Shitja e aseteve fikse TVSH. Rikthimi i TVSH-së për shitjet nën vlerën e mbetur të një aktivi fiks të nënçmuar. Kontabilizimi i humbjes nga shitja e aktiveve fikse

Kodi Tatimor i Federatës Ruse; Ekzistojnë dy raste të tjera kur është e nevojshme të rivendosni TVSH-në nëse keni transferuar një paradhënie tek pala e ardhshme për shkak të dërgesave të ardhshme dhe keni pranuar TVSH-në për të në përputhje me pikën 12 të Artit. 171 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, atëherë në periudhën kur merrni të drejtën për të zbritur TVSH-në e ngarkuar nga furnizuesi në tërësi për mallrat e dërguara, ju duhet të rivendosni TVSH-në në paradhënie; Nëse i keni transferuar një paradhënie furnizuesit për dërgesat e ardhshme, keni pranuar TVSH-në mbi të për zbritje në përputhje me pikën 12 të Artit. 171 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, dhe më pas dorëzimi nuk u bë (nuk u bë plotësisht) për shkak të përfundimit të kontratës ose një ndryshimi në kushtet e saj dhe parapagimi u kthye, ju duhet të rivendosni “Avanconi” TVSH-në në periudhën kur ju janë kthyer shumat e parapagimit.

A është e mundur të rikuperohet TVSH-ja për një aktiv fiks të nënçmuar?

Kujdes

Siç shihet nga norma e mësipërme, Kodi Tatimor nuk përmban dispozita që detyrojnë rivendosjen e TVSH-së me shitjen (çdo tjetër disponim) të aktiveve fikse përpara skadimit të jetës së tyre të dobishme. Megjithatë, sipas autoriteteve rregullatore, kjo duhet të bëhet ende.

Nga ana tjetër, ka një praktikë të gjerë arbitrazhi për këtë çështje, e cila zhvillohet në favor të tatimpaguesit. Pra, ka dy këndvështrime për këtë çështje.
1. TVSH-ja duhet të rikthehet. Sipas mendimit të autoriteteve rregullatore, me shitjen (disponimin tjetër) të aktiveve fikse, aktivet e blera më parë që janë përdorur në aktivitetet që i nënshtrohen TVSH-së pushojnë së përdoruri në aktivitetet e specifikuara, prandaj TVSH-ja duhet të rikthehet në përputhje me paragrafin 1 të paragrafi 2 i nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Rikuperimi i TVSH-së për shitjen e aktiveve fikse 2017

E rëndësishme

Shitjet e skrapit dhe mbetjeve të metaleve me ngjyra dhe me ngjyra nuk i nënshtrohen TVSH-së. Rrjedhimisht, kompania duhej të rikuperonte tatimin në një shumë proporcionale me vlerën e mbetur në periudhën tatimore në të cilën pajisja u hoq.

Informacion

Tarifat shtesë janë të ligjshme. Inspektoriati i Shërbimit Federal të Taksave për periudhën e amortizimit të aseteve fikse Pozicioni i gjyqtarëve është në përputhje me mendimin e Ministrisë së Financave të Rusisë (letra e datës 18 mars 2011 nr. 03-07-11/61). Zyrtarët besojnë se shumat e TVSH-së të pranuara më parë për zbritje gjatë shitjes së aktiveve fikse si skrap metale me ngjyra dhe me ngjyra, i nënshtrohen restaurimit të pjesshëm.

Megjithatë, ky këndvështrim nuk është i padiskutueshëm. Lista e rrethanave në të cilat një tatimpagues është i detyruar të rivendosë TVSH-në e pranuar më parë për zbritje është mbyllur (klauzola 2 e nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kjo normë nuk detyron rivendosjen e TVSH-së gjatë fshirjes së aktiveve fikse për skrap.
Organet tatimore nuk kanë të drejtë të zgjerojnë listën e arsyeve për rivendosjen e taksave.

Shitja e aktiveve fikse me humbje

Nënklauzola 2 e pikës 3 të nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikon rivendosjen e TVSH-së për rastet e përdorimit të mëtejshëm të aktiveve fikse në transaksionet që nuk i nënshtrohen kësaj takse. Megjithatë, këtu po flasim konkretisht për përdorimin e vetë aseteve fikse, dhe jo mbetjet e tyre pas çmontimit dhe çmontimit.

Materialet nga të cilat janë bërë pajisjet janë një objekt kontabël i pavarur. Kompania shiste hekurishte dhe jo asete fikse si skrap.

Pajisjet pushuan së ekzistuari si rezultat i çmontimit dhe çmontimit. Mbetjet, nga ana tjetër, ndryshojnë nga pajisjet në karakteristikat e tyre funksionale dhe fizike.
Kjo e fundit siguron veprimtarinë kryesore të ndërmarrjes dhe skrap është nënprodukt i këtij aktiviteti.

Rikuperimi i TVSH-së pas shitjes së aseteve fikse

Përgjigje: A është e nevojshme rivendosja e TVSH-së gjatë shitjes së aktiveve fikse të nënamortizuara Larisa_Dm, ju lutem më tregoni se aseti ynë fiks (makina) është blerë plotësisht nga qiraja, bëhet pronë e plotë, pas së cilës do ta shesim. Pra, nuk do të ketë nevojë të rikthehet TVSH-ja në buxhet nga vlera e mbetur? Nuk mund të gjej ende një përgjigje të qartë dhe nuk mund të gjej as një lidhje me dokumentin.

Megjithëse, siç thonë dhe shkruajnë ata, praktika e arbitrazhit tregon se është e mundur të mos rivendoset TVSH-ja, por nuk dua të debatoj me autoritetet tatimore. Dëshiroj t'i jap një përgjigje kompetente menaxhmentit tim, me konfirmimin e dokumentit legjislativ.

Bukvasha.ru

Në veçanti, rezoluta e Shërbimit Federal të Antimonopolit të Qarkut Qendror të datës 19 maj 2006 në çështjen nr. i TVSH-së gjatë shlyerjes së aktiveve fikse të nën-amortizuara si të justifikuara dhe tregohet se me nxjerrjen jashtë përdorimit të aktiveve fikse, jeta e dobishme e të cilave nuk ka skaduar në kohën e fshirjes së tyre, shuma e TVSH-së e pranuar më parë për zbritje në terma të Kostoja e nënçmuar e aktiveve fikse i nënshtrohet akumulimit shtesë. Asnjë letër nga Shërbimi Federal i Taksave të Federatës Ruse nuk u gjet për këtë çështje, ka vetëm letra nga Departamenti i Shërbimit Tatimor për qytetin e Moskës, si dhe nga Ministria e Financave e Rusisë (datë 09/08/2004 Nr; 03-04-11/143, datë 22.11.2007 Nr.03-07-11/579).

