Si një LLC paraqet një deklaratë zero: udhëzime dhe nuanca. Norma zero e TVSH-së: veçoritë e aplikacionit Si të plotësoni një deklaratë zero të TVSH-së

Në formularin e përditësuar të deklaratës tatimore të TVSH-së të dorëzuar duke filluar nga raportimi për tremujorin e parë 2017. A është e nevojshme të dorëzoni një deklaratë zero TVSH në 2019?

A duhet të dorëzoj një deklaratë zero të TVSH-së?

Të gjithë paguesit e TVSH-së duhet të paraqesin një deklaratë të TVSH-së (klauzola 5 e nenit 174 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Le të kujtojmë se paguesit e TVSH-së janë (klauzola 1 e nenit 143 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

organizatat në OSNO;
IP në OSNO;
personat e njohur si pagues në lidhje me lëvizjen e mallrave përtej kufirit doganor të EAEU.

Prandaj, edhe nëse një organizatë ose një sipërmarrës individual nuk lëviz mallra përtej kufirit doganor të Federatës Ruse, por nuk përjashtohet nga përmbushja e detyrave të një tatimpaguesi në përputhje me Artin. 145, 145.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe janë në OSNO, ata do të jenë pagues të TVSH-së. Nuk ka rëndësi nëse ndonjë transaksion i lidhur me TVSH-në është kryer në një tremujor të caktuar. Kjo do të thotë se edhe nëse nuk ka të dhëna për të plotësuar deklaratën, do të duhet të dorëzoni një raport zero (Letër e Ministrisë së Financave datë 14 gusht 2015 Nr. 03-02-08/47033).

Përndryshe, tatimpaguesi mund të gjobitet. Gjoba për mosdorëzimin e një deklarate të TVSH-së zero është 1000 rubla (Klauzola 1 e nenit 119 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Deklarata zero e TVSH-së: cilat fletë të dorëzoni?

Përgjigja në pyetjen se cilat fletë të dorëzohen dhe si të plotësohet një deklaratë zero e TVSH-së gjendet në Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave, datë 29 tetor 2014 Nr. ММВ-7-3/558@.

Në përputhje me Procedurën për plotësimin e një deklarate tatimore të TVSH-së (Shtojca nr. 2 e Urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave, datë 29 tetor 2014 Nr. ММВ-7-3/558@), të gjithë tatimpaguesit duhet të përfshijnë në tatimin e TVSH-së kthimi (klauzola 3 e procedurës së plotësimit):

Titulli i faqes;
Seksioni 1 “Shuma e tatimit që i nënshtrohet pagesës në buxhet (rimbursimi nga buxheti), sipas tatimpaguesit”.

Ne shpjeguam në tonin se si plotësohet një deklaratë e TVSH-së dhe dhamë një shembull përkatës. Natyrisht, në deklaratën zero të TVSH-së shtohen pika në rreshtat 030-080 të seksionit 1.

Si të dorëzoni një deklaratë zero TVSH

Pavarësisht se deklarata e TVSH-së dorëzohet me zero, ajo sërish duhet të dorëzohet në mënyrë elektronike. Përndryshe, do të konsiderohet i padorëzuar. Ai duhet të dorëzohet jo më vonë se dita e 25-të e muajit pas tremujorit të skaduar (klauzola 5 e nenit 174 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Le të kujtojmë gjithashtu se nëse në tremujorin raportues organizata jo vetëm që nuk kishte një objekt të taksimit të TVSH-së, por gjithashtu nuk kishte flukse parash në arkë ose në llogaritë bankare, në vend të një deklarate të veçantë të TVSH-së, mund të paraqisni (

Ndërmarrjet dhe organizatat që operojnë në sistemin e përgjithshëm të taksave, si dhe agjentët tatimorë që ushtrojnë aktivitet ekonomik të jashtëm, janë të detyruar t'u ofrojnë autoriteteve fiskale jo vetëm raportimin vjetor, por edhe raportimin tremujor.

Neni 164 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton që një herë në tremujor, personat që përcaktohen si pagues të tatimit mbi vlerën e shtuar (TVSH) paraqesin një deklaratë të TVSH-së për tremujorin e mëparshëm. Sipas këtij neni, afati për paraqitjen e deklaratës është data 25 e muajit pas tremujorit të skaduar. Kështu, afatet e paraqitjes në vitin 2015 duken kështu:

Kushdo që ka dorëzuar tashmë një deklaratë e di se ajo është një lloj deklarate, e hartuar me shkrim ose në mënyrë elektronike, e cila përbëhet nga shtatë seksione. Në varësi të objektit të taksimit, llojit të veprimtarisë dhe veprimeve të drejtpërdrejta që lidhen me shitjen e mallrave, punëve ose shërbimeve nga ndërmarrja, plotësohen seksionet përkatëse. Për ata që nuk e dinë se cilat pjesë të deklaratës duhet të plotësojnë, ka kuptim të lexojnë me kujdes, së pari, Kodin Tatimor dhe së dyti, Procedurën e plotësimit të deklaratës së TVSH-së, miratuar me urdhër të Ministrisë. i Finances Nr 104-dt 15.10 .2009.

Vlen të theksohet se që nga fillimi i vitit 2014 është miratuar procedura për paraqitjen e një deklarate në formë elektronike, përmes operatorëve zyrtarë EDI - organizata që garantojnë dorëzimin e dokumenteve në Shërbimin Federal të Taksave të Federatës Ruse.

