Gjithçka rreth akordimit të makinave

Rregullimi i deklaratës së TVSH-së. Deklarata e përditësuar e TVSH-së. Le të kuptojmë se si të korrigjojmë gabimet Shembull i plotësimit të një llogaritjeje sqaruese të TVSH-së

* Urdhër i Ministrisë së Financave datë 28.01.2016 Nr.21.

Për të filluar, le të kujtojmë rregullat e përgjithshme për paraqitjen e UR:

1. UR korrigjon gabimet e bëra në një deklaratë të paraqitur më parë, afati i dorëzimit tashmë ka skaduar. Nëse bëhet një gabim në deklaratën aktuale dhe afati për paraqitjen e saj nuk ka skaduar, atëherë ai mund të korrigjohet duke paraqitur një deklaratë të re (« Zvitna nova").

2. Gabimet korrigjohen nga UR sipas formës, e vlefshme në datën e depozitimit të saj, dmth një SD të re, forma e së cilës është miratuar me urdhër nr.21 (para. 1 klauzolë 50.1 NKU, klauzola 1 seksion. Urdhri IV Nr.21**) .

3. Tani vetëm një mënyrë e paraqitjes së punimeve UR ​​- si dokument i pavarur ( klauzola 1 seksion Urdhri VI Nr.21). Nuk mund të dorëzohet si bashkëngjitje në deklaratë. Prandaj, nëse një gabim çoi në një nënpagesë, atëherë duhet të paguhet një "vetëgjobë" në shumën prej 3% të shumës së nënpagesës. përpara Regjistrimi UR. Shuma e "vetëgjobës" pasqyrohet në faqen 18.3 të UR.

"Vetë-gjoba", ju kujtojmë, paguhet me aktuale llogaritë e paguesit ( pika 25 e Urdhrit nr.569*** ).

4. Gabimi mund të korrigjohet nëse nuk kanë kaluar 1095 ditë nga afati i depozitimit të deklaratës në të cilën është bërë gabimi.

5. Një UR mund të korrigjojë gabimet e vetëm një deklarate.

6. Mund të jetë e nevojshme të dorëzohen bashkëngjitur bashkë me deklaratën. E vërtetë, vetëm nëse korrigjoni linjat në të cilat duhet të dorëzohen aplikime të tilla ( pika 8 seksioni Urdhri VI Nr.21).

7. Rregullat për plotësimin e UR. Instaluar në seksioni Urdhri VI Nr.21.

Lloji i gabimit

Procedura e mbushjes

Nëse gabimi ka ndikuar në të dhënat e deklarimit

Të dhënat nga kuverta e gabuar e TVSH-së transferohen (si me gabime ashtu edhe ato në të cilat nuk ka pasur gabime) 1

Janë dhënë tregues të korrigjuar

Diferenca shfaqet

Nëse gabimi nuk ndikoi në të dhënat e deklarimit (gabim në aplikimin në kuvertë)

Nuk është plotësuar (është e lehtë të merret me mend se në këtë rast të dhënat në kolonat 4 dhe 5 do të përkojnë)

1 Nëse UR është dorëzuar tashmë për këtë periudhë raportuese, atëherë në gr. 4 pasqyron treguesit përkatës të gr. 5 të UR-së së fundit. 2 Ju lutemi vini re: nëse gr. 6 plotësohet në rreshtat që kërkojnë paraqitjen e aplikacioneve, ato duhet të dorëzohen së bashku me UR. Në këtë rast, në anekse bëhet një shënim për natyrën e tyre “sqaruese”. Sa i përket plotësimit të aplikacioneve të tilla, në rastin e përgjithshëm futet vetëm sasia e sqarimit - domethënë diferenca e regjistruar në gr. 6.

8. Rregullat për korrigjimin e gabimeve. Nëse gabimi ndikuar për të kryer shlyerjet me buxhetin (d.m.th. ka sjellë një nënpagesë, mbipagesë ose ndryshim në madhësinë e BV të deklaruar), atëherë kur korrigjohet, të dhënat përkatëse të SD (kolona 6 f. 18 ose f. 20.2) janë transferuar në një kartë të integruar. Në këtë rast, UR-ja dorëzohet për secilën periudhë raportuese në të cilën gabimi ka prekur faqen 18 ose 20.2.

Nëse një mbipagesë ndodh si rezultat i korrigjimit të një gabimi, ajo mund të kthehet vetëm në një llogari elektronike të TVSH-së ( klauzola 43.4 NKU).

Gabimet në minus "rrokullisje" (f. 21):

Nëse gabimi është ende nuk kishte kohë për të ndikuar për shlyerjet me buxhetin (gabimet e bëra me rastin e deklarimit të vlerës negative në faqen 21), atëherë në këtë rast mjafton të paraqisni një UR për periudhën në të cilën është bërë gabimi. Kuptimi gr. 6 faqe 21 (me “+” ose “-”) UR transferohet te faqe 16.2 deklaratë për periudhën raportuese në të cilën është dorëzuar UR(pika 5 seksioni Urdhri VI Nr.21 Në të njëjtën kohë, mos harroni të tregoni informacionin për UR-në në një fushë të veçantë (“Data/Numri/Shuma, UAH”) në pjesën e fundit të deklaratës (shih shënimin “*” në faqen 16.2);

Nëse gabimi ka prekur faqen 18 ose 20.2. Në këtë rast, UR do të duhet të dorëzojë për çdo periudhë, në të cilën një gabim ndikoi në vlerën e rreshtave të specifikuar.

Krahasueshmëria e rreshtave të deklaratës së vjetër dhe UR-së së re

Siç e kemi vërejtur tashmë, gabimet e vjetra korrigjohen me UR të re ( klauzola 1 seksion Urdhri IV Nr.21). Prandaj, kur korrigjoni gabimet e periudhave të raportimit të kaluar (para janarit), do të duhet të zgjidhni linja që korrespondojnë me thelbin e transaksionit që pasqyrohet.

