Gjithçka rreth akordimit të makinave

6 sqarim i tatimit mbi të ardhurat personale pas datës së caktuar. Legjislacioni tatimor për paraqitjen e llogaritjeve të përditësuara

Faqja kryesore — Dokumentet

Në llogaritjen e përditësuar të 6-NDFL, tregoni:

  • në rreshtin "Numri i korrigjimit" - "001" nëse korrigjoni llogaritjen për herë të parë, "002" nëse korrigjoni llogaritjen për herë të dytë, etj. (klauzola 2.2 e Procedurës për plotësimin e llogaritjes);
  • në rreshtat ku janë bërë gabime, tregohen vlerat e sakta në vend të atyre të gabuara.

Linjat e mbetura do të përmbajnë të njëjtat të dhëna si në llogaritjen parësore.

Shembull.Rregullimi i 6-NDFL

Më 8 nëntor 2016, punonjësit janë paguar:

  • pagesa e pushimeve - 30,000 rubla.

    Tatimi mbi të ardhurat personale prej 3,900 rubla u mbajt prej tyre;

  • paga për tetor - 120,000 rubla. Tatimi mbi të ardhurat personale prej 15,600 rubla u mbajt prej saj.

Në të njëjtën ditë, tatimi mbi të ardhurat personale u transferua në buxhet - 19,500 rubla. (3 900 rubla + 15 600 rubla). Insekt. 2 6-NDFL për vitin 2016, pagat dhe pagesa e pushimeve pasqyrohen në një bllok rreshtash 100 - 140. Rreshtat 100 dhe 120 tregojnë një datë të marrjes aktuale të të ardhurave dhe afatin e fundit për pagesën e taksave - 11/08/2016.

Ky është një gabim sepse:

  • data e marrjes reale të të ardhurave në formën e pagesës së pushimeve është 8 nëntor 2016, dhe afati i fundit për pagimin e tatimit mbi të ardhurat personale që u është mbajtur është data 30 nëntor 2016;
  • data e marrjes reale të të ardhurave në formën e pagës për muajin tetor është 31.10.2016, dhe afati i fundit për pagimin e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura prej saj është data 09.11.2016.

Prandaj, pagat dhe pagesa e pushimeve duhet të pasqyrohen në seksion. 2 6-NDFL në blloqe të veçanta të rreshtave 100 - 140.

6-NDFL i përditësuar për vitin 2016 plotësohet si më poshtë.

Korrigjoni gabimet në kuti ingranazhi ose OKTMO ndryshe. Paraqisni dy llogaritje (Letra e Shërbimit Federal të Taksave, datë 12 gusht 2016 N GD-4-11/14772):

  • një me numër korrigjim "000". Vendosni vlerat e sakta CAT ose OKTMO në të. Plotësoni rreshtat e mbetur si në llogaritjen parësore;
  • e dyta me numër korrigjim “001”. Pika e kontrollit ose OKTMO tregojnë të njëjtën gjë si në raportin e gabuar. Futni zero në rreshtat për shumat dhe datat.

Nuk ka afat për dorëzimin e 6-NDFL të përditësuar. Por nëse Shërbimi Federal i Taksave mëson për gabime përpara se të depozitojë 6-NDFL të rregulluar, organizata mund të gjobitet me 500 rubla. (klauzola 1 e nenit 126.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Letra e Shërbimit Federal të Taksave të datës 08/09/2016 N GD-4-11/14515 (klauzola 3)).

janar 2017

Raportimi tatimor, tatimi mbi të ardhurat personale

Gabimet në 6-NDFL: si të rregullohen

Për të shmangur një gjobë, është më mirë që menjëherë të gjeni dhe korrigjoni të gjitha gabimet në 6-NDFL. Ne kemi treguar shembuj se si të korrigjojmë mangësitë. Ka edhe mostra vizuale me rekomandime në fund të artikullit. Për të korrigjuar gabimin në 6-NDFL, në rreshtin 130 të seksionit 2, duhet të regjistroni të ardhurat e punonjësve me tatimin mbi të ardhurat personale.

Kjo thuhet në urdhrin e plotësimit të llogaritjes (miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 tetor 2015 Nr. Por kompania mund të mbajë nga punonjësi jo vetëm tatimin, por edhe, për shembull, alimentacionin.

Prandaj, inspektorët besojnë se është e saktë të shënohen të ardhurat e grumbulluara në rreshtin 130. Përndryshe, informacioni mund të shtrembërohet.

Paga e punonjësit është 100 mijë rubla. Taksa - 13,000 rubla. (100,000 RUB × 13%). Për më tepër, kompania mban 25 përqind për alimentacionin - 21,750 rubla.

((100,000 RUB - 13,000 RUB) × 25%). Punonjësi mori 65,250 rubla. (100.000 – 13.000 – 21.750). Në rreshtin 130, shkruani 100 mijë.

fshij. Seksioni 1 6-NDFL duhet të përfshijë të gjithë pagën. të përllogaritura në periudhën raportuese. Dhe nuk ka rëndësi se kur punonjësit i morën paratë (letër nga Shërbimi Federal i Taksave të Rusisë, datë 12 shkurt 2018 Nr. Punonjësit morën pagat e tyre për mars në prill.

Në seksionin 1 6-NDFL, të ardhurat për muajin mars duhet të shfaqen në tremujorin e parë. Dhe në rreshtin 130 të seksionit 2, pasqyroni pagesat e llogaritura për gjysmë viti.

Për të korrigjuar mangësinë, në seksionin 2 duhet të regjistroni të gjitha të ardhurat nga të cilat është mbajtur tatimi në burim gjatë periudhës raportuese (letra e Shërbimit Federal të Taksave, datë 25 shkurt 2018 Nr. Blloqet me rreshtat 100-140 në 6-NDFL të përditësuar duhet të jenë plotësuar.

Kompania lëshoi ​​pagat për dhjetorin më 12 janar. Në rreshtin 100 shënoni datën e të ardhurave 31.12.2015, dhe në rreshtin 110 - datën e emetimit të parave 12.01.2018 dhe në rreshtin 120 - ditën e ardhshme të punës 13.01.2018.

Shumë prej atyre që nuk kanë paguar pagat e tyre për muajin mars përpara se të dorëzojnë llogaritjen, kanë plotësuar linjën 080.

Tregon tatimin që është llogaritur, por nuk është mbajtur, sepse në fakt kanë mbajtur tatim mbi të ardhurat personale vetëm në tremujorin e dytë. Linja 080 6-NDFL nuk ka nevojë të plotësohet.

Në të njëjtën kohë, inspektorët besojnë se 6-NDFL i përditësuar nuk është i nevojshëm. Kompania do të mbajë tatimin në burim kur të paguajë punonjësit dhe do të pasqyrojë shumën në rreshtin 070 të llogaritjes së gjashtëmujorit.

Linjat pothuajse kurrë nuk përputhen. Në rreshtin 070, shoqëria plotëson tatimin e mbajtur në burim nga të ardhurat e vitit aktual.

Dhe në rreshtin 140 - ai që u mbajt në tremujorin e parë. Nëse një kompani ka lëshuar paga për dhjetorin e vitit të kaluar në janar, atëherë ajo regjistron taksën e mbajtur prej saj në rreshtin 140 dhe e lë bosh rreshtin 070. Prandaj, nëse rregulloni treguesit, duhet të paraqisni një llogaritje të përditësuar 6-NDFL.

Në sqarim duhet të rrisni ose ulni shumën e taksës në rreshtin 070. Për të korrigjuar gabimin në 6-NDFL, në seksionin 1 duhet të shënoni të gjithë punonjësit që kanë punuar në kompani që nga fillimi i vitit. Nëse një punonjës largohet dhe kthehet përsëri, atëherë ai duhet të numërohet vetëm një herë.

