Si të kontrolloni paradhëniet e marra për TVSH-në. TVSH-ja në paradhëniet e marra: hyrje, shembuj. Çfarë vendosën gjyqtarët?

Blerësi ka të drejtë të marrë parasysh zbritjet e TVSH-së për paradhëniet e lëshuara, transaksione për të cilat shihni shembullin tonë më poshtë, në bazë të Artit. 171 pika 12 e Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Procedura për zbatimin e rregullit nuk është përgjegjësi e tatimpaguesit, por kërkon disponueshmërinë e një faturë të ekzekutuar siç duhet për shumën e parapagimit në rast përdorimi. Pozicioni i zgjedhur duhet të pasqyrohet në politikën kontabël të ndërmarrjes. Le të shohim rregullat bazë për regjistrimin e TVSH-së për paradhëniet dhe postimin e tyre.

Transaksionet me TVSH për paradhëniet e lëshuara

Përdorimi i zbritjeve të TVSH-së është i mundur në lidhje me paradhëniet e transferuara për llogari të transaksioneve të tatueshme, si dhe në prani të një marrëveshjeje të ekzekutuar siç duhet dhe faturës së paradhënies. Lidhja bazë:

• D 60 K 50 (52, 51) - parapagimi i transferuar te shitësi.
• D 68.2 K 76.AB – subjekt i zbritjes (nëse ka faturë nga furnizuesi) i TVSH-së.

Shënim! Ndalohet zbritja e TVSH-së për paradhëniet e transferuara në formë jo monetare ose në para; për paradhëniet e listuara si pjesë e transaksioneve të patatueshme; për paradhëniet e paguara pa kusht të detyrueshëm në kontratë.

Pasi të kapitalizohen produktet/shërbimet për të cilat është transferuar parapagimi, TVSH-ja duhet të rikthehet në shumën e dërgesës. Në rast të përfundimit ligjor të transaksionit, TVSH-ja rikthehet e plotë.

Shembull:

Në Shtator 2016, Cascade LLC transferoi një paradhënie prej 295,000 rubla tek furnizuesi, duke përfshirë 18% TVSH prej 45,000 rubla. Produktet mbërritën në magazinë në tetor për shumën e plotë. Transaksionet duhet të pasqyrohen si më poshtë:

• shtator D 60 K 51 për 295,000,00 - parapagesë e transferuar.
• D 68.2 K 76.AB për 45,000,00 – taksa është e zbritshme.
• tetor D 41 K 60 për 250,000,00 – kapitalizohen mallrat kapitale.
• D 19 K 60 për 45,000.00 – Ndahet TVSH për artikujt e inventarit.
• D 68.2 K 19 për 45,000.00 – pranohet për rimbursim të TVSH-së për artikujt e inventarit.
• D 60 K 60 për 295,000,00 - kredituar paradhënie.
• D 76.AV K 68.2 për 45,000,00 – pasqyron rikthimin e TVSH-së nga parapagimi.

TVSH në avans të pranuar – postime

Nëse data e pagesës për objektin e kontratës është përpara dërgesës, shitësi merr fonde të tilla si paradhënie dhe ngarkon TVSH-në në buxhet. Në këtë rast, shuma e paradhënieve tatohet duke përdorur metodën e llogaritjes me normën 18/118 ose 10/110 (stat. 164 pika 4 e Kodit Tatimor). Lidhja bazë:

• Parapagimi është pasqyruar - D 51 K 62.2.
• TVSH-ja ngarkohet në paradhënien - afishimi D 76.AB K 68.2, klientit i lëshohet faturë brenda 5 ditëve pune nga data e pranimit të mjeteve në llogari.
• Zbatimi i kryer - D 62 K 90.1.
• TVSH-ja në shitje është vlerësuar për pagesë në Shërbimin Federal të Taksave - D 90.3 K 68.2.
• Është gjeneruar rikthimi i TVSH-së nga parapagimi i blerësve - postimi D 68.2 K 76.AB.

Shënim! Shitësi ka të drejtë të zbresë TVSH-në në paradhënie pas përfundimit të transaksionit. Por nëse të ardhurat janë më të vogla se shuma e paradhënies, tatimi rikthehet jo nga e gjithë parapagimi, por vetëm nga vëllimi aktual i shitur (stat. 170 klauzola 3 nënseksioni 3).

Shembull:

Në qershor, Yugzapchast LLC nënshkroi një marrëveshje për shitjen e pjesëve rezervë në shumën prej 177,000 rubla, përfshirë TVSH-në 18% 27,000 rubla. Në të njëjtin muaj, një paradhënie 100% është marrë nga blerësi në llogarinë bankare. Në korrik, produktet u dërguan për 106,200 rubla, përfshirë TVSH-në 18% 16,200 rubla. Kontabilisti i shitësit do të gjenerojë transaksione standarde:

• qershor D 51 K 62 për 177,000.00 - një paradhënie u kreditua në llogari.
• TVSH-ja është ngarkuar në paradhënien – postimi D 76.AV K 68.2 për 27,000,00.
• korrik D 62 K 90.1 për 106,200.00 – zbatimi i përfunduar.
• D 90.3 K 68.2 për 16,200.00 – Është pasqyruar TVSH në dërgesë.
• D 62 K 62 për 106,200.00 - është bërë një kompensim i pjesshëm i shumës së parapagimit.
• D 68.2 K 76.AB për 16,200,00 – TVSH e rimbursuar.

TVSH për paradhëniet e marra në bilancin e vitit 2016

Gjendja e papaguar në fund të periudhës për TVSH-në në paradhëniet e marra pasqyrohet në bilanc si llogari të pagueshme. Në këtë rast, plotësohet faqja 1520 "Llogaritë e pagueshme" dhe llogaria 68 pasqyrohet në formë të zgjeruar me analitikë për nënllogaritë, duke përfshirë 68.2. Rekomandime për auditorët për plotësimin e të dhënave për paradhëniet e marra, duke zbritur shumat e TVSH-së, janë dhënë edhe nga Ministria e Financave në shkresën nr. 07-02-18/01 datë 01/09/13 duhet të zbriten nga shumat e borxhit, gjë që nuk përjashton mundësinë e mosmarrëveshjeve me organet tatimore.

Kontabiliteti i TVSH-së për paradhëniet ka disa veçori që lidhen me llogaritjen e dyfishtë të TVSH-së për pagesën në buxhet. Pse po ndodh kjo? Le ta kuptojmë.

Siç u diskutua në artikullin e mëparshëm, momenti i përcaktimit të bazës tatimore për tatimin mbi vlerën e shtuar mund të jetë ose dita e dërgesës ose dita e pagesës për llogari të dërgesave të ardhshme, në varësi të asaj se cila ngjarje ndodh e para.

Ne konsideruam opsionin kur dërgesa ndodhi përpara pagesës

Këtu do të shqyrtojmë opsionin kur blerësi së pari kryen një paradhënie (pagesë paraprake), dhe më pas mallrat dërgohen. Ju lutemi vini re se nëse pagesa merret në ditën e shitjes, kjo nuk konsiderohet si paradhënie.

Për të llogaritur parapagimin (paradhënien) e marrë nga blerësi, ne hapim një nën-llogari të veçantë dhe e quajmë atë "Avanset e marra". Kjo do të thotë, llogaria 62 do të ketë dy nënllogari: 62.1 - pagesa për mallra, punë, shërbime dhe 62.2 - paradhënie të marra (parapagim) për mallra, punë, shërbime.

