ĂfarĂ« duhet tĂ« bĂ«jĂ« njĂ« agjent tatimor nĂ«se tatimi mbi tĂ« ardhurat personale nuk mund tĂ« mbahet? ĂfarĂ« duhet tĂ« bĂ«jĂ« njĂ« agjent tatimor nĂ«se Ă«shtĂ« e pamundur tĂ« mbahet tatimi mbi tĂ« ardhurat personale Mbajtja e tatimit mbi tĂ« ardhurat personale nĂ« burim nĂ«se njĂ« punonjĂ«s ka ndryshuar adresĂ«n e tij tĂ« regjistruar
Në rastin e jorezidentëve të Federatës Ruse, pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale nuk kërkohet kur shiten prona që ishin në pronësi për më shumë se një periudhë minimale të pronësisë - tre dhe pesë vjet. Rezulton se nga data 1 janar 2019, si rezultat i ndryshimeve të futura, rregullat bëhen të barasvlefshme për jorezidentët dhe rezidentët. Këta të fundit, gjithashtu, kur shesin prona që janë në pronësi për më shumë se një periudhë minimale pronësie, nuk duhet të paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale.
Periudha minimale e pronësisë së objekteve të pasurive të paluajtshme është tre vjet ose pesë vjet - gjithçka varet nga kushtet për shfaqjen e të drejtave të pronësisë ndaj tyre. Periudha për automjete, garazhe dhe prona të tjera është tre vjet.
Ju do të duhet të paguani tatimin mbi të ardhurat personale nëse prona shitet para afatit. Shkalla e tatimit për rezidentët është 13%, dhe për jorezidentët - 30%.
Ndryshimet prekën edhe qytetarët që shisnin pronat që përdornin në biznes. Nga 1 janari 2019, ata janë të përjashtuar edhe nga pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale për shitje të tilla. Objektet mund të jenë ndërtesa banimi, apartamente, dhoma, duke përfshirë ambiente banimi të privatizuara, dacha, shtëpi kopshtesh, automjete.
Të ardhurat përjashtohen nga tatimi me kusht që të plotësohet periudha minimale e mbajtjes së pronës - tre ose pesë vjet. Nëse periudha është më e shkurtër, atëherë pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale është e pashmangshme. Për më tepër, nga 1 janari, kjo shumë mund të reduktohet falë një zbritjeje të pasurisë, sqaron Shërbimi Federal i Taksave. Domethënë, të ardhurat e marra nga tatimpaguesi në vitin 2019 mund të zvogëlohen me shumën e shpenzimeve faktike dhe të dokumentuara që kanë të bëjnë me blerjen e pronës, minus shpenzimet e marra më parë në konsideratë gjatë aplikimit të regjimeve të veçanta tatimore ose si pjesë e zbritjeve tatimore profesionale.
ĂshtĂ« zgjeruar lista e tĂ« ardhurave tĂ« pĂ«rjashtuara nga tatimi mbi tĂ« ardhurat personale
Shuma e zbritjes së tatimit social për tatimin mbi të ardhurat personale për bamirësi mund të rritet
Rregulli i përgjithshëm ju lejon të ktheni jo më shumë se 25% të të ardhurave të marra nga tatimpaguesi në periudhën tatimore. Megjithatë, ai bëri ndryshime sipas të cilave zbritja maksimale e tatimit mund të rritet në 30%. Kjo mund të ndodhë në dy raste:
- nëse përfituesit e donacioneve janë institucionet shtetërore dhe komunale që kanë të bëjnë me sferën kulturore;
- nëse organizatat jofitimprurëse transferojnë donacione për të formuar kapital për të mbështetur institucionet kulturore.
Të ardhurat e marra nga kujdesi për fëmijët dhe të moshuarit, për tutorin dhe pastrimin e ambienteve janë të përjashtuara nga tatimi mbi të ardhurat personale deri në fund të vitit.
Më parë, kompensimi i paguar për punonjësit që punonin në terren nuk i nënshtrohej plotësisht tatimit mbi të ardhurat personale.
Në çfarë afati kohor dhe në çfarë forme duhet të raportohet tatimin mbi të ardhurat personale të pa mbajtura, a është e mundur të raportohet tatimi mbi të ardhurat personale të pa mbajtura në vitin 2016 në letër, ku të dorëzohen 2-çertifikatat e tatimit mbi të ardhurat personale - përgjigjet për këto dhe pyetje të tjera janë në artikull. Ne gjithashtu siguruam një mostër të plotësimit të një certifikate në formularin 2-NDFL nëse është e pamundur të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale nga një agjent tatimor.
Formulari dhe afati i fundit për raportimin e tatimit mbi të ardhurat personale të pambajtur
TĂ« ardhurat e marra dhe tatimi i pa mbajtur duhet t'i raportohen inspektoratit nĂ« formularin 2-NDFL (miratuar me urdhĂ«r tĂ« ShĂ«rbimit Federal tĂ« Taksave tĂ« RusisĂ«, datĂ« 17 nĂ«ntor 2010 Nr. ĐĐĐ-7-3/611@). Certifikata pĂ«rfshin shenjĂ«n 2. ĂshtĂ« shtyrĂ« me njĂ« muaj afati pĂ«r paraqitjen e informacionit pĂ«r pamundĂ«sinĂ« e mbajtjes sĂ« tatimit mbi tĂ« ardhurat personale. Baza Ă«shtĂ« paragrafi 5 i nenit 226 tĂ« Kodit Tatimor tĂ« FederatĂ«s Ruse (i ndryshuar me Ligjin Federal tĂ« datĂ«s 02.05.15 Nr. 113-FZ). Ndryshimet kanĂ« hyrĂ« nĂ« fuqi qĂ« nga viti 2016. Kjo do tĂ« thotĂ«, pamundĂ«sia e mbajtjes sĂ« tatimit mbi tĂ« ardhurat personale nga njĂ« punonjĂ«s do tĂ« duhet tĂ« raportohet nĂ« inspektorat jo mĂ« 31 janar, por deri mĂ« 1 mars 2016. GjatĂ« kĂ«saj periudhe mund tĂ« dorĂ«zoni certifikata pĂ«r vitin 2015.
Certifikatat e tatimit mbi të ardhurat personale të pambajtura në letër
Certifikatat 2-NDFL duhet të dorëzohet në mënyrë elektronike nëpërmjet internetit. Ky është një rregull i përgjithshëm nga i cili ka përjashtime. Bëhet fjalë për raste kur numri i punonjësve që kanë marrë të ardhura nga kompania nuk i kalon 25 persona. Procedura e re ka hyrë në fuqi që nga 1 janari 2016, e përcaktuar me nenin 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (i ndryshuar me Ligjin Federal Nr. 113-FZ, datë 2 maj 2015). Nëse numri i personave është më pak se 25, certifikatat mund të dorëzohen në letër.
A Ă«shtĂ« e mundur tĂ« dorĂ«zohen certifikatat e tatimit mbi tĂ« ardhurat personale 2 me shenjĂ«n 2 nĂ« formĂ« letre nĂ«se numri i punonjĂ«sve pĂ«r tĂ« cilĂ«t nuk ishte e mundur tĂ« mbahet tatimi nĂ« burim Ă«shtĂ« mĂ« pak se 25 persona, Kodi Tatimor nuk specifikon. Edhe nĂ«se numri i tĂ« gjithĂ« punonjĂ«sve tĂ« kompanisĂ« Ă«shtĂ« mĂ« i lartĂ« se vlerat standarde. Ne mendojmĂ« se Ă«shtĂ« e mundur. KĂ«rkesa nuk zbatohet pĂ«r informacionin nĂ« lidhje me tatimin mbi tĂ« ardhurat personale tĂ« pambajtur. Nuk ka kufizime nĂ« rendin e paraqitjes sĂ« informacionit (miratuar me urdhĂ«r tĂ« ShĂ«rbimit Federal tĂ« Taksave tĂ« RusisĂ«, datĂ« 16 shtator 2011 Nr. ĐĐĐ-7-3/576@). Prandaj, mund tĂ« dorĂ«zoni njĂ« numĂ«r tĂ« pakufizuar certifikatash nĂ« letĂ«r. VĂ«rtetĂ«, inspektimet mund tĂ« kĂ«rkojnĂ« mĂ« shumĂ« se 25 certifikata vetĂ«m nĂ« formĂ« elektronike.
Certifikatat 2-NDFL me shenjën 2 për punonjësit e degës
Për punonjësit e degës, certifikatat 2-NDFL dërgohen nga agjenti tatimor, domethënë zyra qendrore e kompanisë. Por informacioni duhet t'i dorëzohet inspektoratit me të cilin është regjistruar njësia (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 30 maj 2012 Nr. ED-4-3/8816@).
