6 mostra specifike të tatimit mbi të ardhurat personale të tremujorit të tretë

Ne kemi përgatitur libra referencë për kontabilistët e kompanive dhe sipërmarrësit individualë që janë agjentë tatimorë. Ata do t'ju ndihmojnë të plotësoni saktë llogaritjen 6-NDFL. Shkarkoni falas:

Formulari aktual 6-NDFL dhe një mostër e plotësimit të tij janë paraqitur më poshtë:

Llogaritja sipas formularit 6-NDFL mund të gjenerohet në programin BukhSoft me 3 klikime. Ai hartohet gjithmonë në një formular të përditësuar, duke marrë parasysh të gjitha ndryshimet në ligj. Programi do të plotësojë llogaritjen automatikisht. Përpara dërgimit në zyrën e taksave, formulari do të testohet nga të gjitha programet e verifikimit të Shërbimit Federal të Taksave. Provojeni falas:

Plotësoni 6-NDFL në internet

Formulari aktual 6-NDFL për tremujorin e 4-t * 2018

6-NDFL - raportimi tremujor tatimor i firmave dhe sipërmarrësve - agjentët tatimorë mbi tatimin mbi shpërblimin monetar dhe jomonetar të përllogaritur dhe të lëshuar për individët për periudhën raportuese. Duket kështu:

Kush e dorëzon raportin 6-NDFL për tremujorin e 4-të të 2018?

Agjentët tatimorë raportojnë për tatimin mbi shpërblimin për individët:

Firmat dhe ndarjet e tyre.
sipërmarrësit.
Personat “të vetëpunësuar” që drejtojnë një biznes pa punonjës. Këta mund të jenë noterë privatë, avokatë, ndërmjetës, menaxherë arbitrazhi, etj.

Personat e specifikuar duhet të paraqesin një raport mbi pagesat dhe tatimin mbi to, duke përfshirë 6 tatimet mbi të ardhurat personale për tremujorin e tretë 2018, nëse kanë dhënë shpërblime monetare ose jomonetare:

punonjësit me të cilët janë lidhur kontrata pune;
individë që kryejnë shërbime ose punë sipas kontratave të mjekut të përgjithshëm;
individët që zotërojnë të drejta ekskluzive për pronësinë intelektuale, me të cilët janë lidhur marrëveshje licence ose marrëveshje për tjetërsimin e të drejtave etj.

Afati i fundit për dorëzimin e 6-NDFL për tremujorin e 4-t 2018

Firmat, sipërmarrësit dhe personat "të vetëpunësuar" duhet të raportojnë për të ardhurat e individëve dhe taksat mbi to çdo tremujor gjatë gjithë vitit - jo më vonë se dita e fundit e muajit të ardhshëm. Llogaritja vjetore duhet të dorëzohet jo më vonë se 1 prilli i vitit pas vitit raportues.

Sipas Formularit 6-NDFL, zbatohet rregulli tatimor që afati i paraqitjes së një raporti që bie në një ditë jopune të zhvendoset në datën e ardhshme të punës. Lexoni më shumë rreth afateve në Tabelën 1.

Tabela 1. Afati i fundit për dorëzimin e 6-NDFL në 2018-2019

Gjoba sipas përllogaritjes së 6 taksave mbi të ardhurat personale për tremujorin e 4-t 2018

Janë vendosur sanksione për firmat dhe drejtuesit e tyre për mosdorëzimin ose vonesën e raporteve, si dhe për gabime dhe mospërputhje në to. Shih sanksionet në tabelën 2.

Tabela 2. Gjoba për 6 taksa mbi të ardhurat personale

Programi BukhSoft do të testojë formularin e plotësuar 6-NDFL, do të gjejë gabime dhe do t'ju ndihmojë të shmangni gjobat tatimore. Provojeni falas

Test 6-NDFL në internet

Shembulli 1
Kontabilisti i Symbol LLC dorëzoi raportin 6-NDFL me dy muaj vonesë - 3 qershor 2019 në vend të 1 prillit 2019. Inspektorati gjobiti Symbol 2000 rubla. (1000 rubla x 2 muaj).

Drejtori i Symbol vendosi të mbajë në burim shumën e gjobës nga paga e kontabilistit. Në këtë drejtim, departamenti i kontabilitetit të “Symbol” ka pasqyruar në kontabilitet:

Debiti 68 Nënllogaria “Pagesat e Tatimit mbi të Ardhurat Personale” Kredi 51

2000 rubla. – gjoba është paguar;

Debiti 91-2 Kredi 68 nënllogari "Pagesat e Tatimit Personal"

2000 rubla. – është vlerësuar një gjobë;

Debiti 99 Kredi 68 nënllogari “Llogaritjet për tatimin mbi të ardhurat”

400 fshij. (2000 RUR x 20%) – pasqyrohet një detyrim i përhershëm;

Debi 70 Kredi 91-1

2000 rubla. – gjoba i mbahet paga punonjësit fajtor.

Përllogaritja zero e 6 taksave mbi të ardhurat personale për tremujorin e 4-t

Nëse që nga fillimi i vitit 2018, duke filluar nga 31 dhjetori, një shoqëri, sipërmarrës apo person i “vetëpunësuar” nuk ka përllogaritur shpërblimin ndaj individëve, nuk i ka paguar apo nuk i ka mbajtur tatimin në burim, atëherë ata nuk konsiderohen agjentë tatimor. Si rezultat, treguesit e llogaritjes vjetore do të jenë zero. Në një situatë të tillë, nuk është e nevojshme ta merrni atë.

Sidoqoftë, është më e sigurt të dorëzohet një raport zero në mënyrë që inspektorati të mos vendosë që raporti nuk është dorëzuar në kohë dhe të mos gjobisë kompaninë, sipërmarrësin ose personin e “vetëpunësuar”.

Ku të dorëzoni 6 taksa mbi të ardhurat personale për tremujorin e 4-të dhe çdo periudhë tjetër?

Agjentët tatimorë duhet të raportojnë për të ardhurat e individëve dhe taksat mbi to:

kompanitë - në zyrën e taksave në vendndodhjen e tyre;
sipërmarrësit dhe personat "të vetëpunësuar" - në vendin e tyre të regjistrimit.

Për detaje mbi dorëzimin e Formularit 6-NDFL për tremujorin e 4-të të 2018, shihni Tabelën 3.

Tabela 3. Ku të dorëzoni 6-NDFL?

Ku i merr të ardhurat punonjësi?	Në cilin inspektim duhet raportuar?
Në zyrën qendrore	Në vendndodhjen e zyrës qendrore
Në një njësi të veçantë	Në vendndodhjen e çdo divizioni të veçantë, edhe nëse janë të regjistruar në të njëjtën zyrë tatimore
Si në njësinë kryesore ashtu edhe në atë të veçantë	për të ardhurat, puna në njësinë kryesore - në zyrën e taksave në vendndodhjen e njësisë qendrore, duke treguar pikën e kontrollit të saj dhe OKTMO; sipas të ardhurave, punoni në një ndarje të veçantë - në vendndodhjen e secilit divizion të veçantë, duke treguar pikën e kontrollit dhe OKTMO
Në njësitë në të njëjtin territor komunal, në varësi të inspektimeve të ndryshme	Në vendin e regjistrimit në çdo inspektim në territorin e komunës
Nga sipërmarrësi-pagues i UTII	Në vendin e kryerjes së aktiviteteve që i nënshtrohen UTII
Nga një sipërmarrës që punon për PSN	Në vendin e biznesit për të cilin është lëshuar patenta
Nga një sipërmarrës individual që kombinon sistemin e thjeshtuar të taksave dhe UTII	për punonjësit, aktivitetet e të cilëve i nënshtrohen UTII - në vendin e këtij aktiviteti; për punonjësit, aktivitetet e të cilëve bien nën sistemin e thjeshtuar të taksave - në vendin e regjistrimit të sipërmarrësit

Gabime të zakonshme kur dorëzoni 6-NDFL

Gabim 1. Raportuar për punonjësit e divizioneve të veçanta në vendndodhjen e zyrës qendrore.

Është më mirë të paraqisni raporte të veçanta:

në lidhje me punonjësit e zyrës qendrore - në inspektoratin në vendndodhjen e tij;
për punonjësit e divizioneve të veçanta - në inspektoratin në vendndodhjen e tyre, edhe nëse divizionet nuk paguajnë vetë shpërblimin.

Gabim 2. Raportohet në letër nëse numri i punonjësve të punësuar është 25 persona ose më shumë

Është më korrekte të dorëzohet Llogaritja në formë elektronike nëpërmjet kanaleve të telekomunikacionit.

Gabim 3. Ne raportuam në një formular për zyrën qendrore dhe divizione të veçanta.

Është më e saktë të dorëzohen raporte të veçanta në vendndodhjen e zyrës qendrore dhe secilin nga divizionet e veçanta.

Gabim 4. Gjatë ndryshimit të adresës ligjore, ata raportuan vetëm një herë.

Do të ishte më e saktë të dorëzoheshin dy llogaritje të veçanta për inspektimin e ri:

me OKTMO-në e vjetër - për periudhën para regjistrimit në adresën e re;
me një OKTMO të re - për periudhën pas ditës së regjistrimit në adresën e re.

Plotësimi i 6-NDFL për tremujorin e 4-të të 2018

Plotësimi i 6-NDFL për 4 dhe tremujorët e tjerë konsiston në përgatitjen e një faqe titulli dhe dy seksione, të cilat plotësohen në përputhje me rregullat e përgjithshme për llogaritjet dhe deklaratat tatimore:

Treguesit total duhet të plotësohen nëse nuk ka shumë, në këtë qelizë futet një zero.
Shkronjat dhe numrat futen në qeliza nga e majta në të djathtë.
Në qelizat e mbetura boshe, vizat vendosen në të djathtë.
Numrat e faqeve të formularit 6-NDFL futen me radhë: "001", "002", "003", etj.
Nëse jepen kopekë për një tregues numerik, ai nuk mund të rrumbullakohet në rubla, por duhet të tregohet me kopekë.

