Raportimi do të thjeshtohet për mikro-ndërmarrjet. Raportimi tatimor Asistencë në dorëzim

Aktiviteti sipërmarrës nuk mund të jetë i pakontrolluar. Funksionin e kontrollit mbi aktivitetet e çdo organizate dhe sipërmarrësi individual e merr shteti, i përfaqësuar nga autoritetet rregullatore.

Ligjet i detyrojnë organizatat dhe sipërmarrësit individualë të paraqesin llojet e mëposhtme të raporteve:

Kontabiliteti;
taksa;
statistikore.

Megjithë 2 pjesët e Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nuk kishte vend në të për një nga konceptet kryesore - "raportimi tatimor", kështu që do të përpiqem ta formuloj vetë.

Raportimi tatimor është një grup dokumentesh (llogaritje dhe deklarata tatimore) të paraqitura periodikisht nga tatimpaguesi në forma të përcaktuara pranë autoriteteve tatimore mbi baza të detyrueshme bazuar në kërkesat e legjislacionit aktual dhe që përmbajnë informacion mbi gjendjen e detyrimeve të një personi juridik ose individi. sipërmarrës ndaj shtetit për llogaritjen dhe pagesën e taksave dhe kontributeve dhe tarifave.

Kontrolli për:

Pajtueshmëria nga tatimpaguesit dhe agjentët tatimorë me legjislacionin tatimor;
llogaritja e saktë e taksave;
plotësia dhe afati kohor i pagimit të taksave dhe pagesave të tjera të detyrueshme të përcaktuara me legjislacionin e Federatës Ruse në buxhetin përkatës u besohet autoriteteve tatimore. Prandaj, duke qenë pagues i çdo takse, si organizatat ashtu edhe sipërmarrësit individualë janë të detyruar jo vetëm ta transferojnë atë në buxhet, por edhe ta raportojnë atë në inspektoratin tatimor.

Nga analiza e ligjeve aktuale rezulton se raportimi tatimor përfshin:

Deklaratat tatimore të dorëzuara në fund të periudhës tatimore;
llogaritjet e pagesave të tatimit në avancë të dorëzuara në fund të periudhës raportuese;
informacion mbi numrin mesatar të punonjësve për vitin e kaluar kalendarik, i paraqitur jo më vonë se 20 janari i vitit aktual, dhe në rastin e krijimit (riorganizimit) të një organizate - jo më vonë se dita e 20-të e muajit që pason muajin në e cila është krijuar (riorganizuar) organizata;
dokumente të tjera që lidhen me llogaritjen dhe pagesën e taksave (shpjegime, vërtetime etj.), të paraqitura sipas kërkesave dhe kërkesave të organit tatimor ose me iniciativën e vetë tatimpaguesit.

Sipas paragrafit 1 të nenit 80 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një deklaratë tatimore është një deklaratë me shkrim (ose një deklaratë e hartuar në formë elektronike dhe e transmetuar përmes kanaleve të telekomunikacionit) e tatimpaguesit:

Për objektet e taksimit;
për të ardhurat e marra dhe shpenzimet e bëra;
për burimet e të ardhurave;
në lidhje me bazën tatimore;
përfitimet tatimore;
për shumën e llogaritur të tatimit;
për të dhëna të tjera që shërbejnë si bazë për llogaritjen dhe pagesën e tatimit.

Nga kjo rezulton se detyrimi për paraqitjen e deklaratave në zyrën tatimore nuk kushtëzohet nga prania e shumës së tatimit për t'u paguar, por nga dispozitat e ligjit për këtë lloj tatimi, me të cilin një organizatë ose sipërmarrës individual klasifikohet si një tatimpagues. Bazuar në këtë, Presidiumi i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, në paragrafin 7 të Letrës Informative Nr. subjekti afarist nga detyrimi për të raportuar për këtë në Shërbimin Federal të Taksave. Kjo do të thotë, nëse dispozitat e Kodit Tatimor kushtuar një takse specifike nuk parashikojnë që në mungesë të një objekti tatimi, një deklaratë nuk dorëzohet në zyrën e taksave, atëherë ajo do të duhet të dorëzohet, megjithëse me tregues zero. .

Deklarata tatimore dorëzohet në një formë të përcaktuar nga Shërbimi Federal i Taksave, i cili është i ndryshëm për secilën taksë:

Sipas UTII;
mbi taksën e tokës;
tatimi mbi të ardhurat;
sipas tatimit mbi të ardhurat personale;
sipas TVSH-së;
sipas sistemit të thjeshtuar tatimor.

Llogaritja e një pagese paradhënie është një deklaratë ose deklaratë me shkrim e hartuar në formë elektronike dhe e transmetuar nëpërmjet kanaleve të telekomunikacionit duke përdorur një nënshkrim elektronik të kualifikuar të përmirësuar të tatimpaguesit në bazë të llogaritjes, mbi përfitimet e përdorura, shumës së llogaritur të paradhënies dhe (( ose) në të dhëna të tjera që shërbejnë si bazë për llogaritjen dhe pagesën e paradhënies. Llogaritja e paradhënies paraqitet në rastet e parashikuara nga ky Kod në lidhje me një taksë të caktuar.

Deklarata plotësohet me një stilolaps ose stilolaps në të zezë ose blu. Është e mundur të printoni tekstin e përfunduar të deklaratës në një printer.

Deklarata dorëzohet në letër ose në formë elektronike në përputhje me Procedurën për paraqitjen e një deklarate tatimore në formë elektronike nëpërmjet kanaleve të telekomunikacionit, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Tatimeve të Rusisë Nr. BG-3-32/169 "Për miratimin e Procedura e paraqitjes së deklaratës tatimore në formë elektronike nëpërmjet kanaleve të telekomunikacionit”.

Një deklaratë në letër mund të dorëzohet nga tatimpaguesi në organin tatimor personalisht ose nëpërmjet përfaqësuesit të tij, të dërgohet me postë me një listë të përmbajtjes ose të transmetohet nëpërmjet kanaleve të telekomunikacionit.

Kur dërgoni një deklaratë me postë, dita e dorëzimit të saj konsiderohet data e dërgimit të artikullit postar me një përshkrim të bashkëngjitjes. Gjatë transmetimit të një deklarate nëpërmjet kanaleve të telekomunikacionit, dita e dorëzimit të saj konsiderohet data e dërgimit të saj.

Deklarata plotësohet nga tatimpaguesi duke marrë parasysh sa vijon:

Nuk lejohet:
shtypja e dyanshme në letër nuk lejohet;
disponueshmëria e rregullimeve;
deformimi i barkodeve gjatë printimit të deklaratës dhe humbja e informacionit në fletë kur ato janë të kapura;
deklarata plotësohet me dorë ose shtypet në një printer duke përdorur bojë blu ose të zezë;
në krye të çdo faqeje që duhet plotësuar është numri i identifikimit të tatimpaguesit (NJT), si dhe mbiemri dhe inicialet e tij me shkronja të mëdha;
në fund të çdo faqeje që duhet të plotësohet, me përjashtim të faqes së titullit, në fushën "Konfirmoj saktësinë dhe plotësinë e informacionit të treguar në këtë faqe", nënshkrimin e tatimpaguesit ose përfaqësuesit të tij dhe datën e nënshkrimet janë vendosur;
çdo tregues korrespondon me një fushë të përbërë nga një numër i caktuar qelizash;
të gjithë treguesit e kostos tregohen në deklaratë në rubla dhe kopekë, me përjashtim të shumave të të ardhurave nga burime jashtë territorit të Federatës Ruse, para konvertimit të tyre në rubla ruse;
të ardhurat e tatimpaguesit, si dhe shpenzimet e pranuara për zbritje, të shprehura në valutë të huaj, rillogariten në rubla me kursin e Bankës Qendrore të Federatës Ruse të vendosur në datën e marrjes aktuale të të ardhurave ose në datën e shpenzimit aktual;
shumat e tatimit mbi të ardhurat personale llogariten dhe tregohen në rubla të plota (vlerat më pak se 50 kopekë janë hedhur poshtë, vlerat prej 50 kopekë ose më shumë janë rrumbullakosur në rubla të plotë);
teksti dhe fushat numerike të formularit plotësohen nga e majta në të djathtë, duke filluar nga qeliza më e majtë, ose nga skaji i majtë i fushës së rezervuar për regjistrimin e vlerës së treguesit. Kur përgatitni një deklaratë në formë elektronike, vlerat e treguesve numerikë përputhen me njohjen e djathtë (të fundit);
Kur plotësoni treguesin "Kodi sipas OKATO (OKTMO)", qelizat e lira në të djathtë të vlerës së kodit nëse kodi OKATO (OKTMO) ka më pak se njëmbëdhjetë karaktere, mbushen me zero.

Çdo formular i raportimit tatimor përpilohet në të paktën dy kopje - njëra dorëzohet në zyrën e taksave, e dyta mbahet në dosjet e tatimpaguesit.

Kodi Tatimor i Federatës Ruse parashikon për secilën taksë afatin e vet për pagimin e taksës dhe afatin për paraqitjen e deklaratave tatimore pranë autoriteteve tatimore. Si rregull i përgjithshëm, tatimi i pagueshëm në fund të një periudhe tatimore paguhet jo më vonë se afati i përcaktuar për paraqitjen e një deklarate tatimore për atë periudhë tatimore.

Sipas ligjit, deklaratat tatimore dhe llogaritjet e paradhënies mund të dorëzohen në mënyrë elektronike dhe në letër. Forma në të cilën një tatimpagues i caktuar duhet të paraqesë raporte varet nga numri mesatar i punonjësve të tij. Sipas paragrafit 3 të nenit 80 të Kodit Tatimor, nëse numri mesatar i punonjësve të një tatimpaguesi tejkalon 100 persona, ata dorëzojnë deklaratat tatimore (llogaritjet) në organin tatimor në formatet e përcaktuara në formë elektronike. Ato. Bizneset e vogla - organizatat dhe sipërmarrësit individualë me një numër mesatar jo më shumë se 100 persona kanë të drejtë të paraqesin raporte në formë letre, megjithëse kanë të drejtë ta bëjnë këtë në mënyrë elektronike përmes kanaleve të telekomunikacionit (TCS).

Se. Ju keni të drejtë të paraqisni të gjitha raportet në zyrën e taksave:

Personalisht;
përmes një përfaqësuesi;
dërgoni atë me postë ose nëpërmjet internetit (në këtë rast, dorëzimi i pasqyrave financiare kryhet përmes operatorëve të specializuar të telekomit).

Nëse dërgoni një deklaratë nëpërmjet internetit, duhet t'ju jepet një faturë që konfirmon marrjen e saj. Gjatë dërgimit të raporteve me postë ose internet, dita e paraqitjes së tyre në organin tatimor konsiderohet dita e dërgimit.

Organi tatimor është i detyruar të pranojë deklaratën tuaj tatimore dhe, me kërkesën tuaj, të vendosë një shenjë pranimi të saj në kopjen e deklaratës. Nëse deklarata është plotësuar saktë dhe nuk keni gjetur ndonjë gabim në të, atëherë pasi të pranohet nga organi tatimor, shumat e specifikuara duhet të hiqen nga llogaria juaj ose të paguhen me para në dorë.

Është më mirë të dërgoni raporte me postë në një letër të vlefshme (artikulli mund të vlerësohet me një kosto minimale, për shembull, 1 rubla) me një listë të përmbajtjes dhe një faturë. Nëse një deklaratë tatimore (llogaritje) dërgohet me postë, dita e paraqitjes së saj, sipas Kodit Tatimor, konsiderohet data e dërgimit, kështu që nuk duhet të keni frikë se afatet e përcaktuara me ligj për paraqitjen e një formulari të veçantë raportimi mund të të cenohet. Dëshmia që i keni dërguar raportet në kohë do të jetë kopja e inventarit të shtojcës që mbetet me ju, me një vulë postare në të që tregon datën e dërgimit dhe një faturë bashkëngjitur për pagesën e tarifës postare. Në përputhje me rrethanat, inventari duhet të hartohet në dy kopje, të nënshkruhet dhe të vendoset me vulën e tatimpaguesit (nëse ka), t'i dorëzohet punonjësit të postës që pranon postën e regjistruar dhe të vlefshme për vulosje, pastaj një kopje e inventarit duhet të bashkangjitet dhe të vuloset. në një zarf me deklarata, përllogaritje, etj raportim dhe mbani një kopje tjetër.

Duhet të kihet parasysh se ekziston një lloj raportimi tatimor që nuk mund të dërgohet me postë, por mund të dorëzohet vetëm nga TKS ose duke vizituar organin tatimor personalisht nga drejtuesi i një organizate ose një sipërmarrës individual ose një person tjetër i autorizuar. me autorizim - ky është Informacion mbi të ardhurat e individëve (formulari 2- Tatimi mbi të Ardhurat Personale), i përfaqësuar nga agjentët tatimorë për tatimin mbi të ardhurat personale. Nëse informacioni i specifikuar i dorëzohet drejtpërdrejt organit tatimor, ai i paraqitet agjentit tatimor në vendin e regjistrimit në media magnetike në formë elektronike (në formën e skedarëve të një strukture të caktuar, të vendosur) - në disqe 3", CD ose flash drives ("flash drives").

Është gjithashtu e mundur që ju, duke qenë i regjistruar si një sipërmarrës individual ose pjesëmarrës në një person juridik të sapo regjistruar, të mos kryeni ende aktivitete biznesi dhe, në përputhje me rrethanat, të merrni të ardhura nga aktivitete të tilla. Në këtë rast, detyrimi për të mbajtur dhe dorëzuar raportet tatimore ju mbetet! Ky është i ashtuquajturi raportim “zero”. Ai përbëhet nga të njëjtat dokumente si ai i rregullt dhe ndryshon vetëm në varësi të regjimit të zgjedhur të taksave.

Për dorëzimin me vonesë të: llogaritjeve të paradhënies, pasqyrave financiare ose deklaratave tatimore në organin tatimor, për të njëjtën shkelje mund të gjobiten:

Organizimi - sipas nenit 119 të Kodit Tatimor.
zyrtar (menaxheri ose llogaritari kryesor) - sipas nenit 15.5 të Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse (për paraqitjen e vonuar të një deklarate tatimore) ose 15.6. Kodi i kundërvajtjeve administrative të Federatës Ruse (për paraqitjen e vonuar të pagesave paradhënie dhe pasqyrave financiare), sepse sjellja e një organizate para drejtësisë nuk i çliron zyrtarët e saj nga përgjegjësia administrative.

Nenet 15.5 dhe 15.6 të Kodit të Kundërvajtjeve Administrative parashikojnë një paralajmërim ose gjobë prej 300 deri në 500 rubla për paraqitjen me vonesë të raporteve tatimore.

Paragrafi 3 i nenit 76 të Kodit Tatimor i jep autoritetit tatimor mundësinë për të bllokuar llogaritë bankare nëse vonesa në paraqitjen e një deklarate është më shumë se 10 ditë pune.

Gjoba duhet të paguhet sipas detajeve të përcaktuara në vendim brenda 30 ditëve kalendarike nga data e hyrjes në fuqi të vendimit, d.m.th. pas skadimit të afatit të caktuar për ankimimin e tij.

Dorëzimi i raporteve tatimore

Shumë tatimpagues dorëzojnë deklaratat e tyre tatimore me postë. Kjo mundësi parashikohet drejtpërdrejt nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Deklaratat tatimore duhet të dërgohen me postë të regjistruar ose të vërtetuar. Letrat e regjistruara dhe me vlerë janë postë e regjistruar. Kjo do të thotë që posta i lëshon një faturë dërguesit dhe merr një faturë nga adresuesi për marrjen e letrës.

