A vendoset tatimi mbi të ardhurat për pushimin mjekësor? A mblidhet tatimi mbi të ardhurat për pushimin mjekësor? A paguajnë tatimin mbi të ardhurat për pushimin mjekësor?
Përfitimet e paaftësisë së përkohshme u hoqën nga ligjvënësi nga përjashtimet që nuk i nënshtrohen taksimit: me fjalë të tjera, punëdhënësi është i detyruar të mbajë në burim tatimin mbi të ardhurat personale nga shuma që i takon punonjësit që ka lëshuar pushim mjekësor. Lexoni se si të llogarisni tatimin mbi të ardhurat personale në këtë rast, dhe çfarë ndryshon në procedurë nga 01/01/2016.
Sipas pozicionit të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, fondet e mbajtura për pushimin mjekësor të punonjësit duhet të transferohen në buxhet jo më vonë se dita e marrjes aktuale të parave nga banka për pagesën e të ardhurave ose ditën e transferimit. të të ardhurave nga llogaritë e agjentëve tatimorë në bankë në llogaritë e tatimpaguesit ose me udhëzimet e tij në llogaritë bankare të palëve të treta. Me fjalë të tjera, data e transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale te organi i autorizuar varet nga mekanizmi i pagesës së pushimit mjekësor që ekziston në organizatë. Nëse pagesat bëhen me metodën pa para, atëherë tatimi mbi të ardhurat personale duhet të mbahet në ditën kur fondet janë kredituar në kartë. Nëse pushimi mjekësor paguhet personalisht, atëherë tatimi mbi të ardhurat personale mbahet në ditën kur merren paratë e gatshme nga banka për t'i dhënë përfitime punonjësit.
Mbajtja e tatimit mbi të ardhurat personale nga pushimi mjekësor për të ardhurit dhe punëtorët me kohë të pjesshme
Askush nuk është i siguruar nga sëmundjet e papritura, kështu që jo vetëm punonjësit me kohë të gjatë, por edhe punonjësit e rinj dhe punonjësit me kohë të pjesshme kanë të drejtë të marrin përfitime të përkohshme të aftësisë së kufizuar. Për kategorinë e parë, pushimi mjekësor lëshohet për ato ditë kur personi është dashur të fillojë të kryejë detyrat e tij në përputhje me kontratën e lidhur të punës. Nëse nuk ekziston ende një kontratë me shkrim, por qytetari është lejuar realisht të punojë nga punëdhënësi, atëherë do të paguhet përfitimi i përkohshëm i aftësisë së kufizuar për të gjitha ditët e sëmundjes. Për rrjedhojë, tatimi mbi të ardhurat personale do të mbahet edhe për të gjithë këtë periudhë.
Punëtorët me kohë të pjesshme, si të jashtëm ashtu edhe të brendshëm, gjithashtu kanë të drejtë të marrin pushim mjekësor: organizata mjekësore është e detyruar t'u lëshojë atyre numrin e duhur të certifikatave të paaftësisë së përkohshme. Megjithatë, ky rregull zbatohet vetëm për situatat kur një person ka qenë i punësuar në të dy vendet e punës për dy vitet e fundit kalendarike. Përndryshe, përfitimi i caktohet vetëm një prej punëdhënësve të fundit me zgjedhjen e punonjësit: në përputhje me rrethanat, kjo organizatë do të jetë agjenti tatimor i detyruar të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale nga pushimi i sëmurë.
Si do të tatohen pushimet mjekësore me tatimin mbi të ardhurat personale në vitin 2016?
Më 1 janar 2016, hyjnë në fuqi ndryshimet në Kodin Tatimor të Federatës Ruse, sipas të cilave, kur paguani përfitimet e pushimit mjekësor, tatimi mbi të ardhurat personale do të duhet të transferohet në buxhet jo më vonë se dita e fundit e muajit kur u bë pagesa. Ndryshimet do të prekin si përfitimet e përkohshme të aftësisë së kufizuar ashtu edhe përfitimet për kujdesin e një fëmije të sëmurë.
A ka tatim mbi të ardhurat për pushimin mjekësor në 2016? Kjo, si dhe pyetje të tjera në lidhje me periudhat e paaftësisë së përkohshme për punë, shpesh bëhen nga punëtorët që detyrohen të qëndrojnë në shtëpi për shkak të sëmundjes. Çfarë taksash vendosen për pushimin e sëmurë dhe si llogaritet saktë, duhet të kuptoni.
Pse keni nevojë për pushim mjekësor?
