6 Detyrim i tatimit mbi të ardhurat personale për paraqitje të vonuar. Për çfarë mund të gjobitesh?

Për paraqitjen me vonesë të raportit 6-NDFL, punëdhënësi përballet me një gjobë. Afati i fundit për dorëzimin e 6-NDFL është dita e fundit e punës e muajit pas tremujorit raportues.

A po afron koha për dorëzimin e raportit për Formularin 6-NDFL? Ne dëshirojmë t'ju kujtojmë sanksionet e përfshira në legjislacionin tatimor dhe administrativ për mosrespektimin e afateve të përcaktuara të transportit dhe gabimet e bëra në 6-NDFL.

Afatet për dorëzimin e 6-NDFL në 2019

Raporti 6-NDFL ofrohet nga agjentët tatimorë që paguajnë shpërblim për individët sipas kontratave të punësimit ose të ligjit civil. Ai përmban të dhëna për shumat e tatimit mbi të ardhurat e llogaritura dhe të dërguara në buxhet për të gjithë punonjësit. Shkarkoni formularin 6-NDFL në 2019:

Afatet për paraqitjen e 6-NDFL janë legalizuar në Art. 230 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Kjo është dita e fundit e punës e muajit pas tremujorit raportues:

• Për tremujorin e parë 2019 - 30 prill;
• Për gjashtëmujorin 2019 - 31 korrik;
• Për tremujorin e tretë 2019 - 31 tetor.

Informacioni vjetor në formular i dërgohet inspektimit më 1 prill të vitit të ardhshëm përfshirës. Afatet që bien në fundjavë dhe pushime jo pune, zhvendosen në ditën tjetër të punës. Një punëdhënës që ka paguar të ardhura nga puna për 25 ose më shumë punonjës në tremujorin raportues, e dërgon formularin nëpërmjet kanaleve të telekomunikacionit.

Çfarë konsiderohet mos raportim?

Një agjent tatimor që vonon dorëzimin e formularit edhe me një ditë, kërkohet të paguajë një gjobë për mosdorëzimin e 6-NDFL. Kualifikimi i një shkeljeje nuk varet nga numri i ditëve, javëve apo muajve të vonesës në raportimin e tatimit mbi të ardhurat e mbajtura dhe të transferuara. Periudha kohore e kaluar midis Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe datës aktuale të paraqitjes së formularit ka një ndikim të rëndësishëm në masën e gjobave.

Gjoba për dorëzim me vonesë dhe mosdorëzimi i raportit 6-NDFL

Shuma e gjobës për dorëzimin e vonuar të 6-NDFL është 1000 rubla. për të gjithë muajt që kanë kaluar nga afati i përcaktuar ligjërisht për dorëzim, duke llogaritur të plotë dhe të paplotë. Bazuar në nenin 6 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, numërimi mbrapsht i vonesës fillon të nesërmen pas ngjarjes që shënoi fillimin e saj.

Inspektori tatimor do të fillojë të numërojë periudhën e vonesës së formularit për të përcaktuar masën e gjobës për mosdorëzimin në kohë të 6-NDFL në 1 maj, gusht, nëntor ose mars. Nëse data e afatit bie në një ditë jopune dhe shtyhet, fillimi i periudhës së vonesës gjithashtu zhvendoset.

Shembull:

1. Punëdhënësi i dërgoi një raport Shërbimit Federal të Taksave për tremujorin e parë të 2018 më 15 maj. Afati i fundit për paraqitjen sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse është 3 maj. Për një muaj jo të plotë nga 4 maji deri më 14 maj, gjoba për tatimin e vonuar me 6 të ardhurat personale do të jetë 1000 rubla.
2. Agjenti tatimor ka dorëzuar raportin për tremujorin e dytë dhe të tretë të vitit 2017 njëkohësisht më 17 nëntor. Vonesa për tremujorin e 2-të nga 1 gushti deri më 16 nëntor arriti në 3 muaj të plotë dhe një muaj jo të plotë, një gjobë prej 4,000 rubla. Raporti për tremujorin e 3-të u vonua me 1 muaj jo të plotë nga 1 nëntori deri më 16 nëntor - kjo është 1000 rubla të tjera.

