Gjithçka rreth akordimit të makinave

Taksa e re mbi pasurinë e luajtshme f. Kush paguan taksën

Tatimi mbi pasurinë e luajtshme për personat juridikë ka pësuar ndryshime dramatike që nga viti 2019. Le të shqyrtojmë se cilat janë rezultatet përfundimtare të çështjes së taksimit të pasurisë së luajtshme.

Historiku i ndryshimeve në tatimin mbi pasurinë e luajtshme

Për sa i përket taksës mbi pasurinë e luajtshme të organizatave, ndryshimet kanë ndodhur vazhdimisht në vitet e fundit:

  • Që nga viti 2013, kjo lloj pasurie (me kusht që të jetë përfituar pas vitit 2012) është bërë pjesë e pasurisë së pa njohur për efekt tatimor (klauzola 3 e nenit 1, neni 2 i ligjit “Për ndryshimet...” datë 29 nëntor. , 2012 Nr 202- Ligji Federal).
  • Që nga viti 2015, ajo ka kaluar nga mosnjohja si e tatueshme në të privilegjuar, me një sërë përjashtimesh të theksuara në të që nuk lejojnë mundësinë e përdorimit të përfitimit (paragrafët 55, 57 të nenit 1, paragrafi 5 i nenit 9 të Ligji “Për Ndryshimet...” datë 24 nëntor. 2014 Nr 366-FZ).
  • Që nga viti 2017, janë bërë përjashtime nga sfera e situatave që përjashtojnë mundësinë e aplikimit të përfitimit, duke lejuar që përfitimi të përdoret në raste të caktuara (nënparagrafi “b”, paragrafi 4 i nenit 2, paragrafi 1 i nenit 4 të ligjit “ Për Ndryshimet...” datë 28 dhjetor .2016 Nr.475-FZ). Dhe në të njëjtin vit, një artikull i ri u shfaq në Kodin Tatimor të Federatës Ruse. 381.1, i cili vendosi kushtin për “aktivizimin” e përfitimit në fjalë, fillimi i aplikimit të të cilit lidhet me fillimin e vitit 2018 (klauzola 58 e nenit 2, pika 5 e nenit 13 të ligjit “Për ndryshimet...” datë 30 nëntor 2016 Nr.401-FZ).
  • Që nga viti 2018 Art. 381.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse mori një formulim të ri të tekstit, duke e ndarë atë në paragrafë dhe duke treguar në paragrafin 2 (të ri) opsione të tjera për trajtimin preferencial të pronës në fjalë (klauzola 70, neni 2, pika 4, neni 9 i ligjit “Për Ndryshimet...” datë 27.11.2017 Nr.335-FZ). Në të njëjtën kohë, për sendet e luajtshme që nuk përfshihen në përfitimet e këtij neni, u ngrit norma e tyre marxhinale për vitin 2018, e pasqyruar në Artin e paraqitur shtesë. 380 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pika 3.3 (klauzola 69, neni 2, pika 4, neni 9 i ligjit të 27 nëntorit 2017 Nr. 335-FZ).
  • Që nga viti 2019, ndryshimet në Art. 374 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, sipas të cilit pronat e luajtshme nuk i nënshtrohen më tatimit në pronë për personat juridikë.

Risi në taksimin e pasurisë së luajtshme nga viti 2019

Që nga janari 2019 ka hyrë në fuqi pika a e paragrafit 19 të nenit 2 të ligjit “Për Ndryshimet...” datë 03.08.2018 Nr.302-FZ, sipas të cilit nga paragrafi 1 i artit. 374 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ku jepet përkufizimi i objektit të taksimit, fjala "të luajtshme" përjashtohet. Domethënë, nga tremujori i parë i vitit 2019, taksohen vetëm pasuritë e paluajtshme.

Lexoni se si autoritetet tatimore kërkojnë arsyet për riklasifikimin e pasurive të luajtshme në pasuri të paluajtshme.

Pra, pasuria e luajtshme duhet të përjashtohet nga baza tatimore nga 1 janari 2019, pavarësisht nga data e blerjes së tyre, mënyra apo burimi i marrjes së pasurive të luajtshme. Nuk ka nevojë të tregohet pasuria e luajtshme në deklaratën (llogaritjen) e tatimit në pronë edhe për qëllime referimi.

Kujdes! Në raportimin për vitin 2018, pasuria e luajtshme trajtohet me preferencë dhe nuk i nënshtrohet tatimit, por në raportim vlera e saj duhet të tregohet në seksionin 4. 2 kur llogaritet kostoja mesatare vjetore.

Le të shohim se çfarë pasurie të luajtshme përjashtohet dhe shfaqet në deklaratën e vitit 2018 më në detaje.

Thelbi i stimulimit për tatimin mbi pronën e luajtshme nga viti 2018

Pra, cili është thelbi i përfitimit të tatimit mbi pasurinë e luajtshme nga viti 2018?

Thelbi i përfitimit përcaktohet në tekstin e paragrafit 25 të Artit. 381 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Ai lejon që pasuria e klasifikuar si e luajtshme të përjashtohet nga tatimi nëse është blerë nga paguesi pas vitit 2012, përveç atyre të marra:

  • gjatë riorganizimit ose likuidimit të një personi juridik;
  • transaksionet e kryera midis personave që konsiderohen të varur reciprokisht sipas pikës 2 të Artit. 105.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Përjashtimet e mësipërme nuk zbatohen për mjetet hekurudhore të krijuara pas vitit 2012. Data e krijimit duhet të merret nga pasaporta teknike.

Sidoqoftë, aftësia për të përdorur një përjashtim të tillë kufizohet nga një numër kushtesh (neni 381.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), respektimi i të cilave mund të çojë në:

  • për heqjen e plotë të taksës për sendet e luajtshme (përjashtuar ato që nuk mund të përjashtohen);
  • futja e të drejtës për të aplikuar përjashtime për një rreth të caktuar tatimpaguesish ose për lloje të veçanta të pronës;
  • futja e tarifave preferenciale për disa lloje të pronave.

