Në përputhje me kopjet e paraqitura të faturave nga SH.PK "U" N 00000007 datë 3 nëntor 2009 dhe N 00000008 datë 3 nëntor 2009, Ndërmarrja Unitare Shtetërore "X" blen module lundrimi "Line Guard", sensorë karburanti "LLS". niveli i karburantit të kontrollorëve "KDUT-1".

Autori i kërkesës është i interesuar në pyetjen se si të llogaritet kjo pronë si një artikull inventar, i cili përfshin një modul navigimi, sensor karburanti, kontrollues të sensorit të nivelit të karburantit, ose nëse këto asete duhet të merren parasysh veçmas nga njëra-tjetra.

Nga informacioni i marrë nga Interneti, rezulton se moduli i navigimit është krijuar për të përcaktuar koordinatat e automjeteve dhe për t'i transmetuar ato në qendrën e kontrollit (stacioni i marrjes). Pajisjet matëse të konsumit të karburantit mund të përdoren veçmas ose së bashku me modulin e navigimit. Lidhja me modulin e navigimit ju lejon të merrni të dhëna për konsumin e karburantit në kohë reale, si dhe të krijoni raporte të ndryshme bazuar në këto të dhëna. Kur përdorni modulin e navigimit, nuk ka nevojë të transferoni manualisht të dhënat nga sensorët.

Strukturisht, sensori i karburantit është i lidhur me kontrolluesin, i cili nga ana tjetër është i lidhur me modulin e lundrimit. Për më tepër, nuk është e mundur të transmetohen të dhënat e konsumit të karburantit nga sensorët në kohë reale në shërbimin e dërgimit të organizatës pa përdorur një modul navigimi.

Për të përcaktuar objektin e kontabilitetit në lidhje me aktivet në fjalë, le t'i drejtohemi fillimisht PBU 6/01 "Kontabiliteti i aktiveve fikse".

Një aktiv pranohet nga një organizatë për kontabilitet si aktive fikse nëse kushtet e parashikuara në pikën 4 të PBU 6/01 përmbushen njëkohësisht.

Në të njëjtën kohë, aktivet në lidhje me të cilat plotësohen kushtet e parashikuara në paragrafin 4 të PBU 6/01, dhe me një vlerë brenda kufirit të përcaktuar në politikën e kontabilitetit të organizatës, por jo më shumë se 20,000 rubla për njësi, mund të pasqyrohet në pasqyrat kontabël dhe financiare si pjesë e stoqeve materialo-industriale.

Në këtë drejtim, për të përcaktuar se si të kualifikohen pajisjet e blera

së pari, është e nevojshme të përcaktohet njësia e kontabilitetit për aktivet fikse,

së dyti, vlera e tyre duhet të krahasohet me kufirin e vendosur në politikën kontabël.

Nëse politika e kontabilitetit të një institucioni përcakton që normat për fshirjen e karburantit dhe lubrifikantëve përcaktohen në përputhje me Urdhrin N AM-23-r, atëherë është ky dokument, dhe jo të dhënat aktuale të sistemit GLONASS, që institucioni duhet përdorni gjatë përcaktimit të konsumit të karburantit dhe lubrifikantëve dhe fshirjen e tij të mëvonshme nga llogaritë e kontabilitetit.

Për më tepër, sistemi GLONASS ka karakteristikat e veta. Llogarit distancat me zonat e banuara jo në bazë të kilometrave reale të rrugës, por në vijë të drejtë, pra me deformime. Për më tepër, jo të gjitha vendbanimet janë të përfshira në bazën e të dhënave, kështu që disa udhëtime nuk merren fare parasysh. Shpesh ndodh që sistemi të marrë parasysh vetëm udhëtimin e fundit gjatë ditës së punës, dhe të "hedh" pjesën tjetër.

M. Volkova,

ekspert i revistës "Organizatat buxhetore:

Kur caktoni shpenzimet për nenin (nën-artikull) përkatës të KOSGU-së në vitin 2012, duhet të udhëhiqeni nga Udhëzimet për procedurën e aplikimit të klasifikimit buxhetor, të miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 21 dhjetor 2011 N. 180n (në tekstin e mëtejmë referuar si Udhëzimet).

Sipas Klasifikuesit Gjith-Rus të Aseteve Fikse OK 013-94 (OKOF), miratuar me Dekret të Standardit Shtetëror të Federatës Ruse të datës 26 dhjetor 1994 N 359, ndihmat e lundrimit (kodi 14 3221020) renditen në nënseksionin " Makineri dhe pajisje".

Mjetet ndihmëse të navigimit satelitor janë instaluar në automjete për më shumë se një vit, prandaj për qëllime të kontabilitetit të institucioneve shtetërore (bashkiake) merren parasysh si pjesë e mjeteve fikse (klauzola 38 e udhëzimit nr. 157n).

Duke marrë parasysh sa më sipër, sipas Udhëzimeve, duhet t'i atribuohen shpenzimet e mëposhtme:

Për blerjen e pajisjeve të navigimit satelitor - për “Rritjen e kostos së aseteve fikse” të KOSGU-së;

Për realizimin e punës për instalimin e pajisjeve të navigimit satelitor në automjete - nën "Punime të tjera, shërbime" të KOSGU-së.

Ju lutemi vini re se zbatimi i këtyre neneve të KOSGU-së do të varet nga formulimi i shpenzimeve të specifikuara në kontratë. Nëse kontrata nuk e nënvizon koston e pajisjeve si linjë të veçantë, d.m.th., parashikohen vetëm kostot e instalimit të navigimit satelitor GLONASS, atëherë e gjithë shuma e parashikuar në një marrëveshje të tillë duhet t'i atribuohet KOSGU-së.

A. Biryukov,

Ph.D., Zëvendës Shef i Departamentit

kontrolli i brendshëm (auditimi) dhe vlerësimi i performancës

aktivitetet e Thesarit Federal

L.Yu. Simonova,

kryeredaktor ekspert i revistës

"Kontabiliteti i buxhetit"

Le të fillojmë me faktin se kërkesa për pajisjen e automjeteve me pajisje satelitore GLONASS përcaktohet nga pika 8 e Rregullores Teknike për sigurinë e automjeteve me rrota. Fjalë për fjalë: Automjetet, duke përfshirë automjetet speciale të kategorisë M të përdorura për transportin komercial të pasagjerëve, dhe kategorinë N të përdorura për transportin e mallrave të rrezikshme, duhet të jenë të pajisura me pajisje navigimi satelitor GLONASS ose GLONASS/GPS. Një kusht i ngjashëm është specifikuar në pikën 4 të Rregullores për licencimin e transportit rrugor të udhëtarëve. Kështu, nevoja për të pajisur autobusët e një ndërmarrje transporti me pajisje satelitore GLONASS është pa dyshim. Kërkesat për mjetet e lundrimit që funksionojnë duke përdorur sinjale navigimi GLONASS ose GLONASS/GPS miratohen me Urdhrin e Ministrisë së Transportit të Federatës Ruse, datë 31 korrik 2012 N 285.

Sa i përket tahografëve, ata "vinin" nga një dokument tjetër - Ligji për Kontrollin e Transportit Rrugor Ndërkombëtar. Ai thotë se drejtuesit e automjeteve gjatë transportit rrugor ndërkombëtar në territorin e Rusisë u kërkohet të respektojnë regjimin e punës dhe pushimit të vendosur nga traktati ndërkombëtar i Federatës Ruse për punën e ekuipazheve të automjeteve të angazhuara në transportin rrugor ndërkombëtar. Në territorin e Rusisë, duhet të përmbushet kërkesa për të instaluar në automjete dhe për të përdorur pajisje kontrolli (tahografi) për të regjistruar regjimin e punës dhe pushimit të drejtuesve të automjeteve në pronësi të transportuesve rusë gjatë transportit rrugor ndërkombëtar.

Mjetet e miratuara për transport rrugor ndërkombëtar sipas kartës së autorizimit të automjeteve për transportin rrugor ndërkombëtar të mallrave dhe udhëtarëve, të pajisura me pajisje kontrolli në përputhje me kërkesat e Marrëveshjes Evropiane në lidhje me punën e ekuipazheve të mjeteve të angazhuara në transportin rrugor ndërkombëtar.

Nga sa më sipër rezulton se transportuesi i pasagjerëve dhe bagazheve që operon në rrugë urbane dhe periferike nuk është i detyruar të pajisë automjetet me tahografi nëse operon në kuadrin e Rregullave për transportin rrugor të udhëtarëve dhe bagazheve. Në rrugët ndërqytetare pajisja e mjetit me tahografi është e detyrueshme. Përsa i përket pajisjes me tahografi të autobusëve për transportin ndërkombëtar të pasagjerëve, duhet mbajtur mend kushtet, mosrespektimi i të cilave sjell detyrimin e instalimit të tahografit. Në veçanti, nëse një ndërmarrje transporti është e angazhuar në transportin ndërkombëtar të pasagjerëve me autobus dhe nuk ka një kartë të autorizimit të automjetit për transportin rrugor ndërkombëtar të udhëtarëve në përputhje me kërkesat e Marrëveshjes Evropiane në lidhje me punën e ekuipazheve të automjeteve të angazhuara në rrugë ndërkombëtare. transporti, atëherë ndërmarrja transportuese është e obliguar t'i pajisë autobusët me tahografi.

Për mospërmbushje të kësaj kërkese parashikohet përgjegjësi administrative si për drejtuesit e mjeteve ashtu edhe për personin juridik. Në bazë të Artit. 11.23 i Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse, drejtimi i një automjeti mallrash ose autobusi gjatë transportit rrugor ndërkombëtar pa një pajisje kontrolli (tahografi) ose me tahografi të fikur, si dhe me tahogramë të paplotësuar ose pa mbajtjen e fletëve të regjistrimit që pasqyrojnë punën dhe orari i pushimit të shoferëve, nënkupton vendosjen e një gjobe administrative në shumën deri në 2.5 mijë rubla. Shkelja e regjimit të vendosur të punës dhe pushimit nga një drejtues i një automjeti mallrash ose autobusi i angazhuar në transportin rrugor ndërkombëtar do të sjellë vendosjen e gjobës administrative në shumën prej 500 deri në 1000 rubla.

Si shembull nga praktika gjyqësore, mund të citohet Rezoluta e Gjykatës Rajonale Trans-Baikal, datë 17.04.2012 N 7-58-2012. Në të, drejtuesi i mjetit është sjellë me të drejtë në përgjegjësi administrative pasi drejtonte një mjet mallrash gjatë transportit rrugor ndërkombëtar pa mbajtur fletë regjistrimi që pasqyronin regjimin e punës dhe pushimit. Për më tepër, meqenëse qëllimi i instalimit të një tahografi është të sigurojë sigurinë e transportit të pasagjerëve dhe ngarkesave, ekziston gjithashtu mundësia e sjelljes së një personi juridik në përgjegjësi sipas Pjesës 3 të Artit. 12.31.1 i Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse për lëshimin e një automjeti në linjë pa tahografi. Në përputhje me këtë normë, për transportin e pasagjerëve dhe bagazheve, ngarkesave me rrugë rrugore në kundërshtim me kërkesat për kontrollin para udhëtimit të gjendjes teknike të automjeteve, u shqiptohet një gjobë administrative qytetarëve në shumën prej 3 mijë rubla. zyrtarët - 5 mijë rubla, për personat juridikë - 30 mijë rubla. Natyrisht, ju mund të merrni një gjobë në bazë të dhënë vetëm nëse automjeti duhet të jetë i pajisur me një tahografi.

