Raportet e përditësuara të kontrollit në llogaritjen e primeve të sigurimit nga Shërbimi Federal i Taksave. Raportet e kontrollit për llogaritjen e primeve të sigurimit Raporti i paplotësuar llogaritja e primeve të sigurimit

Nga janari 2018 do të aplikohet raportet e reja të kontrollit si kur pranohen llogaritjet për primet e sigurimit për vitin 2017, ashtu edhe kur pranohen llogaritjet e përditësuara për periudhat raportuese të 2017. Lexoni lajmin për detaje.

Më 27 nëntor 2017, u miratua Ligji Federal Nr. 335-FZ "Për ndryshimet në pjesët një dhe dy të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe disa akte legjislative të Federatës Ruse", i cili paraqet ndryshime, duke përfshirë nenin 431 të Kodin Tatimor. Sipas ndryshimeve të bëra në pikën dy të pikës 7 të nenit 431 të Kodit, është zgjeruar lista e arsyeve për njohjen e llogaritjes së primeve të sigurimit të padorëzuar. Përveç kritereve të aplikuara më parë për refuzimin e pranimit, kur një pagesë merret nga autoriteti tatimor, do të gjenerohet gjithashtu një njoftim refuzimi nëse zbulohen gabime në seksionin 3 për çdo individ:

në shumat e pagesave dhe shpërblimeve të tjera (kolona 210),
në bazën për llogaritjen e primeve të sigurimit brenda kufirit të përcaktuar (kolona 220),
në shumën e primeve të llogaritura të sigurimit (kolona 240),
në bazën e të dhënave për llogaritjen e primeve të sigurimit me tarifën shtesë (kolona 280),
në masën e primeve të sigurimit të llogaritura sipas tarifës shtesë (kolona 290).

Për zbatimin e këtyre kërkesave, organet tatimore kanë zhvilluar raporte të reja kontrolli, të cilat janë publikuar në shkresën e Shërbimit Federal të Taksave, datë 13 dhjetor 2017 Nr. GD-4-11/25417@.

Sipas paragrafit 3 të nenit 9 të Ligjit Federal Nr. 335-FZ, ndryshimet e specifikuara në paragrafin 7 të nenit 431 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse hyjnë në fuqi më 1 janar 2018, prandaj, raportet e reja të kontrollit do të jenë aplikuar nga 01/01/2018 si për pranimin e pagesave për primet e sigurimit për vitin 2017, dhe për pranimin e llogaritjeve të përditësuara për periudhat raportuese (tremujori i parë, gjysmë viti, 9 muaj) të 2017.

Raportet e kontrollit përcaktojnë që shumat e kontributeve të llogaritura të sigurimit për sigurimin e detyrueshëm pensional sipas tarifës (kolona 240) do të kontrollohen për secilin nga tre muajt e fundit të periudhës së faturimit (raportimit), duke marrë parasysh të dhënat për periudhat e mëparshme raportuese ( llogaritur në bazë të akruacionit nga fillimi i vitit në përputhje me pikën 1 të nenit 431 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Shumat totale “për 3 muajt e fundit të periudhës së faturimit (raportimit) (f. 250, f. 300), si dhe totalet kumulative nga fillimi i vitit do të kontrollohen për të përcaktuar nëse vlera maksimale e bazës për llogaritjen e primeve të sigurimit për sigurimin e detyrueshëm shëndetësor është tejkaluar.

Në listën e raporteve të kontrollit, duhet t'i kushtoni vëmendje rakordimit të vlerave në rreshtat e nënseksionit 1.1 të Shtojcës 1 të Seksionit 1 (f. 030, f. 050-f. 051, f. 061) me shumat për të gjitha seksionet 3 (sipas gr. 210, gr. 220, gr. 240), që prodhohen " Ngavlera e fushës 001 adj. 1 R. 1 = vlera e artit. 200 të tjera 3.2.1 R. 3". Për shembull, në Shtojcën 1 me kod tarifor 02 shuma e rreshtit 030 për 1 muaj do të krahasohet me shumën totale të të gjitha seksioneve 3 në kolonën 210 të rreshtave për 1 muaj, të cilat tregojnë kategoria e personit të siguruar “NR”. Raporti do të shkelet nëse paguesi aplikon një tarifë të përgjithshme të primeve të sigurimit dhe kombinon sisteme të ndryshme tatimore (për shembull, sistemi i thjeshtuar i taksave dhe UTII), dhe dy shtojca 1 në seksionin 1 me kode tarifore të ndryshme (02 dhe 03, të cilat korrespondojnë me një kategori "NR") do të plotësohet në llogaritjen "). Nga kjo rrjedh se paguesit e tillë nuk kanë nevojë të plotësojnë dy Shtojca 1, duke shpërndarë pagesa në përpjesëtim me të ardhurat sipas sistemit të thjeshtuar të taksave dhe UTII.

