Qiraja e ambienteve jorezidenciale nga tatimi mbi të ardhurat personale. Marrëveshje qiraje për ambiente jorezidenciale me një individ. Primet e sigurimit për dëmtime

1. Si të hartoni një marrëveshje qiraje pronësie me një punonjës ose një individ tjetër.

2. Çfarë është më fitimprurëse: kompensimi për përdorimin e makinës personale të një punonjësi ose pagesa sipas një marrëveshjeje qiraje.

3. Taksimi dhe kontabilizimi i pagesave të qirave në favor të një individi.

Është e vështirë të imagjinohet një organizatë ose sipërmarrës që mund të kryejë aktivitetet e saj pa përdorur të paktën një sasi minimale të burimeve pronësore. Prona “standarde”, pa të cilën sot është pothuajse e pamundur drejtimi i një biznesi, përfshin, për shembull, pajisjet e zyrës, kompjuterët dhe telefonat. Megjithatë, në shumicën e rasteve, drejtimi i një biznesi kërkon edhe një zyrë, një makinë, pajisje etj. Lista e aseteve të përdorura mund të jetë shumë e larmishme në varësi të shkallës dhe specifikave të biznesit. Në të njëjtën kohë, jo të gjitha organizatat mund të përballojnë të blejnë gjithçka që u nevojitet si pronë, dhe shumë thjesht nuk e shohin kuptimin në këtë (kostot shtesë të mirëmbajtjes, taksat e pronës, etj.). Është shumë më i përshtatshëm për të përdorur pronën e dikujt tjetër, për shembull, për të marrë me qira. Nëse qiradhënësi është një person juridik ose një sipërmarrës individual, atëherë, si rregull, nuk ka vështirësi me hartimin e një marrëveshjeje dhe llogaritjen e shpenzimeve të qirasë. Por nëse qiradhënësi është punonjësi juaj ose një individ tjetër, ju duhet të jeni të përgatitur për disa nuanca në ekzekutimin e transaksionit, taksave dhe kontabilitetit, të cilat do të diskutohen në këtë artikull.

Dokumentacioni i dhënies me qira të pronës së një individi

Nëse merrni me qira pronë nga një individ, atëherë procedura për dokumentimin e një transaksioni të tillë, si dhe tatimin mbi të nuk varet nëse ky individ është punonjës apo jo. Dhënia me qira e pasurisë së një individi zyrtarizohet me një marrëveshje, sipas së cilës qiradhënësi (individi) merr përsipër t'i sigurojë qiramarrësit (organizatës ose sipërmarrësit individual) pronë kundrejt një tarife për posedim dhe përdorim të përkohshëm ose për përdorim të përkohshëm (neni 606 i Kodi Civil i Federatës Ruse). Kur hartoni një marrëveshje qiraje, duhet të merren parasysh karakteristikat e mëposhtme:

• Formulari i marrëveshjes së qirasë - shkruar, pasi njëra nga palët është një person juridik (IP) (neni 609 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

• Periudha e qirasë- themeluar me marrëveshje me marrëveshje të palëve. Nëse periudha e qirasë nuk është e specifikuar, kontrata konsiderohet e lidhur për një periudhë të pacaktuar (neni 610 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

! Shënim: Nëse një marrëveshje qiraje për një ndërtesë ose strukturë është lidhur për një periudhë më shumë se një vit, ajo i nënshtrohet regjistrimit të detyrueshëm shtetëror. Prandaj, për të shmangur këtë procedurë, qiraja duhet të tregojë qartë në kontratë periudhën e qirasë, jo më shumë se një vit.

• Objekt me qira– duhet të përcaktohet në kontratë.

Gjithashtu, kontrata duhet të specifikojë të gjitha karakteristikat kryesore që bëjnë të mundur identifikimin e paqartë të pronës që do të transferohet si objekt me qira. Përndryshe, marrëveshja e qirasë konsiderohet e pavlefshme (neni 607 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Për shembull, nëse objekti me qira është një makinë, duhet të tregoni të gjitha karakteristikat e saj kryesore: markën, modelin, vitin e prodhimit, numrin e regjistrimit, numrin PTS, etj. Nëse lokalet do të transferohen - adresa, zona, përbërja e saj, bashkëngjitni një diagram.

! Shënim: Kur hartoni një marrëveshje qiraje, është e nevojshme të kërkoni dokumente nga qiradhënësi që konfirmojnë pronësinë e tij mbi pronën e transferuar. Nëse qiradhënësi nuk është pronar i pronës, ai duhet të sigurojë dokumente që i japin të drejtën për të kryer transaksione për dhënien me qira të pronës në emër të pronarit.

• Qira– shuma, procedura dhe kushtet e pagesës së pagesave të qirasë përcaktohen në kontratë me marrëveshje të palëve. Nëse procedura dhe kushtet për pagimin e qirasë nuk janë të specifikuara në marrëveshje, ato pranohen si procedurë dhe kushte në fuqi për pronë të ngjashme në rrethana të krahasueshme (klauzola 1 e nenit 614 të Kodit Civil të Federatës Ruse). Shuma e qirasë mund të ndryshojë jo më shumë se një herë në vit (klauzola 3 e nenit 614 të Kodit Civil të Federatës Ruse).

• Detyrat e palëve– përcaktohen me kontratë. Në mënyrë të paracaktuar (nëse nuk përcaktohet ndryshe në kontratë), riparimet kryesore të pronës që është objekt i qirasë kryhen nga qiradhënësi dhe riparimet aktuale kryhen nga qiramarrësi.

• Makina me qira– kontrata duhet të specifikojë natyrën e qirasë: me ose pa ekuipazh.

Marrja me qira e një makine me një ekuipazh supozon që qiradhënësi jo vetëm që siguron automjetin e tij për posedim dhe përdorim të përkohshëm, por gjithashtu ofron shërbime për menaxhimin dhe funksionimin teknik të tij (neni 632 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Marrja me qira pa ekuipazh, në përputhje me rrethanat, përfshin vetëm sigurimin e një automjeti për posedim dhe përdorim të përkohshëm (neni 642 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Në përputhje me Kodin Civil, në bazë të një marrëveshjeje qiraje për një automjet me ekuipazh, përgjegjësia për kryerjen e riparimeve të mëdha dhe aktuale i takon qiradhënësit, dhe sipas marrëveshjes së qirasë pa ekuipazh, i takon qiramarrësit (nenet 634, 644 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Në marrëveshjen e qirasë për një automjet me ekuipazh, është më mirë të tregohet veçmas shuma e tarifës së qirasë, si dhe shuma që i takon qiradhënësit për shërbimet për drejtimin e automjetit dhe funksionimin teknik. Një dallim i tillë do të shmangë më tej problemet me llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale dhe primeve të sigurimit.

Kur hartoni një marrëveshje qiraje të pronës me një punonjës ose një individ tjetër, ju sugjeroj të përdorni të gatshme mostra e kontratave:

Transferimi i pronës sipas një marrëveshje qiraje zyrtarizohet me një certifikatë transferimi dhe pranimi. Akti duhet të listojë të gjitha karakteristikat kryesore të pronës së dhënë me qira, mangësitë e saj, dëmtimet etj., pasi pas lidhjes së kontratës përgjegjësia për mbajtjen e pronës së dhënë me qira në gjendjen e duhur bie mbi qiramarrësin. Kthimi i pronës nga qiraja dokumentohet me akt kthimi.

Tatimi mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat e një individi nga dhënia me qira e pronës

Të ardhurat e një individi nga prona me qira subjekt i tatimit mbi të ardhurat personale me një normë prej 13% (për banorët e taksave) ose 30% () (klauzola 4, pika 1, neni 208 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Pavarësisht nëse qiradhënësi ka një marrëdhënie pune me qiramarrësin apo jo, organizata qiramarrëse është një agjent tatimor. Prandaj, është qiramarrësi ai që duhet të llogarisë, të mbajë në burim dhe të transferojë në buxhet tatimin mbi të ardhurat personale mbi qiranë kur i paguhet në të vërtetë një individi (klauzolat 1 dhe 4 të nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për më tepër, organizata qiramarrëse është e detyruar t'i sigurojë zyrës së taksave në fund të vitit informacionin në Formularin 2-NDFL në lidhje me të ardhurat e qiradhënësit.

Në certifikatën 2-NDFL, të ardhurat e një individi nga dhënia me qira e pronës pasqyrohen me kodin “2400”. Në rast se lidhet një marrëveshje qiraje për një automjet me ekuipazh, certifikata pasqyron veçmas: pagesën e qirasë me kodin "2400", si dhe pagesën për shërbimet e menaxhimit dhe funksionimit teknik me kodin "2010" (Shtojca 3 e Urdhrit i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 17.11.2010 Nr. ММВ-7-3/611@ "Për miratimin e formularit të informacionit mbi të ardhurat e individëve dhe rekomandimet për plotësimin e tij, formatin e informacionit për të ardhurat e individëve në formë elektronike, libra referimi”).

! Shënim: Përfshirja në një marrëveshje qiraje të pronës me një individ të një kushti që qiramarrësi nuk është agjent tatimor dhe qiradhënësi duhet të paguajë në mënyrë të pavarur tatimin mbi të ardhurat personale mbi qiranë në buxhet është në kundërshtim me legjislacionin tatimor të Federatës Ruse. Prandaj, pavarësisht nga prania e një gjendjeje të tillë, organizata qiramarrëse njihet si agjent tatimor në lidhje me qiradhënësin individual, domethënë, përgjegjësia për plotësinë dhe afatin kohor të pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale për qiranë i takon tërësisht organizatës. Në rast të dështimit të përmbushjes së detyrave të saj si agjent tatimor, organizata mund të mbahet përgjegjëse sipas Artit. 123 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (gjobë në shumën prej 20% të shumës së tatimit që i nënshtrohet mbajtjes në burim dhe transferimit në buxhet). Ky pozicion respektohet nga Ministria e Financave e Federatës Ruse me letrat e datës 29 Prill 2011 Nr. 03-04-05/3-314 dhe datë 15 korrik 2010 Nr. 03-04-06/3-148.