Në një shënim. Drejtuesve u ndalohet të transportojnë me një tahografi që nuk funksionon (të bllokuar, të modifikuar ose me defekt) që nuk plotëson kërkesat e përcaktuara, nëse vendosja e tij në automjet kërkohet me ligj (klauzola 10 e shtojcës 3 të urdhrit nr. 36 ).

Mbetet të shtohet se funksionimi i tahografit të instaluar në automjete kontrollohet nga punishtet dhe ndërmarrjet e transportit për të mos lejuar që shoferi që drejton një mjet për transport mallrash ose pasagjerësh të shkelë regjimin e punës dhe pushimit. Pas lëshimit të automjetit në linjë, shoferi kontrollon funksionalitetin e tahografit në përputhje me manualin e përdorimit. Natyrisht, nëse autobusi nuk ka një tahografi, por pajisje navigimi satelitor GLONASS, atëherë ai monitorohet dhe përdoret në përputhje me udhëzimet e tij të funksionimit.

A.R. Mironova,

ekspert i revistës "Shërbimet e Transportit:

kontabilitetit dhe taksave"

Si të merren parasysh këto shpenzime në kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor? A është e mundur që ato të llogariten si "Blerje shërbimesh të palëve të treta" me një shlyerje një herë të kostove duke postuar "Debit 20 Kredi 60" (pa krijuar një aktiv)?

Kontabiliteti

Procedura për llogaritjen e shpenzimeve për blerjen e pajisjeve të navigimit satelitor varet nga kualifikimet e aktivit të blerë.

Rregullat për formimin e informacionit në lidhje me aktivet fikse të organizatës në kontabilitet përcaktohen nga PBU 6/01 "Kontabiliteti i aktiveve fikse" (në tekstin e mëtejmë PBU 6/01).

Kostoja fillestare e një aktivi fiks përcaktohet si shuma e shpenzimeve për blerjen, ndërtimin, prodhimin, dorëzimin dhe sjelljen e tij në një gjendje në të cilën është i përshtatshëm për përdorim, me përjashtim të TVSH-së dhe akcizës (klauzola 1 e nenit 257 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Rrjedhimisht, shpenzimet e organizatës për blerjen e pajisjeve të navigimit satelitor do të formojnë koston fillestare të aseteve fikse.

Kostoja fillestare e aktiveve fikse paguhet duke llogaritur zhvlerësimin në mënyrën e përcaktuar në Art. 259-259.2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, dhe njihet si shpenzime në baza mujore (klauzola 3 e nenit 272 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shpenzimet për blerjen e grupeve individuale të pajisjeve të navigimit satelitor që nuk plotësojnë kriteret për njohjen e tyre si aktive fikse do të merren parasysh kur gjenerohet fitimi i tatueshëm si pjesë e shpenzimeve materiale në një kohë në datën e vënies në punë të tyre (klauzola 3, klauzola 1, neni 254 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Për informacionin tuaj:

Instalimi i pajisjeve të navigimit satelitor GLONASS, për mendimin tonë, nuk çon në një ndryshim në karakteristikat teknike dhe operacionale të automjetit (kapaciteti i ngarkesës, cilësia e përdorimit) ose në një rritje të fuqisë ose jetëgjatësisë, prandaj, një instalim i tillë nuk është një modernizim i automjetit.

Përgjigja e përgatitur:

Ekspert i Shërbimit të Konsulencës Ligjore GARANT

Kostot për shërbimin e abonentëve të pajisjeve të lundrimit në bord në përputhje me Udhëzimet Nr. 171n duhet të pasqyrohen në nënnenin 226 "Punë, shërbime të tjera".

A. Kucherenko,

konsulent

Pas shqyrtimit të çështjes, arritëm në përfundimin e mëposhtëm:

Për taksimin e fitimeve të organizatave, tahografit i përkasin grupit të 4-të të amortizimit me një jetë të dobishme mbi pesë deri në shtatë vjet duke përfshirë.

Për qëllime kontabël, një organizatë ka të drejtë të përcaktojë në mënyrë të pavarur jetën e saj të dobishme, duke përfshirë përdorimin e Klasifikimit. Zgjedhja e procedurës për përcaktimin e jetës së dobishme kur pranohet një aktiv fiks për kontabilitet duhet të pasqyrohet në politikën kontabël të organizatës për qëllime kontabël.

Arsyetimi për përfundimin:

Tahografi është një pajisje teknike automatike në bord për treguesin dhe regjistrimin e vazhdueshëm të distancës së përshkuar dhe shpejtësisë së mjetit, punës së shoferit dhe kohës së pushimit, i projektuar për të siguruar përputhjen me kërkesat legjislative dhe rregullatore që sigurojnë harmonizimin e marrëdhënieve sociale dhe tregtare. marrëdhëniet në fushën e transportit, si dhe rreziqet e trafikut rrugor (Standardi kombëtar i Federatës Ruse GOST R 53831-2010 "Mjetet motorike. Tahografët. Kërkesat teknike për instalim" (miratuar me urdhër të Agjencisë Federale për Rregullimin Teknik dhe Metrologjia e datës 7 korrik 2010 N 159-st)).

Në përputhje me pikën 1 të Kërkesave për tahografi të instaluar në automjete (miratuar me urdhër të Ministrisë së Transportit të Federatës Ruse të datës 13 shkurt 2013 N 36), kërkesat për tahografit e instaluar në automjete janë zhvilluar për të siguruar që tahografitë të ofrojnë të vazhdueshme, regjistrimi i pakorrigjuar i informacionit për shpejtësinë dhe lëvizjen e rrugës së mjeteve, orarin e punës dhe pushimit të drejtuesve të mjeteve.

Tatimi mbi të ardhurat

Me fjalë të tjera, në mungesë të një kodi të përshtatshëm, gjatë përcaktimit të jetëgjatësisë së aktivit fiks me interes, duhet të udhëhiqet nga pasaporta teknike e prodhuesit ose dokumentacion tjetër teknik i ngjashëm.

Nëse është e pamundur të përcaktohet jeta e dobishme e një aktivi fiks duke përdorur këto dokumente, mund të kontaktoni prodhuesin (shitësin) me një kërkesë përkatëse. Tjetra, bazuar në jetën e dobishme të vendosur, grupi i amortizimit duhet të përcaktohet në përputhje me pikën 3 të Artit. 258 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Për të përfshirë një lloj specifik të pasurisë së amortizueshme në Klasifikim, Departamenti Financiar rekomandon kontaktimin me Ministrinë e Zhvillimit Ekonomik të Rusisë (letër e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 16 nëntor 2009 N 03-03-06/1/756).

Kontabiliteti

Procedura e kontabilitetit për aktivet fikse rregullohet nga:

Udhëzimet metodologjike për kontabilitetin e aktiveve fikse (në tekstin e mëtejmë referuar si Udhëzime), miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 13 tetor 2003 N 91n;

Plani i llogarive për kontabilitetin e aktiviteteve financiare dhe ekonomike të organizatave, i miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, të datës 31 tetor 2000 N 94n (në tekstin e mëtejmë, Plani i Llogarive).

Sipas pikës 4 të PBU 6/01, një aktiv pranohet nga një organizatë për kontabilitet si aktive fikse nëse plotësohen njëkohësisht kushtet e mëposhtme:

Objekti është i destinuar për përdorim në prodhimin e produkteve, kur kryen punë ose ofron shërbime, për nevojat e menaxhimit të organizatës, ose për t'u siguruar nga organizata për një tarifë për posedim dhe përdorim të përkohshëm ose për përdorim të përkohshëm;

Objekti ka për qëllim të përdoret për një periudhë të gjatë kohore, domethënë një periudhë më të madhe se 12 muaj ose një cikël normal operimi nëse i kalon 12 muaj;

Organizata nuk synon rishitjen e mëvonshme të këtij objekti;

Objekti është i aftë të sjellë përfitime ekonomike (të ardhura) për organizatën në të ardhmen.

Sipas PBU 6/01 në kontabilitet, jeta e dobishme është periudha gjatë së cilës përdorimi i një aktivi sjell përfitime (të ardhura) ekonomike për organizatën.

Klauzola 20 e PBU 6/01 përcakton që kur pranohen aktivet fikse për kontabilitet, jeta e tyre e dobishme përcaktohet nga organizata në mënyrë të pavarur bazuar në:

Jetëgjatësia e pritshme e dobishme e këtij objekti në përputhje me produktivitetin ose kapacitetin e pritur;

Konsumimi i pritshëm fizik, në varësi të mënyrës së funksionimit (numrit të ndërrimeve), kushteve natyrore dhe ndikimit të një mjedisi agresiv, sistemit të riparimit;

Kufizimet rregullatore dhe të tjera për përdorimin e këtij objekti.

Për qëllime të kontabilitetit, organizata ka të drejtë të përcaktojë në mënyrë të pavarur jetën e dobishme, pa u mbështetur në asnjë standard, por udhëhiqet vetëm nga pika 20 e PBU 6/01 (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 27 Mars 2006 N 03- 06-01-04/77). Në të njëjtën kohë, ai mund (por nuk është i detyruar) të përdorë Klasifikimin (klauzola 1 e Dekretit të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 1 janar 2002 N 1).

Zgjedhja e procedurës për përcaktimin e jetës së dobishme kur pranohet një aktiv fiks për kontabilitet duhet të pasqyrohet në politikën e kontabilitetit të organizatës për qëllime kontabël (klauzola 7 e PBU 1/2008 "Politika e Kontabilitetit të Organizatës").

Përgjigja e përgatitur:

Ekspert i Shërbimit të Konsulencës Ligjore GARANT

Volkova Olga

Kontrolli i cilësisë së përgjigjes:

Rishikues i Shërbimit të Konsulencës Ligjore GARANT

kontabilistja profesioniste Myagkova Svetlana

Materiali u përgatit në bazë të konsultimit individual me shkrim të ofruar si pjesë e shërbimit të Konsulencës Ligjore.

Kompania bleu tahografi për instalim në makina. Kostoja me instalim pa TVSH është më shumë se 40,000 rubla. Si të kapitalizohen ato në kontabilitet dhe si të llogaritet amortizimi?

Kjo pyetje u bë nga një pajtimtar i Korrierit Tatimor Rus përmes shërbimit special ""

Kontabiliteti

Instalimi i një tahografi në një makinë nuk është modernizimi i tij. Pajisja mund të hiqet dhe të riinstalohet në një automjet tjetër. Procedurat e kontabilitetit dhe kontabilitetit për aktivet fikse përcaktohen nga dokumentet e mëposhtme:

• PBU 6/01 "Kontabiliteti i aktiveve fikse";
• Udhëzues për kontabilitetin e aktiveve fikse (miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave, datë 13 tetor 2003 Nr. 91n);
• Plan kontabiliteti për kontabilitetin e veprimtarive financiare dhe ekonomike të organizatave (miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave, datë 31 Tetor 2000 Nr. 94n).

Klauzola 4 e PBU 6/01 parashikon kriteret për klasifikimin e pronës si aktive fikse:

• objekti është i destinuar për nevojat e prodhimit;
• jeta e shërbimit më shumë se 12 muaj;
• është në gjendje të gjenerojë të ardhura për organizatën në të ardhmen;
• rishitja e tij e mëtejshme nuk synohet.

