Postimet e përkohshme të dividentëve. Dividentët për pjesëmarrësit e LLC - udhëzime hap pas hapi për shpërndarjen e fitimeve. Format e pagesës së dividentit nga këndvështrimi i drejtorit

Pagesat dhe llogaritja e dividentit

Kostot e pagimit të dividentëve mund të përfshihen si shpenzime.

Këto kosto merren parasyshgjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, pasi ato lidhen me aktivitete që synojnë gjenerimin e të ardhurave.

Ministria e Financave ka rekomanduar më parënë mënyrë të ngjashme, merrni parasysh shpenzimet individuale që lidhen me pagesën e dividentëve (për shembull, pagesat e interesit për kreditë që synojnë pagimin e dividentëve, kostot e postës për transferimin e dividentëve te aksionarët).

Shkresa e Ministrisë së Financave N 03-03-06/60156

Kushtet për pagimin e dividentëve

Dividenti është i ardhur pas shpërndarjes së fitimit neto, d.m.th. pasi të keni paguar të gjitha taksat.

Shoqëria nuk ka të drejtë të pranojë Vendimi për pagesën e dividentëve:

• derisa të jetë paguar i gjithë kapitali i autorizuar;
• derisa, me kërkesë të pjesëmarrësve (aksionarëve), shoqëria të ketë blerë prej tyre të gjitha aksionet (aksionet) që u përkasin;
• nëse kompania është në prag të falimentimit ose afër saj pas pagesës së dividentëve;
• nëse vlera e aktiveve neto të shoqërisë është më e vogël se shuma e kapitalit të autorizuar dhe fondi rezervë do të jetë më i vogël pas pagesës së dividentëve.

Pagesat dhe bastet

Pagesa e dividentëve për themeluesit pasqyrohet në kontabilitet bazuar në procesverbalin e mbledhjes së përgjithshme të pjesëmarrësve.

Organizata ka të drejtëçdo tremujor, një herë në gjashtë muaj ose një herë në vit, merrni një vendim për shpërndarjen e fitimit neto midis pjesëmarrësve. Ky kusht duhet të përfshihet në Kartë.

Nëse kompania themelohet nga një person, atëherë vendimi për pagesën merret nga pjesëmarrësi i vetëm i shoqërisë individualisht dhe dokumentohet me shkrim.

Dividentët e lëshuar për themeluesin i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale me një normë tatimore prej 9%. Nëse dividentët merren nga një person që nuk është rezident tatimor i Federatës Ruse, atëherë shkalla e tatimit është 15%.

Nëse dividentët shpërndahen në favor të kompanive ruse, atëherë mund të përdoren dy norma: 0% dhe 9%. Norma zero zbatohet për pjesëmarrësit të cilët, për të paktën 365 ditë kalendarike, zotërojnë vazhdimisht me të drejtë pronësie të paktën 50 për qind kontribut (aksione) në kapitalin e autorizuar të organizatës që paguan divident.

Për të gjitha kompanitë e tjera- pjesëmarrësit i nënshtrohen një norme prej 9 përqind (nënklauzola 2, pika 3, neni 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse është një kompani e huaj, atëherë shkalla e tatimit është 15 për qind.

Postimet e Dividendëve të Kontabilitetit

bazuar në rezultatet e aktiviteteve të organizatës për vitin raportues, ajo njihet si një ngjarje pas datës së raportimit (klauzola 3, 5 e PBU 7/98 "Ngjarjet pas datës së raportimit").

Llogaritja e dividentëve vjetorëështë shpalosur në shënimet e bilancit dhe pasqyrës së të ardhurave.
Kur një ngjarje ndodh pas datës së raportimit në kontabilitetin e periudhës pas asaj raportuese, bëhet një regjistrim në rendin e përgjithshëm për të pasqyruar këtë ngjarje.

Dividentët- kjo është pjesa e fitimit që mbetet pas tatimit, e cila shpërndahet ndërmjet pjesëmarrësve, aksionarëve. Shuma e dividentëve llogaritet dhe paguhet në një mënyrë të caktuar dhe brenda periudhave të përcaktuara rreptësisht.

Formalisht, në të drejtën civile, termi "dividendë" përdoret vetëm në lidhje me pagesat ndaj aksionarëve. Kompanitë me përgjegjësi të kufizuar shpërndajnë fitime neto midis pjesëmarrësve të tyre. Por për qëllime të kontabilitetit tatimor, një mospërputhje e tillë në terma nuk ka rëndësi.

Dividentët mund të emetohen në para ose në natyrë, domethënë pasuri të tjera. Për më tepër, dividentët mund t'u paguhen vetëm në para të gatshme aksionerëve. Për pjesëmarrësit e LLC, kostoja dhe shuma e dividentëve paguhen si përmes arkës ashtu edhe në një llogari bankare. Kjo procedurë rrjedh nga Ligji i 02/08/1998 Nr. 14-FZ dhe neni 42 i Ligjit të 26/12/1995 Nr. 208-FZ.

Llogaritja e dividentëve dhe pagesa në favor të individëve

Në bazë të rezultateve të vitit financiar, subjekti juridik përgatit raporte vjetore. Nëse arrihet një fitim gjatë periudhës tatimore, ai mund të përdoret për të paguar dividentë për pjesëmarrësit e LLC.

Kur krijojnë një kompani, themeluesit japin kontribute në kapitalin e autorizuar dhe marrin të drejtën për të marrë një pjesë të të ardhurave të kompanisë sipas pjesës së tyre. Në procesin e kryerjes së aktiviteteve në SH.PK, mund të shfaqen pjesëmarrës të rinj, të cilët gjithashtu kanë të drejtën e një pjese të fitimeve. Pagesa e të ardhurave për pjesëmarrësit e Kompanisë në përpjesëtim me aksionet e tyre në kapitalin e autorizuar bëhet në formën e dividentëve ().

Sipas Kodit Tatimor, fitimi i mbetur pas tatimit përdoret për të paguar dividentë. Fitimet mund të shpërndahen çdo tremujor, një herë në gjashtë muaj ose një herë në vit (Ligji Federal "Për Shoqëritë me Përgjegjësi të Kufizuar" datë 02/08/1998 Nr. 14-FZ). Koha dhe procedura për pagimin e dividentëve përcaktohen në statutin e SH.PK. Në praktikë, është më e zakonshme të paguhen dividentë në fund të vitit.

