Normat e TVSH-së. Afati i pagesës dhe dorëzimit të TVSH-së Afati i fundit për pagesën e TVSH-së në muajin Mars
Çdo kontabilist duhet ta dijë qartë Afatet e pagesës së TVSH-së dhe gjithçka që lidhet me ta. Le ta shqyrtojmë këtë çështje në më shumë detaje.
Rregulli kryesor
Sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse Afatet e pagesës së TVSH-së në vitin 2016 viti rregullohet me paragrafin 1 të nenit 174. Sipas tij, paguesit duhet ta transferojnë tatimin e llogaritur pas periudhës tatimore në tri shuma të barabarta jo më vonë se dita e 25 e tre muajve që pasojnë periudhën tatimore përkatëse. Kujtojmë se sipas ligjit, periudha tatimore për TVSH-në është çdo tremujor.
Rregulli i përgjithshëm tatimor zbatohet gjithashtu: nëse data e pagesës së TVSH-së bie në një festë zyrtare jo-pune, atëherë çdo numër herë për vit afati i pagesës së TVSH-së subjekt i zhvendosjes. Mund të prisni deri ditën tjetër të punës.
Pra, fundi i vitit (korrik - shtator) bie (shih tabelën:
Nëse paraprakisht
Sa më shpejt mund të transferohet TVSH në thesar? Në fund të fundit, Kodi Tatimor nuk e ndalon këtë. Dhe kompanitë që vlerësojnë reputacionin e tyre tatimor e bëjnë këtë.
Në lidhje me TVSH-në, është gjithashtu e mundur të bëhet një pagesë paraprakisht, por vetëm pas përfundimit të periudhës tatimore përkatëse. Po, më e hershmja Afati i pagesës së TVSH-së për tremujorin e tretë 2016 bie në datën e tretë të tetorit (e hënë).
Ju gjithashtu mund të injoroni kërkesën për pagesë të barabartë të trefishtë: bëni të gjithë pagesën e TVSH-së menjëherë. Ose, për shembull, dy të tretat e saj.
Si rezultat, nuk është e ndaluar të paguajë TVSH-në paraprakisht. Në të njëjtën kohë, ne këshillojmë fuqimisht të mos vonoheni, pasi kompania do të ketë penalitete për vonesë në pagesën e TVSH-së. Ato llogariten sipas Artit. 75 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Për regjimet e veçanta tatimore
Për punëtorët e regjimit special Afatet e pagesës së TVSH-së në vitin 2016 vit pak më ndryshe. Le të kujtojmë se detyrimi për të transferuar TVSH-në në thesar lind për firmat dhe sipërmarrësit individualë nën regjime të veçanta, dhe për personat e përmendur në paragrafin 5 të nenit 173 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nëse ata:
- i keni lëshuar një faturë blerësit tuaj;
- ka ndarë shumën e TVSH-së në të
Për këto kategori Afati i pagesës së TVSH-së në vitin 2016 viti përcaktohet me një datë: jo më vonë se dita e 25-të e muajit pas tremujorit raportues. Kjo i referohet periudhës kur është lëshuar një faturë e tillë. Për më tepër, taksa duhet të paguhet në buxhet në një shumë të vetme. Nuk mund të ndahet në copa. Kjo për faktin se këto kategori nuk paguajnë TVSH rregullisht.
Me sa duket, për oficerët e regjimit special Afati i pagesës së TVSH-së për tremujorin e tretë 2016 bie më 25 tetor. Është e martë.
Për agjentët e taksave
E veçanta Afati i pagesës së TVSH-së nga agjentët tatimorë të kompanive të huaja. Bëhet fjalë për ato organizata që blejnë punë ose shërbime nga partnerët e tyre të huaj për para. Në të njëjtën kohë, këta të fundit nuk janë të regjistruar në autoritetet tatimore në Rusi, por punojnë sipas ligjeve tatimore të vendit të tyre. Pra: duhet të transferoni TVSH-në së bashku me pagesën për transaksionin.
E thënë thjesht, agjentët tatimorë të kompanive të huaja sjellin dy urdhërpagesa në bankë menjëherë:
- – për shpërblimin e një partneri të huaj;
- – për të paguar TVSH-në e mbajtur në burim për transaksionin.
Sa për agjentët e tjerë tatimorë, për ta Afatet e pagesës së TVSH-së në vitin 2016 vit janë të ngjashme me tatimpaguesit: TVSH-ja ndahet në tre shuma të barabarta dhe paguhet përpara datës 25 të secilit prej tre muajve pas përfundimit të tremujorit.
Paguesit e TVSH-së mbulojnë një gamë të gjerë njerëzish. Duke qenë një taksë federale, ajo siguron një pjesë të konsiderueshme të të gjitha të ardhurave buxhetore. Normat e taksave në vitin 2016 do të mbeten në të njëjtin nivel. Kjo është 18% si norma bazë tatimore, 10% për disa mallra, lista e të cilave jepet në kodin tatimor dhe gjithashtu 0% kur mallrat lëvizin përtej kufirit.
