Shembull i plotësimit të një faturë rregulluese (2017)

Faturat: standarde, të korrigjuara, rregullimi: kuptimi i përkufizimeve

Ne jemi mësuar prej kohësh me faturat dhe nuk hasim ndonjë vështirësi të veçantë në përgatitjen e tyre. Megjithatë, kohët e fundit, së bashku me konceptin e "faturës", terma të tillë si "" dhe "faturë e korrigjuar" kanë filluar të dëgjohen gjithnjë e më shumë.

Shfaqja e këtyre varieteteve nuk është e rastësishme. Në praktikë, çdo tatimpagues mund të ndeshet në një situatë ku duhet të bëhet një rregullim i faturës së lëshuar fillimisht për dërgesën e mallrave. Në të njëjtën kohë, informacioni në lidhje me dërgesën duhet të pasqyrojë në mënyrë të besueshme të gjithë parametrat e kërkuar (informacione për blerësin dhe shitësin, treguesit natyrorë dhe të çmimeve).

Lloji i faturës së përdorur (i korrigjuar ose i rregulluar) varet nga lloji i informacionit që rregullohet dhe mundësia për të marrë një zbritje të arsyeshme tatimore varet nga zgjedhja e saktë e tij.

Duket se koncepte të ngjashme janë rregullimi dhe korrigjimi. Në të dyja rastet, për një person në jetën e përditshme, nënkuptojnë procesin e sqarimit të informacionit parësor - por jo në një situatë me një faturë.

Për shembull, shitësi ka bërë një gabim aritmetik në faturë ose blerësi ka identifikuar një keqgradim gjatë pranimit të mallrave - në këto raste, duhet të lëshoni një faturë të korrigjuar (letra nga Ministria e Financave, datë 16 Mars 2015 Nr. 03- 07-09/13813 dhe 08.08.2012 Nr. 03- 07-15/102, shkresa e Shërbimit Federal të Taksave, datë 12 Mars 2012 Nr. ED-4-3/414).

Por rreth asaj se kur është përpiluar. Ia vlen të flasim më në detaje.

Lexoni për aplikimin e faturave të korrigjuara në artikull"Kur përdoret një faturë e korrigjuar?".

Faturat e rregullimit: veçoritë dhe procedura e lëshimit të tyre

Nevojë në faturë rregulluese lind kur ndryshon kostoja e mallrave të dërguara, puna e kryer ose shërbimet e ofruara (klauzola 5.2 e nenit 169 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse keni rregulluar çmimin ose keni ndryshuar sasinë e mallrave të dërguar, nuk mund të bëni pa të.

Kërkesat themelore për faturat (për plotësimin e informacionit në lidhje me palët në transaksion, plotësimin e nënshkrimeve, etj.) Përshkruhen në Art. 169 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Fatura e rregullimit Përveç kësaj, duhet të plotësohen kushtet e mëposhtme:

1. paraprijnë faturë rregulluese duhet të jetë fakti i pëlqimit të blerësit për të ndryshuar koston dhe/ose sasinë e mallrave të dërguar (klauzola 10 e nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
2. Ai duhet të plotësohet jo më vonë se 5 ditë kalendarike pas lëshimit të pëlqimit të mësipërm (klauzola 3 e nenit 168 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Përveç kësaj, për faturë rregulluese ofrohet një formular i veçantë. Forma faturë rregullueseështë paraqitur në Shtojcën nr. 2 të Dekretit të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 26 dhjetor 2011 Nr. 1137 mbi formularët dhe rregullat për plotësimin e dokumenteve për llogaritjet e TVSH-së.

Lexoni më shumë rreth këtij dokumenti në material "Rezoluta e Qeverisë së Federatës Ruse nr. 1137: nuancat e plotësimit të dokumenteve të TVSH-së" .

Ju mund ta shkarkoni formularin në faqen tonë të internetit.

Shkarkoni formularin e faturës së rregullimit

Ka informacion korrigjues - nevojitet një faturë korrigjuese

Le të shohim një shembull se si të organizojmë faturë korrigjuese. Më 06 Mars 2017, Gallery LLC dërgoi mallra me vlerë 59,000 rubla në Visit LLC. (TVSH - 9,000 rubla) dhe në të njëjtën ditë lëshohet fatura nr. 156. Vizitoni LLC pranoi mallrat për shumën e specifikuar për kontabilitet.