Ka një sërë rastesh kur një organizatë nuk ka të drejtë të paguajë të ardhura për themeluesit. Të gjitha përjashtimet janë të specifikuara në Ligjin Federal Nr. 14-FZ, datë 02/08/1998. Themeluesit e një LLC mund të përfshijnë si persona juridikë ashtu edhe individë. Artikulli ofron llogaritjet me pjesëmarrësit individualë në një LLC.

në menu

Kur është e RREZIKSHME të paguhet dividentët?

1. Punonjësi që merr dividentë të mëdhenj ka një pagë të pakët

Në mënyrë tipike, dividentët merren nga drejtori themelues. Nëse i vendos vetes një rrogë të varfër, organet tatimore do të dyshojnë se dividentët në këtë rast janë pagesë për fuqinë punëtore. Ata do të krahasojnë pagën e drejtorit me pagën e punonjësve të tjerë të kompanisë, industrisë dhe rajonit.

Nëse kompania nuk provon se niveli i shpërblimit të punonjësit plotëson standardet mesatare, në rastin më të mirë, menaxheri do të ftohet në komisionin e pagave, në rastin më të keq, do të vlerësohen kontributet shtesë (Klauzola 1, pika 1 e nenit 20.1 i Ligjit Federal të 24 korrikut 1998 Nr. 125-FZ).

Prandaj, vendosni pagën mesatare të industrisë për punonjësit që marrin dividentë. Nuk është e nevojshme të caktohen paga të mëdha, mjafton të futen shpërblime për arritjen e suksesit në punë.

2. Punonjësit marrin dividentë çdo muaj

LLC dhe SHA kanë të drejtë të shpërndajnë fitimin neto midis pjesëmarrësve jo më shumë se një herë në tremujor(Klauzola 1, neni 28 i Ligjit Federal të 02/08/1998 Nr. 14-FZ dhe Klauzola 1 i nenit 42 të Ligjit Federal të 26 dhjetorit 1995 Nr. 208-FZ).

Zyra e taksave mund t'i drejtohet gjykatës për të rikualifikuar pagesën. Si rregull, gjykatat janë në anën e Shërbimit Federal të Taksave dhe i njohin këto pagesa si "fonde monetare të natyrës së pagave" (Rezoluta e Gjykatës së Arbitrazhit të Rrethit të Vollgës, datë 13 Prill 2016 Nr. A55-8231/2015). Autoritetet tatimore do t'u shtojnë atyre kontribute shtesë.

3. Punonjësit marrin dividentë gjatë vitit, por në fund të vitit kompania ka një humbje.

Zyra e taksave do të shohë që organizata shpërndan fitimin neto të pa regjistruar ende të vitit aktual në favor të pjesëmarrësve. Prandaj, nëse shoqëria bën një humbje në fund të vitit, autoritetet tatimore do të riklasifikojnë dividentët e ndërmjetëm si pagesa nga fitimi neto. Atëherë do t'ju duhet të paguani primet e sigurimit.

Për të mos tërhequr vëmendjen e Shërbimit Federal të Taksave. Para përfundimit të periudhës tatimore, paguani dividentë nga fitimet e pashpërndara të viteve të mëparshme.

4. Madhësia e dividentëve nuk është proporcionale me aksionet e pjesëmarrësve

Shërbimi Federal i Taksave do të shohë që pronarët kanë shpërndarë në mënyrë të paarsyeshme fitimin neto pa marrë parasysh aksionet e tyre, ata nuk do të njohin shumën e tepërt si dividentë. Ata do të shtojnë kontribute shtesë për shumën e tepërt. Prandaj, kur shpërndani dividentë, respektoni përmasat e përcaktuara nga statuti.

në menu

Burimi i pagesave të dividentit: fitimi neto, fitimi i viteve të mëparshme

Ata paguajnë nga fitimi neto i organizatës, domethënë, ajo që mbetet pas taksimit (klauzola 2 e nenit 42 të ligjit të 26 dhjetorit 1995 Nr. 208-FZ, pika 1 e nenit 28 të ligjit të 8 shkurtit 1998 Nr. 14-FZ).

Shoqëritë aksionare duhet të përcaktojnë këtë tregues bazuar në pasqyrat financiare (klauzola 2 e nenit 42 të Ligjit të 26 dhjetorit 1995 Nr. 208-FZ).

Nuk ka një kërkesë të tillë në ligj për SH.PK. Megjithatë, për shembull, Shërbimi Federal i Taksave rekomandon që të gjitha organizatat të mbështeten në të dhënat nga Raporti i Rezultateve Financiare. Ky tregues mund të shihet në linjën fitimi (humbja) neto e kësaj forme të pasqyrave financiare (letra e Ministrisë së Tatimeve të Rusisë e datës 31 Mars 2004 Nr. 22-1-15/597, UMTS e Rusisë për Moskën e datës tetor 8, 2004 Nr 21-09 /64877).

Pagesat e dividentëve nga fitimet e viteve të mëparshme

Pagesa të tilla mund të bëhen. Sepse si ligjet civile ashtu edhe ato tatimore thonë vetëm se burimi i pagesës së dividentëve është fitimi neto i organizatës. Nuk ka kufizime askund për periudhën në të cilën duhet të krijohet një fitim i tillë. Kjo rrjedh nga neni 43 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, paragrafi 2 i nenit 42 i Ligjit të 26 dhjetorit 1995 Nr. 208-FZ, paragrafi 1 i nenit 28 të ligjit të 8 shkurtit 1998 nr. 14- FZ.

Prandaj, nëse fitimet nuk janë shpërndarë në bazë të rezultateve të viteve të mëparshme, atëherë mund të paguhen dividentë prej tyre në vitin aktual. Kjo mund të ndodhë, për shembull, nëse fitimi neto nuk është përdorur për të paguar dividentë ose për të formuar fonde speciale.

