Sistemi i përgjithshëm ose bazë i taksave është i saktë. Sistemi i përgjithshëm i taksave - çfarë është dhe për kë është i rëndësishëm? Çfarë është themeli dhe kush e përdor atë?

Një organizatë e regjistruar rishtazi, nëse nuk paraqet një njoftim për kalimin në një sistem të thjeshtuar tatimor, konsiderohet si tatimpagues në kuadrin e sistemit të përgjithshëm tatimor. Dy taksat kryesore që paguhen në OSNO janë tatimi mbi të ardhurat dhe TVSH.

Llogaritja e taksave në OSNO

Tatimpaguesit sipas sistemit të thjeshtuar tatimor përmbushin detyrën e tyre ndaj buxhetit sipas një takse të përgjithshme - një taksë e vetme, e cila llogaritet për veprimtarinë në tërësi. Në varësi të objektit të taksimit, "të ardhurat" ose "të ardhurat minus shpenzimet" shuma e tij përcaktohet ndryshe, por në një mënyrë apo tjetër është një pagesë, e cila merr parasysh ose nuk merr parasysh këtë apo atë operacion të kryer nga kompania. .

Në sistemin e përgjithshëm të taksave, i njëjti transaksion mund të jetë i rëndësishëm si për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat ashtu edhe për TVSH-në. Në të njëjtën kohë, është e pamundur të thuhet se bazat tatimore për këto dy taksa janë plotësisht identike. Ka një sërë transaksionesh që mund të merren parasysh për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat, por që nuk ndikojnë në TVSH në asnjë mënyrë. Për shembull, kjo është përllogaritja dhe pagesa e pagave, e cila zvogëlon shumën e tatimit mbi të ardhurat, por nuk pasqyrohet në TVSH. Shitjet e mallrave ose shërbimeve zakonisht pasqyrohen në bazën për të dyja taksat, përveç nëse bëhet fjalë për disa produkte specifike që nuk i nënshtrohen TVSH-së. Mallrat ose shërbimet hyrëse mund të blihen nga një palë tjetër duke përdorur sistemin e thjeshtuar tatimor dhe më pas shuma e tyre do të pasqyrohet vetëm në bazën e fitimit, ose nga një kompani ose sipërmarrës individual në sistemin e përgjithshëm të taksave dhe në këtë rast transaksioni do të ndikojë si tatimin mbi fitimin ashtu edhe shumën e TVSH-së.

Një pikë tjetër e rëndësishme është periudha për përfshirjen e një operacioni të caktuar në bazën e fitimit dhe TVSH-së. Mund të mos jetë e njëjtë, për shembull, për mallrat e blera për rishitje të mëtejshme. Kostoja e këtyre mallrave do të pasqyrohet në shpenzimet e tatimit mbi të ardhurat vetëm pasi të dërgohen te blerësi përfundimtar. Por TVSH-ja e hyrjes për blerjen e mallrave të tilla mund të zbritet pas marrjes së dokumenteve të nevojshme nga furnizuesi. E njëjta situatë vlen edhe për blerjen e një aktivi fiks, TVSH-ja hyrëse për të cilën do të merret parasysh sapo të regjistrohet aktivi fiks. Shpenzimet e tatimit mbi të ardhurat do të fshihen në formën e tarifave të amortizimit gradualisht në varësi të jetëgjatësisë së dobishme të objektit.

Shkurtimisht, shuma e tatimit mbi të ardhurat dhe TVSH-së për një SH.PK sipas regjimit të përgjithshëm tatimor duhet të përcaktohet në mënyrë të pavarur nga njëra-tjetra, bazuar në kërkesat e kapitujve 21 dhe 25 të Kodit Tatimor. Kontabilisti është i detyruar të shqyrtojë çdo transaksion nga pikëpamja e secilit prej këtyre taksave veç e veç.

Një shembull i llogaritjes së taksave të LLC në OSNO

Në tremujorin e raportimit, Alpha LLC, e cila është një tatimpagues në sistemin e përgjithshëm të taksave, shiti mallra dhe shërbime brenda kuadrit të aktiviteteve të saj kryesore në shumën prej 720,000 rubla, përfshirë TVSH-në - 109,830,51 rubla. Në të njëjtën periudhë, organizata kishte shpenzimet e mëposhtme:

• fondi i pagave - 235,000 rubla;
• blerja e materialeve me TVSH - 12,000 rubla, përfshirë 1,830,51 rubla TVSH;
• blerja e materialeve nga furnizuesit duke përdorur sistemin e thjeshtuar të taksave - 24,500 rubla, pa TVSH;
• blerja e mallrave për rishitje - 420,000 rubla, përfshirë 64,067,80 rubla TVSH. Nga këto, në këtë periudhë raportuese, mallrat u shitën për një kosto totale prej 120,000 rubla.
• është blerë dhe vënë në punë një aktiv i ri fiks - 150,000 rubla, përfshirë TVSH-në 22,881,36 rubla
• shuma totale e amortizimit të të gjitha aktiveve fikse është 58,000 rubla.

Për të llogaritur tatimin mbi të ardhurat do të merren parasysh sa vijon:

• të ardhura: 720,000 - 109,830,51 = 610,169,50 rubla;
• shpenzimet: 235,000 + (12,000 – 1,830,51) + 24,500 + (120,000 – 18,305,08) + 58,000 = 429,364,40

Kështu, tatimi mbi të ardhurat do të jetë 20% x (610,169,50 - 429,364,40) = 36,161,02 rubla

TVSH-ja e pagueshme do të llogaritet si më poshtë:

• 109 830,51 – 1 830,51 - 64067,80 - 22 881,36 = 21 050,84

Në shembullin e dhënë, ne shohim se OSNO për një LLC mund të nënkuptojë nevojën për të paguar shuma shumë të konsiderueshme të taksave, në varësi të rrethanave, ose, përkundrazi, mund të përfshijë pagesa në një shumë minimale. Madje mund të ketë situata kur tatimi mbi fitimin rezulton të jetë plotësisht zero, dhe organizata ka shfaqur humbje, por TVSH-ja mbetet e pagueshme në fund të të njëjtit tremujor. Në një mënyrë apo tjetër, me planifikimin e duhur të operacioneve dhe ekzekutimin në kohë të dokumenteve me palët, barra tatimore mund të optimizohet. E vetmja gjë që nuk rekomandohet shumë është të çoni TVSH-në në një vlerë negative në fund të tremujorit. Kthimi i kësaj takse shoqërohet gjithmonë me kontrolle të plota të transaksioneve nga Shërbimi Federal i Taksave dhe, si rregull, inspektorët gjejnë të meta edhe në dokumentet e hartuara në mënyrën më të rreptë.

Çfarë lloj raportimi paraqet SHPK në OSNO?

Sipas dispozitave të nenit 23 të Kodit Tatimor, organizatave u kërkohet të raportojnë në Shërbimin Federal të Taksave për ato taksa dhe tarifa për të cilat janë paguese. Meqenëse po flasim për disa taksa njëherësh, sistemi i përgjithshëm i taksave për SH.PK-të kërkon grupin më të plotë të raportimit - tremujor dhe në fund të vitit.

