2017 është viti i pestë që sipërmarrësit kanë vërtetuar se çmimet kanë qenë çmimet e tregut në transaksionet e lidhura me filialet e tyre.

Transaksionet e kontrolluara janë transaksione që kryhen midis personave të varur nga njëri-tjetri, për shembull, pjesëmarrës në të njëjtën kompani mbajtëse në prani të ndonjë kriteri të përcaktuar në nenin 105.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ligji parashikon mbajtjen e shënimeve dhe kontrollin e transaksioneve të tilla dhe paraqitjen e informacionit pranë organit tatimor në vendin e regjistrimit. Mosrespektimi i kërkesave ligjore do të rezultojë në gjoba. Këto transaksione kontrollohen për të parandaluar nënvlerësimin e çmimeve, bazës tatimore dhe, në përputhje me rrethanat, taksave.

Kriteret për transaksionet e kontrolluara

Llojet e transaksioneve dhe shuma e të ardhurave nga transaksionet e bëra me një person (palë të lidhura) për vitin përkatës kalendarik, mbi të cilin këto transaksione njihen si të kontrolluara, renditen në nenin 105.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Shuma e të ardhurave nga transaksionet për një vit kalendarik përcaktohet duke shtuar shumat e të ardhurave të marra nga transaksione të tilla me një person (palë të lidhura) për vitin kalendarik.

Pra, transaksionet ndërmjet palëve të lidhura ruse konsiderohen të kontrolluara nëse ekziston të paktën një nga rrethanat e mëposhtme:

1. Shuma e transaksioneve midis personave për një vit kalendarik është më shumë se 1 miliard rubla;
2. Njëra nga palët në transaksion është një tatimpagues për nxjerrjen e mineraleve dhe subjekti i transaksionit është burimi mineral i nxjerrë;
3. Të paktën njëra nga palët në transaksion zbaton taksën e unifikuar bujqësore ose UTII, por tjetra jo;
4. Të paktën njëra nga palët në transaksion aplikon një normë 0% të tatimit mbi të ardhurat, dhe tjetra nuk përjashtohet nga pagimi i kësaj takse në përputhje me pikën 5.1 të nenit 284 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse;
5. Të paktën njëra nga palët në transaksion është pjesëmarrëse në tatimin preferencial për tatimin mbi të ardhurat, por tjetra nuk është
6. Nëse njëra nga palët në transaksion është një tatimpagues i specifikuar në paragrafin 1 të nenit 275.2 të Kodit dhe merr parasysh të ardhurat (shpenzimet) nga një transaksion i tillë kur përcakton bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat e korporatave në përputhje me nenin 275.2 të Kodit. , dhe pala e dytë nuk është një tatimpagues i tillë
   ose është, por nuk merr parasysh të ardhurat (shpenzimet) për një transaksion të tillë në përputhje me nenin e specifikuar.
7. të paktën një nga palët në transaksion është pjesëmarrëse në një projekt investimi rajonal që aplikon një normë të reduktuar të tatimit mbi të ardhurat në buxhetin e subjektit, ose një normë 0% për buxhetin federal.

Më tërheqëse për autoritetet tatimore janë transaksionet që kanë shumë ndërmjetës, si dhe transaksionet me jorezidentë të Federatës Ruse. Si kompanitë ruse ashtu edhe ato të huaja mund të vihen nën vëmendjen e ngushtë të shërbimit tatimor.

Transaksionet e mëposhtme konsiderohen transaksione ndërmjet palëve të lidhura:

1. Një grup transaksionesh për shitjen e mallrave (punëve, shërbimeve) midis një numri të konsiderueshëm ndërmjetësuesish që nuk janë të ndërvarur, por nuk kryejnë ndonjë funksion shtesë, nuk mbajnë rreziqe në aktivitetet e tyre, nuk përdorin asnjë pasuri, me një fjalë. , ndërmjetës zyrtarë.
2. Transaksionet në fushën e tregtisë së jashtme të mallrave të tregtisë botërore;
3. Transaksionet, njëra nga palët në të cilën është një person që është rezident i shtetit, të përfshira në listën e shteteve dhe territoreve të miratuara nga Ministria e Financave e Federatës Ruse në përputhje me paragrafin 1 të paragrafit 3 të nenit 284 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Transaksionet ndërmjet palëve të lidhura dhe transaksionet ekuivalente që nuk njihen si të kontrolluara

Të gjitha përjashtimet për transaksionet e pakontrolluara midis palëve të lidhura përcaktohen në pikën 4 të nenit 105.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Këto janë rastet:

1. Nëse transaksioni kryhet ndërmjet pjesëmarrësve të të njëjtit grup të konsoliduar tatimpaguesish, me përjashtim të transaksioneve për tatimin e nxjerrjes së mineraleve;
2. Palët në të cilat janë persona që përmbushin njëkohësisht kërkesat e mëposhtme:
   - këta persona janë të regjistruar në një subjekt të Federatës Ruse;
   - këta persona nuk kanë një OP në territorin e subjekteve të tjera përbërëse të Federatës Ruse dhe jashtë Rusisë;
   - këta persona nuk paguajnë tatimin mbi të ardhurat në buxhetet e subjekteve të tjera përbërëse të Federatës Ruse;
   – këta persona nuk pranojnë asnjë humbje gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat;
   – nuk ka rrethana për njohjen e transaksioneve të kryera nga këta persona si të kontrolluara në përputhje me paragrafët. 2-7 pika 2 e nenit 105.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse;
3. transaksionet ndërmjet tatimpaguesve të përcaktuara në pikën 1 të nenit 275.2 të Kodit, të kryera prej tyre gjatë kryerjes së veprimtarive që lidhen me prodhimin e hidrokarbureve në një vendburim të ri hidrokarburesh në det të hapur, në lidhje me të njëjtin vendburim;
4. Kredi (depozita) ndërbankare me afat deri në shtatë ditë kalendarike (përfshirë);
5. Në fushën e bashkëpunimit ushtarak-teknik të Federatës Ruse me shtetet e huaja, i kryer në përputhje me Ligjin Federal të 19 korrikut 1998 N 114-FZ "Për bashkëpunimin ushtarak-teknik të Federatës Ruse me shtetet e huaja".

Transaksionet e brendshme me palët e lidhura

Këto transaksione midis palëve të lidhura përshkruhen në pikën 2 të nenit 105.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ato pajisen me vlera pragu për shumat e të ardhurave nga transaksionet me një person (persona të ndërvarur), nëse tejkalohen për vitin kalendarik përkatës, transaksionet ndërmjet këtyre personave konsiderohen të kontrolluara.

Më shumë se 1 miliard rubla.
Shuma e të ardhurave nga transaksionet me një person (palë të lidhura) për një vit kalendarik.

Më shumë se 100 milion rubla.
Shuma e të ardhurave nga transaksionet, njëra nga palët në të cilën është një person që aplikon një nga regjimet e veçanta tatimore në formën e Tatimit të Unifikuar Bujqësor ose UTII.