Vlefshmëria e këtij përfundimi u konfirmua në letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 24 gusht 2012 Nr. 03-04-06/4-256, datë 20 Mars 2012 Nr. 03-03-06/1/133, datë 6 Prill 2010 Nr.03 -03-06/1/235. Përfundime të ngjashme shprehen në rezolutat e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut të Kaukazit të Veriut të datës 23 janar 2007 Nr. F08-7128/2006, datë 22 mars 2006 nr. datë 11 gusht 2005 Nr A33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1, Rrethi i Vollgës datë 10 maj 2005 Nr.

Për më tepër, dividentët mund të paguhen nga fitimet e viteve të mëparshme, nëse organizata nuk kishte fitim neto në vitin raportues (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 5 tetor 2011 Nr. ED-4-3/16389).

në menu

Procesverbal Vendimet për shpërndarjen e fitimeve për pagesën e dividentëve

Në mbledhjen e përgjithshme të pjesëmarrësve të LLC, merret një vendim për ndarjen e fitimeve të pashpërndara ose një pjesë të tyre për të paguar dividentë. Dividentët mund të paguhen si nga fitimi i vitit raportues ashtu edhe nga fitimi i viteve të mëparshme. Rezultatet e mbledhjes regjistrohen në procesverbalin e mbledhjes së përgjithshme të pjesëmarrësve (klauzola 6, neni 37 i Ligjit Federal).

Nëse kompania përbëhet nga një pjesëmarrës (themelues i vetëm), vendimi për pagesën e dividentëve (format .docx) merret në çdo formë (neni 39 i Ligjit Federal Nr. 14-FZ).

Brenda 10 ditëve pas hartimit të protokollit, një kopje e tij duhet t'u dërgohet të gjithë pjesëmarrësve në kompani (Klauzola 6, neni 37 i Ligjit të 8 shkurtit 1998 Nr. 14-FZ)

Në protokoll tregoni llojin e mbledhjes së përgjithshme: i rregullt ose i jashtëzakonshëm (nenet 34, 35 të ligjit të 8 shkurtit 1998 nr. 14-FZ)

Specifikoni formularin për mbajtjen e mbledhjes së përgjithshme. Votimi për disa çështje mund të bëhet në mungesë, pa pjesëmarrjen e pjesëmarrësve në mbledhje. Mesazhet shkëmbehen, për shembull, me postë, telegraf, telefon, nëpërmjet internetit (neni 38 i Ligjit të 8 shkurtit 1998 Nr. 14-FZ)

Vendimi për pagimin e dividentëve të përkohshëm merret në prani të një kuorumi, domethënë numrit të pjesëmarrësve të shoqërisë së nevojshme për të marrë një vendim (klauzola 8 e nenit 37 të Ligjit të 8 shkurtit 1998 Nr. 14-FZ).

Pjesëmarrësit kanë të drejtë të veprojnë në mbledhjen e përgjithshme të shoqërisë dhe nëpërmjet përfaqësuesve të tyre (klauzola 2 e nenit 37 të Ligjit të 8 shkurtit 1998 Nr. 14-FZ)

Specifikoni zyrtarin kryesues(një nga pjesëmarrësit e kompanisë). Nëse statuti nuk parashikon një procedurë të ndryshme, kur zgjedh një kryetar, çdo pjesëmarrës në mbledhjen e përgjithshme ka një votë dhe vendimi merret me shumicë votash.

Formuloni çështjet për të cilat do të zhvillohet votimi. Jo më vonë se 15 ditë përpara mbledhjes së përgjithshme, çdo anëtar i shoqërisë ka të drejtë të bëjë propozime për përfshirjen e çështjeve shtesë në rendin e ditës. Vendimet merren vetëm për çështjet e rendit të ditës.

Fakti që vendimet janë marrë nga mbledhja e përgjithshme e pjesëmarrësve dhe përbërja e pjesëmarrësve të pranishëm duhet të konfirmohet nga një noter. Në të njëjtën kohë, ligji ju lejon të zgjidhni një metodë tjetër konfirmimi. Duhet të parashikohet nga statuti i një kompanie të tillë ose me një vendim të mbledhjes së përgjithshme të pjesëmarrësve të kompanisë (nënklauzola 3, pika 3)

Shënim: Pjesëmarrësit mund të tregojnë gjithashtu informacione të tjera sqaruese në protokoll. Një procedurë e detajuar e llogaritjes do të ndihmojë në shmangien e situatave të diskutueshme në të ardhmen.

Shkarkoni procesverbalin e mbledhjes së përgjithshme të pjesëmarrësve të LLC për pagesën e dividentëve

Shënim: Format.docx, 19 Kb

në menu

Kushtet e pagesës së dividentit

Periudha për pagimin e dividentëve varet nga forma ligjore e organizatës - LLC ose SHA. Për shoqëritë aksionare, periudha e pagesës varet nga statusi i aksionerëve, si dhe nga momenti kur janë identifikuar këta përfitues.

në menu

Llogaritja dhe pagesa e dividentëve, kontabiliteti, regjistrimet kontabël

Dividentët grumbullohen në rendin e mëposhtëm:

• në përpjesëtim me kontributet e pjesëmarrësve të LLC në kapitalin e autorizuar, por vetëm kur statuti nuk parashikon ndryshe (neni 28 i ligjit nr. 14-FZ, 8 shkurt 1998);
• në shumën e deklaruar për aksionet e çdo kategorie (lloji). Për më tepër, shuma e dividentëve në shoqëritë aksionare nuk mund të jetë më shumë se sa rekomandohet nga bordi i drejtorëve ose bordi mbikëqyrës i organizatës (neni 42 i Ligjit të 26 dhjetorit 1995 Nr. 208-FZ).

A është e mundur që për qëllime tatimore të konsiderohen pagesat ndaj pjesëmarrësve (aksionarëve) si dividentë nëse fitimi i marrë shpërndahet mes tyre në mënyrë disproporcionale me aksionet e tyre në kapitalin e autorizuar?

Kjo nuk mund të bëhet! Sepse në kuadrin e legjislacionit tatimor njihet si dividend vetëm ato të ardhura të grumbulluara për një pjesëmarrës ose aksioner gjatë shpërndarjes së fitimit neto dhe në përpjesëtim rigoroz me pjesën e tij në kapitalin e autorizuar.

