Raporti gjenerohet nga ndërmarrjet e agjentëve tatimorë kur u paguajnë dividentët ose interesat e letrave me vlerë aksionarëve. Nëse nuk ka llogaritje të specifikuara në periudhë, nuk keni nevojë të plotësoni këto faqe. Le të shqyrtojmë se cilat shuma janë kontribuar në seksion dhe në çfarë rendi.

Fleta 03 e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat - qëllimi

Fleta e treguar duhet të plotësohet nëse ka të dhëna për të ardhurat e lëshuara për personat juridikë bazuar në rezultatet e pjesëmarrjes së kapitalit ose interesit të paguar në letrat me vlerë (paragrafi 4, pika 1.1 e Procedurës së Plotësimit). Nëse shlyerjet bëhen vetëm me individë, fleta 03 nuk gjenerohet. Kjo për faktin se mbi dividentët e individëve nuk llogaritet dhe paguhet tatimi mbi fitimin nga agjentët tatimorë, por tatimi mbi të ardhurat personale. Procedura normative për taksimin, mbajtjen në burim dhe pagesën e shumave në buxhet është përcaktuar në stat. 275, paragrafi 4, 5 neni. 286, Art. 284, paragrafi 2, 4 neni. 287, Art. 310.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Qëllimi kryesor i fletës 03 është të sigurojë informacion të besueshëm për autoritetet tatimore mbi dividentët e listuar për një periudhë të caktuar. Nuk kërkohet dyfishim i të dhënave. Domethënë, nëse shoqëria ka shpërndarë dhe paguar shuma për tremujorin e tretë, informacioni futet dhe paraqitet në llogaritjen për të njëjtin tremujor, informacioni nuk ri-dorëzohet në raportin vjetor (paragrafi 2, pika 1, neni 289 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Fleta 03 e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat - procedura e plotësimit

Rregullat rregullatore për plotësimin e fletës 03 u miratuan nga Shërbimi Federal i Taksave me Urdhrin Nr. ММВ-7-3/572@ datë 19 tetor 2016 (Shtojca XI). Këtu është paraqitur edhe formulari aktual i deklaratës. Vetë fleta përfshin 3 seksione:

• Sec. A - ka për qëllim llogaritjen e shumave të taksave për dividentët nga pjesëmarrja në aktivitetet e ndërmarrjeve ruse. Informacioni jepet sipas periudhës së pagesës.
• Sec. B – përdoret për llogaritjen e shumave të taksave mbi të ardhurat nga interesat nga letrat me vlerë (komunale dhe shtetërore).
• Sec. B - këtu është një ndarje e përfituesve të pagesave të dividentit ose interesit. Një seksion i veçantë formohet për secilin marrës, me kusht që të ngarkohet taksa për pagesa të tilla.

Një shembull i hartimit të fletës 03 të një deklarate fitimi

Le të supozojmë se bazuar në rezultatet e aktiviteteve të biznesit për vitin 2017, kompania ndau 570,000 rubla për pagesën e dividentëve. Nga kjo, vendbanimet me ndërmarrjet e huaja të pa regjistruara në Federatën Ruse përbëjnë 370,000 rubla. (norma tatimore 0%); me organizatat ruse - 200,000 rubla. (norma 13%).

Vendimi për pagesat është marrë në muajin prill. Rrjedhimisht, të dhënat duhet të përfshihen në përllogaritjen për tremujorin e 2-të 2018. Në periudhat e tjera, këto shuma nuk kanë nevojë të pasqyrohen.

Kur plotësoni seksionin A, tregoni kodin e kategorisë së agjentit – 1; kodi i llojit të dividentit – 2 (vjetor); kodi i periudhës – 21; viti - 2018. Në faqet 001, 010 është dhënë shuma totale - 570,000 rubla; në linjat 020, 022 - 200,000,00 RUB; në linjë 040 - 370,000.00 fshij. Më tej në faqen 090 - 570,000,00 RUB. Në faqen 100 shkruani shumën e taksës së llogaritur sipas formulës - 26,000 rubla. (200,000,00 x 13%).

Seksioni B i fletës 03 është tejkaluar, pasi nuk ka pasur pagesa interesi. Seksioni B përmban informacione në lidhje me marrësin e të ardhurave të lëshuara në të vërtetë - një ndërmarrje ruse mbi shumën e dividentëve nga i cili u llogarit tatimi dhe më pas iu pagua shtetit.

