Si mund të ndajnë qiramarrësit dhe të marrin parasysh kostot e riparimit të zonave të përbashkëta? Rimbursimi nga qiradhënësi i shpenzimeve për riparimin e pronës së dhënë me qira Rimbursimi i kostove të riparimit
Si të merren parasysh kostot e riparimeve dhe përmirësimeve të pronës së dhënë me qira, lexo: 2008, nr. 21, f. 33
Kur merrni me qira një dhomë, herët a vonë të gjithë përballen me problemin e riparimit të saj. Çështja e llogaritjes së kostove të riparimit të ambienteve me qira është diskutuar disa herë. Por çfarë të bëni nëse prona e përbashkët e ndërtesës kërkon riparime - hyrje, korridore, shkallë, fasadë?
Rreth kontabilitetit për përmirësimet e dakorduara dhe të pakoordinuara në pronën e dhënë me qira, lexo: 2009, nr. 16, f. 64
Në fund të fundit, mund të rezultojë që ju nuk i merrni me qira, dhe qiradhënësi jo gjithmonë i konsideron të nevojshme riparime të tilla. Prandaj, qiramarrësit janë të detyruar të bashkohen dhe të bëjnë riparime bashkërisht, pa marrë rimbursim nga qiradhënësi për koston e riparimeve. Por si duhet, në këtë rast, të ndajmë dhe dokumentojmë kostot totale?
Ne koordinojmë riparimet me qiradhënësin
Qiramarrësi është i detyruar të mbajë pronën e dhënë me qira në gjendje të mirë dhe të kryejë riparime rutinë me shpenzimet e tij. T Art. 616 Kodi Civil i Federatës Ruse. Por ju nuk merrni me qira ambiente të përbashkëta, kështu që qiradhënësi është i detyruar t'i riparojë ato dhe ju mund të kërkoni riparime prej tij.
Nëse qiradhënësi nuk pranon t'i riparojë vetë, atëherë alternativa më e mirë është nëse përfshini në marrëveshjen e qirasë një kusht që riparimet në zonat e përbashkëta janë përgjegjësi e qiramarrësit. Në këtë rast nuk do të ketë probleme për të justifikuar shpenzimet.
Nëse nuk ka asnjë dispozitë përkatëse në kontratë, atëherë që të mos keni probleme në të ardhmen as me qiradhënësin, as me inspektorët, merrni pëlqimin e tij me shkrim për të kryer riparimet tuaja në ambientet e përbashkëta dhe përgatitni një arsyetim për këto shpenzime.
Ne justifikojmë shpenzimet
Gjëja e parë që duhet të mendoni përpara se të filloni rinovimin e korridoreve, hyrjeve, shkallëve dhe ambienteve të tjera të përbashkëta është se si të justifikoni kostot e rinovimit të ambienteve që kompania nuk i jep me qira. Në fund të fundit, ju po rinovoni ambiente të përbashkëta me të cilat organizata juaj, në përgjithësi, nuk ka lidhje të drejtpërdrejtë, dhe organet tatimore me siguri nuk do të humbasin mundësinë për të vënë në dyshim shpenzime të tilla. e Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Rajonin e Moskës, datë 24 mars 2005 Nr. 22-22/751.
Por gjykatat nuk e ndajnë qasjen që nëse nuk merr me qira, nuk mund të marrësh parasysh kostot e riparimeve T Rezolutat e Shërbimit Federal Antimonopol të Rajonit të Moskës, datë 11 janar 2006 Nr. KA-A41/13068-05, datë 27 tetor 2006 Nr. KA-A40/9971-06-2. Gjykata mund të pajtohet me argumentin se kostot e riparimit janë të justifikuara, pasi pamja e hyrjes ndikon në imazhin, përfshirë atë të kompanisë suaj. Dhe Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rajonit të Moskës, datë 27 tetor 2006 Nr. KA-A40/9971-06-2.
Dhe me këtë është dakord edhe Ministria e Financave.
Nga burime autoritare
Kryespecialist-ekspert i Departamentit të Politikës Tatimore dhe Tarifave Doganore të Ministrisë së Financave të Rusisë
Si të hartoni dokumente kur riparoni pronën e marrë me qira, lexoni: 2010, Nr. 16, f. 31Qiramarrësi është i detyruar të mirëmbajë pronën në gjendje të mirë, të kryejë riparime rutinë me shpenzimet e tij dhe të përballojë shpenzimet e mirëmbajtjes së pronës. A klauzola 2 neni. 616 Kodi Civil i Federatës Ruse.
Sipas mendimit tim, riparimi i ambienteve të përbashkëta është ekonomikisht i justifikuar dhe i lidhur me aktivitetet e tatimpaguesit, pasi gjendja e ambienteve të tilla formon përshtypjen e përgjithshme të klientit për organizatën dhe mund të ndikojë në vendimin e tij në lidhje me mundësinë e lidhjes së kontratave me këtë organizatë.