Një përjashtim janë dividentët për aksionet e preferuara, shuma e pagesave për të cilat përcaktohet nga statuti. Një këndvështrim i ngjashëm pasqyrohet në letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 30 korrik 2012 Nr. 03-03-10/84, datë 24 qershor 2008 Nr. 03-03-06/1/366 dhe Federale Shërbimi Tatimor i Rusisë i datës 16 gusht 2012 Nr. ED -4-3/13611.

Nëse pjesëmarrësi (aksionari) merr një pjesë të fitimit të organizatës, në disproporcion me pjesën e tij, pastaj kjo pagesë NUK njihet si divident për qëllime tatimore. Kjo do të thotë, normat e përgjithshme dhe primet e sigurimit aplikohen për të ardhura të tilla, për shembull:

• 20 përqind (tatimi mbi të ardhurat) - organizata pjesëmarrëse (klauzola 1 e nenit 284 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• 13 për qind (taksa mbi të ardhurat personale) – pjesëmarrës qytetar ().

në menu

Postimet dhe kontabiliteti i pagesave të dividentëve

Le të shohim një shembull. Gazprom LLC përfshin 3 themelues. Aksionet midis pjesëmarrësve shpërndahen si më poshtë:

• Petrov P.P. (punonjës i organizatës) - 50%;
• Sidorova S.S. (punonjës i organizatës) - 22%;
• Ivanova I.I. (jo punonjës i organizatës) - 28%.

Bazuar në rezultatet e mbledhjes së përgjithshme të themeluesve, u vendos që të gjithë anëtarët e kompanisë të paguhen dividentë nga fitimi neto, i cili arrin në 150,000 rubla.

Petrov P.P. do të marrë dividentë në shumën prej 75,000 rubla (150,000 x 50%). Sidorova S.S. do të marrë dividentë në shumën prej 33,000 rubla (150,000 x 22%), dhe Ivanova I.I. - 42,000 rubla (150,000 x 28%).

Përllogaritja e dividentëve në kontabilitet pasqyrohet në debitin e llogarisë 84 “Fitimet e pashpërndara” dhe në kreditimin e llogarive 70 (për punonjësit e Shoqërisë) ose 75 (për individë - jo punonjës të Kompanisë). Postimet duhet të bëhen në ditën e marrjes së vendimit për pagesën e dividentëve (nënshkrimi i protokollit).

Kontabilisti i Gazprom LLC duhet të bëjë regjistrimet e mëposhtme sipas përqindjes së aksioneve të pjesëmarrësve të LLC në llogaritë e dividentëve:

• Debi 84 / Kredi 70 ... 75,000 fshij. - dividentët i janë grumbulluar Petrov P.P.;
• Debi 84 / Kredi 70 ... 33,000 fshij. - dividentët e grumbulluar për Sidorova S.S.;
• Debi 84 / Kredi 75 ... 42,000 fshij. - dividentët e grumbulluar për Ivanova I.I.

në menu

Primet e sigurimit për dividentët

Dividentët nuk i nënshtrohen kontributeve të sigurimit në Fondin e Pensionit, Fondin Federal të Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor dhe Fondin e Sigurimeve Shoqërore. Kjo shpjegohet me faktin se dividentët nuk paguhen brenda kornizës së marrëdhënieve të punës dhe nuk janë shpërblim për kryerjen e detyrave sipas kontratave të punës dhe civile, paragrafi 1 i Artit. 20.1 i Ligjit Federal të 24 korrikut 1998 Nr. 125-FZ). Një pozicion i ngjashëm mbështetet nga FSS e Federatës Ruse (letrat e datës 18 dhjetor 2012 Nr. 15-03-11/08-16893, datë 17 nëntor 2011 Nr. 14-03-11/08-13985).

në menu

Tatimi mbi të ardhurat personale të dividentëve për themeluesin e LLC dhe SHA

Tatimi mbi të ardhurat personale mbi dividentët përcaktohet sipas rregullave të mëposhtme:

• veçmas për secilin pjesëmarrës;
• me çdo pagesë, dhe jo në bazë kumulative nga fillimi i vitit pa kompensuar shumën e tatimit të paguar më parë;
• pa përdorimin e zbritjeve standarde, sociale, pronësore dhe profesionale;
• me norma që varen nga statusi tatimor i marrësit të dividentit: 13 përqind për rezidentët tatimorë të Federatës Ruse dhe 15 përqind për jorezidentët.

Kjo procedurë për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale në dividendë përcaktohet nga: paragrafi 3, paragrafi 3 i nenit 214, nënparagrafi 1 i paragrafit 1 të nenit 223, paragrafi 1 dhe 3 i nenit 224, paragrafi 3 i nenit 226 të Kodit Tatimor, shkronja. i Ministrisë së Financave datë 12 Prill 2016 Nr.03-04-06/20834 dhe Shërbimi Federal i Taksave datë 23 Qershor 2016 Nr.OA-3-17/2829@.

në menu

Tatimi i dividentëve në SH.PK

Organizatat që paguajnë dividentë njihen si agjentë tatimorë. Përgjegjësitë e agjentëve tatimorë përfshijnë llogaritjen e plotë dhe në kohë, mbajtjen në burim dhe dërgimin e taksave ().

Nëse një organizatë paguan dividentë për një person juridik, duhet të llogaritet tatimi mbi të ardhurat dhe duhet të dorëzohet deklarata përkatëse. Kur dividentët u paguhen individëve, nuk ka asnjë detyrim për të paguar tatimin mbi të ardhurat. Në këtë rast, Kompania duhet të ngarkojë dhe të mbajë në burim tatimin mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e pjesëmarrësit.

Për individët rezidentë Shkalla e tatimit mbi të ardhurat personale në dividendë është 13%, deri në vitin 2015 norma ishte 9% (). Të ardhurat në formën e dividentëve të paguar për individët - jorezidentë të Federatës Ruse, tatohen me një normë prej 15%.

Shënim: Për informacion se kush vepron si agjent tatimor kur paguan dividentë, shihni tabelën e referencës.

