Shembull i kundërshtimit për raportin e inspektimit tatimor. Kundërshtimet ndaj një raporti të kontrollit tatimor të tavolinës - mostër. Cili është formulari për paraqitjen e kundërshtimeve?

Pas prezantimit të formularit të ri 6 të tatimit mbi të ardhurat personale, aftësitë e organeve tatimore janë zgjeruar. Ata kanë të drejtë të kryejnë një auditim në tavolinë.

Nëse identifikohen mosmarrëveshje, organizata mund të vendoset me gjobë. Në rast mosmarrëveshjeje me veprimet e shërbimit tatimor, tatimpaguesi ka të drejtë të bëjë një ankim me shkrim pranë shërbimit tatimor. Një shembull i kundërshtimit ndaj një raporti të kontrollit tatimor në zyrë nën 6-NDFL jepet më poshtë.

Auditim në tavolinë në 6 taksa mbi të ardhurat personale

Shërbimet tatimore kryejnë kontrolle në tavolina në vendet e tyre të punës pa vizituar drejtpërdrejt organizatën. Veprimet e tyre përcaktohen në shkresën BS-4-11/3852 të Shërbimit Federal të Taksave.

Raporti 6-NDFL kontrollohet duke krahasuar raportet e kontrollit:

Data e plotësimit dhe dorëzimit të formularit;
treguesit në rreshtin 020 duhet të jenë më të mëdhenj ose të barabartë me treguesin në rreshtin 030;
të njëjtat kritere për linjat 040 dhe 500 (më e madhe ose e barabartë);
llogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale duke marrë parasysh normën e interesit dhe zbritjet e aplikuara në një periudhë të caktuar kohore.

Pastaj pagesat krahasohen:

Diferenca midis vlerave në linjën 070 dhe linjën 090 është e barabartë me shumat që kanë kaluar në pasqyrat bankare.
data e pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale që ka kaluar në bankë duhet të jetë më e hershme se data në faqen 120.

Grupi i tretë i auditimit në zyrë 6 tatimin mbi të ardhurat personale krahason deklaratën e tatimit mbi të ardhurat vetëm në raport për vitin kalendarik:

Rezultatet për rreshtin 020 në raportin 6-NDFL duhet të përkojnë me të njëjtat vlera në rreshtin 020 të shtojcës së dytë të deklaratës;
faqja 025 në formular duhet të përputhet me shumën e të ardhurave për të njëjtin kod në shtojcën 2 të deklaratës;
Tatimi mbi të ardhurat personale në linjën 040, i cili llogaritet me normën në linjën 010, duhet të jetë i barabartë me tatimin me të njëjtën masë në faqen 030 të shtojcës nr. 2 të pasqyrës së të ardhurave;
faqja 080 me informacione për tatimin mbi të ardhurat personale të pa mbajtur, duhet të jetë e barabartë me shumën në faqen 034 në shtojcën e dytë të deklaratës;
të dhënat për punonjësit që kanë marrë paga gjatë periudhës kalendarike duhet të jenë të barabarta me numrin e bashkëngjitjeve nr. 2 në deklaratën e fitimit.

Nëse zbulohen mospërputhje, autoritetet tatimore kërkojnë sigurimin e të dhënave shpjeguese në raport.

Afatet për kryerjen e një auditimi në tavolinë për 6 taksa mbi të ardhurat personale

Koha e kontrollit është përcaktuar në nenin 88 të Kodit Tatimor dhe është 3 muaj nga data e marrjes së raportit nga zyra e tatimeve.

Sipas paragrafit 5 të Artit. 100 të Kodit Tatimor, kërkesa duhet t'i dorëzohet individit. Afati për hartimin e kërkesës është brenda 10 ditëve nga data e përfundimit të inspektimit.
Pas kësaj periudhe përfundojnë të gjitha procedurat e verifikimit. Cila është baza për të nxjerrë një përfundim në lidhje me besueshmërinë e vlerave të llogaritura?

Kur do të duhet të shkruani shpjegime për 6 taksat mbi të ardhurat personale?

Ka raste kur një organizatë nuk pajtohet me rezultatet e kontrollit. Në këtë rast, ajo duhet të shkruajë një kundërshtim. Është më mirë të paraqisni argumentet tuaja me shkrim:

Kështu e vërteton organizata seriozitetin e synimeve të saj;
Autoritetet tatimore nuk do të pranojnë kundërshtime verbale:
kjo do të jetë dëshmi në mosmarrëveshjet e mëtejshme ligjore.

Një dokument kundërshtimi duhet të dorëzohet vetëm nëse organizata është absolutisht e sigurt se është e drejtë. Duhet gjetur arsye bindëse që autoritetet rregullatore apo gjyqësore të mbajnë anën e tatimpaguesit.

Duhet të përgatiteni për kontrolle shtesë, të cilat mund të zbulojnë shkelje më serioze. Prandaj, përpara se të paraqisni kundërshtime, duhet të kontrolloni me kujdes të gjithë treguesit, tatimin mbi të ardhurat personale dhe dokumentet.

Pse organet tatimore do të kërkojnë sqarime për 6 taksat mbi të ardhurat personale?

Nëse zbulohen vlera të pakrahasueshme ose jo të besueshme, autoritetet tatimore duhet të njoftojnë organizatën që ka plotësuar formularin 6-NDFL për to dhe të kërkojnë një shpjegim të arsyes së mospërputhjeve:

Përgjegjësia

Jo të gjitha gabimet në Formularin 6-NDFL çojnë në detyrim tatimor për tatimpaguesin. Në mënyrë që një organizatë të gjobitet, duhen dy kushte:

Nëse shkeljet lidhen me një gabim që ka rezultuar në vonesa të tatimit mbi të ardhurat personale në kartën e taksave. Kjo mund të ndodhë nëse taksa është mbivlerësuar në seksionin e dytë të formularit 6-NDFL, por shuma e saktë është transferuar në buxhet;
gabimi shkeli të drejtat e punonjësve, për shembull, të drejtën e zbritjes.

Gjoba për shkelje të tilla është 500 rubla.