Kështu, për mendimin tim, kostot e riparimit të zonave të përbashkëta në një ndërtesë ku një organizatë merr me qira hapësirë për një zyrë mund të përfshihen si shpenzime për qëllime të tatimit mbi të ardhurat, por vetëm duke justifikuar nevojën për riparime të tilla.”
Një urdhër nga menaxher për nevojën për riparime. Një ndihmë e mirë në një çështje të tillë do të jetë procesverbali i mbledhjes së të gjithë qiramarrësve dhe qiradhënësit, i cili evidenton defektet e konstatuara në ambientet e përbashkëta.
Ne i ndajmë shpenzimet e përbashkëta midis qiramarrësve
Askund nuk thuhet se si të ndahen kostot midis qiramarrësve gjatë riparimit të ambienteve të përbashkëta, kështu që është e pamundur të vërtetohet paligjshmëria e një ose një tjetër llogaritjeje. Cilado metodë që jeni dakord me qiramarrësit e tjerë është e sakta. Për shembull, ju mund t'i ndani kostot në mënyrë të barabartë. Ose nëse njëri nga qiramarrësit është më i interesuar për riparime, dhe dikush nuk mund të shpenzojë më shumë se një shumë të caktuar, atëherë me marrëveshje të ndërsjellë kostot mund të ndahen në përpjesëtim me aftësitë e tyre.
Por më shpesh shpenzimet ndahen në raport me hapësirën e marrë me qira.
Zgjedhja e një mënyre për të zyrtarizuar marrëdhënien
Është e qartë se pasojat tatimore për qiramarrësit mund të ndryshojnë në varësi të opsionit të rinovimit kolektiv.
OPTION 1. Kontrata për punë riparimi lidhet nga qiradhënësi, dhe qiramarrësit e rimbursojnë atë për shpenzimet
PARALAJMËROJMË MENAXHERIN
Qiramarrësit mund të kenë probleme me rikuperimin e TVSH-së së hyrjes në punën e rinovimit nëse kostot e riparimit të qiradhënësit zonat e përbashkëta ato rimbursohet sipas një marrëveshjeje shtesë në marrëveshjen e qirasë.
Kjo do të thotë, qiradhënësi, duke vepruar si klient, lidh një kontratë dhe kryen riparime. Bazuar në dokumentet e ofruara nga kontraktori, ai ndan kostot midis të gjithë qiramarrësve dhe lëshon një faturë për secilin për pjesën e tij të kostove.
Nëse detyrimi i qiradhënësit për të kryer riparime dhe detyrimi i qiramarrësit për t'i rimbursuar shpenzimet formalizohen në një marrëveshje shtesë të marrëveshjes së qirasë, kjo ka shumë të ngjarë të çojë në mosmarrëveshje me autoritetet tatimore në lidhje me zbritjen e TVSH-së për koston e riparimeve. Në të vërtetë, në këtë rast, qiradhënësi do t'ju rilëshojë faturat e marra nga kontraktori. Dhe në një situatë të ngjashme, vetëm në lidhje me kostot e shërbimeve, Ministria e Financave beson se qiradhënësi nuk mund të rilëshojë fatura, pasi qiramarrësi nuk i shet shërbimet. në klauzola 2 e letrës së Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 02/04/2010 Nr. ШС-22-3/86@; Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 14 maj 2008 Nr. 03-03-06/2/51. Prandaj, ju nuk do të jeni në gjendje të zbrisni TVSH-në që ju ngarkohet nga qiradhënësi për riparimet.
Më shumë informacion se si të mos humbni zbritjen e TVSH-së gjatë rimbursimit të shpenzimeve shkruhet: 2010, Nr. 16, f. 32
Për të mos sjellë çështjen në gjykatë dhe për të shmangur pretendimet, është më mirë të zyrtarizoni detyrimet e riparimit duke përfunduar:
- <или>një marrëveshje agjencie shumëpalëshe, sipas së cilës qiradhënësi - agjenti i qiramarrësve do të organizojë riparime në emër të tyre;
- <или>një marrëveshje tjetër kontrate, sipas së cilës qiramarrësit do të jenë klientët për riparime dhe qiradhënësi do të jetë kontraktor.
OPTION 2. Vetë qiramarrësit lidhin një marrëveshje për riparime me një kontraktor
Qiramarrësit hyjnë në një marrëveshje shumëpalëshe me kontraktorin, në të cilën secili prej tyre vepron si bashkë-klient te klauzola 1 neni. 308 Kodi Civil i Federatës Ruse. Më pas, kontraktori lëshon një faturë për secilin për pjesën e tij të kostove në përputhje me kushtet e kontratës dhe do të ketë një certifikatë të punës së kryer, e nënshkruar nga të gjithë ose një nga qiramarrësit me udhëzimet me shkrim të të tjerëve. Çdo qiramarrës do të jetë në gjendje të marrë parasysh shpenzimet e bëra gjatë taksimit të fitimeve dhe të kërkojë TVSH-në e kërkuar nga kontraktori për zbritje.
