Plotësimi i seksioneve të reja të deklaratës së TVSH-së: seksioni njëmbëdhjetë. Plotësimi i një deklarate të re të TVSH-së Kush e plotëson seksionin 11 të deklaratës së TVSH-së

Komisioner SH.PK ka lidhur marrëveshje për shitjen e mallrave me Komitent SH.PK. “Komisioneri” ia ka shitur këto mallra Sh.PK “Blerësi” dhe ka lëshuar faturë. Kostoja e mallrave është 354,000 rubla, përfshirë TVSH - 54,000 rubla.

Në faturë renditet “Agjenti i Komisionit” si shitës. “Agjenti i Komisionit” e regjistroi këtë faturë në pjesën 1 të ditarit të kontabilitetit.

Por TVSH-ja mbi koston e mallrave të dërguara nuk ngarkohet nga "Agjenti i Komisionit", por nga "Angazhuesi". Prandaj, "Komisioneri" transferoi të dhënat për dërgesën e mallrave tek "Komisioneri".

Kontabilisti i Komitent SH.PK ka hartuar edhe një faturë për dërgesën e mallit dhe e ka regjistruar në librin e shitjeve siç tregohet në mostër.

Më pas “Komitenti” ia dorëzoi këtë faturë “Agjentit të Komisionit”.

“Angazhimi” lëshon një faturë për të gjithë koston e mallrave të shitura. Edhe nëse “Agjenti i Komisionit” i transferon “Komitentit” të ardhurat nga shitja e mallrave minus shpërblimi. Kjo do të thotë, treguesit e kostos në faturën e "Agjentit të Komisionit" dhe "Komitentit" duhet të jenë identikë. Ato nuk varen nga shlyerjet ndërmjet ndërmjetësit dhe principalit.

Kontabilisti i Sh.PK “Komisioner” regjistroi faturën e marrë nga “Komisioneri” në pjesën 2 të ditarit të kontabilitetit.

Kështu, SH.PK “Blerësi” ka kërkuar zbritje të TVSH-së në bazë të faturës së SH.PK “Komisioner”. Në librin e blerjeve, "Agjenti i Komisionit" do të tregohet si shitës.

Gjatë kontrollit, programi do t'i referohet revistës së kontabilitetit "Agjenti i Komisionit" dhe do të përcaktojë furnizuesin e mallrave, i cili është "Angazhimi". Më pas programi do të kontrollojë përllogaritjen e taksave në librin e shitjeve "Përkushtim".

Nëse “Agjenti i Komisionit” nuk merr faturën e “Komitentit” dhe nuk tregon të dhënat e tij në kolonat 10-12 të ditarit, atëherë “Blerësi” do t'i kërkohet sqarim për zbritjet e TVSH-së.

Vitin e kaluar janë miratuar disa ndryshime lidhur me procedurën e plotësimit dhe dorëzimit të deklaratës tatimore të TVSH-së. Kështu i janë shtuar seksione të reja, kanë ndryshuar afatet dhe forma e dorëzimit. Le të shohim secilin prej këtyre ndryshimeve.

Informacion i ri

Duke filluar nga viti i ri, deklarata tatimore duhet të pasqyrojë informacionin nga faturat, një regjistër të faturave të pranuara dhe të lëshuara dhe librat e blerjeve dhe shitjeve (). Meqenëse nuk kishte askund për të treguar një informacion të tillë në formularin e vjetër të deklaratës, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë zhvilloi një formular të ri raportimi dhe e miratoi atë në ditët e fundit të dhjetorit (më tej referuar si Urdhri). Në formularin e ri të deklaratës, janë shtuar pesë seksione - nga tetë në 12 - për të pasqyruar informacionin nga faturat, librat dhe ditar.

Seksioni 8. Informacion nga libri i blerjeve për transaksionet e pasqyruara për periudhën tatimore të skaduar

Ky seksion plotësohet nga agjentët tatimorë nëse e drejta për një zbritje tatimore lind në periudhën raportuese (klauzola 45 e Shtojcës Nr. 2 "" të Urdhrit, më poshtë referuar si Procedura).

Rreshti i parë që duhet të plotësohet është një shenjë e rëndësisë së informacionit të pasqyruar në këtë seksion. Por informacioni duhet të futet në të vetëm kur dorëzoni një deklaratë të përditësuar. Ekzistojnë vetëm dy vlera të mundshme: "0" dhe "1". "0" futet kur informacioni në këtë seksion nuk tregohet në deklaratën fillestare ose tregohet gabimisht. "1" futet nëse në deklaratën origjinale informacioni në këtë seksion është i saktë, i përditësuar dhe nuk mund të ndryshohet (). Me fjalë të tjera, duke qenë se vëllimi i informacionit është rritur ndjeshëm, inspektorët kanë nevojë për këtë tregues për të vlerësuar shpejt nëse ky seksion duhet të kontrollohet sërish në deklaratën e përditësuar. Nëse deklarata është parësore, atëherë thjesht vendoset një vizë në këtë rresht.

në rreshtin 005 numrin rendor të shënimit në libër ();
në rreshtat 010 – 180, të dhëna nga rubrikat përkatëse të librit - data dhe numri i faturës së shitësit, duke përfshirë ato të korrigjuara dhe të rregulluara, numrin dhe datën e dokumentit që vërteton pagesën e taksës, datën e pranimit të mallit për regjistrim, INN/ KPP e shitësit ose ndërmjetësit, deklaratat e numrit doganor, çmimi i blerjes dhe shuma e taksës së faturës ();
në rreshtin 190 shuma totale e tatimit për librin e blerjeve. Ky rresht duhet të plotësohet vetëm në fletën e fundit të seksionit të deklarimit. Në të gjitha fletët e tjera, kjo linjë shënohet me një vizë (). Kështu, për shembull, nëse një organizatë ka 100 fatura për periudhën raportuese, atëherë kërkohet të plotësoni 100 fletë të këtij seksioni. Në 99 fletë vihet një vizë në rreshtin 190 dhe në fletën e fundit plotësohet ky rresht.