Këto letra mbështesin qëndrimin mbi nevojën për të rikthyer TVSH-në gjatë shlyerjes së aktiveve fikse të nën-amortizuara. Në një letër nga Ministria Ruse e Tatimeve dhe Administratës Tatimore për qytetin e
TVSH-ja rikthehet në rastet e përdorimit të mëtejshëm të pasurisë në transaksione të patatueshme. Ndërkohë gjatë shitjes së pronës ngarkohen taksa. Inspektorët e praktikës së arbitrazhit vazhdojnë të argumentojnë se kur shiten aktivet fikse me vlerë të mbetur, zbritja e TVSH-së e bërë më parë bëhet e tepërt dhe i nënshtrohet rivendosjes.

Ata e shpjegojnë këtë me faktin se aktivi fiks, nëse shitet, përjashtohet nga aktivitetet e mëvonshme të prodhimit të kompanisë. Praktika e arbitrazhit është tërësisht në anën e firmave. Dhe kjo nuk është për t'u habitur.

Në fund të fundit, argumentet e atyre njerëzve që besojnë se nëse një aktiv fiks shitet, qoftë edhe me humbje, nuk do të duhet të rikthehet, janë shumë më bindës. Siç u përmend më herët, lista e arsyeve për rivendosjen e tatimit mbi vlerën e shtuar nuk përfshin shitjen e aseteve fikse.
TVSH-ja gjatë likuidimit: një çështje e diskutueshme Por çfarë ndodh me rivendosjen e TVSH-së për aktivet fikse në rast likuidimi të tyre? Në të vërtetë, në këtë rast, objekti në thelb i nënshtrohet TVSH-së veprimtarisë. Është e nevojshme të kihet parasysh se rastet kur TVSH-ja për aktivet fikse të pranuara për zbritje është objekt restaurimi jepen në paragrafin.

3 lugë gjelle. 170 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Kjo listë është e mbyllur. Dhe opsioni kur një aktiv fiks likuidohet nuk është në këtë listë. Megjithatë, departamenti financiar dëshmon se kur një aktiv fiks likuidohet para përfundimit të jetës së tij të dobishme, TVSH-ja i nënshtrohet rivendosjes në përpjesëtim me vlerën e mbetur pikërisht për arsyen se një objekt i tillë nuk do të përdoret më në aktivitete që i nënshtrohen TVSH-së. (Letrat e Ministrisë së Financave datë 18.03.2011 Nr. 03-07 -11/61, datë 29.01.2009 Nr. 03-07-11/22).
Kontabilizimi i TVSH-së shtesë në shpenzimet tatimore Vendimet gjyqësore për mosmarrëveshje të ngjashme Praktika gjyqësore konfirmon pjesërisht se organi tatimor nuk kishte bazë për vlerësime shtesë. Në rezolutat e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Siberian Perëndimor Nr. F04-5183/13, datë 25 tetor 2013 dhe të Qarkut Veriperëndimor Nr. për rivendosjen e taksave nuk mund të zgjerohet arbitrarisht me kërkesë të zyrtarëve tatimorë. Megjithatë, Gjykata e Lartë e Federatës Ruse, në vendimin e saj të datës 17 korrik 2015 Nr. 301-KG15-7324, tregoi se nëse pajisjet e blera për të cilat pretendoheshin zbritjet hiqen, çmontohen dhe shiten, atëherë skrap shitet. Shitjet e tilla nuk i nënshtrohen TVSH-së. Në të njëjtën kohë, buxheti nuk duhet të ketë pasoja negative nga veprimet e paguesve.
Moska e datës 13 shtator 2004 Nr. 24-11/58949 "Për rivendosjen e shumave të TVSH-së të paguara për aktivet fikse" deklaron se shumat e TVSH-së të paguara nga organizata dhe të pranuara për zbritje në përputhje me nenet 171 dhe 172 të Kodit Tatimor i Federatës Ruse për asetet fikse të fituara për zbatimin e transaksioneve që i nënshtrohen TVSH-së dhe ata që kanë dalë në pension për shkak të dëmtimit moral dhe fizik, rrethanave emergjente etj., i nënshtrohen restaurimit dhe pagesës në buxhet si pjesë e nën- pjesë e amortizuar. Kjo për faktin se këto aktive fikse pushojnë së marrë pjesë në transaksionet e njohura si subjekt i TVSH-së. Përfundime të ngjashme gjenden në letrën e Departamentit të Administratës Tatimore të Federatës Ruse për Moskën, datë 27 maj 2004 Nr. 24-11/35447 dhe letrën e publikuar më parë të Departamentit të Administratës Tatimore të Federatës Ruse për Moskën.
Këtu janë më të fundit: Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut të Moskës, datë 13 janar 2009 N KA-A40/12259-08 në çështjen nr. A40-1983/08-115-7, Rezoluta e Rrethit FAS Moskë, datë nëntor 30, 2009 N KA-A40/12576-09 në çështjen N A40-89853/08-141-432, Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopoly të Rrethit të Lindjes së Largët, datë 30 qershor 2009 N F03-2765/2009 Nr. A73-12672/2008, Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Moskës, datë 19 nëntor 2009 N KA-A40/12329-09 në çështjen Nr. i Qarkut të Kaukazit të Veriut datë 24.09.2009 në çështjen nr. 491, Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Moskës, datë 26 dhjetor 2008 N KA-A40/12250-08 në çështjen N A40-18689/08-75-55. Përfundim: Nga 2004 deri në 2010 opinioni i autoriteteve rregullatore ishte, pa ndryshim, në lidhje me këtë çështje.

Pyetje nga një lexues i Clerk.Ru. Vera Vershinina (Neftekamsk)

Kam lexuar se me rastin e shitjes së aktiveve fikse paguhet TVSH në diferencën midis çmimit të shitjes dhe vlerës së mbetur. A është vërtet e vërtetë kjo? Çfarë instalime elektrike duhet të bëhet?

