Çfarë duhet të bëjë një agjent tatimor nëse tatimi mbi të ardhurat personale nuk mund të mbahet? Çfarë duhet të bëjë një agjent tatimor nëse është e pamundur të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale.

Nëse gjatë periudhës tatimore (viti kalendarik) është e pamundur të mbahet shuma e tatimit të llogaritur nga tatimpaguesi, agjenti tatimor duhet të informojë autoritetet tatimore, si dhe tatimpaguesin (). Që nga viti 2016, afati i fundit për një mesazh të tillë është 1 Marsi.

Kështu, data 1 mars 2016 është afati i fundit për dorëzimin e informacionit për pamundësinë e tatimit në burim për vitin 2015. Faqja jonë e internetit do t'ju ndihmojë të gjurmoni afatin për paraqitjen e raporteve dhe pagimin e taksave. Shënojeni atë!

Një mesazh i tillë dërgohet në formularin 2-NDFL. Ai tregon shumën e të ardhurave nga e cila nuk është mbajtur tatimi në burim dhe shumën e tatimit që nuk është mbajtur në burim.

Si rregull i përgjithshëm, informacioni në Formularin 2-NDFL në lidhje me pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale i dorëzohet nga agjenti tatimor autoritetit tatimor në vendin e regjistrimit të tij (). Por për disa organizata dhe sipërmarrës individualë ekzistojnë rregulla të veçanta. Në veçanti, kompanitë me ndarje të veçanta paraqesin Formularin 2-NDFL në këtë rast në vendin e regjistrimit të divizioneve të veçanta përkatëse. Tatimpaguesit më të mëdhenj dërgojnë mesazhe për pamundësinë e mbajtjes së tatimit në burim pranë inspektoratit në vendin e regjistrimit si tatimpaguesi më i madh. Dhe sipërmarrësit individualë që përdorin UTII ose PSN i dërgojnë një mesazh autoritetit tatimor në vendin e regjistrimit në lidhje me zbatimin e aktiviteteve të tilla (,).

Kur plotësoni formularin 2-NDFL për të paraqitur informacione në lidhje me pamundësinë e tatimit në burim, duhet të tregoni numrin "2" në fushën "Shenjë". Të ardhurat nga të cilat tatimi nuk mbahet nga agjenti tatimor duhet të pasqyrohen në seksionin 3 të certifikatës 2-NDFL (,). Kur plotësoni formularin 2-NDFL, kushtojini vëmendje edhe korrektësisë së TIN-it të tatimpaguesit. Nëse një individ nuk ka një TIN ose nuk është i njohur për agjentin tatimor, atëherë kolona nuk ka nevojë të plotësohet. Certifikata do të pranohet gjithsesi. Por për një TIN të futur gabimisht, për shembull, i caktuar një individi tjetër, ata mund të jenë subjekt i detyrimit tatimor. Sqarime të tilla janë dhënë nga autoritetet tatimore (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë e datës 12 shkurt 2016 Nr. BS-4-11/2303@ "

Në rastin e jorezidentëve të Federatës Ruse, pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale nuk kërkohet kur shiten prona që ishin në pronësi për më shumë se një periudhë minimale të pronësisë - tre dhe pesë vjet. Rezulton se nga data 1 janar 2019, si rezultat i ndryshimeve të futura, rregullat bëhen të barasvlefshme për jorezidentët dhe rezidentët. Këta të fundit, gjithashtu, kur shesin prona që janë në pronësi për më shumë se një periudhë minimale pronësie, nuk duhet të paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale.

Periudha minimale e pronësisë së objekteve të pasurive të paluajtshme është tre vjet ose pesë vjet - gjithçka varet nga kushtet për shfaqjen e të drejtave të pronësisë ndaj tyre. Periudha për automjete, garazhe dhe prona të tjera është tre vjet.

Ju do të duhet të paguani tatimin mbi të ardhurat personale nëse prona shitet para afatit. Shkalla e tatimit për rezidentët është 13%, dhe për jorezidentët - 30%.

Ndryshimet prekën edhe qytetarët që shisnin pronat që përdornin në biznes. Nga 1 janari 2019, ata janë të përjashtuar edhe nga pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale për shitje të tilla. Objektet mund të jenë ndërtesa banimi, apartamente, dhoma, duke përfshirë ambiente banimi të privatizuara, dacha, shtëpi kopshtesh, automjete.