Përjashtim tatimor
TVSH-ja paguhet nga të gjitha organizatat dhe sipërmarrësit individualë me një sërë përjashtimesh. Përdorimi i regjimeve të tilla tatimore si sistemi i thjeshtuar i taksave, UTII, taksa e unifikuar bujqësore dhe sistemi i patentave nuk parashikon nevojën për të paguar TVSH-në. Gjithashtu është e mundur të përfitohet një përjashtim nga detyrimi për të paguar taksën. TVSH-ja nuk ngarkohet nëse të ardhurat për 3 muajt e mëparshëm nuk i kalonin 2,000,000 rubla pa përfshirë taksat. Ky rregull nuk prek sipërmarrësit që tregtojnë mallra të akcizës. Por nëse kanë dhe shesin produkte të tjera, subjektet afariste kanë të drejtë të kërkojnë përjashtim nga taksat në këtë pjesë, duke mbajtur evidencë të veçantë.
Pas përjashtimit nga taksat, subjektet afariste gjithashtu nuk kanë nevojë të dorëzojnë deklarata tatimore.
Por edhe nëse plotësohen kushtet e mësipërme, TVSH duhet të ngarkohet kur mallrat kalojnë kufirin.
Normat e taksave
Shkalla e përgjithshme e TVSH-së është 18%, përveç nëse parashikohet ndryshe nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Norma 10% përdoret për një grup të caktuar ushqimesh dhe produktesh për fëmijë, botime të shtypura, disa produkte mjekësore të prodhimit vendas dhe të huaj, si dhe për përdorimin e transportit ajror brenda vendit. Një normë 0% zbatohet për mallrat që kalojnë kufirin, si dhe produktet dhe shërbimet e listuara në Art. 164 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
Disa transaksione nuk i nënshtrohen TVSH-së. Këto përfshijnë shitjen e parcelave të tokës, transferimin e të drejtave pronësore dhe të tjera të renditura në pikën 2, neni. 146 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Periudha tatimore dhe procedura e transferimit
Periudha tatimore për taksat është një e katërta. Megjithatë pagesën e TVSH-së bëhet çdo muaj, pasi ekziston një plan me këste për tatimin me të drejtë transferimi të pagesave në këste të barabarta brenda 3 muajve pas periudhës raportuese jo më vonë se data 25.
Sa i përket pagesës së TVSH-së gjatë importimit të mallrave, në këtë rast zbatohet një procedurë e veçantë. Është e nevojshme të transferohen pagesat dhe të dorëzohet një deklaratë për taksat indirekte para datës 20 për periudhën e mëparshme të barabartë me 1 muaj.
Llogaritja e TVSH-së
Shuma e TVSH-së së pagueshme llogaritet si diferencë ndërmjet taksës së prodhimit të ngarkuar për blerësit dhe taksës hyrëse të marrë nga furnitorët, duke marrë parasysh TVSH-në e rikthyer në periudhën tatimore. Llogaritja bëhet çdo tremujor. Shumat e taksave të paguara gjatë kësaj periudhe nën TVSH-në e importit (nëse ka) mund të aplikohen si zbritje.
Shuma mujore e TVSH-së për mallrat e importuara llogaritet si shuma e vlerës doganore të mallrave, detyrimeve dhe akcizave, shumëzuar me normën e TVSH-së. Norma në këtë rast (10% ose 18%) përcaktohet nga vetë tatimpaguesit, në varësi të produktit.
Ndryshimet në taksimin e TVSH-së në vitin 2016
Ka pasur ndryshime të vogla në përdorimin e TVSH-së në vitin 2016. Një risi mund të quhet përjashtimi i saj nga të ardhurat e tatueshme të ndërmarrjeve dhe sipërmarrësve individualë që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave dhe UTII dhe taksën e unifikuar bujqësore, me kusht që ata të lëshojnë fatura për palët e tyre me shumën e caktuar të TVSH-së. Kjo eliminon mundësinë e taksimit të dyfishtë.
Raportimi i TVSH-së
Që nga viti 2015, ka një procedurë të veçantë për paraqitjen e raporteve të TVSH-së pranë organeve tatimore. Detyrimi për transmetimin e deklaratës përmes TKS mbetet në fuqi. Dhënia e raporteve në formë letre nuk lejohet më, pasi në këtë rast konsiderohet e padorëzuar. Dhe kjo kërkon detyrim tatimor dhe administrativ.