Të dhënat për dividentët e paguar dhe tatimin mbi të ardhurat e mbajtura prej tyre duhet të pasqyrohen në deklaratë (klauzola 3 e nenit 275 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pika 1.1 e Procedurës për plotësimin e deklaratës):
- për periudhën raportuese në të cilën janë paguar dividentët;
- për periudhat vijuese raportuese të vitit në të cilin janë paguar dividentët;
- për vitin në të cilin janë paguar dividentët.
Për të pasqyruar të dhënat mbi dividentët, duhet të plotësoni:
- seksioni A dhe seksioni B i fletës 03. Fleta 03 pasqyron dividentët e paguar me një vendim të pronarëve. Nëse gjatë vitit keni paguar dividentë për disa vendime, atëherë për secilën prej tyre duhet të plotësoni një Fletë të veçantë 03 (klauzola 11.2.1 e Procedurës për plotësimin e deklaratës);
- nënseksioni 1.3 seksioni. 1 Fletë 01.
E rëndësishme! Nëse kompania juaj është një shoqëri aksionare dhe ju paguani dividentë jo vetëm për organizatat, por edhe për individët, atëherë kur dorëzoni një deklaratë për vitin në të cilin janë paguar dividentët, duhet të plotësoni gjithashtu Shtojcën nr. 2 të deklaratës. . Procedura dhe mostra për plotësimin e tij jepen këtu.
Rregullat për plotësimin e Fletës 03 dhe nënseksionit 1.3 të seksionit. 1 Fleta 01, si dhe një shembull i plotësimit të një deklarate gjatë pagesës së dividentëve janë dhënë më poshtë.

Plotësimi i Fletës 03 të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat
Seksioni A i Fletës 03
Nëse paguani dividentë vetëm për organizatat ruse, atëherë kur plotësoni seksionin A të fletës 03, tregoni (klauzola 11.2 e Procedurës për plotësimin e deklaratës):
1) në rubrikën "Kategoria e agjentit tatimor" - "1";
2) në fushën "lloji i dividentëve":
- kur paguani dividentë bazuar në rezultatet e vitit - "2";
- kur paguani dividentë të ndërmjetëm - "1";
3) në fushën "Periudha tatimore (raportuese) (kodi)" - kodi i periudhës për të cilën janë grumbulluar dividentët. Për të përcaktuar periudhën, përdoren të njëjtat kode si kur plotësoni faqen e titullit të deklaratës;
4) në rubrikën “Viti raportues” - viti për të cilin janë grumbulluar dividentët;

Shembull. Tregimi i periudhës raportuese dhe kodi i vitit raportues në seksionin A të Fletës 03 të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat
Saturn LLC, e cila paguan paradhënie tremujore për tatimin mbi të ardhurat, u transferoi dividentët pjesëmarrësve të saj:
- në tetor 2015 - për 9 muaj të 2015;
- në mars 2016 - për 2015
Në seksionin A të Fletës 03 duhet të tregoni:
- në deklaratën për vitin 2015 - kodi i periudhës - "33", viti raportues - "2015";
- në deklaratën për tremujorin e parë 2016 - kodi i periudhës - "34", viti raportues - "2015".

5) në rreshtin 001 dhe në rreshtin 010 - shumën totale të dividentëve të përllogaritur (vlera "D1");
6) në rreshtin 020 - shuma e dividentëve të grumbulluar për të gjitha organizatat pjesëmarrëse;
7) në rreshtin 021 - shuma e dividentëve që i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat në masën 0%;
8) në rreshtin 022 - një vizë;
9) në rreshtin 023 - shuma e dividentëve të përllogaritur për organizatat dhe që i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat me një normë prej 13% (Letra e Shërbimit Federal të Taksave, datë 26 shkurt 2015 N GD-4-3/2964@;
10) në rreshtin 024 - një vizë;
11) në rreshtin 030 - shuma e dividentëve të përllogaritur për individët;
12) në rreshtat 040 - 070 - viza;
13) në rreshtin 080 - shuma e të gjithë dividentëve të pranuar. Treguesi i kësaj linje ndryshon nga vlera "D2" në atë që përfshin dividentët e tatueshëm me një normë prej 0%;
14) në rreshtin 081 - shuma e dividentëve të marrë, e marrë parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat nga dividentët e paguar (vlera "D2");
15) në rreshtin 090 - diferenca ndërmjet rreshtave 001 dhe 081;
16) në rreshtin 091 - vlera që llogaritet sipas formulës (Letra e Shërbimit Federal të Taksave, datë 26 shkurt 2015 N GD-4-3/2964@):