Të ardhurat përjashtohen nga tatimi me kusht që të plotësohet periudha minimale e pronësisë së pronës - tre ose pesë vjet. Nëse periudha është më e shkurtër, atëherë pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale është e pashmangshme. Për më tepër, nga 1 janari, kjo shumë mund të reduktohet falë një zbritjeje të pasurisë, sqaron Shërbimi Federal i Taksave. Domethënë, të ardhurat e marra nga tatimpaguesi në vitin 2019 mund të zvogëlohen me shumën e shpenzimeve faktike dhe të dokumentuara që lidhen me blerjen e pronës, minus shpenzimet e marra më parë në konsideratë gjatë aplikimit të regjimeve të veçanta tatimore ose si pjesë e zbritjeve tatimore profesionale.

Është zgjeruar lista e të ardhurave të përjashtuara nga tatimi mbi të ardhurat personale

Shuma e zbritjes së tatimit social për tatimin mbi të ardhurat personale për bamirësi mund të rritet

Rregulli i përgjithshëm ju lejon të ktheni jo më shumë se 25% të të ardhurave të marra nga tatimpaguesi në periudhën tatimore. Megjithatë, ai bëri ndryshime sipas të cilave zbritja maksimale e tatimit mund të rritet në 30%. Kjo mund të ndodhë në dy raste:

• nëse përfituesit e donacioneve janë institucionet shtetërore dhe komunale që kanë të bëjnë me sferën kulturore;
• nëse organizatat jofitimprurëse transferojnë donacione për të formuar kapital për të mbështetur institucionet kulturore.

Të ardhurat e marra nga kujdesi për fëmijët dhe të moshuarit, për tutorin dhe pastrimin e ambienteve janë të përjashtuara nga tatimi mbi të ardhurat personale deri në fund të vitit.

Më parë, kompensimi i paguar për punonjësit që punonin në terren nuk i nënshtrohej plotësisht tatimit mbi të ardhurat personale.

Të gjitha organizatat dhe sipërmarrësit individualë që paguajnë të ardhura për individët u kërkohet të mbajnë tatimin mbi të ardhurat personale nga këto të ardhura, pasi sipas paragrafëve 1 dhe 2 të Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse ata njihen si agjentë tatimorë.

Por ka situata kur nuk është e mundur të mbahet tatimi në burim mbi të ardhurat.

Për shembull, kur paguani një pagë në natyrë ose krijoni të ardhura në formën e përfitimeve materiale (falja e borxhit, dhënia e një dhurate me vlerë më shumë se 4 mijë rubla). Tatimi mbi të ardhurat personale nuk mund të mbahet si rezultat i një gabimi në llogaritje.

Pamundësia e tatimit në burim dhe shuma e borxhit duhet të raportohet jo më vonë se 1 mars i vitit të ardhshëm (klauzola 5 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letrat e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 24 mars , 2017 Nr 03-04-06/17225, Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse, datë 30 Mars 2016 Nr. BS- 4-11/5443).

Një mesazh për pamundësinë e tatimit në burim është Formulari 2-NDFL me shenjën “2”.

Që nga momenti i njoftimit, detyrimi për të paguar tatimin i caktohet individit dhe organizata pushon së kryeri funksionet e një agjenti tatimor (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 2 dhjetor 2010 Nr. ШС-37 -3/16768@).
Taksa duhet të paguhet nga vetë tatimpaguesi kur dorëzon një deklaratë të tatimit mbi të ardhurat personale në Shërbimin Federal të Taksave në vendndodhjen e tij (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 22 gusht 2014 Nr. SA-4-7/16692) .

Duke qenë se afati po afron, vendosëm të flasim më në detaje për rregullat e plotësimit të certifikatës 2-NDFL në rast pamundësie për tatim të mbajtur në burim.

Mosmbajtja e tatimit mbi të ardhurat personale si rezultat i një gabimi në llogaritje

Në rast të një gabimi në llogaritje, ju duhet të mbani tatimin në burim deri në fund të vitit nga pagesat e ardhshme në para të gatshme për një individ.