Norma tatimore e aplikuar për pronën në fjalë, nëse nuk bie në përfitim si rezultat i plotësimit të kushteve të përcaktuara, në vitin 2018 nuk mund të jetë më e lartë se 1.1%.

Kushtet që bëjnë të mundur aplikimin e përfitimit

Kushti kryesor për shfaqjen e një përfitimi është që vendimi për futjen e tij në rajon duhet të merret në nivelin legjislativ të entitetit përbërës të Rusisë (klauzola 1 e nenit 381.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në mungesë të një vendimi të tillë, përfitimi në fjalë nuk do të jetë i zbatueshëm në rajonin përkatës nga viti 2018.

Të gjitha sendet e luajtshme të blera pas vitit 2012 (përveç atyre që nuk i nënshtrohen përfitimeve), si dhe llojet specifike të tyre (ose të dalluara në bazë të kritereve të tjera, për shembull, mund të flasim për vite të caktuara të marrjes) mund të përjashtohen plotësisht nga tatimi sipas këtë përfitim. Përveç kësaj, rajoni mund të krijojë një rreth të caktuar personash për të cilët përfitimi do të jetë i vlefshëm.

Një përfitim në formën e tarifave të reduktuara për objektet është i pranueshëm (klauzola 2 e nenit 381.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

  • jo më i vjetër se 3 vjet;
  • që i përkasin kategorisë së pajisjeve inovative me efikasitet të lartë.

Për shembull, në rajonin e Nizhny Novgorod, është vendosur një normë zero për ndërmarrjet e angazhuara në prodhim, kërkim shkencor dhe zhvillim dhe transport rrugor të kategorive të privilegjuara të qytetarëve në rrugë të rregullta komunale dhe ndërkomunale në rajonin e Nizhny Novgorod. Përfitimi sigurohet në mungesë të detyrimeve të prapambetura në buxhetin e subjektit.

Sidoqoftë, në çdo rast, normat e aplikuara në vitin 2018 nuk do të jenë më të larta se 1.1% (klauzola 3.3 e nenit 380 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse akti rregullator rajonal nuk përcakton normën, atëherë do të përdoret norma e specifikuar në kod (klauzola 4 e nenit 380 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), d.m.th. 1.1%. Për shembull, në rajonin e Rostovit, një normë preferenciale nuk është vendosur dhe pasuria e luajtshme tatohet me shkallën e përcaktuar në pikën 3.3 të nenit 380 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse prej 1.1%.

Rezultatet

Pasuria e luajtshme është përjashtuar nga tatimi që nga janari 2019. Domethënë, taksa llogaritet vetëm në lidhje me pasurinë e paluajtshme. Në raportimin për vitin 2018, pasuritë e luajtshme, në shumicën e rasteve, kanë trajtim preferencial. Aftësia për të aplikuar një përfitim që lejon që aktivet e luajtshme të blera pas vitit 2012 të mos tatohen, që nga viti 2018, është varur nga fakti nëse një përfitim i tillë është futur në rajon. Nëse nuk ka vendim për kontributin, përfitimi nuk mund të aplikohet. Përfitimi mund të mos vendoset për të gjitha sendet e luajtshme dhe jo për të gjithë tatimpaguesit. Për pronën që plotëson disa kritere, është e mundur të vendosen tarifa më të ulëta (në krahasim me ato të treguara në Kodin Tatimor të Federatës Ruse). Për vitin 2018, norma maksimale e mundshme është 1.1%.

Autoritetet e subjektit mund t'i përjashtojnë plotësisht organizatat nga pagimi i tatimit mbi sendet e luajtshme. Për shembull, në Moskë dhe rajonin e Moskës, taksa mbi pasurinë e luajtshme është rivendosur në zero që nga viti 2018. Ne do t'ju tregojmë për sa kohë mund të aplikoni tarifat e reja dhe si të paguani tatimin.

Nga 1 janari 2018 hyjnë në fuqi rregullat e reja të tatimit mbi pronën. Ndryshimet prekën asetet e luajtshme që kompanitë kanë blerë që nga viti 2013. Nëse në vitin 2017 objekte të tilla përjashtoheshin nga taksat, tani ato duhet të paguhen në buxhetin e rajonit. Por një detyrim i tillë mund të mos ketë nëse autoritetet vendore e kanë përjashtuar këtë pronë nga taksa.

Nuk ka më një pushim federal nga taksat e pronës personale. Por rajonet morën të drejtën për të futur në mënyrë të pavarur përfitime në territorin e tyre (klauzola 1 e nenit 381 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Tatimi mbi pasurinë e luajtshme duhet të paguhet në masën 1.1% nga viti 2018, nëse autoritetet rajonale nuk e kanë miratuar të tyren. Shërbimi Federal i Taksave e raportoi këtë në një letër të datës 20 dhjetor 2017 Nr. BS-19-21/327 në përgjigje të një pyetjeje private.

Taksa mbi pasurinë e luajtshme nga viti 2018 në Moskë

Që nga 1 janari 2018, vendimi për përjashtimin nga pagesa e tatimit mbi pasurinë e luajtshme të organizatave merret nga autoritetet rajonale. Sipas dispozitave të Ligjit Federal Nr. 335-FZ, datë 27 nëntor 2017, një subjekt i Federatës Ruse ka të drejtë të nxjerrë një ligj për zbatimin e përfitimeve tatimore për sendet e luajtshme në territorin e tij. Nëse nuk ekziston një ligj i tillë, normat për pasuritë e luajtshme nuk mund të kalojnë 1.1% në vitin 2018.