Kjo normë është e përcaktuar drejtpërdrejt në Kodin Tatimor të Federatës Ruse, falë ndryshimeve të bëra në të me Ligjin Federal Nr. 134-FZ, datë 28 qershor 2013. Por deri në vitin 2015, nëse një deklaratë dorëzohej në letër, autoritetet e Shërbimit Federal të Taksave ende duhej ta pranonin atë, megjithëse, të udhëhequr nga neni 119.1 i Kodit, ata mund të vendosnin një gjobë për një formular të pasaktë të paraqitjes (deri në 200 rubla). Kjo u lejoi disa sipërmarrësve, të cilët besonin se dorëzimi i raporteve përmes operatorëve EDF ishte tepër i shtrenjtë, të dorëzonin deklaratat e tyre në letër dhe të paguanin një gjobë, e cila ishte në mënyrë disproporcionale më e lirë se shërbimet e operatorit. Por neni 174.5. më pas plotësohet me një rregull sipas të cilit deklarata e dorëzuar në letër, në rastin kur duhet të dorëzohet në mënyrë elektronike, konsiderohet e pa depozituar. Domethënë, tani pothuajse të gjithë paguesit e TVSH-së dorëzojnë vetëm raporte elektronike dhe mosdorëzimi i tyre mund të çojë në bllokimin e llogarive bankare dhe gjoba të larta.

Zbuloni se si të paraqisni siç duhet një deklaratë të TVSH-së:

Kush dhe kur dorëzon deklarata zero të TVSH-së?

Shumë shpesh ka situata kur aktiviteti i një sipërmarrjeje nuk kryhet përkohësisht, pezullohet për arsye të ndryshme, ose nuk ka filluar ende, por gjithsesi askush nuk e ka anuluar raportimin dhe mungesa e fitimit duhet të regjistrohet për shtetin. Në raste të tilla parashikohet depozitimi i një deklarate zero, pra raportimi për periudha për të cilat nuk ka fare tregues të veprimtarisë së ndërmarrjes dhe thjesht vendoset “0” në të gjitha rreshtat e raportit. Një deklaratë e tillë tregon faktin se nuk ka fitim, që do të thotë se vërteton se nuk ka as taksa për të paguar. Çdo deklaratë e tillë duhet të shoqërohet me një shpjegim të hartuar në çdo formë, ku duhet të shpjegohet arsyeja e mungesës së pagesave.

Përveç mungesës së ndonjë veprimtarie afariste të ndërmarrjes, paraqitja e një deklarate zero sigurohet në rastet e mëposhtme:

me paguesit që kanë kryer transaksione biznesi që nuk njihen si objekte tatimi (sipas nenit 146 të Kodit Tatimor),
me përfaqësues të bizneseve të vogla dhe të mesme që kryenin transaksione që nuk i nënshtrohen TVSH-së (sipas nenit 149 të Kodit Tatimor),
me ndërmarrjet dhe sipërmarrësit që shisnin produkte jashtë Federatës Ruse (nenet 147, 148 të Kodit Tatimor),
kur tatimpaguesi ka marrë fonde nga blerësi si paradhënie për mallra ose shërbime, periudha e përfundimit të të cilave zgjat më shumë se gjashtë muaj (neni 167 i Kodit Tatimor).

Një mostër e deklaratës zero të TVSH-së është shumë e lehtë për t'u gjetur në internet, dhe plotësimi i saj zakonisht nuk ngre asnjë pyetje, pasi përfshin vetëm plotësimin e faqes së titullit dhe seksionit 1 të deklaratës.

Nëse gjatë periudhës tatimore raportuese janë kryer transaksione që, sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nuk i nënshtrohen tatimit ose nuk njihen si objekte tatimi, atëherë duhet gjithashtu të plotësoni seksionin 7 të deklaratës, ku tregoni këto transaksione. Megjithatë, deklarata duhet të përfshijë gjithmonë të dhënat personale dhe të kontaktit, kodimin, një nënshkrim, datën e depozitimit të deklaratës dhe, natyrisht, vulën e kompanisë.

Duhet të theksohet veçmas se kur plotësoni seksionin 7, shumë pagues shpesh kanë pyetje në lidhje me kodet e transaksionit. Kjo për faktin se në listën e kodeve të funksionimit të dhëna në Procedurën për plotësimin e një deklarate të TVSH-së, kodet thjesht nuk tregohen për disa operacione. Nëse kodi i kërkuar i transaksionit nuk është në procedurën e mësipërme, ka kuptim t'i referoheni shpjegimeve të mëposhtme të përcaktuara në letrat e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse:

Nr ED-4-3/5876;
Nr ED-4-3/9126;
Nr ED-4-3/19361;
Nr KE-4-3/4782;
Nr.ШС-37-3/8932;
Nr.ШС-37-3/5063.

Një situatë interesante me gjobën e parashikuar nga Kodi Tatimor për mosdorëzimin e deklaratës së TVSH-së. Gjoba përcaktohet nga neni 119, i cili përcakton masën e saj në masën 5% të shumës së tatimit të papaguar në kohë ose me pagesë shtesë, të përcaktuar nga kjo deklaratë. Gjoba minimale është 1000 rubla, maksimumi është deri në 30% të shumës së shtuar për çdo muaj nga dita që ishte afati i fundit për paraqitjen e deklaratës. Kështu, nuk ka asnjë gjobë për mosdorëzimin e një deklarate zero. Sidoqoftë, nëse deklarata plotësohet për herë të parë, për t'u siguruar që ajo është plotësuar saktë, është më mirë që fillimisht të shikoni në internet çdo mostër të gatshme të plotësimit të një deklarate të TVSH-së dhe të paktën të njiheni shkurtimisht me rekomandimet për plotësimin e raportimit zero të përcaktuara në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të datës 10/08/2013 N 03-07-15/41875.

Opsionet për paraqitjen e një deklarate të TVSH-së

Më sipër zbuluam se pavarësisht nëse dorëzohet një deklaratë me TVSH të pretenduar për rimbursim, nëse deklarohet për pagesë apo paraqitet deklarim zero, deklarata duhet të dorëzohet në formë elektronike, duke përdorur shërbimet me pagesë të një operatori EDI.