Postimet për kontabilitetin e TVSH-së për paradhëniet e marra

Algoritmi i kontabilistit për llogaritjen e TVSH-së për paradhëniet është si më poshtë:

1. Pas marrjes së një paradhënie nga blerësi, bëhet një postim D51 K62.2.
2. Sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nga ky paradhënie duhet... Për ta bërë këtë, ne do të tërheqim një llogari shtesë 76 "Rregullime me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm", do të hapim një nën-llogari shtesë "Avans" në të, në të cilën do të pasqyrojmë TVSH-në për paradhëniet e marra nga blerësit. Postimi për llogaritjen e tatimit mbi vlerën e shtuar në paradhënie D76.Avanse K68.TVSH. Ky postim kryhet në ditën e marrjes së paradhënies.
3. Pas ca kohësh, ne dërgojmë mallrat kundrejt fondeve të marra, duke postuar D62.1 K90.1.
4. Ne gjithashtu duhet të ngarkojmë taksat mbi shitjet që do të paguhen në buxhet, postimi D90.3 K68.TVSH. Postimi kryhet në ditën e shitjes.
5. Pas dërgesës, është e nevojshme të kompensoni paradhënien me borxhin e blerësit duke postuar D62.2 K62.1.
6. Si rezultat i këtyre veprimeve, shohim se taksa është vlerësuar dy herë: në paradhënie dhe në shitje. Për të mos paguar dyfish TVSH në buxhet, veprimi ynë i fundit do të jetë postimi D68.TVSH K76.Avans- Tatimi mbi vlerën e shtuar është pranuar për zbritje në lidhje me shitjen e mallrave të paguar paraprakisht, në këtë mënyrë llogaria 76. Avansi do të mbyllet dhe shuma e saktë do të paguhet në buxhet.

Shembull i kontabilitetit të TVSH-së për paradhënie

Postimet për kontabilitetin e TVSH-së mbi paradhëniet

Data e funksionimit	Shuma	Debiti	Kredia	Emri i operacionit
				Një paradhënie u mor nga blerësi (përfshirë TVSH-në 18,000 rubla)
				Tatimi në paradhënie
				Mallrat iu dërguan blerësit si paradhënie (përfshirë TVSH-në 18,000 rubla)
				Taksa e shitjes e përllogaritur
				Parapagimi kompensohet me borxhin e blerësit.
				Pranohet për zbritjen e TVSH-së në lidhje me shitjen e mallrave të paguar paraprakisht.

Kontabiliteti për TVSH-në kur transferoni mallra pa pagesë

Gjatë transferimit të mallrave pa pagesë, ndërmarrja është gjithashtu e detyruar të ngarkojë tatimin në buxhet. Taksa llogaritet mbi vlerën e tregut të mallit. Megjithatë, ne do ta fshijmë atë si shpenzime me kosto.

Postimet. Llogaritja e TVSH-së kur transferoni mallra pa pagesë

Në këtë artikull, ne shqyrtuam tiparet e kontabilitetit të TVSH-së për paradhëniet e marra dhe për transferimin falas të mallrave. Në artikullin tjetër do të vazhdojmë temën e TVSH-së dhe do të shikojmë se si të llogarisim TVSH-në dhe çfarë normash tatimore të TVSH-së ekzistojnë.

Kodi Tatimor i jep të drejtën shitësit që kur ndryshon kushtet e kontratës ose e zgjidh atë dhe kthen paradhëniet, të zbresë TVSH-në e llogaritur dhe të paguar në paradhënie. Në artikull, ekspertët e 1C, duke përdorur shembullin e "1C: Kontabiliteti 8" botimi 3.0, flasin për procedurën e pasqyrimit të llogaritjeve të TVSH-së, duke përfshirë formimin e një deklarate tatimore, kur merrni një paradhënie për furnizimin e mallrave dhe pretendoni tatimin zbritjet kur kompensojnë shumën e paradhënies së marrë me një paradhënie sipas një marrëveshjeje tjetër.

Procedura e zbritjes së TVSH-së “paradhënie”.

Në përputhje me kushtet e kontratës, blerësi mund të bëjë parapagim të plotë ose të pjesshëm për mallrat (punë, shërbime), të drejtat pronësore.

Sipas nënparagrafit 2 të paragrafit 1 të nenit 167 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në ditën e marrjes së pagesës, pagesa e pjesshme për dërgesat e ardhshme të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve), transferimi i të drejtave pronësore, lind momenti i përcaktimit të bazës tatimore për TVSH-në, dhe baza tatimore përcaktohet në bazë të shumës së pagesës së marrë nga marrja në konsideratë e taksës (klauzola 1 e nenit 154 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Pas marrjes së shumave të pagesës, pagesës së pjesshme për dërgesat e ardhshme të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve), transferimi i të drejtave pronësore të realizuara në territorin e Federatës Ruse, tatimpaguesi është i detyruar t'i paraqesë blerësit të këtyre mallrave (punë , shërbimet), të drejtat pronësore shuma e TVSH-së e llogaritur në mënyrën e përcaktuar në paragrafin 4 të nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (klauzola 1 e nenit 168 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shitësi duhet t'i lëshojë blerësit një faturë për shumën e parapagimit të marrë jo më vonë se pesë ditë kalendarike (klauzola 3 e nenit 168 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Fatura plotësohet në përputhje me Shtojcën nr. 1 të Dekretit të Qeverisë së Federatës Ruse, datë 26 dhjetor 2011 Nr. 1137 “Për format dhe rregullat për plotësimin (mirëmbajtjen) e dokumenteve të përdorura në llogaritjet e tatimit mbi vlerën e shtuar” (në tekstin e mëtejmë: Dekreti nr. 1137).

Faturat për paradhënien e marrë regjistrohen nga tatimpaguesi në librin e shitjeve (klauzola 2 e Rregullave për mbajtjen e librit të shitjeve, miratuar me vendimin nr. 1137).

Shitësi mund të pranojë TVSH-në e llogaritur nga shuma e parapagimit si një zbritje tatimore nga data e dërgesës së mallrave përkatëse (punë, shërbime, të drejta pronësore) (klauzola 8 e nenit 171 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në këtë rast, shumat e TVSH-së zbriten në shumën e taksës së llogaritur nga kostoja e mallrave të dërguar (puna e kryer, shërbimet e kryera), të drejtat pronësore të transferuara, në pagesën e të cilave shuma e paradhënies së marrë më parë i nënshtrohet kompensimit sipas kushtet e kontratës (nëse ekzistojnë kushte të tilla) (klauzola 6 e nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Për të kërkuar një zbritje tatimore, një faturë paradhënie e lëshuar pas marrjes së një paradhënie regjistrohet nga shitësi në librin e blerjeve për shumën e TVSH-së që do të zbritet (klauzola 2 e Rregullave për mbajtjen e librit të blerjeve, miratuar me Rezolutën Nr. 1137).

