Gjithçka rreth akordimit të makinave

Fleta 3 e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat. Si të përgatitni dhe dorëzoni llogaritjet e tatimit mbi të ardhurat tek një agjent tatimor

Raporti gjenerohet nga ndërmarrjet e agjentëve tatimorë kur u paguajnë dividentët ose interesat e letrave me vlerë aksionarëve. Nëse nuk ka llogaritje të specifikuara në periudhë, nuk keni nevojë të plotësoni këto faqe. Le të shqyrtojmë se cilat shuma janë kontribuar në seksion dhe në çfarë rendi.

Fleta 03 e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat - qëllimi

Fleta e treguar duhet të plotësohet nëse ka të dhëna për të ardhurat e lëshuara për personat juridikë bazuar në rezultatet e pjesëmarrjes së kapitalit ose interesit të paguar në letrat me vlerë (paragrafi 4, pika 1.1 e Procedurës së Plotësimit). Nëse shlyerjet bëhen vetëm me individë, fleta 03 nuk gjenerohet. Kjo për faktin se mbi dividentët e individëve nuk llogaritet dhe paguhet tatimi mbi fitimin nga agjentët tatimorë, por tatimi mbi të ardhurat personale. Procedura normative për taksimin, mbajtjen në burim dhe pagesën e shumave në buxhet është përcaktuar në stat. 275, paragrafi 4, 5 neni. 286, Art. 284, paragrafi 2, 4 neni. 287, Art. 310.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Qëllimi kryesor i fletës 03 është të sigurojë informacion të besueshëm për autoritetet tatimore mbi dividentët e listuar për një periudhë të caktuar. Nuk kërkohet dyfishim i të dhënave. Domethënë, nëse shoqëria ka shpërndarë dhe paguar shuma për tremujorin e tretë, informacioni futet dhe paraqitet në llogaritjen për të njëjtin tremujor, informacioni nuk ri-dorëzohet në raportin vjetor (paragrafi 2, pika 1, neni 289 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Fleta 03 e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat - procedura e plotësimit

Rregullat rregullatore për plotësimin e fletës 03 u miratuan nga Shërbimi Federal i Taksave me Urdhrin Nr. ММВ-7-3/572@ datë 19 tetor 2016 (Shtojca XI). Formulari aktual i deklaratës është paraqitur gjithashtu këtu. Vetë fleta përfshin 3 seksione:

  • Sec. A - ka për qëllim llogaritjen e shumave të taksave për dividentët nga pjesëmarrja në aktivitetet e ndërmarrjeve ruse. Informacioni jepet sipas periudhës së pagesës.
  • Sec. B – përdoret për llogaritjen e shumave të taksave mbi të ardhurat nga interesat nga letrat me vlerë (komunale dhe shtetërore).
  • Sec. B - këtu është një ndarje e përfituesve të pagesave të dividentit ose interesit. Një seksion i veçantë formohet për secilin marrës, me kusht që të ngarkohet taksa për pagesa të tilla.

Një shembull i hartimit të fletës 03 të një deklarate fitimi

Le të supozojmë se bazuar në rezultatet e aktiviteteve të biznesit për vitin 2017, kompania ndau 570,000 rubla për pagesën e dividentëve. Nga kjo, vendbanimet me ndërmarrjet e huaja të pa regjistruara në Federatën Ruse përbëjnë 370,000 rubla. (norma tatimore 0%); me organizatat ruse - 200,000 rubla. (norma 13%).

Vendimi për pagesat është marrë në muajin prill. Rrjedhimisht, të dhënat duhet të përfshihen në përllogaritjen për tremujorin e 2-të 2018. Në periudhat e tjera, këto shuma nuk kanë nevojë të pasqyrohen.

Kur plotësoni seksionin A, tregoni kodin e kategorisë së agjentit – 1; kodi i llojit të dividentit – 2 (vjetor); kodi i periudhës – 21; viti - 2018. Në faqet 001, 010 është dhënë shuma totale - 570,000 rubla; në linjat 020, 022 - 200,000,00 RUB; në faqen 040 – 370,000,00 fshij. Më tej në faqen 090 - 570,000,00 RUB. Në faqen 100, vendosni shumën e taksës së llogaritur sipas formulës - 26,000 rubla. (200,000,00 x 13%).

