Tatimi i ri 2 mbi të ardhurat personale për çfarë periudhe dorëzohet?

Që nga viti 2016, agjentët tatimorë për tatimin mbi të ardhurat personale kanë një detyrim shtesë: të përgatisin dhe dorëzojnë llogaritjet tremujore për forma 6-NDFL. Megjithatë, futja e formularit të ri nuk anulon detyrimin për përgatitjen e certifikatave vjetore në formularin 2-NDFL. Këto forma kanë qëllime të ndryshme. Llogaritja 6-NDFL është përpiluar për organizatën në tërësi, dhe certifikata 2-NDFL është individuale në natyrë: ajo duhet të plotësohet për secilin person që ka marrë të ardhura për të cilat organizata njihet si agjent tatimor.

Ku ta çoni

Certifikatat në formularin 2-NDFL duhet të dorëzohen në inspektoriatet tatimore në vendin e regjistrimit të agjentëve tatimorë (klauzola 2 e nenit 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Si rregull, organizatat dorëzojnë certifikata të tilla në inspektorat, ku janë të regjistruar në vendndodhjen e tyre, dhe sipërmarrësit - në vendbanimin e tyre. Kjo rrjedh nga paragrafi 1 i nenit 83 dhe neni 11 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Sidoqoftë, në varësi të statusit të organizatës (sipërmarrësit) dhe burimit të pagesës së të ardhurave, procedura për paraqitjen e certifikatave 2-NDFL mund të jetë e ndryshme. Tabela e mëposhtme do t'ju ndihmojë të lundroni në të gjitha situatat:

Burim i të ardhurave	Ku të dorëzoni 2-NDFL	Baza
Punonjësit e zyrës qendrore marrin të ardhura nga zyra qendrore	Në zyrën e taksave në vendndodhjen e zyrës qendrore	klauzola 2 neni. 230 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 11 shkurt 2009 Nr. 03-04-06-01/26, datë 3 dhjetor 2008 Nr. 03-04-07-01/ 244 dhe Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë i datës 14 tetor 2010 Nr. ShS-37-3/13344
Punonjësit e divizioneve të veçanta marrin të ardhura nga divizione të veçanta	Inspektorateve tatimore në vendndodhjen e divizioneve të veçanta	para. 4 f. 2 lugë gjelle. 230 Kodi Tatimor i Federatës Ruse
Punonjësit marrin të ardhura në të njëjtën kohë si në zyrën qendrore ashtu edhe në divizione të veçanta		Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 29 Mars 2010 Nr. 03-04-06/55 dhe Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 tetor 2010 Nr. ShS-37-3/13344
nga të ardhurat për kohën e punuar në zyrën qendrore	Tek inspektorati në vendndodhjen e zyrës qendrore të organizatës (duke treguar pikën e kontrollit dhe kodin OKTMO të zyrës qendrore)
sipas të ardhurave për kohën e punuar në njësi të veçanta	Tek inspektorati në vendndodhjen e secilës njësi të veçantë (duke treguar pikën e kontrollit dhe kodin OKTMO të njësisë përkatëse të veçantë)
Punonjësit e divizioneve të veçanta marrin të ardhura nga divizione të veçanta që ndodhen në të njëjtën komunë, por në territoret e inspektorateve të ndryshme tatimore.	Inspektoratit në vendin e regjistrimit. Mund të regjistroheni në çdo zyrë inspektimi në territorin e bashkisë. Paraqisni vërtetime në këtë inspektim për të gjitha divizionet e veçanta që ndodhen në territorin e bashkisë	para. 3 f. 4 art. 83, para. 4 f. 2 lugë gjelle. 230 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 28 gusht 2009 Nr. 03-04-06-01/224, datë 11 shkurt 2009 Nr. 03-04-06-01/ 26, datë 03.12.2008 Nr.03- 04-07-01/244
Punonjësit e divizioneve të veçanta të organizatave - tatimpaguesit më të mëdhenj që marrin të ardhura nga divizione të veçanta	Zgjidhni inspektimin tuaj: ose sipas vendndodhjes së divizioneve të veçanta; ose në vendin e regjistrimit të organizatave si tatimpaguesit më të mëdhenj. Në këtë rast, inspektorati për tatimpaguesit më të mëdhenj do të transferojë në mënyrë të pavarur informacionin për të ardhurat e punonjësve të divizioneve të veçanta tek inspektorati në vendndodhjen e këtyre divizioneve.	Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, e datës 26 dhjetor 2012, nr. ED-4-3/22280, e rënë dakord me Ministrinë e Financave të Rusisë. Dokumenti është postuar në faqen zyrtare të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë
Punonjësit që punojnë për sipërmarrësit në aktivitete në UTII ose sistemin e taksimit të patentave	Në inspektoratin në vendin e biznesit në UTII ose sistemin e taksimit të patentave	para. 6 paragrafi 2 neni. 230 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

Nëse në kohën e dorëzimit të certifikatave të të ardhurave të paguara nga një divizion i veçantë, kjo ndarje ishte mbyllur (likuiduar), dorëzoni certifikatat në zyrën e taksave në vendndodhjen e organizatës mëmë (letër e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, e datës 7 shkurt, 2012 Nr ED-4-3/1838).

Situata: A duhet të dërgoj një certifikatë në Formularin 2-NDFL në zyrën e taksave në vendin e banimit të punonjësit? Punonjësi është i regjistruar në një subjekt tjetër të Federatës Ruse.

Jo nuk ka nevojë.

