Kontabiliteti sipas një marrëveshje ruajtjeje me dorëzanin. Si të pasqyrohen saktë në kontabilitetin e dorëdhënësit materialet e transferuara për ruajtje sipas marrëveshjes së ruajtjes? Përgatitja e dokumenteve të magazinës për ruajtjen e artikujve të inventarit

Faqja e internetit e revistës« ARN»

revistë elektronike« ARN»

Legjislacioni civil i lejon kompanitë të ofrojnë shërbime me pagesë për ruajtjen e artikujve të inventarit dhe pronës. Marrëdhënie të tilla rregullohen nga Kapitulli 47 i Kodit Civil të Federatës Ruse "Marrëveshja e ruajtjes". Në këtë rast, pala që pranon pronën për ruajtje vepron si kujdestar, dhe pala që e transferon pronën për ruajtje vepron si dorëzani. Në praktikë, në disa situata, hyrja në një transaksion të tillë mund të jetë e rrezikshme nga pikëpamja tatimore.

Në marrëveshjen e ruajtjes ishte specifikuar vetëm lënda e marrëveshjes

Nëse në marrëveshjen e ruajtjes palët kanë specifikuar vetëm objektin e marrëveshjes, pa treguar shumën e shpërblimit, vendin dhe periudhën e ruajtjes së pasurisë së transferuar, nuk ka asnjë gabim. Në përputhje me paragrafin 1 të nenit 432 të Kodit Civil të Federatës Ruse, një kontratë konsiderohet e lidhur nëse palët kanë arritur një marrëveshje për të gjitha kushtet thelbësore të kontratës (për objektin e kontratës, si dhe për ato të përcaktuara në ligj ose akte të tjera juridike si kushte thelbësore ose të nevojshme për kontrata të këtij lloji).

Gjykatat konfirmojnë se për një marrëveshje ruajtjeje, kusht thelbësor është vetëm përcaktimi i objektit të marrëveshjes. Kështu, FAS i Rrethit Siberian Lindor në rezolutën e tij të datës 03/22/10 Nr. A33-12082/2009 (e mbështetur me vendimin e Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 07/06/10 Nr. VAS-8277 /10) hodhi poshtë argumentin e kujdestarit se marrëveshja konsiderohet e pa lidhur për shkak të mospërputhjes së kushteve lidhur me karakteristikat individualizuese të pajisjeve të transferuara për ruajtje, si dhe shumën e shpërblimit për ruajtje.

Argumentet e gjykatës - për të njohur kontratën si kusht thelbësor të vlefshëm, është vetëm shënimi në të i objektit të kontratës, përkatësisht i pasurisë së transferuar për ruajtje. Gjykata arriti në përfundimin se kushti i shpërblimit për ruajtje nuk është i rëndësishëm. Përveç kësaj, nëse çmimi nuk është i specifikuar në kontratën e kompensimit, ekzekutimi i kontratës duhet të paguhet me çmimin që, në rrethana të krahasueshme, zakonisht ngarkohet për mallra, punë ose shërbime të ngjashme (klauzola 3 e nenit 424 të K. Civil. Kodi i Federatës Ruse).

Marrëveshja e ruajtjes është e vlefshme edhe nëse nuk tregon vendin e ruajtjes së pronës (rezolutat e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse të datës 17 maj 2005 Nr. A55-9765/3-7 dhe FAS të Rrethi Siberian Lindor i datës 7 gusht 2012 Nr. A33-13811/2011), si dhe afati i ruajtjes (rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut të Kaukazit të Veriut, datë 19 qershor 2012 Nr. A22-848/2011).

Kjo do të thotë që nëse marrëveshja e ruajtjes specifikon vetëm objektin e marrëveshjes - pronën e transferuar për ruajtje, dorëdhënësi mund të mos ketë frikë se marrëveshja do të shpallet e pavlefshme dhe të marrë parasysh kostot e saj kur

Kujdestari nuk ka paguar TVSH-në, duke e pranuar pronën për ruajtje pa pagesë

Ofrimi i shërbimeve pa pagesë i nënshtrohet TVSH-së (nënklauzola 1, pika 1, neni 146 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse palët nuk e kanë përcaktuar çmimin e shërbimeve në marrëveshjen e ruajtjes, kujdestari llogarit dhe paguan TVSH-në në bazë të çmimeve për shërbime të ngjashme (klauzola 2 e nenit 154 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në fund të fundit, kur një çmim nuk parashikohet në një kontratë me pagesë dhe nuk mund të përcaktohet në bazë të kushteve të kontratës, ekzekutimi i kontratës duhet të paguhet me çmimin që, në rrethana të krahasueshme, ngarkohet për mallra, punë të ngjashme. ose shërbime (klauzola 3 e nenit 424 të Kodit Civil të Federatës Ruse). Kështu, në një nga rastet, Shërbimi Federal Antimonopol i Qarkut Veri-Perëndimor ra dakord me vlerësimin shtesë të TVSH-së nga inspektorati për një kompani që nuk ngarkonte tarifa për shërbimet e ruajtjes së produkteve të naftës përtej periudhës së specifikuar të ruajtjes për një dërgesë cisternë (rezolucion Nr A42-2514/2007 datë 02/10/10).