Përveç kësaj, TVSH-ja e llogaritur dhe e paguar nga shitësi në buxhet për shumat e parapagimit mund të kërkohet për zbritje tatimore në rast të ndryshimit të kushteve ose përfundimit të kontratës dhe kthimit të shumave përkatëse të parapagimeve (paragrafi 2, paragrafi 5, neni 171 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Një zbritje e tillë bëhet pasi veprimet përkatëse të rregullimit janë pasqyruar në kontabilitet në lidhje me kthimin e mallrave ose refuzimin e mallrave (punës, shërbimeve), por jo më vonë se një vit nga data e kthimit ose refuzimit (klauzola 4 e nenit 172 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kushti kryesor për të kërkuar një zbritje pas përfundimit të kontratës (ndryshimi i kushteve të kontratës) është kthimi i paradhënieve. Në të njëjtën kohë, normat e Kodit Civil të Federatës Ruse parashikojnë mënyra të ndryshme për të përfunduar detyrimet e kthimit. Paragrafi 23 i Rezolutës së Plenumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 30 maj 2014 Nr. 33 thotë se shitësit nuk mund t'i hiqet e drejta e parashikuar në paragrafin 2 të paragrafit 5 të nenit 171 të Kodit Tatimor. i Federatës Ruse për të zbritur shumën e TVSH-së të llogaritur më parë dhe të paguar në buxhet në bazë të nënparagrafit 2 të paragrafit 1 të nenit 167 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse pas marrjes së pagesave paradhënie, në rast të ndryshimeve në kushte ose përfundimit të marrëveshjes përkatëse, nëse kthimi i pagesave bëhet në formë jo monetare.

Sidoqoftë, Ministria e Financave e Rusisë e konsideron të ligjshme të kërkojë një zbritje tatimore në rast të një ndryshimi të kushteve ose përfundimit të një kontrate pa kthimin aktual të paradhënieve vetëm në disa raste, për shembull, nëse pagesa paradhënie ishte kthyer duke kompensuar kundërpadi të të njëjtit lloj (letra datë 04.01.2014 Nr. 03-07-RZ/1444, datë 11.09.2012 Nr. 03-07-08/268). Në raste të tjera, për shembull, kur lidhni një marrëveshje me blerësin për rikthimin e një borxhi në një detyrim kredie (letër e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 1 Prill 2014 Nr. 03-07-RZ/14444), kur shlyerja e shumave të llogarive të padeklaruara të pagueshme pas skadimit të statutit të kufizimeve (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 07.12.2012 Nr. 03-03-06/1/635), një zbritje e tillë është e paligjshme.

Gjithashtu, zbritja është e paligjshme nëse fondet pas përfundimit të kontratës (ndryshimet në kushtet e kontratës) kompensohen me ofrimin e shërbimeve sipas një kontrate tjetër me të njëjtin blerës (klient). Në të njëjtën kohë, në bazë të paragrafit 8 të nenit 171 dhe paragrafit 6 të nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, zbritja e shumës së taksës së llogaritur nga parapagimi mund të bëhet nga data e dërgimit të mallrave ( punë, shërbime, të drejta pronësore) sipas një marrëveshjeje tjetër (letër e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 18 korrik 2016 Nr. 03-07-11/41972, datë 14.10.2015 Nr. 03-07-11/58845, datë 04/01/2014 Nr.03-07-RZ/14444).

Zbritja e TVSH-së kur kompenson një paradhënie me një marrëveshje tjetër në "1C: Kontabiliteti 8" (rev. 3.0)

Ne do të shqyrtojmë procedurën për pasqyrimin e llogaritjeve të TVSH-së pas marrjes së një pagese paradhënie për furnizimin e mallrave, duke përfshirë llogaritjen e taksës dhe regjistrimin e një faturë, si dhe aplikimin e zbritjeve tatimore kur kompensoni shumën e paradhënies së marrë kundër një paradhënie për një marrëveshje tjetër në programin 1C: Kontabiliteti 8 duke përdorur shembullin e mëposhtëm.

Shembull

Organizata TF-Mega SH.PK (furnizues) ka lidhur marrëveshje me organizatat Trading House LLC (blerës) për furnizimin e mobiljeve: Marrëveshja nr.581 datë 03.07.2016 për furnizimin e orendive kabineti; Marrëveshja nr.692 datë 01.08.2016 për furnizimin e mobiljeve me susta. Organizata LLC "TF-Mega": 14.07.2016 - mori nga blerësi Trading House LLC një paradhënie sipas Marrëveshjes Nr. 581 në shumën 330,400,00 RUB. (përfshirë TVSH-në 18% - 50,400,00 RUB); 15.08.2016 - me marrëveshje të ndërsjellë me blerësin, ka shkëputur kontratën nr. 581 dhe ka numëruar shumën e parapagimit të pranuar kundrejt parapagimit sipas kontratës nr. 692; 25/08/2016 - dërgoi mobilje të veshur me susta blerësit LLC Trading House sipas kontratës nr. 692 në shumën prej 324,500,00 RUB. (përfshirë TVSH-në 18% - 49,500,00 RUB). Sekuenca e veprimeve është dhënë në tabelën 1. Tabela 1

Marrja e një paradhënieje nga blerësi dhe llogaritja e TVSH-së "paradhënie".

Marrja e paradhënies për dorëzimin e ardhshëm të mallrave (operacioni 1.1 "Marrja e paradhënies nga blerësi") pasqyrohet në program duke përdorur dokumentin me llojin e operacionit Pagesa nga blerësi, e cila formohet:

• bazuar në dokumentin Faturë për pagesë blerësit (seksioni Shitjet, nënseksion Shitjet, regjistri i dokumenteve Faturat për pagesën e klientëve);
• ose duke shtuar një dokument të ri në listë Deklarata bankare(kapitulli Bankë dhe arkë, nënseksion Bankë, ditar dokumentesh).

Faturë në llogarinë rrjedhëse Do të krijohet një hyrje kontabël:

Debi 51 Kredi 62.02 - për shumën e fondeve të marra nga shitësi nga blerësi.

Në përputhje me paragrafin 1 të nenit 168 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, blerësit të mallrave që ka transferuar shumën e parapagimit duhet t'i lëshohet një faturë jo më vonë se 5 ditë kalendarike, duke llogaritur nga data e marrjes së parapagimit.

Një faturë për shumën e parapagimit të marrë (operacioni 1.2 "Lëshimi i një faturë blerësit për shumën e parapagimit") në program gjenerohet në bazë të dokumentit Faturë në llogarinë rrjedhëse me buton Krijo bazuar në. Gjenerimi automatik i faturave për avanset e marra nga klientët mund të bëhet edhe duke përdorur përpunimin Regjistrimi i faturave për paradhënie(kapitulli Banka dhe arkë).

Në dokumentin e ri Faturë e lëshuar informacioni bazë do të plotësohet automatikisht sipas dokumentit bazë:

• në fushë nga- data e përgatitjes së faturës, e cila sipas paracaktimit është caktuar të jetë e ngjashme me datën e gjenerimit të dokumentit të pranimit në llogarinë rrjedhëse;
• në fushat Kundërpala, Marrëveshja, Dokumenti i pagesës Nr. Dhe nga- informacionin përkatës nga dokumenti bazë;
• në fushë Lloji i faturës- kuptimi Për paradhënie;
• në pjesën tabelare të dokumentit - shuma e parapagimit të marrë, norma e TVSH-së dhe shuma e TVSH-së.

