat e Kodit Civil të Federatës Ruse.

Për shembull, kur regjistroni një AD, duhet t'i kushtoni vëmendje sa vijon:

kushtet e kontratës ndahen në bazë (lënda e kontratës) dhe shtesë (çmimi i AD dhe koha e ekzekutimit të saj), duke përfshirë një nga kushtet e UA - shumën dhe kushtet e pagesës së agjencisë tarifë;
është e nevojshme të sqarohet forma e marrëdhënieve të agjenturës - agjenti mund të kryejë veprime në emër të drejtorit ose në emër të tij;
duhet të specifikohet shkalla e autoritetit të agjentit - në UA mund të përcaktohet që agjenti një pjesë të transaksioneve i kryen në emër të porositësit, dhe një pjesë - vetë;
Nuk do të ishte e tepërt të detajohen kufizimet e mundshme - ato mund t'i vendosen njërës ose të dyja palëve në AD (për shembull, një kusht për kryerjen e shërbimit personalisht nga agjenti pa lidhur marrëveshje të nënagjencisë).

Do të ishte një ide e mirë të specifikoni përbërjen dhe aspektet kryesore të përmbajtjes së raportit të agjentit në kontratë.

Çfarë nuk duhet të harroni kur përgatitni një raport të agjentit - shihni artikullin .

Nëse shlyerjet me klientët ndodhin me pjesëmarrjen e një agjenti (përmes llogarisë së tij rrjedhëse ose arkës), është e rëndësishme të regjistrohet në AD periudhën gjatë së cilës agjenti është i detyruar të informojë drejtorin për fondet e marra - afatin kohor të përfshirjes të ardhurat e principalit në të ardhura varen kryesisht nga kjo.

Për regjistrimet e kontabilitetit kur kryeni AD, shihni artikullin .

Grupi i dytë i kërkesave që thjeshtuesi duhet të mbajë në mend gjatë ekzekutimit të AD është parashikuar në Kapitull. 26.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (më shumë për këtë në seksionet e mëposhtme).

Një thjeshtëzues shet mallra përmes një agjenti

Përdorimi i shërbimeve të një agjenti kur shet mallra nga një klient i thjeshtuar gjeneron të ardhura dhe shpenzime:

sipas paragrafit 1 të Artit. 346.15 Kodi Tatimor i Federatës Ruse - të ardhura nga shitja e mallrave;
sipas nën. 23 pika 1 neni. 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse - shpenzimet në formën e çmimit të blerjes së mallrave;
sipas nën. 24 pika 1 neni. 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse - për pagesën e shpërblimit të agjentit;

Mësoni rreth ndërlikimeve të kontabilitetit për tarifat e agjencisë kur kombinoni mënyrat nga mesazhi i postuar në faqen tonë të internetit .

sipas nën. 8 pika 1 neni. 346. 16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse - shpenzimet për TVSH-në e paguar agjentit (përsa i përket shpërblimit);

Materiali do t'ju tregojë se si të merrni parasysh TVSH-në "dalëse" dhe "hyrëse" në një mënyrë të thjeshtuar.

shpenzimet që lidhen me rimbursimin e shpenzimeve të tjera të agjentit.

Konsumatori i thjeshtuar përfshin shpenzimet për AD nëse:

transfertat e parave të bëra te agjenti janë në listën e autorizuar të "shpenzimeve" të thjeshtuesit;
agjenti paraqiti dokumente që konfirmojnë shpenzimet (klauzola 2 e nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Konsumatori i thjeshtuar pasqyron të ardhurat e marra nga AD dhe shpenzimet e bëra në KUDiR bazuar në sa vijon:

të ardhura nga shitja e mallrave përmes një agjenti:

njohur në ditën e marrjes së parave nga blerësi (klauzola 1 e nenit 346. 17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) - nëse agjenti nuk merr pjesë në shlyerjet;
në kohën kur ndërmjetësi merr para nga blerësi - nëse pagesat bëhen përmes një agjenti;

shuma e njohur e të ardhurave është vlera e shitjes së mallrave të pasqyruar në raportin e agjentit (klauzola 1 e nenit 346.15 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
nëse merren paradhënie nga blerësi për një dërgesë të ardhshme, ato duhet të merren parasysh në të ardhurat e klientit të thjeshtuar edhe në datën e marrjes së parave.

Shpenzimet merren parasysh në mënyrën e zakonshme për një thjeshtues.

Çfarë duhet të keni parasysh kur plotësoni KUDiR - shikoni materialin .