Nga pajisjet e marra për ruajtje, jo në pronë

Në përputhje me paragrafin 1 të nenit 374 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, objekti i tatimit me tatimin në pronë është pasuria e luajtshme dhe e paluajtshme që është në bilancin e një organizate si aktive fikse. Kujdestari nuk është pronar i pasurisë së pranuar dhe e llogarit atë në llogaritë jashtë bilancit. Rrjedhimisht, ai nuk ka nevojë të vendosë tatimin në pronë për objekte të tilla.

Shpenzimet përfshijnë kontributet sipas marrëveshjes së pronës

Organet tatimore të kryeqytetit, me shkresën nr. 20-12/53511@ datë 16.06.2006, nuk kundërshtojnë marrjen në konsideratë të primeve të sigurimit për sigurimin vullnetar të pasurisë së pranuar për ruajtje gjatë taksimit të fitimeve. Por vetëm nëse marrëveshja për magazinimin (magazinimin) e sendeve me vlerë parashikon sigurimin e tyre në kurriz të kujdestarit. Meqenëse, në përputhje me nënparagrafin 7 të paragrafit 1 të nenit 263 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shpenzimet për sigurimin vullnetar të pasurisë përfshijnë primet e sigurimit për sigurimin vullnetar të pasurisë tjetër të përdorur në kryerjen e aktiviteteve që synojnë gjenerimin e të ardhurave.

Por unë kam një mendim tjetër. Kompania ka të drejtë të marrë parasysh primet e sigurimit sipas një marrëveshjeje sigurimi vullnetar në shpenzimet tatimore nëse një sigurim i tillë është një kusht i detyrueshëm për aktivitetet e saj në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse. Për kujdestarin, detyrimi për të siguruar pasurinë e marrë për ruajtje mund të përcaktohet nga kushtet e marrëveshjes së ruajtjes, dhe jo me ligj. Kjo do të thotë se kujdestari nuk ka të drejtë të marrë parasysh shpenzimet e kontestuara (letra e datës 28 prill 2009 nr. 03-03-06/1/285). Nuk ishte e mundur të gjendej ndonjë praktikë gjyqësore për këtë.

Kur ruani makina të paregjistruara, ju paguani UTII

Ofrimi i shërbimeve për ofrimin e posedimit (përdorimit) të përkohshëm të hapësirave të parkimit të mjeteve motorike, si dhe ruajtjen e tyre në parkingje me pagesë (me përjashtim të parkingjeve me penalitet) i nënshtrohet tatimit (nënklauzola 4, pika 2, neni 346.26 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Por, sipas Ministrisë Ruse të Financave, në situatën në shqyrtim, makinat janë mallra sipas kuptimit të paragrafit 3 të nenit 38 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Rrjedhimisht, shërbimet e diskutueshme njihen si shërbime ruajtjeje, të cilat nuk i nënshtrohen UTII (letrat e datës 21 nëntor 2012 Nr. 03-11-06/3/79, datë 23 korrik 2009 Nr. 03-11-06/3 /195 dhe datë 7 korrik 2008 Nr.03-11-04/3/314).

Prona e dhënë me qira u transferua për ruajtje

Nga përmbajtja e nenit 886 të Kodit Civil të Federatës Ruse dhe normave të tjera të Kapitullit 47 të Kodit Civil të Federatës Ruse nuk rezulton se dorëzani mund të jetë vetëm pronar i pronës që transferohet. Legjislacioni aktual nuk përmban kufizime për çështjen e transferimit të sendeve të njerëzve të tjerë për ruajtje dhe nuk kërkon pëlqimin e pronarit të sendit (rezolutat e Shërbimit Federal Antimonopol të Siberisë Lindore, datë 08/07/12 Nr. A33-13811/ 2011, Povolzhsky datë 01/31/11 Nr. A72-499/2010 dhe Moska e datës 09/04/09 Nr. A40-79576/08-53-676 rrethet). Kjo do të thotë që kompania ka të drejtë të transferojë pronën e dhënë me qira për ruajtje dhe, nëse ka prova dokumentare dhe një justifikim ekonomik, të marrë parasysh kostot e një magazinimi të tillë kur taksoni fitimin (klauzola 1 e nenit 252 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse Federata).

A. Vagapova, auditore

Pothuajse çdo organizatë përballet me problemin e ruajtjes së artikujve të inventarit (në tekstin e mëtejmë të referuara si mallra dhe materiale). Ka lloje të ndryshme magazinimi: në një dyqan pengjesh, në një bankë, në një hotel, etj. Më e zakonshme prej tyre është ruajtja në një magazinë.

