Gjithçka rreth akordimit të makinave

Shpjegime për mosdorëzimin e 6 taksave mbi të ardhurat personale. Shembull shpjegimi në zyrën e taksave në lidhje me tatimin mbi të ardhurat personale. Si të shkruani një shënim shpjegues në zyrën e taksave

Llogaritja e 6-NDFL është një nga format e raportimit të tatimit mbi të ardhurat që agjentët tatimorë i paraqesin Shërbimit Federal të Taksave. Gjatë një kontrolli në tavolinë të llogaritjes, inspektorët mund të kenë pyetje të ndryshme për të cilat ata kërkojnë sqarime të duhura nga agjenti. Ne do të shpjegojmë në këtë material se si t'i përgjigjemi një kërkese për sqarim në 6-NDFL.

Dhënia e shpjegimeve në zyrën e taksave në lidhje me 6-NDFL

Formulari 6-NDFL dorëzohet nga agjentët tatimorë çdo tremujor, duke filluar nga viti 2016 (Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 14 tetor 2015 Nr. ММВ-7-11/450). Pas kontrollit të llogaritjes së marrë, nëse zbulohen mospërputhje, pasaktësi ose gabime, organet tatimore mund të dërgojnë një kërkesë për sqarim, e cila kërkon një përgjigje, ose për të bërë korrigjime në Llogaritje. Shpjegimet në lidhje me 6-NDFL duhet t'i jepen zyrës së taksave jo më vonë se 5 ditë pune pas marrjes së kërkesës (klauzola 3 e nenit 88 dhe pika 2 e nenit 105.29 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nuk duhet të anashkaloni kërkesat e organeve tatimore, sepse... Për një agjent tatimor, kjo është e mbushur me një gjobë prej 5,000 rubla, dhe nëse kërkesa nuk përmbushet përsëri brenda një viti kalendarik - 20,000 rubla. (klauzola 1 e nenit 129.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nuk ka asnjë formë të përcaktuar për hartimin e shpjegimeve, kështu që ato mund të hartohen në çdo formë. Është e rëndësishme që shpjegimet të jenë të formuluara dhe të arsyetuara bindshëm.

Shpjegime për zyrën e taksave: gabimet 6-NDFL

Para paraqitjes së 6-NDFL, llogaritja duhet të kontrollohet për pajtueshmërinë me raportet e kontrollit (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 13 Mars 2017 Nr. BS-4-11/4371). Nëse kjo nuk bëhet, kamera do të zbulojë, për shembull, një mospërputhje midis të dhënave të llogaritjes 6-NDFL dhe certifikatave 2-NDFL, ose shkelje të tjera për shkak të të cilave llogaritja nuk do të pranohet nga inspektorati. Lista e shkeljeve kryesore në formularin 6-NDFL u publikua së fundmi nga Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse në letrën e datës 1 nëntor 2017 Nr. GD-4-11/22216.

Një arsye e zakonshme për autoritetet tatimore për të kërkuar sqarime është një gabim teknik në llogaritje. Agjenti tatimor mund të bëjë një gabim të thjeshtë shtypi që do të shtrembërojë treguesit dhe do të çojë në mospërputhje logjike. Për shembull, kur futni shumën e zbritjeve tatimore, u tregua një zero shtesë, dhe si rezultat, zbritjet tejkaluan shumën e të ardhurave.

Përveç shpjegimeve në zyrën e taksave për 6-NDFL, një mostër e të cilave ne ofrojmë, ju duhet të paraqisni në Shërbimin Federal të Taksave një formular të korrigjuar me tregues të përditësuar.

Për kreun e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë Nr. 43 për Moskën

nga Antares LLC

INN 7701111111/KPP 770000000

OGRN 12345678910111

Ref nr.12/34 datë 19.11.2017

Shpjegimet

Në përgjigje të kërkesës suaj Nr. 0001-111-33/222 datë 15.11.2017, ju raportojmë si më poshtë:

në llogaritjen që paraqitëm në formularin 6-NDFL për 9 muaj të 2017, u bë një gabim teknik - një gabim shtypi, i cili rezultoi në një mospërputhje: shuma e zbritjeve tatimore në linjën 030 tejkaloi shumën e të ardhurave të grumbulluara në linjën 020. E korrigjuar llogaritja në formularin 6-NDFL për 9 muaj të 2017 dorëzuar në Shërbimin Federal të Taksave më 19 nëntor 2017 (bashkëngjitur një kopje).

Shtojca: kopja e llogaritjes në formularin 6-NDFL për 9 muajt e 2017

CEO Pavlov V.V. Pavlov

Shpjegime nëse nuk ka gabime në 6-NDFL

Shërbimi Federal i Taksave mund të dërgojë një kërkesë jo vetëm kur zbulohen gabime të dukshme, por edhe në një numër rastesh të tjera. Arsyeja për të kërkuar sqarim mund të jetë çdo gjë që i intereson inspektorëve: mospërputhja midis shumave të tatimit të mbajtur dhe të transferuar, mbajtja e tatimit mbi të ardhurat personale më herët se sa paguhet paga, ose mos transferimi i tatimit në buxhet, etj.

Në këtë rast, sipas Formularit 6-NDFL, jepen shpjegime tatimore pa dhënë një “sqarim”, sepse raporti është hartuar saktë, por është e nevojshme të shpjegohet arsyeja e situatës së krijuar. Për shembull, një mospërputhje midis llogaritjes dhe transferimit të tatimit lindi për fajin e bankës, e cila nuk transferoi fonde nga llogaria rrjedhëse e agjentit tatimor në kohë. Për të konfirmuar fjalët tuaja, duhet t'i bashkëngjitni shpjegimeve tuaja të gjitha dokumentet e disponueshme (pasqyrat bankare, kopjet e fletëpagesave, etj.).