Seksioni B i fletës 03 është tejkaluar, pasi nuk ka pasur pagesa interesi. Seksioni B përmban informacione në lidhje me marrësin e të ardhurave të lëshuara në të vërtetë - një ndërmarrje ruse mbi shumën e dividentëve nga i cili u llogarit tatimi dhe më pas iu pagua shtetit.

Nga kjo konsultë do të mësoni se kush dhe në cilat raste është i detyruar të plotësojë Fletën 03 të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat, si dhe mbi çfarë parimi plotësohet.

Struktura e gjetheve 03

Forma aktuale e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat e kompanisë është fiksuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 19 tetor 2016 Nr. ММВ-7-3/572. Sipas saj, Fleta 03 e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat në vitin 2018 ka për qëllim llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat që kompania duhet të mbajë në burim si agjent tatimor dhe burim pagese. I njëjti urdhër vendosi rregullat për plotësimin e deklaratës së të ardhurave dhe fitimit (në tekstin e mëtejmë Procedura).

Kush duhet të plotësojë Fletën 03 të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat bëhet e qartë nga tre seksionet që përfshin:

Siç mund ta shihni, dividentët për individët janë pasqyruar edhe në Fletën 03 të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat (në rreshtat 020, 021, 022, 023, 024, 030, 040, 050, 051, 052, 053, 054, 060). Domethënë, tregon jo vetëm të ardhurat që i drejtohen personit juridik në tërësi, por edhe dividentët që kjo shoqëri ka grumbulluar për personat fizikë dhe juridikë dhe e paraqet këtë raport si agjent tatimor.

Kush është i detyruar të përfshijë fletën 03 në deklaratë

Tani se kush e plotëson Fletën 03 të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat. Në lidhje me seksionin A, kjo është:

  • kompanitë - emetues të letrave me vlerë (d.m.th., duke shpërndarë fitimin e mbetur pas pagesës së tatimit) dhe të njohur në këtë drejtim si agjentë tatimorë në bazë të klauzolës 3 dhe nën. 1, 3 f. 7 art. 275 Kodi Tatimor i Federatës Ruse;
  • kompanitë nuk janë emetuese të letrave me vlerë, por paguajnë të ardhura mbi to (duhet të tregojë TIN-in e emetuesit) dhe njihen në këtë drejtim si agjentë tatimorë në bazë të nën-klauzolës. 2, 4, 5, 6 paragrafët 7 dhe 8 Art. 275 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Nga ana tjetër, Seksioni B është menduar për ato organizata që paguajnë interes për letrat me vlerë shtetërore dhe komunale. Taksa mbi to mund të jetë:

  • 15% (nënklauzola 1, pika 4, neni 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
  • 9% (nënklauzola 2, pika 4, neni 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Rregullat për plotësimin e Fletës 03

Një nga parimet bazë për plotësimin e Fletës 03 të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat është në bazë akruale. Duke qenë se fitimi nga dividentët dhe/ose aksionet në biznese të tjera, kompania tregon:

  • për periudhën raportuese - tremujori i parë, gjysmë viti dhe 9 muaj;
  • pastaj për të gjithë periudhën tatimore - një vit kalendarik.

Ndonjëherë lind pyetja: a është e nevojshme të plotësoni disa herë Fletën 03 të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat nëse ka pasur disa vendime për pagesën e dividentëve gjatë vitit? Po, kjo është e nevojshme: një vendim i tillë është një Fletë e veçantë 03 e plotësuar për të (klauzola 11.2.1 e Procedurës).

Në përgjithësi, ju duhet të tregoni informacion në lidhje me dividentët:

1. Në Seksionin A dhe B të Fletës 03.

2. Nënseksioni 1.3 i seksionit 1 të fletës 01.

Seksioni B i Fletës 03 plotësohet për secilën organizatë të cilës i janë grumbulluar dividentët e treguar në seksionin A të fletës 03, duke përfshirë ato të tatuara me një normë zero.