Qeveria e Moskës ka marrë shumë kërkesa nga organizata dhe sipërmarrës individualë me një kërkesë për të ruajtur normën zero të tatimit në pronë për organizatat në Moskë që nga viti 2018. Si rezultat, u miratuan ndryshime në Ligjin e Moskës "Për Tatimin e Pronës Organizative", domethënë që nga viti 2018, norma zero e tatimit mbi pasurinë e luajtshme është ruajtur.

Si rezultat, Duma e qytetit të Moskës miratoi ligjin "Për ndryshimet në nenin 4 të ligjit nr. 64 të qytetit të Moskës, datë 5 nëntor 2003 "Për tatimin në pronë të organizatave". .

Neni 4 i ligjit nr. 64 rendit përfitimet aktuale. Organizatat në lidhje me pasurinë e luajtshme të specifikuar në paragrafin 25 të nenit 381 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse janë shtuar në listën e përfituesve.

Ligji nr.4 zbatohet për marrëdhëniet juridike që lindin nga 1 janari 2018 dhe pushon së qeni në fuqi nga 1 janari 2019. Kjo do të thotë, tatimi mbi pasurinë e luajtshme në Moskë është hequr për një vit tani për tani.

Shkalla e taksës mbi pasurinë e luajtshme në 2018 në Moskë- 0%

Vladimir Efimov, Ministër i Qeverisë së Moskës, Shef i Departamentit të Politikës Ekonomike dhe Zhvillimit të Qytetit të Moskës, në lidhje me taksën mbi pasurinë e luajtshme të organizatave në kryeqytet që nga viti 2018:

Taksa mbi pasurinë e luajtshme nga viti 2018 në rajonin e Moskës

Në rajonin e Moskës në 2018-2020, u vendos gjithashtu një normë 0% për pasuritë e luajtshme të pranuara nga një organizatë për regjistrim si aktive fikse nga 1 janari 2013 (shih tabelën). Ndryshimet përkatëse u bënë në Ligjin e Rajonit të Moskës, datë 21 nëntor 2003 Nr. 150/2003-OZ "Për taksën e pronës së organizatave në Rajonin e Moskës". Dokumenti ka hyrë në fuqi më 1 janar 2018.

Shkalla e taksës mbi pasurinë e luajtshme në rajonin e Moskës në 2018-2020.- 0%

Shkalla e taksës për pasurinë e luajtshme në rajonin e Moskës, e regjistruar si aktive fikse nga 1 janari 2013, është vendosur në 2018-2020 në 0%, me përjashtim të sendeve të mëposhtme të pasurive të luajtshme të regjistruara si rezultat:

  • riorganizimi ose likuidimi i personave juridikë;
  • transferimi, duke përfshirë blerjen, të pronës midis personave të njohur si të ndërvarur në përputhje me paragrafin 2 të nenit 105.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Këto përjashtime nuk zbatohen për mjetet hekurudhore të prodhuara nga 1 janari 2013 (data e prodhimit përcaktohet në bazë të pasaportave teknike).

Shënim! Afatet për pagesën e paradhënieve dhe taksës së pasurisë së luajtshme përcaktohen nga subjektet përbërëse të Federatës Ruse. Prandaj, koha mund të ndryshojë në rajone të ndryshme.

Në tetor 2017, kreu i Departamentit të Financave të Moskës, Elena Zyabbarova, paralajmëroi se përfitimi i tatimit në pronë për agjencitë qeveritare do të hiqet në kryeqytet. Dhe kështu ndodhi. Me miratimin e Ligjit të Qytetit të Moskës nr. 45, datë 29 nëntor 2017 "Për ndryshime në disa ligje të qytetit të Moskës në fushën e taksave", duke filluar nga viti 2018, ky përfitim u anulua për agjencitë qeveritare në qytetin e Moskës.

Le të përpiqemi të kuptojmë se çfarë na pret në këtë drejtim.

OBJEKTET E TATIMEVE

Objektet e taksimit Pasuria e luajtshme dhe e paluajtshme njihet dhe regjistrohet në bilanc si aktive fikse në mënyrën e përcaktuar për kontabilitet.

Në veçanti, sa më poshtë nuk njihen si objekte tatimore:

  • parcelat e tokës dhe objektet e tjera të menaxhimit mjedisor (trupat ujorë dhe burimet e tjera natyrore);
  • aktivet fikse të përfshira në grupin e parë ose të dytë të amortizimit në përputhje me Klasifikimin e aktiveve fikse të miratuar me Dekretin e Qeverisë së Federatës Ruse, datë 1 janar 2002 nr. 1 "Për klasifikimin e aktiveve fikse të përfshira në grupet e amortizimit"

BAZËN E TAKSAVE

Baza tatimore mbrapa periudha e tatueshme përkufizohet si kosto mesatare vjetore pronë, e cila nga ana e saj përcaktohet si koeficienti i pjesëtimit të shumës së përftuar duke shtuar vlerat e vlerës së mbetur të pronës në ditën e 1 të çdo muaji të periudhës tatimore dhe ditën e fundit të periudhës tatimore, me numri i muajve në periudhën tatimore, i rritur me një.

Vlera mesatare e pasurisë njihet si objekt tatimi, për periudha raportuese përcaktohet si koeficient i pjesëtimit të shumës së përftuar duke shtuar vlerën e mbetur të pronës në ditën 1 të çdo muaji të periudhës raportuese dhe ditën e 1 të muajit pas periudhës raportuese me numrin e muajve në periudhën raportuese të rritur. nga një.

Gjatë përcaktimit të bazës tatimore si vlera mesatare vjetore e pasurisë së njohur si objekt tatimi, kjo pronë merret parasysh sipas saj. vlera e mbetur formuar në përputhje me procedurat e përcaktuara kontabël të miratuara në politikat kontabël të organizatës. Nëse vlera e mbetur e pronës përfshin një vlerësim monetar të kostove të ardhshme të lidhura me këtë pronë, vlera e mbetur e pronës së specifikuar për qëllimet e këtij kapitulli përcaktohet pa marrë parasysh kostot e tilla.

