Transferimi i dividentëve te themeluesi. Llogaritja e dividentëve: postimet. Primet e sigurimit: pf, ns, pz, tfoms, ffoms, fss

Çdo kompani ndjek qëllimin për të bërë një fitim. Një pikë po aq e rëndësishme është shpërndarja e kësaj rritje monetare me mençuri. Ne nuk jemi të interesuar për pjesën e burimeve financiare që shkojnë për zhvillimin e mëtejshëm të prodhimit. Tema që do të prekim është pagesa e dividentëve dhe pasqyrimi i këtij operacioni në pasqyrat financiare.

Të nderuar lexues! Artikulli flet për mënyra tipike për të zgjidhur çështjet ligjore, por secili rast është individual. Nëse doni të dini se si zgjidhni saktësisht problemin tuaj- kontaktoni një konsulent:

APLIKACIONET DHE Thirrjet pranohen 24/7 dhe 7 ditë në javë.

Është i shpejtë dhe FALAS!

Cfare eshte

Dividentët janë një pjesë e fitimeve të një organizate që u paguhen aksionarëve. Për të marrë pjesën e tij, pronari i aksioneve të shoqërisë duhet të paguajë të gjitha pagesat e nevojshme. Më shpesh, bashkëthemeluesit e kompanisë bëhen aksionarë. Duke investuar në fazën e formimit të një organizate, ata duan të rrisin kapitalin e tyre.

Sipas legjislacionit të Federatës Ruse, dividentët janë të ardhura që pjesëmarrësit ose aksionarët marrin nga një kompani. Fitimi i mbetur pas tatimit shpërndahet në mënyrë proporcionale. Pagesat e interesit për aksionet e preferuara gjithashtu përshtaten me këtë përkufizim.

• pagesa që merr aksionari në rast riorganizimi ose likuidimi të shoqërisë (shuma nuk e kalon masën e depozitës fillestare);
• fondet e transferuara nga organizatat jofitimprurëse te punonjësit për të përmbushur klauzolat e statutit të saj;
• pagesat në formën e transferimit të pronësisë së aksioneve të së njëjtës shoqëri te aksionarët.

Llojet dhe format

Llojet dhe format e dividentëve dallohen duke marrë parasysh karakteristika të ndryshme.

Një organizatë mund të paguajë dividentë në dy forma:

• para - ky lloj është i preferueshëm për investitorin sepse i jep atij më shumë të drejta në marrëdhëniet me organizatën. Mosmarrja e pagesave ose marrja e plotë e pagesave detyron kompaninë të paguajë interesin për vonesën;
• prona (përfshirë aksionet e kompanisë).

Video: Llogaritja në Kontabilitetin 1C 8

Procedura për llogaritjen e dividentëve në SH.PK

Legjislacioni i Federatës Ruse nuk i lejon SHPK-të të paguajnë dividentë për aksionarët më shpesh se një herë në tremujor. Vendimi për ndarjen e fondeve merret në një mbledhje të përgjithshme të pjesëmarrësve të organizatës.

Më shumë këshillohet që takime të tilla të zhvillohen në fund të vitit. Në këtë rast, pronarët e letrave me vlerë mund të llogarisin menjëherë në fitimin maksimal të mundshëm. Ligji i ndalon SH.PK-të të mbajnë mbledhje më herët se 60 ditë kalendarike pas mbylljes së vitit.

Mbledhjet e aksionarëve janë shumë të rëndësishme. Ata bien dakord për kushtet e pagesës së fitimeve të shpërndara proporcionalisht dhe dispozitat e tjera statutore.

Afati nuk duhet të kalojë dy muaj nga data e vendimit. Nëse afati nuk është miratuar në mbledhje, atëherë është automatikisht 60 ditë.

Nëse kompania nuk paguan dividentë, çdo bashkëthemelues mund të shkojë në gjykatë. Ju mund të merrni fonde për 3 vitet e fundit.

LLC nuk ka të drejtë të paguajë para në dorë (ose formë tjetër alternative pagese) për individët dhe personat juridikë në rastet e mëposhtme:

• para pagesës së kapitalit të autorizuar në shumën e tij të plotë;
• nëse organizata shpallet e falimentuar në mënyrën e përcaktuar me ligj;
• nëse kapitali i shoqërisë është më i vogël se aktivet e saj neto.

Një individ duhet të paguajë tatimin mbi të ardhurat personale. Shuma e tatimit varet nëse personi është rezident ose jorezident i shtetit. Që nga viti 2015, qytetarët kanë paguar në thesar 13% të të ardhurave totale.

Një person juridik gjithashtu duhet të paguajë tatimin mbi të ardhurat. Mund të ndryshojë në varësi të kushteve specifike të secilit rast të veçantë. Një normë 0%, për shembull, paguhet nga pjesëmarrësit që zotërojnë më shumë se 50% të aksioneve në kapitalin e autorizuar gjatë vitit përpara vendimit për të paguar një pjesë të të ardhurave.