Nëse nuk ekziston një mundësi e tillë para fundit të vitit (për shembull, një gabim në llogaritje është zbuluar në dhjetor), individi duhet të informohet për pamundësinë e mbajtjes së tatimit në burim dhe zyrën e tij tatimore (neni 216, paragrafi 5 i nenit 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Në të njëjtën kohë, ata mund të gjobiten për mos mbajtje në burim vetëm nëse individi ka pasur mundësinë të mbajë tatimin në burim kur paguan të ardhurat. Nëse nuk ka pasur një mundësi të tillë (për shembull, të ardhurat janë paguar në natyrë), atëherë nuk mund të mbahet përgjegjës. Por nëse një mundësi e tillë u shfaq para fundit të vitit, dhe agjenti tatimor ende nuk e mbajti tatimin, në këtë rast ai gjithashtu përballet me një gjobë (neni 123 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, paragrafi 21 i Rezolutës së Plenumi i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 30 korrik 2013 nr. 57).

Nëse tatimi mbi të ardhurat personale nuk mbahet nga pagesat për një punonjës të pushuar nga puna pas zgjidhjes përfundimtare me të dhe nuk janë bërë pagesa ndaj tij deri në fund të vitit, organizata duhet të dërgojë gjithashtu një mesazh në lidhje me pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale në inspektorat. dhe ky punonjës (neni 216, paragrafi 5 i nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Afati i fundit për paraqitjen e 2-NDFL

Nëse certifikata 2-NDFL pasqyron informacione për të ardhurat nga të cilat nuk mbahet tatimi, atëherë afati i paraqitjes së tij ndryshon nga certifikata e zakonshme, përkatësisht deri më 1 mars të vitit të ardhshëm raportues (neni 216, paragrafi 5 i nenit 226 i Kodi Tatimor i Federatës Ruse, seksioni II Procedura për plotësimin e certifikatës 2-NDFL).

Në rast të shkeljes së afatit për paraqitjen e një certifikate, inspektorët mund të vendosin një gjobë prej 200 rubla për çdo certifikatë.

Nëse dita e fundit e afatit bie në fundjavë, atëherë dita e fundit për dorëzimin e certifikatës 2-NDFL do të jetë dita tjetër e punës (Klauzola 7, neni 6.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kush dhe si të dërgojë një mesazh për pamundësinë e mbajtjes

E veçanta e lëshimit të një certifikate 2-NDFL kur është e pamundur të mbahet tatimi në burim është vetëm kjo:

— në fushën "Shenjë", tregohet kodi 2 në vend të kodit të zakonshëm 1. Shenja "2" do të thotë që certifikata 2-NDFL është dorëzuar si një mesazh në inspektoratin tatimor se të ardhurat i janë paguar një individi, por tatimi ka nuk është hequr prej tij (klauzola 5 e Art. 226 Kodi Tatimor i Federatës Ruse);

— në seksionin 3 - shuma e të ardhurave nga e cila nuk mbahet tatimi;

- në seksionin 5 - shuma e tatimit të llogaritur por të pa mbajtur.

Formulari duhet të dërgohet në:

• një individ nga të ardhurat e të cilit nuk mbahet tatimi mbi të ardhurat personale;
• autoritetit tatimor (klauzola 5 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Një mesazh mund t'i dërgohet një individi në çfarëdo mënyre që mund të konfirmojë faktin dhe datën e dërgimit të mesazhit. Metoda specifike nuk përcaktohet nga legjislacioni tatimor.
Ne rekomandojmë ta dërgoni atë me një letër të vlefshme me një përshkrim të shtojcës, ose ta dorëzoni personalisht dhe të merrni një faturë në një kopje të dokumentit që tregon datën e dorëzimit.

Mesazhi i dërgohet autoritetit tatimor (klauzola 5 e nenit 226, pika 2 e nenit 230, pika 1 e nenit 83 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

• organizata - në vendndodhjen e saj, dhe nëse mesazhi dërgohet në lidhje me një person që punon në njësinë e tij të veçantë - në vendndodhjen e këtij divizioni;
• sipërmarrësit individualë - në inspektoratin në vendbanimin e tyre, dhe në lidhje me punonjësit e angazhuar në aktivitete që i nënshtrohen UTII ose PSN - autoritetit tatimor në vendin e regjistrimit në lidhje me zbatimin e aktiviteteve të tilla.

Mesazhi mund të dorëzohet në formën e një dokumenti letre (personalisht ose me postë me një listë të bashkëngjitjeve) ose në formë elektronike përmes kanaleve të telekomunikacionit (klauzola 3 e Procedurës miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse të datës 16 shtator 2011 Nr. ММВ-7-3/576@).