Certifikata 2-NDFL me shenjën 1
Nëse, për shembull, kompania u ka dhënë dhurata të shtrenjta ish-punonjësve, është më e sigurt të paraqisni një certifikatë me shenjën 1. Nuk është e qartë nga kodi nëse është e nevojshme të dorëzoni një 2-NDFL me shenjën 1 nëse kompania ka tashmë ka raportuar të gjitha të ardhurat e marra në certifikatën e tatimit të pa mbajtur. Sipas Ministrisë së Financave, është e nevojshme (letra e datës 01.12.2014 Nr. 03-04-06/61283). Nëse nuk raportoni përsëri, një gjobë nuk mund të përjashtohet - 200 rubla për çdo certifikatë (klauzola 1 e nenit 126 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Por në gjykatë është e mundur të anulohet (vendimi i Gjykatës së Arbitrazhit të Rrethit Ural, datë 10 shtator 2014 Nr. F09-5625/14).
Nëse një kompani i ka dhënë një punonjësi një dhuratë të vlefshme në dhjetor, por nuk ka mundur të mbajë në burim tatimin mbi të ardhurat personale, ajo ka të drejtë të mbajë tatimin në burim nga paga e janarit nëse paguan të ardhurat përpara se të depozitojë informacionin për tatimin mbi të ardhurat personale të pambajtur. Periudha tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale është një vit, por, sipas zyrtarëve, tatimi mund të mbahet në burim nga të ardhurat e vitit të ardhshëm. Gjëja kryesore është të jeni në kohë përpara se të dorëzoni një certifikatë të taksës së pambajtur, domethënë jo më vonë se 2 shkurt (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 12 Mars 2013 Nr. 03-04-06/7337).
Mbajtja e tatimit mbi të ardhurat personale nëse një punonjës ka ndryshuar adresën e tij të regjistruar
Nëse një ish-punonjës ka ndryshuar adresën e tij, por kjo është e panjohur për kompaninë, ai duhet të raportojë tatimin mbi të ardhurat personale të pa mbajtur në adresën e mëparshme. Kompanisë nuk i kërkohet të gjurmojë adresat e reja të ish-punonjësve.
Shuma e llogaritur e tatimit mbi të ardhurat personale që do të mbahej në burim për muajin korrik ishte: (60,000 rubla. Por këto sqarime janë tashmë më shumë se 11 vjeç, dhe një rregull i ngjashëm nuk është përcaktuar në asnjë dokument rregullator. Bonusi Kondratiev bazuar në rezultatet e viti.
Në situata të tilla, shoqëria është e detyruar të raportojë menjëherë tek inspektorati dhe te vetë qytetari pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale. Procedura për dërgimin e mesazheve, procedura për dërgimin e mesazheve në organet tatimore në lidhje me pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale dhe shumën e tatimit u miratua me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë të datës 16 shtator 2011. Natyrisht, do të ketë për të treguar emrin dhe adresën e mëparshme.
Kompania duhet të paraqesë një mesazh në lidhje me pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale (letër nga Shërbimi Federal i Taksave të Rusisë i datës BS-4-11/20951). Shpjegime të ngjashme jepen në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës /8-258. Nevoja e njoftimit të tatimpaguesit për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale dhe shumën e kësaj pagese të detyrueshme vjen për faktin se për.
Shembull i njoftimit të një qytetari për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale
Shembull i plotësimit të zbritjes së taksës së investimit
Le të kujtojmë se agjentët tatimorë për tatimin mbi të ardhurat personale janë organizata ruse, sipërmarrës individualë, noterë të angazhuar në praktikë private, avokatë që kanë krijuar zyra avokatie, si dhe divizione të veçanta të organizatave të huaja në Federatën Ruse, nga të cilat ose si rezultat i marrëdhëniet me të cilat tatimpaguesi përfitonte të ardhura të tatuara nga tatimi i sipërpërmendur. Ky përfundim përmbahet në vendimin e Gjykatës Supreme të Federatës Ruse të datës. Në fund të periudhës tatimore (2014), organizata dërgon Zaitseva në zyrën e taksave.
Vëmendje, formulari 2-NDFL "Certifikata e të ardhurave të një individi për vitin 20_ u miratua me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë të datës MMV-7-3/611. Kjo rrjedh drejtpërdrejt nga paragrafët 1 dhe 2 të nenit 226, nënparagrafi 2 i paragrafit 1 të nenit 228 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Bazuar në rezultatet e kontrollit të mbushjes, hartohet një protokoll përkatës. Informacioni për formularin 2-tatimi mbi të ardhurat personale kërkohet të dorëzohet vetëm nëse në parim ekziston detyrimi për mbajtjen e tatimit mbi të ardhurat personale dhe nuk është e mundur të përmbushet. Tatimi mbi të ardhurat personale i llogaritur nga të ardhurat e punonjësit për dhjetor ishte: 630,000 rubla.
ĂshtĂ« e rĂ«ndĂ«sishme tĂ« mbani mend se nĂ«se, pasi dĂ«rgoni mesazhe pĂ«r pamundĂ«sinĂ« e mbajtjes sĂ« tatimit nĂ« burim nĂ« zyrĂ«n e taksave dhe njĂ« individ, organizata ka mundĂ«sinĂ« tĂ« mbajĂ« tatimin nĂ« burim, atĂ«herĂ« kjo nuk Ă«shtĂ« e nevojshme (klauzola 228 e Kodit Tatimor tĂ« FederatĂ«s Ruse , letra tĂ« MinistrisĂ« sĂ« Financave tĂ« RusisĂ« tĂ« datĂ«s / 8-258, Shkarkimi standard i marrĂ«veshjes sĂ« blerjes dhe shitjes sĂ« ShĂ«rbimit Federal tĂ« Taksave tĂ« RusisĂ«
Mosmbajtja e gabuar e tatimit në burim nga një agjent tatimor, sipas Kodit Tatimor, është kundërvajtje tatimore dhe sjell detyrim në formën e gjobës. Duke qenë se kjo shkelje shprehet në moskalimin e tatimit në buxhet brenda afatit të caktuar, gjobat përkatëse janë gjithashtu të akumuluara mbi shumën e detyrimeve të prapambetura. Epo, po sikur agjenti tatimor thjesht të mos kishte mundësinë të mbante tatimin mbi të ardhurat personale?
Sipas paragrafëve 1 dhe 2 të Artit. 226 i Kodit Tatimor, organizatat ruse dhe sipërmarrësit individualë njihen si agjentë tatimorë për tatimin mbi të ardhurat personale në lidhje me të gjitha të ardhurat e tatimpaguesve nga të cilat janë burimi. Përjashtimi i vetëm janë të ardhurat e individëve, tatimi mbi të cilin llogaritet dhe paguhet sipas rregullave të veçanta të përcaktuara nga Art. Art. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 dhe 228 të Kodit. Përgjegjësia kryesore e agjentëve tatimorë është llogaritja e saktë dhe në kohë, mbajtja në burim e tatimit mbi të ardhurat personale nga individët dhe transferimi i saj në buxhet (klauzola 1, pika 3, neni 24, pika 1, neni 226 i Kodit Tatimor).
Në rast se tatimi mbi të ardhurat personale nuk është mbajtur nga agjenti tatimor, organet tatimore nuk kanë të drejtë të mbledhin drejtpërdrejt shumën e tatimit prej tij. Në të vërtetë, në një situatë të tillë, është në dispozicion të individëve që kanë marrë të ardhurat përkatëse, dhe aspak me agjentin tatimor. Prandaj, janë ata, si tatimpagues të drejtpërdrejtë, të cilët mbeten të detyruar të paguajnë tatimin. Siç treguan përfaqësuesit e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse në Rezolutën nr. 5317/11 të 20 shtatorit 2011, mbledhja e kësaj shume nga fondet e veta të agjentit tatimor në këtë rast është e papranueshme. Për më tepër, sa i përket tatimit mbi të ardhurat personale, klauzola 9 e Artit. 226 i Kodit Tatimor përcakton një ndalim të drejtpërdrejtë për pagimin e tatimit mbi të ardhurat personale në kurriz të fondeve të veta të agjentit tatimor.
Sidoqoftë, mosmbajtja e paligjshme dhe (ose) mos transferimi i tatimit në buxhet nga një agjent tatimor në bazë të Artit. 123 i Kodit Tatimor janë kundërvajtje tatimore. Përgjegjësia për të sigurohet në formën e një gjobe në shumën prej 20 për qind të shumës që i nënshtrohet mbajtjes në burim dhe (ose) transferimit. Gjithashtu, duke qenë se mosmbajtja e tatimit në burim përjashton mundësinë e pagesës së tij në kohë në buxhet, agjenti tatimor nuk mund të shmangë akumulimin e gjobave (neni 75 i Kodit Tatimor).