Për më tepër, të dhënat e mëposhtme do të futen automatikisht:

• në fushë Kodi i llojit të funksionimit- kuptimi 02 , që korrespondon me pagesën, pagesën e pjesshme (të marrë ose të transferuar) për dërgesat e ardhshme të mallrave (punës, shërbimeve), të drejtave pronësore (Shtojca e urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 mars 2016 Nr. ММВ-7-3 /136@);
• kaloni Përpiluar- transferohet në pozicion Në leter nëse nuk ka marrëveshje të vlefshme për shkëmbimin e faturave elektronike, ose Elektronike nëse një marrëveshje e tillë është lidhur;
• flamuri Ekspozuar (transferuar te pala tjetër) duke treguar datën - nëse fatura i transferohet blerësit dhe i nënshtrohet regjistrimit. Nëse ka një marrëveshje për shkëmbimin e faturave elektronike derisa të merret konfirmimi i operatorit të menaxhimit të dokumenteve elektronike (EDF), flamuri dhe data e lëshimit do të mungojnë. Nëse data e transferimit të një faturë letre te blerësi është e ndryshme nga data e përgatitjes, atëherë ajo duhet të rregullohet;
• fusha Mbikëqyrësi Dhe Kryekontabilist- të dhënat nga regjistri i informacionit Personat përgjegjës. Nëse dokumenti nënshkruhet nga persona të tjerë përgjegjës, për shembull, në bazë të një autorizimi, atëherë është e nevojshme të futni informacionin përkatës nga drejtoria. Individët.

Për përgatitjen korrekte të një faturë, si dhe pasqyrimin korrekt të dokumentit në sistemin e kontabilitetit, është e nevojshme në terren Nomenklatura në pjesën tabelare të dokumentit, shkruani emrin (ose emrin gjenerik) të mallrave të furnizuar në përputhje me kushtet e marrëveshjes me blerësin.

Ky informacion plotësohet automatikisht duke treguar:

• emrat e artikujve specifikë të nomenklaturës nga dokumenti Një faturë për pagesë, nëse një faturë e tillë është lëshuar më parë;
• një emër gjenerik, nëse një emër i tillë gjenerik është përcaktuar në marrëveshjen me blerësin.

Me buton Fatura dokument Faturë e lëshuar përdoruesi mund të shkojë për të parë formularin e faturës dhe më pas ta printojë atë në dy kopje.

Sipas Rregullave për plotësimin e një faturë, miratuar. Me dekretin nr. 1137, fatura për shumën e parapagimit të marrë tregon:

Fatura	Të dhënat
	Detajet (numri dhe data e përgatitjes) e dokumentit të pagesës dhe shlyerjes (klauzola "h" klauzola 1 e Rregullave për plotësimin)
	Emri i mallit të furnizuar (përshkrimi i punës, shërbimeve), të drejtat pronësore (klauzola "a", pika 2 e rregullave të mbushjes)
	Shuma e taksës e llogaritur në bazë të shkallës tatimore të përcaktuar në përputhje me paragrafin 4 të nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (klauzola "h" e paragrafit 2 të Rregullave për plotësimin)
	Shuma e paradhënies së marrë (klauzola "dhe" klauzola 2 e Rregullave të Plotësimit)
Rreshtat 3 dhe 4 dhe kolonat 2 - 6, 10 - 11	Vizat (klauzola 4 e Rregullave për plotësimin)

Si rezultat i postimit të dokumentit të Faturës së lëshuar, do të gjenerohet regjistrimi kontabël i mëposhtëm:

Debiti 76.AV Kredi 68.02 - për shumën e tatimit mbi vlerën e shtuar të llogaritur nga parapagimi i marrë nga blerësi në shumën prej 50,400,00 RUB. (330,400,00 RUB x 18/118).

Dokumenti Faturë e lëshuar regjistruar në regjistrin e akumulimit shitjet e TVSH-së. Bazuar në regjistrimet në regjistrin e specifikuar, formohet libri i shitjeve për tremujorin e tretë të vitit 2016 (seksioni Shitjet-> nënseksion Raportet e TVSH-së).

Gjithashtu në bazë të dokumentit Faturë e lëshuar Ditari i faturës.

Përkundër faktit se nga 01/01/2015, tatimpaguesit që nuk janë ndërmjetës (transmetues, zhvillues) nuk u kërkohet të mbajnë një regjistër të faturave të pranuara dhe të lëshuara (në përputhje me Ligjin Federal të datës 21/07/2014 Nr. 238-FZ ), dhe në dokument Faturë e lëshuar ne rresht Shuma tregohet se shumat që do të regjistrohen në ditarin e kontabilitetit janë zero, regjistrime në regjistër Ditari i faturës përdoren për të ruajtur informacionin e nevojshëm në lidhje me faturën e lëshuar.

Kompensimi i paradhënies kundrejt parapagimit sipas një marrëveshjeje tjetër

Regjistrimi i transaksionit 2.1 "Kompensimi i paradhënies së marrë me një paradhënie sipas një marrëveshjeje tjetër" (shih Tabelën 1 të Shembullit) kryhet duke përdorur dokumentin Rregullimi i borxhit. Në dokument Rregullimi i borxhit tregohen vlerat e mëposhtme:

Pjesa tabelare e dokumentit tregon detajet e kontratave dhe shumën e parapagimit që do të numërohet.

Pas postimit të dokumentit, krijohen shënimet e kontabilitetit:

Debi 62.02 nga nënllogaria “Marrëveshja nr.581 datë 03.07.2016”
Kredi 62.02 nga nënllogaria “Marrëveshja nr.692, datë 01.08.2016” – për shumën e parapagimit që do të numërohet.

Sipas paragrafit 5 të nenit 171 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shitësi ka të drejtën e një zbritje tatimore të shumës së TVSH-së së llogaritur dhe paguar në buxhet për shumat e pagesës, pagesë të pjesshme për dërgesat e ardhshme të mallrave ( kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve), në rast të ndryshimit të kushteve ose përfundimit të kontratës përkatëse dhe kthimit të shumave përkatëse të paradhënieve.

Në këtë rast, Marrëveshja nr. 581 datë 03.07.2016 për furnizimin e mobiljeve kabineti është ndërprerë, por shuma e paradhënies së marrë nuk i është kthyer blerësit, por është kompensuar me paradhënien sipas marrëveshjes nr.692. datë 01.08.2016 për furnizim me mobilje me susta.

Sipas Ministrisë Ruse të Financave, në mungesë të rimbursimit të shumës përkatëse të parapagimit, zbritja e shumës së TVSH-së në kontratën e përfunduar është e paligjshme.

Në të njëjtën kohë, shumat e TVSH-së të llogaritura nga shitësi nga shuma e paradhënies mund të kërkohen për zbritje tatimore në bazë të paragrafit 8 të nenit 171 dhe paragrafit 6 të nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse pas dërgimit të mallrat sipas një marrëveshjeje tjetër (letër e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 18 korrik 2016 Nr. 03 -07-11/41972, datë 14/10/2015 Nr. 03-07-11/58845, datë 14/10/2014 nr 03-07-RZ/14444).

Dërgesa e mallrave

Për të kryer operacionet: 3.1 “Kontabiliteti i të ardhurave nga shitja e mallrave”; 3.2 “Llogaritja e TVSH-së në dërgesën e mallrave”; 3.3 “Fshirja e mallrave të shitura”; 3.4 "Ofset i paradhënies së pagesës" (shih tabelën 1 të shembullit) - duhet të krijoni një dokument shitje (akt, faturë) me llojin e transaksionit Mallrat (faturë).