Sipas klauzolës 29 të Rregullores së Kontabilitetit "Kontabiliteti i Aseteve Fikse" PBU 6/01, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 30 mars 2001, nr. 26n, kostoja e një zëri të aktivit fiks në pension ose nuk është në gjendje të sjellë përfitime ekonomike (të ardhura) për organizatën në të ardhmen, subjekt i fshirjes nga kontabiliteti. Hedhja e një zëri të aktiveve fikse ndodh, duke përfshirë edhe rastin e shitjes.

Të ardhurat dhe shpenzimet nga fshirja e aktiveve fikse nga kontabiliteti i nënshtrohen kreditimit në llogarinë e fitimit dhe humbjes si të ardhura dhe shpenzime të tjera (klauzola 31 e PBU 6/01; pika 11 e Rregullores së Kontabilitetit "Shpenzimet e Organizatës" PBU 10/99, Urdhri i miratuar i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 05/06/1999 Nr. i Federatës Ruse të datës 05/06/1999 Nr. 32n).
Regjistrimet e kontabilitetit për zbatimin e OS janë si më poshtë (Udhëzimet për përdorimin e Grafikut të Llogarive për kontabilizimin e aktiviteteve financiare dhe ekonomike të organizatave, të miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 31 tetor 2000 Nr. 94n):
Dt 62 Kt 91 - pasqyrohen të ardhurat nga shitja e aktiveve fikse,
Dt 91 Kt 01 - vlera e mbetur e aktiveve fikse është shlyer,
Dt 91 Kt 68 - me TVSH.

Në përputhje me paragrafët. 1 klauzolë 1 art. 146 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shitja e mallrave (punës, shërbimeve) në territorin e Federatës Ruse njihet si objekt i tatimit mbi TVSH-në.

Baza tatimore kur një tatimpagues shet mallra (punë, shërbime), përveç rasteve kur parashikohet ndryshe nga ky nen, përcaktohet si kosto e këtyre mallrave (punës, shërbimeve), e llogaritur në bazë të çmimeve të përcaktuara në përputhje me nenin 40 të tatimit. Kodi i Federatës Ruse, duke marrë parasysh taksat e akcizës (për mallrat e akcizës) dhe pa përfshirë TVSH-në (klauzola 1 e nenit 154 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në këtë rast, tatimi kryhet me një normë tatimore prej 18% (klauzola 3 e nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse prona i nënshtrohet kontabilitetit me kosto, duke marrë parasysh TVSH-në e paguar, atëherë në këtë rast, gjatë shitjes së saj, baza tatimore përcaktohet si diferencë midis çmimit të pronës së shitur, e përcaktuar duke marrë parasysh dispozitat e nenit. 40 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, duke marrë parasysh TVSH-në, akcizat (për mallrat e akcizës) dhe vlerën e pronës që shitet (vlera e mbetur duke marrë parasysh rivlerësimet) (klauzola 3 e nenit 154 të Kodit Tatimor të Federata Ruse).

Në këtë rast, sipas paragrafit 4 të Artit. 164 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse kur shisni pronën e fituar nga jashtë dhe llogaritet për TVSH në përputhje me pikën 3 të Artit. 154 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shkalla e taksës përcaktohet si përqindje e shkallës tatimore të parashikuar në paragrafin 3 të Artit. 164 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në bazën tatimore të marrë si 100 dhe të rritur me shkallën përkatëse tatimore (d.m.th. 18/118).

Është shumë e lehtë të marrësh këshilla personale për çdo taksë në internet - thjesht duhet të plotësosh . Çdo ditë do të përzgjidhen dy ose tre nga pyetjet më interesante, përgjigjet e të cilave mund t'i lexoni në konsultimet e Natalia Lobanova.

Sipas paragrafit 31 të PBU 6/01, të ardhurat dhe shpenzimet nga fshirja e aktiveve fikse nga kontabiliteti pasqyrohen në kontabilitet në periudhën raportuese me të cilën ato lidhen.

Për të kontabilizuar nxjerrjen jashtë përdorimit të aktiveve fikse, këshillohet të hapet një nënllogari e veçantë për llogarinë “Dalja në pension e aktiveve fikse”, në të cilën do të formohet vlera e mbetur e aktivit fiks të shitur. Debiti i kësaj nënllogarie do të pasqyrojë koston origjinale të objektit që shitet, duke marrë parasysh rivlerësimet, dhe kredia do të pasqyrojë shumën e amortizimit të përllogaritur, duke marrë parasysh edhe rivlerësimet.

Kur asgjësohet një aktiv fiks, përfshirë si rezultat i shitjes, shuma e amortizimit të akumuluar gjatë funksionimit të këtij objekti në përputhje me planin kontabël shlyhet në kredinë e llogarisë 01 "Aktivet fikse" nënllogari "Asgjedhja e mjetet fikse”. Pas përfundimit të procedurës së nxjerrjes jashtë përdorimit, vlera e mbetur e aktivit fiksohet nga llogaria 01 “Mjete fikse” në debitimin e llogarisë 91 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera”, nënllogaria 91-2 “Shpenzime të tjera”.

Të ardhurat nga shitja e aktiveve fikse pasqyrohen në kredinë e llogarisë 91 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera” në një nënllogari të veçantë “Të ardhura të tjera”, dhe shpenzimet që lidhen me shitjen pasqyrohen në debitimin e llogarisë në nën- llogaria “Shpenzime të tjera”.

PROCEDURA E KONTABILITETIT të TVSH-së

Shitjet e mallrave (punës, shërbimeve) në territorin e Federatës Ruse njihen si subjekt i tatimit mbi TVSH-në në përputhje me paragrafin 1 të nenit 146 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ndërsa baza tatimore përcaktohet në përputhje me paragrafin 1. të nenit 154 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse si kosto e mallrave (punës, shërbimeve) të shitura, prandaj, me shitjen e aktiveve fikse duhet të ngarkohet TVSH në shumën e shitjes.

Shuma e TVSH-së së përllogaritur pasqyrohet në kontabilitet sipas Planit Kontabël në kreditimin e llogarisë 68 “Llogaritjet për taksat dhe tarifat” nënllogarisë “Llogaritjet për tatimin mbi vlerën e shtuar” në korrespondencë me debitin e llogarisë 91 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera” , nënllogaria 91-2 “Shpenzime të tjera” .

