Në përputhje me procedurën e plotësimit të një deklarate të TVSH-së, transaksionet që nuk janë subjekt i tatimit (të përjashtuara nga tatimi), transaksionet që nuk njihen si objekt tatimi, si dhe transaksionet për shitjen e mallrave (punës, shërbimeve) , vendi i shitjes së të cilit nuk njihet si territor i Federatës Ruse, pasqyrohen në seksionin 7 të deklaratës së TVSH-së. Së fundmi, në lëshimin 3.0.51 të programit 1C: Kontabiliteti 8 botimi 3.0, u bë e mundur plotësimi automatik i këtij seksioni të deklaratës bazuar në të dhënat e kontabilitetit. Kjo mundësi mund të përdoret duke filluar me raportimin për tremujorin e dytë 2017. Organizatat që mbajnë kontabilitet të veçantë të TVSH-së me metoda kontabël mund të përfitojnë nga inovacioni.

Në këtë artikull do të shikojmë se cilat objekte të reja dhe detaje të reja janë shfaqur në program në lidhje me këtë, dhe cilat veprime duhet të kryejë llogaritari (përdoruesi) në program 1C: Kontabiliteti 8 botimi 3.0 për të siguruar plotësimin automatik të seksionit të mësipërm të deklaratës.

Shembull

Organizimi "Agimi" zbatohet regjimi i përgjithshëm i taksave – metoda akruale dhe mban kontabilitet të veçantë të TVSH-së në përputhje me klauzola 4 neni. 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (TC RF).

Në tremujorin e tretë të vitit 2017, organizata kishte dy transaksione pa TVSH.

Së pari, organizimi i dërgesës "Blerësi" sipas kontratës № 101 pajisje mjekësore të përfshira në listën e mallrave mjekësore të miratuar nga Qeveria e Federatës Ruse, në shumën prej 200,000 rubla pa TVSH.

Së dyti, organizata kreu riparime të pajisjeve të prodhimit të vendosura në territorin e një shteti të huaj. Kostoja e punës, në përputhje me kontratën (nr. 102), është 300,000 rubla pa TVSH.

Të ardhurat e organizatës, subjekt i TVSH-së në një normë prej 18%, për tremujorin e tretë të 2017 janë 1,500,000 rubla.

Le të shqyrtojmë se çfarë veprimesh duhet të kryejë një kontabilist për të plotësuar automatikisht seksionin 7 të deklaratës së TVSH-së për tremujorin e tretë të 2017. Më lejoni t'ju kujtoj edhe një herë se vetëm organizatat që mbajnë kontabilitet të veçantë të TVSH-së hyrëse në program mund të përdorin plotësimin automatik të kësaj pjese të deklaratës. Për më tepër, kontabiliteti i veçantë i TVSH-së duhet të kryhet sipas metodave të kontabilitetit duke përdorur analitikë shtesë të llogarisë 19. Të gjithë të tjerët do ta plotësojnë këtë seksion, si më parë, me dorë.

Cilësimet e programit të TVSH-së që lejojnë mbushjen automatike janë paraqitur në Fig. 1:

Për të ruajtur kodet e transaksionit të përdorura për të plotësuar seksionin 7 të deklaratës së TVSH-së, si dhe për të plotësuar regjistrin e dokumenteve që konfirmojnë përfitimet e TVSH-së, është krijuar një drejtori në program. Kodet e transaksionit për seksionin 7 të deklaratës së TVSH-së.

Le të shohim transaksionin e parë pa TVSH.

Në përputhje me fq. 1 pika 2 art. 149 Kodi Tatimor i Federatës Ruse, shitja në territorin e Federatës Ruse e pajisjeve mjekësore (produkteve mjekësore) të prodhimit vendas dhe të huaj sipas listës së miratuar nga Qeveria e Federatës Ruse nuk i nënshtrohet tatimit (të përjashtuar nga tatimi).

Një element me kod shtohet në drejtori duke zgjedhur nga klasifikuesi 1010204 dhe emri Shitjet e mallrave mjekësore të prodhimit vendas dhe të huaj sipas listës së miratuar nga Qeveria e Federatës Ruse, me kutinë e kontrollit të aktivizuar Operacioni nuk i nënshtrohet tatimit (neni 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kutia e zgjedhjes përdoret për të përfshirë transaksionet në regjistrin e dokumenteve që konfirmojnë përfitimet e TVSH-së. Për të plotësuar kolonën 2 “Lloji (grupi, drejtimi) i transaksionit të patatueshëm” të regjistrit të sipërpërmendur, mund të përdorni të dhënat Lloji i transaksionit të patatueshëm.

Drejtoria paraqitur në Fig. 2:

Në mënyrë që transaksioni për shitjen e pajisjeve mjekësore të përfshihet automatikisht në seksionin 7 dhe regjistrin e dokumenteve mbështetëse, duhet të zgjidhni kodin e transaksionit në elementin përkatës të drejtorisë. Nomenklatura. Për më tepër, detajet bëhen të dukshme (të disponueshme) vetëm kur vendoset norma e TVSH-së - Pa TVSH

Nomenklatura treguar në Fig. 3:

Më pas, në mënyrën e zakonshme, dokumenti plotësohet dhe postohet Zbatimi me llojin e operacionit Mallrat. Në pjesën tabelare zgjidhet nomenklatura përkatëse e produktit, tregohet çmimi dhe norma e tij pa TVSH.

Kur postoni një dokument në kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor, ai do të fshihet nga llogaria e kredisë 41.01 "Mallrat në magazina" në debitim të llogarisë 90.02.1 "Kostoja e shitjeve" pajisjet mjekësore të shitura (kostoja e pajisjeve në shembullin tonë është 150,000 rubla) do të tarifohet në kredinë e faturës 90.01.1 "Të ardhurat" të ardhurat, me debitim të llogarisë 62.01 "Zgjidhjet me blerësit dhe klientët" do të grumbullohet borxhi. Dokumenti do të bëjë edhe shënimet e nevojshme në regjistra.

Plotësimi i dokumentit Zbatimi dhe rezultati i zbatimit të tij janë paraqitur në Fig. 4:

Përveç regjistrimeve në regjistrat e zakonshëm (të njohur për ne), dokumenti, kur të postohet, do të bëjë regjistrime në dy regjistra të rinj.

Regjistri i akumulimit Transaksionet pa TVSH ka për qëllim regjistrimin e shumave të shitjeve dhe blerjeve të mallrave sipas kodeve të transaksionit dhe përdoret për t'u përgatitur për plotësimin e seksionit 7 të deklaratës së TVSH-së.

Regjistri i informacionit është krijuar për të kujtuar detajet e dokumenteve të transaksionit (faturë, marrëveshje) dhe përdoret për të krijuar një regjistër dokumentesh që konfirmojnë përfitimin tatimor të TVSH-së.

Lëvizjet e dokumentit Zbatimi sipas regjistrave të mësipërm janë paraqitur në Fig. 5:

Le të shohim transaksionin e dytë pa TVSH.

Në përputhje me fq. 2 pika 1.1 neni. 148 Kodi Tatimor i Federatës Ruse, nëse puna lidhet drejtpërdrejt me pasurinë e luajtshme që ndodhet jashtë territorit të Federatës Ruse (punë e tillë përfshin, në veçanti, riparimet), vendi i zbatimit të punës nuk njihet si territor i Federatës Ruse, dhe për këtë arsye , nuk i nënshtrohen tatimit.

Tek libri i referencës Seksioni 7 kodet e transaksionit për TVSH-nëështë e nevojshme, me përzgjedhje nga klasifikuesi, të shtohet një element me kodin 1010812 dhe emri Zbatimi i punimeve (shërbimeve), vendi i zbatimit të të cilave nuk njihet si territori i Federatës Ruse. Kutia e zgjedhjes Operacioninuk i nënshtrohet tatimit (neni 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) i çaktivizuar si parazgjedhje, pasi ky opcode nuk ka lidhje me nenin 149. Kutia e kontrollit Përfshihet në regjistrin e dokumenteve mbështetëse Pa aktivizuar kutinë e mëparshme të kontrollit, ajo nuk është aktive.

Drejtoria Seksioni 7 kodet e transaksionit për TVSH-në paraqitur në Fig. 6:

Nëse, sipas një marrëveshjeje me blerësin, vetëm transaksionet që nuk i nënshtrohen tatimit (të përjashtuara nga tatimi), nuk njihen si objekt tatimi, transaksionet me një vend shitjeje që nuk njihen si territor i Federatës Ruse pasqyruar, atëherë është e përshtatshme të tregohet kodi i transaksionit në drejtori Traktatet pa e specifikuar atë në drejtori Nomenklatura. Në drejtori Traktatet Kodi i transaksionit zgjidhet në seksionin “TVSH”.

Shembull i plotësimit të një elementi drejtorie Traktatet treguar në Fig. 7:

Gjatë kryerjes së dokumentit në kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor, ai do të llogaritet sipas kredisë së llogarisë 90.01.1 të ardhurat, me debitim të llogarisë 62.01 do të grumbullojë borxhin dhe do të bëjë regjistrimet e nevojshme në regjistra.

Plotësimi i dokumentit Zbatimi dhe rezultati i zbatimit të tij janë paraqitur në Fig. 8:

Ndryshe nga shembulli i mëparshëm, dokumenti, kur postohet, do të bëjë vetëm një regjistrim në regjistrin e akumulimit Transaksionet pa TVSH, që nga kutia e kontrollit Përfshihet në regjistrin e dokumenteve mbështetëse nuk përfshihet për këtë kod operimi.

Regjistrimi i regjistrit të mësipërm është paraqitur në Fig. 9:

Në fund të tremujorit, është e nevojshme të krijohet një dokument rregullator . Dokumenti gjenerohet i fundit, pasi të kenë përfunduar të gjitha operacionet e tjera rregullatore të TVSH-së. Kjo është qartë e dukshme në Asistent i kontabilitetit të TVSH-së.

Fragment Asistent i Kontabilitetit të TVSH-së treguar në Fig. 10:

Së pari, ne do të krijojmë një dokument rregullator Shpërndarja e TVSH-së. Dokumenti plotësohet plotësisht duke shtypur vetëm një buton “Plotëso”.

Siç e kemi vërejtur tashmë, të ardhurat që i nënshtrohen TVSH-së për tremujorin janë 1,500,000 rubla, të ardhurat që nuk i nënshtrohen TVSH-së janë 500,000 rubla (200,000 rubla + 300,000 rubla).

Le të supozojmë për thjeshtësi që organizata mori vetëm një faturë për tremujorin, TVSH-ja në të cilën është subjekt i shpërndarjes - u ble një shërbim në shumën prej 118,000 rubla, përfshirë TVSH-në 18% (18,000 rubla), kostot e të cilave janë përfshirë në shpenzimet e përgjithshme të biznesit (llogaria 26) . Kur shpërndahet, në përputhje me rrethanat, shuma prej 13,500 rubla ka të bëjë me aktivitetet që i nënshtrohen TVSH-së dhe do të merret si zbritje, dhe 4,500 rubla kanë të bëjnë me aktivitete që nuk i nënshtrohen TVSH-së dhe do të merren parasysh në koston e shërbimit të blerë në biznesin e përgjithshëm. shpenzimet.

