Kriteret për zgjedhjen e objektit të kontrollit tatimor. Koncepti i planifikimit të inspektimeve në vend dhe kriteret për vetëvlerësimin e rreziqeve për tatimpaguesit. Parimet e përpunimit të të dhënave personale

Kriteret e rrezikut të kontrollit tatimor

Koha e një kontrolli tatimor në vend, procedura dhe koha e kryerjes së tij nga autoriteti tatimor rregullohet nga neni 89 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, duke përfshirë rregulloret e brendshme të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë. Gjithashtu, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë, për përdorim në punën e tij, ka zhvilluar dhe dërguar autoriteteve tatimore territoriale Letër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 25 korrik 2013 Nr. AS-4-2/13622@ "Për rekomandimet për kryerjen e kontrolleve tatimore në vend.”

Deri më tani, Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk parashikon informimin e tatimpaguesve për një kontroll të ardhshëm tatimor kundër tyre. Tatimpaguesi, si rregull, mëson se një kontroll tatimor në vend ka filluar tashmë pas faktit, pasi ka marrë vendimin përkatës të autoritetit tatimor (shih letrën e Shërbimit Federal të Taksave, datë 18 nëntor 2010 Nr. AS-37- 2/15853 “Për mundësinë e shtyrjes së kontrollit tatimor në vend”). Dhe tatimpaguesi zakonisht zbulon se një kontroll tatimor në vend i palës është duke u zhvilluar kur ai fillon një kundërkontroll të palës tjetër dhe merr kërkesat e duhura për dokumente dhe shpjegime mbi ndërveprimin me një palë të caktuar.

Në të njëjtën kohë, tatimpaguesit kanë mundësinë të vlerësojnë në mënyrë të pavarur aktivitetet e tyre dhe, nëse është e nevojshme, të sqarojnë detyrimet e tyre tatimore, pa pritur që inspektorati tatimor ta bëjë këtë si pjesë e një kontrolli tatimor në vend. Tatimpaguesi mund të bëjë një vlerësim të tillë bazuar në kriteret e rrezikut të publikuara në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë www.nalog.ru në domenin publik. Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse rekomandon që tatimpaguesit t'i referohen shpesh këtij informacioni dhe të kryejnë një vlerësim të pavarur të rrezikut për të shmangur përfshirjen e tyre në planin e kontrollit tatimor në vend. Këto kritere rreziku, si dhe llojet e tjera të burimeve të hapura për vlerësimin e rreziqeve të përfshirjes së kompanive në planin e kontrollit tatimor në terren, do të diskutohen në këtë artikull.

12 kritere rreziku për një kontroll tatimor në vend

Sot ekziston një “Koncept për një sistem planifikimi për kontrollet tatimore në vend”, miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 30 maj 2007 Nr. MM-3-06/333@ (shih Shtojcën Nr. 1 ), mbi bazën e të cilit, për të përmirësuar efikasitetin, organet tatimore kontrollet tatimore në terren, formojnë një plan vjetor për kryerjen e kontrolleve tatimore në vend, të ndarë sipas tremujorëve. Kriteret e disponueshme publikisht për vetëvlerësimin e rreziqeve për tatimpaguesit, të përdorura nga autoritetet tatimore në procesin e përzgjedhjes së objekteve për kryerjen e kontrolleve tatimore në vend, jepen në seksionin 4 “Konceptet për sistemin e planifikimit për kontrollet tatimore në vend”, miratuar me Urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 30 maj 2007 Nr. MM-3- 06/333@, të cilat u prezantuan me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 tetor 2008. Nr. ММ-3-2/467@ (ndryshuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 22 shtator 2010 Nr. MMВ-7-2/461@).

Tatimpaguesi ka një barrë të ulët tatimore. Tatimpaguesi mund të vlerësojë në mënyrë të pavarur rrezikun e përfshirjes së kontrolleve tatimore në terren në plan duke krahasuar barrën e tyre aktuale tatimore me nivelin mesatar të industrisë. Nëse barra tatimore integrale është më e ulët se barra tatimore sektoriale, ajo mund të përfshihet në planin e kontrolleve tatimore në vend. Barra tatimore përcaktohet si raporti i shumave të taksave të paguara me të ardhurat e marra (shih pikën 1 të shtojcës nr. 2 të Urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 30 maj 2007 Nr. MM-3-06/333 @). Në të njëjtën kohë, barra tatimore pak më e ulët se mesatarja e industrisë mund të shpjegohet fare mirë me arsye të tilla si: shitja e mallrave jolikuide nga tatimpaguesi me një çmim nën koston e tij, shitja e mallrave me një rritje të konsiderueshme të çmimeve për lëndët e para dhe materialet e përdorura në prodhimin e këtyre mallrave, ndryshimet në situatën ekonomike në vend). Kjo gjithashtu duhet të merret parasysh nga tatimpaguesi kur vlerëson në mënyrë të pavarur rreziqet.

Reflektimi nga një tatimpagues në raportimin kontabël ose tatimor të humbjeve gjatë disa periudhave tatimore. Kur një tatimpagues vlerëson në mënyrë të pavarur rreziqet e urdhërimit të një kontrolli tatimor në vend bazuar në këtë kriter, ai duhet të vazhdojë nga fakti se humbjet janë të mundshme në procesin e kryerjes së aktiviteteve financiare dhe ekonomike. Autoritetet tatimore tërheqin kompani që kanë qenë jofitimprurëse për dy ose më shumë vite kalendarik radhazi. Fakti që një tatimpagues është jofitimprurës gjatë periudhës së specifikuar është baza për thirrjen e një tatimpaguesi të tillë në komisionin për legalizimin e bazës tatimore, të krijuar posaçërisht nga organet tatimore me qëllim të përzgjedhjes së tatimpaguesve për inspektime, monitorim dhe analiza të aktivitetet e tyre financiare dhe ekonomike (shih letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 17 korrik 2013 Nr. AS-4-2/12722@ "Për punën e komisioneve të autoriteteve tatimore për legalizimin e bazës tatimore").