18) në rreshtin 100 - produkti i treguesit në rreshtin 091 dhe norma tatimore - 13%;
19) në rreshtin 110 - shuma e tatimit mbi dividentët e treguar në rreshtin 001 dhe e paguar tashmë për pjesëmarrësit në periudhat e mëparshme;
20) në rreshtin 120 - shuma e tatimit mbi dividentët e treguar në rreshtin 001 dhe e paguar për pjesëmarrësit në tremujorin (muajin) e fundit të periudhës aktuale.

Seksioni B Fleta 03
Seksioni B i Fletës 03 plotësohet për secilën organizatë që ka marrë dividentë të pasqyruar në seksionin A të fletës 03. Kjo vlen edhe për ato organizata, dividentët e të cilëve tatohen me një normë prej 0%.
Kur plotësoni seksionin B të Fletës 03, ju lutemi tregoni (klauzola 11.4 e Procedurës për plotësimin e deklaratës):
- në fushën "Lloji" - "00";
- në rreshtin 060 - shuma e dividentëve të përllogaritur për pjesëmarrësit;
- në rreshtin 070 - shuma e tatimit të mbajtur në burim gjatë pagimit të dividentëve.

Plotësimi i nënseksionit 1.3. 1 Fletë 01
Në nënseksionin 1.3 seksioni. 1 Fleta 01 tregon shumën e tatimit mbi dividentët e paguar në tremujorin (muajin) në bazë të rezultateve të të cilit është dorëzuar deklarata (klauzola 4.4 e Procedurës për plotësimin e deklaratës).
Edhe nëse keni paguar dividentë për disa vendime dhe keni përpiluar disa Fleta 03, ju duhet vetëm të plotësoni një nënseksion të Seksionit 1.3. 1 Fletë 01.
Kur e plotësoni, ju lutemi tregoni (klauzola 4.4.1 e Procedurës për plotësimin e deklaratës):
- në rreshtin 010 - "1";
- në rreshtat 01 - 21 - datat në të cilat, në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse, duhet të ishte paguar tatimi mbi dividentët. Taksa duhet të paguhet jo më vonë se dita pas ditës së pagesës së dividentëve (klauzola 4 e nenit 287 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
- në rreshtin 040 - shumat tatimore të pagueshme në këto data.

Shembull. Plotësimi i një deklarate tatimore mbi të ardhurat kur paguani dividentë
Saturn LLC paraqet deklarata tatimore mbi të ardhurat bazuar në rezultatet e çdo tremujori.
Në vitin 2014, Saturn LLC mori dividentë në shumën totale prej 7,000,000 RUB, duke përfshirë:
- subjekt i tatimit mbi të ardhurat me një normë prej 0% - 3,000,000 RUB;
- subjekt i tatimit mbi të ardhurat me një normë prej 13% - 4,000,000 rubla.
Këto dividentë nuk janë marrë parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi dividentët e paguar nga Saturn LLC në vitin 2014.
Pjesëmarrësit e Saturn LLC vendosën të shpërndajnë fitime për vitin 2014 në shumën prej 10,000,000 rubla. Dividentët janë paguar më 24 mars 2015, tatimi mbi të ardhurat e mbajtur me pagesën e tyre është transferuar në buxhet më 25 mars.
Nga shuma totale e dividentëve:
- 2,000,000 rubla. përllogaritur për një pjesëmarrës individual;
- 8,000,000 fshij. - organizatat pjesëmarrëse. Të dhënat për tatimin mbi të ardhurat për dividentët e paguar për organizatat janë dhënë në tabelë.

Deklarata për tremujorin e parë 2015
Meqenëse dividentët janë paguar vetëm me një vendim të pronarëve, Saturn LLC do të përfshijë një Fletë 03 në deklaratën për tremujorin e parë, në të cilën do të plotësojë:
- një seksion A;
- tre seksione B (një për çdo organizatë që merr dividentë).
Për më tepër, Saturn LLC do të përfshijë në deklaratën nënseksionin 1.3 të seksionit. 1 Fleta 01. Deklarata plotësohet si më poshtë (janë dhënë vetëm rreshtat e nevojshëm për të ilustruar shembullin, të cilat plotësohen sipas rregullave për një deklaratë të paraqitur në Shërbimin Federal të Taksave në formë letre (klauzola 2.3 e Procedurës për plotësimi i deklaratës).