Formulari i aftësisë së kufizuar të përkohshme plotësohet nga institucioni mjekësor ku ka shkuar i sëmuri. Marrja e tij është garanci për pagesën e kompensimit për të gjithë periudhën kur punonjësi ka munguar në ndërmarrje për shkak të sëmundjes. Gjithashtu, një pushim mjekësor i përfunduar konfirmon shërimin e punonjësit, si rezultat i të cilit ai mund të kthehet në punë.
Lëshimi i çdo certifikate të paaftësisë për punë i nënshtrohet kontrollit të rreptë. Mund të merret vetëm nga një institucion mjekësor i specializuar që ka të drejtë të lëshojë dokumente të tilla.
Duhet mbajtur mend se pushimi i sëmurë nuk do të lëshohet për:
Dispanserë dhe sanatoriume;
stacione të specializuara të transfuzionit të gjakut;
institucionet që kryejnë ekzaminime mjekoligjore;
mjekët e ambulancës dhe paramedikët;
punonjësit e qendrave parandaluese dhe mjekësisë për fatkeqësitë;
punëtorë në departamentet e urgjencës të spitaleve të qytetit.
Si paguhet dhe taksohet pushimi mjekësor?
Një vërtetim i paaftësisë së përkohshme për punë i paraqitur punëdhënësit dhe që nuk përmban asnjë shënim mbi shkeljen duhet të paguhet për të gjithë periudhën e mungesës nga ndërmarrja për shkak të ndonjë sëmundjeje. Në varësi të kohëzgjatjes së shërbimit, punonjësi do të marrë 60, 80 ose plotësisht 100 për qind të të ardhurave mesatare ditore të llogaritura për çdo ditë sëmundje.
Sipas Kodit Tatimor, kompensimi i marrë për një periudhë paaftësie të përkohshme konsiderohet të ardhura e punonjësit, e cila i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat. Pushimi mjekësor i dhënë për t'u kujdesur për fëmijët i nënshtrohet gjithashtu tatimit mbi të ardhurat personale. Përjashtim bën vetëm certifikata për shtatzëni dhe lindje. Nuk i nënshtrohet asnjë takse dhe paguhet gjithmonë në masën 100% të të ardhurave mesatare të punonjësit.
Tatimi i tatimit mbi të ardhurat personale të pushimit të sëmurë në 2016
Legjislacioni i vendit tonë për certifikatat e paaftësisë për punë nuk ka pësuar asnjë ndryshim këtë vit. Pushimi mjekësor i nënshtrohet gjithmonë tatimit mbi të ardhurat personale me një normë prej 13%. Tre ditë sëmundje paguhen në kurriz të ndërmarrjes, pjesa tjetër në kurriz të Fondit të Sigurimeve Shoqërore. Nëse lëshohet një certifikatë për kujdesin e fëmijëve të sëmurë, ajo kompensohet plotësisht nga organi ekzekutiv i Fondit të Sigurimeve Shoqërore.
Personi i punësuar, i cili është në pamundësi të përkohshme për të kryer detyrat e tij të punës për shkak të sëmundjes, pajiset me përfitime të llogaritura për këtë periudhë kohore. Pagesat i detyrohen secilit punonjës si garanci sociale, siç përcaktohet në nenin 183 të Kodit të Punës të Federatës Ruse. Pagesa për 3 ditët e para bëhet nga agjenti tatimor, ditët në vijim rimbursohen nga Fondi i Sigurimeve Shoqërore. Nëse një agjent tatimor duhet të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale nga pushimi i sëmurë në vitin 2016, ne do të shqyrtojmë më tej duke iu referuar Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Kodi Tatimor i Federatës Ruse, përkatësisht neni 217, shpjegon qartë se cilat lloje të të ardhurave të një individi përjashtohen nga mbajtja e tatimit mbi të ardhurat personale. Nga dispozita duket qartë se garancitë sociale shtetërore, të cilat përfshijnë përfitime të ndryshme, përjashtohen nga taksat dhe kontributet e sigurimit.
Sidoqoftë, përjashtim janë llogaritjet për pushimin e sëmurë, si në lidhje me sëmundjen e vetë punonjësit ashtu edhe për kujdesin për një fëmijë të vogël. Prandaj, mund të themi me siguri se tatimi mbi të ardhurat personale për pushimin mjekësor mbahet me një normë tatimore prej 13% me pagesën aktuale të pagave. Përsa i përket zbritjeve të primeve të sigurimit, në këtë rast përfitimet e pushimit mjekësor përjashtohen nga pagesa e tyre.