Në të njëjtën kohë, nuk është gjithmonë e mundur që një agjent tatimor të "tërheqë" tatimin mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e një punonjësi.
Kur tatimi mbi të ardhurat personale nuk mund të mbahet në burim
Klauzola 4 e Artit. 226 i Kodit Tatimor kërkon që tatimi mbi të ardhurat personale të mbahet drejtpërdrejt nga të ardhurat e tatimpaguesit me pagesën aktuale. Sidoqoftë, pagimi i taksave nga fondet tuaja, siç u përmend tashmë, është i ndaluar. Kështu, për të përmbushur detyrimin që i ngarkohet, agjenti tatimor duhet të ketë pikërisht fondet që duhen paguar për individin. Ndërkohë, sipas paragrafit 1 të Artit. 210 i Kodit Tatimor, gjatë përcaktimit të bazës së tatimit mbi të ardhurat personale, merren parasysh të ardhurat e tatimpaguesit të marra jo vetëm në para, por edhe në natyrë, si dhe të ardhura në formën e përfitimeve materiale. Kur paguan të ardhura të tilla, siç konfirmojnë përfaqësuesit e Ministrisë së Financave të Rusisë në letrën nr. 03-04-08/8-258, datë 17 nëntor 2010, agjenti tatimor thjesht nuk është në gjendje të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale. Për më tepër, këto sqarime nga financuesit janë postuar në faqen zyrtare të Shërbimit Federal të Taksave në seksionin "Shpjegimet e Shërbimit Federal të Taksave, të detyrueshme për përdorim nga autoritetet tatimore".
Mesazh për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale
Situata kur nuk është e mundur të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale rregullohet me klauzolën 5 të Artit. 226 i Kodit Tatimor (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 29 gusht 2011 N 03-04-05/3-611, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë i datës 19 gusht 2011 N AS-4-3/13626, datë 16 korrik 2012 N ED- 4-3/11637@, datë 28 tetor 2011 N ED-4-3/17996). Në këtë rast, detyrat e agjentit tatimor do të konsiderohen të përmbushura nëse ai njofton me shkrim për këtë fakt dhe shumën e tatimit të pambajtur si tatimpaguesit ashtu edhe organit tatimor në vendin e regjistrimit të tij (Letrat e Ministrisë së Financave të Rusia e datës 5 Prill 2010 N 03-04-06/10 -62, datë 9 Shkurt 2010 N 03-04-06/10-12). Kjo duhet të bëhet brenda një muaji pas përfundimit të periudhës tatimore në të cilën u krijuan rrethanat përkatëse. Por humbja e këtij afati nuk do të thotë se pamundësia e tatimit në burim nuk mund të raportohet më.
Për informacionin tuaj! Të ardhurat në natyrë të një individi përfshijnë: pagesa për mallra, shërbime ose punë, si dhe mallra të marra prej tij, punë ose shërbime të kryera në interes të tij pa pagesë (klauzola 2 e nenit 211 të Kodit Tatimor).
Në çdo rast, duhet pasur parasysh se për efekt të zbatimit të paragrafit 5 të Artit. 226 i Kodit Tatimor, mundësia e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale duhet të mungojë që nga momenti kur një individ merr të ardhura deri në fund të periudhës tatimore, domethënë viti (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 17 nëntor 2010 N 03-04-08/8-258). Fakti është se, sipas paragrafit 4 të Artit. 226 i Kodit, zbritja e shumës së taksës së përllogaritur kryhet nga agjenti tatimor në kurriz të çdo fondi të paguar prej tij tek tatimpaguesi (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 22 nëntor 2013 Nr. BS-4 -11/20951). E thënë thjesht, nëse deri në fund të vitit një agjent tatimor i paguan ndonjë para një individi, ai është i detyruar të "zbresë" prej tyre, përfshirë tatimin mbi të ardhurat personale që nuk është mbajtur më parë, dhe dispozitat e paragrafit 5 të Artit. 226 i Kodit Tatimor nuk janë të zbatueshëm në këtë rast.
Formulari pĂ«r raportimin e pamundĂ«sisĂ« sĂ« mbajtjes sĂ« tatimit mbi tĂ« ardhurat personale dhe shumĂ«n e tatimit u miratua me Urdhrin e ShĂ«rbimit Federal tĂ« Taksave tĂ« RusisĂ«, datĂ« 17 nĂ«ntor 2010 N ĐĐĐ-7-3/611@. ĂshtĂ« e njĂ«jta certifikatĂ« 2-NDFL, vetĂ«m numri "2" futet nĂ« fushĂ«n "Shenja" (Letra tĂ« MinistrisĂ« sĂ« Financave tĂ« RusisĂ« tĂ« datĂ«s 27 tetor 2011 N 03-04-06/8-290, Taksa Federale ShĂ«rbimi i RusisĂ« i datĂ«s 18 Prill 2011 N KE-4-3/6132).
Tatimi mbi të ardhurat personale: rregulla të reja për deklarimin e të ardhurave
Sidoqoftë, paraqitja e tij nuk e çliron agjentin tatimor nga detyrimi për të raportuar në Shërbimin Federal të Taksave për rezultatet e vitit në Formularin 2-NDFL me shenjën "1" (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 27 tetor 2011 N 03-04-06/8-290).
Procedura pĂ«r dĂ«rgimin e njĂ« mesazhi nĂ« lidhje me pamundĂ«sinĂ« e mbajtjes sĂ« tatimit mbi tĂ« ardhurat personale u miratua me Urdhrin e datĂ«s 16 shtator 2011 N MMĐ-7-3/576@ (nĂ« tekstin e mĂ«tejmĂ« Procedura).
Nëse mesazhi nuk dërgohet
Siç tregohet nga përfaqësuesit e Shërbimit Federal të Taksave në letrën nr. BS-4-11/20951, datë 22 nëntor 2013, nëse agjenti tatimor, në mënyrën e përcaktuar dhe brenda afatit të duhur, ka njoftuar me shkrim tatimpaguesin dhe autoritetin tatimor. në lidhje me pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale dhe shumën e tij, atëherë ka arsye që Inspektorët të mos paguajnë gjoba. Natyrisht, në një situatë të tillë nuk ka asnjë arsye për të mbajtur agjentin tatimor përgjegjës sipas Artit. 123 Kodi Tatimor. Në të vërtetë, që nga momenti i dërgimit të mesazhit përkatës, detyrat e agjentit tatimor konsiderohen të përmbushura (Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 12 Mars 2013 N 03-04-06/7337, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë, datë tetor 26, 2012 N ED-4-3/18174@).
Nëse kërkesat e paragrafit 5 të Artit. 226 të Kodit Tatimor nga agjenti tatimor, ekspertë të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë të treguar në Letrën Nr. BS-4-11/20951 të datës 22 nëntor 2013, atij mund t'i ngarkohen gjoba në përputhje me Artin. 75 të Kodit Tatimor në mënyrën e përcaktuar në datën e vendimit bazuar në rezultatet e kontrollit në vend.
Në të njëjtën kohë, fakti që agjenti tatimor nuk raportoi pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale nuk e ndryshon në thelb faktin që ai nuk mund ta bënte këtë. Në këtë kuptim, pozicioni i specialistëve të Shërbimit Federal të Taksave duket mjaft i diskutueshëm dhe akoma më i diskutueshëm nëse logjika e tyre zbatohet në aplikimin e detyrimit tatimor. Në veçanti, Art. 123 i Kodit Tatimor përcakton gjobë vetëm për mosmbajtjen e paligjshme të tatimit. Vështirë se është e mundur të cilësohet një situatë në këtë mënyrë kur nuk ekziston mundësia e tatimit në burim.
Nëse nuk e gjeni informacionin që ju nevojitet në këtë faqe, provoni të përdorni kërkimin e faqes:
Nëse agjenti tatimor nuk mund të mbajë në burim tatimin mbi të ardhurat personale, për shembull, të ardhurat janë lëshuar në natyrë dhe nuk janë kryer më pagesa në para për një individ në këtë periudhë tatimore, detyrimi për ta mbajtur në burim nuk lind (Rezoluta e Plenumit të Forcave të Armatosura i Federatës Ruse dhe Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse të datës 06/11/1999 N 41/9 (f. 10), Shërbimi Federal Antimonopol i Rrethit Ural i datës 10 qershor 2009 N F09-3923/09-S2) .