Si të llogaritni dividentët me sistemin e thjeshtuar të taksave 6%

Organizatat që udhëhiqen nga një sistem i thjeshtuar tatimor gjatë llogaritjes së pagesave, llogaritin të ardhurat neto si diferencë midis rentabilitetit të kontabilitetit dhe taksës së vetme.

Për thjeshtësi, le të shqyrtojmë këtë shembull. Kompania aplikon sistemin e thjeshtuar të taksave për objektet “të ardhura” (6%). Në mbledhje u vendos që të bëhen pagesa për aksionerët nga fitimet neto. Banorit të taksave të Federatës Ruse I.P Petrov iu përllogarit shuma prej 50,000 rubla. Afati i fundit për dhënien e shumës ishte caktuar më 2 shtator.

Hapi i parë është llogaritja e shumës së tatimit mbi të ardhurat personale. Duhet të mbahet nga shuma e pagesës. Legjislacioni përcakton një normë prej 13% për Petrov I.P.:

50,000 rubla. * 13% = 6500 fshij.

Ne e zbresim tatimin nga shuma e pagesës.

50,000 rubla. - 6500 fshij. = 43.500 fshij.

Më 2 shtator, 43,500 rubla iu transferuan I.P. Në të njëjtën ditë, tatimi mbi të ardhurat personale në shumën prej 6,500 rubla paguhet në buxhet (shih pikën 6 të nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Pagesat

Mënyra më e zakonshme e pagesës është cash.

Kjo formë e thjeshtë ka disa nëntipe:

• pagesat me para të gatshme në baza të rregullta;
• tarifa shtesë;
• dividentë të veçantë;
• pagesat e likuidimit.

Pagesa në aksione është me interes, para së gjithash, për pronarët e letrave me vlerë të interesuar të zgjerojnë kapitalin e tyre dhe të marrin më shumë të ardhura nga pagesat e mëvonshme.

Procedura e pagesës zhvillohet në 4 faza:

1. data e shpalljes – merret një vendim për pagesën dhe caktohet koha e fazave pasuese;
2. data e ish-dividendit - pas kësaj dite, aksionet e blera nuk japin të drejtën për të marrë një pjesë të të ardhurave për periudhën e mëparshme;
3. dita e regjistrimit të pronarëve të letrave me vlerë - regjistrimi i aksionarëve që kanë të drejtë të marrin një pjesë proporcionale të fitimit;
4. Data e pageses.

Afatet

Në mbledhjen e përgjithshme të aksionarëve miratohet jo vetëm shuma e pagesave proporcionale, por edhe periudha brenda së cilës ato duhet të paguhen. Të gjithë themeluesit duhet të informohen për to në ditën e mbledhjes.

Organizatat aksionare dhe shoqëritë me përgjegjësi të kufizuar kanë të drejtë të bëjnë pagesa jo vetëm në fund të vitit, por edhe për gjashtë muaj, një çerek ose një muaj. Afatet nuk janë të rregulluara me ligj.

Tatimet

Që nga 1 janari 2015, ndryshimet kanë ndodhur në Kodin Tatimor të Federatës Ruse në lidhje me tatimin e marrësve të dividentëve.

Shkaqet dhe pasojat e mospagesës

Arsyet pse një kompani nuk ka paguar dividentët në kohë ndahen në respektuese dhe mosrespektuese. Rastet respektuese përfshijnë rastet kur vetë aksionari nuk i ka plotësuar kushtet e nevojshme. Për shembull, ai duhet t'i sigurojë kompanisë detajet e tij bankare në kohë.

Ndodh që një aksionar, duke ndryshuar emrin, mbiemrin ose patronimin e tij, harron të njoftojë organizatën për këtë. Megjithatë, pas korrigjimit të gabimit, SHA është e detyruar t'i paguajë individit shkelës pjesën e tij të fitimit.

Organizata mund t'i referohet mungesës së financave. Raste të tilla konsiderohen si arsye të pajustifikuara. Ligji (për më shumë, shih nenet 309 dhe 310 të Kodit Civil) nuk e liron debitorin nga detyrimet e tij. Pronari i letrave me vlerë të shoqërisë mund të kërkojë pagesën e fondeve të kërkuara nëpërmjet autoriteteve gjyqësore.

Mospagesa mund të ndodhë edhe për shkak të mungesës në kohë të punonjësit përgjegjës në vendin e punës. Një situatë tjetër e zakonshme është transferimi i fondeve gabimisht në një kartë tjetër bankare.

Në Art. 402 i Kodit Civil thotë se veprimet e punonjësit në raste të tilla identifikohen me veprimet e vetë shoqërisë. Kështu, e gjithë organizata është përgjegjëse për neglizhencën e një punonjësi.

Marrësit

Një pjesë të të ardhurave mund të marrin jo vetëm aksionarët, por edhe mbajtësit nominalë të aksioneve. Sipas kushteve të përcaktuara me ligj, ato duhet të jenë në regjistër.