Kompania nuk duhet të tregojë shumën e dividentëve të paguar për individët si pjesë e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat (letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 19 tetor 2015 Nr. 03-03-06/1/59890).

Tatimi mbi të ardhurat personale mbi dividentët duhet të transferohet jo më vonë se dita e pagesës së tyre aktuale (klauzola 6).

Kodi tatimor nuk tregon që tatimi mbi të ardhurat personale duhet të transferohet veçmas për secilin themelues. Prandaj, tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura nga dividentët e të gjithë pjesëmarrësve mund të dërgohet në llogarinë e Shërbimit Federal të Taksave me një pagesë (letër e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 19 nëntor 2014 nr. 03-04-07/58597).

Ne do të llogarisim taksën në bazë të të dhënave të mësipërme.

• Debi 70 / Kredi 68 ... 9,750 fshij. (75,000 x 13%) - tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura nga dividentët e Petrov P.P.;
• Debi 70 / Kredi 68 ... 4290 fshij. (33,000 x 13%) - tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura nga dividentët e S.S. Sidorova;
• Debiti 75 / Kredi 68 ... 5,460 fshij. (42000 x 13%) - tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura nga dividentët e Ivanova I.I.

në menu

Pagesa e dividentëve të aksioneve të SHA dhe transferimi i tatimit mbi të ardhurat personale

Një shoqëri me përgjegjësi të kufizuar duhet të transferojë dividentë brenda periudhës së përcaktuar me statut, por jo më vonë se 60 ditë nga momenti i nënshkrimit të protokollit (klauzola 3).

Në mënyrë tipike, dividentët paguhen në llogaritë e shlyerjes së pjesëmarrësve të LLC. Legjislacioni nuk ndalon lëshimin e dividentëve nga arka e ndërmarrjes, ato do të paguhen nga fondet që nuk janë të ardhura për mallra (shërbime, punë).

Tatimi mbi të ardhurat personale duhet të transferohet në buxhet jo më vonë se të nesërmen pas pagesës së dividentëve (klauzola 6 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Operacionet për pagesën e dividentëve dhe taksave pasqyrohen në regjistrimet e mëposhtme:

• Debiti 70 / Kredi 51 (50) ... 65,250 fshij. - dividentët u transferuan në P.P. neto nga taksat;
• Debi 68 / Kredi 51 ... 9,750 fshij. - transferohet tatimi mbi të ardhurat personale në dividendë;
• Debiti 70 / Kredi 51 (50) ... 28,710 fshij. - renditen dividentët e S.S. Sidorova. neto nga taksat;
• Debiti 68 / Kredi 51 ... 4,290 fshij. - transferohet tatimi mbi të ardhurat personale në dividendë;
• Debiti 75 / Kredi 51 (50) ... 36,540 fshij. - dividentët iu transferuan Ivanova I.I. neto nga taksat;
• Debiti 68 / Kredi 51 ... 5,460 fshij. - transferohet tatimi mbi të ardhurat personale në dividendë.

në menu

Raportimi tatimor, DIVIDENDET KBK për pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale, KONTABILITET, Postimet

KBK për pagesën e dividentëve për individët

Kur transferoni tatimin mbi të ardhurat personale në dividentë, është e rëndësishme të tregoni BCC-në e saktë në urdhërpagesën në vitin 2019, duhet të përdorni kodin:

182 1 01 02010 01 1000 110

Raportimi tatimor

Deklarata e tatimit mbi të ardhurat. Për të pasqyruar të dhënat e dividentit, plotësoni:

• fleta 03;

Shënim: . Është dhënë një skemë kontabël e detajuar për kontabilitetin e organizatës 2014-2015 me përshkrime të korrespondencës midis llogarive.

D84 - K75-2 = 1000 fshij. - shuma e fitimit nga dividentët. Procesverbali i datës 15

D75-2 - K70 = 1000 fshij. - Dividentët e përllogaritur pjesëmarrësit e punonjësve pastaj më 15

D70 - K68 = 90 fshij. - Tatimi mbi të ardhurat personale prej 9% është mbajtur në datën 15


D70 - K50 = 910 fshij. - dividentët e paguar në një vit

D68 - K51 = 90 fshij. - Tatimi mbi të ardhurat personale paguhet jo më vonë se dita e pagesës së dividentëve. Ju mund të mbani menjëherë tatimin mbi të ardhurat personale.


në menu

Regjistrimet kontabël për pagesën e dividentëve: pjesëmarrës, punonjës dhe individ

Debiti	Kredia	Përmbajtja e transaksioneve të biznesit	Dokumentet burimore
84	75-2	Është pasqyruar shuma e fitimit të vitit raportues që synon përmbushjen e dividentëve të vendosur nga mbledhja e aksionarëve (pjesëmarrësve).	Ekstrakt nga procesverbali i mbledhjes së përgjithshme të aksionarëve, Informacioni i kontabilitetit.
75-2	70	Dividentët u grumbullohen pjesëmarrësve (aksionarëve) të organizatës që janë punonjësit e saj.	Nr. T-51 "Fleta e pagesës",
75-2	68	Tatimi mbi të ardhurat nga dividentët e përllogaritur për individët që nuk janë punonjës të organizatës mbahet në burim.	Karta tatimore për kontabilitetin e të ardhurave dhe tatimin mbi të ardhurat personale, Vërtetim kontabiliteti-llogaritje.
70	68	Tatimi mbi të ardhurat nga dividentët e përllogaritur për individët që janë punonjës të organizatës mbahet në burim.	Nr. T-49 "Pagesa dhe lista e pagave", Nr T-51 "Fletëpagesa".
75-2	68	Tatimi mbi të ardhurat mbahet nga dividentët e përllogaritur për personat juridikë.	Vërtetim kontabiliteti-llogaritje.
70	50	Dividentët u lëshuan nga arka e organizatës për punonjësit e saj.	Nr KO-1 “Urdhër arkëtimi në para”
75-2	51	Dividentët u transferuan nga llogaria rrjedhëse e organizatës.	Urdhër pagese (0401060)




në menu




Fitimi neto i organizatës mund të shpërndahet midis pjesëmarrësve si dividentë. Si të përcaktohet shuma e fitimit që do të shpërndahet?