Mbushja e mostrës

Le të supozojmë se Guru LLC paraqet deklarata tatimore mbi të ardhurat çdo tremujor. Në vitin 2017, kjo kompani mori dividentë në shumën prej 8 milion rubla. Midis tyre:

  • tatohen me një normë zero - 2 milion rubla;
  • tatohen me një normë prej 13% - 6 milion rubla.

Këto dividentë nuk janë marrë parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi dividentët e paguar nga Guru LLC në vitin 2017.

Pjesëmarrësit vendosën të shpërndajnë fitime për vitin 2017 në shumën prej 11 milion rubla. Dividentët janë paguar në datën 22.03.2018 dhe taksa e mbajtur prej tyre është transferuar në thesar më 23.03.2018.

Nga shuma totale e dividentëve:

  • 2 milion rubla - të përllogaritura për pjesëmarrësin e tij individual;
  • 9 milion rubla - për pjesëmarrësit - persona juridikë.

Tabela më poshtë tregon treguesit kryesorë të tatimit mbi të ardhurat për dividentët e lëshuar për organizatat.

Meqenëse dividentët janë paguar vetëm në bazë të një vendimi të pronarëve, Guru LLC do të përfshijë një Fletë 03 në deklaratën për tremujorin e parë të 2018, në të cilën do të plotësojë:

  • një seksion A;
  • tre seksione B (për çdo kompani që merr dividentë).

Për më tepër, Guru LLC do të përfshijë në raport nënseksionin 1.3 të seksionit 1 të fletës 01.

Si rezultat, duhet të plotësoni deklaratën si më poshtë:

Në raportin për gjysmë viti, 9 muaj dhe gjithë vitin 2018, në rreshtat 01 deri në 21, si dhe në të gjitha rreshtat 040 të nënseksionit 1.3 të Seksionit 1 të Fletës 01, vihen pika për këto dividentë.

Në raportin për gjysmë viti, 9 muaj dhe gjithë vitin 2018, seksioni A i fletës 03 për këto dividentë është hartuar njëlloj si në deklaratën për tremujorin e parë. Përveç rreshtave 110 dhe 120:

Kulmi i pagesave të dividentëve ndodh në tremujorin e dytë. Prandaj, shumë kompani aksionerët e të cilave janë persona të tjerë juridikë do të duhet të përfshijnë fletën 03 dhe nënseksionin 1.3 në deklaratën e tyre gjashtëmujore të tatimit mbi të ardhurat. Dhe ata do të përballen me faktin se udhëzimet për deklaratën nuk përmbajnë përgjigje për të gjitha pyetjet që lidhen me plotësimin e tyre.

Shoqëria duhet të përfshijë në fletën e deklaratës 03 “Llogaritja e tatimit mbi fitimin e mbajtur nga agjenti tatimor (burimi i pagesës së të ardhurave)” duke filluar nga periudha raportuese në të cilën janë paguar dividentët. Meqenëse deklarata është hartuar në bazë akruale që nga fillimi i vitit, atëherë, pasi ka paguar dividentë, të themi, në tremujorin e dytë, organizata duhet të dorëzojë fletën 03 si pjesë e deklaratës për gjashtë muaj, 9 muaj dhe një vit. .

Sa i përket nënseksionit 1.3, këtu zbatohet një parim tjetër. Ky nënseksion plotësohet vetëm për ato periudha në tremujorin (muajin) e fundit, nga të cilat tatimi mbi të ardhurat e mbajtura në burim nga dividentët duhej të paguhej në buxhet.

Seksioni A plotësohet jo për çdo pagesë të dividentit, por në tërësi për vendimin e marrë për shpërndarjen e dividentëve. Informacioni për periudhën në bazë të rezultateve të së cilës është marrë vendimi tregohet në rreshtat 002-005. Ju lutemi vini re se ato nuk janë kompozuar plotësisht saktë. Pra, rreshti 004 nuk plotësohet fare dhe treguesi në rreshtin 003 nuk mund të marrë vlerën 1. Fakti është se vendimi për të paguar dividentë të ndërmjetëm mund të merret vetëm në bazë të rezultateve të një tremujori, gjysmë viti ose 9. muaj.