Më shumë se 60 milion rubla.
Shuma e të ardhurave nga transaksionet ndërmjet palëve të lidhura e renditur në pikat 2,4,5, klauzola 2 e Artit. 105.14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (me paguesit e taksës së nxjerrjes së mineraleve; me organizata të përjashtuara nga pagesa e tatimit mbi të ardhurat ose aplikimi i një norme zero për këtë taksë; me banorët e zonave të veçanta ekonomike

Transaksionet e jashtme ekonomike

Transaksionet ekonomike të huaja ndërmjet palëve të lidhura konsiderohen të kontrolluara, pavarësisht nga shuma e të ardhurave nga këto transaksione për vitin kalendarik përkatës. Transaksionet ekonomike të huaja janë transaksione ku njëra nga palët është një organizatë e huaj.

Transaksionet e huaja ekonomike të specifikuara në paragrafët 2 dhe 3 të paragrafit 1 të nenit 105.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse gjithashtu bien nën kontrollin tatimor. Bëhet fjalë për transaksione me një gamë të caktuar mallrash: naftë dhe produkte të saj, metale me ngjyra dhe me ngjyra, plehra minerale, metale të çmuara dhe gurë të çmuar. Si dhe transaksionet me kompani offshore.

Njoftim për transaksionet e kontrolluara

Nëse një tatimpagues i nënshtrohet kritereve për kryerjen e transaksioneve të kontrolluara, atëherë ai duhet të informojë organin tatimor për këtë. Për ta bërë këtë, një Njoftim i transaksioneve të kontrolluara të përfunduara, për shembull, në vitin 2016, dorëzohet deri më 20 maj 2017. Njoftimi mund të dorëzohet ose në letër ose në mënyrë elektronike pranë organit tatimor në vendin e regjistrimit. Formulari i Njoftimit u miratua me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 27 korrik 2012 Nr. ММВ-7-13/524@.

Nëse organi tatimor konstaton faktin e informacionit të rremë në Njoftim, atëherë në mënyrë të pashmangshme do të vendoset përgjegjësi administrative.
Për dështimin e paraqitjes së një Njoftimi ose për informacion të rremë në të, tatimpaguesi është përgjegjës për tatimin në përputhje me nenin 129.4 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse në shumën prej 5,000 rubla.

Njoftimi përbëhet nga një faqe titulli dhe 4 seksione:

1. seksioni 1A;
2. seksioni 1B;
3. seksioni 2;
4. seksioni 3.

Nëse njoftimi paraqitet në lidhje me transaksionet me persona juridikë, atëherë plotësohet seksioni 2 në lidhje me transaksionet me individë, sipërmarrës individualë, noterë etj. - seksioni 3.
Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse i datës 27 korrik 2012 Nr. ММВ-7-13/524@ miratoi procedurën për plotësimin e formularit të Njoftimit të Transaksioneve të Kontrolluara. Për të përfunduar me efikasitet Njoftimin, mund të përdorni shërbimet e specialistëve të kësaj fushe.

Ndryshimet në transaksionet e kontrolluara në vitin 2017

Nga 1 janari 2017 është shtuar lista e transaksioneve që nuk konsiderohen të kontrolluara. Ky ndryshim u prezantua me Ligjin Federal Nr. 401-FZ, datë 30 nëntor 2016.

Tani transaksionet e mëposhtme nuk do të njihen si të kontrolluara:

1. Të sigurojë garanci (garanci) nëse të gjitha palët në një transaksion të tillë janë organizata ruse që nuk janë banka;
2. Për dhënien e kredive pa interes midis palëve të lidhura, vendi i regjistrimit ose vendbanimi i të gjitha palëve dhe përfituesve për të cilin është Federata Ruse.

Kjo do të thotë që pjesëmarrësit në këto transaksione, nga 1 janari 2017, nuk duhet të njoftojnë autoritetet tatimore për përfundimin e tyre dhe Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë nuk do të jetë në gjendje të kontrollojë çmimet e përdorura në këto transaksione për qëllime tatimore.

Kodet e transaksioneve të kontrolluara

Seksioni 1A i Njoftimit përmban informacion për çdo transaksion të kontrolluar gjatë periudhës së raportimit ose për një grup transaksionesh të ngjashme, përveç kësaj, tregohet informacion mbi kushtet financiare të këtyre transaksioneve. Duhet të plotësoni aq fletë të Seksionit 1A sa ka pasur transaksione (ose një grup transaksionesh të ngjashme). Gjatë plotësimit të Njoftimit, përdoren kode të ndryshme, të cilat janë dhënë në urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave, datë 27 korrik 2012 Nr. ММВ-7-13/524 @.

Kështu, në paragrafët 121 - 124 dhe në paragrafët 131 - 135 në secilën fushë të Njoftimit, shifra përkatëse tregohet sipas kodit të bazës për klasifikimin e një transaksioni si të kontrolluar sipas nenit 10514 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse në në përputhje me shtojcën nr. 1

Kodi i bazës për klasifikimin e një transaksioni si të kontrolluar

Kodi	Emri
121	Transaksioni ndërmjet palëve të lidhura
122	Transaksioni në fushën e tregtisë së jashtme të mallrave të tregtisë botërore të këmbimit (nënparagrafi 2 i paragrafit 1 të nenit 105 14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse)
123	Një grup transaksionesh për shitjen (rishitjen) e mallrave (punës, shërbimeve) të bëra me pjesëmarrjen e ndërmjetësve që nuk janë të ndërvarur (duke marrë parasysh veçoritë e parashikuara në këtë nënklauzolë) (nënklauzola 1 e pikës 1 të nenit 105 14 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse)
124	Shuma e të ardhurave nga transaksionet midis palëve të lidhura për vitin kalendarik përkatës tejkalon 1 miliard rubla (nënklauzola 1 e pikës 2 të nenit 10514 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse)
131	Shuma e të ardhurave nga transaksionet midis palëve të lidhura për vitin kalendarik përkatës tejkalon 1 miliard rubla (nënklauzola 1 e pikës 2 të nenit 105 14 Kodi Tatimor i Federatës Ruse në lidhje me përmirësimin e parimeve të përcaktimit të çmimeve për qëllime tatimore)
132	Të paktën një nga palët në një transaksion midis personave të ndërvarur është një tatimpagues i taksës së nxjerrjes së mineraleve, i llogaritur me një normë tatimore të përcaktuar si përqindje, dhe subjekt i transaksionit është burimi mineral i nxjerrë, i cili njihet për palën e specifikuar. për transaksionin si objekt taksimi me tatimin e nxjerrjes së mineraleve, nxjerrja e të cilit tatohet me shkallën tatimore, të vendosur në përqindje (nënklauzola 2 e pikës 2 të nenit 105 14 Kodi Tatimor i Federatës Ruse)

Si dhe kur kryhet kontrolli tatimor i transaksioneve të kontrolluara?

Në përputhje me Art. 105.17 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, aplikimi i saktë i çmimeve për qëllime tatimore monitorohet nga punonjësit e Shërbimit Federal të Taksave gjatë të ashtuquajturave inspektime speciale.

Kontrollet e veçanta mund të kryhen në bazë të:

1. njoftimet për transaksionet e kontrolluara të dërguara nga organizata dhe individë në inspektoriatet tatimore;
2. njoftimet nga inspektoriatet tatimore që kryejnë kontrolle në terren dhe tavolinë, monitorim tatimor;
3. kur identifikoni transaksione të kontrolluara gjatë kontrolleve të përsëritura tatimore në vend të kryera nga Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse.