Shtojca 1 e seksionit 8 "Informacion nga fletët shtesë të librit të blerjeve"

Ky aplikacion plotësohet vetëm nëse bëhen ndryshime në librin e blerjeve (). Nëse nuk ka ndryshime të tilla, atëherë fleta dorëzohet bosh. Ashtu si në vetë seksionin 8, këtu duhet të tregoni rëndësinë e informacionit (rreshti 001). Rreshti 005 përmban shumën totale të TVSH-së për librin e blerjeve. Rreshti 008 synon të tregojë numrin e sekuencës së hyrjes së këtij aplikacioni. Rreshtat 010 – 190 plotësohen sipas rregullave të ngjashme me seksionin 8. Të dhënat në rreshtin 190 përdoren për të bërë ndryshime në deklaratë nëse janë gjetur gabime në periudhën aktuale tatimore për një periudhë tashmë të skaduar ().

Seksioni 9 "Informacion nga libri i shitjeve për transaksionet e pasqyruara për periudhën tatimore të skaduar", shtojca 1 deri në seksionin 9 "Informacione nga fletët shtesë të librit të shitjeve"

Informacioni në këtë seksion futet kur tatimpaguesi ka detyrimin të llogarisë taksën ().

Procedura e plotësimit të këtij seksioni, si dhe bashkëngjitjet e tij, nuk është shumë e ndryshme nga procedura e mësipërme për seksionin 8. I vetmi ndryshim është se të dhënat për plotësimin e këtij seksioni janë marrë nga libri i shitjeve - numri dhe data e faturës. INN/KPP e shitësit dhe ndërmjetësit, numri dhe data e dokumentit që konfirmon pagesën, koston e shitjeve sipas faturës në rubla dhe valutë të huaj, koston e shitjeve dhe shumën e tatimit të ndarë sipas normave të TVSH-së (rrenjat 010 - 220). Në rreshtat 230 – 280 duhet të pasqyroni shumat totale për librin e shitjeve, vetëm në faqen e fundit të këtij seksioni. Në të gjitha faqet e tjera, vizat ( , ) vendosen në këto rreshta.

Seksioni 10 "Informacion nga regjistri i faturave të lëshuara në lidhje me transaksionet e kryera në interes të një personi tjetër në bazë të marrëveshjeve të komisionit, marrëveshjeve të agjencisë ose në bazë të marrëveshjeve të ekspeditës së transportit të pasqyruara për periudhën tatimore të skaduar", Seksioni 11 " Informacion nga regjistri i faturave të pranuara - fatura në lidhje me transaksionet e kryera në interes të një personi tjetër në bazë të marrëveshjeve të komisionit, marrëveshjeve të agjencisë ose në bazë të marrëveshjeve të ekspeditës së transportit të pasqyruara për periudhën tatimore të skaduar"

Seksionet plotësohen nga ata që kryejnë aktivitete biznesi në interes të personave të tjerë sipas marrëveshjeve të komisionit, agjencisë dhe transportit të mallrave:

Tatimpaguesit e TVSH-së (përfshirë zhvilluesit);
tatimpaguesit përjashtohen nga detyrimi për të llogaritur dhe paguar taksat;
agjentët tatimorë që nuk janë pagues të TVSH-së (,).

Ashtu si pjesët e mëparshme, këto të dyja fillojnë me informacion në lidhje me rëndësinë e informacionit të dhënë. Më tej, në rreshtat 010 – 210 (200) ka informacion për faturat e lëshuara (për seksionin 10) dhe faturat e pranuara (për nenin 11) nga rreshtat përkatës të regjistrit të faturave të pranuara dhe të lëshuara (,).

Seksioni 12 "Informacione nga faturat e lëshuara nga personat e specifikuar në paragrafin 5 të nenit 173 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse"

Ky seksion duhet të plotësohet nga ata që ose janë të përjashtuar nga detyrimi për të paguar TVSH-në, ose nuk janë tatimpagues të TVSH-së, ose kryejnë transaksione të përjashtuara nga pagimi i tatimit, por vetëm nëse ata vetë i kanë lëshuar një faturë blerësit me tatimin e caktuar. shuma ().

Rreshtat 020 – 030 pasqyrojnë numrin dhe datat e faturës, rreshtat 040 – 050 – INN/KPP dhe kodin e monedhës së blerësit, dhe rreshtat 060 – 080 – koston e mallrave pa taksa, shumën e vetë taksës që i paraqitet blerësit dhe kostoja e mallrave në total, duke përfshirë taksat ().