Deklarata për gjysmë viti, 9 muaj dhe një vit
Kur plotësoni këto deklarata:
- në rreshtat 01 - 21, si dhe në të gjitha rreshtat 040 të nënseksionit 1.3 të seksionit. 1 Fleta 01 është shënuar me viza;
- rubrika A e fletës 03 plotësohet njëlloj si në deklaratën për tremujorin e parë, me përjashtim të rreshtave 110 dhe 120, të cilat plotësohen si më poshtë:

Në rreshtat 050, 060 dhe 070 të seksioneve B të Fletës 03 vendosen vizat.

Shtojca nr. 2

Miratuar

me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë

datë 19.10.2016 N MMV-7-3/572@

POROSI

PLOTËSIMI I KTHYERJES SË TATIMEVE

PËR FITIMIN E ORGANIZATAVE

• I. Përbërja e deklaratës tatimore për tatimin mbi të ardhurat e korporatave për periudhat raportuese dhe tatimore
• II. Kërkesat e përgjithshme për procedurën e plotësimit dhe dorëzimit të Deklaratës
• III. Procedura për plotësimin e faqes së titullit (Fleta 01) e Deklaratës
• IV. Procedura për plotësimin e seksionit 1 “Shuma e tatimit që paguhet në buxhet, sipas tatimpaguesit (agjentit tatimor)” të Deklaratës
• V. Procedura e plotësimit të Fletës 02 “Llogaritja e Tatimit” të Deklaratës
• VI. Procedura e plotësimit të shtojcës nr.1 të fletës 02 “Të ardhura nga shitjet dhe të ardhurat jooperative” të Deklaratës
• VII. Procedura për plotësimin e shtojcës nr. 2 të fletës 02 “Shpenzimet e lidhura me prodhimin dhe shitjet, shpenzimet jooperative dhe humbjet e barabarta me shpenzimet jooperative” të Deklaratës
• VIII. Procedura e plotësimit të shtojcës nr.3 të fletës 02 “Llogaritja e shumës së shpenzimeve për operacionet, rezultatet financiare të të cilave merren parasysh gjatë taksimit të fitimeve, duke marrë parasysh dispozitat e neneve 268, 275.1, 276, 279, 323 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (përveç atyre të pasqyruara në Fletën 05)" të Deklaratës
• IX. Procedura për plotësimin e shtojcës nr. 4 të fletës 02 “Llogaritja e shumës së humbjes ose pjesës së humbjes që zvogëlon bazën tatimore” të Deklaratës
• X. Procedura për plotësimin e Shtojcave Nr. 5 "Llogaritja e shpërndarjes së paradhënieve dhe tatimit mbi të ardhurat e korporatave në buxhetin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse nga një organizatë që ka divizione të veçanta", Nr. 6 "Llogaritja e paradhënies". pagesat dhe taksat në buxhetin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse për një grup të konsoliduar tatimpaguesish", Nr. 6a "Llogaritja e paradhënieve dhe taksave në buxhetin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse për një pjesëmarrës në një grup të konsoliduar". i tatimpaguesve pa ndarje të veçanta të përfshira në të dhe (ose) për ndarjet e tij të veçanta" dhe N 6b "Të ardhurat dhe shpenzimet e pjesëmarrësve në një grup të konsoliduar tatimpaguesish që kanë formuar një bazë tatimore të konsoliduar për të gjithë grupin" në Fletën 02 të Deklaratës nga tatimpaguesit me ndarje të veçanta
• XII. Procedura për plotësimin e Fletës 04 "Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat e korporatave mbi të ardhurat e llogaritura me norma të ndryshme nga norma e specifikuar në paragrafin 1 të nenit 284 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse" të Deklaratës
• XIII. Procedura e plotësimit të Fletës 05 “Llogaritja e bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat e korporatave për transaksionet, rezultatet financiare të të cilave merren parasysh në mënyrë të veçantë (me përjashtim të atyre të pasqyruara në Shtojcën nr. 3 të Fletës 02)” të Deklaratës.
• XIV. Procedura e plotësimit të Fletës 06 “Të ardhurat, shpenzimet dhe baza tatimore e marrë nga një fond pensioni joshtetëror nga vendosja e rezervave të pensioneve” të Deklaratës.
• XV. Procedura për plotësimin e Fletës 07 "Raporti mbi përdorimin e synuar të pronës (përfshirë fondet), punën, shërbimet e marra si pjesë e aktiviteteve bamirëse, të ardhurat e synuara, financimin e synuar" të Deklaratës
• XV-I. Procedura e plotësimit të Fletës 08 “Të ardhurat dhe shpenzimet e tatimpaguesit që ka bërë një rregullim të pavarur (simetrik, të kundërt)” të Deklaratës.
• XVI. Procedura e plotësimit të Fletës 09 "Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat e korporatave mbi të ardhurat në formën e fitimit të një shoqërie të huaj të kontrolluar" të Deklaratës
• XVII. Procedura për plotësimin e shtojcës nr. 1 të deklaratës "Të ardhurat nuk merren parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore; shpenzimet e marra parasysh për qëllime tatimore nga kategori të caktuara tatimpaguesish"