Megjithatë, në raste të tilla, është e nevojshme të informohet me shkrim organi tatimor, si dhe tatimpaguesi, për pamundësinë e tatimit në burim dhe për shumën e borxhit të një individi (klauzola 5 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federata Ruse).
Mesazhi i dërgohet tatimpaguesit dhe zyrës tatimore në vendin e regjistrimit jo më vonë se një muaj nga data e përfundimit të periudhës tatimore përkatëse (klauzola 2 f.
Pamundësia për të mbajtur në burim tatimin mbi të ardhurat personale
3 lugë gjelle. 24, paragrafi 5, neni. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse periudha tatimore ka përfunduar dhe ju keni njoftuar inspektoratin dhe tatimpaguesin për pamundësinë e mbajtjes në burim të shumës korresponduese të tatimit mbi të ardhurat personale, përgjegjësia juaj si agjent tatimor pushon (Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 04/05/2010 N 03-04-06/10-62, datë 02/09/2010 N 03-04 -06/10-12).
shënim
Rregulla të tilla u prezantuan më 1 janar 2010 (klauzola 2 e nenit 2 të Ligjit Federal të 27 dhjetorit 2009 N 368-FZ). Deri në vitin 2010, agjentëve tatimorë iu kërkua të raportonin pamundësinë e mbajtjes së tatimit në burim vetëm tek organi tatimor brenda një muaji nga dita kur organizata mori vesh se në 12 muajt e ardhshëm nuk do të ishte në gjendje të mbante tatimin mbi të ardhurat personale (klauzola 5 e nenit 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Forma e një njoftimi të tillë duhet të miratohet nga Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë (paragrafi 2, paragrafi 5, neni 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Sidoqoftë, për momentin nuk ka një formë të veçantë për paraqitjen e një informacioni të tillë (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 18 shtator 2008 N 3-5-03/513@).
Certifikata e specifikuar e dërguar në organin tatimor duhet të shoqërohet me deklaratën e pamundësisë së tatimit në burim, të hartuar në çdo formë. Në veçanti, mund të duket kështu.
âââââââââââââââââââ ââââââââââ ââââââââââââââââââââââââââââââ âAlpha LLC, Shefi i ShĂ«rbimit Tatimor Federal â 4 nĂ« MoskĂ«, nr. Krasnaya Sosna, 5 nĂ« Rrethin Administrativ Qendror tĂ« MoskĂ«sâ âTIN 7704502552, pika e kontrollit 770401001 Ivanov I.S.â â â âRef. N 34 datĂ« 21.01.2010 â â â â â â DeklaratĂ« â â â â PĂ«r shkak tĂ« pamundĂ«sisĂ« sĂ« pĂ«rmbushjes sĂ« detyrave tĂ« agjentit tatimor dhe mbajtjes sĂ« tatimit mbi tĂ« ardhurat personale mbi tĂ« ardhurat e paguara pĂ«r tre individĂ« nĂ« natyrĂ«, nĂ« bazĂ« 5 i Artit. 226 i Kodit Tatimor tĂ« FederatĂ«s Ruse informojmĂ« pĂ«r faktin se ata morĂ«n tĂ« ardhura. â â Shtojca: certifikata nĂ« formularin 2-NDFL - 3 kopje. â â â â â â â â â â âDrejtor i Alpha LLC / A.A Petrov / NĂ«nshkrimiâ âââââââââââ. ââââââ ââââ âââââââââââââââââââ âââââ
Le të ilustrojmë gjithçka që u tha më sipër me një shembull.
PĂ«r shembull, nĂ« shkurt tĂ« vitit 2010, organizata Alpha ka shpĂ«rblyer fituesin e shortit nxitĂ«s, shtetasin A.S. Ămimi Serov. Vlera e çmimit bazuar nĂ« çmimin e tregut tĂ« blerjes sĂ« tij ishte 15,000 rubla. TĂ« ardhura nĂ« formĂ«n e vlerĂ«s sĂ« çmimeve nĂ« shumĂ«n prej mĂ« shumĂ« se 4000 rubla. i nĂ«nshtrohet tatimit mbi tĂ« ardhurat personale (paragrafi 6, pika 28, neni 217 i Kodit Tatimor tĂ« FederatĂ«s Ruse).
Që nga të ardhurat e A.S. Serov u dha në natyrë, atëherë organizata nuk mund të mbajë tatimin në burim për këto të ardhura. Prandaj, jo më vonë se data 31 janar 2011, ajo duhet t'i dërgojë një mesazh zyrës së saj tatimore për pamundësinë e tatimit në burim.
Në veçanti, në një mesazh në Formularin 2-NDFL, organizata do të tregojë shumën e të ardhurave të një individi në ekuivalent monetar, duke e përcaktuar atë në përputhje me Artin. 211 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, do të pasqyrojë shumën e të ardhurave të patatueshme - 4000 rubla, dhe gjithashtu do të llogarisë shumën e taksës që një individ duhet të paguajë për të ardhurat e marra.
Organizata duhet gjithashtu të informojë individin për pamundësinë e tatimit në burim dhe shumën e borxhit.
shënim
Mund tĂ« mĂ«soni mĂ« shumĂ« rreth plotĂ«simit tĂ« njĂ« certifikate tĂ« tĂ« ardhurave nĂ« Formularin 2-NDFL nĂ« Kapitull. 18 âCertifikata e tĂ« ardhurave tĂ« njĂ« individi (formulari 2-NDFL)â.
Ka raste kur individët marrin rregullisht të ardhura nga një organizatë (për shembull, disa herë gjatë muajit), nga të cilat nuk mund të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale. Para vitit 2010, kishte dy këndvështrime për këtë çështje. Kështu, sipas Ministrisë Ruse të Financave, në situata të tilla, një mesazh në lidhje me pamundësinë e tatimit në burim mund t'i dërgohej autoritetit tatimor një herë në fund të çdo muaji (Letra e datës 15 dhjetor 2006 N 03-05-01- 04/333 (klauzola 1)).
Por Shërbimi Federal Antimonopol i Rajonit të Vollgës shprehu mendimin e mëposhtëm për këtë çështje. Ai tregoi se kur paguhen të ardhurat në baza mujore, nga të cilat është e pamundur të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale, informacioni për pamundësinë e tatimit në burim paraqitet në fund të vitit, dhe jo çdo muaj pas skadimit të muajit përkatës (Rezoluta datë 15 korrik 2008 N A57-6558/2006-22 (mbeti në fuqi Vendimi i Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse i datës 19 nëntor 2008 N 14718/08)).
Ju informojmë për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale
Data 31 janar 2012 është dita e fundit që agjentët tatimorë të paraqesin raporte për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale dhe shumën e kësaj pagese të detyrueshme për vitin 2011. Këta persona duhet t'ia dërgojnë këtë informacion tatimpaguesit, si dhe zyrës tatimore në nr. vendin e tyre të regjistrimit.
Sipas paragrafit 5 të Artit. 226 i Kodit Tatimor, nëse është e pamundur të mbahet shuma e llogaritur e tatimit mbi të ardhurat personale nga tatimpaguesi, agjenti tatimor është i detyruar, jo më vonë se një muaj nga data e përfundimit të periudhës tatimore në të cilën u krijuan rrethanat përkatëse. , të njoftojë me shkrim tatimpaguesin dhe organin tatimor në vendin e regjistrimit të tij për pamundësinë e mbajtjes së tatimit në burim dhe shumën e tatimit.
Periudha tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale është viti kalendarik (neni 216 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Le të kujtojmë se agjentët tatimorë për tatimin mbi të ardhurat personale janë organizata ruse, sipërmarrës individualë, noterë të angazhuar në praktikë private, avokatë që kanë krijuar zyra avokatie, si dhe divizione të veçanta të organizatave të huaja në Federatën Ruse, nga të cilat ose si rezultat i marrëdhëniet me të cilat tatimpaguesi përfitonte të ardhura të tatuara nga tatimi i sipërpërmendur. Në këtë rast, personat e listuar janë të detyruar të llogarisin, ta mbajnë në burim tatimpaguesit dhe të paguajnë shumën e tatimit. Ata duhet ta bëjnë këtë në një rend të caktuar. Kështu, shuma e tatimit mbi të ardhurat personale që do të transferohet në buxhet llogaritet në përputhje me Art. 224 i Kodit Tatimor, duke marrë parasysh veçoritë e parashikuara në Art. 226 të Kodit.
Tatimpaguesit e tatimit mbi të ardhurat personale janë individë që janë rezidentë tatimorë të Federatës Ruse ose që marrin të ardhura nga burime në Federatën Ruse dhe nuk janë rezidentë tatimorë të Federatës Ruse.