Nëse një agjent tatimor ka lidhur një kontratë civile me një individ për ofrimin e mallrave ose shërbimeve, ai nuk duhet të paguajë pushimin mjekësor, ashtu siç nuk duhet të bëjë zbritje për primet e sigurimit. Prandaj, çështja nëse pushimi mjekësor i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale është i përjashtuar në këtë rast.
Procedura për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale
Tatimi mbi të ardhurat personale llogaritet në bazë të normës mesatare ditore të një punonjësi me kohë të plotë, shuma përfundimtare ndikohet nga numri i ditëve që punonjësi mungon në ndërmarrje. Procedura për llogaritjen e taksës ka algoritmin e mëposhtëm:
- Për të përcaktuar normën mesatare ditore, bazë janë dy vitet e fundit të punuara, duke përjashtuar shumën totale të pagesave të pushimit mjekësor për periudhat e mëparshme. Shuma që rezulton pjesëtohet me ditët e sëmundjes (llogaritur në ditë kalendarike), duke marrë kështu normën mesatare ditore të punonjësit të sëmurë. Kjo shumë përdoret kur llogaritet vetë pushimi mjekësor.
- Rezultati i marrë për periudhën e sëmundjes llogaritet në përputhje me periudhën e sigurimit të punonjësit. Legjislacioni përcakton përqindjen e akrualeve: 8 vjet përvojë sigurimi - akruale prej 100% të fitimeve, deri në 5 vjet përfshirëse - 60%, përkatësisht, nga 5 vjet në 8 vjet - 80%. Kjo do të thotë, rezultati i llogaritjes shumëzohet me përqindjen - kjo është shuma e akrualeve.
- Faza tjetër është që pushimi mjekësor i përllogaritur nga punëdhënësi i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale në vitin 2016 me një normë tatimore prej 13%. Kontributet e tjera të sigurimit të detyrueshëm nuk zbriten nga shuma totale e përfitimeve.
Përfitimet e lehonisë, siç përcaktohet nga ligji tatimor, përjashtohen nga tatimi. Megjithatë, ndonjëherë ka situata kur punëdhënësi bën një pagesë shtesë për të arritur nivelin e pagës mesatare në rajon. Pastaj pushimi mjekësor i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale, vetëm shuma e pagesës shtesë përfshihet në bazën tatimore. Në fund të periudhës tatimore, shuma shfaqet sipas kodit përkatës në certifikatën 2-NDFL.
Shuma përfundimtare llogaritet nga departamenti i kontabilitetit brenda 10 ditëve të punës pasi punonjësi dorëzon pushimin mjekësor. Pagesa bëhet me transferimin e fondeve në llogarinë rrjedhëse të shoqërisë nga Fondi i Sigurimeve Shoqërore.
Procedura për mbajtjen e tatimit mbi të ardhurat personale
Tashmë kemi dhënë përgjigjen në pyetjen nëse tatimi mbi të ardhurat personale mbahet nga pushimi mjekësor - patjetër që po. Parimi i zbritjeve në vitin 2016 nuk ndryshon nga parimi i zbritjeve në vitin 2015. Ndryshime kanë pësuar vetëm afatet për pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale në thesar. Prandaj, me ndryshimet në legjislacionin tatimor, afati i transfertave duhet të jetë jo më vonë se data e fundit e muajit në të cilin është paguar pushimi mjekësor, pavarësisht nga mënyra se si i ka marrë paratë punonjësi.
Veprimet e punëdhënësit për të transferuar tatimin mbi të ardhurat personale nga pushimi i sëmurë në buxhet në vitin 2016 duhet të përputhen me nenin 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse të ndryshuar.
Ne pasqyrojmë tatimin mbi të ardhurat personale nga pushimi mjekësor në certifikatën 2-NDFL
Një sipërmarrje që ka punonjës në staf i ofron shërbimit tatimor vërtetime në formularin 2-NDFL, ku pasqyrohen të gjitha të ardhurat e marra nga një individ për vitin e kaluar. Certifikatat dërgohen në shërbimin fiskal jo më vonë se data 1 Prill i vitit pas periudhës raportuese.
Meqenëse pushimi i sëmurë i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale, shuma e përllogaritur pasqyrohet në certifikatë duke përdorur kodin e duhur. Në fund të vitit 2015 u bënë ndryshime në kodet e të ardhurave në certifikatën 2-NDFL, por për pagesat e përfitimeve në pushim mjekësor, kodi mbeti i njëjtë 2300.