Një dënim më serioz për shkeljen e afatit për paraqitjen e formularit të raportimit të tatimit mbi të ardhurat personale 6 është i mbushur me shumën prej 1000 rubla. për çdo muaj nga data e mos-provimit;
Për shkelje të afatit të transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale, zyra e taksave mund të marrë vendim për rikuperimin e 20 për qind të shumës së mospagesës.

Në raste të tjera nuk aplikohet gjobë.

Gabimet e mundshme janë të detajuara në tabelë:

Si të shkruani për mosmarrëveshje me rezultatet e një inspektimi

Ligji nuk përcakton një formë të veçantë kundërshtimi ndaj raportit të auditimit në zyrë. Prandaj, agjenti tatimor ka të drejtë të paraqesë një kundërshtim, i cili shkruhet me shkrim, ndaj aktit në format të lirë. Është e nevojshme të hartohen dy dokumente, njëra prej të cilave do të transferohet në zyrën e taksave, e dyta mbetet në organizatë.
Përgjigja duhet të renditet:

Emri i zyrës së taksave që ka kryer kontrollin e tavolinës;
emri i organizatës - agjent tatimor;
adresa ligjore e organizatës;
data e kërkesës me shkrim;
emrin e dokumentit në të cilin janë identifikuar mospërputhjet;
afati për dorëzimin e raportit;
data e fillimit dhe e përfundimit të auditimit.

Pastaj renditni sipas radhës pikat për të cilat u ngritën kundërshtimet.

Nëse organizata ka ankesa për ecurinë e auditimit, një kundërshtim i tillë nuk duhet të paraqitet. Kjo mund të çojë në pasoja negative. Kundërshtimet duhet të paraqiten vetëm në lidhje me plotësimin dhe llogaritjen e formularit 6-NDFL.
Të gjitha të dhënat duhet të justifikohen duke iu referuar akteve legjislative apo sqarimeve të Ministrisë së Financave.

Shpjegime për zyrën e taksave në lidhje me 6 tatimin mbi të ardhurat personale: mostra 1

Në këtë rast, përgjigja në zyrën e taksave është dhënë për shkak të një gabimi në KBK:

Shpjegime në zyrën e taksave për 6 mostra të tatimit mbi të ardhurat personale 2

Ky shpjegim shpjegon shumën e tatimit mbi të ardhurat personale në raport. Formulari i gabimit nuk përmban:

Si të dorëzoni saktë shpjegimet për 6 taksat mbi të ardhurat personale

Rezultatet e kontrollit në tavolinë në organizatë duhet të rishikohen brenda 5 ditëve pune nga data e marrjes së kërkesës. Nëse është e nevojshme, duhet të jepen shpjegime. Nuk ka asnjë formë standarde të ofruar. Shënimi shpjegues duhet të përmbajë të gjitha të dhënat në përputhje me kërkesat për plotësimin e dokumenteve të tilla.

Sigurohuni që të tregoni se për cilin dokument është dhënë shpjegimi. Teksti duhet të përshkruajë qartë situatën dhe, nëse është e nevojshme, të bashkëngjisë kopje të dokumenteve mbështetëse dhe llogaritjen e kontributeve fikse. Ato duhet të jenë të certifikuara në mënyrën e përcaktuar.

Çfarë duhet të bëni nëse Shërbimi Federal i Taksave refuzon të pranojë një kundërshtim

Mund të lindë një situatë kur zyrtarët tatimorë refuzojnë të pranojnë kundërshtime. Kjo është një shkelje e drejtpërdrejtë e ligjit. Në këtë rast, duhet të kontaktoni organizatat më të larta të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë ose gjykatën.

Kjo mund të bëhet vetëm nëse jeni plotësisht i sigurt se inspektorët kanë bërë një gabim gjatë inspektimit.

Rezultatet

Një raport i kontrollit të kontrollit mund të hartohet vetëm nëse zbulohen mospërputhje në formularin 6-NDFL. Nëse organizata e konsideron atë të paligjshme, ju mund të hartoni një kundërshtim me shkrim duke detajuar arsyet. Duhet mbajtur mend se pavarësisht nga rezultati përfundimtar, autoritetet tatimore mund të dalin për të kontrolluar dokumentacionin dhe kontabilitetin në organizatë.

Rezultatet e një kontrolli në tavolinë formalizohen në një akt vetëm kur identifikohen shkelje të dukshme të Kodit Tatimor të Federatës Ruse në dokumentacionin e subjektit që inspektohet. Nëse zbulohen, caktohen 10 ditë pune për hartimin e një raporti - kjo periudhë është fiksuar në pikën 5. Art. 88 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Subjekti që nuk është dakord me formulimin e aktit ka të drejtë të paraqesë kundërshtim. Një shembull i dizajnit të tij dhe procedura për plotësimin e tij është paraqitur më poshtë.

Ju mund t'i përgjigjeni aktit të marrë nga Shërbimi Federal i Taksave me një kundërshtim të bazuar në çdo argument të dyshimtë. Përgjigja duhet të plotësojë kërkesat e mëposhtme.

Ligjshmëria. Është e nevojshme të vërtetoni pozicionin tuaj me dispozitat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Arsyetimi. Çdo çështje duhet të trajtohet në detaje, duke mos kursyer letra.
përmbajtja. Preken vetëm çështjet e inspektimit të kontestuar.

Ka raste të shpeshta të shqyrtimit të ankesave të tilla në gjykatë, kur nuk është e mundur të zgjidhet mosmarrëveshja me Shërbimin Federal të Taksave në mënyrë miqësore. Kjo është veçanërisht e vërtetë për rastet që lidhen me pagesën e gjobave të mëdha bazuar në rezultatet e një kamera.

Çfarë nënkupton një kundërshtim ndaj një raporti të inspektimit në zyrë?

Kur dërgoni një kundërshtim me shkrim në Shërbimin Federal të Taksave në lidhje me rezultatet e kontrollit, duhet të jeni të përgatitur për verifikim shtesë. Për t'iu përgjigjur ankesës, inspektorët do të duhet të kontrollojnë përsëri gjithçka me kujdes (klauzola 6 e nenit 101 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në mënyrë tipike, kjo procedurë u besohet punonjësve që nuk janë përfshirë në inspektimin e parë. Një studim i thelluar i dokumenteve është i mbushur me identifikimin e shkeljeve të reja. Përpara se të bëni një ankesë, kontrolloni kontabilitetin tuaj dhe sigurohuni që nuk ka asgjë për t'u kapur.