Me fjalë të tjera, të gjithë paguesit e TVSH-së këtë vit kanë vetëm një mundësi për të paraqitur një deklaratë - duke e dorëzuar atë në Shërbimin Federal të Taksave përmes një operatori EDI. Direkt në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave ekziston një seksion ku renditen të gjitha organizatat që janë operatorë EDI (menaxhimi i dokumenteve elektronike), i cili ndodhet këtu - http://nalog.ru/rn77/taxation/submission_statements/operations/. Në këtë seksion, ju duhet të zgjidhni një organizatë që vepron në vendin e regjistrimit të ndërmarrjes tuaj, e cila është një operator EDF, dhe të shkoni në faqen e saj të internetit. Në faqen e internetit të operatorit EDF, ju duhet të gjeni një seksion për regjistrim në sistemin e raportimit - në varësi të operatorit, ai mund të gjendet ose në faqen kryesore ose në seksione të ndryshme (për shembull, "Shërbimet"), ku Marrëveshja publike për ofrimin e shërbimeve do të jetë e disponueshme për operatorin e shkarkimit Hapat e ardhshëm për regjistrim do të jenë:

Shkarkoni kontratën për ofrimin e shërbimeve dhe njihuni me të.
Shtypja e marrëveshjes dhe plotësimi i saj.
Gjenerimi i një faturë për pagesën e shërbimeve në faqen e internetit të operatorit EDF.
Dërgimi me postë në adresën e operatorit (të listuar në faqen e internetit) të një marrëveshjeje të përfunduar, një kopje të faturës dhe dokumenteve të tjera që do të renditen në marrëveshje.

Sigurisht, kjo metodë e paraqitjes së një deklarate dhe raporteve të tjera të kompanisë ka avantazhet e saj - për shembull, mungesa e nevojës për vizita të rregullta në organin tatimor, si dhe mundësia e shpejtë e marrjes së deklaratave dhe certifikatave të ndryshme, por ka një çmimin përkatës. Sa i përket kostos së shërbimeve të operatorëve të tillë, përpara se të lidhni një kontratë, mund dhe duhet të njiheni me listën e çmimeve të një operatori specifik, i cili, si rregull, nuk është i vështirë për t'u gjetur në faqen e tij të internetit. Çmimi do të varet nga cili sistem tatimor ka paguesi, sa punonjës janë punësuar (deri në 50 ose më shumë), nëse shërbimet për paraqitjen e raporteve përmes operatorit i nevojiten vetëm Shërbimit Federal të Taksave, apo edhe Fondit të Pensionit dhe Social Fondi i Sigurimeve, e kështu me radhë. Në parim, shërbimet e një operatori EDF në përgjithësi nuk janë të lira në asnjë rast, pasi pagesa pritet për çdo veprim të operatorit - nga zëvendësimi i një çelësi elektronik, te lidhja me sistemin e raportimit të një agjencie qeveritare, madje edhe për konsultime telefonike. .

Opsioni falas - dorëzimi i raporteve përmes faqes së internetit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, mund të shfaqet pas ca kohësh, por vështirë se në një vit, pasi të gjitha produktet e nevojshme softuerike janë duke u finalizuar. Në çdo rast, për të përdorur këtë sistem, së pari duhet të njiheni me një sërë kushtesh teknike, me rekomandimet metodologjike të Shërbimit Federal të Taksave, dhe gjithashtu të kërkoni disponueshmërinë e detyrueshme të softuerit special për paraqitjen e raporteve - "Personi juridik i tatimpaguesit". një certifikatë çelësi nënshkrimi i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë MI për qendrën e të dhënave dhe një certifikatë rrënjësore e instaluar e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse.

Nëse ndërmarrja ose organizata për të cilën është dorëzuar deklarata e TVSH-së ka kryer një numër të madh transaksionesh gjatë periudhës tatimore raportuese, duhet të përgatiteni për të paraqitur një deklaratë të zgjatur. Dhe, anasjelltas, për personat që kanë një nivel të ulët të ardhurash nga operacionet, si dhe për personat që merren me lloje të caktuara veprimtarish, është e mundur që ligjërisht të shmanget depozitimi i deklaratave elektronike të TVSH-së në përputhje me nenin 145 të Kodit Tatimor të Federata Ruse. I njëjti rregull zbatohet për paguesit për të cilët zbatohen regjime të veçanta tatimore.

Ekziston gjithashtu një forum në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave, ku mund të bëni pyetje rreth administrimit të TVSH-së ose si të plotësoni dhe dorëzoni një deklaratë. Ju gjithashtu mund t'i drejtoni të gjitha pyetjet tuaja drejtpërdrejt organit tatimor ose të kontrolloni me degën më të afërt të Qendrës së Shërbimit Multifunksional, një nga funksionet e së cilës është konsultimi.

Nëse aplikoni regjimin e përgjithshëm të taksave dhe nuk keni kryer biznes gjatë tremujorit, atëherë në fund të tremujorit duhet të paraqisni një deklaratë zero të TVSH-së (klauzola 5 e nenit 174 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Ju mund të shkarkoni formularin e deklaratës.

Plotësimi i një deklarate të TVSH-së zero

Në rreshtat e deklaratës që do të plotësohet, vlerat tregohen duke filluar nga qeliza e parë, dhe në qelizat dhe rreshtat e paplotësuar ka një vizë (klauzola 13, 16.3 e Shtojcës nr. 2 të Urdhrit të Federatës Federale Shërbimi Tatimor i datës 29 tetor 2014 Nr.MMВ-7-3/558@).