Rregulla të reja për paraqitjen e një deklarate

KJO ESHTE INTERESANTE

Në fund të vitit 2014, hyri në fuqi urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për krijimin e Inspektoratit Ndërrajonal për Kontrollin e Tavolinave (). Ajo do të kontrollojë informacionin që përmban deklaratat e TVSH-së. Funksionet e tij do të përfshijnë:

rakordimi dhe analiza e informacionit që përmban deklarata, identifikimi i kontradiktave;
identifikimin e kontradiktave në informacionin që përmban deklarata tatimore, duke përcaktuar arsyet e shfaqjes së tyre;
identifikimin e tatimpaguesve që abuzojnë me të drejtën e zbritjes tatimore, si dhe të atyre që paguanin më pak taksa në buxhet ose që kërkuan shuma të fryra tatimi për t'u rimbursuar nga buxheti;
kryerja e masave të kontrollit tatimor për shkeljet apo kontradiktat e konstatuara nga organet tatimore territoriale dhe të tjera.

Nëse më parë, para 1 janarit 2015, disa organizata, për shembull, thjeshtuesit, mund të paraqisnin një deklaratë të TVSH-së në letër, por tani deklarata pranohet vetëm në formë elektronike (formati për paraqitjen e një deklarate tatimore është specifikuar në). Nuk u bënë përjashtime për sipërmarrësit - agjentë tatimorë që lëshojnë ose marrin fatura si pjesë e aktiviteteve të tyre të biznesit (). Para vitit të ri, edhe nëse një organizatë do të duhej të jepte një deklaratë elektronike, mund ta dërgonte atë me postë. Në këtë rast ajo është dënuar me gjobë, por deklarata është konsideruar ende e dorëzuar. Tani, një deklaratë e paraqitur në letër konsiderohet e pa dorëzuar ().

Por ka edhe ndryshime të mira. Kështu, deklarata duhet të dorëzohet tani jo përpara datës 20 të muajit pas periudhës tatimore të skaduar, siç ishte para 1 janarit 2015, por përpara ditës së 25-të (). Prandaj, afati i pagesës së TVSH-së në buxhet është rritur me pesë ditë (,).

Klauzola 50 e urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë "Për miratimin e formularit të deklaratës tatimore të TVSH-së..." datë 29 tetor 2014 Nr. MMB-7-3/558@ (i ndryshuar më 28 dhjetor 2018) përcakton disa rregulla bazë për plotësimin e seksionit 11:

Kur plotësoni fletët e seksionit 11, duhet të plotësohen kushtet e mëposhtme:

KZL r.11 = KZZH,

KZL r.11 - numri i fletëve të përfunduara të seksionit 11;

CPJ - numri i shënimeve në Pjesën II të ditarit të faturës.

Specifika dhe struktura e seksionit 11

Seksioni 11 i deklaratës së TVSH-së dallohet nga një pronë e rëndësishme specifike, e cila e dallon ndjeshëm atë nga seksionet e deklaratave tatimore të njohura për tatimpaguesit. Nuk ka skemën e zakonshme për llogaritjen e bazës së tatueshme dhe nuk ka rreshta për llogaritjen e shumës përfundimtare të tatimit, të cilat janë tipike për shumicën e raporteve tatimore.

Qëllimi i tij është të paraqesë të dhëna të një natyre thjesht referuese dhe informative. Struktura e këtij seksioni është paraqitur më poshtë:

Siç shihet nga struktura e seksionit, për plotësimin e tij kërkohen kode të veçanta (ndër të tjera). Ne do të vazhdojmë t'i njohim më tej.

Këshilla vizuale për kodet

Kur plotësoni seksionin 11, të gjitha kodet e nevojshme transferohen nga regjistri i faturave:

lloji i funksionimit (faqe 020);
lloji i transaksionit (f. 130);
monedhat sipas OKW (fq. 140).

Le të hedhim një vështrim më të afërt në secilin prej këtyre kodeve.

Kodi i llojit të funksionimit

Kodet e transaksionit përcaktohen me urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 Mars 2016 Nr. MMB-7-3/136@, dhe për transaksionet individuale - me letra të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, të datës 16 janar 2018 Nr. SD-4-3/480, Nr SD-4-3/ 532@.

Këto kode janë të unifikuara - ato përdoren kur plotësoni:

blerja e librave;
libra shitjesh;
ditari i regjistrimit të faturës (më tej i referuar si ditari).

Për një sugjerim të shpejtë vizual mbi kodet e funksionimit, shihni më poshtë:

Mësoni për kodet e reja .

Në këtë rast, kodet individuale (për shembull, 16, 17, 21, 22, etj.) nuk përdoren në ditar.

Autoritetet tatimore kur kontrollojnë një deklaratë duke përdorur këto kode:

identifikoni një operacion specifik;
krahasuar me të dhënat e palës tjetër;
konfirmojnë (ose hedhin poshtë) ligjshmërinë e zbritjes së paraqitur.

Tregimi i gabuar i kodeve në deklaratën e TVSH-së mund të provokojë kërkesa shtesë për informacion nga kontrollorët, pasi:

Barazimi i faturave kryhet nga programi tatimor;
skema e verifikimit varet nga kodi i funksionimit;
nëse specifikoni kodin e gabuar, hapet skema e gabuar e verifikimit;
Nëse nuk është e mundur të krahasohen faturat (për shkak të një gabimi në kod), kontrollorët do të kërkojnë sqarime.

Kodi i llojit të transaksionit

Në seksionin 11, rreshti 130 pasqyron kodin e llojit të transaksionit. Një fushë është caktuar për kodin, në të cilën tregohet një nga katër kodet e dhëna:

Kodi i monedhës OKW

Kodet e llojeve të monedhave futen në përputhje me OK (MK (ISO 4217) 003-97) 014-2000. "Klasifikuesi Gjith-Rus i Monedhave" (miratuar me Rezolutën e Standardit Shtetëror të Rusisë, datë 25 dhjetor 2000 Nr. 405-st) (i ndryshuar më 13 shkurt 2018).