Pas dërgimit të një mesazhi në organin tatimor në formularin 2-NDFL me atributin "2", në fund të vitit, në rendin e përgjithshëm, është e nevojshme të paraqisni një certifikatë 2-NDFL me atributin "1" (neni 216, paragrafi 2 i nenit 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, paragrafi 1.1 klauzola 1 e Urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse të datës 30 tetor 2015 Nr. ММВ-7-11/485@, seksioni II i Procedurës për plotësimin e certifikatës 2-NDFL, letra e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 30 Mars 2016 Nr. BS-4-11/5443).

Nëse certifikata 2-NDFL dorëzohet nga pasardhësi për organizatën e riorganizuar, atëherë në përputhje me ndryshimet e bëra me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse të datës 17 janar 2018 Nr. ММВ-7-11/19@, ai duhet të tregojë “4” në fushën “Shenja” (Kapitulli II Procedura për plotësimin e certifikatës 2-NDFL).

Një shembull i plotësimit të një certifikate 2-NDFL me shenjën 2

Alliance LLC në tetor 2017 shpërbleu ish-punonjësin Petr Petrovich Ivanov (banor i Federatës Ruse). Çmimi i dhuratës është 9500 rubla. Kodi i te ardhurave - 2720.

Shuma e zbritjes është 4000 rubla. Kodi i zbritjes - 501. Baza e taksave: 5,500 rubla (9,500 rubla - 4,000 rubla).

Tatimi mbi të ardhurat personale: 715 rubla (5500 rubla x 13 përqind).

Për të njëjtin person, duhet të paraqisni gjithashtu një certifikatë 2-NDFL me atributin "1" (letër e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 30 mars 2016 Nr. BS-4-11/5443).

Certifikata 2-NDFL do të duket kështu:

Për më tepër, edhe nëse agjenti tatimor nuk ka paguar të ardhura të tjera, ai do të duhet të paraqesë në inspektorat dy certifikata identike për të njëjtin person, diferenca do të jetë vetëm në treguesin e paraqitjes (letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse datë 27 tetor 2011 Nr 03-04-06/8- 290).
Dështimi për të siguruar një certifikatë do të sjellë të njëjtën gjobë në shumën prej 200 rubla.

Vërtetë, ka vendime gjyqësore në të cilat arbitrat i njohin gjoba të tilla si të paligjshme. Ata tregojnë se nuk ka asnjë kuptim për të dyfishuar informacionin (rezolutat e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Ural të datës 24 shtator 2013 Nr. F09-9209/13, datë 10 shtator 2014 Nr. F09-5625/14, datë 23 maj , Nr. 3 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të gjitha dyshimet, kontradiktat dhe paqartësitë e pazgjidhshme në aktet e legjislacionit mbi taksat dhe tarifat interpretohen në favor të tatimpaguesit.

Por këshillohet që të mos çoni në procedura të tilla. Është më mirë të ridërgoni një dokument, plotësimi i të cilit nuk paraqet ndonjë vështirësi të veçantë, sesa të zgjidhni çështje të tilla në gjykatë. Në fund të fundit, nëse humbisni, përveç gjobës, do t'ju duhet të paguani edhe shpenzimet ligjore.

Sanksionet

Dështimi për të dhënë informacion në lidhje me pamundësinë e mbajtjes në burim dënohet në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 126 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse me gjobë prej 200 rubla për çdo dokument të padorëzuar.

Nëse kompania ose sipërmarrësi individual ka informuar me kohë për pamundësinë e mbajtjes së tatimit në burim, nuk do të ngarkohen penalitete. Nëse nuk e raportoni faktin e mosmbajtjes në burim, gjobat do të ngarkohen sipas Artit. 75 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Për më tepër, zyrtarët e organizatës mund të mbajnë përgjegjësi administrative (klauzola 1 e nenit 126 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shënim për nenet 2.4, 15.6 të Kodit të kundërvajtjeve administrative të Federatës Ruse).

Një agjent tatimor gjithashtu mund të gjobitet për paraqitjen e një certifikate 2-NDFL me informacion të rremë (klauzola 1 e nenit 126.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Të gjitha organizatat dhe sipërmarrësit individualë që paguajnë të ardhura për individët u kërkohet të mbajnë tatimin mbi të ardhurat personale nga këto të ardhura, pasi sipas paragrafëve 1 dhe 2 të Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse ata njihen si agjentë tatimorë.

