Normat e tatimit mbi të ardhurat personale. Kur do të rritet tatimi mbi të ardhurat në vit?

Pothuajse të gjitha llojet e të ardhurave të qytetarëve i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale. Shkalla e taksës ndryshon në varësi të statusit të paguesit (rezident i Federatës Ruse ose jorezident), si dhe nga lloji i të ardhurave. Sipas legjislacionit aktual, rezident tatimor konsiderohet personi që qëndron në vend për më shumë se 183 ditë brenda 12 muajve radhazi, si rrjedhojë, jorezident është ai që nuk ndodhet në vend për numrin e caktuar të ditëve.

Në të njëjtën kohë, qytetarët që largohen nga vendi për të studiuar, në një udhëtim pune ose për trajtim për një periudhë deri në gjashtë muaj nuk konsiderohen si jorezidentë. Le të shohim tiparet e llogaritjes dhe normat e tatimit mbi të ardhurat personale në 2018.

Tatimi mbi të ardhurat - 2018

Nuk ka pasur ndryshime globale në llogaritjen e taksave; Sot, zbatohen normat tatimore në fuqi në vitet e mëparshme - 9, 13, 15, 30 ose 35% (neni 224 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Norma tradicionale prej 13%, e cila është ajo kryesore, mbetet e tillë edhe në vitin 2018. Përdoret kur tatohen të ardhurat e banorëve të Federatës Ruse.

Tarifa të tjera zbatohen në situata individuale. Për shembull, një taksë 35% vendoset për çmimet dhe fitimet mbi 4,000 rubla të marra nga vizatimet për qëllime reklamimi, kursimet në interes gjatë përdorimit të kredive, si dhe të ardhurat nga interesi i depozitave në shuma që tejkalojnë kufijtë e caktuar.

Në masën 30%, tatohen të ardhurat e marra nga individë jorezidentë (me përjashtim të kategorive të caktuara), si dhe të ardhurat nga letrat me vlerë, me përjashtim të pagesave të dividentëve nga pjesëmarrja e kapitalit në funksionimin e kompanive ruse.

Të ardhurat nga interesi për obligacionet hipotekore dhe certifikatat e lëshuara para datës 01/01/2007 tatohen me një normë prej 9%.

Ne detajojmë informacionin mbi aplikimin e normave të tatimit mbi të ardhurat personale në tabelat:

Tatimi mbi të ardhurat në Rusi 2018 për banorët

Lloji i të ardhurave	Norma në %

Dividentët e marrë nga kompanitë ruse
Të ardhura nga investimet në kompani
Të ardhurat nga interesi i depozitave bankare dhe interesi për obligacionet rubla të organizatave ruse (neni 214.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse)
Përfitimi material kur merrni kredi pa interes (neni 212 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse)
Të ardhurat në formën e pagesës për përdorimin e fondeve të aksionarëve të kooperativave (neni 214.2.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse)
Kostoja e çmimeve dhe fitimeve është mbi 4000 rubla.
Të ardhura nga obligacionet hipotekore të emetuara para datës 01.01.2007.
Të ardhurat e themeluesve të administrimit të besimit të mbulimit të hipotekës nga certifikatat e pjesëmarrjes të lëshuara para datës 01.01.2007
Të ardhurat nga letrat me vlerë të organizatave ruse (me përjashtim të dividentëve), të drejtat për të cilat regjistrohen në llogarinë e letrave me vlerë të mbajtësve të huaj, informacioni për marrësin e të cilit nuk i është dhënë agjentit tatimor

Tatimi mbi të ardhurat personale jorezidente në 2018: normat

Lloji i të ardhurave	Norma në %
Paga: Emigrantët nga vendet e EAEU, Specialistë të huaj të kualifikuar, Personat me status zyrtar të refugjatit Punëtorët e punësuar me patentë, Pjesëmarrësit në programin shtetëror për zhvendosjen e bashkatdhetarëve në Federatën Ruse, Anëtarët e ekuipazhit të anijeve që mbajnë flamurin rus
Të ardhura në formën e dividentëve nga pjesëmarrja në një kompani ruse
Të gjitha llojet e tjera të të ardhurave të jorezidentëve, duke përfshirë: Pagat e individëve; Të bësh biznes në Federatën Ruse; Shitja e pronës; Të ardhura nga depozitat bankare; Përfitimet ekonomike nga kreditë pa interes; Çmime dhe fitime me vlerë mbi 4000 rubla.

Karakteristikat e aplikimit të tatimit mbi të ardhurat personale në 2018

Tatimi mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat e jorezidentëve vendoset sipas rregullave të veçanta, bazuar në faktorë si vendi i punës, kategoritë e shumave të shpërblimit dhe burimet e tyre (në vend ose jashtë). Për shembull, të ardhurat e marra nga jorezidentët jashtë kufijve të Federatës Ruse nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale.

Shkalla e tatimit mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat e të huajve - specialistë të kualifikuar (HQS) është gjithmonë 13% (pavarësisht nga statusi tatimor i paguesit) dhe zbatohet për të gjitha pagesat sipas marrëveshjes së lidhur me HQS. Për llogaritjet e bëra jashtë kuadrit të një marrëveshjeje të tillë punësimi, shkalla e taksës përcaktohet në përputhje me statusin e paguesit dhe llojin e të ardhurave.

Duke përdorur një analogji të ngjashme, tatimi mbi të ardhurat personale llogaritet në bazë të të ardhurave të refugjatëve - me statusin "refugjat", tatimi mbi të ardhurat personale është i barabartë me 13%, pavarësisht nga kohëzgjatja e qëndrimit të një personi në vend. Nëse një qytetar, pas skadimit të statusit të refugjatit, nuk ka fituar statusin e rezidentit, taksa e të ardhurave të tij do të rritet në 30%.

Sipas normave të traktatit ndërkombëtar të vendeve të EAEU, të ardhurat e emigrantëve nga këto shtete (Bjellorusia, Armenia, Kazakistani, Kirgistani) tatohen me një normë prej 13% që nga ditët e para të punësimit. Tatimi mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat e një të huaji të punësuar që punon me patentë është 13%, pavarësisht nëse ai është rezident tatimor apo jo.