Për një sugjerim vizual mbi kodet e llojeve individuale të monedhave, shihni figurën më poshtë:

Le të kujtojmë se shumat e treguara në faturë mund të shprehen në valutë të huaj nëse, sipas kushteve të transaksionit, detyrimi shprehet në valutë të huaj (klauzola 7 e nenit 169 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

A duhet të plotësojnë oficerët e regjimit special seksionin 11?

Në përgjithësi, kompanitë dhe sipërmarrësit individualë nuk e plotësojnë seksionin 11 nëse:

kryejnë vetëm aktivitete ndërmjetësuese dhe janë të përjashtuar nga përmbushja e detyrimeve për të paguar TVSH-në (bazuar në shumën e të ardhurave);
aplikojnë regjime speciale (UTII, sistem i thjeshtuar tatimor) dhe nuk janë agjentë tatimorë.

Në vend të deklaratës së TVSH-së, ata dorëzojnë tek kontrollorët një regjistër të faturave (të marra si pjesë e aktiviteteve ndërmjetësuese).

Kështu, ndërmjetësi i regjimit special nuk duhet të plotësojë seksionin 11 dhe ta dorëzojë atë si pjesë e deklaratës së TVSH-së (klauzola 3.1 e nenit 169, pika 5.2 e nenit 174 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Ndërmjetësi është i detyruar të plotësojë dhe dorëzojë ditarin vetëm në ato periudha (tremujorë) tatimorë kur ai:

ka kryer aktivitete ndërmjetësimi;
faturat e marra.

Gjithashtu duhet të merren parasysh sa vijon:

Ditari elektronik duhet t'i dorëzohet inspektoratit jo më vonë se data 20 e muajit pas tremujorit raportues.
Formati i revistës elektronike u miratua me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 03/04/2015 Nr. MMB-7-6/93@ (i ndryshuar më 04/06/2018).

Por revista gjithashtu nuk duhet t'i dorëzohet autoriteteve tatimore nga regjimi i ndërmjetësuar-special, nëse është arritur një marrëveshje midis palëve për të mos lëshuar fatura (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 31 tetor 2016 Nr. 03-11-11/63683).

Rezultatet

Seksioni 11 i deklaratës së TVSH-së përgatitet nga kompanitë dhe sipërmarrësit individualë nëse ata veprojnë në interes të një personi tjetër sipas marrëveshjeve të komisionit, marrëveshjeve të agjencisë, bazuar në marrëveshjet e ekspeditës së transportit, dhe gjithashtu nëse ata veprojnë si zhvillues.

Ndërmjetësi i regjimit të posaçëm, në vend të seksionit 11, u dorëzon kontrollorëve një ditar faturash nëse në tremujorin raportues ka kryer operacione ndërmjetësimi dhe ka marrë fatura.

Unë kam një pyetje në lidhje me plotësimin e seksionit 10 të deklaratës së TVSH-së Kompania jonë, në emër të një pale të tretë, blen dhe shet mallra për klientët në emër tonë, dhe ato gjithashtu përfundojnë në ditarin e faturave të lëshuara. A e fus saktë kodin e transaksionit 04, punët, shërbimet e drejtorit: Izop LLC i ka shitur mallrat Gaz LLC më 12 janar 2015, informacioni në lidhje me këtë llogari? Seksioni i 10-të, dhe më pas nuk kuptoj asgjë që duhet të tregoni: “Informacion për aktivitetet ndërmjetësuese të treguara nga agjenti i komisionit (agjenti), zhvilluesi ose porositësi teknik i shitësit (nga kolona 8 e pjesës 2, INN/KPP e shitësi (nga kolona 9 e pjesës 2)), numri dhe data e faturës, të marrë nga shitësi (nga kolona 4 e pjesës 2) Cilin shitës duhet të tregoj në seksionet 10 dhe 11 të jetë e mundur, duke përdorur një shembull: Le të themi, LLC "Kompania" udhëzoi LLC "IZOL" për të blerë dhe shitur mallra për "GAZ" LLC "IZOL" bleu mallra për 118 mijë rubla (faturë nga furnizuesi LLC "Electro" Nr. 15 datë 10.01.15 faturë e lëshuar për SH.PK “Shoqëria” Nr.5 datë 12.01.2015). Shitur te GAZ LLC për 236 mijë (llogari nga IZOL LLC Nr. 1 datë 12.01.2015). Tarifa e agjencisë 11.8 mijë (CHF nga SH.PK “IZOL” për SH.PK “Kompania” Nr. 7 datë 12.01.2015). LLC "Kompania" nuk është e përfshirë në llogaritjet.

1) Në përputhje me legjislacionin civil të Federatës Ruse, mallrat që një ndërmjetës blen dhe shet në emër të një pale të tretë i përkasin palës së tretë. Paratë e shpenzuara për blerjen dhe të marra nga shitja janë gjithashtu të një pale të tretë. Prandaj, një palë e tretë nuk mund të mos marrë pjesë në llogaritjet. Ai paguan dhe merr mallra, dhe më pas reflekton dhe merr të ardhurat nga shitjet. Në bazë të kësaj është vendosur procedura për rilëshimin dhe plotësimin e faturave, regjistrit dhe deklaratës tatimore të TVSH-së.

2) Seksioni 10 i deklaratës së TVSH-së duhet të përmbajë të dhëna nga pjesa 1 e ditarit kontabël, dhe seksioni 11 i deklaratës - informacion nga pjesa 2 e ditarit kontabël.