Sipas Art. 907 i Kodit Civil të Federatës Ruse, në bazë të një marrëveshjeje magazinimi, një magazinë mallrash (kujdestari) merr përsipër, për një tarifë, të ruajë mallrat e transferuara tek ajo nga pronari i mallrave (depozituesi) dhe t'i kthejë këto mallra në mënyrë të sigurt. Ruajtja e mallrave është një shërbim për ruajtjen e sigurisë së pronës së transferuar për një periudhë të caktuar ose sipas kërkesës. Rregullimi ligjor i marrëveshjes së ruajtjes përcaktohet nga Kapitulli 47 i Kodit Civil të Federatës Ruse.

Një magazinë mallrash është një organizatë që kryen ruajtjen e mallrave si një aktivitet biznesi dhe ofron shërbime të lidhura me ruajtjen. Detyrimet e magazinës në përputhje me Art. 909 i Kodit Civil të Federatës Ruse është inspektimi i mallrave pas pranimit për ruajtje, përcaktimi i sasisë dhe gjendjes së tyre të jashtme. Marrëveshja e ruajtjes duhet të lidhet me shkrim. Formulari i shkruar konsiderohet i respektuar nëse vërtetohet lidhja e kontratës dhe pranimi i mallrave për ruajtje:

faturë sigurie, dëftesë, certifikatë ose dokument tjetër të nënshkruar nga kujdestari;

një shenjë (numër) e numëruar, një shenjë tjetër që vërteton pranimin e sendeve për ruajtje, nëse një formë e tillë e konfirmimit të pranimit të sendeve për ruajtje parashikohet me ligj ose akt tjetër juridik ose është e zakonshme për këtë lloj magazinimi me një dokument magazine. .

Një tipar i rëndësishëm i ruajtjes në një magazinë është se, në bazë të Artit. 909, 911 i Kodit Civil të Federatës Ruse, gjatë depozitimit dhe kthimit të mallrave, ato duhet të kontrollohen për sasinë dhe cilësinë.

Lëndët me vlerë të transferuara për ruajtje mbeten pronë e depozituesit dhe pasqyrohen në bilancin e tij. Kujdestari, duke pranuar sendet për ruajtje, i merr ato në konsideratë si debi në llogarinë jashtë bilancit 002 “Aktivet e inventarit të pranuara për ruajtje”.

Rregullat e përgjithshme të Kodit Civil të Federatës Ruse në lidhje me marrëveshjen e ruajtjes përmbajnë gjithashtu rregulla strikte për mundësinë e transferimit të një sendi për ruajtje tek një palë e tretë. Sipas Art. 895 i Kodit Civil të Federatës Ruse, përveç nëse parashikohet ndryshe nga marrëveshja e ruajtjes, dorëzani nuk ka të drejtë, pa pëlqimin e dorëzanësit (pronarit të sendit), t'ia transferojë sendin për ruajtje një pale të tretë. , me përjashtim të rasteve kur detyrohet ta bëjë këtë për shkak të rrethanave në interes të dorëzanësit dhe i hiqet mundësia për të marrë pëlqimin e tij. Kujdestari është i detyruar që menjëherë të njoftojë dorëzanin për kalimin e një sendi për ruajtje tek një të tretë.

Rrjedhimisht, në rastin e transferimit të pronës së marrë nga kujdestari te një palë e tretë, vlera e pronës shlyhet nga llogaria 002. Për më tepër, fakti që ka përgjegjësi për sigurinë e kësaj prone duhet të pasqyrohet në llogaria e bilancit 009 “Letra me vlerë për detyrimet dhe pagesat e emetuara”.

Transferimi i pasurisë te ruajtësi zyrtarizohet me një akt për pranimin dhe transferimin e artikujve të inventarit për ruajtje (formulari nr. MX-1), dhe kur ato i kthehen depozituesit - me një akt për kthimin e sendeve të inventarit të depozituara. për ruajtje (formulari nr. MX-3), formularët e unifikuar të të cilëve janë miratuar me Dekret të Komitetit Shtetëror të Statistikave të Rusisë, datë 9 gusht 1999, nr. 66.

Për ruajtjen në një depo mallrash, sigurohen forma të veçanta të dokumenteve të magazinës, të cilat depoja duhet t'i lëshojë (neni 12 i Kodit Civil të Federatës Ruse):

faturën e dyfishtë të magazinës;
faturë e thjeshtë e magazinës;
faturën e magazinës.

Detajet e detyrueshme të një faturë të thjeshtë dhe të dyfishtë të magazinës përcaktohen në Art. 913 dhe 917 të Kodit Civil të Federatës Ruse. Të dyja këto dokumente janë letra me vlerë. Kur transferoni këto dokumente, është e nevojshme të hartoni certifikatat e pranimit.

Le të shohim shembuj të opsioneve të kontabilitetit kur përdorni një faturë të thjeshtë dhe të dyfishtë të magazinës.