Reflektimi në raportimin tatimor të shumave të konsiderueshme të zbritjeve tatimore për një periudhë të caktuar. Ky kriter ju lejon të vlerësoni aktivitetet e një tatimpaguesi që paguan tatimin mbi vlerën e shtuar (punon me TVSH). Nga pikëpamja e autoriteteve tatimore, shuma e zbritjeve të TVSH-së konsiderohet e rëndësishme nëse pjesa e tyre në shumën e tatimit të përllogaritur nga baza tatimore është e barabartë ose e kalon 89% për vitin kalendarik. Të dhënat për analizë janë marrë nga deklarata e TVSH-së, në formën e miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 15 tetor 2009 Nr. 104n).

Shkalla e rritjes më të shpejtë të shpenzimeve sesa ritmi i rritjes së të ardhurave nga shitja e mallrave (punëve, shërbimeve). Ky kriter rreziku nënkupton që shpenzimet tatimore nuk duhet të rriten më shpejt se të ardhurat tatimore. Sipas raportimit tatimor dhe kontabël, duhet të mbahet një proporcion ndërmjet të ardhurave dhe shpenzimeve. Për të zvogëluar rrezikun e caktimit të një kontrolli tatimor në vend, tatimpaguesi duhet të analizojë të ardhurat dhe shpenzimet e tij dhe të identifikojë arsyet e mospërputhjeve. Arsyet e mospërputhjeve mund të jenë: çmimi i produkteve të gatshme të shitura nga tatimpaguesi nuk rritet aq ndjeshëm sa lëndët e para të nevojshme për prodhimin e tij, një rritje në pagat e stafit, kostot e shërbimeve, etj.

Pagesa e pagës mesatare mujore për punonjës është nën nivelin mesatar për llojin e aktivitetit ekonomik në entitetin përbërës të Federatës Ruse. Paga mesatare llogaritet nga organet tatimore në bazë të të dhënave të deklaratave tatimore, ose llogaritjes së paradhënies për kontributet e sigurimit në fondin pensional, pasi të gjithë tatimpaguesit, përfshirë sistemin e thjeshtuar tatimor dhe UTII, e paraqesin atë çdo tremujor. Faqja zyrtare e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë përmban tregues statistikorë të nivelit mesatar të pagës sipas llojit të aktivitetit ekonomik në një qytet, rajon ose për një subjekt specifik të Federatës Ruse.

Duke iu afruar në mënyrë të përsëritur vlerës maksimale të treguesve të përcaktuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse që u japin tatimpaguesve të drejtën për të aplikuar regjime të veçanta tatimore. Për sa i përket regjimeve të veçanta tatimore, qasja (më pak se 5%) ndaj vlerës maksimale të treguesve të përcaktuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse që ndikojnë në llogaritjen e tatimit për tatimpaguesit që aplikojnë regjime të veçanta tatimore (dy ose më shumë herë gjatë një viti kalendarik) merret parasysh.

Reflektimi nga një sipërmarrës individual i shumës së shpenzimeve që është sa më afër shumës së të ardhurave të tij të marra për vitin kalendarik. I referohet taksave mbi të ardhurat personale. Pjesa e zbritjeve tatimore profesionale të parashikuara në nenin 221 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, e deklaruar në deklaratat tatimore të individëve të regjistruar në mënyrën e përcaktuar me legjislacionin aktual dhe që kryejnë aktivitete sipërmarrëse pa formuar një person juridik, në shumën totale të ardhurat e tyre tejkalojnë 83%.

Ndërtimi i veprimtarive financiare dhe ekonomike bazuar në lidhjen e marrëveshjeve me palët-rishitës ose ndërmjetës (“zinxhirët e palëve”) pa qëllim biznesi. Autoritetet tatimore i kushtojnë vëmendje pranisë në aktivitetet e tatimpaguesit të një "zinxhiri të palëve" nëse ka rrethana që tregojnë se tatimpaguesi ka marrë taksa e paarsyeshme përfitimet e përmendura drejtpërdrejt në Rezolutën e Plenumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 12 tetor 2006 Nr. 53 (shih pikën 8 të Shtojcës nr. 2 të Urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 30 maj 2007 Nr MM-3-06/333@). Sipas paragrafit 3 të vendimit nr. 53, përfitimi tatimor i tatimpaguesit mund të konsiderohet i pajustifikuar, veçanërisht në rastet kur, për qëllime tatimore, tatimpaguesi ka marrë parasysh transaksione që nuk korrespondojnë me qëllimet e natyrës afariste dhe sensi ekonomik.

Mosdhënia e shpjegimeve nga tatimpaguesi në njoftimin e organit tatimor për evidentimin e mospërputhjeve në treguesit e performancës. Mungesa pa arsye objektive e shpjegimeve të tatimpaguesit në lidhje me ato të evidentuara gjatë kontroll tatimor në tavolinë gabime në deklaratën tatimore ose mospërputhje të identifikuara midis informacionit të dhënë nga tatimpaguesi, informacionit në dispozicion të autoritetit tatimor dhe të marrë prej tij gjatë kontrollit tatimor, nëse, për qëllimet e parashikuara në paragrafin 3 të nenit 88 të Kodit Tatimor të Në Federatën Ruse, tatimpaguesi thirret në autoritetin tatimor në bazë të një njoftimi me shkrim për thirrjen e një tatimpaguesi (paguesi i tarifave, agjenti tatimor), i parashikuar në nënparagrafin 4 të paragrafit 1 të nenit 31 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, që përmban një kërkesë për të dhënë shpjegimet e nevojshme brenda pesë ditëve ose për të bërë korrigjimet e duhura brenda afatit të caktuar.

Mosparashikimi në kundërshtim me paragrafët. 8 klauzola 1 e nenit 23 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, klauzola 1 e nenit 17 të Ligjit Federal të 21 nëntorit 1996. Nr. 129-FZ "Për Kontabilitetin", siguria e të dhënave të kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor dhe dokumenteve të tjera të nevojshme për llogaritjen dhe pagesën e taksave, duke përfshirë dokumentet që konfirmojnë marrjen e të ardhurave, shpenzimet (për personat juridikë dhe sipërmarrësit individualë), dhe pagesën ( mbajtjen e taksave në burim, si dhe rivendosjen e tyre në rast humbjeje si pasojë e forcës madhore (zjarr, përmbytje, dëmtim, etj.).