Në datën 17.04.2017, palët nënshkruan një marrëveshje për të ofruar një zbritje në të gjithë grupin e mallrave - ky dokument, në lidhje me faturën e datës 06.03.2017 nr. 156, përmban informacion korrigjues për ndryshimin e kostos. të mallrave. Për rrjedhojë, Gallery LLC është e detyruar të zyrtarizojë faturë rregulluese .

Si rezultat i kësaj marrëveshjeje, kostoja e mallrave u ul nga 59,000 rubla. deri në 53,100 fshij. Kontabilisti i Gallery LLC përgatiti të dhënat për t'i plotësuar faturë rregulluese. Një ndryshim i rëndësishëm midis këtij dokumenti dhe versionit të tij të zakonshëm është se faturë rregulluese përmban më shumë rreshta (për të pasqyruar treguesit para dhe pas rregullimit).

Lexoni më shumë rreth ndryshimeve në qëllimin e faturave të rregullta dhe rregulluese në artikull“Shën. 169 Kodi Tatimor i Federatës Ruse (2017): pyetje dhe përgjigje".

Pas plotësimit të informacionit të përgjithshëm në lidhje me blerësin, shitësin dhe numrin e dokumentit që rregullohet, kontabilisti në Gallery LLC filloi të fuste informacione në lidhje me ndryshimet në koston e mallrave. NË faturë rregulluese Për këtë qëllim jepen rreshtat A (para ndryshimit) dhe B (pas ndryshimit). Për këto rreshta, llogaritari plotësoi kolonat 4, 5, 8 dhe 9 si më poshtë:

1. Në gr. 3 "Sasia (vëllimi)" faturë rregulluese Ai ka pasqyruar të njëjtin informacion (80 kg) në linjat A dhe B, sepse kur ka ndryshuar kosto, sasia e mallit nuk ka ndryshuar.
2. Në gr. 4 "Çmimi (tarifa) për njësi matëse" në rreshtin A tregoi çmimin origjinal (625 rubla/kg), dhe në linjën B - çmimin e produktit pas ndryshimit (562,50 rubla/kg).
3. Në gr. 5 “Kostoja e mallrave (punës, shërbimeve) pa taksë” është shënuar:

• në rreshtin A (para ndryshimit) - 50,000 (80 × 625);
• në rreshtin B (pas ndryshimit) - 45,000 (80 × 562,50).

1. Në gr. 8 “Shuma e tatimit”:

• në rreshtin A (para ndryshimit) - 9,000 (50,000 × 18%);
• në rreshtin B (pas ndryshimit) - 8,100 (45,000 × 18%).

1. Në gr. 9 “Kostoja e mallrave (punës, shërbimeve) me taksa”:

• në rreshtin A (përpara ndryshimit) - 59,000 (50,000 + 9,000);
• në rreshtin B (pas ndryshimit) - 53,100 (45,000 + 8,100).

Meqenëse kostoja e mallrave është ulur, në rreshtin B (rritje) faturë rregulluese Në kolonat e treguara, llogaritari shtoi viza dhe plotësoi rreshtin D (ulje) me të dhënat përfundimtare:

• ulje e kostos së mallrave pa taksë (kolona 5) - 5000 (50000 - 45000);
• ulje në shumën e taksës (kolona 8) - 900 (9000 - 8100);
• ulje e kostos së mallrave në total - 5,900 (59,000 - 53,100).

SHËNIM! Futja e informacionit për numrin e dokumentit që rregullohet jo në rreshtin e destinuar për këtë, por në rreshta dhe kolona shtesë nuk parandalon zbritjen e taksave (letër e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 20 maj 2016 Nr. 03-07-09/29055).

Lexoni për periudhën gjatë së cilës mund të zbatohet zbritja dhe si llogaritet kjo periudhë. “Ministria e Financave shpjegoi se sa kohë mund të shtyhet zbritja” .

I mbushur mostërfaturë rregulluese ju mund të shihni në faqen tonë të internetit.