Si rezultat, në deklaratën zero të TVSH-së do t'ju duhet të plotësoni faqen e titullit, të futni TIN, KPP dhe OKTMO në seksionin 1, si dhe të nënshkruani të dy faqet dhe të tregoni datat e përpilimit në to.

Afati i fundit për dorëzimin e deklaratës

Ju duhet të paraqisni një deklaratë zero të TVSH-së pas tremujorit të skaduar (neni 163, paragrafi 5 i nenit 174 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Por nëse dita e fundit e periudhës gjatë së cilës duhet të dorëzohet deklarata bie në një fundjavë ose një festë jo pune, atëherë dita e fundit do të konsiderohet dita tjetër e punës (Klauzola 7, neni 6.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse Federata).

Nëse humbisni afatin e specifikuar, autoritetet tatimore do t'ju gjobiten me 1000 rubla. (klauzola 1 e nenit 119 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Shuma e gjobës mund të reduktohet nëse ka rrethana lehtësuese, për shembull, nëse keni vonuar paraqitjen e deklaratës vetëm për disa ditë (klauzola 1 e nenit 112 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pika 18 e Rezolutës së Plenumi i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit, datë 30 korrik 2013 Nr. 57).

Ju mund të përcaktoni shumën e gjobës për dorëzimin me vonesë të deklaratës duke përdorur.

Mënyra e paraqitjes së një deklarate

Paguesit e TVSH-së i dorëzojnë deklaratat vetëm në mënyrë elektronike përmes kanaleve të telekomunikacionit përmes një operatori të veçantë. Nëse, në kundërshtim me këtë kërkesë, ju dorëzoni një deklaratë në letër, për shembull, dërgoni në organet tatimore me postë me një letër me një listë të bashkëngjitjeve, atëherë do të konsiderohet se deklarata nuk është depozituar (klauzola 5 i nenit 174 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Letra e Shërbimit Federal të Taksave, datë 30 janar 2015 Nr. OA- 4-17/1350@). Dhe kjo, nga ana tjetër, mund të çojë në bllokimin e llogarive tuaja bankare (klauzola 1, pika 3, neni 76 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Dorëzimi i një deklarate të vetme të thjeshtuar (SUD)

Nëse nuk ka aktivitet gjatë tremujorit, paguesi mund të paraqesë në OSNO në vend të një deklarate të TVSH-së dhe një deklaratë të tatimit mbi të ardhurat vetëm EUD (Klauzola 2 e nenit 80 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Letër e Ministrisë së Financave të datës 8 tetor 2012 Nr 03-02-07/1-243) . Avantazhi i EUD është se ai mund të dorëzohet në zyrën e taksave në letër (Letra e Shërbimit Federal të Taksave, datë 4 Prill 2014 Nr. GD-4-3/6132). Kjo është e përshtatshme për ata pagues që janë regjistruar kohët e fundit, nuk kanë filluar ende të operojnë dhe nuk kanë lidhur marrëveshje me operatorët e telekomit.

EUD në letër mund të dorëzohet në Shërbimin Federal të Taksave:

personalisht nga drejtuesi i organizatës (ose vetë sipërmarrësi individual);
përfaqësuesi i një organizate ose sipërmarrësi individual me prokurë;
me postë me letër të regjistruar me një listë të përmbajtjes (klauzola 4 e nenit 80 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
edhe në formë elektronike nëpërmjet një operatori të posaçëm.

Më e fundit kur mund të dorëzohet EUD është muaji pas tremujorit të skaduar (Klauzola 2 e nenit 80 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Domethënë, periudha e dorëzimit të tij është më e shkurtër se periudha e caktuar për dorëzimin e deklaratës së TVSH-së.

Në përputhje me paragrafin 1 të nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një normë e TVSH-së zero mund të zbatohet në rastet e mëposhtme: për mallrat e eksportuara, për shërbimet e transportit ndërkombëtar, për shitjen e mallrave, punëve, shërbimeve të tjera të specifikuara në paragrafi 1 i nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në transportin e pasagjerëve, kur shiten mallra, punë, shërbime në fushën e aktiviteteve hapësinore, shitje të metaleve të çmuara dhe operacione të tjera. Le të shqyrtojmë rastet individuale të aplikimit të normës zero të TVSH-së gjatë eksportit të mallrave dhe transportit ndërkombëtar.

Norma zero e TVSH-së për eksportin e mallrave

Norma e TVSH-së zero zbatohet gjatë eksportit të mallrave, si dhe gjatë vendosjes së produkteve nën procedurën e zonës së lirë doganore. Në lidhje me hyrjen në fuqi të ligjit të 30 majit 2016 Nr. 150-FZ, ndryshime të rëndësishme në legjislacion ndodhën më 1 korrik 2016. Eksportuesve u jepet mundësia të marrin zbritjet e TVSH-së në mënyrë të përshpejtuar. Këto ndryshime nuk zbatohen për shitjen e mallrave. Lëndët e para në përputhje me paragrafin 3 të pikës 10 të nenit 165 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse përfshijnë produkte minerale, produkte të industrisë kimike dhe industrive të ngjashme, dru dhe produkte të bëra prej tij, qymyr, perla, të çmuara dhe gjysmë të çmuara. gurë, metale të çmuara dhe bazë dhe produkte prej tyre. Prandaj, TVSH-ja në dokumentet hyrëse kur shiten produkte të tjera për eksport, të cilat sipas përkufizimit nuk kanë të bëjnë me lëndët e para, mund të merret parasysh në mënyrën e zakonshme për mallrat, punët, shërbimet, të drejtat pronësore që janë pranuar për kontabilitet nga 1 korriku. 2016.