Statusi i një individi (rezident ose jorezident) duhet të sqarohet përfundimisht në fund të periudhës raportuese, pasi mund të ndryshojë rrënjësisht gjatë vitit. Duke marrë parasysh këtë rrethanë, llogaritari verifikon statusin e punonjësit në çdo datë të pagesës së të ardhurave ndaj tij dhe, nëse është e nevojshme, rregullon shkallën e taksës. Është marrë parasysh një periudhë 12-mujore.

Për shembull, të ardhurat e një të huaji që ka filluar të punojë në Federatën Ruse më 1 nëntor 2017 tatohen në masën 30% derisa ai të marrë statusin e rezidentit, domethënë deri në maj 2018, kur kanë 183 ditë qëndrimi në vend. i skaduar. Dhe nga maji, punonjësi fiton statusin e rezidentit dhe që nga ajo kohë të ardhurat e tij tatohen me masën 13%. Në fund të vitit 2018, në të cilin statusi i personit ndryshoi në rezident, llogaritari duhet të rillogarisë taksën në masën 13% për të gjithë vitin 2018.

Tatimi mbi të ardhurat personale është një nga burimet nëpërmjet të cilit shteti plotëson dhe siguron zërat e shpenzimeve për dokumentin kryesor financiar të vendit. Natyrisht, në kohë krize, kur çdo rubla e fituar nga një rus i zakonshëm është në llogarinë e tij, thashethemet për një rritje të kësaj tarife shkaktojnë shqetësim serioz.

Banorët e vendit nuk duan të paguajnë edhe më shumë në kushtet kur ushqimi, udhëtimet dhe veshmbathjet po rriten me një rregullsi të lakmueshme. Sot, ekspertë në fushën e politikës dhe ekonomisë po qetësojnë qytetarët e Federatës Ruse. Me sa duket, derisa taksat e planifikuara për vitin 2018 të kalojnë, nuk do të flitet për rishikim të politikës tatimore - një masë e tillë është shumë e papëlqyeshme për qarqet qeverisëse që duan të mbeten në pushtet.

Rritja e normës së tatimit mbi të ardhurat personale është një masë jopopullore, por e nevojshme për buxhetin

Sidoqoftë, deri në fund të vitit 2018, rusët mund të fillojnë të ngarkohen me një normë të rritur të tatimit mbi të ardhurat personale. Sipas përfaqësuesve të Ministrisë së Financave, një rritje prej 2% e normës mund të sigurojë të ardhura prej 0.5 trilion rubla në vit. Tani kjo tarifë i siguron buxhetit rreth 3.4 trilionë në monedhë kombëtare. Le të shohim pyetjen se cilat norma të tatimit mbi të ardhurat personale paguajnë rusët tani, dhe gjithashtu të zbulojmë planet e qeverisë për të ardhmen.

Normat aktuale të tatimit mbi të ardhurat personale

Organet tatimore mbledhin tatimin mbi të ardhurat personale nga e gjithë popullsia e punës e vendit, duke e vendosur këtë taksë mbi pagat, dividentët, depozitat dhe fitimet. Përjashtimet e vetme janë ato lloje të të ardhurave që merren në formën e pagesave sociale nga shteti - ato, sipas legjislacionit rus, janë të përjashtuar nga pagimi i tatimit mbi të ardhurat personale. Në vitin 2017, treguesit e tatimit mbi të ardhurat personale për lloje të ndryshme të ardhurash janë shprehur si më poshtë:

qytetarët e Federatës Ruse që marrin një pagë paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale në shumën prej 13% të shumës së saj;
individët që kanë marrë të ardhura në formën e dividentëve paguajnë gjithashtu 13% të tarifës në buxhet;
qytetarët e Bjellorusisë, Kirgistanit, Kazakistanit dhe Armenisë - vende që janë pjesë e EAEU, që punojnë zyrtarisht në Rusi, paguajnë një tarifë prej 13%;
të njëjtën normë (13%) duhet të paguajnë individët që i përkasin kategorive të refugjatëve dhe emigrantëve;
banorët e vendit që kanë marrë fitime ose kanë bërë një investim duhet të zbresin 35% të këtyre të ardhurave;
Jorezidentët që kryejnë aktivitete pune ose biznesi në Rusi paguajnë një taksë prej 30% mbi të ardhurat.

Kështu, sot në praktikën tatimore ruse përdoret një shkallë e sheshtë e taksimit të të ardhurave të rusëve. Në të njëjtën kohë, sipas specialistëve nga Rosstat, paga mesatare nominale në vend është 38,590 rubla, d.m.th. një person që merr një shumë të tillë paguan një zbritje mujore prej pak më shumë se 5000 rubla. Është e lehtë të llogaritet se në terma vjetorë kjo do të jetë afërsisht 60,000 - një shumë që për rusët me të ardhurat e përmendura më sipër është shumë domethënëse.

Në të njëjtën kohë, ekspertët që këmbëngulin në nevojën e futjes së një shkalle tatimore progresive thonë se sot rritja e sasisë së taksave të mbledhura më së shpeshti kryhet në kurriz të kategorive më pak të pasura të njerëzve. Kjo praktikë çon në faktin se hendeku midis rusëve më të pasur dhe më të varfër po rritet me një ritëm katastrofik.

Në vitin 2018, tatimi mbi të ardhurat personale mund të rritet me 2%

Risi të mundshme për 2018

Fatkeqësisht, ende nuk flitet për tatimin progresiv të të ardhurave. Ministria e Financave, Ministria e Zhvillimit Ekonomik dhe Qendra për Kërkime Strategjike po diskutojnë për një manovër tatimore krejtësisht të ndryshme. Përfaqësuesit e këtyre dikastereve do të largohen nga shkalla e sheshtë, por në të njëjtën kohë besojnë se barra tatimore mbi popullsinë duhet të rritet. Mënyra e vetme me të cilën mund të shprehet “progresiviteti” i sistemit të ri tatimor është se do të vendoset një të ardhur minimale pa taksa.

