Tatimpaguesit dhe agjentët tatimorë kanë të drejtat dhe detyrimet e tyre. Agjenti tatimor dhe detyrat e tij. Çfarë duhet të bëjnë agjentët tatimorë

Tatimpaguesit paguajnë tatimet në mënyrë të pavarur, por në disa raste ato transferohen jo drejtpërdrejt, por përmes agjentëve tatimorë. Një agjent tatimor është një person që llogarit taksat, i mban ato nga tatimpaguesi dhe më pas paguan taksat e mbajtura në burim në buxhet (Klauzola 1 e nenit 24 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në këtë material do të shikojmë se cilët janë agjentët tatimorë, të drejtat dhe përgjegjësitë e tyre.

Llojet e agjentëve tatimorë

Agjentët tatimorë mund të jenë si organizata ashtu edhe sipërmarrës individualë. Shembulli më i zakonshëm për agjentët tatimorë janë punëdhënësit që janë agjentë të tatimit mbi të ardhurat personale për punonjësit e tyre. Sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ju mund të bëheni agjent tatimor për tre taksa:

Sipas tatimit mbi të ardhurat personale, të gjithë punëdhënësit njihen si agjentë tatimorë. Kur u paguajnë të ardhurat punonjësve të tyre dhe individëve të tjerë, ata duhet të mbajnë në burim tatimin mbi të ardhurat dhe më pas ta transferojnë atë në buxhet. Agjentët duhet të dorëzojnë raportet e tatimit mbi të ardhurat personale në Shërbimin Federal të Taksave: certifikatat vjetore 2-NDFL dhe formularin tremujor 6-NDFL.
Për TVSH-në, agjentët tatimorë janë personat që mund të mos jenë vetë pagues të kësaj takse. Kështu, një organizatë mund të bëhet agjent i TVSH-së duke dhënë me qira pronë shtetërore nga autoritetet, ose duke blerë mallra (shërbime, punë) të shitura në Rusi nga subjekte të huaja, ose kur shet mallra nga shitës të huaj si ndërmjetës kur merr pjesë në vendbanime, etj. (Nenet 146, 161 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse agjenti është pagues i TVSH-së, ai mund të pranojë tatimin e paguar në këtë cilësi si zbritje (klauzola 3 e nenit 171 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kur dorëzon një deklaratë të TVSH-së, agjenti duhet të plotësojë seksionin 2 të tatimit që duhet paguar sipas agjentit tatimor.
Koncepti i "agjentit tatimor" për tatimin mbi të ardhurat i referohet organizatave që paguajnë: dividentë për personat juridikë (rusë dhe të huaj), interesat për letrat me vlerë shtetërore ose komunale (neni 310.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), të ardhurat për kompanitë e huaja pa selitë e përhershme në Federatën Ruse (klauzola 1 neni 309 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Statusi ligjor i agjentëve tatimorë i detyron ata, si paguesit e tatimit mbi të ardhurat, të bëjnë një deklaratë dhe nëse tatimi u mbajt në burim për personat juridikë të huaj, një llogaritje tatimore.

Agjentët tatimorë: të drejtat dhe detyrimet e tyre

Një agjent tatimor paguan taksa për personat e tjerë, dhe jo për veten e tij, dhe ai ka saktësisht të njëjtat të drejta si një tatimpagues, përveç nëse legjislacioni tatimor parashikon ndryshe (neni 24 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Të drejtat e agjentëve tatimorë sigurohen në përputhje me Art. 21 dhe 22 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, sipas të cilit ata, në veçanti, mund të:

merrni informacion nga Inspektorati Federal i Shërbimit Tatimor në lidhje me taksat, tarifat, rregulloret aktuale mbi tatimet, formularët e raportimit tatimor, etj., dhe nga Ministria e Financave e Federatës Ruse dhe autoritetet rajonale - sqarime për çështjet e reja të zbatimit të legjislacionit tatimor,
përfitoni nga përfitimet tatimore nëse ka,
merrni një shtyrje, plan këste, kredi tatimore investimi, nëse ka arsye për këtë,
të marrë një kredi/rimbursim të mbipagesave mbi taksat (gjobat, gjobat) në kohën e duhur,
të kryejë pajtimin me autoritetet tatimore, të marrë raportet e pajtimit nga Shërbimi Federal i Taksave,
t'i japë shpjegime Shërbimit Federal të Taksave për tatimet e grumbulluara/paguara, si dhe për raportet e kontrollit tatimor,
të jetë personalisht i pranishëm gjatë një kontrolli tatimor në vend, të marrë kopje të raporteve të kontrollit dhe vendimeve të zyrtarëve tatimorë, kërkesave tatimore dhe njoftimeve,
të mos respektojë kërkesat e paligjshme të organeve tatimore, si dhe të apelojë aktet e Shërbimit Federal të Taksave.

Përgjegjësitë kryesore që u janë caktuar agjentëve tatimorë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse janë llogaritja e saktë dhe në kohë, mbajtja në burim dhe transferimi i tatimit për tatimpaguesin. Për më tepër, agjenti tatimor është i detyruar (neni 24 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

informoni me shkrim Inspektoratin Federal të Shërbimit Tatimor për shumën e borxhit tatimor të tatimpaguesit që nuk mund të mbahet prej tij - kjo duhet të bëhet brenda një muaji,
të mbajë shënime për çdo tatimpagues të të ardhurave të grumbulluara dhe të paguara, taksat e mbajtura prej tij,
dorëzoni dokumente pranë autoriteteve tatimore që ju lejojnë të kontrolloni korrektësinë e llogaritjeve tatimore,
të mbajë dokumentet e kërkuara për llogaritjen, mbajtjen në burim dhe transferimin e taksave për të paktën 4 vjet.

Lista e mësipërme nuk është shteruese, pasi kushdo që është agjent tatimor i nënshtrohet gjithashtu kërkesave të tjera të përcaktuara nga legjislacioni tatimor: detyrat e agjentëve tatimorë për raportimin e TVSH-së parashikohen në pikën 5 të Artit. 174 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, tiparet e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale nga agjentët - Art. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, etj.

Mospërmbushja e detyrave të agjentit tatimor

Nëse ndonjë detyrë nuk përmbushet nga agjenti, Shërbimi Federal i Taksave mund të zbatojë sanksionet e duhura.