Projekt pilot
Në vitin 2016, në disa rajone të Federatës Ruse u aktivizua një projekt pilot për llogaritjen dhe pagesën e përfitimeve të sëmundjes. Pra, me parashikimet e projektit, pagesa e përfitimeve për të gjitha ditët e paaftësisë bëhet vetëm nga Fondi i Sigurimeve Shoqërore. Rezulton se zyrtarisht agjenti tatimor i një individi që ka humbur aftësinë për të punuar është Fondi i Sigurimeve Shoqërore. Tani ndërmarrja nuk duhet të shqetësohet se kur të transferojë dhe si të mbajë në burim pushimin mjekësor nga tatimi mbi të ardhurat personale, projekti pilot i ka çliruar nga këto çështje.
Pasi të keni llogaritur dhe përllogaritur përfitimet e përkohshme të aftësisë së kufizuar, duhet të mbani tatimin mbi të ardhurat personale nga pushimi i sëmurë në 2016, nga shuma e tij e plotë, dhe t'i paguani shumën e mbetur punonjësit (klauzola 1 e nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në vitin 2016 ka afate të reja për pagimin e tatimit mbi të ardhurat personale, ndaj sigurohuni që të lexoni këtë artikull për të organizuar saktë të gjithë kontabilitetin për pagesat e spitalit. Nga artikulli do të mësoni se si të llogarisni tatimin mbi të ardhurat personale nga pushimi i sëmurë në 2016.
Llogaritja e pushimit të sëmurë në 2016
Le të fillojmë me llogaritjen e shumës për pushim mjekësor. Mënyra e llogaritjes varet nëse rajoni juaj po merr pjesë në projektin pilot FSS.
Mbani në mend: në vitin 2016, lista e rajoneve që marrin pjesë në projektin pilot FSS po zgjerohet. Kështu, nga 1 korriku 2016, Republika e Mordovisë, rajonet Bryansk, Kaliningrad, Kaluga, Lipetsk dhe Ulyanovsk iu bashkuan projektit (klauzola 3 e Ndryshimeve të miratuara me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 19 dhjetor 2015 Nr. 1389 ).
Gjatë gjithë vitit 2016, në zbatimin e projektit pilot FSS kanë marrë pjesë:
republikat:
Karachay-Cherkess, Krime, Tatarstan;
zonat:
Nizhny Novgorod, Astrakhan, Kurgan, Novgorod, Novosibirsk, Tambov, Belgorod, Rostov dhe Samara;
skajet:
Khabarovsk;
Qytetet federale:
Sevastopol.
Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale për pushimin mjekësor në 2016. Rajoni nuk merr pjesë në projektin pilot FSS
Në kontabilitet, sipas Udhëzimeve për Planin Kontabël, llogaritja dhe pagesa e përfitimeve të pushimit mjekësor në përgjithësi duhet të dokumentohen duke përdorur shënimet e mëposhtme:
- është përllogaritur një përfitim i paguar në kurriz të organizatës (në rastin e një sëmundjeje normale të punonjësit, kjo është shuma e përfitimit për tre ditët e para të sëmundjes);
- një përfitim i paguar në kurriz të Fondit të Sigurimeve Shoqërore të Rusisë është grumbulluar për një sëmundje që nuk lidhet me një aksident në punë ose një sëmundje profesionale;
DEBIT 69 Nënllogari “Shlyerje me Fondin e Sigurimeve Shoqërore për kontributet në sigurimin nga aksidentet dhe sëmundjet profesionale” KREDI 70
- përfitimet janë grumbulluar në lidhje me një aksident në punë ose një sëmundje profesionale;
DEBIT 70 KREDI 68
Mbajtur Tatimi mbi të ardhurat personale nga pushimi mjekësor në 2016;
DEBIT 70 KREDI 50 (51)
Një shembull i llogaritjes së përfitimeve të pushimit mjekësor dhe tatimit mbi të ardhurat personale nga pushimi mjekësor në 2016
Në shkurt 2016, llogaritari i Kvant LLC, në bazë të pushimit mjekësor të marrë, ka llogaritur punonjësin A.A. Morozova, e punësuar në aktivitetet kryesore të kompanisë, përfitime të përkohshme të aftësisë së kufizuar në shumën prej 9643.8 rubla. Kompania nuk merr pjesë në projektin pilot të Fondit të Sigurimeve Shoqërore dhe i transferon punonjësit në mënyrë të pavarur të gjithë shumën e pushimit mjekësor.
Tatimi mbi të ardhurat personale në shumën prej 1254 rubla u mbajt nga shuma e përfitimit të përllogaritur për Morozova. (9643,8 × 13%).
Shuma e marrë ishte 8389.8 rubla. (9643,8 rubla - 1254 rubla).