A shpërndan kompania dhe u paguan dividentë aksionarëve të saj? Në këtë rast, informacioni në lidhje me shumën e pagesave të tilla duhet të pasqyrohet në raportimin tatimor. Në këtë artikull do t'ju tregojmë se si të plotësoni saktë fletën 03 të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat.

Kush duhet të raportojë

Nëse një kompani vepron si agjent tatimor për shpërndarjen e dividentëve midis pronarëve ose interesave mbi letrat me vlerë të qeverisë, atëherë një informacion i tillë duhet të pasqyrohet në një seksion të veçantë të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat (ND në INP).

Një informacion i tillë duhet të futet në fletën 03 të formularit KND 1151006 për periudhën raportuese në të cilën janë bërë këto lloj pagesash. Përveç fletës 03, shoqëria që ka transferuar dividentët duhet të pasqyrojë informacionin në nënseksionin 1.3 të seksionit të parë të fletës 01.

Çfarë të plotësoni 03:

1. Sec. A - tregohet informacioni për llogaritjet e detyrimit tatimor mbi shumat e dividentëve të paguar.
2. Sec. B - plotësohet gjatë shpërndarjes së të ardhurave të marra në formën e interesit nga vendosja e letrave me vlerë shtetërore ose komunale.
3. Sec. B - është një dekodim i shumave të të ardhurave të llogaritura dhe NNP, të përpiluara nga aksionerët (pronarët).

Vini re se nëse gjatë vitit raportues dividentët janë paguar sipas disa vendimeve të pronarëve, atëherë seksionet A dhe B të fletës 03 të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat duhet të plotësohen veçmas për çdo vendim mbi pagesat.

Si të mbushni

Rregullat themelore për plotësimin e fletës së tretë të ND janë të parashikuara në seksionin 11 të Urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 19 tetor 2016 Nr. ММВ-7-3/572@ (Procedura).

Informacioni plotësohet veçmas për secilën periudhë raportuese, zbatimi i rregullit për llogaritjen e totalit kumulativ nuk është i zbatueshëm në këtë rast. Me fjalë të tjera, nëse kompania ka shpërndarë të ardhura në tremujorin e parë dhe të tretë, atëherë informacioni plotësohet në deklaratë veçmas për tremujorin e parë dhe të tretë, nuk ka asnjë parashikim për përmbledhjen e treguesve. Gjithashtu, gjatë përpilimit të ND-së vjetore, nuk ka nevojë të pasqyrohen informacionet nga tremujori i parë dhe i tretë (paragrafi 2, paragrafi 1 Art. 289 Kodi Tatimor i Federatës Ruse, fq. 1.1, 1.7 dhe 11.1 të Urdhrit).

Plotësimi i seksionit A

Ky seksion i fletës 03 plotësohet nga organizata që transferojnë drejtpërdrejt dividentët tek aksionerët e tyre, pronarët (emetuesit) ose nga kompani që nuk janë emetuese, për shembull, depozitues. Në varësi të llojit të tatimpaguesit, shënohet kodi përkatës: 1 - emetues, 2 - jo emetues.

Vetëm kompanitë që nuk emetojnë tregojnë vlerat në fushën TIN;

1. Lloji i dividentëve. Nëse pagesat bazohen në rezultatet e vitit, atëherë vendosim 2, për transferimet e ndërmjetme të të ardhurave - një vizë.
2. Ne tregojmë periudhën tatimore ose raportuese në përputhje me shtojcën nr. 1 të procedurës.
3. Viti raportues - ne tregojmë vitin për të cilin janë bërë llogaritjet.