Nëse një organizatë kryen transaksione të kontrolluara, atëherë ajo mund t'i nënshtrohet një inspektimi të veçantë nga përfaqësuesit e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse.

Nëse, si rezultat i kontrollit, zbulohen fakte të devijimit të çmimit të përdorur në transaksion nga çmimi i tregut, të cilat kanë çuar në një nënvlerësim të shumës së tatimit, brenda dy muajve nga data e hartimit të certifikatës së kontrollit. , nëpunësit që kanë kryer kontrollin duhet të hartojnë Raportin e Inspektimit, ta nënshkruajnë atë nga tatimpaguesi dhe ta dorëzojnë. Më tej, procedura për zbatimin e materialeve të kontrollit është e njëjtë me atë të kryerjes së kontrolleve tatimore në vend. Kundërshtimi i tatimpaguesit, shqyrtimi i materialeve, vendimmarrja në bazë të rezultateve të kontrollit.

Transaksionet e kontrolluara 2017: kriteret (tabela)

• një grup transaksionesh të caktuara për shitjen e mallrave ndërmjet palëve të lidhura nëpërmjet ndërmjetësve që nuk janë të ndërvarur me shitësin ose blerësin;
• transaksionet në fushën e tregtisë së jashtme në mallrat e tregtisë globale të këmbimit (për shembull, naftë, metale me ngjyra ose plehra minerale) në shumën mbi 60 milion rubla në vit kalendarik me të njëjtin person;
• transaksionet, njëra nga palët në të cilën është një person, vendi i regjistrimit, vendbanimi ose vendbanimi tatimor i të cilit është një zonë në det të hapur, dhe shuma e të ardhurave nga transaksione të tilla të bëra me një person për vitin kalendarik përkatës tejkalon 60 milion rubla.

Transaksionet e kontrolluara: kriteret

Le të paraqesim kriteret për kontrollueshmërinë e një transaksioni midis personave të ndërvarur, kur vendi i regjistrimit, vendbanimi ose vendbanimi tatimor i të gjitha palëve dhe përfituesve në një transaksion të tillë është Federata Ruse (klauzolat 2, 3 të nenit 105.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Është e rëndësishme të merret parasysh se për të njohur transaksione të tilla si të kontrolluara, mjafton të respektohet të paktën një rrethanë:

Rrethanat në të cilat një transaksion midis palëve të lidhura ruse konsiderohet i kontrolluar	Kusht shtesë për njohjen e një transaksioni si të kontrolluar
Shuma e të ardhurave nga transaksionet (shuma e çmimeve të transaksionit) për vitin kalendarik përkatës tejkalon 1 miliard rubla	—
Një nga palët në transaksion është një tatimpagues i taksës së nxjerrjes së mineraleve, i llogaritur me një normë tatimore të përcaktuar në %, dhe objekti i transaksionit është minerali i nxjerrë i tatueshëm me shkallën e taksës së nxjerrjes së mineraleve të vendosur në %.
Të paktën njëra nga palët në transaksion është një tatimpagues i taksës së unifikuar bujqësore ose UTII (nëse transaksioni është kryer në kuadër të aktiviteteve të tilla), ndërsa midis palëve të tjera në transaksion ka një person që nuk i zbaton këto regjime të veçanta	Shuma e të ardhurave nga transaksionet midis këtyre personave për vitin përkatës kalendarik tejkalon 100 milion rubla
Të paktën njëra nga palët në transaksion është e përjashtuar nga detyrimet e një tatimpaguesi të tatimit mbi të ardhurat e korporatave ose aplikon një normë të tatimit mbi të ardhurat 0% në përputhje me pikën 5.1 të Artit. 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse ("Skolkovo"), ndërsa pala tjetër (ose palët) nuk kanë përfitime të tilla	Shuma e të ardhurave nga transaksionet midis këtyre personave për vitin përkatës kalendarik tejkalon 60 milion rubla
Të paktën njëra nga palët në transaksion është rezident i një zone të veçantë ekonomike ose pjesëmarrëse në një zonë të lirë ekonomike, regjimi tatimor në të cilin ofron përfitime të veçanta për tatimin mbi të ardhurat në entitetin përkatës përbërës të Federatës Ruse, ndërsa tjetri pala (ose palët) në transaksion nuk është rezident i zonave të tilla
Transaksioni në të njëjtën kohë plotëson kushtet e mëposhtme: - një nga palët në transaksion është tatimpaguesi i specifikuar në pikën 1 të Artit. 275.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (për shembull, nga operatori i një depozite të re hidrokarbure në det të hapur), dhe merr parasysh të ardhurat (shpenzimet) nga një transaksion i tillë gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat në përputhje me Artin. 275.2 Kodi Tatimor i Federatës Ruse; - çdo palë tjetër në transaksion nuk është një tatimpagues i specifikuar në paragrafin 1 të Artit. 275.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ose është i tillë, por nuk merr parasysh të ardhurat (shpenzimet) për një transaksion të tillë në përputhje me Artin. 275.2 Kodi Tatimor i Federatës Ruse
Të paktën njëra nga palët në transaksion është pjesëmarrëse në projektin rajonal të investimeve dhe aplikon në përputhje me Artin. 284.3, 284.3-1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ndonjë nga normat e mëposhtme tatimore për tatimin mbi të ardhurat: - kredituar në buxhetin federal - 0%; - kredituar në buxhetin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse - çdo normë e reduktuar
Të paktën një nga palët në transaksion është një qendër e korporatës kërkimore, e cila specifikohet në Ligjin Federal të 28 shtatorit 2010 Nr. 244-FZ "Për Qendrën e Inovacionit Skolkovo" dhe që zbaton një përjashtim nga detyrimet e TVSH-së. tatimpaguesi në përputhje me Art. 145.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

Është e rëndësishme të kihet parasysh se Shërbimi Federal i Taksave në gjykatë mund të njohë një transaksion si të kontrolluar edhe nëse transaksioni nuk i plotëson kriteret e mësipërme. Për ta bërë këtë, departamenti i taksave duhet të ketë arsye të mjaftueshme për të besuar se transaksioni i specifikuar është pjesë e një grupi transaksionesh të ngjashme që kryhen në mënyrë të tillë që të fshehin qëllimisht shenjat e kontrollit (Klauzola 10 e nenit 105.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Është gjithashtu e nevojshme të merret parasysh se nëse një jorezident është i përfshirë në një transaksion, atëherë për të njohur një transaksion të ndërvarur si të kontrolluar, nuk kërkohet respektimi i kritereve të tjera, pra të gjitha transaksionet e tilla do të konsiderohen të kontrolluara (Letra e Ministrisë i Financës datë 10 maj 2016 Nr.03-01-18/28673).