Prandaj, zvogëloni numrin e njerëzve në rreshtin 060 të 6-NDFL të përditësuar.

Për të korrigjuar këtë gabim në 6-NDFL, duhet të përfshini individë në rreshtin 060 të llogaritjes së përditësuar. Nuk ka nevojë të numërohen vetëm ata për të cilët kompania nuk dorëzon certifikata.

Për shembull, sipërmarrësit, shitësit e pronave, etj. Data e marrjes së të ardhurave në formën e pagës është dita e fundit e muajit. Kjo do të thotë, ju duhet të shkruani 31 janar, 29 shkurt dhe 31 mars.

Formalisht, kjo datë nuk ndikon asgjë, pasi kompania mban tatimin në burim vetëm kur paratë janë lëshuar në të vërtetë. Por një shifër e pasaktë është një arsye për të gjobitur kompaninë. Kolegët gabimisht besojnë se në rreshtin 120 është e nevojshme të regjistrohet data aktuale kur kompania ka paguar tatimin.

Edhe nëse jeni vonuar ose keni paguar taksën herët. Në rreshtin 120 ata shkruajnë datën kur shoqëria duhet të paguajë tatimin dhe jo kur e ka bërë atë (f.

6 lugë gjelle. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, shkruani afatet e pagesës sipas kodit.

Nëse data e mbajtjes së tatimit në burim në rreshtin 110 është shumë e ndryshme nga data e pagesës në rreshtin 120, atëherë inspektorët mund të kërkojnë sqarime.

Dhe ata ende zbulojnë se kompania ishte vonë me pagesën.

Prandaj, nëse nuk specifikoni datat, inspektorët do t'ju gjobisin për dy arsye njëherësh: për taksa të vonuara dhe informacion të rremë (neni 123, paragrafi 2 i nenit 126.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në fushën "Numri i rregullimit", duhet të tregoni numrin serial të rregullimit.

Nëse kompania dorëzon 6-NDFL të përditësuar për herë të parë, atëherë është e nevojshme të shënohet numri 001, nëse për herën e dytë - 002, etj. Nëse ka një gabim në OKTMO, duhet të shkruhet numri i saktë. .

Mënyra më e lehtë për ta zbuluar është në faqen e internetit nalog.ru në seksionin "Shërbimet Elektronike" > "Zbuloni OKTMO". Në llogaritjen e përditësuar të 6-NDFL, është e nevojshme të transferoni të gjithë informacionin nga ai origjinal, dhe jo vetëm të dhënat që korrigjohen ose plotësohen.

Nëse shkruani në rreshtat 100-140 të seksionit 2 vetëm data dhe shuma që nuk ishin në llogaritjen fillestare, programi do të rivendosë informacionin e paraqitur më parë. Dhe raporti do të duhet të korrigjohet përsëri. Ndonjëherë tatimi mbi të ardhurat personale llogaritet me ritme të ndryshme (13 dhe 35%), por në llogaritje ata plotësojnë vetëm një - 13%.

Pastaj në 6-NDFL të përditësuar duhet të shtoni linja 010-050.

Dhe shuma e taksës së mbajtur me ritme të ndryshme mund të llogaritet në një rresht 070. Gjoba për gabimet në 6-NDFL është e vogël - 500 rubla (Art.

126.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Por përtej kësaj, inspektorët ndoshta do të kërkojnë sqarime.

Përveç kësaj, në të ardhmen, gabimet në raportim mund të çojnë në një kontroll për tatimin mbi të ardhurat personale.

» Si ta kalojmë saktë

Si të dorëzoni saktë 6 rregullimin e tatimit mbi të ardhurat personale

Pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale: plotësoni saktë fushën 107

Letra e fundit nga Shërbimi Federal i Taksave i datës 12 korrik. Nr. Në fund të fundit, disa ekspertë vendosën (duke alarmuar kështu kontabilistët) që kur transferoni tatimin mbi të ardhurat personale në buxhetin e një agjenti, në këtë fushë nuk është e nevojshme të tregohet periudha për të cilën transferohet tatimi (për shembull, "MS.07.") , por data specifike e pagesës së taksës (për shembull, "06.08." .").

Nuk ka nevojë të dorëzoni SZV-M për themeluesin e vetëm

Nëse një kompani nuk kryen biznes, nuk ka punonjës dhe nuk ka lidhur një kontratë pune ose GPA me themeluesin e vetëm që vepron si menaxher, një organizatë e tillë nuk kërkohet të marrë SZV-M.

6-NDFL: është publikuar një përzgjedhje tjetër e përgjigjeve për pyetjet e ngutshme

Shërbimi Tatimor iu përgjigj një sërë pyetjesh në lidhje me plotësimin e Formularit 6-NDFL. Tatimoret tashmë i janë përgjigjur disa prej tyre më parë, por ka edhe disa sqarime të reja.

Baza e primit të sigurimit për sipërmarrësit individualë: çfarë do të ndryshojë gjatë vitit

Nga data 01.01. Ligji për Kontributet e Sigurimeve i datës 24 korrik 2009 Nr. 212-FZ nuk është më në fuqi. Prej këtij momenti, procedura e pagesës së kontributeve do të rregullohet me Kodin Tatimor të Federatës Ruse.

Pushimi mjekësor në 6-NDFL: sqarime të reja

Nëse përfitimet e përkohshme të paaftësisë grumbullohen në një periudhë raportuese dhe paguhen në një tjetër, leja e tillë e transferueshme e sëmundjes duhet të pasqyrohet në periudhën e pagesës.

Kontabilist-arkëtar me pushime: si t'i transferoni funksionet e tij te një punonjës tjetër

Në rast se një shoqërie i mungon përkohësisht një kontabilist-arkëtar, detyrat e tij mund të kryhen nga një punonjës tjetër kontabël me kohë të pjesshme.

Ministria e Punës rikujtoi se si të zyrtarizohet kjo drejt.

Kërkesat sanitare për vendet e punës janë përditësuar

Nga data 01.01. U prezantuan kërkesa të reja sanitare dhe epidemiologjike për faktorët fizikë në vendin e punës. Në të njëjtën kohë, disa SanPiN të vjetër po humbasin fuqinë.

Rregullimi i 6-NDFL për tremujorin e parë të vitit

Agjentëve tatimorë për tatimin mbi të ardhurat personale u kërkohet të paraqesin në zyrën e taksave dokumentet e nevojshme për të kontrolluar korrektësinë e llogaritjes, mbajtjes në burim dhe transferimit të taksave (klauzola 4, pika 3, neni 24 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Një nga format e detyrueshme për agjentët tatimorë, i prezantuar që nga viti 2010, është Llogaritja e shumave të tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritura dhe të mbajtura nga agjenti tatimor, formulari 6-NDFL (miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave, datë 14 tetor, Nr. ММВ. -7-11/450@). Po sikur agjenti tatimor të bënte një gabim në Llogaritje? Le të flasim për raportin korrigjues për 6-NDFL.

Cilat janë pasojat e një gabimi në 6-NDFL?

Nëse një agjent tatimor ka bërë një gabim në formularin 6-NDFL që ai ka paraqitur, ai mund të gjobitet me 500 rubla për dhënien e informacionit të rremë (Klauzola 1 e nenit 126.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Sidoqoftë, nëse agjenti tatimor e zbuloi këtë gabim përpara inspektimit të tij dhe dorëzoi një Llogaritje të përditësuar përpara se autoriteti tatimor të zbulonte të dhënat e rreme, nuk do të duhet të paguani gjobë (Klauzola 2 e nenit 126.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Si të dorëzoni korrigjues 6-NDFL

Pasi ka identifikuar një gabim në llogaritje, agjenti tatimor duhet të hartojë një përditësim në 6-NDFL për periudhën raportuese me të cilën lidhet gabimi. Sidoqoftë, meqenëse Llogaritja është përpiluar në bazë akruale, një gabim, për shembull, në tremujorin e 1-të mund të përmbahet jo vetëm në formularin 6-NDFL për tremujorin e parë, por edhe në llogaritjen për gjysmën e vitit. Prandaj, në këtë rast, do t'ju duhet të paraqisni llogaritjet për të dy periudhat e raportimit.