Kur postoni një dokument në kontabilitet, ai do të bëjë shënime në llogari 19.04 - do të fshijë shumat përkatëse të TVSH-së nga analitika Shpërndarë për analitikë Pranohet për zbritje dhe për analitikë Te perfshira ne cmim. Shuma e TVSH-së që do të përfshihet në çmim (4500 rubla) do të debitohet nga kredia e llogarisë 19.04 në debitim të llogarisë 26 .

Dokument rregullator Shpërndarja e TVSH-së dhe rezultati i zbatimit të tij janë paraqitur në Fig. njëmbëdhjetë:

Dokumenti, kur të postohet, do të bëjë një regjistrim në regjistrin e akumulimit Transaksionet pa TVSH pa asnjë analizë të shumës së TVSH-së të përfshirë në çmim.

Regjistrimi i regjistrit është paraqitur në Fig. 12:

Ne do të krijojmë dhe plotësojmë një dokument rregullator Gjenerimi i regjistrimeve në seksionin 7 të deklaratës së TVSH-së.

Dokumenti plotësohet në bazë të të dhënave nga regjistri i akumulimit Transaksionet pa TVSH. Bazuar në regjistrimet e regjistrit me kodin e transaksionit të krijuar nga dokumentet Zbatimi, krijohen linja dokumentesh. Bazuar në një rekord pa një kod operimi të krijuar nga një dokument rregullator Shpërndarja e TVSH-së, formohet kolona 4 “TVSH e shpërndarë” dhe shuma e TVSH-së shpërndahet në të gjitha linjat në raport me shumën e shitjes.

Gjatë postimit, dokumenti do të fshijë shënimet e regjistrit Transaksionet pa TVSH(ata kanë kryer punën e tyre), përmbledh rreshtat me të njëjtin kod operacioni dhe gjeneron regjistrime në regjistrin e kapitalit qarkullues. Regjistrimet e seksionit 7 të deklaratës së TVSH-së.

Dokument rregullator Gjenerimi i regjistrimeve në seksionin 7 të deklaratës së TVSH-së dhe rezultati i zbatimit të tij janë paraqitur në Fig. 13:

Tani gjithçka që mbetet është të formohet dhe të plotësohet Deklarata e TVSH-së për tremujorin e tretë të 2017 dhe shikoni se si duket për ne Seksioni 7.

Kolona 1 tregon kodet e transaksionit në përputhje me Shtojca nr. 1 për të Procedura e plotësimit të deklaratës.

Kur pasqyrohen në kolonën 1 transaksionet që nuk i nënshtrohen tatimit (të përjashtuara nga tatimi), tatimpaguesi plotëson treguesit në kolonat 2, 3 dhe 4 nën kodet përkatëse të transaksionit.

Kur pasqyrohen në kolonën 1 transaksionet që nuk njihen si objekt tatimi, si dhe transaksionet për shitjen e mallrave (punës, shërbimeve), vendi i shitjes së të cilave nuk njihet si territori i Federatës Ruse, tatimpaguesi plotëson treguesit në kolonën 2 nën kodet përkatëse të transaksionit. Në të njëjtën kohë, treguesit në kolonat 3 dhe 4 nuk plotësohen (në kolonat e treguara vendoset një vizë).

Raportoni Regjistrohuni në seksionin 7 të deklaratës formohet në bazë të regjistrimeve të regjistrit të informacionit Dokumentet për transaksionet jo të tatueshme me TVSH dhe synon të krijojë një regjistër dokumentesh që konfirmojnë përfitimin tatimor të TVSH-së në përputhje me Letrën e Shërbimit Federal të Taksave, datë 26 janar 2017 Nr. ED-4-15/1281@ (Fig. 15).

Tatimpaguesit që kanë kryer transaksione që nuk i nënshtrohen TVSH-së sipas neneve 146, 147, 148 ose 149 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, duhet të përfshijnë Seksionin 7 në deklaratën e tyre të TVSH-së për periudhën raportuese Autoriteti tatimor ka të drejtë të kërkojë shpjegime dhe dokumente për transaksione të tilla preferenciale. Në të njëjtën kohë, numri i dokumenteve mund të reduktohet nëse i jepni zyrës së taksave shpjegime në formën e një regjistri të dokumenteve mbështetëse, si dhe një listë dhe forma të marrëveshjeve standarde të përdorura gjatë kryerjes së transaksioneve sipas kodeve përkatëse. Duke përdorur shembullin e programit 1C: Kontabiliteti 8, versioni 3.0, ekspertët 1C ju tregojnë se si të llogarisni TVSH-në për transaksionet jo të tatueshme, plotësoni seksionin 7 të deklaratës së TVSH-së dhe regjistrin e dokumenteve mbështetëse.

Procedura për plotësimin e nenit 7 të deklaratës së TVSH-së

Sipas Procedurës për plotësimin e deklaratës së TVSH-së, miratuar. Me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 29 tetor 2014 Nr. MMВ-7-3/558@ (në tekstin e mëtejmë referuar si Urdhri), seksioni 7 përfshihet në deklaratën tatimore nëse në periudhën përkatëse tatimore tatimpaguesi ka kryer jashtë:

• transaksionet që nuk i nënshtrohen tatimit (të përjashtuara nga tatimi) (neni 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• operacionet që nuk njihen si objekt tatimi (klauzola 2 e nenit 146 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• operacionet për shitjen e mallrave (punëve, shërbimeve), vendi i shitjes së të cilave nuk njihet si territor i Federatës Ruse (neni 147 dhe neni 148 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, paragrafi 29 i Protokollit mbi procedura e mbledhjes së taksave indirekte dhe mekanizmi i monitorimit të pagesës së tyre gjatë eksportimit dhe importimit të mallrave, kryerjes së punëve, ofrimit të shërbimeve (Shtojca nr. 18 e Traktatit të Bashkimit Ekonomik Euroaziatik, datë 29 maj 2014)); dhe
• shumat e marra të pagesës, pagesa e pjesshme për llogari të dërgesave të ardhshme të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve), kohëzgjatja e ciklit të prodhimit të të cilit është më shumë se gjashtë muaj (klauzola 1 e nenit 154, pika 13 e nenit 167 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse).

Kur plotësoni seksionin 7 të deklaratës tatimore, kolona 1 tregon kodet e transaksionit të dhëna në shtojcën nr. 1 të procedurës.

Kur pasqyroni operacionet në kolonën 1:

• që nuk i nënshtrohen tatimit (të përjashtuar nga tatimi), nën kodet përkatëse të transaksionit, plotësohen treguesit në kolonat 2, 3 dhe 4 në linjën 010;
• nuk njihet si objekt tatimi, si dhe transaksione për shitjen e mallrave (punëve, shërbimeve), vendi i shitjes së të cilave nuk njihet si territori i Federatës Ruse, tatimpaguesi plotëson treguesit në kolonën 2 nën kodet përkatëse të transaksionit Në të njëjtën kohë, treguesit në kolonat 3 dhe 4 nuk plotësohen (në kolonat e treguara vendosni një vizë).

Sipas paragrafit 6 të nenit 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kur kryen një kontroll tatimor në zyrë, autoriteti tatimor ka të drejtë të kërkojë që tatimpaguesi të japë, brenda pesë ditëve, shpjegimet e nevojshme në lidhje me transaksionet (pronën) për cilat përfitime tatimore janë zbatuar dhe (ose) kërkojnë, në mënyrën e përcaktuar, nga këto dokumente të tatimpaguesve, duke konfirmuar të drejtën e tyre për përfitime të tilla tatimore.

Për të rritur efikasitetin e administrimit të TVSH-së, duke ulur njëkohësisht vëllimin e dokumenteve të kërkuara, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë, në një letër të datës 26 janar 2017 Nr. ED-4-15/1281@, dërgoi rekomandime për kryerjen e tavolinës. kontrollet tatimore të deklaratave tatimore të TVSH-së që pasqyrojnë transaksione që nuk i nënshtrohen tatimit të TVSH-së (të përjashtuara nga tatimi) në përputhje me paragrafin 2 dhe paragrafin 3 të nenit 149 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe që janë nën konceptin e një përfitimi tatimor , duke marrë parasysh paragrafin 1 të nenit 56 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe paragrafin 14 të Rezolutës së Plenumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 30 maj 2014 nr. 33.

Në këto rekomandime, shërbimi tatimor ftoi tatimpaguesit që të paraqesin shpjegime pranë autoritetit tatimor në formën e një regjistri të dokumenteve mbështetëse (në tekstin e mëtejmë Regjistri), si dhe një listë dhe forma të marrëveshjeve standarde të përdorura gjatë kryerjes së transaksioneve sipas kodet përkatëse. Forma e rekomanduar e regjistrit është dhënë në shtojcën nr. 1 të kësaj letre.

Nëse tatimpaguesi paraqet shpjegime në formën e një regjistri sipas formularit të propozuar, atëherë vëllimi i dokumenteve të kërkuara zvogëlohet ndjeshëm dhe prodhohet duke përdorur qasjen e bazuar në rrezik të përcaktuar në shtojcën nr.2 të kësaj letre.

Nëse tatimpaguesi dështon të dorëzojë Regjistrin ose nëse Regjistri nuk dorëzohet në formën e rekomanduar (nëse është e pamundur të identifikohen dokumentet mbështetëse, është e pamundur të lidhen ato me përfitimet e përdorura, është e pamundur të respektohen kërkesat e këtij letër, shuma e transaksionit nuk tregohet në regjistër), dokumentet kërkohen pa përdorur një qasje të bazuar në rrezik.

Plotësimi i seksionit 7 të deklaratësTVSH në "1C: Accounting 8" (rev. 3.0)

Ne do të shqyrtojmë procedurën për llogaritjen e TVSH-së për transaksionet e patatueshme, duke plotësuar seksionin 7 të deklaratës së TVSH-së dhe regjistrin e dokumenteve mbështetëse duke përdorur shembullin e mëposhtëm.

Shembull

Gjithashtu, TF-Mega SH.PK ka marrë me qira ambiente për zyra nga Delta LLC. Kostoja e shërbimeve të qirasë për tremujorin e dytë të 2017 arriti në 177,000,00 RUB. (përfshirë TVSH-në 18% - 27,000,00 RUB).

Sekuenca e veprimeve është dhënë në tabelën 1.

Vendosja e politikave kontabël dhe parametrave të kontabilitetit

Tatimpaguesi që kryen transaksione që i nënshtrohen TVSH-së dhe transaksione që nuk i nënshtrohen tatimit duhet të bëjë cilësimet e duhura të programit.