Këto risi janë diskutuar në qeveri që nga vjeshta e vitit 2016. Kujtojmë se sipas urdhrit të Vladimir Putin, Asambleja Federale duhet të hartojë propozime për reformën tatimore deri në dhjetor 2017. Presidenti tha se reformat fiskale janë një pjesë e rëndësishme e zbatimit të planit për përshpejtimin e rritjes ekonomike të Rusisë në periudhën 2018-2024. Për sa i përket propozimeve të departamenteve individuale, ato mund të shprehen në tezat e mëposhtme:

Ministria e Financave këmbëngul që tatimi mbi të ardhurat personale të rritet në 15%, nga të cilat 6 deri në 8 pikë përqindje duhet të ridrejtohen në buxhetin e përgjithshëm federal. Rritja e kësaj tarife mund të kompensohet duke ulur normën e primit të sigurimit, duke e ulur atë në 21% (aktualisht është 30%);
Përfaqësues të Ministrisë së Zhvillimit Ekonomik propozojnë rritjen e tatimit mbi të ardhurat personale në 15% dhe futjen e konceptit të një zbritjeje të barabartë me shumën e minimumit jetik. Në të njëjtën kohë, nga ky departament vijnë propozime për rritjen e TVSH-së në 21% (norma aktuale është 18%) dhe uljen e tarifave të sigurimit në 21%;
Qendra për Kërkime Strategjike thotë se tatimi mbi të ardhurat personale duhet të rritet në 17%, por të gjithë rusët ose më të varfërit duhet t'u jepet e drejta për një zbritje në shumën e nivelit të jetesës.

Vlen të theksohet se disa ekspertë të qeverisë sugjerojnë që çdo qeveri rajonale të miratojë në mënyrë të pavarur normat e tatimit mbi të ardhurat personale.

Rusët mund të kenë të drejtën e një zbritjeje në shumën e minimumit jetik

Më vete, duhet përmendur projektligji, i cili është dorëzuar për shqyrtim parlamentar nga një grup nismëtar i deputetëve të Partisë Liberal Demokratike. Ky dokument propozon të përjashtohen nga pagesa e tatimit mbi të ardhurat ata rusë që marrin një pagë më pak se 15,000 rubla. Por për të gjitha kategoritë e tjera propozohet të vendoset një shkallë tatimore progresive, e cila do t'i detyrojë mbajtësit e të ardhurave të tepërta të heqin dorë. Tezat dhe propozimet kryesore të projektligjit shprehen si më poshtë:

njerëzit që marrin të ardhura vjetore prej 180 mijë deri në 2.4 milion rubla paguajnë një taksë prej 13%. Në të njëjtën kohë, propozohet që t'i nënshtrohet taksimit vetëm ajo pjesë e të ardhurave që tejkalon nivelin 180 mijë;
individët që kanë arritur të marrin të ardhura nga 2.4 milion në 100 milion rubla duhet të paguajnë një taksë fikse në shumën prej 289 mijë në vit dhe 30% të tjera të shumave të të ardhurave që shkojnë përtej 2.4 milion;
kategoria e personave që marrin më shumë se 100 milion në vit duhet të paguajnë një taksë fikse mbi të ardhurat personale në shumën prej 29.6 milion rubla dhe gjithashtu të zbresin 70% të të ardhurave që tejkalojnë 100 milion.

Sipas Igor Shuvalov, i cili mban postin e zëvendëskryeministrit të parë të vendit, ristrukturimi i sistemit tatimor është planifikuar për vitin 2018.

Individët shprehin mendimin se eksperimente të tilla me tatimin mbi të ardhurat personale mund të dështojnë. Para së gjithash, ata parashikojnë një rikthim të gjerë të skemës gri të pagesës së pagave në strukturat tregtare. Firmat mund të përdorin zbrazëtira mjaft zyrtare - për shembull, të regjistrojnë punonjësit e tyre si sipërmarrës individualë në mënyrë që të paguajnë një taksë prej 6%, ose të paguajnë paga të maskuara si interes për depozitat. Në të njëjtën kohë, sot pjesa hije e kompensimit të punonjësve vlerësohet në rreth 5 trilion rubla.

Sa përqind është tatimi mbi të ardhurat personale mbi shumën e të ardhurave të marra? Si duhet të paguhet kjo taksë dhe nga çfarë varet shuma e saj? Këto dhe çështje të tjera që lidhen me tatimin mbi pagat dhe të ardhurat e tjera të një individi diskutohen në këtë artikull.

Cila është tatimi mbi të ardhurat në Rusi dhe kush duhet ta paguajë atë?

Tatimi mbi të ardhurat personale është një taksë direkte, e cila llogaritet nga diferenca midis të gjitha të ardhurave të marra nga individët dhe shpenzimeve që konfirmohen nga dokumentet e hartuara në përputhje me legjislacionin aktual, ose zbritjet tatimore.

Lexoni për objektet që përfshihen në këtë taksë në artikuj në seksionin e tatimit mbi të ardhurat personale:

"Objekti i taksimit" ;
“Të ardhurat që nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale (2018-2019)”.

Paguesit e tatimit mbi të ardhurat personale janë individë të cilët, për qëllime të llogaritjes së tatimit, ndahen në 2 grupe:

Banorët e Federatës Ruse janë ata që marrin të ardhura dhe ndodhen në Rusi për të paktën 183 ditë kalendarike gjatë vitit pa ndërprerje. Ata paguajnë një taksë prej 13% të pagës së tyre (shuma e tatimit mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat e tjera do të diskutohet më poshtë).
Jorezidentë të Federatës Ruse janë ata që qëndrojnë në Federatën Ruse për më pak se 183 ditë dhe marrin të ardhura në territorin e saj. Tatimi mbi të ardhurat mbi të ardhurat e tyre është përgjithësisht 30%. Megjithatë, për disa lloje të jorezidentëve, shkalla e tatimit mbi të ardhurat personale është 13%. Jorezidentët, të ardhurat e të cilëve nga aktivitetet e tyre kryesore të punës tatohen me një normë prej 13% përfshijnë (Klauzola 3, neni 224 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

punëtorë nga vendet e EAEU (për një nuancë të rëndësishme, shih);
duke punuar nën një patentë;
specialistë të kualifikuar;
të huajt që janë refugjatë ose kanë marrë azil në Rusi;
pjesëmarrësit në Programin Shtetëror për Ndihmën e Zhvendosjes Vullnetare në Federatën Ruse;
anëtarët e ekuipazhit të anijeve që mbajnë flamurin shtetëror të Federatës Ruse.