Bordi drejtues i organizatës, përpara çdo mbledhjeje të aksionarëve, është i detyruar të krijojë një listë të personave fizikë dhe juridikë që kanë të drejtë të marrin një pjesë të fitimeve.

Nëse, pas datës së listimit, aksionet i shiten një personi tjetër, ish-pronari ka ende të gjitha të drejtat mbi fondet. Pronari i ri i aksioneve mund të marrë pagesa vetëm në bazë të një prokure të ekzekutuar në emër të pronarit të mëparshëm.

Është vendosur rendi i mëposhtëm për marrjen e dividentëve:

1. pronarët e aksioneve të preferuara që kanë përparësi ndaj pronarëve të letrave me vlerë të tjera të preferuara;
2. pronarët e aksioneve të preferuara për të cilat shuma e pagesave përcaktohet në statutin e organizatës;
3. pronarët e aksioneve të preferuara për të cilat shuma nuk është përcaktuar;
4. pronarët e aksioneve të zakonshme.

Data e përllogaritjes në kontabilitet

Edhe pse ligji nuk e përcakton qartë periudhën e nevojshme për kryerjen e pagesave, mund të gjenden disa rekomandime. Klauzola 4 e Ligjit Federal "Për Shoqëritë Aksionare" thotë se paratë duhet të paguhen jo më vonë se 60 ditë nga data e mbledhjes në të cilën u mor vendimi përkatës.

Kështu, organizata ka të drejtë të zvogëlojë periudhën, por jo ta rrisë atë. Pas skadimit të afatit të caktuar, ndodh një vonesë dhe shoqëria përgjigjet ndaj aksionarëve sipas kërkesave të ligjit.

Postimet

Kontabilistët duhet të pasqyrojnë në dokumentacion procesin e pagesës. Për ta bërë këtë, është më mirë të përdorni një shlyerje të veçantë me bashkëthemeluesit për pagesat e dividentëve (nënllogaria 75-2) dhe një llogari që tregon shpërblimin e stafit (llogaria 70).

Për të shfaqur pagesat në raport, duhet të përdorni transaksionet e mëposhtme.

Kush e merr vendimin dhe jep urdhrin?

Vendimi merret nga asambleja e përgjithshme e aksionarëve. Për më tepër, duhet të diskutohen pikat e mëposhtme: shuma e pagesave për secilën kategori, formulari, procedura e marrjes, data. Një shumë më e madhe se ajo e rekomanduar nga bordi drejtues nuk mund të miratohet në mbledhje.

Vendimi merr fuqi ligjore nëse është përpiluar procesverbali i mbledhjes, i cili duhet të përfshijë këto pika:

1. numrin e dokumentit dhe datën e krijimit;
2. data dhe vendi i takimit;
3. çështjet e rendit të ditës;
4. nënshkrimet e të gjithë pjesëmarrësve në takim.

Fitimi neto i organizatës mund të shpërndahet midis pjesëmarrësve si dividentë. Si të përcaktohet shuma e fitimit që do të shpërndahet?

Kjo është shuma në linjën 1370 “Fitimet e pashpërndara” të bilancit. Ose teprica e kredisë e llogarisë 84 “Fitimet e pashpërndara (humbja e pambuluar)”. Kjo do të thotë, ky është fitimi neto i vitit raportues dhe i viteve të mëparshme.

Sa shpesh mund të paguhen dividentët? Fitimet mund të shpërndahen si në fund të vitit ashtu edhe në fund të çdo tremujori (Klauzola 2, Neni 12, Klauzola 1, Neni 28 i Ligjit Nr. 14-FZ datë 02/08/1998).

Vendimi për pagesën e dividentëve

Një vendim i tillë në një SH.PK merret nga mbledhja e përgjithshme e pjesëmarrësve të saj, e cila dokumentohet në procesverbalin e mbledhjes së përgjithshme (klauzola 2 e nenit 33, pika 8 e nenit 37 të ligjit të 02/08/1998 nr. 14 -FZ). Nëse ka vetëm një pjesëmarrës në kompani, atëherë zyrtarizohet vendimi i pjesëmarrësit të vetëm për të paguar dividentë.

Dividentët: kontabiliteti dhe postimet

Në kontabilitet, dividentët llogariten duke përdorur shënimet e mëposhtme (Letra e Ministrisë së Financave, datë 19 maj 2015 Nr. 07-01-06/28541).

Pagesa e dividentit

Kur paguani dividentë, duhet të bëni shënimet e mëposhtme.

Dividentët në bilanc

Në bilanc, dividentët e shpërndarë në favor të pjesëmarrësve pasqyrohen në periudhën akruale. Dividentët e përllogaritur nga fitimet e pashpërndara të viteve të mëparshme pasqyrohen në rreshtin 1370 “Fitimet e pashpërndara”, duke ulur automatikisht treguesin e kësaj linje.

Dhe dividentët e ndërmjetëm pasqyrohen në seksionin III "Kapitali dhe rezervat" veçmas në kllapa.