Në faqerojtësin TVSH forma Politika e kontabilitetit(kapitulli Kryesor- nënseksioni Cilësimet- formë Taksat dhe raportet) ju duhet të vendosni flamurin Kontabiliteti i veçantë i TVSH-së në hyrje mbahet Dhe Ndani kontabilitetin e TVSH-së sipas metodave të kontabilitetit.

Në cilësimet e cilësimeve të kontabilitetit (seksioni Administrata- nënseksioni Cilësimet e programit- formë Parametrat e kontabilitetit), duke ndjekur hiperlidhjen Vendosja e një skeme llogarish, ne rresht Kontabilizimi për shumat e TVSH-së për aktivet e blera vlera duhet të vendoset Sipas palëve, faturat e marra dhe metodat e kontabilitetit. Për ta bërë këtë, duhet të klikoni në lidhjen përkatëse dhe të vendosni një flamur për vlerën Me metodën e kontabilitetit.

Pas bërjes së cilësimeve në pjesën tabelare të dokumenteve të sistemit të kontabilitetit Faturë (akt, faturë) me llojin e operacionit Mallrat (faturë), si dhe me llojin e operimit Mallra, shërbime, komision në faqerojtësin Mallrat do të shfaqet një kolonë Metoda e kontabilitetit të TVSH-së. Kjo kolonë shfaq informacion në lidhje me metodën e zgjedhur të llogaritjes së TVSH-së së hyrjes, e cila mund të marrë vlerat e mëposhtme:

• Pranohet për zbritje;
• Te perfshira ne cmim;
• Bllokuar deri në konfirmim 0%;
• Shpërndarë.

Për dokumentet e sistemit të kontabilitetit Faturë (akt, faturë) me llojin e operacionit Shërbimet (akt) informacioni në lidhje me metodën e kontabilitetit për TVSH-në hyrëse do të pasqyrohet në kolonë Llogaritë.

Në mënyrë që dokumenti Faturë (akt, faturë) kuptimi Metoda e kontabilitetit të TVSH-së u plotësua automatikisht, duhet të përdorni cilësimin e regjistrit të informacionit Llogaritë e kontabilitetit të zërave(kapitulli Drejtoritë- nënseksioni Mallrat dhe shërbimet- libër referimi Nomenklatura).

Për të plotësuar automatikisht seksionin 7 të deklaratës tatimore të TVSH-së në program dhe për të krijuar një regjistër dokumentesh që konfirmojnë vlefshmërinë e aplikimit të përfitimeve tatimore në përputhje me letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 26 janar 2017 Nr. ED- 4-15/1281@ (më tej referuar si Regjistri i Dokumenteve Mbështetëse), në konfigurimin e artikullit ( kapitulli Drejtoritë- nënseksioni Mallrat dhe shërbimet- libër referimi Nomenklatura) për artikullin përkatës në fushë % TVSH duhet të vendoset vlera Pa TVSH(Fig. 1).

Oriz. 1. Tregimi i kodit të transaksionit që nuk i nënshtrohet TVSH-së

Pas kësaj, në fushën që hapet Kodi i funksionimit duhet të tregoni kodin e transaksionit të përjashtuar në përputhje me shtojcën nr.1 të procedurës për plotësimin e deklaratës tatimore të TVSH-së, të miratuar. me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 29 tetor 2014 Nr. ММВ-7-3/558@ (i ndryshuar më 20 dhjetor 2016).

Meqenëse Regjistri i Dokumenteve Mbështetëse parashikon shënimin jo vetëm të kodit të transaksionit, por edhe të llojit (grupit, drejtimit) të një transaksioni jo të tatueshëm, vlera e kërkuar e llojit (grupi, drejtimi) mund të futet duke hapur formularin e duhur për kodin e transaksionit të përzgjedhur (Fig. 1). Le të kujtojmë se treguesi i grupit (lloji, drejtimi) në mungesë të sqarimeve rregullatore përcaktohet nga tatimpaguesi në mënyrë të pavarur, bazuar në idetë e tij dhe lehtësinë e përdorimit.

Procedura për plotësimin e seksionit 7 të deklaratës tatimore të TVSH-së dhe nevoja për të paraqitur Regjistrin e dokumenteve mbështetëse varet nëse transaksioni është:

• i përjashtuar nga tatimi në përputhje me nenin 149 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse;
• nuk njihet si objekt tatimi në përputhje me paragrafin 2 të nenit 146 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse;
• Territori i Federatës Ruse nuk njihet si vend i shitjes së mallrave (punëve, shërbimeve) në përputhje me nenet 147 dhe 148 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Në këtë drejtim, është e nevojshme të vendosni flamujt e mëposhtëm në formën që hapet për kodin përkatës të funksionimit:

• ne rresht Transaksioni nuk i nënshtrohet tatimit(neni 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) - nëse ky operacion nuk i nënshtrohet tatimit (i përjashtuar nga tatimi) në përputhje me nenin 149 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në këtë rast, sipas pikës 44.2 të Procedurës së plotësimit
  Seksioni 7 i deklaratës do të gjenerojë tregues në kolonat 3 dhe 4;
• ne rresht Përfshihet në regjistrin e dokumenteve mbështetëse- nëse një transaksion që nuk i nënshtrohet tatimit (i përjashtuar nga tatimi) në përputhje me paragrafin 2 ose paragrafin 3 të nenit 149 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse bie nën konceptin e një përfitimi tatimor, duke marrë parasysh paragrafin 1 të nenit 56 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe paragrafi 14 i Rezolutës së Plenumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 30 maj 2014 Nr. 33. Nëse flamuri kontrollohet, ky operacion përfshihet në Regjistrin e dokumentet mbështetëse.

Nëse transaksioni që kryhet nuk i nënshtrohet TVSH-së për shkak të faktit se vendi i shitjes së mallrave (punës, shërbimeve, të drejtave pronësore) nuk njihet si territori i Federatës Ruse në përputhje me nenet 147 dhe 148 të tatimit. Kodi i Federatës Ruse, atëherë është e nevojshme të tregohet kodi i transaksionit në përputhje me Shtojcën nr. 1 të procedurës për plotësimin e deklaratave tatimore të TVSH-së, të miratuara. me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 29 tetor 2014 Nr. ММВ-7-3/558@ (i ndryshuar më 20 dhjetor 2016) në marrëveshjen përkatëse me palën tjetër (seksioni Drejtoritë- nënseksioni Blerjet dhe shitjet- libër referimi Traktatet).

Kontabiliteti i transaksioneve të patatueshme

Dërgesa e kornizave për syzet korrigjuese te blerësi LLC "Shtëpia Tregtare" (operacionet: 2.1 "Dërgimi i kornizave për syzet korrigjuese te blerësi LLC „ Shtëpia Tregtare""; 2.2 "Shlyerja e kostos së mallrave të shitura") regjistrohet në program duke përdorur dokumentin Shitjet (akte, faturë) me llojin e operacionit Mallrat (faturë)(kapitulli Shitjet- nënseksioni Shitjet).

Në përputhje me nënparagrafin 1 të paragrafit 3 të nenit 169 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kur kryeni transaksione që nuk i nënshtrohen tatimit (të përjashtuara nga tatimi), faturat nuk hartohen. Prandaj, dokumenti i sistemit të kontabilitetit Faturë e lëshuar Lëshoni një faturë Shitjet (akte, faturë) nuk përdoret.

Pas postimit të dokumentit, regjistrimet e mëposhtme kontabël futen në regjistrin kontabël:

Debi 90.02.1 Kredi 41.01 - për koston e kornizave të shitura për syzet korrigjuese për çdo artikull produkti; Debi 62.01 Kredi 90.01.1 - për çmimin e shitjes së kornizave për syze korrigjuese për çdo artikull.

Duke qenë se kornizat e importuara për gota shiten, shënimet në numrin e kornizave që tregojnë vendin e origjinës dhe numrin e deklaratës doganore, futen në debitin e llogarisë ndihmëse jashtë bilancit të deklaratës doganore.

Për të regjistruar:

• shitjet e TVSH-së- regjistrohet një evidencë për koston e mallrave të përjashtuar nga tatimi;
• Transaksionet pa TVSH Duke ardhur për futjen e mëvonshme të informacionit në nenin 7 të deklaratës së TVSH-së;
• Kontabilitet i veçantë i TVSH-së- futen shënimet me llojin e lëvizjes Konsumi.
• - të dhënat për dokumentet për këtë operacion futen për të formuar një regjistër të dokumenteve mbështetëse.

Dërgesa e kornizave për syzet korrigjuese te blerësi i LLC "Style" (operacionet: 2.3 "Dërgimi i kornizave për syzet korrigjuese te blerësi i LLC "Style""; 2.2 "Shlyerja e kostos së mallrave të shitura") është regjistruar në program duke përdorur një dokument Shitjet (akte, faturë) me llojin e operacionit Mallrat (faturë) në mënyrë të ngjashme me atë të dhënë për shitjen e mallrave nga Trading House LLC (operacionet 2.1 dhe 2.2).

Ofrimi i shërbimeve reklamuese për një klient të huaj "Honka" (operacioni 2.5 "Ofrimi i shërbimeve reklamuese për një klient të huaj "Honka")) regjistrohet në program duke përdorur dokumentin Shitjet (akte, fatura) me llojin e operacionit Shërbimet (akt)(kapitulli Shitjet- nënseksioni Shitjet).

Kur kryeni transaksione, vendi i zbatimit të të cilave nuk njihet si territori i Federatës Ruse, faturat nuk hartohen (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 16.04.2012 Nr. 03-07-08/107 , datë 17.02.2009 Nr.03-07-08/36). Prandaj, dokumenti i sistemit të kontabilitetit Faturë e lëshuar nuk gjenerohet, dhe kështu butoni Lëshoni një faturë nën pjesën tabelare të dokumentit Zbatimi (akt, faturë) nuk përdoret.

Pas postimit të dokumentit, regjistrimi i mëposhtëm kontabël futet në regjistrin kontabël:

Debi 62.21 Kredi 90.01.1 - për koston e shërbimeve të reklamimit në shumën 127,570,40 RUB. (2,000.00 EUR x 63.7852, ku 63.7852 është kursi i këmbimit EUR i vendosur nga Banka Qendrore e Federatës Ruse në datën e ofrimit të shërbimit, d.m.th. më 06/10/2017).

Për të regjistruar:

• shitjet e TVSH-së- shënohet një procesverbal për koston e shërbimit reklamues të ofruar për partnerin e huaj.
• Transaksionet pa TVSH- bëhet një procesverbal me llojin e lëvizjes Duke ardhur për regjistrime të mëvonshme në nenin 7 të deklaratës së TVSH-së.
• Kontabilitet i veçantë i TVSH-së- futet një procesverbal me llojin e lëvizjes Konsumi.
• Shumat rubla të dokumenteve në valutë të huaj- futet një rekord në lidhje me ekuivalentin e rublave të shumës së pasqyruar në dokument Shitjet (akte, faturë) në euro, si për përcaktimin e të ardhurave nga shitjet në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor (kontabilitet dhe kontabilitet tatimor), ashtu edhe për llogaritjen e bazës tatimore për TVSH-në.