Në pjesën tabelare të seksionit A, agjenti tatimor llogarit shumën e tatimit mbi të ardhurat që duhet të mbahet në burim gjatë pagimit të dividentëve bazuar në një vendim specifik të aksionarëve. Shuma totale e tatimit të llogaritur pasqyrohet në rreshtin 140. Nëse e gjithë shuma e dividentëve të shpërndarë u paguhet aksionerëve në të njëjtin tremujor (muaj) në të cilin është marrë vendimi për shpërndarjen e dividentëve, atëherë shuma e tatimit që paguhet në buxhet është transferuar në rreshtin 160 të fletës 03, dhe më pas dhe në nënseksionin 1.3.

Procedura e plotësimit të deklaratës bëhet shumë më e ndërlikuar kur dividentët paguhen në faza gjatë disa tremujorëve (muajve). Në një situatë të tillë, vlerat e rreshtave 140 dhe 160 do të jenë të ndryshme. Në rreshtin 160, agjenti tatimor duhet të pasqyrojë shumën e tatimit të përllogaritur mbi dividentët e paguar në tremujorin (muajin) e fundit të periudhës raportuese ose tatimore. Dhe në rreshtin 150 - shuma e tatimit të llogaritur për dividentët e paguar në periudhat e mëparshme raportuese (tatimore). Kjo do të thotë, treguesi në rreshtin 150 llogaritet si shuma e vlerave të pasqyruara në rreshtin 160 të të gjitha periudhave të mëparshme raportuese.

SIPAS NUMRAVE. Në tremujorin e parë shoqëria aksionare ka paguar pjesën e parë të dividentit. Shuma e tatimit mbi të ardhurat e mbajtur në burim ishte 10,000 rubla. Pjesa e mbetur e dividentëve, mbi të cilat u pagua tatimi në shumën prej 5,000 rubla, u transferua në tremujorin e dytë. Në deklaratën për tremujorin e parë, do të plotësohet rreshti 140 (15,000 rubla) dhe rreshti 160 (10,000 rubla).

Në deklaratën gjysmë-vjetore, treguesi në rreshtin 140 nuk do të ndryshojë, dhe rreshti 160 do të pasqyrojë shumën prej 5,000 rubla që agjenti tatimor duhet të transferojë në buxhet në tremujorin e dytë. Treguesi nga rreshti 160 i seksionit A të fletës 03 të deklaratës për periudhën e mëparshme raportuese do të transferohet në rreshtin 150 - 10,000 rubla.

Në deklaratën për 9 muaj dhe për vitin, shifrat për rreshtat 140 dhe 150 do të jenë të barabarta, pasi taksa e llogaritur kalon tërësisht në buxhet.

Agjenti tatimor është i detyruar të transferojë në buxhet shumën e tatimit mbi të ardhurat e mbajtura nga dividentët brenda 10 ditëve nga data e pagesës së të ardhurave (klauzola 4 e nenit 287 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ndonjëherë dividentët paguhen në një periudhë raportuese, dhe dita e fundit e afatit për transferimin e taksave në buxhet bie në periudhën tjetër të raportimit. Pavarësisht kësaj, nënseksioni 1.3 është përfshirë në deklaratë për periudhën në të cilën dividentët janë paguar realisht.

Fakti është se shumat e tatimit të pagueshëm, të cilat pasqyrohen në rreshtin 160 të seksionit A të fletës 03 të deklaratës, duhet të korrespondojnë me të dhënat në nënseksionin 1.3 të deklaratës për të njëjtën periudhë raportuese. Prandaj, e gjithë shuma e taksës, e cila është shënuar në rreshtin 160 të seksionit A të fletës 03 në deklaratë, duhet të tregohet në nënseksionin 1.3 për të njëjtën periudhë raportuese.