Organizatat që paguajnë përfitime për punonjësit njihen si agjentë tatimorë për tatimin mbi të ardhurat personale. Kjo rrjedh nga paragrafi 1 i nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Agjentët tatimorë duhet t'i japin inspektoratit informacion për të ardhurat e paguara dhe tatimin e mbajtur prej tyre. Sidoqoftë, duhet të raportoni dhe të paguani tatimin në inspektoratin ku organizata është e regjistruar. Kjo kërkesë përcaktohet në paragrafin 2 të nenit 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në të njëjtën kohë, legjislacioni tatimor nuk i detyron agjentët të raportojnë për vendbanimin e punonjësit.

Kur të merret

Si rregull i përgjithshëm, organizatat dhe sipërmarrësit individualë duhet të dorëzojnë certifikatat 2-NDFL në zyrën e taksave jo më vonë se 1 Prilli i vitit pas vitit raportues. Nëse një organizatë likuidohet ose riorganizohet në mes të vitit, atëherë një certifikatë e tillë duhet të dorëzohet për periudhën nga fillimi i periudhës tatimore deri në datën e likuidimit ose riorganizimit (klauzola 3 e nenit 55 të Kodit Tatimor të Federata Ruse, letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë e datës 26 tetor 2011 Nr. ED-4-3 /17827).

Ekziston një përjashtim nga rregulli i përgjithshëm. Ka të bëjë me personat që njihen si agjentë tatimorë në përputhje me nenin 226.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kur kryejnë transaksione me letra me vlerë dhe instrumente financiare të transaksioneve të së ardhmes, si dhe kur kryejnë pagesa për letrat me vlerë të emetuesve rusë, personat e tillë u kërkohet gjithashtu t'i paraqesin autoriteteve tatimore informacione për të ardhurat, për marrësit e tyre dhe për shumat e përllogaritura; tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura dhe të transferuara. Megjithatë, për të transmetuar informacion, këta agjentë tatimorë nuk përdorin certifikata 2-NDFL, por formularët e raportimit të tatimit mbi të ardhurat. Dhe një informacion i tillë duhet të dorëzohet jo një herë në vit, por brenda afateve të përcaktuara për paraqitjen e raporteve të tatimit mbi të ardhurat. Kjo do të thotë, jo më vonë se dita e 28-të e muajit që pason periudhën e skaduar të raportimit (tatimore).

Kjo rrjedh nga dispozitat e paragrafëve 2 dhe 4 të nenit 230, nenit 289 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Përgjegjësia

Nëse nuk dorëzoni një certifikatë në kohë në Formularin 2-NDFL, inspektorati mund t'ju gjobisë sipas nenit 126 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Gjoba është 200 rubla. për çdo dokument që nuk dorëzohet në kohë.

Për më tepër, për mosdorëzimin ose dorëzimin e parakohshëm të një certifikate 2-NDFL me kërkesë të inspektoratit tatimor, gjykata mund të vendosë përgjegjësi administrative në formën e gjobës në shumën prej:

për qytetarët - nga 100 në 300 rubla;

për zyrtarët - nga 300 në 500 rubla.

Një përgjegjësi e tillë vlen për zyrtarët e organizatës, për shembull për kreun e saj (neni 15.6 i Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse).

E rëndësishme: Nga 1 janari 2016, u vendos një lloj i ri detyrimi për agjentët tatimorë - gjobë për informacion të rremë në dokumentet e paraqitura. Prandaj, nëse inspektorati gjen gabime në formularët 2-NDFL të marra, mund të gjobisë agjentin tatimor. Gjoba do të jetë 500 rubla. për çdo dokument që përmban një pasaktësi.

Nuk do të ketë gjobë vetëm nëse vetë agjenti tatimor zbulon gabimin dhe menjëherë (përpara se inspektimi të gjejë gabimin) sqaron informacionin. Përgjegjësia e re do të zbatohet gjithashtu për formularët 2-NDFL që organizatat dorëzojnë për vitin 2015. Kjo procedurë parashikohet në paragrafin 1 të nenit 126.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Metodat për dorëzimin e certifikatave

Që nga viti 2016, agjentët tatimorë mund të paraqesin informacion mbi të ardhurat duke përdorur Formularin 2-NDFL:

drejtpërdrejt në zyrën e taksave përmes një përfaqësuesi të organizatës në letër. Me këtë opsion, informacioni konsiderohet i dorëzuar në ditën e dorëzimit të tij;

me postë me një përshkrim të bashkëngjitjes. Në këtë rast, informacioni konsiderohet i dorëzuar në datën e dërgimit të tij me postë;

në formë elektronike nëpërmjet kanaleve të telekomunikacionit. Në këtë rast, informacioni konsiderohet i dorëzuar në datën e dërgimit të tij, i regjistruar në konfirmimin e operatorit elektronik të administrimit të dokumenteve ose në zyrën e taksave.

Kjo thuhet në paragrafin 7 të paragrafit 2 të nenit 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, paragrafët 3-4 të Procedurës së miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 16 shtator 2011 Nr. ММВ-7-3 /576.

Kështu, nga 1 janari 2016, agjentët tatimorë kanë vetëm dy mënyra për të dorëzuar certifikatat në Formularin 2-NDFL: në letër ose nëpërmjet kanaleve të telekomunikacionit. Mundësia e paraqitjes së informacionit në formën e skedarëve në media elektronike (disqe, disqe flash, etj.) Përjashtohet nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Kjo procedurë vlen edhe për metodat e paraqitjes së informacionit për vitin 2015.