Por ka situata kur nuk është e mundur të mbahet tatimi në burim mbi të ardhurat.Për shembull, kur paguani një pagë në natyrë ose krijoni të ardhura në formën e përfitimeve materiale (falja e borxhit, dhënia e një dhurate me vlerë më shumë se 4 mijë rubla). Tatimi mbi të ardhurat personale nuk mund të mbahet si rezultat i një gabimi në llogaritje.

Pamundësia e tatimit në burim dhe shuma e borxhit duhet të raportohet jo më vonë se 1 mars i vitit të ardhshëm (klauzola 5 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letrat e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 24 mars , 2017 Nr 03-04-06/17225, Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse, datë 30 Mars 2016 Nr. BS- 4-11/5443).

Një mesazh për pamundësinë e tatimit në burim është Formulari 2-NDFL me shenjën “2”.

Ju lutemi vini re se nga data 01/01/2019, njoftimi për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale duhet të raportohet duke përdorur një formular të ri të miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 10/02/2018 Nr. ММВ-7- 11/566@.

Që nga momenti i njoftimit, detyrimi për të paguar tatimin i caktohet individit dhe organizata pushon së kryeri funksionet e një agjenti tatimor (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 2 dhjetor 2010 Nr. ШС-37 -3/16768@).
Taksa duhet të paguhet nga vetë tatimpaguesi kur dorëzon një deklaratë të tatimit mbi të ardhurat personale në Shërbimin Federal të Taksave në vendndodhjen e tij (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 22 gusht 2014 Nr. SA-4-7/16692) .

Duke qenë se afati po afron, vendosëm të flasim më në detaje për rregullat e plotësimit të certifikatës 2-NDFL në rast pamundësie për tatim të mbajtur në burim.

Mosmbajtja e tatimit mbi të ardhurat personale si rezultat i një gabimi në llogaritje

Në rast të një gabimi në llogaritje, ju duhet të mbani tatimin në burim deri në fund të vitit nga pagesat e ardhshme në para të gatshme për një individ.

Nëse nuk ekziston një mundësi e tillë para fundit të vitit (për shembull, një gabim në llogaritje është zbuluar në dhjetor), individi duhet të informohet për pamundësinë e mbajtjes së tatimit në burim dhe zyrën e tij tatimore (neni 216, paragrafi 5 i nenit 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Në të njëjtën kohë, ata mund të gjobiten për mosmbajtje në burim vetëm nëse individi ka pasur mundësinë të mbajë tatimin në burim kur paguan të ardhurat. Nëse nuk ka pasur një mundësi të tillë (për shembull, të ardhurat janë paguar në natyrë), atëherë nuk mund të mbahet përgjegjës. Por nëse një mundësi e tillë u shfaq para fundit të vitit, dhe agjenti tatimor ende nuk e mbajti tatimin, në këtë rast ai gjithashtu përballet me një gjobë (neni 123 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, paragrafi 21 i Rezolutës së Plenumi i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 30 korrik 2013 nr. 57).

Nëse tatimi mbi të ardhurat personale nuk mbahet nga pagesat për një punonjës të pushuar nga puna pas zgjidhjes përfundimtare me të dhe nuk janë bërë pagesa ndaj tij deri në fund të vitit, organizata duhet të dërgojë gjithashtu një mesazh në lidhje me pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale në inspektorat. dhe ky punonjës (neni 216, paragrafi 5 i nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Afati i fundit për paraqitjen e 2-NDFL

Nëse certifikata 2-NDFL pasqyron informacione në lidhje me të ardhurat nga të cilat tatimi nuk mbahet në burim, atëherë afati i paraqitjes së tij ndryshon nga certifikata e zakonshme, përkatësisht deri më 1 mars të vitit të ardhshëm raportues (neni 216, paragrafi 5 i nenit 226 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse, seksioni II Procedura për plotësimin e certifikatës 2-NDFL).

Në rast të shkeljes së afatit për paraqitjen e një certifikate, inspektorët mund të vendosin një gjobë prej 200 rubla për çdo certifikatë.