Pamundësia për të mbajtur në burim tatimin mbi të ardhurat personale
Agjenti tatimor mund të hasë në pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale, për shembull, kur i paguan tatimpaguesit të ardhura në natyrë ose kur ky i fundit merr të ardhura në formën e përfitimeve materiale. Përveç kësaj, agjenti tatimor nuk mund të mbajë në burim shumat e llogaritura të tatimit mbi të ardhurat personale kur ai:
- u paguan individëve, në bazë të një vendimi gjyqësor, shuma të pagave të prapambetura në shumat e përcaktuara në vendimet gjyqësore;
- u siguron ish-punonjësve të saj që u larguan për shkak të pensionit të pleqërisë udhëtime falas me hekurudhë një herë në vit;
- u jep qytetarëve dhurata me vlerë më shumë se 4000 rubla. pa u paguar atyre ndonjë të ardhur në të ardhmen në para.
Kujdes! Kur paguani të ardhurat mujore, nga të cilat është e pamundur të mbahet tatimi në burim, informacioni për borxhin paraqitet në fund të vitit, dhe jo çdo muaj (shih, për shembull, Rezolutën e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Vollgës, datë 15 korrik, 2008 në çështjen nr. A57-6558/2006-22 (e vërtetuar në fuqi nga Vendimi i Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 19 nëntor 2008 N 14718/08)).
Le të theksojmë se në Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 14 Prill 2009 N 03-04-05-01/181, datë 14 nëntor 2007 N 03-04-06-01/392, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë datë 16 korrik 2009 N 3-5-04/1040@ jepen sqarimet e mëposhtme. Organizata që kryen lotarinë njihet si agjent tatimor, përgjegjësitë e të cilit përfshijnë llogaritjen e shumës së tatimit, por që nuk është në gjendje të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale për shkak të mungesës së pagesave në para në favor të tatimpaguesit.
Le të themi se agjenti tatimor i ka paguar të ardhurat e tatimpaguesit në natyrë.
Autoritetet tatimore kanë përgatitur një tekst për një mesazh për tatimpaguesit për pamundësinë e tatimit në burim
Më pas, pak kohë para përfundimit të periudhës tatimore (viti kalendarik), ai i paguante tatimpaguesit më shumë të ardhura, por në formën e parave të gatshme. Më pas agjenti tatimor është i detyruar të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale nga këto para, të llogaritur mbi të ardhurat në natyrë. Në këtë rast, shumat e tatimit në burim nuk mund të kalojnë 50 për qind të shumës së pagesës.
Pas përfundimit të periudhës tatimore, kur tatimpaguesit i janë paguar të ardhurat nga të cilat nuk është mbajtur tatimi mbi të ardhurat personale, dhe atij dhe organit tatimor i është dërguar një mesazh me shkrim për pamundësinë e mbajtjes së tatimit në burim dhe shumës së tij, detyrimi për të paguar. kjo pagesë e detyrueshme i takon tatimpaguesit. Në këtë rast, detyrimi i agjentit tatimor për të mbajtur në burim shumat përkatëse të tatimit pushon. Shpjegime të ngjashme jepen në Letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 17 nëntor 2010 N 03-04-08/8-258.
Sipas paragrafit 9 të Artit. 226 i Kodit Tatimor, pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale në kurriz të agjentëve tatimorë nuk lejohet.
Tatimpaguesi, marrësi i të ardhurave nga të cilat nuk është mbajtur tatimi mbi të ardhurat personale nga agjenti tatimor, duhet të llogarisë dhe të paguajë në mënyrë të pavarur tatimin në bazë të paragrafëve. 4 f. 1 art. 228 Kodi Tatimor.
Nevoja për të njoftuar tatimpaguesin për pamundësinë e mbajtjes në burim të tatimit mbi të ardhurat personale dhe shumën e kësaj pagese të detyrueshme është për faktin se për të plotësuar saktë një deklaratë tatimore, ai duhet të ketë informacion si për burimin e pagesës së të ardhurave ashtu edhe për burimin e pagesës së të ardhurave dhe shuma e të ardhurave. Dhe organi tatimor ka nevojë për këtë informacion për ushtrimin e kontrollit tatimor, në radhë të parë mbi marrësin e të ardhurave.
Rendi i paraqitjes së mesazheve
Procedura pĂ«r dĂ«rgimin e mesazheve tek autoritetet tatimore nĂ« lidhje me pamundĂ«sinĂ« e mbajtjes sĂ« tatimit mbi tĂ« ardhurat personale dhe shumĂ«n e tatimit u miratua me Urdhrin e ShĂ«rbimit Federal tĂ« Taksave tĂ« RusisĂ«, datĂ« 16 shtator 2011 Nr. ĐĐĐ-7-3/576@. Ky akt rregullator ka hyrĂ« nĂ« fuqi mĂ« 8 nĂ«ntor 2011.
Kujdes! Urdhri i MinistrisĂ« sĂ« Tatimeve tĂ« RusisĂ«, datĂ« 31 tetor 2003 Nr. BG-3-04/583 "PĂ«r miratimin e formularĂ«ve tĂ« raportimit pĂ«r tatimin mbi tĂ« ardhurat personale pĂ«r vitin 2003" u bĂ« i pavlefshĂ«m pĂ«r shkak tĂ« hyrjes nĂ« fuqi tĂ« Urdhrit tĂ« ShĂ«rbimit Federal tĂ« Taksave. i RusisĂ« i datĂ«s 16 shtator 2011 Nr. ĐĐĐ-7-3/576@.
Sipas kësaj Procedure, mesazhet në shqyrtim mund të jenë:
- dorëzuar nga agjenti tatimor tek organi tatimor personalisht ose nëpërmjet një përfaqësuesi;
- dërguar me postë me një përshkrim të përmbajtjes;
- transmetohet elektronikisht në formate të përcaktuara në media elektronike ose në mënyrë elektronike nëpërmjet kanaleve të telekomunikacionit (në tekstin e mëtejmë si TCS) duke përdorur një nënshkrim elektronik të kualifikuar të agjentit tatimor ose përfaqësuesit të tij.
Agjentët tatimorë dorëzojnë informacionin në organin tatimor në formën e një certifikate në Formularin 2-NDFL, e vlefshme në periudhën tatimore përkatëse.
Kujdes! Formulari 2-NDFL "Certifikata e tĂ« ardhurave tĂ« njĂ« individi pĂ«r vitin 20__" u miratua me Urdhrin e ShĂ«rbimit Federal tĂ« Taksave tĂ« RusisĂ«, datĂ« 17 nĂ«ntor 2010 N MMĐ-7-3/611@.
Data e dorëzimit të mesazheve konsiderohet:
- kur paraqitet personalisht ose nga një përfaqësues i një agjenti tatimor në autoritetin tatimor - data e paraqitjes së tyre aktuale;
- kur dërgohen me postë - data e dërgimit të tyre me postë me një përshkrim të bashkëngjitjes;
- kur transmetohet në mënyrë elektronike në media elektronike ose nëpërmjet TKS - data e dërgimit të tyre, e regjistruar në konfirmimin e datës së dërgimit në formë elektronike nëpërmjet TKS të një operatori të specializuar telekomi ose autoriteti tatimor.
Veçoritë
Në mediat elektronike, agjentët tatimorë dërgojnë mesazhe për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale dhe shumën e tatimit në zyrën e taksave personalisht, nëpërmjet një përfaqësuesi, ose i dërgojnë ato me postë me një listë të përmbajtjes.
Ky informacion është në formën e skedarit(ve) të një formati specifik. Mund të vendoset në disqe 3.5", CD, DVD, pajisje flash memorie. Dërgohen mesazhe me regjistra shoqërues të informacionit për të ardhurat e individëve, të cilët përpilohen në letër në dy kopje për çdo skedar.
Mesazhet që kanë kaluar kontrollin e formatit konsiderohen të dorëzuara. Rezultatet e kontrollit të formatit të skedarit të informacionit pasqyrohen në protokollin përkatës.
Në letër, njoftimet për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale dhe shumën e tatimit dorëzohen nga agjentët tatimor në zyrën e taksave personalisht, nëpërmjet një përfaqësuesi, ose dërgohen me postë me një listë të bashkëngjitjeve, në formën e një vërtetimi në formulari 2-NDFL, i vlefshëm në periudhën tatimore përkatëse, me një regjistër shoqërues në dy kopje.
Informacioni që ka kaluar kontrollin e përfundimit konsiderohet i dorëzuar. Informacioni që nuk e kalon këtë kontroll hiqet nga paketa e dorëzuar e dokumenteve si të gabuara dhe i kthehet agjentit tatimor ose përfaqësuesit të agjentit tatimor dhe fshihet nga regjistri.