Transferimi i certifikatave nëpërmjet TKS

Nga 1 janari 2016, të gjithë agjentët tatimorë janë të detyruar të dorëzojnë certifikata 2-NDFL sipas TKS nëse kanë të paktën 25 punonjës. Kjo vlen edhe për informacionin që organizatat do të dorëzojnë për vitin 2015 (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 5 nëntor 2015 Nr. BS-4-11/19263).

Informacionin për të ardhurat mund t'i dorëzoni inspektoratit nëpërmjet kanaleve të telekomunikacionit përmes një operatori elektronik të menaxhimit të dokumenteve. Përdorimi i këtij opsioni për transmetimin e informacionit lejohet nëse agjenti tatimor:

1) ka mjete të certifikuara të mbrojtjes së informacionit kriptografik që janë në përputhje me mjetet e kontrollit tatimor;

2) ka aftësinë të:

gjenerojnë informacione në përputhje me formatin elektronik të miratuar;

të sigurojë enkriptimin dhe deshifrimin e informacionit duke përdorur mjete të kriptimit;

gjeneroni një nënshkrim elektronik të kualifikuar të forcuar gjatë dërgimit dhe verifikoni atë kur merrni informacion.

Kur transmetoni informacion nëpërmjet TCS, nuk ka nevojë ta kopjoni atë në letër ose media elektronike.

Numri i informacionit të grupuar në një skedar nuk duhet të kalojë 3000. Nëse numri i informacionit e kalon këtë vlerë, duhet të gjenerohen disa skedarë. Për më tepër, çdo skedar duhet të përmbajë informacion me të njëjtin kombinim detajesh: INN dhe KPP të agjentit tatimor, OKTMO, viti raportues, atributi i informacionit të dhënë.

Pasi agjenti tatimor dërgon certifikatat në formularin 2-NDFL, zyra e taksave:

ditën tjetër do të konfirmojë datën e marrjes së dokumenteve elektronike me një njoftim përkatës;

brenda 10 ditëve do të dërgojë dosje me një regjistër informacioni mbi të ardhurat dhe një protokoll për marrjen e informacionit për të ardhurat.

Informacioni i paraqitur konsiderohet si informacion që ka kaluar kontrollin e formatit dhe është regjistruar në Regjistrin e krijuar nga zyra e taksave.

Kjo thuhet në paragrafët 20-30 të Procedurës së miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 16 shtator 2011 Nr. ММВ-7-3/576.

Certifikatat në letër

Nga 1 janari 2016, është e mundur të dorëzoni formularët 2-NDFL në letër vetëm nëse gjatë vitit numri i qytetarëve që kanë marrë të ardhura nga një agjent tatimor është më pak se 25 persona (Klauzola 2 e nenit 230 të Kodit Tatimor të Federata Ruse). Ky kufizim vlen edhe për informacionin e paraqitur nga agjentët tatimorë për vitin 2015 (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 5 nëntor 2015 Nr. BS-4-11/19263).

Në këtë rast, certifikatat duhet të shoqërohen me një regjistër informacioni mbi të ardhurat në dy kopje, njëra prej të cilave do të mbetet pranë inspektoratit.

Pas inspektimit, punonjësi i inspektoratit dhe agjenti tatimor hartojnë një protokoll për marrjen e informacionit mbi të ardhurat në dy kopje, njëra prej të cilave i dorëzohet personalisht përfaqësuesit të organizatës (ose dërgohet me postë brenda 10 ditëve pune), dhe tjetra i mbetet inspektimit.

Kjo thuhet në paragrafët 15-19 të Procedurës së miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 16 shtator 2011 Nr. ММВ-7-3/576.

Dërgimi i certifikatave me postë

Nëse certifikata 2-NDFL është dërguar me postë, atëherë data e dorëzimit të saj në zyrën e taksave konsiderohet data e dërgimit. Së bashku me certifikatën, duhet të paraqisni një inventar të investimit. Kjo procedurë parashikohet me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 16 shtator 2011 Nr. ММВ-7-3/576.

Plotësoni listën e bashkëngjitjeve në dy kopje dhe kërkoni nga punonjësi i postës të vendosë një vulë në secilën kopje. Vendose njërën prej tyre në postë, tjetrën mbaje për vete.

Përcaktoni datën e dorëzimit të certifikatës me vulën e postës. Informacioni konsiderohet i dorëzuar në kohë nëse dërgohet para 24 orëve të ditës së fundit të caktuar për dorëzimin e tij (Klauzola 8, neni 6.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Lëshimi i certifikatave për tatimpaguesit

Përveç inspektoratit tatimor, agjentëve tatimorë u kërkohet të lëshojnë certifikata në formën 2-NDFL për tatimpaguesit me kërkesën e tyre (klauzola 3 e nenit 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Certifikata të tilla nevojiten, veçanërisht kur një punonjës kalon nga një organizatë në tjetrën brenda një viti. Duke siguruar punonjësin zbritjet standarde tatimore , departamenti i kontabilitetit në vendin e ri të punës është i detyruar të marrë parasysh shumën e të ardhurave që ka marrë në vendin e mëparshëm të punës. Shuma e të ardhurave duhet të konfirmohet me një certifikatë në formularin 2-NDFL.

Situata: A është një organizatë e detyruar t'i lëshojë një punonjësi një certifikatë në formën 2-NDFL nëse gjatë periudhës tatimore ai nuk ka pasur të ardhura të tatueshme nga të cilat është llogaritur dhe mbajtur tatimi mbi të ardhurat personale?

Jo, nuk duhet.

