Çështjet aktuale të rregullimit të veprimtarive të sigurimit privat (10012). Si të hapni një kompani sigurie nga e para Kontabiliteti dhe kontabiliteti tatimor për një kompani sigurie

Së pari, disa statistika të thata rreth Territorit Trans-Baikal. Popullsia e përgjithshme e rajonit është rreth 1 milion njerëz.

Qyteti me rëndësi rajonale të Territorit Trans-Baikal është qyteti i Chita, popullsia është rreth 350,000 Në fillim të vitit 2015, rreth 5,800 njerëz u regjistruan në territorin e Territorit Trans-Baikal si roje private të sigurisë. 4900 ishin në qytetin e Çitës. Në territorin e Territorit Trans-Baikal ka rreth 8,200 objekte të sigurisë fizike dhe të largëta, nga të cilat rreth 5,700 objekte janë në qytetin e Chita. Në rajon, licenca për kryerjen e veprimtarisë private të sigurisë janë dhënë për 146 persona juridikë, prej të cilëve 110 ndodhen në qytetin e Çitës. Ne marrim një kalkulator dhe zhytemi në botën magjike të numrave. Bazuar në të dhënat e dhëna, mesatarisht ka 1 roje private për 500 banorë të Territorit Trans-Baikal. Gjithashtu ka rreth një roje private për 100 banorë të qendrës rajonale. Numri mesatar statistikor i kompanive të sigurisë është rreth 44 persona (është krejtësisht arbitrar, pasi të paktën 5 kompani sigurie kanë më shumë se 100 personel, të paktën 80% e tyre janë të kategorisë së 6-të të kualifikimit).

Paga mesatare e një roje sigurie private të kategorisë së 4-të është 7000-9000 rubla në muaj, kategoria e 5-të 9000-11000 rubla në muaj, kategoria e 6-të 12000-16000 rubla në muaj. Pagat mbi 20,000 rubla në muaj janë ëndrra e fundit e rojeve të sigurisë.

Kostoja e shërbimeve të sigurisë për objektet e sigurisë fizike varion nga 40 (!) në 125 rubla për orë pune. Kostoja e sigurisë në distancë është nga 1500 rubla në muaj e lart, në varësi të kategorisë së objektit, kostos së mbulimit të rreziqeve, thellësisë së përgjegjësisë dhe lakmisë së klientit.

Le të kthehemi te kalkulatori. Le të llogarisim se nga çfarë përbërësish përbëhet paga e një rojeje private, çfarë tarifash dhe taksash paguan kompania e sigurisë për të dhe sa marrin punonjësit me çmime të ndryshme të kontratave të sigurisë fizike. Le të marrim disa numra hipotetikë dhe të fillojmë. Le të supozojmë se një organizatë e caktuar “A” lidh një marrëveshje me Shoqërinë Private të Sigurisë Private SH.PK “B” për sigurimin fizik të një objekti nga dy roje në baza 24 orëshe, subjekt i kontrollit të aksesit në ndërmarrje. Kostoja e kontratës është = 2 (persona) * 24 (orë) * 30 (ditë) * 40 (rubla/orë) = 57,600 rubla në muaj. Për të siguruar punën është e nevojshme që siguria të sigurohet nga 6 persona, dy në ditë, me dy ditë pushim në ditë. Për lehtësi, supozojmë se kompania paguan taksat sipas sistemit të thjeshtuar të taksave prej 6% të xhiros (edhe pse do të ishte më fitimprurëse të paguante të ardhurat minus shpenzimet / 15%, sepse siguria fizike është një ndërmarrje shumë e shpenzuar). Le të vazhdojmë llogaritjet. 57,600 rubla - 6% (taksa USN) = 54,144 rubla - 15% (fitimi i ndërmarrjes) = 46,022,4 rubla - 22% (pensioni, sigurimet shoqërore, sigurimet shëndetësore) = 35,897,47 rubla - 13% (3123 rubla = tatimin mbi të ardhurat). Tani ne thjesht ndajmë shumën e mbetur me 6 persona dhe marrim një rezultat shumë "qesharak" - 5205 rubla, të cilat çdo roje do të marrë kur punon çdo ditë tjetër, me një ngarkesë pune prej 120 orë në muaj. Llogaritje të tilla zhytin shumë menaxherë të kompanive të sigurisë në një gjendje depresioni, dhe kryesisht ata vetë janë fajtorë për këtë gjendje, pasi, duke u përpjekur të ruajnë vëllimin e punës, ndërmarrjet marrin pjesë në dumping, duke shpresuar të marrin kontrata më fitimprurëse nga klientit në të ardhmen ose të ofrojë shërbime të lidhura me të.

Shumë menaxherë kryejnë shkelje të dukshme të ligjeve tatimore dhe shkojnë në hije, duke u paguar punonjësve të tyre paga të errëta. Kjo praktikë jep frytet pas disa kohësh kur gjatë një kontrolli nga organet tatimore, apo në bazë të informacioneve të fondit të pensioneve, evidentohen raste të tilla dhe materialet i kalojnë Prokurorisë. Pasojat e një kontrolli prokurorial janë të njohura për të gjithë - materialet i kalojnë sërish zyrës së taksave, e cila vlerëson taksat shtesë dhe vendos gjoba. Por një numër më i madh i kompanive të sigurisë "gri" ndërpresin aktivitetet e tyre përpara inspektimit, ose e pezullojnë atë, duke ngrirë kompaninë. Një nga mënyrat për të shmangur taksat kohët e fundit ka qenë hapja e ndërmarrjeve në rajone të tjera të Federatës Ruse, duke kryer aktivitete në Territorin Trans-Baikal, i cili gjithashtu lejon punën në skemat "gri".

Shteti, në një farë mase, është besnik në fushën e aktiviteteve të sigurisë private, duke aplikuar një politikë "dore të butë" - duke rregulluar pa probleme këtë lloj aktiviteti përmes ndryshimeve graduale dhe të qetë në Ligjin Federal 272 "Për Detektivët Privatë dhe Veprimtaritë e Sigurisë", plotësisht. duke i dhënë përparësi politikës së çmimeve në mëshirë të marrëdhënieve të tregut, nëse llogaritet ekonomia, në Territorin Trans-Baikal autoriteteve fiskale u mungojnë rreth 212 milionë të ardhura tatimore nga kjo industri, e cila, duke pasur parasysh deficitin e madh buxhetor të Trans. -Territori Baikal, nuk do të ishte i pavend për thesarin.

Një numër organizatash përdorin në aktivitetet e tyre të ashtuquajturin dhe famëkeq "S.A.V.O.K", i cili gjithashtu u lejon atyre të ulin kostot e punësimit të organizatave të sigurisë. Kjo prek jo vetëm kompanitë e sigurisë, të cilat kritikohen nga autoritetet qeveritare, të cilat i konsiderojnë ato fajtore për shumë incidente të profilit të lartë (sidomos kur ofrojnë siguri për ngjarje publike dhe, çuditërisht, supermarketet ushqimore), por edhe vetë klientët e shërbimeve të kompani të tilla të dyshimta, që duhet të paguajnë dëmshpërblim dhe të mbajnë përgjegjësi penale dhe administrative.

Aktualisht, çështja e rregullimit të aktiviteteve të sigurisë private nga autoritetet publike në një format më të rreptë po bëhet e rëndësishme.

Besoj se është koha që të hapen organizatat rajonale “NSB”, të cilat mund të bëhen jo vetëm sindikata të industrisë, por edhe të jenë në gjendje, me ndihmën e dhomave rajonale të tregtisë dhe industrisë dhe FAS, të rregullojnë politikën e çmimeve, veçanërisht në kontekst. i 44-FZ "Për Prokurimin Publik". Është e nevojshme të diskutohet çështja e çmimeve minimale për ofrimin e shërbimeve për sigurinë fizike të objekteve së bashku me FAS, autoritetet rajonale, Ministrinë e Punëve të Brendshme, Dhomën Publike të Territorit Trans-Baikal dhe Dhomën e Tregtisë dhe Industria e Territorit Trans-Baikal.

"NSB" në këtë situatë mund të bëhet një organizatë vetërregulluese në fushën e aktiviteteve të detektivëve privatë dhe të sigurisë. Masa të ngjashme janë marrë nga shteti në industrinë e ndërtimit. Pas futjes së institucionit të ri të SRO-së në ndërtim, ka pasur dukshëm më pak shkelje, dhe tregu i shërbimeve të ndërtimit është bërë më i mirë dhe më fleksibël.

