Certifikata e regjistrimit të paguesit të TVSH-së. Regjistrimi vullnetar dhe i detyrueshëm si pagues i TVSH-së. Kush ka të drejtë dhe si të konfirmojë vëllimet e furnizimit? Plotësimi i aplikacionit për regjistrim

Shpesh personat juridikë ose individët marrin një mesazh nga autoritetet tatimore ose mësojnë rreth tij nga palët e tyre. Një problem i tillë i papritur kërkon menjëherë një zgjidhje urgjente, sepse prej tij varet funksionimi ekonomik i një sipërmarrësi apo sipërmarrjeje. Ndonjëherë kjo mund të kërcënojë të ndalojë plotësisht aktivitetet e biznesit, pasi ekziston një rrezik i lartë i humbjes së partnerëve fitimprurës, pasi në kushtet moderne të biznesit nuk është fitimprurëse të punosh me një shmangës të TVSH-së. Në cilat raste autoritetet tatimore mund të anulojnë certifikatën e një paguesi të TVSH-së?

Seksioni V, neni 184 i Kodit Tatimor të Ukrainës ofron një listë shteruese të arsyeve për çregjistrimin e regjistrimit të paguesit të TVSH-së. Pra, zyra e taksave ka të drejtë të anulojë certifikatën tuaj të paguesit të TVSH-së në rastet e mëposhtme:

• Nëse, brenda 12 muajve të njëpasnjëshëm tatimor, paguesi i TVSH-së nuk ka dorëzuar në Shërbimin Tatimor Shtetëror një deklaratë për tatimin mbi vlerën e shtuar, ose nëse deklarata e paraqitur tregon mungesën e furnizimit, blerjes së mallrave që kryhen me qëllim formimin e tatimit. kredi ose detyrim tatimor.
• Vendimi i gjykatës shpalli të pavlefshme dokumentet përbërëse të TVSH-paguesit.
• Gjykata Ekonomike mori vendim për likuidimin e një personi juridik të falimentuar.
• Një pagues i TVSH-së likuidohet me vendim gjykate (individit i hiqet statusi i subjektit afarist), personi përjashtohet nga pagesa e TVSH-së ose regjistrimi i tij si TVSH-pagues anulohet ose shfuqizohet me vendim gjykate.
• Regjistri i Bashkuar Shtetëror (USR) përmban një regjistër të mungesës së një personi juridik ose individi në vendndodhjen e tij (vendbanimin) ose informacioni i përfshirë në Regjistrin e Bashkuar të Shtetit për personin juridik nuk konfirmohet.
• Certifikata e paguesit të TVSH-së ka skaduar.
• Një individ (pagues i TVSH-së) ka vdekur ose është shpallur i vdekur, i shpallur i paaftë ose i zhdukur, zotësia e tij civile është e kufizuar.

Nëse Zyra e taksave ka vendosur të anulojë certifikatën tuaj të paguesit të TVSH-së për arsyet e mësipërme duhet t'i kushtoni vëmendje faktit se data e nënshkrimit të vendimit konsiderohet dita e marrjes së një vendimi të tillë, pra nga kjo datë është anuluar certifikata. Në të ardhmen, zyra e taksave duhet të dërgojë një kopje të vendimit me postë rekomande në vendbanimin ose vendndodhjen e ndërmarrjes brenda 3 ditëve. Gjithashtu, paguesi i TVSH-së mbetet i detyruar të kthejë Certifikatën dhe të gjitha kopjet e vërtetuara të saj pranë Shërbimit Shtetëror Tatimor, së bashku me një shkresë shoqëruese, brenda 20 ditëve kalendarike nga data e vendimit për anulimin.
Kodi Tatimor parashikon gjithashtu anulimin e certifikatës së një paguesi të TVSH-së me vendim të vet, në 3 raste:

• Së pari: nëse një tatimpagues i regjistruar si pagues i TVSH-së gjatë 12 muajve të mëparshëm ka paraqitur një kërkesë për anulimin e regjistrimit, me kusht që kostoja totale e mallrave/shërbimeve të tatueshme të ofruara gjatë 12 muajve të fundit të ishte më pak se 300,000 UAH.
• E dyta: Anulimi i regjistrimit të paguesit të TVSH-së ndodh në rastin kur vetë paguesi i TVSH-së merr një vendim për përfundimin e veprimtarisë së tij dhe miraton bilancin e likuidimit për aktivitetet e tij në përputhje me pagesën e shumës së detyrimeve tatimore për TVSH-në.
• E treta: nëse një person është i regjistruar si pagues i TVSH-së, ai regjistrohet si tatimpagues i vetëm, kushtet e pagesës së të cilit nuk parashikojnë pagesën e TVSH-së.