Meqenëse në lidhje me transaksionet, vendi i zbatimit të të cilave nuk njihet si territori i Federatës Ruse, Regjistri i dokumenteve mbështetëse nuk është formuar, një regjistrim në regjistër Dokumentet mbi transaksionet e patatueshme nuk prodhohet.

Kontabiliteti për shërbimet e qirasë

Në tremujorin e dytë të vitit 2017, organizata TF-Mega LLC mori me qira hapësirë ​​për zyra nga Delta LLC.

Ofrimi i shërbimeve për marrjen me qira të ambienteve për tremujorin e dytë 2017 (transaksionet: 3.1 “Shërbimi i marrjes me qira të ambienteve për tremujorin e dytë 2017”; 3.2 “Kontabiliteti i TVSH-së hyrëse në qira për tremujorin e dytë 2017”) është regjistruar duke përdorur një dokument Faturë (akt, faturë) me llojin e operacionit Shërbimet (akt)(kapitulli Blerjet- nënseksioni Blerjet).

Meqenëse shërbimi i marrjes me qira të hapësirës së zyrës lidhet me të gjithë veprimtarinë e organizatës, d.m.th., si operacionet që i nënshtrohen TVSH-së ashtu edhe ato që nuk i nënshtrohen tatimit, shuma e TVSH-së e kërkuar nga qiradhënësi duhet të shpërndahet (klauzola 4 dhe pika 4.1 e nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për këtë qëllim në dokument Faturë (akt, faturë) në kolonë Llogaritë në pjesën tabelare, duhet të vendosni metodën e kontabilitetit të TVSH-së Shpërndarë.

Pas postimit të dokumentit, do të gjenerohen shënimet e kontabilitetit:

Debi 26 Kredi 60.01 - për koston e shërbimit pa TVSH; Debi 19.04 Kredi 60.01 - për shumën e TVSH-së të paraqitur nga qiradhënësi. Në të njëjtën kohë, llogaria 19.04 ka një nënllogari të tretë, që pasqyron metodën e kontabilitetit të TVSH-së - Shpërndarë.

Për tu regjistruar TVSH e paraqitur futen shënimet me llojin e lëvizjes Duke ardhur me ngjarjen Prezantuar me TVSH nga Furnizuesi dhe me një pamje të lëvizjes Konsumi me ngjarjen TVSH-ja është subjekt i ndarjes për shumën e TVSH-së të paraqitur nga qiradhënësi dhe objekt shpërndarjeje.

Njëkohësisht me atë të fshirë në regjistër TVSH e paraqitur shuma e tatimit shënohet në regjistër Kontabilitet i veçantë i TVSH-së me një pamje të lëvizjes Duke ardhur.

Për të regjistruar një faturë të marrë nga qiradhënësi (operacioni 3.3 "Regjistrimi i faturës së qiradhënësit për tremujorin e dytë 2017"), duhet të futni fushat Numri i fatures. Dhe nga dokument Faturë (akt, faturë) shkruani përkatësisht numrin dhe datën e faturës hyrëse dhe shtypni butonin Regjistrohu. Kjo do të krijojë automatikisht një dokument Fatura e marrë, dhe një hiperlidhje me faturën e krijuar do të shfaqet në formën e dokumentit bazë.

Si rezultat i dokumentit Fatura e marrë do të bëhet një regjistrim në regjistrin e informacionit Ditari i faturës për të ruajtur informacionin e nevojshëm për faturën e marrë.

Është kryer shpërndarja e shumës së pretenduar të TVSH-së për shërbimet e qirasë (operacionet: 3.4 "Kontabilizimi i shumës së TVSH-së së hyrjes në qiranë objekt zbritje"; 3.5 "Kontabilizimi i shumës së TVSH-së së hyrjes në qira të përfshirë në çmim") nga dokumenti Shpërndarja e TVSH-së(kapitulli Operacionet- nënseksioni Mbyllja e periudhës- hiperlidhje Operacionet rregullatore të TVSH-së) (Fig. 2).

Oriz. 2. Shpërndarja e TVSH-së. Llogaritja e të ardhurave nga shitjet

Për të llogaritur përqindjen e shpërndarjes së TVSH-së, duhet të ekzekutoni komandën Plotësoni.

Pas ekzekutimit të kësaj komande në program në skedën Të ardhurat nga shitjet shuma e të ardhurave do të llogaritet automatikisht (kostoja e mallrave të dërguara (puna, shërbimet, të drejtat pronësore) nga aktivitetet që i nënshtrohen TVSH-së dhe nga aktivitetet që nuk i nënshtrohen taksave (të dyja të përjashtuara nga tatimi dhe ato të cilave vendi i shitjes nuk njihet si territori i Federatës Ruse).

Në program, treguesit e proporcionit për tremujorin e dytë 2017 do të llogariten si më poshtë:

• të ardhura nga aktivitetet e tatueshme (kostoja e syzeve të diellit të dërguara) për tremujorin e dytë të 2017, pa TVSH - 387,500,00 RUB. (shih kushtin e shembullit);
• të ardhurat nga aktivitetet që nuk i nënshtrohen TVSH-së - 293,270,40 RUB. (96,900,00 RUB + 68,800,00 RUB + 127,570,40 RUB).

Shpërndarja automatike e shumës së TVSH-së hyrëse sipas proporcionit të llogaritur do të pasqyrohet në skedë Shpërndarja dokument Shpërndarja e TVSH-së(Fig. 3).

Me buton Analiza e shpërndarjes së TVSH-së dokument Shpërndarja e TVSH-së Ju mund të krijoni një raport dhe, nëse është e nevojshme, ta printoni atë.

Pas plotësimit të dokumentit Shpërndarja e TVSH-së Regjistrimet e mëposhtme do të bëhen në regjistrin kontabël.

Shuma e TVSH-së së hyrjes në shërbimin e qirasë së ambienteve të zyrës do të transferohet nga kredia e llogarisë 19.04 me nënllogarinë e tretë. Shpërndarë në debi të llogarisë 19.04 me nënllogaritë e treta:

• Pranohet për zbritje- në pjesën përkatëse;
• Te perfshira ne cmim- në pjesën përkatëse.

Për të regjistruar:

• TVSH e paraqitur- do të futet një procesverbal me llojin e lëvizjes Duke ardhur me ngjarjen TVSH e shpërndarë mbi shumën e TVSH-së të paraqitur nga furnizuesi dhe që i nënshtrohet zbritjes pas shpërndarjes.
• kursimet Transaksionet pa TVSH- bëhet një procesverbal me llojin e lëvizjes Duke ardhur, duke pasqyruar shumën e TVSH-së në lidhje me transaksionet që nuk janë subjekt i tatimit dhe, për rrjedhojë, nuk pranohen për zbritje tatimore.
• Kontabilitet i veçantë i TVSH-së- do të bëhet një procesverbal me llojin e lëvizjes Konsumi për shumën e TVSH-së të paraqitur nga furnizuesi.

Regjistrimi në librin e blerjeve të faturës së marrë për shërbimet e qirasë së ambienteve për tremujorin e dytë 2017 (operacioni 3.6 “Prezantimi për zbritjen e shumës së TVSH-së hyrëse”) kryhet nga dokumenti Gjenerimi i regjistrimeve të librit të blerjeve(kapitulli Operacionet- nënseksioni Mbyllja e periudhës- hiperlidhje Operacionet rregullatore të TVSH-së) duke përdorur komandën Krijo.

Të dhënat për librin e blerjeve mbi shumat e taksave që do të zbriten në periudhën aktuale tatimore pasqyrohen në skedë Vlerat e fituara.

Për të plotësuar një dokument sipas të dhënave të sistemit të kontabilitetit, këshillohet të përdorni komandën Plotësoni.

Pjesa tabelare e dokumentit do të përmbajë informacion në lidhje me shërbimin e blerë për dhënien me qira të ambienteve të zyrës për tremujorin e dytë 2017, për të cilin shuma e TVSH-së hyrëse e paraqitur nga qiradhënësi kërkohet për zbritje në pjesën e llogaritur në bazë të shpërndarjes së krijuar. proporcioni (Fig. 3).

Oriz. 3. Shpërndarja e TVSH-së

Pas postimit të dokumentit, krijohet një hyrje kontabël:

Debi 68.02 Kredi 19.04 me nënllogarinë e tretë “Pranuar për zbritje” - për shumën e TVSH-së që i nënshtrohet zbritjes për shërbimin e qirasë së ambienteve të blera.

Për të regjistruar:

• TVSH e paraqitur- për shumën e TVSH-së së pranuar për zbritje, shënohet një procesverbal me llojin e lëvizjes Konsumi.
• Blerjet e TVSH-së- në librin e blerjeve është futur një shënim që pasqyron pranimin e TVSH-së për zbritje në shërbimin e qirasë së ambienteve për tremujorin e dytë 2017.

Bazuar në regjistrimin e regjistrit Blerjet e TVSH-sëËshtë plotësuar libri i blerjeve për tremujorin e dytë 2017 (pjesa Blerjet- nënseksioni TVSH).

Formimi i raportimit tatimor

Formimi i seksionit 7 të deklaratës së TVSH-së (operacioni: 4.1 "Krijimi i regjistrimeve të seksionit 7 të deklaratës së TVSH-së") kryhet nga dokumenti Formimi i regjistrave në nenin 7 të deklaratës së TVSH-së(kapitulli Operacionet- nënseksioni Mbyllja e periudhës- hiperlidhje Operacionet rregullatore të TVSH-së) (Fig. 4).

Për të plotësuar automatikisht një dokument duke përdorur të dhënat e sistemit të kontabilitetit, duhet të ekzekutoni komandën Plotësoni. Kur kjo komandë ekzekutohet, programi automatikisht:

• transferon në dokument transaksionet e patatueshme të pasqyruara në kontabilitet për periudhën përkatëse raportuese;
• do të plotësojë shumat e TVSH-së hyrëse në lidhje me çdo transaksion specifik (TVSH (Kolona 4) - Drejt);
• do të rishpërndajë pjesën e llogaritur më parë të TVSH-së së shpërndarë (Fig. 3) ndërmjet të gjitha operacioneve në proporcion me koston e mallrave të shitura (punë, shërbime, të drejta pronësore) (TVSH-ja (kolona 4) - Shpërndarë).

