Shembull i plotësimit të një faturë rregulluese. Kur përdoret një faturë e korrigjuar? Fatura e rregullimit

Në vitin 2011, legjislacioni federal futi ndryshime në Kodin Tatimor të Federatës Ruse sipas Nr. 245-FZ, datë 1 korrik 2011. Që nga hyrja në fuqi e ligjit kompanitë kanë të drejtë të përdorin fatura rregulluese.

Qeveria nuk qëndroi mënjanë dhe me rezolutën nr. 1137, e cila doli më 26 dhjetor 2011, miratoi një format të ngjashëm dokumentar në dy forma. Specialisti duhet të kuptojë se ka një ndryshim domethënës midis CSF dhe ISF, në varësi të shfaqjes së një rasti të ndryshëm financiar.

Përkufizimi dhe llojet

Ndërmarrjet me aktivitete që synojnë shitjen e mallrave ose ofrimin e shërbimeve u lëshojnë klientëve ose blerësve një faturë për funksionin e kryer, por pas punës shpeshherë lind nevoja për ta rregulluar atë.

Në këtë rast, është e pamundur të korrigjohen gabimet e letrës;

• FSK— faturat e rregullimit;
• ISF— format korrigjuese të llogarive.

CSF mund të ekzistojë si shtesa në faturën e përfunduar fillimisht dhe nuk është një dokument i pavarur pa një përfaqësim në dalje.

Për të hartuar një dokument duhet të paraprihet nga rasti i prodhimit:

• ndryshimet në çmimin e produkteve komerciale të dërguara, veprimet e kryera në ofrimin e shërbimeve dhe punës;
• ndryshim në llogaritjen sasiore të produkteve të tregtueshme;
• korrigjimet në matjet e vëllimeve të punës së përfunduar;
• nëse shërbimet janë përmirësuar apo përkeqësuar;
• të drejtat pronësore kanë ndryshuar.

Duhet të merret parasysh një nuancë: kur çmimet për produktet ndryshojnë brenda 5 ditëve nga dita në të cilën janë dërguar mallrat dhe para se të hartohej fatura, lëshohet një dokument i rregullt, jo një dokument rregullimi.

Kjo e fundit do të kërkojë pajtueshmëri kushtet e mëposhtme:

• Është e detyrueshme që zbatuesi i porosisë të njoftojë klientin për reformën që ka ndodhur në çmimet, vëllimet e produkteve të dërguara dhe shërbimet e kryera;
• rregullimet bëhen vetëm pas marrjes së pëlqimit nga klienti për ndryshime në transaksionin e mëparshëm, që ai ka marrë në kohë një letër të natyrës hyrëse për ndryshimet në dokumentin parësor;
• pa një kontratë fillestare, një marrëveshje për të kryer veprime me koston aktuale, tatimi mbi vlerën e shtuar nuk mund të zbritet sipas CSF, kjo thuhet në nenet e Kodit Tatimor të Federatës Ruse;
• krijohet një faturë rregulluese brenda 5 ditëve pasi blerësi ka rënë dakord me shkrim për reformën;
• marrja e një miratimi pozitiv nga klienti me postë shërben si bazë për fillimin e numërimit mbrapsht për formimin e një rregullimi që nga momenti i mbërritjes së letrës së njoftimit në ndërmarrje (ky fakt do të konfirmohet nga një vulë e vendosur në zarf).

Marrëveshje reciproke ndërmjet palëve përpilohet:

• një marrëveshje shtesë në formën e një dokumenti dypalësh;
• marrëveshje e njëanshme duke përdorur një letër njoftimi;
• dokument parësor në formën e një raporti për mospërputhjet e identifikuara.

Rastet që lindin në rrjedhën e veprimtarisë ekonomike janë individuale dhe pjesëmarrësit bëjnë atë që u pëlqen, përderisa veprimet e tyre nuk shkojnë në drejtim të kundërt nga ligji.

Me një lloj të ri dokumentacioni financiar, ligjvënësit kanë përmirësuar përmbushjen e të drejtave dhe detyrimeve të tatimpaguesve, siç dëshmohet nga regjistrimi në FSHP dhe periudha e nxjerrjes së tij.

Nëse llogaria tregon uljen e kostos së produkteve komerciale, atëherë zbatuesi merr mundësia e uljes së TVSH-së. Kur shitësit nuk dorëzojnë një sasi të caktuar mallrash, ata plotësojnë një faturë negative, fatura do të zvogëlojë koston e produktit dhe të drejtën e financuesit për të bërë një shlyerje. Ai përcakton rezultatin e diferencës midis tatimit origjinal dhe taksës së rregullimit.

Blerësi do të duhet të kryejë veprime rikuperimi me vlerat e ndryshme që rezultojnë në shumat e TVSH-së pasi të marrë CSF.

Faturat e rregullimit hartohen vetëm me pëlqimin e ndërsjellë të palëve dhe konfirmimin e duhur. Nëse klienti nuk pajtohet me ndryshimet në kushtet origjinale të kontratës Është e pamundur të përgatitësh dokumente rregullimi. Në varësi të situatës aktuale, një kthim mund të bëhet në formën e rishitjes së produkteve ose dërgesës shtesë, palët bien dakord për këtë ndërmjet tyre.

Një faturë rishikimi përfaqëson një version të ri të faturës origjinale. Ky është një dokument i veçantë që ekziston veçmas dhe i pavarur. Ai numërohet me datën sipas dokumentit parësor, duke treguar në një rresht të veçantë numrin serial dhe kohën e ndryshimeve.

Për të formuar një ISF, nuk është e nevojshme të lidhni një marrëveshje të veçantë për ndryshime, dhe ligji nuk rregullon kornizën kohore gjatë së cilës duhet të hartohet një dokument i tillë, pasi përdoret për të korrigjuar:

• norma e gabuar tatimore;
• gabim aritmetik;
• gabim shtypi.

Pasaktësia në fatura, e cila nuk e pengon institucionin tatimor të identifikojë transaksionin midis palëve, ligjvënësit lejuan të mos zëvendësoheshin, duke e shprehur këtë në nenin 169 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Mund ta lini të njëjtën gjë:

• një shkronjë të vogël në vend të një të madhe;
• gabime drejtshkrimore në shenjat e pikësimit;
• gabim shtypi i indekseve, simboleve matëse.

Merr pjesë në marrëdhënie në fushën e veprimtarisë ekonomike faktori njeri. Punonjësi në përgatitjen e një letre në çfarëdo drejtimi mund të gabon dhe për t'i korrigjuar ato duhen njohuri juridike që të mos ketë pretendime në të ardhmen nga autoritetet fiskale.

Për të bërë një ndryshim, do t'ju duhet të lëshoni një faturë të re. Në kushte të tilla, ISF ekziston, por ka kaq shumë lloje shtrembërimesh sa që jo gjithçka mund të vërehet menjëherë nga llogaritari.

Për shembull, pas krijimit të një dokumenti të paraqitur te blerësi, një specialist zbulon se emri i kompanisë që ka porositur materialin për nevojat e tij përmban shkronja të tjera në vend të atyre aktuale.

Organizata nuk u bë "Rupor", por "Ropot", kjo është një pengesë e rëndësishme për identifikimin e ndërmarrjes me autoritetin tatimor. Normat legjislative lejojnë krijimin e një dokumenti tjetër origjinal, duke e numëruar atë.

Pas operacionit rezulton se punonjësi që ka lëshuar faturën ka qenë i pavëmendshëm dhe ka lejuar TIN-in e klientit të bëjë një gabim shtypi. Nuk u vu re menjëherë dhe nuk ndikoi në reformën e parë të rekordeve. Krijimi i një shembulli tjetër me numrin tjetër do t'ju lejojë të reflektoni ndryshimet e nevojshme.

Ligji nuk i kufizoi financuesit në numrin e faturave korrigjuese të lëshuara, nëse kërkohet nga korrektësia e kontabilitetit dhe aftësia për të zbritur saktë taksat.