Nëse megjithatë vendosni të anuloni certifikatën tuaj të paguesit të TVSH-së me iniciativën tuaj për arsyet e mësipërme, duhet të paraqisni pranë autoritetit tatimor ku jeni regjistruar, një formular aplikimi nr. 3-PDV, certifikatën origjinale të paguesit të TVSH-së dhe të gjitha të vërtetuara në dispozicion. kopje. Më pas, autoriteti tatimor kontrollon përputhjen e kërkesave tuaja me normat e Kodit Tatimor dhe, nëse është në përputhje, merr një vendim për anulimin. Në rast të mosrespektimit të normave të Kodit Tatimor, organi tatimor është i detyruar të dërgojë një refuzim të arsyetuar brenda 10 ditëve, ose të tregojë gabimet e bëra gjatë paraqitjes së aplikimit dhe të japë kohë për korrigjimin e tyre. Si të rivendosni një certifikatë paguesi të TVSH-së?
Le të vërejmë menjëherë: është e pamundur të rivendosësh numrin e një certifikate të anuluar. Edhe nëse veprimet e shërbimit tatimor për anulimin e certifikatës së TVSH-së konsiderohen të paligjshme, certifikata e paguesit të TVSH-së e sapo lëshuar do të ketë një numër të ri.
Legjislacioni parashikon 2 mënyra për të rivendosur certifikatën:

• e para është e ashtuquajtura procedurë administrative ose procedurë jashtëgjyqësore,
• e dyta është një ankim gjyqësor kundër veprimeve të organeve tatimore.

Procedura administrative- Një pagues i TVSH-së mund të ankimojë vendimin e shërbimit tatimor për anulimin e certifikatës së TVSH-së duke paraqitur një ankesë pranë organit të shërbimit tatimor të një niveli më të lartë. Një ankesë e tillë shqyrtohet brenda kornizës kohore dhe në mënyrën e përcaktuar nga Ligji i Ukrainës "Për ankesat e qytetarëve".

Ankimi gjyqësor- paguesi i TVSH-së mund të apelojë vendimin e shërbimit tatimor për anulimin e certifikatës së TVSH-së në gjykatën administrative (Pjesa 2 e nenit 18 të KAFU) në vendndodhjen e tatimpaguesit në interesat e të cilit është paraqitur kërkesa (Pjesa 2 e nenit 19 të KAFU-së). Duhet mbajtur mend se nëse paraqitet një kërkesë administrative, procedura e ankimit administrativ përfundon automatikisht.
Pra, duke marrë parasysh sa më sipër, sipërmarrësit duhet të mbajnë mend mundësinë e anulimit të një certifikate të TVSH-së dhe të dinë se si të mbrojnë të drejtat e tyre kur merren me situata të tilla.

Për shkak të ndryshimeve të vazhdueshme legjislative, formulimeve komplekse ligjore dhe komenteve në dokumentet rregullatore, a jeni përballur me problemin se si të bëheni pagues të TVSH-së dhe cila është procedura e regjistrimit? Më pas në këtë artikull do të mund të njiheni në detaje me atë që është e nevojshme për regjistrimin vullnetar dhe të detyrueshëm të TVSH-së, kush duhet të paguajë TVSH-në, si dhe cila është procedura e regjistrimit si pagues i tatimit mbi vlerën e shtuar. Falë këshillave dhe rekomandimeve tona, regjistrimi si pagues i TVSH-së do të jetë i shpejtë dhe pa asnjë vështirësi për ju.

Dokumentet rregullatore që rregullojnë procedurën e regjistrimit si pagues i TVSH-së

• Kodi Tatimor (në tekstin e mëtejmë - TC);
• 1456/26233 e datës 17 nëntor 2014 (në tekstin e mëtejmë Rregulloret) për regjistrimin e paguesve të TVSH-së nr.

Kush i nënshtrohet regjistrimit të TVSH-së: lista bazë e personave

Art. 180 Pjesa 1 e Kodit Tatimor përcakton një listë të caktuar të personave që duhet të paguajnë TVSH-në. Më poshtë është një listë që do t'ju ndihmojë të përcaktoni nëse duhet të paguani tatimin dhe në cilin rast.