Primet e sigurimit nga qiraja që i paguhet një individi

Qiraja që i paguhet një punonjësi ose një individi tjetër sipas një marrëveshjeje qiraje të pronës, nuk i nënshtrohen primeve të sigurimit për pensionin e detyrueshëm, sigurimin mjekësor, social (Pjesa 3 e nenit 7 të Ligjit Federal të 24 korrikut 2009 Nr. 212-FZ), si dhe kontributet për sigurimin nga aksidentet dhe sëmundjet profesionale (neni 5 i Ligjit Federal të korrikut 24, 1998 Nr. 125- Ligji Federal).

Megjithatë, nëse keni lidhur një marrëveshje qiraje me një individ për një automjet me ekuipazh, atëherë përveç qirasë, ai parashikon pagesën e individit për shërbimet e menaxhimit. Komponenti i dytë i pagesës (për shërbime), nga pikëpamja juridike, i referohet pagesave ndaj një individi sipas një marrëveshjeje të së drejtës civile, objekt i së cilës është ofrimi i shërbimeve. Prandaj, nga shuma e pagesës për një individ për shërbimet për drejtimin e një automjeti dhe funksionimin teknik, organizata duhet të paguajë primet e sigurimit në Fondin e Pensionit të Federatës Ruse, Fondin e Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor, Fondin e Sigurimeve Shoqërore (në rast të paaftësisë së përkohshme dhe në lidhje me lindjen) (Pjesa 1 e nenit 7 të Ligjit Federal të 24 korrikut 2009 Nr. 212- FZ). Kontributet e sigurimeve në Fondin e Sigurimeve Shoqërore për sigurimin nga aksidentet industriale dhe sëmundjet profesionale paguhen nëse kjo parashikohet në marrëveshjen e qirasë për një automjet me ekuipazh.

Tatim mbi të ardhurat, sistem i thjeshtuar tatimor

Organizatat që aplikojnë sistemin e përgjithshëm të taksave kanë të drejtë merrni parasysh pagesat e qirasë për pronën e dhënë me qira si pjesë e shpenzimeve të tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjet (klauzola 10, pika 1, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për më tepër, shpenzimet e tilla duhet të jenë të justifikuara dhe të dokumentuara ekonomikisht. Për të dokumentuar shpenzimet, mjafton një marrëveshje qiraje dhe një certifikatë transferimi dhe pranimi. Kjo do të thotë, nuk kërkohet të hartohen akte mujore për shërbimet e ofruara, përveç nëse përgatitja e tyre parashikohet shprehimisht në marrëveshjen e qirasë (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 13 tetor 2011 Nr. 03-03-06/4 /118, datë 24.03.2014 Nr.03-03-06/1 /12764).

! Shënim: Tatimpaguesit që përdorin metodën e përllogaritjes marrin parasysh qiranë si shpenzime për ditën e fundit të periudhës raportuese (tatimore) (klauzola 3, pika 7, neni 272 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Përveç vetë qirasë, qiramarrësi mund të ulë bazën tatimore për kostot e riparimit të pronës së dhënë me qira (aktual dhe kapital), nëse detyrimi për riparime të tilla i është caktuar sipas marrëveshjes së qirasë (klauzola 1 dhe 2 e nenit 260 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 29 maj 2008 Nr. 03-03-06/1/339). Për më tepër, shpenzimet që lidhen me funksionimin e pronës së dhënë me qira, për shembull, të përdorura sipas një marrëveshjeje qiraje: për karburantet dhe lubrifikantët, parkimin, sigurimin (nëse marrëveshja e qirasë ia cakton përgjegjësinë për sigurimin qiramarrësit), gjithashtu mund të merren parasysh. për qëllime tatimore.

Paguesit e sistemit të thjeshtuar të taksave mund të marrin gjithashtu parasysh pagesat e qirasë për përdorimin e pronës si shpenzime (klauzola 4, pika 1, neni 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në këtë rast, data e pranimit të shpenzimeve të tilla për kontabilitetin tatimor do të jetë data e pagesës së tyre aktuale, domethënë data e pagesës së qirasë për periudhat e kaluara.

• aplikim për regjistrim;
• një marrëveshje e nënshkruar me të gjitha shtojcat;
• pasaporta kadastrale e lokaleve;
• konfirmimi i statusit juridik të një personi juridik (certifikata e regjistrimit shtetëror, dokumentet përbërës, etj.);
• dokumente që konfirmojnë pagesën e detyrës shtetërore (15,000 rubla);
• dokumente shtesë, nëse kërkohen (për shembull, dokumente që konfirmojnë kompetencat e përfaqësuesve të qiramarrësit ose personit juridik, etj.).

Dhënia me qira e lokaleve jo-rezidenciale nga një individ Kur lidhni një marrëveshje qiraje me një qiradhënës që nuk është person juridik, duhet t'i kushtoni vëmendje nuancave të mëposhtme:

• dokumenti duhet të tregojë adresën dhe karakteristikat e objektit;
• pagesat e qirasë nuk i nënshtrohen TVSH-së për faktin se kontrata është lidhur me një individ.

A mundet një person juridik të marrë me qira një vilë për një zyrë nga një individ?

Tatimi mbi të ardhurat personale me qira: 4880 rubla. * 13% = 244,40 rubla;

• primet e sigurimit që duhen ngarkuar:
• në fondin pensional: 18,360 rubla. * 22% = 4039,20 rubla;
• në Fondin e Sigurimeve Shoqërore: 18,360 rubla. * 2,9% = 532,44 rubla;
• në Fondin Federal të Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor: 18,360 rubla. * 2.2% = 403.92 rubla.

Më 08/04/17, shuma prej 20,608,80 rubla u mor në kartën e Ivolgin, duke përfshirë:

• paga për gusht 2017: 18,360 rubla. – 2,386,80 fshij. = 15,973,20 fshij;
• tarifa për përdorimin e objektit me qira për gusht 2017: 4,880 RUB. – 244,40 fshij. = 4,635,60 fshij.

Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim (2,386,80 rubla + 244,40 rubla = 2,631,20 rubla (transferuar në buxhet në ditën e pagesës së pagave dhe qirasë. Kontributet e sigurimit të grumbulluara në pagën e Ivolgin transferohen në fondet ekstrabuxhetore deri më 15 shtator makina Një nga llojet më të njohura të pronave të marra me qira nga individët janë automjetet.

Gjithçka që duhet të dini nëse planifikoni të jepni me qira ambiente jo-rezidenciale

Ky format i marrëdhënieve juridike civile supozon si vijon:

• kompania merr për përdorim me pagesë një automjet në pronësi të një individi;
• Individi që zotëron makinën i ofron qiradhënësit shërbimet për drejtimin e mjetit.

Ky lloj i qirasë është i popullarizuar në mesin e atyre organizatave që nuk kanë një staf shoferësh. Për qëllime prodhimi, një kompani mund të marrë me qira një makinë me shofer, përkohësisht ose në baza të përhershme. Në këtë rast, një qasje e dyfishtë zbatohet për llogaritjen e primeve të sigurimit:

1. Tarifat e qirasë për përdorimin e automjeteve nuk i nënshtrohen kontributeve.

Prednalog.ru

E rëndësishme

Në mënyrë tipike, kompanitë marrin me qira automjete personale nga punonjësit për përdorim biznesi. Faktori kryesor që ndikon në llogaritjen e primeve të sigurimit për shumën e pagesave të qirasë është procedura e sigurimit të një makine për përdorim, përkatësisht nëse automjeti është marrë me qira me apo pa ekuipazh. Ne do të shqyrtojmë secilën prej opsioneve në më shumë detaje më poshtë. Lexoni gjithashtu artikullin: → "Kontabiliteti i marrjes me qira të makinave nga individë, persona juridikë dhe në raste të tjera."

Kujdes

Procedura e përgjithshme e marrjes me qira Mundësia e parë për transferimin e një makine për përdorim me pagesë është marrja me qira vetëm për makinën, pa ekuipazh. Ky opsion është i zakonshëm në rastet kur pronari i automjetit është një punonjës i kompanisë. Për shembull, një përfaqësues shitjesh i një kompanie ka makinën e tij, të cilën e përdor për qëllime prodhimi.

Qira nga një individ: tatim mbi të ardhurat personale

Kodi Civil i Federatës Ruse). Të gjitha kontratat duhet të përmbajnë gjithashtu të dhënat e mëposhtme, pa të cilat dokumenti nuk do të konsiderohet i vlefshëm:

• karakteristikat e lokaleve që merren me qira;
• detajet e pjesëmarrësve që kanë hyrë në marrëveshje (nenet 432 dhe 606 të Kodit Civil të Federatës Ruse);
• shuma e pagesave të qirasë;
• nuancat e përdorimit të lokaleve dhe riparimi i tij;
• nënshkrimet e të dyja palëve;
• nëse nuk ka afat për lidhjen e kontratës në tekstin e dokumentit, ajo njihet si e lidhur për një periudhë të pacaktuar (neni 610, pjesa e dytë e Kodit Civil të Federatës Ruse).