Ju lutemi kushtojini vëmendje numërimit të saktë. Për CSF në një periudhë kohore, përdoret marrja dixhitale nga fundi në fund, nevoja për të përdorur parametra dallues në një llogari fillon gjithmonë me numrin 1. Për shembull, një dokument lëshohet nën nr. 30 me korrigjim nr. 1, gabimi tjetër i ndryshuar do të caktohet nr. 30 dhe nr. 2.

Shitësi mund të ndryshojë të dhënat jo vetëm në dokumentin origjinal, por edhe në rregullim. Nëse vërehen shënime të pasakta në dokumentin për llogaritjen e TVSH-së, ato nuk lejojnë identifikimin e palës tjetër në bazë të rregullimit të paraqitur.

Ata mund të jenë: shitës, blerës, mallra me emërtim të gabuar sipas emrit, vlerësimi i produktit, normat tatimore, shuma e taksës.

Kërkohet zbulimi i informacionit të pasaktë në një faturë të rregulluar më parë bëni një kopje të re, në të cilën:

• Ndryshimet e parametrave që kanë kaluar tashmë si të ndryshuar nuk duhet të lejohen;
• plotësoni afatin duke treguar numrat serial dhe datat e reformave të përfunduara.

Regjistrimi i të gjitha rikonstruksioneve dokumentare kryhet në, ku fatura e pranuar dhe e lëshuar regjistrohet në përputhje me periudhën tatimore në të cilën i është lëshuar klientit. Zbulimi i përsëritur i gabimeve në një CSF të lëshuar më parë kontribuon në lëshimin e një faturë të re, e cila do të bëhet një dokument i përditësuar në një version tjetër të ndryshimeve origjinale.

Rregullimi i rirregullimit

Praktika e politikave kontabël tregon raste kur bëhet i nevojshëm korrigjimi i llogarive që janë rregulluar disa herë më parë. Kostoja e produkteve të mallrave ndryshon, dhe hartohet një faturë tjetër, sipas së cilës rregullimi është bërë më parë.

Për ta bërë këtë, bëni shënimet e mëposhtme:

• plotësoni rreshtin përpara ndryshimeve;
• transferimi i të dhënave pas ndryshimeve;
• në CSF-në e re, tregoni numrin me datën e ndryshimeve të mëparshme.

Faturë origjinale - faturë rregulluese 1 — faturë rregulluese e destinuar për FSK 1.

Ka shenja me shumë faza me ndërtimin e variacioneve komplekse për të eliminuar problemin.

Për shembull, ndodhi një ngjarje:

• është lëshuar një faturë;
• ka sqaruar sasinë e mallit të transferuar me lëshimin e faturës rregulluese;
• u dhanë zbritje në materiale dhe u bënë ndryshime të përsëritura;
• Pas përfundimit të të gjitha manipulimeve, u zbulua një gabim shtypi në adresën e klientit.

Do të kërkohen dokumente korrigjuese dy lloje:

1. Përbëhet nga informacioni fillestar në faturën origjinale me vëllime dhe çmime
2. Përmban të dhënat më të fundit të përditësuara të faturës që pasqyrojnë informacionin e korrigjuar.

Vëmendja e kujdesshme ndaj dokumenteve themeluese do të lejojë përpunoni saktë operacionet e mëvonshme.

Procesi i mbushjes

Në të kaluarën, konsumatorët përdornin formularin e përkohshëm për korrigjime të ndryshme në letrat financiare. Një faturë rregulluese e ka zëvendësuar, premton të jetë të përhershme. Në formularin e mëparshëm, vlerat u plotësuan para dhe pas ndryshimeve të tyre në kolonat; instalime elektrike rresht pas rreshti, përbërë nga katër përkufizime:

• A- para ndryshimeve;
• B– pas korrigjimit;
• C– vlera është rritur;
• D– numrat janë ulur.

ku:

Nëse rezultati është një shumë më e vogël se "0", do të thotë se është rritur, rreshti "C" është i mbushur me një numër pozitiv dhe "D" është i mbushur me një vizë. Marrja e vlerave më të mëdha se zero tregon një rënie. Tani rreshti "D" plotësohet dhe "C" është kryqëzuar. Pasi të kryhen të gjitha manipulimet lineare, rezultati përmblidhet në faturën e rregullimit, të dhënat merren nga treguesit:

• çmimet pa TVSH;
• normat tatimore;
• kostoja e produktit duke përfshirë taksat.

Për ta përmbledhur, do t'ju duhet të përmblidhni të gjitha vlerat dixhitale nga kolonat, rreshtat "C" dhe "D". Ato përdoren për të plotësuar revistat dhe broshurat shtesë për ta.

Kreu është projektuar duke plotësuar numrat dhe datat e dhëna si dokumentin aktual të rregullimit ashtu edhe origjinalin. Kolona të veçanta i kushtohen të dhënave për parametrat e futur me numërim dhe fiksim të periudhës së operacionit të kryer.

Mirëmbajtja në 1 C: Kontabilitet

Programi 1C është në gjendje të funksionojë të gjitha proceset e nevojshme, për këtë do t'ju duhet:

• faturën sipas së cilës janë lëshuar produktet;
• shkoni në regjistrin në bazë të të cilit është krijuar dokumenti dhe zgjidhni rregullimin e faturës;
• tregoni se çfarë mospërputhje kanë ndodhur;
• të regjistrojë ndryshimet dhe të lëshojë një faturë të re rregulluese;
• printoni dokumentin e marrë.

Automatizimi i proceseve të prodhimit ka lehtësuar të gjitha fushat e veprimtarisë, por nuk i ka shpëtuar njerëzit nga përpikmëria, skrupuloziteti dhe ndershmëria. Vetëm transferimi i saktë i numrave do ta bëjë makinën kryeni çdo procedurë pa gabime, përndryshe nuk duhet të “fajësoni” papërsosmërinë e pajisjeve.

Si të pasqyroni një faturë rregullimi në 1C? Zbulojeni në videon e mëposhtme.

Një faturë e korrigjuar është një dokument që kompanitë dhe sipërmarrësit individualë që merren me TVSH-në mund të hasin në nevojën për ta lëshuar. Le të shohim se kur është lëshuar dhe si të aplikoni për të.

Çfarë nënkuptohet me një faturë të korrigjuar?

Në kap. 21 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, termi "faturë e korrigjuar", si dhe "korrektuese", mungon. Për më tepër, në të dy format e faturës (si kryesore ashtu edhe rregulluese), të propozuara me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse, datë 26 dhjetor 2011 Nr. 1137, ekziston një rresht për të treguar detajet e korrigjimeve të bëra ndaj tyre. Për më tepër, përgatitja e një faturë të ndryshuar diskutohet në pikën 6 të Rregullave për plotësimin e një faturë.

Kështu, nënkuptohet se korrigjimet janë një gjë që ka të drejtë të ekzistojë. Për më tepër, ndryshimet mund të bëhen si në dokumentin kryesor ashtu edhe në faturën e korrigjuar.

Sidoqoftë, duhet të kuptohet se një faturë rregulluese dhe një faturë e korrigjuar janë dokumente krejtësisht të ndryshme:

1. Një faturë rregulluese nevojitet kur bëhen ndryshime në të dhënat origjinale të dokumentit parësor (sasia dhe çmimi), duke ndikuar në llogaritjen e shumës përfundimtare të shitjes të regjistruar në të dhe shumës së TVSH-së shoqëruese. Për më tepër, rregullimi nuk do të thotë se është bërë një gabim në versionin origjinal të faturës. Jo, lëshimi i një faturë rregulluese mund të shkaktohet nga ndryshimet në të dhënat burimore që kanë ndodhur nën ndikimin e disa faktorëve, më së shpeshti të dokumentuara (marrëveshjet për ndryshimet e çmimeve, zbritjet retro, identifikimi i mungesave, defekteve ose tepricave midis mallrave të dorëzuara) .