Transaksionet e kontrolluara: përjashtime nga rregullat

Edhe nëse transaksionet plotësojnë kriteret e kontrollueshmërisë, në disa raste ato nuk do të njihen si të tilla. Kjo mund të përfshijë, në veçanti, rastet e mëposhtme (klauzola 4 e nenit 105.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

• Palët në transaksion janë pjesëmarrës në të njëjtin grup të konsoliduar tatimpaguesish, të formuar në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse (me përjashtim të transaksioneve subjekt i të cilave është një mineral i nxjerrë, subjekt i taksës së nxjerrjes së mineraleve me një normë tatimore themeluar në %);
• Palët në transaksion përmbushin njëkohësisht kërkesat e mëposhtme:

a) i regjistruar në një subjekt të Federatës Ruse;

b) nuk kanë ndarje të veçanta në territoret e subjekteve të tjera përbërëse të Federatës Ruse, si dhe jashtë Federatës Ruse;

c) nuk paguan tatimin mbi të ardhurat e korporatave në buxhetet e subjekteve të tjera përbërëse të Federatës Ruse;

d) nuk pranohen humbje (përfshirë humbjet nga periudhat e mëparshme të bartura në periudhat e ardhshme tatimore) gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat;

e) nuk ka rrethana për njohjen e transaksioneve të kryera nga persona të tillë si të kontrolluara në përputhje me paragrafët. 2 - 7 f. 2 lugë gjelle. 105.14 Kodi Tatimor i Federatës Ruse;

• transaksionet për dhënien e kredive pa interes midis palëve të lidhura, vendi i regjistrimit ose vendbanimi i të gjitha palëve dhe përfituesve për të cilat është Federata Ruse.

Transaksionet e kontrolluara- këto janë transaksione ndërmjet personave të ndërvarur dhe ekuivalente me ta.

Për transaksione të tilla, organet tatimore kanë të drejtë të kontrollojnë përputhshmërinë e çmimeve me çmimet e tregut, si dhe plotësinë e llogaritjes dhe pagesës së një numri taksash.

Kriteret për transaksionet e kontrolluara

Kodi Tatimor i Federatës Ruse përcakton, në veçanti, kriteret e mëposhtme për kontrollueshmërinë e transaksioneve:

për transaksionet midis palëve të lidhura - banorë të Federatës Ruse në prani të të paktën një rrethane:

shuma e të ardhurave (shuma e çmimeve të transaksionit) për vitin tejkalon 1 miliard rubla;

një nga palët në transaksion është një pagues i taksës së nxjerrjes së mineraleve, dhe shuma e transaksioneve për një vit kalendarik tejkalon 60 milion rubla;

të paktën njëra nga palët në transaksion është pagues i UTII ose Taksës së Unifikuar Bujqësore, dhe shuma e transaksioneve për një vit kalendarik tejkalon 100 milion rubla;

të paktën njëra nga palët në transaksion është e përjashtuar nga detyrimet e një paguesi të tatimit mbi fitimin ose aplikon një normë tatimore 0% në bazën tatimore për fitimet, ndërsa shuma e transaksioneve për një vit kalendarik tejkalon 60 milion rubla;

të paktën njëra nga palët në transaksion është rezident i një zone të veçantë ekonomike ose pjesëmarrëse në një zonë të lirë ekonomike, regjimi tatimor në të cilin parashikohen përfitime të veçanta për tatimin mbi të ardhurat dhe shuma e transaksioneve për një vit kalendarik i kalon 60 milionë. rubla;

një nga palët në transaksion është një organizatë që zotëron licenca për të përdorur zonën nëntokësore brenda kufijve të së cilës ndodhet një depozitë e re hidrokarbure në det të hapur, ose një operator i një depozite të re hidrokarbure në det, dhe shuma e transaksionit për një vit kalendarik tejkalon 60 milion rubla;

të paktën njëra nga palët në transaksion është pjesëmarrëse në një projekt investimi rajonal që aplikon një normë 0% të tatimit mbi të ardhurat në buxhetin federal ose një normë të reduktuar të tatimit mbi të ardhurat në buxhetin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse, dhe shuma e të ardhurave nga transaksionet tejkalon 60 milion rubla;

për transaksionet e tregtisë së jashtme me një banor të një zone në det të hapur më shumë se 60 milion rubla;

për transaksionet e tregtisë së jashtme ndërmjet palëve të lidhura, pavarësisht nga shuma.

Në të njëjtën kohë, Kodi Tatimor i Federatës Ruse specifikon transaksionet që nuk konsiderohen të kontrolluara, pavarësisht nëse ato plotësojnë kushtet e mësipërme.

Transaksione të tilla, në veçanti, përfshijnë transaksione ndërmjet organizatave që përmbushin njëkohësisht kërkesat e mëposhtme:

organizatat janë të regjistruara në një subjekt të Federatës Ruse, nuk kanë njësi të veçanta në territoret e subjekteve të tjera të Federatës Ruse ose jashtë saj;

Transaksionet e kontrolluara: detaje për një kontabilist

• Plotësimi i njoftimit të transaksioneve të kontrolluara

  Raporti mund të jetë një njoftim për transaksionet e kontrolluara, i cili nuk është gjithmonë i nevojshëm për t'u paraqitur... raporti mund të jetë një njoftim për transaksionet e kontrolluara, i cili nuk është gjithmonë i nevojshëm për t'u paraqitur..." dhe, në fakt, "Njoftimi për transaksionet e kontrolluara" vetë. Pasi kemi hapur asistentin, kuptojmë menjëherë... komoditetin e filtrimit të pozicioneve që marrin pjesë në transaksione të kontrolluara. Shkojmë te karta e nomenklaturës dhe shënojmë këtë artikull. Pika “Transaksionet e kontrolluara që do të përfshihen në njoftim” do të formohet...

• Si të plotësoni saktë një njoftim për një transaksion të kontrolluar nëse një gamë e madhe mallrash të ndryshme shiten sipas kontratës

  Federata Ruse, informacioni për transaksionet e kontrolluara tregohet në njoftimet për transaksionet e kontrolluara (në tekstin e mëtejmë referuar si Njoftimi... Njoftimet tregojnë informacion për çdo transaksion të kontrolluar (grup transaksionesh të ngjashme). ... detyrimet që lindin si rezultat i një transaksioni të kontrolluar (grup transaksionesh të ngjashme), informacione në lidhje me subjektin e kryerjes së një transaksioni të kontrolluar (grup transaksionesh të ngjashme)... Tatimpaguesit kërkohet të paraqesin njoftime për transaksionet e kontrolluara.

• Shërbimi Federal i Taksave mund të kontrollojë çmimin e tregut jo vetëm në transaksionet e kontrolluara

  Nga tregu? Disa fjalë për transaksionet e kontrolluara. Viti i gjashtë (nga 01.01... Shërbimi Federal i Taksave nuk ka të drejtë të largohet nga tregu (transaksionet e kontrolluara trajtohen nga zyra qendrore e Shërbimit Federal të Taksave). Megjithatë..., monitorimi i pajtueshmërisë së çmimeve të aplikuara në transaksionet e kontrolluara nuk mund të të jetë subjekt i vizitave në terren...

• Pasojat kontabël dhe tatimore të ndryshimit të çmimit të transaksionit

  Ne gjithashtu do të shqyrtojmë ndryshimet në transaksionet e kontrolluara. Implikimet bankare të ndryshimeve të çmimeve... përfshijnë transaksione të lidhura dhe transaksione të kontrolluara, dhe çmimi i tyre... i nënshtrohet rishikimit nga autoritetet tatimore. Transaksionet e kontrolluara përfshijnë: transaksionet ndërmjet ndërvarura... fshij. Përveç sa më sipër, për transaksionet e kontrolluara ndërmjet palëve të lidhura të regjistruara në...procedurën që tatimpaguesi të dorëzojë një njoftim për transaksionet e kontrolluara në formë elektronike). 5 ...