Si të thjeshtoni procesin e plotësimit të një faturë rregulluese

Mjetet moderne na lejojnë të gjejmë shpejt informacionin e nevojshëm, duke përfshirë plotësimin faturë rregulluese. Megjithatë, është e rëndësishme të kuptoni se pavarësisht se si e formuloni kërkesën, kompjuteri do të japë shumë përgjigje që do të jenë të vështira për t'u lundruar.

A futni një frazë të përgjithshme si " plotësimi i mostrës së faturës së rregullimit"(opsioni është i pasaktë, sepse fjala "faturë" është mashkullore, por e zakonshme) ose më e sakta " plotësimi i mostrës së faturës rregulluese 2017" - nuk është fakt që edhe dosjet me krenari quhen " Shembull i faturës rregulluese 2017", e marrë si rezultat, do të jetë e besueshme. Si rezultat, procesi i mbushjes faturë rregulluese mund të marrë pak kohë.

Për të gjetur informacionin e nevojshëm në lidhje me regjistrimin faturë rregulluese. Mos humbisni kohë shtesë, është më mirë të ndiqni algoritmin e mëposhtëm:

1. Studioni dokumentin kryesor rregullator në lidhje me faturat e rregullimit(Rezoluta nr. 1137).
2. Shkarkoni formularin aktual faturë rregulluese(për shembull, në faqen tonë të internetit).
3. Shikoni mbushjen e mostrës faturë rregulluese(e disponueshme gjithashtu në bazën e të dhënave tona të dokumenteve).
4. Kompozoni tuajin bazuar në to faturë rregulluese .

Kjo është procedura e regjistrimit faturë rregulluese do t'ju lejojë të merrni parasysh kërkesat e ligjit dhe të përdorni formularin që është i rëndësishëm për momentin faturë rregulluese kur e plotëson.

Fatura e rregullimit lëshohet kur vlera e një produkti ndryshon, gjë që mund të ndodhë për shkak të një rregullimi të çmimit dhe/ose sasisë së produktit (punës, shërbimit). Para përpilimit faturë rregulluese shitësi dhe blerësi duhet së pari të bien dakord për ndryshimet në kostot e transportit. Ndryshe nga versioni standard, forma faturë rregulluese plotësuar me linja për të pasqyruar treguesit para dhe pas rregullimit.

A kërkohet realisht forma e re e faturës rregulluese të përdoret nga të gjithë tatimpaguesit nga data 1 tetor 2017? Çfarë ka ndryshuar në formë? Si duket një mbushje e mostrës? Ku mund të shkarkoj një formular të ri të faturës rregulluese? Përgjigjet do t'i gjeni në këtë artikull.

Pse nevojiten faturat rregulluese?

Nëse kostoja e mallrave të dërguara, puna e kryer, shërbimet e ofruara ose të drejtat pronësore të transferuara ndryshon, shitësit lëshojnë rregullime ose fatura të vetme rregulluese. Një ndryshim në vlerë mund të rezultojë nga një rritje ose ulje e çmimit, sasisë ose vëllimit (paragrafi 3, pika 3, neni 168 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shitësi është i detyruar të lëshojë një faturë rregulluese brenda pesë ditëve kalendarike nga data në të cilën ai bie dakord për ndryshimet me blerësin ose e njofton atë për to. Është e nevojshme të konfirmohet pëlqimi i blerësit ose fakti i njoftimit të tij me dokumentet parësore.

Nga data 1 tetor 2017 ka ndryshuar forma e faturës kryesore. Do të gjeni një formular të ri dhe plotësimin e mostrës në artikullin "".

Forma e re e faturës rregulluese nga 1 tetori

Dekreti i Qeverisë së Federatës Ruse, datë 26 dhjetor 2011 Nr. 1137 miratoi formularët dhe rregullat aktuale për plotësimin (mirëmbajtjen) e dokumenteve të mëposhtme të përdorura në llogaritjet e TVSH-së:

• faturat (Shtojca nr. 1);
• faturë rregulluese (Shtojca nr. 2);
• regjistri i faturave të pranuara dhe të lëshuara (Shtojca nr. 3);
• librat e blerjes (Shtojca nr. 4);
• librat e shitjeve (Shtojca nr. 5).

Që nga 1 korriku 2017, fatura e rregullimit ka ndryshuar tashmë. cm "". Megjithatë nga 1 tetori 2017 formulari ka pësuar sërish ndryshime. Kjo është për shkak të hyrjes në fuqi. Më poshtë do t'ju tregojmë më shumë për ndryshimet.