1. Nevoja për një faturë të korrigjuar lind kur në dokumentin origjinal zbulohen gabime teknike, të cilat mund të kenë pasoja negative për marrjen e zbritjeve në të. Megjithatë, jo të gjitha gabimet rezultojnë në nevojën për të krijuar një faturë të korrigjuar. Nëse ato nuk ndikojnë në kuptimin e saktë të informacionit mbi detajet në të cilat ato përfshihen (madje edhe ato të detyrueshme), atëherë një zbritje në një dokument të tillë është e lejueshme (klauzola 2 e nenit 169 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) - prandaj nuk ka nevojë për një faturë të korrigjuar.

Koncepti i një faturë të korrigjuar si një dokument burimor i rregulluar lindi nga miratimi i Dekretit të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 26 dhjetor 2011 Nr. 1137, d.m.th. që nga viti 2012. Më parë, një pjesë e konsiderueshme e gabimeve teknike të bëra në përgatitjen e një faturë mund të korrigjoheshin drejtpërdrejt në dokumentin burimor të pasaktë, duke i vërtetuar korrigjimet me nënshkrimin dhe vulën e autorit. Pas hyrjes në fuqi të kësaj rezolute, faturës së ndryshuar iu dha statusi i dokumentit të pavarur, me të gjitha pasojat që pasuan.

Në cilat raste kërkohet korrigjimi i faturës?

Pra, në cilat raste lëshohet një faturë e korrigjuar? Është e nevojshme kur bëhet e nevojshme të korrigjohet një gabim teknik në dokumentin burimor. Për shembull, mund t'ju duhet të krijoni një faturë të korrigjuar nëse ka një gabim:

• në datën, nëse dokumenti origjinal është lëshuar gabimisht në një muaj, vit tjetër;
• detajet e furnizuesit ose blerësit, nëse ato janë të shkruara jo vetëm me një gabim shtypi, por nuk korrespondojnë fare me to (TIN i pasaktë, adresa, emri, etj.);
• treguesin e dërguesit dhe marrësit, nëse ato nuk i përkasin personave që në fakt dërguan dhe morën mallrat;
• detajet e dokumentit për transferimin e paradhënies;
• emri dhe kodi i monedhës së dokumentit;
• duke treguar emrin e produktit (punës, shërbimit);
• duke treguar një çmim ose sasi të gabuar të mallrave;
• në normën dhe, si pasojë, në shumën e TVSH-së dhe shumën përfundimtare të dokumentit;
• ose në mungesë të të dhënave që duhen plotësuar për mallrat e importuara (shteti i origjinës dhe numri i regjistrimit të deklaratës doganore).

Duhet theksuar se shumica e tatimpaguesve, nëse një gabim zbulohet në kohën e duhur dhe ende nuk është evidentuar nga organet tatimore, preferojnë të mos bëjnë një faturë të korrigjuar, por thjesht të zëvendësojnë dokumentin me defekt.

Formulari i korrigjimit të faturës

Nuk ka asnjë formë specifike për faturën e rishikuar. Është hartuar në të njëjtën formë në të cilën është hartuar dokumenti origjinal që kërkon korrigjim, d.m.th. kryesore ose rregulluese. Të dy formularët përmbahen në Shtojcat 1 dhe 2, përkatësisht, të Dekretit të Qeverisë së Federatës Ruse, datë 26 dhjetor 2011 Nr. 1137. Në këtë rast, përgatitja e një faturë të korrigjuar mund të kryhet nëse është e nevojshme të faturat e sakta të lëshuara më parë:

• për zbatim;
• për një paradhënie;
• për rregullime, duke përfshirë disa dokumente të ndryshuara.

Formularin e faturës, përfshirë atë të destinuar për korrigjim, mund ta gjeni në artikull « Formulari i faturës për vitin 2019 në Excel shkarko falas" .

Karakteristikat e plotësimit të një faturë të ndryshuar

Në të dy format e faturës së korrigjuar, nën titullin kryesor të dokumentit që përmban numrin dhe datën e tij, parashikohet një rresht (ose rreshta) për të futur numrin dhe datën e korrigjimit:

• ka vetëm një rresht në faturë dhe ndodhet direkt nën titull;
• në faturën e rregullimit-2: njëra është menduar për informacion në lidhje me korrigjimin e vetë faturës së rregullimit dhe e dyta është për të treguar detajet e faturës origjinale për të cilën është hartuar fatura e rregullimit.

Nuk ka veçori të tjera në hartimin e faturës së korrigjuar. Formatohet në të njëjtën mënyrë si një i rregullt, vetëm të dhënat e pasakta në të zëvendësohen me ato të sakta.

Karakteristikat e regjistrimit të një faturë të korrigjuar

Nëse fatura korrigjuese lëshohet në të njëjtin tremujor me faturën origjinale (fatura e rregullimit), atëherë në të njëjtin tremujor:

• Shitësi duhet të regjistrojë faturën e korrigjuar në librin e shitjeve dhe të riregjistrojë faturën e gabuar, por të pasqyrojë të gjithë treguesit e saj numerikë me shenjën minus.
• Blerësi, nëse ka pasqyruar një faturë të gabuar në librin e blerjeve, duhet të regjistrojë një faturë të korrigjuar në librin e blerjeve dhe të riregjistrojë faturën e gabuar, por të pasqyrojë të gjithë treguesit numerikë të saj me shenjën minus. Nëse blerësi nuk ka paraqitur një faturë të gabuar në librin e blerjes, ai regjistron vetëm faturën korrigjuese.

Nëse fatura korrigjuese është hartuar në një tremujor tjetër (të ardhshëm):

• Shitësi duhet të regjistrojë faturën e korrigjuar në një fletë shtesë të librit të shitjeve për tremujorin në të cilin është regjistruar fatura e gabuar. Në të njëjtën fletë shtesë të librit të shitjeve, regjistroni faturën e gabuar, duke treguar të gjithë treguesit e saj numerikë me shenjën minus.
• Blerësi duhet të hartojë një fletë shtesë në librin e blerjeve për tremujorin në të cilin ka regjistruar faturën e gabuar dhe, në të njëjtën fletë shtesë të librit të shitjeve, të regjistrojë faturën e gabuar, duke treguar të gjithë treguesit e saj numerikë me shenjën minus. Nëse blerësi fillimisht nuk e ka pasqyruar faturën e lëshuar me gabime në librin e blerjeve, atëherë i korrigjuari duhet të regjistrojë faturën e korrigjuar vetëm në librin e blerjeve të tremujorit në të cilin është marrë ky dokument.

Rezultatet

Ndryshimet në faturë dhe faturë rregulluese që nuk lidhen me ndryshimet e sasisë, kostos së mallrave (punës, shërbimeve) dhe detyrimeve tatimore bëhen në përputhje me formularin e faturës, faturës rregulluese. Kur hartoni dokumentet e korrigjimit, është e nevojshme të tregoni detajet e dokumentit origjinal në të cilin është bërë gabimi. Procedura për regjistrimin e një faturë korrigjuese varet nga periudha në të cilën ajo është hartuar në lidhje me faturën e gabuar, dhe për blerësin gjithashtu nga fakti nëse ai ose ajo ka regjistruar një faturë me gabime në librin e blerjeve.

Në aktivitetet tregtare, shpesh ka situata kur nuanca të ndryshme ndryshojnë rrjedhën e pritshme të një transaksioni të përfunduar, i cili më pas duhet të regjistrohet në dokumentet e kontabilitetit dhe taksave. Për shembull, dorëzimi i mallrave mund të mos pranohet plotësisht nga blerësi, qëllimi i planifikuar i shërbimeve ka ndryshuar gjatë zbatimit dhe pranimit të tyre nga klienti, etj.

Në raste të tilla, fatura primare tashmë e lëshuar duhet të rregullohet, d.m.th. ndryshoni të dhënat në të, duke konfirmuar rëndësinë e tyre. Ju mund të bëni një rregullim duke lëshuar një faturë rregulluese (ACF).

Kur krijohet një faturë rregulluese?