Shembull i plotësimit të 6-NDFL për tremujorin e 4-të: faqja e titullit

Në fushën "TIN" shënoni numrin tatimor që i është caktuar kompanisë, sipërmarrësit ose personit "të vetëpunësuar".

Në fushën "Pika e kontrollit", kompanitë futin pikën e kontrollit ose pikën e kontrollit të divizionit.

Në fushën "Numri i rregullimit" shkruani:

"000" - me paraqitjen fillestare të llogaritjes;
numri i korrigjimit “001”, “002” etj – me rastin e paraqitjes së llogaritjes së korrigjuar.

Në fushën "Periudha e raportimit (kodi)", vendosni një kodim dyshifror të periudhës:

kodi 21 – tremujori i parë;
kodi 31 – gjysmë viti;
kodi 33 – nëntë muaj;
kodi 34 – viti i plotë.

Në fushën "Periudha tatimore (vit)" tregoni vitin në të cilin bie periudha e raportimit.

Në rreshtin “Dorëzohet në organin tatimor (kodi)” jepet kodi i inspektoratit pranues të raporteve. Ju mund ta gjeni këtë kod duke përdorur shërbimin në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave:

Në fushën "Në vendndodhje (kontabilitet) (kodi)" tregoni një kodim treshifror:

kodi 214 - nëse raportimi dorëzohet në vendndodhjen e një kompanie të rregullt;
kodi 120 - nëse raportohet në vendin e regjistrimit të sipërmarrësit;
kodi 213 – raportim për tatimpaguesin më të madh.

Në rreshtin "Agjent tatimor" shkruani emrin e shkurtër të kompanisë ose emrin e plotë të sipërmarrësit ose të "të vetëpunësuarit".

Për të konfirmuar informacionin e specifikuar në llogaritje, ai pasqyron emrin e plotë të personit që e ka nënshkruar atë (menaxheri ose mbajtësi i prokurës). Në rastin e një përfaqësuesi, duhet të tregoni detajet e autorizimit.

Plotësimi i seksionit 1

Treguesit e seksionit të parë paraqiten në bazë akruale që nga fillimi i vitit. Seksioni i parë plotësohet veçmas për çdo normë tatimore (13%, 30%, etj.):

në linjë 010 – norma tatimore;
në linjë 020 – të ardhura të individëve në bazë të kursimeve për periudhën nga 1 janari deri më 31 dhjetor;
në linjë 025 – dividentë të marrë nga individët për periudhën nga 1 janari deri më 31 dhjetor;
në linjë 030 – zbritjet tatimore në bazë akruale nga fillimi i vitit;
në linjën 040 – tatimi i llogaritur mbi të ardhurat personale për periudhën nga 1 janari deri më 31 dhjetor;
në linjë 045 – tatimin e llogaritur mbi dividentët e individëve për periudhën nga 1 janari deri më 31 dhjetor.

Blloku i rreshtave nga 060 në 090 plotësohet vetëm një herë - në faqen e parë të Llogaritjes:

në rreshtin 060 – numri i individëve që kanë marrë të ardhura;
në rreshtin 070 - tatim i mbajtur;
në rreshtin 080 - një taksë që nuk mund të mbahet (për shembull, nëse një individi i janë dhënë të ardhura jo monetare, por nuk ka pasur pagesa për të);
në rreshtin 090 - shuma e taksës së rimbursuar në rast të mbajtjes së tepërt në burim, duke përfshirë ndryshimin e statusit të një individi nga një jorezident në një rezident të Federatës Ruse.

Programi BukhSoft do të përgatisë automatikisht llogaritjet për punonjësit duke përdorur formularin aktual dhe duke marrë parasysh ndryshimet më të fundit në legjislacion. Provojeni falas

Plotësoni 6-NDFL në internet

Plotësimi i seksionit 2

Në seksionin e dytë, agjentët tatimorë pasqyrojnë datat që individët kanë marrë të ardhura, ditët e mbajtjes në burim dhe pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale, si dhe shumën e të ardhurave dhe tatimit. Kur plotësoni 6 taksa mbi të ardhurat personale për tremujorin e 4-t 2018, duhet të keni parasysh rregullat e përgjithshme të mëposhtme.

Për çdo datë pagese të të ardhurave, tregohet vetëm një shumë tatimore.
Kur paguani të ardhurat në të njëjtën ditë me data të ndryshme të transferimit të taksave në buxhet, plotësoni një bllok të veçantë rreshtash nga 100 në 140.
Transaksionet nuk grupohen sipas normave tatimore dhe pasqyrohen në mënyrë kronologjike.
Tregohen vetëm shumat e të ardhurave dhe taksave në lidhje me tre muajt e fundit. Për shembull, kur plotësoni 6

Në Llogaritje, duhet të pasqyroni treguesit në rreshtat 100 deri në 140 për periudhën nga tetori deri në dhjetor.

Në bllokun e balotazhit nga 100 në 140 treguesit janë si më poshtë:

në linjën 100 – datat e marrjes së të ardhurave nga individët;
në linjën 110 – dita e mbajtjes së tatimit;
në rreshtin 120 – afati i pagesës së tatimit mbi të ardhurat nga rreshti 100 në buxhet;
në rreshtin 130 - shuma e të ardhurave të individëve, duke marrë parasysh tatimin e marrë në ditën e pasqyruar në rreshtin 100;
në rreshtin 140 - shuma e taksës së mbajtur në ditën e treguar në rreshtin 110.

Si të plotësoni një fletë rroge

Nëse pagesa përfundimtare e pagave për shtatorin ka ndodhur në tetor, një operacion i tillë do të përfshihet në seksionin 2 6 të tatimit mbi të ardhurat personale të tremujorit të 4-të.

Shembulli 2

Symbol LLC lëshon pagën përfundimtare për muajin në ditën e 3 të muajit pasardhës. Në 2018, pagat për muajin shtator janë lëshuar më 3 tetor. Seksioni 2 do të pasqyrojë datat sipas rreshtit:

№ 100 – 30.09.2018;

№ 110 – 02.10.2018;

№ 120 –03.10.2018.

Si të plotësoni llogaritjet e pagave të pushimeve

Pagesa e pushimeve e përllogaritur në tremujorin e tretë dhe e transferuar te punonjësit në tremujorin e 4-t pasqyrohet në seksionin e dytë 6 të tatimit mbi të ardhurat personale për tremujorin e 4-t 2018.

Shembulli 6

Në vitin 2018, drejtori financiar i Symbol LLC shkoi me pushime nga 24 shtatori. Paga e pushimeve iu grumbullua në shtator dhe u pagua më 19 tetor. Operacioni do të përfshihet në seksionin e dytë 6 të tatimit mbi të ardhurat personale për tremujorin e 4-të përgjatë vijave:

№ 100 – 19.10.18;

№ 110 – 19.10.18;

№ 120 – 31.10.18.

Për të thjeshtuar plotësimin e 6-NDFL për tremujorin e 3-të 2016, për të shmangur sqarimet dhe protokollet negative, sistemi i shpërblimit duhet të rregullohet. Ne ndajmë metoda të provuara.

Konfuzioni në plotësimin e 6-NDFL, veçanërisht për tremujorin e 3-të të 2016, mund të lindë për shkak të pagesave të bartjes, të ardhura për të cilat përputhen vetëm disa rreshta në seksionin 2, për shkak të rillogaritjes së të ardhurave, zbritjeve. Ne do t'ju tregojmë se si ta shmangni këtë.

Pagesa e pagës së pushimeve për punonjësit në të njëjtën ditë

Tatimi mbi të ardhurat personale duhet të transferohet nga të gjitha pagesat e pushimeve që kompania ka lëshuar gjatë muajit në ditën e fundit - 30 ose 31 (paragrafi 2, pika 6, neni 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Domethënë, afati i pagesës së taksës në rreshtin 120 të llogaritjes 6-NDFL për tremujorin e 3-të 2016 do të jetë i njëjtë. Por nëse punonjësit kanë marrë para në ditë të ndryshme, atëherë data e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat dhe mbi të ardhurat personale në rreshtat 100 dhe 110 do të jetë e ndryshme. Për shkak të kësaj, kompania plotëson disa blloqe me linjat 100-140 në llogaritjen 6-NDFL.

Për të zvogëluar numrin e linjave, jepni pagesën e pushimeve në ditët e para për të gjithë punonjësit që shkojnë me pushime në muajin aktual. Pagesa e pushimeve duhet t'u jepet punonjësve tre ditë kalendarike para festës (neni 136 i Kodit të Punës të Federatës Ruse). Kodi nuk ndalon lëshimin e parave paraprakisht - të paktën një muaj para fillimit të pushimeve.

Shikoni orarin e pushimeve dhe kontrolloni me HR se kush planifikon të shkojë me pushime jashtë orarit (shih gjithashtu formularin e orarit të pushimeve për 2019). Merrni deklarata nga punonjësit paraprakisht dhe lëshoni një urdhër. Llogaritni të ardhurat tuaja mesatare. Tashmë ka të dhëna për këtë në datën 1. Lëshoni para në një ditë dhe pasqyroni pagesat në një bllok rreshtash 100-140.