Nëse një magazinë, kur pranon mallrat për ruajtje, i lëshon një certifikatë të thjeshtë magazinë pronarit të mallrave, atëherë lidhja e një marrëveshjeje të veçantë magazinimi nuk kërkohet, pasi një certifikatë e thjeshtë magazine është një formë e një marrëveshjeje të ruajtjes së magazinës. Pronari i mallit, kur lidh një marrëveshje furnizimi me blerësin, përmbush detyrimet e tij për transferimin e mallit duke siguruar një faturë të thjeshtë magazine. Ky duhet të jetë një kusht i detyrueshëm i kontratës. Transferimi i një faturë të thjeshtë magazine kryhet sipas certifikatës së pranimit. Në këtë drejtim, akti i pranimit dhe transferimit të një faturë të thjeshtë magazine (që është dokumenti kryesor kontabël) është baza për pasqyrimin e transaksionit për shitjen e mallrave në regjistrat kontabël të furnizuesit dhe për marrjen e mallrave nga blerësi. Kjo tregohet edhe nga Arti. 224 i Kodit Civil të Federatës Ruse, i cili barazon transferimin e një dokumenti transporti me transferimin e një sendi. Përjashtim bën pengu i mallit me peng të një faturë të thjeshtë magazine. Në këtë rast, transferimi i një faturë të thjeshtë magazine si kolateral nënkupton transferimin e vetë mallit si kolateral. Meqenëse pengdhënësi nuk e humb pronësinë e mallit të lënë peng, nuk ka shitje të këtij malli. Për rrjedhojë, transferimi i një faturë të thjeshtë magazine (përkatësisht mallrave) si kolateral mund të pasqyrohet vetëm në llogaritë jashtë bilancit (Tabela 1).

Tabela 1

Regjistrimet kontabël nga pronari i mallit për transaksionet me një faturë të thjeshtë magazine

	Korrespondenca e llogarisë


TVSH-ja reflektohet në koston e mallrave
Është marrë një faturë e thjeshtë e magazinës që konfirmon pranimin e mallrave për ruajtje
Paguhet për mallrat
Pranohet për zbritje të TVSH-së
Shërbimet e kujdestarisë me pagesë


Pranohet për zbritje të TVSH-së
Blerësit i është dorëzuar një faturë e thjeshtë magazine
TVSH e ngarkuar mbi të ardhurat
Kostoja e mallrave është shlyer
Dëftesa e thjeshtë e magazinës e marrë nga kujdestari i është transferuar blerësit të mallit

Blerësi që blen mallrat e pranon atë për kontabilitet duke debituar llogarinë 41 në momentin e marrjes së një faturë të thjeshtë magazine.

Sipas Art. 912 i Kodit Civil të Federatës Ruse, një faturë e dyfishtë e depove përbëhet nga dy pjesë që mund të ndahen nga njëra-tjetra. Secila nga dy pjesët është një garanci. Një pjesë e faturës së dyfishtë të magazinës është fatura aktuale e magazinës. Pjesa e dytë e faturës së dyfishtë të magazinës është urdhri (ose certifikata e pengut). Të dyja pjesët e faturës së magazinës duhet të kenë të dhënat e detyrueshme të renditura në Art. 913 i Kodit Civil të Federatës Ruse, nënshkrimet identike të personit të autorizuar dhe vula e magazinës. Një dokument që nuk i plotëson këto kërkesa nuk është një faturë e dyfishtë magazine, por konvertohet nga një dokument sigurie në dëshmi me shkrim të ruajtjes së mallrave në një magazinë.

Le të përcaktojmë ndryshimin midis një faturë depoje dhe një urdhër. Garanti i jep mbajtësit të tij të drejtën për të lënë peng mallrat në shumën e kredisë së lëshuar sipas garancisë, por nuk i jep të drejtën të disponojë mallrat e ruajtura në magazinë. Kështu, gjatë transferimit të një mandati, në ndryshim nga transferimi i një faturë të thjeshtë magazine, kalimi i pronësisë së mallit nuk ndodh. Në të njëjtën kohë, mbajtësi i certifikatës së magazinës ka të drejtë të disponojë mallin, por nuk mund ta marrë atë nga magazina derisa të shlyhet kredia e lëshuar sipas certifikatës së pengut. Vetëm mbajtësi i certifikatës së magazinës dhe pengut ka, në bazë të pikës 1 të Artit. 914 i Kodit Civil të Federatës Ruse e drejta për të asgjësuar plotësisht mallrat e ruajtura në një depo.

Ruajtja e produkteve dhe mallrave në magazina me lëshimin e certifikatës së dyfishtë të magazinës mund të shoqërohet me lëshimin e tyre për depozituesin në pjesë. Për ta bërë këtë, lëshohen certifikata të reja për mallrat e mbetura në magazinë.

Procedura për transaksionet e kontabilitetit kur përdoren faturat e dyfishta të magazinës është paraqitur në tabelë. 2.

tabela 2

Regjistrimet kontabël nga pronari i mallit për transaksionet me faturë të dyfishtë magazine

	Korrespondenca e llogarisë

Mallrat dorëzohen nga furnizuesi në depon e kujdestarit
TVSH e pasqyruar

Paguhet për mallrat
Pranohet për zbritje të TVSH-së
Kostoja e shërbimeve të kujdestarit pasqyrohet si pjesë e shpenzimeve të shitjes
Shërbimet e kujdestarisë tarifohen
TVSH-ja reflektohet në koston e shërbimeve të kujdestarisë
Pranohet për zbritje të TVSH-së




I ngarkuar me TVSH
Kostoja e mallrave është shlyer

Një organizatë që blen një garanci nga një bankë e regjistron atë si garanci në debitin e llogarisë 58 “Investimet financiare”.