Shitësi duhet të hartojë një CSF nëse, pas dërgesës:

Çmimi i artikujve/shërbimeve të inventarit të specifikuar në SF parësore ka ndryshuar (rritur ose ulur). Kjo ndodh, për shembull, në rastin e pagesës së një premie blerësit, e cila, sipas kushteve të kontratës, ul çmimin e mallrave;

Nëse ka ndryshime në vëllimet e shërbimeve të ofruara ose në artikujt e inventarit të pasqyruar në SF;

Ndryshimi i njëkohshëm i çmimit dhe vëllimeve të dorëzimit të treguar në dokumentin "dërgesë";

Kur kthen një pjesë të mallit nga një blerës që nuk paguan TVSH.

Ju kujtojmë se po flasim për lëshimin e një CSF vetëm në rastin kur CSF parësore i është dërguar tashmë blerësit dhe kërkohen rregullime në informacionin e specifikuar në të. Baza për lëshimin e CSF është gjithashtu një marrëveshje midis palëve. Shitësi duhet të hartojë një CSF brenda 5 ditëve kalendarike nga data e hartimit të një dokumenti që konfirmon ndryshimet që kanë ndodhur. Kjo mund të jetë një marrëveshje shtesë e kontratës, një deklaratë e mungesës së mallrave dhe materialeve, një urdhër pagese për pagesën e një premie mbi koston e mallrave dhe materialeve të furnizuara, ose një njoftim me shkrim dërguar palës tjetër dhe i konfirmuar nga përkatësia. dokumentet primare.

Në cilat situata nuk krijohen CSF?

Nëse bëhet një gabim aritmetik në SF, duhet të hartohet një SF i korrigjuar, jo një korrigjues. Për shembull, shitësi ofroi SF për 100 ton drithëra me 30,000 rubla për ton pa TVSH për shumën prej 300,000 rubla, dhe jo për 3,000,000 rubla. Ai duhet të lëshojë një SF të korrigjuar brenda 5 ditëve nga data e dërgesës, pa u drejtuar në lëshimin e një CSF.

E njëjta gjë duhet të veprohet nëse zbulohen gabime të tjera teknike, për shembull, në datën e faturës, të dhënat e furnitorit/blerësit, emrin e mallrave (punëve, shërbimeve), normës tatimore, etj. Kjo do të thotë, kur kushtet e transaksionit mbeten të njëjta, nuk do të kërkohet një dokument rregullimi.

Pasqyrimi i faturës rregulluese në librin e shitjeve

Shitësi nuk regjistron faturën e rregullimit për uljen në librin e shitjeve, pasi ndryshimet e treguara në të do të regjistrohen në librin e tij të blerjeve në periudhën kur u konfirmua pëlqimi i blerësit për shumën e rregullimit ose më vonë (jo më shumë se 3 vjet nga data e regjistrimit të FSK-së). Kjo bëhet baza për shfaqjen e së drejtës për të zbritur TVSH-në, kështu që mbipagesa e tatimit kompensohet.

Blerësi regjistron CSF-në për një ulje në librin e shitjeve për tremujorin në të cilin bie data e marrjes së dokumentacionit parësor që konfirmon ndryshimin në shumën e dorëzimit, ose marrja e CSF (bazuar në datën e mëparshme). Në të njëjtën kohë, ai është i detyruar të rivendosë TVSH-në e pranuar më parë për zbritje. Këto ndryshime nuk pasqyrohen në librin e blerjeve të blerësit.

Në situatën e kundërt, nëse dokumenti i rregullimit hartohet për shkak të rritjes së vlerës së treguar në SF parësore, shitësi regjistron CSF në librin e shitjeve, duke rritur bazën e taksës së TVSH-së. Në këtë drejtim, TVSH-ja e pranuar më parë për zbritje duhet të paguhet shtesë.

Një rritje në shumën e transaksionit për CSF reflektohet në librin e blerjeve nga blerësi, kjo i jep atij të drejtën për të marrë një zbritje shtesë nga diferenca midis shumave të CSF origjinale dhe CSF. Regjistrimet në librat e shitjeve dhe blerjeve bëhen në tremujorin kur shitësi ka hartuar dokumentet që janë bazë për regjistrimin e CSF.

Kështu, në librin e shitjeve, një faturë rregulluese për një ulje regjistrohet nga blerësi, dhe një faturë që rrit shumën e dorëzimit regjistrohet në librin e shitjeve nga shitësi.

Forma e FSK-së dhe shembulli i përgatitjes së saj

Formulari i FSK-së (si dhe fatura e rregullt) është miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse Nr. 1137 të datës 26 dhjetor 2011 (i ndryshuar më 19 gusht 2017). Përpilohet në 2 kopje: njëra mbetet te shitësi, e dyta i dërgohet blerësit. Ai tregon veçmas informacionin për çdo artikull të mallrave/shërbimeve që ka pësuar ndryshime. Nëse ka ndryshime në çmimin ose vëllimin e artikujve të inventarit për disa fatura të lëshuara për një blerës, shitësi ka të drejtë të hartojë një faturë të vetme për të gjitha dokumentet e "transportit". Në një CSF të tillë, informacioni për të njëjtat artikuj/shërbime të inventarit të ofruara nën SF të ndryshme mund të përmblidhet nëse mallrat janë dërguar me të njëjtin çmim, nëse ka ndryshuar me të njëjtën sasi ose ka ndryshuar sasia e tyre.

Pra, kur justifikon një ndryshim në koston e dorëzimit, shitësi harton një CSF (neni 169 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ai duhet ta bëjë këtë jo më vonë se 5 ditë kalendarike pas dokumentimit të këtyre ndryshimeve.

Këtu është një shembull i përgatitjes së një faturë rregulluese:

Temp LLC dërgoi mallra me vlerë 236 mijë rubla në Trakt LLC. (përfshirë TVSH-në - 36 mijë rubla) sipas Këshillit të Federatës Nr. 124, datë 10 dhjetor 2018. Më 18 dhjetor 2018, palët ranë dakord të ofrojnë një zbritje për këtë grup mallrash dhe kostoja e saj arriti në 224.2 mijë rubla.

Si rezultat, Temp LLC harton një CSF të plotësuar si më poshtë:

Fatura korrigjuese e lëshuar do të pasqyrohet në librin e shitjeve nga Trakt LLC.

Një faturë është dokumenti më i rëndësishëm që kërkohet për të dyja palët në transaksionet tregtare. Sipërmarrësit që lëshojnë dhe marrin vazhdimisht fatura e dinë se sa varet nga plotësimi korrekt dhe korrekt i këtij dokumenti.

SKIDA

Nëse e dini tashmë se çfarë elemente përfshihen në faturë dhe çfarë do të ndryshojë në vitin e ri, si dhe rregullat bazë për plotësimin e saj, do të gjeni informacione të dobishme se si të shmangni keqkuptimet e bezdisshme dhe problemet me zbritjet tatimore.

Pse keni nevojë për një faturë?

Dokumenti, i cili është hartuar në një formular të standardizuar që përfshin informacionin e kërkuar nga shteti, i nevojitet si shitësit ashtu edhe blerësit.
Kur kryhet një transaksion tregtar, nevojitet konfirmimi se mallrat janë dërguar në të vërtetë, janë ofruar shërbime dhe se është kryer puna. Fatura– kjo është vetëm një provë e tillë dokumentare.

TVSH dhe faturë

Kur paguan për transaksionin, shitësi ngarkohet me tatimin mbi vlerën e shtuar. Është dokumenti që ne e konsiderojmë (fatura) që regjistrohet nga blerësi në një libër të veçantë si vërtetim pagese. Bazuar në këtë dokument, ai plotëson treguesit përkatës në. Sipas ligjit, blerësi ka të drejtën e një zbritje tatimore sipas këtij neni tatimor (neni 169 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), nëse gjithçka është përfunduar në mënyrë korrekte dhe të saktë.