Periudha tatimore për tatimin mbi të ardhurat është një vit, dhe periudhat e raportimit në shumicën e rasteve për kompanitë që i përkasin bizneseve të vogla dhe të mesme janë një çerek, gjysmë viti, nëntë muaj. Afati i fundit për paraqitjen e raportimit të ndërmjetëm të tatimit mbi të ardhurat, si dhe afati për kryerjen e paradhënieve është dita e 28-të e muajit pas përfundimit të periudhës raportuese. Është e nevojshme të dorëzohet deklarata përfundimtare dhe të bëhet përllogaritja përfundimtare e tatimit brenda datës 28 mars të vitit raportues pasardhës.

Kompanitë që llogaritin pagesat e paradhënies mujore bazuar në fitimet aktuale të marra duhet të raportojnë në fund të muajit, dy muaj, tre muaj, e kështu me radhë deri në fund të vitit kalendarik. Në këtë rast, paradhëniet mujore duhet të transferohen në buxhet jo më vonë se data 28 e muajit pas muajit raportues.

Kompanitë dorëzojnë deklaratën e TVSH-së në bazë të rezultateve të çdo tremujori, brenda datës 25 të muajit pasardhës. Ju mund ta paguani tatimin në tre pagesa - jo më pak se 1/3 e shumës së deklaruar në deklaratë për t'u paguar brenda datës 25 të çdo muaji pas tremujorit raportues.

Taksa dhe raporte të tjera për OSNO

Në disa raste, një kompani, përveç atyre kryesore - tatimit mbi të ardhurat dhe TVSH-së - mund të jetë edhe paguese e taksës së transportit, tatimit mbi pronën, akcizës ose, le të themi, taksës së nxjerrjes së mineraleve. Por këto taksa varen nga veçori ose rrethana shtesë të aktiviteteve të SH.PK-së, dhe regjimi i përgjithshëm tatimor në vetvete nuk krijon një detyrim për t'i paguar ato. Mirëpo, nëse kompania është e detyruar të paguajë për to, atëherë ajo paraqet edhe raporte për këto pagesa.

Natyrisht, nuk duhet të harrojmë për raportet e zakonshme për të gjithë personat juridikë. Pavarësisht nëse SH.PK përdor një sistem të thjeshtuar ose të përgjithshëm tatimor, kërkohet të mbajë regjistrime kontabël dhe të dorëzojë pasqyrat financiare.

Për më tepër, çdo kompani konsiderohet si punëdhënës si parazgjedhje. Kjo do të thotë që raportimi i LLC për OSNO dhe sistemin e thjeshtuar të taksave përfshin një llogaritje të unifikuar tremujore të primeve të sigurimit për Shërbimin Federal të Taksave dhe një raport mbi kontributet e grumbulluara dhe të paguara për dëmtimet (4-FSS) në Fondin e Sigurimeve Shoqërore. Raportet për kontributet nuk i dorëzohen fondit pensional të Federatës Ruse në vitin 2017, por ende kërkohet informacion mujor për punonjësit e siguruar në formularin SZV-M.

Në rastin e pagesës së të ardhurave për punonjësit, organizata, si agjent tatimor, raporton çdo tremujor në Formularin 6-NDFL dhe në fund të vitit dorëzon certifikatat 2-NDFL.

Vlen të armatoseni me njohuri për konceptet themelore që do t'ju lejojnë të mos ngatërroheni dhe të mos shkelni ligjin kur kryeni aktivitete.

Le të kuptojmë se çfarë do të thotë shkurtesa "OSNO", kush e përdor sistemin dhe kur, si kryhet tranzicioni dhe sa taksa do të duhet të paguhen.

Elementet e taksimit

OSNO është një sistem i përgjithshëm tatimor në të cilin paguesi duhet të llogarisë taksat e mëposhtme:

Përveç taksave kryesore, organizatat në OSN duhet të llogarisin shumat e mëposhtme:

Kalimi në OSNO kryhet nëse:

• shoqëria nuk ka përmbushur kërkesat e nevojshme për të përdorur regjimin e veçantë;
• paguesi duhet të paguajë TVSH-në;
• shoqëria përfshihet në kategorinë e përfituesve të tatimit mbi fitimin;
• organizata nuk ka informacion për sisteme tatimore më të përshtatshme.

Kjo do të thotë, nuk ka gjasa që dikush ta zgjedhë këtë regjim me vullnetin e tij të lirë, pasi barra tatimore dhe kontabiliteti është më e madhja.

Një kompani duhet të përdorë këtë regjim nëse:

Pavarësisht nga plotësimi i kushteve të regjimeve të veçanta, në OSNO duhet të punojnë sa më poshtë:

• institucionet bankare;
• dyqane pengjesh;
• kompanitë që ofrojnë shërbime sigurimesh për popullatën dhe organizatat;
• kompanitë e huaja;
• fondet e investimeve dhe pensioneve;
• ndërmarrjet që operojnë në biznesin e lojërave të fatit;
• prodhuesit e mallrave që i nënshtrohen akcizës;
• pjesëmarrësit e tregut të letrave me vlerë;
• shoqëritë me status të personave juridikë që marrin pjesë në ndarjen e mallrave.

Avantazhi i përdorimit të OSNO është se kompania do të jetë në gjendje të bashkëpunojë me çdo kompani, pasi përfshin TVSH.

Ky sistem përdoret gjatë kryerjes së tregtisë me shumicë, prodhimit të mallrave dhe organizimit të furnizimit me produkte të shtrenjta për një klient të korporatës.

Meqenëse raportimi është mjaft kompleks, do të jetë e vështirë të përballosh pa një kontabilist. Ju mund të kaloni në sistemin e përgjithshëm si parazgjedhje kur hapni një kompani, nëse nuk është dorëzuar një njoftim për përdorimin e regjimit special.

Detyrimi për të punuar për OSNO u caktohet ndërmarrjeve, të ardhurat e të cilave kalojnë 60 milion rubla në vit.

Përveç pagimit të taksave, kompania do të duhet të përgatisë raporte kontabël:

1. (tremujore).
2. Raportimi se çfarë ndryshimesh në kapital kanë ndodhur (vjetor).
3. Përdorimi i synuar i parave që u morën.
4. (nëse kërkohet).

Paguesit e OSNO mund të jenë si persona juridikë ashtu edhe individë. Ndërmarrjet e huaja përdorin këtë sistem tatimor ekskluzivisht brenda Federatës Ruse.

Karakteristikat e objekteve

Meqenëse një kompani duhet të llogarisë disa taksa, ia vlen të përcaktohen objektet kryesore të taksimit.

Për TVSH-në objektet janë:

• operacionet për shitjen e produkteve/punëve/shërbimeve;
• kryerja e punëve ndërtimore dhe instaluese për përdorim personal;
• importi i mallrave brenda territorit doganor të Federatës Ruse, etj.

Operacionet e mëposhtme tatohen me një normë 0%:

• shitja e mallrave për eksport;
• ofrimi i shërbimeve për transportin e pasagjerëve dhe bagazheve nëse pikat e nisjes dhe destinacionit ndodhen jashtë Rusisë;
• organizimi i transportit, baza e të cilit janë dokumentet e transportit ndërkombëtar etj.

Për tatimin mbi të ardhurat, objekt i tatimit janë të ardhurat e marra nga paguesi OSN. Madhësia e tarifës ndikohet nga vendndodhja e zyrave qendrore dhe zonave ekonomike për të bërë biznes. Ekziston një listë e tarifave në.