Një organizatë nuk i kërkohet të lëshojë certifikata të formularit 2-NDFL për punonjësit nëse ata nuk kanë marrë të ardhura gjatë periudhës tatimore (gjatë vitit). Kjo situatë lind, për shembull, kur punonjësit janë në pushim të lehonisë deri në 1.5 vjet. Në lidhje me punonjës të tillë, organizata nuk njihet si agjent tatimor (klauzola 1 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Dhe certifikatat në formën 2-NDFL duhet të lëshohen nga agjentët tatimorë (klauzola 3 e nenit 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në këtë situatë, me kërkesë të punonjësit, organizata mund të:

t'i lëshojë atij një certifikatë që konfirmon se gjatë periudhës tatimore organizata nuk i ka paguar atij të ardhura të tatueshme;

lëshoni një certifikatë në formën 2-NDFL me viza në seksionet 3 dhe 4 dhe në kolonat përkatëse të seksionit 5.

Situata: a mundet një organizatë t'u lëshojë të afërmve të një punonjësi një certifikatë të të ardhurave të tij në formën 2-NDFL?

Po ndoshta.

Agjentëve tatimorë, me kërkesë të punonjësve, u kërkohet t'u lëshojnë atyre certifikata në formën 2-NDFL (klauzola 3 e nenit 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse një punonjës nuk ka mundësinë të marrë personalisht një certifikatë të tillë, ai, si tatimpagues, ka të drejtë t'ia besojë këtë përfaqësuesit të tij të autorizuar ose ligjor, duke përfshirë një të afërm (Klauzola 1 e nenit 26 të Kodit Tatimor të Kodit Tatimor. Federata Ruse).

Baza për lëshimin e një certifikate për një të afërm është: përfaqësuesi i autorizuar (për shembull, një bashkëshort, vëlla, motër) është aplikimi i një punonjësi dhe një autorizim i noterizuar në emër të një të afërmi (paragrafi 2, paragrafi 3, neni 29 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, neni 185 i Kodit Civil Kodi i Federatës Ruse).

Përfaqësuesi ligjor një punonjës mund të aplikojë për një certifikatë pa autorizim (klauzola 2 e nenit 27 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pika 1 e nenit 26, pika 2 e nenit 28 të Kodit Civil të Federatës Ruse). Për lëshim një certifikatë në formën 2-NDFL në këtë rast, aplikimi i një punonjësi është i mjaftueshëm.

Në fund të vitit financiar, shumë kontabilistë po pyesin për kohën e raportimit dhe informacionin e personalizuar të kontabilitetit, duke supozuar mundësinë e ndonjë ndryshimi. Le të zbulojmë nëse afatet e paraqitjes së 2-NDFL për vitin 2017 kanë ndryshuar.

Procedura e përgjithshme për lëshimin e një certifikate: kodi i paguesit

Afati i fundit për dorëzimin e 2-NDFL varet drejtpërdrejt nga atributi i futur në një fushë të veçantë të formularit. Është një kod i koduar që shpjegon informacionin rreth paguesit dhe taksës tek autoritetet rregullatore. Shenja shprehet me numrat "1" ose "2", dhe afati i dorëzimit të dokumentit varet se cilin prej tyre vendos punëdhënësi në fushën "Shenjë". Fusha për të treguar karakteristikat e tatimpaguesit ndodhet në qendër të formularit në rreshtin që ndodhet pas datës së certifikatës.

Shenja "1" tregon një bllok informacioni në lidhje me shumën e të ardhurave të një individi dhe shumat e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura dhe të transferuara.

Kodi "2" informon Shërbimin Federal të Taksave se është e pamundur të mbahet shuma e tatimit të llogaritur.

Një dallim i tillë bën të mundur që Shërbimi Federal i Taksave të krijojë:

Numri i punonjësve të një shoqërie ose sipërmarrësi individual, shuma e të ardhurave të tatueshme të marra dhe shuma e tatimit të përllogaritur dhe të mbajtur në burim;
Shuma e borxhit të tatimit mbi të ardhurat personale dhe numri i debitorëve.

Nënshkrimi "1" në 2-NDFL: data e fundit në 2018

Kompanive dhe sipërmarrësve u kërkohet të lëshojnë certifikata 2-NDFL me kodin "1" për të gjithë punonjësit, puna e të cilëve është paguar. Nëse taksat janë mbajtur nga të ardhurat e tyre në periudhën raportuese, nuk ka rëndësi certifikatat për kriterin "1" që duhet të hartohen dhe dorëzohen në Shërbimin Federal të Taksave.

Afati i fundit për dorëzimin e 2-NDFL në 2018 (neni 230 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) nuk ka ndryshuar ende përpara 1 Prillit të vitit raportues. Por, duke qenë se dita e parë e vitit 2018 është ditë pushimi, formularët 2-NDFL duhet të dorëzohen në Shërbimin Federal të Taksave jo më vonë se 2 Prill.