Si rezultat i dokumentit, do të gjenerohen shënimet e kontabilitetit:

Debi 90.02.1 Kredi 41.01 - për koston e mallrave të shitura; Debi 62.02 Kredi 62.01 - për shumën e parapagimit, të llogaritur kundrejt dërgesës së mallrave përfshirë TVSH-në, në shumën 324,500,00 RUB; Debi 62.01 Kredi 90.01.1 - për koston e mallrave të dërguara duke përfshirë TVSH-në në shumën 324,500,00 RUB; Debi 90.03 Kredi 68.02 - për shumën e TVSH-së së përllogaritur pas dërgesës së grupit përkatës të mallrave në shumën 49,500,00 RUB. (275,000,00 RUB x 18%).

Përveç kësaj, do të bëhet një regjistrim në regjistrin e akumulimit shitjet e TVSH-së. Në bazë të shënimeve në këtë regjistër, formohet libri i shitjeve për tremujorin e tretë 2016.

Do të bëhet edhe një regjistrim në regjistër Kontabilitet i veçantë, nëse tatimpaguesi mban kontabilitet të veçantë dhe flamujt e mëposhtëm janë vendosur në cilësimet e programit:

• Kontabilizimi për shumat e TVSH-së për aktivet e blera kryhet sipas metodave të kontabilitetit- në vendosjen e parametrave të kontabilitetit (seksioni Administrata-> nënseksion Cilësimet e programit);
• Kontabiliteti i veçantë i TVSH-së në hyrje mbahet Dhe Ndani kontabilitetin e TVSH-së sipas metodave të kontabilitetit- në cilësimet e taksave dhe raportimit (seksioni Kryesor-> nënseksion Cilësimet).

Për të krijuar një faturë për mallrat e dërguara te blerësi (operacioni 3.5 "Lëshimi i një faturë për mallrat e dërguara"), duhet të klikoni në butonin Lëshoni një faturë në fund të dokumentit Shitjet e mallrave dhe shërbimeve. Kjo krijon automatikisht një dokument Faturë e lëshuar, dhe një hiperlidhje me faturën e krijuar shfaqet në formën e dokumentit bazë.

Në një dokument të ri Faturë e lëshuar, e cila mund të hapet përmes një hiperlidhjeje, të gjitha fushat do të plotësohen automatikisht bazuar në të dhënat e dokumentit Shitjet (akte, faturë). Në të njëjtën kohë, në terren Kodi i llojit të funksionimit do të tregohet vlera 01, e cila korrespondon me dërgesën (transferimin) ose blerjen e mallrave (punës, shërbimeve), të drejtave pronësore (shtojca e urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 Mars 2016 Nr. ММВ-7- 3/136@).

Sipas nënparagrafit “h” të paragrafit 1 të Rregullave për plotësimin e faturës, miratuar. Vendimi nr. 1137, rreshti 5 i faturës duhet të tregojë detajet e dokumentit të pagesës në rast të marrjes së paradhënies ose pagesave të tjera për dërgesat e ardhshme të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve), transferimi i të drejtave pronësore. Në këtë rast, kur merrni një paradhënie duke përdorur një formë pagese pa para, në këtë rresht duhet të vendoset një vizë.

Kur lëshoni një faturë për mallrat e dërguara, pagesa paradhënie për të cilën është kompensuar nga një paradhënie e marrë më parë sipas një marrëveshjeje tjetër, nevoja për të plotësuar rreshtin 5 nuk është e dukshme. Nga njëra anë, shuma e parapagimit të kompensuar u transferua në bazë të një dokumenti pagese, nga ana tjetër, parapagimi për dërgesën e këtyre mallrave u formua si rezultat i kompensimit të fondeve sipas kontratës së ndërprerë; dërgimi i mallrave sipas një kontrate tjetër.

Në përputhje me paragrafin 2 të nenit 169 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, mungesa e një informacioni të tillë në çdo rast nuk është një gabim i rëndësishëm, por nëse dëshironi, shitësi mund të shtojë në dokument Faturë e lëshuar detajet e dokumentit të pagesës.

Me buton Vulë Mund të shkoni për të parë formularin e faturës dhe më pas ta printoni në dy kopje.

Si rezultat i dokumentit Faturë e lëshuar bëhet një regjistrim në regjistrin e informacionit Ditari i faturës për të ruajtur informacionin e nevojshëm për faturën e lëshuar.

Nëse shitësi përfshihet gjithashtu në dokument Faturë e lëshuar informacion në lidhje me dokumentin e pagesës dhe shlyerjes, atëherë një hyrje shtesë do të gjenerohet gjithashtu në regjistrin e akumulimit Shitjet e TVSH-së.

Gjenerimi i regjistrimeve të librit të blerjeve

Shumat e tatimit të llogaritura nga tatimpaguesi nga shumat e pagesës, pagesa e pjesshme e marrë për llogari të dërgesave të ardhshme të mallrave (punës, shërbimeve) i nënshtrohen zbritjes tatimore nga data e dërgesës së mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve), transferimi e të drejtave pronësore në shumën e taksës së llogaritur nga kostoja e mallrave të dërguar (puna e kryer, shërbimet e ofruara), të drejtat pronësore të transferuara, në pagesë për të cilat shuma e pagesës së marrë më parë, pagesa e pjesshme në përputhje me kushtet e kontratës (nëse ekzistojnë kushte të tilla) i nënshtrohen kompensimit (klauzola 8 e nenit 171 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pika 6 e nenit 172 të Kodit Tatimor RF).

Për të pasqyruar transaksionin 4.1 "Zbritja e TVSH-së në dërgesën e mallrave kundrejt parapagimit të kompensuar" (shih Tabelën 1 të Shembullit), duhet të krijoni një dokument (kapitulli Operacionet-> nënseksion Mbyllja e periudhës-> hiperlidhje Operacionet rregullatore të TVSH-së) (shih Fig. 1).

Plotësimi automatik i dokumentit kryhet duke përdorur butonin Plotësoni. Në faqerojtësin Paradhëniet e marra informacioni do të reflektohet mbi shumat e marra të parapagimit dhe shumat e TVSH-së të llogaritura më herët mbi shumat e paradhënieve të marra dhe të kompensuara kundrejt dërgesës së mallrave, megjithëse sipas një marrëveshjeje tjetër.

Si rezultat i dokumentit Gjenerimi i regjistrimeve të librit të blerjeve Në regjistrin kontabël bëhet një regjistrim:

Debi 68.02 Kredi 76.AB - për shumën e TVSH-së së përllogaritur pas marrjes së një pagese paradhënie sipas një kontrate të ndërprerë, dhe e kërkuar për zbritje pas dërgesës së mallrave sipas një marrëveshjeje tjetër, në pagesë për të cilën shuma e paradhënies së marrë më parë ishte kompensuar.

Për të regjistruar një dokument Faturë e lëshuar libri i blerjeve ka një regjistër akumulimi Blerjet e TVSH-së. Bazuar në regjistrimet e regjistrit Blerjet e TVSH-sëështë duke u formuar libri i blerjeve për tremujorin e tretë 2016 (seksioni Blerjet-> nënseksion Raportet e TVSH-së).