Shpjegim për zyrën e taksave për 6-NDFL: mostër në mungesë të të dhënave

Kur një kompani ose sipërmarrës individual nuk kryen akruale dhe pagesa për individët gjatë vitit raportues, ata nuk janë agjentë tatimorë për tatimin mbi të ardhurat personale. Në këtë drejtim, ata nuk kanë detyrimin për të paraqitur raporte tatimore, duke përfshirë llogaritjen zero të 6-NDFL. Organizatat dhe sipërmarrësit individualë gjithashtu nuk u kërkohet ta raportojnë këtë në Inspektoratin Federal të Shërbimit Tatimor, por inspektorati mund të kërkojë sqarime për këtë çështje.

Këtu është një shembull i një shpjegimi në zyrën e taksave për 6-NDFL në mungesë të të dhënave për ta plotësuar atë:

Për kreun e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë Nr. 47 për Moskën

nga Volna LLC

INN 7701111222/KPP 770000000

OGRN 33345678910111

Ref nr.12/34 datë 19.11.2017

Shpjegimet

Në përgjigje të kërkesës suaj Nr. 0002-333-44/567 datë 13.11.2017, ju raportojmë si më poshtë:

Volna LLC për periudhën nga 01.01.2017 deri më 30.09.2017 nuk ka qenë agjent tatimor për tatimin mbi të ardhurat personale, nuk është llogaritur, mbajtur dhe paguar gjatë periudhës së specifikuar.

Në lidhje me sa më sipër, “Llogaritja e shumave të tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritura dhe të mbajtura nga agjenti tatimor” në formularin 6-NDFL për 9 muajt e vitit 2017 nuk është dhënë.

CEO Lavrov JAM. Lavrov

Nëse inspektorët zbulojnë gabime gjatë kontrollit të llogaritjes, ata do të kërkojnë një shpjegim. Ne kemi gjetur tre arsye kryesore pse autoritetet tatimore mund të kërkojnë sqarime për 6-NDFL. Shihni këtë artikull për përgjigje të mostrës.

Shpjegime për zyrën e taksave për 6-NDFL: mostra 1

Sipas llogaritjes 6-NDFL, inspektorët zbulojnë menjëherë se kompania e ka paguar tatimin me vonesë. Për ta bërë këtë, organet tatimore shikojnë shumën e tatimit dhe çfarë afati pagese ka regjistruar kompania në rreshtat 070 dhe 120. Këta tregues krahasohen me shumat dhe datat e pagesave në kartën e shlyerjes së buxhetit. Nëse taksa e mbajtur në burim është më shumë se taksa e paguar, inspektorët kërkojnë një shpjegim. Ju duhet të përgjigjeni në formë të lirë. Shihni mostrën më poshtë.

Për kreun e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë Nr. 1 për Moskën

Ref. Nr 87 nga 14.11.16

SHPJEGIMET

Në përgjigje të kërkesës për shpjegime të datës 11.11.2016 Nr.254, Sh.PK “Kompania” raporton.

Kërkesa thotë se shuma në rreshtin 070 të llogaritjes 6-NDFL për nëntë muaj ndryshon me 68,098 rubla nga tatimi mbi të ardhurat personale që u transferua nga Kompania LLC më 30 shtator 2016. Mospërputhja u ngrit për dy arsye:

1) Diferenca prej 38,098 rubla është tatimi mbi të ardhurat personale, të cilin LLC "Company" e mbajti nga paga për shtator 2016. Kompania lëshoi ​​paga më 4 tetor 2016, mbajti dhe transferoi tatimin mbi të ardhurat personale në të njëjtën ditë. Kompania pasqyroi tatimin mbi pagën për shtatorin në shumën prej 38,098 rubla në rreshtin 070 të llogaritjes, pasi ajo mbajti dhe transferoi tatimin mbi të ardhurat personale përpara datës së paraqitjes së llogaritjes.

Ne paraqesim një përllogaritje të përditësuar në të cilën tatimi mbi të ardhurat personale është përjashtuar nga paga për muajin shtator nga rreshti 070. Njëkohësisht ju njoftojmë se nuk e konsiderojmë këtë procedurë për plotësimin e linjës 070 si informacion jo të besueshëm, pasi urdhri i Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë i datës 14 tetor 2015 Nr. ММВ-7-11/450@ nuk përmban rregulla të qarta plotësimi.

2) Diferenca prej 30,000 rubla është tatimi mbi të ardhurat personale, të cilin banka e pagoi më vonë se data e specifikuar në fletën e pagesës. LLC "Kompania" paraqiti një urdhër pagese në shumën prej 30,000 rubla më 30/09/16. Në këtë datë kishte fonde të mjaftueshme në llogari. Kjo do të thotë, sipas nenit 45 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, LLC "Kompania" përmbushi detyrimin e saj për të paguar më 30 shtator 2016. Banka e ekzekutoi urdhrin vetëm më 10.03.16. Ky nuk është faji i kompanisë.

Aplikacion:

1. Kopje e urdhërpagesës për pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale nr.381 datë 30.09.2016.

2. Kopje e pasqyrës bankare për datën 30.09.16.

Shpjegime për zyrën e taksave në lidhje me 6-NDFL: mostra 2

Kompania gjithashtu mund të ketë qenë konfuze se si të plotësojë taksën e mbajtur në burim në rreshtin 070 të llogaritjes 6-NDFL. Së pari, e gjithë taksa e mbajtur deri në datën e llogaritjes regjistrohej në rreshtin 070. Më pas rreshti 070 përkoi me rreshtin 040 (taksa e llogaritur). Më pas Shërbimi Federal i Taksave sqaroi se në rreshtin 070 është e nevojshme të plotësohet vetëm tatimi që kompania ka mbajtur në burim në ditën e fundit të periudhës raportuese (letra e datës 24 maj 2016 Nr. BS-4-11/9194). Kompanitë i rishikuan raportet dhe rreshtat 040 dhe 070 nuk përputheshin më. Tani inspektorët po kërkojnë të dinë pse. Për t'iu përgjigjur kërkesës, shkruani shpjegime në formë të lirë.