Ndryshimet e shpeshta të zyrës së taksave. Ky kriter rreziku nënkupton dy ose më shumë fakte nga momenti i regjistrimit shtetëror të tatimpaguesit, çregjistrimi dhe regjistrimi në organet tatimore të tatimpaguesit në lidhje me një ndryshim në vendndodhjen e tij. Autoritetet tatimore i konsiderojnë veprime të tilla nga tatimpaguesit si një mënyrë për të shmangur detyrimet tatimore.

Devijim i ndjeshëm i nivelit të përfitimit sipas të dhënave të kontabilitetit nga niveli i përfitimit për një fushë të caktuar veprimtarie sipas statistikave. Duke përdorur këtë kriter, një tatimpagues mund të vlerësojë në mënyrë të pavarur rrezikun për t'iu nënshtruar një kontrolli tatimor në vend nëse, sipas pasqyrave të tij financiare, një devijim i rëndësishëm në nivelin e përfitueshmërisë nga niveli i përfitueshmërisë për një lloj aktiviteti të caktuar sipas zbulohen statistikat. Ju mund të llogarisni vetë përfitimin për llojet kryesore të aktivitetit ekonomik në përputhje me llogaritjen e dhënë në shtojcën nr. 4 të Urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 30 maj 2007 Nr. MM-3-06/333@. Ekziston rreziku për t'iu nënshtruar një kontrolli tatimor në vend për një tatimpagues - një pagues i tatimit mbi të ardhurat, i cili, sipas pasqyrave financiare, ka një devijim në rënie të përfitueshmërisë nga treguesi mesatar i përfitueshmërisë për një lloj aktiviteti të ngjashëm ( sipas statistikave) mesatarisht 10% ose më shumë.

Kryerja e veprimtarive financiare dhe ekonomike me rrezik të lartë tatimor. Vlerësimi i rreziqeve tatimore mund të lidhet me natyrën e marrëdhënieve me palë të caktuara. Për të zvogëluar rrezikun sipas këtij kriteri, tatimpaguesi duhet të përjashtojë karakteristika të tilla si:

mungesa e kontakteve me drejtuesin e kompanisë palë;
mungesa e dokumenteve që konfirmojnë kompetencat aktuale të drejtuesit të kompanisë palë (përfshirë mungesën e një autorizimi dhe një kopje të pasaportës për një përfaqësues të kompanisë palë);
mungesa e informacionit në lidhje me adresën e vendndodhjes aktuale të kompanisë palë;
mungesa e informacionit për mënyrën e marrjes së informacionit për palën tjetër (pa reklama në media, pa rekomandime nga partnerë ose persona të tjerë, mungesë e faqes tuaj të internetit, etj.);
mungesa e informacionit në lidhje me regjistrimin shtetëror të kompanisë palë në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik.

Përveç sa më sipër, rreziqet sipas këtij kriteri mund të rriten nëse rrethanat e mëposhtme janë njëkohësisht të pranishme:

një palë tjetër me karakteristikat e mësipërme është një ndërmjetës në transaksion;
prania në kontrata e kushteve që janë në kundërshtim me zakonet e biznesit (shtyrime të gjata në pagesë, dërgesa e sasive të mëdha të mallrave pa parapagim, shlyerje me kambial ose nëpërmjet të tretëve, etj.);
palës tjetër i mungojnë licencat e nevojshme, mundësia që pala tjetër të përmbushë kushtet e marrëveshjes së lidhur;
mungesa e veprimeve reale nga tatimpaguesi (pala e tij) për mbledhjen e borxhit;
emetimi/marrja e kredive pa kolateral (përfshirë emetimin, blerjen/shitjen nga palët e kambialit, likuiditeti i të cilave nuk është hetuar);
një shumë e konsiderueshme shpenzimesh për transaksionet me palët “problematike” si pjesë e kostove totale të tatimpaguesit.

Kriteret e specifikuara për një kontroll tatimor në vend tregojnë se sa më shumë nga shenjat e mësipërme të jenë njëkohësisht të pranishme në marrëdhëniet e tatimpaguesit me palët, aq më e lartë do të jetë shkalla e rrezikut për përfshirjen e tij në planin e kontrollit tatimor në vend dhe, në përputhje me rrethanat. , se do të merret një vendim për një kontroll tatimor në vend. Përveç kësaj, ky Koncept nuk ofron një listë të plotë të kritereve të përdorura në praktikë nga autoritetet tatimore kur planifikojnë kontrollet tatimore në terren.

Sisteme speciale dhe burime të hapura

Sistemi i menaxhimit të rrezikut (RMS) ASK NDS-2. Parimi i funksionimit të këtij programi bazohet në identifikimin e tatimpaguesve që shmangin TVSH-në, duke përfshirë "kompanitë e mundshme fluturuese për natë". Programi ASK TVSH-2 analizon lidhjet me kompani të tilla të taksapaguesve të tjerë. Për shembull, RMS ASK TVSH-2 ndan automatikisht tatimpaguesit në tre kategori:

me rrezik të ulët tatimor (kur tatimpaguesi paguan TVSH-në, nuk ka marrëdhënie me "kompani njëditore" të mundshme dhe gjithashtu ka fondet e veta për të kryer aktivitete);
me rrezik tatimor mesatar (ata tatimpagues që, për një arsye ose një tjetër, nuk bëjnë pjesë në kategorinë e tatimpaguesve me rrezik të ulët tatimor);
me një rrezik të lartë tatimor (tatimpaguesit që nuk paguajnë TVSH-në, ose e paguajnë atë në një shumë minimale, kanë marrëdhënie me "kompani njëditore" të mundshme dhe nuk kanë fondet e tyre për të kryer aktivitete).