Kështu, procedura e konfirmimit të eksporteve ka pësuar ndryshime për sa i përket mungesës së detyrimit për rikthimin e TVSH-së nga 1 korriku 2016. Megjithatë, procedurat e tjera në lidhje me mbledhjen, kohën dhe procedurën për konfirmimin e eksporteve, si dhe regjistrimin e transaksioneve për mallra, punë, shërbime, të drejta pronësore që janë pranuar për kontabilitet para datës 1 korrik 2016, kanë mbetur të njëjta.

Transferimi i dokumenteve kur eksportoni në EAEU

Si më parë, në rastin e eksportit në vendet anëtare të Bashkimit Euroaziatik, në inspektim duhet të dorëzohen dokumentet e mëposhtme: kontrata, dokumenti i shitjes (zakonisht përdoret formulari i faturës TORG-12), dokumentet e transportit, aplikimi për pagesë. të taksave indirekte. Për më tepër, në përputhje me paragrafin 9 të nenit 165 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, periudha për mbledhjen dhe dorëzimin e dokumenteve është 180 ditë kalendarike nga data e vendosjes së mallrave nën procedurat e eksportit doganor. Dokumentet duhet të dorëzohen njëkohësisht me deklaratën e TVSH-së për tremujorin në të cilin janë arkëtuar plotësisht letrat, por jo më vonë se tremujori në të cilin skadon afati 180-ditor. Në rast të eksportit në vende të tjera, është gjithashtu e nevojshme të sigurohen dokumente brenda një periudhe të ngjashme: një kontratë, një deklaratë doganore (kopja e saj) me shenja nga autoriteti doganor rus që lëshoi mallrat në procedurën e eksportit, dokumente transporti.

Vërtetim i normës zero të TVSH-së në eksport

Për të konfirmuar normën zero të TVSH-së për eksportet, është e mundur të dërgohen në vend të deklaratave doganore dhe dokumenteve të tjera që konfirmojnë eksportin e mallrave: regjistrat e deklaratave doganore që tregojnë numrat e regjistrimit të deklaratave përkatëse në vend të kopjeve të vetë deklaratave dhe regjistrat e transportit. , transporti dhe (ose) dokumente të tjera që konfirmojnë mallrat e eksportit, në vend të kopjeve të letrave të specifikuara.

Regjistrat dorëzohen vetëm në format elektronik në formën e përcaktuar. Nëse humbni afatin e përcaktuar në Kodin Tatimor, tatimpaguesi do të jetë i detyruar të zbatojë një normë prej 10 ose 18 për qind për këto transaksione në mënyrën e përcaktuar për transaksionet për shitjen e mallrave (punëve, shërbimeve) në tregun e brendshëm. Në deklaratën e TVSH-së, shuma e eksporteve të dokumentuara me një normë TVSH zero në tremujorin aktual duhet të pasqyrohet në seksionin 4 të deklaratës. Ky seksion pasqyron gjithashtu shumën e TVSH-së hyrëse që i atribuohet shitjeve të eksportit, e cila pranohet për zbritje në tremujorin aktual. Siç u tha më sipër, së bashku me deklaratën, organit tatimor duhet t'i dërgohen dokumente që konfirmojnë vlefshmërinë e aplikimit të normës zero të TVSH-së. Në librin e shitjeve, shitjet e shërbimeve për eksport duhet të pasqyrohen në kolonën 16 me kodin e llojit të transaksionit 01.

Ofrimi i shërbimeve të transportit ndërkombëtar

Në rastin e ofrimit të shërbimeve të transportit ndërkombëtar në përputhje me nënklauzolën 2.1 të paragrafit 1 të nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, transporti ndërkombëtar gjithashtu i nënshtrohet një norme TVSH-je zero. Në këtë rast, transporti për të cilin pika e mbërritjes/nisjes ndodhet jashtë territorit të Rusisë njihet si ndërkombëtar. Në rastin e transportit ndërkombëtar, duhet të merren parasysh disa veçori. Kështu, kontrata duhet të parashikojë ofrimin e drejtpërdrejtë të një lloji të veçantë shërbimesh për transportin ndërkombëtar, d.m.th., këto shërbime nuk duhet të specifikohen si një lloj shërbimi shtesë sipas kontratës kryesore të furnizimit, etj. Përveç kësaj, organizatat që ofrojnë shërbime të transportit ndërkombëtar duhet përdorni një normë TVSH zero pavarësisht nga numri i kompanive dhe kontraktorëve që ofrojnë shërbime transporti. Norma zero e TVSH-së do të zbatohet edhe nëse shërbimet ofrohen duke përdorur disa mënyra transporti.

Mosmarrëveshja në arbitrazh

Vlen të theksohet se ka një kërkesë në rritje për aplikimin e paarsyeshëm të një norme prej 18 për qind në vend të aplikimit të normës zero të TVSH-së. Mund të supozohet se kjo është për shkak të rritjes së zbritjeve të pajustifikuara të TVSH-së. Për shembull, në përputhje me një mosmarrëveshje të fundit dhe vendimin e Gjykatës së Qarkut të Lindjes së Largët të datës 4 tetor 2016 në çështjen nr. Kompania GEO Alliance LLC ofroi shërbime të transportit të mallrave për organizimin e transportit ndërkombëtar të mallrave nga Kina dhe Tajlanda në Rusi. Kompania punësoi kontraktorë për të ofruar shërbime. Në përputhje me dokumentet e paraqitura nga kompania, të marra nga furnitorët e spedicionit, të gjitha rrugët e transportit u ndanë në transport ndërkombëtar dhe vendas.

shënim

Mosmarrëveshja lindi për faktin se, sipas auditorëve, shërbimet e palëve për lëvizjen e mallrave të importuara janë pjesë përbërëse e procesit të unifikuar të transportit të produkteve brenda kuadrit të transportit ndërkombëtar.

