Ne llogarisim dhe paguajmë paradhëniet saktë. Llogaritja e paradhënieve në tatimin mbi të ardhurat

Transfertat tatimore duhet të bëhen nga të gjitha ndërmarrjet në bazë të rezultateve të aktiviteteve të tyre tregtare. Rezultati i përgjithshëm i përllogaritjeve tatimore përcaktohet si diferencë midis të ardhurave të një periudhe të caktuar dhe zbritjeve tatimore të parashikuara me ligj. Ndonjëherë fondet numëroheshin gabimisht - disa dokumente, fakte ose shënime mungonin. Kështu, një shumë e tatimit shfaqet në llogaritë e kompanisë, që i nënshtrohet pagesës shtesë në buxhet.

Reflektimi në deklaratë

Seksioni nr. 6 i deklaratës ka për qëllim të shfaqë llogaritjet aktuale të taksave dhe tarifave. Kodi i klasifikimit buxhetor i përcaktuar në përputhje me legjislacionin e vendit tonë tregohet në një vend të caktuar posaçërisht në deklaratë. Ky kod mund të përcaktohet gjithashtu nga Klasifikuesi i Objekteve Gjith-Rus.

Kur shqyrtoni deklaratën, mund të shihni se ajo përbëhet nga disa rreshta:

Rreshti i parë regjistron kodin e klasifikimit buxhetor;
E dyta plotësohet me kodin e klasifikimit OKATO;
E treta pasqyron shumën e përllogaritur të detyrimeve ndaj shtetit, të cilat duhet të akumulohen dhe paguhen në buxhet;
E katërta pasqyron zbritjet e llogaritura tatimore.

Seksioni i gjashtë është përfundimtar. Ai plotësohet vetëm pasi të kenë përfunduar seksionet e mëparshme. Nëse rezultatet e llogaritjeve të njërit prej seksioneve rezultojnë në një shumë të caktuar që kërkon transferim në buxhet, atij seksioni duhet t'i bashkëngjiten fletë të veçanta të formularit nr. 6. Për më tepër, forma të ndryshme të formularit nr. 6 i bashkëngjiten kodeve të ndryshme OKATO. Kështu, çdo seksion duhet të shoqërohet nga një ose më shumë formularë deklarimi nr. 6, secili prej të cilëve duhet të ketë një kod të ndryshëm OKATO.

Linja O1O

Në rreshtin e parë të deklaratës, propozohet të vendoset një numër i caktuar që tregon operacionin përfundimtar për përllogaritjen ose rimbursimin e fondeve buxhetore.

ku:

Numri 1 tregon se shuma totale duhet të transferohet në buxhet;
Numri 2 tregon se paguesi duhet të rimbursojë zbritjen tatimore;
Numri 3 tregon një shlyerje zero - nuk ka asnjë shumë për t'u transferuar ose paguar shtesë dhe nuk ka asnjë shumë për rimbursim.

Nëse rezultatet e llogaritjeve çojnë në shfaqjen e detyrimeve financiare që duhet t'i paguhen shtetit, atëherë kur plotësoni fletën e gjashtë të deklaratës, tregoni kodin e shënimit:

Rreshti O2O tregon kodin e klasifikimit të tatimit të përllogaritur;
Në rreshtin O3O duhet të shkruhet kodi OKATO i paguesit, i identifikuar si objekt i njësisë bashkiake ose ndarjes administrativo-territoriale. Ky indeks tregon se ku është akumuluar detyrimi financiar gjeografikisht dhe në cilin thesar duhet të shkojë transferta;
Linja O4O përcakton një listë të shumave të akrualeve ose pagesave shtesë të taksave dhe ndiqet një procedurë e caktuar.

Seksioni 6 f plotësohet si më poshtë:

Plotësimi i seksionit 6 që i bashkëlidhet fletës 1 të deklaratës përcaktohet nga parametri i tarifës tatimore që i nënshtrohet pagesës shtesë në buxhet mbi të ardhurat e tatueshme me masën 13%. Vlera që rezulton transferohet nga qeliza 110 e formularit nr. 1.
Seksioni 6, i bashkëlidhur fletës 2, plotësohet në bazë të taksës 30% të llogaritur që vendoset për disa lloje të ardhurash. Vlera që rezulton transferohet nga qeliza 100 e formularit nr. 2;
Seksioni 6, bashkëlidhur në fletën 3, plotësohet me detyrimet financiare të përllogaritura që lidhen me shtesën dhe duhet t'i kalojnë shtetit për ato të ardhura ku norma është 35%. Kjo vlerë është kopjuar nga qeliza O9O e formularit nr. 3;
Seksioni 6, bashkëlidhur në fletën 4, plotësohet duke përcaktuar detyrimet financiare për të ardhurat e tatuara me masën 9%. Parametri përfundimtar transferohet nga qeliza O8O e formularit nr. 4;
Plotësimi i seksionit 6, bashkëlidhur në fletën 5, plotësohet me detyrimet financiare të përllogaritura që i nënshtrohen pagesës në thesar ose të përllogaritura për pagesë shtesë. Ky indeks llogaritet mbi të ardhurat në masën 15%. Kjo vlerë kopjohet nga qeliza O7O e formularit nr. 5.