Nëse TVSH-ja është përfshirë në koston fillestare të aktivit fiks të shitur, atëherë në përputhje me paragrafin 3 të nenit 154 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, baza tatimore përcaktohet si diferenca midis çmimit të shitjes së aktivit fiks që është shitur dhe vlerën e saj të mbetur, duke marrë parasysh rivlerësimet. Çmimi i shitjes përfshin TVSH. Sipas paragrafit 4 të nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shuma e tatimit mbi vlerën e shtuar do të përcaktohet me llogaritje. Për ta bërë këtë, baza tatimore duhet të pjesëtohet me 118 dhe të shumëzohet me 18 për qind.

Shembull.

Në Mars 2004, organizata shet një artikull të aktiveve fikse për 38,350 rubla (përfshirë TVSH-në prej 5,850 rubla). Kostoja fillestare e objektit është 90,000 rubla. Jeta e dobishme e këtij objekti është 6 vjet, jeta aktuale e shërbimit është 4 vjet, shuma e amortizimit të përllogaritur është 60,000 rubla. Kostot e transportit për dërgimin e pajisjeve te blerësi arritën në 1888 rubla, përfshirë TVSH-në. Dorëzimi është bërë nga një palë e tretë. Sipas politikës së kontabilitetit të organizatës, detyrimi për të paguar TVSH-në lind pas dërgesës, të ardhurat dhe shpenzimet për qëllime të tatimit mbi fitimin përcaktohen duke përdorur metodën e përllogaritjes.

Për të pasqyruar transaksionet në kontabilitet, ne do të përdorim emrat e mëposhtëm të nënllogarive:

01-1 “Aktivet fikse në organizatë”;

01-2 “Hedhja e aktiveve fikse”;

91-1 “Të ardhura të tjera”;

91-2 “Shpenzime të tjera”.

Korrespondenca e llogarisë		Shuma, rubla
Debiti	Kredi	Shuma, rubla
			Reflektohet borxhi i blerësit për aktivin fiks të shitur
			TVSH e përllogaritur nga shitja e aseteve fikse
			Reflektohet nxjerrja jashtë përdorimit e aseteve fikse
			Shuma e përllogaritur e amortizimit shlyhet
			Vlera e mbetur e aktivit fiks të shitur është shlyer (90,000 – 60,000)
			Shpenzimet e transportit për dorëzimin e aktiveve fikse te blerësi fshihen
			Është pasqyruar shuma e TVSH-së që i paguhet organizatës së transportit
			Borxhi i blerësit për aktivin fiks të shitur është shlyer

KONTABILITETI TATIMOR PËR SHITJE

Në përputhje me nenin 249 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të ardhurat nga shitjet njihen si të ardhura nga shitja e mallrave (punëve, shërbimeve) si të prodhimit të dikujt ashtu edhe atyre të fituara më parë, si dhe të ardhura nga shitja e të drejtave pronësore. Të ardhurat nga shitjet përcaktohen bazuar në të gjitha faturat që lidhen me pagesat për mallrat e shitura (punë, shërbime) ose të drejta pronësore, të shprehura në para dhe (ose) në natyrë.

Kështu, të ardhurat nga shitja e aktiveve fikse njihen si të ardhura nga shitjet.

Sipas paragrafit 1 të nenit 39 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shitja e aktiveve fikse nga një organizatë ose një sipërmarrës individual njihet, përkatësisht, si transferim i një aktivi fiks mbi baza të rimbursueshme, dhe në rastet e parashikuara sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse - pa pagesë.

Më poshtë nuk njihen si shitje mallrash, punësh ose shërbimesh:

· transferimi i aktiveve fikse të një organizate te pasardhësit e saj gjatë riorganizimit të kësaj organizate;

· transferimi i aktiveve fikse, aktiveve jo-materiale dhe (ose) pasurive të tjera organizatave jofitimprurëse për zbatimin e aktiviteteve kryesore statutore që nuk lidhen me aktivitetet e biznesit;

· transferimi i pronës, nëse një transferim i tillë është i një natyre investimi (në veçanti, kontributet në kapitalin e autorizuar (aksionar) të shoqërive tregtare dhe ortakërive, kontributet sipas një marrëveshjeje të thjeshtë partneriteti (marrëveshje për aktivitete të përbashkëta), kontributet e përbashkëta në fondet e përbashkëta të kooperativat);

· transferimi i pronës brenda kufijve të kontributit fillestar ndaj një pjesëmarrësi në një shoqëri biznesi ose ortakëri (pasardhësit ose trashëgimtari i tij ligjor) me daljen (disponimin) nga shoqëria tregtare ose ortakëria, si dhe kur shpërndahet pasuria e një biznesi të likuiduar kompania ose partneriteti ndërmjet pjesëmarrësve të saj;

transferimi i pronës brenda kufijve të kontributit fillestar ndaj një pjesëmarrësi në një marrëveshje të thjeshtë partneriteti (marrëveshje për veprimtari të përbashkëta) ose pasardhësin e tij ligjor në rast të ndarjes së pjesës së tij nga prona që është në pronësi të përbashkët të palëve. marrëveshjen, ose ndarjen e pasurisë së tillë;

· transferimi i ambienteve të banimit tek individët në stokun e banesave shtetërore ose komunale gjatë privatizimit.

Neni 315 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton që të ardhurat nga shitja e aktiveve fikse, si dhe shpenzimet që lidhen me shitjen e tyre, gjatë llogaritjes së bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat, duhet të merren parasysh veçmas nga të drejtat e tjera të pronës dhe pronës. .

Zërat e aktiveve fikse të blera nga organizatat për përdorim për qëllime prodhimi ose administrimi e transferojnë vlerën e tyre në kostot e prodhimit (shpenzimet e shitjes) përmes tarifave të amortizimit gjatë gjithë jetës së dobishme të vendosur kur zëri i aktivit fiks u pranua për kontabilitet.

Në disa raste, aktivet fikse shiten shumë kohë përpara se të skadojë jeta e tyre e dobishme. Si rezultat i shitjes së aktiveve fikse, lindin fitime dhe humbje.

Sipas nenit 323 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, përcaktimi i fitimit (humbjes) nga shitja e pasurisë së amortizueshme kryhet në bazë të kontabilitetit analitik për secilin objekt në datën e njohjes së të ardhurave (shpenzimeve).

