Llogaritja e kostove të blerjes së telefonave celularë të shtrenjtë. Kërkesat për grupet e amortizimit Cilit grup OS i përket një telefon celular?

Kodi OKOF (versioni para datës 01.01.2019) 14 3020000 – Pajisje kompjuterike elektronike, duke përfshirë kompjuterët personalë dhe pajisje printimi për to; serverë me performancë të ndryshme; pajisjet e rrjetit të rrjeteve kompjuterike lokale; sistemet e ruajtjes së të dhënave; modemë për rrjetet lokale; modemë për rrjetet kryesore.

Kodi OKOF (versioni nga 01/01/2019) 330.28.23.23 - Makina të tjera zyre (përfshirë kompjuterë personalë dhe pajisje printimi për to; serverë me kapacitete të ndryshme; pajisje rrjeti për rrjetet kompjuterike lokale; sisteme të ruajtjes së të dhënave; modemë për rrjetet lokale; modeme për rrjetet kryesore)

Klasifikuesi i aktiveve fikse sipas grupeve të amortizimit 2019-2019

Ne folëm për amortizimin në kontabilitetin tatimor në konsultimin tonë dhe treguam se për të llogaritur shumën e amortizimit të aktiveve fikse (FPE), është e nevojshme të përcaktohet jo vetëm metoda e amortizimit, por edhe të përcaktohet jeta e dobishme e një objekti të caktuar. . Kjo periudhë, si rregull i përgjithshëm, përcaktohet nga Klasifikimi i miratuar nga Qeveria i aktiveve fikse të përfshira në grupet e amortizimit. Ne do t'ju tregojmë më shumë rreth Klasifikuesit në konsultimin tonë.

Për shembull, kafshët e kopshteve zoologjike dhe institucioneve të ngjashme, qentë e shërbimit klasifikohen si grupi 3 i amortizimit të aktiveve fikse sipas Klasifikuesit 2019-2019. Kjo do të thotë se SPI për objekte të tilla është mbi 3 vjet deri në 5 vjet përfshirëse. Prandaj, për cilindo nga objektet e specifikuara të OS, periudha mund të caktohet, për shembull, 37 muaj ose 55 muaj.

Organizata bleu një iPhone7 për një tarifë

Vini re se nga 1 janari 2019, në versionin e ri të Rezolutës nr. 1 të Qeverisë së Federatës Ruse, datë 01.01.2002 "Për klasifikimin e aktiveve fikse të përfshira në grupet e amortizimit" (në tekstin e mëtejmë Klasifikimi), dispozita që ky klasifikim mund të përdoret për qëllime të kontabilitetit është i përjashtuar (klauzola 1 e Ndryshimeve të miratuara me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 7 korrik 2019 N 640).

Përllogaritja e tarifave të amortizimit për një objekt të aktiveve fikse fillon në ditën e parë të muajit që pason muajin në të cilin ky objekt është pranuar për kontabilitet dhe kryhet derisa kostoja e këtij objekti të shlyhet plotësisht ose ky objekt të fshihet nga kontabiliteti (klauzola 21 PBU 6/01, klauzola 61 Udhëzime metodike).

Kërkesat për grupet e amortizimit

Qëllimi i kontabilitetit nuk është vetëm të pasqyrojë praninë, gjendjen dhe lëvizjen e aktiveve fikse të kompanisë, por edhe të shpërndajë saktë tarifat e amortizimit midis artikujve të kostos. Për të arritur këtë, përdoren metoda të ndryshme të klasifikimit të aktiveve fikse.

Karakteristika kryesore e klasifikimit të aktiveve fikse në raportimin kontabël dhe tatimor është jeta e shërbimit. Ligji i lejon kompanitë të klasifikojnë në mënyrë të pavarur pronën e tyre në një ose një grup tjetër amortizimi, bazuar në intensitetin e përdorimit të tij, karakteristikat e proceseve ekonomike dhe të prodhimit dhe faktorë të tjerë që lejojnë përcaktimin e periudhës së shërbimit të dobishëm.

Grupi kompjuterik për thithjen e goditjeve

Legjislacioni aktual ofron një përkufizim të qartë të pronës së njohur si të amortizueshme. Parakushtet për llogaritjen e amortizimit janë që objekti të jetë në pronësi të shoqërisë, si dhe pjesëmarrja e saj në veprimtari që gjenerojnë të ardhura ekonomike. Monitori, i konsideruar si artikull më vete, nuk mund ta plotësojë këtë kusht, pasi nuk është në gjendje t'i sjellë fitim ndërmarrjes. Dhe vetëm si pjesë e një kompleksi, i kombinuar me një procesor, tastierë dhe me kontroll të përgjithshëm, mund të njihet si një objekt inventar. Le të kujtojmë se çdo pozicion në një kompleks të tillë objektesh nuk mund të funksionojë në mënyrë të pavarur.