Pra, transferimi i faturave të magazinës nuk nënkupton vetëm transferimin e një letre me vlerë, por transferimin e mallrave, që nënkupton pasqyrimin e transaksionit përkatës jo si një transaksion me një letër me vlerë, por si një shitje mallrash. Certifikata e magazinës, si garanci pronësie, vërteton pronësinë e mallrave të ruajtura në magazinë që ka lëshuar këtë letër dhe të drejtën për të kërkuar që magazina të lëshojë mallrat e specifikuara brenda një periudhe të caktuar ose në momentin e kërkesës.

Qarkullimi i faturave të magazinës për të cilat transferohen certifikatat e pengut ka karakteristikat e veta. Në përputhje me paragrafin 2 të Artit. 914 i Kodit Civil të Federatës Ruse, mbajtësi i një certifikate depoje, të ndarë nga certifikata e pengut, ka të drejtë të disponojë mallrat, por nuk mund ta marrë atë nga magazina derisa të shlyhet kredia e lëshuar në bazë të certifikatës së pengut. Kështu, depozituesi mund të shesë mallrat përpara se të shlyhet kredia, duke e zhvendosur detyrimin për shlyerjen e kredisë te mbajtësi i ri i kuponit të magazinës. Pasqyrimi i këtyre transaksioneve në kontabilitet është paraqitur në tabelë. 3.

Tabela 3

Regjistrat kontabël të pronarit të mallit për transaksionet me certifikatë pengu

	Korrespondenca e llogarisë

Mallrat dorëzohen nga furnizuesi në depon e kujdestarit
TVSH e pasqyruar
Është marrë një faturë e dyfishtë e magazinës që konfirmon pranimin e mallit për ruajtje
Paguhet për mallrat
Pranohet për zbritje të TVSH-së
Kostoja e shërbimeve të kujdestarit pasqyrohet si pjesë e shpenzimeve të shitjes
Shërbimet e kujdestarisë tarifohen
TVSH-ja reflektohet në koston e shërbimeve të kujdestarisë
Pranohet për zbritje të TVSH-së
Mori një kredi bankare të siguruar nga mallrat e vendosura në një magazinë
Një urdhër i marrë nga kujdestari i është lëshuar bankës për të siguruar shlyerjen e kredisë
Shuma e certifikatës së pengut të transferuar në bankë pasqyrohet (me lëshimin e urdhrit)
Blerësit i është paraqitur një faturë për mallin
I ngarkuar me TVSH
Kostoja e mallrave është shlyer
Një detyrim borxhi i siguruar me një certifikatë pengu u transferua duke ulur shumën e pagueshme për mallrat
Transferimi i faturës së magazinës te blerësi pasqyrohet

Dëftesa e magazinës - një dokument që vërteton transferimin e materialeve, mallrave, produkteve të gatshme dhe llojeve të tjera të pasurisë së depozituesit në një depo sipas kushteve të një marrëveshjeje magazinimi. Kjo marrëveshje parashikon kthimin e mallrave nga kujdestari duke përdorur një faturë depoje brenda një periudhe të caktuar. Dëftesa e magazinës përdoret shpesh në magazinat e furnitorëve dhe prodhuesve të mallrave.

Një tipar i veçantë i dizajnit të një faturë depoje është mundësia e lëshimit të vetëm një faturë për të gjithë sasinë e mallrave të pranuara për ruajtje. Prandaj, nëse është e nevojshme të ndahet grupi, është e nevojshme të hartohet një marrëveshje e re magazinimi dhe dëftesa e magazinës, si dhe të hartohen akte për kthimin e mallrave të depozituara në ruajtje dhe për pranimin dhe transferimin e mallrave të mbetura në ruajtje. . Një procedurë e ngjashme për regjistrimin e mallrave të pashitura përdoret shpesh nga organizatat e tregtisë me shumicë që nuk kanë objekte depoje.

Karakteristikat e taksimit gjatë kryerjes së transaksioneve me faturat e magazinës përcaktohen në Art. 167 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Në përputhje me pikën 7 të këtij neni, kur tatimpaguesi shet mallrat e transferuara për ruajtje në bazë të marrëveshjes së magazinimit me lëshimin e certifikatës së magazinës, data e shitjes së këtyre mallrave përcaktohet si dita e shitjes së certifikatës së magazinës. Kjo shpjegohet me faktin se transferimi i një faturë depoje ose një faturë të dyfishtë magazine nënkupton transferimin e të drejtave të pronësisë mbi mallrat, si rezultat i së cilës, në bazë të pikës 1 të Artit. 39 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, lind një objekt i taksimit të TVSH-së.