Oficerët e regjimit special duhet të mbajnë gjithashtu tatimin në burim

Fleta 03 dhe nënseksioni 1.3 plotësohen edhe nga ato organizata që vetë nuk paguajnë tatimin mbi të ardhurat. Për shembull, kompanitë që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave ose paguajnë UTII. Meqenëse tatimpaguesit e tillë nuk janë të përjashtuar nga kryerja e detyrave të agjentëve tatimorë, kur u paguajnë dividentë personave juridikë, atyre u kërkohet të mbajnë tatimin mbi të ardhurat dhe të raportojnë në përputhje me procedurën e përcaktuar përgjithësisht.

Nëse një kompani paguan dividentë në aksionet e veta, atëherë ajo është një agjent tatimor. Fleta 03 e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat ka për qëllim të pasqyrojë informacionin nga agjentët tatimorë për dividentët e paguar ose interesat mbi letrat me vlerë, shtetërore dhe komunale.

Agjent tatimor është një person që ka përgjegjësinë për të llogaritur dhe mbajtur tatimin në burim nga tatimpaguesi dhe për ta paguar atë në buxhet.

Agjenti tatimor nuk ka detyrim të paguajë tatimin mbi të ardhurat e tij dhe në kurriz të fondeve të veta.

Agjenti tatimor:

  • Llogarit shumën e kërkuar për t'u mbajtur në burim;
  • I mban në burim tatimpaguesit nga të ardhurat që duhet t'i paguhen;
  • Transferon tatimin e mbajtur në buxhet.

Në mënyrë tipike, agjentët veprojnë si të tillë në lidhje me individët që marrin të ardhura prej tyre dhe nuk janë tatimpagues. Për shembull, një punëdhënës vepron si agjent tatimor në lidhje me punonjësit e tij në drejtim të transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale.

Tatimpaguesit për tatimin mbi të ardhurat janë:

  • kompani ruse;
  • Kompanitë e huaja që operojnë ose marrin të ardhura në Federatën Ruse;
  • Administratorët e besuar të cilët janë pjesëmarrës profesionistë në tregun e letrave me vlerë;
  • Pjesëmarrësit përgjegjës të grupeve të konsoliduara të tatimpaguesve.

Për rrjedhojë, për sa i përket tatimit mbi të ardhurat, tatimpaguesit janë vetëm persona juridikë. Nëse dividentët u paguhen vetëm individëve, atëherë shoqëria nuk ka detyrim të plotësojë fletën 03 të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat. Kjo për faktin se në raport me individët, sipërmarrja është agjent tatimor për tatimin mbi të ardhurat personale, por jo për fitimin.

Merrni 267 mësime video në 1C falas:

Nëse themeluesit e organizatës përfshijnë si individë ashtu edhe persona juridikë, dividentët për individët tregohen në detaje 043 të seksionit A të fletës 03. Kjo për faktin se këto shuma përfshihen në llogaritjen e dividentëve për organizatat.

Në të njëjtën kohë, autoritetet rregullatore mund të kërkojnë sqarime nëse Fleta 03 nuk ofrohet kur paguajnë dividentë për individët.

Plotësimi i fletës 03 të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat

Seksioni përmban seksionet A, B dhe C.

Seksioni A

Ky seksion pasqyron të dhënat mbi tatimin mbi dividentët e paguar.

Seksioni A plotësohet nga organizatat:

  • Emetuesit që emetojnë letra me vlerë;
  • Depozituesit që ruajnë letrat me vlerë, por nuk janë emetues të tyre.

Atributi përkatës shënohet në fushën e kategorisë së agjentit tatimor. Fusha TIN plotësohet vetëm nga jo-lëshues.

Kërkohet lloji i dividentëve, i ndërmjetëm ose vjetor dhe kodi i periudhës tatimore.

Seksioni B

Seksioni "B" tregon të dhëna për dividentët e paguar nga jo-emetuesit.

Seksioni B

Seksioni "B" pasqyron dekodimin e të dhënave në seksionin A. Seksioni plotësohet për secilin marrës të dividentëve - një organizatë ose një individ.