• A mundet organi tatimor të kontrollojë çmimin në transaksionet e pakontrolluara?

  Monitorimi i përputhshmërisë së çmimeve të aplikuara në transaksionet e kontrolluara me çmimet e tregut nuk mund të jetë... Federatat: kontrollimi i përputhshmërisë së çmimeve në transaksionet e kontrolluara, në bazë të dispozitave të paragrafit 1 ...

• A munden personat juridikë të ndërvarur t'i shesin mallra njëri-tjetrit me koston e tyre?

  Kontrollet e kontrollit të çmimeve të aplikuara në transaksionet e kontrolluara nuk mund të kryhen (paragrafi 3 ... RF: kontrollimi i pajtueshmërisë së çmimeve në transaksionet e kontrolluara në bazë të dispozitave të paragrafit 1 ...

• Kontrolli i çmimeve për transaksione të pakontrolluara ose të pamundura është i mundur

  Zakonisht në detaje. Çmimet për transaksionet e kontrolluara kontrollohen vetëm nga Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse për...

• Rishikimi i letrave nga Ministria e Financave e Federatës Ruse për tetor 2018

  Udhëhiquni nga legjislacioni i shtetit (territorit) të huaj. Transaksionet e kontrolluara Shkresa e datës 1 tetor 2018 ... në të cilën një organizatë e tillë kryente transaksione të kontrolluara, përveç njoftimit për transaksionet e kontrolluara të kryera nga tatimpaguesi i specifikuar ... vit, jep edhe një njoftim për transaksionet e kontrolluara për të riorganizuarit. organizimi në lidhje me...

• E re në legjislacion në 2019

  Ligji Federal ka bërë gjithashtu ndryshime në transaksionet e kontrolluara. Nuk ka më një kriter për shumën e të ardhurave... fitimi nuk është më një kriter për kontrollueshmërinë e një transaksioni, megjithatë, si fakti... që transaksionet të konsiderohen të kontrolluara: transaksionet e parashikuara në paragrafin 1 të Artit. . 105...

• Rishikimi i letrave nga Ministria e Financave e Federatës Ruse për shtator 2018

  Grupi ndërkombëtar i shoqërive përmes likuidimit. Transaksionet e kontrolluara Letër e datës 4 shtator 2018 ... me qëllim njohjen e tyre si të kontrolluara. Transaksionet ndërmjet palëve të lidhura të parashikuara në nënparagrafin...

• Kontabiliteti i interesit të huave dhe huamarrjeve në kontabilitetin tatimor

  ... (hua) që mund të njihen si transaksione të kontrolluara. Nëse transaksioni është ndërmjet huamarrësit dhe... Le të kujtojmë se çfarë vlen për transaksionet e kontrolluara. Përkufizimi i transaksioneve të kontrolluara gjendet në... në të cilin një transaksion mund të njihet si i kontrolluar. Transaksioni njihet si klauzolë e kontrolluar e Kodit Tatimor të Federatës Ruse... vlerat e intervalit të vlerave kufi për transaksionet e kontrolluara, nëse norma shkon përtej kufijve...

• Ne promovojmë produktet e investitorëve të huaj

  Minimizimi është i ligjshëm. Disa fjalë për transaksionet e kontrolluara Përpara përcaktimit të çmimeve... dorëzoni një njoftim për transaksionet e kontrolluara në inspektorat. Duhet të tregojë... përveç kësaj, duhet të bashkëngjitni dokumentacionin për transaksionin e kontrolluar, duke përfshirë metodologjinë...

• Rishikimi i qëndrimeve ligjore për çështjet tatimore të pasqyruara në aktet gjyqësore të Gjykatës Kushtetuese dhe Gjykatës së Lartë të Federatës Ruse në tremujorin e parë. 2018

  Transaksionet e kontrolluara të specifikuara në nenin 105.14 që kanë përfunduar në vitin kalendarik ... janë paraqitur në njoftimin fillestar të transaksioneve të kontrolluara për vitin 2014, në të cilin ... nevoja për të paraqitur një njoftim të dytë të transaksioneve të kontrolluara në lidhje me marrëveshjen e ndryshuar. Trupi gjykues...

• Rishikimi i praktikës gjyqësore të arbitrazhit për kontabilistët 17 shkurt - 12 maj 2017

  Ishte e nevojshme të dorëzohej një njoftim për transaksionet e kontrolluara (në tekstin e mëtejmë, njoftimi). Mosmarrëveshja ka arritur... vlen edhe për tërësinë e barabartë me transaksionet e kontrolluara të kryera brenda Rusisë... të cilat gabime në njoftimin e transaksioneve të kontrolluara një person juridik nuk mund të gjobitet nga Presidiumi... kur plotëson detajet individuale të njoftimit për transaksionet e kontrolluara (në tekstin e mëtejmë njoftimi), zbatohet një gjobë, organi tatimor nuk mund të identifikojë transaksionin e kontrolluar. Pozicioni ligjor është formuar në bazë të...

• Për çfarë lloj transaksioni do të interesohet Shërbimi Federal i Taksave?

  Ose edhe të ndryshojë palën tjetër. Transaksionet e kontrolluara Tashmë nga emri “Transaksione të kontrolluara” është e qartë se këto... në të cilat një transaksion bie nën titullin “të kontrolluara”: transaksione të lidhura drejtpërdrejt ndërmjet të ndërvarura... Sipas Art. 105 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, transaksionet e kontrolluara janë transaksione ndërmjet personave të ndërvarur... aplikimi i njërës prej palëve në regjimin special do të konsiderohet transaksione të kontrolluara: në sistemin e thjeshtuar tatimor -... Shërbimi Federal i Taksave nuk ka të drejtë të rillogarisë tregun (transaksionet e kontrolluara trajtohen nga aparati qendror i Shërbimit Federal të Taksave). ...

Transaksionet e kontrolluara 2019 - kriteret - tabela me to e dhënë në artikullin tonë u zhvillua duke marrë parasysh ndryshimet më të fundit në Kodin Tatimor të Federatës Ruse. Lexoni më shumë se cilat transaksione mund të klasifikohen si të kontrolluara, si dhe çfarë ka ndryshuar në lidhje me transaksionet e kontrolluara në vitin 2019, në këtë artikull.

Transaksionet e kontrolluara (kriteret 2019): koncept

Transaksionet e kontrolluara kuptohen si transaksione civile të kryera nga shtetas ose persona juridikë, të cilat, për shkak të respektimit të kushteve të përcaktuara me ligj, i nënshtrohen inspektimit nga organet tatimore.

Transaksionet e kontrolluara përfshijnë:

• transaksionet ndërmjet palëve të lidhura;
• transaksione të tjera ekuivalente me transaksionet e palëve të lidhura;
• transaksionet që kanë fituar statusin e të kontrolluarit me vendim gjykate të Federatës Ruse si rezultat i kundërshtimit të tyre nga Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse.

Dokumenti kryesor që duhet të përdoret për të udhëhequr përcaktimin e kritereve për njohjen e një transaksioni të kontrolluar, procedurën e raportimit të një transaksioni të tillë, detyrimin për mospërmbushje, si dhe metodat dhe mjetet e ushtrimit të kontrollit tatimor, është Kodi Tatimor. të Federatës Ruse (në tekstin e mëtejmë: Kodi Tatimor i Federatës Ruse).