Kapitalizimi i një aktivi fiks në kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor zyrtarizohet nga një certifikatë pranimi e formularit nr. OS-1 dhe një kartë inventarizimi i formularit nr. OS-6. Përdorimi i formularëve të unifikuar të kontabilitetit nuk është i nevojshëm;

Kostoja fillestare përbëhet nga çmimi i tahografit dhe kostot e instalimit. Korrespondenca e llogarisë është si më poshtë:

Kompania mund të përcaktojë në mënyrë të pavarur jetën e dobishme për qëllime kontabël, të udhëhequr nga paragrafi 20 i PBU 6/01 (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 27 Mars 2006 Nr. 03-06-01-04/77). Megjithatë, kjo çon në aplikimin e PBU nr. 18/02 “Kontabiliteti për llogaritjet e tatimit mbi të ardhurat e korporatave” dhe shfaqjen e diferencave të përhershme.

Kontabiliteti tatimor

Tani ju duhet të përcaktoni se cilit grup amortizimi i përket aktivi fiks. Në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 258 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, prona e amortizueshme shpërndahet midis grupeve të amortizimit në përputhje me jetën e saj të dobishme.

Kompania e përcakton jetën e saj të dobishme në mënyrë të pavarur që nga data e vënies në punë të këtij objekti, duke marrë parasysh Klasifikimin e aktiveve fikse të përfshira në grupet e amortizimit, miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse, datë 1 janar 2002 nr. 1. Kur Zgjedhja e një grupi amortizimi sipas Klasifikimit të aktiveve fikse, është e nevojshme të udhëhiqet nga Klasifikimi Gjith-Rus i Aseteve Fikse fondet OKOF (OK 013-94), miratuar me Dekret të Standardit Shtetëror të Rusisë, datë 26 dhjetor 1994. nr 359.

Sipas klasifikuesit OKOF, tahografit janë caktuar në kodin 14 3314310 "Instrumentet për matjen e parametrave të lëvizjes - takometrat". Ky kod korrespondon me grupin e katërt të amortizimit me një jetë të dobishme mbi pesë deri në shtatë vjet përfshirëse.

Ne ftojmë abonentët e revistës Russian Tax Courier te ekspertët e revistës. Ju do të merrni një përgjigje brenda 24 orëve!

Të gjitha kompanitë dhe sipërmarrësit individualë që transportojnë pasagjerë dhe mallra duhet të pajisin automjetet e tyre me tahografi.

Qëllimi i pajisjes së makinave me tahografi është të sigurojë regjistrim të vazhdueshëm dhe të pakorrigjuar të informacionit:

• për shpejtësinë dhe rrugën e mjetit;
• mbi orarin e punës dhe pushimit të drejtuesve të mjeteve.

Përveç tahografëve, nevojiten edhe karta shoferi dhe kompanie. Le të shqyrtojmë kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor të operacioneve për instalimin e tahografëve dhe lëshimin e kartave të shoferit.

Kontabiliteti dhe kontabiliteti tatimor i tahografëve

Meqenëse një tahografi është një aktiv i një organizate që ka një formë të prekshme, kur e pranoni atë për kontabilitet, duhet të udhëhiqeni nga dispozitat e kontabilitetit - PBU 6/01 "Kontabiliteti i aktiveve fikse" (Miratuar me Urdhër të Ministrisë së Financave të Rusia e datës 30 Mars 2001 N 26n) dhe PBU 5/01 "Kontabiliteti i inventarëve" (Miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 06/09/2001 N 44n).

Në të njëjtën kohë, regjistrimi i tahografit varet nga kostoja e tyre.

Një tahografi kushton më pak se 40,000 rubla

Tahografi duhet të merret parasysh si pjesë e aktiveve fikse (klauzola 4 e PBU 6/01).

Për më tepër, kostoja fillestare e tahografit duhet të përfshijë edhe tarifën e instalimit. Kjo rrjedh nga pika 8 e PBU 6/01.

Në këtë rast, kostoja e tahografit shlyhet përmes amortizimit.

Nëse organizata ka vendosur një kufi në koston e aseteve fikse në 40,000 rubla. (klauzola 5 e PBU 6/01), atëherë tahografit janë më të lirë se 40,000 rubla. mund të kualifikohet si MPP.

Në këtë rast, pranimi i tyre për kontabilitet, si dhe transferimi i vlerës së tyre në shpenzime, duhet të kryhet në përputhje me PBU 5/01 dhe udhëzimet metodologjike për kontabilitetin e inventarëve (Miratuar me Urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 28 dhjetor 2001 N 119n).

Si rregull i përgjithshëm, kostoja e inventarëve shlyhet si shpenzime në momentin e transferimit të tyre në prodhim (komisionimi, nëse po flasim për inventar, pajisje me vlerë të ulët, veshje pune, etj.).

E njëjta procedurë në lidhje me njohjen e shpenzimeve materiale përdoret për qëllime të tatimit mbi fitimin (klauzola 3, pika 1, neni 254 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Një tahografi kushton më shumë se 40,000 rubla, por është më i lirë se 100,000 rubla

Nëse tahografi, së bashku me kostot e dorëzimit dhe instalimit të tij, rezulton të jetë më shumë se 40 mijë rubla, atëherë për qëllime kontabël tahografi njihet si një aktiv fiks.

Në këtë rast, kostoja e aktiveve fikse shlyhet si shpenzime përmes amortizimit (klauzola 4, paragrafi 4, klauzola 5, pika 17 e PBU 6/01), domethënë, në mënyrë të barabartë, duke marrë parasysh jetën e dobishme të aktivit fiks (klauzola 19 e PBU 6/01) , e cila është krijuar nga organizata sipas rregullave të caktuara (klauzola 20 e PBU 6/01).

Jeta e dobishme për përdorimin e mekanizmit të amortizimit mund të përcaktohet në bazë të Klasifikimit të aktiveve fikse të përfshira në grupet e amortizimit (miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të 01.01.2002 N 1), sipas të cilit tahografit i përkasin grupi i katërt i amortizimit me një jetë të dobishme mbi pesë deri në shtatë vjet duke përfshirë.

Në kontabilitetin tatimor për qëllime të tatimit mbi fitimin, pasuria me vlerë deri në 100,000 rubla. nga 01/01/2016 nuk njihet si e amortizueshme (klauzola 1 e nenit 256 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), domethënë, kostoja e tij transferohet në shpenzime në një kohë plotësisht nën zërin shpenzime materiale.

Aplikimi i PUB 18/02

Meqenëse vlera e pronës është më pak se 100,000 rubla. merret parasysh në shpenzimet tatimore në një kohë kur tahografi i transferohet në funksion, atëherë lind nevoja për të aplikuar PBU 18/02 "Kontabiliteti për llogaritjet e tatimit mbi të ardhurat e korporatave", miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë Nëntor 19, 2002 N 114n.

Shembull

Në janar 2016, organizata instaloi një tahografi që i përket grupit të 4-të të amortizimit, me kosto 82,600 rubla. (përfshirë TVSH-në - 12600 rubla).

Jeta e dobishme është vendosur në 70 muaj. Norma e amortizimit është 1.4285% (1/70).

Zhvlerësimi në regjistrat kontabël do të përllogaritet duke filluar nga shkurti 2016.

Kostoja fillestare e aktivit fiks në kontabilitet do të jetë 70,000 rubla. (82.600 - 12.600).

Shuma mujore e amortizimit kontabël duke filluar nga shkurti 2017 është 1000 rubla. (60,000 RUB × 1,6666%).

Kontabiliteti tatimor në janar 2016 do të marrë parasysh të gjithë koston e pajisjeve në shumën prej 70,000 rubla.

Kështu, në regjistrat kontabël të Organizatës në janar 2016 nuk do të ketë shpenzime, dhe në kontabilitetin tatimor do të fshihet e gjithë kostoja e pajisjeve.

Në këtë drejtim, sipas paragrafëve 12, 15 të Rregullores së Kontabilitetit "Kontabiliteti për llogaritjet e tatimit mbi të ardhurat e organizatave" PBU 18/02, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 19 nëntor 2002 N 114n, diferencat e përkohshme të tatueshme lindin në kontabilitetin e organizatës (TVR ) dhe detyrimin përkatës tatimor të shtyrë (DTL), i cili pasqyrohet në kreditimin e llogarisë 77 “Detyrime tatimore të shtyra” në korrespondencë me debitin e llogarisë 68 “Llogaritjet për taksat dhe tarifat”.

Më tej, në përputhje me pikën 18 të PBU 18/02, me akumulimin e amortizimit, NVR-ja që rezulton dhe IT-ja përkatëse zvogëlohen, pasi shuma e zbritjeve mujore të amortizimit njihet në kontabilitet dhe nuk do të ketë shpenzime në kontabilitetin tatimor.

Domethënë, në ditën e fundit të çdo muaji, TI zvogëlohet, gjë që pasqyrohet me një hyrje në debitin e llogarisë 77 dhe kredinë e llogarisë 68 (Udhëzime për përdorimin e Planit Kontabël).

Regjistrimet e mëposhtme duhet të bëhen në kontabilitetin e organizatës:

Përmbajtja e operacioneve	Debiti	Kredi	Shuma, fshij.	Dokumenti parësor
Në janar 2016
Objekti OS pranohet për kontabilitet	01 "Aktivet fikse"	08 “Investime në aktive afatgjata”	70 000	Certifikata e pranimit dhe transferimit të aktiveve fikse
ONO i formuar (70,000 x 20%)	77	68/tatimi mbi të ardhurat	14 000
Mujore nga shkurti 2016 gjatë jetës së OS (70 muaj)
Amortizimi është përllogaritur mbi aktivin	20 (26)	02 “Amortizim i aktiveve fikse”	1 000	Vërtetim kontabiliteti-llogaritje
IT e reduktuar (1000 X 20%)	77 “Detyrim tatimor i shtyrë”	68/Taksa mbi të ardhurat	200	Vërtetim kontabiliteti-llogaritje

Si rezultat i këtyre operacioneve, gjendja në llogarinë 77 do të jetë e barabartë me zero, gjë që konfirmon korrektësinë e llogaritjeve dhe aplikimit të PBU 18/02.

Një tahografi kushton më shumë se 100,000 rubla

Në këtë rast, në kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor, tahografitë njihen si aktive fikse.

Në këtë rast, kostoja e tahografit shlyhet si shpenzim përmes mekanizmit të amortizimit:

Në kontabilitet, kostoja e aktiveve fikse paguhet duke llogaritur amortizimin në bazë të pikës 17 të PBU 6/01.

Në kontabilitetin tatimor, kostoja e një aktivi paguhet duke llogaritur amortizimin në mënyrën e përcaktuar nga Arti. Art. 258, 259 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Kontabiliteti i kartës së shoferit

Karta e blerë pranohet për kontabilitet si inventar me koston aktuale, e cila, kur blihet (prodhohet) me një tarifë, njeh shumën e kostove aktuale të organizatës për blerjen (prodhimin), pa TVSH dhe taksa të tjera të rimbursueshme (klauzola 5, 6 Rregulloret e kontabilitetit "Kontabiliteti i inventarëve" PBU 5/01, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 06/09/2001 N 44n).