Ekziston një paralajmërim - kompania transferon paratë përpara afatit. Nëse një organizatë po kursen para, kjo metodë nuk do të funksionojë. Është më e lehtë të plotësosh më shumë rreshta në raportim.

Shmangia e pagesave të bartjes

Disa probleme lindin me pagat e vazhdueshme:

Kompania do të tregojë të ardhurat e përllogaritura në seksionin 1 për periudhën aktuale, dhe të ardhurat e paguara në seksionin 2 vetëm në tremujorin e ardhshëm.
Për shkak të shumave të bartjes, rreshtat 040 dhe 070 nuk do të përputhen në rreshtin 040, duhet të tregoni tatimin e llogaritur mbi të gjithë pagën e përllogaritur. Dhe në rreshtin 070 - vetëm tatimi mbi të ardhurat personale që kompania mbajti në burim në fund të tremujorit.
Tatimi i mbajtur në burim në rreshtin 070 dhe në rreshtin 140 të llogaritjeve aktuale dhe të mëparshme do të jetë gjithashtu i ndryshëm. Prandaj, është e vështirë për kontabilistët kryesorë të kontrollojnë nëse i kanë plotësuar saktë të gjithë treguesit apo jo.

Ju mund të heqni qafe pagesat e bartjes. Domethënë, paguani pagat për muajin mars, qershor, shtator dhe dhjetor në ditën e fundit të muajit. Nuk është e nevojshme të bëhen ndryshime në kontratat e punës. Kompania ka të drejtë të paguajë pagat para kohe. Kjo nuk cenon të drejtat e punëtorëve.

Nëse kompania lëshon paga në ditën e fundit të muajit, atëherë datat në rreshtat 100 dhe 110 do të përputhen. Kjo do të thjeshtojë gjithashtu llogaritjen: në një bllok me pagën, mund të shfaqni pagesa të tjera të lëshuara në të njëjtën ditë. Për shembull, një bonus ose qira. Gjëja kryesore është se afati i pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale për këto pagesa është i njëjtë me atë të pagave - ditën pas lëshimit të parave.

Problemi lind nëse dita e fundit e muajit bie në fundjavë. Nëse paguani pagën tuaj të premten, data e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale në rreshtin 110 do të jetë më e hershme se data e marrjes së të ardhurave në rreshtin 100. Por Shërbimi Federal i Taksave nuk e konsideron këtë si një gabim (letër e datës 24 mars 2016 Nr BS-4-11/5106@).

Dhënia e dhuratave me para në dorë

Dhuratat plotësohen në 6-NDFL në mënyra të ndryshme. Procedura varet nëse kompania mund të mbajë në burim tatimin mbi të ardhurat personale apo jo.

Nëse kompania nuk është në gjendje të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale deri në fund të vitit, atëherë plotësoni tatimin mbi të ardhurat personale të pa mbajtur në rreshtin 080. Nëse mundet, atëherë ai vendos 0 në rreshtin 080.

Në praktikë, konfuzioni lind në situata jo standarde. Për shembull, një punonjës mori një dhuratë, u largua dhe u kthye në punë. Kompania fillimisht e ka pasqyruar tatimin në linjën 080 dhe më pas ka mundur ta mbajë në burim. Nuk është e qartë nëse është e nevojshme të sqarohet llogaritja për periudhën e mëparshme. Inspektorët me gojë sqarojnë se nuk nevojiten sqarime. Por ka mundësi që ata të ndryshojnë mendje gjatë inspektimit.

Për të mos menduar për linjën 080, sa herë që është e mundur, bëni dhurata jo në pronë, por në para. Më pas kompania do të mbajë tatimin në burim në ditën e pagesës. Nuk do të ketë pyetje me linjën 080. Gjithmonë do të përmbajë 0.

Dhuratat në para tërheqin vëmendjen e fondacioneve. Për të shmangur problemet, lidhni marrëveshje dhuratash dhe mos e lidhni madhësinë e dhuratës me pozicionin ose rezultatet e punës. Përndryshe, inspektorët do të paguajnë tarifa shtesë dhe nuk do të jetë e mundur të luftohen pretendimet as në gjykatë (vendimi i Gjykatës Federale të Arbitrazhit të Rrethit Ural, datë 28 Prill 2014 Nr. F09-2360/14).

Transferimi tek kontraktorët një ditë në muaj

Pse lind kompleksiteti? Data e marrjes së të ardhurave sipas kontratave të punës është dita e pagesës. Nëse kompania lëshon disa shpërblime në muaj, do t'ju duhet të plotësoni rreshta të veçantë 100–140 për secilën. Për shkak të kësaj, numri i faqeve do të rritet.

Si të thjeshtoni. Lëshoni para në një ditë, për shembull, paguani në ditën e fundit të muajit (shih shembullin 3). Atëherë numri i faqeve në llogaritje mund të reduktohet ndjeshëm. Përveç kësaj, do të ketë më pak pagesa të tatimit mbi të ardhurat personale.

Kompania dhe kontraktori bien dakord vetë për datat e pagesës, kështu që nuk duhet të ketë probleme. Gjëja kryesore është të specifikoni afatin në kontratë.

Pagesa e paradhënies për kohën e punuar

Kompania nuk mban në burim tatimin mbi të ardhurat personale nga parapagimi, por paguan tatimin vetëm pas pagesës përfundimtare (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 22 korrik 2015 Nr. 03-04-06/42063). Por nëse një punonjës ka marrë një paradhënie dhe më pas ka shkuar në pushim mjekësor, lind konfuzioni me 6-NDFL. Së pari, nuk është e qartë se çfarë shume duhet konsideruar si të ardhura mujore të një punonjësi. Së dyti, sa dhe kur të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale.

Paguani një paradhënie vetëm për kohën e punuar, jo vetëm një përqindje të pagës.

Vendosja e një procedure të re për llogaritjen e avanseve në rregulloret e pagave. Njihuni me të punonjësit tuaj. Disavantazhi i kësaj metode është se do t'ju duhet të kontrolloni se cili nga punonjësit ishte me pushime, pushim mjekësor, etj. Dhe për këtë arsye, parapagimi duhet të llogaritet duke marrë parasysh ditët e punës.

Transferimi i tatimit mbi të ardhurat personale në ditën e fundit të afatit

Në rreshtin 120 të 6-NDFL duhet të vendosni afatin e pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale sipas kodit. Por kolegët hutohen dhe caktojnë ditën e pagesës aktuale.

Për të shmangur konfuzionin, përdorni të drejtën tuaj dhe paguani tatimin mbi të ardhurat personale më vonë - të nesërmen pas lëshimit të parave ose në ditën e fundit të muajit (klauzola 6 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në këtë mënyrë kompania do të mbrohet nga problemet me pagesën e parakohshme të tatimit mbi të ardhurat personale.

Ka raste kur banka humbet një pagesë tatimore dhe e paguan rrogën të nesërmen. Pastaj duhet të ktheni tatimin, dhe më pas ta transferoni përsëri me gjoba.

Përpunimi i transfertave në fillim të tremujorit

Kompania paguan tatimin mbi të ardhurat personale për punonjësit e divizionit tek inspektorati, ku është regjistruar një zyrë e veçantë (klauzola 7 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse një punonjës në mes të një tremujori lëviz për të punuar në një departament tjetër, paga duhet të ndahet në dy raporte.

Kompania do të tregojë një pjesë të pagës së punonjësit në raportin e zyrës qendrore, dhe pjesën tjetër në raportin e departamentit.

Vlen të bëhet një transferim vetëm nga tremujori i ardhshëm. Atëherë nuk do të keni nevojë të ndani të ardhurat midis llogaritjeve.

Kompania nuk do të mund ta përdorë këtë metodë nëse punonjësi nevojitet urgjentisht në një zyrë tjetër.

Mbi të ardhurat e personelit të punësuar dhe tatimin mbi të ardhurat personale të mbajtura nga këto shuma, agjentët tatimorë, përfshirë. punëdhënësit dorëzojnë Llogaritjen 6-NDFL në zyrën e taksave. Plotësimi i formularit kryhet në përputhje me normat e Urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 tetor 2015 Nr. ММВ-7-11/450@ (i ndryshuar më 17 janar 2018). Llogaritja përmban të dhëna të përgjithësuara për nivelin e të ardhurave të personelit dhe tatimit mbi të ardhurat personale, nuk parashikon një ndarje të detajuar të secilës shumë dhe personalizim të të dhënave; Le të shohim se si të plotësojmë 6-NDFL bazuar në rezultatet e 9 muajve të 2018.

6-NDFL: udhëzime për plotësimin

Raporti përbëhet nga një titull dhe dy seksione. Formulari është i strukturuar në mënyrë që në seksionin 1 treguesit të pasqyrohen nga fillimi i vitit, dhe në seksionin 2 informacioni tregohet vetëm për tremujorin e fundit të periudhës raportuese. Udhëzimet për plotësimin e Llogaritjes 6-NDFL përmbahen në urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse Nr. ММВ-7-11/450 (Shtojca nr. 2).

Si të plotësoni 6-NDFL për 9 muaj:

Seksioni 1 përmban informacione për llogaritjet e bëra nga punëdhënësi në favor të personelit të punësuar për 9 muaj (përfshirë ato shuma që janë grumbulluar, por pagesa e tyre lidhet me periudhën e ardhshme raportuese, për shembull, pagën për shtatorin), si dhe për shumat të tatimit të llogaritur dhe të mbajtur në burim gjatë periudhës raportuese.