Nëse është e nevojshme të zgjerohet lista e dokumenteve mbështetëse për transaksionet jo të tatueshme (të përjashtuara nga taksat), atëherë është e nevojshme të ndiqni lidhjen përkatëse në kolonë. Dokumentet mbështetëse, shtoni dokumentin në listë duke përdorur butonin Shtoni. Nëse ka nevojë për të pasqyruar ndonjë operacion shtesë në Seksionin 7 të deklaratës së TVSH-së, ju duhet:

• shtoni një operacion në listë duke përdorur butonin Shtoni;
• rishpërndani TVSH-në midis të gjitha transaksioneve të patatueshme duke përdorur butonin Shpërndani TVSH-në.

Pas plotësimit të dokumentit Gjenerimi i regjistrimeve në seksionin 7 të deklaratës së TVSH-së në regjistër bëhen shënimet përkatëse Regjistrimet e seksionit 7 të deklaratës së TVSH-së për të formuar këtë pjesë të deklaratës.

Në të njëjtën kohë, regjistrimet e shpenzimeve regjistrohen në regjistër Transaksionet pa TVSH.

Kështu, në seksionin 7 të deklaratës së TVSH-së për tremujorin e dytë 2017, do të plotësohen automatikisht treguesit e mëposhtëm:

	Të dhënat
	Kodet përkatëse të transaksionit për shitjen e kornizave për syzet korrigjuese dhe ofrimin e shërbimeve reklamuese për një partner të huaj
	Kostoja e mallrave të shitura (korniza për syzet korrigjuese) dhe shërbimet e ofruara reklamuese
	Kostoja e kornizave të blera për syzet korrigjuese
	Shuma e TVSH-së hyrëse për shërbimin për marrjen me qira të hapësirës së zyrës në lidhje me shitjen e kornizave për syze me recetë në shumën 6,571,82 RUB, si dhe shumën e TVSH-së hyrëse për kostot shtesë që lidhen me blerjen e kornizave për syze me recetë (për shembull, kostot e dorëzimit) , në shumën prej 573,47 rubla.

Ju kujtojmë se sipas pikës 44.2 të Procedurës për plotësimin e seksionit 7 të deklaratës, kur pasqyrohen në kolonën 1 transaksionet që nuk njihen si objekt tatimi, si dhe transaksionet për shitjen e mallrave (punë, shërbime). ), vendi i shitjes i të cilit nuk njihet si territor i Federatës Ruse, treguesit në kolonat 3 dhe 4 nuk janë plotësuar (një vizë vendoset në kolonat e treguara).

Regjistri i dokumenteve mbështetëse(operacioni 4.2 "Konfirmimi i përfitimeve tatimore për TVSH") në program gjenerohet duke përdorur raportin (kapitulli Raportet- nënseksioni TVSH- hiperlidhje Regjistrohuni në seksionin 7 të deklaratës).

Mbushje bëhet me buton Forma(Fig. 5).

Oriz. 5. Përpilimi i “Regjistrit të dokumenteve mbështetëse” për tremujorin e dytë 2017

Meqenëse letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë e datës 26 janar 2017 Nr. ED-4-15/1281@ nuk përmban udhëzime specifike se si duhet të plotësohet saktësisht ky regjistër (në tërësi për palën tjetër ose në konteksti i çdo operacioni), programi zbaton plotësimin transaksion pas operacioni.

Me buton Vulë ju mund ta printoni këtë Regjistri i dokumenteve mbështetëse për dërgimin në organin tatimor. Formati elektronik për Regjistri nuk është miratuar aktualisht.

E.A. iu përgjigj pyetjeve. Sharonova, ekonomiste

Seksioni 7 i deklaratës së TVSH-së: çfarë dhe ku të shkruhet

Gama e organizatave që duhet të kalojnë Seksionin 7 mund të përcaktohet lehtësisht bazuar në emrin e saj. Kompani të tilla përfshijnë organizata që kanë:

• transaksionet që nuk i nënshtrohen tatimit (të përjashtuara nga tatimi) Art. 149 Kodi Tatimor i Federatës Ruse;
• transaksionet që nuk njihen si objekte të tatueshme klauzola 2 neni. 146, paragrafi 3 i Artit. 39 Kodi Tatimor i Federatës Ruse;
• operacionet për shitjen e mallrave (punëve, shërbimeve), vendi i shitjes së të cilave nuk njihet si territori i Federatës Ruse Nenet 147, 148 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse;
• shumat e pagesës, pagesa e pjesshme për llogari të dërgesave të ardhshme të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve), kohëzgjatja e ciklit të prodhimit të të cilave është më shumë se 6 muaj në neni 13 neni. 167 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Vini re se Procedura për plotësimin e një deklarate të TVSH-së thotë në mënyrë mjaft të përmbledhur se si të pasqyrohen të dhënat në seksionin 7 Seksioni XII i Procedurës, i miratuar. Me Urdhër të Ministrisë së Financave të datës 15 tetor 2009 Nr. 104n (në tekstin e mëtejmë Procedura). Në këtë drejtim, tatimpaguesit kanë shumë pyetje: çfarë, kur dhe si të shkruajnë në kolona të ndryshme të këtij seksioni. Ne u përgjigjemi pyetjeve të lexuesve tanë.

Faturat nuk lëshohen për transaksione të patatueshme, por ato përfshihen në seksionin 7

A.E. Bashkireva, Rodniki, rajoni i Ivanovës.

Kompania jonë shet mallra të përjashtuara nga TVSH sipas Art. 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Nga 1 janari 2014, për transaksione të tilla nuk ka nevojë të lëshoni fatura, të mbani ditar faturash, të blini libra dhe libra shitjesh. pika 3 neni. 169 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
Por deklarata e TVSH-së plotësohet në bazë të librave të shitblerjes. Rezulton se tani nuk duhet të pasqyroj askund të dhëna për mallrat e patatueshme, përfshirë edhe deklaratën e TVSH-së?

: Jo, kjo është e gabuar. Anulimi i detyrimit për përgatitjen e faturave për transaksionet pa TVSH sipas Art. 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk ka asnjë lidhje me pasqyrimin e këtyre transaksioneve në seksionin 7 të deklaratës. Ju ende mbeteni një tatimpagues dhe duhet të dorëzoni një deklaratë të TVSH-së, duke përfshirë seksionin 7, në të cilin duhet të pasqyroni transaksionet tuaja pa TVSH. klauzola 1 neni. 143, paragrafi 5 i Artit. 174 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Në të njëjtën kohë, të dhënat në deklaratën e TVSH-së mund të vijnë jo vetëm nga librat e shitjeve dhe blerjeve, por edhe nga regjistrat kontabël dhe tatimor. pika 4 e Urdhrit.

Për shembull, nëse në transaksionet tuaja kontabël që nuk i nënshtrohen TVSH-së janë pasqyruar në një nënllogari të veçantë "Shitjet që nuk i nënshtrohen TVSH-së", e hapur në llogarinë 90 "Shitje", atëherë nga kreditimi i kësaj nënllogarie tani do të merrni shuma për të plotësuar kolonën 2 të rreshtit 010 të deklaratave të seksionit 7.

Është e mundur të lëshohen fatura për transaksione të patatueshme pas datës 01.01.2014

L.A. Suhoveeva, Moskë

A është e mundur që pas datës 01.01.2014 të vazhdoj të lëshoj fatura për transaksione të patatueshme, sepse e kam më të lehtë të arkëtoj të ardhura “preferenciale”?

: Nëse jeni më të kënaqur të lëshoni fatura për transaksione pa TVSH dhe t'i regjistroni ato në librin e shitjeve, vazhdoni ta bëni këtë. Kjo nuk është shkelje dhe nuk do të përballeni me asnjë sanksion.

Paradhëniet për transaksionet jo të tatueshme me TVSH nuk kanë nevojë të tregohen në deklaratë

Natalya, Tyumen

Ne kryejmë punë që nuk i nënshtrohen TVSH-së dhe specifikohen në nenet 148 dhe 149 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Është e qartë se shitjet e transaksioneve pa TVSH duhet të pasqyrohen në Seksionin 7. Ku duhet të tregoj paradhënien e marrë për të kryer këto punime? Seksioni 3 duket se nuk përshtatet.

: Paradhëniet që përmendët në pyetje nuk kanë nevojë të tregohen askund në deklaratën e TVSH-së. Nuk i nënshtrohen TVSH-së Neni 147, , , paragrafi 1 i Artit. 154, paragrafi 2 i Artit. 162 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Dhe në seksionin 3 të deklaratës së TVSH-së (në kolonat 3 dhe 5 të rreshtit 070) është e nevojshme të pasqyrohen vetëm paradhëniet që i nënshtrohen TVSH-së. Kjo është e dukshme nga vetë titulli i seksionit 3. neni 38.4 i Procedurës.

Në seksionin 7 të deklaratës së TVSH-së, pasqyrohen vetëm paradhënie specifike - të marra për llogari të furnizimeve të ardhshme të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve), kohëzgjatja e ciklit të prodhimit të të cilave është më shumë se 6 muaj. Çfarë thuhet drejtpërdrejt në titujt e seksionit 7 dhe kodit të rreshtit 020 të këtij seksioni a neni 44.6 i Procedurës.

Kontributi i marrë në para në pronë nuk pasqyrohet në seksionin 7

E.A. Savelyeva, Belgorod

Organizata jonë mori para pa pagesë nga themeluesi. E zyrtarizuan si kontribut në pronë. Pjesa e themeluesit tonë në kapitalin e autorizuar është më shumë se 50%.
A duhet të tregoj shumën e marrë në seksionin 7 të deklaratës së TVSH-së?

: Jo, mos. Seksioni 7 pasqyron vetëm transaksionet për shitjen e mallrave (punëve, shërbimeve) neni 44.3 i Procedurës. Ju nuk i keni shitur asgjë askujt. Dhe ata morën para nga themeluesi si kontribut për pronën. Dhe duke qenë se këto para nuk lidhen me pagesën për mallrat (punën, shërbimet) që keni shitur, subjekt i TVSH-së, ju nuk e përfshini shumën e marrë në bazën tatimore të TVSH-së. nënp. 2 f. 1 art. 162 Kodi Tatimor i Federatës Ruse; shkresa e Ministrise se Financave date 06/09/2009 Nr.03-03-06/1/380.

Nëse dikush duhet të plotësojë seksionin 7, ai është themeluesi juaj, nëse ai është pagues i TVSH-së (person juridik ose sipërmarrës individual). Në fund të fundit, ai është ai që ju transferon para dhe, në lidhje me këtë, ai ka një transaksion që nuk njihet si subjekt i TVSH-së. nënp. 1 klauzolë 3 neni. 39, nën. 1 pika 2 art. 146 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

A ka ndonjë transaksion pa TVSH në tremujor? Seksioni 7 nuk ka nevojë të plotësohet

Ne kryejmë punë zhvillimi dhe projektimi (R&D) që përjashtohen nga TVSH-ja sipas Artit. 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kontabiliteti i veçantë mbahet. Çdo tremujor plotësojmë seksionin 7 të deklaratës së TVSH-së dhe tregojmë kodin 1010294. Në tremujorin e parë nuk ka pasur shitje pa TVSH, prandaj kolona 2 “Kosto e mallrave (punës, shërbimeve) të shitura (të transferuara), pa TVSH (fshij. )” nuk plotësohet. Por për këtë tremujor ka materiale të blera, kostoja e të cilave ne përfshijmë TVSH-në.
A është e nevojshme të paraqisni seksionin 7 për tremujorin e parë dhe në këtë rast të plotësoni kolonat 3 "Kostoja e mallrave (punës, shërbimeve) të blera që nuk i nënshtrohen TVSH-së (fshij.)" dhe 4 "Shuma e TVSH-së për mallrat e blera (punë, shërbimet) që nuk i nënshtrohen zbritjes (fshij.)"?