Tani e plotësojmë rresht pas rreshti:

Kodi i linjës	Kuptimi
	Treguesi total i të ardhurave të përllogaritura në formën e dividentëve (DI)
	Shuma e DV-së e përllogaritur për të gjitha shoqëritë aksionere
	Shuma e DV-së që tatohet me një normë prej 0%
	DV e tatueshme me një normë prej 13%
	Shuma e DV-së që u grumbullua në favor të individëve
	Shuma e të gjitha DV-ve të marra
	DV nga e cila paguhet NPT (vlera e linjave 080-021)
	Dallimi midis rreshtave 001 dhe 081
	faqe 091 = faqe 022 / faqe 001 × faqe 090
	Vlera e llogaritur duke përdorur formulën: faqe 092 = faqe 021 / faqe 001 × faqe 090
	Është e barabartë me rreshtin 091 × 13% (norma tatimore)
	DV e treguar në rreshtin 001 dhe e paguar tashmë në periudhat e mëparshme
	DV e specifikuar në rreshtin 001 dhe e paguar në periudhën aktuale

Shembull

Plotësoni pjesën B

Ne tregojmë informacion për secilën organizatë që ka marrë DV. Këtu zbulojmë informacione për të gjitha kompanitë pa përjashtim, përfshirë ato që kanë marrë të ardhura me një normë 0%.

Futni 00 në fushën "Lloji".

Rreshti 050 tregon shumën e DV-së që i është grumbulluar këtij pjesëmarrësi.

Faqe 060 - shuma e taksës që u mbajt gjatë pagimit të të ardhurave pjesëmarrësit.

Shembull

Plotësoni nënseksionin 1.3 të seksionit të parë të fletës 01

Tregojmë shumën e tatimit të llogaritur mbi tatimin mbi të ardhurat që është paguar në tremujorin (muajin) në bazë të rezultateve të të cilit është përpiluar deklarata tatimore mbi tatimin mbi të ardhurat.

Nëse kompania ka paguar të ardhura sipas disa vendimeve të pronarëve dhe disa fletë 03 janë plotësuar në ND, atëherë informacioni në nënseksionin 1.3 futet vetëm një herë.

Faqe 010 - shkruani "1".

Faqe 01-21 - datat e pagesës së të ardhurave tatimore nga Lindja e Largët. Në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse, data e pagesës është dita pas pagesës së të ardhurave (klauzola 4 Art. 287 Kodi Tatimor i Federatës Ruse).

Faqe 040 - shuma e tatimit mbi të ardhurat që paguhet në këto data.

Shembull

Nëse një kompani paguan dividentë në aksionet e veta, atëherë ajo është një agjent tatimor. Fleta 03 e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat ka për qëllim të pasqyrojë informacionin nga agjentët tatimorë për dividentët e paguar ose interesat mbi letrat me vlerë, shtetërore dhe komunale.

Agjent tatimor është një person që ka përgjegjësinë për të llogaritur dhe mbajtur tatimin në burim nga tatimpaguesi dhe për ta paguar atë në buxhet.

Agjenti tatimor nuk ka detyrim të paguajë tatimin mbi të ardhurat e tij dhe në kurriz të fondeve të veta.

Agjenti tatimor:

• Llogarit shumën që kërkohet të mbahet në burim;
• I mban në burim tatimpaguesit nga të ardhurat që duhet t'i paguhen;
• Transferon tatimin e mbajtur në buxhet.

Në mënyrë tipike, agjentët veprojnë si të tillë në lidhje me individët që marrin të ardhura prej tyre dhe nuk janë tatimpagues. Për shembull, një punëdhënës vepron si agjent tatimor në lidhje me punonjësit e tij në drejtim të transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale.

Tatimpaguesit për tatimin mbi të ardhurat janë:

• kompani ruse;
• Kompanitë e huaja që operojnë ose marrin të ardhura në Federatën Ruse;
• Administratorët e besuar të cilët janë pjesëmarrës profesionistë në tregun e letrave me vlerë;
• Pjesëmarrësit përgjegjës të grupeve të konsoliduara të tatimpaguesve.

Për rrjedhojë, për sa i përket tatimit mbi të ardhurat, tatimpaguesit janë vetëm persona juridikë. Nëse dividentët u paguhen vetëm individëve, atëherë shoqëria nuk ka detyrim të plotësojë fletën 03 të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat. Kjo për faktin se në raport me individët, sipërmarrja është agjent tatimor për tatimin mbi të ardhurat personale, por jo për fitim.