Një faturë lëshohet në mënyrën e përcaktuar përgjithësisht që tregon koston e mallrave dhe transferohet së bashku me faturën e magazinës.

Magazinimi rregullohet me ligj civil. Transferimi i mallrave duhet të dokumentohet. Ekzistojnë forma të standardizuara për këtë.

Regjistrimi i ruajtjes së magazinës

Kur një organizatë pranon mallra për ruajtje, ajo lëshon një faturë të thjeshtë ose të dyfishtë, ose thjesht një faturë. Vetë fakti i transferimit zyrtarizohet me aktin e pranimit/transferimit të mallrave dhe materialeve dhe bëhet një regjistrim përkatës në regjistrin e artikujve të inventarit të depozituar për ruajtje. Përveç këtyre dokumenteve, është e nevojshme të hartohet një marrëveshje ruajtjeje. Të gjitha dokumentet nënshkruhen nga të dyja palët.

Kontabiliteti i mallrave në ruajtje

Në kontabilitet, magazinimi i mallrave regjistrohet në llogarinë 44. Kostoja e shërbimeve të magazinës përfshihet në koston e mallrave dhe fshihet në fund të periudhës raportuese.

Për të përfunduar operacionin, bëhen shënimet e mëposhtme:

Debi 44 Kredi 60 – pasqyrimi i kostos së magazinimit.

Kur mallrat merren nga një depo e sigurt e ruajtjes, bëhet postimi i mëposhtëm:

debi 41 “Mall në magazinë” kredi 41 “Mall në magazinë kryesore”.

Organizata që pranon mallrat për ruajtje e regjistron atë për:

për debitim – pranim për ruajtje, për kredi – fshirje.

Mallrat pranohen për ruajtje me çmimet e treguara në fletën e dorëzimit. Kostoja e pasqyruar në dokumentin shoqërues vepron si kolateral.

Të ardhurat nga shërbimet e ruajtjes pasqyrohen si shitje normale në llogarinë 90.

Shembuj

Organizata pranoi për ruajtje një grumbull mallrash me vlerë 150,900 rubla. Kostoja e shërbimeve të ruajtjes është 17,200 (TVSH 2,624 rubla).

Postimet:

Llogaria Dt	Llogaria Kt	Përshkrimi i instalimeve elektrike	Shuma e postimit	Një bazë dokumentesh
002		Mallrat e pranuara për ruajtje	150 900	Akti i dorëzimit
62	90.01	Shpërblimi i hapësirës ruajtëse u grumbullua	17 200	Akti i dorëzimit
	68 TVSH	TVSH-ja ngarkohet në shumën e shpërblimit	2624	Fatura
	62	Ka marrë fonde për pagesë për shërbimet e ruajtjes	17 200	Pasqyra bankare
	002	Malli i është dërguar pronarit	150 900	Certifikata e pranimit/transferimit

Organizata transferon mallra me vlerë 521,700 RUB për ruajtje. Një kompani që ofron shërbime magazinimi lëshoi një faturë për shumën prej 847 rubla. (TVSH 4553 fshij.).

Postimet:

Llogaria Dt	Llogaria Kt	Përshkrimi i instalimeve elektrike	Shuma e postimit	Një bazë dokumentesh
41 "Depoja kryesore"	41 "Depo e ruajtjes përgjegjëse"	Malli është transferuar për ruajtje	521 700	Dëftesa e magazinës Akti i dorëzimit
44	60	Kostot e pagesës për shërbimet e ruajtjes së mallrave	847	Akti i dorëzimit
60

Pyetje

Organizata “A” ka lidhur një marrëveshje për ruajtjen e përgjegjshme të mallrave me organizatën “B”. Mallrat ruhen në depon e vet të organizatës “B”.

Nga ana tjetër, organizata "A" lidh një marrëveshje me organizatën "C" për ruajtjen e përgjegjshme të mallrave nga organizata "C". Mallrat e organizatës “C” ruhen në depon e organizatës “B”.

Çfarë taksash duhet të paguajë organizata “A” kur ruan mallra nga organizata “C”? Organizata “A” zbaton sistemin e përgjithshëm të taksave.

Përgjigju

Dokumenti kryesor për pranimin e sendeve me vlerë për ruajtje është akti i pranimit dhe transferimit të mallrave të pranuara për ruajtje në magazinë. Gjatë kthimit të mallrave, hartohet një akt për kthimin e artikujve të inventarit të depozituar.

Kontabiliteti me kujdestarin

Kujdestari pasqyron pasurinë e pranuar për ruajtje në llogarinë jashtë bilancit 002 “Mallra të pranuara për ruajtje” me çmimet e përcaktuara në certifikatat e pranimit. Kontabiliteti analitik kryhet nga pronarët, llojet, varietetet dhe vendet e ruajtjes.

Kontabiliteti tatimor i marrëveshjeve të ruajtjes

Kontabiliteti tatimor me kujdestarin

Sipas metodës së përllogaritjes, të ardhurat nga shitja e shërbimeve të ruajtjes njihen kur ofrohen shërbimet, pavarësisht nga marrja aktuale e fondeve. Sipas metodës së parasë së gatshme, të ardhurat njihen kur fondet merren nga depozituesi.