Kontabiliteti analitik i operacioneve duhet të përmbajë informacion:

· për koston fillestare të pronës së amortizueshme të shitur (të asgjësuar) në periudhën raportuese (tatimore);

· mbi ndryshimet në koston fillestare të këtyre aktiveve fikse gjatë përfundimit, rikonstruksionit, rindërtimit, likuidimit të pjesshëm;

· mbi jetën e dobishme të aktiveve fikse të miratuara nga organizata;

· mbi metodat e llogaritjes dhe shumën e zhvlerësimit të përllogaritur të aktiveve fikse të amortizueshme për periudhën nga data e fillimit të përllogaritjes së amortizimit deri në fund të muajit në të cilin prona e tillë është shitur (shitur);

· mbi çmimin e shitjes së pasurisë së amortizueshme në bazë të kushteve të marrëveshjes së shitblerjes;

· në datën e blerjes dhe datën e shitjes (shitjes) të pasurisë;

· në datën e transferimit të pronës në veprim, në datën e përjashtimit nga pasuria e amortizueshme për arsyet e parashikuara në paragrafin 3 të nenit 256 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në datën e ri-ruajtjes së pronës, datën e skadimit të kontratës për përdorim falas, në datën e përfundimit të punës së rikonstruksionit, në datën e modernizimit;

· në lidhje me shpenzimet e bëra nga tatimpaguesi në lidhje me shitjen (disponimin) e pasurisë së amortizueshme, në veçanti kostot e ruajtjes, mirëmbajtjes dhe transportit të pasurisë së shitur (asgjësimit).

Kur shet asete fikse, tatimpaguesi, në përputhje me nenin 268 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ka të drejtë të zvogëlojë të ardhurat nga shitja me vlerën e mbetur të pronës që shitet dhe nga shuma e shpenzimeve që lidhen me shitjen e saj. .

Që nga 1 janari 2002, vlera e mbetur e aktiveve fikse nuk është rregulluar me vlerën e indeksit të deflatorit.

Përllogaritja e amortizimit të aktiveve fikse për qëllime të kontabilitetit tatimor, në përputhje me paragrafin 2 të nenit 259 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pushon nga dita e parë e muajit që pason muajin në të cilin aktivi fiks është hequr nga amortizues. prona si rezultat i shitjes.

PROCEDURA E NJOHJES SË TË ARDHURAVE DHE SHPENZIMEVE NGA SHITJE

Data e marrjes së të ardhurave nga shitja e aseteve fikse përcaktohet në varësi të metodës së përdorur për përcaktimin e të ardhurave dhe shpenzimeve.

Data e marrjes së të ardhurave nga shitja e aktiveve fikse sipas metodës së përllogaritjes për qëllime të tatimit mbi fitimin në përputhje me nenin 271 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse është data e shitjes së aktiveve fikse, pavarësisht nga marrja aktuale e fondeve, prona të tjera (punë, shërbime) ose të drejta pronësore në pagesë për to.

Si rregull, momenti i transferimit të pronësisë përcaktohet në kontratë, por nëse kontrata nuk përcakton procedurën për transferimin e pronësisë së objektit të aktivit fiks që shitet, atëherë, në përputhje me nenin 223 të Kodit Civil të Federatës Ruse. Federata, e drejta e pronësisë së blerësit lind në momentin e kalimit të pronës. Transferimi i pasurisë, sipas nenit 224 të Kodit Civil të Federatës Ruse, njihet jo vetëm si dorëzim i një sendi tek blerësi, por edhe si dorëzim tek një transportues për dërgesë te blerësi ose dorëzim në një organizatë komunikimi. për përcjelljen tek blerësi i sendeve të tjetërsuara pa detyrimin e dorëzimit.

Shpenzimet që lidhen me shitjen e aktiveve fikse dhe të pranuara për qëllime të tatimit mbi fitimin, në përputhje me nenin 272 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, njihen në periudhën me të cilën lidhen, pavarësisht nga pagesa aktuale e fondeve dhe forma të tjera të pagesa.

Në përputhje me nenin 273 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, organizatat kanë të drejtë të përcaktojnë datën e marrjes së të ardhurave duke përdorur metodën e parave nëse mesatarisht gjatë katër tremujorëve të mëparshëm, shuma e të ardhurave nga shitja e mallrave (puna, shërbimet) e këtyre organizatave, pa përfshirë tatimin mbi vlerën e shtuar, nuk kalonte një milion rubla për çdo tremujor.

Data e marrjes së të ardhurave është dita e marrjes së mjeteve, pasurive të tjera (punës, shërbimeve) ose të drejtave pronësore, si dhe shlyerjes së borxhit ndaj tatimpaguesit në një mënyrë tjetër.

Shpenzimet njihen si shpenzime pasi ato janë paguar realisht. Pagesa për mallra njihet si përfundimi i një kundërdetyrimi nga tatimpaguesi - blerësi i mallrave (punës, shërbimeve) dhe të drejtave pronësore ndaj shitësit, i cili lidhet drejtpërdrejt me furnizimin e këtyre mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimet, transferimi i të drejtave pronësore).

Në këtë rast, shpenzimet merren parasysh si shpenzime, duke marrë parasysh karakteristikat e mëposhtme:

§ shpenzimet materiale, si dhe kostot e punës, merren parasysh si shpenzime në momentin e shlyerjes së borxhit duke hequr fondet nga llogaria rrjedhëse e tatimpaguesit, duke kryer pagesa nga arka dhe në rastin e një mënyre tjetër shlyerjeje. borxhi - në kohën e shlyerjes së tillë. Një procedurë e ngjashme zbatohet për pagesën e interesit për përdorimin e fondeve të marra hua (përfshirë kreditë bankare) dhe kur paguani për shërbimet e palëve të treta. Në këtë rast, kostot e blerjes së lëndëve të para dhe materialeve merren parasysh si shpenzime pasi këto lëndë të para dhe lëndë të para fshihen për prodhim;

§ amortizimi merret parasysh si shpenzime në shumat e përllogaritura për periudhën raportuese (tatimore). Në këtë rast, amortizimi lejohet vetëm për pasurinë e amortizueshme të përdorur në prodhim, e paguar nga tatimpaguesi;

§ shpenzimet për pagimin e taksave dhe tarifave merren parasysh si shpenzime në masën e pagesës së tyre faktike nga tatimpaguesi. Nëse ka një borxh për të paguar taksat dhe tarifat, shpenzimet për shlyerjen e tij merren parasysh si shpenzime brenda kufijve të borxhit të shlyer në të vërtetë dhe në ato periudha raportuese (tatimore) kur tatimpaguesi shlyen borxhin e specifikuar.