Sa përqind e pagës dhe të ardhurave të tjera është tatimi mbi të ardhurat?

Sa do të jetë tatimi mbi të ardhurat në fund varet nga shkalla me të cilën tatohen të ardhurat e një individi. Art. 224 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikon 5 norma interesi për tatimin mbi të ardhurat personale:

9% mbi shumën e të ardhurave në formën e interesit për obligacionet e mbështetura me hipotekë të emetuara përpara datës 01.01.2007. E njëjta normë vendoset për shumat e të ardhurave të themeluesve të administrimit të besimit të mbulimit hipotekor të marra në bazë të blerjes së certifikatave të pjesëmarrjes në hipotekë të lëshuara përpara datës 01/01/2007.
13% tatim mbi të ardhurat personale mbi shumën e të ardhurave të individëve (paga, shpërblime sipas kontratave civile, të ardhura nga shitja e pasurisë etj.). Që nga viti 2015, e njëjta normë vlen edhe për dividentët. Baza tatimore për dividentët duhet të llogaritet duke e ndarë atë nga të ardhurat e tjera, të cilat tatohen me një normë prej 13%.
15% e shumës së dividentëve të marrë nga individë jorezidentë nga pjesëmarrja e kapitalit në organizatat ruse.
30% mbi shumat e të gjitha të ardhurave të tjera të marra nga individët jorezidentë.
35% nga shumat e fitimeve, çmimeve dhe pjesëmarrjes në çdo garë, shumat e interesit për depozitat në banka (në kuptimin e tejkalimit të normave të përcaktuara të Bankës Qendrore të Federatës Ruse), shumat e kursimeve në interesin nga huatë e marra, etj. .

Që nga viti 2015 kanë hyrë në fuqi rregulla të veçanta për pagesën e parapagimit të tatimit nga të huajt që operojnë në bazë të sistemit të taksës së patentës. Kur marrin ose rinovojnë një patentë, ata duhet të bëjnë një paradhënie bazuar në shumën prej 1200 rubla, shumëzuar me koeficientin e deflatorit të vendosur për vitin përkatës dhe me një koeficient duke marrë parasysh karakteristikat e tregut rajonal të punës. Kur llogaritet më pas tatimi mbi të ardhurat personale për një punonjës të tillë, duhet të merren parasysh paradhëniet e paguara prej tij.

SHËNIM! Koeficienti i deflatorit për vitin 2019 është 1.729. Baza: Urdhër i Ministrisë së Zhvillimit Ekonomik datë 30.10.2017 Nr.579.

Lexoni se kush paguan tatimin mbi të ardhurat e një punonjësi që punon jashtë vendit "Taksa mbi të ardhurat personale mbi pagën e një punonjësi në distancë që punon jashtë vendit: kush paguan?" .

Si të ulni 13%: zbritja e tatimit mbi të ardhurat personale

Individët që janë banorë të Federatës Ruse kanë mundësinë të përdorin zbritjet tatimore për të ulur të ardhurat që i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale. Më të përdorurat prej tyre janë zbritjet që u jepen qytetarëve për fëmijët deri në arritjen e një moshe të caktuar nga të ardhurat deri në një shumë të caktuar.

Ekzistojnë gjithashtu zbritje tatimore me të cilat mund të ktheni 13% të tatimit mbi të ardhurat personale të paguara më parë kur blini pronë, paguani për arsim, trajtim, etj. (nenet 218-221 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nga 01/01/2014 u bë e mundur të merret një zbritje e përsëritur e pasurisë, por me një kufizim: shuma totale e zbritjeve të tilla nuk mund të kalojë 2 milion rubla.

Për të kthyer 13 përqind të tatimit mbi të ardhurat personale të paguara më parë nga buxheti, duhet t'i jepni Shërbimit Federal të Taksave një deklaratë në formularin 3-NDFL dhe dokumente që justifikojnë marrjen e një zbritjeje tatimore. Disa lloje të zbritjeve mund të merren nga punëdhënësi juaj.

A ka ndryshuar shuma e tatimit mbi të ardhurat personale në vitin 2019?

Përqindja e tatimit mbi të ardhurat personale në vitin 2019 dhe, rrjedhimisht, shuma e kësaj takse nuk ka ndryshuar. Ndryshime të caktuara tatimore kanë ndodhur në periudhat e mëparshme.

Kështu, ndryshimet në vitin 2017 ndikuan në tarifën për një vlerësim të pavarur të kualifikimeve të një punonjësi:

nuk bie nën tatimin mbi të ardhurat personale të mbajtura nga punonjësi nëse paguhet nga punëdhënësi (klauzola 21.1 e nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
një zbritje sociale mund të kërkohet për shumën e saj nëse është paguar nga vetë punonjësi (nënklauzola 6, pika 1, neni 219 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në vitin 2018, u miratuan ndryshime në pikën 60 të Artit. 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i cili lejon të mos tatohen, në varësi të kushteve të caktuara, të ardhurat e marra nga një individ gjatë likuidimit të një kompanie të huaj (Ligji nr. 34-FZ, datë 19 shkurt 2018). Këto ndryshime zbatohen për marrëdhëniet juridike që dalin nga 01.01.2016.

Rezultatet

Normat tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale nuk kanë ndryshuar në vitin 2019. Ndryshimi i fundit në normat e tatimit mbi të ardhurat personale ishte në vitin 2015, kur norma për të ardhurat në formën e dividentëve u rrit nga 9 në 13%.