Duke qenë se deklarata tani pasqyron të dhëna nga librat e blerjeve dhe shitjeve gjatë dorëzimit të saj, duhet të vazhdoni t'i kushtoni vëmendje të shtuar disponueshmërisë së dokumenteve mbështetëse (faturave) dhe plotësimit të saktë të tyre. Përndryshe, inspektimi rezervon të drejtën për të vlerësuar shumat shtesë të taksave gjatë një kontrolli në zyrë, i cili mund të kryhet menjëherë pas paraqitjes së raporteve.
Paguani shumën e TVSH-së të llogaritur në bazë të rezultateve tremujore në buxhet në mënyrë të barabartë gjatë tre muajve të ardhshëm. Afati i pagesës së TVSH-së është jo më vonë se data 25 e secilit prej këtyre muajve. Për shembull, shuma e TVSH-së e pagueshme në buxhet për tremujorin e parë 2016 duhet të transferohet në këste të barabarta jo më vonë se datat 25 prill, 25 maj dhe 25 qershor 2016.
Nëse data 25 bie në një ditë jo pune, atëherë paguani TVSH-në jo më vonë se dita e parë e punës pas ditës jopune (Klauzola 7, neni 6.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kështu, për shembull, data 25 qershor 2016 bie të shtunën, kështu që dita e fundit për të paguar një pjesë (aksion) të TVSH-së për tremujorin e parë është 27 qershor 2016.
Afati i fundit për pagimin e TVSH-së është deri në datën 25 të secilit prej tre muajve pas tremujorit raportues, të përcaktuar me ligjin nr. 382-FZ, datë 29 nëntor 2014. Ky dokument ka hyrë në fuqi më 1 janar 2015 dhe vlen për të gjitha pagesat e TVSH-së në vitin 2016 që duhet të paguhen pas kësaj date. Kështu, rregullat e reja zbatohen për taksën edhe për tremujorin e katërt të vitit 2014. Pagesa e parë e TVSH-së për këtë periudhë duhej të transferohej në buxhet jo më vonë se data 26 janar 2015 (pasi 25 janari bie të dielën). Sqarime të tilla përmbahen në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 25 dhjetor 2014, nr. 03-07-15/67246, e cila u soll në vëmendje të inspektorateve tatimore me letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë janar. 13, 2015 Nr GD-4-3/122.
Afatet e pagesës së TVSH-së në import
Procedura dhe afatet e mësipërme nuk zbatohen për pagesën e TVSH-së gjatë importimit të mallrave (paragrafi 2, paragrafi 1, neni 174 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Importi i mallrave në Rusi (importi i mallrave) njihet si një objekt tatimi sipas TVSH-së (nënklauzola 4, pika 1, neni 146 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Taksa paguhet si pjesë e pagesave të përgjithshme doganore (nënklauzola 3, pika 1, neni 70 i Kodit Doganor të Bashkimit Doganor).
Deklaruesi ose personat e tjerë (për shembull, transportuesi) duhet të paguajnë TVSH-në kur importojnë mallra (neni 143 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nenet 79, 80 të Kodit Doganor të Bashkimit Doganor). Nëse deklarimi bëhet nga një përfaqësues doganor (ndërmjetësi), atëherë ai është përgjegjës për pagesën e TVSH-së (neni 15 i Kodit Doganor të Unionit Doganor).
TVSH-ja gjatë importit u paguhet autoriteteve doganore (klauzola 1 e nenit 174 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, neni 84 i Kodit Doganor të Bashkimit Doganor). Në rastet kur mallrat importohen nga një vend me të cilin Rusia ka lidhur një marrëveshje ndërkombëtare për heqjen e kontrollit doganor dhe zhdoganimit (për shembull, me vendet pjesëmarrëse në Bashkimin Doganor), TVSH-ja i paguhet autoriteteve tatimore (klauzola 13 e Shtojca 18 e Traktatit për Bashkimin Ekonomik Euroaziatik).
Afatet e pagesës së TVSH-së nga agjentët tatimorë
TVSH-ja në vitin 2016, e mbajtur në burim gjatë kryerjes së detyrave të një agjenti tatimor, duhet të transferohet në buxhet brenda të njëjtit kornizë kohore me taksën e përllogaritur gjatë kryerjes së operacioneve tuaja (klauzola 1 e nenit 173 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Ekziston një përjashtim nga ky rregull - pagesa e TVSH-së nga një agjent tatimor për punën (shërbimet) e kryera nga organizata të huaja që nuk janë të regjistruara tatimore në Rusi. Në këtë rast, transferoni TVSH-në e mbajtur në burim në buxhet njëkohësisht me pagesën e fondeve për organizatat e huaja (paragrafi 2, paragrafi 4, neni 174 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 29 tetor, 2008 Nr.ШС-6-3/782). Bankave u ndalohet të pranojnë urdhërpagesa për transferimin e pagesës tek kontraktori nëse, në të njëjtën kohë, klienti nuk ka dorëzuar një urdhërpagesë për transferimin e TVSH-së në buxhet (paragrafi 3, pika 4, neni 174 i Tatimeve Kodi i Federatës Ruse).