Falë programit ASK TVSH-2, u bë i mundur identifikimi i boshllëqeve të TVSH-së në zinxhirin e palëve, dhe informacioni për zinxhirin e pronarëve të palës tjetër, përfshirë përfituesit, u bë gjithashtu i disponueshëm. Një kërkim i tillë kryhet automatikisht në bazë të informacionit nga raportimi i tatimpaguesit krahasuar me të dhënat e palëve të tatimpaguesit. Nëse ka ndonjë mospërputhje në zinxhirin e palëve, programi i dërgon automatikisht një kërkesë kompanisë së tillë për të dhënë shpjegimet e duhura. Ne folëm gjithashtu për punën e programit ASK VAT-2 RMS në artikullin tonë: « Si i identifikon programi ASK TVSH-2 "mospërputhjet" dhe "boshllëqet" në TVSH. Zinxhirët e palëve: pse nuk funksionojnë më?

Analizë "manuale". Në këtë mënyrë, inspektorati tatimor identifikon transaksionet e kryera nga tatimpaguesit me synimin për të përfituar përfitime tatimore të pajustifikuara. Në veçanti, analiza "manuale" ju lejon të:

kërkoni për palët "problematike" në zinxhir;
identifikimi i subjekteve të kontrolluara që i nënshtrohen një sistemi të thjeshtuar tatimor, duke përfshirë identifikimin e shenjave të fragmentimit artificial.

Baza e informacionit IPK "Odnodnevka"- Kjo një regjistër i veçantë i personave juridikë, me karakteristika strukturash anonime. Duke përdorur këtë bazë të dhënash dhe informacion në lidhje me palët e tatimpaguesit, inspektori tatimor mund të gjurmojë të gjithë zinxhirin ose palët specifike të interesit për të dhe të kontrollojë transaksionet mbi to. Të gjitha veprimet e inspektorëve që përdorin bazën e të dhënave të IPK-së “One-Day” kryhen për të identifikuar “kompanitë njëditore” në marrëdhëniet tatimore të tatimpaguesve. Pas identifikimit të “shoqërive njëditore” dhe analizimit të transaksioneve të kryera me to nga tatimpaguesi, inspektori tatimor llogarit shumën e përafërt të tatimit që i nënshtrohet vlerësimit shtesë.

Programi për verifikimin e palëve "SPARK"– zhvilluar nga Interfax CJSC, ky program është krijuar për menaxhimin e rrezikut. Përdoret për të kontrolluar palët, për të analizuar palët e mundshme (të ardhshme) për menaxhimin e plotë të rreziqeve financiare dhe tatimore. Baza e informacionit të këtij programi u formua në bazë të shumë burimeve të të dhënave, duke përfshirë Shërbimin Federal të Taksave të Rusisë dhe madje edhe Gjykatën Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse. Karakteristikat dhe avantazhet kryesore të programit të verifikimit të palëve SPARK:

kontrollin dhe vlerësimin e rreziqeve të palës, duke përfshirë kohëzgjatjen e aktivitetit, praninë e llogarive të pagueshme, kontrollin e adresës së palës për shpërndarje masive, numrin e ndryshimeve në menaxhim, etj.;
formimi i listave të gatshme të kompanive jo të besueshme dhe të paskrupullta që nuk ofrojnë raportim tatimor, përfshirë ato me borxhe ndaj buxhetit, nivelin e aftësisë paguese të tij;
informacion në lidhje me synimet e palës së mundshme për të bërë ndryshime në dokumentet përbërëse të saj, të ofruara në bazë të një kërkese drejtuar inspektoratit të Shërbimit Federal të Taksave;
rëndësia e informacionit për shkak të përditësimeve të rregullta të programit;
marrja e analizave krahasuese;
listën e kompanive që i nënshtrohen procedurave të falimentimit;
kërkimi i shpejtë i marrëdhënieve me taksapaguesit e dyshimtë;
kontrollimi i palës tjetër në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik me numrin TIN, duke gjeneruar një ekstrakt nga Regjistri i Bashkuar Shtetëror i Personave Juridik në lidhje me palën;
marrjen e informacionit në lidhje me historinë e kredisë së personave juridikë dhe individë që marrin pjesë në transaksion.

Nga të gjitha sa më sipër programi për kontrollimin e palëve "SPARK"– ka një funksionalitet shumë më të madh, i cili lejon autoritetet tatimore të shohin fjalë për fjalë përmes secilës palë. Duke përdorur të dhëna nga këto sisteme, organi tatimor ndërton një diagram të një grupi personash të ndërlidhur. Në këtë mënyrë bëhet e qartë se në cilin drejtim duhet të lëvizni. Pas identifikimit të lidhjeve, inspektori fillon të analizojë burimet e hapura të informacionit: faqen e internetit të kompanisë, rrjetet sociale, artikujt dhe publikimet në botime në internet. Këtu inspektori kërkon të gjejë shprehjet “Grup kompanish...”, “President i një grupi shoqërish...”, “Holding...” dhe informacione të tjera që tregojnë drejtpërdrejt ose tërthorazi ndërvarësinë e subjekteve dhe/ ose kontrollin e tyre nga një person. Pronarët e bizneseve, në pjesën më të madhe, janë njerëz ambiciozë, kështu që ka artikuj të mëdhenj të detajuar në vazhdën e "I investova 10 mijë dollarët e fundit, dhe tani ky është një grup kompanish me një xhiro prej 1 miliardë". Jo e pazakontë. Informacion, për shembull, për shumën e të ardhurave të një biznesmeni të suksesshëm, për statusin e "përfaqësuesit zyrtar të një marke të tillë dhe të tillë në Federatën Ruse" në mungesë të importit të drejtpërdrejtë, si dhe listën e punonjësve të kompanisë, mund të bëhen të rrezikshme kontratat e mëdha etj.

Menaxhimi i rrezikut të kompanisë: pse është i nevojshëm verifikimi i palëve?