Pavarësisht qëndrueshmërisë relative të normave të tatimit mbi të ardhurat personale, rregullisht bëhen ndryshime në legjislacion në lidhje me procedurën e llogaritjes së tatimit, ose futen formularë të rinj të raportimit tatimor dhe ndryshohen rregullat për plotësimin e tyre.

Taksat janë një temë e nxehtë. Duket se nevoja për t'i paguar ato është e qartë dhe megjithatë njerëzve u vjen keq që ia japin shtetit paratë e tyre "të fituara me vështirësi". Le të kuptojmë se cilat shuma nga pagat e qytetarëve zbriten në fondin e taksave në vitin 2018.

Taksa e mbajtur në burim nga pagat është tatimi mbi të ardhurat personale (NDFL), ose tatimi mbi të ardhurat. Ky është lloji kryesor i tarifës, i cili pasqyrohet në shumën e pagës. Besohet se punonjësi e paguan vetë, dhe punëdhënësi vepron vetëm si agjent tatimor që transferon paratë në shërbimin tatimor. Megjithatë, roli i punonjësit është nominal, sepse zbritja e tatimit mbi të ardhurat personale nuk varet nga vullneti i tij.

Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale varet nga statusi i tatimpaguesit (neni 224 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

Banorët e Federatës Ruse janë shtetas që kanë qenë në vend për të paktën 183 ditë gjatë vitit të kaluar. Ata zbresin 13% nga të ardhurat e tyre.
Jorezidentët e Federatës Ruse janë shtetas që qëndruan në Rusi për më pak se numri i caktuar i ditëve. Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale për jorezidentët është 30%.

Shumat e mësipërme janë tarifa bazë (standarde) të aplikuara në baza të përgjithshme. Ato mund të ndryshojnë për kategori të caktuara personash.

Llojet e mëposhtme të të ardhurave nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat (neni 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

përfitimet e lehonisë dhe të papunësisë;
pagesa e largimit për periudhën e punës pas largimit nga puna të një punonjësi;
pagesat e kompensimit (për pushime të papërdorura, kompensim për dëmin material dhe dëmtimin e shëndetit, etj.).

Primet e sigurimit

Ky lloj zbritjeje paguhet nga punëdhënësi në mënyrë të pavarur dhe nuk pasqyrohet në listën e pagave të punonjësit. Këto kontribute përdoren për sigurime pensionale, sociale dhe shëndetësore. Ato llogariten në bazë të shumës së pagës (e cila përfshin tatimin mbi të ardhurat personale). Normat bazë për primet e sigurimit janë paraqitur në tabelë.

Tabela e normave tatimore për vitin 2018

Lloji i koleksionit	Interesioferta	shënim
Tatimi mbi të ardhurat personale për banorët	13	Neni 224 Kodi Tatimor, pika 1
Tatimi mbi të ardhurat personale për jorezidentët	30	Neni 224 Kodi Tatimor, pika 3
Fondi rus i pensioneve	22	Neni 426 i Kodit Tatimor, pika 1. Shuma maksimale e pagës që i nënshtrohet mbledhjes me këtë normë është 876 mijë rubla. Pagat mbi këtë kufi i nënshtrohen një tarife prej 10%.
Fondi i Sigurimeve Shoqërore	2,9	Neni 426 Kodi Tatimor, pika 2. Shuma maksimale e tatueshme është 755 mijë rubla. Mbi 0 nuk tatohen.
Sigurimi i aksidenteve (dëmtimeve).	0,2-8,5	Ligji 179-FZ i 22 dhjetorit 2005. tarifa vendoset në varësi të llojit të aktivitetit (shkalla e rrezikut)
Sigurimi mjekësor (CHI)	5,1	Neni 426 Kodi Tatimor, pika 3

Kategori të caktuara tatimpaguesish

Tatimi mbi të ardhurat e disa kategorive të qytetarëve llogaritet me tarifa të ndryshme. Këtu përfshihen sipërmarrësit individualë (IP), të huajt, personat pa shtetësi dhe refugjatët.

Sipërmarrësit individualë që nuk kryejnë pagesa individë të tjerë (klauzola 2, pika 1, neni 419 i Kodit Tatimor), në vitin 2018 ata filluan të paguajnë tarifat e detyrueshme shtetërore sipas një parimi të ri. Nëse më parë norma llogaritej në bazë të pagës minimale, tani kjo kategori e qytetarëve është e detyruar të paguajë shuma fikse, të cilat duhet të paguhen në fund të vitit kalendarik. Ato përcaktohen në nenin 430 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pika 1. dhe për vitin 2018 janë:

për sigurimin e pensionit - 26,545 rubla, nëse të ardhurat vjetore nuk i kalojnë 300 mijë rubla;
për sigurimin e detyrueshëm mjekësor 5840 rubla.

Punëtorët që nuk kanë shtetësi ruse, ndahen në disa kategori tatimpaguesish që paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale në varësi të statusit të tyre. Kjo perfshin:

Punonjës të huaj të kualifikuar. Ata paguajnë një taksë mbi të ardhurat prej 13%.
Shtetasit e huaj që punojnë me një patentë. Ata paguajnë vetë taksën në një shumë fikse.
Punonjës-qytetarë të EAEU. Specialistët që vijnë nga vendet e Bashkimit Ekonomik Euroaziatik paguajnë një taksë mbi të ardhurat në masën 13%.
Qytetarët me status zyrtar të refugjatit paguajnë tatim mbi të ardhurat personale prej 13%.

Në të gjitha rastet e tjera, shtetasit e huaj, si jorezidentë të Federatës Ruse, paguajnë një taksë prej 30%.