PERIUDHA TATIMORE, PERIUDHA RAPORTUESE

Periudhat e raportimit Njihen tremujori i parë, gjashtëmujori dhe nëntë muajt e vitit kalendarik.

Periudha tatimore Viti kalendarik njihet.

NORMA E TATIMIT

Shkalla e tatimit për tatimin në pronë është vendosur në 2.2 për qind.

Shkalla e reduktuar e tatimit në shumën prej 1.1 për qind parashikohet pasuri e luajtshme regjistruar më 1 janar 2013, si aktive fikse . Në të njëjtën kohë, norma e reduktuar nuk zbatohet për pasurinë e luajtshme të regjistruar si rezultat i:

  • riorganizimi ose likuidimi i personave juridikë;
  • transferimi, duke përfshirë blerjen, të pronës midis personave të njohur si të ndërvarur në përputhje me dispozitat e paragrafit 2 të nenit 105.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

PROCEDURA E LLOGARITJES SË SHUMËS SË TATIMEVE DHE SHUMAVE TË PAGESAVE TË AVANCËS PËR TATIM

Shuma e taksës llogaritur në fund të periudhës tatimore si produkt i shkallës tatimore përkatëse dhe bazës tatimore të përcaktuar për periudhën tatimore

Shuma e tatimit që paguhet në buxhet në fund të periudhës tatimore përcaktohet si diferencë midis shumës së tatimit dhe shumave të parapagimeve tatimore të llogaritura gjatë periudhës tatimore.

Shuma e paradhënies tatimi llogaritet në bazë të rezultateve të çdo periudhe raportuese në shumën e një të katërtës së produktit të shkallës tatimore përkatëse dhe vlerës mesatare të pasurisë.

PROCEDURA DHE DATA PËR PAGESËN E TATIMIT DHE PARAPACIONET PËR TATIMET

Pagesat e paradhënies së tatimit në bazë të rezultateve të periudhës raportuese paguhen jo më vonë se 30 ditë kalendarike nga fundi i periudhës përkatëse raportuese. Tatimi i pagueshëm pas skadimit të periudhës tatimore paguhet jo më vonë se 30 mars i vitit pas periudhës tatimore të skaduar. Nisur nga kjo, pagesa e parë, paradhënie e tatimit në pronë për tremujorin e parë 2018, duhet të bëhet para datës 30 prill.

RAPORTIMI I REZULTATEVE TË PERIUDHAVE TË RAPORTIMIT DHE TATIMOR

Tatimpaguesit paraqesin llogaritjet tatimore për pagesat e tatimit paradhënie jo më vonë se 30 ditë kalendarike nga përfundimi i periudhës përkatëse raportuese. Kështu, do të na duhet të dorëzojmë llogaritjen e parë jo më vonë se 30 prill 2018.

Deklaratat tatimore bazuar në rezultatet e periudhës tatimore dorëzohen nga tatimpaguesit jo më vonë se data 30 mars e vitit pas periudhës tatimore të skaduar. Deklarata tatimore për periudhën tatimore 2018 duhet të dorëzohet jo më vonë se 30 mars 2019.

Këtu është një shembull i llogaritjes së pagesave të taksave paradhënie për tremujorin e parë të 2018:

Vlera e mbetur e pasurisë së luajtshme të regjistruar si pasuri fikse më 1 janar 2013:

Paradhënie për tremujorin e parë me një normë prej 1.1%:

VLERA MESATARA E PRONËSISË= (4,500,000 + 4,400,000 + 4,300,000 + 4,200,000) / 4 = 4,350,000 fshij.

SHUMA E PAGESËS SË AVANCESIT= 4,350,000 * 1,1% / 4 = 11,963,00 fshij.

Vlera e mbetur e pronës, përveç pasurisë së luajtshme, e pranuar për kontabilitet që nga viti 2013:

Paradhënie për tremujorin e parë me një normë prej 2.2%:

VLERA MESATARA E PRONËSISË= (111,000,000 + 110,500,000 + 110,000,000 + 109,500,000) / 4 = 110,250,000 fshij.

SHUMA E PAGESËS SË AVANCESIT= 110,250,000 * 2,2% / 4 = 606,375,00 fshij.

Si rezultat, shumaparapagim, e pagueshme në tremujorin e parë të 2018 do të jetë = 11,963.00 + 606,375.00 = 618 338,00 fshij.

Nga ana tjetër, shuma e përafërt e tatimit të llogaritur në fund të periudhës tatimore do të jetë 2 418 900 rubla

Kështu, shuma e pagesës është mjaft e rëndësishme, këto shpenzime mund të godasin rëndë buxhetin e institucionit. Por siç thonë ata, mos bini para goditjes. Në të njëjtën intervistë të tetorit, Elena Zyabbarova vuri në dukje se buxheti i Moskës për vitin 2018 dhe periudhën e planifikimit të 2019 dhe 2020 do të sigurojë fonde për të kompensuar kostot e pagimit të kësaj takse. Dhe kështu ndodhi. Në nëntor 2017, Duma e Qytetit të Moskës miratoi një ligj përkatës, i cili parashikon fonde në shumën prej 2.4 miliardë rubla për pagesën e taksës së pronës për organizatat e Departamentit të Arsimit të Moskës në 2018.

Gjithashtu, ekziston mundësia që disa nga pasuritë e luajtshme të mos i nënshtrohen tatimit. Kryebashkiaku i Moskës Sergei Semenovich Sobyanin tha në mëngjesin e 12 shkurtit: "Këtë vit ne thjesht do ta rivendosim këtë taksë". Vendimi zyrtar për rivendosjen e shkallës së taksës mbi pasurinë e luajtshme të organizatave nuk është marrë ende, dokumenti nuk është nënshkruar, por Qeveria e Moskës beson se "rivendosja në zero do të ishte e saktë". Norma e taksës për pasuritë e luajtshme do të jetë zero për të gjitha ndërmarrjet dhe industritë.