Në të vërtetë, risitë janë mjaft domethënëse: jo vetëm konfigurimi i kodeve ka ndryshuar (tani ato janë shkruar në formatin ***.**.**.**.***.), por edhe struktura e Klasifikuesit. . Me futjen e teknologjive të reja, ai merr parasysh objekte që nuk ekzistonin gjatë periudhës së miratimit të dokumentit të mëparshëm, si dhe disa pozicione u fshinë, u kombinuan ose u ndanë. Për shembull, një objekt i përgjithësuar "Burimet e informacionit në formë elektronike" tani përfshin disa lloje softuerësh. Për disa artikuj të pronës, ndryshimet në kodin OKOF rezultuan në ndryshime në jetëgjatësinë e të tjerëve, ndryshimet prekën vetëm kodin, pa ndikuar në asnjë mënyrë në periudhën e përdorimit efektiv. Le të kuptojmë se cilit grup amortizimi i përket kompjuteri në përputhje me Klasifikimin e OS të miratuar me Rezolutën nr. 640, datë 07.07.2019.

Klasifikuesi i ri OKOF 2019

Deri në vitin 2019, ishte në fuqi Klasifikuesi Gjith-Rus i Aseteve Fikse (OKOF), i miratuar me Dekret të Standardit Shtetëror të Federatës Ruse, datë 26 dhjetor 1994 Nr. 359 (në tekstin e mëtejmë OK 013-94). Ajo ka qenë e rëndësishme për 20 vjet. Sigurisht, gjatë kësaj kohe u bënë ndryshime në OKOF, por në realitet klasifikuesi kërkonte ndryshime globale, pasi shumë nga termat dhe konceptet e specifikuara në të ishin larg realiteteve të kohës aktuale.

OKOF i ri u zhvillua në përputhje me Sistemin e Llogarive Kombëtare (SNA 2008) të Kombeve të Bashkuara, Komisionit Evropian, Organizatës për Bashkëpunim dhe Zhvillim Ekonomik, Fondi Monetar Ndërkombëtar dhe Grupit të Bankës Botërore, si dhe me të gjitha -Klasifikimi rus i produkteve sipas llojeve të aktiviteteve ekonomike (OKPD2) OK 034 -2014.

Cilit grup amortizimi duhet t'i përkasë laptopi?

Nëse keni një aktiv të ri fiks në kontabilitetin tuaj me emrin “laptop” ose “netbook”, duhet të caktoni periudhën e përdorimit të tij brenda intervalit nga 25 deri në 36 muaj përfshirëse. Duke vendosur një jetë të ndryshme të dobishme, do të bëni një gabim që do të çojë në llogaritjen e gabuar të taksave mbi të ardhurat.

Në të vërtetë nuk ka objekte të tilla si "laptop" dhe "netbook" në klasifikim. Por duhet të kemi parasysh që Klasifikimi përfshin një lloj të tillë asetesh fikse si pajisje elektronike kompjuterike (kodi 14 3020000). Dhe pajisje të tilla i përkasin grupit të dytë të amortizimit, jeta e saj e dobishme është mbi 2 vjet deri në 3 vjet përfshirëse. Teknologjia kompjuterike, së bashku me kompjuterët personalë, përfshin edhe laptopët.

Informacioni i kontabilitetit

mostër e plotësimit të aktit të vënies në punë të një aktivi fiks
urdhër për vënien në punë dhe përcaktimin e jetëgjatësisë së një aktivi fiks. Dokumenti do të nevojitet për të siguruar jetën e dobishme të aktivit fiks. Bazuar në këtë periudhë, do të llogariten tarifat mujore të amortizimit.

Nëse kompania nuk mund ta klasifikojë aktivin në ndonjë nga pozicionet e klasifikuesit, atëherë jeta e shërbimit përcaktohet në vetvete bazuar në kushtet teknike dhe rekomandimet e prodhuesit (klauzola 6 e nenit 258 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Meqenëse një smartphone ka funksionet e një kompjuteri xhepi, kodi 14 3020000 "Pajisje kompjuterike elektronike" është më afër qëllimit të tij. Dhe ky kod përfshihet në grupin e dytë të amortizimit me një jetë të dobishme nga dy deri në tre vjet.

Grupet e amortizimit të aktiveve fikse 2019

pajisje për vizatim, vizatim dhe rrotullim, prerje, drejtim; një grup makinerish dhe pajisjesh pune për punishten për prodhimin e pluhurave të hekurit me spërkatje; makineri dhe pajisje pune për dyqane për ndarjen e skorjeve të ferroaliazheve; elektrolizerët dhe makineritë e shërbimit

pajisje për industritë e minierave (makinat e shpimit, çekiçët e ajrit, pajisjet e montuara të shpimit; makineritë dhe pajisjet për ngarkimin dhe drejtimin e vrimave të shpërthimit; pajisjet e shpëtimit nga minat; automatizimi i minierave, pajisjet e alarmit dhe komunikimi dhe pajisje të tjera)

OKOF 2019-2019 dhe grupet e amortizimit me shpjegim se si të kalohet në OKOF-in e ri

Zbuloni nëse kodi është përcaktuar saktë sipas sistemit në fuqi përpara risive;
Përcaktoni identifikuesin e ri sipas tabelave të korrespondencës;
Shkruani informacionin e marrë në kartat e inventarit dhe vini re se kontabiliteti u zhvillua sipas rregullave të reja;
Nëse tashmë keni shtuar një aktiv në bilancin e kompanisë, atëherë ndryshoni vetëm përcaktimin e tij dixhital;
Kur caktoni PF materialeve që përjashtohen nga tabela e re, ato duhet të transferohen në seksionin përkatës. Kjo vlen vetëm për ato asete të marra që nga viti 2019. Nuk ka nevojë të transferohet gjithçka që është marrë më parë në bilanc në grupet e reja;
Zgjidhni periudhën e amortizimit. Nëse klasifikuesi për 1C ka disa grupe të përshtatshme, tregoni atë në të cilin kjo periudhë është më e gjata.