Pranimi do të refuzohet nëse zbulohen vlera negative në fushat që përmbajnë të dhëna për pagesat dhe kontributet:

gr. 210, gr. 220, gr. 230, gr. 240 nënseksioni 3.2.1,
gr. 280, gr. 290 nënseksioni 3.2.2,
(Neni 050 - Art. 051), Art. 061 nënseksioni 1.1,
Art. 040, Art. 050 nënseksioni 1.3.1,
Art. 040, Art. 050 nënseksioni 1.3.2.

Përveç gabimeve në shuma, arsyeja e refuzimit për të pranuar llogaritjen do të jetë prania e dy seksioneve 3 me të njëjtat vlera të treguesve të emrit të plotë SNILS +. Në llogaritjen e përditësuar, mund të ketë dy seksione 3 me të njëjtën SNILS vetëm nëse bëhen ndryshime në emrin, patronimin dhe mbiemrin (kur është bërë një gabim në llogaritjen parësore në emrin e plotë). Dhe me të njëjtin emër të plotë, lejohen dy seksione 3 me numra të ndryshëm sigurimi (korrigjimi i SNILS në llogaritjen e përditësuar, emrat e plotë sipas emrit të plotë). Nëse llogaritja e përditësuar dorëzohet për të korrigjuar detajet në nënseksionin 3.1 përveç SNILS + emri i plotë (për shembull, data e lindjes, gjinia, të dhënat e pasaportës), atëherë duhet të plotësoni seksionin 3 me numrin e korrigjimit > 0, duke ruajtur numrin serial në rreshtin 040 nga llogaritja primare dhe tregoni vlerat e sakta në rreshtat 060, 120-180.

Është më e sigurt të kontrolloni llogaritjen e primeve të sigurimit në vitin 2019 duke përdorur raportet e kontrollit. Në fund të fundit, për shkak të mospërputhjes më të vogël, inspektorët do të konsiderojnë se llogaritja nuk është dorëzuar.

Raportet e kontrollit për llogaritjen e kontributeve janë formula të veçanta që nevojiten për të kontrolluar raportin. Ato duhet të ndihmojnë në zbulimin në kohë të gabimeve të bëra gjatë plotësimit të llogaritjes dhe korrigjimin e tyre.

Gjithmonë ka shumë gabime në llogaritjen e primeve, pasi raporti është kompleks dhe policët janë të hutuar për treguesit. Ne do t'ju tregojmë më në detaje se çfarë do të kontrollojnë inspektorët në llogaritjen e re të kontributit dhe cilat gabime do të bëjnë që llogaritja të dështojë.

Raportet e kontrollit për llogaritjen e primeve të sigurimit 2019

Raportet e kontrollit të Shërbimit Federal të Taksave. Shërbimi Federal i Taksave dërgoi korrelacionet e para për kontrollin e raportimit të kontributeve për aplikim me letrën e datës 03/13/17 Nr. BS-4-11/4371@. Më vonë, zyrtarët tatimorë përditësuan raportet dhe rekomanduan kontrollimin e llogaritjes së kontributeve duke përdorur tregues të rinj nga letra e datës 30.06.17 Nr. BS-4-11/12678@ Shumica e pikave të kontrollit nuk ndryshojnë nga ato që Shërbimi Federal i Taksave lëshoi në mars.

Që nga viti 2018 ka pasur më shumë pika kontrolli në llogaritjen e kontributeve. Zyrtarët tatimorë kanë nxjerrë dy shkresa me raporte kontrolli. Njëra prej tyre është e hapur (letra e Shërbimit Federal të Taksave, datë 13 dhjetor 2017 Nr. GD-4-11/25417@), dhe tjetra është menduar vetëm për inspektime. Ne kemi renditur dokumentet dhe do t'ju tregojmë se si të kaloni verifikimin. Shihni tabelën me këshilla.

Ju lutemi vini re se nga data 1 janar 2019 do të rriten kufijtë për llogaritjen e kontributeve në fonde.

në fondin pensional të Rusisë - 1,150,000 rubla;

në Fondin e Sigurimeve Shoqërore - 865,000 rubla.

Në raportet e kontrollit të Shërbimit Federal të Taksave, krahasimi bëhet me kufijtë e vendosur në vitin 2017 (kur u publikuan raportet e kontrollit). Redaktorët e UNP janë duke monitoruar ndryshimet dhe do t'i publikojnë ato sapo të hyjnë në fuqi ndryshimet përkatëse.