Shenja e përkatësisë në seksionin A është një kusht i detyrueshëm. Fusha "Lloji" nënkupton të dhënat kryesore ose numrin e rregullimit. Tjetra, tregohen informacionet për marrësin e të ardhurave, shumën e dividentëve pa mbajtje në burim dhe shumën e tatimit.

Nëse dividentët u transferohen organizatave që janë vetë agjentë tatimorë, shenja "agjent tatimor" vendoset në listë pranë emrit të kompanisë dhe shuma e taksës nuk plotësohet.

Nëse midis marrësve ka vetëm individë, atëherë fleta B nuk ka nevojë të plotësohet.

Shembulli plotësues

Mbledhja e aksionarëve të PJSC Brig vendosi të paguajë dividentë në shumën prej 900,000 rubla. Në strukturën e regjistrit të aksionarëve 280,000 rubla. ndarë për aksionet e mbajtura në llogarinë personale të mbajtësit nominal, 620,000 RUB. — për aksionet e aksionarëve që kanë llogari personale në regjistrin e aksionarëve. Të gjithë themeluesit e PJSC janë kompani ruse.

Prandaj:

  • PJSC, si emetuese, pasqyron në linjën 010 shumën prej 620,000 rubla, domethënë, duke përjashtuar shumat që paguhen përmes depozituesit;
  • Linjat 020 - 043 pasqyrojnë të gjithë dividentët për individët dhe personat juridikë në lidhje me të cilët Brig është agjent tatimor;
  • Rreshti 044 plotësohet me shumën prej 280,000 rubla të destinuara për transferim në depozitues;
  • Rreshti 040 do të tregojë shumën prej 620,000 rubla. Ky detaj do të ndryshojë nga shuma e llogaritur për nga vlera e qelizës 044;
  • Rreshti 070 pasqyron dividentët e marrë nga organizata të tjera;
  • Në rreshtin 090 - shuma e dividentëve për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat. Kjo vlerë do të ndryshojë nga shuma e rreshtave 091-092 nëse marrësit përfshijnë jo vetëm organizatat ruse;
  • Rreshti 100 pasqyron shumën e tatimit mbi të ardhurat.

Llogaritja e tatimit mbi dividentin

Formula për llogaritjen e shumës së taksës duket si kjo:

  • SN - shuma që i nënshtrohet mbajtjes në burim nga marrësit e të ardhurave;
  • K është raporti i shumës së dividentëve të një marrësi me shumën totale të shpërndarë;
  • StN - norma tatimore për organizatat ruse, 0% ose 13%;
  • D 1 - shuma totale e dividentëve që do t'u shpërndahet të gjithë përfituesve;
  • D 2 - shuma e dividentëve të marrë nga organizata, nëse më parë ato nuk ishin marrë parasysh në llogaritjen e të ardhurave.

Fleta 03 e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat përfshihet në këtë raport nga agjenti tatimor nëse ai paguan të ardhura në formën e dividentëve ose interesave të letrave me vlerë të emetuara nga shteti ose bashkia. Le të shqyrtojmë veçoritë e përdorimit të kësaj flete në deklaratë.

Struktura e fletës 03 të deklaratës së fitimit

Formulari i formularit aktual të deklaratës së fitimit (miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 19 tetor 2016 Nr. ММВ-7-3/572@) kërkon praninë e fletës 03, që synon të pasqyrojë tatimin e mbajtur nga agjent tatimor nga të ardhurat që i paguhen. Të ardhura të tilla përfshijnë:

  • dividentë të paguar si për letrat me vlerë të veta ashtu edhe për ato të huaja, emetuesi i të cilave nuk është subjekti juridik raportues;
  • interesi i përllogaritur për letrat me vlerë të shtetit dhe bashkisë.

Këto dy lloje të ardhurash përcaktojnë ndarjen e dy seksioneve që u kushtohen atyre në fletën 3 të deklaratës së fitimit: përkatësisht A dhe B. Por ka një seksion tjetër (B) në të, i cili zbulon se kush u bë saktësisht marrësi i dividentëve ose interesave nga të cilët agjenti tatimor mban (ose nuk ka të drejtë të mbajë në burim) tatimin mbi të ardhurat.