Shpjegimet për çështje të caktuara që lidhen me ekzekutimin e transaksioneve të kontrolluara dhe njoftimin për përfundimin e tyre gjenden gjithashtu në dokumentet e Shërbimit Federal të Taksave (urdhri i datës 09/07/2018 Nr. ММВ-7-13/249@, shkresa e datës 04/ 13/2017 Nr. ED-4-13 /6968@), si dhe aktet e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse (për shembull, letra e datës 15 qershor 2017 Nr. 03-12-11/1/37167, etj).

Transaksionet e kontrolluara ekuivalente me transaksionet ndërmjet palëve të lidhura

Ligji klasifikon si persona të ndërvarur qytetarët dhe (ose) organizatat, lidhjet ekonomike të të cilave kanë një ndikim të drejtpërdrejtë në kushtet ose rezultatet financiare të aktiviteteve të tyre ose në aktivitetet e personave që ata përfaqësojnë. Ai flet në detaje për shenjat e ndërvarësisë. 105.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Më poshtë njihen si transaksione të tjera të barazuara me transaksionet ndërmjet palëve të lidhura:

1. Disa transaksione për shitje (rishitje) mallrash (kryerje pune, ofrim shërbimesh), të lidhura me pjesëmarrjen ose ndërmjetësimin e personave që nuk kanë lidhje me njëri-tjetrin. Në të njëjtën kohë, transaksioni lejon praninë e palëve të treta që nuk janë të ndërvarura dhe që:

• të mos kryejë asnjë funksion ndihmës në këto transaksione, përveç shitjes (rishitjes) të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve) nga një person tek një person tjetër i ndërvarur me të;
• të mos marrin rreziqe dhe të mos shpenzojnë pasuritë e tyre për të shitur (rishitur) mallra (punë, shërbime) nga një person tek një person tjetër i ndërvarur me të.

Marrëveshjet e tregtisë së jashtme, objekt i të cilave janë mallrat e tregtisë botërore të këmbimit, të renditura në paragrafin 5 të Artit. 105.14 Kodi Tatimor i Federatës Ruse (për shembull, metalet me ngjyra).

Marrëveshjet me pjesëmarrjen e një pale që është rezident i një zone në det të hapur nga lista e vendeve të miratuara nga Ministria e Financave e Federatës Ruse. Banorët e tillë mund të jenë gjithashtu persona juridikë rusë që operojnë në mënyrë të përhershme në territorin e një zone në det të hapur dhe, kështu, transaksionet e një personi që lidhen me aktivitete të tilla mund të bien nën karakteristikat e atyre të kontrolluara.

Transaksionet e mësipërme konsiderohen të kontrolluara vetëm nëse shuma e të ardhurave vjetore nga transaksionet tejkalon 60 milion rubla. Për më tepër, për marrëveshjet e tregtisë së jashtme për mallrat e tregtisë ndërkombëtare të këmbimit dhe marrëveshjet me banorët e zonave në det të hapur, shuma është 60 milion rubla. llogaritet për transaksionet me një (secilën veç e veç) palë (Klauzola 7, neni 105.14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kriteret për njohjen e transaksioneve të palëve të lidhura si të kontrolluara për qëllime tatimore

Karakteristikat e subjekteve të kontrolluara përfshijnë transaksionet e personave të ndërvarur që përmbajnë kushte të veçanta nga Art. 105.14 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Para së gjithash, të gjithë pjesëmarrësit dhe përfituesit në një transaksion midis palëve të lidhura duhet të jenë të regjistruar ose të kenë vendbanim tatimor në Federatën Ruse. Më tej, ligji përcakton 2 lloje kërkesash sipas të cilave një transaksion mund të klasifikohet si i kontrolluar:

1. Pajtueshmëria me shumën e fitimit të përcaktuar në ligj për vitin kalendarik (më tej referuar si shuma e fitimit). Për personat e ndërvarur, kjo shumë është mbi 1 miliard rubla.
2. Pjesëmarrja në një transaksion të një personi që është i detyruar të paguajë ose është i përjashtuar nga pagimi i një lloji të caktuar tatimi, në varësi të specifikave të veprimtarisë së tij.

Cilat transaksione të palëve të lidhura konsiderohen të kontrolluara?

Kështu, një transaksion në të cilin të gjithë pjesëmarrësit dhe përfituesit janë të regjistruar në Federatën Ruse ose janë banorë të saj tatimorë konsiderohet i kontrolluar nëse:

• subjekt i transaksionit është minerali i nxjerrë nga pjesëmarrësi në transaksion, i cili paguan taksën e nxjerrjes së mineraleve (TAK) me një normë të llogaritur në përqindje;
• një nga pjesëmarrësit e tij prodhon lëndë të para hidrokarbure në një fushë të re në det të hapur dhe përfshin fitimin (humbjen) nga një transaksion i tillë në bazën tatimore kur llogarit tatimin mbi të ardhurat në përputhje me Artin. 275.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, dhe pala tjetër në transaksion nuk është paguesi i specifikuar në pikën 1 të Artit. 275.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse ose nuk merr parasysh të ardhurat / shpenzimet e tij për këtë transaksion sipas Artit. 275.2 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
• çdo pjesëmarrës i tij përdor tatimin e vetëm bujqësor (UST) ose paguan tatimin e vetëm mbi të ardhurat e imputuara për një aktivitet të caktuar (UTII), me kusht që transaksioni i kontrolluar të lidhet me këtë aktivitet, dhe pjesëmarrësit e tjerë në transaksion (një ose më shumë ) mos i përdorni këto regjime tatimore.
• të paktën njëri nga pjesëmarrësit në transaksion (ndryshe nga të tjerët) ka të drejtën ligjore të mos paguajë tatimin mbi të ardhurat e korporatave (Më shumë informacion rreth procedurës së pagimit të tatimit mbi të ardhurat e korporatave përshkruhet në artikullin Tatimi mbi të ardhurat nën OSNO).

Në 2018 - 2019, lista e transaksioneve që njihen si të kontrolluara me të ardhura prej 1 miliardë rubla përfshin gjithashtu kushte të reja, përkatësisht: njëra nga palët në marrëveshje duhet të jetë një qendër e korporatës kërkimore në përputhje me ligjin "Për Skolkovo Innovation Center” datë 28.09.2010 Nr.244-FZ dhe ka të drejtë të mos paguajë tatimin mbi vlerën e shtuar (TVSH) në përputhje me Art. 145.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Nga data 01.01.2019, lista u plotësua me transaksione në të cilat të paktën 1 nga pjesëmarrësit paguan tatimin mbi të ardhurat shtesë nga shitja e hidrokarbureve dhe të ardhurat/shpenzimet nga transaksioni merren parasysh gjatë llogaritjes së kësaj takse.

Kriteret për transaksionet e kontrolluara - 2019: tabela

Për lehtësi, kriteret për transaksionet e kontrolluara janë dhënë në tabelën e mëposhtme.