Normat preferenciale të primeve të sigurimit në 2018

Punëdhënësit në disa organizata mund të llogarisin në shuma të reduktuara të primeve të sigurimit, një listë e plotë e të cilave është dhënë në nenin 427 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kjo perfshin:

Sipërmarrësit individualë që përdorin sistemin e taksimit të patentave, organizatat jofitimprurëse dhe bamirëse që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave, kompanitë farmaceutike që përdorin UTII nuk bëjnë fare kontribute sigurimi.
Shoqëritë e biznesit që përdorin sistemin e thjeshtuar tatimor, aktivitetet e të cilave bëjnë pjesë në kategoritë e përcaktuara në nenin 427 të Kodit Tatimor, pika 1, pika 5, zbresin 20% për sigurimin pensional dhe përjashtohen nga pagesat e tjera.
Banorët e zonave të veçanta ekonomike (neni 427 i Kodit Tatimor, pika 1, pika 2) kontribuojnë me 13% në fondin e pensioneve, 2.9% në fondin e sigurimeve shoqërore dhe 5.1% në sigurimin e detyrueshëm mjekësor.
Tarifat preferenciale zbatohen për banorët e zonave të caktuara ekonomike (Republika e Krimesë, Vladivostok, rajoni i Kaliningradit).

Tatimi mbi të ardhurat personale në vende të tjera

Nëse mbledhim tatimin mbi të ardhurat dhe kontributet e sigurimeve në Federatën Ruse (me norma standarde), rezulton se punëdhënësi paguan 43% mbi pagën e punonjësit. Cila është situata në shtetet e tjera?

Lider në shumën e tatimit mbi të ardhurat personale që u vihet qytetarëve është Suedia - ku ky kontribut mund të jetë deri në 60% të fitimeve. Finlanda, Belgjika, Franca dhe Holanda nuk janë shumë prapa - taksat mbi të ardhurat tejkalojnë 50%. Por duhet të kemi parasysh që këto vende kanë tatimin progresiv (kur shuma e tatimit rritet në raport me rritjen e të ardhurave). Një sistem i ngjashëm përdoret në SHBA, ku tatimi mbi të ardhurat varion nga 10% në 40%. Rusia është në dhjetë vendet e para me tatimin më të ulët të të ardhurave personale.

Sa i përket primeve të sigurimit, në Evropë, për shembull, është zakon të "ndahet" kjo barrë midis punëdhënësit dhe punonjësit. Në Gjermani gjysma e primeve të sigurimit paguhet nga kompania dhe gjysma nga punonjësi. Primet e larta mjekësore dhe të sigurimeve shoqërore paguhen edhe nga qytetarët amerikanë. Mbështetja sociale në vendet evropiane dhe në SHBA është në një nivel të lartë: mund të jetosh me përfitimet e papunësisë jashtë vendit, ndërsa në Rusi është pothuajse gjysma e nivelit të jetesës.

Çfarë ndryshimesh janë planifikuar në fushën e taksave?

Prej kohësh Ministria e Financave parashikon rritje të tatimit mbi të ardhurat. Kështu, në vitin 2018 është dashur të rritet me 2%, por autoritetet nuk kanë rënë dakord me këtë (ndoshta në prag të zgjedhjeve). Nuk ka ende asnjë informacion zyrtar nëse rritja e normës do të ndodhë në vitin 2019.

Po diskutohet edhe mundësia e futjes së një sistemi tatimor progresiv, kur norma e interesit do të rritet në varësi të masës së pagave. Duke qenë se kjo reformë kërkon një ndryshim rrënjësor në të gjithë sistemin tatimor, zbatimi i saj nuk mund të pritet në të ardhmen e afërt, edhe nëse miratohet në nivel legjislativ.

Tatimi mbi të ardhurat personale - sa përqindje e pagës në 2018 duhet të mbahet? Si mund të ulni shumën e taksës dhe të paguani më shumë punonjësin? Cilat janë veçoritë e llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale për një punonjës të huaj? Në artikullin tonë do t'u përgjigjemi pyetjeve të parashtruara dhe do të japim një shembull të llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale.

Kush është përgjegjës për pagimin e tatimit mbi të ardhurat në paga?

Legjislacioni i Federatës Ruse parashikon pagesën e tatimit mbi të ardhurat e marra nga një individ. Të ardhurat mund të merren si në para ashtu edhe në natyrë, në formën e përfitimeve materiale ose duke kompensuar çdo pretendim të ndërsjellë. Të gjitha rastet e shfaqjes së të ardhurave, rregullat e mbajtjes në burim dhe pagesës së tatimit rregullohen nga K. 23 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Në artikullin tonë do të ndalemi në detaje në këtë lloj të ardhurash, siç janë pagat, dhe në veçoritë e llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat mbi të.

Në Art. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se kur u paguan paga punonjësve të saj, një organizatë ruse, sipërmarrës individual ose një ndarje e veçantë e një ndërmarrjeje të huaj që vepron në territorin e Federatës Ruse bëhet agjent tatimor për tatimin mbi të ardhurat personale, d.m.th. , detyrimi për llogaritjen, mbajtjen dhe transferimin e tatimit mbi të ardhurat bie mbi ta dhe jo mbi individët. Kjo vlen jo vetëm për shpërblimin për kryerjen e detyrave të punës, por edhe për çdo lloj të ardhurash që punonjësi merr nga punëdhënësi i tij.

Për ata individë që duan të kontrollojnë llogaritjet e taksave, pyetjet e mëposhtme janë të rëndësishme:

Sa përqind është tatimi mbi pagat në 2018?
Si të llogarisni bazën tatimore dhe të aplikoni saktë zbritjet?
Cilat të ardhura nuk mund të tatohen?

Në artikullin tonë, ne do të shqyrtojmë të gjitha ndërlikimet e llogaritjes së taksës së pagave, në mënyrë që të jetë e kuptueshme jo vetëm për profesionistët, por edhe për njerëzit larg kontabilitetit.

Cila është përqindja e tatimit mbi të ardhurat personale mbi pagat në Rusi dhe koha e pagesës së saj?

Taksa e pagave në Rusi paguhet në një shkallë të sheshtë, domethënë, shkalla e tatimit nuk ndryshon në varësi të sasisë së të ardhurave. Pjesa më e madhe shkon në buxhetin e entitetit përbërës të Federatës Ruse, një pjesë më e vogël shkon në buxhetin vendor.