Marrëveshja dhe të gjitha anekset e saj janë subjekt i regjistrimit në shtet. regjistroheni kur nënshkruani për një periudhë prej më shumë se një viti kalendarik. Vetëm pas kësaj ai konsiderohet zyrtarisht i përfunduar (neni 609 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Për t'u regjistruar në shtet.

Llogaritja e primeve të sigurimit gjatë marrjes me qira të pronës nga një individ

Çfarë kërcënon një regjistrim "të rrezikshëm" në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Ligjorë Kohët e fundit, autoritetet tatimore filluan të përjashtojnë nga Regjistri i Unifikuar Shtetëror i Personave Juridik organizatat në lidhje me të cilat regjistrimet për informacione jo të besueshme janë futur në regjistër. Autoriteti i regjistrimit e ka këtë të drejtë nëse të dhënat e pabesueshmërisë përmbahen në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik për më shumë se 6 muaj. Në të njëjtën kohë, edhe një kompani me të vërtetë operuese mund të përjashtohet.< < …
Punëdhënësi duhet t'i kërkojë punonjësit një fotografi për një leje me shkrim Për të vendosur një foto të një punonjësi në një leje pune, organizata duhet të kërkojë pëlqimin e tij për të përpunuar të dhënat personale.< … Налоговая нагрузка и рентабельность: ФНС обновила межотраслевые показатели Налоговая служба опубликовала обновленные сведения, при помощи которых организации и ИП могут оценить свои налоговые риски. < … Главная → Бухгалтерские консультации → НДФЛ Актуально на: 22 января 2018 г.

Për shkak të asaj që Fondi Pensional i Rusisë mund të "hedh" kohëzgjatjen e shërbimit kur aplikoni për pension, ju keni shkruar: Gjithçka është e saktë. Bankës i duhen dokumente nga ju me të cilat mund të konfirmoni... “Night accountant.” Nëse jeni në listën 550-P, atëherë kjo është në thelb. Pse bankat dhe Yandex.Money nuk i shpjegojnë askujt asgjë Është e vjetëruar, tashmë është e mundur përpara afatit.
Dhe sa kohë më parë e rishkruan Kapitullin 23 të Kodit Tatimor?)) Si e llogarisin kontabilistët paradhënien? Spoiler: kush e di çfarë, ju shkruani: Ligji Yarovaya, i cili duhet të hyjë në fuqi më 1 korrik të këtij viti. Jam dakort... Per ata qe jane nen 70 vjec dhe nuk kane mundesi te marrin pension le te dalin nga hija...... te gjithe duan te kene dicka dhe kur shtetet.. .
Ministria e Financave nuk pret para të mëdha nga të vetëpunësuarit Gjendja e tokës është bërë në vitin 2014. Parcela nuk është e paraqitur në hartën kadastrale - shkruan se kufiri...

Likuidimi i një organizate: çfarë të bëni me mbipagesat e taksave Pronarët e një kompanie të likuiduar nuk mund të pretendojnë se shuma e taksave ose kontributeve të paguara më tepër nga kompania do t'u kthehet atyre.< … Что нужно сделать с 28 мая по 1 июня Бывают периоды, когда количество новых срочных дел превышает все мыслимые пределы. В такие моменты легко забыть о не менее важных, но рутинных задачах.

Në mënyrë që të mos humbisni afatet për transferimin e pagesave të rregullta në buxhet dhe paraqitjen e raporteve, ne kemi përgatitur për ju përkujtuesit tanë javor.< < … Неточный адрес – повод для отказа в регистрации юрлица Если в заявлении на регистрацию организации не указан номер офиса, налоговики вправе отказаться регистрировать компанию. < … Платить налоги стало проще Для уплаты личных налогов гражданам больше не обязательно заполнять платежное поручение «от и до».
Thjesht duhet të futni një numër.< …

2018 Dhënia me qira e ambienteve nga një individ nga një person juridik për zyrë

Një organizatë mund të transferojë pagesat e qirasë nga llogaria e saj rrjedhëse në llogarinë e qiradhënësit nëse ai ka një llogari bankare (për shembull, një librezë ose kartë pagese). Kjo mënyrë pagese është më e përshtatshme për organizatën, kështu që ka kuptim të bindni një individ të hapë një llogari rrjedhëse. Por në të njëjtën kohë, patjetër që duhet të zbuloni se cili do të jetë komisioni për hapjen e një llogarie dhe tërheqjen e parave. Në shumë banka mund të jetë domethënëse. A është e mundur të përfshihen shërbimet komunale në kostot e marrjes me qira të lokaleve nga një individ? Nëse dëshironi të përfshini shërbimet komunale në shpenzimet tuaja, duhet të përfshini koston e tyre në qira. Ky operacion mund të kryhet si më poshtë: 1. Pagesat e shërbimeve komunale përfshihen në qira si një shumë fikse dhe nuk ndahen veçmas.
A kërkohet tatimi mbi të ardhurat personale kur i paguan qira një individi? Meqenëse një person juridik i paguan qira një individi, kjo pagesë është e ardhur për individin dhe personi juridik në këtë rast konsiderohet agjent tatimor. Prandaj, tatimi mbi të ardhurat personale prej 13% ngarkohet për pagesat e qirasë për një individ, dhe organizata është e detyruar të grumbullojë, mbajë në burim dhe të paguajë tatimin (neni 226, paragrafët 1, 2 dhe neni 230 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). . Ajo siguron një certifikatë tatimore në formën 2-NDFL.
Një organizatë nuk mund të transferojë përgjegjësinë për pagimin e tatimit mbi të ardhurat personale te vetë qytetari (Klauzola 5, neni 3 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Sigurisht, ju mund të lidhni një marrëveshje shtesë me qiradhënësin për ushtrimin e së drejtës për të grumbulluar dhe paguar tatimin mbi të ardhurat personale mbi të, por kjo klauzolë e marrëveshjes (marrëveshje shtesë) do të konsiderohet e pavlefshme (Letër e Ministrisë së Financave N 03-04-05/3-314 datë 29.04.2011).

IP. Në cilat raste është e nevojshme marrja e statusit të sipërmarrësit individual. Sidoqoftë, një qytetar nuk është i detyruar të bëhet person juridik (neni 23, paragrafi 1 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Aktiviteti sipërmarrës dallohet nga disa tipare karakteristike:

• marrja e rregullt e të ardhurave në para si rezultat i përdorimit të pronës (Neni.

  2 pjesa 1 e Kodit Civil të Federatës Ruse);

• mbajtjen e regjistrave të operacioneve dhe transaksioneve;
• prania e lidhjeve të qëndrueshme me qiramarrësit;
• blerja e një pasurie të paluajtshme për të nxjerrë fitim gjatë shitjes ose në procesin e përdorimit;
• ekzekutimi i rregullt i transaksioneve në një periudhë të caktuar;
• blerja e disa ambienteve jorezidenciale për një qëllim të ngjashëm.

Faktori kyç për njohjen e sipërmarrjes është dhënia me qira e njësive fizike.
Përmbajtja:

• Procedura e dhënies me qira të ambienteve jorezidenciale nga një individ
  • A kërkohet një fizik? regjistrimin e individëve të sipërmarrësve individualë
  • Në cilat raste është e nevojshme marrja e statusit të sipërmarrësit individual?
  • Pasojat për kryerjen e veprimtarive të paligjshme të biznesit
  • Rregullat për lidhjen e kontratave të qirasë
  • Taksimi i pronarit
• Procedura për dhënien me qira të objekteve jo-banesore një personi juridik. fytyrë
  • Karakteristikat e dhënies me qira të ambienteve ligjore. persona
  • Marrja me qira e ambienteve jorezidenciale nga një individ

Procesi i dhënies me qira të objekteve jo-banesore një personi juridik. fytyrës apo fizike fytyra ka disa nuanca dhe ndonjëherë ngre shumë pyetje. Për të kryer aktivitetet e çdo organizate, kërkohen ambiente të përshtatshme, të cilat nuk është gjithmonë e mundur të merren si pronë. Për këtë arsye është më e këshillueshme të merrni me qira hapësirën e nevojshme.

Organizata planifikon të marrë me qira ambiente nga një individ që nuk është një sipërmarrës individual. Lokali ka status jo-rezidencial dhe do të përdoret si dyqan.
A ka organizata të drejtë të lidhë këtë marrëveshje qiraje? Në çfarë rendi duhet t'i bëhen pagesat një individi sipas një marrëveshjeje qiraje? Në këtë situatë, a ka organizata detyrime si agjent tatimor për tatimin mbi të ardhurat personale?

Pas shqyrtimit të çështjes, arritëm në përfundimin e mëposhtëm:
Një organizatë ka të drejtë të marrë me qira ambiente nga një individ që nuk është një sipërmarrës individual.
Organizata transferon shumën e specifikuar në marrëveshjen e qirasë (minus tatimin mbi të ardhurat personale) tek individi në llogarinë e tij bankare ose ia jep atë në para nga arka.
Taksat e parashikuara në ligj, përkatësisht tatimi mbi të ardhurat personale, mbahen nga qiradhënësi, si agjent tatimor, nga individi dhe transferohen në buxhet.