PERCAKTIMI I REZULTATEVE FINANCIARE NGA SHITJET E MJETEVE FAKSE

Fitimi ose humbja nga transaksionet që përfshijnë shitjen e aktiveve fikse përcaktohet në datën e transaksionit. Fitimi nga shitjet përfshihet në bazën e tatimit mbi të ardhurat për periudhën raportuese në të cilën është shitur aktivi fiks. Humbja nga shitjet pasqyrohet si shpenzime të përfshira për qëllime tatimore në shpenzimet e shtyra.

Shembull.

Në qershor 2004, organizata shiti një aktiv fiks për 165,200 rubla, përfshirë TVSH-në, i cili u ble në mars 2003 dhe u vu në veprim në të njëjtin muaj.

Jeta e dobishme e një aktivi fiks, e krijuar në bazë të klasifikimit të aktiveve fikse, është 60 muaj, jeta aktuale e shërbimit që nga 1 janari 2004 është 9 muaj.

Që nga 1 janari 2004, kostoja fillestare e aktivit fiks ishte 180,000 rubla, shuma e amortizimit të përllogaritur ishte 27,000 rubla, llogaritet duke përdorur metodën lineare.

Gjatë operimit, aktivi fiks nuk është rivlerësuar.

Ne kemi përcaktuar që për qëllime të tatimit mbi fitimin, humbja nga shitja e një aktivi fiks do të merret parasysh çdo muaj për 45 muaj, duke filluar nga korriku 2004, në shumën prej 333,49 rubla. Në kontabilitet kjo do të pasqyrohet në debitimin dhe kreditimin e llogarive në masën 24% të shumës së mësipërme.

Më shumë për çështjet e kontabilitetit dhe taksimit të transaksioneve me aktivet fikse mund të mësoni në librin e SHA “BKR Intercom-Audit” “Aktivet fikse”.

Subjektet afariste kanë të drejtë të shesin pronë, duke përfshirë materialet, mallrat, lëndët e para dhe asetet fikse. Nëse një organizatë ose sipërmarrës individual ka marrë parasysh TVSH-në kur blen një OS, atëherë taksa duhet të llogaritet në shitje në një mënyrë të veçantë. Në artikull do të shqyrtojmë TVSH-në për shitjen e aktiveve fikse, kontabilitetin për shitjen e aktiveve fikse të veta dhe të dhëna me qira.

Shitja e pronës

Asetet fikse që i përkasin subjekteve përdoren në procesin e prodhimit ose në aktivitete të tjera ndihmëse. Prona që është e pakërkuar për çfarëdo arsye (të vjetruara, kur ndryshon lloji i punës) mund t'i shiten të tretëve.

Nëse një bonus amortizimi është aplikuar më parë për pronën e shitur, shuma do të duhet të zbritet nga kostoja fillestare për të përcaktuar vlerën e mbetur. Vlera e mbetur e aktivit është e barabartë me vlerën fillestare minus amortizimin e përllogaritur dhe bonusin e amortizimit.

Gjatë shitjes, mund të ketë një rezultat financiar nga transaksioni, i cili varet drejtpërdrejt nga kushtet e mëposhtme:

humbje nëse çmimi i shitjes pa TVSH është më i ulët se vlera e mbetur;
fitimi nga shitjet - kur çmimi i shitjes tejkalon vlerën e mbetur të pronës.

Në opsionin e parë, humbja që rezulton në kontabilitet i atribuohet menjëherë shpenzimeve të tjera. Për qëllime të kontabilitetit tatimor, humbja shlyhet gjatë jetës së mbetur të shërbimit të aktivit të shitur. Kjo krijon një detyrim tatimor të shtyrë.

TVSH duhet të paguhet në çmimin e shitjes së pronës. Shkalla e tatimit është 18%. Por nuk është e nevojshme të rivendoset tatimi i pranuar më parë për zbritje në shumën e diferencës midis vlerës së shitjes dhe vlerës së mbetur. Art. 170 i Kodit Tatimor nuk përmban dispozita të tilla.

Kontabiliteti për TVSH-në për shitjen e aktiveve fikse

Shitja e aseteve fikse i nënshtrohet TVSH-së, si transaksionet e tjera. E gjithë shuma e pronës në shitje i nënshtrohet tatimit.

Nëse transaksioni për shitjen e aktiveve fikse rezulton të jetë jofitimprurës, domethënë, shuma e transaksionit është më e ulët se vlera e mbetur, atëherë nuk është e nevojshme të rivendosni taksën e pranuar më parë për zbritje në shumën rezultuese të diferencës midis vlerën e shitjes dhe vlerën e mbetur.

Shembull i kontabilitetit për TVSH-në për shitjen e aktiveve fikse

Shembull. Organizata ka pronë, kostoja fillestare e së cilës është 472,000 rubla, duke përfshirë 18% taksën. U mor një vendim për vënien në punë të objektit nga organizata me një kosto fillestare prej 400,000 rubla. Jeta e dobishme - 48 muaj. Në kohën e shitjes, vlera e mbetur e pronës ishte 300,000 rubla, periudha e përdorimit aktual ishte 12 muaj. Periudha e mbetur e funksionimit ishte 36 muaj (48 muaj - 12 muaj). Prona u shit për 250,000 rubla, përfshirë TVSH-në 18% = 38,135 rubla.

Bazuar në rezultatet e zbatimit të OS, u krijuan transaksionet e mëposhtme:

Dt 01 (nën-llogari "hedhja e aktiveve fikse") - Kt 01 (nën-llogaria "Aktivet në funksion") - 400,000 rubla - kostoja fillestare e pronës së shitur.
Dt 62 - Kt 91 - 250,000 rubla - shitja e pronës.
Dt 91 - Kt 68 - 38,135 rubla - bazuar në rezultatet e transaksionit, TVSH është përllogaritur.
Dt 02 - Kt 01 (nën-llogari "hedhja e aktiveve fikse") - 100,000 rubla - amortizimi i përllogaritur gjatë operimit shlyhet.
Dt 91 - Kt 01 (nën-llogari "hedhja e aktiveve fikse") - 300,000 rubla - vlera e mbetur e aktiveve fikse është shlyer.
Dt 99 - Kt 91 - 88,135 (250,000 - 38,135 - 300,000) rubla - tregon humbjen nga operacioni.