Kapitalizimi i kartës mund të pasqyrohet në kontabilitet si debiti i llogarisë 10 "Materiale", nënllogaria 10-9 "Inventari dhe furnizimet shtëpiake", në korrespondencë me kredinë e llogarisë 60 "Shlyerjet me furnitorët dhe kontraktorët" (Udhëzime për përdorimin e Skema e llogarive për aktivitetet e kontabilitetit financiar dhe ekonomik të organizatave, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 31 tetor 2000 N 94n).

Kur transferoni kartën te punonjësit, kostoja e tyre debitohet nga llogaria 10, nënllogaria 10-9, në debitimin e llogarisë 20 "Prodhimi kryesor" ose llogaria 26 "Shpenzimet e përgjithshme të biznesit" (Udhëzime për përdorimin e Planit të Llogarive).

Për të siguruar kontrollin mbi sigurinë e kartës, vlera e saj kur transferohet te një punonjës mund të merret parasysh jashtë bilancit nga llogaria jashtë bilancit e futur shtesë 012 "Kartat e transferuara te punonjësit" me koston aktuale të blerjes. (prodhimi).

Kontabiliteti tatimor i kartave të shoferit

Tatimi mbi vlerën e shtuar (TVSH)

Shuma e TVSH-së e paraqitur nga prodhuesi i lejeve pasqyrohet në debitin e llogarisë 19 “Tatimi mbi vlerën e shtuar mbi aktivet e blera” në korrespondencë me kreditimin e llogarisë 60.

Një organizatë mund të zbresë shumën e TVSH-së të paraqitur nga prodhuesi i kartës pas regjistrimit të kartës së blerë dhe nëse ka një faturë të lëshuar nga pala tjetër (klauzola 1, pika 2, neni 171, pika 1, neni 172 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse Federata).

Shuma e TVSH-së e pranuar për zbritje pasqyrohet në debitin e llogarisë 68 “Llogaritjet për taksat dhe tarifat” në korrespondencë me kreditimin e llogarisë 19.

Tatimi mbi të ardhurat e korporatave

Shpenzimet e organizatës për pagesën e shërbimeve për prodhimin e një karte shoferi mund të merren parasysh si pjesë e shpenzimeve të tjera të organizatës në lidhje me prodhimin dhe shitjet (klauzola 49, pika 1, neni 264, pika 1, neni 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), pasi:

• realizimi i këtyre shpenzimeve është i justifikuar dhe i dokumentuar;
• shpenzimet e bëra për të kryer aktivitete që synojnë gjenerimin e të ardhurave.

Kur transferoni kartat e prodhuara te punonjësit, kostoja e tyre merret parasysh si kosto materiale që lidhen me prodhimin dhe shitjet dhe njihet si një shpenzim indirekt (klauzola 3, pika 1, neni 254, pika 1, neni 318, klauzola 2, neni 318 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kështu, për qëllime të tatimit mbi fitimin, kostot e blerjes së kartave të shoferit merren parasysh si pjesë e shpenzimeve materiale (klauzola 3, pika 1, neni 254 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Së bashku me këtë, shoqëria ka të drejtë t'i marrë parasysh këto kosto si shpenzime të tjera, duke iu referuar paragrafëve. 49 pika 1 neni. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. (shih letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë).

Postimet do të jenë si kjo:

Debi 10-9 Kredi 60

Kartat janë të kapitalizuara;

Debi 19 Kredi 60

Është pasqyruar shuma e TVSH-së e paraqitur nga furnizuesi;

Karta e shoferit është pranuar për kontabilitet jashtë bilancit;

Debiti 68, nënllogaria “Llogaritjet e TVSH-së”, Kredi 19

Shuma e TVSH-së e paraqitur nga furnizuesi është pranuar për zbritje;

Debi 20 (26, 44) Kredi 10

Vlera e kartës që i është dhënë punonjësit është shlyer.

Shembull

Organizata pagoi 5900 rubla për prodhimin e kartës së shoferit. (përfshirë TVSH-në - 900 rubla).

Në kontabilitet, kostot e prodhimit të kartave dhe transferimit të tyre tek drejtuesit duhet të pasqyrohen si më poshtë:

Përmbajtja e operacioneve	Debiti	Kredi	Shuma,	fillore dokument
Lejet janë postuar	10-9	60	5 000	Certifikata e pranimit - dorëzimi i dhënë shërbime, Faturë
E paraqitura Shuma e TVSH-së	19	60	900	Fatura
Reflektohet zbritja tatimore	68/TVSH	19	900	Fatura
Kostoja e kartës që i është dhënë shoferit është shlyer	20 (26,44)	10-9	5 000	Informacioni i kontabilitetit
Karta e shoferit është pranuar për kontabilitet jashtë bilancit	012		5 000	Informacioni i kontabilitetit
Pagesa e kryer te prodhuesi i kartës së shoferit	60	51	5 900	Pasqyra bankare llogari rrjedhëse

Tahografi është një pajisje për treguesin dhe regjistrimin e vazhdueshëm të distancës së përshkuar dhe shpejtësisë së mjetit, punës së drejtuesit dhe kohës së pushimit (GOST R 53831–2010 datë 07.07.10 Nr. 159-st, urdhër i Ministrisë së Transportit Rusia datë 13.02.13 Nr. 36).

Me fjalë të tjera, kjo është pajisje që mat dhe regjistron parametrat e lëvizjes së automjetit. Dhe pajisjet e tilla korrespondojnë me pozicionin "Instrumentet për matjen e parametrave të lëvizjes - takometrat" ​​(kodi OKOF0). Pajisjet për matjen e parametrave të lëvizjes, sipas Klasifikimit (miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse, datë 01.01.02 Nr. 1), i përkasin grupit të katërt të amortizimit. Kjo është, për pronën me një jetë shërbimi prej pesë deri në shtatë vjet përfshirëse.

Kodi OKOF për Tahografët 310 “Instrumentet për matjen e parametrave të lëvizjes – takometrat”, i cili përfshihet në klasën e aseteve fikse: 0 Pajisje testuese.

Në përputhje me Klasifikimin e aktiveve fikse të përfshira në grupet e amortizimit, pajisjet e testimit (kodi OKOF0) i caktohen grupit të 4-të të amortizimit, me një jetë të dobishme mbi 5 vjet deri në 7 vjet përfshirëse.

Elena Popova, këshilltare e rangut të parë në shërbimin tatimor të Federatës Ruse, vjen në të njëjtin përfundim në një shpjegim jozyrtar në gazetën UNP Nr., faqe 11.

Për më tepër

Grupi i amortizimit është një grup i objekteve të amortizueshme (pasuritë fikse dhe aktivet jo-materiale), i formuar në bazë të jetës së dobishme. Qëllimi kryesor i një grupi amortizimi është të përcaktojë jetëgjatësinë e dobishme të një objekti.

8 gusht 2016 Pajisja e një makine me tahografi: kontabiliteti dhe taksat

Organizata është e angazhuar në transportin e mallrave dhe zotëron automjetet përkatëse. Në vitin 2016 u vendosën tahografi. Cila është gjëja e duhur për të bërë: të rritet kostoja e makinave apo të përfshihet kostoja e tahografit si shpenzime të tjera? Kjo pyetje është dërguar në linjën telefonike dhe kjo është përgjigjja që i është dhënë autorit të pyetjes.

Sipas mendimit të redaktorëve, kostoja e blerjes së tahografit mund të ngarkohet si shpenzime nën artikullin "Materiale" si në taksa ashtu edhe në kontabilitet, por vetëm me kusht që kostoja e secilit tahografi të mos kalojë rubla, dhe të vendosë politikat e kontabilitetit një kufi i përshtatshëm për koston e aktiveve fikse.

Këshilla juridike falas:

Le të shpjegojmë pozicionin tonë. Dhe së pari, le të kuptojmë pse nuk duhet të rishikoni koston e makinave të pajisura me tahografi. Për ta bërë këtë, ju duhet të kuptoni se çfarë është instalimi i një tahografi në një makinë: modernizimi, rinovimi, diçka tjetër ...

Pse nuk ka nevojë të rishikohet kostoja e automjetit?

Le të vërejmë menjëherë se detyrimi për pajisjen e makinave specifike me tahografë, i vendosur nga legjislacioni federal (Ligji Federal i 10 dhjetorit 1995 Nr. 196-FZ "Për sigurinë në rrugë") dhe rregulloret e Qeverisë së Federatës Ruse, nuk nënkupton se kostoja e tyre duhet të rishikohet.

Kështu, sipas legjislacionit kontabël dhe tatimor, kostoja e aktiveve fikse mund të ndryshojë vetëm në një numër rastesh: gjatë modifikimit, rikonstruksionit, modernizimit dhe rindërtimit të tyre.

Qëllimi i pajisjes së makinave me tahografi është të sigurojë regjistrim të vazhdueshëm dhe të pakorrigjuar të informacionit:

– për shpejtësinë dhe itinerarin e mjetit;

Këshilla juridike falas:

– për orarin e punës dhe pushimit të drejtuesve të mjeteve.

Me fjalë të tjera, instalimi i tahografit nuk ndikon:

– performanca e automjetit;

– karakteristikat e tyre teknike;

– kushtet e përdorimit të tyre të dobishëm etj.

Këshilla juridike falas:

Ndërkohë, këto janë kriteret kryesore me të cilat vërtetohet nëse ka ndodhur apo jo rikonstruksion, modernizim etj.

Rezulton se instalimi i tahografit vështirë se mund të konsiderohet si pajisje shtesë, rindërtim ose modernizim i sistemit operativ, gjë që rrit koston e objektit për shkak të pikës 14 të PBU 6/01 "Kontabiliteti i aktiveve fikse" dhe klauzola 2 e Art. 257 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Analogjia e pasurive të paluajtshme

Për ta bërë më bindës përfundimin e mësipërm, le ta justifikojmë duke përdorur shembullin e objekteve të pasurive të paluajtshme.

Ministria e Financave beson (shih letrën nr. 07-02-06/247 datë 16 tetor 2012) se për qëllime të kontabilitetit dhe taksimit, një objekt i pasurive të paluajtshme është një kompleks i vetëm i veçantë - një grup instalimesh, strukturash, pajisjesh. dhe prona të tjera, të bashkuara nga një qëllim i vetëm funksional, i izoluar strukturisht si një e tërë.

Informacioni se çfarë pajisje përfshihet në këtë kompleks dhe çfarë jo është paraqitur në tabelë.

Këshilla juridike falas:

Në një kompleks të vetëm të veçantë

Pronë që është e lidhur funksionalisht me një ndërtesë (strukturë) në atë mënyrë që lëvizja e saj pa cenuar qëllimin e saj është e pamundur.

Prona që mund të ndahet nga prona pa shkaktuar dëme (si për vetë pronën ashtu edhe për ndërtesën) dhe pa e humbur qëllimin e saj.

Shembuj: ashensorë, sisteme të integruara të ventilimit të dhomave, rrjete lokale, komunikime të tjera ndërtesash

Shembuj: kompjuterë, tavolina, pajisje video survejimi

Këshilla juridike falas:

Duke ndjekur logjikën e paraqitur, konkludojmë se një tahografi është një pajisje për monitorimin e mënyrës së funksionimit të makinës dhe shoferit, e cila:

– nuk ka lidhje funksionale me vetë makinën;

– mund të hiqet nga automjeti pa e dëmtuar ose pa ndryshuar qëllimin e tij.

Rezulton se kostoja e blerjes së tahografit duhet të merret parasysh veçmas nga kostoja e makinave.