Si rrjedhojë, në përgjithësi, heqja e përfitimit të tatimit në pronë nuk do të jetë barrë për institucionet, por megjithatë ka lindur nevoja për të administruar proceset e llogaritjes, pagesës dhe raportimit të tatimit dhe këtu është e rëndësishme të shmangen gabimet.

Përfitimi nga taksat federale për pasuritë e luajtshme është bërë rajonal

Si ishte në vitin 2017

Asetet fikse të 1-2 grupeve të amortizimit nuk i nënshtroheshin tatimit (klauzola 8, paragrafi 4, neni 374 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Klasifikimi i aktiveve fikse, miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të 01.01.2002 ).

Mjetet fikse të 3–10 grupeve të amortizimit, pavarësisht nga data e regjistrimit të tyre, i nënshtroheshin tatimit. Megjithatë, në shumicën e rasteve nuk ishte e nevojshme përfshirja e vlerës së tyre në bazën tatimore deri në vitin 2018.

Meqenëse, sipas paragrafit 25 të nenit 381 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, u sigurua një përfitim federal për pasuritë e luajtshme të regjistruara si aktive fikse nga 1 janari 2013. Përjashtim përbënin asetet fikse të luajtshme të marra gjatë riorganizimit, likuidimit ose nga persona të ndërvarur.

Për aktivet fikse të 1-2 grupeve të amortizimit, gjithçka mbetet si më parë - ato nuk i përkasin objekteve të taksimit (klauzola 8, pika 4, neni 374 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Ndërsa për pasuritë e luajtshme të përfshira në grupe të tjera amortizimi dhe të pranuara për kontabilitet që nga viti 2013, procedura e taksimit po ndryshon.

Që nga 1 janari 2017, Kapitulli 30 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse u plotësua me një nen të ri 381.1, sipas të cilit përfitimi federal i tatimit në pronë në lidhje me pronën e specifikuar në paragrafin 25 të nenit 381 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Federata Ruse (pasuri e luajtshme e pranuar për regjistrim më 1 janar 2013), me 01/01/2018 është e vlefshme në territorin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse vetëm me miratimin e ligjit përkatës të subjektit përbërës.

Ndryshimet në Kodin Tatimor të Federatës Ruse u prezantuan me Ligjin Federal të datës 30 nëntor 2016 N 401-FZ.

Kështu, nga data 1 janar 2018, merret vendimi për përjashtimin nga taksat për pasuritë e luajtshme të regjistruara më 1 janar 2013 dhe që i përkasin grupeve të amortizimit 3-10 nga autoritetet rajonale.

Gjithashtu, nga 1 janari 2018, neni 381.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse u plotësua me paragrafin 2 (Ligji Federal i datës 27 nëntor 2017 N 335-FZ). Sipas të cilit ligji i subjektit ka të drejtë të vendosë përfitime tatimore shtesë deri në përjashtimin e plotë tatimor në lidhje me:

  • Prona e klasifikuar nga ligji i një entiteti përbërës të Federatës Ruse si pajisje inovative, shumë efikase;
  • Pasuria e luajtshme e specifikuar në paragrafin 25 të nenit 381 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nga data e lëshimit të së cilës kanë kaluar jo më shumë se 3 vjet.

Shumë entitete përbërëse të Federatës Ruse nuk e konsideruan të nevojshme "zgjerimin" e përfitimit në nivel rajonal. Prandaj, ligjvënësit vendosën të kufizojnë shkallën e taksës për një pronë të tillë për vitin 2018.

Nëse ligji rajonal nuk përcakton përfitime në lidhje me pasurinë e luajtshme të specifikuar në paragrafin 25 të nenit 381 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, normat tatimore në lidhje me një pronë të tillë nuk mund të kalojnë 1.1% në 2018 (klauzola 3.3 e nenit 380 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse i ndryshuar).

Ju lutemi vini re se në lidhje me pasurinë e luajtshme të regjistruar PARA 1 janar 2013, si dhe të marra si rezultat i riorganizimit, likuidimit të personave juridikë ose nga persona të ndërvarur, përfitimi nuk zbatohet si më parë (klauzola 25 e nenit 381, neni 381.1 i Kodit Tatimor RF).

Në të njëjtën kohë, kufizimi i shkallës tatimore (brenda 1.1%) gjithashtu nuk zbatohet, d.m.th. prona e tillë tatohet në përputhje me procedurën e vendosur përgjithësisht (klauzola 3.3 e nenit 380 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse)

Në disa rajone, ligjet përkatëse janë miratuar në lidhje me pronën e luajtshme preferenciale, duke ju lejuar të mos paguani tatimin në vitin 2018, ose të paguani me një normë më të ulët se 1.1%.

Midis tyre është rajoni i Moskës. Ligji i datës 3 tetor 2017 Nr.159/2017-OZ për periudhën 2018 - 2020. është vendosur një normë tatimore zero për pasurinë e luajtshme të pranuar nga një organizatë për regjistrim si aktive fikse që nga 1 janari 2013. Ligji rendit përjashtimet e përcaktuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse, në lidhje me të cilat nuk zbatohet norma prej 0%: objektet e regjistruara si rezultat i riorganizimit të personave juridikë, kur transferojnë pronën midis personave të ndërvarur, etj.

Dhe kompanitë e vendosura në Shën Petersburg, në vitin 2018, e aplikojnë përfitimin vetëm për pasuritë e luajtshme, nga data e lëshimit të së cilës kanë kaluar jo më shumë se 3 vjet (Ligji i Shën Petersburgut, datë 29.11.2017 Nr. 785-129) .

Prandaj, në lidhje me pasurinë e luajtshme prej 3 - -10 grupesh amortizimi, të emetuara dhe të pranuara për kontabilitet në vitet 2013-2014, përfitimi nuk zbatohet në vitin 2018. Meqenëse rajoni nuk ka vendosur normën e vet tatimore, një normë maksimale preferenciale prej 1.1% do të zbatohet për këtë pronë.