Certifikatat me kodin “2”: afatet e dorëzimit të 2-NDFL për vitin 2018

Nëse një kompani nuk ka mbajtur tatimin mbi të ardhurat personale nga punonjësit me kohë të plotë të kompanisë, përfaqësuesit e personelit të palistuar ose palëve të treta, atëherë është e detyruar të informojë Shërbimin Federal të Taksave për këtë. Rregullat e përgjithshme për raportimin e kontabilitetit të personalizuar përdorin certifikatat me kodin "2" për këto qëllime. Ato dorëzohen një muaj më herët, jo më vonë se data 1 mars. Ato. në vitin 2018, formularët 2-NDFL me kodin "2" duhet të dorëzohen në Shërbimin Federal të Taksave deri më 1 Mars (klauzola 5 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Situatat kur një kompani nuk ka kohë për të mbajtur tatimin mbi të ardhurat personale janë të ndryshme. Për shembull, një punonjës që ka marrë një kredi preferenciale nga kompania, por nuk e ka shlyer atë në datën e pushimit nga puna, mund të largohet. Ose kompania, duke zhvilluar një fushatë reklamuese, i dha një dhuratë një të huaji. Kompania nuk mund ta taksojë shumën e dhuratës, pasi ky person nuk është punonjës i saj dhe nuk merr rrogë.

Duhet mbajtur mend se, pasi të keni njoftuar Shërbimin Federal të Taksave për shumat e tatimit mbi të ardhurat personale të pambajtura, do t'ju duhet të ri-siguroni informacione për të ardhurat e paguara. Kjo do të thotë, do të duhet të raportoni dy herë - para 1 Marsit me certifikata me kodin "2", dhe më pas jo më vonë se 2 Prill, duke vendosur treguesin e paguesit "1" në 2-NDFL.

Nëse ka ndodhur një gabim gjatë regjistrimit të 2-NDFL

Nëse tregoni gabimisht kodin e certifikatës, është e rëndësishme të zbuloni gabimin përpara se autoritetet tatimore të kontrollojnë dokumentet dhe t'i konsiderojnë ato si fakt të transmetimit të informacionit të rremë, i cili mund të sjellë gjobë. Ju mund të shmangni një gjobë nëse menjëherë (përpara se të kontrolloni autoritetet tatimore) dorëzoni një certifikatë të re nën të njëjtin numër raporti, por me datën e kryerjes së korrigjimeve, në të cilën plotësoni fushën "Nr. Rregullimi". , 02, etj.

Ju kujtojmë se në vitin 2018, 2-NDFL dorëzohet sipas një formulari të ri, të miratuar së fundmi nga Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë. Mund të lexoni më shumë për formularin e ri 2-NDFL, formularin, plotësimin e mostrës

Afati i fundit për dorëzimin e 2-NDFL për vitin 2018 varet nga atributi i certifikatës - 2 ose 1. Në të njëjtën kohë, të gjithë agjentët tatimorë duhet të raportojnë në kohë për vitin 2018, përndryshe ata përballen me gjobë. Ne do t'ju tregojmë për afatet e paraqitjes së 2-NDFL dhe përgjegjësinë për shkeljen e tyre.

Afatet për dorëzimin e 2-NDFL për vitin 2018

Afati i përgjithshëm për paraqitjen e informacionit mbi të ardhurat e individëve në Formularin 2-NDFL është çdo vit jo më vonë se 1 Prilli i vitit pas periudhës (vitit) raportues (klauzola 2 e nenit 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Gjithsesi është e nevojshme të merret parasysh shenja e certifikatave dhe shtyrja e afateve për shkak të festave dhe fundjavave.

Kujdes!

Duke filluar me raportimin për vitin 2018, punëdhënësve u kërkohet të përgatisin dy lloje të certifikatave 2-NDFL - për Shërbimin Federal të Taksave dhe punonjësit. Detajet - në artikull formulari i certifikatës 2-NDFL.

Certifikatat 2-NDFL klasifikohen sipas faktit nëse punëdhënësi ka mbajtur tatimin në burim mbi të ardhurat e paguara. Ekzistojnë dy lloje certifikatash - me veçorinë 1 dhe me veçorinë 2. Afati i fundit për dorëzimin e 2-NDFL në 2019 varet nga veçoria.

Afatet e dorëzimit të raporteve 2-NDFL për vitin 2018: afatet me shenjën 1

Në rast se punëdhënësi mban në burim tatimin mbi të ardhurat nga shumat e paguara për punonjësit, në inspektorat dorëzohen certifikatat 2-NDFL me shenjën “1”. Kjo vlerë tregohet në fushën "Karakteristika" të vetë formularit.

Afati i fundit për dorëzimin e 2-NDFL për vitin 2018 me shenjën 1 - 01.04.2019

Nëse për ndonjë arsye një organizatë nuk ishte në gjendje të mbante tatimin mbi të ardhurat nga pagesat për punonjësit e saj, nuk ka nevojë të paraqisni certifikata tatimore 2-NDFL me atributin 1. Për shembull, kur paguani të ardhura në natyrë dhe krijoni të ardhura në formën e përfitimeve materiale. Ose kur një organizatë u jep dhurata palëve të treta. Në situata të tilla, është e nevojshme të informoni me shkrim individin dhe Shërbimin Federal të Taksave në vendin e regjistrimit të organizatës për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale dhe shumën e tatimit.

Afatet e dorëzimit të raporteve 2-NDFL për vitin 2018 për personat juridikë me kriterin 2

Afati i fundit për dorëzimin e 2-NDFL për vitin 2018 për personat juridikë me shenjën 2

Nëse gjatë gjithë periudhës tatimore një organizatë nuk ishte në gjendje të mbante në burim shumën e llogaritur të tatimit nga një individ, ajo, si agjent tatimor, paraqet një 2-NDFL me atributin 2.

Afati i fundit për dorëzimin e certifikatave 2-NDFL me veçorinë 2 - 01.03.2019

Tani le të sqarojmë se çfarë përgjegjësie mbajnë të gjitha organizatat e agjentëve tatimorë për paraqitjen e vonuar të raporteve në Shërbimin Federal të Taksave.