Arsyet për paraqitjen e një kundërshtimi në Shërbimin Federal të Taksave

Ka kuptim të provoni rastin tuaj në Shërbimin Federal të Taksave vetëm për arsye bindëse për të cilat inspektorët synojnë të gjobisin ose të zbatojnë sanksione të tjera.

Faktet e mëposhtme nuk janë arsye për të paraqitur një kundërshtim ndaj aktit të kamerës.

Tregimi i gabuar i afateve të inspektimit;
Përbërja e aktiviteteve të kryera;
Formulimi i pasaktë në protokoll;
Deformim i të dhënave personale të drejtuesit apo kontabilistit të shoqërisë që auditohet, me emrin e saktë të vetë subjektit dhe të dhënat e tij.

Mangësitë e mësipërme konsiderohen formale. Kundërshtimi i bërë vetëm në bazë të tyre do të konsiderohet i pabazuar. Por, meqenëse me ligj punonjësit e Shërbimit Federal të Taksave janë të detyruar t'i përgjigjen asaj, ata mund të kryejnë një inspektim të thellë dhe të gjejnë shkelje mjaft të rënda.

Është më mirë të ruani komente të tilla për gjykatën (nëse vjen puna për të). Kjo do të ndihmojë në justifikimin e cilësisë së dobët sistematike të punës së punonjësve të departamentit të taksave.

Forma e kundërshtimit të aktit të dhomës

Nuk ka një formular të veçantë për paraqitjen e kundërshtimit ndaj aktit të organeve tatimore. Kërkesat për të janë renditur më lart. Forma - vetëm e shkruar. Thjesht vizita e një inspektori dhe diskutimi i rezultateve të inspektimit nuk do të jetë e mjaftueshme - Shërbimi Federal i Taksave nuk ka asnjë arsye për të kryer një inspektim shtesë dhe për t'u përgjigjur. Të gjitha kundërshtimet duhet të dorëzohen në letër (me dorë ose duke përdorur një kompjuter).

Titulli tregon degën territoriale të Shërbimit Federal të Taksave dhe drejtuesin e saj, të dhënat e subjektit të inspektuar në emër të të cilit është paraqitur ankesa. Më tej në tekst tregohen detajet e aktit kontestues dhe shprehet mosmarrëveshja pikë për pikë me paraqitjen e argumenteve të veta të arsyetuara.

Një shembull (shembull) i një kundërshtimi ndaj një raporti të kontrollit tatimor është paraqitur në lidhjen e mëposhtme:

Ju mund ta dorëzoni ankesën personalisht kundër nënshkrimit ose ta dërgoni me postë me një listë të bashkëngjitjeve. Në rastin e fundit, dërgesa lëshohet me një njoftim dëftese. Sigurohuni që të mbani një kopje për veten tuaj - mund t'ju duhet të shkoni në gjykatë. Për të hartuar një deklaratë pretendimi, do t'ju duhet një akt parësor, ankesa-kundërshtimi juaj dhe një përgjigje ndaj tij nga Shërbimi Federal i Taksave.

Shërbimi Tatimor shpjegoi se si konsiderohen kundërshtimet e tatimpaguesve ndaj raporteve të kontrollit tatimor (Informacioni i Shërbimit Federal të Taksave).

Aktet e organit tatimor

Autoriteti tatimor i shoqëron rezultatet e veprimeve të caktuara (kontrolli tatimor, zbulimi i shkeljeve tatimore) duke lëshuar një raport, i cili i dorëzohet tatimpaguesit.

Lloji i kontrollit tatimor	Prezantimi i rezultateve (shënim)	Afatet e përpunimit të rezultateve të kontrollit tatimor
Kontrolli tatimor i tavolinës (CTA)	Raporti i kontrollit tatimor (i hartuar *vetëm* nëse inspektorët identifikojnë shkelje, - pika 5 neni. 88 Kodi Tatimor i Federatës Ruse)*	10 ditë pune nga data e përfundimit të inspektimit ( para. 2klauzola 1 neni. 100 Kodi Tatimor i Federatës Ruse)
Kontrolli tatimor në vend (VNP)	Raporti i kontrollit tatimor (i hartuar pavarësisht nga rezultatet e kontrollit)	Dy muaj nga data e hartimit të certifikatës së kontrollit tatimor në vend ( para. 1klauzola 1 neni. 100 Kodi Tatimor i Federatës Ruse).
Zbulimi i fakteve që tregojnë shkelje të legjislacionit për taksat dhe tarifat, përgjegjësia për të cilën përcaktohet nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse**	Veproni për zbulimin e fakteve që tregojnë shkelje tatimore***	10 ditë nga data e zbulimit të shkeljes së specifikuar ( klauzola 1 neni. 101.4 Kodi Tatimor i Federatës Ruse)

* Akti i dorëzohet personit që inspektohet kundrejt nënshkrimit ose i dërgohet me postë rekomande brenda pesë ditëve pune nga data e hartimit të aktit ( fq. 1 artikull 3, pika 5 neni. 100 Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Si rregull, së bashku me aktin jepet një njoftim për kohën dhe vendin e shqyrtimit të materialeve të kontrollit tatimor.

** Me përjashtim të kundërvajtjeve tatimore, rastet e zbulimit të të cilave shqyrtohen në mënyrën e përcaktuar Art. 101Kodi Tatimor i Federatës Ruse(klauzola 1 neni. 101.4).

*** Akti i dorëzohet personit që ka kryer kundërvajtjen tatimore me nënshkrim ose i transmetohet në një mënyrë tjetër duke treguar datën e marrjes së tij. Nëse personi i specifikuar shmang marrjen e aktit, zyrtari i organit tatimor bën një shënim përkatës në akt ( klauzola 1 neni. 101.4 Kodi Tatimor i Federatës Ruse) dhe akti i dërgohet këtij personi me postë rekomande ( klauzola 4 neni. 101.4). Data e dorëzimit të aktit të dërguar me postë rekomande konsiderohet të jetë dita e gjashtë duke llogaritur nga data e dërgimit të tij.