Nëse dita e fundit e afatit bie në fundjavë, atëherë dita e fundit për dorëzimin e certifikatës 2-NDFL do të jetë dita tjetër e punës (Klauzola 7, neni 6.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kush dhe si të dërgojë një mesazh për pamundësinë e mbajtjes

E veçanta e lëshimit të një certifikate 2-NDFL kur është e pamundur të mbahet tatimi në burim është vetëm kjo:

— në fushën "Shenjë", tregohet kodi 2 në vend të kodit të zakonshëm 1. Shenja "2" do të thotë që certifikata 2-NDFL është dorëzuar si një mesazh në inspektoratin tatimor se të ardhurat i janë paguar një individi, por tatimi ka nuk është hequr prej tij (klauzola 5 e Art. 226 Kodi Tatimor i Federatës Ruse);

— në shtojcën “Informacion mbi të ardhurat dhe zbritjet përkatëse sipas muajve të periudhës tatimore”, shuma e të ardhurave të paguara në fakt, nga e cila nuk është mbajtur tatimi në burim, pasqyrohet në një rresht të veçantë sipas kodeve përkatëse të të ardhurave;

Seksioni 2 "Shumat totale të të ardhurave dhe taksave bazuar në rezultatet e periudhës tatimore" tregon:
- në fushën "Shuma totale e të ardhurave" - ​​shuma totale e të ardhurave nga e cila nuk mbahet tatimi;
- në fushën "Shuma e tatimit të llogaritur" - shuma e tatimit të përllogaritur, por të pa mbajtur;
— në rubrikat “Shuma e tatimit të mbajtur në burim”, “Shuma e tatimit të transferuar”, “Shuma e tatimit të mbajtur tepër në burim nga agjenti tatimor” - zero;
— në rubrikën “Shuma e tatimit të pa mbajtur në burim nga agjenti tatimor” - edhe një herë shuma e tatimit të përllogaritur por të pa mbajtur.

Formulari duhet të dërgohet në:

• një individ nga të ardhurat e të cilit nuk mbahet tatimi mbi të ardhurat personale;
• autoritetit tatimor (klauzola 5 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Një mesazh mund t'i dërgohet një individi në çfarëdo mënyre që mund të konfirmojë faktin dhe datën e dërgimit të mesazhit. Metoda specifike nuk përcaktohet nga legjislacioni tatimor.
Ne rekomandojmë ta dërgoni atë me një letër të vlefshme me një përshkrim të shtojcës, ose ta dorëzoni personalisht dhe të merrni një faturë në një kopje të dokumentit që tregon datën e dorëzimit.

Mesazhi i dërgohet autoritetit tatimor (klauzola 5 e nenit 226, pika 2 e nenit 230, pika 1 e nenit 83 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

• organizata - në vendndodhjen e saj, dhe nëse mesazhi dërgohet në lidhje me një person që punon në njësinë e tij të veçantë - në vendndodhjen e këtij divizioni;
• sipërmarrësit individualë - në inspektoratin në vendbanimin e tyre, dhe në lidhje me punonjësit e angazhuar në aktivitete që i nënshtrohen UTII ose PSN - autoritetit tatimor në vendin e regjistrimit në lidhje me zbatimin e aktiviteteve të tilla.

Mesazhi mund të dorëzohet në formën e një dokumenti letre (personalisht ose me postë me një listë të bashkëngjitjeve) ose në formë elektronike përmes kanaleve të telekomunikacionit (klauzola 3 e Procedurës miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse të datës 16 shtator 2011 Nr. ММВ-7-3/576@).

Pas dërgimit të një mesazhi në organin tatimor në formularin 2-NDFL me atributin "2", në fund të vitit, në rendin e përgjithshëm, është e nevojshme të paraqisni një certifikatë 2-NDFL me atributin "1" (neni 216, paragrafi 2 i nenit 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, paragrafi 1.1 klauzola 1 e Urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse të datës 30 tetor 2015 Nr. ММВ-7-11/485@, seksioni II i Procedurës për plotësimin e certifikatës 2-NDFL, letra e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 30 Mars 2016 Nr. BS-4-11/5443).

Nëse certifikata 2-NDFL dorëzohet nga pasardhësi për organizatën e riorganizuar, atëherë në përputhje me ndryshimet e bëra me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse të datës 17 janar 2018 Nr. ММВ-7-11/19@, ai duhet të tregojë “4” në fushën “Shenja” (Kapitulli II Procedura për plotësimin e certifikatës 2-NDFL).