Kur përdorni këtë metodë, data e paraqitjes së raporteve në zyrën e taksave konsiderohet të jetë data e dërgimit të saj, e cila përcaktohet nga vula postare (klauzola 5 e nenit 15 të ligjit nr. 129-FZ). Raportimi konsiderohet i dorëzuar në kohë nëse dërgohet para 24 orëve të ditës së fundit të caktuar për dorëzimin e tij (klauzola 8 e nenit 6.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për një tarifë shtesë, ju mund të dërgoni një letër të regjistruar me njoftimin e dorëzimit te marrësi. Ky njoftim do të tregojë datën kur përfaqësuesi tatimor ka marrë deklaratën.

Nëse raportimi dërgohet me postë të regjistruar, atëherë mund të hartohet një inventar i bashkëngjitjes në çdo formë. Duhet të plotësohet në dy kopje dhe të nënshkruhet nga menaxheri dhe llogaritari kryesor. Nëse organizata dërgon një letër të regjistruar me njoftim, ajo do të marrë njoftimin se letra i është dorëzuar adresuesit. Kjo do të jetë dëshmi shtesë e marrjes së raporteve, pasi njoftimi do të ketë nënshkrimin e personit përgjegjës të zyrës së taksave.

Në praktikë, raportimi tatimor i marrë me postë pa një inventar të përmbajtjes mund të konsiderohet i padorëzuar nga inspektorët tatimorë, pasi, në përputhje me paragrafin 5 të Artit. 15 të Ligjit Nr. 129-FZ, raportimi duhet të dërgohet me një listë të bashkëngjitjeve. Nëse nuk ka një dokument të tillë, inspektorët tatimorë mund ta mbajnë organizatën përgjegjëse sipas Artit. 126 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Aktet rregullatore për çështjet postare nuk përcaktojnë artikuj me një inventar të përmbajtjes, pasi kjo metodë e përpunimit të korrespondencës është e mundur për disa kategori artikujsh. Në përputhje me paragrafin. 3 pika 12 e Rregullave Lista e llojeve dhe kategorive të dërgesave postare të dërguara me një inventar të përmbajtjes përcaktohet nga operatorët postar. Në parim, mundësia e dërgimit të letrave të regjistruara me një listë të bashkëngjitjeve nuk përjashtohet.

Sidoqoftë, dërgimi me një përshkrim të bashkëngjitjes është i mundur vetëm për letrat me vlerë të deklaruar (gërma të vlefshme). Avantazhi i një artikulli të tillë postar është se inventari i bashkëngjitjes është hartuar në një formular të veçantë postar. Meqenëse shërbimi postar mban përgjegjësi shtesë për dërgimin e një letre të vlefshme, ai duhet të vërtetojë një formular të tillë. Duhet të plotësohet inventari për letrën me vlerë, duke renditur deklaratat e bashkangjitura në të. Në emër të organizatës, një përfaqësues i autorizuar që ka prokurë për të paraqitur raporte në zyrën e taksave duhet të nënshkruajë inventarin e investimeve. Për të shmangur probleme të panevojshme, kur dërgoni një letër, duhet të kontrolloni lexueshmërinë e pullave postare në faturë dhe inventar. Data e helmimit duhet të jetë qartë e dukshme në printim.

Nëse për ndonjë arsye letra me raportimin tatimor nuk arriti te adresuesi në kohën e duhur dhe inspektorati tatimor pezulloi operacionet në llogaritë rrjedhëse, klauzola 6 e Artit. 6.1 dhe pika 3 e nenit 76 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), atëherë afati kohor i dërgimit të deklaratave mund të vërtetohet duke paraqitur në inspektorat:

Një kopje e deklaratës;
inventari i shtojcës;
faturë postare (njoftim faturë).

Është e rëndësishme të sigurohet që secili prej këtyre dokumenteve të tregojë datën e përgatitjes. Pasi të paraqiten dokumentet që konfirmojnë dërgimin në kohë të deklaratës, inspektimi është i detyruar të zhbllokojë llogarinë rrjedhëse brenda një dite pune (paragrafi 2, paragrafi 3, neni 76 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Sigurimi i raportimit të nevojshëm brenda afateve të përcaktuara me ligj është përgjegjësi e çdo subjekti afarist, qoftë ai person juridik, sipërmarrës individual apo individ. Sipas legjislacionit aktual rus, subjekteve të listuara u kërkohet të paraqesin raporte në një mënyrë të caktuar tek autoritetet e ndryshme: Shërbimi Federal i Taksave, Fondi i Pensioneve të Federatës Ruse, Rosstat, ministritë dhe departamentet e tjera, në varësi të llojit të aktiviteteve të tyre. . Pjesa më e madhe e raporteve të paraqitura në vendin tonë bie mbi pjesën e kompanive të ndryshme dhe sipërmarrësve individualë, në pjesën më të madhe, paraqesin vetëm dokumente në Shërbimin Federal të Taksave të Federatës Ruse, dhe më pas jo të gjitha dhe jo çdo periudhë tatimore, por vetëm; në situata të caktuara (janë kryer disa burime të ardhurash, transaksione të mëdha shitblerje, etj.). Në këtë artikull do të prekim vetëm temën e mënyrave të ndryshme të paraqitjes së raporteve tatimore nga persona juridikë dhe sipërmarrës individualë.

Sipas nenit 80 të Kodit Tatimor aktual të Federatës Ruse, raportet tatimore dhe të kontabilitetit mund të dorëzohen nga tatimpaguesi në autoritetin tatimor personalisht ose përmes një përfaqësuesi të autorizuar, të dërguar me postë në një letër me një listë të detyrueshme të bashkëngjitjeve, ose transmetohet nëpërmjet kanaleve të telekomunikacionit. Për më tepër, paragrafi tre i këtij neni thotë se nëse numri mesatar i punonjësve të një organizate për vitin e kaluar kalendarik tejkalon 100 persona, atëherë një organizatë e tillë ofron formularët e raportimit të vendosura për të në formë elektronike (natyrisht, për të thjeshtuar punën me ky raportim për organet tatimore). Vendosja e një pengese të tillë (numri prej 100 personash) na lejon të themi se organizatat që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave kanë të drejtë të përdorin të tre opsionet e parashikuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Pra, le të shohim në detaje secilën nga metodat e listuara.

Kjo metodë është tradicionale dhe e para për sistemin rus të taksave. Tatimpaguesi duhet të paraqitet në autoritetin tatimor me raporte dhe t'i sigurojë personalisht të gjitha dokumentet e nevojshme një punonjësi të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë. Sipas ndryshimeve të fundit në Kodin Tatimor, raportimi mund të sigurohet në letër (mund të plotësohet ose me dorë ose me makinë) ose në media elektronike (media magnetike e ruajtjes që përmban skedarë me raportim të krijuar në softuer të veçantë tatimor). Fatkeqësisht, dërgimi i raporteve në media elektronike kërkon konfirmim në letër me paraqitjen personale në organin tatimor.

Një sipërmarrës individual, si dhe drejtori i përgjithshëm ose llogaritari kryesor i një SH.PK ose shoqërie aksionare, mund të paraqesë personalisht raporte. Gjithashtu është e mundur që palët e treta të paraqesin raporte drejtpërdrejt pranë organit tatimor në bazë të një prokure të lëshuar në emër të tyre. Një autorizim i tillë mund të lëshohet nga një sipërmarrës individual për të paraqitur raporte për veten e tij, ose nga drejtori i përgjithshëm i një personi juridik për të paraqitur raporte në një kompani, si për një punonjës të kompanisë, ashtu edhe për çdo shtetas tjetër.

Një avantazh i padyshimtë i paraqitjes së raporteve personalisht është se shpesh punonjësit e Shërbimit Federal të Taksave gjejnë menjëherë pasaktësi dhe gabime në plotësimin e dokumenteve, gjë që lejon, pa humbur kohë duke informuar tatimpaguesit për këtë përmes kanaleve të tjera, të korrigjojë gabimet e vogla në vend, ose të ribëni raportimin në një kohë të shkurtër dhe rimarrë. Ju gjithashtu mund të zgjidhni të gjitha problemet dhe keqkuptimet e tjera në marrëdhëniet tuaja me organet tatimore në vend (shpesh, tatimpaguesi mëson për to vetëm kur vjen për të paraqitur raportet e tij). Epo, përveç kësaj, do të jeni njëqind për qind i sigurt se raportet tuaja janë dorëzuar pikërisht në ditën kur keni dorëzuar dokumentet në "dritare", që do të thotë se mund të shmangni dhimbjet e kokës duke vërtetuar se i keni dërguar letrat në kohë, në kohë. . Disavantazhet përfshijnë humbjen e kohës në radhë (në inspektimet territoriale, si rregull, ndahen vetëm 1-2 dritare për të punuar me persona juridikë dhe sipërmarrës individualë), si dhe mundësinë e gabimeve teknike gjatë plotësimit të deklaratës, në veçanërisht në letër (ju thjesht mund të përzieni numrat TIN ose të bëni një gabim aritmetik).

Kjo metodë është, natyrisht, pak më progresive se ajo e mëparshme, por ajo është përdorur në Rusi për të njëjtin numër vitesh, domethënë që nga miratimi i Kodit të ri Tatimor. Kështu, posta ndihmon në lehtësimin e një pjese të barrës mbi autoritetet tatimore territoriale të mbipopulluara.

Sipas nenit 80 të lartpërmendur të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një artikull postar me raportim tatimor duhet të jetë një letër me një inventar të përmbajtjes. Nëse raportimi tatimor dërgohet nga ndonjë artikull tjetër postar, ai mund të mos merret parasysh nga autoritetet tatimore për shkak të shkeljes së procedurës aktuale për paraqitjen e dokumenteve. Një inventar është një formë e veçantë që liston përmbajtjen e një zarfi. Një kopje e inventarit përfshihet në vetë zarf, ju do të merrni një dokument postar në duart tuaja, i cili do të tregojë se çfarë, kur dhe ku e keni dërguar. Është e domosdoshme që një dokument i tillë të ketë një vulë postare me datën e dërgimit, pasi sipas paragrafit 4 të nenit 80 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, data e dërgimit të letrës me një inventar të shtojcës konsiderohet data e paraqitjen e raporteve në organin tatimor. Prandaj, kjo faturë duhet të ruhet, veçanërisht nëse raportet dorëzohen në orët e fundit para afatit të përcaktuar me ligj, sepse Është e mundur që data e ardhshme të vuloset në zarf për shkak të veçorive të renditjes së letrave në zyrën postare.

Ju gjithashtu keni të drejtë të zgjidhni në mënyrë të pavarur operatorin postar për dërgimin e raporteve, ai nuk duhet të jetë Posta Ruse. Megjithatë, nuk është krejtësisht racionale përdorimi i dërgesës së shtrenjtë me korrier nga kompani të tilla si DHL, pasi data e paraqitjes së raporteve konsiderohet data e NISJES, dhe jo data e dorëzimit në zyrën e taksave. Por, nëse dorëzimi kryhet nga një operator joshtetëror, atëherë është shumë e këshillueshme që t'i merrni një kopje të licencës për të kryer aktivitete të tilla për të shmangur keqkuptimet. Aspektet pozitive të paraqitjes së dokumenteve në zyrën e taksave me postë përfshijnë komoditetin (nuk ka nevojë të qëndroni në radhë në zyrën e taksave), efikasitetin (veçanërisht nëse në një qytet), aksesueshmërinë (tarifat për artikujt postarë të Ndërmarrjes Federale Unitare Shtetërore "Rusisht Post" janë shumë të përballueshme). Negativët përfshijnë të gjitha disavantazhet e shërbimit tonë të postës - humbje ose dëmtim i mundshëm i një letre, kohë të gjata të dorëzimit (të cilat mund të çojnë në procedime administrative apo edhe penale, pasi Shërbimi Federal i Taksave nuk do ta dijë nëse keni dhënë raporte apo jo), mospërputhje midis data e nisjes dhe dëftesa dhe në zarf (një arsye që zyra e taksave të gjobisë tatimpaguesin nëse data në vulën në zarf është më e vonshme se afati i caktuar i depozitimit).

Kjo metodë është më e reja dhe më progresive, po zhvillohet me shpejtësi dhe gjithnjë e më shumë tatimpagues po e zgjedhin për depozitimin e raporteve. Ai mund të ndahet në dy komponentë të mëdhenj: dërgimi i raporteve nëpërmjet internetit, si dhe dorëzimi në qendra të specializuara që transmetojnë informacionin drejtpërdrejt në zyrën e taksave nëpërmjet kanaleve të sigurta të komunikimit. Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë nuk pranon drejtpërdrejt raportimin as përmes Internetit, as në qendra të specializuara. Kjo bëhet nga kompani të veçanta të telekomunikacionit që kanë një marrëveshje me Shërbimin Federal të Taksave të Federatës Ruse, sipas së cilës ata mund të pranojnë raporte nga taksapaguesit dhe t'i transmetojnë ato në mënyrë elektronike përmes kanaleve të sigurta në zyrën e taksave.

Kompani të tilla kanë të drejtë të lidhin një marrëveshje me tatimpaguesit, në bazë të së cilës ata i ofrojnë tatimpaguesit mundësinë për t'u ofruar atyre raportim nëpërmjet kanaleve të komunikimit me pagesë ose pa pagesë, dhe marrin përsipër ta transferojnë atë në Shërbimin Federal të Taksave të Federata Ruse. Tatimpaguesi lëshon gjithashtu një prokurë në emër të shoqërisë për të paraqitur raportet e saj në organet tatimore. Si rregull, nëse flasim për paraqitjen e raporteve në mediat elektronike në zyrën e një kompanie telekomunikacioni, atëherë një shërbim i tillë ofrohet falas pa lidhur asnjë marrëveshje, por me hartimin e një prokure. Nëse është e mundur të dërgoni dokumente elektronike përmes Internetit, atëherë një shërbim i tillë duhet të paguhet, si rregull, vendoset një shumë e caktuar e tarifës vjetore të abonimit (aktualisht, afërsisht 1000-1500 rubla, në varësi të kompanisë). Gjithashtu, sipas marrëveshjes, tatimpaguesit shpesh i jepet mundësia të paraqesë raporte në Fondin e Pensionit, Fondin e Sigurimeve Shoqërore dhe autoritetet statistikore në të njëjtën mënyrë. Tani ka shumë kompani që ofrojnë një gamë të tillë shërbimesh në treg, një nga liderët e qartë është grupi i kompanive Tensor, i cili ka zyra në shumë rajone të Rusisë.

Si të gjeneroni raporte për dorëzim përmes kanaleve të telekomunikacionit? Faqet e internetit të kompanive të specializuara të operatorëve kanë softuer special që përditësohet vazhdimisht në përputhje me ndryshimet në formularët e raportimit, afatet, etj. Ky softuer, si rregull, është i integruar me shumë programe të njohura të kontabilitetit dhe kontabilitetit, duke përfshirë prodhues të tillë si 1C. Duke përdorur këtë softuer, mund të përgatisni raporte manualisht, të shkarkoni të dhëna nga burime të ndryshme, të printoni formularë të gatshëm, të monitoroni afatet e raportimit, t'i dërgoni dokumente të gatshme operatorit nëpërmjet internetit (nëse keni një marrëveshje të tillë) ose t'i ruani ato në media elektronike për vizitë të mëvonshme në zyrën e operatorit dhe dorëzim. Informacioni që operatori merr si përmes Internetit ashtu edhe personalisht në zyrë dërgohet në formë të koduar në Zyrën Territoriale të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë. Kështu, ndryshimi midis dërgesës falas (si rregull) në zyrën e një kompanie telekomunikacioni dhe paraqitjes së raporteve nëpërmjet internetit është vetëm në komoditet dhe kursim të kohës, për të cilën, megjithatë, ju duhet të paguani një tarifë abonimi vjetor, teknikisht dy metoda nuk ndryshojnë në asnjë mënyrë.