Për më tepër, besoj se është e nevojshme të kthehemi përsëri në diskutimin e ndryshimeve në 272-FZ "Për aktivitetet e detektivëve privatë dhe të sigurisë në Federatën Ruse", të cilat kanë të bëjnë me temën e marrjes së licencave nga organizatat private të sigurisë. Aktualisht, për të marrë një licencë për veprimtari sigurie private, mjafton të tregoni në aplikacion një nga shtatë llojet e shërbimeve të sigurisë (si rregull, kjo është siguria fizike) dhe nuk ka probleme në marrjen e licencës për veprimtari të sigurisë private. Rezulton se nëse keni një kapital të autorizuar prej 250,000 rubla dhe një minimum kostosh, mund të krijoni një organizatë sigurie dhe të punoni në heshtje për 3 vjet deri në kontrollin e planifikuar tatimor, dhe më pas po aq lehtë mbyllni kompaninë e sigurisë. Ka mjaft të tilla "kompani fluturuese për natë" në tregun e shërbimeve të sigurisë. Nëse 272-FZ parashikon kërkesën për të marrë një licencë për të gjitha 7 llojet e aktiviteteve dhe përcakton madhësinë e kapitalit të autorizuar të paktën 1 milion rubla, kjo do të jetë një masë plotësisht efektive për të luftuar të tilla "kompani fluturuese për natë". ”

Tregu i shërbimeve të sigurisë aktualisht ka nevojë për një rishikim dhe reforma serioze në nivel federal.

Anëtar i Dhomës Publike të Territorit Trans-Baikal

Nënkryetari i RPO "Patriotët e Transbaikalia"

Anëtar i Këshillit Koordinues të Ministrisë së Punëve të Brendshme Ruse për

Rajoni Transbaikal

drejtor i një organizate arsimore shtesë

arsimi profesional "Qendra e trajnimit "Lider"

Baranov Dmitry Valentinovich

Siç është theksuar tashmë, shoqëritë private të sigurisë, si subjekt ekonomik i barabartë, i nënshtrohen plotësisht kërkesave të legjislacionit për taksat dhe tarifat. Për rrjedhojë, stafi administrativ i një shoqërie sigurie duhet të përfshijë detyrimisht kontabilistë me njohuri për tatimin. Nga momenti i krijimit dhe regjistrimit shtetëror, kompania e sigurisë është e detyruar (neni 23 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

Paguani taksat e përcaktuara me ligj;

Regjistrohuni në autoritetet tatimore, nëse një detyrim i tillë parashikohet nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse;

Mbani shënime për të ardhurat (shpenzimet) dhe artikujt tuaj të tatueshëm në përputhje me procedurën e përcaktuar, nëse një detyrim i tillë parashikohet nga legjislacioni për taksat dhe tarifat;

Paraqesin pranë organit tatimor në vendin e regjistrimit, në mënyrën e përcaktuar, deklaratat tatimore për tatimet që janë të detyruar të paguajnë, nëse një detyrim i tillë parashikohet nga legjislacioni për tatimet dhe tarifat, si dhe pasqyrat financiare në përputhje me me Ligjin Federal "Për Kontabilitetin";

Paraqitni autoriteteve tatimore dhe zyrtarëve të tyre në rastet e parashikuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse, dokumentet e nevojshme për llogaritjen dhe pagesën e taksave;

Të përmbushë kërkesat ligjore të autoritetit tatimor për të eliminuar shkeljet e identifikuara të legjislacionit për taksat dhe tarifat, si dhe të mos ndërhyjë në aktivitetet legjitime të zyrtarëve të organeve tatimore në kryerjen e detyrave të tyre zyrtare;

Siguroni autoritetin tatimor informacionin dhe dokumentet e nevojshme në rastet dhe në mënyrën e përcaktuar me Kodin Tatimor të Federatës Ruse;

Për katër vjet, siguroni sigurinë e të dhënave të kontabilitetit dhe dokumenteve të tjera të nevojshme për llogaritjen dhe pagesën e taksave, si dhe dokumentet që konfirmojnë të ardhurat e marra (për organizatat - gjithashtu shpenzimet e bëra) dhe taksat e paguara (të mbajtura);

Përgjegjësi të tjera të parashikuara nga legjislacioni për tatimet dhe tarifat.

Kështu, një numër i konsiderueshëm i përgjegjësive formohen me referencë. Kjo do të thotë që përmbushja e një detyrimi të tatimpaguesit varet jo vetëm nga kërkesat e Artit. 23 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, por duhet të parashikohet gjithashtu nga një normë e veçantë e legjislacionit për taksat dhe tarifat. Prandaj, kur vendoset për çështjen e përmbushjes së detyrave të një tatimpaguesi, stafi drejtues i një kompanie private të sigurisë duhet të studiojë seksione të tjera të legjislacionit për taksat dhe tarifat që vendosin taksa dhe tarifa specifike. Për më tepër, lista e përgjegjësive të tatimpaguesit e përcaktuar në Art. 23 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nuk është shterues. Rrjedhimisht, gjatë zgjidhjes së çështjeve që lidhen me detyrimet tatimore, është gjithashtu e nevojshme të merren parasysh seksione të tjera të legjislacionit tatimor. Le të shqyrtojmë disa nga përgjegjësitë e listuara të tatimpaguesve në lidhje me kompanitë e sigurisë.

Detyrimi për të paguar taksat e vendosura me ligj

Gjatë ushtrimit të kësaj përgjegjësie duhet pasur parasysh sa vijon. Së pari, vetëm taksat dhe tarifat e përcaktuara me ligj janë subjekt i pagesës së detyrueshme. Sipas Art. 17 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një taksë konsiderohet e vendosur nëse akti rregullator përcakton rrethin e paguesve të tij, si dhe elementët kryesorë të taksimit.

Sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse, elementët e taksimit përfshijnë: - objektin e taksimit;

Baza tatimore;

Periudha e tatueshme;

Norma e tatimit;

Procedura e llogaritjes së tatimit;

Procedura dhe afatet e pagesës së taksës.

Së dyti, sipas Artit. Art. 13 - 15 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, sot në Federatën Ruse ka 14 pagesa tatimore dhe tarifa, të cilat ndahen në federale, rajonale dhe lokale. Se cilin prej tyre detyrohet të paguajë shoqëria e sigurimit varet nga objekti i taksimit që i lind shoqërisë private të sigurimit si rezultat i veprimtarisë së saj ekonomike. Sipas paragrafit 1 të Artit. 38 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, objektet e taksimit mund të jenë transaksione për shitjen e mallrave (punës, shërbimeve), pronës, fitimit, të ardhurave, kostos së mallrave të shitura (punës së kryer, shërbimeve të kryera) ose një objekti tjetër që ka kosto. , karakteristikat sasiore ose fizike, prania e të cilave tatimpaguesi ka Legjislacioni për tatimet dhe tarifat përcakton detyrimin për të paguar tatimin. Çdo taksë ka një objekt të pavarur tatimor, të përcaktuar në përputhje me pjesën e dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Pra, objekti i tatimit është një fakt juridik, në prani të të cilit një subjekt ekonomik ka detyrimin të llogarisë dhe të paguajë tatimin përkatës. Prandaj, vetëm ato taksa i nënshtrohen pagesës së detyrueshme, objekti i taksimit të të cilave ka lindur si rezultat i veprimtarive ekonomike të shoqërisë private të sigurimit. Për shembull, objekti i taksimit të TVSH-së është shitja e mallrave, punëve ose shërbimeve. Kompania e sigurisë ofron shërbime sigurie. Për rrjedhojë, në veprimtarinë e një shoqërie private sigurie, formohet një objekt taksimi i TVSH-së dhe lind detyrimi për të llogaritur dhe paguar tatimin. Përcaktimi i pranisë ose mungesës së një objekti të tatueshëm është përgjegjësi e tatimpaguesit. Organet tatimore ushtrojnë kontroll vetëm mbi korrektësinë e llogaritjeve tatimore dhe përcaktimin e objekteve të tatueshme. Prandaj, nëse shoqëria private e sigurimit nuk e ka përcaktuar në mënyrë të pavarur ekzistencën e një objekti taksimi dhe nuk e ka paguar tatimin, atëherë gjatë kontrollit të veprimtarisë së shoqërisë private të sigurimit, organet tatimore mund të identifikojnë këtë objekt taksimi dhe të vendosin të ngarkojnë dhe mbledhin taksën e duhur.