Detyrimi i agjentëve tatimorë lind kur tatimi nga tatimpaguesi nuk mbahet/transferohet në buxhet, ose bëhet mbajtja dhe transferimi, por vetëm pjesërisht. Agjenti tatimor do të përballet me gjobë në masën 20% të shumës që i nënshtrohet mbajtjes dhe pagesës, si dhe gjoba. Autoritetet tatimore mund ta zbatojnë këtë masë vetëm kur agjenti ka pasur mundësinë të mbajë tatimin në burim nga tatimpaguesi (nenet 75, 123 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse agjenti tatimor nuk i dorëzon raportet e kërkuara Shërbimit Federal të Taksave brenda afatit të caktuar, ai gjithashtu do të gjobitet. Për një deklaratë të padorëzuar apo dorëzuar me vonesë, agjenti tatimor përballet me një gjobë prej 5%, të llogaritur nga shuma e papaguar sipas kësaj deklarate, për çdo muaj vonesë të plotë dhe të pjesshme nga dita e caktuar për depozitimin e saj. Në të njëjtën kohë, gjoba maksimale është e kufizuar në 30% të kësaj shume, dhe minimumi i saj do të jetë 1000 rubla (neni 119 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Një llogaritje 6-NDFL e paraqitur me vonesë nga një agjent tatimor do t'i kushtojë agjentit një gjobë prej 1000 rubla për çdo muaj vonesë të plotë dhe të pjesshme (Klauzola 1.2 e nenit 126 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në mungesë të certifikatave të të ardhurave të individëve në Formularin 2-NDFL, agjenti tatimor do të duhet të paguajë një gjobë prej 200 rubla për secilën nga certifikatat që nuk janë dorëzuar (klauzola 1 e nenit 126 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Dorëzimi nga një agjent tatimor i raporteve që përmbajnë tregues dhe të dhëna jo të besueshme e kërcënon atë me një gjobë prej 500 rubla për çdo dokument të tillë (neni 126.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Legjislacioni njeh si tatimpagues qytetarët dhe organizatat të cilëve u është besuar detyrimi për të bërë kontribute të rregullta falas dhe të pakthyeshme në buxhet. Në rastet e parashikuara nga dispozitat rregullative, subjekte të tilla janë struktura të huaja që nuk janë persona juridikë. Legjislacioni parashikon gjithashtu një kategori të tillë si agjentët tatimorë. Përgjegjësitë e tyre janë disi më të gjera dhe, në përputhje me rrethanat, përgjegjësia e tyre është më e lartë. Le të shqyrtojmë më tej dallimet midis tatimpaguesve dhe agjentëve tatimorë.

Përgjegjësitë e subjekteve

Si rregull i përgjithshëm, tatimpaguesit dhe agjentët tatimorë duhet:

Kryerja e zbritjeve të shumave të përcaktuara me ligj në buxhet.
Regjistrohuni në shërbimin e kontrollit.
Mban raporte për të ardhurat dhe shpenzimet, si dhe për objektet e tatimit në mënyrën e përcaktuar.
Paraqitni deklaratat në zyrën e taksave.
Dërgoni organit të kontrollit dhe zyrtarëve të tij dokumente që janë të nevojshme për llogaritjen dhe pagesën e mëvonshme të tarifave të detyrueshme.
Paraqisni një libër të shpenzimeve dhe të ardhurave. Ky detyrim u imponohet sipërmarrësve individualë, noterëve privatë dhe avokatëve që kanë krijuar zyra.
Paraqitni në organin e kontrollit pasqyrat vjetore financiare (kontabël) jo më vonë se tre muaj nga përfundimi i periudhës. Ky detyrim nuk u imponohet vetëm atyre organizatave që, në përputhje me ligjin federal nr. 402, janë të përjashtuara nga nevoja për të mbajtur evidencë ose janë shoqata fetare që nuk kanë fituar një objekt të tatueshëm për një periudhë të caktuar kohore.
Pajtohuni me kërkesat e autoriteteve të kontrollit për të eliminuar shkeljet e identifikuara të ligjit dhe për të mos ndërhyrë në aktivitetet e ligjshme të punonjësve.
Sigurimi i sigurisë së informacionit tatimor dhe kontabël dhe dokumenteve të tjera të nevojshme për llogaritjen dhe pagesën e tarifave të përcaktuara për 4 vjet. Këto përfshijnë, ndër të tjera, të dhëna që konfirmojnë shpenzimet dhe marrjen e të ardhurave.
Kryen detyra të tjera të parashikuara në Kodin Tatimor.

Agjent tatimor

Në disa raste, lind nevoja për grumbullimin e burimeve financiare nga një numër i madh subjektesh. Në këtë rast, këshillohet të futni një pjesëmarrës tjetër në marrëdhënie. Ky është një agjent tatimor (individ ose organizatë). Ky subjekt ka fuqi të zgjeruara. Në veçanti, agjenti i tatimit mbi të ardhurat personale jo vetëm që merr, por edhe llogarit dhe mban në burim shumat përkatëse. Për shembull, gjatë llogaritjes së pagave të punonjësve, punëdhënësit zbresin prej saj zbritjet për t'u dërguar në buxhet.

Specifikat

Agjentët tatimorë marrin statusin e tyre vetëm për qëllime të kryerjes së detyrave specifike. Ato, nga ana tjetër, mund t'u caktohen vetëm atyre qytetarëve dhe organizatave që veprojnë si burim pagese të ardhurash. Në aspekte të ndryshme, një subjekt mund të veprojë si agjent tatimor dhe tatimpagues. Një person nuk mund të heqë dorë nga statusi i tij nëse nuk heq dorë njëkohësisht nga përgjegjësitë e tij për transferimin dhe pagesën e të ardhurave. Agjentët tatimorë janë, ndër të tjera, organizata ruse nga të cilat personat juridikë të huaj marrin fitim që shërben si objekt taksimi.

Opsionet ligjore

Legjislacioni përcakton të drejtat e mëposhtme të agjentëve tatimorë:

Çfarë duhet të bëjnë agjentët tatimorë?

Në përputhje me ligjin, këtyre subjekteve u caktohen këto përgjegjësi:

Përllogaritni dhe paguani shumat e përcaktuara të tarifave në buxhet. Kjo dispozitë është fiksuar në nënparagrafin e parë të pikës 1 të nenit 24 të Kodit Tatimor.
Njoftoni shërbimet e kontrollit dhe punonjësit e tyre për rezultatet e aktiviteteve të tyre. Kjo kërkesë parashikohet në nënparagrafët 2 dhe 4 të paragrafit 3 të nenit 24 të Kodit Tatimor.
Mbani shënime në përputhje me procedurën e përcaktuar me ligj. Ky detyrim përcaktohet në nënparagrafin e tretë të pikës 3 të Artit. 24 Kodi.
Sigurojnë sigurinë e duhur të dokumentacionit të nevojshëm për të kryer detyrat e tyre. Kjo dispozitë është fiksuar në nënparagrafin e pestë të pikës 3 të nenit të mësipërm të Kodit Tatimor.

Procedura e përgjithshme

Detyrimi për të zbritur pagesat ligjore në buxhet nënkupton që agjenti tatimor duhet të llogarisë në kohë dhe saktë, të mbajë në burim nga fondet që i paguan tatimpaguesit, si dhe t'i drejtojë ato në llogaritë e duhura për taksat e kërkuara. Këtu duhet të theksohet një pikë e rëndësishme. Legjislacioni që rregullon procedurën e zbritjes tatimore të parashikuar për tatimpaguesit zbatohet për agjentët vetëm në lidhje me shumat e mbajtura në burim. Transferimi i drejtpërdrejtë i tarifave të përcaktuara në buxhet kryhet sipas rregullave të përgjithshme.