Kështu, regjistrimet e mëposhtme të regjistrimit të faturës do të futen në librin e shitjeve për tremujorin e tretë 2016:

• Nr. 24, datë 14 korrik 2016 - për shumën e paradhënies së marrë sipas marrëveshjes nr. 581, datë 3 korrik 2016 në shumën 330,400,00 rubla;
• Nr. 25, datë 25.08.2016 - për koston e mallrave të dërguara sipas kontratës nr. 692, datë 01.08.2016 në shumën 324,500,00 RUB.

Libri i blerjeve për tremujorin e tretë 2016 do të pasqyrojë hyrjen e regjistrimit: sipas faturës nr. 24 datë 14 korrik 2016 - për shumën e paradhënies së marrë sipas marrëveshjes nr. 581 datë 3 korrik 2016 dhe kompensohet me pagesën për mallrat. dërguar sipas Marrëveshjes nr. 692, datë 01.08.2016 (324,500,00 RUB). Seksioni 3 i deklaratës së TVSH-së për tremujorin e tretë të 2016 (miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 29 tetor 2014 Nr. ММВ-7-3/558@) do të tregojë:

Informacioni nga libri i blerjeve dhe libri i shitjeve do të pasqyrohet në seksionet 8 dhe 9 të deklaratës tatimore të TVSH-së për tremujorin e tretë 2016.

Paradhënie konsiderohen pagesa në masën 100% ose pjesërisht të shumës së kontratës, të bëra përpara se mallrat ose shërbimi të merren realisht, të përfundojë puna etj. Qëllimi i tyre kryesor është të sigurojnë përmbushjen e detyrimeve në terma kohorë. , vëllimi dhe cilësia.

Bazuar në nenin 487, paragrafi 1 i Kodit Civil të Federatës Ruse, parapagimi ose parapagimi konsiderohet si pagesë e marrë nga furnizuesi ose shitësi përpara se ai të përmbushte në të vërtetë detyrimet e tij.

Cilat paradhënie i nënshtrohen TVSH-së?

Siç thuhet në nenin 146 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pika 1, objekti i taksimit të TVSH-së janë transaksionet që përfshijnë shitjen e shërbimeve, punës ose mallrave në Rusi. Prandaj, një organizatë që ka marrë një paradhënie në çdo shumë për të siguruar detyrimet e ardhshme duhet të llogarisë TVSH-në mbi shumën e marrë.

Duhet mbajtur mend se jo të gjitha paradhëniet pa përjashtim i nënshtrohen TVSH-së.

1. Paradhëniet e bëra për transaksionet për të cilat TVSH nuk është parashikuar ligjërisht, nuk i nënshtrohen TVSH-së:

• operacionet e eksportit, transporti ndërkombëtar dhe operacionet e tjera të tatuara me një normë zero (neni 164 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, klauzola 1, nënseksioni 1);
• operacionet që nuk i nënshtrohen TVSH-së (neni 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse): sigurime, shërbime bankare, mjekësore, arsimore, etj.;
• për shitjen e shërbimeve, mallrave dhe kryerjen e punës jashtë Rusisë (nenet 147 dhe 148 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

2. Nuk është e detyrueshme të paguhet TVSH për paradhëniet e kredituara për furnizimin e mëvonshëm të shërbimeve, mallrave ose prodhimit të punës, për të cilat cikli i prodhimit të prodhimit zgjat më shumë se gjashtë muaj (sipas listës së miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse Federata e 28 korrikut 2006 Nr. 468) (neni 154, paragrafi 1, paragrafi 3; neni 167, paragrafi 13 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Si të llogarisni TVSH-në për paradhëniet e marra?

Shitësi, pasi ka marrë një paradhënie (pjesërisht ose për të gjithë shumën e kontratës), në përputhje me nenin 168, paragrafi 3 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, duhet të hartojë dhe t'i lëshojë një faturë klientit brenda 5 kalendarit ditë pas transferimit të paradhënies. Letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse "Për aplikimin e zbritjeve tatimore për pagesat paradhënie" Nr. 03-07-15/39 shpjegon se një faturë mund të mos dërgohet nëse furnizuesi ka përmbushur detyrimet e tij para se të kenë kaluar 5 ditë meqenëse është marrë parapagimi .

Norma e TVSH-së për paradhëniet llogaritet duke pjesëtuar normën tatimore me bazën tatimore, e cila rritet me të njëjtën përqindje të normës tatimore. Me një normë TVSH prej 10%, është e barabartë me 10/110 nëse përdoret një normë prej 18%, është 18/118 (neni 164 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pika 4).

Fatura përgatitet në 2 kopje: e para i dërgohet blerësit, e dyta futet nga furnizuesi në librin e tij të shitjeve.

TVSH-ja në paradhëniet e marra: postimet

Shembull 1. Kontabiliteti i paradhënies së marrë dhe TVSH-së.

Në maj, Vesna LLC lidhi një marrëveshje me kompaninë blerëse Leto LLC për furnizimin e shezlloneve të diellit për një shumë totale prej 94,400 rubla, përfshirë TVSH-në.

Gjithashtu në maj, Vesna LLC merr një paradhënie në shumën prej 50% të vëllimit të kontratës, ose 47,200 rubla.

TVSH-ja e përfshirë në shumën e paradhënies që kërkohet të paguhet në buxhet është e barabartë me:
47200 RUB* 18% / 118% = 7200 RUB

Këto transaksione regjistrohen duke përdorur transaksionet e mëposhtme:
Gjatë muajit maj:

• Dt 51 "Llogaria rrjedhëse" - Kt 62, s/ac "Avanset e marra": 47,200 rubla. – është kredituar avansi i klientit;
• Dt 76, s/ac "TVSH për paradhëniet dhe parapagimet" - Kt 68, s/ac "Llogaritjet e TVSH": 7200 rubla. (47,200 RUB * 18% / 118%) - TVSH-ja përcaktohet në koston e paradhënies së marrë.

• Dt 68, s/ac "Llogaritjet për TVSH" - Kt 51 "Llogari rrjedhëse": 7200 rubla. – pagesa e TVSH-së në buxhet.

Kur mallrat dërgohen, duhet të lëshohet një faturë e dërgesës, e cila gjithashtu shënohet në librin e shitjeve. Pas kësaj, fatura për paradhënien e lëshuar më parë mund të përfshihet në librin e blerjeve.

Shuma e TVSH-së e dërguar në buxhet nga shuma e paradhënies së marrë mund të përfshihet në shumën e zbritjes pas një prej dy ngjarjeve:

• mallrat, shërbimet ose punët për të cilat është marrë paradhëniet janë dorëzuar (kryer) plotësisht;
• kontrata në bazë të së cilës ishte transferuar paradhënie është ndërprerë me kthimin e paradhënies tek blerësi.

Regjistrimi i zbritjes së TVSH-së nga paradhëniet e marra pas përmbushjes së detyrimeve

Pas përmbushjes së detyrimeve të pranuara dhe pagesës së TVSH-së në shumën e tyre, furnizuesi mund të pranojë për rimbursim TVSH-në e paguar më herët nga paradhënie (neni 171 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pika 8).