Duke marrë parasysh shfaqjen e një humbjeje, për qëllime të kontabilitetit tatimor, operacioni do të shfaqet:

Dt 09 - Kt 68 - 17,627 (88,135 * 20%) - pasqyruar aktiv tatimor i shtyrë.

Për periudhën e mbetur të përdorimit të sistemit operativ prej 36 muajsh, humbja do të fshihet çdo muaj në këste të barabarta. Shuma është 2,448,19 rubla (88,135 rubla/36 muaj).

Dt 68 - Kt 09 - 489,64 rubla (2,448,19 * 20%) - ulje e aktivit tatimor të shtyrë.

Ndonjëherë, gjatë regjistrimit të një aktivi, prona fillimisht listohet në llogarinë 01 së bashku me TVSH-në, e cila më parë nuk ishte pranuar për zbritje. Situata të tilla janë tipike për përdorimin e mëtejshëm të fondeve të shtrenjta në transaksionet pa taksa. Taksa duhet të llogaritet në masën 18/118 nga diferenca e përftuar ndërmjet çmimit të shitjes dhe vlerës së mbetur të pronës.

Zbatimi i OS gjatë ndryshimit të regjimeve tatimore

Gjatë shitjes së pronës nga një organizatë që është nën një regjim tatimor preferencial, duhet të merret parasysh momenti i blerjes së objektit në fjalë. Nëse aktivi është blerë gjatë periudhës kur organizata ka përdorur sistemin e thjeshtuar të taksave, UTII ose taksën e unifikuar bujqësore, atëherë ai duhet të ishte kapitalizuar me koston e tij të plotë, duke përfshirë shumën e taksës. Prona shitet edhe pa taksa.

Nëse sistemi operativ është blerë ndërsa kompania ishte në një sistem të përbashkët, atëherë kur kaloni në mënyra të tjera, TVSH-ja e pranuar më parë për zbritje duhet të rikthehet. Taksa transferohet në buxhet në raport me vlerën e mbetur të pronës në momentin e transferimit. Pas shitjes së mëtejshme të objektit, TVSH-ja nuk kërkohet të ngarkohet apo të rikthehet.

TVSH për shitjen e aseteve fikse (me qira)

Lidhja e marrëveshjeve të qirasë parashikon blerjen e pronës në përfundim të kontratës. Në raste të tilla, qiraja mujore me TVSH llogaritet në raport me vlerën e mbetur të pronës. Veprimet e ndërmarra regjistrohen në kontabilitet si më poshtë:

Dt	CT	Operacioni
76	91-1	Të ardhurat nga prona me qira janë pasqyruar
91-2	68	Për qiranë paguhet TVSH
51	76	Pranimi i pagesave të qirasë
62	91-1	Vlera e përllogaritur e shlyerjes së pronës
01 (heqja e aseteve fikse)	01 (OS i dhënë me qira)	Kostoja e sistemit operativ të shitur
02 (zhvlerësimi i aktiveve fikse në qira)	01 (heqja e aseteve fikse)	Zhvlerësimi i akumuluar në aktivet e nxjerra jashtë përdorimit pasqyrohet
91-2	01 (heqja e aseteve fikse)	Vlera e mbetur e pronës së disponuar shlyhet
91-2	68	TVSH-ja ngarkohet për shitjen e OS-së me qira
51	62	Ka marrë fonde nga blerësi për vlerën e mbetur të pronës

Shitja e aktiveve fikse me qira është e mundur jo vetëm pas skadimit të kontratës. Qiramarrësi, me marrëveshje me qiradhënësin, mund të blejë më herët objektin e nevojshëm.

Dokumentet për zbatimin e OS

Regjistrimi i shitjes së pasurisë kryhet me akt pranimi dhe transferimi të aktiveve fikse. Sipas ligjit, subjektet kanë të drejtë të zhvillojnë në mënyrë të pavarur formularët e dokumenteve të kërkuara që tregojnë detajet e nevojshme. Është gjithashtu e mundur të përdoren format ekzistuese të unifikuara:

- nëse flasim për një objekt;
OS-1b - nëse disa zbatohen njëkohësisht;
- kur shesin ndërtesa.

Data e treguar në dokument tregon kalimin e pronësisë nga shitësi te blerësi. Këto akte duhet të përmbajnë konfirmimin e komisionit të posaçëm për asgjësimin e pasurisë. Procedura gjithashtu duhet të regjistrohet në kartat e inventarit të objektit ose librat në formën, OS-6a ose.

Amortizimi do të pushojë së akumuluari nga muaji pasardhës i nxjerrjes jashtë përdorimit. Në atë kohë pushon së llogarituri edhe tatimi në pronë.

Llogaritja e TVSH-së për transaksionet që përfshijnë shitjen ose blerjen e aktiveve fikse është një çështje mjaft komplekse. Le të kuptojmë se si llogaritet kjo taksë për manipulime të ndryshme me pronën dhe cilat pika duhet t'i kushtoni vëmendje të veçantë.

TVSH për blerjen e aktiveve fikse

Kur blejnë aktive fikse, ndërmarrjet që përdorin sisteme të ndryshme tatimore marrin parasysh koston e objekteve ndryshe. Përdorimi i regjimeve të thjeshtuara lejon që shuma e TVSH-së të merret parasysh në koston fillestare të aktivit. Kompanitë që aplikojnë OSNO dhe janë taksapaguese mund të pranojnë TVSH-në si zbritje nëse plotësohen kërkesat e mëposhtme:

Aktivi është blerë për përdorim në transaksionet e tatueshme;
Ekziston një faturë e hartuar nga shitësi me shumën e caktuar tatimore;
Objekti u pranua për regjistrim dhe nga ky moment nuk kanë kaluar ende 3 vjet.

Një parakusht për mundësinë e përdorimit të zbritjes së TVSH-së gjatë blerjes së aktiveve fikse është pranimi i objektit për kontabilitet si pjesë e aktiveve fikse në llogari. 01. Kur blini pajisje që kërkojnë instalim, TVSH-ja mund të zbritet pasi të pasqyrohet kostoja e shpenzimeve në llogari. 07, dhe nëse objekti është duke u ndërtuar nga kompania ose kontraktorët, TVSH-ja e tij zbritet nga kostoja totale e të gjitha kostove të pasqyruara në llogari. 08.