Në shpjegime, shkruani se nuk ka gabime në llogaritje. Dhe numrat në rreshtat 040 dhe 070 nuk duhet të përputhen. Kjo rrjedh nga raportet e kontrollit (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 10 Mars 2016 Nr. BS-4-11/3852@).

Tregojuni inspektorëve se në linjën 040 kompania regjistroi tatimin e llogaritur mbi të ardhurat që punonjësit morën gjatë periudhës raportuese. Më pas, shpjegoni se në rreshtin 070 kompania ka treguar tatimin që ka mbajtur në burim gjatë periudhës raportuese. Për këtë arsye, numrat në rreshtat 040 dhe 070 nuk përputhen. Kjo do të thotë, shpjegoni pse informacioni në rreshtat 040 dhe 070 është i ndryshëm. Përndryshe, nëse thjesht thoni se nuk ka gabime në llogaritje, inspektorët do të kërkojnë përsëri një shpjegim.

Në shpjegimet ia vlen të jepet përllogaritja e diferencës dhe të referohen letrat e Shërbimit Federal të Taksave se si të plotësohen rreshtat 040 dhe 070. Në këtë mënyrë, inspektorët do të shohin menjëherë se gjithçka është në rregull në llogaritje dhe nuk do bëni pyetje shtesë.

Shoqëria me përgjegjësi të kufizuar "Kompania"

INN/KPP 7708123459/770801001

127138, Moskë, rr. Basmannaya, 25 vjeç

Për kreun e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë Nr. 8 për Moskën

Ref. Nr.142/О nga 09.08.16

SHPJEGIMET

në lidhje me shumën e ndryshme të taksës në rreshtat 040 dhe 070 të llogaritjes 6-NDFL

Në përgjigje të kërkesës për shpjegime (ref. datë 08.08.16 Nr. 52-12-13/142), Shoqëria me Përgjegjësi të Kufizuar “Shoqëria” raporton se taksa e llogaritur në rreshtin 040 dhe tatimi i mbajtur në burim në linjën 070 ndryshojnë për shkak për faktin se kompania ka lëshuar pagat për muajin mars në prill 2016.

Paga për janar-mars 2016 është 10,000,000 rubla, zbritjet janë 84,000 rubla. Taksa e llogaritur mbi të ardhurat personale në rreshtin 040 është e barabartë me 1,289,080 RUB. ((10 000 000 RUB - 84 000 RUB) x 13%).

LLC "Company" lëshoi ​​paga për mars në shumën prej 3,000,000 rubla më 5 Prill 2016. Taksa për këtë shumë është 390,000 rubla. (3,000,000 RUB x 13%). Shërbimi Federal i Taksave rekomandon që në rreshtin 070 të llogaritjes 6-NDFL të regjistrohet vetëm tatimi që kompania ka mbajtur në burim në ditën e fundit të periudhës raportuese (letrat e datës 24.05.16 Nr. BS-4-11/9194, datë 16.05.16 Nr BS-4-11/8609) .

LLC "Company" mbajti tatimin mbi pagën për mars në prill, kështu që në llogaritjen e 6-NDFL për tremujorin e parë kishte një ndryshim midis rreshtit 040 dhe 070 në shumën prej 390,000 rubla. (1.289.080 – 899.080).

Në përputhje me raportet e kontrollit, diferenca në linja nuk është një gabim (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 10 Mars 2016 Nr. BS-4-11/3852@).

Drejtori i Përgjithshëm I.I. Astakhov

Pse autoritetet tatimore do të kërkojnë sqarime për 6-NDFL

Kontrolloni detajet në urdhërpagesat dhe të dhënat në 6-NDFL për periudhën raportuese. Shërbimi Federal i Taksave përmend tre arsye të zakonshme pse inspektorët kërkojnë sqarime. Duke përdorur mostra, ne treguam se si të plotësoni dokumentet pa gabime.

Arsyeja 1. Taksa e paguar është më pak se e llogaritur

Inspektorët do të kërkojnë sqarime nëse shuma e taksës së transferuar nuk përputhet me të dhënat në kartën e shlyerjes së buxhetit. Mospërputhja lind për shkak të gabimeve në faturë dhe në vetë llogaritjen.

Gabim në pagesë. KBK për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale - 182 1 01 02010 01 1000 110. Nëse në urdhërpagesë vendosni kodin e gjobave, një taksë tjetër, ose keni bërë një gabim në detaje të tjera, atëherë paratë nuk do të arrijnë në organet tatimore.

Si të plotësoni një formular të pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale


Për të korrigjuar gabimin, ju lutemi sqaroni rendin. Për ta bërë këtë, paraqisni një aplikim. Ju lutemi dërgoni edhe shpjegime. Shkruani në to se mospërputhja ka ndodhur për shkak të një gabimi në pagesë, të cilin e keni sqaruar tashmë.

Gabim në llogaritje. Organizata e mbivlerësoi taksën në rreshtin 140 të llogaritjes 6-NDFL. Nëse keni paguar saktë, por keni bërë një gabim në llogaritjen, dorëzoni 6-NDFL të përditësuar. Nëse nuk e sqaroni raportimin, inspektorët do t'ju gjobisin me 500 rubla për informacion të rremë (Klauzola 1 e nenit 126.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Arsyeja 2. Pika e pasaktë e kontrollit ose OKTMO në raport

Kërkesa do të vijë nëse divizioni ka furnizuar pikën e kontrollit ose OKTMO të selisë qendrore në përllogaritje. Atëherë inspektorati do të ketë konfuzion me pagesat. Pagesa do të bëhet në një kartë të shlyerjes së buxhetit dhe akrualet do të jenë në një tjetër.