Aktivitetet e çdo ndërmarrje kanë për qëllim gjenerimin e fitimit, i cili më pas duhet të shpërndahet siç duhet.

Si rregull, një pjesë e konsiderueshme e tij shkon në zhvillimin e mëtejshëm të prodhimit, por ne do të flasim për mënyrën se si kryhet përllogaritja dhe pagesa e dividentëve, postimet, si dhe reflektimi i besueshëm në kontabilitetin e operacioneve mbi lëvizjen e dividentët, koha dhe procedura e kryerjes së pagesave.

Dividentët dhe aksionarët

Një divident zakonisht quhet pjesa e fitimit të një organizate që u paguhet aksionarëve pasi të jenë bërë të gjitha pagesat e nevojshme. Kjo do të thotë, për të marrë dividentë, ju duhet të jeni aksionar i kompanisë, me fjalë të tjera, aksionet e veta të ndërmarrjes. Në mënyrë tipike, themeluesit e një kompanie bëhen aksionarë në fazën e formimit të saj, me qëllim marrjen e të ardhurave nga burimet financiare të investuara në zhvillimin e organizatës.

Sipas ligjit, një dividend përkufizohet si e ardhura e marrë nga një pjesëmarrës ose aksionar nga shoqëria, në mënyrë proporcionale (sipas aksioneve të investuara në pjesën e mbetur pas tatimit. Dividendët përfshijnë edhe të ardhurat nga pagesa e interesit për aksionet e preferuara.

Cilat pagesa nuk mund të konsiderohen dividentë?

Më poshtë nuk përfshihen në përkufizimin e "dividendëve":

Pagesat ndaj aksionerit gjatë riorganizimit ose likuidimit të shoqërisë, duke mos tejkaluar shumën e investimeve të tij në kapitalin aksioner;

Pagesat që transferojnë pronësinë e aksioneve të kompanisë te aksionarët e së njëjtës organizatë.

Pagesat e organizatave jofitimprurëse për punonjësit për zbatimin e veprimtarive të saj statutore.

Kush e merr vendimin?

Ligji përcakton se në bazë të rezultateve të aktiviteteve të vitit, shoqëria ka të drejtë të deklarojë dividentë mbi aksionet, por nuk mund ta bëjë këtë. Kjo është një e drejtë e shoqërisë e vendosur me ligj.

Detyrime të tilla nuk parashikohen, dhe vendimet për pagesën e të ardhurave nga aksionet ose përdorimin e fitimeve për nevoja të tjera merren në mbledhjen e përgjithshme të aksionarëve. Nëse vendos të paguajë dividentë, atëherë bordi i administrimit, pas analizave të kujdesshme, përcakton madhësinë e tyre, të cilat do t'i rekomandohen asamblesë së përgjithshme. Aksionarëve u jepet e drejta të bien dakord dhe të miratojnë shumën e rekomanduar të pagesës ose ta refuzojnë atë dhe të refuzojnë të deklarojnë dividentë. Asambleja e përgjithshme nuk ka të drejtë të vendosë një sasi të ndryshme dividentësh. Në Rusi, shuma e dividentëve përcaktohet në monedhën kombëtare (rubla) për aksion minus tatimin mbi të ardhurat personale.

Kushtet e pagesës

Pas miratimit të shumës së fitimit të shpërndarë për emetimin e dividentëve, asambleja e përgjithshme shpall një vendim për pagesën e dividentëve, duke njoftuar në këtë mënyrë personat e përfshirë.

Në mënyrë tipike, këto të ardhura paguhen në para, por ka edhe forma të pagesave pronësore, të cilat duhet të parashikohen në statutin e kompanisë.

Shoqëritë aksionare dhe SH.PK kanë të drejtë të shpërndajnë dividentë jo vetëm në fund të vitit, por edhe për gjashtëmujorin, si dhe për tremujorin. Në ligj nuk ka kufizime për periudhat e pagesës së të ardhurave.

Ndodh që fitimet e kompanisë të mos shpërndahen për disa vite, duke u grumbulluar në llogarinë e fitimeve të pashpërndara (Nr. 84). Ndalimet për pagesën e dividentëve nga periudhat e mëparshme nuk janë gjithashtu të përcaktuara me ligj, kështu që një vendim i tillë i bordit të drejtorëve dhe miratimi i tij pasues nga asambleja e përgjithshme është mjaft i realizueshëm.

Statuti i organizatës ose mbledhja e aksionarëve përcakton kornizën kohore gjatë së cilës shoqëria është e detyruar të grumbullojë dhe të paguajë dividentë. Nëse periudha e pagesës nuk përcaktohet, atëherë, sipas ligjit, ajo nuk kalon 60 ditë nga data e shpalljes së dividentëve. Brenda këtyre periudhave, aksionarët duhet të marrin të ardhurat e grumbulluara për ta.