Asnjë ndryshim nuk u bë në ligjin e Moskës, datë 5 nëntor 2003 Nr. 64 "Për tatimin në pronë organizative" për të lejuar përdorimin e përfitimit sipas paragrafit 25 të nenit 381 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse në 2018. Rrjedhimisht, për organizatat e Moskës, pasuria e luajtshme e 3-10 grupeve të amortizimit, e regjistruar që nga viti 2013, tani i nënshtrohet tatimit mbi pronën me një normë maksimale preferenciale prej 1.1%.

Kështu, që nga viti 2018, pagesat e tatimit në pronë për asetet fikse të luajtshme janë rritur, përveç nëse rajoni juaj ka krijuar një përfitim.

Shkalla maksimale e tatimit për pasurinë e luajtshme e regjistruar më 1 janar 2013 është 1.1%. Kur aplikoni përfitimin në vitin 2018, duhet të studioni me kujdes ligjin e entitetit tuaj përbërës të Federatës Ruse për tatimin mbi pronën e korporatave.

Përfitimet për objektet me efikasitet energjetik gjithashtu “transferohen” në rajone

Më 1 janar 2018, ndryshimet në Art. 381.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i paraqitur me Ligjin Federal të 30 shtatorit 2017 N 286-FZ. "Falë" tyre, përfitimi i parashikuar në paragrafin 21 të nenit 381 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (objektet me efikasitet të lartë të energjisë) u jepet rajoneve. Ato. nëse një subjekt i Federatës Ruse nuk ka vendosur me ligjin përkatës mundësinë e aplikimit të përfitimeve në lidhje me këto objekte, nga 01/01/2018 ato tatohen në mënyrën e përcaktuar përgjithësisht.

Llogaritja e tatimit mbi pasurinë e paluajtshme

Specifikat e llogaritjes së shumave të taksave dhe pagesave të paradhënies, nëse baza tatimore përcaktohet si vlera kadastrale e pasurive të paluajtshme, jepen në paragrafin 12 të nenit 378.2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Nga 1 janari 2018 janë sqaruar specifikat e përcaktimit të bazës tatimore, llogaritjes dhe pagesës së tatimit në lidhje me objekte të caktuara të pasurive të paluajtshme të organizatave nëse vlera kadastrale e tyre përcaktohet gjatë vitit (Ligji Federal i 30 shtatorit 2017 N 286-FZ, paragrafi 12 i nenit 378.2 plotësohet me nënparagrafin 2.1).

Bëhet fjalë për pasuri të paluajtshme të organizatave të huaja që nuk kryejnë veprimtari në Rusi përmes zyrave të përhershme përfaqësuese dhe për pasuri të paluajtshme të organizatave të huaja që nuk kanë lidhje me aktivitetet e tyre në Rusi përmes zyrave të përhershme përfaqësuese. Dhe gjithashtu për ndërtesat e banimit dhe ambientet e banimit që nuk merren parasysh në bilanc si aktive fikse në përputhje me PBU 6/01.

Nëse vlera kadastrale e pasurisë së paluajtshme të specifikuar është përcaktuar gjatë vitit, atëherë baza tatimore dhe llogaritja e shumës së tatimit (avanspagimit) për vitin aktual në lidhje me këto objekte përcaktohet në bazë të vlerës kadastrale të vendosur në atë ditë. të futjes së informacionit në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Pasurive të Paluajtshme, i cili është baza për përcaktimin e vlerës kadastrale të këtij objekti.

Deklarata tatimore për vitin 2017 dorëzohet duke përdorur një formular të ri

Duke filluar me dorëzimin e deklaratës për vitin 2017, organizatat duhet të përdorin formularin e ri të deklarimit dhe llogaritjes së paradhënies, si dhe procedurat e reja për plotësimin e raporteve dhe formateve për dorëzimin e dokumenteve në mënyrë elektronike, të miratuara. Me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë të datës 31 Mars 2017 N MMВ-7-21/271@.

Kujtojmë se për periudhat raportuese të vitit 2017, organizatat mund të paraqisnin llogaritjet për pagesat e tatimit paradhënie duke përdorur formularin e miratuar. Me Urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë të datës 31 Mars 2017 N MMВ-7-21/271@, dhe sipas formularit të vjetër, të miratuar. me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë të datës 24 nëntor 2011 N MMВ-7-11/895 (letër e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë e datës 23 qershor 2017 N BS-4-21/12076).

Pra, ndryshimet kryesore në vitin 2018 lidhen me heqjen e përfitimit federal për pasuritë e luajtshme. Tani autoritetet e çdo subjekti vendosin në mënyrë të pavarur nëse do të tatojnë asetet e specifikuara të kompanive apo jo.

Kodi nuk parashikon më një përjashtim për pasurinë e luajtshme. Të gjitha kompanitë tani paguajnë tatimin mbi pronën e luajtshme nga viti 2018. Prona do të taksohet me një normë prej 1.1%. Vetë taksa nuk është risi, por para ndryshimeve paguhej me preferencë. Ky përfitim është anuluar që nga viti 2018.

Taksa mbi pasurinë e luajtshme të personave juridikë në vitin 2018: në cilat rajone duhet të paguhet taksa

Tani autoritetet rajonale do të marrin në konsideratë përfitimin e përjashtimit nga taksat. Nëse një subjekt i Federatës Ruse miratoi ligjin pa ndryshime, atëherë nga viti 2018 e gjithë pasuria e luajtshme në kompani do të tatohet. Shkalla maksimale e lejuar e tatimit është 1.1%. Jo më i lartë se ky nivel, pjesa tjetër është në diskrecionin e rajonit.

Kush e paguan taksën?