Shembull i rikonstruksionit me kosto të rritur

Këshilla juridike falas:

Instalimi i ngrohjes në distancë të motorit (ngrohësit), sipas gjyqtarëve, konsiston në një lidhje funksionale me vetë makinën (shih Përcaktimin e Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 13 dhjetor 2012 Nr. VAS-12388/12 në rastin nr.A/2011) dhe çon në rritjen e kostos së tij.

Si të merren parasysh tahografitë?

Sigurisht, një tahografi është një pasuri e një organizate që ka një formë të prekshme. Prandaj, kur e pranoni atë për kontabilitet, organizata duhet të udhëhiqet nga të paktën dy dispozita të kontabilitetit - PBU 6/01 dhe PBU 5/01 "Kontabiliteti i inventarëve".

Një tahografi kushton më pak se rubla

Në këtë rast, pranimi i tyre për kontabilitet, si dhe transferimi i vlerës së tyre në shpenzime, duhet të kryhet në përputhje me PBU 5/01 dhe udhëzimet metodologjike për kontabilizimin e inventarëve. Si rregull i përgjithshëm, kostoja e inventarëve shlyhet si shpenzime në momentin e transferimit të tyre në prodhim (komisionimi, nëse po flasim për inventar, pajisje me vlerë të ulët, veshje pune, etj.). E njëjta procedurë në lidhje me njohjen e shpenzimeve materiale përdoret për qëllime të tatimit mbi fitimin (klauzola 3, pika 1, neni 254 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse organizata nuk vendos një kufi në koston e aktiveve fikse, fshij. (klauzola 5 e PBU 6/01) ose të instaluar, por tahografit kushtojnë më shumë rubla, atëherë ato duhet të merren parasysh si pjesë e sistemit operativ si objekte të pavarura të inventarit.

Këshilla juridike falas:

Dhe këtu duhet të shtrojmë pyetjen: a do të mundet llogaritari të bashkojë kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor të tahografit?

Mendojmë se mundet, por me disa rezerva.

Siç e dini, kostoja e aktiveve fikse shlyhet si shpenzime përmes amortizimit (klauzola 4, paragrafi 4, klauzola 5, pika 17 e PBU 6/01), domethënë, në mënyrë të barabartë, duke marrë parasysh jetën e dobishme të aktivit fiks (klauzola 19 e PBU 6/01 ), e cila është themeluar nga organizata sipas rregullave të caktuara (klauzola 20 e PBU 6/01).

Për qëllime të tatimit mbi fitimin, prona me vlerë rubla. nga 01/01/2016 nuk njihet si e amortizueshme (klauzola 1 e nenit 256 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), domethënë, kostoja e tij transferohet në shpenzime jo nën artikullin "Amortizim", por nën artikullin " Shpenzimet materiale”.

Kështu, ka një ndryshim në kualifikimet e tahografit që kushtojnë në rangun e rublave;

Këshilla juridike falas:

- për qëllime kontabël, objekte të tilla janë aktive fikse, kostoja e të cilave transferohet në shpenzime në formën e amortizimit;

– për qëllime të tatimit mbi fitimin, kjo është pasuri tjetër që nuk amortizohet, kostoja e së cilës kalon në shpenzime në mënyrën e përcaktuar në paragrafë. 3 f. 1 art. 254 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Si rregull i përgjithshëm, për qëllimet e aplikimit të Sec. 25 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kostoja e pronës që nuk është e amortizueshme përfshihet plotësisht në kostot materiale pasi objekti vihet në punë. Megjithatë, tatimpaguesve u jepet e drejta të njohin si shpenzim koston e kësaj prone për më shumë se një periudhë raportuese (duke marrë parasysh periudhën e përdorimit të saj ose tregues të tjerë ekonomikisht të realizueshëm). Kjo thuhet edhe në Letrën e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 26 maj 2016 Nr. 03-03-06/1/30414.

Rezulton se organizata ka të drejtë të vendosë për njohjen uniforme si shpenzime të kostos së tahografit, e cila përshtatet në intervalin e rublave, dhe të lidhë periudhën e fshirjes me jetën e dobishme të tahografit në kontabilitet.

Tani le të flasim se çfarë lloj rreziku shihet këtu. Në nënparagrafin 3 të paragrafit 1 të Artit. 254 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse flet për mundësinë e shlyerjes së vlerës së pasurisë për shpenzime materiale gjatë më shumë se një periudhe raportimi dhe jo më shumë se një periudhe tatimore.

Këshilla juridike falas:

Koncepti i periudhës së raportimit është dhënë në Art. 285 Kodi Tatimor i Federatës Ruse:

– për organizatat që llogaritin paradhëniet mujore në bazë të fitimit aktual të marrë, periudhat e raportimit për tatimin mbi të ardhurat janë një muaj, dy muaj, tre muaj etj. deri në fund të vitit kalendarik;

– për pjesën tjetër – tremujori i parë, gjysmë viti dhe nëntë muajt e vitit kalendarik.

Nga ana tjetër, periudha tatimore është një vit kalendarik.

Nga kjo rrjedh se një lexim fjalë për fjalë i paragrafëve. 3 f. 1 art. 254 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse lejon një organizatë të shpërndajë kostot e blerjes së tahografit që kushtojnë RUB. për disa periudha raportimi (për disa muaj ose tremujorë të një viti kalendarik), por jo për disa vite.

Këshilla juridike falas:

Megjithë dyshimet e shprehura, ne e pranojmë se autoritetet tatimore ende nuk do të gjejnë faj me konvergjencën e të dhënave tatimore dhe kontabël në tahografi me vlerë një mijë rubla.

Në fund të fundit, edhe nëse ata regjistrojnë se organizata ka bërë një gabim, kjo do të thotë që në kohën kur u vunë në punë tahografi, kostot materiale nuk u njohën plotësisht, që do të thotë se taksa u pagua më shumë.

Rregullimi i të dhënave do të tregojë shumën e mbipagesës, e cila mund të kompensohet si një vonesë tatimore që rezulton nga një gabim në periudhat pasuese tatimore.

Sigurisht, kjo nuk do të eliminojë nevojën për të paguar gjoba, por ndoshta autoritetet tatimore do të preferojnë thjesht të injorojnë këtë devijim nga leximi i fjalëpërfjalshëm i paragrafëve. 3 f. 1 art. 254 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Përmblidhni. Instalimi i një tahografi në një makinë nuk është modernizimi ose rindërtimi i tij, prandaj kostoja e vetë automjetit nuk i nënshtrohet rishikimit. Tahografët pranohen për kontabilitet si objekte të pavarura të OS. Shlyerja e mëtejshme e kostos së tyre si shpenzim varet nga çmimi për njësi i tahografit:

Këshilla juridike falas:

- nëse nuk i kalon rubla, atëherë kostot shlyhen në një kohë si për qëllime kontabël ashtu edhe për qëllime tatimore (nëse ekziston një kufi korrespondues për koston e aktiveve fikse të përcaktuara në politikën e kontabilitetit);

- nëse më e lartë se rubla, por jo më shumë se rubla, atëherë në kontabilitet shfaqen aktive të reja fikse, të cilat amortizohen gjatë një periudhe të caktuar kohore në kontabilitetin tatimor, kostoja e tahografit transferohet në mënyrë të barabartë në shpenzimet materiale (me sa duket i njëjti numër); vite si në kontabilitet);

- nëse rubla është më e lartë, atëherë si në kontabilitet ashtu edhe në kontabilitet tatimor, tahografitë njihen si aktive fikse dhe amortizohen gradualisht.

Miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 30 Mars 2001 Nr. 26n.

Miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 06/09/2001 Nr. 44n.

Këshilla juridike falas:

Miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 28 dhjetor 2001 Nr. 119n.

Materiale të ngjashme

Publikimet e fundit

Pushimet janë arsye gëzimi dhe... për procese gjyqësore nëse dokumentet janë plotësuar gabimisht ose ngjarjet kryhen me shkelje. Duke përdorur shembullin e vendimeve gjyqësore, ne do të analizojmë disa gabime tipike të organizatorëve të festave dhe punëdhënësve që duan të kënaqin punonjësit e tyre.

Zyrtarët tatimorë shpjeguan se është e papranueshme të bëhen shënime në lidhje me pabesueshmërinë e informacionit të përmbajtur në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik në lidhje me personat juridikë që i nënshtrohen një procedure të veçantë regjistrimi shtetëror. Përfshirë në lidhje me organizatat jofitimprurëse që i nënshtrohen kësaj procedure (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 28 dhjetor 2017 Nr. GD-4-14/26803@).

Shërbimi Federal i Taksave ka lejuar një rritje të numrit të vendeve me të cilat Rusia do të shkëmbejë informacion për llogaritë bankare duke filluar nga viti 2018.

Financierët shpjeguan se nëse shpërndarja ndërbuxhetore e shumave të tatimit në pronë të organizatave në një subjekt të Federatës nuk parashikohet dhe detyrimi i tatimpaguesit për të paguar këtë taksë në lidhje me një objekt të pasurive të paluajtshme në llogarinë përkatëse të Thesarit Federal është plotësohen me kohë në vendndodhjen e organizatës, atëherë shumat e përllogaritura tepër Gjobat tatimore në vendndodhjen e pasurisë së paluajtshme i nënshtrohen rillogaritjes.

Këshilla juridike falas:

Deputetët e këshillit të qarkut ulën normën tatimore për disa kategori biznesesh që përdorin një sistem të thjeshtuar me objekt taksimi “të ardhura”, nga gjashtë në tre për qind. Në veçanti, për ndërmarrjet që punojnë në fushën e teknologjisë kompjuterike.

Tahografi. Kontabiliteti dhe Tatimet

Të gjitha kompanitë dhe sipërmarrësit individualë që transportojnë pasagjerë dhe mallra duhet të pajisin automjetet e tyre me tahografi.

Qëllimi i pajisjes së makinave me tahografi është të sigurojë regjistrim të vazhdueshëm dhe të pakorrigjuar të informacionit:

• për shpejtësinë dhe rrugën e mjetit;
• mbi orarin e punës dhe pushimit të drejtuesve të mjeteve.

Përveç tahografëve, nevojiten edhe karta shoferi dhe kompanie. Le të shqyrtojmë kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor të operacioneve për instalimin e tahografëve dhe lëshimin e kartave të shoferit.

Këshilla juridike falas:

Kontabiliteti dhe kontabiliteti tatimor i tahografëve

Në të njëjtën kohë, regjistrimi i tahografit varet nga kostoja e tyre.

Një tahografi kushton më pak se rubla

Tahografi duhet të merret parasysh si pjesë e aktiveve fikse (klauzola 4 e PBU 6/01).

Për më tepër, kostoja fillestare e tahografit duhet të përfshijë edhe tarifën e instalimit. Kjo rrjedh nga pika 8 e PBU 6/01.

Në këtë rast, kostoja e tahografit shlyhet përmes amortizimit.

Këshilla juridike falas:

Nëse organizata ka vendosur një kufi në koston e aktiveve fikse në rubla. (klauzola 5 e PBU 6/01), atëherë tahografit janë më të lirë se rubla. mund të kualifikohet si MPP.

Në këtë rast, pranimi i tyre për kontabilitet, si dhe transferimi i vlerës së tyre në shpenzime, duhet të kryhet në përputhje me PBU 5/01 dhe udhëzimet metodologjike për kontabilitetin e inventarëve (Miratuar me Urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 28 dhjetor 2001 N 119n).