Arsyetimi për përfundimin:
Bazuar në paragrafin 1 të Artit. 213 dhe art. 130 i Kodit Civil të Federatës Ruse, një individ ka të drejtë të zotërojë ambiente jorezidenciale.
E drejta e dhënies me qira të pronës (përfshirë ambientet jorezidenciale) i përket pronarit të saj (neni 608 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Në të njëjtën kohë, një qytetar mund të kryejë veprimtarinë e dhënies me qira të pronës si një individ që nuk është sipërmarrës individual (IP), pasi ligji nuk kërkon regjistrimin e një individi si sipërmarrës individual për të kryer aktivitete të tilla.
Veprimtaria sipërmarrëse është një veprimtari e pavarur e kryer me rrezikun e vet, që synon përfitimin sistematik nga përdorimi i pronës, shitja e mallrave, kryerja e punës ose ofrimi i shërbimeve nga persona të regjistruar në këtë cilësi në mënyrën e përcaktuar me ligj (paragrafi tre të pikës 1 të nenit 2 të Kodit Civil të Federatës Ruse).
Sipas paragrafit 1 të Artit. 23 i Kodit Civil të Federatës Ruse, një qytetar ka të drejtë të angazhohet në veprimtari sipërmarrëse pa formuar një person juridik që nga momenti i regjistrimit shtetëror si një sipërmarrës individual.
Zbatimi nga një individ i veprimtarisë sipërmarrëse pa regjistrim shtetëror, në varësi të rrethanave, mund të jetë baza për sjelljen e tij në administrative (Pjesa 1 e nenit 14.1 të Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse) ose penale (neni 171 i K. Përgjegjësia e Kodit Penal të Federatës Ruse.
Prania e shenjave të veprimtarisë sipërmarrëse në veprimet e një qytetari mund të evidentohet, veçanërisht, nga faktet e mëposhtme:
- prodhimi ose blerja e pronës me qëllim të fitimit të mëvonshëm nga përdorimi ose shitja e saj;
- kontabiliteti ekonomik i operacioneve që lidhen me transaksionet;
- ndërlidhja e të gjitha transaksioneve të kryera nga një qytetar në një periudhë të caktuar kohore;
- marrëdhënie të qëndrueshme me shitësit, blerësit dhe palët e tjera.
Nëse këto shenja janë të pranishme, një individi duhet të regjistrohet si një sipërmarrës individual. Megjithatë, thjesht fakti që një individ ka kryer transaksione me rimbursim nuk mjafton për të njohur veprimtarinë që ai ushtron si sipërmarrës. Përfundime të ngjashme përmbahen në sqarimet e Ministrisë së Financave të Rusisë (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 01.06.2010 N 03-04-05/3-302, datë 17.11.2009 N 03-04-05-01 /808, datë 14.01.2005 N 03-05- 01-05/3).
Prandaj, në mungesë të shenjave të mësipërme, një individ ka të drejtë të japë me qira pronën që i përket pa u regjistruar si sipërmarrës individual.
Këto përfundime marrin parasysh qëndrimin e shprehur nga Plenumi i Forcave të Armatosura të RF në Rezolutën nr. 23 të 18 nëntorit 2004 "Për praktikën gjyqësore në rastet e sipërmarrjes së paligjshme dhe legalizimit (pastrimit) të fondeve ose pasurive të tjera të fituara me mjete kriminale. ” Në paragrafin 2 të kësaj rezolute, Gjykata e Lartë e Federatës Ruse tregoi se në rastet kur një person i pa regjistruar si sipërmarrës ka fituar objekte banimi ose pasuri të tjera të paluajtshme për nevoja personale ose e ka marrë atë me trashëgimi ose me një marrëveshje dhuratë, por për shkak të mungesa e nevojës për ta përdorur atë pronë e dhënë me qira ose me qira përkohësisht dhe si rezultat i një transaksioni të tillë civil ka marrë të ardhura (përfshirë në një sasi të madhe ose veçanërisht të madhe), ajo që ka bërë nuk sjell përgjegjësi penale për biznes të paligjshëm (neni 171 i Kodi Penal i Federatës Ruse).
Ministria e Financave e Rusisë, në letrën e datës 04/28/2005 N 03-01-11/2-81, tregoi se nëse një individ jep me qira ambiente të blera për përdorim personal, regjistrimi shtetëror si një sipërmarrës individual nuk kërkohet.
Rezoluta e Gjykatës Supreme të Federatës Ruse e datës 30 qershor 2006 N 53-AD06-2 gjithashtu vë në dukje se rastet individuale të shitjes së mallrave, kryerjes së punës, ofrimit të shërbimeve nga një person i pa regjistruar si sipërmarrës individual nuk përbëjnë një kundërvajtje administrative sipas Pjesës 1 të Artit. 14.1 i Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse, nëse sasia e mallrave, diapazoni i tij, vëllimi i punës së kryer, shërbimet e ofruara dhe rrethana të tjera nuk tregojnë se ky aktivitet kishte për qëllim fitimin sistematik.
Sidoqoftë, duhet të merret parasysh se në përputhje me paragrafin 4 të Artit. 23 i Kodit Civil të Federatës Ruse, një qytetar që kryen veprimtari sipërmarrëse pa formuar një person juridik, pa regjistrim të duhur, nuk ka të drejtë të referohet në lidhje me transaksionet e lidhura prej tij për faktin se ai nuk është një sipërmarrës. Gjykata mund të zbatojë për transaksione të tilla rregullat e Kodit Civil të Federatës Ruse për detyrimet që lidhen me kryerjen e veprimtarive sipërmarrëse.
Siç theksohet në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën e datës 25 janar 2008 N 18-12/3/005988, nëse operacionet për dhënien me qira (marrje me qira) të pronës ose operacionet për blerjen dhe shitjen e pronës kryhen në prani të shenjat e veprimtarisë ekonomike dhe sipërmarrëse, fizikisht i kërkohet një personi të regjistrohet si sipërmarrës pa formuar një person juridik.
Kështu, duhet të kihet parasysh se në varësi të situatave specifike (për shembull, kur merrni me qira ambiente jo-banesore në pronësi të një individi që nuk mund të përdoren (jo të destinuara për përdorim) nga individi për nevoja personale), gjykata mund të marrë parasysh veprimet e një individi që kryhen me qëllim përfitimi dhe ta njohin këtë veprimtari si sipërmarrëse.
Për më tepër, zbatimi i veprimtarisë sipërmarrëse mund të tregohet, për shembull, duke lidhur një marrëveshje për një periudhë prej më shumë se një periudhe tatimore (vit kalendarik) ose zgjatjen e saj për periudhën tjetër, marrjen e përsëritur të të ardhurave, përfundimin e përsëritur të marrëveshjeve të qirasë. me të njëjtin person juridik etj. (letër nga Shërbimi Federal i Taksave të Rusisë për Moskën e datës 15 Prill 2005 N 18-12/3/26639, rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopoly të Rrethit Volga-Vyatka e datës 28 Prill 2004 N A38-4668-5/85 -2004).
Në situatën në shqyrtim, një individ, kur jep me qira ambiente jo-rezidenciale të pa destinuara për përdorim personal, ka rreziqe tatimore për njohjen e këtij aktiviteti si sipërmarrës. Kjo, në veçanti, mund të ndodhë gjatë një kontrolli tatimor të qiramarrësit - sipërmarrësit individual.
Për të eliminuar pasojat negative që lidhen me njohjen e mundshme të veprimtarisë së një individi në dhënien me qira të pronës si aktivitet biznesi, pronari i lokalit mund të regjistrohet si sipërmarrës individual dhe të paguajë taksa mbi të ardhurat nga dhënia me qira e pronës në përputhje me sistemin tatimor në fuqi.
Një organizatë mund të bëjë pagesa për ambientet e marra me qira si në para ashtu edhe me transfertë bankare, pasi sipas pikës 1.2 të Rregullores së Bankës së Rusisë të datës 19 qershor 2012 N 383-P, paguesit dhe marrësit e fondeve janë persona juridikë, sipërmarrës individualë, individë të angazhuar. në procedurën e përcaktuar nga legjislacioni i Federatës Ruse për praktikën private, individët (në tekstin e mëtejmë si klientë), bankat.
Në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 207 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, paguesit e tatimit mbi të ardhurat personale njohin, në veçanti, individët që janë rezidentë tatimorë të Federatës Ruse. Për ta, objekti i taksimit janë të ardhurat e marra nga burime në Federatën Ruse dhe (ose) nga burime jashtë Federatës Ruse (klauzola 1 e nenit 209 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Shuma e qirasë së marrë nga një individ nga dhënia me qira e pronës që ndodhet në Federatën Ruse i referohet të ardhurave të marra nga burime në Federatën Ruse (klauzola 4, pika 1, neni 208 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Të ardhurat e specifikuara i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale me një normë prej 13% (klauzola 1 e nenit 224 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Sipas paragrafëve. 1 klauzolë 1 art. 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kur merrni të ardhura në para, data e marrjes aktuale të të ardhurave përcaktohet si dita e pagesës së të ardhurave, duke përfshirë transferimin e të ardhurave në llogaritë bankare të tatimpaguesit ose, në emër të tij, në llogaritë e palëve të treta.
Në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, organizatat ruse nga të cilat ose si rezultat i marrëdhënieve me të cilat tatimpaguesi ka marrë të ardhura (përveç të ardhurave në lidhje me të cilat tatimi llogaritet dhe paguhet në përputhje me nenet 214.1, 214.3, 214.4, 214.5 , 227, 227.1 dhe 228 Kodi Tatimor i Federatës Ruse), janë të detyruar të llogarisin, mbajnë në burim nga tatimpaguesi dhe të paguajnë shumën e tatimit të llogaritur në përputhje me Artin. 224 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Në këtë rast, organizata të tilla quhen agjentë tatimorë.
Një pozicion i ngjashëm përcaktohet në një numër sqarimesh të Ministrisë së Financave të Rusisë dhe autoriteteve tatimore (shih, për shembull, letrat e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 6 dhjetor 2010 N 03-04-06/3 -290, datë 16 gusht 2010 N 03-04-05/3-462, datë 07/20/2009 N 03-04-06-01/178 dhe Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë për Moskën, datë 04/07/2008 N 28-10/033584@). Një pozicion i ngjashëm pasqyrohet në rezolutën e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut Veri-Perëndimor të datës 14 maj 2010 N A66-9581/2009.
Kështu, kur i paguan qira një individi, një organizatë duhet të mbajë në burim shumën e tatimit mbi të ardhurat personale dhe ta transferojë atë në buxhet (klauzola 4 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Në të njëjtën kohë, pëlqimi i një tatimpaguesi individual nuk kërkohet për të përmbushur detyrat e një agjenti tatimor të një organizate.
Për mospërmbushjen ose kryerjen e pahijshme të detyrave që i janë caktuar, agjenti tatimor është përgjegjës në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse (neni 24 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Pra, sipas Artit. 123 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, dështimi i paligjshëm për të mbajtur në burim dhe (ose) mostransferim (mbajtje jo të plotë dhe (ose) transferim) brenda periudhës së përcaktuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse të shumave tatimore që i nënshtrohen mbajtjes dhe transferimit. nga një agjent tatimor sjell një gjobë në shumën prej 20% të shumës që i nënshtrohet mbajtjes në burim dhe (ose) transferimit.
Për shkak të faktit se organizata vepron si agjent tatimor, është e detyruar të paraqesë informacion në Formularin 2-NDFL "Certifikata e të ardhurave të një individi për vitin 20__", miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 17 nëntor. , 2010 N MMВ-7-3/611@ . Informacioni i dorëzohet autoritetit tatimor në vendin e regjistrimit të organizatës (agjentit tatimor) jo më vonë se 1 prilli i vitit pas periudhës së skaduar tatimore (klauzola 2 e nenit 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Në të njëjtën kohë, ekziston një këndvështrim tjetër.
Në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën, të datës 18 Mars 2011 N 20-14/4/025670@, autoritetet tatimore shpjegojnë se tatimpaguesit që kanë marrë të ardhura sipas një marrëveshjeje qiraje duhet të llogarisin në mënyrë të pavarur shumën e tatimit që i paguhet buxhetin përkatës, në mënyrën e përcaktuar me Art. 225 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Një pozicion i ngjashëm pasqyrohet në rezolutat e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Vollgës të datës 18 maj 2009 N A12-16391/2008 dhe Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Siberian Perëndimor të datës 10 shtator 2009 N F04-5077/209 (13200-A03-46).
Disa gjykata arbitrazhi vërejnë se nëse një marrëveshje qiraje e lidhur nga një organizatë me individë që nuk janë punonjës të saj nuk parashikon detyrimin e organizatës për të mbajtur dhe paguar tatimin mbi të ardhurat personale në buxhet për shumat e qirasë, atëherë ajo nuk është e detyruar ta bëjë këtë ( shih, për shembull, rezolutën e Shërbimit Federal Antimonopol të rrethit të Moskës, datë 09/04/2009 N KA-A40/8534-09).
Në rezolutën e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Moskës, të datës 30 nëntor 2010 N KA-A40/14545-10 në çështjen N A40-10432/10-140-112, gjyqtarët, të udhëhequr nga dispozitat e Artit. 45, fq. 4 paragrafët 1 art. 228 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, tregoi se tatimi mbi të ardhurat personale duhet të ishte paguar nga vetë individët - qiradhënësit, pasi në marrëveshjet e qirasë thuhej se pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale ishte bërë nga individi - qiradhënësi në mënyrë të pavarur.
Pavarësisht ekzistencës së vendimeve të tilla në favor të organizatave qiramarrëse, sipas mendimit tonë, nëse një marrëveshje qiraje për ambiente jorezidenciale lidhet midis një individi dhe një organizate, atëherë organizata, si agjent tatimor, duhet të llogarisë, të mbajë në burim dhe të paguajë tatimi mbi të ardhurat mbi shumat e qirasë. Një qëndrim tjetër për këtë çështje do të duhet të mbrohet në gjykatë.
Për të shmangur keqkuptimet e mundshme, ju rekomandojmë që në marrëveshjen e qirasë të specifikoni procedurën e pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale në rastin e marrjes me qira të pronës nga një individ.
Procedura për pagimin e kontributeve të sigurimit në Fondin e Pensionit të Federatës Ruse (PFR), Fondin e Sigurimeve Shoqërore të Federatës Ruse (FSS), Fondin Federal të Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor (FFOMS) përcaktohet me Ligjin Federal Nr. 212-FZ të 24 korrik 2009 (në tekstin e mëtejmë Ligji Nr. 212-FZ).
Objekti i taksimit të primeve të sigurimit për organizatat dhe sipërmarrësit individualë që bëjnë pagesa për individët njihet, në veçanti, pagesat dhe shpërblimet e tjera të përllogaritura në favor të individëve në kuadrin e marrëdhënieve të punës dhe kontratave civile, objekt i të cilave është kryerja e punës. , ofrimi i shërbimeve (Pjesa 1 Neni 7 i Ligjit Nr. 212-FZ).
Në përputhje me pjesën 3 të Artit. 7 i ligjit N 212-FZ nuk zbatohet për objektet e taksimit të primeve të sigurimit, pagesave dhe shpërblimeve të tjera të bëra në kuadrin e kontratave civile, objekt i të cilave është kalimi i pronësisë ose të drejta të tjera reale mbi pronën (të drejtat pronësore). , dhe kontratat që lidhen me kalimin në përdorim të pronës (të drejtat e pronësisë), me përjashtim të kontratave të së drejtës së autorit, kontratave për tjetërsimin e së drejtës ekskluzive për veprat e shkencës, letërsisë, artit, marrëveshjet e licencës së botimit, marrëveshjet e licencës për dhënien e së drejtës. për të përdorur vepra të shkencës, letërsisë, artit.
Marrëveshja e qirasë së pronës lidhet drejtpërdrejt me kalimin e pronës (të drejtat pronësore) në përdorim. Prandaj, qiraja nuk i nënshtrohet kontributeve të sigurimit në Fondin e Pensionit, Fondin e Sigurimeve Shoqërore dhe Fondin Federal të Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor (shih gjithashtu letrën e Ministrisë së Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social të Rusisë, datë 12 Mars 2010 N 550-19).
Kontributet e sigurimit për sigurimet e detyrueshme shoqërore kundër aksidenteve industriale dhe sëmundjeve profesionale paguhen në përputhje me Ligjin Federal Nr. 125-FZ të 24 korrikut 1998 (më tej referuar si Ligji Nr. 125-FZ).
Procedura për llogaritjen dhe pagimin e kontributeve për këtë lloj sigurimi rregullohet me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 2 Mars 2000 N 184 "Për miratimin e Rregullave për llogaritjen, kontabilitetin dhe shpenzimin e fondeve për zbatimin e detyrueshëm". sigurimet shoqërore kundër aksidenteve industriale dhe sëmundjeve profesionale” (në tekstin e mëtejmë: Rregullat).
Në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 20.1 i ligjit N 125-FZ, si dhe pika 3 e Rregullave, primet e sigurimit llogariten, në veçanti, për pagesat dhe shpërblimet e tjera të paguara nga mbajtësi i policës në favor të personit të siguruar sipas kontratave civile, nëse, në përputhje me këtë kontratat, mbajtësi i policës është i detyruar të paguajë primet e sigurimit për kontributet e siguruesit.