Kohët e fundit, në lidhje me deklaratat e presidentit Medvedev, shpesh është folur për futjen e një sistemi e-qeverisje. Në veçanti, Portali i Shërbimeve Qeveritare të Federatës Ruse tashmë është duke punuar në mënyrë aktive, është hapur një procedurë komplekse regjistrimi dhe banorët e disa rajoneve (në veçanti, Moska) kanë qasje në disa shërbime të ofruara përmes internetit (për shembull, marrja e një pasaporta e huaj). Portali ofron një funksion për paraqitjen e raporteve në Shërbimin Federal të Taksave, por, për fat të keq, në momentin që shërbimi nuk ofrohet në internet, ai thjesht jep udhëzime për hapat që duhet të ndërmerren për ta dorëzuar atë në mënyrë korrekte. Në të ardhmen, me zhvillimin e këtij Portali, mund të mos ketë nevojë për kompani ndërmjetëse dhe tatimpaguesit do të mund të dorëzojnë dokumentet e tyre direkt në shërbimin tatimor.

Padyshim që interneti është kanali më premtues i komunikimit mes qytetarëve dhe agjencive qeveritare, përfshirë këtu edhe paraqitjen e dokumentacionit tatimor. Pa radhë, komoditet dhe rehati maksimale, mundësia e dorëzimit nga shtëpia ose zyra, minimizimi i përqindjes së gabimeve gjatë hartimit të dokumenteve, shpërndarja e menjëhershme e informacionit - të gjitha këto janë avantazhet e padiskutueshme të internetit në krahasim me metodat e tjera. Natyrisht, mund të themi se ekziston një rrezik i caktuar që informacioni i transmetuar përmes internetit mund të bjerë në duart e sulmuesve dhe mund të shkaktojë dëme të konsiderueshme, por masat moderne për enkriptimin dhe kodimin e informacionit, teknologjitë për mbrojtjen nga hakimi i serverëve bëjnë të mundur minimizoni këtë mundësi. Tashmë mund të themi se dorëzimi i dokumentacionit nëpërmjet internetit është një teknologji e tanishme qindra mijëra njerëz tashmë e përdorin atë sot, por në të ardhmen popullariteti i këtij kanali të transmetimit të të dhënave vetëm do të rritet.

Format e raportimit tatimor

Për ndërmarrjet e të gjitha formave të pronësisë, një nga aspektet e rëndësishme të kryerjes së biznesit është raportimi tatimor. Për të dorëzuar në kohë të gjitha dokumentet e nevojshme për ndërmarrjen, një kontabilist kompetent dhe specialist i ligjit tatimor duhet të punojë në një pozicion me kohë të plotë ose të përkohshëm. Vetëm një qasje profesionale do t'ju lejojë të plotësoni me saktësi formularët e raportimit tatimor dhe të dorëzoni të gjitha dokumentet në kohë tek autoritetet përkatëse. Për më tepër, këshillohet që formularët e raportimit tatimor të plotësohen nga një specialist që kryen aktivitete kontabël. Meqenëse në këtë rast të gjitha të dhënat do të jenë më të besueshmet, sepse punonjësi do ta kuptojë këtë çështje sa më saktë që të jetë e mundur.

Raportimi tatimor dhe të gjitha format e nevojshme duhet të sigurohen edhe nga ato ndërmarrje që aktualisht nuk janë të angazhuara në aktivitete biznesi, në këtë rast paraqitet raportimi i taksave zero, dhe kjo kërkon gjithashtu kohën e një kontabilisti dhe kalimin nga autoritetet;

Linja e produkteve "Asistenti i Kontabilistit" përfshin seksionin "Të gjitha Format e Raportimit", i cili përfshin raportimin e kontabilitetit dhe taksave, formularët parësor të kontabilitetit dhe raportimin statistikor. Lehtësia e punës me formularët e taksave dhe formularëve të tjerë të raportimit është se origjinalet e këtyre formularëve ofrohen - skedarë në formatin .doc ose .xls. Pas shkarkimit, përdoruesi mund t'i plotësojë ato dhe të mos shqetësohet për formatimin e gjithçkaje përsëri. Taksat origjinale dhe formularët e tjerë të raportimit përgatiten në atë mënyrë që të lehtësojnë përdoruesin nga nevoja për të kryer hapa të panevojshëm. Mjafton të gjesh formularin e duhur, ta plotësosh dhe ta dorëzosh në organet tatimore.

Tani nuk është e nevojshme të vërtetoni raportimin tatimor me vulën e organizatës dhe të tregoni kodet e llojit të aktivitetit ekonomik.

Është sqaruar procedura e paraqitjes së raportimit të unifikuar tatimor në rastin e regjistrimit të tatimpaguesve në bashki të ndryshme.

Është e mundur të tregohet koeficienti zvogëlues Kzhd, dhe kodet e llojit të pronës së tatueshme dhe "preferenciale" janë përditësuar (pronë e vendosur në ujërat e brendshme të detit, në detin territorial, në shelfin kontinental të Federatës Ruse; objektet e tubacionet kryesore të hekurudhave publike, strukturat që janë pjesë përbërëse e tyre teknologjike, tubacionet kryesore, linjat e transmetimit të energjisë, objektet e pasurisë së paluajtshme të përfshira në listën e objekteve, baza tatimore e të cilave përcaktohet si vlerë kadastrale, etj.;

Një seksion i ri 2.1 është futur në raportimin tatimor, i cili ofron informacion objekt për objekt mbi pasuritë e paluajtshme të tatuara me vlerën mesatare vjetore.

Urdhri është i vlefshëm duke filluar nga dorëzimi i një deklarate tatimore për vitin. Gjatë vitit aktual, forma e përditësuar e llogaritjes së tatimit në avancë mund të përdoret me iniciativën e tatimpaguesit, për shembull, nëse është e nevojshme të zbatohet koeficienti "preferencial" KZh.

Detyrimi i tatimpaguesve për të paraqitur pranë organit tatimor në vendin e regjistrimit dokumentet e nevojshme për llogaritjen dhe pagesën e taksave dhe tarifave parashikohet në paragrafë. 4 dhe 5 paragrafi 1 neni. 23 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, si dhe dispozitat e legjislacionit për taksat dhe tarifat, duke vendosur procedurën për llogaritjen dhe pagimin e taksave dhe tarifave përkatëse.

Në paragrafë 4 paragrafi 3 neni. 24 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton detyrimin e agjentëve tatimorë për t'i paraqitur autoritetit tatimor në vendin e regjistrimit të tyre dokumentet e nevojshme për të monitoruar korrektësinë e llogaritjes, mbajtjes në burim dhe transferimit të taksave. Bazuar në këto nene, raportimi tatimor nga organizatat tatimore dhe agjentët tatimorë dorëzohet pranë organeve tatimore brenda afatit kohor të përcaktuar për çdo lloj raportimi.

Në përputhje me legjislacionin aktual, raportimi tatimor mund të dorëzohet nga tatimpaguesit dhe agjentët tatimorë si personalisht (nëpërmjet zyrës së organit tatimor) dhe me postë. Në rastin e fundit, dita e raportimit konsiderohet data e dërgimit të letrës së rekomanduar.

Dorëzimi i raportimit tatimor nga një tatimpagues, agjent tatimor ose përfaqësuesi i tyre është i mundur si në një disketë ashtu edhe në një medium tjetër që lejon përpunimin kompjuterik të informacionit që përmban. Duhet theksuar se në këtë rast, këshillohet që tatimpaguesi, agjenti tatimor (për të shmangur sjelljen në detyrim tatimor për mosdorëzimin e raporteve tatimore brenda periudhës së përcaktuar nga legjislacioni për tatimet dhe tarifat, në veçanti nenet 119 , 126 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) për të marrë konfirmimin nga autoriteti tatimor se raportimi i është transferuar atij. Duket se e vetmja mundësi e mundshme në këtë rast është dorëzimi i raporteve në organet tatimore njëkohësisht dhe në letër.

Data e dërgimit të raportimit konsiderohet të jetë data e transmetimit aktual të tij në organin tatimor në letër ose data e dërgimit të tij në letër, e treguar në pullën e organizatës postare.

Kjo dispozitë nuk zbatohet për informacionin që mund t'i paraqitet organit tatimor në një disketë ose media të tjera që lejojnë përpunimin kompjuterik, të përcaktuar nga legjislacioni për taksat dhe tarifat. Për shembull, klauzola 2 e nenit 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikon detyrimin e agjentëve tatimorë për të dhënë informacion mbi të ardhurat e individëve dhe shumat e taksave të grumbulluara dhe të mbajtura në burim në media magnetike ose duke përdorur telekomunikacion.

Kështu, Kodi Tatimor i Federatës Ruse lejon paraqitjen e një deklarate tatimore nga një tatimpagues ose agjent tatimor në formë elektronike. Procedura për paraqitjen e një deklarate tatimore në formë elektronike përcaktohet me urdhra të Ministrisë së Tatimeve të Rusisë Nr. BG-3-32/169. Gjatë transmetimit të një deklarate tatimore përmes kanaleve të telekomunikacionit, dita e paraqitjes së saj konsiderohet si data e dërgimit. Pavarësisht nga mënyra e paraqitjes së dokumenteve, organi tatimor nuk ka të drejtë të refuzojë t'i pranojë ato.

Deklarata tatimore njihet si forma më e zakonshme e raportimit tatimor të paraqitur nga tatimpaguesi ose agjenti tatimor, objekt verifikimi gjatë procesit të inspektimit tatimor. Një deklaratë tatimore dorëzohet nga çdo tatimpagues për çdo taksë të pagueshme nga ky tatimpagues dhe përfaqëson një deklaratë me shkrim nga tatimpaguesi në lidhje me të ardhurat e marra dhe shpenzimet e bëra, burimet e të ardhurave, përfitimet tatimore dhe shumën e llogaritur të tatimit dhe (ose) të dhëna të tjera që lidhen me llogaritjen dhe pagesën e tatimit. Kjo thuhet në Art. 80 Kodi Tatimor. Duhet të theksohet se mungesa e shumave tatimore të pagueshme nga një tatimpagues në fund të një periudhe të caktuar tatimore nuk e liron atë në vetvete nga detyrimi për të paraqitur një deklaratë tatimore për një periudhë të caktuar tatimore, përveç nëse përcaktohet ndryshe nga legjislacioni mbi tatimet. dhe tarifat. Kjo çështje sqarohet nga pika 7 e Rishikimit të praktikës së zgjidhjes së çështjeve nga gjykatat e arbitrazhit në lidhje me zbatimin e disa dispozitave të pjesës së parë të Kodit Tatimor (në tekstin e mëtejmë Rishikimi), dërguar me letër informative të Presidiumit. i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse nr. 71.

Deklarata tatimore dorëzohet në organin tatimor në vendin e regjistrimit të tatimpaguesit në formularin e vendosur.

Aktualisht, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë ka krijuar formularët për deklaratat e mëposhtme:

Deklaratat e tatimit mbi vlerën e shtuar të miratuara me urdhër të Ministrisë së Tatimeve dhe Tatimeve të Rusisë "Për miratimin e formularëve të deklaratave për tatimin mbi vlerën e shtuar" Nr. BG-3-03/644 me udhëzime për plotësimin e saj, miratuar me urdhër të Ministrisë së Taksat e Rusisë Nr. BG-3-03/25;
- Deklarata e taksës së akcizës miratuar me urdhër të Ministrisë së Tatimeve dhe Tatimeve të Rusisë "Për miratimin e deklaratës së tatimit të akcizës dhe udhëzimet për plotësimin e deklaratës së akcizës" Nr. BG-3-03/675@;
- deklaratë për një taksë të vetme të paguar në lidhje me aplikimin e një sistemi të thjeshtuar tatimor, miratuar me urdhër të Ministrisë së Tatimeve të Rusisë "Për miratimin e formës së një deklarate tatimore për një taksë të vetme të paguar në lidhje me aplikimin e një Sistemi i thjeshtuar i taksave dhe procedura për plotësimin e tij” Nr. BG-3-22/ 647;
- Deklarata për tatimin e vetëm mbi të ardhurat e imputuara për lloje të caktuara aktivitetesh, miratuar me urdhër të Ministrisë së Tatimeve të Rusisë "Për miratimin e formularit të deklaratës tatimore mbi tatimin e vetëm mbi të ardhurat e imputuara për lloje të caktuara aktivitetesh dhe Procedurën për plotësimin e tij” Nr.BG-3-22/648;
- Deklarata për taksën e unifikuar sociale për personat që kryejnë pagesa për individët: organizata; sipërmarrës individualë; për individët që nuk njihen si sipërmarrës individualë, të miratuar me urdhër të Ministrisë së Tatimeve të Rusisë "Për miratimin e formularit të deklaratës tatimore për taksën e unifikuar sociale për personat që bëjnë pagesa për individët: organizata; sipërmarrës individualë; individë që nuk njihen si sipërmarrës individualë dhe udhëzime për plotësimin e tyre” Nr. BG-3-05/550;
- Deklarata e të ardhurave të marra nga një organizatë ruse nga burime jashtë Federatës Ruse, e krijuar me urdhër të Ministrisë së Tatimeve të Rusisë të Rusisë "Për miratimin e formës së një deklarate tatimore mbi të ardhurat e marra nga një organizatë ruse nga burime jashtë Rusisë Federata dhe Udhëzimet për plotësimin e saj” Nr. BG-3-23 /709@;
- një deklaratë mbi tatimin mbi të ardhurat e organizatave, miratuar me urdhër të Ministrisë së Tatimeve të Rusisë "Për miratimin e formularit të një deklarate për tatimin mbi të ardhurat e organizatave" Nr. BG-3-02/614 me udhëzime për plotësimin e saj , miratuar me urdhër të Ministrisë së Tatimeve të Rusisë Nr. BG-3-02/585;
- Deklarata për taksën e nxjerrjes së mineraleve, miratuar me urdhër të Ministrisë së Tatimeve të Rusisë "Për miratimin e formularit të deklaratës tatimore për taksën e nxjerrjes së mineraleve dhe udhëzimet për plotësimin e saj" Nr. BG-3-21/727.

Formularët e mësipërm të deklarimit tatimor bazuar në Art. 31 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse janë të një natyre rregullatore, d.m.th. Pajtueshmëria me formularin e vendosur është e detyrueshme si për tatimpaguesit, agjentët tatimorë dhe autoritetet tatimore. Duhet theksuar se organet tatimore nuk kanë të drejtë t'u kërkojnë tatimpaguesve dhe agjentëve tatimorë të përfshijnë në deklaratën tatimore informacione që nuk lidhen me llogaritjen dhe pagesën e taksave dhe që nuk parashikohen në formularin e deklaratës.