Agjentët tatimorë të përjashtuar nga detyrimet e tatimpaguesit sipas nenit 145 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe organizatat që nuk kanë pasur transaksione të tatueshme gjatë tremujorit duhet të paguajnë TVSH-në në të njëjtën mënyrë. Kjo rrjedh nga dispozitat e nenit 163 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
TVSH-ja e mbajtur në burim gjatë kryerjes së detyrave të agjentit tatimor duhet të transferohet në buxhet në një urdhërpagesë të veçantë.
Shembull
Në tremujorin e parë të vitit 2016, Alpha LLC mori me qira ambiente në një godinë bashkie. Kur paguante qiranë, llogaritari mbajti TVSH-në në shumën prej 6,000 rubla.
Për tremujorin e parë, shuma e TVSH-së e pagueshme për rezultatet e aktiviteteve të veta arriti në 51,000 rubla.
Kontabilisti i shpërndau këto shuma për tre muaj.
Më 23 prill dhe 24 maj 2016, llogaritari transferoi në buxhet dy pjesët e para të TVSH-së në pjesë të barabarta.
Më 23 qershor 2016, kontabilisti i organizatës përpiloi dokumentet e pagesës për transferimin e të tretës së fundit të TVSH-së për tremujorin e parë:
Urdhër pagese për TVSH-në për aktivitetet e veta - 17,000 rubla;
Urdhri i pagesës për TVSH-në e mbajtur në burim gjatë kryerjes së detyrave të një agjenti tatimor - 2000 rubla.
TVSH 2016 mbulon një rreth të madh njerëzish. Është një taksë federale dhe siguron shumicën e të ardhurave buxhetore. Norma e TVSH-së ka mbetur në të njëjtin nivel edhe në vitin 2016. Norma bazë e TVSH-së është 18%, për disa mallra 10%, lista e tyre jepet në kodin tatimor. Kur lëvizni mallra jashtë vendit 0%.
Përjashtim nga TVSH 2016.
Të gjitha organizatat paguajnë TVSH. Por Përjashtim nga TVSH mund të merret nga pagesa nëse të ardhurat për 3 muaj nuk i kalonin 2,000,000 rubla.
Pas marrjes së përjashtimit, subjekti afarist nuk ka nevojë të dorëzojë deklaratat e TVSH-së në zyrën e taksave.
Normat e TVSH-së 2016.
Norma e përgjithshme është 18%. Norma është 10% për ushqime, mallra për fëmijë dhe botime të shtypura. Një normë tatimore 0% vendoset për mallrat që kalojnë kufirin, shërbimet dhe produktet që renditen në Art. 164 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
Procedura e transferimit, llogaritja e TVSH-së 2016 dhe periudha tatimore.
Shuma e TVSH-së llogaritet si diferencë midis taksës së prodhimit të paraqitur nga blerësi dhe tatimit në hyrje të marrë nga furnitorët, përfshirë TVSH-në. Llogaritjet bëhen gjithmonë çdo tremujor. Shuma e tatimit të paguar për këtë periudhë mund të zbatohet si zbritje.
Shuma mujore e TVSH-së për mallrat e importuara llogaritet si shuma e vlerës doganore të mallit, detyrimit dhe akcizës, shumëzuar me normën e TVSH-së. Norma në këtë rast është (10%, 18%) tatimpaguesit e përcaktojnë vetë, gjithçka varet nga produkti.
Ndryshimet në 2016 në TVSH.
Në vitin 2016 ka pasur disa ndryshime. Një risi mund të quhet përjashtimi nga të ardhurat e tatueshme të sipërmarrësve individualë dhe ndërmarrjeve që përdorin UTII, sistemin e thjeshtuar të taksave dhe taksën e unifikuar bujqësore. Me kusht që ata të kenë lëshuar një faturë për palët e tyre me shumën e alokuar. Pra, për ta nuk ekziston mundësia e taksimit të dyfishtë.
Raportimi i TVSH-së në vitin 2016.
Prej vitit 2015 ka filluar një procedurë e veçantë për paraqitjen e raporteve të TVSH-së në zyrën e taksave. Detyrimi për dorëzimin e deklaratës përmes TKS-së mbetet në fuqi. Nuk lejohet dhënia e raporteve në letër, në këtë rast konsiderohen të padorëzuara dhe kjo sjell detyrim administrativ dhe tatimor.
Vëmendje e veçantë duhet t'i kushtohet disponueshmërisë së dokumenteve mbështetëse (faturave) dhe plotësimit korrekt të tyre. Përndryshe, inspektorati rezervon të drejtën për të ngarkuar shuma shtesë tatimore gjatë kontrollit, kjo mund të bëhet pas dorëzimit të të gjitha raporteve.