Kjo është shuma në linjën 1370 “Fitimet e pashpërndara” të bilancit. Ose teprica e kredisë e llogarisë 84 “Fitimet e pashpërndara (humbja e pambuluar)”. Kjo do të thotë, ky është fitimi neto i vitit raportues dhe i viteve të mëparshme.

Sa shpesh mund të paguhen dividentët? Fitimet mund të shpërndahen si në fund të vitit ashtu edhe në fund të çdo tremujori (Klauzola 2, Neni 12, Klauzola 1, Neni 28 i Ligjit Nr. 14-FZ datë 02/08/1998).

Vendimi për pagesën e dividentëve

Një vendim i tillë në një SH.PK merret nga mbledhja e përgjithshme e pjesëmarrësve të saj, e cila dokumentohet në procesverbalin e mbledhjes së përgjithshme (klauzola 2 e nenit 33, pika 8 e nenit 37 të ligjit të 02/08/1998 nr. 14 -FZ). Nëse ka vetëm një pjesëmarrës në kompani, atëherë zyrtarizohet vendimi i pjesëmarrësit të vetëm për të paguar dividentë.

Dividentët: kontabiliteti dhe postimet

Në kontabilitet, dividentët llogariten duke përdorur shënimet e mëposhtme (Letra e Ministrisë së Financave, datë 19 maj 2015 Nr. 07-01-06/28541).

Pagesa e dividentit

Kur paguani dividentë, duhet të bëni shënimet e mëposhtme.

Dividentët në bilanc

Në bilanc, dividentët e shpërndarë në favor të pjesëmarrësve pasqyrohen në periudhën akruale. Dividentët e përllogaritur nga fitimet e pashpërndara të viteve të mëparshme pasqyrohen në rreshtin 1370 “Fitimet e pashpërndara”, duke ulur automatikisht treguesin e kësaj linje.

Dhe dividentët e ndërmjetëm pasqyrohen në seksionin III "Kapitali dhe rezervat" veçmas në kllapa.

Nëse dividentët shpërndahen në favor të kompanive ruse, atëherë mund të përdoren dy tarifa: 0% dhe 9%. Norma zero zbatohet për pjesëmarrësit të cilët, për të paktën 365 ditë kalendarike, zotërojnë vazhdimisht me të drejtë pronësie të paktën 50 për qind kontribut (aksione) në kapitalin e autorizuar të organizatës që paguan divident.

D 2 - shuma totale e dividentëve të marra nga një organizatë ruse në periudhat aktuale dhe të mëparshme të raportimit (tatimore) deri në kohën e shpërndarjes së tyre, me kusht që shumat e specifikuara të dividentëve të mos ishin marrë më parë parasysh.

Revistë online për kontabilistët

Në fund të vitit 2013, Centaur LLC mori 300 mijë rubla fitim. Më 25 prill, sipas një mbledhjeje të të gjithë themeluesve, u vendos që kjo shumë të përdoret për të paguar dividentë.

Ivanov, dhe 46 aksione - shtetasit holandez S. Ankerschmit (i cili nuk është punonjës i LLC).

Kontabiliteti për dividentët: postime, shembuj, akruale

Dividentët nënkuptojnë të ardhurat e marra nga themeluesit ose aksionarët e një kompanie kur shpërndajnë fitimin e mbetur në ndërmarrje pas transferimit të të gjitha pagesave tatimore.

Dividentët përllogariten në përpjesëtim me pjesën e secilit themelues në kapitalin e autorizuar të organizatës ose sipas aksioneve në pronësi të tij.

Nuk ka rëndësi se çfarë regjimi tatimor zbaton kompania.

E rëndësishme është se cili është fitimi neto, i marrë pas transferimit të të gjitha pagesave tatimore në buxhet.

Postimet për akumulimin dhe pagesën e dividentëve

Të bësh biznes përfshin fitimin. Një nga fushat e shpenzimit të fitimeve të pashpërndara është pagesa e dividentëve për themeluesit e shoqërive aksionare dhe shoqërive të tjera. Si të pasqyrojmë përllogaritjen dhe pagesën e dividentëve në kontabilitet, dhe cilat transaksione gjenerohen në këtë rast, ne do të shqyrtojmë më tej.

- një pjesë e fitimit të ndërmarrjes që shpërndahet midis themeluesve të saj.

Madhësia e dividentëve varet nga pjesëmarrja e secilit prej themeluesve - kjo mund të jetë një përqindje në kapitalin e autorizuar ose prania e një blloku të caktuar aksionesh.

Dividentët paguhen në përputhje me procedurën e miratuar, e cila përcaktohet në mbledhjen e aksionarëve (përpilohet akti përkatës). Ato mund të paguhen në fund të vitit, çdo gjashtëmujor ose tremujor.

Meqenëse dividentët janë të ardhura që merr një individ, ai bëhet automatikisht subjekt i tatimit. Shkalla e tatimit mbi të ardhurat personale për aksionerët rezidentë është 13%, për jorezidentët - 15%.

Mbajtja e tatimit në burim ndodh në ditën e pagesës së dividentit.

Si llogariten dhe paguhen dividentët: pikat kryesore dhe opsionet për regjistrimet e kontabilitetit

Nëse zbatohet sistemi i taksave UTII, atëherë ato do të konsiderohen fitimi i mbetur pas pagimit të taksës së vetme mbi të ardhurat e imputuara.

Të nderuar lexues! Artikulli flet për mënyra tipike për të zgjidhur çështjet ligjore, por secili rast është individual.

Nëse dëshironi të zbuloni se si ta zgjidhni problemin tuaj të veçantë, kontaktoni një konsulent: Kompania ka të drejtë të bëjë pagesa çdo vit, një herë në gjashtë muaj ose tre muaj në përputhje me Artin.

Dividentët e grumbulluar për postimin e themeluesve

Shoqëria ka të drejtë të marrë një vendim çdo tremujor, një herë në gjashtë muaj ose një herë në vit për shpërndarjen e fitimit neto midis pjesëmarrësve të shoqërisë.