Zbritjet tatimore që i nënshtrohen rimbursimit nga thesari përcaktohen në të njëjtën mënyrë. Për shembull, nëse fondet e paguara më tepër zbulohen në vetë formularin nr. 6, të dy kodet e klasifikimit të buxhetit dhe kodet OKATO duhet të tregohen në qelizat përkatëse të këtij dokumenti. Në këtë rast, linja më e rëndësishme është pozicioni numër 050. Totalet që do të rimbursohen duhet të gjenerohen dhe llogariten aty.

Nëse në fund të periudhës raportuese rezulton se detyrimi financiar nuk është llogaritur plotësisht dhe nuk është paguar plotësisht në thesar, atëherë në këtë rast plotësohet formulari nr.6. Rreshti 020 dhe 030 plotësohen në mënyrë të ngjashme me parametrat e mëparshëm;

Parametrat e qelizës 030 plotësohen nga paguesi si më poshtë:

Taksat me normë 13% transferohen nga fleta 1. Vlera totale e linjës 110;
Taksat me normë 30% transferohen nga fleta 2. Vlera totale e linjës është 100;
Taksat me normë 35% transferohen nga fleta 3. Vlera totale e linjës 090;
Taksat me normë 9% transferohen nga fleta 4. Vlera totale e linjës 080.

Është e rëndësishme të dihet se deklarata e korrigjuar dorëzohet për shumën e plotë (të korrigjuar) të detyrimit financiar, dhe jo për pjesën shtesë të akumuluar të tij. Një dokument që pasqyron vetëm një pjesë të detyrimeve dhe jo shumën e plotë të tyre, është i pasaktë.

Vlerësimi shtesë i detyrimeve tatimore në disa seksione

Nëse paguesi ka identifikuar një nënpagesë të detyrimeve financiare që i nënshtrohen transferimit në thesarin e shtetit në disa kategori, ai duhet të paraqesë disa formularë nr. 6 të deklaratës së tij. Çdo fletë hartohet në përputhje me rrethanat, duke treguar kodet sipas klasifikimit OKATO dhe klasifikimit buxhetor. Çdo formular duhet të tregojë shumën e saktë të detyrimeve financiare që duhen paguar në thesarin e qarkut.

Ndodh që paguesi ka paguar më pak taksa për disa detyrime, dhe ka paguar më shumë për disa të tjera. Në këtë rast, legjislacioni i Federatës Ruse tregon nevojën për të plotësuar seksionin 6 të Deklaratës për çdo shumë të korrigjuar. Çdo fletë e veçantë nr. 6 tregon se sa dhe me çfarë norme tatimore duhet t'i paguajë shtetit paguesi. Nëse gjenerohet një shumë tatimi që i nënshtrohet rimbursimit nga buxheti, deklarata duhet të tregojë se për çfarë arsye është krijuar zbritja tatimore.

Algoritmi për llogaritjen e paradhënieve

Vështirësitë në plotësimin e linjave “avans” lindin për tatimpaguesit me periudha raportimi 1 tremujor, gjysmë viti dhe 9 muaj.

Duket se gjithçka është shkruar thjesht në paragrafin 2 të Artit. 286 Kodi Tatimor i Federatës Ruse:

1) nga rezultatet e çdo periudhe raportuese (tatimore). tatimpaguesit llogaritin shumën e paradhënies në bazë të shkallës tatimore dhe fitimit që i nënshtrohet tatimit, të llogaritur në bazë akruale nga fillimi i periudhës tatimore deri në fund të periudhës raportuese (tatimore);

2) gjatë periudhës raportuese, tatimpaguesit llogarisin shumën e paradhënies mujore:

në tremujorin e parë e periudhës aktuale tatimore, merret si e barabartë me shumën e paradhënies mujore të pagueshme nga tatimpaguesi në tremujorin e fundit të periudhës tatimore të mëparshme;