Kjo do të thotë, pranimi i fondeve në bilancin e kompanisë deri në vitin 2019 ju lejon të mos bëni rregullime edhe nëse periudha e amortizimit sipas rregullave të reja ndryshon nga ato të mëparshme. Nëse një kompani sapo ka filluar të operojë, atëherë ajo duhet të jetë në përputhje me standardet e prezantuara.

05 gusht 2018 8110

Debi 26 (44) Kredi 60 - 200 rubla. (236 - 36) - shpenzimet e lidhjes së një aparati telefonik me një operator celular fshihen si shpenzime; Debiti 19 Kredi 60 - 36 fshij. - TVSH-ja është marrë parasysh për shërbimin e ofruar për lidhjen me një operator celular; Debiti i nënllogarisë 68 "Llogaritjet për TVSH" Kredi 19 - 36 rubla. - TVSH-ja pranohet për zbritje. Në të njëjtin muaj, llogaritari i organizatës duhet t'i paguajë punonjësit qiranë për përdorimin e telefonit të tij për qëllime biznesi. Kontabilisti duhet të bëjë shënimet e mëposhtme: Debi 26 (44) Kredi 76 - 900 rubla. - është ngarkuar qira për përdorimin e telefonit të punonjësit; Debiti 76 Kredi 68 nënllogari "Llogaritjet për tatimin mbi të ardhurat personale" - 117 rubla. (900 rubla x 13%) - tatimi mbi të ardhurat personale paguhet për qiranë që i paguhet një punonjësi; Debiti 76 Kredi 50 - 783 fshij. (900 - 117) - qira që i paguhet punonjësit. Kostoja e telefonit është 5400 rubla.

A është e mundur të merret parasysh për qëllime tatimore një telefon i blerë për një drejtor?

PBU 6/01. Në këtë rast, certifikata për një telefon celular tregon jetën e tij të shërbimit - tre vjet, d.m.th.

përcaktohet periudha e pritshme e përdorimit të tij dhe konsumimi fizik.

Kujdes

Prandaj, në përputhje me PBU 6/01, një organizatë në kontabilitet ka të drejtë të ngarkojë amortizimin në një telefon celular, duke vendosur jetën e dobishme të aktivit fiks të specifikuar në tre vjet.

Ligjet tatimore kanë rregulla të ndryshme.

Për qëllime tatimore, aktivet fikse me vlerë më pak se 10,000 rubla.
nuk merren parasysh si pjesë e pasurisë së amortizueshme (klauzola 1, neni 256

Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Shpenzimet për blerjen e një telefoni celular që kushtojnë më pak se 10,000 rubla.

shuma e plotë përfshihet në kostot materiale pasi vihet në punë (nënklauzola 3, pika 1, neni 254

E rëndësishme

Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Këto shpenzime si indirekte sipas Art.

Jeta e dobishme e një telefoni celular

PBU 6/01 "Kontabiliteti i aktiveve fikse", miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 30 Mars 2001 N 26n) dhe kostoja e tij në tërësi mund të shlyhet si shpenzime në kohën kur telefoni vihet në punë. Në këtë rast, si rregull, telefoni celular përfshihet në kontabilitetin e përfshirë në asetet fikse (pasuritë fikse), pasi jeta e tij e dobishme është më shumë se një vit (klauzola
4 PBU 6/01). Nga pyetja rrjedh se organizata mori pikërisht një vendim të tillë: të merret parasysh një telefon celular si pjesë e aktiveve fikse Kostoja e aktiveve fikse të pranuara për kontabilitet paguhet përmes amortizimit (klauzola.

A është një celular një mjet parësor apo jo?

Le të shohim se si të marrim parasysh kostot e blerjes së një telefoni celular dhe lidhjes së tij, duke përdorur një shembull.

Shembull Romashka LLC bleu një telefon celular për drejtorin e saj financiar në shtator.

Kostoja e aparatit telefonik ishte 5900 rubla. (përfshirë TVSH-në - 900 rubla), dhe kostoja e një karte SIM është 295 rubla.

(përfshirë TVSH-në - 45 rubla). Kontabilisti duhet të bëjë shënimet e mëposhtme: Debi 60 Kredi 51 - kostoja e telefonit është paguar - 6195 rubla. (5900 + 295) dhe karta SIM; Debi 10-9 Kredi 60 - 5000 rubla. (5900 - 900) - pasqyron kostot e blerjes së një aparati telefonik; Debi 19-4 Kredi 60 për një aparat telefoni të blerë; - 900 rubla.
- me TVSH Debi 26 (44) Kredi 60 - 250 rubla. (295 - 45) - pasqyron kostot e lidhjes së një telefoni celular; Debiti 19-4 Kredi 60 - 45 fshij. - duke marrë parasysh TVSH për shërbimin e ofruar për lidhjen me një operator celular; Debi 26 (44) Kredi 10-9 - 5000 rubla.