Taksa paguhet nga të gjithë personat juridikë që ndodhen në OSNO. Organizatat në sistemin e thjeshtuar të taksave dhe UTII nuk e kanë paguar dhe nuk do ta paguajnë atë. Kjo ndarje justifikohet me faktin se këta të fundit paguajnë tashmë tatimin mbi pasurinë e paluajtshme me vlerën kadastrale. Kështu ata vendosën që të mos i ngarkojnë me taksën e pasurisë së luajtshme.

Taksa mbi pasurinë e luajtshme nga viti 2018 në Moskë

Taksa e pasurisë së luajtshme në Moskë do të funksionojë me ndryshime nga viti 2018, domethënë përfitimet do të mbeten si më parë. E njëjta gjë vlen edhe për rajonin e Nizhny Novgorod. Në shtator 2017, të dy rajonet miratuan një ligj për aplikimin e përfitimeve në territorin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse.

Data e pagesës

Afatet për pagesën e paradhënieve dhe taksës së pasurisë së luajtshme përcaktohen nga autoritetet rajonale. Prandaj, terma të tillë mund të ndryshojnë në rajone të ndryshme.

Tabela 1. Rajonet ku janë vendosur përjashtime nga taksat*

Rajon Kompanitë Prona Baza
Rajoni i Vologdës Të cilat investojnë në aktive fikse që i nënshtrohen kërkesave të ligjit rajonal për tatimin në pronë Ligji i Rajonit të Vologdës datë 28 dhjetor 2017 Nr. 4269-OZ
Rajoni i Ivanovës Të gjitha Regjistruar në vitin 2013 e më vonë Ligji i rajonit të Ivanovës i datës 11 dhjetor 2017 Nr. 94-OZ
Rajoni i Kaliningradit Të cilat kryejnë aktivitetet e renditura në paragrafin 10 të nenit 4 të Ligjit të Rajonit të Kaliningradit të 27 nëntorit 2003 nr. 336 Regjistruar në vitin 2013 e më vonë Ligji i Rajonit të Kaliningradit i 28 nëntorit 2017 Nr. 118
Rajoni i Lipetsk Të gjitha Regjistruar në vitin 2013 e më vonë Ligji i rajonit Lipetsk i datës 14 shtator 2017 Nr. 106-OZ
Rajoni i Moskës Të gjitha Regjistruar në vitin 2013 e më vonë Ligji i Rajonit të Moskës, datë 3 tetor 2017 Nr. 159/2017-OZ
Rajoni i Nizhny Novgorod Kush janë të përfshirë në:
- prodhimi;
- kërkimi dhe zhvillimi shkencor;
- transporti rrugor i përfituesve në linja të rregullta		 Ligji i Rajonit të Nizhny Novgorod, datë 8 nëntor 2017 Nr. 152-3
Një institucion i krijuar nga rajoni i Nizhny Novgorod ose komunat e tij, i financuar nga buxheti rajonal, lokal ose fondi territorial i sigurimit të detyrueshëm mjekësor E regjistruar ne 2016 e me vone dhe e pa dhene me qera
Republika e Buryatia Të gjitha Aksionet hekurudhore, data e prodhimit - 2013 e më vonë
Shën Petersburg Të gjitha E regjistruar në vitin 2013 dhe më vonë, nuk kanë kaluar më shumë se 3 vjet nga data e lëshimit
Rajoni i Saratovit Të gjitha Klasifikuar si pajisje inovative me performancë të lartë (klauzola 9 e nenit 2 të Ligjit të Rajonit të Saratovit, datë 24 nëntor 2003 Nr. 73-ZSO)
Rajoni i Sverdlovsk Të cilat janë renditur në paragrafë. 3 dhe para. 3 fq. 4 lugë gjelle. 1 ligj Regjistruar në 1 janar 2013, me përjashtim të objekteve të regjistruara si rezultat i riorganizimit ose likuidimit dhe si rezultat i kalimit të pronës. Ligji i Rajonit Sverdlovsk i datës 7 dhjetor 2017 Nr. 124-OZ
Rajoni i Smolenskut Banor ose investitor E fituar në rajonin e Smolensk gjatë zbatimit të projekteve ose kontratave të investimeve. Përjashtim - disa lloje automjetesh Ligjet e rajonit të Smolensk nga 15.11. 2017 Nr 137-zi nga 10/06/2017 Nr 95-z
Rajoni i Chelyabinsk Të cilat janë biznese të vogla dhe të mesme, kompani leasing. Regjistruar në vitin 2013 e më vonë Ligji i rajonit Chelyabinsk i datës 27 dhjetor 2017 Nr. 649-ZO
Republika e Çeçenisë Të gjitha Regjistruar në vitin 2013 e më vonë Ligji i Republikës së Çeçenisë, datë 27 nëntor 2017 Nr. 45-rz
Okrug autonome Chukotka Qeveritë vendore dhe një sërë organizatash të sektorit publik Regjistruar në vitin 2013 e më vonë Ligji i Okrug Autonome Chukotka i datës 19 dhjetor 2017 Nr. 103-OZ
Rajoni i Yaroslavl Të gjitha Regjistruar në vitin 2016 e më vonë

Tabela 2. Rajonet ku janë vendosur norma të reduktuara

Rajon Oferta, % Kompanitë Prona Baza
Rajoni i Astrakhanit 0,5 Ata që nxjerrin hidrokarbure në sektorin rus të Detit Kaspik Regjistruar në vitin 2013 e më vonë
Rajoni Autonom Hebre 0,5 Të gjitha Regjistruar në vitin 2013 e më vonë Ligji i Rajonit Autonom Hebre i datës 30 nëntor 2017 Nr. 194-OZ
Krai Kamçatka 0,6 Të gjitha Regjistruar në vitin 2013 e më vonë Ligji i Territorit të Kamçatkës i 2 tetorit 2017 Nr. 147
Rajoni i Penzës 0,55 Të gjitha Regjistruar në vitin 2013 e më vonë Ligji i rajonit të Penzës, datë 20 dhjetor 2017 Nr. 3127-ZPO
Rajoni i Ryazanit 0,6 Të gjitha Regjistruar në vitin 2013 e më vonë Ligji i rajonit Ryazan i datës 27 nëntor 2017 Nr. 87-OZ
Rajoni i Tulës 0,55 Të gjitha Regjistruar në vitin 2013 e më vonë Ligji i rajonit Tula datë 30 nëntor 2017 Nr. 82-ZTO
Rajoni Tyumen 0,55 Të gjitha Regjistruar në vitin 2013 e më vonë Ligji i rajonit Tyumen i datës 24 tetor 2017 Nr. 74