Agjenti fiton pronë për një person të thjeshtuar

Procesi i përdorimit të shërbimeve të një agjenti gjatë blerjes së mallrave shoqërohet me shfaqjen e 3 grupeve të shpenzimeve:

shpenzimet e blerjes - ato përfshijnë koston e pronës së blerë, mallrave ose sendeve të tjera me vlerë;
shpenzimet tatimore - përbëhen nga shumat e TVSH-së "input" të transferuara tek furnizuesi dhe (ose) agjenti;
kostot ndërmjetëse - lidhur me pagesën e shpërblimit për agjentin dhe rimbursimin e shumave që lidhen me ekzekutimin e UA.

Shpenzimet e përfshira në këto grupe zvogëlojnë të ardhurat e thjeshtuesit në përputhje me pikën 2 të Artit. 346.18 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Përdoret skema e mëposhtme e kontabilitetit:

përfshirja e shpenzimeve në lidhje me AD në bazën tatimore të klientit të thjeshtuar bëhet pas pagesës së tyre (klauzola 2 e nenit 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
Procedura për llogaritjen e shpërblimit ndërmjetës varet nga lloji i pasurisë së blerë nga agjenti për klientin e thjeshtuar:

sipas nën. 5 f. 1 art. 346.16, paragrafi 2 i Artit. 346.16, paragrafi 2 i Artit. 254 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse - nëse, me ndihmën e shërbimeve të një agjenti, blihen inventarët (shpërblimi i agjentit përfshihet në koston fillestare të inventarëve);
sipas nën. 23-24 pika 1 neni. 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse - kur blini mallra (shpërblimi i agjentit merret parasysh si një lloj shpenzimi i veçantë);
sipas nën. 1 klauzolë 1 dhe klauzola 3 nen. 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse - kur blini aktive fikse dhe aktive jo-materiale (shpërblimi i agjentit përfshihet në koston fillestare të aktivit).

Skema e kontabilitetit të TVSH-së:

si një shpenzim i veçantë (nënklauzola 8, pika 1, neni 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
si pjesë e kostos fillestare të aktiveve fikse të blera dhe aktiveve jo-materiale (nënklauzola 3, klauzola 2, neni 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Si ndikon qëllimi i OS në njohjen e thjeshtuar të kostos së tij në shpenzime - shikoni materialin .

Nuancat e marrjes parasysh të përfitimeve shtesë në terma të thjeshtuar

Një përfitim shtesë (AD) kur ekzekutohet një AD lind nëse agjenti kryen një transaksion me kushte më të favorshme se ato të parashikuara në kontratë.

Kur blini (shitni) mallra përmes një ndërmjetësi, duhet të merren parasysh sa vijon për sa i përket njohjes së DV-së:

DV mund të shfaqet nëse agjenti ka sukses:

shesin mallra me një çmim më të lartë se sa është deklaruar në UA;
blejnë mallra me një çmim më të ulët se sa është parashikuar në kontratë.

Shpërndarja e DV-së së marrë ndërmjet klientit dhe agjentit ndodh sipas algoritmeve të parashikuara në AD, ose në mënyrë të barabartë - nëse nuk ka marrëveshje paraprake në lidhje me DV-në.
E gjithë shuma e DV-së është pronë e klientit të thjeshtuar, ndaj ai duhet të rrisë të ardhurat e tij me të.
Zvogëloni të ardhurat e mësipërme me shumat e pjesës së tij të DV-së të transferuar te agjenti (nënklauzola 24, pika 1, pika 2, neni 346.16, pika 1, neni 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për të shmangur një konflikt me autoritetet rregullatore në lidhje me njohjen e përfitimeve shtesë për agjentin si shpenzime, rekomandohet të tregohet në kontratë se përfitimi shtesë njihet si një pjesë e ndryshueshme e shpërblimit të agjentit.