Paraqitja e kundërshtimeve

Tatimpaguesi mund të mos pajtohet:

Me konkluzione, sugjerime, çdo fakt të përcaktuar nga kontrollorët në akt ( klauzola 6 neni. 100, pika 5 neni. 101.4);

Me rezultatet e masave shtesë të kontrollit tatimor ( neni 6.1 neni. 101 Kodi Tatimor i Federatës Ruse).

Atëherë ai ka të drejtë të paraqesë kundërshtime: ne shkrim kontaktoni autoritetin tatimor.

Kundërshtimet me shkrim për aktin dhe rezultatet e masave shtesë të kontrollit tatimor mund të paraqiten në përgjithësi ose për dispozita individuale (pjesërisht). Shtojca e Informacionit të Shërbimit Federal të Taksave përmban një formular për paraqitjen e kundërshtimeve ndaj raportit të kontrollit tatimor.

Tatimpaguesi ka të drejtë të bashkëngjisë dokumente (kopje të vërtetuara të tyre) që konfirmojnë vlefshmërinë e kundërshtimeve të tij ndaj kundërshtimeve me shkrim. Megjithatë, nuk është vonë për ta bërë këtë gjatë paraqitjes për shqyrtimin e aktit, si dhe rezultatet e masave shtesë të kontrollit tatimor. Më pas jepen shpjegime gojore.

Tatimpaguesit i jepet një periudhë e caktuar kohore për të paraqitur kundërshtime.

Kundërshtimet dorëzohen (personalisht ose nëpërmjet përfaqësuesit) në zyrën e organit tatimor ose në dritaren e pranimit të dokumenteve, por mund të përdorni edhe postën.

Përfaqësuesit ligjorë janë përfaqësues të një organizate me ligj ose në bazë të dokumenteve përbërës ( Art. 27 Kodi Tatimor i Federatës Ruse); përfaqësues të autorizuar - përfaqësues që veprojnë në bazë të prokurës ( Art. 29 Kodi Tatimor i Federatës Ruse).

Procedura e paraqitjes së kundërshtimeve ndaj raporteve të kontrollit tatimor

Në Informacion, Shërbimi Federal i Taksave fokusohet në procedurën e paraqitjes së kundërshtimeve ndaj raporteve të kontrollit tatimor. Kundërshtimet e tilla i dërgohen (personalisht ose nëpërmjet përfaqësuesit) organit tatimor që ka hartuar aktin.

Numri, adresa dhe detajet e zyrës suaj tatimore mund të gjenden duke përdorur shërbimin “Adresa dhe detajet e pagesës së zyrës suaj”.

Shqyrtimi i kundërshtimeve

Kundërshtimet ndaj aktit shqyrtohen në rendin e mëposhtëm:

Përpara se të shqyrtojë materialet e një kontrolli tatimor për meritat e tij, autoriteti tatimor duhet ( pika 3 neni. 101 Kodi Tatimor i Federatës Ruse):

Njoftoni se kush po shqyrton çështjen dhe cilat materiale të kontrollit tatimor i nënshtrohen shqyrtimit;

Përcaktoni faktin e pjesëmarrjes së personave të ftuar për të marrë pjesë në shqyrtim;

Në rast të pjesëmarrjes së një përfaqësuesi të personit në lidhje me të cilin është kryer kontrolli tatimor, kontrolloni kompetencat e këtij përfaqësuesi;

Shpjegojuni personave që marrin pjesë në procedurën e rishikimit të drejtat dhe detyrimet e tyre ( Art. 21, 23 Kodi Tatimor i Federatës Ruse);

Merrni një vendim për të shtyrë shqyrtimin e materialeve të kontrollit tatimor në rast të dështimit të një personi, pjesëmarrja e të cilit është e nevojshme për shqyrtimin.

Rezultati i shqyrtimit të materialeve të kontrollit tatimor do të jetë një nga vendimet e mëposhtme:
Për kryerjen e masave shtesë të kontrollit tatimor ( klauzola 6 neni. 101 Kodi Tatimor i Federatës Ruse);
Për marrjen para përgjegjësisë për kryerjen e një kundërvajtje tatimore ( klauzola 7 neni. 101 Kodi Tatimor i Federatës Ruse);
Për refuzimin e ndjekjes penale për kryerjen e një kundërvajtje tatimore ( klauzola 7 neni. 101 Kodi Tatimor i Federatës Ruse);
Për nxjerrjen e një personi para drejtësisë për një kundërvajtje tatimore ( pika 8 neni. 101.4 Kodi Tatimor i Federatës Ruse);
Për refuzimin për të mbajtur një person përgjegjës për një kundërvajtje tatimore ( pika 8 neni. 101.4 Kodi Tatimor i Federatës Ruse).

Shihni kur të paraqisni një kundërshtim dhe kur jo. Shembuj të kundërshtimeve ndaj raporteve të kontrollit tatimor në zyrë për TVSH-në dhe tatimin mbi të ardhurat personale dhe raportet e kontrollit tatimor në vend do t'ju ndihmojnë të hartoni një dokument pa gabime.

Pse është e nevojshme të paraqisni kundërshtime ndaj një raporti të kontrollit tatimor?

Në lidhje me çdo deklaratë të dorëzuar kryhet një auditim në zyrë. Një inspektim në terren kryhet me vendim të menaxherit, zakonisht për tre vitet e mëparshme. Dhe nëse organet tatimore nuk janë të kënaqura me diçka në raportimin ose procedurën e kontabilitetit, atëherë ata hartojnë një akt të një tavoline ose kontrolli tatimor në terren, ku listojnë shkeljet e identifikuara.

Nëse shoqëria nuk është dakord me pretendimet e organeve tatimore, atëherë ajo duhet t'i përgjigjet raportit duke hartuar kundërshtime ndaj raportit të kontrollit tatimor. Ne kemi dhënë një mostër kundërshtimesh me komente më poshtë.

Kompania mund të mos jetë dakord për dy lloje shkeljesh të kryera nga inspektorati tatimor:

Shkelja e procedurës së inspektimit (për shembull, afatet);

Shkelje e interpretimit të situatës (për shembull, kontabiliteti jo i plotë i ndonjë dokumenti, interpretimi i gabuar i dokumenteve të paraqitura atyre).