6-NDFL (shih më poshtë për një mostër të plotësimit të tremujorit të 3-të) duhet të pasqyrojë llogaritjet mbi të ardhurat që lidhen me pagesat që i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale. Nëse pagesa është plotësisht pa taksa, shuma e saj nuk përfshihet në raport (për shembull, përfitimet e lehonisë). Në Llogaritje është e nevojshme të reflektohet, përfshirë. të ardhura të tilla:

pagë;
shpërblimet e paguara sipas kushteve të marrëveshjeve GPC;
përfitimet për periudhën e paaftësisë së përkohshme;
pagesat dhe shtesat shtesë, pagesa e të cilave i garantohet personelit nga sistemi aktual i shpërblimit;
ndihma materiale;
dividentët;
të ardhura në natyrë.

Në seksionin 2, një shembull i plotësimit të 6-NDFL për tremujorin e 3-të të 2018, i cili do të diskutohet më poshtë, përmban të dhëna për pagat dhe taksat për periudhën korrik-shtator, të grupuara sipas datave të marrjes aktuale të të ardhurave (rreshti 100). mbajtja në burim e tatimit mbi të ardhurat personale (rreshti 110) dhe afati i caktuar për të paguar tatimin (rreshti 120).

Kur plotësoni seksionin 2, është e nevojshme të merren parasysh dispozitat e Artit. 223 dhe 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kështu, për pagat, shpërblimet dhe shpërblimet e tjera, data e marrjes së të ardhurave (rreshti 100) konsiderohet të jetë dita e fundit e muajit të përllogaritjes dhe pagesa e pushimeve, ndihma financiare dhe pushimi mjekësor pasqyrojnë datën e pagesës së tyre. Data e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale (rreshti 110) është dita kur paguhen të ardhurat. Afati i fundit për transferimin në buxhet (rreshti 120) për pagën për pushime dhe sëmundje është data e fundit e muajit të pagesës së tyre, dhe për pagat dhe të ardhurat e tjera - të nesërmen pas pagesës për individin.

6-NDFL për tremujorin e 3-të: shembull i mbushjes

Frank LLC ka një staf prej 7 personash. Tre punonjës përdorin zbritjen standarde për një fëmijë (1400 rubla), dy punonjës të tjerë marrin një zbritje për dy fëmijë (1400 rubla x 2). Çdo muaj, ndërmarrja mbledh paga në favor të personelit të punësuar në shumën prej 173,000 rubla, shuma e parashikuar e taksës mujore është 21,216 rubla. Për të thjeshtuar shembullin, le të supozojmë se për 9 muajt e vitit 2018, asnjë pagë e një punonjësi nuk arriti pragun e përfundimit të zbritjes tatimore dhe nuk kishte pagesa për pushime apo pagesa për sëmundje. Pagat paguhen me datë 5, paradhënie me datë 20. Kompania llogarit, mban në burim dhe paguan detyrimet e tatimit mbi të ardhurat personale në kohë dhe plotësisht. Le të plotësojmë formularin e llogaritjes.

Titulli i faqes:

tregoni INN dhe KPP të agjentit tatimor;
"Numri i rregullimit" tregohet me zero, pasi forma është parësore;
“Periudha tatimore” e vitit aktual është viti 2018 dhe “periudha e paraqitjes” korrespondon me 9 muaj (kodi “33”);
Tjetra, duhet të tregoni autoritetin tatimor kontrollues (kodin e tij) dhe emrin e punëdhënësit;
saktësia e të dhënave të pasqyruara konfirmohet nga agjenti tatimor, siç dëshmohet nga kodi “1” në fushën e parashikuar për këtë dhe nënshkrimi i drejtuesit.

norma tatimore – 13%;
më pas plotësoni 6-tatimin mbi të ardhurat personale për 9 muaj në bazë kumulative (shembull në fund të artikullit). Në kolonën 020, vlera totale e të ardhurave të përllogaritura, duke marrë parasysh pagën për shtatorin, është 1,557,000 rubla. (173,000 x 9 muaj);
Vlera totale e zbritjeve tatimore futet në fushën 030 - 88,200 rubla. ((1400 x 3 persona x 9 muaj) + (2800 x 2 persona x 9 muaj));
kolona 040 – shuma totale e tatimit të përllogaritur për 9 muaj ((1557000 – 88200) x 13%);
kolona 070 - tatimi i mbajtur në burim në janar-shtator - 169,728 rubla, nuk përfshin shumën e tatimit mbi pagën për shtator (21,216 rubla), e cila do të mbahet në tetor.

në 6-NDFL për tremujorin e 3-të të 2018, seksioni 2 do të pasqyrojë informacionin mbi llogaritjet e pagave (të treguara pa marrë parasysh zbritjet) dhe taksat për periudhën nga qershori deri në gusht të ardhurat nuk përfshihen në seksionin 2, pasi pagesa e tyre bie në periudhën e ardhshme raportuese - ato do të pasqyrohen në llogaritjen për vitin 2018.

6-NDFL për tremujorin e 3-të 2018: mbushja e mostrës

Ju mund ta shkarkoni formularin e ri aktual 6-NDFL në 2018 në.

Cilat janë veçoritë e plotësimit të 6-NDFL për 9 muajt e 2017? Si të pasqyrohen në llogaritje pagat e bartjes për muajin qershor dhe shtator? Si të tregoni pushimin e sëmurë dhe pagën e pushimeve në llogaritjet? Cili është afati i fundit për të dorëzuar 6-NDFL për tremujorin e 3-të në Shërbimin Federal të Taksave? Ne kemi përmbledhur sqarimet më aktuale nga Shërbimi Federal i Taksave dhe kemi përgatitur udhëzime për plotësimin e 6-NDFL për 9 muaj. Ju do të jeni në gjendje të njiheni me shembuj specifikë të raportimit në situata të paqarta. Një mostër e plotësuar 6-NDFL është gjithashtu e disponueshme për shkarkim.

Kush duhet të raportojë për 9 muaj

Si fillim, le t'ju kujtojmë se kush duhet të marrë pjesë në çështjen e paraqitjes së llogaritjes në formularin 6-NDFL për 9 muajt e 2017.

Agjentët e taksave

Të gjithë agjentët tatimorë për tatimin mbi të ardhurat janë të detyruar të paraqesin në Shërbimin Federal të Taksave llogaritjen në formularin 6-NDFL për 9 muaj të vitit 2017 (klauzola 2 e nenit 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Le të kujtojmë se agjentët tatimorë për tatimin mbi të ardhurat personale janë, si rregull, punëdhënësit (firmat dhe sipërmarrësit individualë) që paguajnë të ardhura sipas kontratave të punës. Agjentët tatimorë përfshijnë gjithashtu klientët - organizatat dhe sipërmarrësit individualë që paguajnë të ardhura për interpretuesit në bazë të kontratave civile (për shembull, një kontratë ose ofrimi i shërbimeve).

Nëse nuk do të kishte pagesa nga janari në shtator

Nëse gjatë periudhës nga 1 janari deri më 30 shtator 2017, një organizatë ose sipërmarrës individual nuk ka grumbulluar ose paguar ndonjë të ardhur për individët, nuk ka mbajtur ose transferuar tatimin mbi të ardhurat personale në buxhet, atëherë nuk ka nevojë të paraqisni një 6- Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale për 9 muajt e 2017. Kjo shpjegohet me faktin se në një situatë të tillë, një organizatë ose sipërmarrës individual nuk konsiderohet agjent tatimor. Sidoqoftë, vërejmë se një organizatë (ose sipërmarrës) ka të drejtë të paraqesë një llogaritje zero në Shërbimin Federal të Taksave. cm "".

Nëse nuk ka pasur pagesa aktuale në favor të individëve në gjysmën e parë të 2017, por llogaritari llogarit pagat, atëherë duhet të dorëzohet 6-NDFL. Në fund të fundit, tatimi mbi të ardhurat personale duhet të llogaritet nga të ardhurat e njohura edhe nëse ende nuk është paguar (klauzola 3 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në një situatë të tillë, në 6-NDFL do t'ju duhet të tregoni të ardhurat e grumbulluara nga janari në shtator dhe tatimin mbi të ardhurat personale që nuk është mbajtur. Kjo situatë mund të përballet, për shembull, nga kompanitë që gjatë një krize financiare nuk janë në gjendje të paguajnë pagat, por vazhdojnë t'i paguajnë ato.

Nëse do të kishte pagesa një herë nga janari deri në shtator

Është e mundur që të ardhurat të jenë grumbulluar dhe paguar vetëm një herë në gjysmën e parë të vitit (për shembull, maj 2017). A është atëherë e nevojshme të dorëzoni 6-NDFL në 9 muaj? Po, në këtë rast, llogaritjet 6-NDFL duhet të dorëzohen jo vetëm për tremujorin e parë, por edhe për gjashtë muaj, nëntë muaj dhe për të gjithë vitin 2017. Në fund të fundit, llogaritja 6-NDFD plotësohet me një total kumulativ. Nëse pagesa për një individ ishte një pagesë një herë, atëherë ajo do të shfaqet në raport gjatë gjithë vitit.

Cilat pagesa dhe shpërblime duhet të përfshihen në 6-NDFL?

Në llogaritjen në formularin 6-NDFL për 9 muaj të 2017, ju duhet të transferoni të gjitha të ardhurat në lidhje me të cilat një organizatë ose sipërmarrës individual njihet si agjent tatimor. Të ardhura të tilla janë, për shembull, pagat, të gjitha llojet e shpërblimeve, pagesat sipas kontratave civile, përfitimet, pagesa e pushimeve, dividentët.

Të ardhurat e patatueshme sipas nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk kanë nevojë të tregohen në llogaritje. Në të njëjtën kohë, merrni parasysh veçorinë e të ardhurave që nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale brenda standardeve të përcaktuara (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 1 gusht 2016 Nr. BS-4-11/13984).