Telefoni celular si mjeti kryesor

Me trajnimin Enterprise Accounting 8.2" nëpërmjet internetit Për të përdorur shërbimet e komunikimit celular, një organizatë ose mund të blejë telefona celularë ose të paguajë punonjësit e saj që të përdorin telefonat e tyre personalë për qëllime biznesi. Le të shohim se si të marrim parasysh kostot e komunikimit celular në secilin prej këtyre rasteve.

Një organizatë blen telefona celularë.

Në mënyrë që telefoni të përdoret, organizata duhet të paguajë kompaninë e telefonisë celulare për atë që quhet kartë SIM.

Këto kosto ose mund të përfshihen në çmimin e telefonit ose të merren parasysh veçmas.

Informacion

Nuk ka ndonjë ndryshim të madh midis këtyre dy metodave, pasi edhe kostoja totale e telefonit dhe kartës SIM është zakonisht më pak se 20,000 rubla, që do të thotë se ato mund të merren parasysh si pjesë e inventarit dhe të fshihen menjëherë si shpenzime.

Kontabiliteti i telefonit celular për punonjësit e një organizate

Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 22 nëntor 2004 N 03-03-01-04/1/121 Nëse një telefon celular kushton më shumë se 10,000 rubla, atëherë në kontabilitetin tatimor kostoja e tij do të zhvlerësohet mbi të gjithë vlerën e dobishme). jeta e pajisjes (klauzola 1, neni 256 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, për qëllime tatimore, jeta e dobishme e pasurisë së amortizueshme përcaktohet nga tatimpaguesi në datën e vënies në punë të aktivit fiks).

Në këtë rast, organizata ka të drejtë të vendosë jetëgjatësinë specifike të përdorimit të një telefoni celular (si në kontabilitet) në mënyrë të pavarur, por brenda periudhës së përcaktuar për një grup të caktuar amortizimi nga Klasifikimi i Aseteve Fikse, miratuar me Dekret të Qeverisë së Federata Ruse e datës 1 janar 2002 N 1 (klauzola

kostot "lëvizëse" në kontabilitet

Prandaj, në përputhje me PBU 6/01, një organizatë në kontabilitet ka të drejtë të ngarkojë amortizimin në një telefon celular, duke vendosur jetëgjatësinë e dobishme të aktivit fiks të barabartë me tre vjet. Për qëllime tatimore. asete fikse me vlerë më pak se 10,000 rubla. nuk merren parasysh si pjesë e pasurisë së amortizueshme (klauzola 1 e nenit 256 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shpenzimet për blerjen e një telefoni celular me vlerë më pak se 10,000 rubla). shuma e plotë përfshihet në kostot materiale pasi vihet në punë (klauzola 3, pika 1, neni 254 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Këto shpenzime si indirekte sipas Art. 318 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse zvogëlon të ardhurat e tatueshme të periudhës raportuese në të cilën telefoni është vënë në punë (shih.
Tatimi mbi të ardhurat personale duhet të mbahet nga qiraja dhe të transferohet në buxhet. Sidoqoftë, primet e sigurimit për fondin pensional të Federatës Ruse, Fondin e Sigurimeve Shoqërore, fondet e sigurimit të detyrueshëm mjekësor (deri në vitin 2010 ato ishin pjesë e taksës së unifikuar sociale) dhe kontributet për sigurimin nga aksidentet industriale dhe sëmundjet profesionale nuk kanë nevojë të tarifohen. . Shembull: Vesna sh.a. lidhi një marrëveshje me një operator celular për të lidhur një telefon celular. Kostoja e lidhjes ishte 236 rubla. (përfshirë TVSH-në - 36 rubla). Telefoni është i një punonjësi të organizatës.

Kostoja e telefonit është 5400 rubla. "Vesna" lidhi një marrëveshje qiraje me punonjësin e saj, qiraja mujore për të cilën është 900 rubla.

Kontabilisti duhet të bëjë shënimet e mëposhtme: Debi 001 - 5400 rubla. - një telefon i marrë me qira nga një punonjës është përfshirë në llogarinë jashtë bilancit; Debiti 60 Kredi 51 - 236 fshij.

Me ndihmën e një celulari, shumë çështje biznesi zgjidhen në organizata. Le të shohim rregullat për llogaritjen e shpenzimeve për blerjen e telefonave celularë të shtrenjtë.

Pyetje: Drejtori ka blerë 2 telefona iPhone 6 128 Gb Gold, kostoja është e lartë, si mjete fikse. Me porosi caktova 2 menaxherë që nevojiten për projekte ndërtimi dhe montimi. Vendosa të ngarkoj zhvlerësimin sipas kontabilitetit të përdorur, por jo sipas kontabilitetit tatimor, dhe për këtë arsye mos i merrni parasysh këto shpenzime kur taksoni fitimin. SI TË JESH TË DREJTË?

Përgjigje:

Për të kontrolluar shpenzimet e fondeve, këshillohet të zhvillohen rregulla për përdorimin e telefonave celularë të kompanisë.