Nëse kujdestari është pagues i TVSH-së, atëherë të ardhurat nga shërbimet e ruajtjes i nënshtrohen TVSH-së.

Informacion më të detajuar në dokumentet e bashkangjitura.

Pyetje të ngjashme:

Cilat produkte janë të kthyeshme dhe cilat jo? Si mundet një shitës të refuzojë të kthejë një artikull?
✒ Marrëdhënia midis shitësit të mallrave dhe blerësit të tij rregullohet nga Kodi Civil i Federatës Ruse dhe Ligji Federal "Për Mbrojtjen e të Drejtave......
Mirëdita, ju lutem më tregoni, ne blejmë mallra me një emër dhe artikull dhe i regjistrojmë vetë, duke ndryshuar emrin. Në këtë rast, a është e nevojshme të hartohet ndonjë dokument shtesë......
Përshëndetje! Nga importuesi ka pranuar mallin në vlerë prej 500 euro (mars 2016) në depo gjatë pranimit të mallit kanë konstatuar se mungon një pjesë d.m.th. njësia e produktit ka mungesë të personelit. (për shembull, erdhi një pallto, por......
Një fletëdërgesë TORG-12 u përgatit për dërgimin e mallrave te blerësi dhe u transferua në magazinë më 10 Mars, makina e blerësit nuk mbërriti atë ditë, por mbërriti vetëm në 15 Mars. A eshte shkelje......

Marrëdhëniet midis palëve sipas një marrëveshjeje magazinimi rregullohen nga Kapitulli 47 "Magazinimi" i Kodit Civil të Federatës Ruse.

Në përputhje me dispozitat e nenit 907 të Kodit Civil të Federatës Ruse:

Një magazinë mallrash është një organizatë që kryen ruajtjen e mallrave si një aktivitet biznesi dhe ofron shërbime të lidhura me ruajtjen;
sipas një marrëveshjeje magazinimi, një magazinë mallrash (kujdestari) merr përsipër, kundrejt një tarife, të ruajë mallrat e transferuara tek ajo nga pronari i mallrave (dormarrësi) dhe t'i kthejë këto mallra të sigurta;
forma e shkruar e marrëveshjes së magazinimit konsiderohet e respektuar nëse përfundimi i saj dhe pranimi i mallrave në magazinë vërtetohen me një dokument depoje në përputhje me nenin 912 të Kodit Civil të Federatës Ruse.

Depoja e mallrave lëshon një nga dokumentet e magazinës si konfirmim i pranimit të mallrave për ruajtje (neni 912 i Kodit Civil të Federatës Ruse):

faturën e dyfishtë të magazinës;
faturë e thjeshtë e magazinës;
faturën e magazinës.

Fakti i transferimit të mallrave për ruajtje duhet të dokumentohet. Në veçanti, Rezoluta nr. 66 e Rosstat, datë 08.09.1999 "Për miratimin e formave të unifikuara të dokumentacionit parësor të kontabilitetit për regjistrimin e produkteve, artikujt e inventarit në zonat e magazinimit" parashikon:

Certifikata e pranimit dhe transferimit të artikujve të inventarit të depozituar (formulari Nr. MX-1);
Ditari i kontabilitetit të artikujve të inventarit të depozituar për ruajtje (Formulari Nr. MX-2).

Ju lutemi vini re se në lidhje me hyrjen në fuqi të Ligjit Federal të datës 6 dhjetor 2011 Nr. 402-FZ "Për Kontabilitetin" më 1 janar 2013, Ministria e Financave e Rusisë në Informacionin e datës 4 Dhjetor 2012 Nr. -10/2012 shpjegon:

Bazuar në Pjesën 4 të nenit 9 të Ligjit Federal Nr. 402-FZ, dokumentet parësore të kontabilitetit përpilohen sipas formularëve të miratuar nga titullari i njësisë ekonomike. Për më tepër, çdo dokument kryesor i kontabilitetit duhet të përmbajë të gjitha detajet e detyrueshme të përcaktuara nga Pjesa 2 e Artit. 9 i Ligjit Federal Nr. 402-FZ;
nga 1 janari 2013, formularët e dokumenteve të kontabilitetit parësor të përfshira në albumet e formularëve të unifikuar të dokumentacionit të kontabilitetit parësor nuk janë të detyrueshëm për përdorim. Në të njëjtën kohë, format e dokumenteve të përdorura si dokumente parësore të kontabilitetit të krijuara nga organet e autorizuara në përputhje me dhe në bazë të ligjeve të tjera federale (për shembull, dokumentet e parave të gatshme) vazhdojnë të jenë të detyrueshme për përdorim;
bazuar në pjesën 1 të nenit 7 dhe nenin 9 të ligjit federal nr. 402-FZ, drejtuesi i njësisë ekonomike përcakton gjithashtu përbërjen e dokumenteve kryesore të kontabilitetit të përdorura për të dokumentuar faktet e jetës ekonomike të njësisë ekonomike, dhe listën e personave që kanë të drejtë të nënshkruajnë dokumentet kryesore të kontabilitetit;
Sipas Pjesës 4 të nenit 9 të Ligjit Federal Nr. 402-FZ, format e dokumenteve parësore të kontabilitetit të përdorura për të dokumentuar faktet e jetës ekonomike të një njësie ekonomike duhet të miratohen nga titullari i këtij subjekti ekonomik.