Çfarë duhet të bëni me të ardhurat nga neni 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse

Neni 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse rendit të ardhurat që i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale vetëm pjesërisht (d.m.th., jo plotësisht). Këto janë, për shembull, dhurata dhe ndihma financiare. Në llogaritjen e 6-NDFL për 9 muajt e 2017, pagesa të tilla duhet të pasqyrohen si në certifikatat 2-NDFL: e gjithë shuma e paguar duhet të përfshihet në të ardhura dhe pjesa e patatueshme duhet të tregohet si zbritje tatimore.

Shembull: Punonjësi Marmeladov A.P. Në lidhje me përvjetorin, ata paraqitën një dhuratë me vlerë 6000 rubla. Dhuratat në shumën prej 4000 rubla janë të përjashtuara nga tatimi. (klauzola 28 e nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, në seksionin 1 të llogaritjes 6-NDFL, tregoni të gjithë shumën e dhuratës në linjën 020 dhe shumën e zbritjes në rreshtin 030. Si rezultat, baza tatimore për këto të ardhura do të jetë 2000 rubla. (6,000 rubla - 4,000 rubla), dhe shuma e tatimit mbi të ardhurat personale që duhet të mbahet nga kostoja e dhuratës është 260 rubla. (2000 × 13 RUB). Në seksionin 2, në rreshtin 130, tregoni të gjithë shumën e të ardhurave të paguara (6,000 rubla), dhe në rreshtin 140, shumën e tatimit të mbajtur në burim (260 rubla).

Për sa i përket shumave të ndihmës financiare që i paguhet një punonjësi në lindjen e një fëmije, si dhe shumat e shpërblimeve në para të dhëna individëve, ato mund të mos përfshihen fare në përllogaritje. Me kusht që shumat e paguara të mos kalojnë kufirin pa tatim mbi të ardhurat personale (4000 rubla për periudhë tatimore për çmime dhe 50000 rubla për çdo fëmijë për ndihmën financiare "prindërore"). Arsyeja – Letër e Shërbimit Federal të Taksave datë 21 korrik 2017 Nr BS-4-11/14329.

Afatet për dorëzimin e 6-NDFL për tremujorin e 3-të

6-NDFL duhet të dorëzohet në Shërbimin Federal të Taksave jo më vonë se dita e fundit e muajit pas periudhës së raportimit (neni 230 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse afati i paraqitjes së formularit 6-NDFL bie në një fundjavë ose festë jo pune, atëherë llogaritja dorëzohet në ditën tjetër të punës (klauzola 7, neni 6.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Dita e fundit e tetorit është 31 (e martë). Prandaj, jo më vonë se kjo datë, duhet të dorëzoni në zyrën e taksave raportin 6-NDFL për 9 muajt e vitit 2017.

Ju gjithashtu mund të njiheni me afatet e mëtejshme për dorëzimin e 6-NDFL në 2017. cm "".

Ku të dorëzoni pagesat për 9 muajt e 2017

Formulari i raportit

A është miratuar forma e re e llogaritjes së 6-NDFL që nga viti 2017? Cilin formular duhet të shkarkoj për të plotësuar një llogaritje "letër" për 9 muajt e 2017? A ka ndryshuar formati i kërkuar për dorëzimin e pagesave në mënyrë elektronike? Pyetje të këtij lloji lindin gjithmonë përpara paraqitjes së raporteve të rregullta tatimore.

Për raportimin për 9 muaj të 2017, plotësoni formularin 6-NDFL, miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 tetor 2015 Nr. ММВ-7-11/450. Kjo formë duhet të ishte përdorur më parë. Asnjë formë e re e llogaritjes nuk u miratua. Procedura për plotësimin e 6-NDFL dhe formati i kërkuar për paraqitjen e një raporti në Shërbimin Federal të Taksave në formë elektronike nëpërmjet internetit gjithashtu vazhdojnë të zbatohen. Ju mund të përdorni formularin aktual 6-NDFL.

Vlen të përmendet se autoritetet tatimore së shpejti planifikojnë të ndryshojnë formularin e llogaritjes 6-NDFL. Informacioni për këtë gjendet në portalin zyrtar të projekt-rregulloreve. Pritet që formulari i ri të duhet të përdoret nga viti 2018. Prandaj, në vitin 2017 formulari i ri nuk do të përdoret ende. Dhe i gjithë viti 2017 do të duhet të raportohet duke përdorur formularin e miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 tetor 2015 Nr. ММВ-7-11/450.

Përbërja e formularit 6-NDFL

Formulari aktual i llogaritjes për vitin 2017 përfshin:

Titulli i faqes;
seksioni 1 “Treguesit e përgjithësuar”;
Seksioni 2 "Datat dhe shumat e të ardhurave të pranuara dhe të mbajtura në burim të tatimit mbi të ardhurat personale".

Faqja e titullit: mbushje

Kur plotësoni 6-NDFL për 9 muajt e 2017, në krye të faqes së titullit duhet të shënoni TIN, KPP dhe emrin e shkurtuar të organizatës (nëse nuk ka shkurtim, emrin e plotë). Nëse keni nevojë të paraqisni një zgjidhje në lidhje me individët që morën pagesa nga një divizion i veçantë, atëherë plotësoni pikën e kontrollit "të veçantë". Sipërmarrësit individualë, avokatët dhe noterët duhet vetëm të tregojnë TIN-in e tyre.

Në rreshtin “Numri i rregullimit” për vitin shënoni “000” nëse llogaritja për 9 muajt e vitit 2017 paraqitet për herë të parë. Nëse paraqitet një llogaritje e korrigjuar, atëherë pasqyrohet numri përkatës i rregullimit ("001", "002", etj.).

Në rreshtin "Periudha e dorëzimit (kodi)", shkruani 33 - kjo do të thotë që ju po dorëzoni 6-NDFL për saktësisht 9 muaj të 2017. Në kolonën “Periudha tatimore (viti)” shënoni vitin për të cilin është dorëzuar llogaritja gjashtëmujore, përkatësisht 2017.

Tregoni kodin e divizionit të Shërbimit Federal të Taksave të cilit i dërgohet raportimi dhe kodin në rreshtin "Në vendndodhje (kontabilitet)." Ky kod do të tregojë pse po dorëzoni 6-NDFL këtu. Shumica e agjentëve tatimorë pasqyrojnë kodet e mëposhtme:

212 - kur paraqisni një zgjidhje në vendin e regjistrimit të organizatës;
213 - gjatë paraqitjes së llogaritjes në vendin e regjistrimit të organizatës si tatimpaguesi më i madh;
220 - kur paraqisni një zgjidhje në vendndodhjen e një divizioni të veçantë të një organizate ruse;
120 – në vendbanimin e sipërmarrësit individual;
320 - në vendin e biznesit të sipërmarrësit në UTII ose në sistemin e taksimit të patentave.

Kështu duket seksioni 1:

Parimi i të dhënave në rritje

Seksioni i parë i 6-NDFL plotësohet me një total kumulativ: për tremujorin e parë, gjysmë viti, nëntë muaj dhe 2017 (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 18 shkurt 2016 Nr. BS-3-11/ 650). Në treguesit e përgjithshëm, përfshihen të ardhurat (zbritje, shuma tatimore) nga transaksionet e kryera gjatë periudhës raportuese. Kjo do të thotë, në seksionin 1 të llogaritjes për 9 muaj, duhet të pasqyrohen treguesit për periudhën nga 1 janari deri më 30 shtator 2017 përfshirëse.

Le të shpjegojmë në tabelë se cilat linja të vlerave të përgjithësuara janë në seksionin 1 të llogaritjes 6-NDFL për gjysmën e vitit:

Seksioni 1 rreshta në 6-NDFL për 9 muaj
10	Shkalla e tatimit mbi të ardhurat personale (për çdo normë, plotësoni seksionin 1).
20	Shuma e të ardhurave të përllogaritura nga 1 janari deri më 30 shtator 2017.
25	Të ardhura në formën e dividentëve nga janari deri në shtator 2017 përfshirëse. cm "".
30	Shuma e zbritjeve tatimore nga janari deri në shtator 2017 "".
40	Shuma e llogaritur e tatimit mbi të ardhurat personale nga 1 janari deri më 30 shtator 2017. Për të përcaktuar vlerën e këtij treguesi, mblidhni shumat e tatimit mbi të ardhurat personale të grumbulluara nga të ardhurat e të gjithë punonjësve.
45	Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale të përllogaritur mbi dividentët në bazë akruale nga 1 janari deri më 30 shtator 2017.
50	Shuma e parapagimeve fikse që kompensohen me tatimin mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat e të huajve që punojnë me patenta. Kjo shumë nuk duhet të kalojë shumën totale të tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritur (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 10 Mars 2016 Nr. BS-4-11/3852).
60	Numri total i individëve që kanë marrë të ardhura në periudhën raportuese (janar-shtator)
70	Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtur në burim nga janari deri në shtator 2017
80	Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale që nuk mbahet nga agjenti tatimor. Kjo i referohet shumave që një kompani ose sipërmarrës individual duhet të kishte mbajtur, por për disa arsye nuk e bëri këtë.
90	Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale e kthyer nga janari deri në shtator 2017 (sipas nenit 231 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Seksioni 2: struktura dhe përmbajtja

Në seksionin 2 të 6-NDFL për 9 muajt e 2017 ju duhet të tregoni:

data specifike për marrjen dhe mbajtjen në burim të tatimit mbi të ardhurat personale;
afati i përcaktuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale në buxhet;
shuma e të ardhurave të marra në fakt dhe tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim.