Pikat e kontrollit	Një koment	Formula	Shembull
Shuma e kontributeve për çdo punonjës	Inspektorët do të kontrollojnë llogaritjen e shumës së kontributeve sipas algoritmit nga Kodi Tatimor. Raporti i ri është përfshirë në kod që nga viti 2018. Nëse treguesit nuk përputhen, inspektorët do të konsiderojnë raportimin e padorëzuar. Akrualet për çdo punonjës nga seksioni 3 rakordohen për secilin nga tre muajt e fundit të periudhës së faturimit. Llogaritja nuk do të pranohet nëse raporti nuk përputhet edhe me një qindarkë (klauzola 7 e nenit 431 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse raporti nuk korrigjohet, ai do të konsiderohet i padorëzuar. Për të shmangur mospërputhjet, kontrolloni nëse e keni shkruar saktë kodin e kategorisë së personit të siguruar në rreshtin 200 të seksionit 3. Nëse e plotësoni llogaritjen me dorë, ka më shumë mundësi për gabim. Më pas do të llogaritni kontributet me normën e duhur dhe programi tatimor do të llogarisë tarifat sipas normës për kategorinë që keni futur gabim. Për më tepër, shuma mujore e kontributeve shpesh llogaritet jo sipas kodit. Tarifa zbatohet për shumën e pagesave të tatueshme në muaj. Për shkak të kësaj, kontributet nuk do të përputhen me llogaritjet e autoriteteve tatimore. Për shembull, kontributet për muajin dhjetor duhet të llogariten si më poshtë. Shtoni bazën në linjën 220 për të gjithë muajt e mëparshëm plus dhjetorin dhe shumëzojeni me tarifën. Dhe më pas nga shuma totale e kontributeve, zbritni ato të grumbulluara për 11 muajt e mëparshëm.	Faqe 240 sek. 3 për dhjetor = ∑ faqe 220 sek. 3 për janar – nëntor × Norma e kontributit – ∑ faqe 240 seksion. 3 për janar-nëntor	Kompania ngarkon kontributet pensionale në masën 22%. Paga e punonjësit për 11 muaj të vitit është 187,456,39 rubla. Paga për dhjetor - 17,456,85 rubla. Pagesat totale për vitin - 204,913,24 rubla. (187,456,39 + 17,456,85). Shuma e kontributeve të grumbulluara për 11 muaj është 41,240,41 rubla. (187,456,39 × 22%). Duhet të llogarisim kontributet për muajin dhjetor. E drejta. Kontributet për dhjetor janë të barabarta me 3840,50 rubla. (204 913,24 × 22% - 41 240,41 RUB). Gabim. Kontributet për dhjetor janë të barabarta me 3840,51 rubla. (17,456,85 × 22%).
Shuma maksimale e kontributit	Shuma maksimale e kontributit përdoret për të përcaktuar nëse baza për llogaritjen e kontributeve e ka tejkaluar kufirin. Raporti do të pranohet nëse nuk e kalon këtë raport, por ata mund të kontrollojnë nëse kontributet janë grumbulluar në masën 10% për shumën që ka tejkaluar bazën. Nëse identifikohet një mospërputhje, kjo do të thotë se raportimi është plotësuar gabimisht. Në seksionin 3, llogaritjet pasqyrojnë vetëm shuma që nuk e kalojnë bazën maksimale. Nëse ky raport nuk funksionon, atëherë, ka shumë të ngjarë, të tjerët nuk do të funksionojnë dhe llogaritja do të duhet të korrigjohet.	∑ (faqe 240 seksioni 3: Tarifa e mbajtësit të policës × 22%) × 192,720	Një kompani që përdor sistemin e thjeshtuar tatimor paguan kontribute në masën 20%. Shuma e vlerave të të gjitha rreshtave 240 të seksionit 3 është 175,432,89 rubla. Vlera e llogaritur është 192,976 rubla. (175,432,89 RUB: 20% × 22%). Raporti nuk qëndron (192,976 × 192,720). Kjo do të thotë se kompania e ka plotësuar gabimisht raportin.