Kështu, persona të tillë janë:

• Sipërmarrës individual ose ndërmarrje, organizatë, person tjetër juridik që ka vendosur të regjistrohet vullnetarisht si pagues i tatimit mbi vlerën e shtuar;
• një person që importon produkte në vëllime nga të cilat duhet të mbahen taksat dhe është gjithashtu përgjegjës për pagesën në kohë të taksave;
• Një person që kryen aktivitete (dhe mban shënime për to) në bazë të një kontrate veprimtarie të përbashkët është gjithashtu subjekt i regjistrimit si pagues i TVSH-së;
• një person që mban shënime për transaksionet që lidhen me administrimin e pronës (përveç fondeve të investimeve, fondeve të ndërtimit, etj.);
• një person që furnizon thesare, gjetje me vlerë, pasuri të konfiskuar etj., pavarësisht nga regjimi i zgjedhur tatimor, shumën për këto transaksione;
• një person i autorizuar për të paguar taksat nga kompanitë që ofrojnë shërbime për furnizimin hekurudhor të mallrave;
• një investitor që mban shënime sipas një marrëveshjeje të shpërndarjes së produktit.

Duhet të kihet parasysh se nëse merrni shërbime ose blini produkte në territorin doganor të vendit nga një jorezident (i cili nuk është regjistruar si pagues i TVSH-së), atëherë përgjegjësia për pagimin e TVSH-së së detyrueshme bie mbi ju ( Neni 180, Pjesa 2 e Kodit Tatimor).

Regjistrimi i detyrueshëm i TVSH-së dhe procedura vullnetare: kërkesat e përcaktuara me ligj

Ligji parashikon regjistrimin e detyrueshëm dhe vullnetar si pagues i TVSH-së

Në vitin 2018, sipas Art. 181, Pjesa 1 e Kodit Tatimor, personat që gjatë vitit kanë shitur mallra ose kanë ofruar shërbime për një shumë totale prej më shumë se 1 milion UAH, i nënshtrohen regjistrimit të detyrueshëm si pagues të TVSH-së. Nëse shuma është, për shembull, 999 mijë UAH. ose më pak, ju keni të drejtë të regjistroheni vullnetarisht si pagues i TVSH-së duke paraqitur një aplikim në formë të shkruar ose elektronike. Nëse nuk është e mundur të regjistroheni, mund t'i lëshoni një autorizim një personi të besuar.

Si është i detyrueshëm regjistrimi i TVSH-së?

Nëse kryeni aktivitete biznesi (për shembull, prodhoni dhe shisni produkte ushqimore) dhe në tetor 2016. kanë arritur kufirin e përcaktuar me ligj për sasinë e produkteve të shitura, pastaj deri më 10 nëntor kërkohet që të paraqesin kërkesë për regjistrim për t'u regjistruar si pagues të TVSH-së.

Karakteristikat e regjistrimit vullnetar si pagues i TVSH-së

Nëse fillimi i periudhës tatimore është planifikuar për 1 dhjetor 2016, dhe në të njëjtën kohë planifikoni të regjistroheni si tatimpagues, atëherë kur regjistroheni vullnetarisht si pagues i TVSH-së, aplikimi duhet të dorëzohet para datës 11 nëntor të këtij viti ( Neni 183, Pjesa 3 e Kodit Tatimor). Ju gjithashtu mund të tregoni datën e pritshme të regjistrimit si pagues i TVSH-së në aplikacion.

Fazat e regjistrimit të një paguesi të TVSH-së: regjistrimi vullnetar dhe i detyrueshëm i TVSH-së në Ukrainë

Sipas pikës 3.5 të Rregullores, çdo person që kryen regjistrimin vullnetar ose të detyrueshëm duhet të paraqesë një aplikim në formularin nr.1-TVSH pranë shërbimit tatimor. Një aplikim i tillë mund të dorëzohet nga personat e mëposhtëm: personalisht nga një individ; i besuar; kreu i kompanisë; në formë elektronike - nëse më parë është lëshuar një leje e veçantë, e cila konfirmon vlefshmërinë e nënshkrimit elektronik dhe të dhënave të plotësuara; kur regjistroni vullnetarisht një person si pagues të TVSH-së, është e mundur të paraqisni një kërkesë në kartën e regjistrimit, e cila paraqitet gjatë regjistrimit fillestar shtetëror të një personi juridik ose sipërmarrës individual, pas së cilës shkon si vijon:

1. Shqyrtimi i kërkesës nga autoritetet e regjistrimit, marrja e një vendimi të duhur (sipas ligjit, zyra e taksave është e detyruar të shqyrtojë kërkesën brenda tre ditëve pune).
2. Futja e të dhënave të regjistrimit tatimor në Ditarin e Regjistrimit nga paguesit e TVSH-së në Formularin Nr. 2-RZh.
3. Formimi i dosjes së kontabilitetit (hyrja e dokumenteve shtesë, deklaratat me shenja, etj.).
4. Bërja e regjistrimit në regjistër për regjistrimin e një personi si pagues të tatimit mbi vlerën e shtuar.
5. Caktimi i një TIN individual ndaj paguesit për pagimin e taksave (neni 188, pjesa 18 e Kodit Tatimor).
6. Sigurimi i një ekstrakti nga regjistri i regjistrimit të TVSH-së - me kërkesë me shkrim të paguesit, pas së cilës lëshimi kryhet jo më vonë se dy ditë nga data e marrjes së kërkesës.

Për rrjedhojë, duke marrë parasysh normat e ligjit, një sipërmarrës individual ose person juridik mund të regjistrohet vullnetarisht si pagues i tatimit mbi vlerën e shtuar me kërkesën e tij. Nëse vëllimi i produkteve të shitura gjatë vitit tejkalon kufirin e përcaktuar nga Kodi Tatimor, paguesi duhet të regjistrojë TVSH-në në Inspektoratin Shtetëror Tatimor.
Vlen të theksohet se që nga viti 2017, procedura për marrjen e certifikatës së TVSH-së është anuluar dhe zëvendësuar me lëshimin e një ekstrakti nga regjistri me kërkesë të paguesit.

Numri i identifikimit të TVSH-së

Transaksionet me partnerët e huaj të biznesit i nënshtrohen dispozitave të veçanta të Ligjit për Tatimin mbi Vlerën e Shtuar. Nëse ndonjë furnizim në vendet jashtë Bashkimit Evropian përjashtohet nga TVSH-ja, atëherë transaksionet tregtare brenda BE-së nuk i nënshtrohen tatimit mbi vlerën e shtuar vetëm kur blini mallra dhe shërbime për ndërmarrjen tuaj ose ia shisni ato një sipërmarrjeje tjetër.

Në mënyrë që partnerët e biznesit të mund t'i konfirmojnë njëri-tjetrit statusin e tyre si sipërmarrës dhe të shmangin tarifat e TVSH-së, për transaksionet brenda BE-së (innergemeinschaftlichen Lieferungen) ekziston një numër identifikimi i paguesit të TVSH-së (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, Ust-IdNr. ose UID). Në Gjermani, ai përbëhet nga emri i shkurtuar i shtetit "DE" dhe 9 shifra. Duke qenë se Ust-IdNr mund të tregohet në faturë në vend të numrit të identifikimit të tatimpaguesit (Steuernummer), ai ka marrë një rëndësi të rëndësishme edhe në marrëdhëniet e biznesit brenda vendit.

Ju mund të merrni një USt-IdNr për kompaninë tuaj duke kontaktuar Zyrën Federale të Taksave (Bundeszentralamt für Steuern, BZSt) në Saarlouis me telefon ose në internet, duke treguar numrin tuaj Steuer dhe adresën e kompanisë. Zyra Federale e Taksave ofron gjithashtu mundësinë për të marrë konfirmimin e vlefshmërisë së Ust-IdNr nëpërmjet internetit. partner biznesi. Megjithatë, ky lloj pyetjeje ju lejon vetëm të zbuloni nëse seria e numrave që kontrollohen është e vlefshme për momentin.

Të interesuarit mund të bëjnë një kërkesë të kualifikuar me shkrim ose elektronik dhe të marrin informacion për emrin dhe adresën e partnerit të huaj. Për më tepër, nga Zyra Federale e Taksave mund të merrni informacion të detajuar për të gjitha detajet e tregtisë "brenda Bashkimit", veçanërisht për "deklaratat përmbledhëse" ("zusammenfassende Meldungen") të kërkuara.

Komentoni

Shpesh sipërmarrësit duan të përdorin Ust-IdNr. marrin përjashtim nga TVSH-ja. Fatkeqësisht kjo nuk është e mundur. Nuk është prania e një Ust-IdNr që përjashton nga tatimi, por zbatimi i transaksioneve individuale të mallrave (për shembull, innergemeinschaftliche Lieferungen sipas § 4 Nr. 1b i.V.m. § 6a UStG). Një prej tyre është prania e një Ust-IdNr të vlefshme.

Si të merrni një numër identifikimi të TVSH-së?