Akruale

Pas vendimit për pagesën e dividentëve dhe miratimit të listave të atyre të cilëve u takon, fillon puna e mundimshme e kontabilitetit. Përllogaritja e shumave të të ardhurave kryhet personalisht për secilin pjesëmarrës.

Në mënyrë tipike, statuti i kompanisë parashikon kushtet për shpërndarjen e dividentëve midis aksionarëve në përputhje me legjislacionin aktual, i cili dikton njohjen e të ardhurave të grumbulluara në përpjesëtim me aksionet e pjesëmarrësve. Shuma totale e fitimit, e cila, me vendim të mbledhjes, përcaktohet se do t'u paguhet aksionarëve, shumëzohet me përqindjen e fondeve të kontribuuara në kapitalin e autorizuar nga secili pjesëmarrës. Kjo përcakton shumën e dividentit që i takon një aksionari individual. Postimet që shoqërojnë përllogaritjen e dividentëve do të tregohen më poshtë.

Tatimet

Ashtu si çdo gjë që i takon një aksionari, ajo është subjekt i tatimit. Shkalla e tatimit varet nga kategoria e tatimpaguesit. Që nga fillimi i vitit 2015, normat e taksave kanë ndryshuar ndjeshëm. Më parë, të ardhurat nga dividentët për individët dhe personat juridikë të vendosur dhe banues në Rusi tatoheshin me një normë prej 9%. Tashmë norma tatimore është rritur në 13%, dhe dividentët e deklaruar për periudhat e kaluara do të tatohen me këtë normë.

Dividentët nga personat juridikë që nuk kanë statusin e rezidentit tatimor në Federatën Ruse tatohen me një normë prej 15%, për individët privatë - 30%.

Kompanitë ruse veprojnë si agjentë tatimorë dhe zakonisht mbajnë në burim dhe transferojnë taksat në buxhet vetë, kështu që aksionarët marrin dividentë minus shumën e tatimit.

Afatet e pagesës së taksave

Ligji kërkon mbajtjen në burim dhe transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale jo më vonë se data e marrjes së parave për pagesë nga arka ose transferimi i fondeve në llogaritë e pjesëmarrësve, aksionarëve në emër ose palëve të treta. Në dokumentet e pagesës për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale, duhet të tregoni kodin e klasifikimit të buxhetit - 18210102010011000110.

Llogaritja dhe pagesa e dividentëve: postimet

I gjithë informacioni për përllogaritjen dhe lëvizjen e pagesave të dividentit grumbullohet në llogarinë e bilancit të shlyerjeve me themeluesit (nr. 75), që korrespondon me llogaritë e burimeve, aktiveve, shlyerjeve, taksave etj.

Pasi të vendosë për madhësinë e shumës totale të destinuar për pagesë, llogaritari llogarit dividentët. Postimet:

D/t 84 - K/t 75/2 - për shumën e fitimit të shpërndarë për pagesën e dividentëve. Kontabiliteti analitik i dividentëve të përllogaritur personalisht për çdo pjesëmarrës është një listë emrash me shumat e pagesave të detyrueshme, rezultatet e të cilave korrespondojnë me xhiron e kredisë së llogarisë nr. 75/2 të transaksionit të specifikuar.

Aksionarët dhe pjesëmarrësit në marrjen e dividentëve mund të punojnë ose jo për kompaninë, kështu që dividentët duhet të llogariten ndryshe. Përllogaritja e të ardhurave për punonjësit e kompanisë bëhet në llogarinë nr. 70 “Zgjidhjet me punonjësit për pagat”. Postimet për pagesën e dividentëve për themeluesin, pjesëmarrësit dhe aksionarët që punojnë në kompani:

D/t 75/2 - K/t 70 - për shumën e të ardhurave ndaj aksionerëve-punonjësve të ndërmarrjes.

Hapi tjetër është taksimi i të ardhurave të grumbulluara. Taksa e përllogaritur mbi dividentët për aksionerët, duke postuar:

D/t 75/2 - K/t 68/ fitim - tatim ngarkohet mbi të ardhurat nga dividentët e aksionerëve - organizatave.

D/t 75/2 - K/t 68/ Tatimi mbi të ardhurat personale - për shumën e tatimit mbi dividentët e aksionerëve - individëve.

D/t 68- K/t 51 - është shënuar shuma e taksave të mbajtura.

Për pjesëmarrësit që nuk janë në stafin e kompanisë, pagesa e dividentëve (hyrjet: d/t 75/2 - c/t 50, 51) kryhet me para në dorë ose me transferim nga llogaria e kompanisë në llogaritë e aksionarëve.

Ndonjëherë të ardhurat paguhen jo me para në dorë, por në letra me vlerë, siç janë obligacionet nga palët e treta të mbajtura nga kompania. Transferimi i një faturë është i njëjtë me pagesën e dividentëve. Regjistrimet që pasqyrojnë këtë operacion janë si më poshtë:

D/t 75/2 - K/t 91 - për shumën e vlerës nominale të letrës me vlerë.