Sipas tatimit mbi pasurinë e korporatave, objekt janë të gjitha llojet e pasurive të luajtshme dhe të paluajtshme, të cilat merren parasysh në bilancin e shoqërisë si aktive fikse në përputhje me rregullat e përdorura për kontabilitetin.

Baza tatimore përcaktohet nga kostoja mesatare vjetore e objekteve. Shkalla mund të ndryshojë.

Sipas tatimit mbi të ardhurat personale, objekt i tatimit konsiderohet fitimi i marrë nga një burim i vendosur jashtë ose brenda Federatës Ruse, nëse individi është rezident i vendit, si dhe nga një burim i Federatës Ruse që ndodhet në vend - për një person jorezident.

Kuadri rregullator i vendosur

Kur përdorni OSNO, duhet të mbështeteni në:

Si funksionon taksat OSNO?

Siç e dini, bërja e llogaritjeve dhe përgatitja e raporteve për OSNO është mjaft e vështirë. A është kështu? Le të kuptojmë se si të llogarisim taksat.

Si të llogarisni shumën që duhet paguar?

Të gjitha llogaritjet e taksave në sistemin kryesor kryhen veçmas: përdoren formula të veçanta për TVSH-në, tatimin në pronë, etj.

Llogaritja e tatimit mbi vlerën e shtuar

Për shembull, ju shisni mallra me vlerë 11,800 rubla dhe duhet të paguani tatimin me një normë prej 18%. Nga shuma totale, 10 mijë mund të merrni si fitim, dhe 1.8 mijë është TVSH. Nëse blini produkte me 1800 paguani 180 TVSH, pjesën tjetër si shpenzim.

Pastaj mund të llogaritni taksat e mbetura. Tatimi mbi të ardhurat: nga shuma 10 mijë zbritni kostot (le të themi 1 mijë) dhe shumëzoni me 13% (ose një normë tjetër që vlen në rrethin tuaj territorial).

Llogaritja do të jetë si kjo:

TVSH: Keni marrë 1800 rubla, keni paguar 180. Shuma e TVSH-së = 1620 rubla (diferenca midis dy treguesve).

Kryerja e një pagese

Taksat për OSNO duhet të paguhen brenda afateve të mëposhtme:

Tatimi mbi të ardhurat	Deri në datën 28 ​​mujore, dhe pagesa përfundimtare vjetore – deri më 28/10. Por ekziston një veçori - pagesa bëhet çdo muaj në rastin kur shuma e fitimit tejkalon 1,000,000 rubla në muaj. Në situata të tjera, ju duhet të paguani tatimin një herë në tremujor
TVSH	Transferoni çdo tremujor në pjesë të barabarta (parapagime) deri në datën 20 të muajit të ardhshëm pas periudhës raportuese
Tatimi mbi të ardhurat personale për punonjësit	Pas marrjes aktuale të parave të gatshme ose me transferimin e fondeve pa para në llogarinë e tatimpaguesit
Taksa e transportit	Deri në datën 1.02 pas përfundimit të periudhës tatimore
Taksa e ujit	tremujore
Taksa e tokës	Para datës 1 shkurt të vitit pasues të periudhës tatimore
Pagesat në fondin e pensioneve	Deri në datën 15 të muajit pasardhës pas pagesës së të ardhurave, pra mujore
Në FSS	Deri në datën 20 nëse paraqitet raportimi në letër, deri në datën 25 nëse paraqitet raportimi elektronik
Shumat në Fondin e Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor	Çdo tremujor deri në datën 15 të çdo muaji
Takse pronesie	Deri në datën 30 të çdo tremujori (muajin tjetër), dhe pagesa përfundimtare duhet të bëhet deri më 30 tetor
Nëse aktivitetet e kompanisë kanë të bëjnë me shitjen e mallrave që përmbajnë alkool	Çdo muaj duhet të paguani akcizën

Hartimi i politikave kontabël

Politikat kontabël duhet të hartohen për qëllime të kontabilitetit dhe kryerjes së aktiviteteve në SPE.

Veprimet e mëposhtme ju presin:

1. Zhvillimi i një drafti të politikës së kontabilitetit - përcaktohet qëllimi, përcaktohen elementët që do të përdoren pa dështuar, përjashtohen ato që janë të padëshirueshme për përdorim, përmbajtja është e përshkruar.
2. Miratimi i dokumentit me urdhër të veçantë të administratës së ndërmarrjes.

Në faqen e parë duhet të tregoni:

• mbiemri, emri dhe patronimi i sipërmarrësit individual (treguar në secilën fletë);
• adresë;
• TIN dhe detaje të tjera.

Shumat llogariten në seksionet 1 – 5. Seksioni 6 është i nevojshëm për të treguar tatimet mbi fitimet e një individi me një KBK. Çdo kolonë duhet të përmbajë një vlerë.

Tatimpaguesi duhet të plotësojë vetëm fletë të veçanta. Faqja e titullit dhe seksioni 6 kërkohet të plotësohen.

Cila është data e duhur?

Raportimi dorëzohet:

Veçoritë

Ka një numër pyetjesh të hapura që shumica e paguesve të OSNO kanë.

Për shembull, si të llogariten shumat e taksave të tjera, sa e vështirë është të përcaktohet shuma e TVSH-së dhe në cilat rregulla të mbështeteni kur llogaritni shumën e tatimit mbi të ardhurat.

Llogaritja e taksave të tjera sipas regjimit (shembull)

Këtu janë shembuj të llogaritjes së taksave në OSNO.

Takse pronesie

Kostoja mesatare vjetore e aktiveve fikse të shoqërisë ishte 21692.31. Shuma përcaktohet duke marrë parasysh treguesit mujor:

Nëse përmbledhni treguesit, ju merrni 282 mijë Tjetra, ne do të kryejmë llogaritjen e mëposhtme:

Për të llogaritur tatimin në pronë, le të marrim një normë prej 1.5% dhe të zëvendësojmë treguesit në formulë. Ne marrim rezultatin e mëposhtëm:

Taksa e transportit

Automjeti i përdorur nga kompania ka një fuqi prej 154 kW, ose 209.38 kuaj fuqi. Shkalla në kohën e llogaritjes ishte 65 rubla.

Le të llogarisim shumën e taksës:

Taksa e tokës

Një person juridik zotëron një truall me një sipërfaqe prej 2081 metrash katrorë, vlera kadastrale e së cilës është 6,826,345,92 rubla. Norma që zbatohet në rrethin territorial është 1.5%.

Llogaritja do të jetë si kjo:

Taksa e ujit

Organizata ka të drejtë të përdorë trupin e ujit kur kryen aktivitete. Marrja maksimale e ujit është 5840 m3 në vit ose 16 m3 çdo ditë.

Formula e përdorur:

Fitimi dhe shpenzimet konsiderohen si një total akrual, por duhet të merren parasysh vetëm ato që përmenden në Kodin Tatimor si të tatueshme.

Norma standarde është 20% (2% transferohet në buxhetin federal, 18% në buxhetin e rrethit territorial). Nëse grumbullohen dividentë, përdoret norma prej 9%.

Shoqëria ka të drejtë të zvogëlojë fitimet, të cilat tatohen vetëm për shpenzimet që mbështeten në dokumentacion dhe që kryhen për të kryer veprimtari që synojnë gjenerimin e fitimit.