OPTION 3. Çdo qiramarrës lidh një kontratë të veçantë për riparime
Qiramarrësit përcaktojnë bashkërisht me marrëveshje me shkrim se kush e kryen atë pjesë të punës së riparimit. Për shembull, dikush paguan për lyerjen e mureve, dikush për të riparuar çatinë, etj. Gjëja kryesore është të pajtoheni me fqinjët që pranojnë të paguajnë çfarë shpenzimesh dhe në çfarë shume. Më pas, çdo qiramarrës nënshkruan një marrëveshje të veçantë me kontraktorin për pjesën e tij të punës dhe secili do të ketë faturat dhe dokumentet kryesore të tij të lëshuara në emër të tij. Prandaj, nuk do të ketë probleme as me kontabilitetin e shpenzimeve dhe as me zbritjen e TVSH-së.
Siç mund ta shihni, riparimet kolektive nga pikëpamja tatimore nuk janë një çështje e lehtë. Dhe shumë mosmarrëveshje mund të lindin me qiramarrësit fqinjë: si të ndani shpenzimet, si të zyrtarizoni marrëdhëniet, çfarë dhe si të riparoni, cilin kontraktor të zgjidhni, etj. Gjëja më e lehtë do të jetë nëse mund të pajtoheni me qiradhënësin në mënyrë që ai të organizojë dhe të paguajë vetë riparimet, dhe më pas thjesht të përfshijë kostot për to në koston e qirasë.
Nëse organizata nuk krijon një rezervë, pasqyroni kostot e riparimeve të garancisë kur ato ndodhin. Në varësi të llojit të shpenzimeve, fshijini ato duke përdorur shënimet e mëposhtme:
Debi 20 (23, 44) Kredi 70
– pagat u grumbulluan punonjësve të përfshirë në riparimet e garancisë;
Debi 20 (23, 44) Kredi 69
– kontributet për sigurimin e detyrueshëm pensional (social, mjekësor) dhe sigurimin nga aksidentet dhe sëmundjet profesionale ngarkohen në pagat e punonjësve të angazhuar në riparime garancie;
Debi 20 (23, 44) Kredi 10
– pjesët e këmbimit (përbërësit) fshihen për riparime me garanci.
Debiti 20 (23, 44) Kredi 70 (10, 02, 68, 69, 60...)
– shlyhen shpenzimet e dorëzimit të mallrave nga blerësi në vendin e riparimit të garancisë dhe kthimit.
Në fund të periudhës raportuese (muaj), fshini shumën e kostove për riparimet e garancisë si debi në llogarinë 90-2:
Debiti 90-2 Kredi 20 (23, 44)
– shpenzimet për riparimet e garancisë janë shlyer.
Riparimet e garancisë që përfshijnë palë të treta kryhen në bazë të një kontrate me një kompani të specializuar (qendër shërbimi).
Marrëdhënia midis klientit dhe kontraktorit rregullohet nga Kapitulli 37 i Kodit Civil të Federatës Ruse. Procedura për llogaritjen e kostove që lidhen me riparimet e garancisë në këtë rast varet nga kushtet e kontratës. Nëse kontrata përcakton që kostoja e punës përfshin koston e pjesëve rezervë (përbërësit), atëherë në kontabilitet, pasqyroni kostot sipas kontratës duke postuar:
Debi 20 (23, 44) Kredi 60
– pasqyrohen kostot për shërbimet e qendrës së shërbimit.
Bëni këtë hyrje kur nënshkruani certifikatën e përfundimit të punës (klauzola 18 e PBU 10/99).
Ndërrimi i pjesëve të këmbimit dhe komponentëve
Kushtet e kontratës mund të përcaktojnë që organizata e klientit paguan vetëm për riparimet e garancisë (pa marrë parasysh koston e pjesëve rezervë). Në këtë rast, nëse gjatë riparimit ka nevojë për të zëvendësuar ndonjë pjesë (përbërës), organizata e klientit është e detyruar t'i sigurojë ato me shpenzimet e veta (nenet 703, 704, 713 të Kodit Civil të Federatës Ruse).
Si rregull, organizata e klientit transferon pjesë rezervë dhe përbërës për riparime garancie me pagesë (klauzola 156 e Udhëzimeve Metodologjike, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 28 dhjetor 2001 Nr. 119n). Meqenëse në këtë rast pronësia e pronës së transferuar nuk i kalon kryerësit të punës (klauzola 1 e nenit 220 të Kodit Civil të Federatës Ruse), merreni parasysh në të njëjtën mënyrë si materialet e furnizuara nga klienti. Pas riparimit, kontraktori duhet t'i sigurojë klientit një raport mbi përdorimin e pjesëve rezervë të marra (Klauzola 1, neni 713 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Nëse nuk janë përdorur të gjitha pjesët rezervë gjatë procesit të riparimit, kontraktori duhet t'i kthejë ato duke përdorur faturën. Këto dokumente janë baza për shlyerjen e materialeve të përdorura për riparimet e garancisë.
Situata: si të reflektoni në kontabilitet marrjen e pjesëve rezervë të destinuara për riparime garancie? Pjesët e këmbimit janë marrë nga një prodhues i huaj i produkteve pa pagesë brenda periudhës së garancisë së produktit.