Ka situata kur TVSH-ja nuk ngarkohet, për shembull, për sipërmarrësit që punojnë nën sistem. Por shpeshherë blerësi, pavarësisht kësaj rrethane, kërkon faturë edhe pa TVSH. Kjo nuk është përgjegjësi e shitësit, por ndonjëherë ia vlen të plotësoni kërkesën e blerësit dhe të lëshoni një faturë, thjesht tregoni në dokument që është pa tatimin mbi vlerën e shtuar, pa plotësuar rreshtin përkatës të formularit.

E RËNDËSISHME! Nëse nuk jeni pagues i TVSH-së, nuk duhet të tregoni një normë 0% në faturë në vend të shenjës "Pa TVSH". Edhe zero për qind tregon normën reale për të cilën nuk keni të drejtë në këtë rast. Përcaktimi i një norme që nuk korrespondon me realitetin mund të krijojë shumë probleme për marrësin e dokumentit, duke filluar me një gjobë dhe duke përfunduar me përllogaritjen e normës standarde prej 18%.

Në cilat raste nuk nevojitet një faturë?

Ka situata kur lëshimi i një faturë nuk është i nevojshëm dhe transaksioni konfirmohet nga dokumente të tjera: një faturë për pagesë, fatura, etj. Nuk duhet të shqetësoheni për një faturë nëse:

• transaksioni nuk i nënshtrohet TVSH-së (nenet 149, 169 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• ndërmarrja u shet mallra individëve me pakicë për "para të gatshme" (për transaksione të tilla, mjafton një formular i rreptë raportimi ose një faturë nga arka);
• sipërmarrësit janë nën regjime të veçanta tatimore (taksimi i thjeshtuar, imputimi, taksa e unifikuar bujqësore, kanë një patentë);
• një person juridik i jep mallrat punonjësit të tij pa pagesë (bazuar në letrën e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 8 shkurt 2016 nr. 03-07-09/6171);
• dorëzimi i mallrave është planifikuar dhe është marrë një paradhënie për të (në këtë rast, ky produkt prodhohet jo më shumë se gjashtë muaj, ose blerësi nuk paguan TVSH-në, ose transaksioni ka një normë zero për këtë taksë, p.sh. , produkti po eksportohet).

Cilat janë pasojat e gabimeve?

Gabimet dhe pasaktësitë mund të bëhen aksidentalisht në çdo dokument, çmimi i tyre mund të ndryshojë në varësi të rëndësisë së letrës. Cilat janë pasojat e gabimeve në faturë?

Nëse ky dokument plotësohet me pasaktësi, blerësit mund t'i mohohet zbritja e TVSH-së. Natyrisht, në të ardhmen blerësi nuk do të dëshirojë më të merret me shitësin që i shkaktoi atij një humbje të tillë.

Mosmarrëveshje e gabimit të gabimit

Jo çdo gabim çon në pasoja të tmerrshme. Le të shqyrtojmë variantet më të zakonshme të pasaktësisë në faturë, në bazë të të cilave zyra e taksave ka të drejtë të refuzojë të rimbursojë TVSH-në (klauzola 2 e nenit 169 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

1. Autori i panjohur. Nëse është e vështirë të përcaktohet nga dokumenti se kush është saktësisht blerësi dhe kush është shitësi, një faturë e tillë do të konsiderohet e pavlefshme. Kjo është mjaft e mundshme. Nëse detajet e të dyja palëve janë specifikuar gabimisht ose mungojnë, si p.sh.
   • Emri i organizatës;
   • adresë;
2. Produkt ose shërbim i gabuar. Nëse fatura nuk tregon qartë se cili produkt është blerë ose është ofruar shërbimi, ose nëse ky informacion bie ndesh me dokumente të tjera, TVSH-ja nuk do të rimbursohet. Për shembull, sipas faturës, u dërguan karamele “Romashka” (ky emër i produktit tregohet në kolonën 1), por në fakt shiteshin karamele “Red Poppy”.
3. Pasaktësi në shifrat monetare. Problemet që lidhen me tregimin e gabuar të kostos së produkteve (shërbimeve) ose paradhënies së marrë për to neutralizojnë gjithashtu vlerën e faturës. Kjo mund të lidhet:
   • me një tregues të pasaktë të monedhës së pagesës (i kushtoni vëmendje jo vetëm emrit të monedhës, por edhe kodit të saj);
   • me lëshim ose informacion të pasaktë në lidhje me sasinë e mallrave (njësive të punës ose shërbimeve);
   • me gabime në çmime;
   • llogaritja e gabuar e kostos (sasia e shumëzuar me çmimin nuk rezulton në shifrën e treguar në kolonën "kosto").
4. Llogaritja e gabuar e TVSH-së. Në kolonën ku tregohet TVSH-ja, tregohet një normë, dhe shuma llogaritet duke përdorur një tjetër, ose llogaritet një përqindje standarde kur norma duhet të ishte zero.
5. Shuma e TVSH-së e panjohur. Nëse numri i kërkuar nuk është në kolonën përkatëse, megjithëse tregohet në kolonën "norma", dhe gjithashtu nëse numri i dhënë nuk merret duke shumëzuar tarifën dhe shumën e paguar për mallrat (shërbimet).

Kur gabimet nuk janë fatale

Autoritetet tatimore nuk kanë të drejtë dhe zakonisht nuk refuzojnë një rimbursim tatimor nëse ka mangësi të tjera në faturë, për shembull:

• në vend të shkronjave të mëdha përdoren shkronjat e vogla ose anasjelltas;
• thonjëza mungojnë;
• karaktere që mungojnë ose shtesë si pika, viza, presje, kllapa;
• jo ose është treguar gabimisht;
• nuk ka përshkrim të punës së kryer ose shërbimeve të ofruara (informacioni në kolonën 1);
• nuk ka arsyetim të faturës me numrin e kontratës;
• gabime në specifikimin e detajeve të pagesës;
• numërimi me pasaktësi;
• informacioni për marrësin nuk është i dyfishuar nëse ai dhe blerësi janë të njëjtë (e njëjta gjë vlen edhe për shitësin dhe dërguesin).

U bë një gabim, çfarë duhet të bëj?

Nëse shitësi që ka lëshuar faturën gjen gabime në të, ai ka të drejtë të bëjë rregullimet e nevojshme. Blerësi nuk e ka këtë të drejtë, por mund t'ia tregojë gabimin lëshuesit të faturës dhe të kërkojë korrigjime. Për këtë qëllim, ofrohet një operacion i veçantë - rregullimi i faturës.

Rregullat e rregullimit

1. Të dy kopjet janë subjekt i ndryshimeve - si ato që i përkasin shitësit ashtu edhe ato të destinuara për blerësin.
2. Korrigjimet duhet të miratohen nga drejtuesi i organizatës shitëse dhe të vërtetohen me vulën e tij (nënshkrimi i llogaritarit kryesor nuk kërkohet). Në vend të drejtorit, një person i autorizuar mund të nënshkruajë, duke treguar emrin dhe pozicionin e tij të plotë, dhe gjithashtu të shënojë se nënshkrimi është "për drejtuesin e organizatës".
3. Sigurohuni që të keni datën e korrigjimeve.
4. Të dhënat e pasakta duhet të kryqëzohen, të dhënat e sakta duhet të shkruhen në fushën e lirë dhe pranë saj duhet të tregohet "korrigjuar" dhe cilët tregues duhet të shtohen në cilën kolonë dhe në cilën kolonë.

INFORMACION I RENDESISHEM! Nëse ka shumë gabime dhe korrigjimi është i vështirë, është më e lehtë të ribotohet dokumenti i dëmtuar. Kjo nuk bie ndesh me ligjin, pasi Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk e ndalon drejtpërdrejt zëvendësimin e një faturë me defekt me një dokument të ri. Por ndonjëherë një e drejtë e tillë do të duhet të mbrohet në gjykatë.