Çfarë pasurie klasifikohet si aktive fikse?

Kontabiliteti

Kriteri kryesor që një pronë t'i përkasë kategorisë së aktiveve fikse në kontabilitet është jeta e saj e dobishme. Nëse kjo periudhë i kalon 12 muaj, prona mund të klasifikohet si aktive fikse.

Përveç periudhës së përfshirjes së pronës në aktive fikse, kjo varet edhe nga natyra e përdorimit të saj. Pasuritë fikse mund të njihen si pronë që:?

të destinuara për përdorim në aktivitetet prodhuese (menaxheriale) të organizatës ose për marrjen me qira;
jo të destinuara për rishitje;
të aftë për të gjeneruar të ardhura në të ardhmen.

Rregulla të tilla përcaktohen nga paragrafët dhe PBU 6/01.

Në veçanti, aktivet fikse mund të përfshijnë:

ndërtesa, struktura;
makineritë dhe pajisjet e punës dhe fuqisë;
instrumente dhe pajisje matëse dhe kontrolluese;
Inxhinieri Kompjuterike;
automjete;
veglat, prodhimi dhe pajisjet dhe furnizimet shtëpiake;
tokë;
objektet e menaxhimit mjedisor;
investime kapitale në tokë (kosto për përmirësim rrënjësor të tokës) dhe në asete fikse me qira.

Një listë e detajuar e objekteve që mund të klasifikohen si aktive fikse jepet në Klasifikuesin Gjith-Rus të Aseteve Fikse (OKOF), miratuar me Dekret të Standardit Shtetëror të Rusisë, datë 26 dhjetor 1994 nr. 359.

Kufiri i kostos për kontabilitetin si pjesë e OS

Nëse kufiri i vlerës ndryshon, vlera e tij e re mund të zbatohet vetëm për aktivet fikse të pranuara për kontabilitet pas rregullimit të tij. Sqarime të tilla gjenden në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 10 janar 2012, nr. 07-02-06/3.

Kryellogaritari këshillon: në kontabilitet, pronë me vlerë jo më shumë se 40,000 rubla. nuk mund të amortizohet, por të pasqyrohet si pjesë e inventarit (klauzola 5 e PBU 6/01). Në kontabilitetin tatimor, prona me vlerë më shumë se 40,000 rubla. i referohet të amortizueshëm (klauzola 1, neni 256 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, kufiri është 40,000 rubla. është më optimali si për kontabilitetin ashtu edhe për kontabilitetin tatimor.

Nëse në politikën e kontabilitetit për qëllime të kontabilitetit organizata vendos një kufi të vlerës më të ulët për klasifikimin e pasurisë si të amortizueshme (40,000 rubla ose më pak), atëherë do të lindin diferenca të përkohshme në kontabilitet (klauzola PBU 18/02).

Amortizimi dhe konsumimi

Asetet fikse mund të merren nga organizata:

sipas marrëveshjes së blerjes dhe shitjes;
pa pagese;
si kontribut në kapitalin e autorizuar;
me shkëmbim (sipas një marrëveshjeje shkëmbimi);
si rezultat i ndërtimit (prodhimit) me kontratë dhe metoda ekonomike;
në formën e tepricave të identifikuara gjatë inventarizimit.

Shlyeni koston e aktiveve fikse duke llogaritur amortizimin.? Amortizimi përllogaritet për aktivet fikse të organizatave jofitimprurëse. Kjo procedurë parashikohet në paragrafin 17 të PBU 6/01 për aktivet fikse që janë pasuri e amortizueshme.

Kontabiliteti tatimor

Në kontabilitetin tatimor, aktivet fikse kuptohen si pronë (pjesë e saj) e përdorur si mjet pune për prodhimin dhe shitjen e mallrave (punës, shërbimeve) ose për administrimin e një organizate. Kostoja fillestare e një prone të tillë duhet të jetë më shumë se 40,000 rubla. Kjo thuhet në paragrafin 1 të nenit 257 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Asetet fikse me një jetë të dobishme më shumë se 12 muaj përfshihen në pasurinë e amortizueshme (klauzola 1 e nenit 256 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Asetet fikse të mbetura kanë të bëjnë me pronën që nuk është e amortizueshme dhe është fshirë si pjesë e shpenzimeve materiale (klauzola 1 e nenit 256, nënklauzola 3 e pikës 1 të nenit 254 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).?

Kostot e celularit

Me ndihmën e një celulari, shumë çështje biznesi zgjidhen në organizata. Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk bën dallimin midis komunikimeve celulare dhe fikse. Ekziston një koncept i "shërbimeve të komunikimit", kostot e të cilave pranohen plotësisht për qëllime tatimore. Në të njëjtën kohë, në kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor ka veçori të pasqyrimit të shpenzimeve për komunikimet celulare.

Blerja e një telefoni

Kostot e komunikimit celular përfshijnë koston e blerjes së telefonave celularë, koston e pagesës për shërbimet e komunikimit celular, të cilat nga ana tjetër përfshijnë koston e lidhjes së një numri abonenti, bisedat telefonike, etj.