Shërbimi Federal i Taksave me shumë mundësi nuk do të lejojë një vonesë kaq të gjatë në raport. Neni 76 lejon autoritetet tatimore të pezullojnë transaksionet e debitimit në llogaritë bankare të tatimpaguesit pas një vonese raportimi dhjetë ditore. Letra e Shërbimit Federal të Taksave GD-4-11/14515 e datës 08/09/2016 thotë se baza për vendimin mund të jenë faktet e transferimit të taksave në periudhën raportuese dhe mungesa e një raporti. Për të shmangur penalitetet, disa organizata që nuk kanë bërë pagesa paraqesin formularë nul, edhe pse kjo nuk kërkohet me ligj.

Kreu i organizatës mund të mbahet përgjegjës administrativisht sipas nenit 15.6 të Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse. Për të, gjoba për 6-tatimin mbi të ardhurat personale që nuk dorëzohet në kohë do të jetë nga 300 rubla. deri në 500 rubla. Shërbimi Federal i Taksave ka të drejtë të vendosë për gjobën në mënyrë të pavarur, pa vendim gjykate.

KBK në pagesë për 6-NDFL të vonuar

Nëse informacioni i pasaktë zbulohet nga vetë agjenti tatimor dhe formulari i përditësuar i jepet Shërbimit Federal të Taksave, gjoba në formën e gjobës nuk zbatohet. Rrethanat lehtësuese do të ndihmojnë në uljen e masës së sanksioneve. Në letrën e Shërbimit Federal të Taksave renditen:

1. Gabimi në formular nuk rezultoi në një vonesë të tatimit mbi të ardhurat personale.
2. Keqinformimi nuk rezultoi me pasoja negative buxhetore.
3. Të drejtat e individëve nuk janë shkelur.

Një tjetër shkelje e mundshme është dhënia e një raporti në letër nga një agjent tatimor me mbi 25 punonjës. Sipas Art. 119.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, gjoba do të jetë 200 rubla.

Shërbimi Federal i Taksave i dërgoi një letër departamenteve të saj rajonale, në të cilën shpjegoi se cilat masa të detyrimit tatimor duhet të zbatohen ndaj agjentëve tatimorë për tatimin mbi të ardhurat personale në rast të dështimit të tyre për të dhënë informacion në Formularin 2-NDFL dhe llogaritjet në Formularin 6- NDFL, si dhe në rastin e raportimit me të dhëna të pasakta. Këto udhëzime përmbahen në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 08/09/16 Nr. GD-4-11/14515.

Dështimi për të dorëzuar llogaritjet 6-NDFL

Gjoba për mosdorëzimin e tatimit mbi të ardhurat personale 6 brenda periudhës së caktuar është 1000 rubla për çdo muaj të plotë dhe të pjesshëm, duke filluar nga dita e caktuar për dorëzimin e llogaritjes (klauzola 1.2 e nenit të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në të njëjtën kohë, siç sqarojnë zyrtarët tatimorë, periudha e vonesës duhet të llogaritet deri në ditën kur është zbuluar kundërvajtja tatimore. Kjo ditë do të jetë ose data e dorëzimit aktual të llogaritjes (personalisht ose nëpërmjet një përfaqësuesi), ose data e dërgimit të saj me postë, ose (nëse dorëzohet nëpërmjet internetit) data e regjistruar nga operatori EDF.

Për qartësi, zyrtarët dhanë shembuj të llogaritjeve të shkëlqyera.

Shembulli 1

Tatimpaguesi ka dorëzuar përllogaritjen në Formularin 6-NDFL për tremujorin e parë 2016 më 5 korrik 2016. Afati i fundit për dorëzimin e llogaritjes është data 4 maj 2016. Në këtë rast, shkelja e afatit të dorëzimit është 2 muaj të plotë (nga 05.05.2016 deri më 05.07.2016). Gjoba do të jetë 2000 rubla (2 × 1000 rubla).

Shembulli 2

Tatimpaguesi ka dorëzuar llogaritjen në Formularin 6-NDFL për tremujorin e parë 2016 më 25 korrik 2016. Afati i fundit për dorëzimin e llogaritjes është data 4 maj 2016. Në këtë rast, shkelja e afatit të dorëzimit është 2 muaj të plotë (nga 05.05.2016 deri më 05.07.2016) dhe 1 muaj jo i plotë (20 ditë nga 06.07.2016 deri më 25.07.2016). Gjoba do të jetë 3000 rubla (3 × 1000 rubla).

Specialistët e Shërbimit Federal të Taksave kujtuan gjithashtu se për paraqitjen me vonesë të 6-NDFL, agjenti tatimor përballet me bllokimin e llogarive bankare.