Procedura për rregullimin e 6-NDFL konsiston në hartimin e një Llogaritjeje që përmban informacion të besueshëm. Në faqen e titullit do t'ju duhet të tregoni periudhën e paraqitjes dhe periudhën tatimore për të cilën është dorëzuar rregullimi, d.m.th. periudhat e treguara më parë në formularët e gabuar 6-NDFL.

Një tipar i veçantë i hartimit të formularit të llogaritjes korrigjuese është plotësimi i treguesit "Numri i rregullimit". Ju kujtojmë se kur përpiloni formularin parësor 6-NDFL, "000" tregohet në këtë rresht. Kur përgatitni një llogaritje rregullimi, duhet të tregoni "001". Nëse gabimi korrigjohet për herë të dytë - "002", etj.

A është e nevojshme të bëhet një rregullim në 6-NDFL?

Pyetje

Kam dorëzuar Formularin 6, duke marrë parasysh transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale të marsit në prill. A duhet të bëj një rregullim dhe të mos tregoj pagesën në prill? Zyra e taksave pranoi raportin, duke konfirmuar se nuk kishte gabime apo kontradikta.

Përgjigju

Nuk ka nevojë për të paraqitur një sqarim.

Kur plotësoni llogaritjen 6-NDFL, agjenti tatimor raporton për tatimin mbi të ardhurat personale të llogaritur dhe të mbajtur në burim (klauzola 2 e nenit 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Taksa duhet të llogaritet në datën kur punonjësi merr të ardhura (neni 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Dhe një datë e tillë konsiderohet të jetë llogaritja e pagave ditore në ditën e fundit të muajit (neni 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Domethënë, tatimi mbi të ardhurat personale në pagën e marsit duhet të ishte llogaritur më 31 mars të vitit. Por tatimi duhet të mbahet në datën e pagesës së pagave për punonjësit.

Në këtë drejtim, paga e marsit dhe tatimi mbi të ardhurat personale duhet të tregohen në seksionin 1 të llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale 6 për tremujorin e parë. Në të njëjtën kohë, zyrtarët tatimorë shpjegojnë se një pagë e tillë, meqenëse u është dhënë punonjësve në prill, nuk mund të tregohet në seksionin 2 të formularit për tremujorin e parë (letra e Shërbimit Federal të Taksave, datë 25 shkurt, Nr. BS -4-11/3058@). Por atëherë duhet ta pasqyroni këtë pagesë dhe taksë në seksionin 2 të llogaritjes për gjashtë muajt.

Në të njëjtën kohë, në seksionin 1, paga e marsit do të duhet të tregohet si në tremujorin e parë ashtu edhe në gjysmën e parë të vitit.

Në këtë drejtim, vërejmë se nëse tashmë keni treguar pagën e marsit të lëshuar në prill, të llogaritur për tremujorin e 1-të në seksionet 1 dhe 2, atëherë nuk keni nevojë të paraqisni një përditësim. Më pas, në llogaritjet tuaja gjysmë-vjeçare, pasqyroni pagën e marsit vetëm në seksionin 1 (nuk është e nevojshme në seksionin 2).

" № 10/2016

Çfarë thotë Kodi Tatimor i Federatës Ruse për sjelljen në përgjegjësi për shkeljet tatimore nëse gabimet korrigjoheshin duke paraqitur një "sqarim"? Cilat rekomandime në lidhje me paraqitjen e një llogaritjeje të përditësuar në formularin 6-NDFL janë dhënë nga Shërbimi Federal i Taksave në Letrën Nr. GD-4-11/14772, datë 08/12/2016? Cilat janë veprimet e tatimpaguesit pasi të dhënat në llogarinë personale të tatimpaguesit (karta RSB) janë ndryshuar në bazë të “sqarimit”?

Nëse agjenti tatimor zbulon gabime në llogaritjen e paraqitur në inspektoratin tatimor, ai është i detyruar të bëjë ndryshimet e nevojshme në të dhe të paraqesë një llogaritje të përditësuar. Çfarë thotë Kodi Tatimor i Federatës Ruse për sjelljen në përgjegjësi për shkeljet tatimore nëse gabimet korrigjoheshin duke paraqitur një "sqarim"? Çfarë rekomandimesh në lidhje me paraqitjen e një llogaritjeje të përditësuar në Formularin 6-NDFL janë dhënë nga Shërbimi Federal i Taksave në Letrën Nr. GD-4-11/14772, datë 12 gusht 2016? Cilat janë veprimet e tatimpaguesit pasi të dhënat në llogarinë personale të tatimpaguesit (në kartën RSB) janë ndryshuar në bazë të "sqarimit"? Përgjigjet për këto pyetje janë në këtë artikull.

Legjislacioni tatimor për paraqitjen e llogaritjeve të përditësuara.

Le t'i drejtohemi Artit. 81 "Ndryshime në deklaratën tatimore" të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Detyrimi i agjentit tatimor për të dhënë një "sqarim" kur zbulohen gabime në llogaritjen e paraqitur përcaktohet në pikën 6 të këtij neni. Pra, llogaritja e përditësuar duhet të hartohet:

  • nëse zbulohet fakti i mos reflektimit ose pasqyrimit jo të plotë të informacionit;
  • nëse identifikohen gabime që çojnë në një nënvlerësim ose mbivlerësim të shumës së tatimit që do të transferohet.

Procedura për paraqitjen e një llogaritjeje të përditësuar është përcaktuar gjithashtu në Art. 81 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Përcaktohet që përllogaritja e përditësuar duhet të përmbajë të dhëna vetëm për ata tatimpagues për të cilët janë zbuluar fakte të mos reflektimit ose pasqyrimit jo të plotë të informacionit, si dhe gabime që çojnë në nënvlerësim të shumës së tatimit.

Çfarë thotë Kodi Tatimor i Federatës Ruse për mbajtjen e njerëzve përgjegjës për shkeljet tatimore nëse gabimet korrigjoheshin duke paraqitur një "sqarim"? Si rregull i përgjithshëm, tatimpaguesit janë përgjegjës në shumën prej 500 rubla për paraqitjen e raporteve që përmbajnë informacion të rremë. për çdo dokument të paraqitur që përmban një informacion të tillë (neni 126.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në të njëjtën kohë, paragrafi 2 i Artit. 126.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse lejon që një agjent tatimor të lirohet nga përgjegjësia për këtë shkelje nëse plotësohen dy kushte kryesore: nëse ai identifikon në mënyrë të pavarur gabime dhe dorëzon dokumente të përditësuara pranë autoritetit tatimor përpara momentit kur mësoi se taksa autoriteti zbuloi jobesueshmërinë e informacionit që përmbante dokumentet e dorëzuara tek ai.

Në paragrafët 3 – 4 të Artit. 81 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikon një procedurë për përjashtimin nga përgjegjësia gjatë paraqitjes së një deklarate të përditësuar, në varësi të momentit të paraqitjes së saj. Të njëjtat rregulla zbatohen kur paraqisni një llogaritje të përditësuar (paragrafi 3, paragrafi 6, neni 81 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse një përllogaritje e përditësuar tatimore dorëzohet pas afatit për paraqitjen e përllogaritjes, por përpara afatit për pagimin e tatimit... Tatimpaguesi lirohet nga përgjegjësia nëse është dorëzuar llogaritja e përditësuar:

  • deri në momentin kur mësoi se organi tatimor zbuloi faktin e mos pasqyrimit ose pasqyrimit jo të plotë të informacionit në llogaritje, si dhe gabime që çuan në nënvlerësim të shumës së tatimit të pagueshëm;
  • derisa tatimpaguesi mësoi për caktimin e një kontrolli tatimor në vend.