Shuma e paradhënies mujore që duhet paguar në tremujorin e dytë periudha aktuale tatimore merret si e barabartë me një të tretën e shumës së paradhënies së llogaritur për periudhën e parë raportuese të vitit aktual;

tremujori i tretë të periudhës aktuale tatimore, merret si një e treta e diferencës ndërmjet shumës së paradhënies së llogaritur në bazë të rezultateve të gjashtë muajve dhe shumës së paradhënies së llogaritur në bazë të rezultateve të tremujorit të parë;

Shuma e paradhënies mujore të detyrueshme tremujori i katërt periudha aktuale tatimore merret si e barabartë me një të tretën e diferencës midis shumës së paradhënies së llogaritur në bazë të rezultateve të nëntë muajve dhe shumës së paradhënies së llogaritur në bazë të rezultateve të gjashtë muajve;

3) nëse shuma e paradhënies mujore e llogaritur në këtë mënyrë është negative ose e barabartë me zero, këto pagesa nuk bëhen në tremujorin përkatës.

Me fjalë të tjera, për të përcaktuar shumën e tatimit që do të paguhet shtesë (ose reduktohet) në fund të periudhës raportuese (tatimore), është e nevojshme të zbritet shuma e paradhënieve të grumbulluara më parë nga shuma e tatimit të llogaritur për periudha e raportimit:

Për periudhën e mëparshme raportuese;

- (dhe) pagesat mujore të llogaritura për pagesë sipas muajve të tremujorit të fundit të periudhës raportuese.

Cili është problemi

Problemet fillojnë me plotësimin e nënseksioneve 1.1 dhe 1.2 të seksionit 1 "Shuma e tatimit që paguhet në buxhet sipas tatimpaguesit".

Ndoshta problemi qëndron në formulimin “të lulëzuar” të pikës 4.2.1 të Procedurës për plotësimin e deklaratës tatimore për tatimin mbi të ardhurat, të miratuar. Me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë të datës 22 Mars 2012 N MMВ-7-3/174@.

Pra, ne lexojmë rendin e plotësimit të nënseksionit 1.1 të seksionit 1:

Nuk është plotësisht e qartë pse është kaq e vështirë të shkruash, nëse në fakt të gjitha veprimet aritmetike kryhen drejtpërdrejt në fletën 02 të deklaratës dhe rezultati i kërkuar (taksa që duhet paguar shtesë ose të reduktohet nga buxheti) merret pikërisht në këtë fletë.

Në një version të përshtatur, teksti i mësipërm duket si ky:

Treguesi nga rreshti 270 i Fletës 02 (shuma e tatimit që duhet të paguhet shtesë në buxhetin federal) transferohet në rreshtin 040 të nënseksionit 1.1;

Treguesi nga rreshti 271 i Fletës 02 (shuma e tatimit që duhet të paguhet shtesë në buxhetin e entitetit përbërës të Federatës Ruse) transferohet në rreshtin 070 të nënseksionit 1.1;

Treguesi nga rreshti 280 i Fletës 02 (shuma e taksës që do të reduktohet në buxhetin federal) transferohet në rreshtin 050 të nënseksionit 1.1;

Treguesi nga rreshti 281 i Fletës 02 (shuma e taksës që do të reduktohet në buxhetin e entitetit përbërës të Federatës Ruse) transferohet në rreshtin 080 të nënseksionit 1.1.

Procedura për plotësimin e nënseksionit 1.2 përshkruhet në pikën 4.3 mjaft qartë dhe nuk kërkon përshtatje:

Rreshtat 120, , pasqyrojnë shumat e paradhënieve mujore të pagueshme në buxhetin federal dhe përcaktohen si një e treta e shumës së treguar në rreshtat 300 ose 330 të Fletës 02;

Rreshtat 220, , pasqyrojnë shumat e paradhënieve mujore të pagueshme në buxhetin e entitetit përbërës të Federatës Ruse dhe përcaktohen si një e treta e shumës së treguar në rreshtat 310 ose 340 të Fletës 02.

Shembull

Si shembull, morëm numra nga një letër nga lexuesi ynë. Bazuar në to, ne plotësuam nënseksionet 1.1 dhe 1.2 të seksionit 1, si dhe rreshtat përkatës të fletëve 02 të deklaratave të tatimit mbi të ardhurat për periudhat raportuese të vitit 2013.

Tatimi mbi fitimin organizativ sipas periudhave raportuese:

Për tremujorin e parë të 2013 - 466 rubla:

Për gjysmën e parë të 2013 - 3,020 rubla;

Për 9 muaj të 2013 - 894 rubla.