Duke informuar

Detyrimi për të njoftuar organin e kontrollit dhe punonjësit e tij për rezultatet e aktiviteteve të kryera nënkupton që brenda një periudhe të caktuar (brenda një muaji) në vendin e regjistrimit subjekti raporton:

Për pamundësinë e mbajtjes në burim nga tatimpaguesi i shumave të parashikuara në ligj.
Rreth borxhit total.

Gjithashtu, ligji përcakton detyrimin për të siguruar dokumentacionin e nevojshëm për të kontrolluar korrektësinë e llogaritjes së shumave që agjenti tatimor ka llogaritur, mbajtur dhe transferuar (për tatimin mbi të ardhurat personale, në fondet ekstrabuxhetore).

Kontabiliteti

Detyrimi për të mbajtur raporte në mënyrën e përcaktuar për një agjent tatimor nënkupton nevojën për përgjithësim personal (për çdo tatimpagues individual) dhe të përgjithshëm (për të gjitha subjektet) të informacionit rreth:

Përgjegjësia

Siç u përmend më lart, kërkesat për agjentët tatimorë janë më të larta sesa për paguesit. Kjo për shkak të fuqive më të gjera të të parës në krahasim me të dytën. Në marrëdhëniet juridike tatimore, një agjent, ndryshe nga, për shembull, një përfaqësues i paguesit, përfaqëson interesat e tij dhe jo të tijat. Për mospërmbushje ose përmbushje të pahijshme të kërkesave të përcaktuara në normat legjislative, e para i nënshtrohet sanksioneve më të rrepta. Në të njëjtën kohë, ligji nuk lejon që tatimpaguesi të mbajë përgjegjësi për shkeljet e kryera nga një agjent tatimor në aktivitetet e tij. Kjo dispozitë zbatohet edhe për rastet e përmbushjes së pahijshme nga ky të fundit të detyrave që i ngarkon ligji për llogaritjen, mbajtjen dhe dërgimin e shumave të nevojshme në buxhet.

Të drejtat e një tatimpaguesi përcaktohen me Kodin Tatimor të Federatës Ruse dhe akte të tjera legjislacioni mbi taksat dhe tarifat (për shembull, një rezolutë e dumës së qytetit). Në përputhje me Kodin Tatimor, tatimpaguesi, në veçanti, ka të drejtë:

merrni informacion falas nga autoritetet tatimore në vendin e regjistrimit në lidhje me taksat aktuale (tarifat), rregulloret legjislative dhe të tjera që rregullojnë procedurën dhe kushtet për pagesën e tyre;

marrin shpjegime me shkrim nga organet tatimore dhe organet e tjera të autorizuara qeveritare për zbatimin e legjislacionit për tatimet dhe tarifat;

të përdorë përfitimet tatimore në mënyrën e përcaktuar nëse ka arsye;

të marrë një shtyrje, plan këste, kredi tatimore ose kredi tatimore investimi në mënyrën dhe kushtet e parashikuara nga Kodi Tatimor;

për kompensimin ose rimbursimin në kohë të shumave të taksave, gjobave, gjobave të paguara ose të tepërta;

përfaqësoni interesat tuaja në marrëdhëniet juridike tatimore personalisht ose përmes përfaqësuesit tuaj;

të jetë i pranishëm gjatë një kontrolli tatimor në vend;

të mos respektojnë aktet dhe kërkesat e paligjshme të organeve tatimore dhe zyrtarëve të tyre që nuk janë në përputhje me Kodin Tatimor ose ligjet e tjera federale;

apelojnë në mënyrën e përcaktuar vendimet e organeve tatimore dhe veprimet (mosveprimin) e zyrtarëve të tyre;

kërkojnë respektimin e sekretit tatimor.

Vendimi i çdo tatimpaguesi për të mos respektuar aktet dhe kërkesat e organeve tatimore duhet të jetë i justifikuar, pasi refuzimi për t'u zbatuar ka shumë të ngjarë të shkaktojë një mosmarrëveshje midis autoritetit tatimor dhe tatimpaguesit, dhe tatimpaguesi duhet të jetë i përgatitur të provojë paligjshmërinë e akteve. dhe kërkesat e paraqitura në gjykatë.

Tatimpaguesi, në veçanti, është i detyruar:

paguaj taksat e përcaktuara me ligj;

regjistroheni në organet tatimore, nëse një detyrim i tillë parashikohet nga Kodi Tatimor;

mbani shënime për të ardhurat (shpenzimet) dhe artikujt tuaj të tatueshëm në përputhje me procedurën e përcaktuar, nëse një detyrim i tillë parashikohet nga legjislacioni për taksat dhe tarifat;

t'i dorëzojë organit tatimor në vendin e regjistrimit në mënyrën e përcaktuar deklaratat tatimore për tatimet që është i detyruar të paguajë, si dhe pasqyrat financiare;

të paraqesë pranë organeve tatimore dhe zyrtarëve të tyre në rastet e parashikuara nga Kodi Tatimor, dokumentet e nevojshme për llogaritjen dhe pagesën e taksave;

për katër vjet, siguroni sigurinë e të dhënave të kontabilitetit dhe dokumenteve të tjera të nevojshme për llogaritjen dhe pagesën e taksave, si dhe dokumentet që konfirmojnë të ardhurat e marra (për organizatat - gjithashtu shpenzimet e bëra) dhe taksat e paguara (të mbajtura në burim).

Duhet të kihet parasysh se, në bazë të Artit. 17 i Ligjit Federal "Për Kontabilitetin", organizatave u kërkohet të ruajnë dokumentet parësore të kontabilitetit, regjistrat e kontabilitetit dhe pasqyrat financiare për periudha të përcaktuara në përputhje me rregullat për organizimin e punëve arkivore shtetërore, por jo më pak se pesë vjet. Kështu, pavarësisht se Kodi Tatimor detyron tatimpaguesin të sigurojë sigurinë e të dhënave të kontabilitetit për katër vjet, periudha e ruajtjes së dokumenteve të kontabilitetit nuk mund të jetë më pak se pesë vjet. Dokumentet e tjera të nevojshme për llogaritjen dhe pagesën e taksave, si dhe dokumentet që konfirmojnë të ardhurat e marra (për organizatat - gjithashtu shpenzimet e bëra) dhe taksat e paguara (të mbajtura në burim), duhet të mbahen nga tatimpaguesit (si organizatat ashtu edhe individët) për të paktën katër vjet.