Kontrollet tatimore kanë për qëllim monitorimin e përmbushjes nga tatimpaguesit të detyrimeve të tyre tatimore, si dhe identifikimin e shkeljeve të legjislacionit tatimor të Federatës Ruse të kryera nga tatimpaguesit gjatë kryerjes së aktiviteteve. Që nga viti 2016, autoritetet tatimore kanë të drejtë të verifikojnë saktësinë e informacionit të përmbajtur ose të futur rishtazi në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik. Në artikullin tonë, ne përmendëm nevojën që tatimpaguesit të ushtrojnë "kujdesin e duhur" kur zgjedhin një palë, duke përfshirë mënyrën se si ata duhet të kontrollojnë palët e tyre të reja dhe ekzistuese në mënyrë që të shmangin kontrollet nga autoritetet tatimore. Siç u përmend në këtë artikull, në qershor 2016, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë u kujtoi përsëri taksapaguesve nevojën për të ushtruar kujdesin e duhur dhe mënyrat për të verifikuar integritetin e palëve, duke miratuar Letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë të datës 24 qershor 2016 . Nr ED-19-15/104. Dhe sot, për autoritetet tatimore, faktet kryesore që konfirmojnë mosveprimin e tatimpaguesit për të ushtruar kujdesin e duhur mund të jenë:

mungesa e regjistrimit shtetëror të palës tjetër ose regjistrimi duke përdorur një pasaportë të humbur për një person të paaftë;
mungesa e një pale tjetër në adresën e specifikuar ligjore;
paraqitjen e zero raporteve nga pala tjetër, duke përfshirë mosdorëzimin e saj në zyrën e taksave;
nënshkrimi i dokumenteve për transaksionet dhe veprimtaritë e biznesit nga persona të paidentifikuar.

Le të kujtojmë se Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë i datës 11 shkurt 2016 Nr. MMВ-7-14/72@ miratoi bazat që autoritetet tatimore të ndërmarrin masa për të verifikuar saktësinë e informacionit të përfshirë ose të përfshirë në Shtetin e Bashkuar Regjistri i Personave Juridik. Prandaj, nëse tatimpaguesi i referohet mungesës në legjislacionin aktual të Federatës Ruse të një detyrimi për të kontrolluar palët, në rast të një mosmarrëveshjeje tatimore gjykata do të refuzojë argumentet e tilla të tatimpaguesit, pasi çdo tatimpagues është i detyruar të ushtrojë kujdesin e duhur. gjatë kryerjes së veprimtarive afariste. Për më tepër, gjykatat tregojnë se tatimpaguesit në aktivitetet e tyre zgjedhin vetë palët e tyre dhe gjithashtu hyjnë në mënyrë të pavarur në marrëdhënie juridike me ta, kjo është arsyeja pse tatimpaguesi duhet të ushtrojë një shkallë të tillë kujdesi dhe maturie që do t'i lejojë atij të punojë vetëm me besueshmëri dhe ndërgjegje. palët, dhe një punë e tillë nuk duhet të çojë në shkelje të legjislacionit tatimor të Federatës Ruse (shih Rezolutat e AS të Qarkut Siberian Perëndimor të datës 31 maj 2016 Nr. A75-10708/2015, Rrethi Ural i datës 27 maj 2016 Nr A07-9933/2015, Distrikti i Kaukazit të Veriut datë 25 maj 2016 Nr. A53-15222/2015). Kështu, pa ushtruar kujdesin e duhur dhe pa kontrolluar palët e tij, tatimpaguesi rrezikon t'i mohohet zbritja e TVSH-së dhe llogaritja e shpenzimeve tatimore.

Të nderuar taksapagues! Një vit më parë, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë, në Konceptin e planifikimit tatimor për kontrollet tatimore në vend, identifikoi dhe emëroi njëmbëdhjetë kritere për vlerësimin e rreziqeve tatimore për tatimpaguesit, të cilat përdoren nga autoritetet tatimore në procesin e përzgjedhjes së objekteve për kryerjen. kontrolle tatimore në vend.

Barra tatimore e tatimpaguesit është nën nivelin mesatar të saj për subjektet afariste në një industri të caktuar (lloji i aktivitetit ekonomik).
. Pasqyrimi i humbjeve në raportimin kontabël ose tatimor gjatë disa periudhave tatimore.
. Reflektimi në raportimin tatimor të shumave të konsiderueshme të zbritjeve tatimore për një periudhë të caktuar.
. Shkalla e rritjes më të shpejtë të shpenzimeve sesa ritmi i rritjes së të ardhurave nga shitja e mallrave (punëve, shërbimeve).
. Pagesa e pagës mesatare mujore për punonjës është nën nivelin mesatar për llojin e aktivitetit ekonomik në entitetin përbërës të Federatës Ruse.
. Duke iu afruar në mënyrë të përsëritur vlerës maksimale të treguesve të përcaktuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse që u japin tatimpaguesve të drejtën për të aplikuar regjime të veçanta tatimore.
. Reflektimi nga një sipërmarrës individual i shumës së shpenzimeve që është sa më afër shumës së të ardhurave të tij të marra për vitin kalendarik.
. Ndërtimi i veprimtarive financiare dhe ekonomike bazuar në lidhjen e marrëveshjeve me palët-rishitës ose ndërmjetës (“zinxhirët e palëve”) pa arsye të arsyeshme ekonomike apo të tjera (qëllim biznesi).
. Mosdhënia e shpjegimeve nga tatimpaguesi në njoftimin e organit tatimor për evidentimin e mospërputhjeve në treguesit e performancës.
. Çregjistrimi dhe regjistrimi i përsëritur në organet tatimore të tatimpaguesit në lidhje me një ndryshim në vendndodhje ("migrim" midis autoriteteve tatimore).
. Devijim i ndjeshëm i nivelit të përfitimit sipas të dhënave të kontabilitetit nga niveli i përfitimit për një fushë të caktuar veprimtarie sipas statistikave.

Në fakt, duke analizuar aktivitetet e tij gjatë tre viteve të fundit, tatimpaguesi me shumë gjasa mund të përcaktojë nëse do të urdhërohet një kontroll ndaj tij apo jo. Nëse ka rreziqe në aktivitetet e organizatës, ai do të jetë në gjendje t'i eliminojë ato në mënyrë të pavarur duke sqaruar detyrimet e tij tatimore. Nëse tatimpaguesi nuk dëshiron ta bëjë këtë për një arsye ose një tjetër, atëherë ai nuk mund të shmangë një vizitë nga organet tatimore.

Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë i datës 14 tetor 2008 Nr. MM-3-2/467@ "Për ndryshimet në Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 30 maj 2007 Nr. MM-3-06/333 @".