Reflektoni ato në llogarinë jashtë bilancit 003 “Materialet e pranuara për përpunim”.
Nëse prodhuesi ka vendosur një periudhë garancie për produktin, detyrimi për të eliminuar defektet i takon atij (përjashtim është rasti kur vërtetohet fakti i dëmtimit të produktit nga konsumatori) (neni 476 i Kodit Civil të Federatës Ruse Federata, paragrafi 2 i paragrafit 6 të nenit 18 të Ligjit të Federatës Ruse të 7 shkurtit 1992 Nr. 2300-1).
Për të siguruar mundësinë e përdorimit të produktit gjatë jetës së tij të shërbimit, prodhuesi merr përsipër të:
- të kryejë riparime dhe mirëmbajtje të produkteve;
- furnizimi me pjesë këmbimi për organizatat tregtare dhe riparimi gjatë jetës së produktit (dhe në mungesë të një periudhe të tillë, brenda dhjetë viteve nga data e transferimit të produktit te konsumatori).
Një nga mënyrat për të përmbushur detyrimin e garancisë është ndërrimi falas i pjesëve të këmbimit me defekt (si me dhe pa punë riparimi). Si rregull, konsumatori i bën një kërkesë shitësit të drejtpërdrejtë për eliminimin e defekteve të produktit. Nga ana tjetër, shitësi në këtë rast ka të drejtë t'i adresojë këto kërkesa prodhuesit. Dhe prodhuesi ose mund të kompensojë të gjitha shpenzimet e shitësit për riparimet e garancisë (përfshirë koston e pjesëve rezervë të blera prej tij), ose të kryejë vetë riparimet ose t'i sigurojë shitësit pjesë këmbimi pa pagesë për transferim të mëtejshëm te konsumatori.
Kjo rrjedh nga neni 469, paragrafi 2 i nenit 470, neni 475, paragrafi 3 i nenit 477 të Kodit Civil të Federatës Ruse dhe neni 6 i ligjit nr.2300-1 të 7 shkurtit 1992.
Në situatën në shqyrtim, organizata merr pjesë rezervë për riparime garancie të produkteve të shitura pa pagesë për transferim falas te konsumatori.
Pjesët e këmbimit të marra për riparime garancie janë pronë e prodhuesit (neni 713 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Prandaj, në kontabilitet, pasqyroni ato në llogarinë jashtë bilancit 003 "Materialet e pranuara për përpunim":
Debiti 003
– pjesët rezervë të ofruara nga prodhuesi për transferim të mëtejshëm te konsumatori pranohen për kontabilitet.
Ju lutemi pranoni pjesë këmbimi për kontabilitet me çmimin e treguar në dokumentet shoqëruese (faturë, fletëdorëzimi) të marra nga prodhuesi. Baza për pranimin e pjesëve rezervë për kontabilitet janë dokumentet kryesore të kontabilitetit që konfirmojnë marrjen e pjesëve rezervë (akti i pranimit dhe transferimit të pjesëve rezervë, marrëveshja me prodhuesin, porosia e marrjes) (Pjesa 1 e nenit 9 të Ligjit të 6 dhjetorit 2011 Nr. 402-FZ).
Kur transferoni pjesë rezervë te konsumatori, bëni instalimet e mëposhtme:
Kredia 003
– shlyhet kostoja e pjesëve rezervë të transferuara tek blerësi për zëvendësim.
Hiqni pjesët e këmbimit bazuar në certifikatën e pranimit të pjesëve të këmbimit dhe raportin e konsumit të pjesëve të këmbimit.
Kjo procedurë rrjedh nga udhëzimet për planin e llogarive, si dhe nga dispozitat e nenit 713 të Kodit Civil të Federatës Ruse.
Kur merr pjesë këmbimi nga një prodhues, një organizatë mund të ketë kosto, për shembull, për të paguar TVSH-në dhe detyrimet (detyrimet) doganore nëse prodhuesi është një organizatë e huaj.
Shuma e detyrimeve (detyrimeve) doganore të paguara në doganë për pjesët rezervë të marra për riparime garancie duhet të përfshihet si pjesë e shpenzimeve të tjera (klauzola 11 e PBU 10/99). Në kontabilitet, bëni shënimin e mëposhtëm:
Debiti 91-2 Kredi 76 nënllogari “Llogaritjet për detyrimet dhe tarifat doganore”
– shuma e detyrimeve (detyrimeve) doganore të paguara në doganë gjatë importimit të pjesëve të këmbimit merret parasysh si pjesë e shpenzimeve të tjera.
Pasqyroni TVSH-në e paguar në doganë duke postuar:
– Është pasqyruar TVSH e pagueshme në doganë gjatë importimit të pjesëve të këmbimit.
Kontabiliteti për bizneset e vogla
Për organizatat që kanë të drejtë të kryejnë kontabilitet në një formë të thjeshtuar, është parashikuar procedurë e veçantë për kontabilitetin e shpenzimeve (Pjesët 4, 5, neni 6 i Ligjit të 6 dhjetorit 2011 Nr. 402-FZ).