Inspektoriatet tatimore bllokojnë llogaritë nëse llogaritja nuk është dorëzuar brenda 10 ditëve pas skadimit të periudhës së caktuar (Klauzola 3.2 e nenit të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Informacion i pasaktë në 2-NDFL dhe 6-NDFL

Masat e detyrimit tatimor për agjentët tatimorë që dhanë informacion të rremë përcaktohen në nenin 126.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në përputhje me paragrafin 1 të këtij neni, për çdo dokument me informacion të rremë, agjenti tatimor përballet me një gjobë prej 500 rubla.

Shërbimi Federal i Taksave vëren se versioni aktual i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk përcakton konceptin e "informacionit jo të besueshëm". Sipas autoriteteve tatimore, çdo detaj i plotësuar i informacionit në Formularin 2-NDFL dhe llogaritjet në Formularin 6-NDFL që nuk korrespondojnë me realitetin duhet të konsiderohet informacion jo i besueshëm. Për shembull, këto mund të jenë gabime në të dhënat personale të tatimpaguesit (TIN-i i një individi, mbiemri, emri, patronimi, data e lindjes, të dhënat e pasaportës), kodet e të ardhurave dhe zbritjeve, treguesit total dhe gabime të tjera.

Në të njëjtën kohë, inspektorët vendorë udhëzohen të bëjnë dallimin midis gabimeve që çojnë në pasoja të pafavorshme për buxhetin (mostransferim ose transferim jo të plotë të tatimit) ose cenojnë të drejtat e individëve (për shembull, të drejtën për një zbritje tatimore), dhe gabime që nuk sjellin pasoja të tilla. Në rastin e fundit, masat e detyrimit tatimor duhet të zbatohen duke marrë parasysh rrethanat lehtësuese (klauzola 1 e Art.

Në një shkresë zyrtare, shërbimi tatimor rikujton edhe një herë se ata agjentë tatimorë që shpërfillin afatet e përcaktuara për paraqitjen e raporteve në Formularin 6-NDFL do të mbajnë përgjegjësi administrative.

Sot për këtë shkelje janë vendosur gjoba sipas pikës 1.2 të nenit 126 të Kodit Tatimor dhe në këtë rast data e depozitimit faktik të kallëzimeve konsiderohet si momenti i shkeljes.

Të nderuar lexues! Artikulli flet për mënyra tipike për të zgjidhur çështjet ligjore, por secili rast është individual. Nëse doni të dini se si zgjidhni saktësisht problemin tuaj- kontaktoni një konsulent:

APLIKACIONET DHE Thirrjet pranohen 24/7 dhe 7 ditë në javë.

Është i shpejtë dhe FALAS!

Sidoqoftë, për shkak të rregullimeve të vazhdueshme në legjislacionin aktual, shumë sipërmarrës nuk e dinë se çfarë gjoba parashikohen aktualisht për mosdorëzimin e 6-NDFL në 2019 dhe në cilat situata mund të shmanget një dënim i tillë.

Karakteristikat e rëndësishme

Përgatitja e raporteve në Formularin 6-NDFL parashikon një numër mjaft të madh nuancash që kanë të bëjnë si me përgatitjen e vetë dokumentacionit ashtu edhe me kohën e paraqitjes së tij në organet tatimore.

Çfarë dhe kush janë në rrezik të shkeljeve

Paraqitja e nevojës për të përgatitur raportimin 6-NDFL është një element i veçantë i sistemit të kontrollit mbi kohën dhe saktësinë e kontabilitetit tatimor në kompani. Kontrolli në këtë rast sigurohet nga punonjësit e shërbimit fiskal, të cilët monitorojnë afatet e paraqitjes së raporteve, saktësinë e përllogaritjeve të bëra, si dhe afatet kohore të përllogaritjes së taksave në thesar.

Në rast të shkeljes së rregullave të legjislacionit aktual, punëdhënësve u kërkohet të paguajnë një gjobë, dhe mosrespektimi në këtë rast vlerësohet bazuar në disa faktorë kryesorë:

• mungesa e raportimit nga ana e agjentit tatimor nëse ka detyrime përkatëse;
• dërgimin e raporteve më vonë se afati i përcaktuar me ligj;
• mosbesueshmëria e informacionit të specifikuar në dokumentin e paraqitur, dhe në rast mospërputhjeje midis informacionit të specifikuar, vendoset gjobë vetëm nëse agjenti tatimor nuk ka dorëzuar dokumentacionin e korrigjuar brenda një afati të caktuar ose e ka dorëzuar atë pasi gabimi është zbuluar nga një inspektor tatimor i autorizuar;
• mënyra e pasaktë e dorëzimit të formularit - parashikohet vetëm për ato organizata që kanë një numër mesatar punonjësish brenda 25 personave, ndërsa të gjitha të tjerat duhet të dorëzojnë dokumentacionin në mënyrë elektronike.