3) Në lidhje me çështjen e shënimit të shitësit në pjesën 1 të ditarit të kontabilitetit, ju informojmë si më poshtë.

- kolona 10 e pjesës 1 të ditarit të kontabilitetit plotësohet në bazë të kolonës 8 të pjesës 2 të ditarit të kontabilitetit, e cila tregon emrin e shitësit të mallrave të treguar në rreshtin 2 të faturës së marrë nga organizata juaj nga shitësi i mallrave. Në shembullin tuaj, kjo është Electro LLC;

- kolona 11 e pjesës 1 të ditarit të kontabilitetit plotësohet në bazë të kolonës 9 të pjesës 2 të ditarit të kontabilitetit, ku tregohet INN/KPP e shitësit të mallrave të treguar në rreshtin 2b të faturës që keni marrë nga shitësi. Në shembullin tuaj, kjo është Electro LLC;

- kolona 12 e pjesës 1 të ditarit të kontabilitetit plotësohet në bazë të kolonës 4 të pjesës 2 të ditarit të kontabilitetit, e cila tregon numrin serial dhe datën e faturës që keni marrë nga shitësi. Në shembullin tuaj, ky është nr. 15 i datës 01/10/15.

- në rreshtin 120 të seksionit 10 të deklaratës së TVSH-së ju pasqyroni të dhënat nga kolona 11 e pjesës 1 të ditarit të kontabilitetit ;

- në rreshtat 130 dhe 140 të seksionit 10 të Deklaratës së TVSH-së ju pasqyroni të dhënat nga kolona 12 e pjesës 1 të ditarit të kontabilitetit .

- në kolonën 4 të pjesës 2 të ditarit të kontabilitetit tregoni numrin serial dhe datën e faturës që keni marrë nga shitësi. Në shembullin tuaj, ky është nr. 15 i datës 01/10/15;

- në kolonën 8 të pjesës 2 të ditarit të kontabilitetit tregoni emrin e shitësit të mallrave të treguar në rreshtin 2 të faturës së marrë nga organizata juaj nga shitësi i mallrave. Në shembullin tuaj, kjo është Electro LLC;

- në kolonën 9 të pjesës 2 të ditarit të kontabilitetit tregoni tregoni INN/KPP të shitësit të mallrave të treguar në rreshtin 2b të faturës që keni marrë nga shitësi. Në shembullin tuaj, kjo është Electro LLC;

- në rreshtin 110 të seksionit 11 të deklaratës së TVSH-së ju pasqyroni të dhënat nga kolona 9 e pjesës 2 të ditarit të kontabilitetit të ditarit të kontabilitetit .

Arsyeja për këtë pozicion është dhënë më poshtë në materialet e Sistemit Glavbukh

Nëse ndërmjetësi vepron në emër të tij, atëherë ai është i detyruar të lëshojë fatura për blerësit (klauzola, neni 169 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pika 20 e seksionit II të shtojcës 5 të). Në të njëjtën kohë, një ndërmjetës në një regjim të veçantë nuk ka detyrimin për të paguar tatimin në buxhet (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 28 Prill 2010 Nr. 03-11-11/123). Sidoqoftë, regjistrat e faturave të marra dhe të lëshuara si pjesë e aktiviteteve ndërmjetëse duhet të dorëzohen në zyrën e taksave (klauzola 5.2 e nenit 174 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

1. Gjatë shitjes së mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve, transferimi i të drejtave pronësore), ndërmjetësi, në emër të tij, lëshon dy kopje të një faturë në emër të blerësit. Ndërmjetësi vendos numrin e faturës në përputhje me kronologjinë e faturave që lëshon. Në rreshtat 2, 2a dhe 2b të faturës, ndërmjetësi tregon emrin dhe adresën e tij në përputhje me dokumentet përbërëse, INN dhe KPP. Linjat e mbetura plotësohen në përputhje me procedurën për plotësimin e një faturë (faturë rregulluese) të përfshira në shtojcat dhe në Dekretin e Qeverisë së Federatës Ruse të 26 dhjetorit 2011 nr. 1137.

2. Ndërmjetësi i jep blerësit një kopje të faturës.

3. Ndërmjetësi regjistron kopjen e dytë në pjesën 1 të ditarit të faturës. Kjo kërkesë zbatohet gjithashtu për ndërmjetësit që nuk janë pagues të TVSH-së (klauzola 3.1 e nenit 169 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ndërmjetësi nuk e regjistron një faturë të tillë në librin e shitjeve.
Përjashtim bën vetëm situata kur, në një faturë, ndërmjetësi i paguesit të TVSH-së tregon të dhëna për mallrat e tij dhe për mallrat e shitura si pjesë e aktivitetit ndërmjetësues. Pastaj fatura duhet të regjistrohet:
– në librin e shitjeve – vetëm për mallrat e veta;
– në ditarin e kontabilitetit – në lidhje me mallrat që shiten sipas një marrëveshjeje ndërmjetësimi.

Kur regjistroni një faturë në ditar, ndërmjetësi tregon gjithashtu:

në kolonën 10 - emri i klientit që ia dorëzoi mallrat ndërmjetësit për shitje;
në kolonën 11 - NIPT dhe KPP të konsumatorit.
Kjo rrjedh nga nënparagrafët "k" - "l" të Dekretit të Qeverisë së Federatës Ruse të 26 dhjetorit 2011 nr. 1137.