Korrespondenca midis rreshtave të deklaratës së vjetër dhe UR-së së re

Linja e deklaratës së vjetër të TVSH-së

Varg i ri URL

Seksioni I "Dorëzimi"

Faqe 1.1 dhe 1.2 të SD-së së re. Në të njëjtën kohë, le të theksojmë se më parë (në deklaratat e para janarit) rreshti 1.1 (1.2) përfshinte gjithashtu aktivet jo-tregtare “kompensuese” të përllogaritura në bazë fq. 199.1 Dhe 198,5 NKU. Nëse një gabim në deklaratë lidhet me përllogaritjen e këtyre detyrimeve jotregtare, ne besojmë se është më mirë të tregohet korrigjimi i tij në UR sipas faqeve të reja 4.1 (për një normë prej 20%) dhe 4.2 (për një norma prej 7%). Kjo do të jetë e dobishme më vonë për rillogaritjen vjetore të deklaratës tatimore në fund të vitit. Në fund të fundit, zyrtarët e taksave shkresa nr 48122* tregoi se gjatë llogaritjes së koeficientit të CV-së

Të gjitha UR-të e dorëzuara gjatë vitit marrin pjesë, pavarësisht nëse korrigjojnë gabimet e vitit aktual apo të atij të mëparshëm. Dhe organizatat jofitimprurëse “kompensuese” nuk marrin pjesë në llogaritjen e këtij treguesi. Prandaj, nëse korrigjimi i "kompensimit" POR tregohet në faqet 4.1 dhe 4.2, atëherë do të jetë më e lehtë të llogaritet vëllimi i operacioneve për të përcaktuar koeficientin CV

Nuk ka asnjë analog, por meqenëse kjo linjë ishte më parë një komponent i faqes 5, mund të sqarohet në faqen 5 të UR-së së re

Nuk ka asnjë analog. Meqenëse kjo linjë ishte vetëm një linjë teknike e ndërmjetme dhe nuk kishte rëndësi të pavarur, të dhënat për këtë linjë nuk duhet të specifikohen veçmas

8 (të gjitha rreshtat përveç 8.3)

Nuk ka asnjë analog. Më parë, vlera e kësaj linje është përdorur për të llogaritur treguesin ∑ Perevishch. Meqenëse ky tregues tani llogaritet bazuar në vlerën e faqes 9, atëherë, sipas mendimit tonë, korrigjimi në këtë rresht nuk duhet të tregohet

Seksioni II "Kredia e dorëzimit"

Faqe 10.1 (për blerjet e blera me një tarifë 20%) dhe 10.3 (për blerjet e blera me një tarifë 0%)

Faqe 10.3 (përndryshe, nëse vendosni në përgjithësi faqet 10.1 dhe 10.2, programi do të llogarisë shumën e TVSH-së)

Nuk ka asnjë analog. Duke qenë se kjo linjë nuk ndikon në shumën e detyrimeve që duhet të paguhen sipas deklaratës, ne besojmë se korrigjimi në këtë rresht nuk ka nevojë të tregohet. Paguesit e kujdesshëm mund të aplikojnë bazuar në klauzola 46.4 NKU shtesë në deklaratë

Nuk ka asnjë analog. Kjo linjë nuk ndikon në shumën e detyrimeve për t'u paguar sipas deklaratës. Prandaj, ne besojmë se korrigjimi në këtë linjë mund të hiqet, ose mund të paraqitet një shtesë në UR për ta korrigjuar atë.

Nuk ka asnjë analog. Në teori, ishte e mundur të përdoreshin linjat "të përgjithshme" 10.1, 10.2, 11.1, 11.2, por gjatë plotësimit të tyre, programi do të llogarisë automatikisht shumën e TVSH-së. Kjo linjë nuk ndikon në shumën e detyrimeve për t'u paguar sipas deklaratës. Prandaj, ne besojmë se korrigjimi në këtë linjë mund të hiqet, ose mund të paraqitet një shtesë në UR për ta korrigjuar atë.

Ky rresht është plotësuar në deklaratat e para korrikut. Gabimet në faqen 15.1 ka shumë të ngjarë të shfaqen për blerjet në territorin doganor të Ukrainës në faqen "të përgjithshme" 10: në faqen 10.1 (për blerjet me një normë prej 20%), 10.2 (për blerjet me një normë prej 7 %), dhe për shërbime “importi” dhe jorezidente - në faqet 11.1 dhe 11.2.

Nuk ka asnjë analog. Ne besojmë se korrigjimi në këtë rresht nuk ka nevojë të tregohet

16 (përveç 16.2, 16.3, 16.4)

Nuk ka asnjë analog. Faqja aktuale 17 përfshin jo vetëm tatimin "të pastër" aktual mbi të ardhurat, por edhe gjendjen e bartjes së periudhës së mëparshme. Meqenëse linja është teknike dhe shkon në lidhje me linjat e tjera, korrigjimi i saj nuk duhet të tregohet veçmas

Seksioni III "Rozrahunki për periudhën e madhe"

Nuk ka asnjë analog me këto rreshta. Faqet aktuale 18 dhe 19 përfshijnë jo vetëm Kodin Tatimor aktual “të pastër”, por edhe bilancin e bartjes së periudhës së mëparshme. Është e nevojshme të korrigjohen linjat, korrigjimi i të cilave ndikoi në gabimin në faqet 18/19 (ose Kodi Tatimor u mbivlerësua, ose Kodi Tatimor u nënvlerësua), dhe më pas thjesht ndiqni algoritmin për plotësimin e deklaratës

Nuk ka asnjë analog. Nëse keni bërë një gabim në shumën e bilancit të OZ para shkurtit 2015, besojmë se një korrigjim i tillë mund të tregohet në faqen 16.2 dhe një shpjegim bashkangjitur deklaratës.

Nuk ka asnjë analog. Meqenëse linja është në lidhje me linjat e tjera, korrigjimi i saj nuk duhet të tregohet veçmas

22.1 (fushë e veçantë)

Faqe 19.1 (fushë e veçantë). Ju lutemi vini re se tani, sipas formularit UR, kur dorëzoni një llogaritje të tillë, duhet të futet kufiri i regjistrimit në momentin e dorëzimit UR (ka qenë - në kohën e paraqitjes së deklaratës). Në këtë rast, do të duhet të rillogaritni treguesin në faqen 19.1, por treguesi në faqen 20 nuk ka nevojë të rillogaritet - ai, siç vijon nga formulari UR, llogaritet bazuar në kufirin që është regjistruar në deklaratën në datën e dorëzimit të tij. Vërtetë, me këtë qasje, formula e deklarimit nuk përshtatet plotësisht. Ne do ta shqyrtojmë këtë pikë në mënyrë më të detajuar në një nga çështjet e mëposhtme.

Deklarata e përditësuar e TVSH-së rregullon një raport të paraqitur më parë në lidhje me një taksë të përllogaritur në një shumë më të vogël ose një përfitim të aplikuar në një shumë më të madhe se sa kërkohet. Deklarata e përditësuar e TVSH-së nuk është i detyrueshëm dhe është në diskrecionin e tatimpaguesit V në rast të një shume të tepërt të tatimit.

Sqarim i TVSH-së - japim shpjegime në organet tatimore

Në rastet kur, si rezultat i llogaritjeve të gabuara, TVSH-ja e pagueshme është mbivlerësuar, kompania mund të bëjë një deklaratë korrigjuese. Por nëse shuma e taksës rezulton e nënvlerësuar, atëherë depozitimi i një ndryshimi bëhet përgjegjësi e tatimpaguesit.