Dërgimi i formularit në zyrën e Shërbimit Tatimor siguron mbajtjen e saktë të të dhënave tatimore në kompani, dhe në rast të mospërputhjes me kërkesat e vendosura, duhet të jeni të përgatitur për faktin se në të ardhmen e afërt autoritetet rregullatore do të vendosin gjobat e duhura. mbi organizimin.

Karakteristikat e projektimit

Kjo llogaritje përfshin disa fletë. E para është faqja e titullit, e cila tregon emrin e plotë të vetë dokumentit. Pas kësaj, ai plotësohet, i cili tregon një listë të plotë të treguesve të përgjithësuar, dhe më pas hartohet, duke treguar datat dhe shumat e marra nga individët dhe llojet e tjera të pagesave, me mbajtjen pasuese të tatimit mbi të ardhurat personale prej tyre.

Në procesin e përgatitjes së raporteve për vitin 2019, duhet të dorëzoni dokumentacion çdo tremujor, duke treguar tregues me një total kumulativ. Në fund të vitit, raportet për të gjithë muajt e fundit duhet të dorëzohen deri më 1 prill.

Dorëzimi me vonesë

Ndoshta, çdo sipërmarrës ka hasur në një situatë kur një kompani merr një letër nga shërbimi tatimor që tregon vendosjen e një mase tjetër të përgjegjësisë administrative në formën e një gjobe ose gjobe, si rezultat i së cilës kërkohet pagesa e borxhit. tregohet menjëherë. Në fakt, regjistrimi i 6-NDFL i nënshtrohet disa rregullave legjislative, dhe për këtë arsye mosrespektimi i këtyre rregullave mund të çojë përfundimisht në vendosjen e një gjobe përkatëse ndaj kompanisë.

Siç është përmendur tashmë, raportimi 6-NDFL kërkohet çdo tremujor dhe për të gjithë vitin në tërësi, dhe çdo dokument parashikon mundësinë e vendosjes së përgjegjësisë administrative. Për më tepër, vlen të merret në konsideratë që shuma e gjobës po rritet vazhdimisht, dhe çdo muaj pasues do të duhet të paguani gjithnjë e më shumë.

Vlen të theksohet fakti se është e mundur të vendoset gjobë jo vetëm për vetë organizatën, por edhe për personin e autorizuar që është përgjegjës për paraqitjen e dokumentacionit përkatës. Në veçanti, sanksionet e duhura mund të vendosen ndaj drejtuesit të kompanisë ose llogaritarit kryesor.

Gabimet dhe dezinformatat

Prania e ndonjë gabimi ose pasaktësie në raportimin në Formularin 6-NDFL mund të çojë në vendosjen e një gjobe të përshtatshme dhe ky sanksion do të vendoset për çdo dokument që është paraqitur me ndonjë shkelje në të.

Neni 126.1 i Kodit Tatimor nuk përfshin një listë specifike të gabimeve që mund të njihen si informacion jo të besueshëm, dhe për këtë arsye inspektorëve u lihet të marrin vendime drejtpërdrejt në vend.

Në të njëjtën kohë, zyrtarët tatimorë nuk duhet të vendosin pa menduar gjoba për të gjithë paguesit. Në veçanti, atyre nuk u jepet mundësia të vendosin gjobë për ndonjë gabim në 6-NDFL nëse gabimi i kompanisë nuk çoi në një ulje të taksave, dhe gjithashtu nuk shkeli të drejtat e punonjësve të saj, për shembull, për të marrë një zbritja.

Ky rregull thuhet në shkresën zyrtare të Shërbimit Tatimor Nr.BS-4-11/21695, publikuar më 16 nëntor 2019.

Më parë, përfaqësuesit e Shërbimit Tatimor thanë se do të vendosej një gjobë për praninë e ndonjë gabimi në 6-NDFL, por nëse organizata nuk e nënvlerësoi shumën e saj tatimore dhe nuk shkeli të drejtat e punonjësit të saj, atëherë kjo do të konsiderohet si rrethanë lehtësuese dhe gjoba mund të shqiptohet zvogëlojë. Arsyet e tilla janë treguar në shkresën zyrtare të Shërbimit Tatimor nr. GD-4-11/14515, të publikuar më 9 gusht 2019.