Kodi Tatimor parashikon gjithashtu detyrimin e organizatave dhe sipërmarrësve individualë për të paraqitur pranë autoriteteve tatimore në vendin e regjistrimit, brenda periudhave të përcaktuara rreptësisht, informacion shtesë në lidhje me aktivitetet e tyre:

për hapjen ose mbylljen e llogarive (brenda dhjetë ditëve);

për të gjitha rastet e pjesëmarrjes në organizata ruse dhe të huaja (jo më vonë se një muaj nga data e fillimit të një pjesëmarrjeje të tillë);

për të gjitha divizionet e veçanta (degët dhe zyrat përfaqësuese) të krijuara në territorin e Federatës Ruse (jo më vonë se një muaj);

për shpalljen e falimentimit (falimentimit), likuidimit ose riorganizimit (jo më vonë se tre ditë nga data e një vendimi të tillë);

për ndryshimin e vendndodhjes ose vendbanimit tuaj (jo më vonë se dhjetë ditë).

Meqenëse, në përputhje me paragrafin 3 të Artit. 55 i Kodit Civil të Federatës Ruse, zyrat përfaqësuese dhe degët duhet të tregohen në dokumentet përbërëse të personit juridik që i ka krijuar ato, periudha për njoftimin e autoriteteve tatimore fillon të fillojë nga momenti i kryerjes së ndryshimeve dhe shtesave përkatëse dokumentet përbërëse.

Detyrimi i organizatave dhe individëve për të raportuar ndryshimet në vendndodhje (vendbanim) është vendosur me qëllim të zbatimit të kontrollit tatimor operacional.

Tatimpaguesit individualë dhe paguesit e tarifave përfshijnë:

qytetarët e Federatës Ruse;

shtetas të huaj - persona që nuk janë shtetas të Federatës Ruse dhe kanë shtetësi (shtetësi) të një shteti të huaj;

persona pa shtetësi - persona që nuk janë shtetas të Federatës Ruse dhe nuk kanë dëshmi të shtetësisë së një shteti të huaj.

Sipërmarrësit individualë janë sipërmarrës individualë të regjistruar në mënyrën e përcaktuar dhe që kryejnë veprimtari sipërmarrëse pa formuar person juridik, si dhe noterë dhe avokatë privatë që kanë krijuar zyra avokatie.

Banorët e taksave të Federatës Ruse përfshijnë individë që janë aktualisht në territorin e Federatës Ruse për të paktën 183 ditë në 12 muaj rresht (ditët e mbërritjes dhe ditët e nisjes konsiderohen ditë qëndrimi në territorin e Federatës Ruse). Udhëtimet afatshkurtra (deri në 6 muaj) jashtë Federatës Ruse për trajtim ose trajnim nuk merren parasysh. Lëshimi i konfirmimeve të statusit të rezidentit tatimor (persona me vendbanim të përhershëm në Federatën Ruse) për individët për paraqitje në organet zyrtare të shteteve të huaja me qëllim të zbatimit të traktateve ndërkombëtare për shmangien e tatimit të dyfishtë kryhet me marrjen e një kërkese me shkrim. aplikimi) i një individi në Shërbimin Federal të Taksave.

Ndryshe nga tatimpaguesi, agjenti tatimor nuk ngarkohet zyrtarisht me detyrimin për të paguar tatimin mbi të ardhurat e tij dhe në kurriz të fondeve të veta. Agjenti tatimor është i detyruar vetëm të llogarisë (llogarisë) shumën e taksës së pagueshme gjatë kryerjes së një transaksioni të caktuar, ta mbajë atë në burim (d.m.th., të mos e paguajë) kur paguan fondet që i detyrohen ndonjë personi, dhe gjithashtu të transferojë shumën e specifikuar në buxhet. .

Të drejtat dhe detyrimet

Agjentët tatimorë kanë të njëjtat të drejta si tatimpaguesit, përveç nëse parashikohet ndryshe legjislacioni tatimor.

Agjentët tatimorë përmbushin detyrat e tyre në llogaritjen, mbajtjen në burim dhe derdhjen e tatimit, pavarësisht nëse ata janë vetë tatimpagues të tatimit të paguar. Për më tepër, agjentët tatimorë janë të detyruar të:

llogaritjen, mbajtjen dhe transferimin e duhur të taksave në buxhet në mënyrë korrekte dhe në kohë;

të njoftojë me shkrim organin tatimor për pamundësinë e tatimit në burim;

të mbajë shënime për të ardhurat e grumbulluara dhe të paguara, tatimet e përllogaritura, të mbajtura në burim dhe të transferuara në buxhet veç e veç për çdo tatimpagues;

nënshtrohen në autoriteti tatimor dokumentet e nevojshme për monitorimin e llogaritjes, mbajtjes në burim dhe transferimit të taksave;

të mbajë dokumentet e nevojshme për katër vjet.

Në praktikë, agjentët tatimorë, si rregull, janë persona që paguajnë fonde taksapaguesit ose persona të tjerë që nuk janë të regjistruar si tatimpagues, por kryejnë transaksione që i nënshtrohen çdo lloj tatimi. Pra, në veçanti, agjenti tatimor është punëdhënësi në lidhje me pagat paguar për punonjësit. Në Rusi, agjentët tatimorë llogaritin dhe paguajnë TVSH-në, tatimin mbi të ardhurat personale, tatimi mbi të ardhurat e korporatave.

Dërgoni punën tuaj të mirë në bazën e njohurive është e thjeshtë. Përdorni formularin e mëposhtëm

Studentët, studentët e diplomuar, shkencëtarët e rinj që përdorin bazën e njohurive në studimet dhe punën e tyre do t'ju jenë shumë mirënjohës.

Postuar në http://www.allbest.ru/

Prezantimi

Agjentët tatimorë

Të drejtat dhe detyrimet e agjentëve tatimorë

Përgjegjësia e agjentëve tatimorë

Lista e literaturës së përdorur

PREZANTIMI

Problemi i efektivitetit të pushtetit dhe menaxhimit të shtetit është një nga problemet më akute dhe urgjente të fazës moderne të zhvillimit të shoqërisë dhe shtetit rus. Taksat janë burimi kryesor financiar i shtetit, ndaj menaxhimi efektiv i taksave mund të konsiderohet baza e administratës publike në tërësi. Mekanizmi motivues i agjentëve tatimorë varet kryesisht nga vlefshmëria dhe madhësia e tyre.

Në kushtet moderne, problemi i krijimit të një mjedisi tatimor në vend që do të kishte një efekt stimulues në veprimtarinë e biznesit të strukturave sipërmarrëse po bëhet urgjent, pasi vetëm potenciali i tyre i kombinuar mund të mobilizojë burimet e investimeve për të siguruar një rritje të qëndrueshme ekonomike të vendit. Në kushte të tilla rritet roli i agjentëve tatimorë.

Agjenti tatimor në përputhje me pikën 1 të Artit. 24 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse është i detyruar të llogarisë saktë dhe me kohë, të mbajë taksat në burim nga fondet e paguara për tatimpaguesit dhe t'i transferojë ato në buxhete (fondet jo-buxhetore).

Një agjent tatimor ka pothuajse të njëjtat të drejta dhe detyrime dhe mban të njëjtat përgjegjësi si një tatimpagues.