: Jo, mos. Seksioni 7 për tremujorin raportues plotësohet vetëm nëse ka pasur transaksione që nuk i nënshtrohen TVSH-së. Më pas në kolonën 1 të rreshtit 010 të këtij seksioni tregoni kodin e transaksionit pa TVSH (zgjidheni atë nga Shtojca nr. 1 e Procedurës për plotësimin e deklaratës së TVSH-së). Dhe pas kësaj, plotësoni të gjitha kolonat e tjera të rreshtit 010 të seksionit 7 - 2, 3, 4 neni 44.2 i Procedurës.

Dhe meqenëse nuk keni pasur shitje pa TVSH në tremujorin e parë, atëherë nuk duhet të plotësoni seksionin 7.

Secilit kod operimi në seksionin 7 i ndahet vetëm një rresht

G.A. Petreychuk, Irkutsk

Lexova udhëzimet për plotësimin e seksionit 7 dhe nuk kuptova gjithçka. Kam shitur një produkt pa TVSH (produkte mjekësore) për 300,000 rubla, dhe në seksionin 7 tregoj kodin 1010204 dhe plotësoj kolonën 2. Dhe për një produkt të blerë për rishitje pa TVSH, duhet të vendos të njëjtin kod dhe blerjen çmimi është 150 000 rubla. tregoni në kolonën 3? Kuptova që në kolonën 1 shkruaj kodin 1010204, plotësoj kolonën 2, pastaj në rreshtin tjetër shkruaj të njëjtin kod dhe plotësoj kolonën 3, e kështu me radhë? Kjo është në rregull? Dhe gjithashtu më tregoni se cili kod duhet të përdoret kur blini shërbime nga njerëz të thjeshtuar?

: Nuk e kuptove mire. Nuk ka nevojë të plotësoni shumë rreshta në seksionin 7 me të njëjtin kod. Ju duhet të tregoni në një rresht të gjitha shumat (në kolonat 2, 3, 4) që lidhen me një kod transaksioni - 1010204. Për më tepër, kodi i transaksionit përcaktohet nga shitja, dhe jo nga blerja. Pra, nëse shërbimet e blera nga thjeshtuesit përdoren në shitjen e mallrave që nuk i nënshtrohen TVSH-së, atëherë ju tregoni koston e këtyre shërbimeve në kolonën 3 të rreshtit 010. Kjo do të thotë, ju plotësoni rreshtin 010 të seksionit 7 si kjo fq. 15, 17, 18.3, 44.2- 44.5 Rendit.

kodi i linjës 010

shuma në rubla

Kodi i funksionimit	Kostoja e mallrave (punëve, shërbimeve) të shitura (të transferuara), pa TVSH (fërkim.)	Kostoja e mallrave të blera (punëve, shërbimeve) që nuk i nënshtrohen TVSH-së (fshij.)	Shuma e TVSH-së për mallrat e blera (punë, shërbime), që nuk i nënshtrohet zbritjes (RUB)
1	2	3	4
			Në kolonën 4, ju tregoni shumën e TVSH-së të përfshirë në koston e materialeve të blera (punë, shërbime) që përdorni kur shisni mallra që nuk i nënshtrohen TVSH-së. Le të themi se ishte 10,000 rubla.

Në seksionin 7, interesi i kredisë duhet të pasqyrohet, por shuma e kredisë nuk duhet të pasqyrohet.

L.N. Abramova, Tver

Unë kam pyetjet e mëposhtme. 1. A është e nevojshme të pasqyrohet “trupi” i kredisë dhe interesi i përllogaritur mbi të në seksionin 7 të deklaratës së TVSH-së? 2. Cilin kod transaksioni duhet të tregoj kur lëshoj kredi? 3. Për të plotësuar seksionin 7, a duhet të mbajmë regjistra të veçantë të TVSH-së së hyrjes nëse kemi transaksione që i nënshtrohen TVSH-së dhe lëshimin e një kredie?

: 1. Transferimi nga huadhënësi i një shume parash te huamarrësi nuk i nënshtrohet fare tatimit nënp. 1 klauzolë 3 neni. 39, paragrafi 2 i Artit. 146 Kodi Tatimor i Federatës Ruse; Letrat e Shërbimit Federal të Taksave të datës 29 Prill 2013 Nr. ED-4-3/7896; Ministria e Financave datë 22 Qershor 2010 Nr.03-07-07/40. Por interesi është një tarifë për shërbimin: lëshimi i një kredie, e cila është e përjashtuar nga TVSH-ja. nënp. 15 pika 3 neni. 149 Kodi Tatimor i Federatës Ruse; Shkresa e Ministrisë së Financave datë 28 Prill 2008 Nr.03-07-08/104.

Dhe megjithëse Seksioni 7 duhet të tregojë transaksionet që nuk i nënshtrohen tatimit dhe transaksionet e përjashtuara nga TVSH-ja, Shërbimi Federal i Taksave sqaroi ende se ai pasqyron vetëm interesin. Pra, vetë shuma e kredisë nuk ka nevojë të pasqyrohet në seksionin 7.

2. Nëse keni lëshuar kredi, atëherë në seksionin 7 duhet të tregoni Letra e Shërbimit Federal të Taksave e datës 29 Prill 2013 Nr. ED-4-3/7896:

• në kolonën 1 të rreshtit 010 - kodi i operimit: 1010292;
• në kolonën 2 - shuma e interesit për kredinë e përllogaritur për tremujorin e kaluar. Ju lutemi vini re se në seksionin 7 është e nevojshme të pasqyroni interesin e përllogaritur për kredinë (si rregull i përgjithshëm, çdo muaj në ditën e fundit të muajit), dhe jo të marrë, siç mendojnë disa kontabilistë klauzola 6 neni. 271 Kodi Tatimor i Federatës Ruse; fq. 7, 10.1, 16 PBU 9/99.

3. Ju duhet të mbani shënime të veçanta të TVSH-së së hyrjes, pasi ju, së bashku me aktivitetet që i nënshtrohen TVSH-së, lëshoni kredi. Në këtë drejtim, duhet të ndani TVSH-në e hyrjes në atë të pranuar për zbritje (për transaksionet e tatueshme me TVSH) dhe të marrë parasysh në koston e mallrave të blera (punë, shërbime) (për transaksione pa TVSH) klauzola 4 neni. 170 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Në mënyrë tipike, të dy llojet e transaksioneve (të tatueshme dhe jo të tatueshme) përfshijnë shpenzimet e përgjithshme të biznesit (shërbimet komunale për ambientet tuaja, qiraja e zyrës, komunikimet telefonike, shërbimet bankare, furnizimet e zyrës, etj.). Dhe TVSH-ja mbi to duhet të ndahet në përpjesëtim me atë që pranohet për zbritje dhe të merret parasysh në koston e mallrave (punës, shërbimeve).

Që nga data 01.04.2014, Kodi Tatimor ka deklaruar drejtpërdrejt se për shpenzimet e përgjithshme, duke përfshirë shpenzimet e përgjithshme të biznesit, huadhënësit duhet, kur llogaritin përqindjen e TVSH-së si pjesë e kostos totale të mallrave të dërguara (puna e kryer, shërbimet e kryera), të marrin duke marrë parasysh interesin e përllogaritur gjatë tremujorit. nënp. 4 pika 4.1 neni. 170 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Por, në thelb, kjo nuk është një risi, pasi autoritetet rregullatore, edhe para ndryshimeve në Kapitull. 21 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse shpjegoi se interesi i kredive duhet të përfshihet në llogaritjen e proporcioneve dhe Shkresat e Ministrisë së Financave të datës 29.11.2010 Nr.03-07-11/460; Shërbimi Federal i Taksave i datës 6 Nëntor 2009 Nr. 3-1-11/886@.

Pra TVSH-ja për shpenzimet e përgjithshme të biznesit, e cila nuk është e zbritshme dhe duhet të përfshihet në kolonën 4 të rreshtit 010 të seksionit 7 të deklaratës, duhet të llogaritet si më poshtë:

Formulari i regjistrit tatimor për llogaritjen e TVSH-së hyrëse për shpenzimet gjatë kryerjes së aktiviteteve që i nënshtrohen dhe nuk i nënshtrohen TVSH-së mund të gjendet:

Në të njëjtën kohë, e gjithë TVSH-ja për shpenzimet e përgjithshme të biznesit mund të zbritet nëse respektohet i ashtuquajturi rregulli pesë për qind. Kjo do të thotë, nëse për tremujorin shpenzimet që lidhen me operacionet e patatueshme arrijnë në më pak se 5% të kostove totale për të gjitha operacionet. klauzola 4 neni. 170 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Në këtë rast, kolona 4 "Shuma e TVSH-së për mallrat (punët, shërbimet) e blera që nuk i nënshtrohen zbritjes" e seksionit 7 nuk plotësohet (në të vendoset një vizë) shkresa e Ministrise se Financave date 02.08.2011 Nr.03-07-11/209.

Si rregull, për organizatat që lëshojnë hua herë pas here, shpenzimet që lidhen drejtpërdrejt me transaksionet e patatueshme nuk e kalojnë pragun 5%, domethënë shumë të vogla. Por kjo nuk do të thotë se nuk ka fare shpenzime të tilla. Për të shmangur pretendimet nga organet tatimore në lidhje me zbritjen e TVSH-së për shpenzimet e përgjithshme të biznesit, atribuoni drejtpërdrejt aktivitetit të dhënies së kredive, për shembull, shpenzimet e zyrës (për letra, stilolapsa, lapsa) dhe mos kërkoni shumën e TVSH-së mbi to për zbritje. . Me siguri do të jenë qindarka në koston totale.

Për më tepër, duhet të keni një llogaritje të proporcionit, duke konfirmuar se kostot që lidhen drejtpërdrejt me transaksionet e patatueshme (për lëshimin e kredive) me të vërtetë nuk kalojnë 5% të kostove totale të prodhimit. Në mënyrë që në rast kontrolli t'ia tregoni organeve tatimore. Gjykatat e konsiderojnë praninë e një llogaritjeje të tillë si mjaft të mjaftueshme që ju të jeni në gjendje të zbrisni të gjithë TVSH-në e hyrjes nga Rezoluta e FAS VSO datë 01.06.2012 Nr. A78-5482/2011; FAS VVO datë 09/08/2011 Nr A39-4071/2010.