Në këtë rast, si në rastin e mësipërm, përgjegjësia mund t'i vendoset jo vetëm organizatës, por edhe punonjësve përgjegjës.

Gjoba të përcaktuara për mosdorëzimin e 6-NDFL në 2019

Para së gjithash, organizata dhe personat e autorizuar mund t'i shqiptohet një gjobë nëse vonohen në përgatitjen dhe dorëzimin e raporteve. Kështu, pika 2 e nenit 230 të Kodit Tatimor specifikon afatet e sakta të përpunimit të dokumentacionit.

Para së gjithash, dokumentet e ndërmjetme duhet të dorëzohen në ditën e fundit të muajit që pason periudhën raportuese, që njeh tremujorin e parë, gjysmë viti dhe nëntë muaj. Përveç kësaj, ai parashikon gjithashtu nevojën e paraqitjes së raporteve vjetore, të cilat duhet të dorëzohen në fund të periudhës raportuese përpara datës 1 prill të vitit pasardhës.

Nëse zbulohet ndonjë vonesë në paraqitjen e raporteve, kompania mund të përballet me dy probleme kryesore. E para është një gjobë për një kompani ose sipërmarrës privat, i cili është përgjegjës për detyrën e një agjenti tatimor, shuma e së cilës është 1000 rubla për çdo muaj vonesë. Në përputhje me paragrafin 1.2 të nenit 126 të Kodit Tatimor, merren parasysh edhe muajt e pjesshëm të vonesës.

Gjithashtu, gjobë mund t'i shqiptohet edhe personit të autorizuar që është përgjegjës për paraqitjen e të gjitha këtyre raporteve, përkatësisht drejtorit të shoqërisë ose personit që mban pozitën e kryekontabilistit.

Gjoba në këtë rast varion nga 300 në 500 rubla, ndërsa sipërmarrësit privatë duhet të paguajnë një gjobë në përputhje me nenin 15.6 të Kodit Administrativ, dhe shuma e saj varion nga 100 në 300 rubla. Pavarësisht se ky sanksion është masë e detyrimit administrativ, ai jepet drejtpërdrejt në zyrën e taksave.

Vlen gjithashtu të theksohet fakti se nëse vonesa totale është më shumë se dhjetë ditë pune, atëherë llogaritë rrjedhëse të agjentit tatimor mund të bllokohen plotësisht.

Masa e veçantë do të vendoset në rast të paraqitjes së dokumenteve me informacion të rremë. Në këtë rast, për çdo letër në të cilën gjendet një gabim ose informacion i rremë, kompania do të marrë një gjobë prej 500 rubla, edhe nëse nuk ka vonesa në afate.

Siç është përmendur tashmë, Kodi aktual Tatimor nuk përcakton ndonjë listë të qartë të gabimeve, dhe për këtë arsye nuk është e qartë se çfarë saktësisht konsiderohet informacion i rremë në këtë rast. Të gjitha këto çështje zgjidhen nga inspektorët direkt në vend, dhe për këtë arsye rekomandohet të sqarohen çdo shtrembërim të zbuluar, sepse vetëm prania e një dokumenti të përditësuar me informacion të saktë mund t'ju shpëtojë nga ndëshkimet.

Dënime të tjera

Krahas gjobave, që përcaktohen me ligj dhe kanë një listë të qartë në Kodin Tatimor, për agjentët tatimorë që vonojnë depozitimin e raporteve në formularin 6-NDFL, parashikohet një masë edhe në formën e bllokimit të llogarisë rrjedhëse. Kjo masë konfirmohet nga pika 3.2 e nenit 76 të Kodit Tatimor, si dhe shkresa zyrtare e Shërbimit Tatimor Nr.GD-4-11/14515, publikuar më 9 gusht 2019.

Jo të gjitha informacionet e rreme në 6-NDFL do të rezultojnë në një gjobë për një kompani. Gjobat e reja për gabime në 6-NDFL dhe pagesa të vonuara janë në tabela.

Gjoba të reja për gabime në 6-NDFL

Për informacion të rremë në 6-NDFL, inspektorët kanë të drejtë të gjobisin kompaninë me 500 rubla. - Neni 126.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kodi nuk shpjegon se çfarë konsiderohet informacion i rremë. Më parë, Shërbimi Federal i Taksave tha se mund të gjobiteni për çdo gabim në llogaritje (letër e datës 9 gusht 2016 Nr. GD-4-11/14515).