Metodat e kryerjes së veprimtarive financiare dhe ekonomike me rrezik të lartë tatimor

Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë ka zhvilluar kriterin e 12-të për vetëvlerësimin e rreziqeve tatimore Njoftim për shtyp

Kodi Tatimor i Federatës Ruse (Pjesa e Parë) Kapitulli 14 Kontrolli Tatimor

Kriteret e vetëvlerësimit të rreziqeve për tatimpaguesit, të përdorura nga organet tatimore në procesin e përzgjedhjes së objekteve për kryerjen e kontrollit tatimor në vend

Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 31 maj 2007 Nr. MM-3-06/338@ Për miratimin e formularëve të dokumenteve të përdorura nga autoritetet tatimore kur ushtrojnë kompetencat e tyre në marrëdhëniet e rregulluara nga legjislacioni mbi taksat dhe tarifat

Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë i datës 30 maj 2007. Nr MM-3-06/333@ Për miratimin e Konceptit të sistemit të planifikimit për kontrollet tatimore në vend

Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 6 Mars 2007 Nr. MM-3-06/106@ "Për miratimin e formularëve të dokumenteve që do të përdoren nga autoritetet tatimore gjatë kryerjes së kontrollit tatimor"

Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë i datës 25 dhjetor 2006 Nr. SAE-3-06/892@ Për miratimin e formularëve të dokumenteve të përdorura gjatë kryerjes dhe përpunimit të kontrolleve tatimore; bazat dhe procedura për zgjatjen e periudhës për kryerjen e kontrollit tatimor në terren; procedurën e ndërveprimit ndërmjet organeve tatimore për të kryer urdhrat për të kërkuar dokumente; kërkesat për hartimin e një raporti të kontrollit tatimor

Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë e datës 3 dhjetor 2007 Nr. raportimi për taksën e unifikuar sociale në lidhje me zbatimin e nenit 243 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse

Letër e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 11 tetor 2007 Nr. ШТ-6-06/774@ Për të kërkuar nga bankat dokumente dhe informacione të nevojshme për kontrollin tatimor

Zyrtarët tatimorë mund të kryejnë një kontroll tatimor në vend (në tekstin e mëtejmë IAT) në absolutisht çdo organizatë dhe me çdo sipërmarrës individual. Megjithatë, kjo është një çështje e kushtueshme dhe kërkon një kohë të konsiderueshme. Prandaj, autoritetet rregullatore vijnë me GNP para së gjithash për ata, aktivitetet e të cilëve ngrenë pikëpyetje.

Në vitin 2007, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë miratoi Konceptin e sistemit të planifikimit për kontrollet tatimore në vend (klauzola 1 e Urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave Nr. MM-3-06/333@ datë 30 maj 2007). Ai përcakton se cilët tregues financiarë dhe ekonomikë të veprimtarisë duhet të analizojnë inspektorët (bazuar në informacionin që kanë në dispozicion) për të vlerësuar nevojën për një IRR për një tatimpagues të caktuar. Koncepti përcakton gjithashtu kriteret për vetëvlerësimin e rreziqeve për tatimpaguesit.

Ju kujtojmë se periudha e kontrollit tatimor në vend si rregull i përgjithshëm është 2 muaj, por mund të zgjatet deri në 4 muaj, dhe në disa raste - deri në 6 muaj (klauzola 6 e nenit 89 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Përzgjedhja e tatimpaguesve për kontrolle tatimore në vend

Përzgjedhja e organizatave dhe sipërmarrësve individualë për kryerjen e GNP kryhet në bazë të rezultateve (Seksioni 3 i Konceptit

analiza e shumave të taksave të llogaritura dhe të paguara. Falë tij, autoritetet tatimore jo vetëm që mund të monitorojnë përputhjen e shumave të paguara me shumat e grumbulluara, por edhe të monitorojnë dinamikën e pagesave tatimore. Tendenca rënëse e akrualeve sigurisht që do të alarmojë kontrollorët;
analiza e treguesve të raportimit tatimor dhe kontabël. Duke përdorur atë, ju mund të gjurmoni devijimet në treguesit e performancës së periudhës aktuale nga tregues të ngjashëm për periudhat e mëparshme, ose nga treguesit mesatarë statistikorë, si dhe të identifikoni mospërputhjet midis informacionit të dhënë nga paguesi dhe informacionit të disponueshëm për specialistët e Shërbimi Federal i Taksave;
analiza e faktorëve dhe arsyeve që ndikojnë në formimin e bazës tatimore.

Në të njëjtën kohë, zyrtarët tatimorë synojnë fillimisht ata pagues që, sipas organit tatimor, janë të përfshirë në skema të evazionit fiskal, skema për minimizimin e detyrimeve tatimore, apo dyshohet se kanë kryer kundërvajtje tatimore. Dhe pastaj ata vlerësojnë performancën e të tjerëve.

Kriteret e vlerësimit të rrezikut në konceptin e planifikimit të kontrolleve tatimore në vend

Koncepti i planifikimit të kontrolleve tatimore në vend përfshin gjithashtu kritere të disponueshme publikisht për vetëvlerësimin e rreziqeve për tatimpaguesit. Domethënë, çdo organizatë, bazuar në listën e dhënë të kritereve, mund të vlerësojë nëse ka një probabilitet të lartë që së shpejti të afrohet me GNP. Midis këtyre kritereve janë emëruar (Seksioni 4 i Konceptit, i miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të 30 majit 2007 N MM-3-06/333@):