Agjenti tatimor mban në burim dhe transferon tatimet në buxhet pa marrë parasysh pëlqimin e tatimpaguesit. Dispozitat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikojnë të drejta dhe detyrime të tilla të agjentëve tatimorë (nenet 8 dhe 24 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), në prani të kontrollit gjyqësor të mëvonshëm si një mënyrë për të mbrojtur të drejtat e tatimpaguesi, nuk mund të konsiderohet se cenon të drejtat dhe liritë kushtetuese të qytetarëve.

Veprimtaritë e agjentëve tatimorë rregullohen nga degë të ndryshme të së drejtës dhe zbatohen nëpërmjet normave të së drejtës kushtetuese, të së drejtës administrative dhe normave tatimore dhe normave të së drejtës civile.

Veprimtaritë e autoriteteve tatimore që ushtrojnë autoritetin kryqëzohen vazhdimisht me aktivitetet e individëve dhe personave juridikë - agjentëve tatimorë, të cilat kryhen brenda kuadrit të natyrës dispozitive të ligjit civil dhe janë, në pjesën më të madhe, baza ekonomike për shfaqjen e marrëdhëniet juridike tatimore. Rëndësia e temës së punës së kursit është e qartë.

Synimi studim kërkimor dhe analizë e statusit ligjor dhe veprimtarisë së agjentëve tatimorë. Autori e sheh arritjen e këtij qëllimi duke zgjidhur detyrat e mëposhtme:

1. studimi i konceptit të agjentit tatimor në kuadër të statusit ligjor;

2. analiza e specifikave të personalitetit juridik të agjentëve tatimorë;

3. studimi i detyrave të agjentëve tatimorë;

Objekti i hulumtimit në punën e lëndës janë marrëdhëniet që lindin në kuadër të veprimtarisë së agjentëve tatimorë.

Objekti i studimit është grupi i të drejtave dhe detyrimeve të agjentëve tatimorë.

Baza metodologjike e hulumtimit është metoda e përgjithshme shkencore dialektike e njohjes, si dhe metodat shkencore private të njohjes.

Struktura dhe përmbajtja e punës së lëndës përcaktohen nga qëllimet dhe objektivat e studimit. Puna përbëhet nga një hyrje, dy kapituj, një përfundim dhe një listë referencash.

AGJENTËT TATIMORË

Agjenti tatimor nuk është tatimpagues (neni 24). Së pari, duhet të dallojmë konceptin e një agjenti tatimor dhe një tatimpaguesi. Agjent tatimor është një person i përfshirë me forcë nga shteti në procesin e pagimit të taksave, domethënë Kodi Tatimor i ka caktuar përgjegjësi shtesë këtij personi dhe këto përgjegjësi nuk janë të tij personale për pagimin e taksave.

Agjentët tatimorë mund të jenë si organizata ashtu edhe individë. Fiz. personat do të jenë agjentë tatimorë kur ata vetë janë sipërmarrës individualë dhe kanë punonjës. Pagimi i tatimit mbi të ardhurat për punonjësit krijon një agjent tatimor - një individ. Ky është rasti i vetëm. Në raste të tjera, agjentët tatimorë janë organizata.

Të drejtat e agjentëve tatimorë dhe taksapaguesve përkojnë pothuajse plotësisht. Dallimi është në përgjegjësitë tatimore. Por për të kuptuar ndryshimin, fillimisht duhet të përshkruajmë situatat kur lind një agjent tatimor.

Situata e parë më e zakonshme e një agjenti tatimor është pagesa e tatimit mbi të ardhurat nga një person juridik ose individ për punonjësit e tij. Në këtë situatë, shteti, për të mos marrë përgjegjësinë për punën individuale me secilin individ, ia ngarkon këtë detyrë të mbledhjes së taksave agjentëve tatimorë dhe agjentët tatimorë janë të detyruar në emër të tatimpaguesit pa asnjë udhëzim nga ai dhe për llogari të tij. të shtetit të paguajë për llogarinë e tatimpaguesit dhe në emër të tatimpaguesit tatimin mbi të ardhurat e tij. Është e qartë se kjo është më e përshtatshme. Përndryshe, sa inspektorë tatimorë duhet të punoni me çdo individ për të paguar tatimin mbi të ardhurat, dhe teknologjikisht është shumë e shtrenjtë.

Pagesa përmes agjentëve tatimorë është falas dhe ju lejon të kontrolloni agjentët tatimorë, pasi kontrolli i vetë individëve do të jetë i vështirë në këtë situatë. Kjo është, këtu është e rëndësishme që agjenti tatimor të mos paguajë taksën e tij, por taksën e një individi në kurriz të fondeve të tij dhe në emër të tij. Përveç kësaj, ai duhet të mbajë shënime për të gjitha taksat e paguara në emër të tij dhe gjithashtu t'i japë atij një vërtetim se çfarë taksash i janë mbajtur.

Situata e dytë kur lind një agjent tatimor është pagimi i dividentëve ose interesave nga shoqëritë ose ortakëritë në favor të personave juridikë ose fizikë, pagesa e dividentëve ose interesave që u takon pronarëve të aksioneve ose aksioneve në kapitalin aksionar të autorizuar. Me një pagesë të tillë të interesit mbi kapitalin, ndodh tatimi, dhe tatimi mbahet në burim dhe paguhet në buxhet nga agjentët tatimorë. Këtu është e njëjta situatë kur taksa paguhet në kurriz të përfituesve të dividentëve ose interesave, por në këtë rast paguhet për llogari të vetë agjentit tatimor.

Edhe pse tani në Pjesën 2 të Kodit Tatimor situata po ndryshon gjithashtu pak. Një situatë tipike këtu është kur një qytetar ka një depozitë në një bankë tregtare, e cila tatohet. Duke paguar interesin për këtë depozitë, banka duhet të mbajë këtë taksë mbi të ardhurat e një personi fizik ose juridik nga këto fonde. Por si po ndryshon situata? Nëse para pjesës 2 të Kodit Tatimor, bankat nuk i kërkonin secilit individ të mbante regjistrime, tani pjesa 2 e Kodit Tatimor e shpreh qartë këtë kërkesë.

Nëse një qytetar merr pjesë në një lojë në bursë, domethënë blen dhe shet letra me vlerë të të njëjtave banka ose emetues të tjerë, atëherë lind një situatë kur pagesa e të ardhurave në favor të një personi fizik ose juridik nga një agjent tatimor bëhet menjëherë. kryer neto nga taksat. Dallimi midis rastit të parë dhe të dytë është origjina e të ardhurave. Nëse në rastin e parë këto janë të ardhura nga puna, atëherë në rastin e dytë janë të ardhura sipërmarrëse që rrjedhin ose nga pjesëmarrja në kapitalin aksionar ose nga pjesëmarrja në tregun e letrave me vlerë.