Në të njëjtën kohë, duhet të mbahet mend se që nga viti 2014, inspektimit i është dhënë e drejta në bazë të pikës 3 të Artit. 88 kërkesë nga paraqitësi i raportimit sqarues të TVSH-së shpjegim me shkrim me arsyetim të qartë. Duhet të sigurohet brenda 5 ditëve.

Nëse kanë kaluar më shumë se 2 vjet nga përfundimi i periudhës tatimore për paraqitjen fillestare të raporteve deri në datën e paraqitjes së versionit të përditësuar, inspektorët do të kërkojnë nga kompania të gjithë paketën e dokumenteve parësore dhe të gjithë regjistrat kontabël të nevojshëm për kontrollin. . Tatimpaguesit i rekomandohet ta plotësojë menjëherë me shpjegimet përkatëse me shkrim gjatë paraqitjes së një deklarate tatimore korrigjuese.

Ato duhet të përfshijnë domosdoshmërisht pikat e mëposhtme:

  • një listë me mospërputhjet e identifikuara dhe arsyet për korrigjime;
  • një tregues i shkakut kryesor të rregullimeve;
  • tregues të shumave të futura më parë dhe të reja të përditësuara;
  • pasqyrimi i shumës së nënvlerësimit ose mbivlerësimit të shumës së tatimit të transferuar, dhe në rast nënvlerësimi shtesë, jepni fotokopje të fletëpagesave me të cilat është shlyer borxhi.

Si të bëni një deklaratë TVSH me rregullime

Për të sjellë në Shërbimin Federal të Taksave shumat e sakta të detyrimeve tatimore pas paraqitjes së raporteve, është e nevojshme të lëshoni deklarata e përditësuar e TVSH-së. Ai duhet të përfshijë plotësisht vlerat e reja akruale dhe të mos kufizohet në shfaqjen e devijimeve midis shumave të vjetra dhe të sakta. Për agjentët tatimorë, detyrimi për të paraqitur një përditësim lind vetëm nëse janë zbuluar tregues të llogaritur gabimisht.

Për të treguar që deklarata është korrigjuese, duhet të plotësoni saktë kodin përkatës në të. Për këtë qëllim, formulari ofron një fushë të veçantë për të treguar numrin serial të rregullimit për periudhën tatimore përkatëse.

Nëse në kohën kur është dorëzuar versioni i parë i deklaratës, ka qenë në fuqi një formë e ndryshme e formularit sesa në momentin e depozitimit të versionit të përditësuar, do të duhet ta përdorni atë. Përveç kësaj, një rimbursim i shumave të transferuara në buxhet në tejkalim mund të kërkohet vetëm brenda tre viteve nga fundi i periudhës përkatëse raportuese.

Që nga viti 2015, rimbursimet e TVSH-së bazuar në një version të përditësuar të deklaratës mund të lëshohen brenda tre viteve nga momenti kur asetet përkatëse pranohen për regjistrim ose kalojnë kufirin rus.

Ministria e Financave e Federatës Ruse tërhoqi vëmendjen për një pikë tjetër të vështirë në procedurën e hartimit të formularit korrigjues në letrën e saj të datës 8 tetor 2012 Nr. 03-02-07-1-243. Kështu, nëse tatimpaguesi ka paraqitur një raport të vetëm të thjeshtuar (për shkak të mungesës së përllogaritjes tatimore dhe transaksioneve në llogarinë rrjedhëse), atëherë në rastin e paraqitjes së një deklarate korrigjuese (të plotë) për TVSH-në dhe, nëse është e nevojshme, për taksat e tjera, kodi duhet të shënohet në faqen e titullit të rregullimit, që kjo deklaratë të jetë e qartësuar. Një situatë e ngjashme mund të lindë nëse transaksionet e tatueshme zbulohen papritur, megjithëse më parë ishte dhënë informacion për mungesën e transaksioneve të tilla.

Kur ndryshoni degën e Shërbimit Federal të Taksave, deklarata e përditësuar dorëzohet në vendin e ri të regjistrimit. Në të njëjtën kohë, tregon kodin OKATO që ishte në fuqi për kompaninë në kohën kur kompania bëri një gabim.

Rregullat për paraqitjen e përditësimeve të TVSH-së në 2016

Pas hyrjes në fuqi të dispozitave të reja të paraqitura me ligjin nr. 347-FZ të 4 nëntorit 2014, firmave u kërkohet të dërgojnë një deklaratë në Shërbimin Federal të Taksave në formë elektronike. Nëse kjo kërkesë nuk plotësohet, dokumenti në letër do të konsiderohet i pa dorëzuar.

Më vonë, në letrën e saj Nr. kanalet.

Çfarë sanksionesh mund të pasojnë pas dorëzimit të një deklarate të holluar?

Kur dorëzoni një deklaratë të përditësuar brenda periudhës kohore të caktuar për dorëzimin e raporteve tatimore për periudhën, ajo është e barabartë me një deklaratë të rregullt të dorëzuar në kohë. Nëse një sqarim merret nga organet tatimore pas afatit të fundit për paraqitjen e raporteve, por para përfundimit të periudhës së caktuar për pagimin e tatimit, nëse inspektimi nuk e ka zbuluar më parë gabimin e treguar në të, nuk do të zbatohen sanksione ndaj paguesit. .

Nëse të dy afatet humbasin, detyrimi tatimor nuk do të shfaqet vetëm në dy kushte:

  • të gjitha borxhet tatimore që rezultojnë tashmë janë shlyer;
  • inspektimi e humbi këtë gabim gjatë një auditimi në zyrë të deklaratës.

Nëse një deklaratë korrigjuese është dorëzuar në kohën e auditimit në tavolinë, atëherë një auditim i tillë ndërpritet dhe fillon një i ri - pas marrjes së versionit të përditësuar. Nëse borxhi tatimor paguhet, por gjobat nuk merren parasysh, tatimpaguesi do të jetë gjithashtu përgjegjës për një gjobë. Ky qëndrim është shprehur nga gjyqtarët në Rezolutën e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse të datës 26 Prill 2011 Nr. 11185/10.

Nëse deklarata korrigjuese është marrë nga inspektorati pas përfundimit të inspektimit në vend dhe pas hartimit të një akti për të, atëherë Shërbimit Federal të Taksave i jepet e drejta të caktojë një inspektim të ri pas marrjes së sqarimit. Ky mendim është shprehur në letrën e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 21 dhjetor 2009 Nr 03-02-07/2-209 dhe vendimin e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të datës 16 Mars 2010 Nr. 8163/09.