Një kolonë e re është shfaqur

Nga data 1 tetor 2017, në faturën e rregullimit u shfaq kolona e re “Kodi i llojit të produktit”. Kolona 1b për kodin e llojit të produktit u shtua në formularin e faturës së rregullimit. Ai do të plotësohet nga organizatat që eksportojnë mallra në vendet e EAEU.

Lëshimi i një faturë është përgjegjësi e shitësit. Ky formular i lejon blerësit të rimbursojë TVSH-në nga buxheti. Për më tepër, blerësi ka mundësinë të zbresë jo vetëm në momentin e blerjes, por edhe kur transferon një paradhënie tek shitësi. Pasi ka marrë një paradhënie nga blerësi, shitësi është i detyruar të plotësojë një faturë brenda pesë ditëve dhe t'ia lëshojë atë paguesit. Nga data 10.01.2017 do të plotësohet një formular i ri. Formulari i ri, si dhe një mostër e plotësimit të një faturë paraprake, mund të shkarkohen nga artikulli më poshtë në formatin Excel.

Një faturë lëshohet nga shitësi në të gjitha rastet e marrjes së paradhënies nga blerësi, me përjashtim të atyre të listuara më poshtë:

• sendet me vlerë, shërbimet ose punët për të cilat është bërë paradhënie nuk i nënshtrohen TVSH-së;
• këto vlera tatohen me masën 0%;
• Prodhimi i mallrave, shërbimeve ose punës do të marrë një kohë të gjatë, më shumë se gjashtë muaj.

Afati i lëshimit është 5 ditë nga data e marrjes së parave të fondeve në llogarinë bankare të shitësit. Nëse afati bie në ditë jopune, ai kalohet në ditën tjetër të punës.

Ajo ngre dyshime për nevojën e lëshimit të faturës në rastet kur parapagimi bëhet brenda pesë ditëve. A është e nevojshme të futet formulari në fjalë në këtë rast? Organi tatimor është i mendimit se një detyrim i tillë ekziston. Ministria e Financave ka një këndvështrim tjetër. Sidoqoftë, për të shmangur problemet me Shërbimin Federal të Taksave, është më mirë të plotësoni formularin e faturës dhe t'ia jepni parapaguesit.

Nga data 1 tetor 2017 përdoret formulari i ri i faturës, i miratuar me vendimin nr. 981, datë 19.08.2017. Ndryshimet që janë bërë në formularin e ri që nga data 10.01.2017 janë diskutuar në detaje, ku paraqitet një mostër e plotësimit të dokumentit pas dërgesës.

Ndryshimet në plotësimin e një formulari të ri nga 01.10.2017:

Më poshtë mund të shkarkoni falas në Excel formularin aktual për vitin 2017 dhe një faturë mostër të kompletuar për paradhënie.

Plotësimi i një faturë për paradhënie nga tetori 2017

Kur formulari i lëshohet blerësit në lidhje me marrjen e paradhënies prej tij, ai duhet të plotësohet në një mënyrë të veçantë. Më poshtë do të diskutojmë në detaje se çfarë duhet të plotësohet dhe çfarë jo.

Si të plotësoni rreshtat e formularit nga 10/01/2017:

• 1 – numri i formularit dhe data e përgatitjes. Gjithçka është e qartë me datën - një nga pesë ditët e ardhshme të periudhës së caktuar për lëshimin e një faturë pas marrjes së një paradhënie. Sa i përket numrit, rekomandohet të mbahet një numërim i vetëm i vazhdueshëm për të gjitha faturat e lëshuara. Parashtesa A nuk ka nevojë të përdoret gjithashtu nuk ka nevojë të numërohen paradhëniet veç e veç. Rregullat e mbushjes lejojnë një numërim uniform.
• 1a – numri dhe data e korrigjimit, e plotësuar vetëm në formularët dytësorë;
• 2-2b - të dhënat e shitësit, të plotësuara në të njëjtën mënyrë si në c/f të transportit;
• 3 dhe 4 - nuk kanë nevojë të plotësohen, pasi fakti i dërgesës nuk është regjistruar;
• 5 – këtu duhet të plotësohet numri dhe data e porosisë në bazë të së cilës është bërë parapagimi;
• 6-6b - të dhënat e blerësit, fushat plotësohen në mënyrë analogjie me faturën e transportit;
• 7 – informacion për monedhën në të cilën është marrë paradhënie;
• 8 – e paplotësuar.