Bazuar në rezultatet e rishqyrtimit të çështjes, gjykata e apelit të arbitrazhit mori një vendim që "gjykata e shkallës së parë mbështeti me të drejtë korrektësinë e pozicionit të inspektoratit, i cili arriti në përfundime të arsyeshme se shërbimet e ofruara nga ruse organizatat spedicionere, në përputhje me paragrafin 1 të nenit 164 të Kodit Tatimor, i nënshtrohen tatimit në masën 0 për qind dhe që tatimpaguesi ka aplikuar në mënyrë të paligjshme një zbritje tatimore në masën 18 për qind” (Rezoluta e Gjykatës së Rrethit të Lindjes së Largët e tetorit 4, 2016 në çështjen Nr.A51-1939/2015).

Ndryshimet: shkurt, 2019

Si të paraqisni vetë raportimin zero për një LLC? Një ndërmarrje që nuk kryen veprimtari tregtare në periudhën raportuese, d.m.th., ka zero qarkullim, megjithatë është e detyruar të paraqesë një deklaratë tatimore në Inspektoratin Tatimor (FTS) në formën e përcaktuar. Le të shqyrtojmë më në detaje specifikat e përmbushjes së këtij detyrimi nga kompania.

Çfarë është një deklaratë zero?

Një deklaratë zero mund të kuptohet si:

Një deklaratë standarde për një taksë të caktuar (fitim, TVSH, sistem i thjeshtuar tatimor, UTII), e cila pasqyron mungesën e qarkullimit në mënyrën e përcaktuar.
Një deklaratë e thjeshtuar e specializuar e miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse Nr. 62n, lëshuar më 10 korrik 2007.

Një deklaratë zero sipas paragrafit 2 mund t'i paraqitet Shërbimit Federal të Taksave vetëm nëse kompania nuk kishte qarkullim për një periudhë të caktuar raportimi. Në të njëjtën kohë, nuk mund të përdoret për të gjitha periudhat (ne do ta studiojmë këtë veçori më vonë në artikull).

Le të hedhim një vështrim më të afërt në specifikat e mënyrës se si një ndërmarrje operon me formatet e specifikuara të deklarimit zero.

Procedura për paraqitjen e një deklarate standarde zero nga një kompani varet nga sistemi tatimor që përdor. Në mënyrë tipike, ky është një nga 3 sistemet e mëposhtme:

e përgjithshme (ose OCH);
i thjeshtuar (ose sistemi i thjeshtuar i taksave);
i imputuar (ose UTII).

Le të studiojmë veçoritë e ofrimit të raportimit zero sipas këtyre sistemeve të llogaritjes së taksave.

Raportimi zero nën OSN sipas një deklarate standarde: nuanca

Nëse një kompani operon nën OSN, atëherë dokumentet e saj kryesore të raportimit me qarkullim zero do të jenë:

deklaratën e tatimit të paguar mbi fitimin;
Deklarata e TVSH-së.

Deklarata e tatimit mbi të ardhurat, e cila paguhet nëse kompania operon në sistemin e posaçëm tatimor, mund të dorëzohet në Shërbimin Federal të Taksave:

sipas një skeme që përfshin transferimin mujor të paradhënieve në buxhet (baza tatimore llogaritet në bazë të fitimit aktual);
sipas një skeme që përfshin transferimin e taksave në buxhet çdo tremujor;
sipas një skeme që përfshin pagesën e tatimit në formën e paradhënieve mujore, subjekt i pagesës shtesë bazuar në rezultatet e aktiviteteve tregtare në tremujorin raportues.

Nëse një kompani paguan tatimin sipas OSN sipas skemës së parë, atëherë struktura e deklaratës tatimore do të përfshijë:

Kur dorëzoni një dokument për muajin raportues në fund të 3, 6 dhe 9 muajve të vitit:

faqja e titullit, informacioni për nënseksionin 1.1 në seksionin 1;

Afati i fundit për dorëzimin e dokumentacionit të paraqitur në strukturën e specifikuar është dita e 28-të e muajit pas muajit raportues.

Kur dorëzoni një dokument për muajin raportues në periudha të tjera raportuese - të njëjtat dokumente siç specifikohen në paragrafin 1, me përjashtim të shtojcave të fletës nr. 02.
Kur dorëzoni një dokument në fund të vitit - të gjitha dokumentet e njëjta si në rastin e një deklarate mujore sipas skemës së pasqyruar në paragrafin 1.

Afati i fundit për dorëzimin e dokumentacionit të dorëzuar pranë strukturës përkatëse është data 28 mars i vitit pas vitit raportues.

Nëse një kompani paguan tatimin në OSN sipas skemës së dytë ose të tretë, atëherë deklarata mund të dorëzohet në Shërbimin Federal të Taksave:

Bazuar në rezultatet e tremujorit raportues. Afati i raportimit në këtë rast është dita e 28-të e muajit, që pason tremujorin raportues.
Në fund të vitit. Afati i fundit për dërgimin e dokumentacionit në Shërbimin Federal të Taksave është 28 Mars i vitit pas vitit raportues.

Për më tepër, në të dyja rastet do të duhet të përfshijë:

Titulli i faqes;
nënseksioni 1.1 në seksionin 1;
fletën nr.02, si dhe shtojcat nr.1 dhe 2 të saj.

Ndërmarrjet që operojnë në sistemin e posaçëm tatimor u kërkohet gjithashtu të paguajnë TVSH-në në buxhet, të përllogaritur nga të ardhurat nga shitja e mallrave ose ofrimi i shërbimeve. Nëse këto të ardhura janë zero, atëherë deklarata e TVSH-së duhet të dorëzohet gjithsesi në Shërbimin Tatimor nga kompania. Versioni përkatës i deklaratës duhet të përmbajë:

faqja e titullit të dokumentit;
Seksioni 1.