Tatimpaguesit i kërkohet t'i dërgojë inspektoratit një deklaratë të përditësuar në një situatë kur është zbuluar një shumë e mbingarkuar ose, anasjelltas, e nënpaguar e TVSH-së. Në këtë rast, deklarata e përditësuar duhet të hartohet në formën që ka qenë në fuqi gjatë periudhës kur është bërë gabimi.

Së bashku me formularin e përditësuar të raportimit, kompanive u rekomandohet që të paraqesin një shënim të përshtatshëm shpjegues që përshkruan arsyet e ndryshimeve dhe një regjistër të dokumenteve parësore si provë. Nëse zbulohet një vonesë, ajo duhet të transferohet në buxhet së bashku me gjobat përpara se të dërgohet në raportimin korrigjues tatimor.

Që nga viti 2015, raportet sqaruese duhet t'i dërgohen Shërbimit Federal të Taksave në formë elektronike. Kërkesa për të përdorur formularin e përdorur në kohën e dorëzimit të kthimit origjinal mbetet i njëjtë. Nëse arsyeja e paraqitjes së një deklarate të përditësuar ishte një shumë e tepërt e paguar në buxhet, ka shumë të ngjarë që një auditim në zyrë do të kryhet në të ardhmen e afërt.

Nëse plotësohen të gjitha kërkesat ligjore dhe zbulohet një gabim më herët se sa bëjnë autoritetet tatimore, paraqitja e deklaratave tatimore të përditësuara nuk do të sjellë ndonjë pasojë negative për kompaninë. Në të njëjtën kohë, është më mirë të bëni gjithçka në mënyrë korrekte menjëherë dhe të mos i jepni Shërbimit Federal të Taksave një arsye për të studiuar edhe një herë dokumentacionin e kompanisë.

Një deklaratë rregulluese e TVSH-së është një formular raportimi që ju lejon të rregulloni të dhënat në deklaratën e dorëzuar fillimisht në Shërbimin Federal të Taksave, nëse kërkohet. Si të plotësoni saktë rregullimin, kur duhet të dorëzohet dhe çfarë kërkohet për këtë - ne do të flasim për të sot. Gjithashtu, do të shqyrtojmë pasojat për shoqërinë e paraqitjes së parakohshme të deklaratës dhe kush do të mbajë përgjegjësi për gabimet e bëra në të.

Kur dhe në cilat raste dorëzohet një deklaratë e përditësuar?

Rregullimi i deklaratës së TVSH-së bëhet i nevojshëm nëse janë bërë gabime në versionin e saj origjinal. Në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 81 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, identifikimi i faktit të nënvlerësimit të taksës e bën ndërmarrjen të paraqesë një rregullim. Deklaratat e TVSH-së të dorëzuara në zyrën e taksave i nënshtrohen kontrolleve në zyrë dhe nëse një kontroll i tillë zbulon mospërputhje ose të dhëna të pasakta, inspektorët mund të kërkojnë sqarime nga kompania pa pritur që tatimpaguesi ta bëjë këtë.

Dorëzimi i një deklarate të përditësuar të TVSH-së është baza për fillimin e një auditimi në zyrë. Dhe nëse shuma e taksës së paguar në përputhje me rregullimin e paraqitur zvogëlohet, atëherë inspektimi ka të drejtë të kërkojë shpjegime nga kompania, të cilat duhet të jepen brenda 5 ditëve pune nga momenti i marrjes së kërkesës (klauzola 3 e nenit 88 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Shpjegimet ose llogaritjet e dhëna duhet të tregojnë se ndryshimet janë të justifikuara.

Një deklaratë e përditësuar e TVSH-së, nëse gjenden gabime në të, mund të dorëzohet edhe dy vjet pas përfundimit të periudhës raportuese. Në këtë rast, bazuar në pikën 8.3 të Artit. 88 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Shërbimi Federal i Taksave do të kërkojë gjithashtu shpjegime dhe dokumente parësore.

Kështu, bëhet një sqarim kur zbulohen të dhëna të pasakta që mund të ndikojnë në një shkallë ose në një tjetër në shumën e TVSH-së së përllogaritur ose të rimbursuar. Është e pamundur të bëhet pa dhënë shpjegime dhe llogaritje. INFS duhet të shikojë që të dhënat në raportim janë të besueshme dhe të sakta.

Korrigjimi: afatet e dorëzimit

Si çdo raportim, deklarata korrigjuese e TVSH-së ka rregullat dhe afatet e veta specifike për paraqitjen në Shërbimin Federal të Taksave. Sipas paragrafit 5 të Artit. 174 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, tatimpaguesi duhet të paraqesë një deklaratë të formularit të vendosur në shërbimin tatimor në formë elektronike. Deklarata e paraqitur në letër konsiderohet e papërdorur. I njëjti rregull duhet të ndiqet gjatë paraqitjes së rregullimeve.

Nuk ka afate specifike për paraqitjen e një deklarate të përditësuar të TVSH-së. Kjo për faktin se gabimet mund të zbulohen në çdo kohë, për shembull gjatë një auditimi, i cili mund të zgjasë 2-3 muaj. Në të njëjtën kohë, nëse gabimi është vërejtur nga vetë llogaritari, është më mirë të paraqisni sqarimin menjëherë pas faktit të zbulimit të tij. Dështimi për ta bërë këtë mund të rezultojë në gjoba.

Deklarata kryesore duhet të dorëzohet jo më vonë se data 25 e muajit që pason periudhën e mëparshme tatimore. Nëse sqarimi dorëzohet brenda kësaj periudhe, atëherë në përputhje me pikën 2 të Artit. 81 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, konsiderohet jo një rregullim, por një deklaratë e paraqitur në kohë.

Kështu, nuk ka një afat kohor për paraqitjen e një deklarate të përditësuar të TVSH-së dhe mund të bëni një rregullim menjëherë pas zbulimit të të dhënave të pasakta, pa pritur derisa ta kërkojë tatimpagimi. Kjo do të ndihmojë shumë në kursimin e kohës gjatë kontrolleve në tavolinë dhe për të shmangur gjobat.

Si ta plotësoni saktë formularin

Për kontabilistët e ndërmarrjeve dhe sipërmarrësit individualë, pyetja se si të plotësoni saktë një deklaratë të përditësuar të TVSH-së është e rëndësishme, sepse gabimet e bëra mund të çojnë në auditime dhe gjoba të zgjatura.

Të dhënat në sqarim duhet të pasqyrohen vetëm në ato kolona ku janë identifikuar shkelje. Një tipar dallues i një deklarate të përditësuar është një kod i veçantë i treguar në fushën e parashikuar për të në faqen e titullit (kolona "numri i rregullimit"). Numri i deklaratës korrespondon me numrin serial të sqarimit të dorëzuar për periudhën tatimore në të cilën janë zbuluar mangësi.