D/t 91 - K/t 58/2 - për shumën e shpenzimeve faktike që shoqërojnë blerjen e faturës të regjistruar në llogarinë 58/2.

D/t 91 (99) - K/t 99 (91) - përcaktohet rezultati financiar nga disponimi i një dokumenti monetar.

Disa kompani lejojnë pagesën e dividentëve në pronë. Instalimet elektrike në këtë rast janë si më poshtë:

D/t 75/2 - K/t 90 - për shumën e çmimit të shitjes së mallrave ose pronës, ekuivalente me shumën e të ardhurave që duhen paguar.

D/t 90 - K/t 68/ TVSH - TVSH ngarkohet në çmimin e shitjes së mallit.

D/t 90 - K/t 41, 43, 20 dhe llogaritë e tjera të prodhimit - për shumën e kostos aktuale të mallrave dhe produkteve të blera.

D/t 90 - K/t 99 - shfaqet rezultati nga shitja e mallrave ose shërbimeve.

Transferimi i pasurisë së shoqërisë (jo mallrave) pasqyrohet në regjistrime të tjera kontabël. Pagesa e dividentit:

D/t 75/2 - K/t 91 - për koston e pronës duke përfshirë TVSH-në për shumën e të ardhurave që duhen minus tatimet e mbajtura.

D/t 91 - K/t 68/ TVSH - për shumën e TVSH-së së përllogaritur në çmimin e pronës.

D/t 91 - K/t Nr.01, 08, 10 - për shumën e pasurisë së transferuar.

D/t 91 - K/t 99 - përcaktohet shuma e fitimit nga kalimi i pasurisë.

Këto janë hyrjet për pagesën e dividentëve për themeluesin dhe aksionarët e tjerë të shoqërisë.

Hollësitë e përcaktimit të bazës tatimore të një ndërmarrje duke përdorur sistemin e thjeshtuar tatimor pas pagesës së dividentëve

Në lidhje me pagesën e dividentëve, njerëzit e "thjeshtuar" shpesh kanë një pyetje: "A pasqyrohet pagesa e dividentëve (tregohen hyrjet) dhe transferimi i tatimit mbi të ardhurat personale në bazën tatimore të sistemit të thjeshtuar tatimor?" Ndërmarrjet në modalitetin "Të ardhurat minus shpenzimet" mund të pasqyrojnë një listë të kufizuar të shpenzimeve të përmendura në Kodin Tatimor të Federatës Ruse. Por dividentët e grumbulluar dhe paguar pjesëmarrësve nuk tregohen në të. Për rrjedhojë, shpenzimet për to nuk mund të ulin bazën tatimore. Dhe duke qenë se kompania, duke ndjekur detyrat e një agjenti tatimor, nuk transferon taksa për vete, shuma e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim nuk reflektohet gjithashtu në uljen e bazës tatimore.

Pra, artikulli paraqet konceptet bazë, si dividentët, regjistrimet kontabël që pasqyrojnë operacionet për kontabilitetin e tyre.

Çdo themelues i një ndërmarrje ose organizate ka të drejtë të marrë fitim nga aktivitetet e një organizate të tillë. Një nga llojet e fitimit që merr një aksionar i një entiteti afarist është dividenti. Në këtë artikull do t'ju njohim me konceptin e dividentëve, specifikat e llogaritjes dhe pagesës së tyre, si dhe regjistrimet standarde të kontabilitetit.

Dividentët kuptohen si pjesë e fitimit të një ndërmarrjeje, e cila është subjekt i shpërndarjes ndërmjet themeluesve, pjesëmarrësve dhe aksionarëve të tjerë të njësisë ekonomike. Madhësia e pagesës përcaktohet në varësi të pjesës së aksioneve në pronësi të një personi të caktuar, si dhe llojit të tyre.

Procedura e pagimit të dividentëve përcaktohet në mbledhjen e përgjithshme të aksionarëve, ku vendoset se cila shumë do t'i paguhet secilit prej aksionarëve, si dhe përcaktohet edhe shpeshtësia e pagesave të tilla. Vendimi i aksionarëve regjistrohet në një akt përkatës. Si rregull, dividentët paguhen një herë në vit, më rrallë - një herë në gjashtë muaj ose një herë në tremujor. Pagesat për aksionarët në dy rastet e fundit quhen të përkohshme ose paraprake.

Legjislacioni parashikon rastet kur një shoqëri nuk mund të kryejë pagesa ndaj aksionerëve. Kjo perfshin:

• kërcënimi i falimentimit;
• që lindin si rezultat i pagesës;
• Kapitali i autorizuar i pjesëmarrësve të kompanisë nuk është kontribuar plotësisht.

Shuma e dividentëve është subjekt i tatimit. Kompania bën pagesa për aksionarët në momentin e pagesës. Sipas ndryshimeve të bëra në Kodin Tatimor, shkalla e tatimit është:

• për kompanitë vendase nga viti .2015 është 13%,
• për shoqëritë ose individët jorezidentë – 15%.