Avanset për pagesë në tremujorin e parë të vitit 2013 nuk janë përllogaritur në deklaratën për 9 muajt e vitit 2012, pasi organizata ka pasur humbje në tremujorin e tretë të vitit 2012.

Më poshtë është një tabelë përmbledhëse e treguesve të deklaratave tatimore. E njëjta tabelë dhe nënseksionet 1.1 dhe 1.2 të plotësuar të seksionit 1, rreshtat e fletëve 02 të deklaratave të tatimit mbi të ardhurat për periudhat raportuese të vitit 2013, shikoni skedarët e bashkangjitur për shkarkim.

Indeksi	Kodi i linjës	Deklarata tatimore për periudhën raportuese 2013:
Indeksi	Kodi i linjës		6 muaj	9 muaj
Seksioni 1, nënseksioni 1.1
Për buxhetin federal Shuma e tatimit që duhet paguar shtesë (nga rreshti 270 i Fletës 02) Shuma e taksës që do të reduktohet (nga rreshti 280 i Fletës 02)

Në buxhetin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse Shuma e tatimit që duhet paguar shtesë (nga rreshti 271 i Fletës 02) Shuma e taksës që do të reduktohet (nga rreshti 281 i Fletës 02)

Seksioni 1, nënseksioni 1.2
Tremujori për të cilin llogariten paradhëniet mujore (kodi “24” nënkupton tremujorin e 4-të të vitit aktual)
Për buxhetin federal(rreshti 300 i Fletës 02:3)


Në buxhetin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse(rreshti 310 i Fletës 02:3) Shuma e paradhënies mujore për 1 mandat Shuma e paradhënies mujore për afatin 2 Shuma e paradhënies mujore për mandatin e tretë


Seksioni 1, nënseksioni 1.2 (me kodin e tremujorit "21") plotësuar vetëm në deklaratë për 9 muaj
Tremujori për të cilin llogariten paradhëniet mujore (kodi “21” nënkupton tremujorin e parë të vitit të ardhshëm)
Për buxhetin federal(rreshti 330 i Fletës 02:3) Shuma e paradhënies mujore për 1 mandat Shuma e paradhënies mujore për afatin 2 Shuma e paradhënies mujore për mandatin e tretë


Në buxhetin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse(rreshti 340 i Fletës 02:3) Shuma e paradhënies mujore për 1 mandat Shuma e paradhënies mujore për afatin 2 Shuma e paradhënies mujore për mandatin e tretë


Fleta 02
Shuma e tatimit mbi të ardhurat e llogaritur, gjithsej
duke përfshirë. në buxhetin federal
në buxhetin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse
Shuma e paradhënieve të përllogaritura për periudhën raportuese (tatimore) - gjithsej
duke përfshirë. në buxhetin federal
në buxhetin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse (shuma e tatimit e llogaritur për tremujorin)
Shuma e tatimit mbi të ardhurat që duhet paguar shtesë në buxhetin federal (rreshti 190 - rreshti 220) në buxhetin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse (rreshti 200 - rreshti 230)

Shuma e tatimit mbi të ardhurat të reduktohet në buxhetin federal (rreshti 220 - rreshti 190) në buxhetin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse (rreshti 230 - rreshti 200)

të pagueshme në tremujorin pas periudhës aktuale të raportimit
duke përfshirë. në buxhetin federal
në buxhetin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse
Shuma e paradhënieve mujore, të pagueshme në tremujorin e parë të periudhës tatimore të ardhshme
duke përfshirë. në buxhetin federal
në buxhetin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse

Ky artikull është një vazhdim i temës për llogaritjen e paradhënieve për tatimin mbi të ardhurat. Ne kemi shqyrtuar tashmë opsione të ndryshme për pagimin e paradhënieve dhe kemi ofruar formula për llogaritjet. Në këtë artikull do të marrim një shembull praktik konkret dhe në bazë të tij do të bëjmë dy llogaritje, sipas të cilave do të pasqyrojmë paradhëniet në pasqyrën e të ardhurave për periudha të ndryshme raportuese dhe tatimore.

Për të rishikuar llogaritjet e paradhënieve bazuar në fitimet e llogaritura dhe për t'i pasqyruar ato në deklaratën e tatimit mbi të ardhurat, ne do të përdorim të dhënat e përgjithshme të dhëna në tabelën 1 më poshtë. Për të gjithë shembujt, supozojmë se shkalla e tatimit është 20% (3% për buxhetin federal, 17% për buxhetin rajonal). Ne po shqyrtojmë shembuj për organizatat që nuk paguajnë detyrime tregtare dhe taksa jashtë Rusisë.

Tabela 1. Të dhënat fillestare (fshij.)