E rëndësishme! Nëse në bazë të raportit të marrë keni ankesa vetëm për procedurën e kryerjes së kontrollit, mos shkruani kundërshtim. Këto argumente mund të përdoren në gjykatë si bazë për shfuqizimin e aktit në tërësi. Nëse shkruani një kundërshtim, organet tatimore do t'i korrigjojnë këto mangësi dhe ju do të humbni argumentet tuaja.

Si të shkruani një kundërshtim ndaj një raporti të kontrollit tatimor

Legjislacioni aktual nuk ka vendosur as një formë, as ndonjë kërkesë strikte për një kundërshtim ndaj raportit të kontrollit tatimor.

Kundërshtimi i aktit bëhet në formë të lirë. Më poshtë ofrojmë mostra të kompletuara të kundërshtimeve ndaj raporteve të kontrollit tatimor.

Në mënyrë konvencionale, kundërshtimi mund të ndahet në tre pjesë:

Për më tepër, kundërshtimit mund t'i shtohen edhe sa vijon:

Le të shohim secilën pjesë në më shumë detaje. Ju lutemi vini re se informacioni i dhënë më poshtë në lidhje me formën dhe përmbajtjen e një kundërshtimi ndaj një raporti të kontrollit tatimor zbatohet si për kontrollet në terren ashtu edhe për kontrollet në zyrë.

Shembull i kundërshtimit ndaj një raporti të kontrollit tatimor: "header"

Në seksionin e titullit, ju lutemi përfshini informacionin e mëposhtëm:

IIN/KPP

emri i kompanisë;

emri i llojit të dokumentit (kundërshtimi);

data e dokumentit;

destinacion;

teksti i dokumentit;

nënshkrimi;

mbresa e vulës (nëse disponohet).

Shikoni një shembull të "titullit" të një kundërshtimi ndaj një raporti të kontrollit tatimor.

Shembull i pjesës hyrëse të një kundërshtimi ndaj një raporti të kontrollit tatimor

Në pjesën hyrëse të kundërshtimit të raportit të kontrollit tatimor (tavolinë ose në terren), jepni informacion të shkurtër për kontrollin e kryer:

Shembull

Inspektorati ka kontrolluar deklaratën e TVSH-së për tremujorin e tretë. Atëherë kompania do të tregojë në kundërshtimet e saj:

"Në periudhën nga 26 korriku deri më 25 tetor 2017, inspektorët e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë Nr. 20 për qytetin e Moskës kryen një kontroll tatimor në zyrë të deklaratës tatimore parësore të TVSH-së për tremujorin e tretë të 2017 të kompanisë Alpha SH.PK, INN 7714123456, KPP 771401001.”

Shkurtimisht me çfarë nuk jeni dakord (ju thjesht mund të vini në dukje raportin e kontrollit tatimor).

Shihni më poshtë për një shembull të pjesës hyrëse të një kundërshtimi ndaj një raporti të kontrollit tatimor.

Shembull justifikimi për një kundërshtim ndaj një raporti të kontrollit tatimor

Pjesa më e rëndësishme gjatë hartimit të një kundërshtimi ndaj një akti të kontrollit tatimor në terren ose në terren është arsyetimi. Me fjalë të tjera, këto janë argumentet që kompania do të japë për të argumentuar pozicionin e saj dhe për të diskredituar pozicionin e organeve tatimore. Është e nevojshme të merren parasysh me kujdes të gjitha argumentet dhe dokumentet e disponueshme në mënyrë që së pari të përpiqeni të bindni drejtuesin e zyrës së taksave për korrektësinë e vendimeve tuaja, dhe më pas gjykatën, nëse është e nevojshme.

Si rregull, arsyetimi tregon:

lidhjet me rregulloret ekzistuese,

shpjegime me shkrim nga autoritetet rregullatore (nëse ka letra drejtuar kompanisë ose letra që janë në dispozicion të publikut),

vendimet gjyqësore për mosmarrëveshje të ngjashme kur gjykata ka qenë në anën e tatimpaguesit.

E rëndësishme!Është shumë e rëndësishme të merren vendime gjyqësore - prania e tyre mund të bindë autoritetet tatimore që të mos e çojnë çështjen tuaj në gjykatë, pasi ekziston mundësia për të humbur mosmarrëveshjen.

Çdo tatimpagues do të ketë arsyetimin e vet. Shikoni shembullin e justifikimit për raportin e kontrollit tatimor të tavolinës.

Kundërshtimet ndaj një raporti të kontrollit tatimor në zyrë për TVSH-në dhe tatimin mbi të ardhurat personale: mostër

Më shpesh, autoritetet tatimore kanë ankesa si pjesë e kontrolleve në zyrë për dy taksa: TVSH-në dhe tatimin mbi të ardhurat personale në lidhje me raportimin tremujor sipas 6-NDFL.

Shikoni më poshtë mostrat e kundërshtimeve për këto dy taksa, të cilat mund t'i paraqiten INFS-së pas marrjes së një raporti auditimi në zyrë.

Kundërshtimet ndaj raportit të një kontrolli tatimor në zyrë për TVSH-në në vitin 2017 (shembull)

Kundërshtim ndaj Shërbimit Federal të Taksave në lidhje me raportin e një kontrolli në zyrë për tatimin mbi të ardhurat personale

Nuancat e një auditimi në tavolinë

Ekzistojnë një sërë nuancash të kryerjes së një kontrolli tatimor në tavolinë që e dallojnë atë nga një kontroll tatimor në vend:

Kontrolli kryhet në lidhje me të gjitha deklaratat e dorëzuara nga tatimpaguesi;

Inspektimi kryhet pa vendim për fillimin e zbatimit të tij nga titullari i inspektimit;

Tatimpaguesi nuk njoftohet për fillimin e kontrollit;

Tatimpaguesi nuk pajiset me raport nëse nuk ka pretendime nga organet tatimore;

Kompania do të dijë që një kontroll është kryer vetëm nëse inspektorati tatimor ka ndonjë ankesë, në këtë rast tatimpaguesi do të marrë një raport të kontrollit tatimor në zyrë.