Veprimet e marrësit të faturës

Nëse blerësit i është dërguar një faturë e korrigjuar, ai duhet të ndryshojë të dhënat në librin e blerjeve, sepse aty janë shënuar parametrat e faturës me defekt ose të dhëna të gabuara. Për ta bërë këtë, blerësi duhet të përdorë një fletë shtesë nga Libri, vetëm për të përputhur periudhën tatimore të blerjes. Në këtë fletë, ju duhet të bëni një regjistër të anulimit të një faturë specifike dhe të llogarisni shumën e blerjeve të bëra përpara kësaj faturë, duke përcaktuar kështu shumën që korrespondon me faturën e anuluar.

Blerësi ka të drejtë të ushtrojë mundësinë ligjore të zbritjes së TVSH-së jo vetëm në periudhën tatimore kur ka bërë blerjen: është e rëndësishme vetëm që dokumenti të regjistrohet në kohë.

Shembull i plotësimit të një faturë

Hartimi i një faturë standarde nuk është procedura më e ndërlikuar, megjithatë, mund të ngrejë disa pyetje për profesionistët fillestarë.

1. Në fillim të dokumentit shënohet numri i faturës dhe data e plotësimit të saj.

Numri i llogarisë mund të jetë çdo gjë, kushti kryesor është që të ndjekë një vijë ngjitëse me ato të mëparshme. Për më tepër, në rastet kur, për ndonjë arsye, sekuenca e numërimit është shkelur (për shembull, faturat 21, 22, 23 pasohen nga 8), kjo nuk kërcënon asnjë sanksion nga autoritetet rregullatore dhe autoritetet tatimore. Për sa i përket datës, fatura duhet të bëhet ose drejtpërdrejt në ditën e dorëzimit të inventarit ose shërbimeve, ose brenda një periudhe pesë-ditore pas kësaj.

2. Më pas, tregoni detajet e kompanisë që është furnizues i mallrave ose shërbimeve: shkruani emrin e saj të plotë, adresën ligjore (me kod postar), numrin e identifikimit të tatimpaguesit (TIN), KPP (të gjitha këto informacione duhet të korrespondojnë me dokumentet përbërëse të ndërmarrje).
3. Më pas përfshihen informacionet e dërguesit dhe të marrësit.

Këto rreshta duhet të plotësohen vetëm kur bëhet fjalë për shitjen e artikujve të inventarit (d.m.th., kur ofroni shërbime ose kryeni punë, duhet të vendosni një vizë në to). Kur po flasim në mënyrë specifike për blerjen dhe shitjen, atëherë nëse dërguesi është shitësi i mallrave, atëherë mund ta kopjoni adresën plotësisht, ose ta tregoni shkurtimisht këtë me dy fjalë "e njëjta". Por adresa e marrësit duhet të tregohet plotësisht, duke përfshirë kodin postar, numrin e zyrës ose magazinës dhe numrin e telefonit.

4. Tjetra, jepni një lidhje me dokumentin e pagesës (numrin dhe datën e tij) dhe vendosni informacione për blerësin: gjithçka është e ngjashme me mënyrën se si janë plotësuar linjat rreth shitësit.
5. Pas kësaj, futen të dhënat për monedhën që përdoret në shlyerjet monetare midis palëve në marrëveshje (me shkrim dhe në formën e një kodi sipas Klasifikuesit të monedhës gjithë-ruse (OKV)).

Rubla është e koduar me numrat 643.

Pjesa tjetër e dokumentit përmban një tabelë që përfshin treguesit kryesorë të transaksionit.

• Kolona e parë përmban emrin e objektit të kontratës (siç figuron në vetë kontratën).
• Në të dytën, nëse është e nevojshme, kodi i produktit sipas Klasifikuesit Gjith-Rus të Njësive të Matjes (OKEI), simboli (copa, litra, kilogramë, etj.).
• Kolona numër tre tregon sasinë ose vëllimin total të mallrave/shërbimeve/punës, pastaj çmimin për njësi matëse.
• Kolonat nga pesë deri në nëntë janë të detyrueshme: këtu futen kostoja me dhe pa taksë, shuma e taksës (e cila, siç e dini, mund të jetë 0%, 10%, 18%), si dhe çmimi përfundimtar me taksë. Kompanitë që operojnë pa TVSH mund ta shënojnë këtë në kutinë e kërkuar.
• Kolona e dhjetë dhe e njëmbëdhjetë janë për mallrat e huaja. 10 dhe 10a përfshijnë informacione për vendin e origjinës së mallrave (në formën e një kodi OKSM) dhe një emërtim të shkurtër verbal, kolona e fundit përmban numrin e deklaratës doganore, nëse ka.

Më në fund, fatura nënshkruar nga drejtuesi i kompanisë(drejtor ose menaxher i përgjithshëm), dhe Kryekontabilist. Nëse ky është i njëjti person, nënshkrimi duhet të kopjohet.

Shembull i një faturë rregulluese për një ulje

Fatura e rregullimit- një dokument i krijuar në situatat kur ka pasur ndonjë ndryshim në kontratën ndërmjet palëve për sa i përket kostos ose sasisë së mallrave të furnizuara, shërbimeve të ofruara ose punës së kryer. Forma e tij është mjaft e qartë, por disa pika kërkojnë sqarime.

Në fillim ka informacion standard:

• numri i faturës rregulluese (i cili mund të jetë çdo gjë, pasi ndryshimet mund të bëhen më shumë se një herë)
• ditë-muaj-viti i mbushjes së tij,
• lidhje me faturën origjinale (d.m.th. atë që po rregullon)
• detajet e palëve.

Të gjitha të dhënat duhet të jenë të ngjashme me dokumentet e regjistrimit të kompanisë.

• Së fundi, në këtë pjesë duhet të shënoni me fjalë monedhën dhe kodin e saj dixhital.

Më poshtë është tabela, kolona e parë që ka të bëjë me emrin e objektit të kontratës (mallra ose shërbime) linjë në të dytën regjistroni ndryshimet e bëra. NË kolonat 2 dhe 2a futen njësitë matëse (në formën e një kodi OKEI dhe me fjalë), më pas vëllimi total i produkteve ose shërbimeve dhe çmimi i tyre për njësi matjeje. Ky informacion mund të jetë identik me faturën origjinale ose i përditësuar për të pasqyruar kushtet e reja të kontratës. Më pas janë kolonat në lidhje me koston: së pari, këtu futen vlerat që ishin në faturën e mëparshme, pastaj vlerat e redaktuara. Pas kësaj, në rreshtat "rritje" ose "ulje" treguesi i ndryshimit futet në formën e një figure specifike. Në linjën përmbledhëse të quajtur "Total" Shifrat e përmbledhura janë dhënë për të gjithë artikujt e ndryshuar të mallrave ose shërbimeve.

Së fundi dokumenti nënshkruhet nga punonjësit përgjegjës(menaxher kompanie dhe kontabilist).

Faturat janë dëshmi e ligjshmërisë së zbritjeve tatimore. Informacioni nga faturat sipas radhës së pranimit regjistrohet në regjistrat e faturave të lëshuara dhe të pranuara. Në një sekuencë të caktuar afishohen në librat e blerjeve dhe në librat e shitjeve, në bazë të të cilave përcaktohet shuma e TVSH-së. Pse ju nevojitet një dokument rregullues (korrigjim) i këtij lloji?

Çfarë është një faturë rregulluese dhe në cilat raste hartohet ajo?

Një faturë rregulluese është dëshmi e një ndryshimi (korrigjimi) në shumën e TVSH-së për shkak të korrigjimit të shumave në dokumentet parësore. Blerësi, në bazë të faturës rregulluese, nëse shuma rritet, i zbret TVSH-në nga shuma e rritjes dhe nëse zvogëlohet, kthen tatimin e llogaritur nga shuma e uljes. Kur rritet shuma e shitjes, shitësi ngarkon TVSH-në mbi shumën e rritjes dhe kur zvogëlohet, zbrit TVSH-në e llogaritur nga shuma e uljes.

Një faturë rregulluese lëshohet në tre raste:

1. kur çmimi ndryshon,
2. kur sasia ndryshon,
3. kur ndryshon çmimi dhe sasia e mallrave (shërbimeve) të shitura.