Si rregull i përgjithshëm, kostoja e inventarëve shlyhet si shpenzime në momentin e transferimit të tyre në prodhim (komisionimi, nëse po flasim për inventar, pajisje me vlerë të ulët, veshje pune, etj.).

E njëjta procedurë në lidhje me njohjen e shpenzimeve materiale përdoret për qëllime të tatimit mbi fitimin (klauzola 3, pika 1, neni 254 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Një tahografi kushton më shumë rubla, por është më i lirë se rubla

Nëse tahografi, së bashku me kostot e dorëzimit dhe instalimit të tij, rezulton të jetë më shumë se 40 mijë rubla, atëherë për qëllime kontabël tahografi njihet si një aktiv fiks.

Në këtë rast, kostoja e aktiveve fikse shlyhet si shpenzime përmes amortizimit (klauzola 4, paragrafi 4, klauzola 5, pika 17 e PBU 6/01), domethënë, në mënyrë të barabartë, duke marrë parasysh jetën e dobishme të aktivit fiks (klauzola 19 e PBU 6/01) , e cila është krijuar nga organizata sipas rregullave të caktuara (klauzola 20 e PBU 6/01).

Këshilla juridike falas:

Jeta e dobishme për përdorimin e mekanizmit të amortizimit mund të përcaktohet në bazë të Klasifikimit të aktiveve fikse të përfshira në grupet e amortizimit (miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të 01.01.2002 N 1), sipas të cilit tahografit i përkasin grupi i katërt i amortizimit me një jetë të dobishme mbi pesë deri në shtatë vjet duke përfshirë.

Në kontabilitetin tatimor për qëllime të tatimit mbi fitimin, prona me vlerë rubla. nga 01/01/2016 nuk njihet si e amortizueshme (klauzola 1 e nenit 256 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), domethënë, kostoja e tij transferohet në shpenzime në një kohë plotësisht nën zërin shpenzime materiale.

Aplikimi i PUB 18/02

Në janar 2016, organizata instaloi një tahografi që i përkiste grupit të 4-të të amortizimit, duke kushtuar rubla. (përfshirë TVSH-në - fshij.).

Jeta e dobishme është vendosur në 70 muaj. Norma e amortizimit është 1.4285% (1/70).

Zhvlerësimi në regjistrat kontabël do të përllogaritet duke filluar nga shkurti 2016.

Këshilla juridike falas:

Kostoja fillestare e një aktivi fiks në kontabilitet do të jetë rubla. (600).

Shuma mujore e amortizimit kontabël duke filluar nga shkurti 2017 është rubla. (RUB × 1,6666%).

Kontabiliteti tatimor në janar 2016 do të marrë parasysh të gjithë koston e pajisjeve në shumën e rublave.

Kështu, në regjistrat kontabël të Organizatës në janar 2016 nuk do të ketë shpenzime, dhe në kontabilitetin tatimor do të fshihet e gjithë kostoja e pajisjeve.

Në këtë drejtim, sipas paragrafëve 12, 15 të Rregullores së Kontabilitetit "Kontabiliteti për llogaritjet e tatimit mbi të ardhurat e organizatave" PBU 18/02, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 19 nëntor 2002 N 114n, diferencat e përkohshme të tatueshme lindin në kontabilitetin e organizatës (TVR ) dhe detyrimin përkatës tatimor të shtyrë (DTL), i cili pasqyrohet në kreditimin e llogarisë 77 “Detyrime tatimore të shtyra” në korrespondencë me debitin e llogarisë 68 “Llogaritjet për taksat dhe tarifat”.

Këshilla juridike falas:

Më tej, në përputhje me pikën 18 të PBU 18/02, me akumulimin e amortizimit, NVR-ja që rezulton dhe IT-ja përkatëse zvogëlohen, pasi shuma e zbritjeve mujore të amortizimit njihet në kontabilitet dhe nuk do të ketë shpenzime në kontabilitetin tatimor.

Domethënë, në ditën e fundit të çdo muaji, TI zvogëlohet, gjë që pasqyrohet me një hyrje në debitin e llogarisë 77 dhe kredinë e llogarisë 68 (Udhëzime për përdorimin e Planit Kontabël).

Regjistrimet e mëposhtme duhet të bëhen në kontabilitetin e organizatës:

Si rezultat i këtyre operacioneve, gjendja në llogarinë 77 do të jetë e barabartë me zero, gjë që konfirmon korrektësinë e llogaritjeve dhe aplikimit të PBU 18/02.

Një tahografi kushton më shumë rubla

Në këtë rast, në kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor, tahografitë njihen si aktive fikse.

Në këtë rast, kostoja e tahografit shlyhet si shpenzim përmes mekanizmit të amortizimit:

Në kontabilitet, kostoja e aktiveve fikse paguhet duke llogaritur amortizimin në bazë të pikës 17 të PBU 6/01.

Në kontabilitetin tatimor, kostoja e një aktivi paguhet duke llogaritur amortizimin në mënyrën e përcaktuar nga Arti. Art. 258, 259 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Kontabiliteti i kartës së shoferit

Kapitalizimi i kartës mund të pasqyrohet në kontabilitet si debiti i llogarisë 10 "Materiale", nënllogaria 10-9 "Inventari dhe furnizimet shtëpiake", në korrespondencë me kredinë e llogarisë 60 "Shlyerjet me furnitorët dhe kontraktorët" (Udhëzime për përdorimin e Skema e llogarive për aktivitetet e kontabilitetit financiar dhe ekonomik të organizatave, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 31 tetor 2000 N 94n).

Kur transferoni kartën te punonjësit, kostoja e tyre debitohet nga llogaria 10, nënllogaria 10-9, në debitimin e llogarisë 20 "Prodhimi kryesor" ose llogaria 26 "Shpenzimet e përgjithshme të biznesit" (Udhëzime për përdorimin e Planit të Llogarive).

Për të siguruar kontrollin mbi sigurinë e kartës, vlera e saj kur transferohet te një punonjës mund të merret parasysh jashtë bilancit nga llogaria jashtë bilancit e futur shtesë 012 "Kartat e transferuara te punonjësit" me koston aktuale të blerjes. (prodhimi).

Kontabiliteti tatimor i kartave të shoferit

Shuma e TVSH-së e paraqitur nga prodhuesi i lejeve pasqyrohet në debitin e llogarisë 19 “Tatimi mbi vlerën e shtuar mbi aktivet e blera” në korrespondencë me kreditimin e llogarisë 60.

Një organizatë mund të zbresë shumën e TVSH-së të paraqitur nga prodhuesi i kartës pas regjistrimit të kartës së blerë dhe nëse ka një faturë të lëshuar nga pala tjetër (klauzola 1, pika 2, neni 171, pika 1, neni 172 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse Federata).

Shuma e TVSH-së e pranuar për zbritje pasqyrohet në debitin e llogarisë 68 “Llogaritjet për taksat dhe tarifat” në korrespondencë me kreditimin e llogarisë 19.

Shpenzimet e organizatës për pagesën e shërbimeve për prodhimin e një karte shoferi mund të merren parasysh si pjesë e shpenzimeve të tjera të organizatës në lidhje me prodhimin dhe shitjet (klauzola 49, pika 1, neni 264, pika 1, neni 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), pasi:

• realizimi i këtyre shpenzimeve është i justifikuar dhe i dokumentuar;
• shpenzimet e bëra për të kryer aktivitete që synojnë gjenerimin e të ardhurave.

Kur transferoni kartat e prodhuara te punonjësit, kostoja e tyre merret parasysh si kosto materiale që lidhen me prodhimin dhe shitjet dhe njihet si një shpenzim indirekt (klauzola 3, pika 1, neni 254, pika 1, neni 318, klauzola 2, neni 318 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kështu, për qëllime të tatimit mbi fitimin, kostot e blerjes së kartave të shoferit merren parasysh si pjesë e shpenzimeve materiale (klauzola 3, pika 1, neni 254 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Së bashku me këtë, shoqëria ka të drejtë t'i marrë parasysh këto kosto si shpenzime të tjera, duke iu referuar paragrafëve. 49 pika 1 neni. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. (shih letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 25 qershor 2013 N/1/23941).

Postimet do të jenë si kjo:

Debi 10-9 Kredi 60

Debi 19 Kredi 60

Është pasqyruar shuma e TVSH-së e paraqitur nga furnizuesi;

Karta e shoferit është pranuar për kontabilitet jashtë bilancit;

Debiti 68, nënllogaria “Llogaritjet e TVSH-së”, Kredi 19

Shuma e TVSH-së e paraqitur nga furnizuesi është pranuar për zbritje;

Debi 20 (26, 44) Kredi 10

Vlera e kartës që i është dhënë punonjësit është shlyer.

Organizata pagoi RUB për prodhimin e kartës së shoferit. (përfshirë fshirjen e TVSH-së.).

Në kontabilitet, kostot e prodhimit të kartave dhe transferimit të tyre tek drejtuesit duhet të pasqyrohen si më poshtë:

te prodhuesi i kartës së shoferit

Drejtori i Përgjithshëm i LLC "Yurinform Audit"

LLC "Yurinform - audit"

Si rezultat i këtyre transaksioneve, gjendja e llogarisë 77 do të dyfishohet. Lidhja juaj e parë është "e përmbysur".

• Citim
• Lidhja me fragmentin

Merrni pjesë në një seminar me temën "Taksa mbi të ardhurat e korporatave"

• 20.01.06.2018 (Seminar në Zvicër) TVSH dhe tatimi mbi të ardhurat: çështje komplekse të llogaritjes dhe pagesës
• 20.01.04.2018 (Seminar në Itali. Qytetet e Artit) Taksat mbi pagat dhe mbi pagat: aspekte ligjore dhe kontabël
• 20.01.03.2018 (Seminar në Abano Terme) Taksat 2018: parashikimi për të ardhmen
• 20.01.04.2018 (Seminar ne Paris) TVSH, tatim mbi te ardhurat, tatim prone
• 20.01.04.2018 (Seminar në Barcelonë) Inovacione për kontabilistët në 2018
• 21.01.04.2018 (Seminar në Izrael - Jordani) TVSH, tatim mbi të ardhurat, tatimi në pronë
• 21.04.2018 (Seminar në Vjenë) Risi në legjislacion për kontabilistët 2018
• 22.01.01.2018 Raportimi për 2017 Ndryshimet në 2018: standardet federale, politikat kontabël, tatimi mbi të ardhurat, TVSH, kontributet dhe tatimi mbi të ardhurat personale. E re në Kodin e Punës të Federatës Ruse (kredia e orëve IPB
• 24.01.2018 Raporti vjetor për vitin 2017: TVSH, tatimi mbi të ardhurat, tatimi në pronë
• 26.01.2018 Çfarë duhet të dini për ndryshimet tatimore 2018. Përmirësimi i administratës tatimore në 2018

• Lajmet 1
• Artikuj
• Format
• Dokumentacioni
• Forum
• Blogjet 1
• Seminare
• Taksi
• Kategoritë
• Mjetet

• Më e rëndësishmja
• 2018NB 👺raportim vjetor lojëra CCT në internet për kontabilistët
• Forumi: probleme me kalimin e SSC
• Raportimi për tremujorin e katërt. dhe viti
• Shembuj dokumentesh
• Udhëzime për një kontabilist

Editorial

Komunikimi

Kanalet

Buletinet

Reklamim

Aplikacionet

Ne nuk ju kërkojmë të blini një abonim dhe mos ju shqetësojmë me banderola për përfundimin e periudhës falas. Ne thjesht kujdesemi për ju dhe ndonjëherë e përfundojmë projektin me entuziazëm të plotë. Dëshironi që ajo të mos mbarojë kurrë? Na mbështesni duke dërguar disa rubla. Është e thjeshtë

Si të regjistroni shpenzimet e tahografit

Të gjitha organizatat dhe sipërmarrësit që transportojnë pasagjerë dhe mallra janë të detyruar t'i pajisin automjetet e tyre me tahografi. Këto pajisje ju lejojnë të gjurmoni lëvizjen e automjetit dhe mënyrën e funksionimit të shoferit (GOST R0, miratuar me urdhër të Rosstandart, datë 7 korrik 2010 Nr. 159-st). Kërkesa të tilla përcaktohen në paragrafin 1 të nenit 20 të ligjit të 10 dhjetorit 1995 nr. 196-FZ, paragrafi 2 i procedurës së miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Transportit të Rusisë, datë 21 gusht 2013, nr. 273.