Seksioni 2 i llogaritjes duket si ky:

Kur plotësoni seksionin 2, pasqyroni transaksionet e kryera në rend kronologjik. Le të shpjegojmë qëllimin e rreshtave në seksionin 2 në tabelë:

Linjë	Mbushje
100	Datat e marrjes aktuale të të ardhurave. Për shembull, për pagat, kjo është dita e fundit e muajit për të cilën janë grumbulluar pagat. Për disa të tjerë, pagesat kanë data të ndryshme (klauzola 2 e nenit 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
110	Datat e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale.
120	Datat jo më vonë se në të cilat tatimi mbi të ardhurat personale duhet të transferojë buxhetin (klauzola 6 e nenit 226, pika 9 e nenit 226.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në mënyrë tipike, kjo është dita pas ditës së pagesës së të ardhurave. Por, le të themi, për pushimin e sëmurë dhe pagën e pushimeve, afati i transferimit të taksës në buxhet është i ndryshëm: dita e fundit e muajit në të cilin janë bërë pagesa të tilla. Nëse afati i pagesës së taksave bie në fundjavë, rreshti 120 tregon ditën tjetër të punës (Klauzola 7, neni 6.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
130	Shuma e të ardhurave (përfshirë tatimin mbi të ardhurat personale) të marra në datën e treguar në rreshtin 100. Shihni gjithashtu "".
140	Shuma e tatimit të mbajtur në burim deri në datën në rreshtin 110.

Vlen të përmendet se në seksionin 2 të raportit 6-NDFL për 9 muajt e 2017, duhet të përfshihen vetëm treguesit që lidhen me tre muajt e fundit të periudhës raportuese (rekomandimet e Shërbimit Federal të Taksave në Letrën Nr. BS-3- 11/650 datë 18.02.2016). Kjo do të thotë, ju duhet të tregoni tatimin mbi të ardhurat dhe mbi të ardhurat personale të ndara sipas datës vetëm për transaksionet e kryera në korrik, gusht dhe shtator 2017 përfshirëse. Transaksionet në gjysmën e parë të 2017 (nga janari deri në qershor) nuk duhet të përfshihen në seksionin 2.

Pagesat e rikthimit në seksionin 2

Seksioni 2 i llogaritjes së 6-NDFL për 9 muaj të 2017 plotësohet në datën e raportimit - 30 shtator (Letra e Shërbimit Federal të Taksave, datë 25 shkurt 2016 Nr. BS-4-11/3058). Seksioni jep tregues të përgjithësuar vetëm të atyre të ardhurave nga të cilat është mbajtur dhe transferuar në buxhet tatimi mbi të ardhurat personale gjatë tre muajve të fundit të periudhës për të cilën është dorëzuar llogaritja (korrik, gusht dhe shtator).

Nëse të ardhurat janë marrë gjatë korrikut, gushtit ose shtatorit 2017, por afati i vendosur nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale mbi këto të ardhura nuk ka ardhur ende, atëherë këto të ardhura nuk pasqyrohen në Seksionin 2. Të ardhurat e tilla dhe tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura prej tij do të duhet të tregohen në seksionin 2 të llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale 6 për periudhën në të cilën tatimi duhet të transferohet në buxhet (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të datës 25 janar, 2017 Nr BS-4-11/1249).

Le të supozojmë se afati i pagesës për muajin është data 29 e muajit aktual. Prandaj, paga për shtator 2017 është paguar më 29 shtator 2017, dhe tatimi mbi të ardhurat personale nga ajo duhet të transferohet në buxhet jo më vonë se 2 tetor 2017 (30.09.2017 dhe 1 tetor 2017 janë fundjavë). Prandaj, edhe nëse tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura nga paga transferohet në buxhet më herët (29.09.2017), atëherë paga e shtatorit dhe tatimi mbi të ardhurat personale nga ajo duhet të bien në seksionin 2 të tatimit 6-të të ardhurave personale. llogaritje për të gjithë vitin 2017. 6-NDFL për 9 muajt e 2017 do të pasqyrojë:

në linjë 020 – paga janar – shtator;
në seksionin 2 – paga për periudhën janar – gusht. Paga për shtator 2017 do të bjerë në seksionin 2 të llogaritjes 6-NDFL për 2017.

Për lehtësi, ne kemi paraqitur datat e marrjes së të ardhurave, mbajtjes në burim dhe transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale nga pagesat më të zakonshme në tabelën e mëposhtme. Duke përdorur këtë tabelë, mund të përcaktoni se cilat pagesa duhet të shfaqen në seksionin 2 të llogaritjes për 9 muaj dhe cilat duhet të shfaqen në llogaritjen për 2017.

Datat e marrjes së të ardhurave sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse
Paguaj	100 "Data e marrjes së të ardhurave"	110 “Data e mbajtjes së tatimit në burim”	120 “Afati i pagesës së taksave”
Paga	Dita e fundit e muajit	Dita e pagesës
Pagesa për pushime	Dita e pagesës	Dita e pagesës	Dita e fundit e muajit
Përfitimet e aftësisë së kufizuar (leje mjekësore)	Dita e pagesës	Dita e pagesës	Dita e fundit e muajit
Ndihma materiale	Dita e pagesës	Dita e pagesës	Ditën pas ditës së pagesës
Shtesa ditore e tepërt	Dita e fundit e muajit në të cilin miratohet raporti paraprak	Dita më e afërt e pagesës së të ardhurave në para	Dita e punës pas ditës së pagesës së të ardhurave
Shpërblimi sipas një kontrate civile	Dita e pagesës	Dita e pagesës	Ditën pas ditës së pagesës

Pagat për muajin qershor janë paguar në korrik

Çështjet më të diskutueshme në lidhje me plotësimin e llogaritjes 6-NDFL janë pagesat për periudhat "tranzicioni". Ato ndeshen kur, për shembull, një pagë ose bonus grumbullohet në një periudhë raportuese dhe paguhet në një tjetër. E njëjta situatë është krijuar edhe me pagat për muajin qershor, të cilat janë paguar në korrik 2017. Në fund të fundit, qershori bie në tremujorin e dytë, dhe korriku në tremujorin e tretë. Si të tregoni pagën e qershorit në 6-NDFL për 9 muaj? Le ta kuptojmë me një shembull.

Paga per Qershor 2017

Organizata pagoi paradhënien e pagës për qershorin më 23 qershor - 35,000 rubla. Organizata pagoi pjesën e dytë të pagës më 10 korrik 2017 në shumën prej 40,000 rubla (d.m.th., tashmë përtej gjysmës së parë të vitit). Gjithsej - 75,000 rubla. Kjo shumë i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat me një normë prej 13 përqind në shumën 9,750 rubla. (75,000 RUB x 13%). Në ditën e pagesës së pagës (10 korrik) kjo taksë do të mbahet në burim dhe të nesërmen (11 korrik) do të kalojë në buxhet.

Në kushte të tilla, paga e qershorit duhej të pasqyrohej në seksionin 1 të llogaritjes 6-NDFL për gjysmën e parë të 2017 - rreshtat 020, 030 dhe 040. Në seksionin 2 të llogaritjes 6-NDFL për gjysmën e parë të 2017, nuk kishte nevojë të tregohej paga e qershorit, pasi pagesa e operacionit dhe pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale përfundoi në korrik (d.m.th., tashmë në tremujorin e tretë të 2017).

Tatimi mbi të ardhurat personale nga paga e qershorit duhet të mbahet vetëm në korrik në momentin e pagesës. Prandaj, tatimit të mbajtur në burim duhet t'i shtohet rreshti 070 i seksionit 1 dhe vetë transaksioni duhet të futet në seksionin 2 të raportit për 9 muajt e 2017. Kjo është në përputhje me letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë të datës 01.08. 2016 Nr BS-4-11/13984. Kështu duhet të regjistrohet paga e qershorit e paguar në korrik në seksionin 2 të 6-NDFL për 9 muaj:

Përfundim për kontabilistin

Seksioni 2 i llogaritjes 6-NDFL duhet të përfshijë vetëm transaksionet që lidhen me tre muajt e fundit të periudhës raportuese (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 18 shkurt 2016 Nr. BS-3-11/650). Në këtë rast, përqendrohuni në datën jo më vonë se në të cilën tatimi mbi të ardhurat personale duhet të transferohet në buxhet. Kjo do të thotë, pasqyroni të ardhurat e paguara dhe tatimin e mbajtur në burim në periudhën raportuese në të cilën bie afati i pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale. Nuk ka rëndësi se kur i keni paguar në të vërtetë të ardhurat, kur e keni mbajtur dhe transferuar tatimin. Në seksionin 2 të llogaritjes së 6-NDFL për tremujorin e 3-të 2017, është e nevojshme të pasqyrohen të dhënat për pagesën e të ardhurave (mbajtjen e tatimit në burim), për të cilën afati i pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale bie për periudhën nga 1 korriku. deri më 30 shtator përfshirëse.

Pagat për muajin shtator janë paguar në tetor

Situata më e zakonshme: pagat për shtatorin janë paguar në tetor (d.m.th., tashmë në tremujorin e katërt të 2017). Paradhëniet dhe paga për shtator 2017 nuk kanë nevojë të pasqyrohen në seksionin 2 të formularit 6-NDFL për 9 muaj, pasi tatimi mbi të ardhurat personale në fakt do të mbahet vetëm në tetor 2017. Rrjedhimisht, shumat e paradhënies dhe pagës për muajin shtator, si dhe tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim, do të pasqyrohen në seksionin 2 të përllogaritjes për vitin 2017. Por në seksionin 1 duhet të jenë shumat e paradhënies dhe pagave për muajin shtator, sepse datat e llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale bien në tremujorin e 3-të 2017. Ja një shembull për të plotësuar.