Një shembull i plotësimit të një certifikate 2-NDFL me shenjën 2

Alliance LLC në tetor 2018 shpërbleu ish-punonjësin Pyotr Petrovich Ivanov (banor i Federatës Ruse). Çmimi i dhuratës është 9500 rubla. Kodi i të ardhurave – 2720.

Shuma e zbritjes është 4000 rubla. Kodi i zbritjes – 501. Baza e taksave: 5500 rubla (9500 rubla – 4000 rubla).

Tatimi mbi të ardhurat personale: 715 rubla (5500 rubla x 13 përqind).

Për të njëjtin person, duhet të paraqisni gjithashtu një certifikatë 2-NDFL me atributin "1" (letër e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 30 mars 2016 Nr. BS-4-11/5443).

Certifikata 2-NDFL do të duket kështu:

Për më tepër, edhe nëse agjenti tatimor nuk ka paguar të ardhura të tjera, ai do të duhet të paraqesë në inspektorat dy certifikata identike për të njëjtin person, diferenca do të jetë vetëm në treguesin e paraqitjes (letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse datë 27 tetor 2011 Nr 03-04-06/8- 290).
Dështimi për të siguruar një certifikatë do të rezultojë në të njëjtën gjobë në shumën prej 200 rubla.

Vërtetë, ka vendime gjyqësore në të cilat arbitrat i njohin gjoba të tilla si të paligjshme. Ata tregojnë se nuk ka asnjë kuptim për të dyfishuar informacionin (rezolutat e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Ural të datës 24 shtator 2013 Nr. F09-9209/13, datë 10 shtator 2014 Nr. F09-5625/14, datë 23 maj , Nr. 3 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të gjitha dyshimet, kontradiktat dhe paqartësitë e pazgjidhshme në aktet e legjislacionit mbi taksat dhe tarifat interpretohen në favor të tatimpaguesit.

Por këshillohet që të mos çoni në procedura të tilla. Është më mirë të ridërgoni një dokument, plotësimi i të cilit nuk paraqet ndonjë vështirësi të veçantë, sesa të zgjidhni çështje të tilla në gjykatë. Në fund të fundit, nëse humbisni, përveç gjobës, do t'ju duhet të paguani edhe shpenzimet ligjore.

Sanksionet

Dështimi për të dhënë informacion në lidhje me pamundësinë e mbajtjes në burim dënohet në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 126 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse me gjobë prej 200 rubla për çdo dokument të padorëzuar.

Nëse kompania ose sipërmarrësi individual ka informuar me kohë për pamundësinë e mbajtjes së tatimit në burim, nuk do të ngarkohen penalitete. Nëse nuk e raportoni faktin e mosmbajtjes në burim, gjobat do të ngarkohen sipas Artit. 75 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Për më tepër, zyrtarët e organizatës mund të mbajnë përgjegjësi administrative (klauzola 1 e nenit 126 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shënim për nenet 2.4, 15.6 të Kodit të kundërvajtjeve administrative të Federatës Ruse).

Një agjent tatimor gjithashtu mund të gjobitet për paraqitjen e një certifikate 2-NDFL me informacion të rremë (klauzola 1 e nenit 126.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në çfarë afati kohor dhe në çfarë forme duhet të raportohet tatimin mbi të ardhurat personale të pa mbajtura, a është e mundur të raportohet tatimi mbi të ardhurat personale të pa mbajtura në vitin 2016 në letër, ku të dorëzohen 2-çertifikatat e tatimit mbi të ardhurat personale - përgjigjet për këto dhe pyetje të tjera janë në artikull. Ne gjithashtu siguruam një mostër të plotësimit të një certifikate në formularin 2-NDFL nëse është e pamundur të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale nga një agjent tatimor.

Formulari dhe afati i fundit për raportimin e tatimit mbi të ardhurat personale të pambajtur

Të ardhurat e marra dhe tatimi i pa mbajtur duhet t'i raportohen inspektoratit në formularin 2-NDFL (miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 17 nëntor 2010 Nr. ММВ-7-3/611@). Certifikata përfshin shenjën 2. Është shtyrë me një muaj afati për paraqitjen e informacionit për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale. Baza është paragrafi 5 i nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (i ndryshuar me Ligjin Federal Nr. 113-FZ datë 02.05.15). Ndryshimet kanë hyrë në fuqi që nga viti 2016. Kjo do të thotë, pamundësia e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale nga një punonjës do të duhet të raportohet në inspektorat jo më 31 janar, por deri më 1 mars 2016. Gjatë kësaj periudhe mund të dorëzoni certifikata për vitin 2015.