Rasti i tretë kur lind një agjent tatimor është pagesa e TVSH-së për një organizatë të huaj që nuk është e regjistruar në organet tatimore. Nëse një organizatë e huaj është e regjistruar në organet tatimore, ajo vetë paguan TVSH në buxhet. Nëse nuk ia vlen, atëherë kjo do të thotë që nuk mund të gjendet dhe taksa nuk mund të tërhiqet. Prandaj, ligjvënësi nuk gjeti asgjë më të mirë sesa t'ia ngarkonte këtë përgjegjësi palës ruse të kësaj organizate të huaj. Në të njëjtën kohë, natyra indirekte e TVSH-së refuzohet plotësisht, pra TVSH-ja paguhet nga ai që merr paratë.

Dhe në një situatë kur marrësi i parave është një organizatë e huaj që nuk është e regjistruar, detyrimi për të paguar TVSH-në i caktohet ndërmarrjes ruse, e cila paguan për punën e bërë, për shembull, sipas një kontrate minus TVSH, dhe kështu indirekte. taksa kthehet në taksë direkte. Kështu thotë ligji.

Dikush mund të argumentojë me këtë, por në këtë rast lind një agjent tatimor dhe ky është një rast i veçantë: një agjent tatimor është një person rus që paguan TVSH-në për një organizatë të huaj që ndodhet në territorin e Federatës Ruse, por nuk është e regjistruar. me organet tatimore. Kjo do të thotë, përsëri, shteti e zhvendos përgjegjësinë e shtetit për t'i detyruar ata të regjistrohen te organizatat ruse, pa u kujdesur që ato (organizatat e huaja) duhet të kapen, regjistrohen, etj.

Pra, këtu janë tre raste kur lind një agjent tatimor. Përgjegjësitë e agjentëve të tillë tatimorë përfshijnë:

1. Llogaritni saktë dhe në kohë tatimin, mbajeni atë në burim nga fondet e veta të tatimpaguesit dhe transferoni në buxhet. Për shkelje të këtij detyrimi, parashikohet një kundërvajtje e veçantë tatimore (neni 123 i Kodit Tatimor). Por përgjegjësia sipas këtij neni parashikohet vetëm për transferim të paligjshëm ose të pasaktë. Kjo do të thotë, nëse detyra është llogaritja, mbajtja dhe transferimi në buxhet, atëherë përgjegjësia lind vetëm për transferimin. Kjo është thelbësore për përgjegjësinë.

2. Brenda një muaji, njoftoni me shkrim organin tatimor për pamundësinë e mbajtjes së tatimit në burim nga tatimpaguesi dhe për shumën e borxhit. Në këtë situatë, agjenti tatimor është i detyruar të mos i kërkojë tatimpaguesit të depozitojë para në arkë, por është i detyruar të informojë organin tatimor për pamundësinë e tatimit në burim dhe shumën e këtij borxhi.

3. Detyrimin për të mbajtur evidencë për të ardhurat e paguara, tatimet e mbajtura dhe të transferuara për të gjithë tatimpaguesit dhe për t'i dhënë organeve tatimore informacionin e nevojshëm për monitorimin e korrektësisë së llogaritjes, mbajtjes dhe transferimit të tatimeve.

TË DREJTAT DHE DETYRIMETAGJENTËT TATIMORË

Ju keni të drejtë (neni 21, neni 24 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

1). Merrni informacion falas nga autoritetet tatimore në vendin tuaj të regjistrimit (përfshirë me shkrim) në lidhje me taksat dhe tarifat aktuale, legjislacionin mbi taksat dhe tarifat dhe rregulloret e miratuara në përputhje me të, procedurën e llogaritjes dhe pagesës së taksave dhe tarifave. Periudha e përgjigjes është 30 ditë kalendarike nga data e marrjes së kërkesës. Merrni formularët e deklaratave tatimore (llogaritjet) dhe shpjegimet për procedurën e plotësimit të tyre.

2). Merrni sqarime me shkrim nga Ministria e Financave e Federatës Ruse për çështjet e zbatimit të legjislacionit të Federatës Ruse për taksat dhe tarifat, nga autoritetet financiare dhe komunat e rajonit të Sverdlovsk - për çështjet e zbatimit të akteve rregullatore ligjore të komunave në vend. taksat dhe tarifat. Periudha e përgjigjes është 2 muaj nga data e marrjes së kërkesës (neni 34.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

3). Përdorni përfitimet tatimore nëse ka arsye dhe në mënyrën e përcaktuar me legjislacionin mbi taksat dhe tarifat (neni 56 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

4). Merrni një shtyrje, plan këste ose kredi tatimore investimi në mënyrën dhe kushtet e përcaktuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse (neni 64, neni 65 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

5). Për kompensimin ose kthimin në kohë të shumave të pagesave të tepërta ose të mbingarkuara (taksat, gjobat, gjobat) (neni 78, neni 79 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

6). Përfaqësoni interesat tuaja në marrëdhëniet e rregulluara nga legjislacioni mbi taksat dhe tarifat, personalisht ose përmes përfaqësuesit tuaj (neni 27, neni 29 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

7). Ofroni autoriteteve tatimore dhe zyrtarëve të tyre shpjegime për llogaritjen dhe pagesën e taksave, si dhe për raportet e kontrolleve tatimore të kryera (neni 87 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

8). Jini të pranishëm gjatë një kontrolli tatimor në vend (neni 89 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

9). Merrni kopje të raportit të kontrollit tatimor dhe vendimeve të autoriteteve tatimore, si dhe njoftime tatimore dhe kërkesa për pagesën e taksave (neni 58, neni 69, neni 100 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

10). Kërkojnë që zyrtarët e organeve tatimore të respektojnë legjislacionin për tatimet dhe tarifat kur kryejnë veprime në lidhje me tatimpaguesin; (neni 33 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

njëmbëdhjetë). Të mos respektojnë aktet dhe kërkesat e paligjshme të autoriteteve tatimore dhe zyrtarëve të tyre që nuk përputhen me Kodin Tatimor të Federatës Ruse ose ligje të tjera federale.

12). Apeloni, në përputhje me procedurën e vendosur, aktet e autoriteteve tatimore dhe veprimet (mosveprimi) të zyrtarëve (nenet 137 -139 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

13). Të respektojë dhe të mbajë sekretet tatimore (neni 102 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

14). Për kompensimin e plotë të humbjeve të shkaktuara nga veprime të paligjshme të organeve tatimore ose veprime (mosveprim) të paligjshëm të zyrtarëve.

15). Për të marrë pjesë në procesin e rishikimit të materialeve të kontrollit tatimor ose akteve të tjera të autoriteteve tatimore në rastet e parashikuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse (neni 100 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Tatimpaguesit dhe agjentët tatimorë kanë gjithashtu të drejta të tjera të përcaktuara me Kodin Tatimor të Federatës Ruse dhe akte të tjera ligjore mbi taksat dhe tarifat.