Nuk i njihni të drejtat tuaja?

Amendamenti duhet të përfshijë një shenjë të rëndësisë dhe ta vendosë atë në seksionet përkatëse - 8 dhe 9. Kodi i rëndësisë mund të jetë ose 0 (seksionet në deklaratën origjinale nuk janë plotësuar ose janë subjekt i ndryshimeve) ose 1 (seksionet nuk kërkojnë korrigjim ). Nga ana tjetër, është gjithashtu e nevojshme të plotësohen shtojcat e seksioneve 8 dhe 9. Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë e datës 21 mars 2016 Nr. SD-4-3/4581@ përshkruan procedurën për plotësimin e këtyre seksionet. Një kusht i rëndësishëm është që deklarata e rregullimit duhet të plotësohet në formularin e vlefshëm për periudhën për të cilën janë bërë ndryshimet.

Kur paraqisni një rregullim me qëllim të rimbursimit ose kompensimit të taksës së paguar më tepër, duhet të mbani mend se kjo mund të bëhet vetëm nëse nuk kanë kaluar ende 3 vjet nga data e transferimit të tatimit.

Kur një organizatë ndryshon adresën e saj dhe kalon në një departament tjetër tatimor, rregullimi do t'i nënshtrohet tashmë inspektimit të ri, por OKATO i shërbimit të mëparshëm do të mbetet ende në përditësim.

Libri i blerjeve dhe libri i shitjeve kur bëni rregullime

Të dhënat që shfaqen në deklaratën e TVSH-së varen drejtpërdrejt nga korrektësia e shumave të treguara në librin e blerjeve dhe librin e shitjeve. Pasaktësitë në futjen e informacionit do të bëjnë që ju të duhet të dorëzoni një deklaratë të përditësuar në Shërbimin Federal të Taksave.

Kur bëni ndryshime në këto libra në fund të periudhës tatimore për të cilën është dorëzuar raportimi i TVSH-së, është e nevojshme të plotësoni Shtojcën 1 kur dorëzoni rregullime në seksionet 8 dhe 9.

Gabimet tipike të bëra nga kontabilistët në librat e blerjeve dhe shitjeve:

  • faturat e lëshuara nuk janë regjistruar (në këtë rast, ato regjistrohen në një fletë shtesë të librit për tremujorin në të cilin lindi e drejta e zbritjes);
  • tregohet shitja e mallit, por në fakt nuk ka pasur (zgjidhja do të ishte shtimi i një shënimi identik në faturë në fletën shtesë, por me vlerë minus);
  • fatura pasqyrohet me një shumë të pasaktë (duhet të vendosni përsëri vlerën e gabuar në fletën e librit, por me një shenjë minus dhe më pas të vendosni vlerën e saktë).

Për të rregulluar deklaratën e TVSH-së, një rol të rëndësishëm luajnë libri i blerjeve, si dhe libri i shitjeve, si dhe të dhënat e pasqyruara në këto libra. Pikërisht nga këta libra janë marrë të gjitha informacionet bazë, shtrembërimi i të cilave çon në pasoja të padëshiruara dhe në vëmendjen e ngushtë të inspektorëve. Kur futni informacione në librin e blerjeve dhe të shitjeve, është e rëndësishme të jeni shumë të kujdesshëm dhe të shmangni gabimet.

Kthim i TVSH-së zero

Është e nevojshme të dorëzohet deklarata e TVSH-së zero me kusht që subjekti të jetë i regjistruar në OSNO dhe të mos ketë informacion në deklaratën nga paragrafët 2 deri në 12. Kjo ndodh nëse organizata nuk kishte të ardhura nga palët gjatë tremujorit. Domethënë, në fakt nuk kishte asnjë të ardhur që do të njihej si bazë fiskale për TVSH-në. Në praktikë, këto mund të jenë ndërmarrje ose sipërmarrës individualë që janë në një gjendje joproduktive për shkak të vështirësive financiare, një faktor sezonal, një kompani e regjistruar së fundmi ose një person juridik që ka filluar procedurën e mbylljes.

Kur dorëzoni një deklaratë zero, mjafton të plotësoni vetëm faqen e titullit dhe seksionin e parë. Kompanitë në proces riorganizimi duhet të plotësojnë kolonat e mëposhtme në faqen e titullit: llojin e likuidimit, numrin e identifikimit tatimor dhe pikën e kontrollit. Në çdo rast tjetër që nuk lidhet me mbylljen, shtohet një vizë.

Sot, sipas legjislacionit aktual të Federatës Ruse, deklaratat duhet të dorëzohen ekskluzivisht në formë elektronike. Të gjithë ata duhet të jenë të certifikuar me një nënshkrim elektronik dixhital të përmirësuar. Nëse nuk ka një nënshkrim të tillë, atëherë mund të paraqisni një rregullim zero të TVSH-së një herë përmes një departamenti të autorizuar të kontabilitetit, pasi të keni lëshuar autorizimin e duhur për paraqitjen e raporteve.

Dorëzimi i deklaratave tatimore, përfshirë ato zero, është përgjegjësi e çdo organizate dhe sipërmarrësi individual. Dështimi për të dorëzuar këtë raport në përputhje me Art. 119 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse kërkon vendosjen e një gjobe për kompaninë në shumën prej 1000 rubla ose më shumë. Prandaj, edhe nëse kompania aktualisht nuk është duke ushtruar aktivitete biznesi dhe nuk ka të dhëna për t'u përfshirë në deklaratë, nuk ka asnjë arsye për të injoruar raportet e depozitimit.

Nevoja për të paraqitur një rregullim për periudhën e mëparshme raportuese

Rregullimi i TVSH-së i periudhës së mëparshme raportuese kërkohet nëse një gabim i bërë në raportim ka shkaktuar një bazë tatimore të llogaritur gabimisht. Gabimet mund të jenë të dy llojeve:

  • taksa është nënvlerësuar;
  • taksa është shumë e lartë.

Nëse taksa është nënvlerësuar, duhet të paraqitet një ndryshim. Megjithatë, nëse kanë kaluar më shumë se tre vjet, nuk duhet ta dorëzoni, sepse zyra e taksave nuk do të mund ta kontrollojë më këtë periudhë. Nëse afati i kufizimeve nuk ka skaduar ende, atëherë përpara se të paraqisni rregullimin, është më mirë të paguani menjëherë detyrimet e prapambetura dhe gjobat, në mënyrë që kompania të mos gjobitet për pagesë të vonuar. Gabimet që çojnë në një mbivlerësim të taksave, në parim, nuk kanë nevojë të korrigjohen, por kjo do ta çojë kompaninë në humbje të panevojshme të financave.