1. Shembull i llogaritjes së avanseve mbi fitimin (avanset mbi fitimin për tremujorin)

Shembulli 1

Organizata bën pagesa tremujore. Të dhënat që do të pasqyrohen në deklarata jepen në tabelën 2. Le të analizojmë llogaritjen e paradhënies për 9 muajt e vitit raportues. Në të njëjtën kohë, ne do të marrim parasysh se në fakt organizata pagoi vetëm 300 mijë rubla në buxhet për 9 muaj të vitit raportues.

Baza e taksave për 9 muaj - 3.2 milion rubla.

Paradhëniet e përllogaritura më parë - 520 mijë rubla.

(Deklarata pasqyron saktësisht 520 mijë rubla, përkundër faktit se organizata në fakt transferoi vetëm 300 mijë rubla në buxhet)

Në këtë rast, paradhëniet në pasqyrën e të ardhurave pasqyrohen si më poshtë:

— — — — — — —

— — — — — — — —

2. Shembull i llogaritjes së paradhënieve mbi fitimet (pagesat mujore)

Shembulli 2

Le të supozojmë se të ardhurat nga shitjet e organizatës kaluan mesatarisht 15 milion rubla. për 4 tremujorët e mëparshëm që nga 1 korriku i vitit raportues. Nga tremujori i 3-të u lind nevoja për të paguar paradhënie mujore. Kushtet e mbetura janë nga shembulli 4. Le të shqyrtojmë plotësimin vijues të Fletës 02 të Deklaratës për gjysmë viti dhe 9 muaj të vitit raportues.

Gjysëm viti

Baza e taksave - 2.6 milion rubla.

Pagesa paraprake - 2.6 milion rubla. * 20% = 520 mijë rubla.

Paradhëniet mujore - (520 -100) / 3 = 140 mijë rubla.

— — — — — —

9 muaj

Gjëja kryesore kur plotësoni një deklaratë për 9 muaj është të pasqyroni saktë pagesat e llogaritura të paradhënies në rreshtat 210 (220, 230). Ju kujtojmë se rreshti 210 pasqyron avancimet për periudhën e mëparshme raportuese - si tremujore ashtu edhe mujore (linjat 180 dhe 290 të raportit për periudhën e mëparshme).

Baza e taksave - 3.2 milion rubla.

Pagesa paraprake - 3.2 milion rubla. * 20% = 640 mijë rubla.

Nuk do të ketë pagesë shtesë për tremujorin, sepse... Për periudhën raportuese ka pasur më shumë paradhënie sesa pagesa të përllogaritura. Do të ketë një sasi për të reduktuar.

640 – 520 – 3 * 140 = - 300 mijë rubla.

Përkundër kësaj, do të ketë ende paradhënie mujore që duhet të paguhen në tremujorin e 4-të të tremujorit aktual dhe të 1-të të vitit të ardhshëm, sepse sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse, paradhëniet duhet të llogariten pavarësisht nga mbipagesa që rezulton.

Paradhëniet mujore në pasqyrën e të ardhurave

(640 –520) / 3 = 40 mijë rubla.

— — — — —

Paradhëniet mujore në pasqyrën e të ardhurave - Seksioni 1

Në shembullin tonë, të dhënat për pagesat mujore janë të njëjta për tremujorin e katërt të vitit raportues dhe për tremujorin e parë të vitit të ardhshëm. Në këtë rast, plotësoni një fletë të seksionit 1.2. Nëse të dhënat për periudhat ndryshojnë (kjo është e mundur, për shembull, gjatë riorganizimit), atëherë do të jetë e nevojshme të plotësoni 2 fletë të seksionit 1.2 me kode të ndryshme për periudhën raportuese (tatimore). Për tremujorin e 4-të kodi është 24, për tremujorin e 1-të - 21.

Fragmente të plotësimit të seksionit 1.2 për tremujorin e parë të vitit të ardhshëm.

3. Një shembull i llogaritjes së avanseve mbi fitimin bazuar në fitimin aktual për muajin

Shembulli 3

Le të supozojmë se organizata kaloi nga 1 janari 2018 në pagesën e paradhënieve mujore bazuar në fitimin aktual të marrë.

Të dhënat për llogaritjen dhe shumën e llogaritur të paradhënies për periudhën raportuese janë dhënë në tabelën 2 (fshij.).

tabela 2

Llogaritja e pagesave shtesë në buxhet bazuar në rezultatet e çdo periudhe raportuese.

janar

500,000 * 20% = 100,000 fshij.

janar Shkurt

1,500,000 * 20% - 100,000 = 200,000 fshij.

janar mars– 0. Meqenëse ka pasur humbje për 3 muaj të 2018-ës nuk do të ketë paradhënie. Paguar më parë 300 mijë rubla. do të konsiderohet një mbipagesë.