Kostot që nuk ia vlen të merren parasysh:

• pa arsyetim dokumentar;
• të cilat janë në listë.

Në rastin kur shpenzimet në fund të vitit tejkalojnë fitimet, baza është 0 dhe shuma e tatimit nuk do të duhet të transferohet në thesarin e shtetit.

Në periudhat pasuese tatimore, paguesit mund të zvogëlojnë të ardhurat me humbjen e periudhës së mëparshme.

Atëherë llogaritja do të jetë si kjo:

Ka nuanca në lidhje me transferimin e shumave. Me kusht që shuma e të ardhurave të kalojë 10,000,000 rubla për 4 tremujorë, është e nevojshme të bëhen pagesa paraprake.

Ekziston edhe ky opsion: transferoni paradhënie bazuar në të ardhurat që merren në të vërtetë.

OSNO është një regjim mjaft i pafavorshëm për ndërmarrjet. Por nëse nuk keni zgjidhje dhe duhet ta përdorni, atëherë ia vlen të dini të gjitha tiparet e llogaritjes së taksave dhe punës me sistemin.

Informacioni në lidhje me sistemin e përgjithshëm të taksave (shkurtuar OSNO) ka të bëjë kryesisht me personat juridikë dhe sipërmarrësit, janë ata që duhet të paguajnë taksat e vendosura nga shteti në kuadrin e sistemit të përgjithshëm të taksave.

Çfarë është - përkufizim, rregullim ligjor

Nuk ekziston një koncept i tillë në kodin tatimor, pasi sistemi i përgjithshëm nënkupton tërësinë e taksimit. Nëse tatimpaguesi nuk deklaron kalimin në ndonjë regjim të veçantë tatimor, atëherë Pagesat e taksave OSNO aplikohen automatikisht. Të gjitha pagesat e taksave duhet të kryhen brenda afatit kohor të caktuar, përndryshe do të vendosen gjoba shtesë ndaj shpërdoruesit, i cili, nga ana tjetër, nuk anulon detyrimin për të paguar pagesat e taksave. Disa organizata përdorin disa sisteme tatimore në të njëjtën kohë. Është e rëndësishme të dini se sipërmarrësit individualë me lloje të ndryshme aktivitetesh mund të përdorin tre mënyra njëherësh: OSNO, PSN dhe UTII. Personat juridikë kanë të drejtë të plotësojnë OSNO dhe UTII.

Por në asnjë rast nuk duhet të kombinoni OSNO dhe Taksën e Unifikuar Bujqësore.

Çfarë është dhe kush mund ta përdorë atë?

OSNO përdoret në situata të caktuara:

• tatimpaguesi nuk i plotëson kërkesat për kategoritë preferenciale të tatimpaguesve, ose për ndonjë arsye pushon së zbatuari këto kategori;
• për arsye të caktuara është e nevojshme të paguhet TVSH;
• organizata i nënshtrohet përfitimeve të tatimit mbi të ardhurat;
• Gjatë regjistrimit, sipërmarrësi individual nuk paraqiti një kërkesë me kërkesë për ta transferuar atë në ndonjë sistem tjetër tatimor.

Avantazhet dhe disavantazhet

Nuk ka një regjim ideal tatimor pa pasur nevojë për të paguar taksat dhe kontributet e sigurimeve ndaj shtetit, por kur duhet të zgjedhësh se me cilin regjim të punosh, ia vlen të kesh parasysh gjithçka. avantazhet dhe disavantazhet e secilit sistem. Tani le të shohim OSNO.

Përparësitë:

1. Nr nuk ka kufizime në ndërtimin e biznesit tuaj, përkatësisht: numri i punonjësve nuk është i kufizuar, ju mund të zgjidhni absolutisht çdo lloj aktiviteti ligjor, nuk ka kufizime në zonën e prodhimit, katet e tregtimit dhe vlerën totale të pronës.
2. Shpenzimet e bëra gjatë punës merren parasysh pothuajse plotësisht.
3. Humbjet nga periudhat e mëparshme mund të barten në periudhën tatimore aktuale ose të ardhshme.
4. Nëse është e nevojshme të paguani TVSH-në, organizatat nuk kanë mundësi të tjera.
5. Ky sistem është i përshtatshëm kur bashkëpunoni me palë të huaja me sasi të mëdha mallrash.

Të metat:

1. Disavantazhi kryesor i kësaj forme pagese tatimore është jashtë të gjitha regjimet e mundshme tatimore.
2. Kur bashkëpunoni me ndërmarrjet e vogla në drejtim të zhvillimit të biznesit pa paguar TVSH, do të duhet ta paguani këtë taksë në shumën e dyfishtë.
3. Mbajtja e një kontabiliteti të tillë është një detyrë mjaft e vështirë dhe komplekse, është shumë e vështirë ta përballosh këtë vetë, që do të thotë se do të duhet të punësosh staf dhe të përballosh koston e pagesës së tyre.
4. Një numër i madh dokumentesh raportuese të paraqitura në periudha të ndryshme, të gjitha afatet duhet të monitorohen dhe respektohen rreptësisht në rast shkeljeje, gjobat dhe gjobat i shqiptohen organizatës.

Krahasimi me të thjeshtuar

Nëse krahasojmë OSNO me sistemin e thjeshtuar të taksave, sistemi i dytë fiton në shumë aspekte. Është shumë më e lehtë të vraposh, këtë mund ta bëni vetë. Nëse i provojmë këto dy sisteme në një organizatë ligjore Sistemi i thjeshtuar i taksave do t'ju lejojë të zvogëloni shumënmu e të gjitha pagesave tatimore. Në fund të fundit, tatimi në pronë, tatim fitimi dhe TVSH nuk vendosen. Ju mund ta zgjidhni vetë objektin e taksimit, duke u fokusuar në shumën e të ardhurave tuaja, zgjedhja përbëhet nga objekti "Të ardhura" ose "Të ardhura minus shpenzimet". Një version i thjeshtuar i deklaratës tatimore i jepet zyrës së taksave. Të ardhurat dhe shpenzimetshënohen vetëm në ditar, dhe faturat nuk lëshohen. Të gjitha këto mundësi të sistemit të thjeshtuar tatimor mund t'i përdorni vetëm me një staf të vogël dhe të ardhura të ulëta vjetore.

Taksat që duhen paguar, afatet (për sipërmarrësit individualë dhe SH.PK)

Organizatat në OSNO paguajnë taksa në varësi të statusit të tyre ligjor.

Kompanitë e regjistruara si person juridik:

1. Tatimi mbi të ardhurat– norma prej 20% mbi të gjithë shumën e të ardhurave për vitin. Përjashtim bëjnë disa kategori preferenciale të ndërmarrjeve. Fitimi është shuma e përftuar duke zbritur shumën e të gjitha shpenzimeve të bëra nga të ardhurat totale. Vetëm shpenzimet e vërtetuara të justifikuara ekonomikisht merren parasysh. Përfitimi i përjashtimit të plotë nga tatimi mbi të ardhurat vlen për organizatat që operojnë në fushën e arsimit apo mjekësisë. Pagesat bëhen çdo muaj para datës 28. Kur paguani paraprakisht, zbritjet paguhen çdo muaj.
2. TVSH, norma 0%, 10% ose 18%, vlera varet nga malli i prodhuar ose i shitur nga ndërmarrja. Shuma e paguar llogaritet në këtë mënyrë: shuma e tatimit për tremujorin raportues ndahet me tre dhe secila pjesë paguhet në tre këste duhet të bëhet para datës 25 të muajit pas tremujorit raportues. Nëse data 25 bie në fundjavë, afati shtyhet për ditën tjetër të punës.
3. Takse pronesie– norma 2.2%. Pagesa e këtij kontributi tatimor përshkruhet në mënyrë të pavarur nga rajonet e Federatës Ruse, opsionet për pagesa tremujore ose pagesa një herë për të gjithë vitin raportues.