Vetëm aktivitete që nuk i nënshtrohen TVSH-së? E gjithë taksa e hyrjes është në seksionin 7

Ekaterina, Moskë

Lloji i aktivitetit të SH.PK-së tonë është lëshimi i mikrokredive. Ne nuk kemi TVSH mbi të ardhurat (përfitimet sipas pikës 15, klauzola 3, neni 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), por ne kemi TVSH-në hyrëse. A duhet ta kërkojmë gjithmonë këtë taksë për rimbursim?

: Jo, nuk duhet të kërkoni rimbursim tatimor. Duke qenë se keni vetëm transaksione që nuk i nënshtrohen TVSH-së, ju nuk e pranoni TVSH-në hyrëse për zbritje. Ju përfshini të gjithë shumën e TVSH-së së hyrjes në koston e mallrave (punës, shërbimeve) të blera për aktivitetet tuaja, domethënë për lëshimin e një mikrokredie në

N.I. Averyanova, Nizhny Novgorod

Ne kryejmë punë zhvillimore, të cilat tatohen me masën 18%. Por që nga prilli është shfaqur edhe punë që nuk i nënshtrohet TVSH-së (e kryer në kurriz të fondeve buxhetore në nënp. 16 pika 3 neni. 149 Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Nuk ka pasur shitje pa TVSH në tremujorin e parë.
Meqenëse janë shfaqur transaksionet pa TVSH, për tremujorin e dytë të vitit 2014 do të jetë e nevojshme të plotësohet seksioni 7 i deklaratës së TVSH-së. Duket se kam kuptuar dy kolonat e para të seksionit 7:

• në "Kodin e funksionimit" të parë do të tregoj kodin e funksionimit sipas OKR tonë - 1010294;
• në të dytin "Kostoja e mallrave (punës, shërbimeve) të shitura (të transferuara), pa TVSH (fshij.)" Unë do të mbledh koston e punës së kryer sipas të gjitha kontratave që nuk i nënshtrohen TVSH-së (për shembull, 200,000 rubla).

• Çfarë duhet të përfshihet në kolonën 3 "Kostoja e mallrave (punës, shërbimeve) të blera që nuk i nënshtrohen TVSH-së (fshij.)":

• <или>kostoja e mallrave të blera (punës, shërbimeve), të cilat kanë të bëjnë me R&D të zbatuar, pasqyruar në kolonën 2. Dmth blerjet për këtë porosi dhe nuk ka rëndësi se kur janë bërë: në tremujorin e parë apo të dytë. Për shembull, në tremujorin e parë të vitit 2014, ne kemi blerë mallra që nuk i nënshtrohen TVSH-së në shumën prej 30,000 rubla. (këto janë furnizime zyre - letër, lapsa, stilolapsa, të blera nga një thjeshtues) dhe i përdorën ato për OCD jo të tatueshme në tremujorin e dytë;
• <или>të gjitha blerjet e kryera gjatë tremujorit raportues për transaksione pa TVSH (shërbime bankare, etj.). Për shembull, në tremujorin e dytë kemi blerë më shumë mallra që nuk i nënshtrohen TVSH-së në shumën prej 100,000 rubla. Dhe ne gjithashtu do t'i përdorim këto mallra për R&D pa TVSH, por jo në tremujorin e dytë, dhe më pas, për shembull, në tremujorin e 3-të ose të 4-të.

Dhe në përgjithësi, a duhet të përkojë shuma në kolonën 3 me shumën në kolonën 12 të librit të blerjeve;

• Çfarë duhet të shkruaj në kolonën 4 "Shuma e TVSH-së për mallrat e blera (punë, shërbime), që nuk i nënshtrohen zbritjes (fshij.)"?

: Ne ia drejtuam pyetjen tuaj një specialisti nga Shërbimi Federal i Taksave të Rusisë dhe morëm përgjigjen e mëposhtme.

NGA BURIMET AUTENTIKE

DUMINSKAYA Olga Sergeevna

Këshilltar i Shërbimit Civil Shtetëror të Federatës Ruse, klasi i dytë

“Për tremujorin e parë nuk është plotësuar seksioni 7, pasi në këtë periudhë nuk ka pasur shitje të mallrave (punë, shërbime) pa TVSH.

Në tremujorin e dytë, në seksionin 7 duhet të tregoni:

• në kolonën 2 - kostoja e punës e përjashtuar nga TVSH - 200,000 rubla;
• në kolonën 3 - të gjitha blerjet pa TVSH, të blera në tremujorin e dytë dhe më herët. Kjo do të thotë, si ato që përdoren për aktivitete preferenciale në tremujorin e dytë, ashtu edhe ato që janë planifikuar të përdoren për aktivitete preferenciale në të ardhmen - 130,000 rubla. (30,000 fshij. + 100,000 fshij.). Në fund të fundit, në paragrafin 4 të Artit. 170 i Kodit Tatimor thotë se është e nevojshme të mbahen regjistra të veçantë të mallrave (punëve, shërbimeve) që nuk përdoren në mënyrë specifike në një tremujor të caktuar, por të përdorura në përgjithësi në aktivitete jo të tatueshme;
• në kolonën 4 - shuma e TVSH-së e përfshirë në koston e mallrave (punës, shërbimeve) të blera në tremujorin e dytë dhe më herët. Domethënë TVSH-ja si për ato mallra (punë, shërbime) që përdoren në tremujorin e dytë, ashtu edhe për ato që planifikohen të përdoren në të ardhmen për transaksione pa TVSH”.

Siç mund ta shihni, në kolonën 3 është e nevojshme të pasqyrohet kostoja e blerjeve që, në parim, janë të destinuara (dhe nuk përdoren) për punë pa TVSH.

Thjesht nuk është e mundur të transferohen të dhënat nga kolona 12 e librit të blerjeve në kolonën 3. Në fund të fundit, libri pasqyron blerjet e bëra në çdo tremujor. Dhe përveç kësaj, në bazë të faturave të pranuara p pika 2 e Rregullave për mbajtjen e librit të blerjeve, miratuar. Dekret i Qeverisë nr.1137 datë 26.12.2011. Dmth, në parim, blerjet nga oficerët e regjimit special nuk shkojnë atje, pasi ata nuk lëshojnë fatura. Dhe nga 01/01/2014, blerjet e përjashtuara nga TVSH sipas Art. 149 NK. Tani për ta nuk hartohen as fatura. pika 3 neni. 169 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Pra, kolona 3 e seksionit 7 nuk do të jetë kurrë e barabartë me kolonën 12 të librit të blerjeve.

Sipas mendimit tonë, në kolonën 3 është më logjike të tregohet kostoja e atyre blerjeve që lidhen posaçërisht me ato të përfunduara (të shitura) në tremujorin e dytë të punës së zhvillimit, domethënë të pasqyruar në kolonën 2 të rreshtit 010 të seksionit 7. Meqenëse keni punë të tatueshme dhe jo të TVSH-së, atëherë ju kërkohet të mbani shënime të veçanta klauzola 4 neni. 170 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Pra, bazuar në të dhënat e veçanta të kontabilitetit, është më mirë të plotësoni kolonat 2, 3, 4 të seksionit 7. Të paktën, gjithmonë do të jeni në gjendje t'i justifikoni këto shuma. Dhe inspektorët do të kenë më pak ankesa kundër jush.

Por edhe nëse e plotësoni gabimisht kolonën 3 të seksionit 7 të deklaratës, nuk jeni në rrezik. Në fund të fundit, kjo shumë nuk ndikon në asnjë mënyrë në llogaritjen e TVSH-së.

Me rastin e vendosjes së taksave, ligjvënësit lehtësojnë ndërmarrjet me rëndësi shoqërore, industritë me zhvillim prioritar, projektet publike, marrëveshjet ndërkombëtare, etj. Kjo shprehet në mostaksimin, përdorimin e zbritjeve të ndryshme dhe uljen e shkallës tatimore.

Tatimi mbi vlerën e shtuar është një nga taksat më të mëdha federale. Transaksionet preferenciale mbi të janë shumë të ndryshme. Megjithatë, ofrimi i lehtësimit tatimor nuk nënkupton gjithmonë mungesë raportimi. Subjektet afariste duhet të dorëzojnë një deklaratë nëse aktivitetet e tyre përfshijnë transaksione që nuk i nënshtrohen TVSH-së.

Raporti i TVSH-së për transaksionet e patatueshme parashikon seksionin 7 të deklaratës.

Cilat janë transaksionet e TVSH-së jo të tatueshme?

Për seksionin 7 të raportit të TVSH-së, transaksionet e patatueshme janë transaksionet për të cilat TVSH nuk ngarkohet ose ngarkohet me një normë prej 0%. Tatimpaguesit janë të detyruar të mbajnë regjistra të veçantë të transaksioneve të TVSH-së të tatueshme dhe jo të tatueshme.

Seksioni 7 i Deklaratës ju lejon të gjurmoni kompanitë që kryejnë aktivitete të tatueshme dhe jo të tatueshme, si dhe të monitoroni korrektësinë e llogaritjes së taksave nga organizata të tilla.

Operacionet kryesore të pasqyruara në seksionin 7 janë paraqitur në tabelë.

transaksionet e patatueshme		shitja e shërbimeve mjekësore, produkteve jetike dhe produkteve për parandalimin e aftësisë së kufizuar; kujdesi për të sëmurët, të moshuarit dhe të paaftët; kujdesi për fëmijët; shërbime arkivore; transporti i udhëtarëve (përveç taksive); shërbime funerale; shitja e letrave me vlerë, aksioneve, aksioneve, aksioneve; shërbimet e depozitimit; shërbimi i garancisë së mallrave; Sherbime Publike; shërbimet e organizatave në fushën e kulturës dhe artit;
transaksionet që nuk njihen si subjekt i tatimit mbi TVSH-në		operacionet që nuk njihen si shitje; transferimi i pronës gjatë riorganizimit; transferimi i objekteve sociale, kulturore, banesore; privatizimi; shërbimet e autoriteteve, institucioneve qeveritare, në kurriz të fondeve buxhetore; shitja e parcelave të tokës; transferimi i parave dhe pronave OJF-ve; shërbime organizative për Olimpiadën dhe Kupën e Botës; shitja e pasurisë së falimentuar
operacionet e jashtme		shitjet e mallrave që ndodhen jashtë vendit në kohën e dërgesës dhe transportit; transaksionet e pasurive të paluajtshme jashtë Federatës Ruse; shërbimet e ofruara jashtë vendit; shërbime për blerësit e huaj: zhvillimi i programeve kompjuterike; shërbime konsulence, ligjore, kontabiliteti; shërbimet e transportit në territoret e huaja shteteve
avanset për mallrat me cikël të gjatë	Lista e mallrave me kohëzgjatje. ciklit	Pagesa paradhënie (e plotë ose e pjesshme) për mallrat me një cikël të gjatë prodhimi (më shumë se 6 muaj) sipas listës së përcaktuar nga Qeveria e Federatës Ruse.