Në çdo skenar, kompania jo vetëm që do të duhet të bëjë ndryshime në deklaratën e rregullimit të periudhës së mëparshme raportuese, por gjithashtu të provojë se llogaritjet ishin të pasakta. Për ta bërë këtë, duhet të keni në dorë të gjitha dokumentet e nevojshme, përfshirë ato parësore, të cilat janë marrë parasysh gjatë llogaritjes së taksës për vitin në të cilin është bërë gabimi.

Procedura për paraqitjen e një deklarate të përditësuar të TVSH-së parashikohet në nenin 81 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Dhe forma dhe procedura e tij për plotësimin rregullohen me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 29 tetor 2014 Nr. MMV-7-3/ Procedura për përgatitjen e deklaratave të përditësuara të TVSH-së u shpjegua nga Shërbimi Federal i Taksave në një letër të datës 24 shtator 2015 Nr SD-4-15/

Plotësimi i një deklarate të përditësuar të TVSH-së

Nëse gjenden gabime në deklaratën e TVSH-së për periudhat e mëparshme, duhet të dorëzoni një deklaratë të përditësuar të TVSH-së. Në mbushje neni 8 i deklaratës së TVSH-së, si dhe seksioni 9, ka veçori. Ato duhet të pasqyrojnë shkallën e rëndësisë së informacionit të dhënë më parë.

Gjegjësisht, në kolonën 3 në rreshtin 001 duhet të vendosni treguesin e rëndësisë 1 ose 0. Treguesi 0 do të thotë se kompania po ndryshon informacionin në seksionet e paraqitura. Për shembull, shton shitjet ose zbritjet, korrigjon gabimet në shumat e TVSH-së, etj. (klauzola 47.2 e urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 29 tetor 2014 Nr. ММВ-7-3/).

Shenja 1 konfirmon saktësinë e informacionit të paraqitur më parë. Për shembull, nëse një kompani sqaron vetëm zbritjet në një deklaratë të përditësuar të TVSH-së, atëherë neni 9 i deklaratës së TVSH-së me informacionin për TVSH-në e llogaritur, duhet ta dorëzoni me shenjën 1 dhe të vendosni viza në të gjitha rreshtat e tjerë (rreshtat 005, 010-280). Rezulton se nëse një kompani gabimisht vendos një 0 në vend të një 1 në seksionin 9, ajo do të rivendosë të dhënat e TVSH-së së përllogaritur. Në fund të fundit, në rreshtat e tjerë të të njëjtit seksion do të ketë viza.

Shtojca 1 e seksionit 9 nuk është e përshtatshme për korrigjimin e gabimeve, pasi kompanitë e dorëzojnë atë nëse plotësojnë fletë shtesë në librin e shitjeve. Por kompania nuk i plotëson ato, pasi gjithçka në librin e shitjeve ishte e saktë. Për të korrigjuar gabimet, kur plotësoni një deklaratë të përditësuar të TVSH-së, duhet të ripunoni seksionin 9. Meqenëse kompania po zëvendëson informacionin nga përditësimi i parë, në seksionin 9 duhet të vendosni flamurin e rëndësisë në 0 dhe të përfshini të gjithë informacionin rreth TVSH-në e llogaritur që është pasqyruar në deklaratën primare.

Në disa raste, në të njëjtën deklaratë të përditësuar të TVSH-së, duhet të vendosen shenja të ndryshme të rëndësisë në seksione të ndryshme. Ne kemi treguar në tabelë se si të korrigjojmë raportimin në mënyrë korrekte.

Cilat seksione duhet të plotësohen në deklaratën e përditësuar të TVSH-së?

Auditimi në zyrë i deklaratës së përditësuar të TVSH-së

Si rregull, vetë inspektimi do të zbulojë gabimet që përshkruam më sipër gjatë një auditimi në zyrë të deklaratës së përditësuar të TVSH-së. Shuma e TVSH-së së llogaritur në rreshtat 260 dhe 270 të seksionit 9 duhet të përkojë me taksën në rreshtin 110 të seksionit 3 (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 23 Mars 2015 Nr. ГД-4-3/). Dhe nëse kompania ka rivendosur informacionin në seksionin 9, atëherë këto raporte nuk respektohen. Prandaj, inspektorët do të kërkojnë sqarimin e deklaratës së përditësuar të TVSH-së dhe do të kërkojnë korrigjimin e gabimeve. Por nuk do të jetë më e mundur të tërhiqet ose të anulohet një deklaratë e përditësuar me shenjën e gabuar 0, pasi inspektorati e ka pranuar atë.

Prandaj, gabimet mund të korrigjohen duke paraqitur një tjetër sqarim për TVSH-në.

Si të hartoni një shënim shpjegues për deklaratën e përditësuar të TVSH-së, shihni shembullin më poshtë.

Shpjegimi për deklaratën e përditësuar të TVSH-së

Kur dorëzoni një deklaratë të përditësuar të TVSH-së, duhet të vendosni treguesin e rëndësisë 1 ose 0 në kolonën 3 në rreshtin 001. Siç kemi shkruar më lart, treguesi 0 do të thotë që kompania po ndryshon informacionin në seksionet e paraqitura dhe treguesi 1 konfirmon saktësinë e informacionin e paraqitur më parë. Le të imagjinojmë që kompania shton zbritje dhe, në lidhje me këtë, paraqet një ndryshim. Gjatë një inspektimi në zyrë, inspektorët ka shumë të ngjarë të kërkojnë një shpjegim për deklaratën e përditësuar të TVSH-së.

Shembuj të shpjegimeve për deklaratën e përditësuar të TVSH-së

Drejtuesit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë Nr. 20

Adresa (ligjore dhe aktuale):

125008, Moskë, rr. Mikhalkovskaya, 20

Moskë 29.06.2016

Sipas paragrafit 1 të nenit 81 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Alpha përfaqëson

Deklarata e përditësuar e tatimit mbi vlerën e shtuar për tremujorin e parë 2016.

Në deklaratën e përditësuar, shuma e zbritjeve tatimore rritet me 7020 (shtatë mijë e njëzet) rubla. Zbritja tatimore nuk u bë e mundur për shkak të regjistrimit të vonuar të faturës së marrë nga furnizuesi në librin e blerjeve.

Bazuar në rezultatet e llogaritjeve të përditësuara, shuma e tatimit që duhet paguar shtesë nuk lind.

Mund të shkarkoni një mostër shpjegimesh për deklaratën e TVSH-së nga lidhja e mëposhtme.