Por nëse pasaktësia nuk ka çuar në detyrime të prapambetura dhe nuk ka shkelur të drejtat e individëve, inspektorët duhet të marrin parasysh rrethanat lehtësuese (neni 112 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Përveç kësaj, nëse kompania zbuloi një gabim para inspektorëve dhe e korrigjonte atë, nuk do të ketë gjobë. Kjo është shkruar drejtpërdrejt në paragrafin 2 të nenit 126.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Tani qëndrimi i organeve tatimore ka ndryshuar. Tani autoritetet tatimore do të falin gabimet në 6-NDFL nëse plotësohen dy kushte. Kushti i parë është që gabimi duhet të çojë në detyrime tatimore. Për shembull, në seksionin 2 të llogaritjes, kompania aksidentalisht mbivlerësoi taksën, por pagoi shumën e saktë në buxhet. Kushti i dytë është që gabimi ka shkelur të drejtat e punonjësit - për shembull, të drejtën për zbritje.

Pozicioni i ri i zyrtarëve do t'i mbrojë kompanitë nga gjobat e panevojshme - shkresa e datës 16 nëntor 2016 Nr BS-4-11/21695. Le të themi se në rreshtat 110 dhe 120 të llogaritjes 6-NDFL, llogaritari shënoi të njëjtën periudhë për mbajtjen në burim dhe pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale dhe tregoi të njëjtën datë në fletën e pagesës. Autoritetet tatimore nuk do t'ju gjobisin për një gabim të tillë në 6-NDFL. Shembuj të tjerë të gabimeve të sigurta janë në tabelën 1. Dhe gabimet e rrezikshme janë në tabelën 2.

Në letrën nr. BS-4-11/21695, zyrtarët kujtuan gjithashtu se si të tregohen dhuratat jomonetare në 6-NDFL. Nëse keni dhënë një dhuratë me vlerë më shumë se 4000 rubla. një person që nuk do të marrë të ardhura të tjera nga kompania gjatë vitit, pasqyrojeni këtë në të dy pjesët e llogaritjes. Në seksionin 1, jepni shumat e të ardhurave dhe taksës në rreshtat 020 dhe 040. Dhe në rreshtin 080, tregoni se taksa nuk mund të mbahet. Në seksionin 2, shkruani datën e lëshimit të dhuratës dhe shumën në rreshtat 100 dhe 130. Nuk mbani tatimin në burim, ndaj shkruani zero në rreshtat 110-120 dhe 140. Një mostër është më poshtë.

Tabela 1. Gabimet e sigurta në 6-NDFL

Situata	Si ta bëni atë siç duhet	Pse është e sigurt
Tatimi mbi pagat e bartjes u tregua si i pa mbajtur në burim në rreshtin 080	Kjo linjë është vetëm për taksat që nuk mund të mbahen në burim për vitin. Për shembull, nga dhuratat jo monetare për klientët	Gabimi nuk ka nënvlerësuar tatimin mbi të ardhurat personale, nuk ka pasoja negative për buxhetin, kështu që nuk duhet të ketë gjobë
Në rreshtin 120 kemi shënuar ditën në të cilën realisht është transferuar tatimi mbi të ardhurat personale	Në këtë rresht ju duhet të vendosni datën jo më vonë se në të cilën taksa duhet të paguhet në buxhet sipas rregullave të Kodit Tatimor të Federatës Ruse	Nëse, për shkak të një gabimi, tatimi mbi të ardhurat personale nuk është vonuar dhe paguar në kohë, nuk është kritike
Pagat për muajin dhjetor janë lëshuar në janar. Në linjën 070 të përllogaritjes vjetore, kompania ka treguar tatimin mbi të ardhurat personale nga paga e dhjetorit	Kompania e ka mbajtur tatimin në burim pas përfundimit të vitit, kështu që nuk ka nevojë të tregohet tatimi si i mbajtur në burim në rreshtin 070 të llogaritjes vjetore.	Gabimi nuk ka ndikuar në pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale, nuk ka krijuar pasoja negative për buxhetin dhe nuk ka cenuar të drejtat e individëve. Inspektorët nuk kanë të drejtë të vendosin gjobë