Detyrimi për të raportuar të dhënat në seksionin 7

Seksioni 7 i raportit kërkohet të plotësohet nga të gjithë paguesit e TVSH-së dhe agjentët tatimorë. Përveç të ardhurave nga transaksionet e patatueshme, seksioni pasqyron mallrat e patatueshme (punë, shërbime) të përdorura dhe TVSH-në e hyrjes për mallrat e tatueshme (punë, shërbime).

Llojet e transaksioneve të patatueshme

Për të plotësuar një raport të TVSH-së, transaksionet e patatueshme ndahen në grupet e mëposhtme:

• nuk njihet si objekt i tatueshëm edhe une;
• nuk i nënshtrohet tatimit;
• tatohen me një normë tatimore zero;
• kryhet nga agjentët tatimorë;
• transaksionet e pasurive të paluajtshme.

Lista përmban një listë të plotë të transaksioneve që lidhen me një lloj ose një tjetër, dhe një listë të neneve të Kodit Tatimor ose dokumenteve të tjera që përjashtojnë transaksionet nga tatimi mbi TVSH-në.

Si të plotësoni seksionin 7 të deklaratës së TVSH-së dhe nga kush

Seksioni i shtatë detajon çdo kod të transaksioneve të patatueshme. Nëse tatimpaguesi ka pasur disa transaksione që i nënshtrohen tatimit në një kod, rezultatet për to përmblidhen.

Seksioni 7 pasqyron në mënyrë sekuenciale në 4 kolona:

• kodi i transaksioneve të patatueshme;
• të ardhurat nga shitja e mallrave dhe shërbimeve sipas këtij kodi;
• koston e mallrave dhe shërbimeve që nuk i nënshtrohen TVSH-së, të përfshira në kosto sipas kodit;
• TVSH për mallrat dhe shërbimet që i nënshtrohen tatimeve dhe të përfshira në kosto me kod.

Treguesit plotësohen nga e majta në të djathtë. Hapësirat boshe shënohen me vizë.

Korrektësia e plotësimit të seksionit vërtetohet me nënshkrimin e tatimpaguesit ose agjentit tatimor, duke treguar datën e nënshkrimit të deklaratës.

Kodet me të cilat pasqyrohen në deklaratë transaksionet e patatueshme

Kodet e transaksioneve të patatueshme për pasqyrim në deklaratën e TVSH-së ndahen në 5 seksione. Secilit seksion i është caktuar kodi i vet. Dy shifrat e fundit përcaktojnë llojet e operacioneve të seksionit.

	operacionet
	nuk njihet si objekt tatimi
	nuk njihet nga zbatimi
	privatizimi i kompanive shtetërore dhe komunale
	shitja e parcelave të tokës (aksioneve)
	shitja e mallrave jashtë vendit
	kryerja e punës (shërbimeve) jashtë vendit
	nuk i nënshtrohet tatimit
	dhënien e lokaleve me qira shtetasve dhe kompanive të huaja
	shitjen e mjaltit mallrat sipas listës
	sigurimin e mjaltit shërbimet
	shërbimet arkivore
	transporti i udhëtarëve (përveç taksive)
	shërbimet funerale
	dhënia me qira e ambienteve të banimit
	shitja e aksioneve, aksioneve, letrave me vlerë
	shërbim garancie
	Operacionet bankare
	shërbimet e avokatit
	dhënien e kredive
	caktimi i kërkesave
	tatohen me normë tatimore 0%.
	shitja e mallrave nën regjimin doganor
	kryhet nga agjentët tatimorë
	shitja e mallrave (punëve, shërbimeve) personave të huaj
	dhënia me qira e pronës shtetërore dhe komunale
	me pasuri të paluajtshme
	pasuri të paluajtshme për konsum vetjak

Me cilat të dhëna kontabël mund të krahasojmë të dhënat e pasqyruara në seksionin 7?

Pajtueshmëria e të dhënave kontabël me nenin 7 të Deklaratës së TVSH-së:

2 kolona - kreditimi 90 i llogarisë për të ardhurat nga transaksionet e patatueshme;

Kolona 3 - llogaritë e debitimit 20, 23, 40, 41, 44 në lidhje me formimin e kostos së operacioneve të patatueshme (përfshihen vetëm mallrat, punët dhe shërbimet e patatueshme të përdorura);

Kolona 4 - kreditimi 19 i llogarisë në korrespondencë me llogaritë 01, 04, 10, 20, 23, 26, 29, 44 kur përfshihet TVSH e hyrjes në koston e aktiveve materiale dhe jo-materiale, punimeve, shërbimeve të përdorura për transaksione të patatueshme.

Ju mund të evidentoni shumat e marra në konsideratë në seksionin 7 duke organizuar kontabilitetin analitik të transaksioneve të tatueshme dhe jo të tatueshme në llogaritë përkatëse.

Pasojat tatimore nëse seksioni 7 nuk plotësohet

Pasqyrimi i gabuar i transaksioneve të patatueshme në seksionin 7 të Deklaratës nuk mban asnjë përgjegjësi për tatimpaguesit, pasi ky informacion nuk ndikon në shumën e tatimit. Por mungesa e kontabilitetit të veçantë çon në ndalimin e zbritjes së TVSH-së së hyrjes ose përfshirjen e saj në shpenzime gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat.

Zbritja e tatimit ose përfshirja e tij në shpenzimet e tatimit mbi të ardhurat pa mbajtur kontabilitet të veçantë do të çojë në një nënvlerësim të bazës tatimore. Kjo është një shkelje e rëndë e rregullave të kontabilitetit për artikujt e tatueshëm. Gjoba: 20% e taksës së nënvlerësuar, jo më pak se 40 mijë rubla.

Përjashtim bëjnë tatimpaguesit, shpenzimet e të cilëve për transaksione të patatueshme janë më pak se 5% e totalit të shpenzimeve. Ata mund të zbresin të gjithë TVSH-në e hyrjes.

Gjithashtu, që nga viti 2016, agjentët tatimorë janë përgjegjës për informacione të rreme në raporte. Për çdo dokument me informacion të pasaktë, gjoba është 500 rubla.

konkluzioni

Transaksionet që nuk i nënshtrohen TVSH-së pasqyrohen në seksionin 7 të Deklaratës së TVSH-së. Lista e transaksioneve të patatueshme është e mbyllur. Transaksionet e tatueshme dhe jo të tatueshme duhet të kontabilizohen veçmas nga tatimpaguesit. Mungesa e kontabilitetit të veçantë dhe pasqyrimi i gabuar i transaksioneve në seksionin 7 të deklaratës mund të sjellë gjoba nga organet tatimore.

Gjenerimi korrekt dhe kompetent i raportit të TVSH-së është një kusht i domosdoshëm për rimbursimin e tatimit të kësaj kompanie. Ky artikull do të diskutojë se si të plotësoni saktë seksionin 7 të deklaratës së TVSH-së.

Seksioni i shtatë i deklaratës duhet të plotësohet vetëm nga ato kompani që gjatë periudhës raportuese kanë kryer transaksione:

Procedura për plotësimin e seksionit shtatë

• Në kolonën e parë 010, rreshtat tregojnë kodet e transaksioneve të përfunduara në përputhje me aplikacionin e parë. Nëse futen transaksione që nuk i nënshtrohen tatimeve, treguesit në të njëjtën linjë në kolonën e dytë, të tretë dhe të katërt plotësohen nën kodet e nevojshme.
• Nëse futen transaksione që nuk njihen si objekte taksimi, si dhe transaksione për shitjen e produkteve jashtë Rusisë, vetëm seksioni i dytë plotësohet nën kodet e transaksionit, dhe i treti dhe i katërti mbeten bosh.
• Në kolonën e dytë 010, pasqyrohen rreshtat për kodet e transaksionit që nuk janë subjekt i tatimit:
  • Çmimi i produkteve dhe shërbimeve që nuk janë subjekt i tatimit;
  • Çmimi i shërbimeve dhe produkteve të shitura jashtë Rusisë;
  • Çmimi i produkteve të shitura dhe shërbimeve të ofruara, pa TVSH.
• Në kolonën e tretë të rreshtit 010, për secilin nga kodet e transaksionit që nuk i nënshtrohen TVSH-së, duhet të pasqyrohet çmimi i vlerave të blera dhe shërbimeve që nuk tatohen, përkatësisht:
  • Çmimi i produkteve dhe shërbimeve që nuk tatohen sipas legjislacionit tatimor;
  • Çmimi i shërbimeve dhe produkteve të blera nga tatimpaguesit i përjashtuar nga TVSH-ja;
  • Çmimi i shërbimeve dhe produkteve të blera nga persona që nuk janë pagues të TVSH-së.
• Në kolonën e katërt të rreshtit 010, për të gjithë kodet e transaksionit që nuk i nënshtrohen pagesës së tatimit mbi vlerën e shtuar, duhet të pasqyrohen vlerat tatimore të paraqitura gjatë blerjes së shërbimeve dhe mallrave, ose të paguara gjatë importimit në Rusi.
• Linja 020 ka për qëllim të tregojë shumat e pagesës ose parapagimit për furnizimin e produkteve, prodhimi i të cilave do të zgjasë më shumë se gjashtë muaj.

Vlen të përmendet se nëse gjatë periudhës raportuese kompania nuk ka kryer një transaksion të vetëm që është i përjashtuar nga TVSH-ja, ajo nuk duhet të plotësojë seksionin e shtatë të raportimit.

Faturat e lëshuara për transaksione

Siç dihet, tatimpaguesit që kanë kryer transaksione të përjashtuara nga TVSH-ja kanë të drejtë të mos lëshojnë një sërë faturash. Në këtë rast, çfarë duhet të bëjmë me seksionin 7 të deklaratës së TVSH-së? Gjithçka është jashtëzakonisht e lehtë - ky seksion përmban informacion në lidhje me faturat për ato transaksione që nuk i nënshtrohen TVSH-së. Në fund të fundit, legjislacioni tatimor thotë se informacioni mund të futet në raportim jo vetëm në bazë të ditarëve të shitjeve, por edhe në bazë të të dhënave të kontabilitetit. Kontabiliteti.

Më shumë informacion në lidhje me përparimet e marra

Parapagesat e marra nga blerësit ndahen në dy grupe:

• për transaksionet që nuk i nënshtrohen TVSH-së;
• për transaksionet që i nënshtrohen TVSH-së dhe kanë një shtyrje prej gjashtë muajsh.

Transaksionet e dyta duhet të pasqyrohen në seksionin 7 të deklaratës së TVSH-së, por transaksionet e para nuk kërkohet të përfshihen në raport.