Nëse një përllogaritje e përditësuar tatimore i paraqitet organit tatimor pas përfundimit të afatit për paraqitjen e përllogaritjes dhe afatit për pagimin e tatimit... Në këtë situatë, tatimpaguesi lirohet nga përgjegjësia në rast të:

  • paraqitja e një llogaritje të përditësuar përpara se tatimpaguesi të mësojë se organi tatimor ka zbuluar në të faktin e mos pasqyrimit ose pasqyrimit jo të plotë të informacionit, si dhe gabime që çojnë në një nënvlerësim të shumës së tatimit të pagueshëm, ose caktimin e një -kontrolli tatimor në terren për këtë taksë për këtë periudhë, me kusht që përpara se të paraqiste një llogaritje të përditësuar, të kishte paguar shumën e munguar të tatimit dhe gjobat përkatëse;
  • paraqitja e një llogaritjeje të përditësuar pas kryerjes së një kontrolli tatimor në vend për tatimin përkatës, rezultatet e të cilit nuk zbuluan ndonjë mosreflektim ose paplotësi të pasqyrimit të informacionit, si dhe gabime që çojnë në një nënvlerësim të shumës së tatimit të pagueshëm .

Shpjegime nga Shërbimi Federal i Taksave për procedurën e paraqitjes së një llogaritjeje të përditësuar në Formularin 6-NDFL.

Në përputhje me rregullat e pikës 2.2 seksioni. II Procedura për plotësimin e llogaritjes në rreshtin "Numri i rregullimit" në faqen e titullit tregohet nga agjenti tatimor:

  • me rastin e paraqitjes së llogaritjes primare – vlera “000”;
  • kur dorëzoni një llogaritje të përditësuar, numrin e rregullimit (vlera "001", "002", etj.).

Në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 12 gusht 2016, nr. kodi u konsiderua.

Specialistët e departamentit të taksave tërhoqën vëmendjen për procedurën e plotësimit të llogaritjes:

  • në linjën "Pika e kontrollit" për organizatat, tregohet pika e kontrollit në vendndodhjen e organizatës, dhe në rastin e plotësimit të formularit të llogaritjes nga një organizatë që ka divizione të veçanta, pika e kontrollit në vendin e regjistrimit të organizatës në vendndodhjen e ndarjes së saj të veçantë;
  • llogaritja plotësohet për secilin kod OKTMO veç e veç (klauzola 1.10 e seksionit I të Procedurës për plotësimin e llogaritjes).

Duke marrë parasysh sa më sipër, nëse, kur plotësoni një llogaritje në Formularin 6-NDFL, një agjent tatimor ka bërë një gabim në lidhje me treguesin e pikës së kontrollit ose kodit OKTMO, nëse zbulohet ky fakt, agjenti tatimor paraqet dy llogaritje në tatimin. autoriteti në vendin e regjistrimit:

Për informacionin tuaj

Zyrtarët tatimorë kanë folur më parë për nevojën për të siguruar një llogaritje të përditësuar nëse tregohet një pikë kontrolli e pasaktë. Në veçanti, në letrën Nr. BS-4-11/4900@ datë 23 mars 2016, organizatave iu rekomandua të paraqisnin një llogaritje të përditësuar që tregon numrin përkatës të rregullimit. Megjithatë, në këtë letër nuk përmendet prezantimi i dy llogaritjeve.

Nëse llogaritja në formularin 6-NDFL që tregon pikën e saktë të kontrollit ose kodin OKTMO dorëzohet nga agjenti tatimor pas afatit të përcaktuar në paragrafin. 3 f. 2 art. 230 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, duke marrë parasysh dispozitat e Art. 81, 111 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, masa e përgjegjësisë për kryerjen e një vepre penale tatimore, e parashikuar në pikën 1.2 të Artit. 126 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk zbatohet.

Ju kujtojmë se sipas pikës 1.2 të Artit. 126 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, dështimi i një agjenti tatimor për të paraqitur një llogaritje në përputhje me Formularin 6-NDFL brenda periudhës së caktuar, sjell një gjobë prej 1000 rubla.

Për informacionin tuaj

Procedura për paraqitjen e llogaritjeve të përditësuara, e përcaktuar në letrën nr. GD-4-11/14772 të Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, rekomandohet për përdorim përpara urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave për miratimin e një formulari të ri për llogaritjen e të ardhurave personale. hyn në fuqi shumat tatimore të llogaritura dhe të mbajtura nga agjenti tatimor.

Cilat janë veprimet e tatimpaguesit pasi të dhënat në llogarinë personale të tatimpaguesit (në kartën RSB) janë ndryshuar në bazë të "sqarimit"? Për të formuluar në mënyrë të besueshme gjendjen e vendbanimeve me buxhetin në rast të një ndryshimi në të dhënat e kartës RSB, pas paraqitjes së llogaritjeve të përditësuara në Formularin 6-NDFL që tregon kodin e saktë OKTMO dhe pikën e kontrollit, tatimpaguesi mund të paraqesë një kërkesë për të sqaruar plotësuar gabimisht detajet e dokumenteve të shlyerjes në përputhje me pikën 7 të Artit. 45 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Paragrafi 2 i këtij paragrafi përcakton se nëse një tatimpagues zbulon një gabim në ekzekutimin e një urdhri për transferimin e tatimit, i cili nuk nënkupton mostransferimin e kësaj takse në sistemin buxhetor të Federatës Ruse në llogarinë përkatëse të Thesari Federal, tatimpaguesi ka të drejtë t'i paraqesë autoritetit tatimor në vendin e regjistrimit të tij një kërkesë për gabimin e bërë me një kërkesë për të sqaruar bazën, llojin dhe identitetin e pagesës, periudhën tatimore ose statusin e paguesit. Kërkesa duhet të shoqërohet me dokumente që konfirmojnë pagesën e taksës së specifikuar dhe transferimin e saj në sistemin buxhetor të Federatës Ruse në llogarinë përkatëse të Thesarit Federal.

Në këtë rast, mund të kryhet një rakordim i përbashkët i taksave të paguara nga tatimpaguesi. Iniciatori i një rakordimi të tillë mund të jetë ose autoriteti tatimor ose tatimpaguesi. Rezultatet e rakordimit duhet të dokumentohen në aktin përkatës.

Organi tatimor njofton tatimpaguesin për vendimin për sqarimin e pagesës brenda pesë ditëve pas miratimit të tij.

* * *

Pra, sipas shpjegimeve të Shërbimit Federal të Taksave, nëse, kur plotësoni një llogaritje në Formularin 6-NDFL, një agjent tatimor bëri një gabim në lidhje me treguesin e pikës së kontrollit ose kodit OKTMO, nëse ky fakt zbulohet, agjenti tatimor paraqet dy llogaritje në Formularin 6-NDFL pranë autoritetit tatimor në vendin e regjistrimit:

  • llogaritja e përditësuar që tregon pikën përkatëse të kontrollit ose kodin OKTMO dhe treguesit zero për të gjitha seksionet e llogaritjes;
  • llogaritja kryesore që tregon pikën e saktë të kontrollit ose kodin OKTMO.

Në të njëjtën kohë, nuk ka asnjë dispozitë për mbajtjen përgjegjëse të agjentit tatimor kur dorëzon një llogaritje të përditësuar që tregon pikën e saktë të kontrollit ose kodin OKTMO pas afatit të caktuar për paraqitjen e raporteve.

Miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse të datës 14 tetor 2015 Nr. ММВ-7-11/450@ “Për miratimin e formularit për llogaritjen e shumave të tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritura dhe të mbajtura nga agjenti tatimor (Formulari 6-NDFL), procedura e plotësimit dhe dorëzimit të tij, si dhe formati i paraqitjes së përllogaritjeve të shumave të tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritura dhe të mbajtura në burim nga një agjent tatimor në formë elektronike.”

A është dorëzuar sqarimi pas afatit të fundit për dorëzimin e 6-NDFL?

Formulari 6-NDFL klasifikohet si një llogaritje, domethënë, në statusin e tij është afër deklaratave tatimore. Të dy llogaritjet dhe deklaratat kërkojnë përgatitjen e rregullimeve (neni 81 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, në rastet e parashikuara me ligj, paraqitet një përditësim në formularin 6-NDFL, përkatësisht nëse:

  • tatimpaguesi, pasi ka dorëzuar fillimisht llogaritjen, ka zbuluar gabime gjatë rishikimit të dosjes së tij origjinale;
  • Shërbimi Federal i Taksave identifikoi gabime në llogaritjet gjatë një kontrolli në zyrë dhe i dërgoi tatimpaguesit kërkesa për t'i korrigjuar ato (duke paraqitur sqarime) ose për të dhënë sqarimet e nevojshme.

Në rastin e parë, sqarimi duhet të dorëzohet sa më shpejt që të jetë e mundur: përpara se gabimi të zbulohet nga Shërbimi Federal i Taksave. Nga momenti i marrjes së llogaritjes, autoritetet tatimore nuk kanë shumë kohë për ta kontrolluar atë - jo më shumë se 3 muaj (klauzola 2 e nenit 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në rastin e dytë, sqarimi, si dhe sqarimet, nëse kërkohet, duhet të dorëzohen brenda 5 ditëve pas marrjes së kërkesave nga Shërbimi Federal i Taksave (klauzola 3 e nenit 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse autoritetet tatimore zbulojnë gabime në llogaritjen përpara se tatimpaguesi të dërgojë rregullimin në Shërbimin Federal të Taksave, atëherë mund t'i shqiptohet një gjobë prej 500 rubla. (klauzola 1 e nenit 126.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kështu, jo vetëm që është e mundur, por edhe e nevojshme, të dorëzohet llogaritja në fjalë pranë Shërbimit Federal të Taksave sa më shpejt të jetë e mundur (ose me kërkesë të Shërbimit Federal të Taksave). Në të njëjtën kohë, ekzistojnë një numër karakteristikash që karakterizojnë përgatitjen e formularit të rregullimit 6-NDFL. Le të studiojmë se si të paraqesim një përditësim në 6-NDFL, duke marrë parasysh këto nuanca.

Si të paraqisni saktë një llogaritje të rishikuar (përshtatje).

Algoritmi për paraqitjen e një llogaritje rregullimi nuk është thelbësisht i ndryshëm nga ofrimi i versionit parësor të dokumentit. Megjithatë, ka një numër karakteristikash të rëndësishme që karakterizojnë këtë procedurë.

Kur përgatitni sqarime për 6-NDFL, duhet të keni parasysh se:

  • Përditësimi paraqitet në formën që është përdorur në periudhën tatimore për të cilën është dërguar dokumenti parësor (klauzola 5 e nenit 81 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Formulari i formularit 6-NDFL u miratua me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 tetor 2015 Nr. ММВ-7-11/450. Sidoqoftë, ai u ndryshua me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të datës 17 janar 2018 Nr. ММВ-7-11/18@. Formulari i përditësuar hyri në fuqi më 26 mars 2018.

  • Për një kompani me 25 punonjës ose më shumë, përditësimi 6-NDFL, si dhe versioni primar i llogaritjes, dorëzohet në mënyrë elektronike.
  • Rregullimi 6-NDFL plotësohet plotësisht, sikur llogaritja kryesore t'i dërgohej Shërbimit Federal të Taksave. Sidoqoftë, faqja e titullit të formularit të sqarimit duhet të përmbajë numrin e korrigjimit - 001, 002, etj.

Kështu, sqarimi për 6-NDFL mund t'i paraqitet Shërbimit Federal të Taksave, dhe më shumë se një herë. Dhe në disa raste ai jepet edhe në disa kopje në të njëjtën kohë. Le të studiojmë më në detaje kur saktësisht.

Sa llogaritje korrigjuese mund të dorëzohen?

Në përgjithësi, një sqarim pritet t'i dorëzohet Shërbimit Federal të Taksave. A është e mundur të paraqisni një sqarim për 6-NDFL si vazhdim nëse u zbuluan gabime të tjera pas dërgimit të formularit të parë të rregullimit? Pa dyshim. Gjëja kryesore është të regjistroni numrin e saktë të korrigjimit në faqen e titullit të formularit - një më shumë.

A është e mundur të dorëzohet një përditësim pas një kontrolli në vend?

Nuk i njihni të drejtat tuaja?

Në të njëjtën kohë, ekzistojnë mundësi për paraqitjen e një përditësimi, në të cilin disa formularë rregullimi 6-NDFL i dorëzohen Shërbimit Federal të Taksave, përkatësisht:

  1. Nëse zbulohen gabime në llogaritjet për disa periudha raportuese.
    Edhe nëse Shërbimi Federal i Taksave nuk ka paraqitur pretendime kundër kompanisë për kryerjen e një auditimi në tavolinë të llogaritjeve për periudhat e mëparshme, atëherë duhet të paraqiten sqarime për llogaritjet përkatëse nëse zbulohen gabime. Kjo mund të bëhet në të njëjtën kohë me dorëzimin e rregullimit më të fundit të periudhës.
    Gjithashtu, nëse zbulohen të dhëna të pasakta në një nga tremujorët e mëparshëm, do t'ju duhet të paraqisni sqarime për të gjithë periudhën tatimore, pasi Formulari 6-NDFL është përpiluar në bazë akruale.
  2. Nëse gabimi konsiston në tregimin e gabuar të OKTMO ose KPP në formularin e llogaritjes.

Si të dorëzoni rregullimin 6-NDFL në këtë rast? Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë, në letrën nr. GD-4-11/14772, datë 12 gusht 2016, rekomandon ta bëni këtë duke paraqitur 2 kopje të llogaritjes në departament:

  • rregullimi (d.m.th., që përmban kodin 001), i cili pasqyron tregues zero, por i njëjti, i pasaktë OKTMO ose kodi i pikës së kontrollit që u regjistrua në llogaritjen parësore;
  • primare (me kodin 000) tashmë me OKTMO dhe pikën e kontrollit të saktë, të plotësuar siç duhet.

Në këtë rast, dënimi është një gjobë prej 500 rubla. kur dorëzoni llogaritjen fillestare pas afatit të përcaktuar me ligj, të parashikuar në paragrafin 1 të Artit. 126.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk zbatohet në këtë rast.

Ndonjëherë një tatimpagues duhet jo vetëm të paraqesë një ose më shumë kopje të llogaritjes, por edhe t'i plotësojë ato me shpjegime - në përputhje me kërkesën e Shërbimit Federal të Taksave. Kur duhet bërë kjo dhe si të dorëzohet 6-NDFL korrigjues në këtë rast?

Kur duhet të dorëzoni shpjegime për llogaritjet?