Organizata mund të përdorë gjithashtu numrin e telefonit të punonjësit kur zgjidh çështjet zyrtare.

Një telefon celular është një pajisje komplekse që kombinon shumë funksione. Kostoja e tij mund të ndryshojë në varësi të modelit dhe numrit të operacioneve të kryera. Në të njëjtën kohë, procedura e kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor të shpenzimeve për blerjen e një telefoni varet nëse është pronë e amortizueshme apo jo.

Regjistrimi

Asetet vlerësohen brenda kufirit të përcaktuar në politikat e kontabilitetit të organizatës, por jo më shumë se 40,000 rubla. për njësi mund të pasqyrohet në kontabilitet dhe raportim si pjesë e inventarëve.

Karakteristikat e taksimit

Prona e amortizueshme për qëllime të tatimit mbi fitimin është pasuria që është në pronësi të një organizate, e përdorur prej saj për të gjeneruar të ardhura dhe kostoja e së cilës paguhet duke llogaritur amortizimin.

A përfshin prona e amortizueshme pronë me një jetë të dobishme më shumë se 12 muaj dhe një kosto origjinale prej më shumë se 40,000 rubla?

Organizata përcakton jetën e dobishme në datën kur telefoni vihet në punë. Si rregull, një organizatë mund të përcaktojë në mënyrë të pavarur jetën e dobishme të një aktivi duke përdorur Klasifikimin për këto qëllime. Duhet të jetë brenda periudhës së parashikuar për këtë grup amortizimi.

Kostot e riparimit të një telefoni celular, nëse njihet si pasuri e amortizueshme, klasifikohen si kosto të riparimit të aktiveve fikse. Kostot e tilla konsiderohen si kosto të tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjet, dhe merren parasysh në shumën e kostove aktuale në periudhën raportuese (tatimore) në të cilën ato janë kryer.

Organizata liston një celular si një pasuri kryesore. Sipas klasifikimit të aktiveve fikse, një celular i caktohet grupit të 3-të të amortizimit (OKOF 14 3222135). Në të njëjtën kohë, certifikata për telefonin tregon jetën e tij të shërbimit - tre vjet. A është e mundur të fshihen shpenzimet e telefonit (zhvlerësimi i përllogaritur) në bazë të periudhës së specifikuar në certifikatë?

Nëse kostoja e një telefoni celular nuk i kalon 20,000 rubla, atëherë telefoni mund të pasqyrohet në kontabilitet dhe pasqyra financiare si pjesë e inventarëve (klauzola 5 e PBU 6/01 "Kontabiliteti i aktiveve fikse", miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financa e Rusisë e datës 30 Mars 2001 N 26n) dhe kostoja e plotë e saj mund të shlyhet si shpenzime në kohën kur telefoni vihet në punë.

Në të njëjtën kohë, si rregull, në kontabilitet, një telefon celular përfshihet në asetet fikse (FPE), pasi jeta e tij e dobishme është më shumë se një vit (klauzola 4 e PBU 6/01). Nga pyetja rezulton se organizata mori pikërisht një vendim të tillë: të merrte parasysh telefonin celular si pjesë e aseteve fikse.

Kostoja e aktiveve fikse të pranuara për kontabilitet paguhet duke llogaritur amortizimin (klauzola 17 e PBU 6/01, jeta e dobishme e një aktivi përcaktohet nga organizata kur pranon objektin për kontabilitet bazuar në faktorët e mëposhtëm:

Jetëgjatësia e pritshme e këtij objekti OS bazuar në performancën ose fuqinë e pritur;

Veshja e pritshme fizike, në varësi të mënyrës së funksionimit, kushteve natyrore dhe ndikimit të një mjedisi agresiv, sistemit të riparimit;

Kufizimet rregullatore dhe të tjera për përdorimin e këtij objekti (për shembull, periudha e qirasë), klauzola 20 e PBU 6/01.

Në këtë rast, certifikata për një telefon celular tregon jetën e tij të shërbimit - tre vjet, d.m.th. përcaktohet periudha e pritshme e përdorimit të tij dhe konsumimi fizik. Prandaj, në përputhje me PBU 6/01, një organizatë në kontabilitet ka të drejtë të ngarkojë amortizimin në një telefon celular, duke vendosur jetën e dobishme të aktivit fiks të specifikuar në tre vjet.

Ligjet tatimore kanë rregulla të ndryshme.

Për qëllime tatimore, aktivet fikse me vlerë më pak se 10,000 rubla. nuk merren parasysh si pjesë e pasurisë së amortizueshme (klauzola 1 e nenit 256 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shpenzimet për blerjen e një telefoni celular që kushtojnë më pak se 10,000 rubla. shuma e plotë përfshihet në kostot materiale pasi vihet në punë (nënklauzola 3, pika 1, neni 254 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Këto shpenzime si indirekte sipas Art. 318 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse zvogëlon të ardhurat e tatueshme të periudhës raportuese në të cilën telefoni është vënë në punë (shih letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 22 nëntor 2004 N 03-03-01-04/1 /121).