1. Tatimi mbi të ardhurat personale 13%. Pagesat jepen me paradhënie deri në datën 15 korrik, tetor dhe janar. Për më tepër, shuma vjetore duhet të paguhet plotësisht deri më 15 korrik.
2. TVSH - 0%, 10% ose 18%. Procedura e llogaritjes dhe pagesës së shumës së kontributeve llogaritet sipas skemës së njëjtë si për personat juridikë.
3. Tatimi në pronë për individët– norma deri në 2%. Pushteti vendor ka të drejtë të ndryshojë afatet e depozitimit dhe datat e pagesës së taksave është e mundur një paraqitje e plotë një herë e të dhënave për të gjithë vitin e kaluar.

Raportimi i kërkuar (kontabilitet dhe tatimor), afatet për dorëzimin e tij

Ashtu si me llogaritjen e taksave, paraqitja e raporteve tatimore të kërkuara varet nga forma e formimit të ndërmarrjes.

Fatura tatimoredhuratë për persona juridikë persona:

1. TVSH— ky formular raportimi krijohet çdo tremujor deri në datën 25 të muajit pas tremujorit, përveç rasteve kur bie në fundjavë.
2. Tatimi mbi të ardhurat. Procedura e pagesës dhe datat e pagesës varen nga llogaritja e paradhënieve. Për rastet e përgjithshme, pranohen afatet e sakta të pagesës dhe datat e gjenerimit të raportimit: deklarata i dërgohet Shërbimit Federal të Taksave për tremujorin, gjysmë viti, 9 muaj dhe për vitin raportues. Data e raportimit është data 28. Kur punoni me paradhënie, orari ndryshon, është e nevojshme të bëhen zbritje mujore dhe të paraqisni një deklaratë mujore.
3. Takse pronesie– deklaratat për tremujorin, gjysmë viti, 9 muaj dhe një vit. Data e raportimit është caktuar si dita e 30-të e muajit pas periudhës së raportimit.
4. Informacion në lidhje me punonjësit e punësuar formohen deri më 20 janar.
5. Bilanci i gjendjes formohet çdo tremujor deri në datën 30.
6. Raporti i fitimeve dhe humbjeve– një herë në vit deri më 30 mars.
7. 2-NDFL– çdo vit deri më 31 mars.

Informacioni kërkohet të dërgohet në fondin e pensioneve (llogaritja e primeve të sigurimit) çdo tremujor para datës 15, dhe informacioni për profesionin e ndërmarrjes dhe informacioni për primet e paguara të sigurimit i transmetohet Fondit të Sigurimeve Shoqërore përpara datës 1 Prill.

Informacion për sipërmarrësit individualë:

1. Deklarata e TVSH-së gjenerohet çdo tremujor dhe dërgohet në Shërbimin Federal të Taksave deri në ditën e 25-të të muajit pas muajit raportues.
2. Tatimi mbi të ardhurat personale – deklaratë vjetore me informacion të plotë mbi të ardhurat. Duhet të dorëzohet në zyrën e taksave brenda datës 30 prill. Formulari 3-NDFL është i përshtatshëm për plotësim. Sipërmarrësit individualë, të ardhurat e të cilëve për vitin janë 50% më të larta se të ardhurat e vitit të kaluar, plotësojnë gjithashtu formularin 4-NDFL. Ai është krijuar për të pasqyruar informacionin e vlerësuar të të ardhurave në të ardhmen.
3. Tatimi në pronë për individët – i ngarkohet të gjithë individëve. personat, pavarësisht nëse kanë apo jo statusin e sipërmarrësit individual. Shuma e tatimit llogaritet në bazë të vlerës së inventarit të pasurisë së paluajtshme në pronësi të personit. Një deklaratë për një taksë të tillë nuk është dhënë. Pagesa bëhet çdo vit përpara datës 1 nëntor. Nëse jeni me vonesë në pagimin e taksave, do të paguhet një gjobë.

Sipërmarrësit individualë që punojnë me punonjës të regjistruar ofroni disa forma raportimi:

1. Në Fondin e Sigurimeve Shoqërore - Formulari 4-FSS, i dorëzuar çdo tremujor brenda datës 20 të muajit pas periudhës raportuese.
2. Në fondin e pensioneve - formulari RSV-1 dorëzohet çdo tremujor, para datës 15 të muajit të dytë të periudhës raportuese.
3. Informacioni për numrin e punonjësve dorëzohet një herë në vit në zyrën e taksave përpara datës 20 janar të vitit të ardhshëm raportues.

Si të kaloni në të

Asnjë veprim nuk kërkohet për të migruar në këtë sistem, ai zbatohet si parazgjedhje për organizatat ata që nuk kanë shprehur dëshirën për të paguar taksa sipas skemave të tjera. Nëse tatimpaguesit nuk përmbushin kërkesat e regjimeve të veçanta tatimore, ata transferohen dhe janë të detyruar të paguajnë të gjitha pagesat sipas OSNO. Për shembull, një patentë e papaguar në kohë mund të jetë një arsye e tillë. Nuk ka përjashtime ose kufizime për llojin e profesionit, numrin e punonjësve ose statusin ligjor të ndërmarrjes për t'i nënshtruar një organizate një sistemi të tillë.

Të gjitha ndërmarrjet që paguajnë TVSH-në nuk kanë zgjidhje, ato janë të detyruara të pajtohen me kushtet e OSNO.

Sistemi i përgjithshëm i taksave është një sistem në të cilin personat juridikë dhe individët paguajnë taksat në maksimum dhe duhet të mbajnë të dhëna të plota kontabël dhe tatimore. Megjithatë, kompanitë përdorin më shpesh skemën e përgjithshme të taksave, ose OSNO. Lexoni pse.

Skema e përgjithshme e taksave është skema më komplekse, në të cilën personat juridikë dhe individët paguajnë taksat në maksimum dhe u kërkohet të mbajnë të dhëna të plota kontabël dhe tatimore.

Pika interesante: Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk e dallon SST-në si një regjim të veçantë tatimor (në krahasim me regjimet e veçanta preferenciale). Në fakt, ky është një grup taksash, secila prej të cilave i kushtohet një kapitulli të veçantë të Kodit Tatimor. Më poshtë do të flasim për to.

Për OSNO nuk ka kufizime për llojin e aktivitetit, numrin e personelit ose sasinë e të ardhurave të organizatës, dhe nuk ka rëndësi nëse jeni një sipërmarrës individual apo një organizatë. Prandaj, shumica e organizatave të mëdha operojnë nën këtë regjim tatimor. Sidoqoftë, shpesh barra tatimore nën OSNO rezulton të jetë shumë e rëndë për sipërmarrësit individualë, dhe është e vështirë të mbahen të dhëna të plota të kontabilitetit dhe taksave, kështu që sipërmarrësit individualë po zgjedhin gjithnjë e më shumë një nga regjimet e veçanta tatimore preferenciale ().