Janar – Prill

500,000 * 20% = 100,000 fshij.

Nëse parapagimi i paguar më parë nuk është përfshirë në pagesën e taksave të tjera, një pjesë e mbipagesës (100 mijë rubla nga 300 mijë rubla) mund të merret parasysh në këtë periudhë, atëherë asgjë nuk duhet të paguhet në buxhet.

Me rastin e plotësimit të deklaratës në këtë rast nuk plotësohen rreshtat 210 (220, 230), sepse një humbje është shkaktuar në periudhën e mëparshme raportuese.

janar – maj

1,000,000 * 20% - 100,000 = 100,000 fshij.

Përsëri, ju mund të kompensoni mbipagesën dhe të mos paguani asgjë në buxhet

Janar Qershor

2,000,000 * 20% - 200,000 = 200,000 fshij.

Na kanë mbetur 100,000 rubla nga mbipagesa. (300,000 – 100,000 – 100,000), kështu që gjatë kësaj periudhe mund të kompensoni gjendjen e mbipagesës dhe të transferoni 100,000,00 në buxhet.

Kur plotësoni deklaratën, pavarësisht se çfarë opsioni përdorni për llogaritjen e pagesave paraprake, do t'ju duhet një veçori e lezetshme e programit 1C: Kontabiliteti 8. 3.0 - krijoni regjistra tatimorë për tatimin mbi të ardhurat. Shikoni video tutorialin për detaje:

Tani le të vazhdojmë shembullin tonë dhe të shikojmë plotësimin e Fletës 02 të Deklaratës për dy periudha të ndryshme.

Fragmentet e mbushjes Fleta 02

për periudhën raportuese janar – prill 2018

Shënim:

meqenëse në periudhën e mëparshme raportuese (janar - mars) ka pasur një humbje, vizat janë vendosur në rreshtat 210 (220, 230),
megjithëse organizata ka një mbipagesë prej 300 mijë rubla, dhe siç kemi theksuar më lart, nuk ka nevojë të paguani asgjë, deklarata në rreshtat 270 dhe 271 ende pasqyron "Shumën e tatimit që duhet paguar shtesë" sipas llogaritjes - 100,000 rubla.

për periudhën raportuese janar – qershor 2018

Këtu vërejmë se shuma për pagesë shtesë në linjat 270 dhe 271 është vendosur në 200,000 rubla, megjithëse vendosëm për 100,000 rubla. kompensuar, dhe 100,000 rubla. paguaj ekstra

Ne kemi shqyrtuar opsionet kryesore për llogaritjen dhe pasqyrimin e paradhënieve në deklaratën e tatimit mbi të ardhurat Nëse keni ndonjë pyetje ose dëshironi të diskutoni një situatë që ka ndodhur në praktikën tuaj, lini komente më poshtë.

Si të pasqyroni paradhëniet në pasqyrën e të ardhurave

Organizatat që nuk kanë të drejtë të paguajnë vetëm paradhënie tremujore për tatimin mbi të ardhurat dhe nuk kanë kaluar vullnetarisht në paradhënie mujore në bazë të fitimeve faktike, në vitin 2019 duhet të paguajnë paradhënie mujore të llogaritura në bazë të të dhënave të tremujorit paraardhës, me një pagesë shtesë. bazuar në rezultatet e tremujorit.

Kompanitë e krijuara rishtas fillojnë të paguajnë paradhënie mujore pas skadimit të një tremujori të plotë nga data e regjistrimit, nëse të ardhurat e tyre tejkalojnë kufirin e përcaktuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse (klauzola 6 e nenit 286 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse ) dhe pagesa e paradhënieve mbi fitimet aktuale nuk ishte zgjedhur fillimisht.

Llogaritja e paradhënies/taksës së përllogaritur në bazë të rezultateve të tremujorit/vitit

Këto shuma konsiderohen si një total kumulativ nga fillimi i vitit dhe pasqyrohen në Deklaratën e Tatimit mbi të Ardhurat (miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave, datë 19 tetor 2016 Nr. ММВ-7-3/572@) si më poshtë:

Llogaritja e shumës së detyrimit mujor në periudhën e ardhshme raportuese (tremujorin)

Gjatë tremujorit të parë të vitit aktual, organizata paguan paradhënie mujore në të njëjtën shumë që duhet të ishin paguar gjatë tremujorit të katërt të vitit të kaluar (klauzola 2 e nenit 286 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shuma e paradhënieve të transferuara mujore në buxhet gjatë tremujorëve të dytë, të tretë dhe të katërt llogaritet si më poshtë:

Çdo muaj duhet të transferoni 1/3 e shumës së llogaritur duke përdorur formulat e mësipërme.