Tatimi mbi të ardhurat
Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, një organizatë mund të marrë parasysh kostot e riparimeve të garancisë (shërbimi i garancisë) në dy mënyra:
- nga krijimi i një rezerve për riparimet e garancisë ;
- me paraqitjen e kostove.
Metoda e zgjedhur duhet të fiksohet në politikën e kontabilitetit për qëllime tatimore (klauzola 2 e nenit 267 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse metodat e llogaritjes së kostove të riparimeve të garancisë (shërbimi i garancisë) në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor ndryshojnë, organizata do të përjetojë diferenca të përkohshme (klauzola 8 e PBU 18/02).
Nëse organizata nuk krijon një rezervë për riparimet e garancisë (shërbimi i garancisë), përfshini kostot që rezultojnë si pjesë e shpenzimeve të tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjet (nënklauzola 9, pika 1, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Situata: gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, a është e nevojshme të përfshihet në të ardhurat jo-operative të një organizate tregtare shumën që ka marrë nga prodhuesi për të rimbursuar shpenzimet për riparimet e garancisë së pajisjeve të shitura?
Përgjigje: po, është e nevojshme.
Për të kompensuar kostot e riparimeve të garancisë së pajisjeve të marra nga prodhuesi, nuk sigurohen përfitime nga tatimi mbi të ardhurat (neni 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, përfshini shumën e një kompensimi të tillë si të ardhura të tatueshme (neni 250 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Në të njëjtën kohë, përfshini fondet e shpenzuara për riparime nën garanci si pjesë e shpenzimeve të tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjet (nënklauzola 9, pika 1, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kështu, fitimi i tatueshëm në riparimet e garancisë mund të jetë zero. Kjo duhet të bëhet nëse organizata nuk ka krijuar një rezervë për riparimet e garancisë. Nëse krijohet një rezervë, shpenzimet në kontabilitetin tatimor duhet të hiqen nga shumat e rezervuara (klauzola 5 e nenit 267 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Nëse një organizatë përdor metodën e përllogaritjes, atëherë shpenzimet për riparimet e garancisë të kryera më vete njihen në periudhën e raportimit kur ato janë kryer, pavarësisht nga fakti i pagesës (paragrafi 2, paragrafi 1, neni 272 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse Federata). Nëse riparimet e garancisë kryhen nga një organizatë e palës së tretë, atëherë pasqyroni kostot në datën e ekzekutimit të dokumenteve që konfirmojnë faktin që puna është kryer (nënklauzola 3, pika 7, neni 272 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) .
Nëse organizata përdor metodën e parave të gatshme, atëherë kostot aktuale të riparimeve të garancisë (si në vetvete ashtu edhe me përfshirjen e qendrave të shërbimit) njihen vetëm pasi të jenë paguar (klauzola 3 e nenit 273 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse ). Në këtë drejtim, diferencat e përkohshme dhe aktivet tatimore të shtyra mund të lindin në kontabilitet (klauzola 14 e PBU 18/02), të cilat do të paguhen me pagesën e shpenzimeve.
Një shembull se si kostot për riparimet e garancisë pasqyrohen në qëllime kontabël dhe tatimore. Organizata kryen riparime garancie vetë. Asnjë parashikim nuk parashikohet për riparime me garanci.
Në mars, organizata pranoi pajisje nga blerësi për riparimin e garancisë.
Gjatë kryerjes së riparimeve të garancisë, organizata kishte llojet e mëposhtme të shpenzimeve:
- për blerjen e pjesëve rezervë - 15,000 rubla. (përfshirë TVSH-në - 2288 rubla.);
- paga e punonjësve (përfshirë llogaritjet e pagave) - 33,675 rubla.
Dorëzimi i pajisjeve për riparime të garancisë u krye me shpenzimet e blerësit. Pajisjet u pranuan për riparim garancie me një kosto të rënë dakord me blerësin në shumën prej 300,000 rubla. (është hartuar një akt pranimi dhe transferimi i pasurive materiale për riparime garancie).
Në kontabilitetin Master në mars, kontabilisti bëri shënimet e mëposhtme:
Debiti 002
- 300,000 rubla. – pajisjet për riparime garancie janë pranuar për kontabilitet jashtë bilancit;
Debi 10 Kredi 60
– 12,712 fshij. – pjesët e këmbimit të blera për riparime me garanci janë kapitalizuar;
Debi 19 Kredi 60
– 2288 fshij. – TVSH e pasqyruar e hyrjes në pjesë këmbimi;
Debi 10 Kredi 19
– 2288 fshij. – TVSH-ja e hyrjes merret parasysh në koston e pjesëve të këmbimit;
Debi 23 Kredi 10
- 15,000 rubla. – shpenzuar për riparime garancie;
Debiti 23 Kredi 70 (69)
– 33,675 fshij. - pagat e punonjësve janë përllogaritur.
Kostoja totale e riparimeve të garancisë për mars ishte 48,675 rubla. (15,000 RUB + 33,675 RUB).