Bazat e regjimit dhe si të filloni të përdorni OSNO

1. Fillimisht, gjatë regjistrimit të një sipërmarrjeje të re, vendoset ky regjim dhe nuk ka nevojë të paraqitet një njoftim pranë organeve tatimore për zgjedhjen e OSNO.

E rëndësishme! Ju mund të zgjidhni një regjim tatimor gjatë regjistrimit të një ndërmarrje të re ose brenda 30 ditëve pas tij.

2. Nëse aplikoni një regjim preferencial, por dëshironi të kaloni në një të përgjithshëm, shkruani një kërkesë në organet tatimore dhe do të transferoheni në OSNO (kjo mund të bëhet vetëm një herë në vit).

3. Nëse nuk i plotësoni më kushtet e regjimit tatimor preferencial (lloji i aktivitetit ka ndryshuar, stafi është rritur, sipërfaqja e dyqaneve me pakicë është zgjeruar etj.), do të transferoheni në OSNO që në fillim. të periudhës raportuese (tremujori, gjashtëmujori, viti).

4. Nëse keni disa lloje aktivitetesh, mund të aplikoni regjime të ndryshme tatimore në fusha të ndryshme të veprimtarisë (për shembull, regjimi i përgjithshëm dhe imputimi).

5. Sipërmarrësit individualë të cilët gjithashtu kanë disa lloje aktivitetesh mund të punojnë në tre mënyra njëherësh - të përgjithshme, patentë dhe imputim.

E rëndësishme! Është e pamundur të kombinosh gjuhën e thjeshtuar me regjimin dhe imputimin e përgjithshëm.

6. Është e dobishme për organizatat e mëdha të aplikojnë një sistem të përgjithshëm tatimor, sepse paguajnë tatimin mbi vlerën e shtuar (OSNO parashikon lëshimin e faturave me TVSH). Ky është një nga avantazhet e OSNO - organizata merr një rimbursim në shumën e taksës së paguar, dhe kjo mund të arrijë deri në 18% të kostove totale të organizatës për blerjen e mallrave dhe materialeve.

Duhet të kuptohet qartë se kur aplikoni regjimin e përgjithshëm, barra tatimore është më e larta, prandaj është e nevojshme të vendosni për tatimin edhe para regjistrimit të organizatës. Për kompanitë e vogla, OSNO nuk është e dobishme për faktin se kontabiliteti dhe raportimi janë shumë të vështira dhe kërkojnë praninë e një llogaritari shumë të kualifikuar në organizatë - përndryshe ekziston një rrezik i lartë për të marrë gjoba dhe gjoba nga autoritetet tatimore.

Barra tatimore nën OSNO në 2018

Tani le të shohim taksat e paguara nga kompanitë dhe sipërmarrësit individualë që përdorin OSNO.

Tatimi mbi të ardhurat sipas OSNO

Personat juridikë paguajnë tatimin mbi fitimet e kompanisë , domethënë të ardhurat e kompanisë minus të gjitha shpenzimet për të njëjtën periudhë. Me fjalë të tjera, sa më të larta të jenë shpenzimet dhe sa më të ulëta të jenë të ardhurat, aq më e ulët është shuma përfundimtare e tatimit. Gjatë llogaritjes së bazës tatimore, një kontabilist duhet të mbajë parasysh dy aspekte - dëshminë dokumentare të të gjitha shpenzimeve të kryera dhe justifikimin e tyre ekonomik. Nëse një organizatë nuk paguan tatimin në fund të vitit sepse nuk ka bërë fitim, ose e ka nënvlerësuar ndjeshëm atë, autoritetet tatimore janë shumë të përpikta në kontrollin e justifikimit ekonomik të shpenzimeve të bëra. Përndryshe, ata mund të sfidojnë shpenzime të tilla. Dokumentacioni gjithashtu duhet të trajtohet me shumë kujdes. Çdo gabim ose lëshim në regjistrim mund të çojë në mosmarrëveshje me autoritetet tatimore.

Shkalla e tatimit është vendosur nga Kodi Tatimor në masën 20 për qind. Në të njëjtën kohë, vetëm 3% e shumës së taksës shkon në buxhetin federal, 17% e mbetur shkon në buxhetin rajonal. Në të njëjtën kohë, rajonet mund të ulin normën tatimore me ligje të veçanta nga 17% për kategori të caktuara tatimpaguesish në 12.5%.

Kodi tatimor ka gjithashtu norma të veçanta tatimore për kategori të caktuara tatimpaguesish - 30%, 20%, 15%, 13%, 10%, 9% ose 0% - më shumë detaje rreth tyre mund të gjenden në nenin 284 të Kodit Tatimor të Federata Ruse.
Raportimi tatimor dorëzohet për vitin kalendarik, por kompanitë bëjnë pagesa paradhënie gjatë gjithë vitit dhe dorëzojnë raporte tatimore çdo tremujor (me fjalë të tjera, raportojnë për tremujorin e parë, gjysmë viti dhe 9 muaj). Duhet theksuar se ka disa kategori tatimpaguesish që përjashtohen nga pagimi i tatimit mbi të ardhurat. .

Disa organizata janë të detyruara të operojnë në OSNO, pavarësisht nëse ato plotësojnë kushtet për aplikimin e regjimeve tatimore preferenciale:

1. Shoqëritë jorezidente;
2. Kompanitë e sigurimeve dhe bankave;
3. Institucionet pensionale dhe investuese;
4. Pjesëmarrësit e tregut të letrave me vlerë.

Sipërmarrësit individualë nuk paguajnë tatim (në vend të kësaj ata paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale).

Duhet të kuptohet se nevoja për të paguar tatimin mbi të ardhurat lind kur një organizatë bën një fitim në vitin raportues. Nëse kompania operon me humbje, nuk ka taksë.

Lexoni në "Drejtori Financiar i Sistemit"

Takse pronesie

Çdo ndërmarrje që ka aktive fikse në bilancin e saj duhet të paguajë tatimin në pronë. Personat juridikë llogaritin dhe paguajnë tatimin për të gjithë pasurinë që kanë përfshirë në llogaritë e tyre kontabël si aktive fikse. Individët llogarisin tatimin vetëm për pasuritë e paluajtshme. Sidoqoftë, Kodi Tatimor parashikon një koncesion të vogël për organizatat - kostoja e aktiveve fikse të grupeve të amortizimit 1 dhe 2, të cilat janë blerë nga 1 janari 2013, nuk i nënshtrohet tatimit. Një sipërmarrës individual do të llogarisë tatimin mbi pronën për objektet apo tokat që i takojnë si individ nëse i përdor ato në biznes.

Norma e tatimit në pronëështë vetëm 2.2% e vlerës mesatare vjetore të pasurisë. Në fakt, llogaritja e kësaj takse për OSNO mund të konsiderohet më e lehtë dhe më pak punë intensive. Megjithatë, duhet theksuar se OSNO nuk parashikon një përjashtim nga tatimi në pronë në lidhje me pasuritë e paluajtshme të përfshira drejtpërdrejt në aktivitetet prodhuese, ndërkohë që kjo është e mundur me regjime të veçanta.