Arsyet për dërgimin e kërkesave për sqarime për 6-NDFL në Shërbimin Federal të Taksave mund të jenë shumë të ndryshme. Ato kryesore përfshijnë:

  1. Mosparashikimi i tatimit mbi të ardhurat personale 6 nga një kompani, ndërkohë që më parë përllogaritja sigurohej nga kjo kompani. Në këtë rast, zyrtarët tatimorë mund të konsiderojnë se tatimpaguesi ka harruar të paraqesë llogaritjen, megjithëse supozohet se duhet ta kishte bërë këtë.
  2. Ka gabime të vogla në faqen e titullit (për shembull, në emër të kompanisë ose vetë autoritetit tatimor), dhe për t'i korrigjuar ato, nuk është e nevojshme të kërkoni sqarime - mjafton të kaloni me sqarime.
  3. Të dhënat në formularin 6-NDFL, i cili sipas të gjitha treguesve është përpiluar saktë, ndryshojnë nga ato të pasqyruara në dokumente të tjera nga tatimpaguesi, për shembull, në certifikatat 2-NDFL.

Në këtë rast, Shërbimi Federal i Taksave ka të drejtë të sqarojë me kompaninë se cili nga 2 dokumentet përmban informacion të besueshëm. Prandaj, nëse është 2-NDFL, atëherë autoritetet tatimore më pas do të kërkojnë sqarime për 6-NDFL.

Rregullimet dhe sqarimet e kërkuara mund të jepen ose në një kohë ose në dokumente të veçanta. Gjëja kryesore është të respektohet afati i përgjigjes i përcaktuar me ligj.

Nëse ofrohet një formular zyrtar për të kërkuar sqarime nga Shërbimi Federal i Taksave, i miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 8 maj 2015 Nr. ММВ-7-2/189, atëherë asnjë formë e tillë nuk përcaktohet për sqarim. nga tatimpaguesi.

Le të studiojmë në çfarë strukture të përafërt mund të paraqitet.

Si të hartoni saktë një shpjegim për 6-NDFL: struktura e dokumentit

Në shpjegimet mbi 6-NDFL, të cilat i jepen Shërbimit Federal të Taksave në formë falas, këshillohet të reflektoni:

  1. Informacioni i tatimpaguesit:
    • emrin në përputhje me dokumentet përbërës;
    • adresa e regjistrimit;
    • INN, KPP, OGRN.
  2. Informacion në lidhje me dokumentin e dërguar në Shërbimin Federal të Taksave: Thelbi i shpjegimeve.
    • emri (“Shpjegime”);
    • data, vendi i përpilimit;
    • një lidhje me kërkesën nga Shërbimi Federal i Taksave (duke treguar numrin dhe datën e tij), në lidhje me të cilën jepen sqarime.
  3. Thelbi i shpjegimit.
    Shpjegimet mund të paraqiten në lidhje me pretendimet specifike të Shërbimit Federal të Taksave.

Për shembull, nëse autoritetet tatimore tërhoqën vëmendjen për emrin e pasaktë të autoritetit tatimor të cilit i është dërguar llogaritja, atëherë është e nevojshme të tregohet se një emër tjetër i divizionit të Shërbimit Federal të Taksave duhet të konsiderohet i saktë në kontekstin e Formularit 6-NDFL. - duke treguar emrin përkatës.

Zbuloni se si të shkruani një letër motivuese në zyrën e taksave.

Aty ku është e mundur, këshillohet t'i referoheni elementeve specifike të formularit 6-NDFL. Për shembull, nëse periudha e raportimit tregohet gabimisht në shpjegim, mund të jepni formulimin e mëposhtëm: konsideroni kodin 21 në kolonën "Periudha e përfaqësimit (kodi)" si i saktë.

Dokumenti nënshkruhet nga drejtori i shoqërisë dhe vërtetohet me vulë (nëse ka).

A është e mundur të paraqisni një 6-NDFL të përditësuar në vend të sqarimeve? Si rregull, kjo është e mundur nëse formulari me urdhër MMV-7-2/189 nga Shërbimi Federal i Taksave nuk tregon drejtpërdrejt se nevojiten shpjegime. Dhe nëse, bazuar në pretendimet e Shërbimit Federal të Taksave për meritat, tatimpaguesi vërtet e gjen një dokument të standardizuar më të përshtatshëm - sqarim në 6-NDFL, atëherë ndoshta në raste të tilla përdorimi i tij do të jetë më i përshtatshëm.

***

Nëse zbulohen gabime në formularin 6-NDFL dërguar Shërbimit Federal të Taksave, tatimpaguesi duhet t'i dërgojë urgjentisht autoriteteve tatimore një version korrigjues të këtij formulari. Nëse Shërbimi Federal i Taksave zbulon gabime të tilla më herët se tatimpaguesi dhe u kërkon atyre t'i korrigjojnë ato, atëherë sqarimi duhet të dërgohet brenda 5 ditëve pas marrjes së kërkesës përkatëse nga departamenti. Në disa raste, rregullimi 6-NDFL mund të sigurohet në disa kopje dhe të plotësohet (ose zëvendësohet) me një dokument që pasqyron sqarime në lidhje me pasaktësitë në llogaritje.

Të gjithë agjentët tatimorë duhet të raportojnë për tatimin mbi të ardhurat e llogaritur dhe mbajtur në 2016 deri më 2 prill 2017. Çfarë duhet bërë nëse konstatohet një gabim në llogaritje, në cilat raste dhe si bëhet një “rregullim” për llogaritjen vjetore të 6-NDFL dorëzuar?

Nëse zbulohet një gabim në 6-NDFL gjatë paraqitjes së llogaritjes

Gabimet në 6-NDFL mund të identifikohen tashmë në fazën e paraqitjes së llogaritjes në Shërbimin Federal të Taksave. Kështu, shlyerja kryesore nuk do të pranohet fare nëse faqja e titullit përmban detaje të pasakta të agjentit tatimor (TIN, emri, emri i plotë i sipërmarrësit) ose kodi i Shërbimit Federal të Taksave. Një kod i pasaktë i periudhës së raportimit është gjithashtu një arsye për refuzimin e pranimit.

Në këtë rast, do t'ju duhet të korrigjoni gabimet në 6-NDFL dhe të dorëzoni përsëri llogaritjen. Llogaritja do të dorëzohet sërish si llogaritje primare me numër rregullues “000”, sepse versioni fillestar i tij nuk është pranuar asnjëherë nga inspektimi dhe konsiderohet i padorëzuar. Kjo duhet të bëhet sa më shpejt që të jetë e mundur në mënyrë që të mos humbasë afatin për paraqitjen e raporteve, përndryshe do të ndodhë në mënyrë të pashmangshme një gjobë prej 1000 rubla. për çdo muaj të vonuar, madje edhe jo të plotë (Klauzola 1.2. Neni 126 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Autoritetet tatimore mund të vendosin një gjobë administrative prej 300 deri në 500 rubla për kreun e një kompanie (neni 15.6 i Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse).

Sqarimi i 6-NDFL për vitin 2016

Nëse llogaritja fillestare e 6-NDFL për vitin 2016 u dorëzua me sukses herën e parë, por më vonë agjenti tatimor zbuloi ndonjë gabim në të, duhet të dorëzohet një "sqarim".

E rafinuar ose korrigjuese, llogaritja përfshin hartimin e 6-NDFL përsëri me treguesit e saktë dhe të plotë. Numri i korrigjimit "001", "002", etj. do të tregohet në faqen e titullit. në varësi të numrit të “rimarrjeve”.

Nëse zbuloni vetë një gabim, është më mirë të paraqisni një 6-NDFL të përditësuar pa vonesë. Nëse autoritetet tatimore zbulojnë së pari gabimet tuaja, ata do ta konsiderojnë atë informacion jo të besueshëm dhe do të vendosin një gjobë prej 500 rubla. për çdo dokument të pasaktë (neni 126.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Llogaritja e përditësuar dorëzohet për periudhën me të cilën lidhet gabimi i zbuluar. Për shembull, në 6-NDFL vjetore, u identifikua një gabim në llogaritjen e taksës, i cili u bë në tremujorin e parë. Në këtë rast, rregullimi 6-NDFL duhet të dorëzohet për tremujorin e parë, gjysmë viti, 9 muaj dhe për vitin 2016, sepse llogaritja është përpiluar në bazë akruale, që do të thotë se gabimi ka ndikuar në rezultatet e të gjitha periudhave raportuese.