Kontabilisti e hoqi këtë shumë si debi në llogarinë 90-2:
Debi 90-2 Kredi 23
– 48,675 fshij. – shpenzimet për riparimet e garancisë janë shlyer.
Kostot e riparimit të garancisë në shumën 48,675 RUB. përfshihen në shpenzime gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat.
Një shembull se si shpenzimet për riparimet e garancisë pasqyrohen në qëllime kontabël dhe tatimore. Riparimet kryhen nga një qendër e specializuar. Të gjitha pjesët e nevojshme të këmbimit blihen nga klienti dhe transferohen me pagesë. Pjesa e kostove për riparimet e garancisë në kostot totale tejkalon 5 për qind për periudhën tatimore
LLC "Production Company "Master" prodhon pajisje ftohëse. Pajisja ka një periudhë garancie prej dy vjetësh.
Në mars, organizata pranoi pajisje nga blerësi për riparimin e garancisë. Pajisjet u pranuan për kontabilitet jashtë bilancit me një kosto prej 300,000 RUB të rënë dakord nga palët.
Për të kryer riparime garancie, Master lidhi një kontratë me Alfa LLC. Sipas kushteve të kontratës, “Master” i paguan kontraktorit vetëm koston e punës. "Master" transferon të gjitha pjesët e nevojshme rezervë në "Alpha" me pagesë.
Kostoja e punës sipas kushteve të kontratës ishte 50,000 rubla. (përfshirë TVSH-në - 7627 rubla).
Kostoja e pjesëve rezervë të nevojshme për riparime ishte 12,000 rubla. (përfshirë TVSH-në - 1830 rubla).
Pas kryerjes së riparimeve në fund të muajit mars, Alpha ka paraqitur një raport për pjesët e përdorura.
Në mars, llogaritari bëri shënimet e mëposhtme në kontabilitetin e Masterit:
Debiti 002
- 300,000 rubla. – pajisjet u pranuan për regjistrim për riparime garancie;
Debi 10 Kredi 60
– 10,170 fshij. – pjesët e këmbimit janë të kapitalizuara;
Debi 19 Kredi 60
- 1830 fshij. – pasqyrohet TVSH e hyrjes;
Debiti 68 Nënllogaria “Llogaritjet për TVSH” Kredi 19
- 1830 fshij. – pranohet për zbritje të TVSH-së së hyrjes.
Meqenëse pjesa e kostove për riparimet e garancisë në koston totale tejkalon 5 për qind për periudhën tatimore, llogaritari riktheu TVSH-në e pranuar më parë për zbritje.
Debiti 19 Kredi 68 Nënllogaria “Llogaritjet e TVSH-së”
- 1830 fshij. – Është rikthyer TVSH-ja për pjesët e këmbimit, e pranuar më parë për zbritje;
Debi 91-2 Kredi 19
- 1830 fshij. – shuma e TVSH-së së rivendosur përfshihet në shpenzime të tjera;
Debiti 10-7 Kredi 10
– 10,170 fshij. – pjesët e këmbimit i janë transferuar kontraktorit me pagesë;
Debi 23 Kredi 60
– 42,373 fshij. – pasqyron koston e punës sipas kontratës;
Debi 19 Kredi 60
– 7627 fshij. – pasqyrohet TVSH e hyrjes;
Debi 23 Kredi 19
– 7627 fshij. – ngarkohet me TVSH-në e hyrë në koston e shërbimeve;
Debiti 23 Kredi 10-7
– 10,170 fshij. – kostoja e pjesëve rezervë të përdorura gjatë riparimeve të garancisë është shlyer;
Kredia 002
- 300,000 rubla. – pajisjet e fshira pas përfundimit të riparimeve të garancisë.
Kostot e riparimit të garancisë në shumën 60,170 RUB. (42,373 rubla + 7,627 rubla + 10,170 rubla) llogaritari përfshiu "Master" në shpenzime gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat për Mars.
Kompania jonë është në sistemin e thjeshtuar tatimor sipas marrëveshjes së qirasë, qiramarrësi ynë duhet të kryejë riparime rutinë me shpenzimet e tij. Qiramarrësit në ambientet e marra me qira i është thyer porta. Qiramarrësi ra dakord me kompaninë tonë të qirasë që do ta riparonim vetë dhe ai do të rimbursonte shpenzimet tona. Në këtë rast, ky kompensim nuk zbatohet për të ardhurat nga shitjet. Pra, pse duhet të paguajmë TVSH-në për kompensimin?
Përgjigju
Nëse një organizatë përdor sistemin e thjeshtuar të taksave, atëherë nuk ka nevojë të ngarkoni TVSH-në për koston e riparimeve dhe nuk lëshohet një faturë. Rimbursimi i kostove të riparimit për qëllime të sistemit të thjeshtuar tatimor njihet si e ardhur.