Shembull

Në janar 2018, Bytkhimservice LLC formoi një sipërmarrje të përbashkët me Khimtorg LLC për të shitur produktet e saj. Klienti aplikon sistemin e thjeshtuar të taksave, agjenti është në OSNO. Sipas kushteve të AD, agjenti merr përsipër të shesë produktet e klientit me një çmim jo më të ulët se 3,126 RUB. për një njësi. Shpërblimi i agjentit përbëhet nga një pjesë fikse dhe e ndryshueshme: pjesa fikse është 12% e sasisë së produkteve të shitura. Në prani të DV, shpërndarja bëhet në një raport 50/50. Përfitimi shtesë për agjentin është një pjesë e ndryshueshme e shpërblimit të agjentit. Khimtorg LLC, falë një sistemi efektiv logjistik dhe me ndihmën e teknikave moderne të marketingut, ishte në gjendje të shiste produkte me një çmim prej 3,810 rubla. për një njësi. Llogaritjet e DV janë paraqitur në tabelë:

Bytkhimservice LLC transferoi 2 shuma në llogarinë e shlyerjes së Khimtorg LLC:

DV = 1,843,380 fshij;
shpërblimi i agjentit (12% e shumës së shitjes) / 2,464,308 RUB. (20,535,900 × 12%).

Në KUDiR në janar 2018, klienti i thjeshtuar pasqyroi informacionin e mëposhtëm në lidhje me AD (të ardhurat dhe shpenzimet e tjera të kompanisë së thjeshtuar, përfshirë çmimin e blerjes së mallrave, nuk merren parasysh në këtë shembull):

Të ardhura:

të ardhurat nga shitja e produktit - 20,535,900 rubla;
përfitimi shtesë i marrë nga klienti përfshihet në të ardhurat nga shitjet.

Shpenzimet:

tarifa e agjencisë - 2 464 308 rubla.
përfitim shtesë i transferuar te agjenti - 1,843,380 RUB.

Rezultatet

Nëse një thjeshtëzues blen (shes) mallra ose prona të tjera përmes një agjenti, ai duhet të mendojë plotësisht për të gjitha kushtet e marrëveshjes së agjencisë, si dhe të organizojë reflektimin në kohë dhe të saktë në KUDiR të informacionit në lidhje me ekzekutimin e marrëveshjes.

(shkurtuar si sistem i thjeshtuar tatimor) është një marrëveshje ndërmjet porositësit dhe agjentit, në të cilën diferenca midis të ardhurave dhe shpenzimeve i lejon agjentit të transferojë një pjesë të përgjegjësive funksionale që lidhen me blerjen dhe shitjen e mallrave të ndryshme.

Pavarësisht nga thjeshtësia e procedurës (e cila është e mundur vetëm me një sistem të thjeshtuar), operacionet e ndërmjetësimit janë të mundshme me njohuri të veçanta. Le t'i hedhim një vështrim më të afërt kontratave të këtij lloji.

Marrëveshja e agjencisë sipas sistemit të thjeshtuar tatimor 6% të ardhura

Marrëveshjet e agjencisë nuk janë vetëm dokumentacion i përshtatshëm që ju lejon të konsolidoni marrëveshjen midis drejtorit dhe agjentit. Në shumicën e rasteve, veçanërisht kohët e fundit, marrëveshjet e agjencisë janë një dokument bindës në procese të ndryshme (përfshirë çështjet gjyqësore). Kjo është arsyeja pse ju duhet të mbani mend rëndësinë e të kuptuarit të rregullave dhe rregulloreve për hartimin e marrëveshjeve të tilla. Një nga llojet më të zakonshme të proceseve gjyqësore të përfshira janë kontratat.

Subjekti i marrëveshjeve të tilla të agjencisë (si dhe llojeve të tjera të marrëveshjeve) është marrëdhënia ndërmjet agjentit dhe palëve të treta, dhe interesat që agjenti përfaqëson përkojnë plotësisht me interesat e porositësit. Kjo është arsyeja pse, në librat e të ardhurave dhe shpenzimeve, kur nënshkruani një marrëveshje agjencie me një sistem tatimor të thjeshtuar prej 6%, duhet të pasqyroni vetëm shumën e shpërblimit (). Kjo shumë duhet të jetë diferenca midis shumës që paguhet nga blerësi dhe shumës që duhet t'i transferohet principalit.

Kërkesat në lidhje me këto procedura janë specifikuar në detaje në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë (datë 18 Prill 2013) Nr. 03-1111. Sipas paragrafit 1 të nenit 346 të Kodit Tatimor të Rusisë, të ardhurat që lindin si rezultat i transaksionit duhet të pasqyrohen në kontabilitetin tatimor në datën vijuese:

marrja aktuale e fondeve (siç tregohet në llogarinë bankare);
kalimi i pronës në pronësi (përveç pronës mund të ketë punë, shërbime, të drejta pronësore, etj.).
shlyerjen e borxhit ndaj tatimpaguesit në çdo mënyrë tjetër.

Ky është rasti nëse agjenti merr pagesën paraprakisht, përpara se raporti të miratohet nga drejtori.