Detyrimi për t'u regjistruar në organet tatimore

Një kompani private e sigurisë kërkohet të regjistrohet në organet tatimore për disa arsye, lista e të cilave përmbahet në paragrafin 1 të Artit. 83 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Organizatës i kërkohet të regjistrohet në organet tatimore:

1) në vendndodhjen e saj. Kjo bazë vlen për të gjitha organizatat e përfshira në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik. Rezultati i regjistrimit mbi këtë bazë është caktimi i një numri identifikimi të tatimpaguesit (TIN) dhe një arsye për kodin e regjistrimit (RPC);

2) në vendndodhjen e divizioneve të veçanta të organizatës. Regjistrimi kryhet pranë organit tatimor, në territorin e shërbimit të të cilit shoqëria e sigurisë ka divizione të veçanta. Sipas Art. 11 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një nënndarje e veçantë është çdo nënndarje e izoluar territorialisht nga organizata, në vendndodhjen e së cilës janë pajisur vendet e palëvizshme të punës. Në këtë rast, njohja e një divizioni të veçantë të një organizate si e tillë kryhet pavarësisht nëse krijimi i saj pasqyrohet apo jo në përbërësit ose dokumentet e tjera organizative dhe administrative të organizatës, si dhe kompetencat e dhëna në ndarjen e specifikuar. . Një vend pune konsiderohet i palëvizshëm nëse krijohet për një periudhë më shumë se një muaj. Kështu, nëse një kompani sigurie e regjistruar, për shembull, në rrethin Ramensky të rajonit të Moskës, ka postuar poste sigurie për një periudhë më shumë se një muaj në një objekt të vendosur në rrethin Leninsky të rajonit të Moskës, atëherë është i detyruar të regjistrohet në vendndodhjen e njësisë së veçantë me autoritetin përkatës tatimor të rrethit Leninsky, rajoni i Moskës;

3) në vendndodhjen e paluajtshmërisë dhe mjeteve që i përkasin asaj. Regjistrimi kryhet pranë organit tatimor në territorin e shërbimit të të cilit ndodhen pasuritë e paluajtshme që i përkasin ose janë të regjistruara automjetet. Nëse baza e parë vlen për të gjitha organizatat, atëherë e dyta dhe e treta janë fakultative dhe, në varësi të kushteve specifike të aktiviteteve të kompanisë private të sigurisë, mund të mos zbatohen për të. Përveç këtyre arsyeve, legjislacioni për taksat dhe tarifat mund të parashikojë raste të tjera të regjistrimit të një shoqërie sigurie pranë organeve tatimore. Kështu, Kodi Tatimor i Federatës Ruse përcakton një detyrim për një kategori të caktuar organizatash që të regjistrohen si pagues të TVSH-së.

Detyrim për të mbajtur evidencë të të ardhurave (shpenzimeve) dhe të zërave të tatueshëm

Si pjesë e këtij detyrimi, shoqëria e sigurimit duhet të mbajë të dhëna kontabël dhe tatimore, si dhe të monitorojë dhe të marrë parasysh faktet e formimit të objekteve të tatueshme të parashikuara nga rregulloret që përcaktojnë lloje të veçanta pagesash tatimore.

Detyrimi për paraqitjen e deklaratave tatimore dhe pasqyrave financiare pranë organit tatimor në vendin e regjistrimit

Si pjesë e këtij detyrimi, shoqëria e sigurisë i siguron organit tatimor:

Deklaratat tatimore dhe dokumente të tjera raportuese tatimore në mënyrën dhe brenda afateve të parashikuara nga legjislacioni për tatimet dhe tarifat;

Dokumentet kontabël të parashikuara nga legjislacioni i kontabilitetit, në veçanti bilanci.

Detyrimi për të respektuar kërkesat ligjore të autoritetit tatimor për të eliminuar shkeljet e identifikuara të legjislacionit për taksat dhe tarifat, si dhe për të mos ndërhyrë në aktivitetet legjitime të zyrtarëve të organeve tatimore në kryerjen e detyrave të tyre zyrtare

Gjatë kryerjes së kësaj detyre duhet pasur parasysh sa vijon. Së pari, shkeljet e legjislacionit për taksat dhe tarifat mund të zbulohen nga organet tatimore vetëm në procesin e kryerjes së aktiviteteve të kontrollit tatimor, si kontrollet tatimore në terren dhe në zyrë. Së dyti, detyrat zyrtare të zyrtarëve tatimorë nënkuptojnë zbatimin e tyre të masave të kontrollit tatimor. Por duhet pasur parasysh se në raste të tjera mbetet në fuqi ndalimi i pengimit të veprimtarisë së ligjshme të nëpunësve tatimorë. Detyrimi për t'i dhënë autoritetit tatimor informacionin dhe dokumentet e nevojshme në rastet dhe në mënyrën e përcaktuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Ky detyrim ka për qëllim të sigurojë efektivitetin e masave të kontrollit tatimor. Në veçanti, kërkesat për sigurimin e informacionit dhe dokumenteve të nevojshme ndodhin gjatë kontrolleve tatimore në zyrë ose në terren. Detyrim për katër vjet për të garantuar sigurinë e të dhënave të kontabilitetit dhe dokumenteve të tjera të nevojshme për llogaritjen dhe pagesën e taksave, si dhe dokumentet që konfirmojnë të ardhurat e marra (shpenzimet) dhe taksat e paguara (të mbajtura në burim). dokumentacionin që është bazë për llogaritjen dhe pagesën e pagesave tatimore, përjashtimet nga pagesa e tyre, si dhe dokumentacion tjetër të rëndësishëm nga pikëpamja e legjislacionit tatimor. Dokumentet e kontabilitetit dhe raportimit gjithashtu duhet të mbahen të sigurta. Duhet mbajtur mend se statuti i kufizimeve për sjelljen e përgjegjësisë për kundërvajtje tatimore është tre vjet.

Përgjegjësi të tjera të parashikuara nga legjislacioni për tatimet dhe tarifat

Kodi Tatimor i Federatës Ruse dhe aktet e tjera të legjislacionit mbi taksat dhe tarifat mund të parashikojnë përgjegjësi të ndryshme "shtesë" të tatimpaguesve. Për shembull, Art. 23 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton që tatimpaguesit që janë organizata (ndërmarrjet private përfshijnë gjithashtu këto) duhet të raportojnë tek autoriteti tatimor në vendin e regjistrimit të tyre:

Për hapjen ose mbylljen e llogarive - brenda dhjetë ditëve;

Për të gjitha rastet e pjesëmarrjes në organizatat ruse dhe të huaja - jo më vonë se një muaj nga data e fillimit të një pjesëmarrjeje të tillë;

Për të gjitha divizionet e veçanta të krijuara në territorin e Federatës Ruse - jo më vonë se një muaj nga data e krijimit, riorganizimit ose likuidimit të tyre;

Për riorganizimin - jo më vonë se tre ditë nga data e një vendimi të tillë.

Përgjegjësi të tjera përfshijnë edhe detyrimin e shoqërisë së sigurimit për të kryer funksionet e agjentit tatimor në rastet e parashikuara me ligj etj. Përgjegjësitë e listuara duhet të respektohen rreptësisht nga personeli drejtues i kompanisë private të sigurisë. Për shkelje të kërkesave të legjislacionit për taksat dhe tarifat, përgjegjësi mund të mbahen jo vetëm shoqëria e sigurisë, por edhe zyrtarët e saj individualë. Natyra specifike e aktiviteteve të kompanive të sigurisë ndikoi në shfaqjen e një sërë veçorish në fushën e taksave. Kështu, gjatë llogaritjes dhe pagesës së taksave të caktuara, një shoqëri sigurie duhet të ketë parasysh çështje të tilla si lëshimi i uniformave për punonjësit, sigurimi i detyrueshëm dhe vullnetar i punonjësve, organizimi i trajnimeve profesionale për punonjësit etj. Këto pika janë të një rëndësie të madhe në përcaktimin e bazës tatimore për taksat e ngarkuara në fondin e pagave. Përveç kësaj, kompania e sigurisë vepron si agjent tatimor. Sipas paragrafit 1 të Artit. 24 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, agjentët tatimorë janë persona të cilëve, në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse, u është besuar përgjegjësia për llogaritjen, mbajtjen në burim nga tatimpaguesi dhe transferimin e taksave në buxhetin përkatës (ekstra-buxhetor fondi). Sistemi i taksave për kompanitë e sigurisë ka veçori të tjera që do të diskutohen në detaje në kapitujt në vijim.