Seksioni A, i dedikuar për dividentë, në krahasim me seksionin B, rezulton të jetë mjaft voluminoz dhe jep informacionin e mëposhtëm:

  • për emetuesin e letrave me vlerë; në këtë rast, TIN-i i emetuesit jepet vetëm nëse dividentët janë grumbulluar për letrat me vlerë që nuk janë të tijat;
  • mbi natyrën e akrualeve: të përkohshme, të kryera në fund të periudhës raportuese ose përfundimtare (për vitin);
  • mbi shumën totale të dividentëve të paguar dhe shpërndarjen e tyre midis grupeve kryesore të përfituesve (organizata ruse dhe të huaja, individë rusë dhe të huaj, persona që nuk konsiderohen marrës të të ardhurave në formën e dividentëve), dhe në lidhje me personat juridikë rusë dhe individët e huaj , shumat janë të detajuara sipas tarifave të aplikuara për to ;
  • për llogaritjen e tatimit të mbajtur nga të ardhurat e paguara personave juridikë rusë, duke treguar treguesit e përfshirë në një llogaritje të tillë (shuma e dividentëve të marra nga vetë subjekti raportues dhe normat e taksave të përdorura në llogaritjen).

Seksioni A do të duhet të plotësohet veçmas për secilin emetues.

Numri i seksioneve B në raport do të përcaktohet nga norma tatimore e aplikuar për interesin e paguar. Ky seksion është i lehtë për t'u plotësuar: baza tatimore, norma, shuma e taksës.

E përbashkëta e seksioneve A dhe B është prania e rreshtave në to, të cilat ju lejojnë të shihni veçmas shumat e tatimit të grumbulluar për periudhën e fundit të vitit të përfshirë në deklaratë dhe për periudhat që i paraprijnë.

Çfarë e përcakton shpeshtësinë e përfshirjes së fletës 03 në raport?

Plotësimi i fletës 3 në deklaratën e fitimit bëhet i detyrueshëm kur personi juridik raportues bëhet përgjegjës si agjent tatimor në lidhje me tatimin mbi të ardhurat (klauzola 1.1 e shtojcës nr. 2 të Urdhrit Nr. ММВ-7-3/572@). Për më tepër, ky detyrim vlen edhe për organizatat që nuk janë paguese të tatimit mbi të ardhurat (klauzola 1.7 e Shtojcës Nr. 2 të Urdhrit Nr. MMV-7-3/572@).

Përfshirja e fletës 03 në deklaratë ndodh në periudhën raportuese kur shfaqen arsyet për këtë, pra kur paguhen të ardhurat përkatëse. Një periudhë e tillë raportimi, në varësi të frekuencës (mujore ose mujore) që organizata ka zgjedhur për pagesën e paradhënieve, mund të jetë periudha që përfundon me fundin e tremujorit ose muajit të ardhshëm (klauzola 1.3 e Shtojcës Nr. 2 të Urdhrit Nr. ММВ- 7-3/572@ ).

Duke qenë se deklarata përgatitet në bazë akruale, të dhënat e përfshira në fletën 03 në një periudhë kohore që nuk është e fundit për periudhën tatimore do të pasqyrohen në këtë fletë (të dyfishuara ose të plotësuara) deri në raportimin vjetor. Kur përgatitni seksionet A dhe B, kjo do të kërkojë monitorimin e lidhjes së saktë të të dhënave mbi tatimin e përllogaritur për periudhën raportuese: në linjat e rezervuara për informacion në lidhje me llogaritjet për periudhën e fundit të përfshirë në raport, ose në rreshtat që i referohen periudhave paraardhëse. periudhën aktuale të raportimit.