Tabela 3. Kush duhet të paguajë tatimin në pronë në masën 1.1 për qind

Rajon Kompanitë Prona Baza
Rajoni i Astrakhanit Të gjithë përveç atyre që nxjerrin hidrokarbure në sektorin rus të Detit Kaspik Regjistruar në vitin 2013 e më vonë Ligji i rajonit të Astrakhanit i datës 31 tetor 2017 Nr. 60/2017-OZ
Rajoni i Vladimir Të gjitha Regjistruar në vitin 2013 e më vonë Ligji i rajonit të Vladimir, datë 27 dhjetor 2017 Nr. 135-OZ
Rajoni i Volgogradit Të gjitha Regjistruar në vitin 2013 e më vonë Ligji i rajonit të Volgogradit, datë 29 nëntor 2017 Nr. 116-OD
Rajoni i Kurskut Të gjitha Regjistruar në vitin 2013 e më vonë Ligji i rajonit të Kurskut i datës 24 nëntor 2017 Nr. 78-ZKO
Republika e Buryatia Të gjitha Regjistruar në vitin 2013 e më vonë, me përjashtim të mjeteve hekurudhore Ligji i Republikës së Buryatia, datë 10 tetor 2017 Nr. 2568-V
Shën Petersburg Të gjitha Pasuri të regjistruara që nga viti 2013, me përjashtim të atyre të emetuara më pak se 3 vite më parë Ligji i Shën Petersburgut datë 29 Nëntor 2017 Nr.785-129
Rajoni i Saratovit Të gjitha Të gjitha pasuritë e luajtshme të regjistruara që nga viti 2013, përveç pajisjeve inovative shumë efikase Ligji i rajonit të Saratovit i datës 28 nëntor 2017 Nr. 112-ZSO
Rajoni i Sverdlovsk Të gjitha Regjistruar në vitin 2013 e më vonë Ligji i rajonit të Sverdlovsk, datë 7 dhjetor 2017 Nr. 124-OZ
Republika e Tatarstanit Të gjitha Regjistruar në vitin 2013 e më vonë Ligji i Republikës së Tatarstanit, datë 22 dhjetor 2017 Nr. 97-ZRT
Okrug Autonome Khanty-Mansiysk Të gjitha Regjistruar në vitin 2013 e më vonë Ligji i Okrug Autonome Khanty-Mansiysk i datës 20 dhjetor 2017 Nr. 92-oz
Rajoni i Yaroslavl Të gjitha Regjistruar në 2013-2015 Ligji i rajonit Yaroslavl i datës 31 tetor 2017 Nr. 44-z

Tatimi mbi pasurinë e luajtshme deri në vitin 2018

U bënë ndryshime në Kodin Tatimor të Federatës Ruse, i cili e ndau pasurinë e luajtshme në dy kategori - të tatueshme dhe jo të tatueshme. Kështu, deri në vitin 2018, prona e përfshirë në grupin e parë dhe të dytë të amortizimit të Klasifikuesit të Pasurive të qëndrueshme nuk tatohej. Këto aktive fikse nuk bënin pjesë në bazën tatimore.

Pasuria e luajtshme e fituar para vitit 2013 vazhdoi të tatohej. Pasuria fikse që u regjistrua më vonë i nënshtrohej përfitimit dhe ishte e përjashtuar nga tatimi.

E rëndësishme: nëse një person juridik fiton një aktiv të qëndrueshëm pas një vendimi për likuidimin/riorganizimin e shoqërisë, ose ka një transferim të pasurisë së luajtshme nga persona të ndërvarur, kjo nuk përjashton nga pagimi i tatimit.

Këto rregulla ishin në fuqi deri në fund të vitit 2017. Taksa mbi pasurinë e luajtshme do të paguhet në mënyrë të re nga data 01.01.2018. Përpara se të kalojmë në temën e ndryshimeve në ligj, duhet përcaktuar vetë koncepti i “pasurisë së luajtshme”.

Çfarë është pasuria e luajtshme

Përkufizimi i pasurisë së luajtshme dhe të paluajtshme është dhënë në nenin 130 të Kodit Civil të Federatës Ruse. Pasuritë e paluajtshme përfshijnë:

  • parcela toke, parcela nëntoke;
  • ndërtesa, struktura;
  • projekte ndërtimi të papërfunduara;
  • anije ajrore dhe detare, anije lundrimi në brendësi;
  • objektet hapësinore.

Ligji nuk e përjashton mundësinë e ndryshimit. Pra, pasuri e paluajtshme mund të konsiderohet edhe pasuri tjetër e njohur nga shteti si e tillë.

Lidhur me pasurinë e luajtshme. Kjo përfshin sa vijon:

  • para dhe letra me vlerë;
  • si dhe çdo gjë që mund të zhvendoset në një vend tjetër pa ndikuar në qëllimin e saj.

Informacione të hollësishme në lidhje me listën e pasurive të luajtshme dhe të paluajtshme mund të gjenden në nenin 374 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, si dhe në nenin 130 të Kodit Civil të Federatës Ruse.

Gjithashtu duhet theksuar se parcelat e tokës nuk njihen si objekt tatimi nga tatimi në pronë.