Korrigjoni gabimin në llogaritjen e TVSH-së duke përdorur sqarime

“...Vitin e kaluar morëm 100 mijë rubla pa pagesë nga themeluesi i vetëm. Ne kemi paguar TVSH-në për këtë shumë gabimisht. Zbuluar vetëm tani. A kemi të drejtë të zbresim shumën e tepërt të përllogaritur në periudhën aktuale? "(nga një letër nga kontabilistja kryesore Alfia Sharafutdinova, Moskë)

Gabimi për shkak të të cilit kompania mbivlerësoi tatimin mund të korrigjohet në periudhën aktuale (klauzola 1 e nenit 54 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Por, sipas organeve tatimore, ky rregull nuk vlen për deklaratat e TVSH-së. Në fund të fundit, gabimet e TVSH-së korrigjohen përmes fletëve shtesë. Kjo do të thotë që keni nevojë për një TVSH të përditësuar. Nëse deklaroni Zbritja e TVSH-së në periudhën aktuale do të hiqet.

Inspektorët nuk kanë të drejtë të shtojnë TVSH, gjoba dhe gjoba, pasi ju keni paguar më tepër. Por ky këndvështrim do të duhet të mbrohet në gjykatë. Prandaj, nëse nuk dëshironi të bini në konflikt me organet tatimore, paraqisni një deklaratë të përditësuar të TVSH-së. Përgatitni një fletë shtesë të librit të shitjeve. Në të, anuloni informacionin në lidhje me taksën e përllogaritur për ndihmën falas. Për ta bërë këtë, bëni të njëjtën hyrje me një minus (klauzola 9 e Shtojcës 4 të Dekretit të Qeverisë së Federatës Ruse të 26 dhjetorit 2011 Nr. 1137). Këto të dhëna duhet të tregohen në Shtojcën 1 të Seksionit 9 të sqarimit. Në këtë rast, në rreshtin 001, vendosni shenjën 0 (klauzola 48.2 e Shtojcës 2 të urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 29 tetor 2014 Nr. ММВ-7-3/).

Nëse keni bërë një gabim në zbritjet e TVSH-së, dorëzoni një deklaratë të përditësuar

“...Kemi zbuluar gabime në llogaritjen e TVSH-së për tremujorin e katërt 2015. Sipas një faturë, një zbritje në shumën prej 3 mijë rubla u deklarua dy herë, dhe nga ana tjetër, në vend të 20 mijë rubla, u zbritën 10 mijë Si rezultat, taksa duhet të jetë më pak për 7 mijë rubla. A kemi të drejtë të mos paraqesim një sqarim, por të korrigjojmë gabimet në periudhën aktuale? "(nga një letër e llogaritarit kryesor Alla Ivanova, Ivanovo)

Si rregull i përgjithshëm, një kompani ka të drejtë të mos paraqesë një deklaratë të përditësuar të TVSH-së nëse, për shkak të një gabimi, ka mbivlerësuar taksën (klauzola 1, neni 54, klauzola 1, neni 81 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) . Por sipas mendimit të përgjithshëm të zyrtarëve dhe gjyqtarëve, ky rregull nuk zbatohet për deklaratën e TVSH-së (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 25 gusht 2010 nr. 03-07-11/363, përcaktimi i Gjykatës së Lartë të Federata Ruse e datës 28 gusht 2014 Nr. 306-ES14-631).

Është më e sigurt të paraqisni kthime të rregulluara. Gabimet në raportimin e TVSH-së korrigjohen përmes fletëve shtesë (klauzola 4 e Shtojcës 4 të Dekretit të Qeverisë së Federatës Ruse, datë 26 dhjetor 2011 Nr. 1137). Në fletën shtesë, shënimet me gabime duhet të anulohen dhe të bëhen ato të sakta. Dhe transferoni të dhënat nga kjo fletë në deklaratën e përditësuar të TVSH-së. Këtu, plotësoni Shtojcën 1 të Seksionit 8. Në rreshtin 001, vendosni shenjën 0. Në të njëjtën kohë, paraqisni një kërkesë për kompensim ose rimbursim të mbipagesës.

Kur ndryshoni adresën tuaj, nuk keni nevojë të jepni një përditësim

“...Në prill është ndryshuar adresa ligjore dhe për këtë ka ndryshuar edhe postblloku. Pika e vjetër e kontrollit është regjistruar në faturat e tremujorit të parë. Me këtë kod, blerësi regjistronte faturat në nenin 8 të deklaratës. Inspektorati tani kërkon shpjegim për mospërputhjet. Ne duhet të dorëzojmë një deklaratë të përditësuar të TVSH-së. "(nga një letër nga kontabilistja kryesore Elena Petrova, Ryazan)

Deklarata duhet të korrigjohet vetëm nëse kompania nuk ka paguar taksë shtesë për shkak të një gabimi (Klauzola 1, neni 81 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse nuk ka gabime në deklaratën dhe raportin e blerësit, nuk nevojitet sqarim. Kontrapala ka transferuar të dhëna nga faturat që kompania ka lëshuar me postbllokun e vjetër. Prandaj, duhet të informoni inspektoratin se pika e kontrollit në deklaratën tuaj është e ndryshme për shkak të ndryshimit të adresës ligjore.

Ju mund t'i dërgoni blerësit tuaj një kopje të fletës së hyrjes në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik, i cili do të konfirmojë ndryshimin e adresës dhe pikës së kontrollit. Ai do t'i bashkëngjisë këto dokumente shpjegimeve të tij për Shërbimin Federal të Taksave. Atëherë pala tjetër nuk do të ketë probleme me zbritjet.

Nëse linjat janë të përziera, është më mirë të paraqisni një deklaratë të përditësuar të TVSH-së

“...E kemi blerë pronën në nëntor të vitit të kaluar. Ne kemi marrë një faturë dhe kemi kërkuar zbritje të TVSH-së në të njëjtën periudhë. Deklarata pasqyronte gabimisht zbritjen në rreshtin 130 të seksionit 3 si nga një paradhënie. Por duhet të ishte pasqyruar në rreshtin 120 si zbritje nga mallrat. A duhet të paraqes një sqarim? "(nga një letër e kontabilistit kryesor Marina Petrova, Shën Petersburg)

Linjat 120 dhe 130 të seksionit 3 janë të destinuara për zbritjet e TVSH-së, vetëm njëra për mallrat e pranuara dhe tjetra për paradhëniet e transferuara. Nëse përzieni treguesit e këtyre rreshtave, shuma totale e TVSH-së nuk do të ndryshojë. Kjo do të thotë që gabimi nuk çon në një nënvlerësim të tatimit. Formalisht, kompania nuk është e detyruar të paraqesë një deklaratë të përditësuar (klauzola 4 e nenit 81 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), por është më e sigurt për ta bërë këtë.