Në tabelën e formularit të ri të faturës nga data 01.10.2017 duhet të plotësoni:

1 - emri i vlerave, mund të tregoni emrin e përgjithshëm të mallrave, shërbimeve, punëve. Shumë njerëz shkruajnë fjalën "paraprakisht" në këtë kolonë, kjo nuk kërkohet sipas rregullave të plotësimit, në këtë fushë është e nevojshme të tregohen informacione rreth artikujve të inventarit, shërbimeve ose punës.

Në aktivitetet tregtare, shpesh ka situata kur nuanca të ndryshme ndryshojnë rrjedhën e pritshme të një transaksioni të përfunduar, i cili më pas duhet të regjistrohet në dokumentet e kontabilitetit dhe taksave. Për shembull, dorëzimi i mallrave mund të mos pranohet plotësisht nga blerësi, qëllimi i planifikuar i shërbimeve ka ndryshuar gjatë zbatimit dhe pranimit të tyre nga klienti, etj.

Në raste të tilla, fatura primare tashmë e lëshuar duhet të rregullohet, d.m.th. ndryshoni të dhënat në të, duke konfirmuar rëndësinë e tyre. Ju mund të bëni një rregullim duke lëshuar një faturë rregulluese (ACF).

Kur krijohet një faturë rregulluese?

Shitësi duhet të hartojë një CSF nëse, pas dërgesës:

Çmimi i artikujve/shërbimeve të inventarit të specifikuar në SF parësore ka ndryshuar (rritur ose ulur). Kjo ndodh, për shembull, në rastin e pagesës së një premie blerësit, e cila, sipas kushteve të kontratës, ul çmimin e mallrave;

Nëse ka ndryshime në vëllimet e shërbimeve të ofruara ose në artikujt e inventarit të pasqyruar në SF;

Ndryshimi i njëkohshëm i çmimit dhe vëllimeve të dorëzimit të treguar në dokumentin "dërgesë";

Kur kthen një pjesë të mallit nga një blerës që nuk paguan TVSH.

Ju kujtojmë se po flasim për lëshimin e një CSF vetëm në rastin kur CSF parësore i është dërguar tashmë blerësit dhe kërkohen rregullime në informacionin e specifikuar në të. Baza për lëshimin e CSF është gjithashtu një marrëveshje midis palëve. Shitësi duhet të hartojë një CSF brenda 5 ditëve kalendarike nga data e hartimit të një dokumenti që konfirmon ndryshimet që kanë ndodhur. Kjo mund të jetë një marrëveshje shtesë e kontratës, një deklaratë e mungesës së mallrave dhe materialeve, një urdhër pagese për pagesën e një premie mbi koston e mallrave dhe materialeve të furnizuara, ose një njoftim me shkrim dërguar palës tjetër dhe i konfirmuar nga përkatësia. dokumentet primare.

Në cilat situata nuk krijohen CSF?

Nëse bëhet një gabim aritmetik në SF, duhet të hartohet një SF i korrigjuar, jo një korrigjues. Për shembull, shitësi ofroi SF për 100 ton drithëra me 30,000 rubla për ton pa TVSH për shumën prej 300,000 rubla, dhe jo për 3,000,000 rubla. Ai duhet të lëshojë një SF të korrigjuar brenda 5 ditëve nga data e dërgesës, pa përdorur një CSF.

E njëjta gjë duhet të veprohet nëse zbulohen gabime të tjera teknike, për shembull, në datën e faturës, të dhënat e furnitorit/blerësit, emrin e mallit (punës, shërbimeve), normës tatimore, etj. Kjo do të thotë, kur kushtet e transaksionit mbeten të njëjta, nuk do të kërkohet një dokument rregullimi.