Tatimpaguesi ka të drejtë të hartojë një faturë të vetme rregulluese për ndryshimet në koston e mallrave të dërguar (puna e kryer, shërbimet e kryera), të drejtat pronësore të transferuara të treguara në dy ose më shumë fatura të hartuara më herët nga ky tatimpagues.

Mendimi i ekspertit

Maria Bogdanova

Me shume se 6 vite eksperience. Specializimi: e drejta e kontratave, e drejta e punës, e drejta e sigurimeve shoqërore, e drejta e pronësisë intelektuale, procedura civile, mbrojtja e të drejtave të të miturve, psikologjia juridike

Këtu janë shembuj të disa situatave kur në vitin 2019 nga shitësi kërkohet të lëshojë një faturë rregullimi (rregullimi i vetëm):

• blerësit i jepet një zbritje;
• gjatë procesit të pranimit, blerësi identifikoi një mungesë ose mospërputhje në cilësinë e mallrave, punës, shërbimeve ose të drejtave pronësore dhe shitësi e pranoi këtë pretendim;
• blerësi i kthen pjesërisht mallrat që nuk janë pranuar për kontabilitet;
• blerësi ka zbuluar mallra të cilësisë së ulët, të cilat ka arritur t'i regjistrojë, por nuk ia kthen shitësit, por i disponon vetë, siç kanë rënë dakord palët veçmas;
• blerësi që nuk paguan TVSH-në e kthen pjesërisht mallin;
• mallrat i dërgoheshin blerësit me çmime paraprake, dhe më pas ato u rishikuan duke marrë parasysh çmimet me të cilat këto produkte u shitën konsumatorëve;
• kostoja e mallrave ose e shërbimeve është ndryshuar me vendim gjykate.

Shitësi është i detyruar të lëshojë një faturë rregulluese brenda pesë ditëve kalendarike nga data në të cilën ai ka rënë dakord për ndryshimet me blerësin ose e njofton atë për to. Është e nevojshme të konfirmohet pëlqimi i blerësit ose fakti i njoftimit të tij me dokumentet parësore. Për shembull, një kontratë ose një marrëveshje e veçantë. Vetëm nëse plotësohen këto kushte, TVSH-ja e treguar në faturë rregulluese mund të zbritet.

Tabela 1. Veprimet e blerësit dhe shitësit gjatë korrigjimit të kostos dhe arsyet e tyre

Ndryshimi në koston e mallrave (shërbimeve) të shitura	Shitës		Blerësi
	veprimet dhe arsyet e tyre	periudha e veprimit	veprimet dhe arsyet e tyre	periudha e veprimit
kostoja është ulur	bën zbritje për diferencën në shumat e taksave para dhe pas uljes (klauzola 13 e nenit 171 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse)	jo më vonë se 3 vjet nga data e hartimit të faturës së rregullimit (klauzola 10 e nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse)	rikthen TVSH-në e pranuar për zbritje nga shitësi (nënklauzola 4 e pikës 3 të nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse)	në periudhën tatimore të marrjes së një faturë rregullimi ose dokumentesh parësore në bazë të të cilave është lëshuar (nënklauzola 4 e pikës 3 të nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse)
kostoja është rritur	tarifat e taksave për diferencën në shumat e taksave para dhe pas uljes (klauzola 3 e nenit 168 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse)	jo më vonë se 5 ditë kalendarike nga data e nënshkrimit të dokumenteve që tregojnë marrëveshjen me blerësin për ndryshimet në koston e mallrave (shërbimeve) të shitura (klauzola 3 e nenit 168 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse)	bën zbritje tatimore për diferencën në shumat e taksave para dhe pas uljes (klauzola 13 e nenit 171 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse)	gjatë periudhës së marrjes së arsyeve, por jo më vonë se 3 vjet nga data e hartimit të faturës së rregullimit (klauzola 10 e nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse)

Detajet e faturave të rregullimit (informacion i detyrueshëm):

• i përcaktuar me paragrafin 5.2 të nenit 169 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse:
  • emri “faturë rregulluese”;
  • numrat dhe datat: e kësaj faturë, fatura të rregulluara; ndryshimet e mëparshme në këto dokumente;
  • detajet e palëve: emrat, adresat, TIN;
  • monedhën e faturës në të cilën është korrigjuar shuma e shitjes;
  • mallra (shërbime);
  • njësitë matëse të mallrave (shërbimeve);
  • sasia e mallrave (shërbimeve);
  • kostoja para dhe pas korrigjimit: njësia e mallrave (çmimet); të gjitha mallrat (shërbimet) pa taksa; të gjitha mallrat (shërbimet) me taksë;
  • Shuma e TVSH-së: para dhe pas sqarimit;
  • Norma e TVSH-së;
  • shuma e akcizës;
  • diferenca në vlerat para dhe pas korrigjimit: shumat e kostos së mallrave (shërbimeve) të shitura pa TVSH; TVSH; kostoja e mallrave (shërbimeve) përfshirë TVSH-në;
• përcaktuar nga paragrafi 6 i nenit 169 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse:
  • nënshkrimet e menaxherit dhe llogaritarit kryesor ose personave të tjerë, kompetencat e të cilëve konfirmohen me një urdhër ose autorizim të organizatës;
  • nënshkrimi i një sipërmarrësi individual ose i një personi të autorizuar me prokurë, me detajet e certifikatës së regjistrimit shtetëror të këtij sipërmarrësi individual.

Rregullat për plotësimin e një dokumenti korrigjues

Forma dhe pozicionet e saj

Formulari i faturës së rregullimit dhe rregullat për plotësimin e saj miratohen nga Qeveria e Federatës Ruse. Treguar në fotografi.

Një tipar dallues i formularit të faturës rregulluese është se për çdo produkt (shërbim) plotësohen katër rreshta.

1. “A (para ndryshimit)”, në të cilin regjistrohen treguesit nga fatura e ndryshuar.
2. "B (pas ndryshimit)", tregon treguesit e korrigjuar të rreshtit "A (para ndryshimit)".
3. "B (rritje)", këtu futen ndryshimet pozitive midis treguesve A dhe B (B - A).
4. "G (zvogëlimi)", këtu rezultatet negative të diferencës (B - A) shkruhen si numra pozitivë.

Kopja e parë mbahet nga blerësi, tjetra nga shitësi.

Mbushja e mostrave

Faturat e rregullimit përgatiten dhe nënshkruhen nga shitësi. Diagrami tregon se një faturë rregulluese karakterizon mallrat dhe shërbimet: shitur - për shitësin, blerë - për blerësin.

Të gjitha nuancat e përgatitjes së një raporti paraprak për një udhëtim pune:

Shembull 1. Mayak LLC, me vendndodhje në: rajoni i Leningradit, Lodeynoye Pole, rr. Volodarskogo, d. XX, TIN 4711ХХХХХ iu shit Vesna LLC, e vendosur në adresën: Rajoni i Leningradit, Lodeynoye Pole, rr. Gagarina, XX, TIN 4709ХХХХХХ 10 tavolina. u zhvillua më 20 dhjetor 2016. Tavolinat u shitën për 2500 rubla secila. Ne lëshuam një faturë të datës 20 dhjetor 2016 nr 229.

Faturë rregulluese për ulje në vlerë

A është e mundur të bëhen ndryshime në dokument, në cilat raste kërkohet kjo dhe si ta bëjmë atë

Korrigjimet në faturat e rregullimit bëhen nga shitësit sepse ata i nënshkruajnë ato.