Tatimpaguesve (paguesve të tarifave) u garantohet mbrojtja administrative dhe gjyqësore e të drejtave dhe interesave të tyre legjitime.

agjenti ligjor tatimor personalitet juridik

PËRGJEGJËSIA E AGJENTËVE TATIMORË

Agjentët tatimorë janë ndër personat që i nënshtrohen kontrollit tatimor. Nëse tatimi nuk kthehet brenda periudhës së caktuar, fondet e agjentit tatimor në llogaritë bankare i nënshtrohen konfiskimit (neni 46 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Më pas, autoriteti tatimor ka të drejtë të rikuperojë tatimin në kurriz të pasurisë së agjentit tatimor (organizatës) brenda shumave të përcaktuara në kërkesën për pagesën e tatimit, si dhe duke marrë parasysh shumat në lidhje me të cilat është arkëtuar bërë në përputhje me nenin 46 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Për më tepër, masa të tilla si pezullimi i transaksioneve në llogaritë e një agjenti tatimor ose sekuestrimi i pasurisë së tij mund të përdoren si mënyra për të siguruar mbledhjen e taksave. Kjo do të thotë që një organizatë që ka bërë, për shembull, një llogaritje të gabuar të tatimit mbi të ardhurat personale, bazuar në një kërkesë të marrë nga organi tatimor, duhet të paguajë shumën e nënpagesës në masën që organizata ka mundësinë të mbajë në burim të identifikuarat. shuma nga një individ. Së fundi, në rast të pagesës së shumave të detyrimeve të taksave në një datë të mëvonshme, agjenti tatimor duhet të paguajë një gjobë (neni 75 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Të vërejmë edhe një herë se në rast të mosllogaritjes dhe mosmbajtjes në burim të tatimit objekt të mbajtjes dhe transferimit në buxhet nga agjenti tatimor, detyrimi për pagimin e tatimit konsiderohet i paplotësuar nga tatimpaguesi, pra është ai që është debitor i buxhetit. Pagesa e tatimit në kurriz të agjentëve tatimorë nuk lejohet. Me fjalë të tjera, normat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse që rregullojnë procedurën e mbledhjes së taksave zbatohen për agjentët tatimorë vetëm në lidhje me shumat e taksave të mbajtura prej tyre nga tatimpaguesit. Sjellja e një agjenti tatimor para drejtësisë për kryerjen e një vepre penale tatimore nuk e liron atë nga detyrimi për të transferuar shumat e tatimit të mbajtur në burim (neni 108 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Përveç pagimit të detyrimeve të prapambetura dhe gjobave nga agjenti tatimor, në përputhje me nenin 123 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, mblidhet një gjobë për mostransferim të paligjshëm (transferim jo të plotë) të shumave tatimore. Gjoba është 20% e shumës që do të transferohet. Gjoba mblidhet pavarësisht nëse shuma përkatëse i është mbajtur tatimpaguesit. Por një kundërvajtje ndodh vetëm nëse agjenti tatimor mund të mbajë shumën përkatëse nga tatimpaguesi nga fondet e paguara për të. Përgjegjësia ndaj një agjenti tatimor mund të zbatohet gjithashtu në bazë të disa neneve të tjera të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në të cilat parashikohet drejtpërdrejt ky pjesëmarrës në marrëdhëniet tatimore. Në veçanti, përgjegjësia për mosdhënien e informacionit nga një agjent tatimor për autoritetet tatimore përcaktohet nga neni 126 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse në formën e një gjobe në shumën prej 50 rubla për çdo dokument të padorëzuar. Çdo dokument (certifikatë) që ka të bëjë me një tatimpagues specifik është një dokument i veçantë, pavarësisht nga mënyra e dorëzimit të tij në organin tatimor: në letër ose në media magnetike2. Mbledhja e sanksioneve tatimore kryhet në gjykatë.

LISTA E REFERENCAVE TË PËRDORUR

1. Babaeva S.A. Procedura administrative për ankimimin e akteve të organeve tatimore, veprimet (mosveprimi) të zyrtarëve të tyre // Epigraf. - 2003. - Shkurt. (N7). - P.5.

2. Balabin V.I. Statusi i agjentëve tatimorë. - M.: Libër. botë, 2004. - 143 f.

3. Balabin V. Përgjegjësitë e një agjenti tatimor dhe pasojat e dështimit të tyre // Taksat. - 2004. - N 1. - F.71-75.

4. Vorobyova V.N. Procedura për shqyrtimin e mosmarrëveshjeve midis tatimpaguesve dhe autoriteteve tatimore // Tatimore. Vestn. - 2001. - N 5. - F.145-147.

5. Gizzatullina G.N. Lidhjet ndërdegëshe të ligjit civil dhe tatimor në rregullimin e veprimtarive të agjentëve tatimorë / G.N. Gizzatullina // Vrimat e zeza në legjislacionin rus. - 2006. - 3. - F. 341-343.

6. Gizzatullina G.N. Problemet e marrëdhënies midis ligjit civil dhe atij tatimor (në shembullin e Kodit Tatimor të Federatës Ruse / G.N. Gizzatullina // Transformimet institucionale në shoqëri dhe rritja e efikasitetit të ekonomisë së tregut: Mbledhja e materialeve të konferencës përfundimtare shkencore dhe praktike të Punonjësit shkencorë dhe pedagogjikë / Redaktor përgjegjës I.I.

7. Gizzatullina G.N. Çështjet juridike civile në zbatimin e veprimtarive juridike publike të agjentëve tatimorë / G.N. Gizzatullina // Përmbledhje materialesh të konkursit republikan të punimeve shkencore të studentëve për çmimin me emrin. N.I. Lobachevsky. Në 2 vëllime T.1. / Përpiluar nga Nikitin A.G. Kazan: Shtëpia Botuese Taglimat e Institutit të Ekonomisë, Menaxhimit dhe Drejtësisë, 2006. F. 311-313.

8. Ivaneev A.I. Autoritetet tatimore dhe ndryshimet e bëra në Kodin Tatimor // Ros. korrier tatimor. - 2004. - N 9. - F.48-53.