Nëse marrëveshja thotë se fondet duhet të transferohen pas përfundimit të marrëveshjes, dhe është praktikisht e pamundur të përcaktohet shuma e shpërblimit, atëherë sipas letrës nga Ministria e Financave të Rusisë, të gjitha fondet duhet të përfshihen në të ardhurat, të cilat do të të merret parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore për tatimin e thjeshtuar 6%.
Nëse porositë për shërbime ndërmjetësuese vazhdojnë, agjenti, ashtu si agjencia në tërësi, mund të bëjë ndryshime në shumën e të ardhurave që do t'i transferohen principalit (me përjashtim të shumës së zbritur të tarifave). Një e drejtë e tillë rregullohet me një shkresë të Ministrisë së Financave të datës 30 shtator (letra nr. 03-1106).

Rregulla të tilla bëjnë të mundur shmangien e situatave në të cilat klienti paguan agjentin për shërbimet e ndërmjetësimit përpara se shuma e tarifës së tij të përcaktohet me saktësi.

Marrëveshja e agjencisë sipas sistemit të thjeshtuar tatimor 15% Të ardhura minus shpenzimet

Në mënyrë që një drejtori që paguan taksat sipas një skeme të thjeshtuar të jetë në gjendje të shesë dhe blejë mallra përmes një agjenti (duke përdorur një marrëveshje ""), ai duhet të marrë parasysh dy lloje kërkesash:

kërkesat në lidhje me ekzekutimin e një marrëveshje agjencie sipas sistemit të thjeshtuar tatimor;
duhet të njohë të ardhurat dhe shpenzimet që rrjedhin drejtpërdrejt nga marrëveshja e agjencisë.

Për të përmbushur kërkesat që lidhen me ekzekutimin e një marrëveshjeje "të ardhura minus shpenzimet", drejtori duhet të shqyrtojë përmbajtjen e objektit të marrëveshjes së agjencisë, të drejtat dhe detyrimet e agjentit, të drejtat dhe detyrimet e tij, etj. Për ta bërë këtë, ju duhet të miratoni normat e Kodit Civil të Rusisë.

Për shembull, kur hartoni një marrëveshje agjencie, duhet t'i kushtoni vëmendje të veçantë:

kushtet e marrëveshjes së agjencisë;
forma e marrëdhënies principal-agjent;
duke specifikuar shkallën e autoritetit të agjentit;
detajet e kufizimeve.

Le të hedhim një vështrim më të afërt. Kur studioni kushtet e kontratës, duhet të kuptoni se kushtet janë themelore (thelbi i tyre zbulohet në objektin e kontratës) dhe indirekt, plotësues. Ato indirekte përfshijnë koston e shërbimeve të agjentit në përputhje me dispozitat e marrëveshjes së agjencisë dhe shpejtësinë (kohën) e ekzekutimit. Një kusht i rëndësishëm që drejtori duhet t'i kushtojë vëmendje është çmimi dhe kushtet në të cilat paguhet tarifa e agjentit.

Kur sqarohet forma e marrëdhënies "kryetar-agjent", është e rëndësishme të kuptohet se cilat porosi specifike do të kryejë agjenti në emër të tij dhe cilat në emër të klientit. Specifikimi i nivelit të autoritetit është i nevojshëm për të kuptuar dhe parashikuar atë pjesë të transaksioneve që agjenti do të kryejë në emër të tij.

Detajimi i kufizimeve është një fazë e rëndësishme, pasi është këtu që drejtori ka mundësinë të përshkruajë kompetencat e agjentit dhe të specifikojë hollësitë me mundësitë ose ndalimet në lidhje me lidhjen e marrëveshjeve të nënagjencisë (delegimi nga agjenti i një pjese të detyrës tek një agjent tjetër).

Gjithashtu, në marrëveshjen e agjencisë nuk do të ishte e tepërt të specifikoheshin detajet e bashkëpunimit dhe pikat që duhet të shfaqen në raportin e agjentit (një dokument i hartuar pas plotësimit të të gjitha udhëzimeve).

Nëse pagesa e fondeve dhe dorëzimi i mallrave te blerësit ndodh falë punës së një agjenti (përmes tij, për shembull, përmes llogarisë së tij bankare ose), atëherë marrëveshja e agjencisë duhet të specifikojë në detaje periudhën gjatë së cilës agjenti duhet të njoftojë principal për marrjen e fondeve në llogarinë e tij (ose në arkë). Këto gjëra të vogla në dukje mund të përcaktojnë përfundimisht periudhën gjatë së cilës fitimi do të përfshihet në të ardhura. Rezultati është pagesa e taksave në kohë.