Tabela 2. Kur inspektorët do të nxjerrin gjoba për gabime në 6-NDFL

Situata

Pse është e rrezikshme

Si ta bëni atë siç duhet

Kompania regjistroi të ardhura të patatueshme në linjën 020. Për shembull, përfitimi i lindjes	Autoritetet tatimore do të vendosin që kompania nuk ka llogaritur dhe mbajtur në burim tatimin mbi të ardhurat personale për të gjitha të ardhurat e tatueshme	Mos përfshini në llogaritje pagesat jo të tatueshme nga neni 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ky rregull zbatohet për të dy seksionet e llogaritjes
Në vend të 8000 rubla. taksa, kompania gabimisht shkroi 80,000 rubla në rreshtin 140. Taksa u transferua saktë - 8,000 rubla.	Autoritetet tatimore do të vendosin që kompania nuk e ka transferuar të gjithë tatimin e llogaritur në buxhet.	Shuma e taksës së pagueshme në rreshtin 140 dhe shuma e tatimit mbi të ardhurat personale nga fletëpagesa duhet të jenë të njëjta
Kompania tregoi në rreshtin 120 afatin e pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale për pagën e pushimeve - të nesërmen pas lëshimit të tyre. Dhe taksën e kam paguar në ditën e fundit të muajit	Autoritetet tatimore do të vendosin që kompania të paguajë tatimin me vonesë	Afati i fundit për pagimin e tatimit mbi pagesën e pushimeve është dita e fundit e muajit në të cilin janë lëshuar. Kjo datë duhet të jepet në rreshtin 120 të llogaritjes 6-NDFL

Gjobat për vonesë në pagesë

Gjoba për një agjent tatimor është 1000 rubla. për çdo muaj vonesë të plotë ose të pjesshme. Periudha e vonesës llogaritet nga data e caktuar e dorëzimit deri në datën në të cilën kompania ka paraqitur llogaritjen. Afatet për dorëzimin e 6-NDFL janë më poshtë.

Afatet për dorëzimin e 6-NDFL:

Inspektorët tatimorë do të vendosin një gjobë për pagesë të vonuar brenda 10 ditëve të punës nga data kur kompania ka dorëzuar raportin. Inspektorëve nuk u kërkohet të presin fundin e auditimit të tavolinës 6-NDFL.

Nëse nuk e dorëzoni pagesën brenda 10 ditëve nga data e caktuar, Shërbimi Federal i Taksave ka të drejtë të bllokojë llogarinë rrjedhëse të kompanisë (klauzola 3.2 e nenit 76 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Dënim për vonesë për drejtorin. Drejtori i kompanisë do të gjobitet nga 300 deri në 500 rubla për vonesën në llogaritjen. (Neni 15.6 i Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse). Autoritetet tatimore mund të lëshojnë vetë një gjobë të tillë pa shkuar në gjykatë.

Llogaritja e gjobës për vonesë me 6-NDFL

Shembulli 1. Më 5 korrik 2017, kompania dorëzoi 6-NDFL për tremujorin e parë të 2017. Raporti duhej të dorëzohej jo më vonë se 2 maji, dy ditë më vonë se afati i zakonshëm, pasi data 30 prill është ditë pushimi, dhe 1 maji është ditë pushimi jopune.

Kompania është vonuar me 2 muaj të plotë (nga 02.05.2017 deri më 02.07.2017) dhe 1 muaj jo të plotë (nga 3 deri më 5 korrik). Gjoba është 3000 rubla (3 x 1000 rubla).

Shembulli 2. Më 7 gusht 2017, kompania ka dorëzuar 6 tatim mbi të ardhurat personale për gjashtëmujorin e parë të 2017. Ajo u vonua me një më pak se një muaj nga 31 korriku deri më 7 gusht 2017. Gjoba do të jetë 1000 rubla (1 x 1000 rubla).

A mund të gjobisin inspektorët për tatimin mbi të ardhurat personale me zero 6?

Një kompani nuk kërkohet të paraqesë 6-tatim mbi të ardhurat personale nëse gjatë periudhës raportuese nuk ka grumbulluar ose paguar të ardhura te "fizianët", nuk ka mbajtur tatimin mbi të ardhurat personale dhe nuk e ka paguar atë në buxhet. Një kompani e tillë nuk njihet si agjent tatimor. Inspektorët nuk kanë të drejtë të vendosin një gjobë për mosparaqitjen e një zero 6-NDFL.