Pasqyrimi i faturës rregulluese në librin e shitjeve

Shitësi nuk regjistron faturën e rregullimit për uljen në librin e shitjeve, pasi ndryshimet e treguara në të do të regjistrohen në librin e tij të blerjeve në periudhën kur u konfirmua pëlqimi i blerësit për shumën e rregullimit ose më vonë (jo më shumë se 3 vjet nga data e regjistrimit të FSK-së). Kjo bëhet baza për lindjen e së drejtës për të zbritur TVSH-në, kështu që mbipagesa e tatimit kompensohet.

Blerësi regjistron CSF për një ulje në librin e shitjeve për tremujorin në të cilin bie data e marrjes së dokumentacionit parësor që konfirmon ndryshimin në shumën e dorëzimit, ose marrja e CSF (bazuar në datën e mëparshme). Në të njëjtën kohë, ai është i detyruar të rivendosë TVSH-në e pranuar më parë për zbritje. Këto ndryshime nuk pasqyrohen në librin e blerjeve të blerësit.

Në situatën e kundërt, nëse dokumenti i rregullimit hartohet për shkak të rritjes së vlerës së treguar në SF parësore, shitësi regjistron CSF në librin e shitjeve, duke rritur bazën e taksës së TVSH-së. Në këtë drejtim, TVSH-ja e pranuar më parë për zbritje duhet të paguhet shtesë.

Një rritje në shumën e transaksionit për CSF reflektohet në librin e blerjeve nga blerësi, kjo i jep atij të drejtën për të marrë një zbritje shtesë nga diferenca midis shumave të CSF origjinale dhe CSF. Regjistrimet në librat e shitjeve dhe blerjeve bëhen në tremujorin kur shitësi ka përpiluar dokumentet që janë bazë për regjistrimin e CSF.

Kështu, në librin e shitjeve, një faturë rregulluese për një ulje regjistrohet nga blerësi, dhe një faturë që rrit shumën e dorëzimit regjistrohet në librin e shitjeve nga shitësi.

Forma e FSK-së dhe shembulli i përgatitjes së saj

Formulari i FSK-së (si dhe fatura e rregullt) është miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse Nr. 1137 të datës 26 dhjetor 2011 (i ndryshuar më 19 gusht 2017). Përpilohet në 2 kopje: njëra mbetet te shitësi, e dyta i dërgohet blerësit. Ai tregon veçmas informacionin për çdo artikull të mallrave/shërbimeve që ka pësuar ndryshime. Nëse ka ndryshime në çmimin ose vëllimin e artikujve të inventarit për disa fatura të lëshuara për një blerës, shitësi ka të drejtë të hartojë një faturë të vetme për të gjitha dokumentet e "transportit". Në një CSF të tillë, informacioni për të njëjtat artikuj/shërbime të inventarit të ofruara nën SF të ndryshme mund të përmblidhet nëse mallrat janë dërguar me të njëjtin çmim, nëse ka ndryshuar me të njëjtën sasi ose ka ndryshuar sasia e tyre.

Pra, kur justifikon një ndryshim në koston e dorëzimit, shitësi harton një CSF (neni 169 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ai duhet ta bëjë këtë jo më vonë se 5 ditë kalendarike pas dokumentimit të këtyre ndryshimeve.

Këtu është një shembull i përgatitjes së një faturë rregulluese:

Temp LLC dërgoi mallra me vlerë 236 mijë rubla në Trakt LLC. (përfshirë TVSH-në - 36 mijë rubla) sipas Këshillit të Federatës Nr. 124, datë 10 dhjetor 2018. Më 18 dhjetor 2018, palët ranë dakord të ofrojnë një zbritje për këtë grup mallrash dhe kostoja e saj arriti në 224.2 mijë rubla.

Si rezultat, Temp LLC harton një CSF të plotësuar si më poshtë:

Fatura rregulluese e lëshuar do të pasqyrohet në librin e shitjeve të Trakt Sh.PK.

Për mallrat dhe shërbimet e blera. Pse nevojitet një faturë rregulluese, në cilat raste lëshohet dhe si ta përgatisni siç duhet dhe ta pasqyroni në regjistrat tatimorë për TVSH-në, do t'ju tregojmë në artikullin tonë.

Pse lëshohet një faturë dhe një faturë rregulluese diskutohet në nenin 169 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në bazë të tyre, blerësi i mallrave dhe shërbimeve zvogëlon shumën e tatimit mbi vlerën e shtuar të paguar në buxhet (kërkon një zbritje). Ekzekutimi i saktë i këtyre dokumenteve ju lejon të shmangni pretendimet nga autoritetet tatimore. Formularët dhe rregullat për plotësimin përcaktohen me Dekret të Qeverisë nr.1137, datë 26.12.2011.