Baza për llogaritjen e kontributeve për shoqërinë në tërësi	Ata do të krahasojnë pagesat për tre muajt e fundit për kompaninë dhe shumën e pagesave për tre muajt e fundit të periudhës raportuese për çdo punonjës. Këta tregues duhet të përputhen. Përndryshe, ata nuk do ta pranojnë pagesën edhe për shkak të diferencës së vogël. Pavarësisht se ky raport kontrolli është vetëm në shkresën e brendshme të organeve tatimore, inspektorët mund të mos pranojnë përllogaritjen. Ky rregull është shkruar në kod - shuma e pagesës për secilin punonjës dhe baza e kontributit duhet të përkojnë me pagesat për kompaninë në tërësi (klauzola 7 e nenit 431 të Kodit Tatimor). Një raport i ngjashëm është në letrën e hapur të Shërbimit Federal të Taksave Nr. GD-4-11/25417@. Por atje organet tatimore krahasojnë pagesat për çdo muaj veç e veç, siç parashikohet në nenin 431 të Kodit Tatimor. Nëse kompania mban një raport të hapur, ajo do të kalojë auditimin. Raporti nuk do të përpunohet sepse është plotësuar gabimisht. Për shembull, në seksionin 3 janë regjistruar pagesa të patatueshme: për shembull, përfitime, ditore, etj. Por në nënseksionin 1.1 nuk ka shuma të tilla. Raporti do të jetë i mirë nëse kompania nuk shfaq fare pagesa të patatueshme. Por vetë inspektorët kërkojnë që përllogaritja të pasqyrojë të gjitha pagesat, përfshirë ato të përjashtuara nga kontributet (letra e Shërbimit Federal të Taksave, datë 24 nëntor 2017 Nr. GD-4-11/23829@).	Gr. 2 faqe 030 nënseksioni. 1.1 = ∑ gr.1 faqe 250 të gjitha sek. 3
Kodet e tarifave të kompanisë dhe punonjësve	Inspektorët do ta pranojnë llogaritjen nëse nuk e kalon këtë raport. Por ata do të kërkojnë një shpjegim për mospërputhjen.	Kodi në rubrikën 200. 3 = Kodi në faqen 010 adj. 1 në seksion 1	Një kod i tarifës së kompanisë korrespondon me disa kode të kategorive të punonjësve. Për shembull, kompania punëson shtetas rusë dhe të huaj që qëndrojnë përkohësisht në detyrë të përgjithshme. Në rreshtin 001 të Shtojcës 1, Seksioni 1 i llogaritjes, kodi tarifor është 01 (tarifa bazë), dhe në rreshtin 200 të seksionit 3 do të ketë kodin НР dhe ВЗНР.
Kodet e periudhave dhe muajve	Kompania regjistron numrat e periudhave në dy vende: në faqen e titullit dhe në seksionin 3 të llogaritjes. Përveç kësaj, seksioni 3 përmban numrat e muajve të periudhës së faturimit. Inspektorët do të kontrollojnë nëse kodet janë të qëndrueshme. Raporti i ri është nga shkresa e Shërbimit Federal të Taksave, datë 13 dhjetor 2017 Nr GD-4-11/25417@. Llogaritja do të pranohet nga inspektorati. Në të njëjtën kohë, auditorët do të zbulojnë nëse kompania ka bërë një gabim në llogaritjet. Kodet e muajve janë të rëndësishëm kur punonjësit e fondit pensional shpërndajnë të dhëna për kontributet për çdo person të siguruar. Mund të rezultojë se kompania ka grumbulluar kontribute për çdo muaj, dhe në llogarinë personale pagesat do të pasqyrohen një çerek më parë. Nëse një kompani bën një gabim si në numrat e periudhës ashtu edhe në numrat e muajve në të njëjtën kohë, atëherë raporti për periudhën aktuale nuk do të jetë në bazën e të dhënave. Atëherë kompania mund të gjobitet me të paktën 1000 rubla. Për të shmangur konfuzionin, kontrolloni kodet e periudhës dhe muajit përpara se të dorëzoni raportin tuaj. Në faqen e titullit dhe në seksionin 3, kodet e periudhës duhet të përputhen (Shtojca 3 e Procedurës, miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave, datë 10.10.16 Nr. MMВ-7-11/551@) Për shembull, në vjetore raportimi në faqen e titullit dhe në rreshtin 020 të seksionit 3 do të ketë numra identikë - 34. Në rreshtat 190 të nënseksionit 3.2.1 - 10, 11, 12.	Seksioni i linjës 020. 3 = Kodi në faqen e titullit
Dy emra të plotë identikë dhe SNILS	Zyrtarët tatimorë nuk do të kontrollojnë përputhshmërinë e emrit tuaj të plotë dhe SNILS, pasi Fondi i Pensionit nuk i ka ngarkuar ende të dhënat e sakta. Por ju nuk mund të shkruani të njëjtin SNILS dy herë. Raporti nuk mund të plotësojë dy seksione 3 për punonjës. Llogaritja do të dështojë. Por inspektorët do të kërkojnë sqarime. Ndiqni rregullin: një punonjës - një seksion 3. Ndiqni rregullin edhe nëse punonjësi u largua dhe u punësua përsëri gjatë vitit, punoi fillimisht si punonjës i jashtëm me kohë të pjesshme dhe më pas u bë punonjësi kryesor, etj. Në çdo rast, të gjitha shpërblimet e tij duhet të tregohen në një seksion 3.