Nuancat e plotësimit të fletës 03

Kur plotësoni fletën 03, është e rëndësishme të mbani parasysh sa vijon:

  • Sa fletë 03 do të ketë në raport përcakton numrin e vendimeve për pagesat (klauzola 11.2.1 e Shtojcës Nr. 2 të Urdhrit Nr. MMV-7-3/572@).
  • Seksionet A dhe B përmbajnë informacion përmbledhës mbi të ardhurat e paguara dhe pagesat mund të bëhen në ditë të ndryshme. Detajet e pagesave sipas datës janë dhënë në nënseksionin 1.3 të seksionit 1 të deklaratës. Kjo do të thotë, nënseksioni 1.3, nëse ka të dhëna në seksionet A dhe (ose) B për të ardhurat mbi të cilat paguhet tatimi mbi të ardhurat, do të duhet të plotësohet, ndërsa për informacionin që bie në seksionet A dhe B, ai formohet veçmas. Datat në nënseksionin 1.3 do të tregojnë afatet për pagesën e tatimit të mbajtur nga të ardhurat në buxhet. Ju kujtojmë se ju duhet të paguani tatimin mbi të ardhurat në formën e dividentëve dhe interesit jo më vonë se dita e punës pas ditës së ndalimit nga të ardhurat e paguara (klauzola 4 e nenit 287 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
  • Seksioni B nuk plotësohet gjithmonë, pasi ka për qëllim informacionin vetëm për personat juridikë rusë - marrësit e të ardhurave që duhet të paguajnë tatimin mbi të ardhurat. Kjo do të thotë, nëse të gjitha të ardhurat u paguhen personave që nuk janë pagues të kësaj takse (organizata të huaja, individë - të huaj dhe rusë) ose persona juridikë rusë përmes të cilëve të ardhurat i paguhen marrësit të tij aktual), atëherë seksioni B nuk ka nevojë për t'u plotësuar. Në rastin e fundit (kur i paguani një personi juridik që do të kryejë më pas funksionet e një agjenti tatimor), bëhet opsionale të përfshihet vetë Fleta 03 në deklaratë (klauzola 1.7 e Shtojcës Nr. 2 të Urdhrit Nr. ММВ-7- 3/572@).
  • Fakti i mosmbajtjes së tatimit në burim (kur i paguhet një personi juridik që do të kryejë më pas funksionet e një agjenti tatimor) në seksionin B regjistrohet duke shtuar fjalët "agjent tatimor" në emrin e marrësit të të ardhurave (klauzola 11.4 e Shtojca nr. 2 e Urdhrit Nr. ММВ-7-3/572@).
  • Të ardhurat e shpërndara vetëm për individët nuk përjashtojnë nga përpilimi i fletës 03 (klauzola 1.7 e Shtojcës Nr. 2 të Urdhrit Nr. ММВ-7-3/572@). Informacioni i dekodimit për marrësit e tillë të të ardhurave jepet gjithashtu në deklaratën e fitimit. Megjithatë, ajo bëhet vetëm një herë (në fund të vitit) dhe jepet në një shtojcë të veçantë (nr. 2) të deklaratës (klauzola 1.8 e shtojcës nr. 2 me urdhër nr. ММВ-7-3/572@ ).

Cilësia e personit që raporton me përfshirjen e fletës 03 në deklaratë pasqyrohet në formën e kodit të vendit të paraqitjes së raportit të treguar në faqen e titullit: 213 ose 214 - për tatimpaguesit më të mëdhenj dhe të zakonshëm, 231 ose 235 - për agjentët tatimorë që nuk raportojnë për tatimin mbi të ardhurat.

Rezultatet

Fleta 03 hartohet në deklaratën e fitimit në rast të pagesës së të ardhurave nga letrat me vlerë. Ai përmban 3 seksione të destinuara për të dhëna mbi pagesat e dividentëve (seksioni A), interesin për letrat me vlerë të lëshuara nga shteti ose komuna (seksioni B) dhe informacione në lidhje me personat juridikë rusë që marrin të ardhura të tilla (seksioni B). Fleta 03 plotësohet gjatë periudhës së pagesës së të ardhurave dhe ruhet në deklaratë deri në fund të vitit. Në varësi të kujt i paguhen të ardhurat, kur plotësoni seksionet e fletës 03, duhet të merren parasysh një numër nuancash.