Gjatë përgatitjes së raporteve të dorëzuara pranë autoritetit tatimor, mungesa e ndonjë prej detajeve të kërkuara, për shembull, TIN ose periudha për të cilën është dorëzuar deklarata, plotësimi i paqartë i detajeve individuale ose plotësimi me laps dhe, si rezultat, pamundësia e leximi i tyre i qartë, është i papranueshëm. Korrigjimet që nuk miratohen me nënshkrimin e tatimpaguesit ose përfaqësuesit të tij janë të papranueshme. Në këto raste, organi tatimor duhet të njoftojë tatimpaguesin për nevojën e paraqitjes së një dokumenti të përfshirë në raportimin tatimor, në formën e miratuar për këtë dokument, brenda afatit të përcaktuar nga organi tatimor.

Bazuar në pikën 7 të Artit. 84 të Kodit Tatimor, deklarata e dorëzuar pranë autoritetit tatimor duhet të tregojë numrin unik të identifikimit të organizatës për të gjitha llojet e taksave dhe tarifave.

Deklaratat tatimore dorëzohen pranë organeve tatimore brenda afateve të përcaktuara nga legjislacioni për tatimet dhe tarifat. Në rast të dështimit të paraqitjes së një deklarate tatimore brenda periudhës së përcaktuar nga legjislacioni për taksat dhe tarifat, organizata tatimpaguese i nënshtrohet detyrimit të përcaktuar nga Art. 119 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ky artikull parashikon pagimin e një gjobe prej 100 rubla. për çdo deklaratë të padorëzuar. Në të njëjtën kohë, në përputhje me Art. 15.5 i Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse parashikon përgjegjësinë administrative të zyrtarëve të një organizate për shkeljen e afateve të përcaktuara nga legjislacioni mbi taksat dhe tarifat për paraqitjen e një deklarate tatimore pranë autoritetit tatimor në formën e vendosjes së një gjobe administrative në shumën prej tre deri në pesëfishin e pagës minimale (paga minimale).

Nëse tatimpaguesi identifikon në mënyrë të pavarur në deklaratën tatimore të paraqitur prej tij mos pasqyrimin ose paplotësinë e pasqyrimit të informacionit, si dhe gabimet që çojnë në nënvlerësimin e shumës së tatimit të pagueshëm, tatimpaguesi është i detyruar të paraqesë një kërkesë për të bërë shtesa. dhe ndryshimet në deklaratën tatimore.

Ju lutemi vini re se në përputhje me Art. 81 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nëse një kërkesë për të bërë shtesa dhe ndryshime në një deklaratë tatimore bëhet para afatit të fundit për paraqitjen e një deklarate tatimore, ajo konsiderohet e paraqitur në ditën e paraqitjes së kërkesës.

Është e nevojshme të merret parasysh që një tatimpagues i cili ka paraqitur një deklaratë pranë autoritetit tatimor që përmban informacion të rremë, i cili ka çuar në një nënvlerësim të shumave të taksave dhe tarifave që do të kontribuohen në buxhet, mund të përjashtohet nga Arti i vendosur. 122 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse për detyrimet në rastet e mëposhtme:

Aplikimi për shtesa dhe ndryshime në një deklaratë tatimore bëhet pas përfundimit të afatit për paraqitjen e deklaratës tatimore, por para afatit të pagesës së tatimit; tatimpaguesi përjashtohet nga përgjegjësia nëse deklarata e specifikuar është bërë përpara se tatimpaguesi të mësonte se organi tatimor kishte zbuluar në deklaratën e dorëzuar mosreflektim ose pasqyrim jo të plotë të informacionit, si dhe gabime që çuan në një nënvlerësim të shumës së tatimit të pagueshëm, ose caktimin e një kontrolli tatimor në vend;
- aplikimi për shtesa dhe ndryshime në deklaratën tatimore bëhet pas skadimit të afatit për paraqitjen e deklaratës tatimore dhe afatit të pagesës së tatimit; tatimpaguesi lirohet nga përgjegjësia;
- tatimpaguesi e ka paraqitur këtë kërkesë përpara momentit kur ka mësuar se organi tatimor ka zbuluar në deklaratën e paraqitur mospasqyrim ose pasqyrim të paplotë të informacionit, si dhe gabime që çojnë në nënvlerësimin e shumës së tatimit të pagueshëm, ose në lidhje me emërimin. të një kontrolli tatimor në vend. Tatimpaguesi lirohet nga ky detyrim me kusht që para paraqitjes së kërkesës për shtesa dhe ndryshime në deklaratë tatimore, tatimpaguesi të ketë paguar shumën e munguar të tatimit, tarifës dhe gjobat përkatëse.

Krahas detyrimit të tatimpaguesve dhe agjentëve tatimorë për të dorëzuar deklaratat tatimore në organin tatimor, ekziston detyrimi për të paraqitur llogaritje të ndryshme tatimore, për shembull, llogaritjet për tatimin mbi pronën e ndërmarrjes (formulari miratohet me urdhër të Ministrisë së Tatimeve të Rusia nr SAE-3-21/224).

Përveç dokumenteve të mësipërme të raportimit tatimor, tatimpaguesit dhe agjentët tatimorë duhet të paraqesin pranë organeve tatimore dokumente të tjera raportuese tatimore që shërbejnë si bazë për llogaritjen dhe pagesën e tatimeve. Për shembull, agjentët tatimorë që u paguajnë të ardhura individëve u kërkohet të dorëzojnë Formularin Nr. 2-NDFL pranë autoritetit tatimor në vendin e tyre të regjistrimit çdo vit jo më vonë se 1 prilli i vitit pas periudhës tatimore të skaduar. Për shkelje të afateve për paraqitjen e formularit të specifikuar, organizata e agjentit tatimor është subjekt i përgjegjësisë në bazë të pikës 1 të Artit. 126 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse - një gjobë prej 50 rubla. për çdo formular që nuk është dorëzuar për çdo individ.

Për mosdorëzimin pranë autoritetit tatimor brenda periudhës së përcaktuar me legjislacionin mbi tatimet dhe tarifat ose refuzimin për t'i dorëzuar autoritetit tatimor në mënyrën e përcaktuar dokumentet dhe (ose) informacionin e nevojshëm për kryerjen e kontrollit tatimor, si dhe paraqitjen e këtyre informacion jo të plotë ose në formë të shtrembëruar, zyrtarët persona të organizatave mbajnë përgjegjësi administrative të parashikuar në paragrafin 1 të Artit. 15.6 i Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse, - vendosja e gjobës administrative në shumën prej tre deri në pesë paga minimale.

Raportimi tatimor për sipërmarrësit individualë

STS (sistemi i thjeshtuar i taksave) është regjimi më i zakonshëm i pagesës së taksave speciale, i cili ofrohet për bizneset e vogla dhe të mesme.

Pagesa e paradhënies së tatimit paguhet në bazë të rezultateve të tremujorit të parë, gjysmë viti dhe nëntë muaj, dhe vetë tatimi paguhet në bazë të rezultateve të vitit (neni 346.21 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në të njëjtën kohë, vetë pronari i biznesit vendos se cilin objekt taksimi të zgjedhë. Opsioni i parë është të paguhet 6% e të ardhurave dhe të ulet tatimi mbi primet e sigurimit. Opsioni i dytë është të paguani 15% të diferencës midis të ardhurave dhe shpenzimeve.

Nëse një sipërmarrës individual është në një sistem të thjeshtuar tatimor prej 6% dhe nuk ka punonjës, ai mund të ulë ndjeshëm shumën e tatimit mbi primet e sigurimit në masën 100%. Kjo e drejtë mund të ushtrohet vetëm nëse primet e sigurimit transferohen në fondin pensional.

Nëse objekti i tatimit janë të ardhura të reduktuara nga shpenzimet, primet e sigurimit ulin plotësisht bazën tatimore.

Raportimi dhe pagesat e sipërmarrësve individualë në sistemin e thjeshtuar të taksave:

Së pari, nëse gjatë vitit libri i të ardhurave dhe shpenzimeve është mbajtur në formë elektronike, atëherë në fund të vitit është e nevojshme të përgatitet një version letre i tij: ta shtypni, ta kapni me kapëse dhe ta numëroni.
Së dyti, për vitin sipërmarrësit individualë në një sistem të thjeshtuar tatimor pa punonjës duhet të paguajnë kontribute fikse për veten e tyre, të cilat llogariten në bazë të pagës minimale. Ju lutemi vini re se data 31 dhjetor bie të dielën, kështu që afati i pagesës së kontributeve zhvendoset në ditën e parë të punës.

Ju lutemi vini re se është më e përshtatshme dhe fitimprurëse të paguani pagesa fikse çdo tremujor në mënyrë që të reduktoni menjëherë pagesat e taksave paradhënie.

Sipërmarrësit individualë, si dhe personat juridikë, duhet të paguajnë taksa të caktuara. Përbërja e taksave varet nga sistemi tatimor i zgjedhur. Raportimi tatimor i sipërmarrësve individualë lidhet edhe me sistemin tatimor dhe mungesën apo praninë e punonjësve. Ne do t'ju tregojmë më poshtë se si sipërmarrësit individualë paguajnë taksat dhe paraqesin raporte.

Dorëzimi i raporteve nga një sipërmarrës individual ka karakteristikat e veta. Raportimi i një sipërmarrësi individual pa punonjës për vitin do të ndryshojë në përbërje nga raportimi i një sipërmarrësi individual me punonjës. Të gjithë sipërmarrësit individualë, pavarësisht nga sistemi tatimor, paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale dhe primet e sigurimit. Për më tepër, kontributet paguhen në çdo rast dhe tatimi mbi të ardhurat personale paguhet vetëm nëse ka punonjës dhe në disa raste tatimi mbi të ardhurat personale paguhet nga të ardhurat e veta të sipërmarrësit individual.

Nëse një sipërmarrës individual punëson njerëz, do të thotë se ata marrin një rrogë. Sipërmarrësi individual duhet të mbajë në burim dhe të transferojë tatimin mbi të ardhurat personale në buxhet nga këto të ardhura.

Vetë tatimi paguhet më shpesh në ditën e pagesës së të ardhurave ose ditën tjetër. Për të kuptuar se në cilën ditë duhet të paguajë tatimin mbi të ardhurat personale, një sipërmarrës individual duhet të përcaktojë llojin e të ardhurave të punonjësit.

Për shembull, në shumicën e rasteve, tatimi mbi të ardhurat personale transferohet nga një paradhënie vetëm në fund të muajit. I njëjti rregull zbatohet për tatimin mbi të ardhurat personale për pushimet dhe pushimin e sëmurë (neni 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Të gjitha afatet për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale varen drejtpërdrejt nga data e marrjes aktuale të të ardhurave. Data e marrjes aktuale të të ardhurave mund të përcaktohet bazuar në Art. 223 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Sipërmarrësit individualë u kërkohet të raportojnë të gjitha transaksionet në lidhje me tatimin mbi të ardhurat personale çdo tremujor në formularin 6-NDFL.

Afati i raportimit për 6-NDFL është dita e fundit e muajit pas periudhës së raportimit. Për shembull, autoritetet tatimore presin 9 muaj për një raport nga një sipërmarrës deri më 31 tetor.

Sipërmarrësit individualë në OSNO deklarojnë të ardhurat e tyre në 3-NDFL. Raporti duhet të dorëzohet deri më 30 prill. Dhe nëse një sipërmarrës ka punuar për vitin e parë, kur merr të ardhura për herë të parë, ai është i detyruar të dërgojë një deklaratë 4-NDFL në Shërbimin Federal të Taksave.

Ka dy lloje kontributesh: kontribute për veten tuaj dhe kontribute nga të ardhurat e punonjësve.

Të gjithë sipërmarrësit individualë paguajnë kontribute fikse. Shuma e kontributeve ndryshon çdo vit.

Shuma e këtyre pagesave varet nga paga minimale, kështu që çdo sipërmarrës mund të llogarisë vetë pagesën.

Gjatë llogaritjes së pagesave fikse, duhet të keni parasysh edhe shumën e të ardhurave vjetore. Nëse të ardhurat tejkalojnë 300,000 rubla, sipërmarrësi individual duhet të paguajë gjithashtu 1% të shumës së tepërt (neni 430 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Është e rëndësishme të paguani tarifat fikse përpara datës 31 dhjetor. Frekuenca e zbritjeve mund të përcaktohet nga vetë sipërmarrësi individual: për disa është më e përshtatshme të paguani çdo tremujor, ndërsa për të tjerët është më e lehtë të paguani të gjithë shumën në fund të vitit.

Të gjitha kontributet i dërgohen Shërbimit Federal të Taksave.

Nëse një sipërmarrës individual u paguan paga punonjësve, nga të ardhurat e tilla ai duhet të llogarisë dhe transferojë kontributet në sigurimin e detyrueshëm shëndetësor, sigurimin e detyrueshëm mjekësor dhe sigurimin shoqëror. Të gjitha kontributet, përveç kontributeve për lëndime, duhet t'i transferohen Shërbimit Federal të Taksave.

Për kontributet e zbritura nga të ardhurat e punonjësve, është e nevojshme të përgatitet një llogaritje për primet e sigurimit. Ai duhet të dërgohet një herë në tremujor përpara ditës së fundit të muajit pas muajit raportues.

Për kontributet individuale të dëmtimeve, ju duhet të dorëzoni Formularin 4-FSS deri në datën 25 të muajit pas muajit raportues.

Një sipërmarrës individual dhe punonjësit e tij duhet të dërgojnë formularin SZV-M në fondin pensional deri në ditën e 15 të çdo muaji.

Taksat e një sipërmarrësi individual në OSNO mund të ndahen në të përgjithshme (të cilat paguhen nga të gjithë sipërmarrësit individualë) dhe specifike. Ato të përgjithshme përfshijnë tatimin mbi të ardhurat personale dhe primet e sigurimit.

Një taksë specifike, karakteristike veçanërisht për sistemin e përgjithshëm tatimor, në këtë rast do të jetë TVSH-ja.

Duhet të paguani tatimin dhe të dorëzoni një deklaratë një herë në tremujor përpara datës 25 të muajit pas muajit raportues.

Taksat për sipërmarrësit individualë në baza të thjeshtuara janë të ndryshme nga taksat për sipërmarrësit individualë bazuar në OSNO. Thjeshtuesi nuk ka nevojë të paguajë TVSH.

Sipërmarrësit individualë që përdorin sistemin e thjeshtuar tatimor duhet të dorëzojnë një deklaratë sipas sistemit të thjeshtuar tatimor. Afati i fundit është 30 Prill. I njëjti afat është caktuar edhe për pagimin e tatimit vjetor sipas sistemit të thjeshtuar tatimor. Përveç shumës vjetore, sipërmarrësi individual duhet të paguajë paradhënie brenda datës 25 të muajit të parë të tremujorit II, III, IV.

Meqenëse një sipërmarrës individual paraqet një deklaratë të veçantë të të ardhurave duke përdorur sistemin e thjeshtuar të taksave, ai nuk ka detyrimin të paraqesë një deklaratë 3-NDFL.

Taksimi dhe raportimi i sipërmarrësve individualë në UTII ka karakteristikat e veta. Tatimi mbi të ardhurat personale dhe primet e sigurimit paguhen në baza të përgjithshme.

Ju gjithashtu duhet të paguani një taksë të vetme mbi të ardhurat e imputuara.

Ju duhet të dorëzoni deklaratën tuaj UTII përpara datës 20 të muajit të parë të tremujorit të parë, të dytë, të tretë dhe të katërt.