Tatimi mbi të ardhurat personale

Siç sugjeron vetë emri, vetëm individët, përfshirë sipërmarrësit individualë, tatohen. Mund të krahasohet me tatimin mbi të ardhurat, i cili u vendoset personave juridikë, me një ndryshim të rëndësishëm - norma e tatimit mbi të ardhurat personale është në shumicën e rasteve 13% në vend të 20%.

Sipas Kodit Tatimor, normat për këtë taksë variojnë nga 9% në 35% në varësi të personit që ka marrë të ardhurat dhe llojit të të ardhurave. Më të zakonshmet janë:

• shkalla prej 13% konsiderohet si norma bazë dhe vlen për të gjitha të ardhurat e qytetarëve rusë (përveç nëse përcaktohen norma të tjera tatimore). Zbritjet tatimore mund të lejohen me ligj për një shpërblim të tillë;
• një normë prej 30% zbatohet për shpërblimet në para të jorezidentëve. Nëse një shtetas i huaj ka qenë në Rusi për më shumë se 183 ditë gjatë vitit të kaluar, ai mund të ulë shkallën e taksës në 13%;
• shkalla më e lartë prej 35% vlen vetëm për qytetarët e vendit tonë dhe për të ardhura të tilla, për shembull, fitimet në lojëra, llotari, gara.

TVSH sipas sistemit të përgjithshëm tatimor

Detyrimi për llogaritjen e kësaj takse shfaqet vetëm kur një ndërmarrje fillon të shesë produktet e saj ekzistuese, të kryejë ndonjë punë të jashtme, të ofrojë lloje të ndryshme shërbimesh, si dhe kur transferohet pronësia e mallrave. Megjithatë, nuk tatohet e gjithë vlera e produkteve, por vetëm vlera e shtuar (prandaj emri i tatimit), prandaj shuma e taksës së shitjes zvogëlohet me shumën e TVSH-së së zbritshme të paguar kur blini mallra ose materiale, duke blerë lloje të ndryshme punë dhe shërbime. .

Për informacion! Vlera e shtuar është çmimi që blerësi ka paguar për produktin tuaj, punën që keni bërë ose shërbimin që keni ofruar, minus çmimin që keni paguar për materialet e blera, punën dhe shërbimet e kontraktorit të shpenzuara për prodhimin.

Operacionet e importit të mallrave në territorin e vendit tonë ose largimi nga jashtë janë gjithashtu subjekt i TVSH-së. Kështu, operacionet e eksportit tatohen me normë zero, si dhe funksionimi i linjave të energjisë elektrike, transporti i mallrave me avionë, helikopterë dhe trena.

Shitja e ushqimeve për fëmijë, pelenave dhe mallrave të tjera për fëmijë, produkteve ushqimore, pjesa më e madhe e barnave dhe produkteve mjekësore, si dhe shitja e kafshëve tatohen me masën 10%. Për të gjitha mallrat, punët dhe shërbimet e tjera zbatohet një normë prej 18%.

Legjislacioni identifikon disa lloje mallrash dhe shërbimesh që nuk i nënshtrohen fare TVSH-së. Një kapitull i veçantë 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse u kushtohet atyre. Në pjesën më të madhe, këto janë mallra dhe shërbime të rëndësishme shoqërore, si: arsimi, shitja e barnave të caktuara mjekësore, shërbimet e kujdesit për fëmijët dhe të sëmurët, si dhe ofrimi i shërbimeve komunale, operacionet e ndryshme të bankave dhe institucioneve të tjera krediti dhe shërbimet e sigurimit. , edhe me shume.

Në fund të fundit, është blerësi i mallrave, punëve dhe shërbimeve ai që e paguan atë (prandaj, në një faturë nga një supermarket, ju mund ta shihni shumën e taksës si një rresht të veçantë nëse e shikoni nga afër), kështu që taksa kualifikohet si indirekte. .

Raportimi tatimor në OSNO

Për sipërmarrësit individualë në OSNO ofrohet procedura e mëposhtme:

1. Zyrtarët tatimorë llogaritin në mënyrë të njëanshme shumën e tatimit në pronë dhe dërgojnë një njoftim duke kërkuar pagesën e tatimit deri më 1 nëntor të vitit pasardhës. Nuk ka nevojë të plotësoni një deklaratë - kjo nuk është e nevojshme (në fund të fundit, autoriteti tatimor tashmë ka llogaritur shumën e taksës, gjithçka që mbetet është të paguani).
2. Një individ plotëson raportimin e tatimit mbi të ardhurat personale duke përdorur Formularin 3-NDFL dhe e dorëzon atë në zyrën e taksave deri më 30 prill. Nëse rritja e të ardhurave, krahasuar me një vit më parë, ishte më shumë se 1.5 herë, atëherë do të duhet të plotësoni edhe formularin 4-NDFL për të raportuar në organet tatimore. Taksa paguhet paraprakisht jo më vonë se datat 15 korrik, 15 tetor dhe 15 janar. Shuma totale e mbetur e tatimit duhet të paguhet deri më 15 korrik.
3. TVSH-ja është një taksë tremujore, pra paguhet përpara datës 25 të muajit pas çdo tremujori të vitit. Prandaj, raportimi tatimor dorëzohet brenda të njëjtit afat kohor (si rregull, së bashku me pagesën e tatimit të llogaritur).

Si raportojnë organizatat tek autoritetet tatimore:

1. Tatimi në pronë paguhet në buxhetin e rajonit. Deklarata dorëzohet një herë në vit përpara datës 30 janar (përveç nëse ligji vendas miraton një procedurë të ndryshme për raportimin dhe pagimin e taksave). Personat juridikë janë të detyruar të japin vetë raportimin tatimor. Shuma e tatimit paguhet ose një herë në vit ose parapagime çdo tremujor.
2. Deklarata e TVSH-së plotësohet çdo tremujor jo më vonë se data 25 e muajit pasardhës të muajit raportues. Procedura për paraqitjen e deklaratave dhe pagimin e taksave është e ngjashme me procedurën e vendosur për sipërmarrësit individualë.
3. Nëse fitimi për vitin ishte më pak se 15 milionë, raportimi duhet të përgatitet brenda afateve të mëposhtme: tremujor, gjashtëmujor, 9 muaj dhe t'i dorëzohet organeve tatimore brenda datës 28 të muajit pas afatit të caktuar. Deklarata përfundimtare për vitin dorëzohet deri më 28 mars. Raportimi mund të përgatitet çdo muaj, por në këtë rast do të duhet të paguani edhe shumën e taksës çdo muaj në bazë të shumës së fitimit aktual.
4. Të gjitha taksat paguhen vetëm në formë pa para (kjo vlen si për organizatat ashtu edhe për sipërmarrësit individualë), kështu që duhet të kujdeseni paraprakisht për hapjen e një llogarie rrjedhëse për të bashkëvepruar me autoritetet tatimore.

Rregullat për tatimin mbi të ardhurat janë të përfshira në kapitull. 25 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (TC RF). Kur aplikoni OSN, tatimi mbi të ardhurat nuk paguhet:

• sipërmarrësit, sepse paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale;
• tatimpaguesit që përdorin regjime të veçanta tatimore (Kapitulli 26.1-26.3 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shkalla e tatimit është 20% e fitimit, e përcaktuar në terma monetarë si diferenca midis të ardhurave dhe shpenzimeve (neni 247 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Koncepti i të ardhurave, sipas paragrafit 1 të Artit. 248 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nuk përfshin taksat indirekte (TVSH, akciza) të paraqitura tek blerësi dhe të paguara prej tij. Duke marrë parasysh këtë, gjatë rillogaritjes së taksave indirekte, kryhet një rillogaritje e njëkohshme e tatimit mbi të ardhurat.