Përgjegjësia për shkeljen e afateve për paraqitjen e 2-NDFL për personat juridikë

Nëse shkelen kushtet e 2-NDFL, përgjegjësia rregullohet nga neni 15.6 i Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse. Dorëzimi me vonesë i raporteve kërcënon agjentin tatimor me një gjobë prej 200 rubla për çdo certifikatë.

Përgjegjësia për agjentët tatimorë që japin informacion të rremë për të ardhurat e individëve përcaktohet nga neni 126.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Sipas kësaj norme, gabimet dhe pasaktësitë në certifikatën 2-NDFL do të rezultojnë në një gjobë prej 500 rubla për organizatën. Gjoba e caktuar vendoset për çdo dokument të paraqitur që përmban informacion të rremë.

Siç tregon praktika, ata madje mund të gjobiten për një gabim të bërë në TIN, megjithëse TIN mund të mos tregohet fare në certifikata.

Një certifikatë e të ardhurave të individëve 2-NDFL dorëzohet brenda afateve kohore të përcaktuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Agjentët tatimorë i paraqesin autoritetit tatimor në vendin e regjistrimit të tyre informacion mbi të ardhurat e individëve në Formularin 2-NDFL për periudhën tatimore të skaduar dhe shumat e taksave të grumbulluara, të mbajtura në burim dhe të transferuara në sistemin buxhetor të Federatës Ruse për këtë taksë. periudha çdo vit në periudha të caktuara pas periudhës tatimore të skaduar, në formë, format dhe në mënyrën e miratuar nga organi ekzekutiv federal i autorizuar për kontroll dhe mbikëqyrje në fushën e taksave dhe tarifave.

Informacioni i specifikuar dorëzohet nga agjentët tatimorë në formë elektronike nëpërmjet kanaleve të telekomunikacionit ose në formë letre (në media elektronike).

Afatet për dorëzimin e formularit të certifikatës 2-NDFL

Në fund të vitit, agjenti tatimor është i detyruar të paraqesë në çdo kohë një certifikatë 2-NDFL në inspektorat:

jo më vonë se data 1 mars, një vërtetim me shenjën "2". Përpilohet për ata individë nga të ardhurat e të cilëve nuk mund të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale (për shembull, kur jepni dhurata me vlerë më shumë se 4 mijë rubla për qytetarët që nuk janë punonjës të organizatës;);
përpara 1 Prill me shenjën "1". Në këtë rast, raportohet shuma e të gjitha të ardhurave të marra nga një individ gjatë vitit të kaluar; bazën tatimore nga e cila llogaritet tatimi mbi të ardhurat personale.

Kujdes!
Për çdo certifikatë të dështuar 2-NDFL, autoritetet tatimore kanë të drejtë të lëshojnë një gjobë prej 200 rubla. (). Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse mund ta kontrollojë këtë shumë thjesht: bazuar në numrin mesatar të punonjësve dhe shumën e tatimit mbi të ardhurat personale të paguara në vit.

Mënyra e paraqitjes së 2-NDFL: në mënyrë elektronike apo në letër?

Nga 1 janari 2016, agjentët tatimorë që paguanin të ardhura në 25 persona ose më shumë, duhet të dorëzojë certifikatat 2-NDFL në mënyrë elektronike nëpërmjet kanaleve të telekomunikacionit nëpërmjet një operatori elektronik të menaxhimit të dokumenteve. Do të jetë e pamundur të përdoren "flash drives" dhe "floppy disqe". Nëse agjenti tatimor ka transferuar të ardhura në favor të më pak se 25 personave gjatë periudhës tatimore, atëherë ai do të jetë në gjendje të dorëzojë certifikata 2-NDFL "në letër". Ndryshime të tilla parashikohen në formulimin e ri të paragrafit 2.

Ky ndryshim zbatohet për raportim për vitin 2015. Dhe nëse në vitin 2015 agjenti tatimor u ka paguar të ardhura 25 personave ose më shumë, atëherë do t'ju duhet vetëm të raportoni për këtë vit përmes internetit.

Informacioni në lidhje me pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale për vitin 2019 do të duhet gjithashtu të dorëzohet në mënyrë elektronike nëse agjenti tatimor u ka paguar të ardhura të paktën 25 individëve (klauzola 2 e nenit 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Ndëshkimet për dështimin e dorëzimit dhe gabimet në 2-NDFL

Një gabim në të dhënat e pasaportës nuk është gjithmonë një arsye për gjobë

Për shënimin e gabuar të numrit të pasaportës dhe adresës së "fizikut" në certifikatat 2-NDFL, gjoba për dhënie informacioni të rremë është e paligjshme. Vërtetë, ekziston një kusht.

Shënim: Vendimi i Shërbimit Federal të Taksave, datë 22 dhjetor 2016 Nr SA-4-9/24731@

Punonjësit e inspektoratit mund të mbajnë përgjegjës një agjent tatimor për të treguar të dhëna të rreme personale të një individi vetëm nëse, për shkak të një pasaktësie, është e pamundur të identifikohet individi i treguar në certifikatën 2-NDFL, për shembull, nëse TIN nuk tregohet, atje nuk është mënyra për t'u identifikuar pa pasaportë.

Dorëzimi në kohë i certifikatave elektronike në formularin 2-NDFL, të mbushura me gabime, nuk sjell gjobë për mosdhënie informacioni

Nëse agjenti tatimor ka dorëzuar certifikatat 2-NDFL në kohë përmes internetit me gabime, për shkak të të cilave informacioni i të ardhurave është njohur nga inspektorati si i padorëzuar. Në një situatë të tillë, është e pamundur ta gjobitësh atë në bazë të paragrafit 1, konsideron AS e Qarkut Siberian Perëndimor në rezolutën e datës 22 janar 2016 Nr. A45-5348/2015.