Detyrimi për të instaluar një tahografi nuk varet nga fakti nëse automjeti juaj është në pronësi apo me qira. Ajo që ka rëndësi është kategoria, karakteristikat teknike dhe qëllimi i tij. Një listë e detajuar e makinave për të cilat kërkohen tahografi mund të gjendet në tabelë.

Përveç kostove të blerjes dhe instalimit të tahografëve, organizata do të ketë një sërë kostosh shoqëruese, për shembull, mirëmbajtjen, riparimin dhe modernizimin. Plus, do t'ju duhet të blini karta tahografi. Të gjitha këto shpenzime mund të njihen në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor. Por është e rëndësishme që pajisjet të plotësojnë kërkesat e specifikuara në urdhrin e Ministrisë së Transportit të Rusisë, datë 13 shkurt 2013 Nr. 36. Dhe ato të instalohen në organizata të specializuara (klauzola 4 e Procedurës së miratuar me urdhër të Ministrisë i Transportit të Rusisë i datës 21 gusht 2013 Nr. 273). Vetëm në kushte të tilla kostot do të justifikohen ekonomikisht.

E rëndësishme: organizatat që instalojnë, kontrollojnë, mirëmbajnë dhe riparojnë tahografi u kërkohet të kenë licencat e duhura nga FSB e Rusisë (letrat e FSB të Rusisë, datë 4 dhjetor 2015 nr. fv, datë 11 shtator 2015 nr. 7409-fv) .

Për detaje se si të llogaritni kostot që lidhen me instalimin dhe mirëmbajtjen e tahografit, lexoni këtë rekomandim.

Tahografi: koha e instalimit

Kushtet dhe procedura për pajisjen e automjeteve me tahografi janë miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Transportit të Rusisë, datë 21 gusht 2013 Nr. 273. Afati i fundit për instalimin e një tahografi varet nga lloji i transportit:

• kamionë të kategorive Nr. 2 dhe Nr. 3 që transportojnë mallra të rrezikshme - deri më 1 prill 2014;

• autobusë të kategorive M2 dhe M3 që transportojnë pasagjerë, si dhe kamionë të kategorisë nr.3 me peshë bruto mbi 15 tonë, të destinuara për transport ndërqytetës - deri më 1 korrik 2014;

• kamionë të kategorisë nr. 3 që transportojnë mallra jo të rrezikshme - deri më 1 shtator 2014;

• kamionë të kategorisë nr. 2 që transportojnë mallra jo të rrezikshme - deri më 1 prill 2015.

Nëse automjetet tashmë ishin të pajisura me tahografë të stilit të vjetër, ato duhet të zëvendësohen me të rinj. Afatet janë:

• deri më 1 janar 2018, nëse tahografët janë dixhitalë;

• deri më 1 korrik 2016, nëse tahografit janë analog.

Kjo rrjedh nga dispozitat e paragrafit 3 të Procedurës, të miratuar me urdhër të Ministrisë së Transportit të Rusisë, datë 21 gusht 2013, nr. 273.

Kujdes: përgjegjësit për drejtimin e një automjeti ose lënien e tij në linjë pa tahografi përballen me përgjegjësi administrative.

Gjoba për drejtimin e mjetit për transport mallrash ose udhëtarësh në transportin rrugor ndërkombëtar pa tahografi do të jetë:

• për qytetarët - nga 1000 në 3000 rubla.

• për zyrtarët - nga 5000 rubla.

Një përgjegjësi e tillë përcaktohet nga pjesa 1 e nenit 11.23 të Kodit të Federatës Ruse për kundërvajtjet administrative.

Kartat: blerje, lëshim, zëvendësim

Kartat e shoferit dhe të kompanisë janë të përfshira në tahografi. Prandaj, organizata do të duhet të shpenzojë para edhe për to.

Si dhe ku të blini kartat e shoferit dhe biznesit

Kartat e shoferit dhe të kompanisë duhet të blihen nga organizatat prodhuese. Lista e organizatave të tilla është publikuar në faqen zyrtare të Rosavtotrans në seksionet "Sistemi i Kontrollit Takografik RF" dhe "Kontrolli Takografik ETR".

Si rregull, kartat e shoferit blihen nga vetë organizata dhe me shpenzimet e saj. Në fund të fundit, është punëdhënësi që është i detyruar të instalojë një tahografi në mënyrë që të përputhet me orarin e punës dhe pushimit të shoferit.

Meqenëse karta e shoferit është e personalizuar, punonjësi plotëson personalisht aplikacionin dhe ia dorëzon atë punëdhënësit. Formulari i aplikimit është fakultativ. Mund ta merrni në faqen e internetit të pikës rajonale të lëshimit të kartës së shoferit. Çdo rajon mund të ketë modelin e vet. Së bashku me aplikimin, duhet të kërkoni kopje të kartës së identifikimit të shoferit (pasaportë) dhe patentë shoferi.

Kërkesa të tilla përmbahen në paragrafin 10 të Procedurës, të miratuar me urdhër të Ministrisë së Transportit të Rusisë, datë 21 maj 2012 nr. 145.

Në praktikë, organizatat prodhuese kërkojnë që të gjitha dokumentet të jenë të vërtetuara me vulën dhe nënshkrimin e punëdhënësit dhe të paraqesin gjithashtu:

• një kërkesë për lëshimin e një karte shoferi që tregon emrin dhe adresën postare të organizatës;

• një kopje të certifikatës së sigurimit të detyrueshëm të pensionit të shoferit (SNILS).

Nëse shoferi ka një kartë aktive kur punësohet, atëherë nuk ka nevojë të merrni një kartë të re. Në fund të fundit, një shofer mund të ketë vetëm një kartë shoferi të vlefshme. Një kartë e re mund të lëshohet vetëm nëse është dëmtuar, humbur ose vjedhur. Kjo rrjedh nga Kërkesat e miratuara me Urdhrin e Ministrisë së Transportit të Rusisë, datë 13 shkurt 2013 Nr. 36, paragrafi 5 i Procedurës miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Transportit të Rusisë, datë 21 maj 2012 nr. 145.

Si t'i lëshoni një kartë shoferit

Pasi të keni bërë kartën e shoferit, jepjani atë punonjësit për të cilin është lëshuar. Në fund të fundit, ajo është emëruar. Kjo rrjedh nga dispozitat e Kërkesave të miratuara me Urdhrin e Ministrisë së Transportit të Rusisë, datë 13 shkurt 2013 Nr. 36, paragrafi 5 i Procedurës miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Transportit të Rusisë, datë 21 maj 2012 nr. 145 .

Kartat mund t'u lëshohen shoferëve kundër nënshkrimit, për shembull, në një deklaratë. Në të, tregoni detajet e kartës, datat e lëshimit, mbiemrin, emrin, patronimin e punonjësit.

Çfarë duhet të bëni nëse karta juaj e shoferit është dëmtuar, humbur ose vjedhur

Nëse karta juaj e shoferit është dëmtuar, nuk funksionon siç duhet, humbet ose vidhet, do t'ju duhet të merrni një kartë të re. Për ta bërë këtë, shoferi duhet të paraqesë një kërkesë në organizatën që lëshon karta të tilla. Kjo duhet të bëhet brenda shtatë ditëve kalendarike nga data e dëmtimit, humbjes ose vjedhjes.

Kjo rrjedh nga dispozitat e paragrafit 11 të Rregullave për përdorimin e tahografëve, të miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Transportit të Rusisë, datë 13 shkurt 2013 nr. 36.

Kontabiliteti

Si kontabilist, ju duhet të zgjidhni çështjet se si të llogaritni vetë tahografitë dhe si të pranoni për kontabilitet kartat e shoferit dhe kompanisë që janë pjesë e tahografit (klauzola 2, 4 e Kërkesave të miratuara me Urdhrin e Ministrisë së Transporti i Rusisë i datës 13 shkurt 2013 Nr. 36). Le ta kuptojmë me radhë.

Një tahografi i blerë dhe i instaluar në një automjet në përputhje me kërkesën e nenit 20 të ligjit të 10 dhjetorit 1995 Nr. 196-FZ, duhet të merret parasysh si pjesë e aktiveve fikse (klauzola 4 e PBU 6/01). Shlyeni koston e tahografit përmes amortizimit.

Në politikën e kontabilitetit për qëllime kontabël, organizata ka të drejtë të vendosë një kufi të kostos brenda të cilit aktivet fikse merren parasysh si pjesë e materialeve. Ky kufi nuk duhet të kalojë RUB. (paragrafi 4, pika 5 e PBU 6/01). Në këtë rast, tahografi, kostoja e të cilit nuk e kalon kufirin e vendosur, mund të merret parasysh si pjesë e materialeve. Përfundoni blerjen dhe fshirjen e një tahografi të tillë dhe pasqyroni atë në kontabilitet në mënyrën e zakonshme të parashikuar për materialet. Për më shumë informacion rreth kësaj, shihni Si të pasqyroni marrjen e materialeve në kontabilitet.

Kostoja fillestare e aktiveve fikse të blera me një tarifë përbëhet nga kostot e organizatës për blerjen, ndërtimin dhe prodhimin e tyre dhe sjelljen e tyre në një gjendje të përshtatshme për përdorim. Përfshini kostot e instalimit të një tahografi në një makinë në koston fillestare të pajisjes. Në fund të fundit, pa këtë, pajisja nuk mund të kryejë funksionet e saj. Kjo procedurë rrjedh nga paragrafi 8 i PBU 6/01.

Situata: si të reflektohet në kontabilitet çmontimi i një tahografi dhe instalimi i tij në një makinë tjetër me zëvendësimin e njësisë së mbrojtjes së informacionit kriptografik? Tahografi llogaritet si një objekt i veçantë OS.

Në kontabilitet, pasqyroni kosto të tilla si kostoja e shërbimit të tahografit. Si pjesë e shpenzimeve për veprimtari të zakonshme.

Gjatë zëvendësimit të një njësie CIPF, organizata është e detyruar të kryejë shërbimin e tahografit. Kjo rrjedh nga Rregullat e miratuara me urdhër të Ministrisë së Transportit të Rusisë, datë 13 shkurt 2013 nr. 36.