Bazuar në rezultatet e kontrollit të mbushjes, hartohet një protokoll përkatës.
Në mënyrë elektronike, nëpërmjet TKS-së, agjenti tatimor i dërgon zyrës së tatimeve mesazhe për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale dhe shumën e tatimit, pa i dubluar ato në letër apo media elektronike.
Agjenti tatimor e dërgon këtë informacion përmes një operatori të specializuar të telekomit ose përmes faqes së internetit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë.
Nëse sasia e informacionit në një skedar tejkalon 3000 dokumente, atëherë duhet të gjenerohen disa skedarë.
Brenda 10 ditëve nga data e dërgimit të mesazheve, organi tatimor i dërgon agjentit një regjistër elektronik dhe një protokoll për marrjen e informacionit.
Informacioni që ka kaluar kontrollin e formatit dhe është regjistruar në regjistrin e gjeneruar nga organi tatimor konsiderohet i paraqitur.
Përgjegjësia
Nëse agjenti tatimor nuk informon menjëherë autoritetin tatimor për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale dhe shumën e tatimit, atëherë prej tij mund të mblidhet një gjobë prej 200 rubla. për çdo dokument që nuk është dorëzuar (neni 126 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Për më tepër, një raportim i tillë i parakohshëm mund të cilësohet si shkelje e rëndë e rregullave të kontabilitetit të të ardhurave. Kjo përfshin mbajtjen përgjegjëse të agjentit tatimor në bazë të Artit. 120 Kodi Tatimor. Sipas tij, një shkelje e rëndë nga një organizatë e rregullave për llogaritjen e të ardhurave dhe (ose) shpenzimeve dhe (ose) objekteve të taksimit, nëse këto veprime janë kryer gjatë një periudhe tatimore, sjell një gjobë prej 10,000 rubla.
Zh. Kuzmina
Redaktor ekspert
Të gjitha organizatat dhe sipërmarrësit individualë që paguajnë të ardhura për individët u kërkohet të mbajnë tatimin mbi të ardhurat personale nga këto të ardhura, pasi sipas paragrafëve 1 dhe 2 të Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse ata njihen si agjentë tatimorë.
Por ka situata kur nuk është e mundur të mbahet tatimi në burim mbi të ardhurat.
Për shembull, kur paguani një pagë në natyrë ose krijoni të ardhura në formën e përfitimeve materiale (falja e borxhit, dhënia e një dhurate me vlerë më shumë se 4 mijë rubla). Tatimi mbi të ardhurat personale nuk mund të mbahet si rezultat i një gabimi në llogaritje.
Pamundësia e tatimit në burim dhe shuma e borxhit duhet të raportohet jo më vonë se 1 mars i vitit të ardhshëm (klauzola 5 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letrat e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 24 mars , 2017 Nr 03-04-06/17225, Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse, datë 30 Mars 2016 Nr. BS- 4-11/5443).
NjĂ« mesazh pĂ«r pamundĂ«sinĂ« e tatimit nĂ« burim Ă«shtĂ« Formulari 2-NDFL me shenjĂ«n â2â.
Që nga momenti i njoftimit, detyrimi për të paguar tatimin i caktohet individit dhe organizata pushon së kryeri funksionet e një agjenti tatimor (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 2 dhjetor 2010 Nr. КХ-37 -3/16768@).
Taksa duhet të paguhet nga vetë tatimpaguesi kur dorëzon një deklaratë të tatimit mbi të ardhurat personale në Shërbimin Federal të Taksave në vendndodhjen e tij (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 22 gusht 2014 Nr. SA-4-7/16692) .
Duke qenë se afati po afron, vendosëm të flasim më në detaje për rregullat e plotësimit të certifikatës 2-NDFL në rast pamundësie për tatim të mbajtur në burim.
Mosmbajtja e tatimit mbi të ardhurat personale si rezultat i një gabimi në llogaritje
Në rast të një gabimi në llogaritje, ju duhet të mbani tatimin në burim deri në fund të vitit nga pagesat e ardhshme në para të gatshme për një individ.Nëse nuk ekziston një mundësi e tillë para fundit të vitit (për shembull, një gabim në llogaritje është zbuluar në dhjetor), individi duhet të informohet për pamundësinë e mbajtjes së tatimit në burim dhe zyrën e tij tatimore (neni 216, paragrafi 5 i nenit 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Në të njëjtën kohë, ata mund të gjobiten për mosmbajtje në burim vetëm nëse individi ka pasur mundësinë të mbajë tatimin në burim kur paguan të ardhurat. Nëse nuk ka pasur një mundësi të tillë (për shembull, të ardhurat janë paguar në natyrë), atëherë nuk mund të mbahet përgjegjës. Por nëse një mundësi e tillë u shfaq para fundit të vitit, dhe agjenti tatimor ende nuk e mbajti tatimin, në këtë rast ai gjithashtu përballet me një gjobë (neni 123 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, paragrafi 21 i Rezolutës së Plenumi i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 30 korrik 2013 nr. 57).
Nëse tatimi mbi të ardhurat personale nuk mbahet nga pagesat për një punonjës të pushuar nga puna pas zgjidhjes përfundimtare me të dhe nuk janë bërë pagesa ndaj tij deri në fund të vitit, organizata duhet të dërgojë gjithashtu një mesazh në lidhje me pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale në inspektorat. dhe ky punonjës (neni 216, paragrafi 5 i nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Afati i fundit për paraqitjen e 2-NDFL
Nëse certifikata 2-NDFL pasqyron informacione në lidhje me të ardhurat nga të cilat tatimi nuk mbahet në burim, atëherë afati i paraqitjes së tij ndryshon nga certifikata e zakonshme, përkatësisht deri më 1 mars të vitit të ardhshëm raportues (neni 216, paragrafi 5 i nenit 226 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse, seksioni II Procedura për plotësimin e certifikatës 2-NDFL).Në rast të shkeljes së afatit për paraqitjen e një certifikate, inspektorët mund të vendosin një gjobë prej 200 rubla për secilën certifikatë.
Nëse dita e fundit e afatit bie në fundjavë, atëherë dita e fundit për dorëzimin e certifikatës 2-NDFL do të jetë dita tjetër e punës (Klauzola 7, neni 6.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Kush dhe si të dërgojë një mesazh për pamundësinë e mbajtjes
E veçanta e lĂ«shimit tĂ« njĂ« certifikate 2-NDFL kur Ă«shtĂ« e pamundur tĂ« mbahet tatimi nĂ« burim Ă«shtĂ« vetĂ«m kjo:â nĂ« fushĂ«n "ShenjĂ«", tregohet kodi 2 nĂ« vend tĂ« kodit tĂ« zakonshĂ«m 1. Shenja "2" do tĂ« thotĂ« qĂ« certifikata 2-NDFL Ă«shtĂ« dorĂ«zuar si njĂ« mesazh nĂ« inspektoratin tatimor se tĂ« ardhurat i janĂ« paguar njĂ« individi, por tatimi ka nuk Ă«shtĂ« hequr prej tij (klauzola 5 e Art. 226 Kodi Tatimor i FederatĂ«s Ruse);
â nĂ« seksionin 3 - shuma e tĂ« ardhurave nga e cila nuk mbahet tatimi;
- në seksionin 5 - shuma e tatimit të llogaritur por të pa mbajtur.
Formulari duhet të dërgohet në:
- një individ nga të ardhurat e të cilit nuk mbahet tatimi mbi të ardhurat personale;
- autoritetit tatimor (klauzola 5 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Ne rekomandojmë ta dërgoni atë me një letër të vlefshme me një listë të bashkëngjitjeve, ose ta dorëzoni personalisht dhe të merrni një faturë në një kopje të dokumentit që tregon datën e dorëzimit.
Mesazhi i dërgohet autoritetit tatimor (klauzola 5 e nenit 226, pika 2 e nenit 230, pika 1 e nenit 83 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):
- organizata - në vendndodhjen e saj, dhe nëse mesazhi dorëzohet në lidhje me një person që punon në njësinë e tij të veçantë - në vendndodhjen e këtij divizioni;
- sipërmarrësit individualë - në inspektoratin në vendbanimin e tyre, dhe në lidhje me punonjësit e angazhuar në aktivitete që i nënshtrohen UTII ose PSN - autoritetit tatimor në vendin e regjistrimit në lidhje me zbatimin e aktiviteteve të tilla.