Si të paraqisni një kundërshtim ndaj një raporti të kontrollit tatimor

Ekzistojnë dy mundësi për paraqitjen e një kundërshtimi ndaj aktit të autoritetit tatimor:

Kundërshtimi mund të bëhet ose nga përfaqësuesit ligjorë - drejtori, themeluesi ose çdo person në bazë të prokurës.

Cilat janë afatet për paraqitjen e kundërshtimit për raportin e inspektimit?

Shikoni në tabelë afatet e paraqitjes së kundërshtimit për raportin e kontrollit tatimor dhe afatet e shqyrtimit të kundërshtimeve nga titullari i zyrës tatimore. Ju lutemi vini re se afatet janë të njëjta pavarësisht nëse kompania juaj i nënshtrohet një kontrolli tatimor në vend ose në zyrë.

Një kontroll tatimor (përfshirë atë në vend) përfundon duke hartuar raporti i kontrollit tatimor. Ai duhet të pasqyrojë të gjitha shkeljet tatimore të identifikuara gjatë kontrollit. Ky rezultat i kontrollit tatimor me shumën e vlerësimeve tatimore shtesë duhet të tregohet në raportin e kontrollit tatimor, mbi bazën e të cilit titullari i inspektoratit tatimor do të marrë një vendim për detyrimin tatimor të shoqërisë së tatimpaguesit dhe menaxherit të saj. Një kopje e raportit të kontrollit tatimor duhet t'i dorëzohet tatimpaguesit të verifikuar, dhe ky i fundit, nga ana e tij, ka të drejtë të paraqesë kundërshtime me shkrim për një akt të tillë. Është gjithashtu e rëndësishme që faktet e një shkelje tatimore të pasqyruara në akt të ndikojnë në vendimin përfundimtar të drejtuesit të zyrës së taksave.

Kërkesat për hartimin e një raporti të kontrollit tatimor janë renditur në nenin 100 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Më parë në artikullin tonë “Regjistrimi i rezultateve të kontrollit tatimor”(mund ta shihni artikullin këtu) kemi folur tashmë se si hartohet një raport i kontrollit tatimor dhe në çfarë momenti tatimpaguesi mund të paraqesë kundërshtime me shkrim për një akt të tillë. Paragrafi 1 i nenit 100 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton një periudhë dymujore për hartimin e një raporti të kontrollit tatimor nga momenti i lëshimit të një certifikate të përfundimit të kontrollit tatimor.

Raporti i kontrollit tatimor- Ky është një dokument informativ që nuk ka absolutisht asnjë natyrë ligjore. Ai thjesht përmban fakte të shkeljeve të kryera nga tatimpaguesi të regjistruara nga inspektori tatimor dhe më pas i nënshtrohet verifikimit nga titullari i inspektoratit tatimor kur shqyrton materialet e kontrollit tatimor në lidhje me të gjitha provat e tjera të mbledhura gjatë kontrollit.

E drejta e një tatimpaguesi të kontrolluar për të paraqitur kundërshtime me shkrim ndaj një raporti të kontrollit tatimor parashikohet në paragrafin 6 të nenit 100 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, sipas të cilit periudha për paraqitjen e kundërshtimeve të tilla është 30 (tridhjetë) ditë, dhe Tatimpaguesi mund ta bëjë këtë si për të gjithë aktin në tërësi, ashtu edhe për dispozitat e tij individuale, me të cilat ai nuk është dakord.

Tatimpaguesi mund t'i bashkëngjisë kundërshtimeve me shkrim kopje të vërtetuara të dokumenteve që konfirmojnë vlefshmërinë e këtyre kundërshtimeve. Paragrafi 1 i nenit 101 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton një periudhë dhjetë ditore që kreu i inspektoratit tatimor të marrë një vendim bazuar në rezultatet e një kontrolli tatimor, i cili fillon të llogaritet pas skadimit të 1 ( një) muaj i specifikuar në paragrafin 6 të nenit 100 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Në këtë artikull do të flasim më në detaje për procedurën e paraqitjes nga një tatimpagues. kundërshtimet ndaj raporti i kontrollit tatimor në vend, si dhe afatin kohor për shqyrtimin e kundërshtimeve të paraqitura në raportin e kontrollit tatimor nga inspektorati tatimor.

Procedura për paraqitjen e kundërshtimeve për një raport të kontrollit tatimor në vend

Nëse tatimpaguesi i kontrolluar nuk pajtohet me faktet e përcaktuara në raportin e kontrollit tatimor në vend, duke përfshirë konkluzionet dhe supozimet e tij të inspektorëve tatimorë, tatimpaguesi ose përfaqësuesi i tij i autorizuar ka të drejtë të paraqesë kundërshtime ndaj raportit të inspektimit tatimor, si në tërësi, tek inspektorati tatimor që ka kryer kontrollin dhe sipas dispozitave të tij individuale (shih paragrafin 6 të nenit 100 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kundërshtimet ndaj raportit të kontrollit tatimor paraqiten nga tatimpaguesi në zyrën territoriale të inspektoratit tatimor që ka kryer kontrollin tatimor përkatës. Kreu i personit juridik-tatimpaguesi ose përfaqësuesi i tij i autorizuar ka të drejtë të paraqesë kundërshtime ndaj një raporti të kontrollit tatimor personalisht në letër nëpërmjet zyrës së inspektoratit tatimor, si dhe duke dërguar kundërshtime me postë në mënyrën e përcaktuar, megjithatë, në Në rastin e fundit, koha e dërgimit duhet të merret parasysh (shih paragrafin 5, neni 100 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse aplikimet dorëzohen njëkohësisht me kundërshtime ndaj raportit të kontrollit tatimor, tatimpaguesi duhet të përmbushë kërkesat e përcaktuara nga neni 93 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, përkatësisht:

dokumentet në letër jepen në formën e kopjeve të vërtetuara;
formularët duhet të vërtetohen me nënshkrimin dhe vulën e drejtuesit të organizatës (ose sipërmarrësit individual);
fletët e kopjeve të dokumenteve duhet të jenë të qepura dhe të numëruara;
Nëse dokumentet dorëzohen në mënyrë elektronike, ato duhet të jenë të certifikuara me një nënshkrim elektronik dixhital (EDS).