Për informacionin tuaj:
Kostot që lidhen me pagesën e pagesave të qirasë përfshihen në shpenzime bazuar në:
- fq. 10 f. 1 art. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse - si pjesë e shpenzimeve të tatimit mbi të ardhurat si pagesa me qira për pronën e dhënë me qira (përfshirë parcelat e tokës) që lidhen me shpenzimet e tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjen e mallrave, punës ose shërbimeve;
- fq. 4 paragrafët 1 art. 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse - si pjesë e shpenzimeve sipas sistemit të thjeshtuar tatimor si pagesa me qira (përfshirë qiranë) për pronën e marrë me qira (përfshirë me qira).
Që nga 1 janari 2012, Kodi Tatimor i Federatës Ruse është plotësuar me seksionin V.1. "Personat e ndërvarur. Dispozitat e përgjithshme mbi çmimet dhe tatimet. Kontrolli tatimor në lidhje me transaksionet ndërmjet personave të ndërvarur. Marrëveshja e çmimit."
Koncepti i personave të ndërvarur për qëllime tatimore zbulohet në Art. 105.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Përgjigja u përgatit nga:
Ekspert i Shërbimit të Konsulencës Ligjore GARANT
Gusikhin Dmitry

Kontrolli i cilësisë së përgjigjes:
Rishikues i Shërbimit të Konsulencës Ligjore GARANT
kontabilist profesionist Rodyushkin Sergey

Materiali u përgatit në bazë të konsultimit individual me shkrim të ofruar si pjesë e shërbimit të Konsulencës Ligjore.

Një organizatë mund të lidhë një marrëveshje qiraje për objekte, ndërtesa dhe automjete si me persona juridikë ashtu edhe me individë. Nëse gjithçka është e thjeshtë me një person juridik, atëherë kur pasqyroni transaksione me një individ ka veçori të parashikuara në nenin 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Reflektimi nga një kontabilist i një marrëveshje qiraje me një person juridik:

1. Përfundimi i një marrëveshjeje për të marrë me qira një ambient, ndërtesë ose automjet.

Në këtë rast, qiramarrësi duhet të pasqyrojë pronën e dhënë me qira në kontabilitetin e tij në bazë të certifikatës së transferimit dhe pranimit.