Pas dĂ«rgimit tĂ« njĂ« mesazhi nĂ« organin tatimor nĂ« formularin 2-NDFL me atributin "2", nĂ« fund tĂ« vitit, nĂ« rendin e pĂ«rgjithshĂ«m, Ă«shtĂ« e nevojshme tĂ« paraqisni njĂ« certifikatĂ« 2-NDFL me atributin "1" (neni 216, paragrafi 2 i nenit 230 tĂ« Kodit Tatimor tĂ« FederatĂ«s Ruse, paragrafi 1.1 klauzola 1 e Urdhrit tĂ« ShĂ«rbimit Federal tĂ« Taksave tĂ« FederatĂ«s Ruse tĂ« datĂ«s 30 tetor 2015 Nr. ĐĐĐ-7-11/485@, seksioni II i ProcedurĂ«s pĂ«r plotĂ«simin e certifikatĂ«s 2-NDFL, letra e ShĂ«rbimit Federal tĂ« Taksave tĂ« FederatĂ«s Ruse, datĂ« 30 Mars 2016 Nr. BS-4-11/5443).
NĂ«se certifikata 2-NDFL dorĂ«zohet nga pasardhĂ«si pĂ«r organizatĂ«n e riorganizuar, atĂ«herĂ« nĂ« pĂ«rputhje me ndryshimet e bĂ«ra me Urdhrin e ShĂ«rbimit Federal tĂ« Taksave tĂ« FederatĂ«s Ruse tĂ« datĂ«s 17 janar 2018 Nr. ĐĐĐ-7-11/19@, ai duhet tĂ« shĂ«nojĂ« â4â nĂ« fushĂ«n âShenjaâ (kap. II Procedura pĂ«r plotĂ«simin e certifikatĂ«s 2-NDFL).
Një shembull i plotësimit të një certifikate 2-NDFL me shenjën 2
Alliance LLC nĂ« tetor 2017 shpĂ«rbleu ish-punonjĂ«sin Petr Petrovich Ivanov (banor i FederatĂ«s Ruse). Ămimi i dhuratĂ«s Ă«shtĂ« 9500 rubla. Kodi i te ardhurave - 2720.Shuma e zbritjes Ă«shtĂ« 4000 rubla. Kodi i zbritjes - 501. Baza e taksave: 5,500 rubla (9,500 rubla - 4,000 rubla).
Tatimi mbi të ardhurat personale: 715 rubla (5500 rubla x 13 përqind).
Për të njëjtin person, duhet të paraqisni gjithashtu një certifikatë 2-NDFL me atributin "1" (letër e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 30 mars 2016 Nr. BS-4-11/5443).
Certifikata 2-NDFL do të duket kështu:
Për më tepër, edhe nëse agjenti tatimor nuk ka paguar të ardhura të tjera, ai do të duhet të paraqesë në inspektorat dy certifikata identike për të njëjtin person, diferenca do të jetë vetëm në treguesin e paraqitjes (letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse datë 27 tetor 2011 Nr 03-04-06/8- 290).
Dështimi për të siguruar një certifikatë do të sjellë të njëjtën gjobë në shumën prej 200 rubla.
Vërtetë, ka vendime gjyqësore në të cilat arbitrat i njohin gjoba të tilla si të paligjshme. Ata tregojnë se nuk ka asnjë kuptim për të dyfishuar informacionin (rezolutat e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Ural të datës 24 shtator 2013 Nr. F09-9209/13, datë 10 shtator 2014 Nr. F09-5625/14, datë 23 maj , Nr. 3 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të gjitha dyshimet, kontradiktat dhe paqartësitë e pazgjidhshme në aktet e legjislacionit mbi taksat dhe tarifat interpretohen në favor të tatimpaguesit.
Por kĂ«shillohet qĂ« tĂ« mos çoni nĂ« procedura tĂ« tilla. ĂshtĂ« mĂ« mirĂ« tĂ« ridĂ«rgoni njĂ« dokument, plotĂ«simi i tĂ« cilit nuk paraqet ndonjĂ« vĂ«shtirĂ«si tĂ« veçantĂ«, sesa tĂ« zgjidhni çështje tĂ« tilla nĂ« gjykatĂ«. NĂ« fund tĂ« fundit, nĂ«se humbisni, pĂ«rveç gjobĂ«s, do t'ju duhet tĂ« paguani edhe shpenzimet ligjore.
Sanksionet
Dështimi për të dhënë informacion në lidhje me pamundësinë e mbajtjes në burim dënohet në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 126 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse me gjobë prej 200 rubla për çdo dokument të padorëzuar.Nëse kompania ose sipërmarrësi individual ka informuar me kohë për pamundësinë e mbajtjes së tatimit në burim, nuk do të ngarkohen penalitete. Nëse nuk e raportoni faktin e mosmbajtjes në burim, gjobat do të ngarkohen sipas Artit. 75 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Për më tepër, zyrtarët e organizatës mund të mbajnë përgjegjësi administrative (klauzola 1 e nenit 126 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shënim për nenet 2.4, 15.6 të Kodit të kundërvajtjeve administrative të Federatës Ruse).
Një agjent tatimor gjithashtu mund të gjobitet për paraqitjen e një certifikate 2-NDFL me informacion të rremë (klauzola 1 e nenit 126.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Një procedurë e veçantë parashikohet për paraqitjen e raporteve për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale për transaksionet me letrat me vlerë. Afati i fundit për dorëzimin e mesazheve të tilla varet nga ajo që ndodhi së pari:
â ka kaluar njĂ« muaj nga pĂ«rfundimi i periudhĂ«s tatimore nĂ« tĂ« cilin nuk Ă«shtĂ« mbajtur asnjĂ« taksĂ«;
â ka skaduar marrĂ«veshja e fundit ndĂ«rmjet njĂ« personi dhe njĂ« agjenti tatimor, nĂ« kuadĂ«r tĂ« sĂ« cilĂ«s Ă«shtĂ« llogaritur tatimi mbi tĂ« ardhurat personale.
Në rastin e parë, mesazhi duhet të dërgohet në zyrën e taksave përpara datës 1 mars të vitit që pason periudhën tatimore të skaduar. Në të dytën, inspektimi duhet të njoftohet brenda një muaji nga data e skadimit të marrëveshjes sipas së cilës është grumbulluar tatimi mbi të ardhurat personale.
Kjo thuhet në paragrafin 14 të nenit 226.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Paraqisni mesazhe nĂ« lidhje me pamundĂ«sinĂ« e mbajtjes sĂ« tatimit nĂ« burim nĂ« formularĂ«t duke pĂ«rdorur Formularin 2-NDFL (klauzola 2 e urdhrit tĂ« ShĂ«rbimit Federal tĂ« Taksave tĂ« RusisĂ«, datĂ« 30 tetor 2015 Nr. ĐĐĐ-7-11/485) duke treguar numrin 2 nĂ« " Fusha "Sign" KĂ«to mesazhe duhet tĂ« transmetohen nĂ« tĂ« njĂ«jtĂ«n mĂ«nyrĂ« si informacioni mbi tĂ« ardhurat e paguara (klauzola 1 e ProcedurĂ«s sĂ« miratuar me urdhĂ«r tĂ« ShĂ«rbimit Federal tĂ« Taksave tĂ« RusisĂ«, datĂ« 16 shtator 2011 Nr. ĐĐĐ-7-3/576). .
Pasi agjenti tatimor ka njoftuar zyrën tatimore dhe tatimpaguesin për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale, ai nuk duhet të mbajë në burim shumën e munguar të tatimit. Edhe nëse ai më vonë ka një mundësi të tillë. Nëse njoftimi dorëzohet në kohën e duhur, atëherë gjobat për shumën e tatimit mbi të ardhurat personale të pambajtura nuk i ngarkohen agjentit tatimor. Personi do të duhet të shlyejë vetë borxhin jo më vonë se 15 korriku. Kjo rrjedh nga dispozitat e paragrafit 4 të nenit 228 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, paragrafi 2 i rezolutës së Plenumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 30 korrik 2013 nr. 57 dhe konfirmohet me letra i Ministrisë së Financave të Rusisë datë 12 Mars 2013 Nr.03-04-06/7337, datë 17 Nëntor 2010 Nr.03-04-08/8-258, datë 9 Shkurt 2010 Nr.03-04- 06/10-12 dhe Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë i datës 22 gusht 2014 Nr SA-4-7/16692.
Situata: A është e detyruar një organizatë të njoftojë një punonjës për nevojën për të paguar vetë tatimin mbi të ardhurat personale nëse ai tashmë është njoftuar për pamundësinë e mbajtjes së tatimit në burim mbi të ardhurat e tij?
Jo, nuk duhet. Por me iniciativën e saj, organizata mund t'i japë punonjësit një informacion të tillë.