Merrni 267 mësime video në 1C falas:

Nëse themeluesit e organizatës përfshijnë si individë ashtu edhe persona juridikë, dividentët për individët tregohen në detaje 043 të seksionit A të fletës 03. Kjo për faktin se këto shuma përfshihen në llogaritjen e dividentëve për organizatat.

Në të njëjtën kohë, autoritetet rregullatore mund të kërkojnë sqarime nëse Fleta 03 nuk ofrohet kur paguajnë dividentë për individët.

Plotësimi i fletës 03 të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat

Seksioni përmban seksionet A, B dhe C.

Seksioni A

Ky seksion pasqyron të dhënat mbi tatimin mbi dividentët e paguar.

Seksioni A plotësohet nga organizatat:

• Emetuesit që emetojnë letra me vlerë;
• Depozituesit që ruajnë letrat me vlerë, por nuk janë emetues të tyre.

Atributi përkatës shënohet në fushën e kategorisë së agjentit tatimor. Fusha TIN plotësohet vetëm nga jo-lëshues.

Kërkohet lloji i dividentëve, i ndërmjetëm ose vjetor dhe kodi i periudhës tatimore.

Seksioni B

Seksioni "B" tregon të dhëna për dividentët e paguar nga jo-emetuesit.

Seksioni B

Seksioni "B" pasqyron dekodimin e të dhënave në seksionin A. Seksioni plotësohet për çdo marrës të dividentëve - një organizatë ose një individ.

Shenja e përkatësisë në seksionin A është një kusht i detyrueshëm. Fusha "Lloji" nënkupton të dhënat kryesore ose numrin e rregullimit. Tjetra, tregohen informacionet për marrësin e të ardhurave, shumën e dividentëve pa mbajtje në burim dhe shumën e tatimit.

Nëse dividentët u transferohen organizatave që vetë janë agjentë tatimorë, shenja "agjent tatimor" vendoset në listë pranë emrit të kompanisë dhe shuma e taksës nuk plotësohet.

Nëse midis marrësve ka vetëm individë, atëherë fleta B nuk ka nevojë të plotësohet.

Shembull plotësues

Mbledhja e aksionarëve të PJSC Brig vendosi të paguajë dividentë në shumën prej 900,000 rubla. Në strukturën e regjistrit të aksionarëve 280,000 rubla. i atribuohet aksioneve të mbajtura në llogarinë personale të mbajtësit nominal, 620,000 RUB. — për aksionet e aksionarëve që kanë llogari personale në regjistrin e aksionarëve. Të gjithë themeluesit e PJSC janë kompani ruse.

Prandaj:

• PJSC, si emetuese, pasqyron në linjën 010 shumën prej 620,000 rubla, domethënë, duke përjashtuar shumat që paguhen përmes depozituesit;
• Linjat 020 - 043 pasqyrojnë të gjithë dividentët për individët dhe personat juridikë në lidhje me të cilët Brig është agjent tatimor;
• Rreshti 044 plotësohet me shumën prej 280,000 rubla të destinuara për transferim te depozitari;
• Rreshti 040 do të tregojë shumën prej 620,000 rubla. Ky detaj do të ndryshojë nga shuma e llogaritur për nga vlera e qelizës 044;
• Rreshti 070 pasqyron dividentët e marrë nga organizata të tjera;
• Në rreshtin 090 - shuma e dividentëve për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat. Kjo vlerë do të ndryshojë nga shuma e rreshtave 091-092 nëse marrësit përfshijnë jo vetëm organizatat ruse;
• Rreshti 100 pasqyron shumën e tatimit mbi të ardhurat.

Llogaritja e tatimit mbi dividentin

Formula për llogaritjen e shumës së taksës duket si kjo:

• SN - shuma që i nënshtrohet mbajtjes në burim nga marrësit e të ardhurave;
• K është raporti i shumës së dividentëve të një marrësi me shumën totale të shpërndarë;
• StN - norma tatimore për organizatat ruse, 0% ose 13%;
• D 1 - shuma totale e dividentëve që do t'u shpërndahet të gjithë përfituesve;
• D 2 - shuma e dividentëve të marrë nga organizata, nëse më parë ato nuk ishin marrë parasysh në llogaritjen e të ardhurave.