Raportet e kontrollit FSS. Duke qenë se në llogaritjen e parë të kontributeve kishte shumë gabime në kostot e sigurimeve shoqërore të detyrueshme, FSS zhvilloi dhe dërgoi raportet e saj të kontrollit në të gjitha degët rajonale (letra e FSS datë 15 qershor 2017 Nr. 02-09-11/04-03 -13313). Ato plotësojnë formulat e Shërbimit Federal të Taksave.

Shkelje të rrezikshme të raporteve të kontrollit për llogaritjen e kontributeve

Sipas kodit, inspektorët nuk do të pranojnë llogaritjen në dy raste:

Kontributet në seksionin 1 të llogaritjes dhe shuma e kontributeve në seksionin 3, e cila plotësohet për çdo punonjës, nuk përputhen;
U dhanë informacione të pasakta për punonjësin: emri i plotë, SNILS, INN.

Në letrën nr. BS-4-11/4371@ Shërbimi Federal i Taksave përshkroi këto situata. Nëse llogaritja dështon, inspektorët do të njoftojnë kompaninë. Do t'ju duhet të korrigjoni raportin dhe ta dorëzoni përsëri. Nëse kompania ka dorëzuar llogaritjen në letër, ajo duhet të dërgohet përsëri brenda 10 ditëve pune pas njoftimit. Për raportimin në internet, periudha është më e shkurtër - 5 ditë (Klauzola 7, neni 431 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në raste të tjera, nëse raportet shkelen, inspektorët do të pranojnë llogaritjen e kontributeve. Por gjatë kontrollit do të kërkojnë sqarime. Mospërputhjet duhet të shpjegohen ose të bëhen korrigjimet brenda 5 ditëve pune (Klauzola 3, neni 88 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Zyrtarët tatimorë do të kontrollojnë llogaritjen me 6-NDFL. Nëse kompania ka paraqitur raporte të tatimit mbi të ardhurat personale, duhet të paraqesë një llogaritje të kontributeve. Përndryshe, inspektorët do të dërgojnë një kërkesë për të paraqitur një llogaritje. Ata gjithashtu mund të bllokojnë llogarinë tuaj. Ne kemi dhënë marrëdhëniet e mbetura të rëndësishme në tabelë.

Çfarë kontrollojnë inspektorët gjatë llogaritjes së primeve të sigurimit?

Treguesi i llogaritjes	Çfarë do të kontrollojë inspektimi?

Para së gjithash, sigurohuni që shuma totale e kontributeve të llogaritura në sigurimin e pensionit të detyrueshëm (IÇK) në tërësi për paguesin për çdo muaj nga një bazë që nuk e kalon kufirin (rreshti 061 i nënseksionit 1.1 të Shtojcës 1) është i barabartë me shuma e kontributeve të llogaritura në sigurimin e detyrueshëm pensional për muajin përkatës nga baza që nuk e kalon vlerën maksimale për të gjithë individët (rreshti 240 i nënseksionit 3.2.1; shih tabelën, bllokun 1).

Nëse një ndërmarrje paguan kontribute për sigurimin e detyrueshëm pensional me tarifa shtesë, atëherë duhet të plotësohet edhe një barazi më shumë (shih tabelën, blloku 2). Shuma totale e kontributeve tarifore shtesë të llogaritura për paguesin në tërësi për çdo muaj (linjat 050 sipas nënseksioneve 1.3.1 dhe 1.3.2) duhet të jetë identike me shumën e kontributeve tarifore shtesë për çdo muaj për të gjithë individët (linjat 290 të nënseksioni 3.2.2).

Nëse barazitë nuk plotësohen, atëherë Shërbimi Federal i Taksave jo më vonë se të nesërmen pas marrjes së llogaritjes (ose brenda 10 ditëve nëse llogaritja është dorëzuar në letër) i dërgon një njoftim paguesit se llogaritja nuk është dorëzuar.

Gjithashtu do të konsiderohet se llogaritja nuk është dorëzuar nëse, gjatë rakordimit të informacionit të personalizuar (rrenjat 070-100 të nënseksionit 3.1) me bazën e nënsistemit "Kontabiliteti i Tatimpaguesit të Centralizuar", një mospërputhje midis SNILS dhe emrit të plotë të zbulohet individi. Për të shmangur gabime të tilla, futni të dhënat në seksionin 3 direkt nga certifikata e sigurimit (ose një kopje e skanuar e saj). Më mirë akoma, kontrolloni paraprakisht emrin e plotë dhe SNILS të individëve me Fondin e Pensionit të Federatës Ruse. Mosrespektimi i raporteve të tjera të kontrollit të specifikuara në letrën e Shërbimit Federal të Taksave nuk mund të shërbejë si arsye për refuzimin e pranimit të llogaritjes.

Pse Shërbimi Federal i Taksave do të kërkojë sqarime

Treguesit e mbetur verifikohen pasi të jetë pranuar llogaritja. Megjithatë, nëse disa raporte kontrolli nuk plotësohen, organi tatimor do t'i dërgojë paguesit një kërkesë për shpjegime. Pasi të merrni një kërkesë të tillë, duhet të dërgoni një faturë pranimi brenda gjashtë ditëve të punës dhe brenda pesë ditëve të ardhshme të punës, të shpjegoni mospërputhjet ose të bëni korrigjime në llogaritje.

Do të kërkohen sqarime ose korrigjime në rastet e mëposhtme:

Shumat e primeve të sigurimit për të gjitha llojet e sigurimeve të përcaktuara në seksionin 1 nuk janë të barabarta me shumën e kontributeve për të gjitha tarifat e zbatueshme të specifikuara në shtojcën 1 të seksionit 1 (shih tabelën, bllokun 3).
Shuma e pagesave dhe shpërblimeve të tjera në nënseksionin 1.1 të shtojcës 1 të seksionit 1 nuk është e barabartë me shumën e pagesave në rreshtin 210 të të gjithë nënseksioneve 3.2.1 (shih tabelën, bllokun 4).
Baza, e cila nuk e kalon vlerën kufi (rrenjat 050-051 të nënseksionit 1.1 të shtojcës 1), ndryshon nga baza mbi të cilën llogariten kontributet në sigurimin e detyrueshëm pensional dhe që fitohet duke mbledhur të gjitha rreshtat 220 të nënseksionit 3.2. 1 (shih tabelën, blloku 4).
Vlerat e rreshtit 060 në të gjitha kolonat nuk janë të barabarta me shumën e vlerave të rreshtave 061 dhe 062.
Pagesat, baza dhe kontributet në kolonën 2 “Totali” (për tre muajt e fundit) nuk janë të barabarta me shumën e kolonave 3, 4, 5 (muaji i parë + muaji i dytë + muaji i tretë; shih tabelën, bllokun 5).