Në praktikë, shpesh lindin pyetje lidhur me dokumentimin dhe pasqyrimin e kostove të shërbimeve të sigurisë në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor.

Në këtë artikull do të shqyrtojmë procedurën e dokumentimit të shërbimeve të sigurisë, si dhe kontabilitetin dhe taksimin e këtyre shpenzimeve.

Marrëdhëniet civile

Rregullat e Ch. 39 "Ofrimi i shërbimeve me pagesë" të Kodit Civil të Federatës Ruse (klauzola 2 e nenit 779 të Kodit Civil të Federatës Ruse).

Sipas një marrëveshjeje të tillë, kontraktori merr përsipër të ofrojë shërbime sipas udhëzimeve të klientit, dhe klienti merr përsipër të paguajë për këto shërbime (Klauzola 1 e nenit 779 të Kodit Civil të Federatës Ruse).

Subjekti i një marrëveshjeje të tillë është mbrojtja nga punonjësit e kontraktorit të objekteve të klientit dhe (ose) jeta dhe shëndeti i punonjësve të tij.

Kontrata duhet të emërojë ato objekte dhe ata njerëz që kontraktori do të mbrojë:

emri dhe adresa e objektit, zona e objektit të mbrojtur;
mbiemrat, emrat dhe patronimet e punonjësve të organizatës.

Kontrata duhet të përmbajë gjithashtu detajet e licencës për të ofruar shërbime sigurie (seri, numri, data e lëshimit, periudha e vlefshmërisë) dhe një listë shërbimesh, vëllimin, përmbajtjen dhe procedurën për shërbimet e ofruara, periudhën e ofrimit dhe koston e tyre. .

Kontrata duhet të përcaktojë numrin e rojeve të sigurisë për kontraktorin.

Mbrojtja e pronës

Kontabiliteti

Në kontabilitetin e organizatës së klientit, shpenzimet për pagesën për shërbimet e ofruara për të për të kryer aktivitetet e organizatës janë shpenzime për aktivitete të zakonshme (klauzola 5.7 e Rregullores së Kontabilitetit "Shpenzimet e Organizatës" PBU 10/99, miratuar me Urdhrin e Ministria e Financave e Rusisë datë 06.05 .1999 Nr. 33n).

Shpenzimet për pagesën për shërbimet e sigurisë njihen nga organizata çdo muaj në ditën e fundit të muajit, kur plotësohen të gjitha kushtet për njohjen e shpenzimeve në kontabilitet, të renditura në pikën 16 të PBU 10/99.

Kur njihen kostot e sigurisë në kontabilitet, llogaria 60 "Shlyerjet me furnitorët dhe kontraktorët" kreditohet për koston kontraktuale të shërbimeve të ofruara (pa TVSH) në korrespondencë me llogarinë për llogaritjen e kostove përkatëse (llogaritë 20 "Prodhimi kryesor", 26 " Shpenzimet e përgjithshme të biznesit” ose 44 “Shpenzimet e shitjes”).

Shuma e TVSH-së e paraqitur nga kontraktori pasqyrohet në debitin e llogarisë 19 “Tatimi mbi vlerën e shtuar mbi aktivet e blera”, nënllogaria, për shembull, 19-4 “Tatimi mbi vlerën e shtuar për shërbimet e blera”, dhe kredia e llogarisë 60.

Shumat e transferuara te kontraktori në pagesën për shërbimet e kryera pasqyrohen në debitin e llogarisë 60 dhe kredinë e llogarisë 51 "Llogaritë e shlyerjes" (Udhëzime për zbatimin e Planit Kontabël për kontabilitetin e veprimtarive financiare dhe ekonomike të organizatave, miratuar me urdhër i Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 31 tetor 2000 Nr. 94n).

Tatimi mbi të ardhurat e korporatave

Sipas paragrafëve. 6 pika 1 neni. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shpenzimet për shërbimet e mbrojtjes së pronës përfshihen në shpenzime të tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjet.

Sipas para. 3 fq. 3 paragrafi 7 neni. 272 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shpenzimet për pagesën e shërbimeve për sigurinë e lokaleve njihen në ditën e fundit të periudhës së përcaktuar me marrëveshjen për shlyerjet, d.m.th. çdo muaj në ditën e fundit të muajit.

Arsyetimi dokumentar për kostot e sigurisë

Një nga dokumentet parësore që shërben si bazë për marrjen parasysh të kostove të sigurisë është akti i pranimit dhe transferimit të tyre.

në një datë të caktuar, klienti pranoi shërbimet e ofruara nga kompania e sigurisë. Fakti i pranimit të shërbimeve është një fakt juridik që qëndron në themel të të gjitha marrëdhënieve të mëtejshme financiare;
shërbimet e sigurisë janë ofruar nga shoqëria e sigurisë në tërësi, gjë që parashikohej në kontratën e sigurisë;
klienti nuk ka ankesa për cilësinë dhe përbërjen e shërbimeve të ofruara nga kompania e sigurisë;
shërbimet ofrohen për një shumë të caktuar duke përfshirë tatimin mbi vlerën e shtuar. Tregimi i kostos së shërbimeve në certifikatën e pranimit është i një rëndësie të madhe, pasi është shuma e të ardhurave të konfirmuara nga palët për kompaninë e sigurisë, dhe për klientin - shpenzimi për një periudhë të caktuar kohore.

Përveç aktit të pranimit dhe transferimit të shërbimeve të sigurisë, duhet të hartohet dokumentacioni operativ si raportet nga kontraktori, oraret e dakorduara të detyrave dhe raportet për shkeljet e identifikuara.

Të gjitha këto dokumente do të tregojnë realitetin e shërbimeve të ofruara.

Shuma e TVSH-së e paraqitur nga kontraktori që i ka ofruar organizatës shërbime për sigurinë e ambienteve pranohet për zbritje në bazë të faturës së lëshuar prej tij (klauzola 1, pika 2, neni 171, pika 1, neni 172 i Tatimeve Kodi i Federatës Ruse).

Shembull

Organizata lidhi një kontratë për sigurimin e ambienteve industriale për një periudhë 1 vjeçare.

Pagesa për shërbimet për muajin aktual bëhet në muajin pasardhës jo më vonë se dita e 5-të në bazë të faturës dhe faturës së lëshuar nga kontraktori.

Kostoja e shërbimeve në muaj është 59,000 rubla. (përfshirë TVSH-në 9,000 rubla).

Në kontabilitetin e Organizatës, shpenzimet për pagesën e shërbimeve të ofruara nga një kompani e specializuar për mbrojtjen e mjediseve të prodhimit të organizatës duhet të pasqyrohen në mënyrën e mëposhtme:

Përmbajtja e operacioneve	Debiti	Kredi	Shuma, fshij.	Dokumenti parësor
Në muajin e ofrimit të shërbimit
Janë njohur shpenzimet për blerjen e shërbimeve për mbrojtjen e ambienteve industriale (59,000 - 9,000)	20 (26,44)	60	50 000	Kontrata për shërbime me pagesë, Akt Faturë
	19-4	60	9 000	Fatura
	68/TVSH	19-4	9 000	Fatura

Është pasqyruar transferimi i pagesës për shërbimet e sigurisë së ambienteve të ofruara në muajin e kaluar.	60	51	59 000

Shpenzimet për mbrojtjen e pronës së dhënë me qira

Si parazgjedhje, të gjitha shpenzimet që lidhen me mirëmbajtjen e pronës së dhënë me qira dhe mbajtjen e saj në gjendje të mirë përballohen nga qiramarrësi (klauzola 2 e nenit 616 të Kodit Civil të Federatës Ruse).

Prandaj, nëse sipas kushteve të kontratës detyrimi për të mbrojtur një pronë të tillë nuk i është caktuar qiradhënësit, organizata qiramarrëse nuk duhet të ketë probleme në njohjen e kostove të mbrojtjes së saj.