Numri i identifikimit të TVSH-së (Ust-IdNr./UID) jo vetëm që thjeshton marrëdhëniet e biznesit midis sipërmarrësve dhe përfaqësuesve të profesioneve liberale brenda BE-së, por shërben edhe si një alternativë ndaj numrit të identifikimit të tatimpaguesit (Steuernummer) kur përgatit faturat. Kjo është arsye e mjaftueshme për të aplikuar për një Ust-IdNr. dhe për sipërmarrësit e vegjël të përjashtuar nga TVSH-ja. Megjithatë, shumë shpesh ata nuk janë të vetëdijshëm për të drejtën e tyre për ta marrë atë.

Numri i identifikimit të TVSH-së ekziston për të për të lehtësuar marrëdhëniet e biznesit ndërmjet sipërmarrësve vendet e BE-së. Me ndihmën e tij, njerëzit e biznesit konfirmojnë statusin e njëri-tjetrit si sipërmarrës. Falë këtij numri, në shumë raste është e mundur të refuzohet ngarkimi i TVSH-së dhe të shmanget procedura e mundimshme e rimbursimit të saj.

Por numri i identifikimit të TVSH-së ka një qëllim tjetër praktik: sipas § 14 Absatz 4 Umsatzsteuergesetz ai mund të zëvendësojë numrin e identifikimit tatimor (Steuernummer) gjatë hartimit të faturave: “Fatura duhet të përmbajë informacionin e mëposhtëm: [...] 2. numrin e identifikimit tatimpaguesit të furnizuesit, të lëshuar nga shërbimi tatimor, ose të lëshuar nga Zyra Federale e Tatimeve, numrin e identifikimit të TVSH-së..."

Në ndryshim nga numri individual i identifikimit të tatimpaguesit (Steuernummer), nuk është e mundur të merret informacion privat për identitetin e tatimpaguesit duke përdorur numrin e identifikimit të TVSH-së (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer).

Siç dihet, sipërmarrësit, xhiroja bruto e të cilëve nuk ka kaluar 17.500 euro në vitin paraardhës dhe në vitin aktual rezulton të jetë, sipas vlerësimeve paraprake, nën 50.000 euro, janë të përjashtuar nga pagimi i TVSH-së dhe paraqitjes së deklaratave për këtë lloj tatimi. § 19 Umsatzsteuergesetz). Në të njëjtën kohë, atyre u hiqet e drejta e rimbursimit të TVSH-së nga shërbimi tatimor. Kështu, nga pikëpamja e legjislacionit për tatimin mbi vlerën e shtuar, ato trajtohen si subjekte private. Si rregull, kjo dispozitë zbatohet edhe për transaksionet e biznesit ndërkombëtar.

Pavarësisht kësaj, sipërmarrësit e vegjël kanë gjithashtu të drejtën të marrin një numër identifikimi të paguesit të TVSH-së (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer), siç dëshmohet nga fragmenti i mëposhtëm nga koleksioni zyrtar i pyetjeve dhe përgjigjeve të Zyrës Federale të Taksave: “Apliko për një numër identifikimi të paguesit të TVSH-së. (Ust-IdNr. ) mund të jetë çdo sipërmarrës që ka të drejtën e rimbursimit të TVSH-së nga shërbimi tatimor. Përveç kësaj, një aplikim i tillë mund të paraqitet [...] nga një sipërmarrës i vogël...”

Që nga blerja e mallrave dhe shërbimeve jashtë vendit me paraqitjen e një Ust-IdNr të vlefshme. i përjashtuar nga TVSH-ja, një sipërmarrës i vogël është i detyruar të informojë me shkrim shërbimin tatimor për vendimin e tij për të kaluar në të ashtuquajturin para transaksionit. Erwerbsbesteuerung.

Pasoja: mallrat dhe shërbimet që përjashtohen nga TVSH-ja jashtë vendit i nënshtrohen tatimit mbi vlerën e shtuar në Gjermani pa të drejtën e rimbursimit të mëvonshëm. Sipërmarrësi i vogël është i detyruar të ndjekë vendimin e tij brenda dy viteve (§ 27a UStG i.V.m. § 1a Abs. 3 und 4 UStG).

Këshilla

Nëse Ust-IdNr. ju duhet vetëm si një alternativë për numrin e identifikimit të tatimpaguesit, atëherë në disa raste mjafton vetëm një telefonatë në zyrën e taksave me një kërkesë për t'i caktuar kompanisë suaj një kod të veçantë tatimor (Grundkennbuchstaben Umsatzsteuer (SHBA)), dhe pas kësaj mund të aplikoni për një Ust-IdNr.