Shembulli 2. Regjistrimi i zbritjes së TVSH-së nga paradhëniet e marra pas përmbushjes së detyrimeve

Në korrik, Vesna i dërgoi blerësit shezlongët. TVSH-ja duhet të ngarkohet për të ardhurat e marra nga shitja - 14,400 rubla. (94,400 RUB * 18% / 118%).

Tani ekziston një bazë për të pranuar për rimbursim shumën e TVSH-së të transferuar në buxhet nga paradhëniet e marra nga klienti (7,200 RUB).

Në deklaratën për tremujorin e tretë: "Pranvera" do të tregojë 7200 rubla të mbetura të pagueshme në buxhet. (14400 – 7200).
Operacionet e treguara regjistrohen duke përdorur transaksionet e mëposhtme:
Në muajin korrik:

• Dt 62 - Kt 90, s/ac "Të ardhurat": 94,400 fshij. – të ardhurat nga shitja e shezlloneve;
• Dt 90, nën-llogari "TVSH" - Kt 68, s/ac "Llogaritjet për TVSH": 14,400 rubla. – llogaritja e TVSH-së mbi të ardhurat totale nga shitja e shezlloneve;
• Dt 68, s/llogari "Llogaritjet për TVSH" - Kt 76, s/ac "TVSH për paradhëniet dhe parapagimet": 200 rubla. – TVSH-ja, e cila është përllogaritur më parë në paradhënien, pranohet për rimbursim;
• Dt 62, s/ac "Paradhëniet e marra" - Kt 62 s/ac "Zgjidhjet me blerësit dhe klientët": 47,200 rubla. – llogaritet avansi i marrë në maj nga blerësi.

Kur transferoni TVSH-në në buxhet:
Dt 68, s/ac "Llogaritjet për TVSH" - Kt 51 "Llogari rrjedhëse": 7200 rubla. – transferimi i TVSH-së në buxhet.

LLC "Vesna" duhet t'i lëshojë një faturë blerësit - LLC "Leto" për 94,400 rubla. dhe sigurohuni që ta shënoni në librin e shitjeve.

Kontabilisti shënon faturën e lëshuar për shumën e paradhënies (47,200 rubla) në librin e blerjeve.

Regjistrimi i zbritjes së TVSH-së nga shuma e paradhënies së marrë pas kthimit të saj

Nëse shitësi ka marrë një paradhënie, por kontrata me blerësin është ndërprerë më pas, shuma e paradhënies duhet të kthehet.

Shembulli 3. Regjistrimi i zbritjes së TVSH-së pas përfundimit të kontratës me një paradhënie të marrë më parë nga furnizuesi

Le të supozojmë se në situatën e diskutuar më sipër, kontrata për furnizimin e shezlloneve nga Vesna Sh.PK me Leto Sh.PK ishte ndërprerë në korrik, por më parë Vesna SH.PK kishte marrë paradhënie në maj dhe kishte transferuar TVSH-në për të. TVSH-ja e paguar më pas në buxhet pranohet për rimbursim.

Kjo do të kërkojë instalime elektrike:
Në muajin maj:

• Dt 51 - Kt 62 s/sch "Avanset e marra": 47,200 rubla. – transferohet paradhënie nga blerësi;
• Dt 76, s/ac "TVSH për paradhëniet dhe parapagimet" - Kt 68, s/ac "Llogaritjet për TVSH": 7,200 (47,200 RUB * 18% / 118%) - TVSH-ja ngarkohet në shumën e paradhënies së marrë;
• Dt 68, s/ac "Llogaritjet për TVSH" - Kt 51 "Llogari rrjedhëse": 7200 rubla. – transferimi i TVSH-së në buxhet në bazë të rezultateve të tremujorit të dytë.

Në muajin korrik:

• Nënllogaria Dt 62 "Avanset e marra" - Kt 51: 47,200 rubla. – në bazë të zgjidhjes së kontratës është kthyer parapagimi;
• Dt 68, s/llogari "Llogaritjet për TVSH" - Kt 76, s/ac "TVSH për paradhëniet dhe parapagimet": 7,200 rubla. – TVSH-ja pranohet për rimbursim.

Shuma e TVSH-së, e cila është e përllogaritur dhe e pagueshme në buxhet në bazë të rezultateve të tremujorit të tretë, do të reduktohet me shumën e TVSH-së së pranuar për rimbursim në bazë të kthimit të një paradhënie të marrë më parë.

TVSH për paradhëniet e lëshuara

Për klientin-tatimpagues që ka transferuar paradhënien, shumat e TVSH-së të paraqitura nga shitësi i nënshtrohen zbritjes (neni 171, paragrafi 12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Blerësi mund të kthejë TVSH-në për paradhëniet e lëshuara pa pritur dërgimin e mallit. Baza për zbritjen janë dokumentet e përfshira në Kodin Tatimor të Federatës Ruse, në nenin 172, paragrafi 9:

• faturat e lëshuara nga shitësi me marrjen e paradhënies;
• dokumente që konfirmojnë faktin e transferimit të paradhënies;
• një marrëveshje në të cilën duhet të specifikohet transferimi i një paradhënieje.

Blerësi shënon faturën në librin e blerjeve.

Shitësi pasi liron mallrat/produktet (përmbushja e detyrimeve), i lëshon klientit një faturë të plotë për të gjithë shumën e kontratës. Klienti e merr parasysh këtë dokument në librin e blerjeve. Fatura për paradhënien e pranuar më parë duhet të regjistrohet njëkohësisht në librin e shitjeve.

Blerësi pranon të gjithë shumën e taksës për rimbursim, por TVSH-ja që ai pranoi për zbritje nga pagesa e paradhënies duhet t'i rikthehet atij në të njëjtin tremujor (neni 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pika 3, nënklauzola 3) .

TVSH për avanset e lëshuara - postimet

Shembull 4. Regjistrimi i TVSH-së nga blerësi në koston e paradhënies

Në të njëjtën situatë të përshkruar në shembujt 1, 2, blerësi - Leto LLC - bën shënimet e mëposhtme:

• Dt 60, s/ac "Avanset e lëshuara" - Kt 51: 47,200 fshij. – transferimi i parapagimit tek furnizuesi;
• Dt 68, s/ac "Llogaritjet për TVSH" - Kt 76, s/ac "TVSH për paradhëniet e lëshuara": 7200 rubla. – Është pranuar TVSH për rimbursim nga shuma e avansit të lëshuar, në bazë të faturës së Vesna Sh.PK.

Pas marrjes së shezlloneve:

• Dt 10 - Kt 60, s/c "Llogaritjet bazuar në materialet e marra": 80,000 rubla. – marrja dhe postimi i materialeve (shezollat ​​e diellit) pa TVSH;
• Dt 19 s/ac "TVSH për vlerat e përfituara" - Kt 60 s/ac "Shlyerjet për paradhëniet e marra": 14,400 rubla. – TVSH-ja e hyrjes merret parasysh në çmimin e shezlloneve të marra;
• Dt 60, s/ac "Llogaritjet për materialet e marra" - Kt 60, s/ac "Avanset e lëshuara": 47,200 rubla. – shlyerja e një paradhënie të lëshuar më parë;
• Dt 76, s/ac "TVSH për paradhëniet e lëshuara" - Kt 68, s/ac "Llogaritjet e TVSH": 7200 rubla. – është shlyer shuma e TVSH-së e pranuar më parë për zbritje nga parapagimi;
• Dt 68, s/ac: "Llogaritjet për TVSH" - Kt 19: "TVSH për vlerat e blera": 7200 rubla. – Është pranuar TVSH në faturë nga Vesna Sh.PK për materialet e pranuara – për rimbursim.