Gjithashtu, siç e kemi theksuar tashmë, drejtori duhet të njohë të ardhurat dhe shpenzimet që rrjedhin drejtpërdrejt nga marrëveshja e agjencisë. Këto kërkesa parashikohen në Kapitullin 26.2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Tatimet

Siç e dini, puna përmes një agjenti ndonjëherë nuk është vetëm e përshtatshme, por edhe shumë fitimprurëse. Një nga avantazhet e menjëhershme të marrëveshjeve të agjencisë sipas një sistemi të thjeshtuar është një reduktim i qartë i barrës tatimore në sistemin e thjeshtuar.

Sipas marrëveshjeve të agjencisë, të ardhurat janë vetëm shpërblim dhe jo e gjithë shuma e qarkullimit që kalon. Le të japim një shembull: një tatimpagues (për shembull,) vendos materiale reklamuese si pjesë të biznesit të tij. Klienti, si rezultat i suksesit të materialit, i paguan sipërmarrësit para për produktin ose shërbimin. Biznesmeni dërgon një pjesë të këtyre fondeve në një shërbim (për shembull, Yandex). Pagimi i taksave mbi shumën e plotë nuk është fitimprurës dhe nuk këshillohet veçanërisht. Zgjidhja është e thjeshtë: ne lidhim një marrëveshje agjencie dhe marrim parasysh vetëm përqindjen e fitimit neto në zbritjet tatimore.

Gjatë llogaritjes së taksave sipas sistemit të thjeshtuar, duhet të merren parasysh vetëm fitimet e agjencisë. Nëse një biznesmen shet, për shembull, pajisje, duke marrë 5% të shitjeve, atëherë nuk ka nevojë të paguani taksë për 500 mijë rubla të marra nga blerësit për shitjen e 10 njësive për 50 mijë. Ju duhet vetëm të paguani për fitimin tuaj prej 25 mijë. Pikërisht ky është avantazhi i marrëveshjeve të agjencive sipas sistemit të thjeshtuar të taksave në bizneset e vogla dhe të mesme. Mendime të ngjashme vlejnë për dhe, etj.

Rrjedha e dokumenteve ndërmjet palëve

Dokumenti kryesor që zë vend në marrëdhënien “agjent-drejtor” është (përveç, natyrisht, vetë marrëveshja e agjencisë). Të gjithë agjentët janë të detyruar të japin një dokument të tillë, pavarësisht nga lloji i aktivitetit dhe specifikat e marrëdhënies. Për më tepër, neni 1008 i Kodit Civil të Rusisë kërkon që agjentët të japin raporte për detyrat e përfunduara edhe kur drejtori lejon që ato të mos jepen.

Ky dokument duhet të përmbajë jo vetëm shpjegime formale, por edhe të gjitha dëshmitë e shpenzimeve që agjenti është dashur të bëjë gjatë ekzekutimit të marrëveshjes së agjencisë. Një paketë më e plotë dokumentesh (dëftesat për pagesën e detyrimeve, marrëveshjet e nënagjencisë dhe marrëveshjet me partnerët ose qiradhënësit) përcaktohet në vetë marrëveshjen e agjencisë. Kështu, përveç dokumenteve të parashikuara nga Kodi Civil, pjesa tjetër e rrjedhës së dokumenteve rregullohet ekskluzivisht nga porositësi dhe agjenti në mënyrën e hartimit të marrëveshjes së agjencisë.

Ju mund të shkarkoni formularin e raportit të agjentit për presionin e gjakut nën sistemin e thjeshtuar të taksave.

Shpërblimi për presionin e gjakut sipas sistemit të thjeshtuar të taksave

Sipas marrëveshjeve të agjencisë, agjenti është i detyruar të kryejë udhëzime nga drejtuesit vetëm për një tarifë (tarifë). Sipas nenit 1005 të Kodit Civil të Federatës Ruse, edhe nëse porositësi, pas përmbushjes së marrëveshjes së agjencisë, hyri në bashkëpunim personal me një palë të tretë (entitetin me të cilin agjenti duhet të punojë, duke përfaqësuar interesat e porositësit) dhe pretendon se ai ka përmbushur në mënyrë të pavarur udhëzimet e tij, agjenti duhet të marrë një shpërblim.