5. Klienti (kryetari, kryesori) i lëshon një faturë ndërmjetësit * (ose një faturë të konsoliduar nëse ndërmjetësi u shet mallra (punë, shërbime) dy ose më shumë blerësve) (klauzola 20 e seksionit II të shtojcës 5 të zgjidhjes së Qeveria e Federatës Ruse e 26 dhjetorit 2011 Nr. 1137). Kjo duhet të bëhet jo më vonë se pesë ditë kalendarike nga data e dërgimit të mallrave (punës, shërbimeve) nga ndërmjetësi. Kur hartoni një dokument të tillë, duhet të merren parasysh veçoritë e mëposhtme. Klienti vendos numrin e faturës në përputhje me kronologjinë e faturave të lëshuara prej tij. Data e faturës duhet të korrespondojë me datën e lëshimit të dokumentit nga ndërmjetësi. Në rreshtin 2 të faturës, klienti pasqyron emrin e tij në përputhje me dokumentet përbërëse. Në linjën 2a - adresa juaj në përputhje me dokumentet përbërëse. Në linjën 2b - numri juaj i identifikimit tatimor dhe pika e kontrollit. Të gjithë treguesit e tjerë duhet të korrespondojnë me treguesit e specifikuar në faturë, të cilat ndërmjetësi ia lëshon blerësit në emër të tij *. Kjo faturë nënshkruhet nga menaxheri dhe llogaritari kryesor i organizatës së klientit. Klienti e regjistron këtë faturë në librin e shitjeve (klauzola 20 e seksionit II të Shtojcës 5 të Dekretit të Qeverisë së Federatës Ruse të 26 dhjetorit 2011 nr. 1137). Në të njëjtën kohë, në librin e shitjeve në kolonat 9-10, klienti tregon informacione në lidhje me ndërmjetësin (nënparagrafët "m" - "n" të paragrafit 7 të Rregullave për mbajtjen e një ditari të faturës, Shtojca 5 e Dekretit të Qeveria e Federatës Ruse e 26 dhjetorit 2011 Nr. 1137).

6. Ndërmjetësi (përfshirë ata që nuk janë pagues të TVSH-së) regjistron faturën e marrë nga klienti në pjesën 2 të ditarit të faturës *, por nuk e regjistron atë në librin e blerjeve (klauzola 3.1 e nenit 169 të Kodit Tatimor të Federata Ruse, pika 11 e Shtojcës 3, paragrafi 19 i Seksionit II të Shtojcës 4 të Dekretit të Qeverisë së Federatës Ruse të 26 dhjetorit 2011 nr. 1137). Ndërmjetësi tregon informacionin rreth faturës së marrë nga klienti në kolonën 12 nën. Klauzola "m" 7 e Dekretit të Qeverisë së Federatës Ruse të 26 dhjetorit 2011 nr. 1137).

Nëse klienti blen mallra (punë, shërbime, të drejta pronësore) përmes një ndërmjetësi që vepron në emër të tij (agjent komisioni, agjent), procedura për lëshimin e faturave ka disa veçori.

1. Shitësi lëshon një faturë në emër të ndërmjetësit.

2. Në bazë të kësaj faturë, ndërmjetësi lëshon një faturë në emër të klientit. Në këtë rast, ndërmjetësi vendos numrin e faturës në përputhje me kronologjinë e faturave që lëshon. Data duhet të përputhet me datën e faturës së marrë nga shitësi. Në rreshtat 2, 2a dhe 2b të faturës, ndërmjetësi tregon emrin dhe adresën e shitësit, numrin e tij të identifikimit tatimor dhe pikën e kontrollit. Linjat 6, 6a dhe 6b japin informacion rreth blerësit (klientit) *. Të gjithë treguesit e tjerë duhet të korrespondojnë me treguesit e specifikuar në faturë, të cilën shitësi i mallrave (punë, shërbime, të drejta pronësore) i ka lëshuar në emër të ndërmjetësit. Përfshirë kodin e monedhës. Për shembull, kur mallrat (punë, shërbime) blihen për një principal (principal) të huaj. Nëse shitësi (ekzekutuesi) i ka lëshuar një faturë ndërmjetësit në rubla, atëherë klienti i huaj gjithashtu duhet të lëshojë një faturë në rubla (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 16 mars 2015 nr. 03-07-09/13804 ).

Ndërmjetësi i bashkëngjit faturës së tij një kopje të faturës së marrë nga shitësi, të vërtetuar prej tij. Nëse ndërmjetësi ka marrë një faturë nga shitësi në mënyrë elektronike, ai mund t'i sigurojë klientit një kopje të vërtetuar në letër. Në këtë rast, në kopje duhet të shënohet se fatura origjinale është e nënshkruar me nënshkrim elektronik të kualifikuar. Kjo thuhej në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 5 mars 2015, nr. 03-07-09/11604.

Kur regjistroni një faturë në pjesën 1 të regjistrit të faturës, ndërmjetësi tregon gjithashtu:

në kolonën 10 - emri i shitësit nga i cili ndërmjetësi bleu mallrat për principalin;
në kolonën 11 - INN dhe KPP e shitësit.
Kjo rrjedh nga nënparagrafët "k" - "l" të paragrafit 7 të Rregullave për mbajtjen e një regjistri të faturave, Shtojca 3 e Dekretit të Qeverisë së Federatës Ruse të 26 dhjetorit 2011 Nr. 1137.