Prandaj, organizata juaj duhet të ketë:

Marrëveshja e magazinimit me shkrim (nënshkruar nga të dyja palët).
Dokumenti i magazinës në përputhje me nenin 912 të Kodit Civil të Federatës Ruse (lëshuar dhe nënshkruar nga magazina).
Dokumentet që konfirmojnë faktin e transferimit të mallrave për ruajtje (të hartuara nga depozituesi, të nënshkruara nga të dyja palët).

Si rregull i përgjithshëm, shpërblimi për ruajtje duhet t'i paguhet kujdestarit me përfundimin e ruajtjes, dhe nëse pagesa për ruajtje parashikohet për periudha, ai duhet të paguhet me këste të përshtatshme në fund të çdo periudhe (neni 896 i K.Civil. Federata Ruse).

Kontabiliteti

Për qëllime kontabël, shpenzimet e një organizate për ruajtjen e mallrave njihen si shpenzime shitjeje dhe ngarkohen çdo muaj (në fund të periudhës raportuese) në koston e mallrave të shitura. Në të njëjtën kohë, regjistrimet krijohen në kontabilitet (klauzola 5, pika 7, pika 9, pika 16, pika 18 PBU 10/99 "Shpenzimet e organizatës", miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 05/06/1999 Nr. 33n, Udhëzime për zbatimin e Planit të Llogarive për kontabilitetin e aktiviteteve financiare dhe ekonomike të organizatave, miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 31 tetor 2000 Nr. 94n):

Debi 44 Kredi 60 - pasqyron koston e shërbimeve të ruajtjes së mallrave; Debi 19 Kredi 60 - TVSH e pasqyruar e paraqitur nga ruajtësi i mallit.

Kontabiliteti tatimor

Për qëllimet e tatimit mbi fitimin, shpenzimet për ruajtjen e mallrave (pa TVSH) merren parasysh në përputhje me paragrafin 1 të nenit 268 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nënparagrafi 3 i paragrafit 7 të nenit 272 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. , neni 320 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse si pjesë e kostove indirekte.

Për qëllime të llogaritjes së TVSH-së, shumën e TVSH-së “input” të paraqitur nga ruajtësi i mallrave, organizata ka të drejtë të pranojë për zbritje nëse ka një faturë të paraqitur nga kujdestari, pas marrjes së shërbimeve të ruajtjes (klauzola 1, klauzola 2, neni 171, pika 1, neni 172 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Mallrat e transferuara për ruajtje në një magazinë derisa t'i shiten blerësit përfundimtar pasqyrohen në të dhënat e kontabilitetit të organizatës suaj si një aktiv i vet.

Kur transferoni mallra në një magazinë në datën e marrjes së një dokumenti magazinë (dorëzim të dyfishtë ose të thjeshtë magazinë, ose dëftesë magazine), gjenerohet një hyrje në të dhënat e kontabilitetit të organizatës suaj (Udhëzime për përdorimin e Grafikut të Llogarive për kontabiliteti i aktiviteteve financiare dhe ekonomike të organizatave, miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 31.10.2000 Nr. 94n):

Dt 41, nënllogaria "Mallrat në magazinë" Kt 41 nënllogaria "Mallrat në magazinë tonë"

Kur pronësia e një produkti i transferohet blerësit, në kontabilitetin e organizatës suaj krijohen shënimet e mëposhtme:

Dt 62 Kt 90.1 - pasqyrohen të ardhurat nga shitja e mallrave; Debiti 90.2 Kredi 41, nënllogaria “Mallrat në magazinë” - shlyhet kostoja e mallrave të shitura; Dt 90.3 Kt 68 TVSH ngarkohet në shitje;

Ju lutemi vini re se në momentin e përcaktimit të bazës tatimore për TVSH-në kur një tatimpagues shet mallra të transferuara për ruajtje në bazë të një marrëveshjeje magazinimi me lëshimin e një certifikate magazine, data e shitjes së këtyre mallrave përcaktohet si dita e shitjes së certifikatën e magazinës (klauzola 7 e nenit 167 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Dt 51 Kt 62 - pagesa nga blerësi i mallit.

Mund të merrni edhe më shumë informacion rreth marrëveshjes së ruajtjes, si dhe të mësoni se çfarë duhet të merret parasysh nga kujdestari dhe dorëdhënësi, të cilët janë palë në marrëveshjen e ruajtjes, në Drejtorinë "Marrëveshjet: kushtet, formularët, taksat" në seksionin “Mbështetje Ligjore” mbi ITS

Gjithçka rreth akordimit të makinave