Edhe nëse agjenti tatimor korrigjon gabimin në 2-NDFL para 1 prillit, por pasi u zbulua nga inspektorati, gjoba nuk mund të shmanget.

Në Mars 2016, organizata dorëzoi në inspektim certifikatat në formularin 2-NDFL me shenjën “1”. Gjatë inspektimit, inspektorët zbuluan gabime (në veçanti, u treguan TIN të pasakta të disa punonjësve). Përpara datës 1 prill, pra para afatit të dorëzimit të certifikatave, agjenti tatimor ka eliminuar të gjitha mangësitë dhe ka dorëzuar certifikatat korrigjuese. Në këtë rast, a kanë të drejtë inspektorët të gjobisin organizatën në bazë të dhënies së informacionit të rremë? Po, keni të drejtë, është përgjigjur Ministria Ruse e Financave me letrën e datës 30 qershor 2016 nr 03-04-06/38424.

Pyetje dhe përgjigje në lidhje me certifikatën 2-NDFL. Në varësi të vendit ku punonjësit ose individët e tjerë marrin të ardhura: në zyrën qendrore ose në një divizion të veçantë. Si të paraqisni një 2-NDFL të përditësuar. Pagat janë grumbulluar gjatë periudhës raportuese, por nuk janë paguar.

Ofrohet një tabelë e deklaratave raportuese, kush dhe kur dorëzon raporte dhe deklarata vetëm në formë elektronike nëpërmjet internetit në vitin 2019

Raportimi nëpërmjet internetit. Kontur.Ekstern

Shërbimi Federal i Taksave, Fondi Pensional i Rusisë, Fondi i Sigurimeve Shoqërore, Rosstat, RAR, RPN. Shërbimi nuk kërkon instalim ose përditësim - formularët e raportimit janë gjithmonë të përditësuar dhe kontrolli i integruar do të sigurojë që raporti të dorëzohet herën e parë. Dërgoni raporte në Shërbimin Federal të Taksave direkt nga 1C!

Që nga viti 2019, forma e certifikatës ka ndryshuar dhe shumë kanë pyetur nëse kanë ndryshuar afatet për dorëzimin e 2-NDFL për vitin 2018. Le të kuptojmë se kur duhet të dorëzojmë formularët për kriteret 1 dhe 2. Dhe cilat janë afatet për dorëzimin e certifikatave me kriteret e reja 3 dhe 4.

Afati i fundit për paraqitjen e 2-NDFL për vitin 2018 varet nga arsyeja e paraqitjes: të ardhurat e punonjësve ose tatimi i pa mbajtur.

Dëshiroj të tërheq vëmendjen e të gjithë kontabilistëve: duke filluar nga viti 2019, autoritetet tatimore do të pranojnë vetëm certifikatat duke përdorur një formular të ri. Për referencën 2-NDFL për vitin 2018, formulari përkatës është miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 2 tetor 2018 Nr. MMВ-7-11/566@.

2-NDFL 2019 përbëhet nga dy pjesë:

Vetë certifikata “Certifikata e të ardhurave dhe shumave tatimore të një individi”, e përbërë nga tre seksione;
Shtojca e certifikatës “Informacion mbi të ardhurat dhe zbritjet përkatëse sipas muajve të periudhës tatimore”.

Mund të lexoni më shumë rreth udhëzimeve për plotësimin e 2-NDFL në formularin e ri në artikull>>>

Këtu do të shikojmë në detaje se kur duhet të dorëzojmë 2-NDFL për vitin 2018 dhe të flasim për përgjegjësinë për shkeljen e afateve të depozitimit.

2-NDFL për 2018: data e duhur varet nga atributi

Certifikata 2-NDFL në 2019 tani ka 4 shenja, dhe jo dy, siç ishte më parë:

shenja "1" është certifikata e zakonshme "klasike" 2-NDFL, e cila regjistron se çfarë të ardhurash i janë paguar një individi, sa taksë është grumbulluar, mbajtur dhe paguar prej saj (klauzola 2 e nenit 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse );
shenja “2” do të thotë tatim i pambajtur. Për shembull, një kompani ose një sipërmarrës individual i paguante të ardhura një individi, por nuk ishte në gjendje të mbante tatimin mbi të ardhurat prej tij (klauzola 5 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shenja 3 – nëse tatimi mbi të ardhurat personale mbahet në burim dhe raporton pasardhësi ligjor i agjentit tatimor;

Shenja 4 – nëse të ardhurat nuk mund të mbahen në burim dhe certifikata dorëzohet nga pasardhësi ligjor i agjentit tatimor.

Certifikata 2-NDFL me veçorinë 1: data e duhur për 2018

Kodi "1" përdoret kur përgatitni një certifikatë të rregullt. Ai liston të gjithë punonjësit e kompanisë dhe të ardhurat e tyre për periudhën raportuese. Ky lloj raporti i personalizuar duhet të dorëzohet në Shërbimin Federal të Taksave.

Afatet 2-NDFL për dorëzimin në vitin 2019 me shenjën “1” nuk kanë ndryshuar ende deri më 1 prill pas vitit raportues.

E rëndësishme: 2-NDFL me shenjën “1” duhet të dorëzohet deri më 01.04.2019.