Deklarata 3-NDFL nuk dorëzohet nëse sipërmarrësi individual kryen vetëm aktivitete që janë nën UTII.

Të gjithë sipërmarrësit individualë me punonjës duhet të paraqesin informacion mbi numrin mesatar të punonjësve në Shërbimin Federal të Taksave një herë në vit.

Përveç llojeve të listuara të taksave, një sipërmarrës individual duhet të paguajë taksa nëse ka objekte të caktuara. Për shembull, prona, transporti, toka. Për këto objekte duhet të hartohen edhe deklaratat dhe t'i dërgohen Shërbimit Federal të Taksave. Afatet për raportimin dhe pagimin e tatimeve i gjeni në kapitujt përkatës të Kodit Tatimor.

Çfarë lloj raportimi paraqet një sipërmarrës individual mund të përcaktohet nga sistemi i taksave. Dorëzimi i raporteve të sipërmarrësve individualë në kohë do ta shpëtojë biznesmenin nga ndëshkimet.

Kontabiliteti dhe raportimi tatimor

Llojet e raportimit të kontabilitetit dhe taksave janë të ndryshme, si dhe afatet e paraqitjes së tyre. Le të shohim llojet kryesore të raportimit të kontabilitetit dhe taksave.

Ekzistojnë pasqyra financiare të thjeshtuara. Këto raporte përgatiten nga bizneset e vogla dhe përbëhen nga 2 forma raportuese: Bilanci dhe Pasqyra e Performancës Financiare të Ndërmarrjes. Pasqyrat kontabël i dorëzohen organit tatimor 1 (një) herë në vit.

Pasqyrat financiare të ndërmjetme, duke filluar nga ky vit, përgatiten vetëm brenda kompanisë për përdoruesit e saj të brendshëm. Për raportim të thjeshtuar, janë zhvilluar formularë të posaçëm të thjeshtuar, si për bizneset e vogla.

Ekziston gjithashtu një dallim midis pasqyrave kontabël zero. Nëse shoqëria nuk ka aktivitet, por në momentin e funksionimit të saj (para likuidimit), është e nevojshme të dorëzohen zero raporte. Formularët e raportimit zero nuk ndryshojnë nga formularët me numra. Ato. Nëse i përkisni konceptit të "entitetit të biznesit të vogël", ju lejohet të përdorni formularët e raportimit për bizneset e vogla.

Pasqyrat e kontabilitetit duhet të përbëhen nga:

Raport mbi aktivitetet financiare të ndërmarrjes (formulari i raportimit nr. 2);
Pasqyra e ndryshimeve në kapital (formulari nr. 3);
Pasqyra e rrjedhës së parasë (formulari i raportimit nr. 4);
Shtojca e bilancit (formulari i raportimit nr. 5) dhe raporti i auditorit (kërkohet vetëm për ata që u kërkohet të kryejnë auditime vjetore).

Raportimi i thjeshtuar për bizneset e vogla përbëhet nga:

Bilanci i gjendjes (Formulari i Raportimit Nr. 1);
Raport mbi aktivitetet financiare të ndërmarrjes (formulari i raportimit nr. 2).

Gjithashtu, përveç kontabilitetit, drejtuesit e kompanive janë të detyruar të paraqesin raporte tatimore.

Raportimi tatimor i dorëzohet organit tatimor territorial çdo tremujor, pavarësisht nga rezultatet e aktiviteteve tuaja, d.m.th. është i pranishëm edhe koncepti i raportimit zero.

Në varësi të sistemit tatimor, llojet e raportimit tatimor të paraqitur mund të ndryshojnë.

Kompanive në sistemin e përgjithshëm të taksave (OSNO) kërkohet të paraqesin formularët e mëposhtëm të raportimit:

Deklarata e TVSH-së. Jepet me qira çdo tremujor deri në datën 25 të muajit pas tremujorit raportues.
Deklarata e fitimit. Në dispozicion deri në datën 28 ​​të muajit pas tremujorit raportues.
Deklarata e tatimit në pronë (Avansë). Në dispozicion deri në datën 30 të muajit pas tremujorit raportues.

SH.PK-të që zotërojnë automjete u kërkohet të ngarkojnë dhe paguajnë taksën e transportit dhe të dorëzojnë një deklaratë tatimore transporti. Deklarata e taksës së transportit dorëzohet në vendndodhjen e automjeteve.

SH.PK-të që zotërojnë parcela toke u kërkohet të ngarkojnë dhe paguajnë taksën e tokës dhe të dorëzojnë një deklaratë tatimore mbi tokën. Deklarata e taksës së tokës dorëzohet në vendndodhjen e truallit.

Në rast se një shoqëri nuk ushtron veprimtari tregtare, por ende nuk është likuiduar, ajo është e detyruar të paraqesë zero raporte në të njëjtat formularë.

Kompanitë me një sistem të thjeshtuar tatimor prej 6% ose 15% duhet të dorëzojnë një Deklaratë sipas sistemit të thjeshtuar tatimor një herë në vit. Data e afatit është 30 Mars i vitit pas vitit raportues.

Përveç raportimit të dorëzuar pranë autoritetit tatimor, SH.PK-ve u kërkohet të paraqesin raporte tremujore në organet territoriale të Fondit të Sigurimeve Shoqërore dhe Fondit të Pensionit të Federatës Ruse. Edhe nëse nuk kanë punonjës (me ç'rast paraqiten zero raporte).

Formulari 4-FSS dorëzohet në FSS deri në datën 20 të muajit pas tremujorit raportues.

Formulari RSV-1 dorëzohet në fondin pensional deri në datën 15 të muajit të dytë pas tremujorit raportues.

Gjithashtu, në të njëjtën kohë me këtë formular dorëzohen informacione të personalizuara nëse keni punonjës dhe llogaritni pagat dhe taksat e tyre mbi ta.

Raportimi tatimor i një organizate

Raportimi tatimor i një organizate përfaqëson deklaratat tatimore dhe raportet e tjera që organizata dorëzon në zyrën e taksave. Çdo organizatë ofron raportim tatimor në varësi të natyrës së aktiviteteve të saj dhe pranisë / mungesës së llojeve të caktuara të pasurisë së prekshme (pasuria). Prandaj, raportimi tatimor i, për shembull, një sipërmarrës individual që aplikon një sistem të thjeshtuar tatimor dhe një kompani të madhe prodhuese nafte ndryshon ndjeshëm.

Disa formularë ekzistues të raportimit tatimor janë paraqitur më poshtë:

Informacion mbi numrin mesatar të të punësuarve për vitin e kaluar kalendarik;
Njoftimi i transaksioneve të kontrolluara;
Deklarata tatimore për tatimin mbi vlerën e shtuar;
Deklarata tatimore për tatimin mbi të ardhurat e korporatave;
Deklarata tatimore mbi të ardhurat e marra nga një organizatë ruse nga burime jashtë Federatës Ruse;
Llogaritja e pagesave të rregullta për shfrytëzimin e nëntokës;
Deklarata tatimore për tatimin mbi të ardhurat e një organizate të huaj;
Deklaratë tatimore për taksën e unifikuar sociale për tatimpaguesit që kryejnë pagesa për individët;
Llogaritja e paradhënieve për taksën e unifikuar sociale për personat që kryejnë pagesa ndaj individëve;
Deklarata tatimore për taksën e nxjerrjes së mineraleve;
Llogaritja e tatimit (informacionet) mbi shumat e të ardhurave të paguara organizatave të huaja dhe taksat e mbajtura në burim;
Llogaritja e paradhënies për primet e sigurimit për sigurimin e detyrueshëm pensional për personat që kryejnë pagesa për individët;
Deklaratë tatimore për taksën e unifikuar bujqësore;
Vërtetim për shumat e taksës së vetme shoqërore të paguar për periudhën e kaluar tatimore nga shoqata e avokatëve, zyra e avokatisë ose konsulta ligjore për një avokat;
Deklaratë tatimore për taksën e unifikuar sociale për sipërmarrësit individualë, avokatët, noterët e angazhuar në praktikën private;
Deklarata e kontributeve të sigurimit për sigurimin e detyrueshëm pensional për personat që kryejnë pagesa ndaj individëve;
Deklaratë tatimore për taksën e ujit;
Deklaratë tatimore mbi të ardhurat e vlerësuara që i nënshtrohen tatimit social të unifikuar për tatimpaguesit që nuk kryejnë pagesa dhe shpërblime në favor të individëve;
Deklarata tatimore për tatimin mbi të ardhurat e korporatave pas zbatimit të marrëveshjeve të ndarjes së prodhimit;
Deklaratë tatimore e unifikuar (e thjeshtuar);
Deklarata tatimore për taksat indirekte (tatimin mbi vlerën e shtuar dhe akcizën) kur importoni mallra në territorin e Federatës Ruse nga territori i shteteve anëtare të bashkimit doganor;
Deklarata tatimore për tatimin në pronë të korporatave (llogaritja e tatimit për paradhënie);
Deklarata tatimore për taksën e transportit;
Deklaratë tatimore për taksën e biznesit të lojërave të fatit;
Deklaratë tatimore për një taksë të vetme mbi të ardhurat e imputuara për lloje të caktuara aktivitetesh;
Deklaratë tatimore për tatimin e paguar në lidhje me aplikimin e sistemit të thjeshtuar tatimor;
Deklarata tatimore për tatimin në pronë të korporatave;
Llogaritja e taksës së paradhënies për taksën e transportit;
Llogaritja e tatimit për paradhënie të tatimit në pronë të korporatave;
Llogaritja e taksës për paradhëniet e taksës së tokës;
Informacion në lidhje me parcelat e tokës të njohura si objekt taksimi sipas taksës së tokës;
Deklaratë tatimore për taksën e tokës.

Raportimi tatimor OSNO,
UTII e raportimit tatimor.

Raportimi tatimor i sipërmarrësve individualë mund të dorëzohet drejtpërdrejt nga një sipërmarrës individual ose me prokurë. Raportimi tatimor i sipërmarrësit dorëzohet brenda afateve të përcaktuara me ligj.

Raportimi tatimor i organizatave (SHPK, CJSC, OJSC, partneritete, partneritete, organizata jofitimprurëse) varet gjithashtu nga sistemi tatimor i aplikuar. Raportimi tatimor i organizatave mund të dorëzohet ose personalisht nga një përfaqësues i tatimpaguesit ose me postë.

Fazat e përgatitjes së raportimit tatimor:

1. Kontrollimi i plotësisë dhe korrektësisë së pasqyrimit të dokumenteve parësore.
2. Nëse është e nevojshme, duke bërë korrigjime në pasqyrimin e dokumenteve parësore.
3. Përgatitja e raportimit kontabël dhe tatimor.
4. Dorëzimi i raporteve.

Periudha tatimore, në varësi të llojit të tatimit, është një vit kalendarik, tremujor ose muaj. Një periudhë tatimore mund të përbëhet nga një ose më shumë periudha raportuese, në fund të së cilës bëhen pagesat paradhënie.

Parimet e përgjithshme për llogaritjen e periudhës tatimore:

1. Periudha tatimore dhe procedura për llogaritjen e saj përcaktohen me Kodin Tatimor të Federatës Ruse (TC RF).
2. Nëse një organizatë është krijuar pas fillimit të vitit kalendarik, periudha e parë tatimore për të është periudha nga data e krijimit të saj deri në fund të vitit të caktuar. Në këtë rast, dita e krijimit të organizatës njihet si dita e regjistrimit shtetëror të saj. Kur një organizatë krijohet në një ditë që i përket periudhës kohore nga 1 dhjetori deri më 31 dhjetor, periudha e parë tatimore për të është periudha nga data e krijimit deri në fund të vitit kalendarik pas vitit të krijimit.
3. Nëse një organizatë është likuiduar (riorganizuar) para përfundimit të vitit kalendarik, periudha e fundit tatimore për të është periudha nga fillimi i këtij viti deri në ditën e përfundimit të likuidimit (riorganizimit). Nëse një organizatë e krijuar pas fillimit të një viti kalendarik likuidohet (riorganizohet) para fundit të këtij viti, periudha tatimore për të është periudha nga data e krijimit deri në ditën e likuidimit (riorganizimit). Nëse një organizatë është krijuar në një ditë që i përket periudhës kohore nga 1 dhjetori deri më 31 dhjetor të vitit aktual kalendarik, dhe është likuiduar (riorganizuar) para përfundimit të vitit kalendarik pas vitit të krijimit, periudha tatimore për të është periudha nga data e krijimit deri në ditën e likuidimit (riorganizimit) të kësaj organizate. Këto rregulla nuk zbatohen për organizatat nga të cilat një ose më shumë organizata janë ndarë ose bashkuar.
4. Rregullat e mësipërme nuk zbatohen për ato taksa për të cilat periudha tatimore përcaktohet si muaj ose tremujor kalendarik. Në raste të tilla, kur krijoni, likuidoni ose riorganizoni një organizatë, ndryshimet në periudhat individuale tatimore bëhen në marrëveshje me autoritetin tatimor në vendin e regjistrimit të tatimpaguesit.

Çdo taksë ka një objekt të pavarur të taksimit, bazën tatimore, periudhën tatimore, shkallën tatimore, të përcaktuar në përputhje me pjesën e dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Baza tatimore sipas Artit. 53 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përfaqëson koston, karakteristikat fizike ose të tjera të objektit të taksimit. Baza tatimore është vlera monetare e fitimit që i nënshtrohet tatimit. Gjatë përcaktimit të bazës tatimore, fitimi që i nënshtrohet tatimit përcaktohet në bazë akruale që nga fillimi i periudhës tatimore.

Nëse në periudhën e raportimit (tatimore) tatimpaguesi mori një humbje - një diferencë negative midis të ardhurave dhe shpenzimeve (klauzola 8 e nenit 274 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) të marra parasysh për qëllime tatimore, në këtë periudhë raportuese (tatimesh). baza tatimore njihet e barabartë me zero. Humbjet e marra nga një tatimpagues në periudhën raportuese (tatimore) njihen për qëllime tatimore në mënyrën dhe në kushtet e përcaktuara nga Arti. 283 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Sipas Art. 283 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një organizatë që ka marrë një humbje tatimore në periudhën e mëparshme tatimore ose periudhat e mëparshme tatimore, ka të drejtë të zvogëlojë bazën tatimore të periudhës aktuale me të gjithë shumën e humbjes së marrë ose nga një pjesë e kjo shumë gjatë 10 viteve të ardhshme. Nëse humbja nuk shlyhet gjatë kësaj periudhe (10 vjet), atëherë ajo mbetet e papaguar. Gjendja e papaguar në përputhje me PBU 18/02 “Tatimi mbi të Ardhurat” bëhet një diferencë e përhershme. Tatimpaguesi është i detyruar të mbajë dokumente që konfirmojnë shumën e humbjeve të shkaktuara gjatë gjithë periudhës kur zvogëlon bazën tatimore të periudhës aktuale tatimore me shumat e humbjeve të marra më parë.