Le të shpjegojmë se cilët janë rezidentët dhe jorezidentët tatimorë. Një rezident tatimor i Federatës Ruse është një shtetas i Federatës Ruse që banon përgjithmonë në territorin e saj. Një shtetas i huaj mund të jetë edhe rezident tatimor. Përkufizimi legjislativ i këtij koncepti është dhënë në Art. 207 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse: rezident tatimor është një person që ka qenë në territorin e Rusisë për 183 ditë kalendarike ose më shumë. Ditët e qëndrimit numërohen për 12 muaj rresht. Kjo periudhë nuk ndërpritet kur largoheni nga Rusia për më pak se 6 muaj për trajnim, trajtim ose kryerjen e detyrave të punës në fushat hidrokarbure në det të hapur.

Art. 224 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton normat e mëposhtme të tatimit mbi të ardhurat mbi pagat në vitin 2018 në lidhje me kategoritë e mëposhtme të individëve kur kryejnë detyrat e tyre të punës:

Për llojet e tjera të të ardhurave Art. 224 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikon norma të tjera tatimore.

Sipas Kodit të Punës të Federatës Ruse, pagat duhet të paguhen 2 herë në muaj: paradhënie (pagesë në ditët e fundit të muajit) dhe pagesë të plotë (pagesë në ditët e para të muajit të ardhshëm).

Afatet për pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale janë paraqitur në tabelë:

Pagesa të tjera për punonjësit, përveç pagave, të tatueshme dhe të patatueshme me tatimin mbi të ardhurat personale

Siç u përmend tashmë, tatimi mbi të ardhurat personale vlerësohet jo vetëm për pagat, por edhe për pagesat e tjera të marra nga punëdhënësi. Këtu përfshihen shpërblimet, pagesat e pushimeve, pagesat e pushimit mjekësor në kurriz të punëdhënësit dhe Fondit të Sigurimeve Shoqërore. Përveç kësaj, të ardhurat e marra në natyrë mund të jenë gjithashtu subjekt i tatimit. Për më tepër, sa për qind e tatimit mbi të ardhurat personale mbahet nga paga është e njëjtë me të ardhurat e tjera, siç thuhet në Art. 211 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Këto përfshijnë pagesën e punonjësit në kurriz të punëdhënësit për mallra, ushqime, shërbime komunale, trajnime, shpërblim në natyrë, etj.

Art. 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton një listë të të ardhurave që përjashtohen nga tatimi. Le të vëmë re ato që paguhen nga punëdhënësit në favor të punonjësve të tyre:

Nuk i njihni të drejtat tuaja?

Zbritjet tatimore

Shumat e taksave mund të reduktohen nëse aplikoni zbritje të tatimit mbi të ardhurat personale nga pagat. Në paragrafin 3 të Artit. 210 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se baza tatimore gjatë llogaritjes së taksave mund të reduktohet me shumën e zbritjeve tatimore. Pyetja e natyrshme është: sa përqind e tatimit mbi të ardhurat personale duhet të paguhet për të marrë të drejtën për të aplikuar zbritje? Përgjigja është dhënë në para. 1 i paragrafit të specifikuar: përdorimi i zbritjeve tatimore është i mundur vetëm për të ardhurat e tatuara në masën 13%.

Shuma e zbritjes mund të merret në dy mënyra:

ju mund të ulni çdo muaj bazën tatimore me shumën e zbritjes kur llogaritni tatimin mbi të ardhurat personale, duke ulur kështu taksën dhe duke rritur shumën që punonjësi do të marrë në dorë;
shuma e zbritjes mund të kthehet pas pagesës së shumës së plotë të tatimit në fund të vitit tatimor, duke paraqitur në mënyrë të pavarur dokumentet e nevojshme pranë organit tatimor.

Punonjësi duhet të paraqesë dokumente në departamentin e kontabilitetit të kompanisë që konfirmojnë të drejtën e tij për zbritje dhe të shkruajë një deklaratë që shpreh dëshirën e tij për të ushtruar këtë të drejtë. Pas kësaj, llogaritari, kur llogarit pagat, do të zbresë çdo muaj shumën e zbritjes nga të ardhurat e punonjësit dhe do të llogarisë tatimin mbi të ardhurat personale nga diferenca që rezulton. Nëse shuma e zbritjes është më e madhe se shuma e të ardhurave, atëherë tatimi mbi të ardhurat personale është 0 dhe zbritja në shumën e tepricës së tij mbi të ardhurat mund të transferohet në muajin pasardhës. Nëse gjatë periudhës tatimore, domethënë një viti kalendarik, nuk përdoret e gjithë shuma e zbritjes, atëherë zbritja nuk transferohet në vitin e ardhshëm, me përjashtim të zbritjes së pasurisë. Zbritjet mund të sigurohen vetëm nga një punëdhënës.

Cilat janë zbritjet? Zbritjet standarde të taksave

Rregullat për sigurimin e zbritjeve standarde mujore tatimore përshkruhen në Art. 218 Kodi Tatimor i Federatës Ruse:

3000 ose 500 rubla. për kategori të caktuara qytetarësh. Këtu përfshihen personat që u përfshinë në eliminimin e pasojave të aksidenteve që përfshinin rrezatim, testimin e armëve bërthamore, personelin ushtarak që u bë me aftësi të kufizuara, Heronjtë e Bashkimit Sovjetik, pjesëmarrësit në Luftën e Dytë Botërore, etj. Nëse një person ka të drejtë për të dyja zbritjet, atij i jepet maksimumi.
1400 fshij. për fëmijën e parë dhe të dytë, 3000 rubla. për fëmijën e tretë dhe çdo pasues, 12,000 rubla. për çdo fëmijë me aftësi të kufizuara për prindërit, prindërit birësues dhe bashkëshortët e tyre nën kujdesin e të cilëve është fëmija. Kujdestarët (të besuarit, prindërit birësues) dhe bashkëshortët e tyre marrin zbritje të ngjashme, me përjashtim të zbritjes për një fëmijë me aftësi të kufizuara, në të cilin rast është e barabartë me 6000 rubla. Zbritja parashikohet për çdo fëmijë deri në 18 vjeç (ose deri në 24, nëse studion me kohë të plotë). Zbritja pushon së zbatuari nga muaji në të cilin të ardhurat e tatimpaguesit kaluan 350,000 RUB. në total nga fillimi i periudhës tatimore.