Shërbimi Federal i Taksave do të sigurojë gjithashtu që për secilin individ të mos tejkalohet kufiri, domethënë që shuma në linjën 220 në bazë akruale që nga fillimi i vitit të jetë jo më shumë se 876,000 rubla. Në vetë formularin, shumat nga fillimi i vitit nuk pasqyrohen, prandaj, duke filluar nga gjysma e parë e vitit, për të llogaritur vlerën maksimale, Shërbimi Federal i Taksave do të përdorë treguesin për periudhën e mëparshme raportuese nga baza e tij. .

Duke filluar nga gjysma e parë e vitit, Shërbimi Federal i Taksave do të krahasojë treguesit e tjerë në bazë akruale. Kështu, në të gjitha nënseksionet e shtojcës 1 dhe në anekset 2 dhe 8-10, vlera e kolonës 1 "Totali nga fillimi i periudhës së faturimit" duhet të jetë i barabartë me shumën e treguesit të kolonës 1 për periudhën e mëparshme (ruajtur në bazën e të dhënave të Shërbimit Federal të Taksave) dhe vlerën e kolonës 2 "Total" (për tre muajt e fundit të periudhës raportuese).

Tabela. Raportet e kontrollit në llogaritjen e primeve të sigurimit (letër nga Shërbimi Federal i Taksave )

Sqarimi i korrektësisë së treguesve në dokumentacionin raportues kryhet në bazë të një rregulloreje të veçantë të publikuar nga shërbimi tatimor. Raportet e kontrollit për llogaritjen e primeve të sigurimit në vitin 2017 përshkruhen në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse nr. BS-4-11/4371, datë 13 mars 2017.

Pse nevojiten raportet e kontrollit për primet e sigurimit?

Gjëja kryesore për të cilën kërkohen raportet e kontrollit është llogaritja e primeve të sigurimit. Në përputhje me kryqëzimet e verifikimit të vendosura, stafi i inspektimit dhe kontabilistët e kompanisë verifikojnë saktësinë e llogaritjeve për pagesat e sigurimeve.

Kontrollimi i raporteve të kontrollit për llogaritjen e primeve të sigurimit nga punonjësit e Shërbimit Federal të Taksave konsiston në rakordimin e të dhënave bazë. Është po aq e rëndësishme të ndiqet procedura e raportimit. Kështu, kriteret e mëposhtme konsiderohen më të rëndësishmet:

Informacion në lidhje me punonjësit e kompanisë - të dhënat nga raporti krahasohen me ato të disponueshme në Shërbimin Federal të Taksave.
Shumat totale të pagesave – të dhënat nga llogaritjet e kompanisë krahasohen me kontributet nga kontabiliteti i personalizuar.
Afatet për dorëzimin e raporteve – Afati i dorëzimit krahasohet me datën e dërgimit të dokumentacionit për verifikim.

Raportimi për pagesat e sigurimeve dorëzohet çdo tremujor. Dokumentet duhet të dorëzohen në Shërbimin Federal të Taksave përpara ditës së 30-të pas përfundimit të tremujorit për të cilin është dërguar raportimi.

Gjithashtu, zyrtarët tatimorë krahasojnë raportet e kontrollit në raport (në përllogaritjen e primeve të sigurimit) me dokumentacionin tjetër. Sipas rregullave aktuale verifikohen raportet e kontrollit të 6-NDFL dhe primeve të sigurimit. Punonjësit e Inspektoratit do të jenë të interesuar për një kriter që karakterizon vëllimin e të gjitha pagesave për punonjësit. Faqja 030 e seksionit 1.1 të llogaritjes krahasohet me shumën e të ardhurave në faqen 020 të seksionit 1 në 6-NDFL.

Për më tepër, Shërbimi Federal i Taksave shikon raportin e pagesave aktuale të sigurimeve me dokumentet nga tremujorët e mëparshëm. Korrektësia e llogaritjes së kontributeve do të kontrollohet (në bazë akruale).

Mund të përkufizohet se raportet e kontrollit për primet e sigurimit janë një metodë e rakordimit aritmetik të informacionit përmes krahasimit të treguesve, i cili siguron korrektësinë e të dhënave të specifikuara.

Letra e mësipërme nga Shërbimi Federal i Taksave përmban një tabelë që përmban më shumë se 300 pika kontrolli. Janë këto raporte në të cilat do të mbështetet inspektori kur kryen një auditim fiskal të kompanisë.

Si të kontrolloni raportet e kontrollit për llogaritjen e primeve të sigurimit?