Për më tepër, në paragrafë. 6 pika 1 neni. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse po flasim për mundësinë e llogaritjes së kostove të mbrojtjes së ndonjë prone, pa specifikuar nëse është e juaja, e dhënë me qira ose e vendosur me një organizatë mbi një bazë tjetër ligjore.

Autoritetet tatimore në departamentet rajonale, veçanërisht në Moskë, në përgjithësi nuk e kundërshtojnë këtë qasje (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën, datë 26 shkurt 2009 Nr. 16-15/017006).

Mbrojtja e jetës së punonjësve

Një organizatë mund të sigurojë mbrojtje jo vetëm për pronën e saj, por edhe për punonjës të vlefshëm, si një menaxher, ose persona të tjerë, për shembull, me akses në sekretet tregtare.

Kontabiliteti

Në këtë situatë, kostoja e shërbimeve të sigurisë personale, veçanërisht për drejtuesin e një organizate, e ofruar nga një agjenci private sigurie (pa TVSH), përfshihet në shpenzimet për aktivitetet e zakonshme në ditën e fundit të çdo muaji për të cilin këto shërbime janë dhënë (në datën e nënshkrimit të certifikatës së dorëzimit - pranimi i shërbimeve të ofruara), dhe në kontabilitet është pasqyruar në llogaritë 26 “Shpenzime të përgjithshme të biznesit” ose 44 “Shpenzime të shitjes” në korrespondencë në kredinë e llogarisë 60 “Lajme me furnitorë dhe kontraktorët" (klauzolat 5, 6, 16 të Rregullores së Kontabilitetit të kontabilitetit "Shpenzimet e organizatës" PBU 10/99, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 05/06/1999 Nr. 33n, Udhëzime për zbatimin e Plani i Llogarive për kontabilitetin e aktiviteteve financiare dhe ekonomike të organizatave, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 10/31/2000 Nr. 94n (në tekstin e mëtejmë referuar si Udhëzimet për Zbatimin e Planit të Llogarive)).

Tatimi mbi vlerën e shtuar (TVSH)

Shuma e TVSH-së "input" e ngarkuar nga një kompani private sigurie për koston e shërbimeve të sigurisë mund të zbritet nga organizata në bazë të faturave të lëshuara për të (klauzola 1, pika 2, neni 171, klauzola 1, neni 172 i Kodi Tatimor i Federatës Ruse).

Tatimi mbi të ardhurat e korporatave

Kapitulli 25 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk përmend shpenzimet për sigurimin e personelit dhe mbrojtjen personale të punonjësve individualë.

Sidoqoftë, organizata ka të drejtë të marrë parasysh kostot e tilla gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, që nga nën-klauzola. 6 pika 1 neni. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse lejon të njihen jo vetëm kostot e mbrojtjes së pronës, por edhe kostot e pagimit të shërbimeve të tjera të sigurisë. Në të njëjtën kohë, mbrojtja e jetës dhe shëndetit të qytetarëve është një nga llojet e shërbimeve të sigurisë (klauzola 1, pjesa 3, neni 3 i Ligjit të Federatës Ruse të 11 Marsit 1992 Nr. 2487-1 "Për detektivin privat dhe aktivitetet e sigurisë në Federatën Ruse”).

Këto shpenzime njihen në datën e nënshkrimit të certifikatës së pranimit për shërbimet e ofruara (dita e fundit e çdo muaji të vlefshmërisë së marrëveshjes së sigurisë) (klauzola 1, nënklauzola 3, pika 7, neni 272 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) .

Arsyetimi dokumentar për kostot e sigurisë së punonjësve

Sipas Ministrisë Ruse të Financave, shpenzimet në fjalë mund të merren parasysh për qëllime të tatimit mbi fitimin në bazë të nënklauzolës. 6 pika 1 neni. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, me kusht që ato të plotësojnë kriteret e përcaktuara nga Art. 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (Letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse e datës 05/08/2007 Nr. 03-03-06 /1/269).

Gjykatat i përmbahen të njëjtit këndvështrim (Rezolutat e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut Veri-Perëndimor, datë 25.05.2009 Nr. A13-98 /2008 dhe datë 19.07.2007 Nr. A56-35010 /2006, Vendimi i Moskës Gjykata e Arbitrazhit datë 22.07.2011 Nr.A40-23728 / 08-108-75).

Bazuar në praktikën e arbitrazhit, mund të konkludojmë se është më e sigurt të përfshihet një dispozitë në lidhje me këtë në kontratat e punës me punonjësit të cilëve u sigurohet mbrojtje personale në kurriz të kompanisë. Nëse ekziston një kusht i tillë, do ta ketë më të lehtë për organizatën të justifikojë shpenzimet (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut Veri-Perëndimor, datë 25 maj 2009 Nr. A13-98 / 2008).

Nëse për ndonjë arsye një kusht i tillë nuk mund të parashikohet në kontratën e punës, atëherë ai mund të specifikohet në rregulloren e brendshme të punës ose një akt tjetër vendor, për shembull, në një urdhër ose udhëzim të menaxherit.

Një dokument i tillë mund të tregojë gjithashtu një listë të punonjësve të mbrojtur ose një listë pozicionesh.

Për më tepër, për qëllime të sigurisë tatimore, është më mirë të lidhni me organizatat e sigurisë jo kontrata të veçanta për mbrojtjen personale, por të ashtuquajturat kontrata të përziera ose komplekse për mbrojtjen jo vetëm të vetë punonjësve, por edhe të pronës së organizatës që ndodhet me ato (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Veri-Perëndimor, datë 19 korrik 2007 Nr. A56-35010 /2006).

Për më tepër, është më e sigurt të tregohet kostoja e shërbimeve sipas kësaj marrëveshjeje në një shumë.

Me një dokumentacion të tillë, organet tatimore nuk do të kenë arsye të pretendojnë se këto shpenzime nuk mund të njihen në kontabilitetin tatimor, pasi ato nuk janë përmendur në kapitull. 25 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Përkundrazi, kostot e mbrojtjes së pronës së kompanisë tregohen drejtpërdrejt në paragrafë. 6 pika 1 neni. 264 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Gjithashtu, mund t'i referoheni faktit që specialisti i mbrojtur është bartës i informacionit që përbën sekret tregtar. Gjykatat e pranojnë këtë argument dhe bien dakord që kostot e garantimit të sigurisë së personave të tillë janë të justifikuara për punëdhënësin (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Veri-Perëndimor, datë 25 maj 2009 Nr. A13-98 / 2008).

Tatimi mbi të ardhurat personale

Në një numër rastesh, zyrtarët tatimorë këmbëngulin që shumat e transferuara nga punëdhënësi për mbrojtjen personale të punonjësit janë të ardhurat e këtij të fundit, të cilat ai i ka marrë në natyrë (klauzola 1, pika 2, neni 211 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse ). Kjo do të thotë që organizata është e detyruar të mbajë në burim tatimin mbi të ardhurat personale nga shuma e të ardhurave të tilla dhe ta transferojë atë në buxhet (klauzola 1, 4 dhe 6 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Megjithatë, kjo kërkesë nuk është e ligjshme për arsyet e mëposhtme:

Shërbime të tilla ofrohen kryesisht në interes të organizatës, pasi dëmtimi i mundshëm i menaxherit ose zyrtarit tjetër nga veprimet e paligjshme të palëve të treta do të ndikojë negativisht në gjendjen e tij materiale dhe financiare. Vetë punonjësi nuk merr përfitime ekonomike nga kjo, domethënë, ai nuk ka të ardhura që i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale (neni 41 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për më tepër, sigurimi i kushteve të sigurta të punës është përgjegjësi e çdo punëdhënësi (Pjesa 2 e nenit 22, nenet 163 dhe 212 të Kodit të Punës të Federatës Ruse).

Kështu, shumat e transferuara nga punëdhënësi në kompaninë e sigurimit për të garantuar sigurinë personale të punonjësit nuk përfshihen në bazën e tatimit mbi të ardhurat personale. Rrjedhimisht, organizata nuk është e detyruar të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale nga shumat e specifikuara. Kjo konfirmohet nga gjykatat (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut Veri-Perëndimor, datë 18 janar 2007 Nr. A05-7024 / 2006-34). Edhe pse në praktikë nuk mund të përjashtohen pretendimet nga organet tatimore.