Zbritjet për këto dy artikuj mund të aplikohen njëkohësisht.

Zbritjet e taksave sociale

Zbritjet e taksave sociale përshkruhen në Art. 219 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kjo perfshin:

Fondet që tatimpaguesi transferon për qëllime bamirësie zbriten nga të ardhurat, por jo më shumë se 25% e tyre. Ju lutemi vini re se kjo zbritje sigurohet jo nga punëdhënësi, por nga autoriteti tatimor pasi tatimpaguesi të dorëzojë një deklaratë për periudhën tatimore në mënyrë të pavarur.
Fondet për arsim për veten tuaj (jo më shumë se 120,000 rubla për periudhë tatimore) ose fëmijët tuaj (jo më shumë se 50,000 rubla për secilin fëmijë në total për të dy prindërit).
Fondet për trajtimin tuaj ose trajtimin e bashkëshortit, prindërve, fëmijëve, si dhe shpenzimet për blerjen e ilaçeve nga lista e miratuar, por jo më shumë se 120,000 rubla. për periudhën tatimore. Shpenzimet për trajtimin e shtrenjtë të përmendur në listën speciale pranohen të plota.
Shumat e kontributeve pensionale të paguara sipas marrëveshjeve të pensioneve joshtetërore, kontributet shtesë të sigurimit për pensionet e financuara, kostot e kryerjes së një vlerësimi të pavarur të kualifikimeve të dikujt. Shuma maksimale e këtyre zbritjeve është gjithashtu 120,000 rubla.
Zbritja e investimeve - shuma e të ardhurave nga transaksionet me letra me vlerë ose të kontabilizuara në një llogari investimi individual. Ky lloj zbritjeje përshkruhet më në detaje në Art. 219.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Për të marrë zbritje (me përjashtim të situatës nga pika 1 më sipër), mund të kontaktoni punëdhënësin tuaj, një agjent tatimor, përpara përfundimit të vitit tatimor.

Zbritjet e tatimit në pronë

Arti informon për këtë lloj zbritjeje. 220 Kodi Tatimor i Federatës Ruse:

Zbritje për shitjen e pasurisë që ishte në posedim të tatimpaguesit për më pak se 3 vjet. Kufiri i sipërm i zbritjes për shitjen e shtëpive të banimit, apartamenteve, dhomave, vilave, parcelave të tokës është 1 milion rubla. Kufiri i sipërm për shitjen e pronave të tjera është 250,000 RUB. Në këtë rast, nuk mund të përdorni një zbritje, por të zvogëloni shumën e të ardhurave me shumën e shpenzimeve të bëra.
Një zbritje në shumën e vlerës së shpengimit të tokës në rast sekuestrimi të saj për nevoja shtetërore.
Shpenzimet për blerjen e pasurive të paluajtshme, por jo më shumë se 2 milion rubla. për periudhën tatimore. Siç u përmend, ky lloj zbritjeje mund të bartet në periudhën tjetër tatimore,
Interesi për huatë e synuara (kredi) të shpenzuara për ndërtimin ose blerjen e pasurive të paluajtshme (jo më shumë se 3 milion rubla).

Zbritjet nga paragrafët. 3 dhe 4 mund të merren përmes punëdhënësit përpara përfundimit të periudhës tatimore.

Si të llogarisni 13 përqind të tatimit mbi të ardhurat personale: shembuj

Shembulli 1

Principle LLC punëson një drejtor të përgjithshëm, një kontabilist, një redaktor dhe një artist. Le të llogarisim shumën e pagave dhe shumën e tatimit mbi të ardhurat personale për çdo punonjës për muajin tetor 2018. Të dhënat për çdo punonjës:

drejtori i përgjithshëm: paga - 40,000 rubla, dy fëmijë;
kontabilist: paga - 35,000 rubla, pa fëmijë;
redaktori: paga - 3500 rubla. (ishte me pushime në tetor), tre fëmijë;
artisti: paga - 20,000 rubla, pa fëmijë.

Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale dhe shumat në dorë:

Shuma e zbritjeve nga redaktori tejkalon shumën e të ardhurave në tetor, kështu që tatimi mbi të ardhurat personale është 0. Muajin tjetër, shuma e zbritjeve nga redaktori do të jetë e barabartë me 8100 rubla: 5800 (zbritje për muajin e ardhshëm për tre fëmijë) + 2300 (shuma e papërdorur e zbritjeve për muajin aktual: 5 800 - 3,500). Kjo ndodh sepse shuma e zbritjeve llogaritet në bazë akruale për të gjithë periudhën tatimore.

Shembulli 2

Lëreni artistin nga shembulli 1 në janar 2018 të aplikojë tek punëdhënësi i tij për një zbritje sociale për trajnim në shumën prej 120,000 rubla. dhe paraqiti të gjitha dokumentet e nevojshme. Llogaritja e tatimit dhe shumave të pagueshme:

***

Në Rusi, norma e tatimit mbi të ardhurat nga paga është 13% për rezidentët dhe disa jorezidentë dhe 30% për jorezidentët e tjerë. Punëdhënësit janë agjentë tatimorë për tatimin mbi të ardhurat personale, dhe për këtë arsye u kërkohet të llogarisin, mbajnë në burim dhe paguajnë tatimin. Baza tatimore mund të reduktohet nga zbritjet tatimore.

Jemi të sigurt që do të jeni të interesuar të lexoni materiale të tjera që kemi shkruar posaçërisht për kanalin tonë Zen.

Gjithçka rreth akordimit të makinave