Ne ju këshillojmë që t'i dërgoni një letër organeve tatimore ku thuhet se kompania nuk është agjent tatimor. Kjo do ta mbrojë kompaninë nga ngrirja e llogarisë. Inspektorët nuk kanë të drejtë të bllokojnë një llogari për zero, por Shërbimi Federal i Taksave nuk ka informacion nëse kompania është një agjent tatimor ose thjesht ka harruar të paraqesë 6-NDFL. Prandaj, është më mirë të paralajmëroni autoritetet tatimore paraprakisht me një letër në formë falas që kompania të mos dorëzojë llogaritjen

Vetëm pak vite më parë, i vetmi raportim që organizatat ose sipërmarrësit individualë që vepronin si agjent tatimor për tatimin mbi të ardhurat personale në lidhje me individët, duhej të dorëzonin për të ardhura të tilla ishin certifikatat në formën 2-NDFL. Si më parë ashtu edhe tani janë formuar për vitin në tërësi. Në një moment, zyrtarët e qeverisë vendosën dhe duhet thënë, jo pa arsye, se ishte mjaft e vështirë të kontrolloheshin transfertat korente brenda një viti bazuar në të dhënat e një raporti të tillë. Kështu, u prezantua një formular i ri 6-NDFL, të cilin agjentët tatimorë duhet ta dorëzojnë çdo tremujor. Për herë të parë, punëdhënësve iu kërkua të raportonin për të bazuar në rezultatet e tremujorit të parë të 2016.

Cilat të dhëna janë paraqitur në formularin 6-NDFL

Formulari 6-NDFL përmban informacion në lidhje me shumat e tatimit të llogaritur, mbajtur dhe transferuar në buxhet, si dhe datat në të cilat këto ngjarje duhet të kishin ndodhur. Ju kujtojmë se Kodi Tatimor nuk përcakton një datë specifike për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale. Fakti që agjenti transferon tatimin në buxhet është "i lidhur" vetëm me datën e shlyerjes së pagës së punonjësit. Kjo është pika kryesore e raportit 6-NDFL - për të treguar pajtueshmërinë ose mospërputhjen me këto afate.

Afati për dorëzimin e këtij raporti bazuar në rezultatet e tremujorit të parë, gjysmë viti dhe 9 muaj është deri në fund të muajit pas tremujorit raportues. Një afat i veçantë është caktuar për raportin e fundvitit - 31 mars i vitit pas vitit raportues.

Dënim për dorëzimin e vonuar të 6-NDFL

Njëkohësisht me prezantimin e formularit të raportit 6-NDFL, ligjvënësit vendosën kritere shumë të qarta për vendosjen e sanksioneve të ndryshme në kontekstin e shkeljeve të mundshme që lidhen me këtë raport.

Para së gjithash, ky është një dënim për paraqitjen e vonuar të 6-NDFL. Dënimi për një situatë të tillë do të varet nga kohëzgjatja e vonesës. Çdo muaj vonesë e plotë ose e pjesshme do t'i kushtojë agjentit tatimor 1000 rubla. Numërimi mbrapsht i afatit fillon në ditën pas datës së raportimit, në përputhje me parimin e përgjithshëm të transferimit në ditën tjetër të punës të atyre "afateve" që bien në fundjavë. Kështu, raporti 6-NDFL për 2017 duhet të dorëzohet në Shërbimin Federal të Taksave deri më 2 Prill 2018. Gjoba për 6-NDFL, e vonuar edhe me 1 ditë - deri më 3 Prill, tashmë do të arrijë në 1000 rubla (1.2 neni 126 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse depozitimi i raporteve vonohet për më shumë se 10 ditë, kompania ose sipërmarrësi individual gjithashtu përballet me bllokimin e llogarisë rrjedhëse (klauzola 3.2 e nenit 76 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kjo është në fakt një procedurë standarde të cilës i drejtohen inspektorët në rast të dështimit të tatimpaguesit për të dorëzuar deklarata të ndryshme.

Nuk ka asnjë gjobë të veçantë për mosdhënien e 6-NDFL. Sanksionet në këtë rast shqiptohen sipas të njëjtit parim si në rastin e paraqitjes së rregullt me ​​vonesë të formularit.

Dënimet për gabimet në 6-NDFL

Ndëshkimet për gabimet në raport jepen në nenin 126.1 të Kodit Tatimor. Ai përcakton parimin e llogaritjes së një gjobe - 500 rubla për çdo dokument të paraqitur që përmban informacion të rremë. Kjo dispozitë vlen edhe për raportin 6-NDFL. Nëse inspektorët identifikojnë informacion të rremë në të, gjoba nuk mund të shmanget.

Në të njëjtën kohë, gabimet janë të mundshme në çdo raport. Dhe gjëja kryesore këtu është t'i zbuloni ato vetë, përpara se ta bëjnë inspektorët. Nëse paraqisni një rregullim në 6-NDFL në kohë, përpara se të merrni kërkesa për korrigjime, nuk do të ketë gjobë (klauzola 2 e nenit 126.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).