Për më tepër, nëse një agjent i kryen porositë falas (sipas një marrëveshje agjencie të paramarrëveshur me pagesë zero), atëherë Kodi Civil kërkon pagesën për shërbimet në përputhje me tarifat e brendshme të qeverisë.

Gjithashtu, duhet mbajtur mend se sipas nenit 974 të Kodit Civil, gjithçka që një agjent merr në procesin e ekzekutimit të një cedimi sipas marrëveshjes së agjenturës është pronë e porositësit. Mbajtja e shpërblimit në burim nga shuma totale e fondeve të marra sipas kontratës është e drejta e plotë e principalit. Përveç kësaj, Kodi Civil i lejon agjentët të zbresin tarifat e tyre nga shumat e marra nga palët e treta sipas kontratës. Kjo e drejtë parashikohet në paragrafin 2 të nenit 1 dhe në paragrafin 4 të nenit 421 të Kodit Civil.

Kontabiliteti dhe postimet

Është e zakonshme të mbahen regjistrat kontabël të marrëveshjeve të agjencisë në llogarinë 76 "Zgjidhjet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm". Ju mund të caktoni nënllogari të ndryshme në këtë llogari, duke përfshirë agjentët.

Meqenëse mallrat që agjenti blen sipas marrëveshjes së agjencisë nuk janë pronë e tij, ato pasqyrohen në gjendjen e llogarisë 002 "".
Nëse principali i transferoi mallrat agjentit me qëllim të shitjes së tyre të mëtejshme, atëherë këto mallra përfshihen në bilancet e llogarisë 004 "Mallrat e pranuara me komision".
Tarifat e agjentëve dhe shpërblimet e tyre paraqiten në llogarinë 62 “Shlyerje me blerës dhe klientë”. Kjo llogari është baza për

Organizata kryesore aplikon sistemin e përgjithshëm të taksave dhe agjenti aplikon sistemin e thjeshtuar të taksave. Agjenti lidh marrëveshje qiraje dhe merr qira prej tyre. Pas së cilës ai transferon fondet e marra nga qiramarrësit te principal minus shpërblimin e tij. A duhet që një agjent të përfshijë TVSH-në në faturat e lëshuara? Çfarë regjistrimesh do të bëhen për agjentin dhe drejtorin?

Pas shqyrtimit të çështjes, arritëm në përfundimin e mëposhtëm:

Meqenëse organizata kryesore zbaton një sistem të përgjithshëm tatimor, një agjent që aplikon një sistem të thjeshtuar tatimor dhe ofron shërbime sipas një marrëveshje agjencie, pavarësisht nëse ai ofron shërbime në emër të tij apo në emër të drejtorit, është i detyruar t'u lëshojë fatura qiramarrësve dhe , në përputhje me rrethanat, duhet të tregojë TVSH-në në faturat e lëshuara për pagesë.

Arsyetimi për përfundimin:

Letra e Ministrisë së Tatimeve dhe Tatimeve të Federatës Ruse e datës 21 maj 2001 N VG-6-03/404 jep shpjegime mbi procedurën e lëshimit të faturave nga një ndërmjetës. Ato zbresin në sa vijon.
Gjatë ekzekutimit të marrëveshjeve të komisionit, marrëveshjeve të komisionit ose marrëveshjeve të agjencisë gjatë lëshimit të faturave, ndërmjetësi (agjenti i komisionit, avokati, agjenti) vepron në marrëdhënie me një palë të tretë në emër të tij ose në emër të porositësit, porositësit.

1. Kur shiten mallra (punë, shërbime) sipas një kontrate, porositë në emër të porositësit lëshohen në emër të blerësit.

2. Kur një ndërmjetës, duke vepruar për llogari të tij, shet mallra (punë, shërbime) të porositësit, porositësit, fatura lëshohet nga ndërmjetësi në 2 kopje në emër të tij. Numri i faturës së specifikuar caktohet nga ndërmjetësi në përputhje me kronologjinë e faturave të lëshuara prej tij. Një kopje i dorëzohet blerësit, e dyta depozitohet në ditarin e faturave të lëshuara pa e regjistruar në librin e shitjeve. Principali (principali) lëshon një faturë në emër të ndërmjetësit me numërim në përputhje me kronologjinë e faturave të lëshuara nga porositësi (principali). Kjo faturë nuk regjistrohet në librin e blerjeve të ndërmjetësit.

Treguesit e faturës së lëshuar nga ndërmjetësi për blerësin pasqyrohen në faturën e lëshuar nga principali (principali) ndërmjetësit dhe të regjistruar në librin e shitjeve të porositësit (principalit).