3. Ndërmjetësi regjistron faturën e marrë nga shitësi në pjesën 2 të ditarit të faturës. Kjo kërkesë zbatohet gjithashtu për ndërmjetësit që nuk janë pagues të TVSH-së (klauzola 3.1 e nenit 169 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Një dokument i tillë ndërmjetësi nuk e regjistron në librin e blerjeve. Kjo rrjedh nga dispozitat e paragrafit 11 të shtojcës 3 dhe paragrafit 19 të seksionit II të shtojcës 4 të Dekretit të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 26 dhjetor 2011 nr. 1137.

Ndërmjetësi tregon informacionin në lidhje me faturën e marrë nga shitësi në kolonën 12 të pjesës 1 të ditarit të faturës * (nënparagrafi "m" i pikës 7 të Rregullave për mirëmbajtjen e ditarit të faturës, Shtojca 3 e Dekretit të Qeverisë së Federatës Ruse e datës 26 dhjetor 2011 nr.1137).

Organizatat që:

njihen si pagues të TVSH-së;
janë agjentë tatimorë për TVSH-në;
kryejnë veprimtari ndërmjetësuese, gjatë të cilave lëshojnë fatura në emër të tyre me shumën e ndarë të TVSH-së *. Përjashtim bëjnë ndërmjetësit që nuk njihen si pagues të TVSH-së (për shembull, ata aplikojnë regjime të veçanta) dhe nuk janë agjentë tatimorë.

Kjo rrjedh nga neni 174 dhe nënparagrafi 1 i paragrafit 5 të nenit 173 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Seksioni 11 i deklaratës së TVSH-së nuk kërkohet të plotësohet çdo periudhë raportuese. Kjo pjesë e raportit synon të pasqyrojë transaksionet mbi komisionet, marrëveshjet e agjencive dhe shërbimet e transportit. Le të shqyrtojmë në detaje procedurën e plotësimit dhe kërkesat që ligji vendos për deklaratën.

Çfarë përmban seksioni 11 i deklaratës?

Kjo do të thotë që faturat e marra për shumën e tarifave të agjencisë, të cilat njihen si të ardhura nga agjentët e komisionit, dërguesit ose zhvilluesit, duhet të jenë në seksionin 11 të deklaratës (klauzola 5.1 e nenit 174 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kush duhet të plotësojë seksionin 11 në deklaratën e TVSH-së?

Faqet e deklarimit që përmbajnë informacion mbi transaksionet e listuara nuk duhet të plotësohen nga të gjithë tatimpaguesit që kanë marrë fatura ndërmjetëse gjatë periudhës raportuese, por vetëm nga:

paguesit e TVSH-së;
agjentët tatimorë, edhe nëse janë të përjashtuar nga TVSH-ja (neni 145 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
agjentët tatimorë që nuk njihen si tatimpagues.

Në të njëjtën kohë, legjislacioni detyron si SH.PK-të ashtu edhe sipërmarrësit individualë të respektojnë kërkesat për hartimin e këtij seksioni, nëse këta të fundit përdorin regjimin e përgjithshëm në punën e tyre. Ato i nënshtrohen rregullit të përgjithshëm në lidhje me afatet brenda të cilave është vendosur të dorëzohen raporte pranë Shërbimit Federal të Taksave.

Nëse gjenden gabime në fatura ose bëhen ndryshime, organizata duhet të përdorë një raport të përditësuar.

Si të plotësoni linjat e deklarimit (shembull)

kodi që tregon rëndësinë e informacionit të dhënë nga tatimpaguesi;
numri i sekuencës dhe kodimi i operacionit;
datën dhe numrin e faturës;
informacion për tatimin e përllogaritur dhe shumën e të ardhurave;
numrin e rregullimit, nëse deklarata është duke u përditësuar;
informacion për zvogëlimin ose rritjen e shumës;
TIN, emri i palës tjetër.

Përmbajtja e këtij seksioni është identike me pjesët e zakonshme 8 dhe 9 të deklaratës, në të cilat shënohen të dhënat për transaksionet e blerjes dhe shitjes dhe vlerësimin tatimor.

Plotësimi gjithashtu nuk bën ndonjë ndryshim të rëndësishëm në procesin e raportimit.

Në procesin e përgatitjes së deklaratës, afatet e detyrueshme duhet të përmbajnë sa vijon:

Kodi i linjës	Përmbajtja e raportit
001	Plotësoni vetëm nëse keni nevojë të sqaroni informacionin e dorëzuar tashmë. Raporti i përditësuar duhet të tregojë rëndësinë e informacionit të përfshirë në seksionin 11. 0 – nëse të dhënat në deklaratën parësore nuk janë marrë parasysh, ndoshta gjatë procesit të verifikimit kontabilisti ka identifikuar një pasaktësi ose gabim në përgatitjen e dokumentit. 1 - nëse të gjitha informacionet mbi transaksionin janë të sakta dhe nuk ka nevojë për rregullim. Dhe rreshtat e mbetur 005, 010 - 200 duhet të përmbajnë viza.
005	Në rresht duhet të tregoni numrin serial të operacionit (rekord) sipas të cilit dokumenti është i shënuar në ditarin e faturave të pranuara.
010-200	Linja përmban informacion nga ditari i faturave të pranuara (kolona 2-9, 11-19). Përkatësisht: data, numri nën të cilin dokumenti është i shënuar në ditar. Nga kush erdhi: INN, pika e kontrollit, emri i palës tjetër.

Ky seksion përmban kodimin e nevojshëm të informacionit:

sipas llojit të linjës së funksionimit 020;
sipas llojit të transaksionit, rreshti 130;
sipas llojit të monedhës sipas linjës 140 OKV.