Për çdo ndarje dorëzohet një 6-NDFL e veçantë. Pika e kontrollit dhe OKTMO në vendin e regjistrimit të degës futen në llogaritjen (klauzolat 1.10, 2.2 të Procedurës, miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 tetor 2015 Nr. ММВ-7-11/450 @). Nëse organet tatimore konstatojnë një gabim, raporti duhet të sqarohet.

Procedura për sqarim është si më poshtë. Së pari, dorëzoni 6-NDFL të përditësuar me të njëjtën pikë kontrolli dhe OKTMO. Futni zero në seksionet 1 dhe 2. Në fushën e rregullimit - kodi 001. Më pas plotësoni vendbanimin parësor me pikën e kontrollit dhe OKTMO në vendin e regjistrimit të degës. Në seksionet 1 dhe 2, shkruani të ardhurat, tatimin dhe datat e sakta. Ju lutemi dërgoni një sqarim së bashku me sqarimin.

Gjatë kontrolleve, zyrtarët tatimorë filluan të gjobisin kompanitë për raportim të vonuar nëse ngatërronin pikat e kontrollit. Lexuesit që kanë hasur pretendime nga inspektorët na kanë treguar për këtë.

Arsyeja e gjobës është kjo: në 6-NDFL për divizionin, kompania regjistroi pikën e kontrollit të zyrës qendrore, dhe më pas korrigjoi gabimin, por pas afatit. Gjoba në këtë rast është e paligjshme. Për ta shënuar atë, paraqisni një ankesë në Shërbimin Federal të Taksave në formë falas.

Në ankesën tuaj, ju lutemi vini re se raportin fillestar për njësinë e keni dorëzuar në kohë. Na tregoni gjithashtu se si kompania e korrigjoi gabimin - paraqiti një sqarim me pikën e vjetër të kontrollit dhe të dhënat zero, dhe më pas dërgoi raportin origjinal me numrin e saktë. Kjo është pikërisht ajo që rekomandon Shërbimi Federal i Taksave të bëhet në letrën nr. GD-4-11/14772, datë 12 gusht 2016. Vetë shërbimi sqaron në shkresë se nëse përllogaritja korrigjohet në këtë mënyrë, organet tatimore nuk kanë të drejtë të vendosin gjobë. Ju lutemi raportoni këtë në ankesën tuaj. Më në fund, kërkoni nga Shërbimi Federal i Taksave të anulojë vendimin e inspektorëve.

Shkruani në ankesë që vetë kompania ka gjetur dhe korrigjuar gabimin në llogaritje. Përndryshe, Shërbimi Federal i Taksave do të konsiderojë që kompania mund të gjobitet për informacion të rremë në 6-NDFL me 500 rubla sipas Pjesës 1 të nenit 126.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Paraqisni ankesën tuaj përmes inspektoratit që ka marrë vendimin. Vetë autoritetet tatimore do ta përcjellin atë në Shërbimin Federal të Taksave brenda tre ditëve të punës (Klauzola 1 e nenit 139 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ju mund ta dorëzoni letrën personalisht në zyrën ose dritaren e mbledhjes së dokumenteve, ta dërgoni me postë ose nëpërmjet internetit.

Ju lutemi bashkëngjitni kopje të raporteve dhe protokollet e dërgimit në ankesën tuaj. Ata do të tregojnë se kompania ka dorëzuar llogaritjen fillestare në kohë.

Shoqëria me përgjegjësi të kufizuar "Kompania"

TIN 7701025478, postblloku 770101001, OGRN 1045012461022

Moskë, rr. Basmannaya, 25 vjeç

Shefit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën

Ref. Nr 102 nga 03.10.16

ANKESA

Për vendimin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë Nr. 1 për Moskën, datë 10/04/16 Nr. 134/2

LLC "Company" prezantoi llogaritjen e 6-NDFL për gjashtëmujorin për një ndarje të veçantë më 1 gusht 2016. Kompania ka regjistruar gabimisht në raport pikën e kontrollit 770101001, e cila ishte caktuar në vendin e regjistrimit të zyrës qendrore.

Kompania gjeti në mënyrë të pavarur një gabim në numrin e pikës së kontrollit. Më 10/03/2016 kam dorëzuar llogaritjen e përditësuar - me pikë kontrolli 770101001, dhe llogaritjen parësore me pikën e saktë të kontrollit - 770402001.

Inspektorati Nr. 1 i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën e gjobiti kompaninë për një gabim në numrin e pikës së kontrollit si për pagesë të parakohshme prej 1000 rubla sipas pikës 1.2 të nenit 126 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ne besojmë se veprimet e inspektorëve bien ndesh me legjislacionin aktual për arsyet e mëposhtme.

LLC "Company" dorëzoi llogaritjen fillestare të 6-NDFL gjashtë muaj para afatit - 1 gusht 2016. Organizata nuk e shkeli afatin për paraqitjen e llogaritjes, dhe gjithashtu korrigjoi në mënyrë të pavarur gabimin në numrin e pikës së kontrollit - ajo paraqiti një llogaritje të përditësuar me pikën e vjetër të kontrollit dhe llogaritjen origjinale me numrin e saktë. Kjo procedurë u rekomandua nga Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë në letrën nr. GD-4-11/14772 të datës 08/12/16. Në të njëjtën letër, Shërbimi Federal i Taksave raportoi se inspektorët nuk kanë të drejtë të gjobiten sipas paragrafit 1.2 të nenit 126 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nëse kompania ka paraqitur një raport të ndryshuar pas afatit të fundit për paraqitjen e 6-NDFL.