Lloji i transaksionit	Kushtet në të cilat një transaksion konsiderohet i kontrolluar	Kufiri vjetor i qarkullimit (milion RUB)
1. Transaksionet ndërmjet palëve të lidhura të regjistruara në Federatën Ruse	Palët aplikojnë norma të ndryshme të tatimit mbi të ardhurat për fitimet nga aktivitetet brenda të cilave është përfunduar transaksioni
	Njëra palë në marrëveshje paguan taksën e nxjerrjes së mineraleve me përqindje
	Njëra nga palët në transaksion përdor një sistem të veçantë tatimor - Taksë e Unifikuar Bujqësore ose UTII
	Një nga pjesëmarrësit nuk paguan tatimin mbi të ardhurat
	Një nga palët në marrëveshje kryen operacione minerare
	Një nga pjesëmarrësit aplikon një zbritje investimi
	Një nga palët në transaksion është një qendër kërkimore e korporatës dhe është e përjashtuar nga TVSH-ja
2. Disa transaksione për shitjen (rishitjen) e mallrave (kryerjen e punës, ofrimin e shërbimeve) me ndërmjetësimin e personave që nuk konsiderohen të ndërvarur.	Me kusht që palët e treta: · të mos kryejë asnjë funksion tjetër sipas këtyre transaksioneve përveç shitjes së mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve); · mos ndërmerrni rreziqe dhe mos shpenzoni asete për të shitur mallra (kryeni punë, ofroni shërbime)
3. Transaksionet në fushën e tregtisë së jashtme të mallrave të tregtisë botërore	Subjekti i kontratave të tilla duhet të jenë objekte nga një ose më shumë grupe produktesh: · naftë dhe mallra të prodhuara nga nafta; · metale të zeza; · metale me ngjyra; · plehra minerale; · metale të çmuara dhe gurë të çmuar
4. Me banorë të kompanive offshore nga lista e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse	Nuk është instaluar	Kështu, në varësi të llojit të transaksionit, tatimpaguesit dhe të ardhurave totale nga transaksioni (transaksionet) përkatëse për vitin kalendarik, një marrëveshje e lidhur ndërmjet palëve të lidhura ose ekuivalente me të njihet si një transaksion i kontrolluar për qëllime tatimore. Ligji parashikon edhe rastet kur një transaksion që ka shenja të kontrollimit nuk është i tillë.

Pjesëmarrësve në transaksionet e kontrolluara u kërkohet të raportojnë çdo vit për përfundimin e tyre pranë Shërbimit Federal të Taksave deri më 20 maj të vitit pas vitit raportues. Të dhënat janë formatuar në formatin e vendosur. Njoftimi për transaksionet e kontrolluara dorëzohet në zyrën territoriale të inspektoratit tatimor në mënyrë elektronike ose në letër.

Lexoni artikullin se si të plotësoni një njoftim për transaksionet e kontrolluara, cilat informacione duhet të përfshihen në dokument dhe cilat janë gjobat për shkeljen e procedurës për paraqitjen e një raporti në Shërbimin Federal të Taksave.

Njoftimi i transaksioneve të kontrolluara në 2017: kush raporton?

Dokumenti i plotësuar sigurohet nga të gjithë tatimpaguesit që kanë hyrë në transaksione që i përkasin përkufizimit të transaksioneve të kontrolluara në vitin raportues. Në fakt, transaksione të tilla ndahen në dy grupe të kushtëzuara: transaksione ndërmjet pjesëmarrësve të ndërvarur dhe transaksione që konsiderohen të ndërvarura.

Grupi i parë përfshin transaksionet ndërmjet rezidentëve nëse plotësohet të paktën një nga kriteret:

• gjatë vitit raportues, vëllimi i përgjithshëm i transaksioneve midis banorëve të ndërvarur arriti në më shumë se 1 miliard rubla;
• vëllimi i çmimit të transaksioneve arriti në më shumë se 100 milion rubla, por njëra nga palët kryen aktivitete ekonomike duke përdorur një regjim të thjeshtuar tatimor (UTII ose Taksë e Unifikuar Bujqësore), ndërsa pjesëmarrësi i dytë në marrëdhëniet ekonomike punon pa përdorimin e regjimeve të veçanta;
• vëllimi i çmimit të transaksioneve arriti në më shumë se 60 milion rubla, por njëri nga pjesëmarrësit është i detyruar të paguajë taksën e nxjerrjes së mineraleve, dhe objekti i transaksionit është një burim mineral që është minuar nga një banor dhe tatohet me interes norma;
• vlera e transaksioneve arriti në më shumë se 60 milion rubla, por njëra nga palët në marrëdhënien ekonomike është e përjashtuar nga detyrimet tatimore mbi fitimin e marrë për shkak të faktit se ajo merr pjesë në projektin Skolkovo ose një projekt të ngjashëm investimi të përbërësit subjektet e Federatës Ruse;
• vëllimi i të ardhurave nga transaksionet është më shumë se 60 milion rubla, por njëri nga pjesëmarrësit ndodhet në një zonë ekonomike, gjë që nënkupton një sistem preferencial të taksimit të fitimeve të marra (në krahasim me kushtet tatimore të pranuara përgjithësisht në një ent të veçantë përbërës të Rusia);
• vëllimi i të ardhurave nga transaksionet tejkalon 60 milion rubla, por për faktin se një nga pjesëmarrësit është mbajtës i licencës për të përdorur nëntokën e një fushe në det të hapur ose një operator në të, dhe baza tatimore për këtë parti përcaktohet bazuar në Art. 275.2 të Kodit Tatimor, duke përfshirë edhe fitimet nga këto transaksione, ato duhet të përfshihen në raport.

Marrëdhëniet ekonomike të barabarta me ato të ndërvarura merren parasysh kur plotësohet një njoftim për transaksionet e kontrolluara nëse përfshihet një palë ndërmjetëse shtesë që nuk është e ndërvarur. Ky pjesëmarrës në transaksion kryen vetëm funksione organizative - ofron mundësinë për të kryer punë ose për të ofruar shërbime midis personave të ndërvarur. Ai nuk rrezikon asgjë. Transaksione të tilla nuk varen nga vëllimi i anës së të ardhurave.

Për më tepër, transaksionet e kontrolluara janë marrëdhënie ekonomike në lidhje me tregtinë e jashtme. Shtë e nevojshme t'i paraqisni informacion Shërbimit Federal të Taksave për transaksionet e tregtisë së jashtme kur lënda e tyre është plehra minerale, metale të çmuara dhe gurë, naftë dhe mallra të përpunuara prej tij, si dhe metale, si dhe shumën e të ardhurave prej tyre me një palë. arriti në më shumë se 60 milion rubla në vit.

Transaksionet kontrollohen edhe kur ortakët nuk janë të varur reciprokisht, por njëri nga pjesëmarrësit në marrëdhënie është rezident i një prej shteteve të miratuar me listën e Urdhrit të Ministrisë së Financave nr. 108n datë 13.11.2007 (transaksione me kontrollohen gjithashtu përfaqësues të palëve të tilla në Rusi). Shuma e të ardhurave që bien nën kontroll, në këtë rast, duhet të kalojë 60 milion rubla.

Udhëzime për plotësimin e një njoftimi të transaksioneve të kontrolluara: përgatitja

Përpara se të plotësoni formularin e njoftimit të transaksionit të kontrolluar, duhet të përgatisni dokumentacionin. Shërbimi Federal i Taksave ka të drejtë të kërkojë dokumente që konfirmojnë ose sqarojnë kushtet e transaksionit, duke filluar nga 1 qershori i vitit pas vitit raportues.