Formulari i ri 2-NDFL me veçorinë 2: data e duhur në 2018

Ka raste të ndryshme kur një kompani nuk ka mundur t'i mbajë në burim një punonjësi tatimin mbi të ardhurat në kohë, ose nuk ka mundur ta bëjë këtë për shkak të rrethanave të tjera. Është për këtë qëllim që është zhvilluar një lloj tjetër certifikate, kodi "2". Ai duhet të bëhet një muaj më herët, pra jo më vonë se data 1 mars.

E rëndësishme: sipas paragrafit 5 të Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse në vitin 2019, formularët 2-NDFL me kodin "2" duhet të dorëzohen në Shërbimin Federal të Taksave deri më 03/01/2019.

Situatat kur një kompani nuk ka kohë për të mbajtur tatimin mbi të ardhurat personale janë të ndryshme. Në tabelë vendosëm të rendisim shembujt kryesorë për të cilët taksa nuk mund të mbahet në burim.

Të ardhura	Statusi i marrësit	Arsyeja e mosmbajtjes
Dhuratë në natyrë, pagesë për një shërbim në favor të një personi	Jashtëm	Pas marrjes së një dhurate apo pagesës së një shërbimi, në vitin 2018 nuk është paguar asnjë para
	Ish i punësuar	Nuk kishte fonde të mjaftueshme për të mbajtur në burim shumën e plotë të tatimit
Përfitimi material nga kredia (i papaguar ose i falur)	Punonjës i larguar nga puna	Pas largimit nga puna në vitin 2018, punëdhënësi nuk i ka paguar personit asnjë të ardhur. Dhe është e pamundur të mbahet tatimi në burim.
Llogaritë e arkëtueshme të falura për shumat e parave të para të falura
Fitimet mesatare gjatë mungesës së detyruar me vendim gjykate (nëse nuk përfshin tatimin mbi të ardhurat personale)

E rëndësishme:Çfarë duhet të bëj nëse agjenti im tatimor nuk ka mbajtur gabimisht taksat në burim në vitin 2018? Për shembull, njërit prej punonjësve nuk iu ngarkua tatimi mbi të ardhurat personale për shumën e ndihmës financiare që tejkalon 4 mijë rubla. në vit. Gabimi daton në gusht 2018, por u zbulua në janar 2019. Në këtë rast, nuk keni nevojë të dorëzoni një certifikatë me veçorinë 2. Thjesht mbani shumën e kërkuar nga të ardhurat e punonjësit këtë vit dhe llogarisni tarifat e vonuara.

Duhet mbajtur mend se, pasi të keni njoftuar zyrën e taksave për shumat e pambajtura të tatimit mbi të ardhurat personale, do t'ju duhet të risiguroni informacionin për të ardhurat e paguara. Kjo do të thotë, përsërisni rrethin. Së pari, raportoni për certifikatat me shenjën “2”, dhe më pas me shenjën “1”.

2-NDFL me shenjat 3 dhe 4: kur të dorëzohet

Për sa i përket afateve për dorëzimin e 2-NDFL me veçori të reja, ato janë të ngjashme me datat për certifikatat me veçoritë "1" dhe "2". Marrësit ligjorë duhet të dorëzojnë një certifikatë me shenjën e re “3” brenda datës 1 Prill 2019. Afati i fundit për dorëzimin e formularit të ri me shenjën “4” është data 1 mars 2019.

Si të dorëzoni 2-NDFL në 2019

Certifikata 2-NDFL për vitin 2018 duhet të dorëzohet në zyrën e taksave. Për më tepër, organizatat dhe sipërmarrësit individualë dorëzojnë certifikata vetëm në rast të pagesës së të ardhurave për punonjësit dhe individët e tjerë.

Nëse numri i certifikatave i kalon 25, atëherë certifikatat duhet të dorëzohen në mënyrë elektronike. Nëse sasia është më e vogël, certifikatat mund të dorëzohen në formë letre - sillen personalisht ose dërgohen me postë.

Mos harroni gjithashtu se kur dorëzoni raporte të personalizuara në formë letre, duhet të krijoni një Regjistr të Informacionit të të Ardhurave. Ky është një dokument përmbledhës që liston numrin e certifikatave të dorëzuara dhe informacionin hyrës për punëdhënësin. Më poshtë tregoni datën e transferimit të 2-NDFL në Shërbimin Federal të Taksave. Ky dokument duhet të plotësohet në dy kopje. Njëra ju mbetet në dorë, njëra është e bashkangjitur me certifikatat.

Formulari aktual i regjistrit mund të gjendet në urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 16 shtator 2011 Nr. ММВ-7-3/576@.

E rëndësishme: Nëse i dorëzoni të dhënat në mënyrë elektronike, regjistri gjenerohet automatikisht. Nuk ka nevojë ta krijoni atë shtesë.

Përgjegjësia për shkeljen e afateve për dorëzimin e 2-NDFL

Në rast të shkeljes së afatit për paraqitjen e një certifikate, agjenti tatimor do të gjobitet me 200 rubla. për çdo certifikatë. Kjo masë parashikohet në Art. 15.6 Kodi i kundërvajtjeve administrative të Federatës Ruse.

Në rast të dhënies së informacionit të rremë në lidhje me të ardhurat e punonjësve, gjoba do të jetë 500 rubla. Kjo dispozitë rregullohet me Art. 126.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Ai, si ai i mëparshmi, varet nga numri i 2-NDFL të dorëzuara. Për më tepër, mund të gjobiteni për një TIN të pasaktë.

Gjithçka rreth akordimit të makinave