Aplikim për marrjen e Ust-IdNr mund të dorëzohet në mënyrë elektronike në faqen e internetit të Zyrës Federale Financiare (Bundesfinanzverwaltung) www.formulare-bfinv.de ose me shkrim me postë ose faks.

Detajet e kontaktit: Bundeszentralamt für Steuern, Dienstsitz Saarlouis, 66738 Saarlouis,

Për të shmangur konfuzionin dhe për të siguruar strukturën maksimale, shteti ka zhvilluar dhe lançuar një regjistër të posaçëm. Ai do të pasqyrojë të gjithë personat juridikë që, për nga natyra e veprimtarisë së tyre, do të paguajnë TVSH-në.

Regjistri i paguesve të TVSH-së

Para së gjithash, duhet të theksohet se të gjitha mallrat, si dhe produktet e prodhuara në territorin e Federatës Ruse, do t'i nënshtrohen një takse të veçantë - TVSH.

TVSH është shkurtim për tatimin mbi vlerën e shtuar. Është e detyrueshme të paguajnë kompanitë që, për shkak të aktiviteteve të tyre tregtare, duan të bëjnë të paktën një fitim. Për këtë arsye, nga ana e shtetit, për të shmangur mundësisht lloj-lloj gabimesh dhe situatash të pakëndshme, u krijua dhe u zbatua një regjistër i unifikuar i të gjithë tatimpaguesve.

Si rregull, aty regjistrohen të gjitha shoqëritë dhe ndërmarrjet që do të detyrohen me ligj të paguajnë këtë tatimin mbi vlerën e shtuar.

Historia e krijimit

Kodi aktual tatimor i Federatës Ruse, i krijuar në 1992, nënkuptonte në konceptin e tij strukturimin e të gjithë informacionit që përmbante në lidhje me pagesën e zbritjeve tatimore. Prandaj, ky proces çoi në krijimin e regjistrave si mjete më efikase për ruajtjen dhe përdorimin e të dhënave.

Në të njëjtën kohë, një nga më të rëndësishmit në atë kohë ishte regjistri i krijuar i tatimpaguesve të TVSH-së. Në të përfshihen që nga momenti i krijimit të gjitha organizatat dhe sipërmarrjet që ligji i detyron të paguajnë këto zbritje tatimore.

Për më tepër, informacioni që përmban ai mund të ndahet në tre grupe:

• Informacion për regjistrimin, si dhe për kompaninë;
• Të gjitha informacionet në lidhje me ndryshimet e bëra në këtë regjistër;
• E gjithë lista e dokumenteve të rregulluara me ligj, e cila sigurohet nga një person juridik pas regjistrimit.

Funksionaliteti i tij

Ky regjistër, i cili vendos detyrime për personat juridikë për të paguar TVSH-në, është krijuar me qëllim strukturimin e informacionit. E cila më pas e bën të lehtë gjetjen e të dhënave të nevojshme.

Si rregull, ekziston nevoja për të kërkuar këtë informacion në mjaft raste. Sidoqoftë, shërbimi tatimor më së shpeshti i drejtohet atij për të harmonizuar të dhënat e organizatës gjatë kontrollit të tij ose për një qëllim tjetër.

Nëse lind nevoja, të dhënat nga regjistri do t'u transferohen autoriteteve përkatëse në formën e informacionit të renditur më poshtë:

• Certifikatat konfirmuese (ato zakonisht tregojnë praninë ose mungesën e informacionit të kërkuar për organizatën në të dhënat e regjistrit);
• Të gjithë dokumentacionin e paraqitur nga një person juridik gjatë procesit të regjistrimit të tij në këtë regjistër;
• Ekstrakte të ndryshme që kërkohen aktualisht nga tatimet.

Gjatë zhvillimit dhe hyrjes në fuqi të kodit të ri tatimor të Federatës Ruse, autoriteti tatimor bëri publike disa rekomandime.

Ato shfaqin rregullat që thjeshtojnë procesin që është i nevojshëm për regjistrimin e çdo personi juridik si pagues i TVSH-së për produktet ose shërbimet e ofruara.

Vlen të theksohet se procedura për regjistrimin e një organizate, si dhe anulimi i saj si tatimpagues, duhet të mbulohet nga një dispozitë e caktuar. Më hollësisht mund të flitet në dispozitat e Ministrisë së Drejtësisë nën numrin 1400.

Procedura për krijimin e një regjistri

Në territorin e Federatës Ruse, pagesa e TVSH-së është një domosdoshmëri për pothuajse të gjitha organizatat dhe ndërmarrjet, aktivitetet e të cilave kanë të bëjnë me prodhimin e produkteve dhe ofrimin e shërbimeve, qëllimi përfundimtar i të cilave është fitimi financiar.