Arsyeja për këtë pozicion është dhënë më poshtë në materialet e Sistemit Glavbukh
Riparimi dhe mirëmbajtja e pronës me qira
Gjatë afatit të kontratës së qirasë, mund të bëhet e nevojshme riparimi i pronës së dhënë me qira. Përgjegjësitë e riparimit shpërndahen si më poshtë. Si rregull i përgjithshëm, riparimet e mëdha kërkohet të kryhen nga qiradhënësi. Qiramarrësi kryen riparime rutinë, mirëmban pronën në gjendje të mirë dhe përballon shpenzimet e mirëmbajtjes së saj. Megjithatë, palët kanë të drejtë të shpërndajnë përgjegjësitë në mënyra të tjera. Ky kusht duhet të përcaktohet në kontratë.*
Kur kontrata nuk përcakton afatin e riparimeve ose riparimet janë shkaktuar nga një nevojë urgjente, atëherë ato duhet të kryhen brenda një kohe të arsyeshme. Koncepti i "kohës së arsyeshme" nuk është i përcaktuar në ligj. Një kohë e arsyeshme zakonisht nënkupton periudhën e nevojshme për të përmbushur një detyrim. Si rregull, kohëzgjatja e kësaj periudhe përcaktohet në çdo rast specifik dhe bihet dakord nga palët në kontratë. Nëse palët nuk pajtohen, kohëzgjatja e "periudhës së arsyeshme" përcaktohet nga gjykata (shih, për shembull,).
Nëse qiradhënësi nuk përmbush detyrimin e tij për të bërë riparime, qiramarrësi ka të drejtë të:
- riparoni vetë pronën me qira, pas së cilës kostoja e riparimeve mund të rikuperohet nga qiradhënësi ose të kompensohet me qiranë;
- të kërkojë një ulje proporcionale të qirasë;
- kërkojnë zgjidhjen e kontratës dhe kompensimin e humbjeve.
Në rastin e përgjithshëm, përmirësimet e ndashme të bëra nga qiramarrësi janë pronë e tij, ndërsa përmirësimet e pandashme i përkasin qiradhënësit (pasi janë të lidhura pazgjidhshmërisht me sendin e dhënë me qira). Nëse përmirësime të pandashme kryhen nga qiramarrësi me pëlqimin e qiradhënësit, atëherë ky i fundit i kompenson ato (nëse nuk parashikohet ndryshe nga kontrata). Përndryshe, shpenzimet e qiramarrësit nuk i nënshtrohen rimbursimit (përjashtim - qiraja e ndërmarrjes -).
Për më tepër, organizatat e thjeshtuara dhe institucionet autonome nuk njihen si pagues të TVSH-së. Përjashtim bën pagesa e TVSH-së:*
– kur kryeni operacione sipas marrëveshjeve të aktiviteteve të përbashkëta, administrimit të besimit të pronës, si dhe sipas marrëveshjeve të koncesionit. Për më tepër, nëse një organizatë është pjesëmarrëse në një partneritet të thjeshtë, që kryen punë të përbashkëta, administrues i besuar ose koncesionar, ajo është e detyruar të hartojë dhe të dorëzojë deklaratat e TVSH-së, të pagueshme në buxhet në bazë të rezultateve të aktiviteteve sipas këtyre marrëveshjeve. Kjo thuhet në Procedurën e miratuar dhe në letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë;
– gjatë importimit të mallrave. Nëse një organizatë importon mallra nga vende që nuk janë anëtare të Unionit Doganor, ajo paguan TVSH-në në doganë. Deklaratat e përgjithshme të TVSH-së nuk kanë nevojë të dorëzohen për këto shuma. Nëse një organizatë importon mallra nga vendet pjesëmarrëse në Bashkimin Doganor, ajo paguan TVSH-në në vendndodhjen e saj. Në lidhje me këto shuma, deklaratat e veçanta dorëzohen në një formë të miratuar nga. Kjo thuhet në Procedurën e miratuar dhe në letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë.
Elena Popova,
Këshilltar Shtetëror në Shërbimin Tatimor të Federatës Ruse, radha e parë
2. Neni:Rinovimi i zyrës: si të llogariten kostot
Procedura për pranimin e TVSH-së “input” për zbritje
Pasi të keni lidhur një marrëveshje që kostoja e punës së riparimit të kryer nga qiramarrësi në zyrë do të rimbursohet nga qiradhënësi, duhet të mbani mend rregullat për zbritjen e TVSH-së "të hyrë".
Për më tepër, këto rregulla vlejnë si për qiradhënësin ashtu edhe për agjencinë e udhëtimit - qiramarrësin. Në këtë rast, shuma e TVSH-së që transferohet në të vërtetë me një urdhër pagese të veçantë nga secila palë te pala e saj () pranohet për zbritje. Zbritja e TVSH-së është e mundur vetëm në periudhën tatimore kur transferohet shuma e taksës (). Prandaj, pasi kanë lidhur një marrëveshje me kushtin që kostoja e riparimeve të rimbursohet nga qiradhënësi, është më mirë që palët të përmbahen nga zbritja e TVSH-së për këto transaksione derisa të nënshkruhet dokumenti neto dhe të transferohen shumat përkatëse.