3. Ndërmjetësi i lëshon një faturë të veçantë principalit, principalit dhe principalit për shumën e shpërblimit të tij sipas marrëveshjes së agjencisë, marrëveshjes së komisionit ose marrëveshjes së agjencisë. Kjo faturë regjistrohet në mënyrën e paraparë te avokati, komisioneri dhe agjenti në librin e shitjes, dhe me porositësin, kryegjënë dhe porositësin në librin e blerjeve.

Në situatën në shqyrtim, organizata e agjentëve aplikon sistemin e thjeshtuar të taksave.

Si rregull i përgjithshëm, në përputhje me Art. 346.11 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, organizatat që aplikojnë sistemin e thjeshtuar të taksave nuk njihen si pagues të TVSH-së, me përjashtim të TVSH-së së pagueshme kur importojnë mallra në territorin doganor të Federatës Ruse.

Në paragrafin 3 të Artit. 169 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se vetëm paguesit e TVSH-së që shesin mallra (punë, shërbime) në territorin e Federatës Ruse u kërkohet të hartojnë fatura, të mbajnë regjistrat e faturave të pranuara dhe të lëshuara, të blejnë libra dhe libra shitjesh. Prandaj, organizatat që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave nuk duhet të lëshojnë fatura kur kryejnë operacione për shitjen e mallrave (punëve, shërbimeve).

Megjithatë, duhet të merret parasysh se një organizatë që nuk është paguese e TVSH-së vepron si një agjent që ofron shërbime në emër të drejtorit, i cili është pagues i TVSH-së.

Klauzola 1 e Artit. 1005 i Kodit Civil të Federatës Ruse përcakton se detyrat e një agjenti përfshijnë kryerjen, për një tarifë, në emër të palës tjetër (drejtorit), veprime ligjore dhe të tjera në emër të tij, por në kurriz të drejtorit ose në emër dhe në kurriz të porositësit.

Për rrjedhojë, organizatat që merren me veprimtari ndërmjetësuese nuk lëshojnë fatura, por vetëm për shumat e shpërblimit të tyre. Për shumën e shpërblimit, organizata të tilla nuk plotësojnë regjistrat e faturave të lëshuara dhe të marra, librin e blerjeve dhe librin e shitjeve (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 04/28/2010 N 03-11-11/123, datë 10/10/2007 N 03-11-04/ 2/253, Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse për Moskën datë 04/03/2008 N 18-11/3/31989, datë 10/12/2006 N 18- 12/3/89548@, datë 07/03/2006 N 18-11/3/57740@ ).

Duke marrë parasysh që kryesori është pagues i TVSH-së, atëherë në përputhje me pikën 3 të Artit. 168 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, agjenti është i detyruar, brenda pesë ditëve nga data e ofrimit të shërbimeve për blerësin, të lëshojë një faturë në emër të blerësit për koston e plotë të shërbimeve, duke theksuar shumën e TVSH, por kjo nuk do të thotë që ai duhet ta paguajë këtë (letra nga Ministria e Financave e Rusisë, datë 20.01. 2009 N 03-07-09/01, datë 05.05.2005 N 03-04-11/98, Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse për Moskën e datës 03.07.2006 N 18-11/3/57740@).

Nga pika 24 e Rregullave për mirëmbajtjen e regjistrave të faturave të pranuara dhe të lëshuara, librat e blerjeve dhe librat e shitjeve për llogaritjet e TVSH-së, të miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 2 dhjetor 2000 N 914 (në tekstin e mëtejmë "Rregullat), mund të konkludojmë se në rastin kur një agjent shet shërbime në bazë të një kontrate agjencie në emër të një porositësi (principali), ai duhet t'i lëshojë një faturë blerësit në emër të porositësit.

Sipas paragrafit 3 të pikës 24 të Rregullave, në këtë rast, drejtuesit (drejtuesit) që shesin mallra (punë, shërbime), të drejtat pronësore sipas një marrëveshje agjencie (marrëveshje agjencie) që parashikon shitjen e mallrave (punës, shërbimeve), pronës. të drejtat në emër të principalit (principalit), regjistroni faturat e lëshuara blerësit në librin e shitjeve. Kjo faturë mund të lëshohet në emër të drejtorit nga një ndërmjetës (agjent), dhe fatura duhet të tregojë detajet e drejtorit (letra e Ministrisë së Tatimeve dhe Tatimeve të Federatës Ruse e datës 21 maj 2001 N VG-6- 03/404).