Në të njëjtën kohë, është krijuar një protokoll i veçantë në nivel legjislativ që rregullon procesin e regjistrimit në regjistrin shtetëror, i cili duhet të respektohet rreptësisht.

Kush ka të drejtë të përfshijë një person juridik në regjistër?

Procesi i regjistrimit të paguesve të TVSH-së do të kryhet vetëm nga autoriteti federal tatimor.

Në të njëjtën kohë, vlen të përmendet se një person juridik do të duhet të mbledhë një paketë të rregulluar dokumentesh për të kryer procesin e regjistrimit. Ata, nga ana tjetër, duhet të dizajnohen në një mënyrë të veçantë.

Gjithashtu, mund të regjistrohen vetëm ato shoqëri që i nënshtrohen ligjërisht kësaj takse.

Në veçanti, këto përfshijnë:

• Sipërmarrësit individualë (ata u bënë subjekt i kësaj takse që nga miratimi i ndryshimit të kodit tatimor, i cili ndodhi në vitin 2001);
• Personat (individë dhe persona juridikë) të përfshirë në transportin e mallrave jashtë vendit të bashkimit doganor ekzistues;
• Një sërë organizatash jofitimprurëse, aktivitetet e të cilave mund të ndryshojnë, por kanë për qëllim gjenerimin e fitimit financiar;
• Një person juridik ose individ që ushtron veprimtari ekonomike në territorin e Federatës Ruse;
• Organizatat kapitali i autorizuar i të cilave është lënë peng nga persona ose ndërmarrje të huaja;
• Shoqëritë vendore dhe shtetërore që kryejnë veprimtari ekonomike, si rrjedhojë do t'i nënshtrohen kësaj takse në rast të përfitimit të të ardhurave të mëdha të paparashikuara me ligj.

Procesi i regjistrimit

Procesi i regjistrimit në regjistrin shtetëror është si më poshtë:

• Një aplikim i veçantë duhet të dorëzohet pranë organeve tatimore vendore. Në të njëjtën kohë, ai duhet të hartohet në përputhje me formën e rregulluar (ai u miratua nga qeveria e Federatës Ruse);
• Këtij aplikimi, personi juridik duhet t'i bashkëngjisë një paketë dokumentesh të kërkuara që përmbajnë informacionin e nevojshëm për futjen e informacionit në regjistër;
• Sipas legjislacionit aktual, ky aplikim dhe paketa shoqëruese e dokumentacionit duhet të dorëzohen pranë organeve tatimore jo më vonë se dhjetë ditë kalendarike përpara fillimit të periudhës së re tatimore.

Pas kësaj, shërbimi tatimor, kur shqyrton dokumentacionin dhe merr një vendim pozitiv, do ta fusë organizatën në regjistrin e unifikuar të paguesve të TVSH-së. Në këtë rast, kompania e regjistruar do t'i kërkohet të paguajë taksat e TVSH-së në përputhje me tarifat më të fundit të miratuara.

Vlen të theksohet se pagesa e kësaj takse do të kryhet nga periudha e ardhshme tatimore.

Koha e pranimit

Ligji federal i miratuar në vitin 2014 përcakton periudhën maksimale gjatë së cilës do të duhet të shqyrtohet një kërkesë për regjistrim dhe hyrje në regjistër. Është pesë ditë pune. Mund të ketë përjashtime, por ato parashikohen në legjislacionin aktual.

Pas regjistrimit në regjistër, personit juridik të regjistruar do t'i lëshohet një vërtetim i veçantë që vërteton se është pagues i kësaj takse. Në të njëjtën kohë, ekziston edhe një regjistër i përgjithshëm i certifikatave të lëshuara të tatimit mbi vlerën e shtuar. Vlen të theksohet edhe një herë se kjo certifikatë mund të lëshohet vetëm pasi ndërmarrja të jetë regjistruar në regjistrin përkatës shtetëror.

Ndaj, pasi të ketë përfunduar me sukses procesi i regjistrimit të një personi juridik në regjistrin e paguesve të TVSH-së, përfaqësuesi i tij do të duhet të riaplikojë pranë organeve tatimore vendore për të plotësuar një kërkesë për lëshimin e një certifikate. Pas së cilës do t'ju duhet të prisni për afatin e vendosur në nivelin legjislativ.