Shembull: paga për muajin shtator në tetor
Organizata pagoi paradhënien e pagës për shtator më 25 shtator - 35,000 rubla. Organizata pagoi pjesën e dytë të pagës më 10 tetor 2017 në shumën prej 40,000 rubla. Gjithsej - 75,000 rubla. Kjo shumë i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat me një normë prej 13 përqind në shumën 9,750 rubla. (75,000 RUB x 13%). Në ditën e pagesës së pagës (10 tetor) kjo taksë do të mbahet në burim dhe të nesërmen do të derdhet në buxhet.

Trego pagën e shtatorit të paguar në tetor 2017 në seksionin 1 të llogaritjes 6-NDFL për 9 muajt e 2017. Për më tepër, futni në raport vetëm të ardhurat e përllogaritura, zbritjet dhe tatimin mbi të ardhurat personale (linjat 020, 030 dhe 040). Në rreshtat 070 dhe 080 mos tregoni të dhëna për pagën e shtatorit. Në fund të fundit, data e mbajtjes së tatimit në burim (dita e pagesës aktuale të pagës) nuk ka ardhur ende. Një taksë e tillë nuk mund të quhet e pa mbajtur.

Ju do të mbani tatimin mbi të ardhurat personale nga paga juaj e shtatorit vetëm në tetor në momentin e pagesës. Prandaj, tregoni atë në rreshtin 070 të seksionit 1, dhe vetë operacionin në seksionin 2 të raportit për vitin 2017. Kjo është në përputhje me letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë të datës 01.08. 2016 Nr BS-4-11/13984. Ja se si shpërndahet paga për shtatorin, e paguar në tetor, në seksionin 2 të llogaritjes 6-NDFL për 9 muaj:

Si të tregoni pagën e pushimeve

Siç kemi thënë tashmë, për të ardhurat në formën e pagave, data e marrjes aktuale të të ardhurave është dita e fundit e muajit për të cilin punonjësit janë grumbulluar të ardhura (klauzola 2 e nenit 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) . Sidoqoftë, për pagesën e pushimeve, kjo datë përcaktohet si dita e pagesës së të ardhurave (letër e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 26 janar 2015 nr. 03-04-06/2187). Data e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale do të përkojë me datën e pagesës së të ardhurave, sepse agjenti tatimor është i detyruar të mbajë tatimin në burim nga të ardhurat e një individi me pagesën e tyre aktuale (klauzola 4 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse ).

Afati i fundit për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve, d.m.th., afati kur agjenti tatimor duhet të transferojë tatimin e mbajtur nga një individ, është dita e fundit e muajit në të cilin është lëshuar pagesa e pushimeve të punonjësit. Më poshtë japim një shembull të përfshirjes së pagesave të pushimeve në 6-NDFL.
Në tremujorin e tretë të 2017, pagesa e pushimeve është paguar:

07/10/2017 - 25,000 fshij. Tatimi mbi të ardhurat personale prej tyre është 3250 rubla;
21/08/2017 - 47,000 fshij. Tatimi mbi të ardhurat personale prej tyre është 6,110 rubla.

Tatimi mbi të ardhurat personale mbi këto pagesa pushimesh transferohet në ditën që ato paguhen. Më 29 shtator 2017, u përllogarit pagesa e pushimeve prej 27,616 rubla, e cila u pagua më 2 tetor 2017.

Shuma totale e pagesës së pushimeve të paguara në tremujorin e tretë të 2017 është 72,000 rubla. (25,000 rubla + 47,000 rubla), tatimi mbi të ardhurat personale prej tyre është 9,360 rubla. (3250 fshij + 6110 fshij.).
Në 6-NDFL për 9 muajt e 2017, pagesa e pushimeve pasqyrohet si më poshtë.

Pagesa e pushimeve e paguar më 2 tetor 2017 nuk ka nevojë të shfaqet në 6-NDFL për 9 muaj të 2017. Këto pagesa për pushime do të pasqyrohen në 6-NDFL për 2017.

Vini re se një situatë me pagesën "kalimtare" të pushimeve është gjithashtu e mundur. Le të supozojmë se një punonjës shkon në pushim vjetor të paguar në tetor 2017 (d.m.th., në tremujorin e 4-të). Sipas Kodit të Punës të Federatës Ruse, pagesa e pushimeve duhet të paguhet paraprakisht - jo më vonë se 3 ditë pune para fillimit të pushimeve (neni 136 i Kodit të Punës të Federatës Ruse). Prandaj, është e mundur që pagesa e pushimeve të jetë paguar në shtator 2017 (në tremujorin e tretë). Në këtë rast, kur llogaritni për tremujorin e 3-të të 2017, tregoni pagesën e pushimeve si në seksionin 1 ashtu edhe në seksionin 2. Në fund të fundit, të ardhurat e punonjësit u ngritën në shtator, kur ai mori paratë. Kompania duhej të llogariste dhe të mbante në burim tatimin mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve në ditën e pagesës, dhe shumën e mbajtur në burim ta transferonte në buxhet jo më vonë se data 30 shtator. Kjo do të thotë, nuk duhet të lindin vështirësi me një pagesë të tillë pushimi, pasi operacionet nuk kalojnë në tremujorin e katërt.

Nëse pushimet pasohen nga pushimi nga puna

Çfarë duhet të bëni nëse një punonjës largohet menjëherë pas një pushimi? Gjithashtu nuk ka veçori të veçanta në plotësimin e seksionit 2. Tregoni pagesën tuaj të pushimeve në mënyrë të përgjithshme (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 11 maj 2016 Nr. BS-3-11/2094):

në linjën 100 - data e pagesës së pagesës së pushimeve;
në rreshtin 110 – data e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale (përkon me datën e pagesës së të ardhurave);
në rreshtin 120 - dita e fundit e muajit në të cilin është paguar pagesa e pushimeve;
në linjën 130 – shuma e të ardhurave;
në rreshtin 140 - shuma e taksës.

Përveç pagesës së pushimeve, punëdhënësi ndonjëherë u paguan punonjësve që shkojnë me pushime një pagesë shtesë një herë. Nga dispozitat e nënparagrafit 1 të paragrafit 1 të nenit 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, rezulton se data e marrjes aktuale të të ardhurave në formën e një pagese shtesë një herë për pushimin vjetor është dita e pagesës së të ardhura. Në të njëjtën kohë, sipas paragrafit 4 të nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, agjentëve tatimorë u kërkohet të mbajnë në burim shumën e përllogaritur të tatimit direkt nga të ardhurat e tatimpaguesit me pagesën e tyre aktuale. Dhe agjentët tatimorë duhet të transferojnë shumën e tatimit në burim në buxhet jo më vonë se dita pas ditës së pagesës së të ardhurave te tatimpaguesi (klauzola 6 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Prandaj, nëse punonjësit i është paguar një pagesë shtesë një herë, për shembull, më 09/01/17, atëherë linjat e përmendura më lart duhet të plotësohen si më poshtë:

rreshti 100 “Data e marrjes faktike të të ardhurave” – 01.09.2017;
rreshti 110 “Data e mbajtjes së tatimit në burim” – 01.09.2017;
rreshti 120 “Afati i pagesës së taksës” është data 04.09.2017 (pasi data 02/09 dhe 03/09 janë fundjavë).

Sqarime të tilla jepen në Letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 16 gusht 2017 Nr. ZN-4-11/16202.

Si të tregoni pushimin mjekësor në llogaritjet

Data e marrjes aktuale të të ardhurave (rreshti 100) për pushimin e sëmurë është data e pagesës së saj (klauzola 1, pika 1, neni 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ai gjithashtu përkon me datën e mbajtjes së tatimit në burim (rreshti 110), pasi në datën e pagesës aktuale të të ardhurave, tatimi mbi të ardhurat personale duhet të mbahet në burim (klauzola 4 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Megjithatë, afati për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale për përfitimet spitalore është “i veçantë”. Punëdhënësi mund ta paguajë tatimin mbi të ardhurat personale në total për pushimin mjekësor të paguar gjatë muajit për të gjithë muajin dhe ta paguajë atë në buxhet me një pagesë - jo më vonë se dita e fundit e muajit në të cilin janë bërë këto pagesa (paragrafi 2, pika 6, neni 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse dita e fundit e muajit bie në fundjavë ose festë, atëherë tatimi mbi të ardhurat personale duhet të paguhet në ditën tjetër të punës (klauzola 6, 7, neni 6.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

A është e nevojshme të pasqyrohen përfitimet e pushimit mjekësor të grumbulluara në shtator, por të paguara në tetor në 6-NDFL për 9 muaj? Jo nuk ka nevojë. Të ardhurat nga pushimi i sëmurë duhet të merren parasysh në ditën kur i janë paguar punonjësit (nënklauzola 1, pika 1, neni 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në situatën në shqyrtim, përfitimi i pushimit të sëmurë u përllogarit, domethënë u llogarit në shtator (në tremujorin e tretë), por u pagua tashmë në tetor (në tremujorin e katërt). Në këtë rast, nuk ka asnjë arsye për të përfshirë përfitimet në llogaritjen e 6-NDFL për 9 muaj. Ju do të pasqyroni shumën në seksionet 1 dhe 2 të 6-NDFL për 2017. Për më shumë detaje, shihni "". Më poshtë është një shembull se si përfitimet e pushimit mjekësor reflektohen në 6-NDFL:

Shembull i pasqyrimit të përfitimeve të aftësisë së kufizuar:

Në tremujorin e tretë të vitit 2017, përfitimet e pushimit mjekësor janë paguar për:

20 korrik - 9895,79 rubla Tatimi mbi të ardhurat personale prej tij është 1286 rubla;
3 gusht - 17,102,89 rubla Tatimi mbi të ardhurat personale prej tij është 2223 rubla.