Në lidhje me këtë, ju kërkojmë të anuloni vendimin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë Nr. 1 për Moskën, datë 10/04/16 Nr. 134/2. Ju lutemi dërgoni vendimin për ankesën në letër.

Aplikacion:

Kopje të llogaritjeve 6-NDFL datë 01.08.2016, datë 05.09.2016, kopje të protokolleve të dërgimit.

Drejtori i Përgjithshëm Astakhov I.I. Astakhov

Arsyeja 3. Datat e pasakta në rreshtat 100, 110 dhe 120 të llogaritjes 6-NDFL

Zyrtarët tatimorë do të kërkojnë sqarime për mospërputhjet në data. Por në fakt, në vend të shpjegimeve, zyrtarët tatimorë kërkojnë që kompania të japë sqarime. Për shembull, nëse një organizatë shkruan një ditë pushimi në vend të një dite pune në rreshtin 120. Më pas, në llogaritjen e përditësuar, në rreshtin 120, shënoni ditën e parë të punës pas ditës së pushimit. plotësoni datat në llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale 6

Shoqëria mund të regjistrojë të njëjtat data në rreshtat 110 dhe 120 nëse ka mbajtur dhe ka paguar tatimin në të njëjtën ditë. Por nëse organizata transferon taksën ditën tjetër të punës dhe nuk ndryshon datat, atëherë inspektorët do të paguajnë gjoba shtesë. Për të rivendosur penalitetet, shkruani ditën tjetër të punës në llogaritjen e përditësuar në rreshtin 120.

Shpesh, gabimet në llogaritjet ose plotësimi i gabuar i formularit 6-NDFL zbulohen nga zyrtarët tatimorë menjëherë pas dorëzimit të deklaratës për verifikim. Një qëndrim neglizhent ndaj formimit të një dokumenti mund të çojë në gjoba nga autoritetet tatimore, si dhe një kërkesë për të dhënë shpjegime për gabimet e bëra.

Shembull i letrës shpjeguese drejtuar Shërbimit Federal të Taksave

Shpjegimi 1. Tatimi i paguar është më i vogël se tatimi i mbajtur

Gjëja e parë që punonjësit e Shërbimit Federal të Taksave i kushtojnë vëmendje kur kontrollojnë deklaratën 6-NDFL është korrespondenca midis shumave të tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim dhe taksës së transferuar në buxhetin e shtetit. Për ta bërë këtë, mjafton të krahasoni afatet e pagesës dhe shumën e taksës së treguar në rreshtat 070 “Shuma e tatimit të mbajtur në burim” dhe 120 “Afati i pagesës së taksës”. Treguesit krahasohen duke përdorur një hartë të veçantë shlyerjeje me thesarin e shtetit dhe nëse tatimi i mbajtur është më i madh se ai i transferuar në buxhet, zyrtarët tatimorë kanë të drejtë të kërkojnë shpjegim për këtë çështje.

Ju mund të shkruani një letër shpjeguese në formë të lirë, për shembull:


INN 0123456789
Pika e kontrollit 123456789
OGRN 0000000000013

Shefit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë N1 për Moskën
Ref. N87 nga 15 korriku 2018
SHPJEGIMET
Në përgjigje të kërkesave për sqarim të datës 11 korrik 2018 N254 Kolobok LLC raporton:
Kërkesa thotë se shuma e tatimit mbi të ardhurat personale e treguar në rreshtin 070 për 6 muaj (gjashtë muaj) ndryshon me 34,055 rubla nga shuma e tatimit të transferuar në shtet nga Kolobok LLC që nga 30 qershor 2018. Mospërputhja në tregues u ngrit për arsyet e mëposhtme:

  1. 14,055 rubla nga shuma e treguar më sipër është tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura nga të ardhurat e punonjësve të kompanisë për qershor 2018. Pagat i janë paguar punonjësve më 5 korrik 2018 dhe taksat janë mbajtur dhe transferuar në të njëjtën ditë. Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale në shumën prej 14,055 rubla pasqyrohet në rreshtin 070 të raportit aktual, pasi tatimi u mbajt dhe u transferua përpara se raporti të dorëzohej në Shërbimin Federal të Taksave.
    Për sqarim, ofrojmë një raport të përditësuar në të cilin tatimi mbi të ardhurat personale për muajin qershor është përjashtuar nga rreshti 070. Me këtë ju njoftojmë se nuk e njohim si të pasaktë këtë procedurë për plotësimin e deklaratës 6-të të tatimit mbi të ardhurat personale, pasi ka nuk ka shpjegime për këtë çështje në Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse Nr. ММВ-7-11 /450@ datë 14 tetor 2015.
  2. Diferenca prej 20,000 rubla është tatimi mbi të ardhurat personale, i cili u dërgua nga banka më vonë se data e specifikuar në dokumentin e pagesës. Kolobok LLC dërgoi një urdhër pagese në bankë në shumën prej 20,000 rubla më 30 qershor 2018. Kishte fonde të mjaftueshme në llogarinë e organizatës për të kryer operacionin, prandaj, në përputhje me nenin 45 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Kolobok LLC përmbushi detyrimet e saj tatimore që nga 30 qershor 2018. Banka e ka ekzekutuar urdhrin vetëm më 2 korrik 2018 dhe për këtë nuk ka faj organizata jonë.

Aplikimet:

  • 000, datë 30.06.2018, kopje e urdhërpagesës së transfertës së tatimit mbi të ardhurat personale
  • kopje e pasqyrës bankare të datës 30.06.2018

Shpjegimi 2. Rreshtat 040 dhe 070 të Seksionit 1 të formularit 6-NDFL nuk përputhen

Organizatat mund të kenë gjithashtu pyetje se si të pasqyrojnë saktë taksën e mbajtur në burim në rreshtin "070" të seksionit 1 të deklaratës 6-NDFL. Në fund të fundit, më parë në rreshtin "070" ata futën të dhëna për të gjitha taksat e mbajtura në burim derisa raporti të dorëzohej në Shërbimin Federal të Taksave. Më pas vlera e rreshtit “070” përkoi me të dhënat nga rreshti “040” (taksa e llogaritur).