Ligjvënësi nuk përcakton kërkesa specifike që tatimpaguesi të paraqesë kundërshtime ndaj raportit të kontrollit tatimor, ekzistojnë vetëm procedura të përcaktuara praktikisht. Për shembull, përmbajtja e kundërshtimeve me shkrim ndaj një raporti të kontrollit tatimor duhet të jetë afërsisht si më poshtë:

detajet e tatimpaguesit (NIPT, KPP, adresa e regjistrimit, etj.);
data dhe vendi i paraqitjes së kundërshtimeve;
datat e fillimit dhe përfundimit të auditimit;
periudha e inspektimit;
emrin e tatimeve për të cilat është kryer kontrolli tatimor.
pika të veçanta të raportit të kontrollit me të cilat tatimpaguesi nuk është dakord;
justifikimi legjislativ për kundërshtimet (lidhje me normat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letra nga Ministria e Financave e Federatës Ruse të postuara në faqen zyrtare të Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse);
praktika e arbitrazhit që është zhvilluar në rajon për paraqitjen e kundërshtimeve ndaj një raporti të kontrollit tatimor (shih Letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 11 maj 2007 Nr. ШС-6-14/389@).

Nëse tatimpaguesi nuk ka paraqitur kundërshtime me shkrim ndaj raportit të kontrollit tatimor, ai nuk privohet nga e drejta për të dhënë shpjegime kur shqyrton materialet e tij (shih paragrafin 4 të nenit 101 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për më tepër, ky rregull vlen jo vetëm për dizajnin larg kontrollin tatimor, por edhe zyrë. Nëse tatimpaguesi nuk ka paraqitur kundërshtimet e tij ndaj raportit të kontrollit tatimor brenda periudhës së përcaktuar me ligj, por ka marrë pjesë personalisht në shqyrtimin e materialeve të kontrollit, ai do të mund të marrë anulimin e vendimit përfundimtar të organit tatimor vetëm duke provuar se ai nuk kishte mundësinë të përgatitej siç duhet për shqyrtimin e materialeve të auditimit dhe në përputhje me rrethanat të jepte shpjegime të arsyetuara.

Të drejtat e tatimpaguesit gjatë përgatitjes dhe paraqitjes së kundërshtimeve ndaj një raporti të kontrollit tatimor. Përgatitja për rishikimin e materialeve të inspektimit

Ka shpesh raste kur tatimpaguesi që kontrollohet, për një arsye ose një tjetër, nuk ka paraqitur kundërshtimet e tij me shkrim në raportin e kontrollit tatimor në vend brenda afatit të caktuar. Në këtë rast, ai mund të udhëhiqet nga paragrafi 4 i nenit 101 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe të marrë pjesë në diskutimin e të dhënave të përfshira në raportin e kontrollit tatimor kur shqyrton materialet e kontrollit dhe të bëjë komentet/shpjegimet e tij gojore sipas protokollin. Inspektorati tatimor është i detyruar të njoftojë tatimpaguesin që inspektohet për kohën dhe vendin e shqyrtimit të materialeve të kontrollit (klauzola 2 e nenit 101 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Detyra kryesore e tatimpaguesit është të paraqesë me kompetencë kundërshtimet e tij në themel, për shembull në lidhje me:

Mospërputhjet midis të dhënave aktuale të ndërmarrjes dhe atyre të përcaktuara në akt nga pikëpamja e dispozitave të legjislacionit tatimor. Në një sërë rastesh, faktet e aktivitetit ekonomik keqinterpretohen nga inspektori inspektues.
Procedurat e inspektimit. Shkeljet e rendit procedural ndodhin, por janë jashtëzakonisht të rralla. Shkelja e procedurës nuk ndikon në vendimmarrje. Anulimi i vendimit kryhet në gjykatë.
Mospërputhjet e të dhënave. Materialet e aktit ndonjëherë përmbajnë informacion jo të plotë.
Aritmetika e llogaritjeve të inspektorëve. Gabimet mund të ndodhin gjatë llogaritjes së gjobave, gjobave dhe gjatë përcaktimit të shumës së detyrimeve të prapambetura duke marrë parasysh mbipagesat.

Në të njëjtën kohë, këshillohet që tatimpaguesi të paraqesë dokumente që konfirmojnë kundërshtimet e tij njëkohësisht me kundërshtimet ndaj raportit të kontrollit tatimor, megjithëse tatimpaguesi nuk është zyrtarisht i detyruar ta bëjë këtë, megjithatë rekomandohet t'i bashkëngjitni ato. Argumentet e paraqitura nga tatimpaguesi në formën e një kundërshtimi ndaj kontrollit merren parasysh vetëm nëse janë të rëndësishme. Kur paraqet argumentet e tij për mosmarrëveshjen me raportin e kontrollit tatimor, tatimpaguesi duhet të shmangë gabimet e zakonshme:

Mungesa e të dhënave në dokument që lejojnë shqyrtimin e pozicionit të tatimpaguesit (arsyeja e kundërshtimeve duhet të arsyetohet).
Devijimi nga rregullat e shkrimit të një letre biznesi. Sulmet emocionale dhe argumentet që nuk kanë referencë në akte apo prova legjislative janë të papranueshme në ankesë.
Shkelje e afateve të përcaktuara për dorëzim. Nëse kundërshtimet paraqiten pas afatit të caktuar, akti shqyrtohet pa marrë parasysh të dhënat e protestës.

Në fund të fundit, në kuptimin e paragrafit 8 të nenit 101 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në një vendim për të sjellë personin e inspektuar në përgjegjësi tatimore, jepen argumentet e personit të inspektuar, të cilat ai i përdor në mbrojtja, dhe argumentet e personit të inspektuar verifikohen nga inspektorati tatimor mbi bazën e provave, ndaj është më mirë të siguroheni dhe të shtoni në kundërshtimet tuaja të gjitha provat që keni. Organi tatimor, nga ana tjetër, nuk është i detyruar të provojë rrethanat që personi i kontrolluar i referohet si bazë për kundërshtimet e tij. Detyra e organit tatimor në këtë rast është t'i japë personit të kontrolluar mundësinë për të paraqitur provat që ka në dispozicion dhe jo për t'i mbledhur ato në mënyrë të pavarur.