Duhet të paraqisni 6 taksa mbi të ardhurat personale për tremujorin e 4-të të 2018 deri më 1 Prill 2019. Artikulli do t'ju tregojë se si të pasqyroni pagesën e pushimeve, duke përfshirë "transportin" dhe për dhjetorin, si dhe mostra falas të 6 taksave mbi të ardhurat personale, referencë libra dhe lidhje të dobishme.

Agjentëve tatimorë u kërkohet të paraqesin llogaritjet në Formularin 6-NDFL. Këto përfshijnë firmat, divizionet e tyre, si dhe sipërmarrësit individualë të cilët gjatë periudhës raportuese kanë lëshuar shpërblime për individët që i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale. Kjo mund të jetë pagesa për punën sipas kontratave të punës, shpërblim sipas kontratave të mjekëve për kryerjen e punës ose shërbimeve, pagesa për licencim ose transferime për marrjen e të drejtave ekskluzive për pronësinë intelektuale.

Ne kemi përgatitur libra referencë për kontabilistët e kompanive dhe sipërmarrësit individualë që janë agjentë tatimorë. Ata do t'ju ndihmojnë të plotësoni saktë llogaritjen 6-NDFL. Shkarkoni falas:

Është i përshtatshëm për të mbajtur gjurmët e pagave dhe personelit në. Është i përshtatshëm për sipërmarrës individualë, SH.PK, institucione buxhetore, organizata jofitimprurëse, banka, organizata sigurimesh, etj. Programi përfshin të dhëna të plota të personelit, fletë kohore, llogaritjen e listës së pagave për çdo sistem, kalkulatorë për pushimet e sëmundjes dhe pagesat e pushimeve, ngarkimin e transaksioneve në 1C, gjenerimin automatik të të gjitha raportimeve (FSS, 2-NDFL, 6-NDFL, DAM, persuchet, etj. .) edhe me shume.

Është e nevojshme të raportohet për shpërblimin e individëve dhe tatimin mbi të ardhurat personale çdo tremujor - deri në ditën e fundit të muajit të ardhshëm. Dhe raportimi për vitin kërkohet deri më 1 prill të vitit pasardhës. Nëse afati bie në ditë jopune, ai zhvendoset në datën tjetër të punës.

6 taksa mbi të ardhurat personale për tremujorin e 4-t 2018

Formulari aktual 6 tatimi mbi të ardhurat personale nga urdhri i datës 14 tetor 2015 Nr. ММВ-7-11/450@ është paraqitur në dritaren e mëposhtme, një mostër e plotësimit të tij mund të shkarkohet:

Për të kontrolluar llogaritjen e përfunduar 6-NDFL, përdorni programin BukhSoft. Ajo do ta testojë atë me të gjitha programet e verifikimit të Shërbimit Federal të Taksave. Ju mund të kontrolloni llogaritjen e krijuar në çdo program kontabël. Provojeni falas:

Kontrolloni 6-NDFL

Zero 6-tatim mbi të ardhurat personale për tremujorin e 4-t 2018

Lejohet të mos dorëzohen raporte 6-NDFL vetëm nëse gjatë periudhës raportuese nuk është grumbulluar asnjë shpërblim i tatueshëm për individët, dhe tatimi mbi të ardhurat personale nuk ka nevojë të mbahet në burim dhe të paguhet në buxhet. Në këtë rast, kompania apo sipërmarrësi nuk ka detyrat e agjentit tatimor dhe të gjithë treguesit në 6 raportin e tatimit mbi të ardhurat personale do të jenë zero. Është më e sigurt të dorëzohen raporte të tilla në mënyrë që inspektorati të mos i konsiderojë të vonuara 6 taksa mbi të ardhurat personale.

Seksionet dhe treguesit 6 Tatimi mbi të ardhurat personale për tremujorin e 4-t 2018

Raportimi përfshin dy seksione, e para prej të cilave plotësohet sipas akumulimit nga fillimi i vitit, veçmas për çdo normë tatimore (13%, 30%, etj.), dhe e dyta - për tre muajt e fundit të periudha e skaduar. Për treguesit e seksioneve 6 të tatimit mbi të ardhurat personale për tremujorin e 4-t 2018, shihni tabelën 1.

Tabela 1. Seksionet dhe treguesit 6 Tatimi mbi të ardhurat personale për tremujorin e 4-t 2018

Nr.	Seksioni 1		Seksioni 2
Nr.	Linjë	Çfarë pasqyrojnë ato?	Linjë	Çfarë pasqyrojnë ato?
		Norma e tatimit		Datat për marrjen e shpërblimeve të përcaktuara me Kodin Tatimor të Federatës Ruse
		Shpërblimet e lëshuara në bazë akruale që nga fillimi i vitit		Datat e përcaktuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse për mbajtjen në burim të tatimit mbi të ardhurat personale mbi shpërblimin
		Dividentët e paguar për individët në bazë akruale që nga fillimi i vitit		Afati i vendosur nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale nga shpërblimi në buxhet
		Zbritjet e tatimit mbi të ardhurat personale për individët në mënyrë kumulative nga fillimi i vitit		Shuma e shpërblimit për individët, përfshirë tatimin mbi të ardhurat personale
		Taksa e përllogaritur mbi shpërblimin e individëve në bazë akruale që nga fillimi i vitit		Tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim
		Taksa e përllogaritur mbi dividentët për individët në bazë akruale nga fillimi i vitit
		Paradhëniet e pagesave fikse duke ulur taksën në fillim të vitit
		Numri i individëve që kanë marrë shpërblime
		Tatimi në burim
		Taksë që nuk mund të mbahet për shkak të mungesës së pagesave në para të gatshme për një individ
		Taksa e rimbursuar e mbajtur më tepër

Pagesa e pushimeve për tremujorin e 4 në 6 tatim mbi të ardhurat personale

Për të plotësuar saktë seksionin e dytë të formularit të raportimit, duke përfshirë treguesin e pagesës së pushimeve për tremujorin e 4-të në tatimin e 6-të të të ardhurave personale, duhet të lundroni datat kryesore nga Kodi Tatimor. Këtu përfshihen afatet për llogaritjen e tatimit, mbajtjen në burim dhe pagesën në buxhet. Lexoni më shumë rreth datave kryesore në Tabelën 2.

Nëse afati i pagesës së tatimit bie në një ditë jo pune, atëherë zbatohet rregulli i përgjithshëm që çdo pagesë tatimore të shtyhet për një ditë pune.

Shembulli 1
Tatimi mbi të ardhurat personale për pagesën e pushimeve të paguara në shtator duhet të paguhet deri më 30 shtator. Megjithatë, në vitin 2018 në muajin e caktuar është e diel, prandaj afati i pagesës së taksës shtyhet deri më 1 tetor 2018.

13 për qind

2600 rubla. (20,000 RUB x 13%)

6 Tatimi mbi të ardhurat personale për tremujorin e 4-t 2018: pagesa e pushimeve “rollover”.

Me rastin e plotësimit të raportit 6 të tatimit mbi të ardhurat personale, zbatohet rregulli: transaksioni "bartje" pasqyrohet në seksionin e dytë të raportit për periudhën në të cilën bie afati i pagesës së tatimit në buxhet. Në rastin e pagesës së pushimeve, kjo është dita e fundit e muajit në të cilin ato i janë paguar punonjësit. Nëse afati bie në një ditë jo pune, atëherë afati shtyhet për muajin tjetër, dhe në këtë rast është e rëndësishme të mos bëni gabim kur plotësoni 6-NDFL.

Shembulli 3

Symbol LLC 20 dhjetor 2018 pagesa e paguar e pushimeve për menaxherin në shumën prej 20,000 rubla. për një pushim 6-ditor në dhjetor. Afati i pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale në këtë rast kalon nga 31 dhjetori deri më 9 janar. Kjo do të thotë se pagesa e pushimeve nuk do të pasqyrohet në 6 taksa mbi të ardhurat personale për tremujorin e 4-t 2018. Operacioni për të paguar pagesën e pushimeve të dhjetorit do të gjenerojë linjat 100–140 të Formularit 6-NDFL për tremujorin e parë të 2019. siç tregohet në tabelë.

Nr.

Linjë

2600 rubla. (20,000 RUB x 13%)

6 Tatimi mbi të ardhurat personale për tremujorin e 4-të 2018: pagesa e pushimeve e përllogaritur në muajin e kaluar

Një rregull i ngjashëm zbatohet në një situatë kur pagesa e pushimeve grumbullohet në një muaj dhe paguhet në muajin tjetër.

Shembulli 4

Kontabilist pranë Symbol LLC 29 dhjetor 2018 pagesa e përllogaritur e pushimeve për menaxherin në shumën prej 10,000 rubla. për një pushim 5-ditor, i cili fillon më 14 janar 2019. Paga mesatare i është paguar menaxherit më 10 janar 2019. Operacioni për pagesën e pagesës së pushimeve do të gjenerojë linjat 100 – 140 të formularit 6-NDFL për tremujorin e parë të 2019. siç tregohet në tabelë.

Nr.

Linjë

Pagesa e pushimeve për tremujorin e 4 në 6 tatim mbi të ardhurat personale

1300 rubla. (10,000 RUB x 13%)

Nr.	Linjë	Pagesa e pushimeve për tremujorin e 4 në 6 tatim mbi të ardhurat personale




		1300 rubla. (10,000 RUB x 13%)

Gjithçka rreth akordimit të makinave