Llogaritja e shumës së paradhënies/taksës për t'u paguar shtesë në buxhet bazuar në rezultatet e periudhës/vitit raportues:

Ju lutemi vini re se ne kemi dhënë formula të përgjithshme për llogaritjen e paradhënies/taksave. Për organizatat që paguajnë tatimin tregtar, si dhe për organizatat që paguajnë tatimin jashtë Federatës Ruse, shuma e të cilave llogaritet në pagesën e tatimit mbi të ardhurat, parapagimi/taksa llogaritet paksa ndryshe.

Shembull

Për të përcaktuar paradhënien e transferuar në buxhet çdo muaj gjatë një tremujori të caktuar, duhet të ndani shumën e paradhënieve mujore për këtë tremujor me 3. Për shembull, organizata duhet të transferojë jo më vonë se 28.10.19, 28.11.19. për 26,667 rubla, 12/30/19 - 26,666 fshij. (80,000/3 rubla). Përveç kësaj, mos harroni të shpërndani shumën e paradhënies midis buxheteve federale dhe rajonale. Për shembull, jo më vonë se 28 nëntor 2019, kompania duhet të paguajë 4000 rubla në buxhetin federal. (26.667 RUB x 3%/20%), rajonale - 22.667 RUB. (26,667 RUB x 17%/20%).

Çfarë duhet të keni parasysh kur llogaritni dhe paguani paradhëniet

1. Deklaratat pasqyrojnë vetëm shumat e grumbulluara (dhe jo të paguara realisht). Për shembull, nëse çdo muaj gjatë një tremujori është dashur të transferoni 10,000 rubla, por në fakt keni paguar vetëm 7,000 rubla, atëherë kur llogaritni paradhënien që i nënshtrohet pagesës shtesë në fund të këtij tremujori dhe e pasqyroni atë në deklaratë, 30,000 ende merret parasysh fshij. (10,000 RUB x 3).

2. Nëse shuma e paradhënieve mujore dhe e paradhënies së përllogaritur për periudhën e mëparshme ka tejkaluar shumën e paradhënies/tatimit të llogaritur në bazë të rezultateve të periudhës raportuese/tatimore, atëherë në bazë të rezultateve të kësaj periudhe raportuese/tatimi ju bëni nuk keni nevojë të paguani asgjë në buxhet (klauzola 1 e nenit 287 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për shembull, shuma e paradhënies për tremujorin e parë ishte 15,000 rubla, gjatë tremujorit të dytë keni transferuar paradhënie mujore në total 15,000 rubla, dhe në fund të gjysmës së parë të vitit shuma e paradhënies ishte e barabartë me 20,000 rubla, pastaj 10,000 rubla. - në thelb mbipagesa juaj (20,000 rubla - 15,000 rubla - 15,000 rubla).

Ky artikull i kushtohet llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat që i nënshtrohet pagesës ose uljes shtesë dhe është një vazhdim i një serie artikujsh kushtuar procedurës për plotësimin e një deklarate tatimore mbi të ardhurat.

Plotësimi i një deklarate tatimore mbi të ardhurat për sa i përket tatimit që i nënshtrohet pagesës ose uljes shtesë, bëhet pasi të jenë përcaktuar: tatimi mbi të ardhurat e përllogaritur (rreshtat 180 190 200 të fletës 02 të deklaratës), paradhëniet e përcaktuara për t'u paguar (rreshtat 290-340 të fletës 02 të deklaratën), paradhëniet e përllogaritura (rreshtat 210-230 fletë 02 deklarata).

(Mund të lexoni për llogaritjen e paradhënieve të pagueshme dhe pasqyrimin e tyre në deklaratë. Mund të lexoni për llogaritjen e paradhënieve të grumbulluara dhe pasqyrimin e tyre në deklaratë).

Tatimi që i nënshtrohet pagesës ose uljes shtesë bazuar në rezultatet e periudhës raportuese (tatimore) përcaktohet si diferenca midis shumës së tatimit të përllogaritur, parapagimeve të përllogaritura dhe shumës së tatimit të paguar jashtë Federatës Ruse.