Le të kuptojmë se cilat janë raportet e kontrollit në raportin "Llogaritja e primeve të sigurimit" dhe si të përdorim tabelën. Në këtë dokument përdoren simbole të veçanta:

SV - llogaritja e primeve të sigurimit (KND 1151111);
KRSB NA – kartela e shlyerjes së të siguruarit;
6NDFL – llogaritja e shumave të taksave mbi të ardhurat e individëve (formulari 6-NDFL);
AO – gabim aritmetik;
NO dhe NA – organi tatimor dhe agjenti;
OPS, sigurimi i detyrueshëm mjekësor, sigurimi i detyrueshëm – llojet e sigurimeve (pensionale, mjekësore, sociale);
DT - tarifa shtesë;
OSSH – sigurimet shoqërore të marra shtesë;
op – periudha e raportimit;
pop – periudha e mëparshme raportuese;
ONP, TNP – raportimi dhe periudhat aktuale tatimore.

Për shembull, kolona e tretë e tabelës është arti 030 r. 030 fshij 1 SV pop + rr. 031 fshij. 1 SV op + rr. 032 r.1 SV op + 033 r.1 SV op. Sipas dekodimit, kjo rresht do të thotë: Rreshti 030 i seksionit të parë për periudhën raportuese është identik me shumën e rreshtave 030 të seksionit të parë të llogaritjes për periudhën e mëparshme dhe rreshtave 031, 032, 033 të seksionit të parë. të llogaritjes për periudhën raportuese.

Nëse nuk plotësohen raportet e kontrollit për llogaritjen e primeve të sigurimit

Për mospërputhjet e konstatuara në dokumentacion, të cilat parashikojnë raporte kontrolli të përcaktuara për llogaritjen e primeve të sigurimit, shoqëria mund të mbajë përgjegjësi administrative. Gjoba më e ulët është 1000 rubla. Kjo shumë sigurohet nëse kompania, megjithë gabimet në dokumente, ka bërë pagesa në kohë (klauzola 1 e nenit 119 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse nuk i keni paguar tarifat, atëherë shuma e gjobës së përllogaritur do të jetë më e lartë - nga 5% në 30% të shumës së papaguar për çdo muaj vonesë (përfshirë jo të plotë). Mosparaqitja e një raporti ose dhënia e informacionit të pasaktë në të gjithashtu gjobitet.

Para aplikimit të gjobave, Shërbimi Federal i Taksave do t'ju njoftojë për shkeljen me email ose letër. Për të korrigjuar raportin ose procedurën e pagesës së primeve të sigurimit, kompania do të ketë:

pesë ditë - nëse njoftimi është elektronik;
dhjetë ditë - nëse njoftimi është në letër.

Nëse kompania i shpërfill kërkesat, raportimi do të konsiderohet i pasiguruar. Gjoba në një situatë të tillë do të jetë e barabartë me 5% të vëllimit të pagesave të primit të sigurimit.

Vlen të theksohet se tashmë divizione të veçanta verifikojnë në mënyrë të pavarur raportet e kontrollit të primeve të sigurimit, pasi që prej janarit 2017 atyre u është dhënë autoriteti për të llogaritur shpërblimet për individët. Ata gjithashtu dorëzojnë raporte veçmas. Në këtë drejtim, kompania nuk është e detyruar të monitorojë raportimin e divizioneve të saj - nuk ka gjoba për këtë.

Raportet e kontrollit janë përdorur në një botim të ri që nga viti 2018. Raportet e reja u publikuan në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave në dhjetor 2017 dhe kanë hyrë në fuqi që nga 1 janari 2018. Ne do t'ju tregojmë në këtë artikull se me çfarë lidhen këto risi, çfarë janë ato dhe si mund të shmangin shkeljet policët .

Pse u prezantuan raportet e reja të kontrollit për llogaritjen e primeve të sigurimit?

Të gjitha llogaritjet primare dhe të përditësuara për primet e sigurimit, në të cilat:

shuma totale e kontributeve “pensionale” për mbajtësin e policës në tërësi nuk korrespondon me informacionin për kontributet për çdo individ të siguruar,
Të dhënat personale të individëve të siguruar nuk korrespondojnë me realitetin dhe mund të konsiderohen të papërfaqësuara nga autoritetet tatimore, në përputhje me pikën 7 të Artit. 431 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Nuk ka rëndësi nëse afatet e përcaktuara për dorëzimin e Llogaritjes janë respektuar apo shkelur.

Ligji Nr. 335-FZ i datës 27 nëntor 2017 përcakton klauzolën 7 të Artit. 431 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse në botimin e ri, duke zgjeruar listën e arsyeve mbi të cilat llogaritja e primeve të sigurimit nuk mund të pranohet. Nga 01/01/2018, autoritetet tatimore kanë të drejtë të refuzojnë pranimin nëse zbulohen gabime në informacionin për secilin individ për periudhën raportuese ose për secilin nga 3 muajt e fundit të periudhës së faturimit:

në shumën e pagesave në favor të individëve (rreshti 210 i nënseksionit 3.2.1),
në bazën për kontributet “pensionale” që nuk e kalojnë shumën maksimale (rreshti 220 i nënseksionit 3.2.1),
në masën e primeve të sigurimit të llogaritura nga kjo bazë (rreshti 240 i nënseksionit 3.2.1),
në shumën e pagesave për të cilat janë përllogaritur kontributet “pensionale” sipas tarifës shtesë (rreshti 280 i nënseksionit 3.2.2),
në kontributet “pensionale” të llogaritura sipas tarifës shtesë (rreshti 290 i nënseksionit 3.2.2).