Autoritetet tatimore shpesh heqin zbritjet në situata të ngjashme. Sipas mendimit të tyre, nëse kompania ka pasqyruar zbritjen në rreshtin 130 të seksionit 3, atëherë kjo është një taksë për paradhëniet e transferuara. Atëherë kompania duhet të ketë një faturë për paradhënien. Por kompania nuk ka një faturë të tillë.

Kompanitë do të mund të mbrojnë vetëm një zbritje të tillë në gjykatë (vendim i Gjykatës së Trembëdhjetë të Arbitrazhit të Apelit, datë 24 nëntor 2015 Nr. 13AP-23783/2015). Nëse një kompani dëshiron të shmangë një mosmarrëveshje me autoritetet tatimore, është më mirë të korrigjojë gabimin në deklaratë.

Mjafton të sqarohet gabimi në numrin e faturës

“...Inspektorët po bëjnë një kamera të deklaratës së TVSH-së për tremujorin e dytë. Ata dërguan një kërkesë për të shpjeguar mospërputhjet me raportimin e furnizuesit. Doli që ne e kemi shkruar gabim numrin e faturës. A kemi të drejtë që thjesht t'i përgjigjemi kërkesës dhe të mos bëjmë një sqarim? "(nga një letër nga kontabilistja kryesore Anastasia Petrova, Nizhny Novgorod)

Nëse, për shkak të një gabimi në deklaratë, TVSH-ja nuk nënvlerësohet, nuk është e nevojshme të sqarohet raportimi. Një gabim në numrin e faturës nuk ndikon në shumën e TVSH-së. Por për shkak të një pasaktësie të tillë, të dhënat në deklaratë nuk përkojnë me informacionin e furnizuesit. Prandaj, inspektorët kërkuan sqarime (klauzola 3, 8.1 e nenit 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pika 4 e shtojcës së letrës së Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 6 nëntor 2015 Nr. ED-4-15 /19395).

Përgjigja duhet të shpjegojë pse ndodhi gabimi. Ju mund të dërgoni një përgjigje në formë falas ose në formën e rekomanduar nga Shërbimi Federal i Taksave në letrën e datës 28 qershor 2016 Nr. ED-4-15/

Si rregull i përgjithshëm, një organizatë (IP) është e detyruar të paraqesë një deklaratë të përditësuar pranë autoritetit tatimor nëse shuma e tatimit të pagueshëm në buxhet është nënvlerësuar në raportet e paraqitura fillimisht. Nëse gabimet ose informacionet e pasakta të specifikuara në deklaratë nuk çuan në një nënvlerësim, atëherë paraqitja e një ndryshimi është e drejtë e tatimpaguesit, jo detyrim (Klauzola 1, neni 81 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në përputhje me këtë rregull, përcaktohet nevoja për të dhënë sqarime për TVSH-në.

Le të shohim një shembull. Le të themi se një organizatë ka harruar të pasqyrojë operacionin e shitjes së mallrave në deklaratën e TVSH-së për tremujorin e parë. Për më tepër, këtë e zbulova pas paraqitjes së raporteve në Shërbimin Federal të Taksave. Transaksioni gjithashtu nuk regjistrohet në librin e shitjeve. Tani kompania duhet të dorëzojë një deklaratë të përditësuar të TVSH-së në inspektorat.

Si të plotësoni një deklaratë të përditësuar të TVSH-së

Nëse një organizatë në një situatë të tillë mund të pasqyrojë operacionin e harruar me datën aktuale të shitjes direkt në librin e shitjeve në përputhje me dokumentet e transportit, d.m.th datën që bie në tremujorin e parë, atëherë në deklaratën e përditësuar të TVSH-së do të jetë e nevojshme të tregoni:

  • në faqen e titullit në fushën “Numri i rregullimit” numri i serisë së sqarimit është “1--” (klauzola 19 e Procedurës për plotësimin e deklaratës tatimore të TVSH-së, më poshtë Procedura e plotësimit);
  • në seksionin 9 “Të dhënat nga libri i shitjeve për transaksionet e pasqyruara për periudhën tatimore të skaduar” në rreshtin 001 “Tregimi i rëndësisë së informacionit të paraqitur më parë” kodi “0”. Ai vendoset nëse informacioni në këtë seksion nuk është dhënë më parë, ose është dhënë, por në të janë identifikuar gabime dhe kërkojnë zëvendësim. Prandaj, seksioni 9 i sqarimit duhet të përfshijë të gjitha informacionet nga libri i shitjeve, përfshirë transaksionin e harruar (klauzola 47.2 e Procedurës për plotësimin, miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 29 tetor 2014 N MMV-7- 3/558@,);
  • në seksionin 8 “Të dhënat nga libri i blerjeve për transaksionet e pasqyruara për periudhën tatimore të skaduar” në rreshtin 001 kodi “1”. Do të thotë që informacioni i paraqitur më parë në seksion është i rëndësishëm, i besueshëm dhe nuk ka nevojë për korrigjimin e tij. Prandaj, në të gjitha linjat e tjera të seksionit 8, vihen vizat (klauzola 45.2 e Procedurës së Plotësimit, miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 29 tetor 2014 N MMВ-7-3/558@, Letra e Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë i datës 17 qershor 2016 N SD-3-3/2770 @).

Një shembull i një deklarate të përditësuar të TVSH-së në përputhje me opsionin e diskutuar më sipër është dhënë në faqe. Shembulli tregon një deklaratë të përditësuar për tremujorin e parë të 2017. Ju lutemi vini re se procedura për plotësimin e saj nuk ka ndryshuar në vitin 2018.

Një tjetër mundësi është të pasqyrohet transaksioni i harruar duke hartuar një fletë shtesë në librin e shitjeve dhe duke plotësuar Shtojcën 1 të Seksionit 9 si sqarim. Në këtë rast, seksioni 9 mund të plotësohet si më poshtë:

  • ose shkruani kodin "0" në rreshtin 001 dhe tregoni në seksion informacionin që ishte në deklaratën origjinale;
  • ose shkruani kodin "1" në rreshtin 001 dhe mos tregoni informacionin e paraqitur më parë në seksionin 9. Sepse programi do t'i marrë ato nga deklarata origjinale.

Nëse, për shkak të një operacioni të harruar, keni paguar pak TVSH në buxhet dhe keni një borxh, atëherë tani duhet ta shlyeni atë dhe gjithashtu të paguani gjobat. Përveç kësaj, nënvlerësimi i TVSH-së mund të çojë në nënvlerësimin e shumës së tatimit mbi të ardhurat. Në rrethana të tilla, do t'ju duhet të paraqisni një përditësim në Shërbimin Federal të Taksave në lidhje me këtë taksë, të paguani taksa dhe gjoba shtesë.