Më vonë, Shërbimi Federal i Taksave sqaroi në shkresën e tij nr. BS-4-11/9194, datë 24 maj 2016 se në rreshtin "070" është e nevojshme të futen të dhëna vetëm për ato taksa mbi të ardhurat personale që janë mbajtur në burim ditën e fundit të periudha e raportimit (tremujori). Organizatat, në përputhje me kërkesat e Shërbimit Federal të Taksave, plotësojnë Seksionin 1 të deklaratës 6-NDFL në një mënyrë të re. Rreshtat “070” dhe “040” nuk përputhen më dhe organet tatimore kërkojnë shpjegim për arsyen.

Shpjegimi duhet të tregojë se nuk janë bërë gabime në raport: rreshtat 040 dhe 070 nuk duhet të korrespondojnë me njëri-tjetrin sipas raporteve të kontrollit (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse nr. BS-4-11/3852@ datë 10 mars 2016).

Nëse thjesht tregoni në shpjegim se nuk ka gabime, organet tatimore do të kërkojnë një shpjegim tjetër. Prandaj, është e nevojshme të tregohet menjëherë arsyeja e mospërputhjes së të dhënave: rreshti "040" tregon tatimin e llogaritur mbi të ardhurat e individëve në periudhën aktuale, dhe rreshti "070" pasqyron shumën e tatimit mbi të ardhurat personale që është mbajtur nga të ardhurat. me pagesën aktuale.

Ju mund t'i bashkëngjitni llogaritjet e nevojshme shpjegimit dhe t'i referoheni Letrave të Shërbimit Federal të Taksave, i cili përcakton në detaje algoritmin për gjenerimin e linjave "040" dhe "070". Në këtë mënyrë organet tatimore do të kuptojnë që deklarata është plotësuar saktë dhe nuk do të bëjnë pyetje shtesë.

Shembulli 2

Shoqëria me përgjegjësi të kufizuar "Kolobok"
INN 0123456789
Pika e kontrollit 123456789
OGRN 0000000000013
Moskë, rruga Molodezhnaya, ndërtesa 1
Shefit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë N8 për Moskën
Ref. N155 nga 13 gusht 2018
SHPJEGIMET
në lidhje me diferencat në shumat e tatimit mbi të ardhurat personale në rreshtat 040 dhe 070 të raportit 6-NDFL

Në përgjigje të një kërkese për sqarim (lëshuar më 12 gusht 2018 Nr. 13-45/155), Kolobok LLC raporton se diferenca në vlerat në rreshtat 040 (taksë e llogaritur) dhe 070 (taksë e mbajtur në burim) ndodh. për faktin se pagat për muajin qershor janë paguar në korrik 2018.

Pagat për prill-qershor 2018 arritën në 1,000,000 rubla. Kishte zbritje tatimore në shumën prej 27,000 rubla. Taksa e llogaritur në rreshtin 040 arriti në 126,490 rubla ((1,000,000 paga - 27,000 zbritje) × 13%).

Kolobok LLC pagoi pagat për qershor në shumën prej 300,000 rubla më 5 korrik 2018. Tatimi mbi të ardhurat personale në këtë shumë është i barabartë me 39,000 rubla (300,000 paga × 13%). Në përputhje me Letrat e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse nr. BS-4-11/9194, datë 24 maj 2016 dhe nr. BS-4-11/8609, datë 16 maj 2016, rekomandohet të futni në linjë 070 të llogaritjes 6-NDFL vetëm ato taksa që janë mbajtur deri në ditën e fundit të periudhës raportuese.

Kolobok LLC mbajti taksat e pagave për qershorin në korrik 2018, kështu që vlerat e linjave 040 dhe 070 në raportin gjashtëmujor ndryshojnë në shumën prej 39,000 rubla.

Si rezultat, ky ndryshim në rreshta nuk është një gabim (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse BS-4-11/3852@ datë 10 Mars 2016).

Drejtori i Përgjithshëm i Kolobok LLC Volk V.V.

Arsyet për të kërkuar sqarim

Është shumë e rëndësishme kur merrni një kërkesë nga autoritetet tatimore të shpjegoni pika të caktuara në llogaritjen e 6-NDFL, të kontrolloni detajet e urdhërpagesave dhe të dhënat e specifikuara në deklaratën për tremujorin raportues. Shërbimi Federal i Taksave ka identifikuar 3 arsye pse është më shpesh e nevojshme të kërkohet sqarim.

Arsyeja 1. Taksa e paguar është më e vogël se në llogaritjen 6-NDFL

Zyrtarët tatimorë do të kërkojnë patjetër një shpjegim për arsyen që taksa e paguar ndaj shtetit është më e vogël se në kartën e shlyerjes së buxhetit. Mospërputhjet mund të shfaqen për shkak të gabimeve në faturë ose llogaritje:

  1. Gabim në dokumentin e pagesës. Ekziston një BCC e veçantë (kodi i klasifikimit të buxhetit) që specifikon drejtimin e saktë të pagesës. Për të transferuar tatimin mbi të ardhurat personale, KBK-ja është si më poshtë: 182 1 01 02010 01 1000 110. Nëse fatura e pagesës përmban kod të pasaktë (për gjobat, taksat e tjera, etj.) ose ka gabim në detaje të tjera, atëherë pagesa thjesht nuk do të shkojë në Shërbimin Federal të Taksave.
    Për të korrigjuar gabimin, duhet të sqaroni rendin. Për ta bërë këtë, mjafton të paraqisni një aplikim me shpjegime se gabimi ka ardhur për shkak të një dokumenti pagese të plotësuar gabimisht, i cili tashmë është sqaruar.
  2. Gabim në llogaritje. Le të themi se një ndërmarrje ka mbivlerësuar taksën në rreshtin 140 të raportit 6-NDFL. Nëse pagesa është bërë saktë dhe gabimi është i pranishëm vetëm në raport, duhet të dorëzoni një formular të përditësuar 6-NDFL. Nëse nuk paraqisni një version të korrigjuar të raportit, zyrtarët tatimorë mund ta konsiderojnë këtë si një shtrembërim të qëllimshëm të të dhënave dhe të vendosin një gjobë prej 500 rubla për çdo gabim në llogaritje (klauzola 1 e nenit 126.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse ).