Disa humbje barten në një mënyrë të veçantë. Karakteristikat e mëposhtme janë përcaktuar për humbjet:

Nga aktivitetet e industrive të shërbimeve dhe fermave (neni 275.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
për transaksionet me letrat me vlerë (neni 280 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
për operacionet me instrumente financiare të transaksioneve të së ardhmes (neni 304 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
për transaksionet me pasuri të amortizueshme (neni 323 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
për transaksionet e kalimit të së drejtës së kërkesës (neni 279 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Organizatat kanë të drejtë të marrin parasysh humbjet e shkaktuara gjatë zbatimit të të drejtave pronësore (klauzola 2, pika 1, neni 268 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Llogaritja e bazës tatimore duhet të përmbajë të dhënat e mëposhtme:

1) periudha për të cilën përcaktohet baza tatimore;
2) shumën e të ardhurave nga shitjet, shpenzimet e lidhura me shitjet dhe fitimin e marrë në periudhën raportuese (tatimore), duke përfshirë:
- nga shitja e mallrave të prodhimit të vet, si dhe të ardhurat nga shitja e pronës dhe të drejtave pronësore;
- nga shitja e letrave me vlerë që nuk tregtohen në një treg të organizuar;
3) shumën e të ardhurave dhe shpenzimeve jo operative.

Shuma e tatimit bazuar në rezultatet e periudhës tatimore dhe pagesat e paradhënies bazuar në rezultatet e periudhës raportuese përcaktohet nga tatimpaguesi në mënyrë të pavarur (me përjashtim të rasteve kur një detyrim i tillë i caktohet agjentit tatimor) (neni 286 i tatimit Kodi i Federatës Ruse).

Tatimpaguesit që kanë zgjedhur një tremujor, gjysmë viti dhe nëntë muaj si periudhë raportuese, gjatë periudhës raportuese llogarisin shumën e paradhënies mujore si më poshtë:

1) shuma e paradhënies mujore të pagueshme në tremujorin e parë të periudhës aktuale tatimore merret e barabartë me shumën e paradhënies mujore të paguar nga tatimpaguesi në tremujorin e fundit të periudhës tatimore të mëparshme;
2) shuma e paradhënies mujore të pagueshme në tremujorin e dytë të periudhës aktuale tatimore merret e barabartë me 1/3 e shumës së paradhënies së llogaritur për periudhën e parë raportuese të vitit aktual;
3) shuma e paradhënies mujore të pagueshme në tremujorin e tretë të periudhës aktuale tatimore merret e barabartë me 1/3 e diferencës ndërmjet shumës së paradhënies së llogaritur në bazë të rezultateve të gjashtë muajve dhe shumës së paradhënie e llogaritur në bazë të rezultateve të tremujorit të parë;
4) shuma e paradhënies mujore të pagueshme në tremujorin e katërt të periudhës aktuale tatimore merret e barabartë me 1/3 e diferencës ndërmjet shumës së paradhënies së llogaritur në bazë të rezultateve të nëntë muajve dhe shumës së paradhënien e llogaritur në bazë të rezultateve të gjashtë muajve.

Nëse shuma e paradhënies mujore e llogaritur në këtë mënyrë është negative ose e barabartë me zero, këto pagesa nuk bëhen në tremujorin përkatës.

Në përputhje me paragrafin 3 të Artit. 286 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në vijim kanë të drejtë të paguajnë vetëm paradhënie tremujore bazuar në rezultatet e periudhës raportuese:

Organizatat që kanë të ardhura nga shitjet për katër tremujorët e mëparshëm, të përcaktuara në përputhje me Art. 249 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nuk i kalonte mesatarisht 3 milion rubla. për çdo tremujor;
institucionet buxhetore;
organizatat e huaja që veprojnë në Federatën Ruse përmes një zyre përfaqësuese të përhershme;
organizatat jofitimprurëse që nuk kanë të ardhura nga shitja e mallrave (punëve, shërbimeve);
pjesëmarrësit e shoqërive të thjeshta në raport me të ardhurat që marrin nga pjesëmarrja në shoqëri të thjeshta;
investitorët e marrëveshjeve të ndarjes së prodhimit për sa i përket të ardhurave të marra nga zbatimi i këtyre marrëveshjeve;
sipas marrëveshjeve të menaxhimit të mirëbesimit.

Për organizatat e sapokrijuara është vendosur një procedurë e veçantë për pagesën e paradhënieve mujore. Ata fillojnë të paguajnë paradhënie mujore pasi të ketë kaluar një tremujor i plotë nga data e regjistrimit të tyre shtetëror (klauzola 6 e nenit 286 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Sipas paragrafit 5 të Artit. 287 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, organizatat e krijuara rishtazi paguajnë paradhënie për periudhën përkatëse të raportimit, me kusht që të ardhurat nga shitjet të mos kalojnë 1 milion rubla. në muaj, ose 3 milion rubla. për tremujor. Tatimi i pagueshëm në fund të periudhës tatimore paguhet jo më vonë se afati i përcaktuar me Art. 289 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse për paraqitjen e deklaratave tatimore për periudhën përkatëse tatimore (neni 287 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Pagesat e paradhënies bazuar në rezultatet e periudhës raportuese paguhen jo më vonë se afati i përcaktuar për paraqitjen e llogaritjeve tatimore për periudhën përkatëse raportuese.

Deklaratat tatimore (llogaritjet tatimore) në përputhje me Art. 289 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse janë paraqitur:

Bazuar në rezultatet e periudhës tatimore - jo më vonë se 28 mars i vitit pas periudhës tatimore të skaduar;
- bazuar në rezultatet e periudhës raportuese - jo më vonë se 28 ditë kalendarike nga fundi i periudhës përkatëse raportuese.

Pagesat e paradhënies mujore gjatë periudhës raportuese paguhen jo më vonë se data 28 e çdo muaji të kësaj periudhe raportuese. Për tatim është vendosur procedura e deklaruar për pagimin e tatimit dhe paradhënies, e cila llogaritet në masën 24%.

Deklarata tatimore është një deklaratë me shkrim nga tatimpaguesi për objektet e tatimit, për të ardhurat e marra dhe shpenzimet e kryera, për burimet e të ardhurave, për bazën tatimore, përfitimet tatimore, për shumën e llogaritur të tatimit dhe (ose) për të dhëna të tjera që shërbejnë. si bazë për llogaritjen dhe pagesën e tatimit.

Llogaritja e paradhënies është një deklaratë me shkrim nga tatimpaguesi për bazën e llogaritjes, përfitimet e përdorura, shumën e llogaritur të paradhënies dhe/ose të dhëna të tjera që shërbejnë si bazë për llogaritjen dhe pagesën e paradhënies.

Tatimpaguesit (agjentët tatimorë) dorëzojnë deklarata tatimore (llogaritjet tatimore) jo më vonë se 28 ditë kalendarike nga fundi i periudhës përkatëse raportuese. Tatimpaguesit të cilët llogaritin shumat e paradhënieve mujore në bazë të fitimeve të marra realisht paraqesin deklarata tatimore brenda afateve të përcaktuara për pagesën e paradhënieve.

Deklaratat tatimore në bazë të rezultateve të periudhës tatimore dorëzohen nga tatimpaguesit jo më vonë se data 28 mars i vitit pas periudhës tatimore të skaduar.

Formulari i deklaratës së tatimit mbi të ardhurat dhe procedura për plotësimin e tij u miratuan me Urdhrin Nr. 54n të Ministrisë së Financave të Rusisë.

Raportimi tatimor i LLC

Raportimi tatimor për SH.PK-të mund të jetë i larmishëm dhe varet nga sistemi tatimor i zgjedhur nga ndërmarrja. Megjithatë, për disa taksa, për shembull tatimi mbi të ardhurat personale, raportimi dhe afatet janë të njëjta për të dyja organizatat në sistemin e përgjithshëm dhe për personat juridikë që përdorin tatimin preferencial.

Barra kryesore tatimore përballohet nga organizatat, aktivitetet e të cilave përfshijnë përdorimin e një sistemi të përgjithshëm tatimor:

1. Tatimi kryesor mund të konsiderohet tatimi mbi të ardhurat, i cili llogaritet në bazë të rezultateve të veprimtarive të përgjithshme të ndërmarrjes. Paguesit e tij janë organizata ruse dhe të huaja, me përjashtim të grupit të personave juridikë të listuar në paragrafë. 2 dhe 4 lugë gjelle. 246 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Ka edhe institucione që kanë të drejtë të përfitojnë nga përfitimet gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat. Për shembull, pjesëmarrësit në projektin Skolkovo mund të mos paguajnë tatimin mbi të ardhurat për 10 vjet nga data e marrjes së statusit të duhur. Afatet për paraqitjen e deklaratave të fitimit dhe pagimin e taksave varen nga qarkullimi i ndërmarrjes. Organizatat transferojnë paradhënie mujore deri në ditën e 28 të muajit të ardhshëm nëse të ardhurat e tyre kalojnë mesatarisht 15,000,000 rubla për secilin nga 4 tremujorët e mëparshëm (klauzola 3 e nenit 286 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i ndryshuar në përputhje me Ligjin Nr. 150-FZ). Kompanitë e tjera raportojnë çdo tremujor. Afati i pagesës së taksës për to është data 28 e muajit që pason periudhën raportuese. Organizatat me raportim tremujor përfshijnë gjithashtu ndërmarrje buxhetore, jofitimprurëse dhe organizata të tjera të listuara në pikën 3 të Artit. 286 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Afati i fundit për dorëzimin e deklaratës vjetore të tatimit mbi të ardhurat dhe pagimin e taksave është data 28 mars.
2. Organizatat në OSNO njihen gjithashtu si pagues të TVSH-së për mallrat dhe shërbimet e shitura në territorin e Federatës Ruse. Por edhe në këtë rast, tatimi preferencial është i mundur në formën e përjashtimit nga detyrimet e tatimpaguesit për disa lloje mallrash dhe shërbimesh. Është gjithashtu e mundur të anulohet nevoja për të ngarkuar TVSH-në nëse të ardhurat e njësisë ekonomike nuk janë më shumë se 2,000,000 rubla për 3 muajt e mëparshëm. Afati i fundit për dorëzimin e deklaratave të TVSH-së është dita e 25-të e muajit që pason periudhën tatimore (tremujorin).
3. Tatimi në pronë, i cili transferohet në buxhetin e qarkut, paguhet nga ndërmarrjet - pronarë të pasurive të luajtshme dhe të paluajtshme, të cilat regjistrohen si pasuri fikse. Baza tatimore varet nga kostoja mesatare vjetore e aktiveve fikse, e llogaritur duke marrë parasysh amortizimin, ose vlerën kadastrale për lloje të caktuara të pronave të listuara në paragrafin 1 të Artit. 378.2 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Duke qenë se tatimi në pronë është taksë rajonale, transferimi i paradhënieve dhe shlyerjet për to bëhen brenda afateve të përcaktuara në bazë të vendimit të autoriteteve rajonale. E njëjta gjë vlen edhe për vetë taksën.

Regjimet preferenciale të taksave përfshijnë heqjen e një sërë taksash, si TVSH-ja (në lidhje me shitjet në Federatën Ruse), tatimi në pronë dhe tatimi mbi të ardhurat.

Megjithatë, bëhet e nevojshme të ngarkohen taksa të tjera dhe të jepen deklarata në varësi të regjimit aktual:

1. Organizatat që kanë kaluar në sistemin e thjeshtuar tatimor marrin parasysh të ardhurat dhe shpenzimet e marra, duke i pasqyruar ato në regjistrat tatimorë (libri i të ardhurave dhe shpenzimeve). Objektet e taksimit për thjeshtuesit janë të ardhurat ose të ardhurat e reduktuara me shumën e shpenzimeve. Zgjedhja në këtë rast bëhet nga vetë tatimpaguesit. Bazuar në rezultatet e periudhës së kaluar tatimore, e barabartë me 1 vit, një deklaratë i paraqitet Shërbimit Federal të Taksave. Afati i dorëzimit dhe pagesës së taksës është deri më 31 mars përfshirëse. Gjatë vitit kërkohen pagesa paradhënie sipas sistemit të thjeshtuar të taksave, të cilat llogariten nga ndërmarrjet në mënyrë të pavarur dhe transferohen në buxhet çdo tremujor jo më vonë se data 25 e muajit pas periudhës së raportimit.
2. Organizatat e imputuara llogaritin taksën UTII në përputhje me të dhënat e treguesve fizikë që lidhen drejtpërdrejt me aktivitetin e imputuar dhe vlerën e koeficientëve të deflatorit K1 dhe K2. Lejohet të zvogëlohet shuma totale e pagesës me shumën e primeve të transferuara të sigurimit për punonjësit dhe pushimin e sëmurë të paguar në kurriz të punëdhënësit. Periudha e raportimit për UTII është një e katërta. Raportet dorëzohen brenda datës 20 të muajit pasardhës. Afati i pagesës është dita e 25 e muajit pas përfundimit të tremujorit.
3. Prodhuesit e produkteve bujqësore kanë të drejtë të përdorin regjimin tatimor preferencial të vendosur posaçërisht për ta. Në këtë rast kërkohet mbajtja e të dhënave tatimore bazuar në treguesit e disponueshëm. Të ardhurat dhe shpenzimet e marra përdoren në të ardhmen për të përcaktuar bazën e tatueshme. Afati i fundit për paraqitjen e një deklarate dhe pagesën e tatimit (minus paradhëniet e bëra më parë) është 31 mars i vitit pas periudhës raportuese. Paradhëniet transferohen jo më vonë se dita e 25-të pas periudhës së raportimit, e cila, sipas pikës 2 të Artit. 346.7 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i përcaktuar si gjysmë viti.

Pavarësisht nga sistemi i zgjedhur tatimor, disa taksa vlerësohen dhe paguhen nga të gjitha subjektet afariste.

Këto përfshijnë sa vijon:

1. Tatimi mbi të ardhurat personale për punonjësit. Në këtë rast, punëdhënësit veprojnë si agjentë tatimorë, duke mbajtur në burim tatimin mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e punonjësve të tyre dhe të ardhura të tjera në favor të tyre. Organizata paraqet raportimin për tatimin mbi të ardhurat personale të përllogaritur mbi pagat dhe të ardhurat e tjera të punonjësve në organet tatimore përpara 1 Prillit të vitit pasardhës në formën e certifikatave 2-NDFL. Transfertat tatimore bëhen çdo muaj në përputhje me afatet e pagesës. Sipas rregullave të reja, përveç dhënies vjetore të certifikatave 2-NDFL, punëdhënësit do të duhet të raportojnë çdo tremujor në formën 6-NDFL.
2. TVSH-ja për transaksionet eksport-import transferohet në buxhet nga të gjitha subjektet, pavarësisht nga sistemi tatimor. Taksa për mallrat e importuara si rezultat i importit llogaritet në mënyrë të pavarur. Pagesa e tij dhe dorëzimi i deklaratës tatimore përkatëse duhet të bëhet jo më vonë se data 20 e muajit pasardhës të muajit të marrjes së mallrave dhe materialeve. Gjatë eksportimit të mallrave, tatimpaguesi, brenda një periudhe jo më të gjatë se 180 ditë, mbledh një paketë dokumentesh për të konfirmuar aplikimin e justifikuar të normës 0%. Deklarata duhet të dorëzohet brenda datës 25 të muajit që pason periudhën e caktuar për mbledhjen e dokumenteve.
3. Organizatat që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave, OSNO, UTII dhe Tatimin e Unifikuar Bujqësor duhet të paguajnë edhe taksat e pronës si taksa e transportit, e tokës dhe e pronës (në lidhje me objektet për të cilat baza tatimore është përcaktuar si vlerë kadastrale), nëse korrespondon objektet e tatimit janë në pronësi të tyre. Dorëzimi i deklaratave nuk duhet të bëhet më vonë se data 1 shkurt pas skadimit të periudhës raportuese. Autoriteteve lokale u jepet mundësia të përcaktojnë në mënyrë të pavarur procedurën e transferimit të pagesave paradhënie për taksën e tokës. E njëjta gjë vlen edhe për entitetet përbërëse të Federatës Ruse në lidhje me taksën e transportit dhe taksën e pronës.
4. Akcizat mund të ngarkohen dhe paguhen nga të gjitha organizatat, por për këtë është e nevojshme të respektohen një sërë kushtesh. Fermerët e thjeshtuar dhe prodhuesit bujqësorë mund të kryejnë vetëm transaksione për shitjen e mallrave me akcizë. Megjithatë, prodhimi i tyre nuk përfshin përdorimin e taksës së unifikuar bujqësore ose të sistemit të thjeshtuar të taksave. Nëse një organizatë e vendosur në UTII kryen transaksione që i nënshtrohen taksave të akcizës, atëherë ajo gjithashtu i paguan ato në një bazë të përgjithshme. Por duhet mbajtur mend se shitja e mallrave të akcizës nuk lejon gjithmonë përdorimin e UTII. Afatet për pagimin e akcizës dhe paraqitjen e raporteve varen nga lloji i mallrave për të cilat kryhen transaksionet (neni 204 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Raportimi tatimor i ndërmarrjeve duhet të pasqyrojë pamjen reale të gjendjes së tyre financiare, si dhe të tregojë praninë e aseteve pronësore. Plotësia dhe shpeshtësia e raportimit varet kryesisht nga sistemi i zgjedhur i taksave. Barra më e madhe për hartimin e deklaratave dhe llogaritjeve bie mbi organizatat e bazuara në OSNO.