Në rastin kur agjenti shet shërbimet e porositësit në emër të tij, fatura lëshohet nga ndërmjetësi (agjenti) në dy kopje në emër të tij. Në këtë rast, numri i faturës së specifikuar caktohet nga agjenti në përputhje me kronologjinë e faturave të lëshuara prej tij. Një kopje e këtij dokumenti i dorëzohet blerësit, dhe e dyta depozitohet në ditarin e faturave të lëshuara pa e regjistruar atë në librin e shitjeve (klauzola 3 e Rregullave, letra e Ministrisë së Tatimeve të Federatës Ruse e datës 21 maj , 2001 N VG-6-03/404).

Kështu, një organizatë agjente që aplikon sistemin e thjeshtuar tatimor, pavarësisht nëse lidh marrëveshje qiraje me qiramarrësit në emër të principalit ose në emër të saj, duhet t'u lëshojë fatura qiramarrësve dhe, në përputhje me rrethanat, të tregojë shumën e TVSH-së në faturat e lëshuara. për pagesë.

Kontabiliteti

1. Tek agjenti

Në bazë të pikës 4 të PBU 9/99 "Të ardhurat e organizatës" (në tekstin e mëtejmë PBU 9/99), të ardhurat e organizatës, në varësi të natyrës së saj, kushteve të marrjes dhe fushave të veprimtarisë së organizatës, janë të ndara në të ardhura nga aktivitetet e zakonshme dhe të ardhura të tjera.

Për qëllime të PBU 9/99, të ardhura të ndryshme nga të ardhurat nga aktivitetet e zakonshme konsiderohen të ardhura të tjera.

Bazuar në pikën 5 të PBU 9/99, të ardhurat nga aktivitetet e zakonshme janë të ardhura nga shitja e produkteve dhe mallrave, faturat që lidhen me kryerjen e punës dhe ofrimin e shërbimeve.

Nëse ofrimi i shërbimeve të qirasë sipas marrëveshjeve ndërmjetëse është aktiviteti kryesor i organizatës, atëherë tarifa e agjencisë lidhet me të ardhurat nga aktivitetet e zakonshme. Më pas, sipas Udhëzimeve për zbatimin e Planit të Llogarive për kontabilizimin e veprimtarive financiare dhe ekonomike të organizatave, të miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 31 tetor 2000 N 94n (në tekstin e mëtejmë: Udhëzime), të ardhurat janë pasqyruar në llogarinë 90 “Shitje”.

Nëse një aktivitet i tillë nuk është aktiviteti kryesor për organizatën, atëherë, në përputhje me udhëzimet e Agjencisë, shpërblimi i agjencisë pasqyrohet në llogarinë 91 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera”.

Në përputhje me Udhëzimet, shlyerjet me principalin mund të kontabilizohen në llogarinë 76 "Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm", nënllogari "Shlyerje me principalin".

Si rezultat, të dhënat tipike të kontabilitetit për agjentin në këtë rast do të duken kështu:

Kredi debiti, nënllogari "Shlyerjet me principalin"
- pasqyrohet shitja e shërbimeve sipas marrëveshjes së agjencisë;

Kreditit debiti
- ka marrë fonde nga qiramarrësit;

Debiti, nënllogaria "Rregullimet me principalin" Kredi
- fondet, minus shpërblimin, i transferohen principalit;

Kredi debiti, nënllogaria "Të ardhurat" (91, nënllogaria "Të ardhura të tjera")
- të ardhurat pasqyrohen në formën e tarifave të agjencisë;

Kreditit debiti
- kreditohet tarifa e agjencisë nga principali.

2. Nga drejtori

Për të pasqyruar shlyerjet me agjentin për pagesën e tarifave të agjencisë, duhet të përdorni llogarinë "Rregullimet me debitorë dhe kreditorë të tjerë".

Bazuar në raportin e miratuar të agjentit, në kontabilitetin e drejtorit, shuma e shpërblimit që i takon agjentit njihet si shpenzime për aktivitetet e zakonshme (klauzola 5 e PBU 10/99 "Shpenzimet e organizatës").

Regjistrimet e mëposhtme duhet të bëhen në regjistrat e kontabilitetit të organizatës kryesore:

Kredi debiti, nënllogaria "Të ardhurat"
- shitjet e shërbimeve të qirasë pasqyrohen në bazë të raportit të agjentit;

Gjithçka rreth akordimit të makinave