Ne krijojmë një postim duke përdorur certifikatën e kontabilitetit:

Dt 001 Kt----- për koston e pronës së dhënë me qira.

Kjo vlerë mund të bihet dakord në kontratë, të regjistrohet në një certifikatë të vlerës kontabël nga qiradhënësi ose të llogaritet. Llogaritja bëhet në bazë të kostos mujore të qirasë * për kohëzgjatjen e kontratës.

1. Çdo muaj, llogaritari do të regjistrojë aktin e qirasë së pasurisë së paluajtshme të marrë nga qiradhënësi me shënimet e mëposhtme:

Dt X - Kt 60.01- për shumën e qirasë pa TVSH (X është llogaria e kostos, e cila varet nga lloji i pronës së dhënë me qira dhe qëllimi i përdorimit të saj, mund të jetë: 26, 20, 44, etj.)

Dt 19.04 - Kt 60.01- mbi shumën e TVSH-së të ardhur nga ofruesi i shërbimit

Nëse ka një faturë të ekzekutuar saktë (shih Dekretin e Qeverisë Nr. 1137), atëherë llogaritari ka mundësinë të zbresë TVSH-në e hyrjes dhe të zvogëlojë shumën e tij tatimore të pagueshme:

Dt 68.02 - Kt 19.04- për shumën e TVSH-së sipas aktit.

Nëse qiradhënësit i është bërë një paradhënie, atëherë do të krijohet një postim tjetër sipas aktit:

Dt 60.01 Kt 60.02- kompensimi i paradhënies.

Reflektimi nga një kontabilist i një marrëveshje qiraje me një individ:

1. Ne lidhim një marrëveshje qiraje për një ambient, ndërtesë ose automjet. Një person juridik ose një sipërmarrës individual do t'i kërkojë qiradhënësit dokumente që vërtetojnë pronësinë e individit mbi pronën, nëse kjo nuk bëhet, mund të shfaqen probleme në të ardhmen.

Në këtë rast, qiramarrësi duhet të pasqyrojë pronën e dhënë me qira në kontabilitetin e tij në bazë të certifikatës së transferimit dhe pranimit. Ne krijojmë një postim duke përdorur certifikatën e kontabilitetit:

Dt 001 Kt----- mbi koston e pronës së dhënë me qira.

Kjo kosto mund të bihet dakord në kontratë ose të llogaritet. Llogaritja bëhet në bazë të kostos mujore të qirasë * për kohëzgjatjen e kontratës.

1. Çdo muaj, në bazë të marrëveshjes së qirasë, organizata do t'ia kalojë qiranë një individi për shfrytëzimin e objektit. Në këtë moment hyn në fuqi neni 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Organizata paguese do të veprojë si agjent tatimor për pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale (tatimin mbi të ardhurat personale). Postimet:

Dt 60,01 Kt 51 (50)- për shumën e qirasë pa tatimin mbi të ardhurat personale në masën 13%

Dt 68,01 Kt 51- pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale nga një organizatë si agjent tatimor

Dt X Kt 60,01- fshirja e kostove të qirasë me tatimin mbi të ardhurat personale si shpenzime të ndërmarrjes

Dt 60,01 Kt 68,01- duke përdorur një certifikatë kontabël, ne pasqyrojmë borxhin e ndërmarrjes ndaj buxhetit për pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale si agjent tatimor.

Tatimi mbi të ardhurat personale duhet të transferohet në buxhet jo më vonë se dita pas datës kur individi ka marrë të ardhura.

Për më tepër, organizata duhet të paraqesë një raport tremujor për këtë individ

6-NDFL dhe një certifikatë të fundvitit 2-NDFL në zyrën e taksave.

/ "Enciklopedia e kontabilitetit "Profirosta"
28.06.2017

Informacioni në faqe kërkohet nga pyetjet e mëposhtme: Kurse kontabiliteti në Krasnoyarsk, Kurse kontabiliteti në Krasnoyarsk, Kurse kontabiliteti për fillestarë, 1C: Kurse kontabiliteti, Mësimi në distancë, Trajnimi i kontabilistëve, Kurse trajnimi Pagat dhe personeli, Trajnimi i avancuar për kontabilistët, Kontabiliteti për fillestarët
Shërbimet e kontabilitetit, Deklarata e TVSH-së, Deklarata e fitimit, Kontabiliteti, Raportimi i taksave, Shërbimet e kontabilitetit Krasnoyarsk, Auditimi i brendshëm, raportimi OSN, Raportimi i statistikave, Raportimi i fondit pensional, Shërbimet e kontabilitetit, Transferimi i jashtëm, raportimi UTII, Kontabiliteti, Mbështetja e kontabilitetit , Ofrimi i shërbimeve të kontabilitetit, Ndihma për një kontabilist, Raportimi përmes internetit, Hartimi i deklaratave, Nevojë për një kontabilist, Politika e kontabilitetit, Regjistrimi i sipërmarrësve individualë dhe SH.PK, Taksat e sipërmarrësve individualë, 3-NDFL, Organizimi i kontabilitetit

Në punën e tyre praktike, kontabilistët shpesh duhet të merren me marrëveshjet GPC të lidhura me individë. Le të shohim hyrjet për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale duke përdorur shembullin e pagesës së qirasë për një individ sipas një marrëveshje qiraje për përdorimin e lokaleve.

Në kontabilitet, ne paraqesim shlyerjet me qiradhënësin - një individ sipas një marrëveshje qiraje në formën e një tabele të shënimeve kontabël:

datë	Dt	CT	Përshkrimi i instalimeve elektrike
10.01	001		Një objekt i aseteve fikse u pranua me qira për kontabilitet jashtë bilancit sipas një marrëveshjeje qiraje objekti sipas një certifikate pranimi dhe transferimi (bazuar në një marrëveshje qiraje lokalesh).
31.01	26	76	Shuma e qirasë për muajin janar është përllogaritur dhe përfshirë në shpenzimet e janarit.
28.02	26	76	Shuma e qirasë për muajin shkurt është përllogaritur dhe përfshirë në shpenzimet e shkurtit.
31.03	26	76	Shuma e qirasë për muajin mars është llogaritur dhe përfshirë në shpenzimet e muajit mars.
31.01	90.02	26	Shpenzimet e qirasë janë të përfshira në çmimin e kostos bazuar në rezultatet e janarit, shkurtit, marsit, përkatësisht.
20.04	pa	postimet	Të ardhura të grumbulluara për një individ në formën e qirasë në vlerën janar-mars 2017 në regjistrin tatimor në datën e pagesës.
20.04	76	68.01	Tatimi mbi të ardhurat personale llogaritet për zbritjen nga të ardhurat (janar-mars) në datën e pagesës në bazë të dokumentit të përllogaritjes së të ardhurave.
20.04	76	51	Shuma e qirasë i është paguar qiradhënësit - një individ për periudhën janar-mars, minus taksën e mbajtur.
20.04	pa	postimet	Tatimi mbi të ardhurat personale mbahet nga pagesa e prillit në momentin e pagesës në bazë të dokumentit të pagesës së të ardhurave.
21.04.	68.01	51	Tatimi mbi të ardhurat personale u transferua në buxhet nga të ardhurat e një individi të paguar në muajin prill.
30.04	26	76	Shuma e qirasë për muajin prill është llogaritur dhe përfshirë në shpenzimet e muajit prill.
31.05	26	76	Shuma e qirasë për muajin maj është përllogaritur dhe përfshirë në shpenzimet e majit.
30.06	26	76	Shuma e qirasë për muajin qershor është përllogaritur dhe përfshirë në shpenzimet e qershorit.
30.04	90.02	26	Shpenzimet e qirasë janë të përfshira në çmimin e kostos bazuar në rezultatet e prillit, majit, qershorit, përkatësisht.
20.07	pa	postimet	Të ardhurat për një individ janë përllogaritur në formën e qirasë për periudhën prill - qershor 2017 në regjistrin tatimor.
20.07	76	68.01	Tatimi mbi të ardhurat personale llogaritet për zbritjen nga të ardhurat (prill-qershor) në datën e pagesës.
20.07	76	51	Shuma e qirasë i është paguar qiradhënësit - një individ për periudhën prill-qershor, minus taksën e mbajtur.
20.07	pa	postimet	Tatimi mbi të ardhurat personale mbahet nga pagesa e korrikut në momentin e pagesës.
21.07	68.01	51	Tatimi mbi të ardhurat personale u transferua në buxhet nga pagesa e korrikut e një individi.
31.07	26	76	Shuma e qirasë për muajin korrik është përllogaritur dhe përfshirë në shpenzimet e korrikut.
31.08	26	76	Shuma e qirasë për muajin gusht është llogaritur dhe përfshirë në shpenzimet e gushtit.
30.09	26	76	Shuma e qirasë për muajin shtator është llogaritur dhe përfshirë në shpenzimet e shtatorit.
31.07	90.02	26	Shpenzimet e qirasë janë përfshirë në çmimin e kostos bazuar në rezultatet e muajve korrik, gusht dhe shtator, përkatësisht.
20.10	pa	postimet	Të ardhurat i janë grumbulluar një individi në formën e qirasë për periudhën korrik-shtator 2017 në regjistrin tatimor në datën e pagesës.
20.10	76	68.01	Tatimi mbi të ardhurat personale llogaritet për zbritjen nga të ardhurat (korrik-shtator) në datën e pagesës.
20.10	76	51	Shuma e qirasë i është paguar qiradhënësit - një individ për periudhën korrik-shtator minus taksën e mbajtur.
20.10	pa	postimet	Tatimi mbi të ardhurat personale mbahet nga pagesa e tetorit në momentin e pagesës.
23.10	68.01	51	Tatimi mbi të ardhurat personale transferohet në buxhet nga pagesa e tetorit të një individi.
24.10		001	Lokalet i janë kthyer qiradhënësit sipas certifikatës së pranimit.