Është e rëndësishme respektimi i afateve të raportimit tatimor, përndryshe bizneset përballen me gjoba të konsiderueshme.

Kontabiliteti dhe raportimi tatimor

Kontabiliteti tatimor është një sistem për përmbledhjen e informacionit për të përcaktuar bazën tatimore për një taksë bazuar në të dhënat nga dokumentet parësore, të grupuara në përputhje me procedurën e parashikuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Kontabiliteti tatimor kryhet për të gjeneruar informacion të plotë dhe të besueshëm mbi procedurën e kontabilitetit për qëllime tatimore të transaksioneve të biznesit të kryera nga tatimpaguesi gjatë periudhës raportuese (tatimore), si dhe për të ofruar informacion për përdoruesit e brendshëm dhe të jashtëm për të monitoruar korrektësia e llogaritjes, plotësia dhe afati kohor i llogaritjes dhe pagesës në buxhetin tatimor. Sistemi i kontabilitetit tatimor organizohet nga tatimpaguesi në mënyrë të pavarur, bazuar në parimin e konsistencës në zbatimin e normave dhe rregullave të kontabilitetit tatimor, domethënë zbatohet në mënyrë sekuenciale nga një periudhë tatimore në tjetrën.

Procedura e mbajtjes së kontabilitetit tatimor vendoset nga tatimpaguesi në politikën kontabël për qëllime tatimore, miratuar me urdhrin (udhëzimin) përkatës të titullarit.

Ndryshimet në procedurën e kontabilitetit për transaksionet individuale të biznesit dhe (ose) objektet për qëllime tatimore kryhen nga tatimpaguesi në rast të ndryshimeve në legjislacion ose metodat e aplikuara të kontabilitetit.

Në të njëjtën kohë, vendimet për çdo ndryshim duhet të pasqyrohen në politikën kontabël për qëllime tatimore dhe të zbatohen që nga fillimi i periudhës së re tatimore.

Nëse tatimpaguesi ka filluar të kryejë lloje të reja veprimtarish, ai është gjithashtu i detyruar të përcaktojë dhe pasqyrojë në politikën kontabël për qëllime tatimore parimet dhe procedurën e pasqyrimit të këtyre llojeve të veprimtarive për qëllime tatimore.

Të dhënat e kontabilitetit tatimor duhet të pasqyrojnë procedurën për formimin e shumës së të ardhurave dhe shpenzimeve, procedurën për përcaktimin e pjesës së shpenzimeve të marra parasysh për qëllime tatimore në periudhën aktuale tatimore (raportuese), shumën e bilancit të shpenzimeve (humbjeve) në t'i atribuohen shpenzimeve në periudhat tatimore në vijim, procedura e formimit të shumave të rezervave të krijuara, si dhe shuma e borxhit për shlyerjet e tatimit mbi të ardhurat me buxhetin.

Të dhënat e kontabilitetit tatimor konfirmohen nga:

Dokumentet kryesore të kontabilitetit (përfshirë certifikatën e kontabilistit);
regjistrat analitikë të kontabilitetit tatimor;
llogaritja e bazës tatimore.

Për herë të parë, trendi i demarkacionit midis kontabilitetit dhe tatimeve u shfaq në lidhje me reformën tatimore dhe miratimin e akteve legjislative dhe rregullatore për tatimin e ndërmarrjeve dhe organizatave.

Problemi më i mprehtë i mbajtjes së kontabilitetit tatimor së bashku me kontabilitetin u shfaq, duke filluar me raportin vjetor. Kjo është për shkak të ndryshimit të metodologjisë së kontabilitetit, nga njëra anë, dhe nga ana tjetër, ndryshimeve të rëndësishme në legjislacionin tatimor. Kontabiliteti dhe kontabiliteti tatimor zgjidhin probleme të pavarura dhe rregullohen nga kornizat përkatëse rregullatore.

Ekspertët e përkufizojnë kontabilitetin tatimor si një sistem për mbledhjen, regjistrimin dhe përpunimin e informacionit ekonomik dhe financiar për llogaritjen e detyrimeve tatimore të paguesit. Detyra e tij kryesore është të përcaktojë shumën e saktë të detyrimeve ndaj buxhetit.

Informacioni në sistemin e kontabilitetit tatimor gjenerohet në dy faza. Faza e parë është mbledhja e informacionit bazuar në dokumentet parësore. E dyta është sistemimi dhe grupimi i informacionit kontabël.

Aktualisht, ekzistojnë qasje të ndryshme për mbajtjen e kontabilitetit tatimor në sistemet e informacionit:

Futja e veçorive analitike shtesë në llogaritë e bilancit në kuadër të Planit Kontabël të Kontabilitetit;
përdorimi i llogarive ndihmëse jashtë bilancit me analitikë shtesë;
mbajtjen e regjistrimeve kontabël dhe tatimore paralelisht me Planin Kontabël.

Raportimi tatimor financiar

Raportimi tatimor është një paketë dokumentacioni analitik (deklarata, raporte etj.), të cilat subjekti i marrëdhënieve ekonomike i paraqet autoriteteve mbikëqyrëse pas një periudhe të caktuar të veprimtarisë së tij. Varësisht nga specifikat e profesionit, prania ose mungesa e disa pasurive materiale etj. Përbërja dhe rendi i dërgimit të letrave ndryshojnë.

Për sistemin e thjeshtuar tatimor. Për këtë lloj raportimi tatimor, afati i fundit për depozitimin e dokumenteve është i kufizuar deri më 2 maj. Për pagesat tremujore sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, data e dërgimit të dokumenteve është dita e 25-të e muajit që pason periudhën tremujore. Llogaritjet tremujore në këtë lloj tatimi për sipërmarrësit individualë nuk ofrohen.

Në OSNO. Në këtë rast përgatiten dokumentet e mëposhtme të raportimit tatimor: deklaratat e TVSH-së, 3-NDFL dhe 4-NDFL. Kjo e fundit paraqitet kur të ardhurat për periudhën tatimore ndryshojnë me më shumë se 50%, ose brenda 5 ditëve pas përfundimit të muajit nëse sipërmarrësi merr të ardhurat e para. Formulari 3-NDFL dorëzohet çdo vit (deri më 30 prill), dhe dokumentacioni i TVSH-së në format dixhital dorëzohet çdo tremujor deri në datën 25 të muajit pas fundit të muajit (prill, korrik dhe tetor).

Në UTII. Në këtë rast, sipërmarrësi është i detyruar të dërgojë raportin në zyrën e taksave brenda datës 20 të muajit pas përfundimit të tremujorit (përkatësisht janar, prill, korrik dhe tetor). Pagesat bëhen gjithashtu çdo tremujor, deri në datën 25.

Në PSN. Në këtë rast, subjekti afarist nuk paraqet dokumente raportuese, por është i detyruar të vërtetojë çdo vit librin e të ardhurave dhe shpenzimeve pranë organeve mbikëqyrëse. Afati në këtë rast është 30 prilli i vitit pas regjistrimit të patentës.

Në Shkenca të Unifikuara Bujqësore. Në këtë rast, dhënia e raportimit tatimor reduktohet në depozitimin vjetor të një deklarate përpara datës 31 mars. Periudha e raportimit është zgjedhur të jetë gjysmë viti. Pagesat bëhen brenda datës 25 të muajit pas përfundimit të periudhës.

Në çdo mënyrë me punonjësit. Në këtë rast, paguesi, përveç raportimit tatimor financiar, u jep autoriteteve mbikëqyrëse informacione për numrin e punonjësve (deri më 20 janar), si dhe certifikatat individuale 2-NDFL (çdo vit deri më 1 prill) dhe 6-NDFL ( tremujore). Pagesat e sigurimeve llogariten çdo tremujor dhe dërgohen deri në datën 30 të muajit pas përfundimit të periudhës raportuese.

Pavarësisht nga forma e përdorur e raportimit tatimor, personat juridikë u ofrojnë autoriteteve mbikëqyrëse:

Informacion për numrin e punonjësve (deri më 20 janar);
dokumentacioni mbi taksat mbi tokën dhe automjetet nëse pajisjet dhe toka janë të disponueshme (deri më 1 shkurt);
certifikata 2-NDFL (deri më 1 prill);
llogaritjet e primeve të sigurimit;
6-NDFL (tremujor);
dokumentacioni kontabël.

Përveç kësaj, raportimi tatimor për organizatat përfshin pikat e mëposhtme.

Për sistemin e thjeshtuar tatimor. Në këtë rast, paketës së dokumenteve i shtohen një deklaratë vjetore (deri më 31 mars) dhe paradhënie çdo tremujor. Kontributet paguhen brenda datës 25 të muajit pas përfundimit të periudhës së faturimit.

Në OSNO. Në këtë rast raportimit i bashkëlidhet edhe dokumentacioni për tatimin mbi të ardhurat dhe pronën (nëse ka), i cili dorëzohet përkatësisht deri më 28 dhe 30 mars. Gjithashtu, paguesi dorëzon deklarata tremujore për TVSH-në, tatimin mbi pronën dhe fitimin jo më vonë se datat 25 dhe 28 të muajit pas periudhës së faturimit.

Në UTII. Në këtë rast, organizata paraqet një deklaratë tremujore pranë autoriteteve mbikëqyrëse, e cila dorëzohet brenda datës 20 të muajit që pason periudhën e faturimit.

Në Shkenca të Unifikuara Bujqësore. Në këtë rast, puna me raportimin zbret në paraqitjen e një deklarate vjetore deri më 31 mars.

Raportimi i taksave zero

Ka kompani, por nuk ka aktivitet. Kjo ndodh, veçanërisht në fillim: nuk ka bazë klientësh, nuk ka fonde të mjaftueshme për promovim, mallrat nuk janë blerë. Në këtë rast, organizata tashmë është e regjistruar dhe renditet si tatimpagues, në varësi të regjimit të zgjedhur. Çfarë lloj raportimi duhet të paraqesë një sipërmarrës individual nëse ka zero raportim dhe si duhet të raportojnë personat juridikë? Ne do t'ju tregojmë në këtë artikull.

Në këtë situatë, lindin një sërë pyetjesh: çfarë përbën raportimin zero, përbërja e tij, si të dorëzohet raportimi zero në organet tatimore, çfarë sanksionesh parashikohen për vonesë apo mosdorëzimi. Unë jam gjithashtu i shqetësuar për procesin e paraqitjes së raporteve: a është e nevojshme të plotësohen të gjithë formularët apo mjafton një për shembull, a duhet një sipërmarrës individual në OSN të paraqesë një bilanc me raportim zero? A mund të dorëzohet formulari me email apo duhet të dorëzohet në letër? Ne e kuptuam dhe jemi gati t'u përgjigjemi këtyre dhe pyetjeve të tjera.

Raportimi zero përgatitet në mungesë të aktivitetit sipërmarrës gjatë periudhës tatimore: nuk ka lëvizje të fondeve përmes llogarisë rrjedhëse dhe përmes arkës së organizatës. Dorëzohet në të njëjtin hark kohor me një të rregullt. Përbërja e formularëve të tillë të raportimit mund të ndryshojë në varësi të llojit të sistemit tatimor të kompanisë dhe periudhës së zgjedhur.

Për firmat dhe sipërmarrësit që përdorin sistemin e përbashkët, përbërja e formularëve të deklarimit dhe dokumenteve të tjera është si më poshtë:

1. Deklarata e TVSH-së - dorëzohet çdo tremujor brenda ditës së 25-të pas përfundimit të periudhës tatimore.
2. Deklarata e tatimit mbi të ardhurat - dorëzohet çdo tremujor brenda ditës së 28-të pas përfundimit të periudhës tatimore.
3. Deklarata e tatimit në pronë - dorëzohet çdo tremujor deri në ditën e 30 pas përfundimit të periudhës tatimore.
4. Llogaritja e unifikuar e primeve të sigurimit - dorëzohet çdo tremujor deri në ditën e 20 pas përfundimit të periudhës tatimore.
5. Pasqyrat kontabël – dorëzohen një herë në vit deri më 31 mars.

Në mungesë të flukseve monetare dhe shfaqjes së objekteve të tatueshme, mund të plotësoni një deklaratë të vetme të thjeshtuar, e cila do të zëvendësojë raportet e tatimit mbi të ardhurat dhe TVSH-në. Duhet të dërgohet në Shërbimin Federal të Taksave deri në datën 20 pas përfundimit të tremujorit. Sipërmarrësit individualë që nuk kanë punonjës nuk paraqesin raporte në fonde. Kështu, përgjigja në pyetjen "a është e nevojshme të dorëzohet një deklaratë zero TVSH?" - pozitive.

Për firmat dhe sipërmarrësit në sistemin e thjeshtuar të taksave me punonjësit, një deklaratë bosh dorëzohet duke përdorur sistemin e thjeshtuar (një herë në vit, para 31 marsit për firmat, dhe deri më 30 prill për sipërmarrësit individualë) dhe raporton në Fondin e Pensionit (SZV-M ) - përpara datës 15 të çdo muaji dhe FSS (4-FSS) - deri në ditën e 20 të muajit pas tremujorit. Nga rruga, ju gjithashtu mund të plotësoni një formular të vetëm të thjeshtuar të deklarimit. Kështu thuhet në shkresën e Ministrisë së Financave nr. AC-4-3/12847@. Prandaj, raportimi zero i sipërmarrësve individualë në sistemin e thjeshtuar të taksave nuk ka ndonjë veçori të veçantë.

Sa i përket dërgimit të një raporti pa të dhëna në UTII, gjithçka nuk është aq e thjeshtë. Zyra e taksave nuk pranon raporte tatimore të imputuara bosh. Sipas imputimit, llogaritja e tatimit nuk varet nga të ardhurat e marra dhe shpenzimet e bëra. Edhe nëse nuk është kryer asnjë aktivitet dhe tatimpaguesi nuk është çregjistruar, ai duhet të paguajë tatimin dhe të hartojë raporte. Afati i fundit për dërgimin e raportit është dita e 20 e muajit pas përfundimit të tremujorit. Pasqyrat e kontabilitetit dhe raportimi në fonde do të jenë zero.