Për të verifikuar përputhjen me këto kërkesa gjatë plotësimit të raporteve, përveç atyre tashmë ekzistuese, u zhvilluan raporte të reja kontrolli për llogaritjen e primeve të sigurimit, të dhëna në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse të datës 13 dhjetor 2017 Nr. GD-4-11/25417. Autoritetet tatimore filluan t'i përdorin ato gjatë pranimit të llogaritjeve për vitin 2017 dhe do të vazhdojnë t'i përdorin ato në të ardhmen. Këto risi vlejnë edhe për “sqarimet” e paraqitura në vitin 2018 për periudhat raportuese të 2017-ës.

Kujtojmë se ky është versioni i tretë i raporteve të provës, i cili plotëson raportet e përdorura më parë: versioni i parë i raporteve të kontrollit të formularit për llogaritjen e primeve të sigurimit u publikua nga Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse në letrën e tij nr. BS-4-11/4371 i datës 13 mars 2017 dhe i përditësuar më 30 qershor 2017, duke përcaktuar versionin e dytë në letrën nr. BS-4-11/12678.

Nëse raportet e kontrollit në Llogaritjen e primeve të sigurimit nuk e kalojnë testin

Kur shkelen raportet në të cilat llogaritja konsiderohet e padorëzuar, Inspektorati Federal i Shërbimit Tatimor i dërgon paguesit një njoftim për mosdorëzimin e llogaritjes: nëse llogaritja është dorëzuar në mënyrë elektronike - jo më vonë se të nesërmen pas marrjes së saj, dhe nëse llogaritja është dorëzuar në formë "letër" - jo më vonë se 10 ditë pas marrjes së llogaritjes së Inspektoratit Federal të Shërbimit Tatimor.

Për të bërë korrigjime dhe për të ridorëzuar Llogaritjen e primeve të sigurimit, në të cilën shkelen raportet e kontrollit të vitit 2018, të siguruarit i jepen 5 ditë pune nga data e dërgimit të njoftimit elektronik, dhe 10 ditë pas dërgimit të njoftimit “në letër”. Nëse gjithçka korrigjohet në kohë, data e dorëzimit të Llogaritjes do të konsiderohet data e dorëzimit të versionit origjinal (të papranuar). Nëse afati nuk respektohet, paguesi i nënshtrohet një gjobe, si për paraqitjen me vonesë të raporteve (klauzola 1 e nenit 119 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse): 5% të shumës së papaguar të kontributeve për çdo muaj të vonuar, por jo më shumë se 30% e kësaj shume, dhe jo më pak se 1000 rubla.

Nëse ka shkelje të raporteve të kontrollit në raportin e primeve të sigurimit që nuk çojnë në refuzimin e pranimit, autoritetet tatimore mund të kërkojnë që brenda 5 ditëve të punës të dorëzohen shpjegimet e duhura me shkrim ose të bëhen korrigjimet e nevojshme në Llogaritje.

Si të kontrolloni vetë raportin e kontrollit për primet e sigurimit

Të gjitha letrat e mësipërme nga Shërbimi Federal i Taksave për raportet e kontrollit janë në domenin publik dhe mund të përdoren nga paguesit e primeve të sigurimit për vetë-kontrollimin e llogaritjeve të përpiluara.

Për llogaritjen e primeve të sigurimit, raportet e kontrollit përmblidhen në një tabelë, kolonat e së cilës përfshijnë: kodin e dokumentit burim që krahasohet, numrin serial dhe formulimin e raportit të kontrollit, një lidhje me nenin e shkelur të ligjit. dhe një përshkrim të shkeljes, si dhe një tregues se çfarë veprimesh duhet të ndërmarrë Shërbimi Federal i Taksave në rastin e secilës prej shkeljeve.

Kur kontrolloni raportet e kontrollit për primet e sigurimit, treguesit kontrollohen midis linjave përkatëse brenda Llogaritjes së primeve të sigurimit (raportet brenda dokumentit), dhe gjithashtu lidhen me treguesit e Llogaritjes 6-NDFL dhe informacionin e Fondit të Sigurimeve Shoqërore për shpenzimet. të shkaktuara (raportet ndër-dokumentare).

Paguesit mund të kontrollojnë raportet e kontrollit për llogaritjen e primeve të sigurimit manualisht duke iu referuar drejtpërdrejt tekstit të letrës së Shërbimit Federal të Taksave Nr. GD-4-11/25417 - ky opsion mund të përdoret nga ata që paraqesin Llogaritjen në letër . Nëse Llogaritja plotësohet duke përdorur shërbimin falas ]]> "Personi juridik i tatimpaguesit" ]]> në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave, atëherë raportet e përditësuara të kontrollit do të kontrollohen automatikisht atje.

Gjithçka rreth akordimit të makinave