Ndryshe nga certifikatat në formën 2-NDFL, llogaritja e 6-NDFL nuk parashikon korrigjim të pjesshëm, anulim ose anulim të të dhënave.

Në cilat raste dorëzohet sqarimi 6-NDFL?

Këtu janë disa situata kur një agjent tatimor do të duhet të paraqesë një llogaritje të rregullimit 6-NDFL:

  • OKTMO është specifikuar gabim– zyra e taksave mund të kërkojë sqarime për kodin e specifikuar nëse ai nuk vlen për territorin e saj të shërbimit. Nëse kodi i specifikuar i referohet një Shërbimi Federal të Taksave të caktuar, llogaritjet pa sqarime shtesë do t'i atribuohen OKTMO-së së pasaktë. Për të shmangur një gjobë për mosdorëzimin e 6-NDFL në kohë sipas OKTMO-së së saktë, do t'ju duhet të paraqisni 2 llogaritje korrigjuese menjëherë:
  1. llogaritja e përditësuar me OKTMO të pasaktë, duke treguar zero të dhëna në seksionet 1 dhe 2;
  2. llogaritja e përditësuar me OKTMO të saktë dhe treguesit e saktë.
  • Kodi i gabuar i vendndodhjes (kontabiliteti)) - kjo mund të ndodhë, për shembull, nëse kompania ka ndarje të veçanta, por kur paraqisnin llogaritjen për degën, në vend të kodit "220" ata treguan "212" - organizatën mëmë.
  • Shkalla e gabuar tatimore në seksionin 1, ose gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale me disa norma, të gjithë treguesit i janë caktuar vetëm njërit prej tyre. Për çdo normë tatimore, duhet të plotësoni një faqe të veçantë llogaritjeje me rreshtat 010-050, dhe totalet në rreshtat 060-090 përmbledhin të dhënat për të gjitha normat dhe pasqyrohen vetëm në faqen e parë.

Korrelacioni midis certifikatave 2-NDFL dhe llogaritjeve 6-NDFL: gabime për 2016

Certifikatat 2-NDFL plotësohen për çdo individ veç e veç, dhe 6-NDFL janë tregues të përgjithësuar për të gjithë individët. Kur përgatitni llogaritjen e 6-NDFL për vitin 2016, është e domosdoshme të vëzhgoni marrëdhëniet e kontrollit midis këtyre formularëve të raportimit (letra e Shërbimit Federal të Taksave, datë 10 Mars 2016 Nr. BS-4-11/3852). Përndryshe, agjenti tatimor do të duhet të paraqesë një "sqarim" për llogaritjen 6-NDFL për vitin 2016 nëse ka mospërputhjet e mëposhtme:

  • Numri i personave që kanë marrë të ardhura në periudhën raportuese tregohet gabimisht. Numri i individëve të treguar në rreshtin 060 të llogaritjes vjetore të 6-NDFL duhet të përputhet me numrin e certifikatave 2-NDFL me atributin "1" të paraqitura për të njëjtën periudhë.
  • Të ardhurat e treguara në linjë nuk janë të barabarta me shumën e rreshtave "Shuma totale e të ardhurave" të të gjitha certifikatave 2-NDFL.
  • Të ardhurat në formën e dividentëve në linjën 025 ndryshojnë nga shuma e të ardhurave nga dividenti në të gjitha certifikatat 2-NDFL.
  • Tatimi mbi të ardhurat personale për çdo normë në linjën 040 nuk është i barabartë me shumën e tatimit të llogaritur për të gjitha 2-tatimet mbi të ardhurat personale me të njëjtat tarifa.
  • Taksa që nuk u mbahet në burim individëve ndryshon sipas rreshtit nga shuma e tatimit që nuk mbahet për të gjitha certifikatat 2-NDFL.

Shembull

Volna LLC dorëzoi në kohë 6-NDFL primar për vitin 2016, por më vonë u zbulua se një punonjës nuk ishte marrë parasysh në numrin total të individëve që kanë marrë të ardhura në linjën 060. Pas korrigjimit të rreshtit 060, numri i rregullimit "001" tregohet në faqen e titullit dhe data e re e dorëzimit tregohet në fund të çdo faqeje llogaritëse.

Për shembull, keni dorëzuar një deklaratë tatimore 6-NDFL dhe më vonë keni zbuluar një gabim kur e plotësoni ose keni marrë një kërkesë për të paraqitur një përditësim nga autoritetet tatimore pas një kontrolli në zyrë. Çfarë duhet bërë në këtë rast? Është e nevojshme të korrigjoni të dhënat dhe të eliminoni gabimet, të bëni përsëri raportin, të shkarkoni skedarin nga programi i kontabilitetit dhe ta dërgoni në Shërbimin Federal të Taksave. Në këtë mënyrë do të shmangni gjobat. Do të mësoni se si të llogarisni saktë taksën mbi të ardhurat 6-personale në këtë artikull.

Për shembull, nëse, pas paraqitjes së 6-NDFL për gjashtë muaj, zbuluat se ishte bërë një gabim në llogaritjen për tremujorin e parë, i cili çoi në një nënvlerësim të shumës së të ardhurave dhe, në përputhje me rrethanat, në një nënvlerësim të vlerës personale. bazën e tatimit mbi të ardhurat dhe shumën e tatimit të mbajtur në burim, do t'ju duhet të paraqisni dy përllogaritje të përditësuara (si për tremujorin e parë ashtu edhe për gjysmën e parë të vitit). Në fund të fundit, seksioni 1 plotësohet me një total kumulativ nga fillimi i vitit, që do të thotë se të gjitha llogaritjet e paraqitura këtë vit ishin të pasakta.

në menu

Si të hartoni dhe dorëzoni një llogaritje të përditësuar të plotësimit të 6-NDFL për tremujorin

Është e detyrueshme të paraqisni një llogaritje të përditësuar në Formularin 6-NDFL nëse, pas dorëzimit të llogaritjes fillestare:

  • të dhënat për shumat e të ardhurave dhe taksave kanë ndryshuar (për shembull, tatimi është rillogaritur);
  • U gjetën gabime në llogaritjen fillestare.

Për shembull, nëse në formularin fillestar është treguar një pikë kontrolli ose OKTMO e gabuar e agjentit tatimor, do t'ju duhet të paraqisni një llogaritje të përditësuar. Një aplikim për të rregulluar detajet e raportit parësor nuk është i mjaftueshëm (letër e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 23 Mars 2016 Nr. BS-4-11/4900).

Një llogaritje me një OKTMO të gabuar do të duhet të anulohet. Për ta bërë këtë, paraqisni një sqarim me të njëjtin OKTMO dhe vendosni zero në të gjithë treguesit dixhitalë. Kjo është e nevojshme për të hequr tarifat e gabuara nga llogaria juaj personale. Nëse thjesht dorëzoni përditësimin me OKTMO-në e saktë, llogaritjet e gabuara do të mbeten. Bashkangjitni një letër shoqëruese ose një shënim shpjegues në sqarimin zero. Shkruani se po paraqisni llogaritjen për të mbuluar tarifat e gabuara. Përfaqësuesit e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë e tregojnë këtë në shpjegime private.

Në faqen e titullit në rreshtin "Numri i rregullimit", vendosni "001" kur dorëzoni llogaritjen e parë të përditësuar, "002" kur dorëzoni të dytën, e kështu me radhë. Kjo thuhet në paragrafin 2.2 të Procedurës së miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 tetor 2015 Nr. ММВ-7-11/450.


në menu

Tregohet në 6-NDFL datat e pasakta të pagesës së të ardhurave, mbajtjes në burim dhe pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale. Çfarë ndodh nëse nuk dorëzoni një përditësim?