Regjistrimet tipike për llogaritjen dhe pagesën e dividentëve

Gjatë shpërndarjes së fitimeve, llogaria 84 përdoret si divident. Pagesat bëhen nga llogaria.

Le të shohim metodat e kontabilitetit dhe regjistrimet standarde të kontabilitetit duke përdorur shembuj.

Shembull i hyrjeve për pagesat e dividentëve për rezidentë dhe jorezidentë

Le të themi:

Në fund të vitit, Molniya LLC bëri një fitim prej 365,000 rubla. Në mbledhjen e përgjithshme të aksionarëve u mor vendimi për shpërndarjen e fitimeve si dividentë për aksionarët. Kapitali i autorizuar i Molniya LLC shpërndahet në 110 aksione, nga të cilat një qytetar i Argjentinës zotëron, dhe pronari i 85 aksioneve është rezident.

Sipas vendimit të regjistruar në aktin e mbledhjes së aksionarëve, llogaritari i Molniya LLC bëri shënimet e mëposhtme:

Dt	CT	Përshkrim	Shuma	Dokumenti
84		Llogaritja e dividentëve për një aksioner rezident (365,000 RUB / 110 * 85)	282,045 rubla	Akti i mbledhjes së aksionarëve
84	75/2	Llogaritja e dividentëve për një aksionar jorezident (365,000 RUB / 110 *25)	82,955 rubla	Akti i mbledhjes së aksionarëve
	68 tatimi mbi të ardhurat personale	Mbajtja e tatimit mbi të ardhurat personale nga dividentët e rezidentëve (282,045 RUB * 13%)	36666 rubla	Akti i mbledhjes së aksionarëve
75/2	68 tatimi mbi të ardhurat personale	Mbajtja e tatimit mbi të ardhurat personale nga dividentët jorezidentë (82,955 RUB * 15%)	12,443 rubla	Akti i mbledhjes së aksionarëve
		Transferimi i shumës së dividentëve te themeluesi rezident (282,045 RUB - 36,666 RUB)	245,379 rubla	Urdhër pagese
75/2		Transferimi i shumës së dividentëve te themeluesi, një qytetar i Argjentinës (82,955 RUB - 12,443 RUB)	512 fshij.	Urdhër pagese

Dividentë dhe humbje

Le të imagjinojmë situatën:

Me vendim të aksionarëve të Sever Plus LLC, u paguan dividentë të ndërmjetëm bazuar në rezultatet e 6 muajve në shumën prej 428,000 rubla. Pagesa i është bërë drejtorit të Sever Plus LLC, L.K Spiridonov, i cili është banor tatimor. Në fund të vitit, sipas raportit të rezultateve financiare, Sever Plus LLC ka pësuar humbje dhe për këtë arsye pagesa e ndërmjetme ndaj Spiridonov nuk njihet si divident.

Këto transaksione u pasqyruan në regjistrimet si më poshtë:

Kur paguani dividentë, mos harroni për afatet e transferimit të taksave, shkelja e të cilave sjell gjoba dhe gjoba.

Postimet për përllogaritjen e dividentëve për themeluesit formohen në momentin e shpërndarjes së fitimit neto ndërmjet palëve të interesuara. Pagesat bëhen nga fondet e grumbulluara në llogarinë 84 të kredisë. Procedura për shpërndarjen e parave mund të fillojë në intervale të ndryshme - në fund të një periudhe tremujore, gjysmë viti ose në fund të vitit. Kjo thuhet në Art. 28 klauzola 1 e ligjit të 8 shkurtit nën nr. 14-FZ.

Dividentët e grumbulluar për themeluesit: postimi

Vendimi për pagesën e ardhshme merret në mbledhjen e përgjithshme të pjesëmarrësve të LLC. rezultatet janë të dokumentuara në një protokoll. E drejta për të shpërndarë fitime i është caktuar asamblesë së përgjithshme me Ligjin Nr. 14-FZ në Art. 33 paragrafi 2 dhe neni. 37 pika 8. Nëse ka vetëm një pjesëmarrës, arsyetimi do të jetë vendimi i këtij personi. Nëse ka një numër të madh themeluesish, fitimet ndahen mes tyre në raport me pjesën e pjesëmarrjes në kapital.

Kur mbahet kontabiliteti për dividentët, krijohen regjistrime me pjesëmarrjen e detyrueshme të llogarisë 84. Gjatë operacioneve akruale, kjo llogari debitohet. Qarkullimi i kredisë mund të përpunohet nga grupe të ndryshme llogarish. Zgjedhja e llogarisë varet nga kategoria e marrësve. Pagesat mund të bëhen në favor të themeluesve të cilët:

• janë individë;
• të përfaqësuar nga persona juridikë.