Formulari i faturës

Faturë rregulluese: kur lëshohet

Në aktivitetet e biznesit, shpesh ka situata kur blerësi dhe furnizuesi bien dakord të ndryshojnë sasinë ose çmimin e dorëzimit. Për shembull, ofrohet një zbritje për të gjithë grupin e mallrave të furnizuara gjatë vitit me arritjen e vëllimeve të caktuara të blerjeve. Në këtë rast, dokumentet e transportit duhet të rregullohen.

Furnizuesi lëshon një faturë korrigjuese nëse treguesit e mëposhtëm të specifikuar në dokumentin kryesor të transportit kanë ndryshuar:

• çmimi i mallrave (punëve, shërbimeve);
• sasia e mallrave (punëve, shërbimeve);
• çmimi dhe sasia ndryshuan në të njëjtën kohë;
• blerësi që nuk është pagues i TVSH-së i kthen mallin.

Formulari i FSK-së

Nëse konstatohet një gabim në përgatitjen e dokumentacionit parësor të transportit, atëherë është e nevojshme të lëshoni një faturë të korrigjuar.

Rregullat e projektimit

Pesë ditë janë caktuar për përgatitjen dhe dorëzimin e një faturë rregulluese te blerësi nga data e vendimit për të bërë ndryshime dhe dokumentacioni i saj. CSF duhet të hartohet në dy kopje.

Nëse çmimet ose sasitë ndryshojnë për disa artikuj të dokumentit parësor, atëherë informacioni për secilin artikull duhet të tregohet veçmas.

Kodi Tatimor ju lejon të lëshoni një faturë rregulluese për disa fatura transporti të lëshuara për një blerës (klauzola 13, pika 5.2 Art. 169). Në këtë rast, informacioni për mallra (punë, shërbime) identike, dërgesa e të cilave është dokumentuar në disa dokumente në kohë të ndryshme, mund të tregohet në total. Kjo është e mundur nëse dërgesa është bërë me të njëjtin çmim dhe sa vijon ka ndryshuar:

• sasia e dorëzimit;
• çmimi është i njëjtë në krahasim me transportin.

Një shembull i përpilimit të një CSF

Më 26 mars, LLC "Company" dërgoi mallra në SHA "Blerësi". Më 25 maj, u ra dakord të ndryshonte çmimin e "Lapsit me ngjyra" nga 10 në 9 rubla. Gjithashtu, gjatë rillogaritjes së mallit të dorëzuar, u zbulua se “Stilolapsi” ishte furnizuar në shumën prej 202 copë, pra 2 më shumë se sa tregohet në dokumentet e transportit. 28.05.2018 SH.PK “Kompania” ekspozon FSK-në.

Në rreshtin 1 tregojmë datën dhe numrin e CSF, dhe në rreshtin 1b - detajet e dokumentit që rregullohet.

Rreshtat 2-4 përmbajnë detajet e palëve në transaksion, si dhe monedhën e dokumentit.

Në pjesën tabelare ne tregojmë ndryshimet për secilin pozicion veç e veç.

Në fund të formularit, mos harroni të firmosni personat përgjegjës.

Reflektimi në librin e blerjeve dhe librin e shitjeve

Kur lëshon një CSF me një rritje të çmimit ose sasisë së dorëzimit, shitësi e regjistron atë në librin e shitjeve.

Faturat e rregullimit për ulje pasqyrohen në librin e blerjeve.

Blerësi duhet të veprojë si më poshtë:

• faturë rregulluese nga furnitori për rritjen - pasqyrojeni në librin e blerjeve;
• faturë rregulluese nga furnitori për ulje – pasqyruar në librin e shitjeve.

Regjistrimet në librin e shitjeve duhet të bëhen rreptësisht në tremujorin në të cilin është lëshuar dokumenti (të marrë nga blerësi). Ju mund të bëni një shënim në lidhje me CSF në librin e blerjeve në tremujorin e lëshimit (pranim nga blerësi), si dhe brenda tre viteve nga kjo datë (klauzola 10