Përfitimi i përllogaritur në kurriz të fondeve të veta të kompanisë është 2893.14 rubla. (964,38 rubla × 3 ditë), dhe në kurriz të Fondit Federal të Sigurimeve Shoqërore të Federatës Ruse - 6750,66 rubla. (964,38 rubla × 7 ditë).
Bazuar në llogaritjet e kryera në shkurt 2016, kontabilisti bëri shënimet e mëposhtme:
DEBIT 20 KREDI 70
- 2893,14 fshij. - është grumbulluar një përfitim i paguar nga fondet e organizatës;
DEBIT 69 Nënllogari “Shlyerje me Fondin e Sigurimeve Shoqërore për kontributet e sigurimeve shoqërore” KREDI 70
- 6750,66 fshij. - është grumbulluar një përfitim i paguar nga fondet e Fondit Federal të Sigurimeve Shoqërore të Federatës Ruse.
Në mars u pagua përfitimi i pushimit mjekësor, në të njëjtën kohë ai u mbajt dhe u transferua në buxhetin e tatimit mbi të ardhurat personale:
DEBIT 70 KREDI 68
1254 fshij. - tatimi mbi të ardhurat personale mbahet në burim nga shuma e përfitimeve të grumbulluara të pushimit mjekësor;
DEBIT 70 KREDI 51
8389.8 fshij. (2,893,14 RUB + 6,750,66 RUB - 1,254 RUB) - përfitimet e pushimit mjekësor për punonjësin minus tatimin mbi të ardhurat personale u transferuan në kartën bankare.
Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale për pushimin mjekësor në 2016. Rajoni është ndër pjesëmarrësit në projektin pilot FSS
Nëse një organizatë operon në një rajon që merr pjesë në projektin pilot FSS, atëherë, si rregull i përgjithshëm, ajo i transferon punonjësit vetëm atë pjesë të përfitimit që paguhet nga fondet e saj, domethënë për tre ditët e para të sëmundjes. Postimet do të jenë si më poshtë:
DEBIT 20 (23, 25, 26, 29, 44...) KREDI 70
- është përllogaritur një përfitim i paguar në kurriz të organizatës (në rast të sëmundjes së zakonshme të punonjësit - shuma e përfitimit për tre ditët e para të sëmundjes);
DEBIT 70 KREDI 68
Mbajtur Tatimi mbi të ardhurat personale nga pushimi mjekësor në 2016;
DEBIT 70 KREDI 50 (51)
Përfitimet e pushimit mjekësor iu dhanë punonjësit minus tatimin mbi të ardhurat personale.
Tatimi mbi të ardhurat personale për pushimin mjekësor në 2016, afatet e reja të pagesës së taksave
Në vitin 2016, tatimi mbi të ardhurat personale për të gjitha pagesat duhet të transferohet në buxhet sipas afateve të reja (klauzola 6 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në veçanti, është vendosur një afat rrënjësisht i ri në krahasim me procedurën e mëparshme për pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale për pushimet mjekësore. Përkatësisht, tatimi i tillë duhet të paguhet jo më vonë se dita e fundit e muajit në të cilin është bërë pagesa. Për shembull, keni paguar pushim mjekësor në fillim të marsit. Pastaj 31 Marsi është dita e fundit kur mund të transferoni tatimin mbi të ardhurat personale nga pushimi përkatës i sëmurë në buxhet.
Për krahasim, për të mos u ngatërruar nga ndryshimet, ne paraqesim një tabelë me afatet e reja për pagimin e tatimit mbi të ardhurat personale për të gjitha pagesat, siç janë përcaktuar në Kodin Tatimor të Federatës Ruse për vitin 2016.
Të gjitha afatet e pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale në vitin 2016
Tatimi mbi të ardhurat personale për pushimin mjekësor në 2016, duke llogaritur shpenzimet
Tatimi mbi të ardhurat personale i mbajtur nga përfitimet e paaftësisë së përkohshme për tre ditët e para të paguara me fondet e punëdhënësit lejohet të përfshihet si shpenzime në kontabilitetin tatimor - si nën regjimin e përgjithshëm të taksave ashtu edhe nën sistemin e thjeshtuar tatimor. Në fund të fundit, kjo është një pagesë e vendosur nga shteti (nënklauzola 1, pika 1, neni 264, nënklauzola 6, pika 1, neni 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Ju lutemi vini re se të siguruarve që marrin pjesë në projektin pilot të Fondit të Sigurimeve Shoqërore do t'u llogaritet vetëm ajo pjesë e përfitimit që paguhet në kurriz të tyre.