Llogaritja e shumës së tatimit që duhet paguar dhe plotësimi i deklaratës së tatimit mbi të ardhurat

Për të përshkruar linjat e deklarimit, ne do të përdorim kodimin e mëposhtëm të rreshtave të deklarimit:

Plotësimi i deklaratës së tatimit mbi të ardhurat në rreshtin 270 "Shuma e tatimit mbi të ardhurat që do të paguhet shtesë në buxhetin federal (rreshti 190-rreshti 220-rreshti 250)

L02S270=L02 (S190-S220-S250)

Në mungesë të ndarjeve të veçanta, totali i rreshtit 270 të fletës 02 transferohet në rreshtin 040 të seksionit 1.1.

Nëse ka ndarje të veçanta, rezultati i rreshtit 270 të fletës 02 transferohet në rreshtin 040 të seksionit 1.1 për t'u plotësuar për organizatën mëmë pa marrë parasysh ndarjet e veçanta.

Në seksionin 1.1, që duhet të plotësohet për çdo ndarje të veçantë, rreshti 040 "shuma e tatimit që duhet të paguhet shtesë në buxhetin federal" nuk plotësohet.

Plotësimi i deklaratës së tatimit mbi të ardhurat në rreshtin 271 "Shuma e tatimit mbi të ardhurat që do të paguhet shtesë në buxhetin e entitetit përbërës të Federatës Ruse (rreshti 200-rreshti 230-rreshti 260)"

L02S271=L02S(200-230-260)

Në mungesë të ndarjeve të veçanta, totali i rreshtit 271 të fletës 02 transferohet në rreshtin 070 të seksionit 1.1.

Nëse ka ndarje të veçanta, shuma e taksës shtesë e pasqyruar në rreshtin 271 të fletës 02 të deklaratës dhe e llogaritur duke përdorur formulën e mësipërme duhet të përkojë me shumën e taksës shtesë sipas organizatës mëmë dhe të gjitha ndarjeve të veçanta të saj, të cilat pasqyrohen në rreshti 100 i Shtojcës 5 të fletës 02.

L02S271=L02S(200-230-260)=∑L02Pr5s100

Seksioni 1.1 plotësohet për çdo divizion të veçantë dhe organizatë mëmë pa marrë parasysh ndarjet e veçanta. Prandaj, nga rreshti 100 i shtojcës 5 të fletës 05, të dhënat transferohen në rreshtin 070 të seksionit 1.1, të përpiluar për organizatën mëmë dhe çdo divizion të veçantë.

Llogaritja e shumës së tatimit që do të reduktohet dhe plotësimi i deklaratës së tatimit mbi të ardhurat

Plotësimi i deklaratës së tatimit mbi të ardhurat në rreshtin 280 “Shuma e tatimit mbi të ardhurat që do të reduktohet në buxhetin federal (rreshti 220+ rreshti 250-rreshti 190)

L02S280=L02 (S220+S250-S190)

Në mungesë të ndarjeve të veçanta, totali i rreshtit 280 të fletës 02 transferohet në rreshtin 050 të seksionit 1.1.

Nëse ka ndarje të veçanta, rezultati i rreshtit 280 të fletës 02 transferohet në rreshtin 050 të seksionit 1.1 për t'u plotësuar për organizatën mëmë pa marrë parasysh ndarjet e veçanta.

Plotësimi i deklaratës së tatimit mbi të ardhurat në rreshtin 281 "Shuma e tatimit mbi të ardhurat që do të reduktohet në buxhetin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse (rreshti 230 + rreshti 260-rreshti 200)"

L02S181=L02S(230+260-200)

Në mungesë të ndarjeve të veçanta, totali i rreshtit 281 të fletës 02 transferohet në rreshtin 080 të seksionit 1.1.

Nëse ka ndarje të veçanta, shuma e taksës që do të reduktohet, e pasqyruar në rreshtin 281 të fletës 02 të deklaratës dhe e llogaritur duke përdorur formulën e mësipërme, duhet të përkojë me shumën e tatimit që duhet paguar shtesë sipas organizatës mëmë dhe të gjitha të saj. ndarje të veçanta, të cilat janë pasqyruar në rreshtin 110 të Shtojcës 5 të fletës 02.

L02S280=L02 (S220+S250-S190=SL02Pr5s110

Për procedurën e plotësimit të rreshtave të shtojcës 5 të fletës 02, shihni këtu.

Seksioni 1.1 plotësohet për çdo divizion të veçantë dhe organizatë mëmë pa marrë parasysh ndarjet e veçanta. Prandaj, nga rreshti 110 i shtojcës 5 të fletës 05, të dhënat transferohen në rreshtin 080 të seksionit 1.1, të përpiluar për organizatën mëmë dhe çdo divizion të veçantë.