Nëse një telefon celular kushton më shumë se 10,000 rubla, atëherë në kontabilitetin tatimor kostoja e tij do të zhvlerësohet gjatë gjithë jetës së dobishme të pajisjes (Klauzola 1 e nenit 256 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Për qëllime tatimore, jeta e dobishme e pasurisë së amortizueshme përcaktohet nga tatimpaguesi që nga data e vënies në punë të aktivit fiks. Në këtë rast, organizata ka të drejtë të vendosë jetëgjatësinë specifike të përdorimit të një telefoni celular (si në kontabilitet) në mënyrë të pavarur, por brenda periudhës së përcaktuar për një grup të caktuar amortizimi nga Klasifikimi i aktiveve fikse të miratuar me Dekret të Qeverisë së Federata Ruse e datës 1 janar 2002 N 1 (klauzola 1 neni 258 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Telefonat celularë, në përputhje me Klasifikimin e aktiveve fikse, i përkasin grupit të 3-të të amortizimit si pasuri me një jetë të dobishme më shumë se tre dhe deri në pesë vjet përfshirëse, ose 37 - 60 muaj (kodi 143222135).

Kështu, në kontabilitetin tatimor, një organizatë ka të drejtë të paguajë amortizimin në një telefon celular, duke vendosur jetën e tij të dobishme në më shumë se tre vjet, për shembull, tre vjet e një muaj.

I. GORSHKOVA, ekspert kryesor i AKDI "EZH", anëtar i Dhomës së Konsulentëve Tatimorë.

Situata

Organizata bleu një smartphone (telefon celular) (në tekstin e mëtejmë si smartphone) që përmban metale të çmuara për 100% parapagim me transfertë bankare me një kosto prej 629 rubla. (përfshirë TVSH-në 104,83 rubla). Drejtori e përdor për kryerjen e detyrave zyrtare.

Kujdes!
Situata nuk merr në konsideratë heqjen e skrapit dhe mbetjeve që përmbajnë metale të çmuara kur fshini një smartphone.

Në dokumentet e marra me një smartphone, përmbajtja e metaleve të çmuara nuk përcaktohet. Në dokumentet për kontabilitetin e saj është bërë një shënim: "Ka metale të çmuara, përmbajtja e të cilave do të përcaktohet pas fshirjes".

Sipas politikës së kontabilitetit:

— inventari, furnizimet shtëpiake dhe mjetet (në tekstin e mëtejmë si inventar) përfshijnë, ndër të tjera, telefonat inteligjentë;

- aktivet e lidhura me inventarin, nëse vlera e tyre është më e vogël se 30 BV (pa TVSH), pranohen për kontabilitet si pjesë e fondeve në qarkullim<1> ;

— kostoja e aktiveve të klasifikuara si fonde në qarkullim paguhet në masën 50% pas transferimit në funksionim dhe 50% pas nxjerrjes jashtë përdorimit për shkak të papërshtatshmërisë;

Për llogaritjen e materialeve nuk përdoren llogaritë 15 "Prokurimi dhe blerja e materialeve" dhe 16 "Ndryshimi në koston e materialeve".

Smartphone: inventari ose aktivi fiks (OS)

Inventari i referohet stoqeve. Në të njëjtën kohë, ajo mund të merret parasysh si aktive fikse në përputhje me politikat kontabël. Ju kujtojmë se asetet merren parasysh si aktive fikse nëse disa kushte përmbushen njëkohësisht.<2> .

Por, çka nëse inventari mund të klasifikohet si si inventar ashtu edhe si aktive fikse? Për këtë ka një përgjigje nga Ministria e Financave. Sipas tij, për raste të tilla, organizata në politikën e saj kontabël mund të vendosë kushte shtesë për njohjen e aktiveve fikse, duke përfshirë kriterin e kostos.<3> .

Në këtë situatë, për të dalluar objektet midis inventarëve dhe aktiveve fikse, organizata parashikoi në politikën kontabël një kusht shtesë prej 30 BV (pa TVSH). Meqenëse kostoja e një smartphone është më pak se 30 BV (22,79 BV ((629 rubla - 104,83 rubla) / 23 rubla)), ai klasifikohet si inventar (pasuri në qarkullim).

Kontabiliteti për metalet e çmuara

Një organizatë mund të përcaktojë përmbajtjen e metaleve të çmuara në pronë me blerjen e saj ose pas shlyerjes së saj. Në këtë rast, u zgjodh opsioni i dytë dhe hyrja "Ka metale të çmuara, përmbajtja e të cilave përcaktohet pas fshirjes" u bë në dokumentet e kontabilitetit për smartphone.<4> .

Kontabiliteti

Transferimi i 100% të parapagesës tek shitësi i telefonit inteligjent pasqyrohet në debitin e llogarisë 60 "Zgjidhjet me furnitorët dhe kontraktorët" dhe kredinë e llogarisë 51 "Llogaritë e shlyerjes"<5> .