Primet e sigurimit

Meqenëse në rastin në shqyrtim, shpenzimet për sigurimin e sigurisë personale të punonjësve të vlefshëm kryhen në interes të vetë organizatës, dhe jo në interesat personale të punonjësve, nuk ka objekt tatimi për primet e sigurimit.

Shembull

Organizata lidhi një marrëveshje me një agjenci sigurie për të ofruar shërbime për mbrojtjen personale të jetës dhe shëndetit të drejtorit të përgjithshëm.

Sipas marrëveshjes, kostoja e shërbimeve të sigurisë është 118,00 rubla. (përfshirë TVSH-në - 18,000 rubla) në muaj.

Në ditën e fundit të çdo muaji të vlefshmërisë së marrëveshjes së specifikuar, palët hartojnë një certifikatë pranimi për shërbimet e ofruara.

Pagesa për shërbimet bëhet jo më vonë se data 5 e muajit që pason muajin e ofrimit të tyre. Organizata përdor metodën e përllogaritjes kur llogarit tatimet mbi të ardhurat.

Regjistrimet e mëposhtme do të bëhen në regjistrat kontabël të Organizatës:

Përmbajtja e operacioneve	Debiti	Kredi	Shuma, fshij.	Dokumenti parësor
Në muajin e ofrimit të shërbimit
Janë njohur shpenzimet për blerjen e shërbimeve të sigurisë për mbrojtjen e drejtorit të përgjithshëm (118,000 - 18,000)	26	60	100 000	Kontratë për shërbime me pagesë, Akt, Faturë
Është pasqyruar TVSH-ja e paraqitur nga ofruesi i shërbimit	19-4	60	18 000	Fatura
Pranohet për zbritjen e TVSH-së të paraqitur nga ofruesi i shërbimit	68/TVSH	19-4	18 000	Fatura
Në muajin pasardhës të muajit të ofrimit të shërbimeve
Reflektohet transferimi i pagesës për shërbimet e ofruara në muajin e kaluar për të mbrojtur drejtorin e përgjithshëm	60	51	118 000	Pasqyra e llogarisë bankare

Siç u përmend më parë, ndërmarrjet private të sigurisë, si subjekt ekonomik i barabartë, i nënshtrohen plotësisht kërkesave të legjislacionit për taksat dhe tarifat. Për rrjedhojë, stafi administrativ i një shoqërie sigurie duhet të përfshijë detyrimisht kontabilistë me njohuri për tatimin. Nga momenti i krijimit dhe regjistrimit shtetëror, kompania e sigurisë është e detyruar (neni 23 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

Paguani taksat e përcaktuara me ligj;

Regjistrohuni në autoritetet tatimore, nëse një detyrim i tillë parashikohet nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse;

Paraqesin pranë organit tatimor në vendin e regjistrimit, në përputhje me procedurën e vendosur, deklaratat tatimore për taksat që ata janë të detyruar të paguajnë, nëse një detyrim i tillë parashikohet nga legjislacioni për tatimet dhe tarifat, si dhe raportet e kontabilitetit. në përputhje me Ligjin Federal "Për Kontabilitetin";

Paraqitni autoriteteve tatimore dhe zyrtarëve të tyre, në rastet e parashikuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse, dokumentet e nevojshme për llogaritjen dhe pagesën e taksave;

Të plotësojë kërkesat ligjore të organit tatimor për të eliminuar shkeljet e identifikuara të ligjit për tatimet dhe tarifat dhe të mos ndërhyjë në veprimtaritë ligjore të zyrtarëve të organeve tatimore në kryerjen e detyrave të tyre zyrtare;

Siguroni autoritetin tatimor informacionin dhe dokumentet e nevojshme në rastet dhe në mënyrën e përcaktuar me Kodin Tatimor të Federatës Ruse;

Përgjegjësi të tjera të parashikuara nga legjislacioni për tatimet dhe tarifat.

Kështu, një numër i konsiderueshëm i përgjegjësive formohen me referencë. Kjo do të thotë që përmbushja e një detyrimi të tatimpaguesit varet jo vetëm nga kërkesat e Artit. 23 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, por duhet të parashikohet gjithashtu nga një normë e veçantë e legjislacionit për taksat dhe tarifat. Prandaj, kur vendoset për çështjen e përmbushjes së detyrave të një tatimpaguesi, stafi drejtues i shoqërisë private të sigurisë duhet të studiojë seksione të tjera të legjislacionit për taksat dhe tarifat që vendosin tarifa specifike tatimore. Për më tepër, lista e përgjegjësive të tatimpaguesit e përcaktuar në Art. 23 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk është shterues. Rrjedhimisht, gjatë zgjidhjes së çështjeve që lidhen me detyrimet tatimore, është gjithashtu e nevojshme të merren parasysh seksione të tjera të legjislacionit tatimor. Le të shqyrtojmë disa nga përgjegjësitë e listuara të tatimpaguesve në lidhje me kompanitë e sigurisë.

Detyrimi për të paguar taksat e vendosura me ligj

Sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse, elementët e taksimit përfshijnë: - objektin e taksimit;

Baza tatimore;

Periudha e tatueshme;

Norma e tatimit;

Procedura e llogaritjes së tatimit;

Procedura dhe afatet e pagesës së taksës.

Së dyti, qëndrueshmëria. Art. 13 - 15 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, sot në Federatën Ruse ka 14 pagesa tatimore dhe tarifa, të cilat ndahen në federale, rajonale dhe lokale. Se cilin prej tyre detyrohet të paguajë shoqëria e sigurimit varet nga objekti i taksimit që i lind shoqërisë private të sigurimit si rezultat i veprimtarisë së saj ekonomike. Sipas paragrafit. 1 lugë gjelle. 38 Objektet e taksimit të NKRF mund të jenë transaksione për shitjen e mallrave (punës, shërbimeve), pronës, fitimit, të ardhurave, kostos së mallrave të shitura (punës së kryer, shërbimeve të kryera) ose një objekti tjetër që ka kosto, karakteristika sasiore ose fizike, prania. nga të cilat legjislacioni i tatimpaguesit për tatimet dhe tarifat e detyron shfaqjen e detyrimit për të paguar tatimin. Çdo taksë ka një objekt të pavarur tatimor, të përcaktuar në përputhje me pjesën e dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Pra, objekti i tatimit është një fakt juridik, në prani të të cilit një subjekt biznesi detyrohet të llogarisë dhe të paguajë tatimin përkatës. Prandaj, vetëm taksat i nënshtrohen pagesës së detyrueshme, objekti i taksimit të të cilave ka lindur si rezultat i veprimtarive ekonomike të shoqërisë private të sigurimit. Për shembull, objekti i taksimit të TVSH-së është shitja e mallrave, punëve ose shërbimeve. Kompania e sigurisë ofron shërbime sigurie. Për rrjedhojë, në veprimtarinë e një shoqërie private sigurie, formohet një objekt taksimi i TVSH-së dhe lind detyrimi për llogaritjen dhe pagesën e tatimit. Përcaktimi i pranisë ose mungesës së një artikulli të tatueshëm është përgjegjësi e tatimpaguesit. Organet tatimore ushtrojnë kontroll vetëm mbi korrektësinë e llogaritjes dhe përcaktimit të tatimit të objekteve të tatueshme. Prandaj, nëse shoqëria private e sigurimit nuk ka përcaktuar në mënyrë të pavarur praninë e një objekti të tatueshëm dhe ka paguar tatimin, atëherë kur kontrollojnë aktivitetet e shoqërisë private të sigurimit, organet tatimore mund të identifikojnë këtë objekt të tatueshëm dhe të marrin një vendim për vlerësimin dhe mbledhjen. të taksës përkatëse.