Norma e tatimit mbi të ardhurat

Nga tatimi mbi të ardhurat prej 20% në 2017-2024, 3% kreditohet në buxhetin federal, dhe 17% në buxhetin rajonal (Klauzola 1, neni 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Subjektet e Federatës Ruse mund të vendosin norma më të ulëta të pjesës rajonale të taksës, por jo më pak se 13.5% (në 2017-2020 - 12.5%). Tarifa të tilla janë të vlefshme deri në datën e skadimit të tyre, por jo më vonë se data 01.01.2023. Sipas ligjeve të subjekteve përbërëse të Federatës Ruse për periudhat tatimore 2019 - 2020, ato mund të rriten.

Shënim! Në zonat e veçanta ekonomike mund të vendosen tarifa të reduktuara. Norma në këtë rast nuk mund të jetë më e lartë se 13.5%

Për më tepër, norma të reduktuara tatimore vendosen për lloje të caktuara të aktiviteteve, si p.sh.

• arsimore, mjekësore - 0% (klauzola 1.1 e nenit 284 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• prodhimi bujqësor - 0% (klauzola 1.3 e nenit 284 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• shërbimet sociale - 0% (Klauzola 1.9 e nenit 284 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nga 01/01/2020 bëhet e pavlefshme), etj.

Zona përkatëse e aktivitetit duhet të përfshihet në OKVED. Nëse kjo nuk është specifikuar në themelim, mund të bëhen ndryshime në kodet. Ju mund të mësoni se si ta bëni këtë nga artikulli në lidhjen: Procedura për ndryshimin e kodeve OKVED për LLC në 2018 - 2019. Përveç kësaj, disa lloje aktivitetesh kërkojnë licencë (arsim, mjekësi).

Për të përcaktuar bazën tatimore në të cilën aplikohet norma, tatimpaguesi duhet të përcaktojë shumën e të ardhurave dhe shpenzimeve.

Baza tatimore: të ardhurat nga shitjet (të ardhurat) dhe të ardhurat jo operative

Të ardhurat mund të merren nga një organizatë si:

• të ardhurat nga shitjet (të ardhurat);
• të ardhura jo operative.

Sipas rregullave të Ch. 25 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të ardhurat përcaktohen jo vetëm sipas OSNO, por edhe nën disa regjime të veçanta (nenet 346.5, 346.15 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Të ardhurat interpretohen në Art. 249 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse si tërësia e të gjitha faturave në formën e pagesës për mallrat e shitura.

Bazuar në paragrafin 1 të Artit. 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nuk zbatohet për të ardhurat:

• Parapagimi. Në këtë rast, parapagimi përfshin, për shembull, shitjen e kartave / certifikatave dhuratë (shih përkufizimin e IC të Forcave të Armatosura të Federatës Ruse, datë 25 dhjetor 2014 Nr. 305-KG-1498).
• Depozitë, depozitë.
• Kontributi (kontributi në kapitalin e autorizuar), pagesa e kostos së kontributit dhe disa lloje të tjera të sigurimit të pasurisë.

Të gjitha përfitimet e tjera pronësore (në formën e parave, pronës ose të ardhurave të vlerësuara) janë të ardhura jo operative (neni 250 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kjo perfshin:

• qira;
• fatura falas;
• diferenca pozitive e kursit të këmbimit (ndryshim në vlerën e vlerave të valutës së huaj për shkak të ndryshimeve në kursin e këmbimit);
• dënime të llojeve të ndryshme;
• borxhi që ka skaduar ose është falur nga kreditori;
  

  E rëndësishme! Nëse është lidhur një marrëveshje zgjidhjeje, shuma e kërkesave për të cilat kreditori ka braktisur kërkesën nuk përfshihet në fitimin e tatueshëm nëse debitori nuk e ka njohur borxhin (Rezoluta e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, e datës 22 tetor, 2013 nr 3710/13).

• përfitimi në formën e interesit të kursyer në kredi etj.

Baza tatimore: shpenzimet. Si të ulni tatimin mbi të ardhurat sipas OSNO

Pra, për të llogaritur tatimin mbi të ardhurat e një LLC në OSNO, duhet gjithashtu të përcaktoni shumën e shpenzimeve që zvogëlojnë bazën tatimore, dhe rrjedhimisht shumën e taksës. Shpenzimet, si të ardhurat, mund të jenë:

• në lidhje me shitjen, si dhe prodhimin e produkteve (nenet 253-264.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse): kostot materiale (lëndët e para, mjetet, etj.), Pagat, tarifat e amortizimit, etj.;
• jo funksionale (neni 265-267.4 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse): interesi i paguar për borxhet, shpenzimet ligjore, humbjet (neni 283 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), etj.

E rëndësishme! Nëse ka humbje (fitim negativ), fitimi njihet si i barabartë me 0, dhe humbjet do të merren parasysh në shpenzimet e periudhave të ardhshme (klauzola 8 e nenit 274 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Momenti i njohjes së të ardhurave dhe shpenzimeve

Sipas OSNO, llogaritja e taksave gjithashtu varet në masë të madhe nga data e njohjes së shpenzimeve ose të ardhurave. Për shembull, kur pagesa për mallrat shtyhet, të ardhurat nga shitjet mund të njihen:

• metoda e përllogaritjes - në datën e nënshkrimit të faturës ose certifikatës së pranimit (nenet 271, 272 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• Metoda e parave të gatshme - në datën e marrjes së fondeve nga blerësi (neni 273 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shënim! Normat Art. 271, 273 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse janë formuluar në mënyrë të tillë që metoda e akruacionit të zbatohet si parazgjedhje. Organizatat që gëzojnë të drejtën e përdorimit të metodës së parasë e vendosin atë në politikat e tyre kontabël, të cilat miratohen me urdhër të menaxherit.

Si llogaritet tatimi mbi fitimin e LLC sipas OSNO: shembull i llogaritjes

NP(f) = ((DR + VD) - (RR + VR)) / 100 × 3,

NP(r) = ((DR + VD) - (RR + VR)) / 100 × 17,

ku: NP(f) - tatim në buxhetin federal në masën 3%;

NP(r) - tatim në buxhetin e qarkut në masën 17%;

DR - të ardhura nga shitjet;

VR - të ardhura jo operative;

РР - kostot e shitjes dhe prodhimit të produkteve;

VR - shpenzime jo operative.

Nëse zëvendësojmë vlerat (le të marrim DR dhe BP me 200, dhe RR dhe BP me 100), marrim shembullin e mëposhtëm të llogaritjes së taksave të LLC në OSNO:

NP(f) = ((200 + 200) - (100 + 100)) / 100 × 3 = 6,

NP(p) = ((200 + 200) - (100 + 100)) / 100 × 17 = 34.

Pra, tatimi mbi të ardhurat llogaritet si përqindje e diferencës midis të ardhurave dhe shpenzimeve, të përcaktuara sipas normave të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Rillogaritja e taksave indirekte mund të ndikojë në llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat, i cili duhet të merret parasysh kur punoni me raportet e kontrollit tatimor.