nën nivelin mesatar të tij për organizata të tjera të ngjashme (IE) në një industri të caktuar;
humbje në raportimin kontabël ose tatimor bazuar në rezultatet e disa periudhave tatimore. Në praktikë, inspektorët shpesh kërkojnë një shpjegim për shfaqjen e humbjeve. Dhe nëse argumentet në shpjegim duken bindëse, GNP mund të mos ndodhë;
shuma të konsiderueshme të zbritjeve tatimore në raportim. Përkatësisht, shumën e zbritjeve të TVSH-së që arrijnë në 89% ose më shumë të TVSH-së së përllogaritur;
normë më e lartë e rritjes së shpenzimeve krahasuar me normën e rritjes së të hyrave nga shitjet. Nëse shpenzimet po rriten më shpejt se të ardhurat, kjo do të thotë se paguesi mund të përpiqet të ulë detyrimin e tij tatimor në një mënyrë më pak se të ndershme;
paga mesatare mujore e punonjësve të tatimpaguesit është nën nivelin mesatar për llojin përkatës të aktivitetit ekonomik në qarkun ku ai operon. Kjo mund të tregojë se pagat janë paguar në zarfe, dhe si rezultat, tatimi mbi të ardhurat personale nuk është marrë;
Treguesit e performancës së tatimpaguesit janë në prag të përmbushjes së vlerave kufi, respektimi i të cilave është i detyrueshëm për zbatimin e regjimit të veçantë. Për shembull, për sa i përket vëllimit të të ardhurave për periudhën tatimore kur aplikoni sistemin e thjeshtuar tatimor (klauzola 4 e nenit 346.13 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
tregimi nga sipërmarrësi individual për shumën e shpenzimeve që është sa më afër shumës së të ardhurave të tij të marra për vitin kalendarik;
lidhja nga paguesi i kontratave me rishitës ose ndërmjetësues pa arsye të arsyeshme ekonomike;
dështimi i tatimpaguesit për të dhënë shpjegime në përgjigje të një njoftimi nga organi tatimor për identifikimin e mospërputhjeve në treguesit e performancës, mosdhënien e dokumenteve të kërkuara ose mosdhënien e informacionit për humbjen e tyre (shkatërrim, dëmtim, etj.);
çregjistrimi dhe regjistrimi i përsëritur në organet tatimore për shkak të ndryshimit të vendndodhjes (“migrim” ndërmjet inspektimeve);
një devijim i dukshëm i nivelit të përfitimit sipas të dhënave të kontabilitetit nga niveli i përfitimit për fushën përkatëse të veprimtarisë sipas statistikave;
kryerja e veprimtarive me rrezik të lartë tatimor.

Kriteret e përzgjedhjes së tatimpaguesit
për kontrolle tatimore në vend

Taksimi gjatë kryerjes së aktiviteteve të tregtisë së jashtme Kriteret për inspektimet në terren

Ekstrakt nga Koncepti i sistemit të planifikimit për kontrollet tatimore në vend, miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të 30 majit 2007 N MM-3-06/333@:

3. Struktura e përzgjedhjes së tatimpaguesve për kryerjen e kontrolleve tatimore në vend

Një përzgjedhje e justifikuar e objekteve për kryerjen e kontrolleve tatimore në vend është e pamundur pa një analizë gjithëpërfshirëse të të gjithë informacionit të marrë nga autoritetet tatimore nga burime të brendshme dhe të jashtme.

Informacioni nga burimet e brendshme përfshin informacione për tatimpaguesit të marra nga autoritetet tatimore në mënyrë të pavarur në procesin e kryerjes së funksioneve të tyre të caktuara në shërbimin tatimor.

Informacioni nga burime të jashtme përfshin informacione për tatimpaguesit të marra nga autoritetet tatimore në përputhje me legjislacionin aktual ose në bazë të marrëveshjeve të shkëmbimit të informacionit me agjencitë rregullatore dhe ligjzbatuese, autoritetet shtetërore dhe qeveritë vendore, si dhe informacione të tjera, duke përfshirë informacionin e disponueshëm publikisht.

E kryer me qëllim të përzgjedhjes së tatimpaguesve për kontrolle tatimore në vend, analiza e treguesve financiarë dhe ekonomikë të aktiviteteve të tyre përmban disa nivele, duke përfshirë:

analiza e shumave të pagesave tatimore të llogaritura dhe dinamikës së tyre, e cila bën të mundur identifikimin e tatimpaguesve, shumat e pagesës së taksave të të cilëve janë në rënie;

analiza e shumave të pagesave tatimore të paguara dhe dinamikës së tyre, të kryera për çdo lloj takse (arkëtimi) për të kontrolluar plotësinë dhe afatin kohor të transferimit të pagesave tatimore;

analiza e treguesve të pasqyrave tatimore dhe (ose) kontabël të tatimpaguesve, duke lejuar përcaktimin e devijimeve të rëndësishme në treguesit e aktivitetit financiar dhe ekonomik të periudhës aktuale nga tregues të ngjashëm për periudhat e mëparshme ose devijime nga treguesit mesatarë statistikorë të raportimit të subjekteve të ngjashme të biznesit për një periudhë të caktuar kohore, si dhe për të identifikuar kontradiktat midis informacionit të përmbajtur në dokumentet e paraqitura dhe (ose) mospërputhje me informacionin e mbajtur nga autoriteti tatimor;

analiza e faktorëve dhe arsyeve që ndikojnë në formimin e bazës tatimore.

Nëse një objekt zgjidhet për kryerjen e një kontrolli tatimor në vend, autoriteti tatimor përcakton mundësinë e kryerjes së kontrollit tatimor në vend të palëve dhe (ose) filialeve të tatimpaguesit që inspektohet.

Në përputhje me qëllimet dhe parimet kryesore të këtij Koncepti, përzgjedhja e objekteve për kryerjen e kontrolleve tatimore në terren bazohet në përzgjedhjen e synuar, të kujdesshme dhe të kryer vazhdimisht, në analizë gjithëpërfshirëse të të gjithë informacionit në dispozicion të organeve tatimore për çdo objekt, pavarësisht të formës së pronësisë së saj dhe shumës së detyrimeve tatimore. Gjatë planifikimit, të gjitha aspektet e rëndësishme të një transaksioni të veçantë dhe aktivitetet e tatimpaguesit në tërësi janë subjekt i analizës.

Prioritet për përfshirje në planin e kontrolleve tatimore në vend janë ata tatimpagues për të cilët autoriteti tatimor ka informacion për pjesëmarrjen e tyre në skemat e evazionit fiskal ose skema për minimizimin e detyrimeve tatimore dhe (ose) rezultatet e një analize të gjendjes financiare dhe aktivitetet ekonomike të tatimpaguesit tregojnë shkelje të supozuara tatimore.

4. Kriteret e vetëvlerësimit të rreziqeve për tatimpaguesit

Ky Koncept parashikon që tatimpaguesi të kryejë një vlerësim të pavarur të rrezikut bazuar në rezultatet e aktiviteteve të tij financiare dhe ekonomike sipas kritereve të dhëna më poshtë.