Vendimi për përcaktimin e pjesës së fitimit të shoqërisë që shpërndahet ndërmjet pjesëmarrësve të shoqërisë merret nga mbledhja e përgjithshme e pjesëmarrësve të shoqërisë. shih paragrafin 1 të Artit. 28 i Ligjit Federal të 02/08/1998 Nr. 14-FZ "Për shoqëritë me përgjegjësi të kufizuar".

Pas marrjes së një ekstrakti nga vendimi i Bordit të Themeluesve për përllogaritjen dhe pagesën, është e nevojshme të pasqyrohen këto shuma në kontabilitet.

Kontabiliteti për pagesat e dividentëve

Nga data 6 gusht 2018, hyjnë në fuqi ndryshimet në PBU 1/2008 “Politikat Kontabël të Organizatave”. Kështu, në veçanti, është vërtetuar se në rastet kur standardet federale nuk parashikojnë një metodë të kontabilitetit për një çështje specifike, një kompani mund të zhvillojë metodën e saj.

Shpenzimet për blerjen e punës (shërbimeve) të kryera (të ofruara) nga palët e treta njihen për qëllime "fitimprurëse" në periudhën në të cilën është dokumentuar fakti i kryerjes së këtyre punëve (dhënia e shërbimeve).

Shpenzimet e organizatës për blerjen e ujit të pijshëm për punonjësit dhe instalimin e ftohësve përfshihen në kostot e sigurimit të kushteve normale të punës, të cilat, nga ana tjetër, merren parasysh si pjesë e shpenzimeve të tjera.

Llogaritja e dividentëve- ne do të ofrojmë postime për këtë operacion në këtë artikull - përcaktohet nga një sërë kushtesh. Le t'i hedhim një vështrim më të afërt në to.

Parakushtet për pagesën e dividentit

Dividentët (një pjesë ose e gjithë shuma e fitimit neto) u paguhen aksionarëve (në një SHA) ose pjesëmarrësve (në një SH.PK) në intervale tremujore, gjashtëmujore ose vjetore sipas një vendimi të marrë nga mbledhja e përgjithshme e shoqërisë. Miratimi i një vendimi të tillë dhe ekzekutimi i tij i mëvonshëm janë të mundshme në varësi të kushteve të mëposhtme (letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse e datës 20 shtator 2010 nr. 03-11-06/2/147, neni 43 i ligjit “Për shoqëritë aksionare” datë 26 dhjetor 1995 nr. 208-FZ dhe neni 29 i ligjit “Për SH.PK” datë 02/08/1998 Nr. 14-FZ):

• sipas të dhënave kontabël për periudhën e pagesës ka një fitim neto;
• Shoqëria administruese është paguar plotësisht;
• shuma e aktiveve neto tejkalon shumën e kapitalit themeltar dhe fondit rezervë (dhe për një shoqëri aksionare edhe shumën e tejkalimit të vlerës së aksioneve të preferuara mbi vlerën nominale) dhe ky raport nuk do të ndryshojë pas emetimi i dividentëve;
• nuk ka shenja falimentimi dhe ato nuk do të shfaqen pas pagesës së dividentëve;
• riblerja e aksioneve u krye sipas kërkesave ekzistuese të aksionarëve - për SHA;
• pjesëmarrësi që tërhiqet paguhet plotësisht pjesën e tij - për një LLC;
• në përcaktimin e pagesave vihet re sekuenca e nevojshme: së pari për aksionet e preferuara me avantazhe, pastaj për aksionet e tjera të preferuara dhe në fund - për aksionet e zakonshme për shoqërinë aksionare.

Mbledhja, duke marrë vendimin për pagesën dhe duke e dokumentuar atë në procesverbal, përcakton sa vijon:

• shuma e destinuar për pagesë;
• formën dhe kohën e emetimit të fondeve;
• shuma e pagesave për secilin lloj aksionesh - në shoqërinë aksionare;
• data në të cilën do të përpilohet lista e aksionarëve - në shoqërinë aksionare.

Bazuar në këto të dhëna, shumat e alokuara për secilin pjesëmarrës përcaktohen në varësi të:

• llojin dhe numrin e aksioneve që ka - në shoqërinë aksionare;
• madhësia e pjesës së tij (nëse nuk ka formulë tjetër të shpërndarjes në statut) - në një LLC.

Nëse një person juridik ka një pjesëmarrës të vetëm, procesverbali i mbledhjes zëvendëson vendimin e tij të vetëm.

Forma e preferuar e emetimit është cash, sepse formulari i pronës së lejuar barazohet me shitjen (letër e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 17 dhjetor 2009 nr. 03-11-09/405) dhe është jashtëzakonisht e padobishme nga pikëpamja tatimore.

Periudha e lëshimit nuk duhet të kalojë:

• në SHA - 10 (për mbajtësit nominalë dhe administratorët e besuar) dhe 25 (për aksionarët e tjerë) ditë pune nga data në të cilën është përpiluar lista e aksionarëve;
• në SH.PK - 60 ditë nga data e vendimit.

Nëse për ndonjë arsye një pjesëmarrës nuk e ka marrë pjesën e tij në kohë, atëherë ai ka mundësinë të kërkojë pagesën brenda 3 viteve (ose 5 vjet nëse specifikohet në statut) nga data:

• vendimmarrja - në shoqërinë aksionare;
• përfundimi i periudhës 60-ditore - në një SH.PK.

Pas një periudhe 3 ose 5-vjeçare, shumat e padeklaruara kthehen në fitimin neto të personit juridik.