Por nëse, pas rillogaritjes, shuma e pagës së pushimeve është ulur, atëherë punëdhënësi do të duhet të paraqesë një llogaritje të përditësuar për periudhën në të cilën është përllogaritur pagesa origjinale e pushimeve. Në seksionin 1 të 6-NDFL të përditësuar, do t'ju duhet të tregoni një shumë të re, të reduktuar.

në menu

Qytetarët-qiradhënës nuk janë treguar

Paraqisni sqarime dhe rregulloni numrin e individëve në rreshtin 060 të seksionit 1 të formularit. Kontrolloni gjithashtu shumat e të ardhurave dhe tatimit mbi të ardhurat personale në pjesën e parë dhe të dytë të llogaritjes. Nëse ka ndonjë shtrembërim këtu, korrigjoni edhe ato. Sepse gjatë plotësimit të 6-NDFL për vitin 2019, llogaritja përfshin pagesa jo vetëm për punonjësit, por edhe për të gjithë ata për të cilët është organizata.


në menu

Në 6-NDFL keni treguar data të pasakta për pagesën e të ardhurave dhe afatin e pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale. Çfarë ndodh nëse nuk dorëzoni një përditësim?

Gjoba për çdo pagesë me informacion të rremë është 500 rubla. Por mund të shmanget nëse keni arritur të zbuloni gabimin dhe të paraqisni një llogaritje të përditësuar përpara se inspektorët të gjenin gabimin. Përveç organizatës, inspektorët do të lëshojnë gjoba për menaxherët. Si të korrigjoni llogaritjen, shihni tabelën:

Ku gabove?Çfarë duhet bërë
Data e gabuar e të ardhurave
(rreshti 100)
Për shembull, në rreshtin 100 ata futën ditën e pagesës aktuale të pagave		Paraqisni një llogaritje të përditësuar. Në rreshtin 100, tregoni datën e marrjes aktuale të të ardhurave. Për shembull, për të ardhurat në formën e pagave - kjo është dita e fundit e muajit për të cilin është përllogaritur paga, dhe për shpërblimin sipas kontratave civile - dita kur paguhet shpërblimi
Kemi bërë një gabim me afatin e pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale
(rreshti 120)
Për shembull, në rreshtin 120 ata treguan datën e pagesës së taksës, dhe jo afatin sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse		Paraqisni një llogaritje të përditësuar. Në rreshtin 120, shënoni datat jo më vonë se në të cilat taksa duhet të transferohet në buxhet. Ju lutemi tregoni këto data në përputhje me paragrafin 6 dhe paragrafin 9 të nenit 226.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 20 janar 2016 Nr. BS-4-11/546). Si rregull, kjo është dita pas ditës së pagesës së të ardhurave. Por, për shembull, për pushimin e sëmurë dhe pagën e pushimeve, afati për transferimin e taksës në buxhet është i ndryshëm: dita e fundit e muajit në të cilin janë bërë pagesa të tilla. Nëse afati i përcaktuar për pagesën e taksave bie në fundjavë, tregoni ditën tjetër të punës në rreshtin 120 (klauzola 7, letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 16 maj 2016 Nr. BS-4-11/8568)

Paga e qershorit është paguar në korrik

Njëkohësisht, në seksionin 6-NDFL plotësohej rreshti 080 (shuma e tatimit që nuk është mbajtur nga agjenti tatimor).

Në rastin në shqyrtim, rreshti 080 nuk plotësohet. Kjo linjë i referohet shumave që organizata duhet t'i kishte mbajtur, por për disa arsye nuk ishte në gjendje ta bënte këtë. Për shembull, kur paguani të ardhura në natyrë.

Paraqisni një sqarim në të cilin duhet të vendosni zero në rreshtin 080 nëse nuk ka pagesa nga të cilat nuk mund të mbahet taksa.

në menu

Paga e dhjetorit është paguar më 13 janar. Por në rreshtin 130 të seksionit 2 nuk kanë treguar të ardhurat për vitin 2015.

Ju lutem jepni sqarime. Në seksionin 2, tregoni të ardhurat për të cilat është mbajtur tatimi në periudhën nga 1 janari deri më 31 mars (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 25 shkurt 2016 Nr. BS-4-11/3058@).

Plotësoni rreshtat 100–140 në llogaritjen e rregulluar si më poshtë:

  • në rreshtin 100 shënoni datën e të ardhurave 31.12.2015,
  • në rreshtin 110 - data e emetimit të parave është 13.01.2016,
  • në rreshtin 120 – ditën e ardhshme të punës 14.01.2016,
  • në rreshtin 130 - shuma e të ardhurave që është transferuar në datën për çdo rresht 100,
  • në rreshtin 140 - shuma e tatimit që është mbajtur në datë për çdo rresht 110.

në menu

Dërguar gabimisht i plotësuar 6-NDFL

Nuk ka pasur pagesa gjatë periudhës raportuese dhe raporti është dërguar i plotësuar me të dhënat e mëparshme.

Procedura për plotësimin e 6-NDFL nuk parashikon anulimin e Deklaratës. Prandaj, paraqitet një llogaritje e përditësuar. Në faqen e titullit në rreshtin "Numri i rregullimit" vendosni "001" kur dorëzoni llogaritjen e parë të përditësuar, "002" kur dorëzoni të dytën, e kështu me radhë. Përndryshe, deklarata plotësohet si zero, me vlera boshe.


në menu

Nuk ka nevojë të paraqisni një ndryshim në llogaritjen e 6-NDFL nuk çoi në një nënvlerësim ose mbivlerësim të shumës së taksës;

Nëse agjenti tatimor ka përfshirë gabimisht pagën e lëshuar më 30 shtator në llogaritjen e 6-NDFL për 9 muaj, atëherë nuk ka nevojë të paraqisni një llogaritje të përditësuar për këtë periudhë.

Shënim: Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë e datës 15 dhjetor 2016 Nr. BS-4-11/24065@

Sipas shkresës së shërbimit tatimor të datës 24 tetor 2016 Nr BS-4-11/20126@, nëse paga e shtatorit u është dhënë punonjësve më 30 shtator, atëherë në përllogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale 6 për 9 muaj kjo. operacioni duhet të tregohet vetëm në seksionin 1. Dhe në seksionin 2 kjo pagesë duhet të pasqyrohet kur plotësohet llogaritja vjetore. Kjo shpjegohet me faktin se afati i kalimit të tatimit në burim nga paga e shtatorit është data 3 tetor 2016.

Ministria e Financave vëren se nëse një tatimpagues paguan detyrimet e prapambetura dhe gjobat pas paraqitjes së "sqarimit", kjo nuk do ta shpëtojë atë nga një gjobë, pasi një sekuencë e tillë veprimesh nuk e përjashton atë nga përgjegjësia sipas nenit 122 të Kodit Tatimor të Federata Ruse.

në menu


Raportimi nëpërmjet internetit. Kontur.Ekstern

Shërbimi Federal i Taksave, Fondi Pensional i Rusisë, Fondi i Sigurimeve Shoqërore, Rosstat, RAR, RPN. Shërbimi nuk kërkon instalim ose përditësim - formularët e raportimit janë gjithmonë të përditësuar dhe kontrolli i integruar do të sigurojë që raporti të dorëzohet herën e parë. Dërgoni raporte në Shërbimin Federal të Taksave direkt nga 1C!


  • Pyetje dhe përgjigje në lidhje me certifikatën 2-NDFL. Çfarë të ardhurash të përfshijë. Ku të dorëzoni certifikatën: në zyrën qendrore ose në një ndarje të veçantë. Si të paraqisni një 2-NDFL të përditësuar