Shembull: Zbritja e TVSH-së për blerjen e aseteve fikse

Më 20 shkurt 2018, një kompani tatimpaguese ka blerë një makinë të përdorur me motor të dëmtuar. Automjeti iu transferua blerësit së bashku me një faturë në shumën 472,000 rubla. (përfshirë TVSH-në 72,000 rubla). Më 1 mars, në një përfaqësi makinash në 2018 u ble një motor, i cili u instalua menjëherë. Çmimi i tij, së bashku me koston e punës sipas faturës, arriti në 200,600 rubla. (përfshirë TVSH-në 30,600 rubla). Më 1 mars, makina ishte gati për punë.

Kontabilisti regjistroi blerjet me postime në përputhje me kronologjinë e ngjarjeve:

Operacioni			Shuma

Kostot e blerjes së automjeteve
TVSH e hyrjes
TVSH-ja pranohet për zbritje

Kostot për blerjen dhe instalimin e një motori
TVSH e hyrjes
TVSH-ja pranohet për zbritje
Objekti është i përfshirë në OS

Transaksionet regjistrohen në librin e blerjeve dhe më pas pasqyrohen në deklaratën e TVSH-së për tremujorin e parë 2018.

TVSH për shitjen e aseteve fikse në vitin 2018

Në vitin 2018, procedura për shoqërimin e zbatimit të mjeteve fikse me llogaritjen e TVSH-së gjatë kryerjes së veprimtarive që i nënshtrohen kësaj takse mbetet e palëkundur. Mund të llogaritet në çmimin e plotë të shitjes ose në diferencën midis shitjeve dhe vlerave të mbetura (kjo varet nëse taksa e hyrjes është marrë parasysh në vlerën e aktivit).

Për shembull, TVSH-ja në shitjen e aseteve fikse ngarkohet në shumën e plotë të shitjes nëse aktivi është blerë nga një dështues dhe është llogaritur pa TVSH. Nëse gjatë blerjes është marrë parasysh taksa në çmimin e objektit, atëherë gjatë shitjes së tij, TVSH-ja llogaritet në diferencën e kostos në masën 18/118. Kostoja e shitjeve të aktiveve fikse është fikse në strukturën e të ardhurave të përgjithshme, vlera e mbetur e aktiveve regjistrohet në shpenzime të tjera.

Shembull: TVSH-ja në shitjen e aseteve fikse, nëse gjatë blerjes së aktivit është marrë parasysh tatimi në çmimin e tij.

Kompania shet një aktiv fiks me një vlerë të mbetur prej 700,000 RUB. me një çmim shitje prej 850,000 RUB. Meqenëse TVSH-ja është marrë më parë në koston e pronës, diferenca do të tatohet në shitje - 150,000 rubla. (850.000 – 700.000). Shuma e TVSH-së do të jetë 22,881,36 rubla. (150,000 x 18/118).

TVSH për shitjen e OS në OSNO

Gjatë shitjes së aktiveve fikse, është e nevojshme të merret parasysh prania e një primi amortizimi (nëse është përllogaritur më parë). Vlera e mbetur e pronës në këtë rast do të jetë e barabartë me vlerën fillestare, e reduktuar me shumën e amortizimit dhe bonusin e amortizimit.

Rezultati i shitjes mund të jetë:

joprofitabile nëse çmimi i shitjes së objektit është më i ulët se vlera e mbetur;
fitimprurëse nëse çmimi i shitjes tejkalon vlerën e mbetur.

Humbja nga shitja e një aktivi përfshihet në kontabilitet si shpenzime të tjera. Në kontabilitetin tatimor, ai fshihet në këste të barabarta gjatë jetës së mbetur të shërbimit, duke krijuar një detyrim tatimor të shtyrë. Kur shiten asete fikse me vlerë të mbetur ose nën të, TVSH nuk ngarkohet.

Shembull i kontabilitetit për TVSH-në në shitjen e aktiveve fikse

Kompania ka një aktiv me një kosto fillestare prej 600,000 rubla. + TVSH 18% - 108,000 rubla. Komisionimi përfundoi në janar 2017, TPI ishte 48 muaj. Një vit më vonë, u vendos të shitej prona. Jeta e tij aktuale e shërbimit ishte 12 muaj, vlera e mbetur ishte 450,000 rubla. (600,000 - (600,000 / 48 x 12)). Periudha e mbetur e funksionimit është 36 muaj. (48 – 12). Aseti u shit për 413,000 rubla. (përfshirë TVSH-në 63,000 rubla).

Një kontabilist do të pasqyrojë transaksionet për shitjen e një objekti si më poshtë:

Operacioni			Shuma
Kostoja fillestare e pronës që shitet është pasqyruar	01/shlyerja e aseteve fikse	01/OS në funksionim
Objekti i OS është implementuar
TVSH-ja ngarkohet në çmimin e shitjes
Shuma e amortizimit të përllogaritur gjatë periudhës së funksionimit (12 muaj) është shlyer.
Vlera e mbetur e aktivit shlyhet
Humbje nga shitjet e pasqyruara (413000-63000-450000)

Meqenëse shitja rezultoi në humbje, llogaritari do të llogarisë në kontabilitetin tatimor:

TVSH për shitjen e aktiveve fikse kur ndryshon regjimi tatimor

Një numër i madh pyetjesh lindin për një kontabilist kur prona e blerë nga një kompani gjatë kohës që përdorte një regjim të veçantë tatimor shitet. Në fund të fundit, njerëzit e thjeshtuar, kur blejnë një OS, e marrin atë me kosto të plotë së bashku me shumën e taksës. Nëse kompania nuk ndryshon regjimin e thjeshtuar, atëherë edhe shitja e sistemit operativ kryhet pa ngarkuar TVSH.

Është një çështje tjetër nëse aktivi është blerë ndërsa kompania ishte në një mënyrë, dhe është shitur në një tjetër. Sidoqoftë, gjithçka nuk është aq e ndërlikuar. Kur kaloni në sisteme të tjera tatimore, TVSH-ja e pranuar më parë për zbritje rikthehet. Taksa llogaritet dhe transferohet në buxhet në raport me vlerën e mbetur në momentin e tranzicionit. Në të ardhmen, rivendosja e TVSH-së për shitjen e aktiveve fikse nuk kërkohet më.

Gjithçka rreth akordimit të makinave