9. Korovkin V.V. Agjenti tatimor dhe autoritetet tatimore. - M.: Para, 2004. - 219 f.

10. Kostina G. Agjenti tatimor: të drejtat, detyrimet, përgjegjësia // Bukh. Kontabiliteti - 2003. - N 10. - F.37-46.

11. Morozov A.S. Statusi ligjor i një agjenti tatimor // Legjislacioni. - 2004. - N 7. - F.44-48.

12. Agjentët tatimorë // Buletini ekonomik dhe juridik. - 2004. - N 9. - 175 f.

Postuar në Allbest.ru

Dokumente të ngjashme

Koncepti i përgjithshëm i pjesëmarrësve në marrëdhëniet tatimore sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Të drejtat dhe detyrimet e tatimpaguesve dhe taksapaguesve. Agjentët tatimorë, karakteristikat e tyre kryesore. Autoritetet tatimore në Rusi: të drejtat dhe detyrimet.

test, shtuar 18.11.2010

Karakteristikat e agjentëve tatimorë si pjesëmarrës në marrëdhëniet juridike tatimore. Detyra e agjentëve fiskalë për të llogaritur tatimet mbi shumat e paguara ndaj tatimpaguesit. Koncepti dhe llojet e regjimeve të veçanta tatimore, tatimpaguesit, norma tatimore.

test, shtuar 30.07.2016

Koncepti i administratës tatimore. Thelbi i kontrollit tatimor. Sanksionet tatimore për shkelje të ligjeve për taksat dhe tarifat. Analizë e veprimtarisë së inspektorateve tatimore të rretheve. Analiza e efektivitetit të kontrolleve tatimore në zyrë dhe në terren.

abstrakt, shtuar 25.05.2008

Koncepti dhe llojet e tatimpaguesve, statusi i tyre juridik. Karakteristikat e personave fizikë dhe juridikë si subjekte të ligjit tatimor. Të drejtat dhe detyrimet e tatimpaguesve. Detyrimi i tatimpaguesit për shkelje të ligjeve tatimore.

puna e kursit, shtuar 08/03/2014

Baza tatimore dhe ligjore për veprimtaritë e sipërmarrësve individualë. Regjistrimi shtetëror, detyrimi për kundërvajtje tatimore. Llogaritja e detyrimeve tatimore të ndërmarrjes dhe sanksioneve tatimore në rast të shkeljes së ligjeve tatimore.

puna e kursit, shtuar 19.06.2009

Taksat dhe roli i tyre në ekonominë e vendit. Përgjegjësitë e një agjenti tatimor. Sigurimi dhe zbatimi i të drejtave të tatimpaguesve. Përcaktimi i shumave të paradhënies për primet e sigurimit. Llogaritja e amortizimit, kostoja mesatare e pronës dhe parapagimi.

puna e kursit, shtuar 17.01.2015

Karakteristikat dhe përbërja e organeve tatimore, kompetencat e tyre. Problemet e statusit juridik të shtetit si subjekt i pavarur i së drejtës tatimore. Tatimi mbi të ardhurat e korporatave, klasifikimi i shpenzimeve dhe lista e të ardhurave. Koncepti i sigurisë tatimore.

test, shtuar 03/13/2010

Dispozitat e përgjithshme të administratës tatimore, funksionet e saj, llojet e veprimtarive, fazat dhe metodat. Kontrollet tatimore dhe llojet e tyre. Probleme të administrimit tatimor dhe kontrolleve tatimore. Thelbi i reformimit të legjislacionit tatimor në 2017

puna e kursit, shtuar 17.03.2017

Përkufizimi i konceptit të "financës". Marrëdhëniet shoqërore që përbëjnë objektin e rregullimit juridik të së drejtës financiare, të së drejtës civile, të së drejtës tatimore, të së drejtës administrative. Kompetencat e Dhomës së Llogarive, format e veprimtarive të kontrollit.

test, shtuar 25.11.2008

Marrëdhëniet tatimore si lëndë e së drejtës tatimore. Vendi i ligjit tatimor në sistemin juridik rus. Qëllimet publike të rregullimit tatimor dhe ligjor. Mbizotërimi i normave detyruese dhe ndaluese. Kodi tatimor në sistemin e burimeve të ligjit tatimor.

Personave të cilëve, në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse, u është besuar përgjegjësia për llogaritjen, mbajtjen në burim nga tatimpaguesi dhe transferimin e taksave në buxhetin e duhur (fond ekstra-buxhetor) (për shembull, një punëdhënës në lidhje me llogaritjen dhe pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale nga punonjësit).

Agjentët tatimorë duhet të dallohen nga mbledhësit e taksave (organet shtetërore dhe komunale) dhe personat e tjerë të autorizuar për të pranuar pagesat tatimore nga tatimpaguesi dhe për t'i transferuar ato në buxhetin e personave (banka, zyra postare). Në të kundërt, agjentët tatimorë kanë të drejtë jo vetëm të transferojnë shumat e taksave, por edhe të llogarisin dhe mbajnë në burim shumat e pagueshme në buxhet.

Statusi juridik agjent tatimor ashtu si tatimpaguesi, ai përbëhet nga një sërë të drejtash, detyrash dhe përgjegjësish.

Agjentët tatimorë kanë të njëjtat të drejta si tatimpaguesit, përveç nëse parashikohet ndryshe nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Agjentët tatimorë janë të detyruar:

llogaritja e saktë dhe në kohë, mbajtja në burim nga fondet e paguara për tatimpaguesit dhe transferimi i taksave përkatëse në buxhete (fondet jobuxhetore). Në rastin kur të ardhurat që i nënshtrohen tatimit nga një agjent tatimor janë marrë nga tatimpaguesi në natyrë dhe nuk janë kryer pagesa në para ndaj tatimpaguesit në një periudhë të caktuar tatimore, agjenti tatimor nuk ka detyrimin të mbajë tatimin në burim nga paguesi. Në këtë rast, agjenti dorëzon informacionin e nevojshëm pranë organit tatimor në mënyrën e përcaktuar nga Nën. 2 pika 3 neni. 24 NKRF;
brenda një muaji, njoftoni me shkrim organin tatimor në vendin e regjistrimit tuaj për pamundësinë e mbajtjes së tatimit në burim nga tatimpaguesi dhe për shumën e borxhit të tatimpaguesit;
të mbajë shënime për të ardhurat e paguara për tatimpaguesit, tatimet e mbajtura në burim dhe të transferuara në buxhet (fondet jobuxhetore), duke përfshirë personalisht për secilin tatimpagues;
dorëzoni pranë autoritetit tatimor në vendin e regjistrimit tuaj dokumentet e nevojshme për të monitoruar korrektësinë e llogaritjes, mbajtjes në burim dhe transferimit të taksave.

Agjentët tatimorë transferimi i taksave të mbajtura në burim në mënyrën e përcaktuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse për pagesën e taksave nga një tatimpagues.

Për moskryerjen ose kryerjen e pahijshme të detyrave që i janë caktuar, agjenti tatimor është përgjegjës në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse. Në përputhje me Art. 123 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, mostransferimi i paligjshëm (transferimi i paplotë) i shumave tatimore që i nënshtrohen mbajtjes dhe transferimit nga një agjent tatimor sjell një gjobë në shumën prej 20% të shumës që do të transferohet.

Përveç masave të detyrimit, në rast të mospagesës ose pagesës së paplotë, ndaj agjentit tatimor mund të zbatohen edhe masa të detyrueshme për kryerjen e detyrave. Në përputhje me Art. 46 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në rast të mospagesës ose pagesës së paplotë nga një agjent tatimor, detyrimi përmbushet detyrimisht duke bllokuar fondet e agjentit tatimor në llogaritë e tij bankare.

Gjithçka rreth akordimit të makinave