Ngjarjet që kërkojnë kontabilitet nga qiramarrësi si agjent tatimor për tatimin mbi të ardhurat personale

Për të pasqyruar ngjarjet që lidhen me kryerjen e detyrave të një agjenti tatimor, është e nevojshme të udhëhiqeni vetëm nga normat e legjislacionit tatimor, të cilat i pajisën organizatës këto funksione. Duhet mbajtur mend se një sipërmarrje është vetëm një ndërmjetës midis një individi dhe shtetit në lidhje me të ardhurat e individit dhe detyrimet e tij të tatimit mbi të ardhurat personale.

Organizata duhet të përmbushë rolin e saj si agjent tatimor në mënyrë rigoroze në përputhje me dispozitat e Kapitullit. 23 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i cili përcakton datat më të rëndësishme të ngjarjeve. Në përmbushjen e këtij roli, kontabilisti i organizatës abstrakton nga rregullat e kontabilitetit dhe zbaton rregullat e kontabilitetit tatimor.

Ngjarja 1. Përllogaritja e të ardhurave për një individ në formën e qirasë

Të grumbullosh të ardhura do të thotë të përcaktosh shumën e të ardhurave dhe datën kur të ardhurat konsiderohen të marra sipas Kodit Tatimor. Le të përsërisim edhe një herë që kur pasqyroni këtë ngjarje, nuk duhet të ngatërroni shpenzimet tuaja me të ardhurat e një partneri individual. Meqenëse të ardhurat nuk janë të ardhura të ndërmarrjes, në kontabilitet ngjarja e akumulimit të shumës së të ardhurave regjistrohet vetëm në regjistrat kontabël, por nuk pasqyrohet në postime.

Merrni 267 mësime video në 1C falas:

Sipas parimit të ndarjes së pasurisë, të dhënat kontabël në formë të regjistrimeve në regjistrat kontabël do të pasqyrojnë vetëm transaksionet afariste të ndërmarrjes dhe nuk do të regjistrojnë rritje të fondeve personale të një individi të caktuar.

Sa i përket datës së ngjarjes, duhet të kaloni në normat e Kapitullit 23 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në fund të fundit, në këtë rast, organizata është vetëm një agjent tatimor, detyrat e të cilit përfshijnë pasqyrimin e kësaj date në regjistrat e kontabilitetit tatimor sipas rregullave të kontabilitetit tatimor.

Llogaria

Në lidhje me llogarinë e kontabilitetit. Siç u tha më sipër, të ardhurat e një individi nuk pasqyrohen në llogaritë e kontabilitetit të organizatës, pasi ato nuk janë të ardhura të organizatës, ato regjistrohen në regjistrat tatimorë nga programet e kontabilitetit përmes një dokumenti përgjegjës për grumbullimin e të ardhurave për individin .

Data e njohjes së të ardhurave

Data e njohjes së të ardhurave. Ne e kërkojmë përgjigjen në Art. 223 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Të ardhurat në formën e qirasë sipas GPC njihen si të marra në datën e pagesës, domethënë në ditën e pagesës së parave, nën-klauzola 1, klauzola 1, neni. 223 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Në rastin tonë, ditët 20 prill, 20 korrik, 20 tetor do të jenë ditët kur të ardhurat konsiderohen të marra sipas Kodit Tatimor. Këto janë datat që bien në rreshtin 100 të formularit 6-NDFL.

Shuma e të ardhurave të njohura

Të ardhurat llogariten në shumën e përcaktuar në kontratë. Sipas kontratës, një individ ka të drejtë të presë një shpërblim mujor. Por duke qenë se pagesa bëhet një herë në tremujor në datat e mësipërme, shuma e të ardhurave të njohura do të jetë e barabartë me shpërblimin 3 muaj.

Meqenëse të ardhurat nuk janë të një organizate, por të një individi, atëherë, sipas parimit të ndarjes së pasurisë, shuma e të ardhurave të një individi nuk do të pasqyrohet në regjistrat kontabël të organizatës. Por për të regjistruar këtë ngjarje në regjistrat tatimorë, programi i kontabilitetit 1C Kontabiliteti 8.3 propozohet të plotësojë një dokument të veçantë "Rritja e të ardhurave të tjera" në bllok.<Зарплата>. Nga regjistri tatimor, shuma e të ardhurave të grumbulluara bie në rreshtin 130 dhe rreshtin 020 të formularit 6-NDFL.

Ngjarja 2. Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat e marra

Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale do të thotë të vendosësh për pjesën e të ardhurave në formën e tatimit që do të tërhiqet në buxhet, në mënyrë që më pas të transferohet në buxhet. Ndonjëherë thonë, jo “llogarit tatimin”, por “llogarit tatimin që të mbahet” nga të ardhurat, që do të thotë e njëjta gjë. Përqindja e mbajtjes në burim shprehet në një normë prej 13% për banorët e Federatës Ruse dhe 30% për jorezidentët.

Në regjistrat e kontabilitetit është e nevojshme të bëhen llogaritjet e mëposhtme:

• shuma e tatimit mbi të ardhurat personale e llogaritur nga qiraja = Baza tatimore X Norma e tatimit mbi të ardhurat personale;
• nga ana tjetër, Baza e tatueshme = Të ardhurat minus (-) Zbritjet tatimore.

Llogaria kontabël 68.01 Tatimi mbi të ardhurat personale

Në lidhje me faturën. Për të pasqyruar detyrimet dhe informacionin për shlyerjet me buxhetin për tatimin mbi të ardhurat personale, përdoret llogaria 68.01 “Tatimi mbi të ardhurat për individët”.

Një veçori e veçantë e kësaj llogarie 68.01 është pasqyrimi i informacionit si për tatimin mbi të ardhurat personale të llogaritura, të mbajtura në burim dhe të transferuara. Kredia e llogarisë 68.01 pasqyron borxhin ndaj buxhetit për tatimin mbi të ardhurat personale. Ajo që është interesante është se shuma e kredituar në llogarinë 68.01 flet njëkohësisht për borxhin e individit nga të ardhurat e tij dhe shumën e tatimit që kërkohet të mbahet nga agjenti tatimor nga të ardhurat e individit për ta transferuar më pas në buxhet. Kjo është arsyeja pse tatimi i përllogaritur në burim pasqyrohet në formën e afishimit Dt 76 Kt 68.01 në regjistrat kontabël të organizatës, ku burimi pasqyrohet në debi - të ardhurat e një individi. Është kjo shumë e tatimit të mbajtur në burim që buxheti do të presë nga agjenti tatimor.

Data e llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale

Ne e kërkojmë përgjigjen në Art. 226 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Sipas normave të paragrafit 3 të Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, agjenti tatimor është i detyruar të llogarisë tatimin mbi të ardhurat personale në datën e marrjes aktuale të të ardhurave, domethënë është data e marrjes aktuale të të ardhurave që përcakton datën e llogaritjes së të ardhurave personale. taksa.

Kështu, data e llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale = data e marrjes aktuale të të ardhurave, art. 223 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Në rastin tonë, datat e llogaritjes do të jenë 20 prill, 20 korrik, 20 tetor 2017.

Shuma e llogaritur e tatimit mbi të ardhurat personale

Për të llogaritur shumën e tatimit mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat në formën e qirasë, është e nevojshme të përcaktohet baza e tatueshme, domethënë të ardhurat e reduktuara nga zbritjet tatimore. Kapitulli 23 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse ofron mundësinë për të marrë zbritje të caktuara tatimore që ju lejojnë të zvogëloni të ardhurat.

Në rastin tonë nuk është pranuar asnjë aplikim për zbritje, kështu që për datat 20.04, 20.07, 20.10 kemi:

• Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale e llogaritur për mbajtje = Qira mujore x 3 x 0,13
• Shuma e taksës së llogaritur bie në rreshtin 040 të formularit 6-NDFL.

Zbritje tatimore për marrëveshjet e qirasë me individë

Lidhur me zbritjet tatimore. Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritur varet nga zbritjet tatimore. Edhe pse sipas kushteve të shembullit tonë nuk ka asnjë, ne do të ndalemi ende në nuancat e zbritjeve tatimore sipas marrëveshjeve të qirasë me individë për të ndihmuar kontabilistët.

Një tipar karakteristik i zbritjeve është se ato sigurohen në lidhje me të ardhurat e tatuara me një normë prej 13%, klauzola 3 e Artit. 210 klauzola 1 neni. 224 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, me kusht që qytetari të jetë rezident dhe të jetojë në Rusi për 183 ditë në vit ose më shumë në kohën e marrjes së të ardhurave. Për sa i përket të ardhurave të marra sipas marrëveshjeve të qirasë, duhet thënë se dhënia e zbritjeve ka veçoritë e veta.

Meqenëse marrëdhëniet e qirasë janë të përkohshme, zbritjet sigurohen vetëm për periudhën për të cilën është lidhur marrëveshja, domethënë të ardhurat e marra dhe baza tatimore formohen vetëm për këtë periudhë. Agjenti tatimor duhet të pranojë aplikimin dhe dokumentet që konfirmojnë të drejtën për zbritjet e kërkuara.