Nëse fitimet shpërndahen në favor të individëve nga radhët e punonjësve të kompanisë, atëherë llogaritja e dividentëve për një punonjës do të postohet në departamentin e kontabilitetit përmes hyrjes D84 - K70. Për kontabilizimin e veçantë të pagesave të dividentëve dhe pagave të rregullta, hapet një nënllogari e veçantë në llogarinë 70 për shlyerjet me themeluesit-punonjës me kohë të plotë. Kur dividentët u grumbullohen punonjësve të një organizate, zbritja nga shuma e tatimit mbi të ardhurat bëhet midis D70 dhe K68.

Dividentët për punonjësit futen në llogarinë e pagave, dhe nëse themeluesit janë persona juridikë ose individë, por ata nuk janë punësuar nga organizata në bazë të një kontrate pune, atëherë regjistrimet kontabël do të jenë të ndryshme. Në këtë situatë, korrespondenca hartohet midis D84 dhe K75.2. Mbajtja në burim e tatimit mbi të ardhurat personale zyrtarizohet me postimin D75.2 - K68.

Dividentët e përllogaritur në aksione: postimi

Gjatë pagesës së të ardhurave për aksionarët, rolin e agjentit tatimor e kryen shoqëria që paguan dividentët. Të ardhurat mund t'u jepen aksionarëve në dy mënyra:

• në terma monetarë;
• ne miresi.

Llogaritja e dividentëve për aksionarët - postimi ndërmjet:

• D75.2 – K50 kur lëshon fonde përmes arkës së organizatës për të paguar dividentë në aksione;
• D75 – K90 kur lëshon të ardhura në natyrë për të pasqyruar vlerësimin e produkteve të gatshme të transferuara tek aksionari;
• D90 - K43 përdoret për të shlyer koston e mallrave të lëshuara.

Kur dividentët u grumbullohen aksionarëve, hyrja e tatimit mund të duket si kjo:

• D90 – K68 gjatë llogaritjes së TVSH-së për produktet që janë emetuar si të ardhura nga dividenti;
• D75 – K68 përdoret për të pasqyruar shumat e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim nga të ardhurat në para të aksionarëve.

Pagesa e dividentëve: postime

Të ardhurat e themeluesve dhe aksionarëve në formën e dividentëve, pavarësisht nga mënyra e marrjes, duhet të grumbullohen me mbajtjen e mëvonshme të taksave. Faza e fundit e procedurës së transferimit të shpërblimit do të jetë transferimi i dividentëve. Mbajtja e tatimit në burim tregohet në kontabilitet deri në datën e pagesës së të ardhurave. Transferimi i taksave në buxhet pasqyrohet nga shënimi D68 - K51 (për metodat pa para).

Transaksionet tipike të pagesave:

• D70 – K50 ose 51 – themeluesve u paguhen dividentë, të afishuar për marrëveshje me themeluesit nga kategoria e personelit të punësuar;
• D75.2 – K50 (51) për pagesë grupeve të tjera të pjesëmarrësve.

Nëse ndërmarrja është jofitimprurëse në një situatë ku paguhen dividentë, akordi i të ardhurave nga fitimet dhe tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim anulohet. Pas kësaj, gjenerohet një hyrje e re, duke i atribuar kostot e vendbanimeve me themeluesit kostove të tjera:

1. D91.2 – K73 gjatë llogaritjes së pagesave.
2. D73 – K68 për tatimin mbi të ardhurat e mbajtura në burim.
3. D73 – K50 (51) – pagesa e mjeteve.

Në situatat kur shumat e përllogaritura të pagesave të dividentëve rezultuan të ishin të pakërkuara nga një ose më shumë themelues, krijohet një regjistër fshirjeje i aktiveve të tilla. Ky operacion kryhet duke debituar llogarinë 70 ose 75 (në varësi të cilës llogari është përdorur gjatë llogaritjes së të ardhurave) dhe kreditimit të llogarisë 84.

Dividentët e pranuar: postimet për marrësin e fondeve

Në situatat kur të ardhurat nga aktivitetet e një ndërmarrje në formën e dividentëve nuk merren nga një individ, por nga një organizatë, ajo duhet të pasqyrojë të ardhura të tilla në kontabilitetin e saj. Për ta bërë këtë, ata transferohen në të ardhura të tjera. Për të llogaritur shumën e tatimit mbi të ardhurat, dividentët e marrë në periudhën raportuese pasqyrohen në numrin e zërave të të ardhurave jo-operative.

Marrja e dividentëve pasqyrohet në regjistrimet kontabël përmes llogarive të mëposhtme:

• D76.3 - K91.1 shuma e dividentëve që janë objekt transferimi në favor të palës marrëse kreditohet në të ardhurat e institucionit;
• D50 (ose 51, ndonjëherë 52) – K76.3 të ardhura nga dividentët e marra nga ndërmarrja.

Data e gjenerimit të të ardhurave në formën e dividentëve duhet të jetë dita kur është marrë vendimi për pagesën (klauzola 7 dhe pika 16 e PBU 9/99). Këto shuma janë pasqyruar në rreshtin 2310 në bilanc.