Afati i fundit për dorëzimin e deklaratës zero në këtë rast është dita e 25 e muajit, që pason tremujorin raportues.

Avokatët tanë e dinë Përgjigja për pyetjen tuaj

ose nga telefoni:

Deklarata zero sipas sistemit të thjeshtuar tatimor: nuanca

Një shoqëri që operon në sistemin e thjeshtuar tatimor, në mungesë të xhiros, megjithatë është e detyruar të paraqesë, si në rastin e sistemit të thjeshtuar tatimor, një deklaratë pranë Shërbimit Tatimor. Në të njëjtën kohë, struktura e kësaj deklarate do të varet se cilin nga 2 llojet e sistemit të thjeshtuar të taksave përdor shoqëria: sistemin e thjeshtuar të taksave “të ardhura” ose sistemin e thjeshtuar të taksave “të ardhura minus shpenzimet”.

Në rastin e parë, kur tatimi sipas sistemit të thjeshtuar tatimor ngarkohet vetëm mbi të ardhurat, struktura e deklaratës zero do të duhet të përfshijë:

faqja e titullit të dokumentit;
seksionet 1.1 dhe 2.1.

Në rastin e dytë - kur paguani sistemin e thjeshtuar të taksave sipas skemës "të ardhura minus shpenzimet", deklarata duhet të përfshijë:

Titulli i faqes;
seksionet 1.2 dhe 2.2.

Pavarësisht nga “nënlloji” i sistemit të thjeshtuar tatimor, deklarata dorëzohet në Shërbimin Tatimor përpara datës 31 mars të vitit pasues të vitit raportues.

A është e mundur të paraqisni një deklaratë zero për UTII?

Specifikimi i UTII qëndron në faktin se një ndërmarrje që operon nën sistemin e duhur të taksave paguan një taksë fikse në buxhet, e cila nuk varet nga qarkullimi i ndërmarrjes. Kështu, deklarata UTII, sipas përkufizimit, nuk mund të jetë zero.

Ky këndvështrim ndahet edhe nga departamentet ruse që rregullojnë marrëdhëniet juridike tatimore. Edhe nëse LLC ka zero xhiro, taksa UTII duhet të paguhet nga kompania, dhe deklarata tremujore për të duhet të dorëzohet në kohë (deri në ditën e 20 të muajit pas tremujorit raportues).

Çfarë është një deklaratë speciale zero?

Ekziston një alternativë ndaj skemave për paraqitjen e një deklarate zero në Shërbimin Federal të Taksave që kemi shqyrtuar. Bëhet fjalë për aplikimin e Deklaratës së Unifikuar, e cila u miratua me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë Nr. 62n, i cili u lëshua më 10 korrik 2007.

Kjo deklaratë është zhvilluar posaçërisht për ato raste kur kompanitë duhet të raportojnë në Shërbimin Federal të Taksave me të ardhura zero.

Dokumenti përkatës duhet, në veçanti:

pasqyroni tatimin e paguar nga një kompani me qarkullim zero (informacioni për këtë regjistrohet në kolonën 1 të dokumentit);
tregoni numrin e kapitullit të Kodit Tatimor Rus, i cili rregullon pagesën e taksës për të cilën raportimi i paraqitet Shërbimit Federal të Taksave (ky informacion pasqyrohet në kolonën 2 të dokumentit);
tregoni vitin për të cilin po dorëzohet dokumenti (kolona 3 dhe 4).

Duhet të theksohet se afati për paraqitjen e një deklarate sipas Urdhrit Nr. 62n mund të ndodhë më herët se ai i vendosur për dërgimin e deklaratave kryesore në Shërbimin Federal të Taksave (ato që diskutuam më lart). Kështu, për tremujorin raportues, deklarata në fjalë duhet të dorëzohet përpara muajit të 20-të pas tremujorit përkatës. Ndërsa afati i fundit për paraqitjen e raporteve, për shembull, për tatimin mbi të ardhurat në një nga opsionet, është dita e 28-të e muajit pas tremujorit raportues.

Një nuancë tjetër: në një deklaratë zero të thjeshtuar, mund të pasqyroni raportimin vetëm nëse periudha e raportimit zgjat një çerek ose një vit. Nëse një kompani, për shembull, paguan tatimin sipas OSN çdo muaj dhe raporton për rezultatet e çdo muaji, atëherë ajo nuk do të jetë në gjendje të zbatojë versionin e konsideruar të deklaratës.

Kështu, përdorimi i një deklarate në formën e përcaktuar me Urdhrin Nr. 62n mund të justifikohet nëse pronari i LLC është i kënaqur me afatet për paraqitjen e raporteve në Shërbimin Federal të Taksave për këtë deklaratë.

Do të jetë e dobishme të merren parasysh specifikat e plotësimit të deklaratës përkatëse në mënyrë më të detajuar.

Deklarata zero sipas Urdhrit nr. 62: plotësimi i veçorive

Deklarata në fjalë ka 2 faqe. E para pasqyron informacione në lidhje me taksat e organizatave dhe sipërmarrësve individualë, e dyta - individët (të cilët, për një arsye ose një tjetër, kërkohet të deklarojnë taksat shtesë).

Drejtori ose përfaqësuesi i SH.PK-së do të plotësojë kështu vetëm faqen e parë të deklaratës. Ajo duhet të pasqyrojë:

1. Informacion rreth organizatës dhe biznesit:

emri i plotë;
OKVED.

2. Informacion rreth dokumentit:

lloji i deklaratës (primare - me kodin 1, dërguar për qëllime rregullimi - me kodin 3);
numri i faqeve në dokument;
numri i fletëve të bashkëngjitjeve në dokument (nëse ka).