Kodimi i transaksioneve është i ngjashëm me ato të përdorura në ditar kur plotësoni librin e blerjeve dhe shitjeve. Ata janë të unifikuar:

01 – dërgesa ose blerja e mallrave dhe shërbimeve;
02 – parapagimi për transaksionet rrjedhëse;
06 – transaksione në emër të agjentëve tatimorë;
10 – transaksione falas;
13 – kryerja e punëve ndërtimore kapitale;
21 – Rikthimi i TVSH-së;
22 - paradhëniet e kthyera (klauzola 5 e nenit 171 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
23 – transaksion i ekzekutuar në bazë të BSO.

Një listë e detajuar mund të gjendet në. Si rregull, ai ngarkohet në një program që gjeneron informacion mbi deklaratën e TVSH-së. Transaksionet sipas seksionit 11 janë të koduara në periudhën 130:

Kodi i llojit të transaksionit	Emri i transaksionit të koduar
01	Blerja e produkteve, punëve, shërbimeve në emër të dikujt për një palë të tretë (drejtori)
02	Shitjet e produkteve, mallrave, shërbimeve, punëve, të drejtave pronësore ndaj palëve të treta
03	Kthimi i mallrave dhe materialeve të pranuara për regjistrim, të blera në emër të dikujt për palët e treta
04	Kthehu tek shitësi i artikujve të inventarit të blerë të pranuar për regjistrim në rast të shitjes nga një agjent komisioni në emër të tij në favor të blerësit

Kodet përdoren nga kontrollorët në procesin e kontrollit të raporteve për të identifikuar mospërputhjet dhe pasaktësitë në shkëmbimin e dokumentacionit parësor ndërmjet ndërmjetësve.

Kontabiliteti i transaksioneve ndërmjetësuese sipas sistemit të thjeshtuar tatimor

I thjeshtuar nuk është një pagues i TVSH-së. Por nëse ai merr pjesë në transaksion si komisioner, atëherë mbetet detyrimi për të ribotuar një faturë për blerjen nga furnitori. Në këtë rast, marrësi ka të drejtë të zbresë TVSH-në e marrë në faturën e transitit.

Në këtë rast, ndërmjetësi nuk do të jetë i detyruar të paguajë TVSH në buxhet. Ai thjesht ia transferoi të drejtën e zbritjes blerësit përfundimtar. Baza për këtë është marrëveshja e agjencisë, raporti i agjentit dhe dokumentet e pranuara për mallrat dhe materialet: fletëdorëzimi, dokumentet e transportit, fatura.

Baza tatimore për një thjeshtëzues është shuma e shpërblimit për shërbimin e ofruar. Ai hartohet me raportin ose aktin e një agjenti komisioni.

Si një thjeshtëzues fut informacionin në deklaratën e TVSH-së

Rregulli zbatohet për organizatat dhe sipërmarrësit që janë në një regjim të thjeshtuar ose tjetër të veçantë (UTII, Taksa e Unifikuar Bujqësore). Atyre nuk kërkohet të plotësojnë deklaratën e TVSH-së dhe seksionin 11 nëse:

të përjashtuar nga detyrimi për të llogaritur dhe paguar tatimin;
të kryejë vetëm aktivitete ndërmjetëse (për sa i përket të ardhurave);
nuk njihen me ligj si agjentë tatimorë;
Përdoret UTII, sistemi i thjeshtuar i taksave, taksa e unifikuar bujqësore.

Në këtë rast, nuk do të lëshohet faturë për shumën e shërbimeve të agjencisë së ofruar. Por ata duhet të shkruajnë informacione në lidhje me marrjen e dokumenteve për aktivitete ndërmjetëse (klauzola 3.1 e nenit 169, pika 5.2 e nenit 174 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) gjatë periudhës raportuese në ditarin e faturave hyrëse. Dhe pastaj transferoni informacionin te punonjësit e Shërbimit Federal të Taksave.

Por, nëse një oficer i regjimit të posaçëm në një nga lagjet ka ofruar shërbime ndërmjetëse dhe ka marrë dokumente hyrëse për këto transaksione, atëherë shërbimi tatimor do të duhet të sigurojë një regjistër të faturave hyrëse.

Dhe këtu duhet të mbani mend se kjo duhet të bëhet në format elektronik. Për këtë jepen 25 ditë kalendarike, pas përfundimit të tremujorit në të cilin janë kryer operacionet e ndërmjetësimit (klauzola 5.2 e nenit 174 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

E rëndësishme! Ju mund të shmangni telashet e përpilimit dhe paraqitjes së një ditari nëse, bazuar në shpjegimet e Ministrisë së Financave të Rusisë në letrën nr. 03-11-11/63683, datë 31 tetor 2016, hartoni një marrëveshje me palën tjetër për moslëshimi i faturave.

Pyetje të zakonshme

Situata 1. Organizata ndërmjetëse nuk e ka përfshirë faturën e principalit në deklaratën primare të TVSH-së. A mund të bartet në periudhën e ardhshme raportuese?

Zgjidhje: Procedura për përgatitjen e një deklarate kërkon që transaksionet të pasqyrohen në periudhën në të cilën janë marrë parasysh. Është e nevojshme të korrigjohet gabimi dhe të futet dokumenti në ditarin e faturës pasi nuk ka fletë shtesë për të.

Shtoni një rresht të ri në raport (si dhe në ditar). Kodi i transaksionit është 0, në deklaratë është termi 001. Treguesit e ditarit kontabël janë përfshirë në seksionin 11 të deklaratës.

Gjithçka rreth akordimit të makinave