Detyrimi për t'u regjistruar në organet tatimore

1) në vendndodhjen e saj. Kjo bazë vlen për të gjitha organizatat e përfshira në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik. Rezultati i regjistrimit mbi këtë bazë është caktimi i numrit të identifikimit të tatimpaguesit (TIN) dhe i një kodi të arsyetimit të regjistrimit (KPP);

2) në vendndodhjen e divizioneve të veçanta të organizatës. Regjistrimi kryhet pranë organit tatimor, në territorin e të cilit shoqëria e sigurisë ka divizione të veçanta. Sipas Art. 11 i NKRF, një ndarje e veçantë është çdo ndarje e izoluar territorialisht nga organizata, në vendndodhjen e së cilës janë të pajisura vendet e punës të palëvizshme. Në këtë rast, njohja e një divizioni të veçantë të organizatës si e tillë kryhet pavarësisht nëse krijimi i saj pasqyrohet apo jo në përbërësit ose dokumentet e tjera organizative dhe administrative të organizatës, si dhe kompetencat që i janë dhënë divizionit të specifikuar. . Një vend pune konsiderohet i palëvizshëm nëse krijohet për një periudhë më shumë se një muaj. Kështu, nëse një kompani sigurie e regjistruar, për shembull, në rrethin Ramensky të rajonit të Moskës, ka postuar poste sigurie për një periudhë më shumë se një muaj në një objekt të vendosur në rrethin Leninsky të rajonit të Moskës, atëherë është i detyruar të regjistrohet në vendndodhjen e njësisë së veçantë me autoritetin përkatës tatimor të rrethit Leninsky të rajonit të Moskës;

3) vendndodhjen e pasurisë së paluajtshme dhe automjeteve që i përkasin asaj. Regjistrimi kryhet pranë organit tatimor në territorin e shërbimit të të cilit ndodhen pasuritë e paluajtshme që i përkasin ose janë të regjistruara automjetet. Nëse parimi i parë zbatohet për të gjitha organizatat, atëherë i dyti dhe i treti janë opsionale dhe, në varësi të kushteve specifike të aktiviteteve të kompanisë private të sigurisë, mund të mos zbatohen për të. Përveç këtyre arsyeve, legjislacioni për taksat dhe tarifat mund të parashikojë raste të tjera të regjistrimit të një shoqërie sigurie për qëllime tatimore. Kështu, Kodi Tatimor i Federatës Ruse përcakton një detyrim për një kategori të caktuar organizatash që të regjistrohen si pagues të TVSH-së.

Detyrim për të mbajtur evidencë të të ardhurave (shpenzimeve) dhe të zërave të tatueshëm

Si pjesë e kësaj përgjegjësie, shoqëria e sigurisë duhet të mbajë kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor, si dhe të monitorojë dhe të marrë parasysh faktet e formimit të objekteve tatimore të parashikuara nga rregulloret që përcaktojnë lloje specifike të pagesave tatimore.

Detyrimi për paraqitjen e deklaratave tatimore dhe pasqyrave financiare pranë organit tatimor në vendin e regjistrimit

Si pjesë e këtij detyrimi, shoqëria e sigurisë i siguron organit tatimor:

Deklaratat tatimore dhe dokumentet e tjera të raportimit tatimor në rendin dhe afatet kohore të parashikuara nga legjislacioni për tatimet dhe tarifat;

Dokumentet kontabël të parashikuara nga legjislacioni i kontabilitetit, në veçanti bilanci.

Gjatë kryerjes së kësaj detyre duhet pasur parasysh sa vijon. Së pari, shkeljet e legjislacionit për tatimet dhe tarifat mund të zbulohen nga autoritetet tatimore vetëm në procesin e kryerjes së aktiviteteve të kontrollit tatimor, si kontrollet tatimore në terren dhe në zyrë. Së dyti, detyrat zyrtare të zyrtarëve tatimorë nënkuptojnë që ata të kryejnë aktivitete të kontrollit tatimor. Por duhet pasur parasysh se në raste të tjera mbetet në fuqi ndalimi i ndërhyrjes në veprimtaritë ligjore të punonjësve tatimorë. Detyrimi për t'i dhënë autoritetit tatimor informacionin dhe dokumentet e nevojshme në rastet dhe në mënyrën e përcaktuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Ky detyrim ka për qëllim të sigurojë efektivitetin e masave të kontrollit tatimor. Në veçanti, kërkesat për sigurimin e informacionit dhe dokumenteve të nevojshme ndodhin gjatë kontrolleve tatimore në zyrë ose në terren. Detyrim për katër vjet për të garantuar sigurinë e të dhënave të kontabilitetit dhe dokumenteve të tjera të nevojshme për llogaritjen dhe pagesën e taksave, si dhe dokumentet që konfirmojnë të ardhurat e marra (shpenzimet) dhe taksat e paguara (të mbajtura në burim). dokumentacionin që është bazë për llogaritjen dhe pagesën e pagesave tatimore, përjashtimin nga pagesa e tyre, si dhe dokumentacion tjetër të rëndësishëm nga pikëpamja e legjislacionit tatimor. Dokumentet e kontabilitetit dhe raportimit gjithashtu duhet të mbahen të sigurta. Duhet mbajtur mend se statuti i kufizimeve për sjelljen e përgjegjësisë për kundërvajtje tatimore është tre vjet.

Përgjegjësi të tjera të parashikuara nga legjislacioni për tatimet dhe tarifat

Kodi Tatimor i Federatës Ruse dhe aktet e tjera të legjislacionit mbi taksat dhe tarifat mund të parashikojnë përgjegjësi të ndryshme "shtesë" të tatimpaguesve. Për shembull, Art. 23 i NKRF, përcakton se tatimpaguesit që janë organizata (ku përfshihen kompanitë private të sigurimit) duhet të raportojnë pranë autoritetit tatimor në vendin e regjistrimit të tyre:

Për hapjen ose mbylljen e llogarive - brenda dhjetë ditëve;

Për të gjitha rastet e pjesëmarrjes në organizatat ruse dhe të huaja - jo më vonë se një muaj nga data e fillimit të një pjesëmarrjeje të tillë;

Për të gjitha divizionet e veçanta të krijuara në territorin e Federatës Ruse - jo më vonë se një muaj nga data e krijimit, riorganizimit ose likuidimit të tyre;

Për riorganizimin - jo më vonë se tre ditë nga data e një vendimi të tillë.

Detyrat e filmit përfshijnë edhe detyrimin e një shoqërie sigurie për të kryer funksionet e agjentit tatimor në rastet e parashikuara me ligj etj. Përgjegjësitë e listuara duhet të respektohen rreptësisht nga personeli drejtues i kompanisë private të sigurisë. Shkelja e kërkesave ligjore për taksat dhe tarifat mund të rezultojë në përgjegjësi jo vetëm për kompaninë e sigurisë, por edhe për zyrtarët e saj individualë. Natyra specifike e aktiviteteve të kompanive të sigurisë ndikoi në shfaqjen e një sërë veçorish në fushën e taksave. Kështu, gjatë llogaritjes dhe pagesës së taksave të caktuara, një shoqëri sigurie duhet të ketë parasysh çështje të tilla si lëshimi i uniformave për punonjësit, sigurimi i detyrueshëm dhe vullnetar i punonjësve, organizimi i trajnimeve profesionale për punonjësit etj. Këto pika janë të një rëndësie të madhe gjatë përcaktimit të bazës tatimore për taksat e ngarkuara në fondin e pagave. Përveç kësaj, kompania e sigurisë vepron si agjent tatimor. Sipas paragrafit 1 të Artit. 24 i NKRF, agjentët tatimorë njihen si persona të cilët, në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse, janë të ngarkuar me përgjegjësinë për llogaritjen, mbajtjen e taksave nga tatimpaguesit dhe transferimin e taksave në buxhetin e duhur (fondi ekstra-buxhetor). Sistemi i taksave për kompanitë e sigurisë ka veçori të tjera që do të diskutohen në detaje në kapitujt në vijim.

Atë vit, unë dhe shoku im hapëm një kompani transporti mallrash dhe në një fazë u desh të bënim një zgjedhje tatimore për ndërmarrjen tonë. Ne punësuam një kontabilist të jashtëm, i cili premtoi se do të na ndihmojë të marrim vendimin e duhur. Në fakt, ai doli të ishte një këshilltar i keq. Ai filloi të na bindë se ishte më mirë të zgjidhnim menjëherë OSNO. Ai e arsyetoi mendimin e tij si më poshtë: papritmas kompania jonë fillon të zhvillohet dhe zgjerohet me shpejtësi, atëherë do të duhet të ndryshojmë tatimin, dhe OSNO është i përshtatshëm për çdo kompani - pavarësisht nga numri i punonjësve, lloji i aktivitetit dhe fitimi. Duke i besuar "kontabilistit me përvojë", ne ramë dakord me të. Megjithatë, biznesi ynë sapo po ngrihej në këmbë dhe taksat ishin jashtëzakonisht të larta, pasi sipas sistemit të përgjithshëm të taksave ne paguanim disa prej tyre menjëherë. Praktikisht nuk kishte asnjë fitim. Partneri im hoqi dorë: kishte shumë borxhe dhe në fakt, ne e nisëm biznesin për të përmirësuar disi gjendjen e tij financiare. Por çdo ditë përkeqësohej...