Algoritmi për përgatitjen e dokumentacionit për Shërbimin Federal të Taksave për transaksionet e kontrolluara:

1. Identifikimi i transaksioneve që bien nën kontroll. Kjo fazë nënkupton nevojën për të identifikuar se cilat nga transaksionet e kryera konsiderohen të kontrolluara (neni 105.14 i Kodit Tatimor).
2. Planifikimi i mbledhjes së dokumenteve. Në këtë hap, duhet të vlerësoni vëllimin e pagesave të taksave, si dhe kostot e përgatitjes së dokumenteve.
3. Përcaktimi i veçorive karakteristike të transaksioneve. Këtu sqarohen vetitë e punëve, shërbimeve apo mallrave (subjektet e transaksioneve) për të cilat bashkëpunimi njihet si i kontrolluar, si dhe krahasimet me njëra-tjetrën për të njohur homogjenitetin.
4. Krahasimi i treguesve financiarë ose tregtarë të marrëdhënieve ekonomike sipas kontratave. Në këtë fazë, duhet të analizoni palët e ndërvarura të transaksioneve dhe përshkrimin e tyre.
5. Duke marrë parasysh rezultatet e paragrafëve të mëparshëm, vëllimi i të ardhurave nga transaksionet duhet të përcaktohet për qëllime tatimore.
6. Kryerja e analizave dhe dokumentacionit ekonomik. Është e nevojshme të krahasohen të ardhurat nga transaksionet me çmimet e tregut dhe të përcaktohet përfitimi i marrëdhënieve ekonomike.

Dokumentet mund të kërkohen për çdo transaksion të kontrolluar, kështu që ato duhet të përgatiten paraprakisht. Është e domosdoshme të monitorohet rëndësia dhe besueshmëria e të dhënave.

Procedura për plotësimin e një njoftimi për transaksionet e kontrolluara

Formulari i njoftimit përbëhet nga një faqe titulli dhe katër seksione. Çdo bllok duhet të jetë i mbushur me informacion të saktë dhe të përditësuar. Korrigjimet dhe goditjet në njoftim nuk lejohen. Nëse tatimpaguesi ka bërë një gabim ose ka futur të dhëna të pasakta, ai mund të dërgojë një raport të përditësuar në Shërbimin Federal të Taksave në vendin e regjistrimit.

Është gjithashtu e nevojshme të sigurohet që mediumi në të cilin është dhënë njoftimi të mos dëmtohet. Për shembull, nëse një dokument dorëzohet në letër, nuk lejohet të kapet me kapëse.

Ka një qelizë për çdo karakter në formularin e njoftimit. Përjashtimi i vetëm do të jetë data. Fushat bosh nuk lihen. Nëse nuk ka të dhëna, në secilën qelizë vendoset një vizë.

Fushat e tekstit plotësohen me shkronja të mëdha. Vlerat dixhitale më pak se 50 kopekë nuk regjistrohen, dhe nëse treguesi përmban më shumë se 50 kopekë, ai rrumbullakoset në rublën më të afërt.

Ju duhet të filloni të shkruani shenja në të majtë. Nëse ka më pak prej tyre se numri i qelizave, vizat vendosen në të djathtë.

Plotësimi i faqes së titullit

Faqja e titullit të njoftimit tregon detajet e tatimpaguesit dhe degës së Shërbimit Federal të Taksave, si p.sh.

• OKATO;
• Numri i degës së Shërbimit Federal të Taksave;
• emri i plotë i organizatës;
• Emri i plotë i personit të autorizuar të shoqërisë ose tatimpaguesit individual;
• kodi i aktivitetit ekonomik;
• numrin e telefonit të kontaktit dhe adresën e emailit.

Për më tepër, duhet të tregoni vitin për të cilin po jepet raporti. Në vendin e treguar duhet të vendosni një nënshkrim që konfirmon saktësinë e informacionit të paraqitur në raport dhe një vulë (nëse ka).

Plotësimi i seksionit 1A

Blloku plotësohet me të dhëna veçmas për çdo transaksion të kontrolluar ose grup transaksionesh që njihen si homogjene. Këtu tregohen informacione të përgjithësuara në lidhje me temën e marrëdhënieve ekonomike, si dhe sasinë e të ardhurave të marra nga aktivitetet financiare dhe ekonomike. Treguesit e fitimit dhe shpenzimeve përcaktohen në bazë të pasqyrave financiare.

Numri i blloqeve të tilla duhet të korrespondojë me numrin e transaksioneve të kontrolluara të kryera. Nëse transaksionet njiheshin si homogjene dhe kombinoheshin në një grup, atëherë plotësohet një seksion i përgjithësuar 1A.

Plotësimi i seksionit 1B

Numri i këtyre blloqeve varet nga numri i seksioneve 1A, pasi ato janë një shtesë. Ky seksion përmban të dhëna për furnizimet, dërgesat, punën e kryer ose shërbimet e ofruara.

Seksioni pasqyron emrat e kontratave, datat e lidhjes së tyre dhe vendndodhjen territoriale të transaksionit. Këtu tregohen edhe sasia e mallrave dhe çmimi për njësi, si dhe kostoja e të gjithë transaksionit. Data e përfundimit tregohet në përputhje me pasqyrat financiare.

Përmbledhja e mallrave (shërbimeve, punëve) brenda një transaksioni të kontrolluar është e ndaluar. Është e nevojshme të regjistrohen të dhënat për çdo njësi të lëndës së marrëdhënieve ekonomike. Numri i fletëve në një seksion të tillë duhet të jetë i njëjtë me numrin e transaksioneve në grupin e transaksioneve.

Plotësimi i seksioneve 2 dhe 3

Këto blloqe tregojnë të dhëna për transaksionet në lidhje me organizatat, ndërsa informacioni në seksionin 1B nuk merret parasysh. Nëse subjekti i veprimtarisë financiare dhe ekonomike nuk ka kryer transaksione me palët e treguara në seksione, këto fletë nuk kanë nevojë të përfshihen në njoftim.

Përgjegjësia për mosdorëzimin e të dhënave në Shërbimin Federal të Taksave për transaksionet e kontrolluara

Organizatave u kërkohet të japin informacion në lidhje me transaksionet e kontrolluara në Shërbimin Federal të Taksave brenda kornizës kohore të specifikuar. Informacioni duhet të jetë aktual dhe i besueshëm. Përndryshe, kompania do të mbajë përgjegjësi administrative.

Nëse një organizatë nuk raporton informacion në lidhje me transaksione të tilla në kohën e duhur, ajo përballet me një gjobë prej 5,000 rubla. E njëjta gjë vlen edhe për ofrimin e të dhënave të pasakta për transaksionet e kontrolluara me palët.

Nëse kompania fshehu fitimet nga transaksionet e kontrolluara, gjoba do të jetë dukshëm më e lartë - 20% e shumës së tatimit që nuk është paguar, por jo më pak se 100,000 rubla.

Për të shmangur vendosjen e gjobave, studioni shembullin e plotësimit të një njoftimi të transaksioneve të kontrolluara.

Një shembull i plotësimit të një njoftimi të transaksioneve të kontrolluara (2017) mund të gjendet më poshtë.