Blerësi mund të kthejë TVSH-në edhe nëse kontrata zgjidhet nëse furnizuesi kthen paradhënien, në shumën e së cilës TVSH-ja ishte pranuar më parë për zbritje.

Vëmendje e veçantë duhet t'i kushtohet pasqyrimit të TVSH-së në paradhëniet e marra dhe të paguara në kontabilitetin e shitësit dhe blerësit, për të kuptuar çështjen e zbritjes së TVSH-së nga paradhëniet, si dhe rikuperimin e taksave.

TVSH në paradhënie të marra: postime

Në kuptimin e pranuar përgjithësisht, një paradhënie është transferimi i fondeve kundrejt dorëzimit të ardhshëm të aseteve ose shërbimeve, d.m.th., përpara përfundimit të transaksionit. Sipas kushteve të marrëveshjeve, shuma e paradhënies mund të jetë çdo.

Shitësi ngarkon TVSH-në menjëherë pas marrjes së paradhënies, pa pritur që mallrat të dërgohen (Klauzola 1, neni 167 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse pagesa merret në ditën e dërgesës, atëherë kjo pagesë nuk konsiderohet më një paradhënie dhe llogaritet ndryshe. Shitësi konfirmon faktin e marrjes së paradhënies brenda pesë ditëve duke hartuar një faturë paradhënie në 2 kopje (njëra prej tyre i drejtohet blerësit, e dyta mbahet për vete), duke e regjistruar në librin e shitjeve dhe duke e pasqyruar në regjistrimet kontabël në tremujorin kur është marrë pagesa. Në deklaratën e TVSH-së, paradhënie regjistrohet në rreshtin 070 të seksionit të tretë.

Taksa llogaritet mbi shumën e paradhënies së marrë me normat 18/118 ose 10/110. Për të llogaritur paradhëniet, në llogari hapet një nënllogari. 62, dhe TVSH-ja pasqyrohet në nënllogarinë “TVSH” të llogarisë. 76. Një veçori e llogaritjes së TVSH-së për paradhëniet është se taksa llogaritet dy herë (megjithëse paguhet, natyrisht, një herë) - pas marrjes së paradhënies dhe pas dërgesës. Në kontabilitetin e shitësit, këto operacione shoqërohen me postime:

Operacionet
Me marrjen e paradhënies
Marrë paradhënie
TVSH e ngarkuar në paradhënie
Kur dërgoni mallrat (shoqëruar me një faturë dublikatë)
Të ardhurat nga shitjet (dërgesa) njihen
TVSH-ja ngarkohet në koston e aktiveve të shitura
Pagesa paradhënie për mallrat e dërguara kreditohet	62/Përparimet (AP)
TVSH-ja në paradhënien e transferuar pranohet për zbritje

Shitësi mund të zbresë TVSH-në e përllogaritur në shumën e paradhënies pas shitjes së mallrave/shërbimeve, pra pas dërgesës.

Shembulli 1: llogaritja e tatimit mbi paradhënien e marrë

Më 20 shkurt 2018, kompania mori një paradhënie (parapagim të plotë) në shumën prej 1,500,000 RUB. kundrejt një furnizimi të ardhshëm të mallrave që i nënshtrohen tatimit me një normë prej 18%. Produkti u dërgua në 15 Mars 2018.

Le të llogarisim TVSH-në në shumën e paradhënies duke përdorur formulën: A x 18 /118, ku A është parapagimi i marrë.

1 500 000 x 18 / 118 = 228 813 rubla. Postimet:

Operacionet
20.02.2018
Marrë paradhënie
TVSH-ja ndahet nga shuma e paradhënies
15.03.2018
Pas dërgesës, të ardhurat nga shitjet njihen
TVSH-ja ngarkohet në shitje
Avansi i kredituar
Pranohet për zbritje të TVSH-së

Nëse shitja nuk bëhet (për shembull, për shkak të përfundimit të kontratës), dhe parapagimi i është kthyer blerësit, atëherë shitësi ka të drejtë të zbresë TVSH-në e përllogaritur më parë në shumën e marrë. Ai mund ta bëjë këtë brenda një viti pas kthimit të paradhënies, duke e pasqyruar atë në kontabilitet si më poshtë:

TVSH për paradhëniet e marra në bilancin e vitit 2018

Në bilanc, paradhëniet e marra mund të shihen në strukturën e llogarive të pagueshme në linjën 1520 të detyrimit në seksionin e detyrimeve afatshkurtra. Duke qenë se TVSH-ja e paradhënieve nuk pasqyrohet as në të ardhurat, as në shpenzimet e shoqërisë paguese, në rreshtin 1520 shuma e paradhënieve regjistrohet pa marrë parasysh taksën. Kështu, TVSH-ja në paradhëniet e marra nuk regjistrohet në bilanc.

Shumat e paradhënieve të lëshuara nga llogaritë e arkëtueshme dhe pasqyrohen në aktivin e bilancit pa TVSH në linjën 1230. Nëse paradhëniet janë lëshuar për blerjen ose krijimin e një aktivi, atëherë ato mund të shihen në rreshtin 1190 “Aktive të tjera afatgjata”.

TVSH për avanset e lëshuara: postime

Blerësi mund të zbresë TVSH-në e treguar nga shitësi në faturën e paradhënies. Në kontabilitetin e blerësit, paradhëniet e lëshuara llogariten në një nënllogari të hapur posaçërisht në llogari. 60. TVSH-ja e paradhënies, subjekt i zbritjes, pasqyrohet në llogari. 19. Transaksionet e blerësit do të jenë si më poshtë:

Operacionet
Pas marrjes së një faturë paraprake nga shitësi
Transferuar paraprakisht	60/ Përparime
TVSH-ja është ndarë nga shuma e paradhënies dhe është dërguar për zbritje
Pas marrjes së mallit dhe pranimit faturë dublikatë nga furnizuesi
Mallrat/shërbimet janë kapitalizuar
TVSH për mallrat dhe materialet/shërbimet e blera
TVSH-ja pranohet për zbritje
Për asetet e blera është marrë parasysh një paradhënie.
Rikuperimi i TVSH-së nga parapagimi

Blerësi gjithashtu zbret taksën dy herë: nga parapagimi i transferuar dhe pas dorëzimit të mallrave dhe materialeve. Kjo situatë balancohet duke rikuperuar TVSH-në nga parapagimi i blerësve duke postuar D/76 K/t 68.

Shembulli 2: llogaritja e tatimit bazuar në parapagimin e lëshuar

Duke iu rikthyer shembullit tonë, le të shqyrtojmë se me cilat transaksione operon kontabilisti i blerësit.

Operacionet
20.02.2018
Transferuar paraprakisht
TVSH e ngarkuar në paradhënie (pas marrjes së faturës)
15.03.2018
Materialet e inventarit të pranuara dhe të kapitalizuara
TVSH-ja mbi aktivet e fituara
Paradhënie kreditohet në vlerën e aseteve të marra
TVSH-ja pranohet për zbritje
Është rikthyer TVSH-ja në paradhënie