Korrigjim pa përpiluar një të re

Gabimet që nuk ndërhyjnë në identifikimin e pjesëmarrësve në transaksion dhe artikujt e shitur, koston, shkallën dhe shumën e tatimit korrigjohen në mënyrën e zakonshme. Kryqëzoni atë që është e gabuar dhe shkruani atë që është e saktë. Në hapësirën e zbrazët ata shkruajnë "korrigjuar për të ... besuar" dhe vendosin një datë dhe të vërtetuar nga nënshkrimet e personave të autorizuar me një transkriptim, të vulosur (nëse ka). Për shembull, shitësi tregoi "Rajoni i Shën Petersburgut" në adresë në vend të "Rajoni i Leningradit". Pasi korrigjoi këtë gabim më 20 mars 2017, shitësi kaloi fjalën "Shën Petersburg" dhe shkroi "Leningradskaya" sipër. Në një hapësirë ​​boshe ai shkroi: "Korrigjuar nga "Shën Petersburg" në "Leningradskaya" besoni 20/03/2017 pranë nënshkrimit me një transkriptim dhe një vulë (nëse ka). Ndryshimet duhet të bëhen në kopjen e secilës anë. Në të kundërt do të konsiderohet i paligjshëm.

Korrigjim me dizajn të kopjeve të reja

Korrigjimet e faturave rregulluese të hartuara duke filluar nga data e hyrjes në fuqi të Dekretit të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 26 dhjetor 2011 Nr. 1137 në letër ose në formë elektronike bëhen nga shitësi (përfshirë nëse ka njoftime të hartuara nga blerësit për sqarimin e faturave rregulluese në formë elektronike) duke hartuar kopje të reja të faturave rregulluese në përputhje me këtë dokument. Në këtë rast, në kopjen e re të faturës rregulluese, nuk lejohet ndryshimi i treguesve të treguar në rreshtat 1 dhe 1b të faturës rregulluese të përpiluar para se t'i bëhen korrigjimet dhe plotësohet rreshti 1a, ku seria. tregohet numri i korrigjimit dhe data e korrigjimit. Treguesit e mbetur të kopjes së re të faturës së rregullimit, përfshirë të rejat (fillimisht të paplotësuara) ose të përditësuara (të ndryshuara), tregohen në përputhje me këtë dokument.

Klauzola 6 e Pjesës II të Shtojcës Nr. 2 të Dekretit të Qeverisë së Federatës Ruse të 26 dhjetorit 2011 N 1137

Ndryshimet që nuk kërkojnë korrigjim të dokumenteve parësore

Nëse autoritetet rregullatore vunë re një gabim shtypi para palëve në transaksion, atëherë përgjigja më e mirë ndaj kërkesës për sqarim do të ishte një dokument i korrigjuar.

Nëse shuma e shitjes ndryshon sërish për shkak të korrigjimit të çmimit ose sasisë, hartohet një faturë rregulluese e korrigjuar. Informacioni nga rreshtat 1 – 4 transferohet nga ai i mëparshmi, me përjashtim të 1a. Rreshti "A" plotësohet me të dhënat përkatëse nga "B".

Në librin e blerjeve dhe të shitjeve

Faturat e rregullimit regjistrohen në “Regjistrin e faturave të pranuara dhe të lëshuara të përdorura në llogaritjet e tatimit mbi vlerën e shtuar”.

Ato regjistrohen sipas rendit të marrjes dhe lëshimit:

1. në pjesën 1 “Faturat e lëshuara” të ditarit kontabël deri në datën e lëshimit të tyre.
2. në pjesën 2 “Faturat e pranuara” të ditarit kontabël deri në datën e marrjes së tyre.

Tabela e ndërlidhjes së informacionit nga fatura rregulluese, libri i blerjeve dhe libri i shitjeve.

	Operacioni	Detajet e faturës së rregullimit	Shitës		Blerësi
			Libri i blerjeve	Libri i shitjeve	Libri i blerjeve	Libri i shitjeve
1	Ulja e kostos së mallrave	Kolona 8 në rreshtin "Rënia totale (shuma e rreshtave D)"	në kolonën 16			kolona 17, 18
			në kolonën 15			13b
						kolona 14, 15
2	Rritja e kostos së mallrave	Kolona 8 në rreshtin "Rritja totale (shuma e rreshtave B)"		Kolona 17, 18	Kutia 16
				13b	Kutia 15
		Kolona 5: shuma e rreshtave "B (rritje)" e faturës rregulluese për sa i përket kostos së shitjeve të tatueshme me normën përkatëse tatimore		kolona 14, 15
3	Rritja e vlerës në valutë	Kolona 9 në rreshtin "Rritja totale (shuma e rreshtave B)"		kutia 13a,
4	Ulje e vlerës së valutës së huaj	Kolona 9 në rreshtin "Rënia totale (shuma e rreshtave D)"				kutia 13a

Kontabiliteti në librin e blerjeve

Të dhënat regjistrohen në librin e blerjeve pasi lind e drejta për zbritje.

Shembulli 6. Rritja e shumës së shitjeve. Libri i Blerjeve të Vesna LLC për tremujorin e parë 2017.

Informacioni i futur nga faturat e rregullimit:

1. Nr 12 datë 12.01.2017 (Foto nr. 4): Nr 230 datë 20.12.2016, –, Nr.12 datë 12.01.2017, –, Mayak LLC, 4711ХХХХХХ, 8850.00, 13
2. Nr.11 datë 12.01.2017 me korrigjim nr.2 datë 26.03.2017 (Foto nr. 6): Nr.229 datë 20.12.2016, Nr.11 datë 12.01.2017, Nr.2 e datës 26.03.2017, Mayak LLC, 4711ХХХХХХ, 4720.00, 720.00.

Shembulli 7. Zvogëlimi i shumës së shitjeve. Libri i blerjeve Mayak LLC për tremujorin e parë të 2017.

Kur shuma e shitjes zvogëlohet, të njëjtat të dhëna futen në librin e blerjeve të shitësit për periudhën aktuale, por në vend të informacionit për shitësin, informacioni për blerësin futet nga rreshtat 3, 3b.

Të dhënat e faturës rregulluese nr.11 datë 12.01.2017 i kemi futur:

• Nr.229 datë 20.12.2016,
• Nr.11 datë 12.01.2017,
• SH.PK "Vesna"
• 4709ХХХХХХ
• 5900,
• 900,00.

Nëse është e nevojshme të bëhen ndryshime në librin e blerjeve (pas përfundimit të periudhës aktuale tatimore), anulimi i hyrjes në faturë, faturë rregulluese bëhet në një fletë shtesë të librit të blerjeve për periudhën tatimore në të cilën faturë, faturë rregulluese është regjistruar, para se të bëhet ka korrigjime në to.

Dekret i Qeverisë së Federatës Ruse të 26 dhjetorit 2011 N 1137 (Shtojca 4, paragrafi 4 i pjesës 2)

Shuma e shifrave në kolonën 16 për tremujorin transferohet në deklaratën tatimore.

Kontabiliteti në librin e shitjeve

Informacioni nga faturat e rregullimit futet në librin e shitjeve gjatë periudhës së hartimit të dokumenteve që konfirmojnë faktin e një ndryshimi në vlerë.

Një faturë rregulluese e hartuar kur kostoja rritet, regjistrohet nga shitësi:

• në librin e shitjeve - nëse është përpiluar para skadimit të periudhës tatimore;
• në një fletë shtesë të librit të shitjeve - nëse është përpiluar pas periudhës tatimore.

Fleta shtesë e librit të shitjeve

Ne transferuam informacionin nga faturat rregulluese nr. 12 datë 12 janar 2017 (Foto nr. 4) dhe nr. 11 me korrigjim nr. 2 datë 26.03.2016 (Foto nr. 6):

• Nr 12 datë 12.01.2017 (Foto nr. 4): Nr. 230 datë 20.12.2016, –, Nr. 12 datë 01.12.2017, –, Vesna SH.PK, 4709ХХХХХХХ, 8850.00.00.000,075. ;
• Nr.11 datë 12.01.2017 me korrigjim nr.2 datë 26.03.2017 (Foto nr. 6): Nr.229 datë 20.12.2016, Nr.11 datë 12.01.2017, Nr.2 e datës 26.03.2017, Vesna LLC, 4709ХХХХХХ, 4720.00, 4000.00, 720.00.