Llogaritja e tatimit

Në bazë të procesverbalit të mbledhjes (ose vendimit të pjesëmarrësit), drejtuesi i personit juridik lëshon një urdhër pagese. Ai tashmë do të përmbajë shumat që i detyrohen secilit marrës. Gjatë llogaritjes së tyre, këshillohet që menjëherë të përcaktohen shumat e taksave të mbajtura në burim, për pagesën e të cilave është caktuar një kohë jashtëzakonisht e kufizuar (jo më vonë se dita e parë e punës pas ditës së pagesës së dividentëve):

• për tatimin mbi të ardhurat personale (pagesat për individët) - sipas pikës 6 të Artit. 226 Kodi Tatimor i Federatës Ruse;
• për tatimin mbi të ardhurat (pagesat për personat juridikë) - klauzola 4 e Artit. 287 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Taksat për pagesat e kryera në vitet 2017-2018 llogariten me tarifat e mëposhtme:

• Tatimi mbi të ardhurat personale - 13% (klauzola 1 e nenit 224 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) për individët me shtetësi ruse, dhe 15% (klauzola 3 e nenit 224 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) për shtetasit e huaj;
• tatimi mbi të ardhurat - 13% (nënklauzola 2, pika 3, neni 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) për kompanitë e themeluara në Federatën Ruse, dhe 15% (nënklauzola 3, pika 3, neni 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse Federata) për personat juridikë me origjinë të huaj; kur llogaritet tatimi për një person juridik që ka zotëruar më shumë se gjysmën e pjesës në kapitalin e paguesit të dividendit për të paktën një vit, mund të zbatohet një normë prej 0% (nënklauzola 1, pika 3, neni 284 i Kodit Tatimor të Federata Ruse).

Kur personi juridik që paguan dividentë është edhe marrësi, tatimi i paguar nga rezidentët mund të reduktohet duke ulur bazën totale tatimore (shuma totale e dividentëve të ndarë për shpërndarje), e cila në këtë rast do të llogaritet si diferencë midis shumave të synuara. për pagesën dhe dividentët e marrë (klauzola 2 e nenit 214 dhe pika 2 e nenit 275 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Lexoni më shumë rreth llogaritjes së tatimit mbi dividentët në artikull "Si të llogarisni saktë taksën mbi dividentët?" .

Lexoni se si t'i ktheni taksën një të huaji që është bërë rezident. "Nëse një i huaj ka marrë dividentë dhe më pas është bërë rezident i Federatës Ruse, rimbursimi i tatimit mbi të ardhurat personale bëhet nga zyra e taksave" .

Llogaritja e dividentëve për themeluesit: postimet nga paguesi

Përllogaritja e dividentëve sipas regjistrimeve në kontabilitetin e personit që paguan dividentët duhet të bëhet në datën kur mbledhja e aksionarëve (pjesëmarrësve) vendosi t'i paguajë ato.

Regjistrimet që lidhen me përllogaritjen e dividentëve do të jenë si më poshtë:

• Dividentët u grumbulluan për themeluesit (duke postuar në datën e vendimit, të ndara në analitikën e llogarive 70 dhe 75 nga pjesëmarrësit):
  • Dt 84 Kt 75 - për pjesëmarrësit-personat juridikë dhe fizikë që nuk punojnë për paguesit e dividentit;
  • Dt 84 Kt 70 - për pjesëmarrësit individualë që janë punonjës të paguesit të dividentit.
• Taksa e mbajtur në burim pas pagesës është grumbulluar (që nga data e pagesës, e ndarë në analitikë për llogarinë 68 sipas llojit të tatimit në varësi të llojit të pjesëmarrësit):
  • Dt 75 Kt 68 - për pjesëmarrësit-persona juridikë (tatimi mbi të ardhurat) dhe individët që nuk punojnë për paguesit e dividentit (tatimi mbi të ardhurat personale);
  • Dt 70 Kt 68 - për pjesëmarrësit individualë që janë punonjës të paguesit të dividentit (NDFL).
• Dividentët e paguar (që nga data e pagesës me analitikë nga pjesëmarrësit):
  • Dt 75 Kt 51 (50) - për pjesëmarrësit-personat juridikë dhe individët që nuk punojnë për paguesit e dividentit;
  • Dt 70 Kt 51 (50) - për pjesëmarrësit individualë që janë punonjës të paguesit të dividentit.
• Taksat e paguara (jo më vonë se dita tjetër e punës pas ditës së pagesës së dividentëve):
  • Dt 68 Kt 51 - i zbërthyer sipas llojit të tatimit (tatimi mbi fitimin ose mbi të ardhurat personale).
• Dividentët e pakërkuar fshihen si fitim (në datën e skadimit të periudhës 3 ose 5 vjeçare të përcaktuar për pretendimin):
  • Dt 75 Kt 84 - listuar në llogarinë 75.
  • Dt 70 Kt 84 - listuar në llogarinë 70.

Përllogaritja e dividentëve: postime për marrësit

Përllogaritja e dividentëve - hyrjet nga marrësit (themeluesit, pjesëmarrësit) pasqyrohen në të dhënat kontabël në datën kur mbledhja e aksionarëve (pjesëmarrësit) vendosi t'i paguajë ato (klauzola 7, nënklauzola a-c, klauzola 12, klauzola 16 PBU 9/99 , miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 05/06/1999 Nr. 32n):

Dt 76 Kt 91.

Ju lutemi vini re se nëse dividentët do të merren nga një organizatë ruse në para, atëherë të ardhurat në formën e dividentëve pasqyrohen minus tatimin mbi të ardhurat që i nënshtrohet mbajtjes në burim nga agjenti tatimor (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 19 dhjetor 2006 Nr. 07-05-06/302).

Kur dividentët merren në të vërtetë, themeluesit (pjesëmarrësit) i pasqyrojnë ato duke postuar:

Dt 51 CT 76.

Sidoqoftë, në kontabilitetin tatimor, themeluesit (pjesëmarrësit) pasqyrojnë dividentët jo në datën e vendimit për t'i paguar ato, por në datën e marrjes aktuale (nënklauzola 2, pika 4, neni 271 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Rezultatet

Dividentët (të ardhurat nga pjesëmarrja në kapitalin e autorizuar të një personi juridik) mund të grumbullohen si për SHA ashtu edhe për LLC. Vendimi për pagesën e tyre merret nga mbledhja e aksionarëve (pjesëmarrësve). Regjistrimet akruale si për paguesin ashtu edhe për marrësin e dividentëve bëhen në datën e këtij vendimi. Por shumat do të grumbullohen ndryshe, pasi paguesi do të mbajë në burim dhe do të paguajë tatimin (mbi fitimin ose tatimin mbi të ardhurat personale) mbi dividentët në buxhet.



2024 smmf.ru. Smmf - biznes, financë, tregti, investim.