Heqja e pajisjeve nga një makinë dhe instalimi i saj në një tjetër nuk është gjë tjetër veçse shërbime shtesë si pjesë e servisimit të tahografit. Prandaj, merrni parasysh kostot e çmontimit dhe instalimit të pajisjeve, ndryshimin e njësisë CIPF (përfshirë koston e vetë njësisë) dhe kalibrimin si pjesë e kostove të aktiviteteve të zakonshme (klauzola 7 e PBU 10/99).

Regjistroni në kontabilitetin tuaj:

– pasqyrohen kostot e çmontimit dhe instalimit të tahografit dhe mirëmbajtjes së tij.

Kjo procedurë rrjedh nga Udhëzimet për planin kontabël (llogaritë 26, 44, 60).

Mbajeni bllokun e përdorur CIPF për një vit. Kjo kërkesë përcaktohet nga nënklauzola 7 e pikës 13 të Rregullave, miratuar me urdhër të Ministrisë së Transportit të Rusisë, datë 13 shkurt 2013 nr. 36.

Në këtë rast, blloqet e përdorura CIPF nuk kanë nevojë të merren parasysh në gjendjen jashtë bilancit.

Një shembull se si të reflektohet në kontabilitet çmontimi i një tahografi dhe instalimi i tij në një makinë tjetër me zëvendësimin e njësisë së mbrojtjes së informacionit kriptografik

Në mars, Alpha LLC bleu një tahografi me një njësi CIPF dhe e kontabilizoi atë si pjesë të aktiveve fikse. Është instaluar në makinën nr. 1.

Në gusht, Alpha riinstalon tahografin nga një makinë në tjetrën në një organizatë të specializuar. Sipas aktit të kontraktorit, kostot për instalimin dhe çmontimin e tahografit, kostoja e punës dhe pjesëve ishin (pa TVSH):

-fshij. – kostoja e një blloku të ri CIPF;

- 1000 rubla. – çaktivizimi i bllokut të vjetër CIPF;

- 9000 rubla. – çmontimi dhe instalimi i tahografit, aktivizimi i një njësie të re CIPF, kalibrimi i pajisjeve.

Kontabilisti i Alpha bëri shënimin e mëposhtëm në kontabilitet:

-fshij. – pasqyrohen kostot e çmontimit dhe instalimit të tahografit dhe mirëmbajtjes së tij.

Si të merrni parasysh kartat e shoferit dhe kompanisë

Në kontabilitet, merrni parasysh koston e kartave të blera të shoferit dhe kompanisë si pjesë e materialeve në llogarinë 10 me të njëjtin emër.

Kur merrni kartat, bëni shënimet e mëposhtme:

– pasqyron shumën e TVSH-së të paraqitur nga furnizuesi;

Debiti 68 Nënllogaria “Llogaritjet e TVSH-së” Kredi 19

– shuma e TVSH-së e paraqitur nga furnitori pranohet për zbritje.

Kur lëshoni karta për shoferin dhe punonjësin përgjegjës, mbani një shënim:

– është shlyer kostoja e kartës së dhënë një punonjësi të organizatës.

Për më shumë informacion rreth kësaj, shihni:

BAZË: tatimi mbi të ardhurat

Kostot e blerjes së një tahografi, si dhe kartat e shoferit dhe kompanisë për të, mund të merren parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat. Le ta kuptojmë me radhë.

Si të llogariten kostot e blerjes dhe instalimit të një tahografi

Rendi i reflektimit gjatë llogaritjes së taksës mbi të ardhurat e një tahografi varet nga kostoja e tij origjinale. Kur formoni koston fillestare, merrni parasysh sa vijon.

Kostoja fillestare e tahografit përfshin koston e shërbimeve të instalimit në makinë. Kjo është e nevojshme për funksionimin e kësaj prone (paragrafi 2, paragrafi 1, neni 257 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Organizata nuk duhet të pasqyrojë shërbime të tilla veçmas.

Një tahografi, kostoja fillestare e të cilit nuk i kalon rubla, duhet të përfshihet si pjesë e kostove materiale. Me metodën e përllogaritjes, organizata ka të drejtë të përcaktojë në mënyrë të pavarur procedurën për shlyerjen e saj, duke marrë parasysh periudhën e përdorimit të tahografit dhe treguesve të tjerë ekonomikë. Për shembull, në një kohë ose në mënyrë të barabartë gjatë disa periudhave raportuese (nënklauzola 3, pika 1, neni 254 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse organizata përdor metodën e parave të gatshme, ulni bazën e taksave pasi tahografi të vihet në punë dhe t'i paguhet furnizuesit (nënklauzola 1, pika 3, neni 273 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Përfshini një tahografi, kostoja fillestare e të cilit është më shumë se rubla, si pjesë e aktiveve fikse (klauzola 1 e nenit 257 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Caktoni jetën e dobishme të tahografit bazuar në grupin e amortizimit të cilit i përket. Kur llogaritni tatimin mbi të ardhurat, hiqni vlerën e tij përmes amortizimit (Klauzola 1, neni 256 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Situata: cilit grup amortizimi i përket tahografi?

Tahografët bëjnë pjesë në grupin e katërt të amortizimit.

Një tahografi është pajisje që mat dhe regjistron parametrat e lëvizjes së automjetit.

Pajisjet për matjen e parametrave të lëvizjes sipas Klasifikimit të miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të 1 janarit 2002 Nr. 1, i përkasin grupit të katërt të amortizimit (pronë me jetë të dobishme më shumë se pesë deri në shtatë vjet përfshirëse). Kodi i klasifikimit –00 “Pajisjet e testimit”.

Si të llogarisni koston e blerjes së kartave

Konsideroni kostot e blerjes së kartave të shoferit dhe kompanisë si pjesë e shpenzimeve materiale (nënklauzola 3, pika 1, neni 254 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në të njëjtën kohë, organizata ka të drejtë të marrë parasysh kostot e tilla si pjesë e shpenzimeve të tjera (nënklauzola 49, pika 1, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 25 qershor , 2013 Nr./1/23941).

BAZË: TVSH

TVSH e hyrjes e paraqitur kur blini një tahografi, karta shoferi dhe kompanie mund të zbritet (klauzola 1 e nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Një përjashtim nga ky rregull është kur, për shembull, një organizatë:

Në këto raste, përfshini TVSH-në e hyrjes në koston e tahografit dhe kartave. Kjo rrjedh nga paragrafi 2 i nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Nëse një organizatë kryen operacione të tatueshme dhe jo të tatueshme me TVSH dhe tahografi përdoret në të dy llojet e aktiviteteve, atëherë duhet të shpërndahet taksa e hyrjes mbi koston e tahografit dhe kartave (klauzola 4 e nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse do të jetë e mundur të merren parasysh kostot e blerjes së një tahografi dhe elementë të tjerë të lidhur, varet nga objekti i taksimit të zgjedhur në formën e thjeshtuar.

Si të merret parasysh blerja e një tahografi në një mënyrë të thjeshtuar

Baza tatimore e organizatave të thjeshtuara që paguajnë një taksë të vetme mbi të ardhurat nuk zvogëlohet nga kostoja e blerjes së një tahografi (klauzola 1 e nenit 346.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kur një organizatë paguan një taksë të vetme mbi diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve, kostoja e blerjes së një tahografi zvogëlon bazën tatimore në rendin e mëposhtëm.

Një tahografi, kostoja fillestare e të cilit është më shumë se rubla, klasifikohet si pronë e amortizueshme (klauzola 4 e nenit 346.16, klauzola 1 e nenit 256 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, kur llogaritni taksën e vetme nën thjeshtim, kostoja e tahografit mund të merret parasysh si shpenzime për blerjen e aktiveve fikse (nënklauzola 1, pika 1, neni 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në të njëjtën kohë, në koston fillestare të tahografit, përfshini edhe koston e shërbimeve për instalimin e tij në një automjet (klauzola 4 e nenit 346.16, paragrafi 2 i pikës 1 të nenit 257 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Organizata nuk duhet të pasqyrojë shërbime të tilla veçmas.

Një tahografi i blerë por i pa instaluar në një automjet nuk mund të përdoret. Prandaj, përfshini kostot e instalimit në koston fillestare të tahografit si shpenzime për sjelljen e tij në një gjendje të përshtatshme për përdorim (klauzola 4 e nenit 346.16, paragrafi 2 i pikës 1 të nenit 257 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse tahografi nuk njihet si pasuri e amortizueshme, kostot e blerjes së tij mund të merren parasysh si pjesë e shpenzimeve materiale (nënklauzola 5, pika 1 dhe pika 2, neni 346.16, nënklauzola 3, pika 1, neni 254 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për më shumë informacion në lidhje me momentin e shlyerjes së këtyre kostove, shihni Si të shlyhen shpenzimet për blerjen e lëndëve të para dhe lëndëve të para gjatë thjeshtimit.

TVSH e hyrjes e paraqitur nga furnizuesi gjatë blerjes së një tahografi duhet të përfshihet në shpenzime (nënklauzola 8, pika 1 dhe pika 3, neni 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Si të merren parasysh kostot e blerjes së kartave në mënyrë të thjeshtuar

Baza tatimore e organizatave të thjeshtuara që paguajnë një taksë të vetme mbi të ardhurat nuk zvogëlon kostot e blerjes së kartave të shoferit dhe ndërmarrjes (klauzola 1 e nenit 346.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kur një organizatë paguan një taksë të vetme për diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve, atëherë kostot e tilla mund të merren parasysh si pjesë e shpenzimeve materiale (nënklauzola 5, pika 1 dhe pika 2, neni 346.16, nënklauzola 3, klauzola 1, neni 254 i Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Pranoni kartën e shoferit si shpenzim kur i lëshoni kartën punonjësit. Për më shumë detaje, shihni Si të fshini shpenzimet për blerjen e lëndëve të para dhe materialeve gjatë thjeshtimit.

TVSH e hyrjes e paraqitur nga furnizuesi gjatë blerjes së kartave duhet të përfshihet në shpenzime (nënklauzola 8, pika 1 dhe pika 3, neni 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kostot e blerjes së tahografit, kartave të shoferit dhe kompanisë nuk ndikojnë në llogaritjen e bazës tatimore. Meqenëse objekti i taksimit UTII është e ardhura e imputuar, domethënë një tregues fillimisht fiks (klauzola 1 e nenit 346.29 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

OSNO dhe UTII

Një tahografi mund të përdoret në aktivitetet e një organizate që i nënshtrohet UTII dhe në aktivitetet për të cilat organizata paguan taksa sipas sistemit të përgjithshëm të taksave. Në këtë rast, shuma e shpenzimeve për blerjen e tij dhe blerjen e kartave të shoferit duhet të shpërndahet.

Nëse merrni parasysh tahografin si pjesë e aktiveve fikse, atëherë për qëllime të llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat do të duhet të shpërndani shumën mujore të zbritjeve të amortizimit. Kjo procedurë rrjedh nga paragrafi 9 i nenit 274 dhe paragrafi 7 i nenit 346.26 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Nëse keni marrë parasysh tahografin si pjesë e materialeve, atëherë duhet të ndani kostot e blerjes së tij. Bëni të njëjtën gjë me kartat (klauzola 9 e nenit 274 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kostot e blerjes së një tahografi dhe kartat e shoferit të përdorura në një lloj aktiviteti të organizatës nuk kanë nevojë të shpërndahen.

TVSH-ja e caktuar në faturë për blerjen e një tahografi, shoferi dhe kartat e ndërmarrjes gjithashtu duhet të shpërndahet (klauzola 4 e nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).