Një kompani udhëtimi jep me qira hapësirë për zyra. Marrëveshja e qirasë parashikon që riparimet të porositen dhe paguhen nga qiramarrësi dhe më pas, në bazë të dokumenteve të paraqitura, qiradhënësi rimburson agjencinë e udhëtimit për koston e punës. Gjatë periudhës së riparimeve, agjencia e udhëtimit nuk ia kalon qiranë mujore qiradhënësit.
Shuma e qirasë për dy muaj është 118,000 rubla. (përfshirë TVSH-në - 18,000 rubla). Llogaria regjistron:
Debiti 20
- 100,000 rubla. – qiraja është përllogaritur për mars dhe prill 2008;
Debiti 19
Nënllogaria e kredisë 76 "Pagesat e qirasë"
- 18,000 rubla. – Është pasqyruar TVSH-ja në qira.
Le të supozojmë se kostoja e punës së kryer nga një organizatë e specializuar ishte 118,000 rubla, përfshirë TVSH-në. Puna u pranua nga agjencia e udhëtimeve më 12 maj 2008.
Dokumentet për punën e riparimit të kryer i janë paraqitur qiradhënësit më 20 maj 2008. Marrëveshja që kostoja e riparimeve do të kompensohet me qiranë e prapambetur për muajin mars dhe prill 2008 u nënshkrua nga palët më 26 maj 2008.
Kontabilisti i agjencisë së udhëtimeve pasqyroi situatën në kontabilitet si më poshtë.
Debi 20 Kredi 60
- 100,000 rubla. – është pranuar puna e përfunduar e riparimit;
Debi 19 Kredi 60
- 18,000 rubla. – Është pasqyruar TVSH-ja e pretenduar nga kontraktori;
Debi 68 Kredi 19
- 18,000 rubla. – pranohet për zbritjen e TVSH-së për punën e riparimit.
Nënllogaria e debitit 76 "Pagesat për riparime"
Kredia 91
- 118,000 rubla. - të ardhurat nga shitja e punëve të kryera të riparimit te qiradhënësi janë grumbulluar;
Debi 91 Kredi 68
- 18,000 rubla. – TVSH-ja ngarkohet në shitje;*
Debiti 91 Kredi 20
- 100,000 rubla. – shpenzimet e riparimit janë shlyer.
- 100,000 rubla. – pasqyron marrëveshjen për kompensimin e kostos së riparimeve kundrejt qirasë për muajt mars dhe prill 2008.
Debiti i nënllogarisë 76 "Pagesat e qirasë"
Kredia 51
- 18,000 rubla. – TVSH-ja mbi koston e shërbimeve të qirasë i transferohet qiradhënësit;
Debi 68 Kredi 19
- 18,000 rubla. – pranohet për zbritje të TVSH-së “input” në qira.
Në momentin e marrjes së shumës së TVSH-së nga qiradhënësi:
Debiti 51
Nënllogaria e kredisë 76 "Pagesat për riparime"
- 18,000 rubla. – TVSH e marrë.
3. Neni:Si mund të marrë parasysh një qiramarrës kostot e riparimeve të mëdha?
Sipas sistemit të thjeshtuar të taksave, kostoja e riparimit të aktiveve fikse të dhëna me qira lejohet të merret parasysh si shpenzime (). Në këtë rast, kostot jo vetëm që duhet të paguhen, por edhe të justifikohen ekonomikisht (, dhe). Kostot e riparimit të pronës së marrë me qira do të jenë të arsyeshme vetëm nëse një punë e tillë është përgjegjësia juaj. Si rregull i përgjithshëm, riparimet aktuale duhet të kryhen nga qiramarrësi, dhe riparimet e mëdha - nga qiradhënësi (). Siç mund ta shohim, përgjegjësia për kryerjen e riparimeve të mëdha i caktohet me ligj qiradhënësit. Kjo do të thotë se nëse ndërmerrni riparime të tilla, organet tatimore ka shumë të ngjarë t'i konsiderojnë kostot të paarsyeshme.* Por ka të paktën dy opsione në të cilat mund të pasqyroni në shpenzime koston e riparimeve të mëdha që keni kryer.
4. RAPORTI VJETOR – 2013
Kostot e qirasë
1.9.10 Shpenzimet për riparime të mëdha të ambienteve të marra me qira.
Investimet kapitale në pronat e dhëna me qira në formën e përmirësimeve të pandashme, nëse ka pëlqimin e qiradhënësit, njihen si pronë e amortizueshme në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse.
Dhe nga dita e 1 e muajit që pason muajin në të cilin prona është vënë në funksion pas rinovimit, kompania duhet të akumulojë tarifa amortizimi, të cilat do të vazhdojnë gjatë gjithë periudhës së dhënies me qira të ambienteve. Ju duhet të përfshini shumën e kompensimit nga qiradhënësi si pjesë e të ardhurave nga shitjet për qëllime të tatimit mbi fitimin.* Ky pozicion respektohet gjithashtu nga Ministria Ruse e Financave në të.
* Kështu theksohet një pjesë e materialit që do t'ju ndihmojë të merrni vendimin e duhur.