Kur regjistroni një smartphone, regjistrimet bëhen në kontabilitet<6> :

- në debi të llogarisë 10 “Materiale”, nënllogarisë 10-9 “Inventar dhe pajisje shtëpiake, vegla pune” dhe në kredi të llogarisë 60 - për koston e saj pa TVSH;

- në debitimin e llogarisë 18 “Tatimi mbi vlerën e shtuar për mallrat, punët, shërbimet e blera” dhe në kredinë e llogarisë 60 - për shumën e TVSH-së të paraqitur nga shitësi;

- në debitin e llogarisë 68 “Llogaritjet për taksat dhe tarifat” nënllogaria 68-2 “Llogaritjet për taksat dhe tarifat e llogaritura nga të ardhurat nga shitja e produkteve, mallrave, punëve, shërbimeve” dhe kredisë së llogarisë 18 - për shumën. të TVSH-së që i nënshtrohet zbritjes në përputhje me legjislacionin.

Në lidhje me shlyerjen e kostos së një smartphone në kontabilitet, vërejmë sa vijon. Në këtë situatë regjisori e përdor në punën e tij. Prandaj, kostoja e një smartphone mund të përfshihet në shpenzimet e menaxhimit, të cilat<7> :

— Organizatat që kryejnë veprimtari industriale dhe të tjera prodhuese regjistrohen në llogarinë 26 “Shpenzime të përgjithshme të biznesit”;

- organizatat e angazhuara në tregti, tregti dhe veprimtari prodhuese - në llogarinë 44 “Shpenzimet e shitjes”.

Në këtë rast, organizata heq koston e telefonit inteligjent si pjesë e shpenzimeve të menaxhimit në mënyrën e përcaktuar nga politika e kontabilitetit: 50% - pas transferimit në funksionim, dhe 50% e mbetur - pas asgjësimit për shkak të papërshtatshmërisë<8> .

Gjatë përcaktimit të rezultateve financiare, shpenzimet e menaxhimit fshihen plotësisht nga llogaria 26 (44) në debitimin e llogarisë 90 "Të ardhura dhe shpenzime për aktivitetet aktuale" nënllogaria 90-5 "Shpenzime administrative"<9> .

Në këtë situatë, kur hiqni një smartphone për shkak të papërshtatshmërisë së tij, duhet t'i kushtoni vëmendje faktit që ai përmban metale të çmuara. Në këtë rast, smartfoni i çaktivizuar nuk mund të hidhet tutje. Metalet e çmuara duhet të sekuestrohen dhe t'i dorëzohen Fondit Shtetëror të Metaleve të Çmuara dhe Gurëve të Çmuar të Republikës së Bjellorusisë (në tekstin e mëtejmë Fondi Shtetëror). Megjithatë, legjislacioni nuk përcakton një periudhë brenda së cilës duhet bërë kjo. Prandaj, një organizatë mund të grumbullojë prona që përmbajnë metale të çmuara derisa të formohet një sasi minimale që siguron përpunimin e parave, dhe më pas t'i tërheqë dhe t'ia dorëzojë ato Fondit Shtetëror. Kjo mund të bëhet edhe nga një organizatë e palës së tretë (përpunues)<10> .

Shumat e TVSH-së të paraqitura nga furnizuesi kur blini një smartphone pranohen nga organizata për zbritje në mënyrën e përcaktuar përgjithësisht.<11> .

Tatimi mbi të ardhurat

Në këtë situatë, përdorimi i një smartphone në një organizatë shoqërohet me procesin e prodhimit dhe shitjes së mallrave (punës, shërbimeve) dhe të drejtave pronësore. Prandaj, kostoja e tij, e fshirë si shpenzime në kontabilitet, përfshihet në shpenzimet kur taksohen fitimet. Kostot e tilla pasqyrohen në periudhën raportuese me të cilën ato lidhen (baza akruale), pavarësisht nga koha (afati) i pagesës (paraprake ose pasuese).<12> .

Tabela e hyrjes në kontabilitet

Në këtë situatë, të mëposhtmet janë të hapura për nënllogaritë 10-9:

— Nënllogaria 10-9-1 “Inventar dhe pajisje shtëpiake, vegla në magazinë”;

— Nënllogaria 10-9-2 "Inventari dhe furnizimet shtëpiake, mjetet në përdorim".

Përmbajtja e operacioneve	Debiti	Kredia	Shuma, fshij.	Dokumenti parësor
Regjistrimet e kontabilitetit kur blini një smartphone
Parapagimi 100% i transferohet shitësit	60	51	629	Urdhërpagesë, pasqyrë e llogarisë bankare
Smartphone i blerë është regjistruar (629 – 104,83)	10-9-1	60	524,17	Lista e paketimit
TVSH e pasqyruar	18	60	104,83	Lista e paketimit
TVSH e hyrjes pranohet për zbritje	68-2	18	104,83	ESCHF, libër blerjesh (nëse mbahet), vërtetim kontabiliteti-llogaritje
Regjistrimet e kontabilitetit kur transferoni një smartphone në funksion
Smartphone është vënë në funksion	10-9-2	10-9-1	524,17	Karta e magazinës, vërtetim kontabiliteti-llogaritje
50% e kostos së telefonit inteligjent u fshi (524,17 x 50 / 100)	26	10-9-2	262,09	Vërtetim kontabiliteti-llogaritje
Shpenzimet e përgjithshme të biznesit (shpenzimet e shitjes) janë fshirë gjatë përcaktimit të rezultatit financiar për muajin (pa marrë parasysh shpenzimet e tjera)<*>

Gjithçka rreth akordimit të makinave