Certifikatat e tatimit mbi të ardhurat personale të pambajtura në letër

Certifikatat 2-NDFL duhet të dorëzohet në mënyrë elektronike nëpërmjet internetit. Ky është një rregull i përgjithshëm nga i cili ka përjashtime. Bëhet fjalë për raste kur numri i punonjësve që kanë marrë të ardhura nga kompania nuk i kalon 25 persona. Procedura e re ka hyrë në fuqi që nga 1 janari 2016, e përcaktuar me nenin 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (i ndryshuar me Ligjin Federal Nr. 113-FZ, datë 2 maj 2015). Nëse numri i personave është më pak se 25, certifikatat mund të dorëzohen në letër.

A është e mundur të dorëzohen certifikatat e tatimit mbi të ardhurat personale 2 me shenjën 2 në formë letre nëse numri i punonjësve për të cilët nuk ishte e mundur të mbahet tatimi në burim është më pak se 25 persona, Kodi Tatimor nuk specifikon. Edhe nëse numri i të gjithë punonjësve të kompanisë është më i lartë se vlerat standarde. Ne mendojmë se është e mundur. Kërkesa nuk zbatohet për informacionin në lidhje me tatimin mbi të ardhurat personale të pambajtur. Nuk ka kufizime në rendin e paraqitjes së informacionit (miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 16 shtator 2011 Nr. ММВ-7-3/576@). Prandaj, mund të dorëzoni një numër të pakufizuar certifikatash në letër. Vërtetë, inspektimet mund të kërkojnë më shumë se 25 certifikata vetëm në formë elektronike.

Certifikatat 2-NDFL me shenjën 2 për punonjësit e degës

Për punonjësit e degës, certifikatat 2-NDFL dërgohen nga agjenti tatimor, domethënë zyra qendrore e kompanisë. Por informacioni duhet t'i dorëzohet inspektoratit me të cilin është regjistruar njësia (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 30 maj 2012 Nr. ED-4-3/8816@).

Certifikata 2-NDFL me shenjën 1

Nëse, për shembull, kompania u ka dhënë dhurata të shtrenjta ish-punonjësve, është më e sigurt të paraqisni një certifikatë me shenjën 1. Nuk është e qartë nga kodi nëse është e nevojshme të dorëzoni një 2-NDFL me shenjën 1 nëse kompania ka tashmë ka raportuar të gjitha të ardhurat e marra në certifikatën e tatimit të pa mbajtur. Sipas Ministrisë së Financave, është e nevojshme (letra e datës 01.12.2014 Nr. 03-04-06/61283). Nëse nuk raportoni përsëri, një gjobë nuk mund të përjashtohet - 200 rubla për çdo certifikatë (klauzola 1 e nenit 126 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Por në gjykatë është e mundur të anulohet (vendimi i Gjykatës së Arbitrazhit të Rrethit Ural, datë 10 shtator 2014 Nr. F09-5625/14).

Nëse një kompani i ka dhënë një punonjësi një dhuratë të vlefshme në dhjetor, por nuk ka mundur të mbajë në burim tatimin mbi të ardhurat personale, ajo ka të drejtë të mbajë tatimin në burim nga paga e janarit nëse paguan të ardhurat përpara se të depozitojë informacionin për tatimin mbi të ardhurat personale të pambajtur. Periudha tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale është një vit, por, sipas zyrtarëve, tatimi mund të mbahet në burim nga të ardhurat e vitit të ardhshëm. Gjëja kryesore është të jeni në kohë përpara se të dorëzoni një certifikatë të taksës së pambajtur, domethënë jo më vonë se 2 shkurt (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 12 Mars 2013 Nr. 03-04-06/7337).

Mbajtja e tatimit mbi të ardhurat personale nëse një punonjës ka ndryshuar adresën e tij të regjistruar

Nëse një ish-punonjës ka ndryshuar adresën e tij, por kjo është e panjohur për kompaninë, ai duhet të raportojë tatimin mbi të ardhurat personale të pa mbajtur në adresën e mëparshme. Kompanisë nuk i kërkohet të gjurmojë adresat e reja të ish-punonjësve.