Duhet theksuar se sipas ligjit të drejtën e marrjes së kësaj certifikate ka vetëm drejtori i shoqërisë, i cili është tatimpaguesi. Megjithatë, këtë mund ta bëjë edhe një person tjetër që ka prokurën përkatëse dhe dokumentet që konfirmojnë identitetin e tij.

Marrja e informacionit në lidhje me palët

Organizatat gjithashtu mund të kenë nevojë të kontrollojnë palët e tyre për premtime ose shkelje të zbritjeve tatimore. Për ta bërë këtë, ata kanë një mjet ligjor, përkatësisht kontaktimin e shërbimit tatimor për të dhënë informacion. Në këtë rast, të dhënat për palën tjetër të vetë organizatës dhe të dhënat e futura në regjistër do të krahasohen. Nëse zbulohet një mospërputhje, do të nisë procesi i rakordimit dhe përditësimit të informacionit.

Për momentin, kur regjistroni një organizatë dhe e futni atë në një regjistër të unifikuar, ka shumë nuanca që duhet t'i përmbahen. E gjithë vështirësia qëndron në faktin se nëse disa pika shkelen, atëherë gjatë një kontrolli tatimor certifikata e kompanisë mund të anulohet.

Në kontakt me

Siç e dini, jo çdo organizatë dhe jo çdo sipërmarrës individual duhet të llogarisë dhe paguajë TVSH-në. Nevoja për të paguar këtë taksë dhe për të paraqitur raporte për të varet nga regjimi tatimor në fuqi, si dhe nga operacionet e kryera nga shoqëria/sipërmarrësi individual.

Tatimpaguesit e TVSH-së janë personat e treguar në tabelë.

Transaksionet nga të cilat mund të lindë TVSH	Paguesit e TVSH-së janë (klauzola 1 e nenit 143 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse)
Shitjet e mallrave (punëve, shërbimeve) në territorin e Federatës Ruse Transferimi i mallrave në territorin e Federatës Ruse (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve) për nevojat e veta, kostot e të cilave nuk merren parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat Kryerja e punimeve ndërtimore dhe montuese për konsumin tuaj	Organizatat dhe sipërmarrësit individualë që aplikojnë regjimin e përgjithshëm të taksave ose Taksën e Unifikuar Bujqësore (nga 01/01/2019) (me përjashtim të atyre që janë të përjashtuar nga përmbushja e detyrave të një paguesi të TVSH-së sipas nenit 145 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse)
Importi i mallrave në territorin e Federatës Ruse përmes doganave	Të gjitha organizatat dhe sipërmarrësit individualë

Kur shesin mallra (punë, shërbime) në territorin e Federatës Ruse, paguesit e TVSH-së paraqesin tatimin tek blerësit, transferojnë TVSH-në në buxhet (duke ulur më parë TVSH-në e llogaritur nga shumat e pranuara për zbritje (klauzola 1 e nenit 173 të Tatimit Kodi i Federatës Ruse)) dhe dorëzoni një deklaratë të TVSH-së në Shërbimin Federal të Taksave (Klauzola 5 e nenit 174 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kur importoni mallra në territorin e Federatës Ruse, paguesit e TVSH-së paguajnë TVSH-në e importit në doganë ose në autoritetin tatimor.

Kush nuk paguan TVSH

Kur shesin mallra (punë, shërbime) në territorin e Federatës Ruse, organizatat dhe sipërmarrësit individualë nuk paguajnë TVSH:

• duke aplikuar regjime të veçanta, d.m.th. sistemin e thjeshtuar të taksave (klauzola 2, 3 e nenit 346.11 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), UTII (klauzola 4 e nenit 346.26 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), sistemi tatimor i patentave (klauzola 11 i nenit 346.43 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ata nuk janë pagues të TVSH-së. Është e nevojshme të kihet parasysh se paguesit UAT njihen si pagues të TVSH-së nga 01/01/2019 (neni 2 i Ligjit Federal të 27 nëntorit 2017 Nr. 335-FZ);
• i përjashtuar nga përmbushja e detyrave të një paguesi të TVSH-së sipas Art. 145 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Përjashtimi mund të merret nëse plotësohen disa kritere dhe për një periudhë të caktuar. Edhe pse organizata të tilla dhe sipërmarrës individualë janë tatimpagues të TVSH-së, ata nuk e paraqesin tatimin tek blerësit, nuk e paguajnë atë në buxhet dhe nuk paraqesin deklaratë të TVSH-së.

Mospaguesit e TVSH-së, si dhe personat e përjashtuar nga pagesa e kësaj takse, nuk kanë të drejtë për zbritje të TVSH-së (