3. Viti për të cilin jepet deklarata.

4. Informacion në lidhje me departamentin e Shërbimit Federal të Taksave të cilit i dërgohet dokumenti:

emrin e Inspektoratit Tatimor;
Kodi i Inspektoratit Tatimor;
Kodi OKATO i komunës në të cilën funksionon ndarja përkatëse e Shërbimit Federal të Taksave.

Për të shmangur gabimet në pasqyrimin e informacionit në paragrafin 4, këshillohet që së pari të sqaroni informacionin përkatës drejtpërdrejt me Shërbimin Federal të Taksave - për shembull, duke telefonuar atje ose duke përdorur burimet e faqes së internetit të Shërbimit Tatimor.

5. Informacion në lidhje me tatimin për të cilin paraqitet raportimi zero:

emri i taksës;
numri i kapitullit të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i cili rregullon pagesën e taksës për të cilën krijohet raportimi;
periudha tatimore (nëse kjo është një tremujor, atëherë me kodin 03 dhe kodin e periudhës raportuese 01, 02, 03 ose 04 - sipas numrit të tremujorit përkatës, dhe nëse ky është një vit, atëherë me kodin 0, 3, 6 ose 9 - në përputhje me rrethanat, për vitin e plotë, 3, 6 ose 9 muaj pa pasqyruar periudhën raportuese).

6. Informacion për titullarin e subjektit afarist:

Numri i telefonit.

Data e përgatitjes së tij tregohet në deklaratën e thjeshtuar. Dokumenti nënshkruhet dhe vuloset personalisht nga drejtuesi i kompanisë.

Nëse nuk jepet një deklaratë zero: sanksionet e mundshme

Një sipërmarrës i papërvojë që beson se nëse nuk ka qarkullim në biznes, nuk është e nevojshme të dorëzoni një deklaratë në Shërbimin Federal të Taksave, mund të përballet me sanksione serioze nga autoritetet tatimore. Këto sanksione mund të paraqiten:

një gjobë;
bllokimi i llogarisë rrjedhëse.

Pronari i SH.PK-së do të gjobitet nëse nuk paraqet një deklaratë:

për tatimin mbi të ardhurat - 200 rubla;
për taksat e tjera (TVSH, sistemi i thjeshtuar i taksave, UTII) - me 1000 rubla.

Llogaria e një LLC mund të ngrihet nëse nuk dorëzohet një deklaratë për ndonjë taksë, përveç taksës së paguar sipas OSN. Llogaria bllokohet nëse deklarata nuk dorëzohet brenda 10 ditëve pune pas përfundimit të afatit për dërgimin e saj në Inspektoratin Tatimor.

Në parim, mund të përpiqeni të shmangni ose ulni gjobën nëse, njëkohësisht me deklaratën, i dërgoni një letër Shërbimit Federal të Taksave duke shpjeguar dështimin për të paraqitur raporte në kohë. Ai duhet të pasqyrojë argumente për ekzistencën e një arsyeje të vlefshme që ka rezultuar në shkeljen e rregullave të ligjit tatimor nga ndërmarrja për ofrimin e raportimit.

Mund të vërehet se mosdhënia e informacionit tatimor gjobitet, jo vetë deklarata, dhe kjo është mjaft logjike duke pasur parasysh faktin se raportimi me qarkullim zero mund t'i dërgohet Shërbimit Federal të Taksave duke përdorur një deklaratë të thjeshtuar të veçantë. E cila nuk përdoret, siç vumë re në fillim të artikullit, nëse kompania ka qarkullim - dhe në këtë rast, informacioni tatimor duhet t'i jepet Shërbimit Federal të Taksave përmes një deklarate standarde.

Përmbledhje "Pyetje dhe Përgjigje"

Çfarë është një deklaratë zero?

Ky term informal mund të korrespondojë me:

formulari standard i deklaratës (për shembull, sipas OSN, sistemi i thjeshtuar i taksave, TVSH, UTII), i cili pasqyron qarkullimin zero të ndërmarrjes;
një deklaratë speciale e thjeshtuar - miratuar me Urdhër të Ministrisë së Financave nr. 62n, e cila mund të dorëzohet në vend të asaj standarde nëse subjekti afarist nuk ka qarkullim për periudhën raportuese.

Nga pikëpamja juridike, të dy dokumentet janë ekuivalente.

A është paraqitur një deklaratë zero nga një LLC për të gjitha taksat?

Po, dhe dështimi për ta siguruar atë mund të bëhet një arsye që Shërbimi Federal i Taksave të aplikojë sanksione ndaj tatimpaguesit - në formën e gjobave dhe bllokimit të llogarisë.

Në cilat raste është më mirë të përdoret një deklaratë në formularin nr. 62?

Para së gjithash, duhet të siguroheni që ai të jetë i përshtatshëm për sa i përket kohës së paraqitjes (d.m.th., gjatë dërgimit të tij, kërkesat e legjislacionit tatimor për afatet përkatëse nuk do të shkelen). Nëse deklarata plotëson kriteret përkatëse, atëherë mund të preferohet nga ajo standarde për faktin se:

ka një strukturë më të thjeshtë;
ka një fokus të specializuar - Shërbimi Federal i Taksave do të jetë qartë i vetëdijshëm se biznesi nuk ka qarkullim.

Për të hartuar një deklaratë të thjeshtuar, si rregull, nuk është e nevojshme të kërkoni ndihmën e specialistëve kompetentë. Struktura e tij është e tillë që gjasat e gabimeve të ndodhin gjatë pasqyrimit të informacionit në të minimizohen.

Vlerësimi juaj për këtë artikull:

Gjithçka rreth akordimit të makinave