Fillova të dyshoja në korrektësinë e veprimeve të kontabilistit tonë dhe u konsultova me specialistë të tjerë për të gjetur mendimin e tyre. Kam hasur në faqen e internetit të Finabi në internet dhe kam porositur një konsultë me ta. Specialistët e kompanisë u habitën sinqerisht që një kompani kaq e vogël punon për OSNO dhe harxhon kaq shumë para për taksat. Na u ofruan opsione për një sistem të thjeshtuar tatimor. Një numër taksash u zëvendësuan me një të vetme dhe barra tatimore u ul ndjeshëm. Për habinë time, doli që ne mund ta ndryshonim shumë lehtë sistemin e taksave. Kontabilisti ynë bëri një punë të madhe nga kjo! Zgjedhjen e objektit të sistemit të thjeshtuar tatimor ua besuam edhe profesionistëve: na këshilluan të merrnim të ardhura të reduktuara për sasinë e shpenzimeve. Finabi ka një vit që merret me kontabilitetin tonë. Gjatë kësaj kohe shpenzimet tatimore janë ulur me 5 herë! Miku im më në fund ka zgjidhur të gjitha borxhet e tij dhe tani së bashku po mendojmë seriozisht për të zgjeruar biznesin tonë!

Pukhov G.E.
Kompania Vozrozhdenie

Kisha planifikuar prej kohësh të hapja biznesin tim për shitjen e kozmetikës nga Bjellorusia, por e mora seriozisht këtë çështje vetëm dy vjet më parë. Duke u zhytur në të gjitha ndërlikimet e hapjes së një sipërmarrësi individual, kuptova se do të ishte e vështirë të bëja vetë kontabilitetin. Gjëja e parë që hasa ishte zgjedhja e llojit të taksimit. Pasi kërkova në internet, u binda se nuk do t'i merrja vetë parasysh të gjitha nuancat. Gjatë kërkimit, u futa në faqen e internetit të kompanisë Finabi, ku ata ofruan të porosisja shërbime kontabël nga specialistë me përvojë. I kontaktova dhe u shpjegova se nuk mund të vendosa se cili sistem tatimor ishte më i miri për biznesin tim. Në të njëjtën ditë, llogaritari i kompanisë studioi dokumentet e mia dhe tha se do të ishte më mirë të zgjidhja përdorimin e regjimeve të veçanta tatimore, përkatësisht sistemin e thjeshtuar të taksave, pasi të ardhurat e ardhshme të kompanisë nuk janë ende plotësisht të qarta. Filluam të bashkëpunonim dhe prej dy vitesh i kam besuar me besim të gjitha çështjet e kontabilitetit Finabi-t. Unë jam i përfshirë vetëm në zhvillimin e biznesit dhe të gjitha raportet dorëzohen në zyrën e taksave pa pjesëmarrjen time në përputhje me sistemin e zgjedhur.

Egorova A.D.
Kompania "BelorusCosmetik"

Unë jam pronar i një kompanie mobiljesh që tregton me pakicë divane lëkure nga Italia dhe njëkohësisht i transporton. Gjatë hapjes, ishte e vështirë të vendosej në mënyrë të pavarur se cili sistem tatimor - OSN ose sistemi i thjeshtuar i taksave ose UTII - është më i përshtatshëm. Punësova një kontabilist të jashtëm nga KORN-AUDIT LLC. "Kompania juaj është e vogël, kështu që unë rekomandoj të punoni për sistemin e thjeshtuar të taksave," dëgjova nga një specialist. Unë vetë lexova shumë artikuj në internet në lidhje me këtë, kështu që rashë dakord që kjo është zgjidhja optimale. Kaluan disa vite, të ardhurat u rritën dhe taksat u rritën në raport me to. Fillova të mendoj: "Ndoshta ia vlen të ndryshosh sistemin e taksave? Pagesat e taksave janë bërë shumë të mëdha...” Por kontabilisti im më largoi: ata thonë, këtu nuk mund të mendosh asgjë më të mirë se sistemi i thjeshtuar i taksave. Isha në humbje, ndaj vendosa të konsultohem me një specialist tjetër. Një nga partnerët më rekomandoi te kompania Finabi, e cila dikur e ndihmoi në një situatë të vështirë. Kam kontaktuar me specialistë dhe në të njëjtën ditë u kam ofruar dokumente për studim të hollësishëm. Kontabilistët e kompanisë gjetën opsionin ideal për mua: kombinimin e regjimeve tatimore! Për të reduktuar barrën tatimore, drejtimi tregtar i kompanisë u transferua në UTII, pasi sjell të ardhura të qëndrueshme dhe të larta, dhe transporti, i cili kryhet herë pas here, i është lënë sistemit të thjeshtuar tatimor.

Kontabilisti i ri zbuloi gjithashtu se zgjedhja e objektit të sistemit të thjeshtuar tatimor është bërë gabim. Pas të gjitha risive në kontabilitet, shpenzimet tatimore të kompanisë sime janë ulur ndjeshëm. Jam befasuar këndshëm nga profesionalizmi dhe kompetenca e punonjësve të Finabi-t, ndaj kam qenë i kënaqur të bashkëpunoj me kompaninë për një kohë të gjatë.

Gribanova E.V.
Kompania Mebelstiks

Një vit më parë hapa një kompani që ofron shërbime përkthimi. Por nuk mund të kuptoja se cilat regjime tatimore janë të rëndësishme për sipërmarrësit individualë tani. Vendosa të gjej një kontabilist. Ishte e shtrenjtë të punësoje një punonjës me kohë të plotë, kështu që vendosa të shkoja me një specialist të jashtëm. I shpjegova menjëherë kontabilistit nga Kodi i Besimit se isha shumë i shqetësuar për pyetjen se cilin regjim tatimor të zgjidhja. Pasi i hodhi një vështrim të parëndësishëm letrave, specialisti më tha se më fitimprurja, natyrisht, do të ishte të punoja për sistemin e thjeshtuar të taksave. Megjithatë, ne kemi një degë të vogël, kështu që kjo është e ndaluar. U mërzita dhe duhej të pranoja të punoja për OSNO. Disa muaj më vonë, rastësisht takova një mik të vjetër, i cili prej shumë vitesh punon si kontabilist. Filluam të flasim. Doli se ajo aktualisht është një specialiste e jashtme në Finabi. Ne nuk diskutuam biznes në një tavolinë në një kafene, por ramë dakord të takoheshim në zyrën e tyre.

Të nesërmen, shoku im studioi me kujdes të gjitha dokumentet dhe tha se gjatë gjithë kësaj kohe mund të punonim lehtësisht për sistemin e thjeshtuar të taksave, pasi "dega" jonë nuk është aspak një degë, por një ndarje e veçantë që nuk ka shenjat e një degë ose zyrë përfaqësuese. I zemëruar, vendosa të hiqja dorë nga llogaritari im i vjetër në favor të Finaby. Pas fillimit të bashkëpunimit, rezultoi se edhe zgjedhja e objektit të taksimit ishte bërë gabim: në rastin tonë, ishte më fitimprurëse ta përkufizonim atë si "të ardhura" sesa "të ardhura minus shpenzimet". Përgjatë një bashkëpunimi të frytshëm disa mujor, specialistët e Finabi më hapën sytë ndaj shumë hollësive në zgjedhjen e taksave, për të cilat u jam sinqerisht mirënjohës. Me ndihmën e tyre, unë munda të përmirësoja ndjeshëm performancën e kompanisë.

Khazanova L. S.
Kompania Globus

Gjithçka rreth akordimit të makinave

Çështjet aktuale të rregullimit të veprimtarive të sigurimit privat (10012). Si të hapni një kompani sigurie nga e para Kontabiliteti dhe kontabiliteti tatimor për një kompani sigurie

Marrëdhëniet civile

Mbrojtja e pronës

Mbrojtja e jetës së punonjësve