Arsyeja 2. Kuti ingranazhi i pasaktë ose kodi OKTMO

Një kërkesë për të dhënë një shpjegim do të dërgohet në një ndarje të veçantë nëse, kur plotësoni raportin në Formularin 6-NDFL, tregohej pika e kontrollit ose OKTMO e zyrës qendrore. Në këtë rast, ngatërrimi me dokumentet e pagesës mund të ndodhë në zyrën e taksave. Pagesa dhe përllogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale do të bien në karta të ndryshme për shlyerjet me buxhetin.

Për çdo ndarje të veçantë ju duhet të paraqisni një deklaratë të veçantë 6-NDFL. Në faqen e titullit është e nevojshme të tregoni pikën e kontrollit dhe OKTMO në vendin e regjistrimit të filialit (klauzolat 1.10 dhe 2.2 të Procedurës, të miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse Nr. ММВ-7-11/ 450@ datë 14 tetor 2015). Gabimet e bëra duhet të korrigjohen dhe të sqarohen në sqarim.

Procedura e sqarimit është si më poshtë:

  • së pari duhet të paraqisni një version të përditësuar të 6-NDFL me të njëjtat pika kontrolli dhe OKTMO, ku duhet të vendosni "001" në fushën "kodi i rregullimit" dhe të vendosni zero në seksione;
  • atëherë ju duhet të gjeneroni një raport parësor 6-NDFL që tregon pikën e kontrollit dhe OKTMO të degës, aktivitetet tatimore të së cilës pasqyrohen në raport;
  • në rubrikat e deklaratës së re është e nevojshme të futen të dhëna të sakta për të ardhurat, taksat dhe datat e qarkullimit të tyre;
  • Shpjegimet për secilin nga gabimet e bëra janë bashkangjitur në deklaratën 6-NDFL.

Shumë shpesh, në praktikë, zyrtarët tatimorë vendosin një gjobë për "vonesë" nëse raporti përmban një numër të pasaktë të pikës së kontrollit. Megjithatë, kjo procedurë për shqiptimin e dënimeve është e paligjshme. Një situatë e tillë është arsye për të paraqitur një ankesë pranë Shërbimit Federal të Taksave.

Ankesa duhet të shpjegojë se llogaritja fillestare e divizionit 6-NDFL është dorëzuar për verifikim në kohën e duhur. Për më tepër, është e rëndësishme të sqaroni se në çfarë rendi keni dorëzuar versionin e përditësuar të deklaratës: së pari, një dokument të përditësuar me pikën e kontrollit dhe TIN të zyrës qendrore dhe zero tregues në seksione, dhe vetëm atëherë raporti parësor me të dhënat e sakta. (pika e kontrollit, OKTMO, të ardhurat, taksat dhe datat. Gjegjësisht, kjo procedurë për korrigjimin e këtij gabimi rekomandohet nga Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse në Letrën Nr. ГД-4-11/14772, datë 12 gusht 2016. E njëjta letër thekson që nëse ndiqet algoritmi i përcaktuar, shërbimet tatimore nuk kanë të drejtë të gjobisin organizatën ose personat përgjegjës, duke iu referuar sa më sipër, kërkojnë që Shërbimi Tatimor Federal të anulojë vendimin e inspektorëve.

Për të parandaluar që Shërbimi Federal i Taksave të vendosë një gjobë shtesë prej 500 rubla për sigurimin e të dhënave të pasakta (Pjesa 1 e nenit 126.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), është e nevojshme të sqarohet se organizata e ka identifikuar gabimin vetë, përpara përfundimi i kontrollit nga shërbimi tatimor.

Ankesa mund të paraqitet në Shërbimin Federal të Taksave nëpërmjet të njëjtës zyrë tatimore që ka marrë vendimin e padrejtë. Klauzola 1 e nenit 139 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikon transferimin e tyre të aplikimit në Shërbimin Federal të Taksave brenda 3 ditëve të punës. Ekzistojnë tre mënyra për të transferuar një dokument:

  • vizitoni personalisht zyrën e taksave;
  • dërgoni përmes zyrës postare me postë të regjistruar;
  • dërgoni një version elektronik të ankesës përmes kanaleve të telekomunikacionit.

Mos harroni t'i bashkëngjitni ankesës tuaj kopje të raporteve dhe protokollit të dërgimit, në mënyrë që punonjësit e Shërbimit Federal të Taksave të mos kenë dyshime se raporti fillestar është dorëzuar në kohë.

Shoqëria me përgjegjësi të kufizuar "Kolobok"
INN 0123456789
Pika e kontrollit 123456789
OGRN 0000000000013
Moskë, rruga Molodezhnaya, ndërtesa 1
Shefit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën
Ref. N666 nga 10 tetor 2018
ANKESA
në vendimin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë nr. 1 për Moskën, datë 11 tetor 2018 nr. 66/6

Kolobok LLC raportoi në Formularin 6-NDFL për gjysmë viti më 31 korrik 2018. Organizata gabimisht ka futur numrin 123456780 në fushën “KPP”, i cili ishte caktuar në zyrën qendrore në vendin e regjistrimit.