Kriteret e disponueshme publikisht për vetëvlerësimin e rreziqeve për tatimpaguesit, të përdorura nga autoritetet tatimore në procesin e përzgjedhjes së objekteve për kryerjen e kontrolleve tatimore në vend, mund të jenë:

1. Barra tatimore e një tatimpaguesi të caktuar është nën nivelin mesatar të saj për subjektet afariste në një industri të caktuar (lloji i aktivitetit ekonomik).

2. Reflektimi në raportimin kontabël ose tatimor të humbjeve gjatë disa periudhave tatimore.

3. Reflektimi në raportimin tatimor të shumave të konsiderueshme të zbritjeve tatimore për një periudhë të caktuar.

4. Norma e rritjes së shpenzimeve tejkalon normën e rritjes së të ardhurave nga shitja e mallrave (punëve, shërbimeve).

5. Pagesa e pagës mesatare mujore për punonjës nën nivelin mesatar për llojin e aktivitetit ekonomik në entitetin përbërës të Federatës Ruse.

6. Afrimi i përsëritur i vlerës maksimale të treguesve të përcaktuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse që u japin tatimpaguesve të drejtën për të aplikuar regjime të veçanta tatimore.

7. Reflektimi nga një sipërmarrës individual i shumës së shpenzimeve sa më afër shumës së të ardhurave të tij të marra për vitin kalendarik.

8. Ndërtimi i veprimtarive financiare dhe ekonomike mbi bazën e lidhjes së marrëveshjeve me palët-rishitës ose ndërmjetësues (“zinxhirët e palëve”) pa praninë e arsyeve të arsyeshme ekonomike apo të tjera (qëllim biznesi).

9. Mosdhënia e shpjegimeve nga tatimpaguesi në njoftimin e organit tatimor për evidentimin e mospërputhjeve në treguesit e performancës.

10. Çregjistrimi dhe regjistrimi i përsëritur në organet tatimore të tatimpaguesit në lidhje me një ndryshim në vendndodhje (“migrim” ndërmjet organeve tatimore).

11. Devijim i ndjeshëm i nivelit të përfitueshmërisë sipas të dhënave kontabël nga niveli i përfitueshmërisë për një fushë të caktuar veprimtarie sipas statistikave.

Kur vlerëson treguesit e mësipërm, autoriteti tatimor analizon domosdoshmërisht mundësinë e nxjerrjes ose pranisë së një përfitimi tatimor të pajustifikuar, përfshirë në rrethanat e specifikuara në Rezolutën e Plenumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 12 tetor 2006 N. 53.

Vetë-vlerësimi sistematik i rreziqeve bazuar në rezultatet e aktiviteteve të tij financiare dhe ekonomike do t'i lejojë tatimpaguesit të vlerësojë në kohë rreziqet tatimore dhe të qartësojë detyrimet e tyre tatimore.

Në vitin 2007, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë zhvilloi 11 kritere (më vonë - 12) për vlerësimin e pavarur të rrezikut për tatimpaguesit brenda kornizës së Konceptit të një sistemi planifikimi për kontrollet tatimore në vend, të miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë. datë 30 maj 2007 Nr MM-3-06/33.

Me qëllim krijimin e një sistemi të unifikuar për planifikimin e kontrolleve tatimore në vend, rritjen e disiplinës tatimore dhe shkrim-leximit të tatimpaguesve, si dhe përmirësimin e organizimit të punës së organeve tatimore në ushtrimin e kompetencave në marrëdhëniet e rregulluara nga legjislacioni për tatimet dhe tarifat e parashikuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse me urdhër të Shërbimit Tatimor Federal të datës 30 maj 2007 Nr. MM-3-06/33 miratoi kriteret e disponueshme publikisht për vetëvlerësimin e rreziqeve për tatimpaguesit, të përdorura nga autoritetet tatimore në procesin e përzgjedhjen e objekteve për kryerjen e kontrolleve tatimore në vend.

Formulimi i urdhrit prezantoi zyrtarisht tregues sasiorë me të cilët tatimpaguesit do të mund të vlerësojnë "sigurinë" e tyre tatimore. Por ideja qendrore e urdhrit shprehet në citat: “Çdo tatimpagues duhet të kuptojë se mundësia e mospërfshirjes së kontrollit tatimor në vend në plan varet nga transparenca e aktiviteteve të tij, plotësia e llogaritjes dhe pagesës së taksat në buxhet”.

Kështu, në përputhje me këtë Koncept, planifikimi i kontrolleve tatimore në vend kryhet mbi bazën e parimit të përgjegjësisë dypalëshe të tatimpaguesve dhe autoriteteve tatimore, në përputhje me të cilin të parët përpiqen të përmbushin detyrimet e tyre tatimore, dhe këto të fundit - për një përzgjedhje të arsyeshme të tatimpaguesve për kryerjen e kontrolleve tatimore në terren.

Urdhrat e Shërbimit Federal të Taksave janë të detyrueshme vetëm për divizionet e veta - inspektoriatet tatimore territoriale (përcaktimi i Gjykatës Kushtetuese të Federatës Ruse të 10 korrikut 2003 N 316-O). Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë nuk ka të drejtë të nxjerrë akte ligjore rregullatore për çështjet e taksave dhe tarifave (klauzola 2 e nenit 4 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pika 1 e Rregullores për Shërbimin Federal të Taksave, miratuar nga Dekret i Qeverisë së Federatës Ruse të 30 shtatorit 2004 N 506). Prandaj, ky urdhër nuk sjell kufizime në të drejtat e tatimpaguesve dhe nuk krijon detyrime shtesë për ta. Domethënë, ky dokument është i një natyre informative për tatimpaguesit. Pjesa më e rëndësishme e urdhrit janë Kriteret e disponueshme për publikun për vetëvlerësimin e rreziqeve për tatimpaguesit, të përdorura nga organet tatimore në procesin e përzgjedhjes së objekteve për kryerjen e kontrolleve tatimore në terren. Kriteret futën një term të ri në jetën e përditshme të sipërmarrësve - "rreziku tatimor".