Kështu, sipas marrëveshjeve të qirasë, baza tatimore për të ardhurat për të cilat përcaktohet një normë prej 13% mund të reduktohet gjithashtu nga zbritjet tatimore të parashikuara në Art. 218-221 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Megjithatë, për të reduktuar të ardhurat e tyre, një individ mund të mos kualifikohet për të gjitha zbritjet tatimore sipas një marrëveshjeje qiraje.

Le t'i drejtohemi tabelës, e cila pasqyron pikat kryesore për zbritjet tatimore sipas marrëveshjeve të qirasë me individë:

Zbritjet tatimore	Kodi Tatimor i Federatës Ruse	Mundësi	Komentet
Standard	Neni 218	Hani	Klauzola 3 e nenit 218 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse Letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse e datës 04/07/2011 Nr. 03-04-06/10-81 Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë e datës 25 Mars 2009 Nr. 3-5-04/302@ Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë e datës 09 tetor 2007 Nr. 04-1-02/002656@). 1. Mund të sigurohet nga një punëdhënës ose një person tjetër fizik ose juridik që paguan të ardhura. 2. Parashikohen zbritje për periudhën e vlefshmërisë së kontratës. 3. Aplikim + dokumente mbështetëse.
Sociale	Neni 219	Hani	1. Mund të sigurohet si nga punëdhënësi ashtu edhe nga një agjent tjetër tatimor. 2. Zbritjet janë të mundshme vetëm për trajnime sipas paragrafit 2, paragrafi 1 i Artit. 219 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe shërbimet mjekësore sipas paragrafit 3, pika 1, neni 219 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. 3. Parashikohen zbritje për periudhën e vlefshmërisë së kontratës. 4. Aplikimi + Njoftimi i lëshuar nga autoriteti tatimor në formën KND 1125030, miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 27 tetor 2015 Nr. ММВ-7-11/473@
Prona	Neni 220	Nr	pika 8 neni. 20 Kodi Tatimor i Federatës Ruse Vetëm punëdhënësi mund ta sigurojë atë. Qiramarrësi nuk është punëdhënës sipas Kodit të Punës të Federatës Ruse.
profesionale	Neni 221	Nr	klauzola 2 neni. 221 Kodi Tatimor i Federatës Ruse Letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse e datës 29 dhjetor 2006 N 03-05-01-05/290. Është e pamundur të sigurohen zbritje profesionale në lidhje me të ardhurat e individëve të marra nga dhënia me qira e lokaleve, pasi marrëveshja e qirasë rregullohet nga një kapitull i veçantë. 34 i Kodit Civil të Federatës Ruse dhe nuk zbatohet për kontratat për ofrimin e shërbimeve.

Kështu, shuma e tatimit të llogaritur mund të reduktohet nëpërmjet përdorimit të zbritjeve tatimore nëse qiramarrësi ka të drejtë t'i sigurojë ato.

Ngjarja 3. Mbajtja e tatimit mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e marra

Mbajtja në burim është detyrimi i një agjenti tatimor për të mbajtur përkohësisht shumën e tatimit në burim nga të ardhurat e paguara për përmbushjen e mëtejshme të pakushtëzuar të detyrimeve për t'u transferuar në buxhet. Dhe individit i paguhen të ardhurat minus tatimin e mbajtur.

Agjenti tatimor duhet të mbajë në burim tatimin mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e paguara në të njëjtën shumë që ai llogariti fillimisht. Duke marrë përsipër funksionin e tatimit në burim, agjenti tatimor, si të thuash, i transferon vetes borxhin e tatimpaguesit në buxhet:

Mbajtja aktuale e tatimit në burim regjistrohet kur postoni dokumentet e pagesës.

Llogaria "Tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtur në burim"

Le të përcaktojmë llogarinë kontabël "tatimin mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim" dhe të lidhim shumën e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim me datën e mbajtjes në burim sipas pikës 4 të Artit. 226 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Në lidhje me llogarinë . Në kontabilitet nuk ka asnjë llogari të veçantë "tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim". Teknikisht, kontabilizimi i tatimit në burim ndodh në regjistrat tatimorë.

Skematikisht, lëvizja e tatimit në regjistra mund të përshkruhet si më poshtë. Fillimisht, shuma e llogaritur e tatimit mbi të ardhurat personale futet në regjistrin e “tatimi mbi të ardhurat personale të llogaritura” nga dokumenti i përllogaritjes së të ardhurave dhe më pas, në bazë të datës së dokumentit të pagesës, shuma e tatimit mbi të ardhurat personale shkon në “tatimin mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim”. regjistrohen. Në këtë regjistër do të regjistrohet tatimi i mbajtur në burim deri në transferimin e tij. Bazuar në datat e lëvizjes së tatimit mbi të ardhurat personale në këto regjistra, kontrollohen detyrat e agjentit tatimor. Dokumentet e pagesës që regjistrojnë pagesën e të ardhurave dhe shumën e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim nuk bëjnë regjistrime kontabël për tatimin mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim.

Data e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale

Ne e kërkojmë përgjigjen në Art. 226 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Agjenti tatimor duhet të mbajë tatimin në burim në momentin e pagesës së të ardhurave, klauzola 4 e Artit. 226 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Sipas shembullit tonë, datat e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale do të jenë ditët 20.04, 20.07, 20.10 - ditët e pagesës së të ardhurave. Datat aktuale të mbajtjes në burim bien në rreshtin 110 të formularit 6-NDFL.

Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim

Agjenti tatimor duhet të mbajë në burim tatimin mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e paguara në të njëjtën shumë që ai llogariti fillimisht. Kjo është arsyeja pse detyrimet regjistrohen menjëherë në kontabilitet gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale në kredinë e llogarisë “68.01”. Shuma e tatimit të mbajtur në burim bie në rreshtin 140 të tatimit mbi të ardhurat personale dhe në rreshtin 70 të formularit 6-NDFL.

Ngjarja 4. Transferimi i tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim në buxhet

Sipas rregullave të paragrafit 6 të Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, taksa duhet të transferohet jo më vonë se dita pas ditës së pagesës së të ardhurave, që nënkupton ditën tjetër të punës. Transferimi i tatimit mbi të ardhurat personale mbulon detyrimet e tatimit mbi të ardhurat personale të agjentit tatimor.

Le të vendosim për llogarinë dhe të lidhim shumën e tatimit mbi të ardhurat personale të transferuara me datën e transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale.

Llogaria

Në lidhje me llogarinë e kontabilitetit. Ne transferojmë në buxhet pikërisht shumën e tatimit mbi të ardhurat personale që është grumbulluar për zbritje nga të ardhurat e marra, të shënuara në llogarinë “68.01”. Prandaj, për këtë shembull, shuma e tatimit mbi të ardhurat personale të transferuara do të pasqyrohet në regjistrin kontabël Dt 68,01 Kt 51.

Data e transferimit

Në kontabilitet, data e transferimit të tatimit në buxhet do të konsiderohet data e transferimit bankar në llogarinë rrjedhëse të organizatës. Por data e transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale në buxhet nga agjenti tatimor kontrollohet nga legjislacioni tatimor. Është afati i kalimit të tatimit mbi të ardhurat personale në buxhet që agjenti tatimor duhet të shënojë në formularin 6-NDFL.

Sipas paragrafit 6 të Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse në shembullin tonë do të ketë data: 21.04, 21.07 dhe 23.10 - ditët e punës në vijim pas ditëve të pagesës. Këto data bien në rreshtin 120 të formularit 6-NDFL.

Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale të transferuara

Kjo është shuma e taksës që agjenti tatimor ka transferuar në buxhet. Në mënyrë ideale, autoritetet tatimore presin që agjenti tatimor të përmbushë pa kushte barazinë e mëposhtme:

Tatimi mbi të ardhurat personale i llogaritur = tatimi mbi të ardhurat personale i mbajtur = tatimi mbi të ardhurat personale i transferuar mbi të ardhurat që i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale në fund të vitit.

Nëse për ndonjë arsye kompania nuk ishte në gjendje ose nuk do të jetë në gjendje të përmbushë këtë detyrim, atëherë duhet të njoftojë organet tatimore për këtë. Kompania është e detyruar të raportojë pamundësinë e mbajtjes së tatimit në burim për individët e listuar në Shërbimin Federal të Taksave në vendin e regjistrimit duke paraqitur një certifikatë në formularin 2-NDFL me një kod të veçantë, ku kodi "2" tregohet në "atributin". " linjë.

Përfundim i përgjithshëm

Pasqyrimi i fakteve të jetës ekonomike nën një marrëveshje qiraje varet, para së gjithash, nga procedura e vendosur për pagesat e qirasë: madhësia, koha e pagesës, përbërësit e ndryshueshëm dhe konstant të qirasë. Dhe gjithashtu nga veprimet shtesë të kontabilistit në lidhje me përgjegjësinë shtesë të agjentit tatimor për të ardhurat e një individi. Prandaj, është e rëndësishme të ndani me kujdes konceptet e shpenzimeve tuaja dhe të ardhurat e partnerit tuaj. Legjislacioni tatimor zbatohet për të ardhurat e një individi.

Për të shmangur gabimet në pasqyrimin e fakteve dhe ngjarjeve të jetës ekonomike në llogaritë e kontabilitetit, rekomandohet që fillimisht të bëhet një analizë ekonomike: të ardhurat, shpenzimet, detyrimet. Rregulloni politikën tuaj të kontabilitetit me specifikat e biznesit tuaj.