Afati i paraqitjes së kundërshtimeve për raportin e kontrollit tatimor në vend

Siç u tha më herët, nëse tatimpaguesi nuk është dakord me përmbajtjen ose konkluzionet e përfshira në raportin e kontrollit tatimor, atëherë tatimpaguesi duhet të paraqesë kundërshtime me shkrim për një akt të tillë pranë zyrës tatimore që ka kryer kontrollin (Klauzola 6 e nenit 100 të Tatimeve Kodi i Federatës Ruse, Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 08/07/2015 Nr. ED-4-2/13890).

Afati për paraqitjen e kundërshtimeve përcaktohet nga dita pas ditës së dorëzimit personalisht të tatimpaguesit të raportit të kontrollit tatimor, ose në ditën e shtatë kur është marrë me postë. Kundërshtimet me shkrim për raportin e kontrollit tatimor nga personi që inspektohet paraqiten brenda afateve të mëposhtme:

brenda një muaji nga data e marrjes së raportit të kontrollit tatimor;
brenda 30 ditëve nga data e marrjes së raportit të kontrollit tatimor (për një grup të konsoliduar tatimpaguesish).

Data e saktë për shqyrtimin e materialeve të një kontrolli tatimor përcaktohet brenda periudhës dhjetë ditore të përcaktuar nga paragrafi 1 i nenit 101 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i cili sqaron se periudha dhjetë ditore për shqyrtimin e materialeve të kontrollit tatimor fillon të llogaritet nga data e skadimit të afatit pesëmbëdhjetëditor të caktuar për paraqitjen e kundërshtimeve ndaj raportit të kontrollit tatimor nga personi i kontrolluar. Është e rëndësishme të theksohet këtu se përfundimi i periudhës pesëmbëdhjetëditore për paraqitjen e kundërshtimeve sjell vetëm fillimin e llogaritjes së periudhës dhjetëditore për shqyrtimin e materialeve të kontrollit tatimor.

Afati për shqyrtimin e kundërshtimeve të paraqitura nga tatimpaguesi në raportin e kontrollit tatimor

Autoriteti tatimor ka detyrimin të njoftojë tatimpaguesin që kontrollohet për datën, orën dhe vendin e shqyrtimit të materialeve të kontrollit. Bazuar në rezultatet e shqyrtimit të kundërshtimeve të paraqitura, drejtuesi i inspektoratit tatimor ose zëvendësi i tij merr një vendim për marrjen e përgjegjësisë për kryerjen e një kundërvajtje tatimore, ose refuzimin për të sjellë përgjegjësinë për kryerjen e një kundërvajtje tatimore (shih paragrafin 7 të nenit 101 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Thirrja bëhet në formën e një njoftimi me shkrim. Në mungesë të thirrjes, vendimi për aktin mund të anulohet në mënyrë formale në procedurë gjyqësore. Një menaxher ose një person tjetër që ka një autorizim për të drejtën për të qenë i pranishëm gjatë shqyrtimit të materialeve dhe për të dhënë shpjegime për çështjet e shfaqura mund të veprojë si përfaqësues i ndërmarrjes.

Gjatë përcaktimit të periudhës për shqyrtimin e materialeve të raportit dhe kundërshtimet e tatimpaguesit që kontrollohet, duhet të merren parasysh periudhat e mëposhtme:

shqyrtimin brenda dhjetë ditëve nga data e skadimit të afatit të caktuar që personi i inspektuar të paraqesë kundërshtime ndaj raportit të kontrollit tatimor;
periudha llogaritet në ditë pune;
kur përshkruhen aktivitete të thelluara, periudha dhjetëditore llogaritet nga data e përfundimit të aktiviteteve të thelluara;
periudha mund të zgjatet brenda një muaji.

Tatimpaguesi që nuk ka kohë të paraqesë kundërshtimet e tij brenda afatit të përcaktuar me ligj, ka të drejtë t'i drejtohet zyrës së taksave me kërkesë për shtyrjen e afatit në bazë të provave bindëse. Një ankim i tillë duhet të bëhet përpara afatit për paraqitjen e kundërshtimeve në raportin e kontrollit tatimor. Zyra e taksave, nga ana tjetër, ka të drejtë të marrë një vendim për kryerjen e masave shtesë të kontrollit tatimor (klauzola 6 e nenit 101 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Vetëm një muaj mund të ndahet për kryerjen e aktiviteteve të tilla shtesë përveç periudhës mujore të përcaktuar në paragrafin 1 të nenit 101 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Afati për kryerjen e masave shtesë të kontrollit tatimor është një afat i pavarur.

Kundërshtimet me shkrim për raportin e kontrollit tatimor shqyrtohen nga titullari i inspektoratit tatimor që ka kryer kontrollin tatimor ose zëvendësi i tij. Vendimi për to duhet të merret brenda dhjetë ditëve nga data e skadimit të afatit për paraqitjen e kundërshtimeve, dhe jo nga dita kur tatimpaguesi i kontrolluar paraqet realisht kundërshtimet për raportin e kontrollit.

Si përfundim, vërejmë se në Vendimin e Gjykatës së Arbitrazhit të Republikës Altai të datës 19 shkurt 2016. Nr A02-1081/2015 thekson se në bazë të një raporti të kontrollit tatimor, tatimpaguesi nuk ka detyrim të paguajë taksat dhe as organi tatimor, vetëm në bazë të një raporti të kontrollit tatimor, nuk ka të drejtë të shkojë. në gjykatë me kërkesa për përfshirje në regjistrin e borxheve për pagesën e taksave, gjobave, gjobave etj. Prandaj, nëse tatimpaguesi nuk pajtohet me faktet ose konkluzionet e përcaktuara nga inspektori i inspektimit në raportin e kontrollit tatimor në vend, ai duhet të hartojë kundërshtime me shkrim për një akt të tillë (klauzola 6 e nenit 100 të Kodit Tatimor të Federata Ruse, Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë e datës 7 gusht 2015 Nr. ED-4-2/13890).

Gjithçka rreth akordimit të makinave