Organizata identifikoi në mënyrë të pavarur një gabim në plotësimin e faqes së titullit, dhe më 3 gusht 2018, i dha zyrës së taksave një dokument të përditësuar me pikën e kontrollit të zyrës qendrore - 123456780, dhe raportin kryesor 6-NDFL me numrin e saktë të pikës së kontrollit të ndarjes - 123456789.

Dega e Moskës e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë Nr. 1 gjobiti Kolobok LLC me 1000 rubla për paraqitjen e vonuar të deklaratës 6-NDFL për verifikim (klauzola 1.2 e nenit 126 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ne besojmë se veprimet e zyrtarëve tatimorë bien ndesh me legjislacionin aktual të Federatës Ruse për arsyet e mëposhtme:

  1. Kolobok LLC raportoi në Formularin 6-NDFL për gjysmë viti më 31 korrik 3018.
  2. Organizata nuk ka shkelur afatin për dorëzimin e dokumentit, dhe gjithashtu ka identifikuar dhe korrigjuar në mënyrë të pavarur gabimin në përputhje me procedurën e miratuar. Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse Nr. ГД-4-11/14772 e datës 12 gusht 2016.

Në këtë drejtim, Kolobok LLC kërkon të anulojë vendimin e Shërbimit Federal të Taksave Nr. 1 për Moskën, datë 11 tetor 2018 Nr. 66/6.

Ju lutem dërgoni vendimin për ankesën në adresën time të emailit.

Shtojcat: kopje të raporteve 6-NDFL për gjysmë viti

Drejtori i Përgjithshëm i Kolobok LLC Volk V.V.

Arsyeja 3. Datat e specifikuara gabimisht në rreshtat 100, 110, 120 të seksionit 2 të deklaratës 6-NDFL

Nëse ka mospërputhje ose gabime në datat e llogaritjes, mbajtjes në burim dhe pagesës së taksave në Seksionin 2, atëherë do të jetë e nevojshme të krijohet një raport i përditësuar 6-NDFL. Një shembull i një gabimi të tillë do të ishte specifikimi i një date të mbajtjes së tatimit në burim që ra në një fundjavë dhe nuk u zhvendos në ditën tjetër të javës.

Tatimi mbi të ardhurat personale duhet të mbahet në burim dhe të transferohet në buxhetin e shtetit në të njëjtën ditë dhe nëse konstatohet një mospërputhje në deklaratë në lidhje me këtë, shërbimi tatimor mund të paguajë një qindarkë.

Sot, ju mund të paraqisni informacion në Shërbimin Federal të Taksave në lidhje me mungesën e detyrimit për të paraqitur llogaritjet 6-NDFL në formën e një letre ose mesazhi. Më parë, një informacion i tillë quhej "llogaritja zero e 6-NDFL". Më poshtë postojmë disa mostra të kësaj letre apo mesazhi, në varësi të situatës aktuale.

22.06.2016

Kur duhet të dorëzohet një informacion i tillë me shkrim në Shërbimin Federal të Taksave, duke zëvendësuar llogaritjen aktuale zero të 6-NDFL?

Ekspertët përmendin disa raste kur mund të paraqisni një letër me informacion në lidhje me mungesën e detyrimit për të paraqitur një llogaritje 6-NDFL në vend të një llogaritje zero në të njëjtin formular. Le t'i shikojmë ato:

  • nëse punëtorëve nuk u paguheshin paga (kjo është e mundur me pushime pa pagesë);
  • nëse kompania punëson vetëm një themelues (në përputhje me kontratën e lidhur të punës) dhe atij nuk i paguhet paga;
  • nëse kompania u hap relativisht kohët e fundit, prandaj, gjatë periudhës së kaluar tatimore, pagat për punëtorët, në parim, nuk mund të paguheshin.

Fakti është se situata të tilla bashkohen nga një rrethanë e përbashkët - punëtorëve nuk u paguhen paga. Dhe është në rrethana të tilla që detyrat e një agjenti tatimor anulohen. Gjithashtu nuk ka nevojë të dorëzoni 6-NDFL në zyrën e taksave (TC, neni nr. 230, paragrafi 2, paragrafi 3). Kjo është diskutuar edhe në letrën nr BS-4-11/4901 të Shërbimit Federal të Taksave, datë 23 Mars 2016.

Por informacioni në lidhje me këtë duhet të jepet në formën e një letre, e cila u drejtohet punonjësve të vjetër të Shërbimit Federal të Taksave. Kjo duhet të bëhet për të mos paguar një gjobë për mosdorëzimin e 6-NDFL. Përndryshe, zyrtarët tatimorë nuk do të jenë në dijeni të arsyeve të vlefshme për mungesën e informacionit të nevojshëm. Këshilltari i shërbimit civil të shtetit tonë, klasi i parë - Nikolay Stelmakh (Ministri i Financave i Rusisë), në intervistën e tij për revistën Simplified, thekson faktin e mëposhtëm: kjo paraqitje e informacionit të nevojshëm për inspektoratin tatimor do ta shpëtojë organizatën nga duke paraqitur një llogaritje zero (formulari 6-NDFL) . Por ai gjithashtu sqaron se legjislacioni rus nuk kërkon që një informacion i tillë të dorëzohet i detyrueshëm. Kjo procedurë është e nevojshme për të qenë në anën e sigurt. Dhe konsiston në shkrimin e një mesazhi ose letre në çdo formë, duke treguar arsyen e mungesës së kësaj llogaritjeje (për shembull, nuk ka punëtorë në organizatë, ose nuk ka pasur pagesa në para për periudhën raportuese, ose nuk ka pasur aktivitet fare).