Për faktin se agjenti tatimor nuk mund të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e paguara, ai është i detyruar të njoftojë zyrën e tatimeve dhe vetë tatimpaguesin. Mesazhet në lidhje me pamundësinë e mbajtjes së tatimit në burim paraqiten në formularët në formularin 2-NDFL me numrin 2 të treguar në fushën "Shenja" Kjo thuhet në paragrafin 5 të nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Nuk ka një formular të veçantë standard për informimin e një punonjësi për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale. Për më tepër, neni 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk përmban dispozita që do ta detyronin organizatën të informojë me shkrim punonjësin për arsyet e pamundësisë së mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale dhe detyrimin e tij për të paguar vetë tatimin. Megjithatë, në baza vullnetare, një organizatë mund t'ia transferojë këtë informacion një punonjësi në formën e një mesazhi, njoftimi ose shënimi shpjegues për të formuar 2-NDFL.
Situata: A është e nevojshme të ridorëzimi i formularit 2-NDFL në fund të vitit nëse agjenti tatimor ka njoftuar më parë inspektoratin për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e paguara? Personit nuk i janë paguar të ardhura shtesë gjatë vitit.
Po duhet.
Dorëzimi i informacionit në lidhje me pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale nga një qytetar gjatë vitit nuk e çliron agjentin tatimor nga detyrimi për të paraqitur certifikata në Formularin 2-NDFL në fund të periudhës tatimore (klauzola 2 e nenit 230 të Tatimit Kodi i Federatës Ruse). Sqarime të tilla përmbahen në letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 29 dhjetor 2011 Nr. 03-04-06/6-363, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë, datë 29 tetor 2008 Nr. 3-5-04/652 dhe datë 18 shtator 2008 Nr 3- 5-03/513. Në të njëjtën kohë, shumat e të ardhurave dhe tatimi i llogaritur (përfshirë tatimin e pa mbajtur), të cilat janë pasqyruar më parë në certifikatën 2-NDFL me shenjën 2, tregohen në certifikatat vjetore me shenjën 1 (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë datë 27 tetor 2011 Nr.03- 04-06/8-290).
Këshilla: Ka arsye që i përjashtojnë agjentët tatimorë nga ridorëzimi i certifikatave 2-NDFL në lidhje me të ardhurat nga të cilat është e pamundur të mbahet tatimi në burim. Ato janë si më poshtë.
Nëse organizata ka informuar inspektoratin tatimor për të ardhurat e një personi nga të cilat është e pamundur të mbahet tatimi në burim, dhe nëse organizata nuk i ka paguar asnjë të ardhur shtesë këtij personi deri në fund të vitit, nuk ka nevojë të dërgoni një 2- Certifikata NDFL në inspektorat. Prania e kritereve të ndryshme për klasifikimin e të njëjtave të ardhura nuk ndikon në përbërjen e informacionit të pasqyruar në certifikatën fillestare. Pasi dorëzoi certifikatën 2-NDFL me shenjën 2, agjenti tatimor përmbushi kërkesat e përcaktuara në paragrafin 5 të nenit 226 dhe paragrafin 2 të nenit 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Një organizatë nuk duhet të kopjojë të njëjtin informacion në certifikatën 2-NDFL me atributin 1: kryerja e përsëritur e të njëjtave detyra nuk parashikohet nga legjislacioni tatimor. Prandaj, gjobat e parashikuara në paragrafin 1 të nenit 126 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk duhet të zbatohen në situatën në shqyrtim.
Me shumë mundësi, inspektorati tatimor nuk do të pajtohet me këtë interpretim të legjislacionit. Atëherë agjenti tatimor do të duhet të mbrojë refuzimin për të ri-dorëzuar raporte në lidhje me pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale në gjykatë. Në praktikën e arbitrazhit ka shembuj të vendimeve gjyqësore që konfirmojnë ligjshmërinë e kësaj qasjeje (shih, për shembull, vendimet e Gjykatës së Arbitrazhit të Rrethit Ural të datës 8 shtator 2015 Nr. F09-5794/15, Qarku FAS Ural i datës 24 shtator, 2013 Nr F09-9209/ 13).
Një shembull i një njoftimi në zyrën e taksave që një organizatë nuk mund të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e punonjësve që janë bërë jorezidentë
Shtetasi i Moldavisë A.S. Kondratyev ka punuar në organizatë nën një kontratë pune që nga janari 2014. Në periudhën nga janari deri në korrik dhe nga nëntori deri në dhjetor 2014, Kondratiev jetoi në Rusi.
Organizata i paguan Kondratiev një pagë mujore në shumën prej 10,000 rubla.
Nga janari deri në mars 2015 (përfshirë) punonjësi ishte në një udhëtim pune jashtë vendit.
Për periudhën nga janari deri në qershor, Kondratyev mori një pagë në shumën prej 60,000 rubla. Kondratyev nuk mori asnjë të ardhur tjetër që i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale.
Kondratiev nuk ka fëmijë, kështu që ai nuk është i pajisur me zbritje standarde tatimore.
Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura dhe të transferuara në buxhet arriti në 7800 rubla. (60,000 RUB à 13%).
Që nga 30 korriku 2015, Kondratyev humbi statusin e rezidentit tatimor (gjatë 12 muajve të mëparshëm radhazi, ai ishte në Rusi për më pak se 183 ditë kalendarike).
Për shkak të ndryshimit në statusin tatimor të Kondratiev, llogaritari rillogariti tatimin mbi të ardhurat personale të llogaritur më parë në një normë prej 30 përqind.
Në korrik, Kondratyev mori një pagë prej 10,000 rubla.
Shuma e llogaritur e tatimit mbi të ardhurat personale që do të mbahet në burim për muajin korrik ishte:
(60,000 fshij. + 10,000 fshij.) Ă 30% - 7,800 fshij. = 13200 fshij.
Shuma e tatimit në burim nuk mund të kalojë 50 për qind të shumës së pagesës në para (paragrafi 2, paragrafi 4, neni 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, shuma maksimale e tatimit mbi të ardhurat personale që një organizatë mund të mbajë në burim nga të ardhurat e Kondratiev për korrik 2015 është 5,000 rubla. (10,000 à 50%).
Shuma e tatimit që nuk është mbajtur në burim arriti në 8200 rubla. (13,200 rubla - 5,000 rubla). Në përputhje me paragrafin 5 të nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, më 1 mars 2016, organizata i dërgoi një mesazh inspektoratit tatimor për pamundësinë e mbajtjes së tatimit në burim nga Kondratiev dhe njoftoi vetë Kondratiev për këtë.
Situata: A është e nevojshme të dorëzoni informacion në zyrën e taksave për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e individit nga i cili është blerë makina??
Jo nuk ka nevojë.
Kërkohet të paraqisni informacion në Formularin 2-NDFL vetëm nëse në parim ekziston një detyrim për të mbajtur në burim tatimin mbi të ardhurat personale dhe ai nuk mund të përmbushet. Në rastin në shqyrtim, këto detyrime nuk lindin për blerësin. Tatimi mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat nga shitja e një makine duhet të paguhet nga vetë shitësi individual.
Organizata blerëse nuk është e detyruar të llogarisë, të mbajë në burim, të transferojë tatimin mbi të ardhurat personale, aq më pak të raportojë në zyrën e taksave për këto shuma. Detyrimet e agjentit tatimor nuk lindin kur blejnë pronë nga individët. Kjo rrjedh drejtpërdrejt nga paragrafët 1 dhe 2 të nenit 226, nënparagrafi 2 i paragrafit 1 të nenit 228 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Rekomandimet e mëposhtme do t'ju ndihmojnë të kuptoni se kur duhet të veproni si agjent tatimor:
- Në cilat raste një qytetar ka detyrim të llogarisë tatimin mbi të ardhurat personale? .
Situata: ĂfarĂ« duhet bĂ«rĂ« me shumĂ«n e tatimit mbi tĂ« ardhurat personale qĂ« nuk mund tĂ« mblidhet pĂ«r shkak tĂ« vdekjes sĂ« njĂ« punonjĂ«si?
Mos njoftoni zyrën e taksave për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale për shkak të vdekjes së një punonjësi.
Nëse tatimi mbi të ardhurat personale nuk është mbajtur nga të ardhurat e tij para vdekjes së një punonjësi, atëherë pas vdekjes nuk ka nevojë të mbahet në burim. Vdekja e një punonjësi çon në përfundimin e detyrimeve të tij për të paguar tatimin mbi të ardhurat personale (klauzola 3 e nenit 44 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kur dorëzoni informacion në lidhje me të ardhurat e një punonjësi për vitin, këshillohet të tregoni pse nuk u mbajt tatimi mbi të ardhurat personale. Sqarime të tilla janë dhënë nga Ministria Ruse e Financave në letrën e datës 18 janar 2006 nr. 03-05-01-04/4.