Një pikë tjetër e rëndësishme: kur përgatitni pasqyrat financiare, gjithashtu nuk mund t'i lini bosh të gjitha kolonat e bilancit. Organizata ka një kapital të autorizuar, ndoshta fonde në një llogari ose në arkë, dhe disa pronë. Nëse nuk ka transaksione biznesi gjatë periudhës raportuese, këto shifra duhet të pasqyrohen në pasqyrat financiare.

Nëse tatimpaguesi nuk paraqitet në kohë, do të gjobitet. Raportimi zero i një LLC ose një sipërmarrësi individual nuk bën përjashtim.

Mosdorëzimi i raporteve do të sjellë sanksione nga inspektorati tatimor në formën e gjobave monetare:

nga organizata - 1000 rubla;
nga zyrtarët - nga 300 në 500 rubla.

Për më tepër, Shërbimi Federal i Taksave ka të drejtë të bllokojë llogarinë rrjedhëse të kompanisë nëse raportet nuk dorëzohen brenda 10 ditëve pas datës së caktuar.

Në sistemin e përgjithshëm të taksave, për të raportuar tatimin mbi të ardhurat dhe TVSH-në, mund të plotësoni një deklaratë të vetme të thjeshtuar (SUD). Prandaj, në pyetjen "a është e nevojshme të dorëzohet një deklaratë e TVSH-së zero?" Organizatat dhe sipërmarrësit individualë në sistemin e thjeshtuar tatimor mund të përdorin të njëjtën formë. Formulari i raportit dhe mënyra e plotësimit të tij janë miratuar me shkresën e Ministrisë së Financave nr.62n, duke marrë parasysh normat e parashikuara në shkresën nr.ED-4-3/18585. Raportimi zero në Fondin e Sigurimeve Shoqërore paraqitet në formularin e përditësuar të raportit 4-FSS. Plotësohen vetëm faqja e titullit dhe kodet. Raportet e kontabilitetit mund të përpilohen në formë të shkurtuar: bilanci dhe pasqyra e të ardhurave. Një kopje e vërtetuar nga zyra e taksave duhet të dërgohet në ROSSTAT në vendin e regjistrimit.

I gjithë raportimi i TVSH-së duhet të dorëzohet në mënyrë elektronike. Meqenëse për të dërguar raporte kompania duhet ende të blejë softuer dhe nënshkrim dixhital, nuk ka kuptim të dorëzohen raportet e mbetura në formë letre. Është më e lehtë të dërgosh gjithçka me email. Për shmangësit e TVSH-së, raportimi zero mund të dorëzohet në zyrën e taksave dhe Rosstat si në formë letre ashtu edhe në formë elektronike, sipas gjykimit të të paditurit. Ju gjithashtu mund të përdorni shërbimet e përfaqësuesve të autorizuar për të paraqitur zero raporte.

Ju mund të gjeneroni zero raporte në çdo program kontabiliteti ose kontabilitet online. Për softuerin, "zerot" janë detyra më e thjeshtë.

Ka shumë shërbime speciale për përgatitjen dhe dorëzimin elektronik të zero raporteve. Pothuajse të gjitha programet e kontabilitetit e ofrojnë këtë mundësi. Në fund të fundit, jo vetëm që nuk do të duhet të shpenzojnë as një shumë të vogël parash për paraqitjen e raporteve pa pasur të ardhura, por as nuk do të duhet të thellohen se çfarë saktësisht duhet të dorëzohet dhe kur. Nëse regjistroheni në program, ai vetë do t'ju kujtojë se çfarë raportimi zero duhet të dorëzohet dhe do të ofrojë gjenerimin e dokumenteve të nevojshme. Gjithçka që kërkohet nga sipërmarrësi individual është thjesht të futni të dhënat tuaja, IIN, adresën e regjistrimit dhe kodin OKVED.

Pasi të jenë krijuar raportet, ato mund t'u dërgohen marrësve drejtpërdrejt përmes internetit (ky shërbim paguhet nga të gjithë operatorët, përfshirë 1C), ose ato mund të printohen dhe dërgohen te të gjithë marrësit me postë ose t'u dorëzohen personalisht. Në çdo rast, përdorimi i shërbimeve speciale kursen ndjeshëm kohë dhe mund të ndihmojë jo vetëm një sipërmarrës individual, por edhe një kontabilist me përvojë që menaxhon disa kompani dhe sipërmarrës, disa prej të cilëve duhet të kalojnë shenjën "zero". Në fund të fundit, në këtë rast ata gjithashtu nuk do të duhet të monitorojnë afatet e të gjitha raporteve, dhe gjithashtu të shpenzojnë përpjekje shtesë për të plotësuar formularët vetë. Shërbimi ju lejon ta bëni këtë në fjalë për fjalë tre klikime.

Duke qenë se kontributet e sigurimit të detyrueshëm llogariten nga paga, lind pyetja: a është kompania e regjistruar, ka një drejtor, por nuk ka rrogë? Shumë organizata në të cilat themeluesi është drejtor nuk paguajnë paga në mungesë të aktivitetit. Nëse lindin pretendime nga autoritetet rregullatore, mund t'i referoheni shkresës së Ministrisë së Financave Nr. 03-04-07-02, ku thuhet se nëse nuk është lidhur një kontratë pune me drejtorin, atëherë detyrimi për të paguar pagat. nuk lind. Sipas Art. 273 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, themeluesi i vetëm nuk mund të lidhë një kontratë pune me veten e tij. Pagesat e mëvonshme, subjekt i fitimit, do të konsiderohen dividentë. Për më tepër, Fondi Pensional i Rusisë beson se paraqitja e një raporti zero SZV-M në këtë rast gjithashtu nuk është e nevojshme.

Në mënyrë tipike, autoritetet e inspektimit nuk kërkojnë dokumente shtesë për të konfirmuar raportimin zero. Por në disa raste, atyre u kërkohet të bashkëngjisin një letër ku thuhet se gjatë periudhës raportuese organizata nuk ka marrë të ardhura dhe nuk ka kryer aktivitete. Gjithashtu, ndonjëherë, autoritetet e inspektimit mund të kontaktojnë bankën ku ndodhet llogaria rrjedhëse e kompanisë dhe të kërkojnë një pasqyrë të fluksit të parasë. Të gjitha informacionet e nevojshme do të merren prej tij.

Llojet e raportimit tatimor

Legjislacioni i detyron subjektet e biznesit të paraqesin raporte pranë organeve tatimore që pasqyrojnë pagesat e taksave të përllogaritura dhe të paguara. Përbërja dhe format e raportimit tatimor janë disi të ndryshme për çdo lloj aktiviteti dhe sistem tatimor.

Raportimi tatimor i një sipërmarrësi individual ndryshon në varësi të sistemit të aplikuar tatimor:

Raportimi tatimor OSNO,
raportimi tatimor sipas sistemit të thjeshtuar tatimor,
UTII e raportimit tatimor.

Regjimi i përgjithshëm i taksave zbatohet për shumicën e llojeve të aktiviteteve të personave juridikë dhe sipërmarrësve individualë.

Në këtë rast, në organin tatimor duhet të dorëzohen llojet e mëposhtme të raporteve:

Në fund të muajit, një deklaratë akcize;
bazuar në rezultatet e tremujorit, deklaratën e TVSH-së, llogaritjen e taksave për ujin dhe tokën, transportin (për organizatat);
në fund të vitit, një deklaratë tatimore mbi të ardhurat (për organizatat) ose tatimin mbi të ardhurat personale me një certifikatë të ardhurash (për sipërmarrësit individualë).

Edhe një herë ne dëshirojmë të theksojmë se përbërja dhe format e raportimit tatimor varen nga lloji specifik i aktivitetit që kryhet dhe përfshijnë, përveç taksave federale, rajonale dhe lokale. Gjithashtu, pasqyrat financiare të ndërmarrjes dorëzohen për miratim nga organi tatimor.

Sidoqoftë, ka edhe "kurthe" këtu, për shembull, në mungesë të aktivitetit, është ende e nevojshme të dorëzohen raporte "zero", gjë që nuk është e vështirë gjatë hartimit të dokumenteve, por kërkon ca kohë.

Puna me këtë sistem tatimor kërkon përgatitjen dhe paraqitjen tremujore në autoritetin tatimor të një deklarate në formën e krijuar për UTII, dhe, nëse është e nevojshme, llogaritjet për taksat e tokës, ujit dhe transportit. Për më tepër, kur kombinohet UTII me regjimet e tjera tatimore, është e nevojshme të sigurohet një bilanc, si dhe të raportohen fitimet dhe humbjet.

Paguesit e taksës së vetme bujqësore mund të mos mbajnë të dhëna të plota kontabël, por duhet të dokumentojnë të ardhurat dhe shpenzimet, transaksionet në para të nevojshme për llogaritjen e bazës tatimore.

Grupi i raportimit tatimor sipas këtij sistemi tatimor është gjithashtu i vogël:

Një herë në vit dorëzohet deklarata tatimore për taksën e unifikuar bujqësore, si dhe vërtetimi 2-NDFL;
llogaritjet tremujore për taksat e transportit, ujit dhe tokës (të dorëzuara vetëm nga agjentët tatimorë);
Deklarata tremujore e TVSH-së (vetëm në rast të pagesës së tatimit në përputhje me një marrëveshje të thjeshtë partneriteti për aktivitete të përbashkëta).

Çdo formular i raportimit tatimor përgatitet në të paktën dy kopje - njëra dorëzohet në zyrën e taksave, e dyta mbahet në dosjet e tatimpaguesit.

Në mënyrë të ngjashme, llogaritja e një paradhënieje është një deklaratë me shkrim nga tatimpaguesi për bazën e llogaritjes, përfitimet e përdorura, shumën e llogaritur të paradhënies dhe (ose) të dhëna të tjera që shërbejnë si bazë për llogaritjen dhe pagesën e paradhënies. pagesa. Llogaritja e paradhënies paraqitet në rastet e parashikuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse në lidhje me një taksë specifike.

Kalendari për paraqitjen e deklaratave tatimore dhe pagesave varet nga regjimi tatimor në të cilin punoni. Më lejoni t'ju kujtoj se ka:

OSNO - sistemi i përgjithshëm i taksave,
STS - sistemi i thjeshtuar i taksave,
UTII - taksë e unifikuar mbi të ardhurat e imputuara,
PSN – sistemi i taksimit të patentave,
Taksa e unifikuar bujqësore - taksa e unifikuar bujqësore.

Le të shohim veçmas llojet e deklaratave të paraqitura dhe afatet e dorëzimit në 2017 sipas secilit regjim për sipërmarrësit individualë dhe për SH.PK-të (artikulli do të përditësohet çdo vit).

IP në sistemin e thjeshtuar të taksave (6% ose 15%):

Nuk ka nevojë të dorëzohen raporte çdo tremujor, por ekziston detyrimi për të paguar paradhënie sipas sistemit të thjeshtuar tatimor për çdo tremujor (jo më vonë se data 25 e muajit pas tremujorit).

IP në OSNO:

Deklarata e TVSH-së – tremujore, jo më vonë se data 25 e muajit pas tremujorit të faturimit (25 prill, 25 korrik, 25 tetor). E disponueshme vetëm në formë elektronike.
3-NDFL - çdo vit, jo më vonë se 30 Prill.
Deklarata 4-NDFL. Për sipërmarrësit individualë të regjistruar rishtazi, ky dokument duhet të dorëzohet jo më vonë se 5 ditë pas skadimit të një muaji nga momenti kur sipërmarrësi individual merr të ardhurat e tij të para. Gjithashtu, 4-NDFL depozitohet në rast të rritjes ose uljes së konsiderueshme (më shumë se 50 për qind) të të ardhurave të sipërmarrësit gjatë periudhës tatimore.

IP në UTII:

Taksat duhet të paguhen çdo tremujor jo më vonë se data 25 e muajit pas tremujorit të faturimit.

IP në PSN:

Raportimi nuk është dorëzuar.

Ekziston detyrimi për të vërtetuar librin e të ardhurave dhe shpenzimeve në zyrën e taksave. Kjo duhet të bëhet jo më vonë se 30 Prilli i vitit pas vitit në të cilin sipërmarrësi individual ka aplikuar patentën.

IP për Taksën e Unifikuar Bujqësore:

Në regjimin e unifikuar të taksave bujqësore, është e nevojshme të bëhen pagesa paradhënie për periudhën raportuese (gjashtë muaj). Pagesa bëhet jo më vonë se dita e 25-të e muajit pas periudhës së raportimit.

Nëse ka sipërmarrës individualë që punojnë në çfarëdo mënyre, ata duhet të paraqesin shtesë në Shërbimin Federal të Taksave:

Certifikata 2-NDFL – çdo vit, deri më 1 prill (çertifikata përgatitet veçmas për çdo punonjës).
6-NDFL - tremujore, deri në fund të muajit pas periudhës së raportimit (nëse bie në një fundjavë, data zhvendoset në ditën tjetër të punës). Raporti 6-NDFL për 2017 duhet të dorëzohet deri më 2 Prill 2018.
Primet e sigurimit llogariten një herë në tremujor, jo më vonë se data 30 e muajit pas tremujorit raportues. Ky është një lloj i ri raportimi që u shfaq në vitin 2017 pasi zyra e taksave filloi të mbikëqyrte të gjitha primet e sigurimit.

Llojet e përgjithshme të raportimit për LLC në sistemin e thjeshtuar të taksave, OSNO dhe UTII:

Informacion mbi numrin mesatar të të punësuarve – deri më 20 janar.
Deklarata e taksës së transportit (nëse ka automjete) – deri më 1 shkurt.
Deklarata e taksës së tokës (nëse ka një truall) - deri më 1 shkurt.
Certifikata 2-NDFL - çdo vit, deri më 1 prill.
Pagesa tremujore për 6-NDFL - deri në fund të muajit pas tremujorit të shlyerjes.
Primet e sigurimit llogariten çdo tremujor, para datës 30 të muajit pasardhës.
Pasqyrat e kontabilitetit - deri më 31 mars.

Përveç raporteve të mësipërme, SH.PK-të duhet të paraqesin:

LLC në sistemin e thjeshtuar të taksave (6% ose 15%):

Paradhëniet bëhen çdo tremujor: jo më vonë se data 25 e muajit pas tremujorit të faturimit.

LLC në OSNO:

Për tatimin mbi të ardhurat - deri më 28 mars.
Për tatimin në pronë (nëse ka pronë) – deri më 30 mars.
Deklarata tremujore e TVSH-së – jo më vonë se data 25 e muajit pas tremujorit të faturimit (25 prill, 25 korrik, 25 tetor).
Deklarata tremujore e tatimit mbi të ardhurat – jo më vonë se data 28 e muajit pas tremujorit kontabël (28 prill, 28 korrik, 28 tetor).
Deklarata tremujore e tatimit në pronë (nëse ka pronë) – deri në fund të muajit pas tremujorit të faturimit.

LLC në UTII:

Deklarata tremujore e UTII - jo më vonë se dita e 20-të e muajit pas tremujorit të faturimit (20 janar, 20 prill, 20 korrik, 20 tetor).

LLC për Shkenca të Unifikuara Bujqësore:

Sigurimi i raportimit tatimor

Tatimpaguesve u kërkohet, në fund të çdo periudhe raportuese dhe tatimore, të paraqesin raportet tatimore të mëposhtme pranë autoriteteve tatimore në vendndodhjen e tyre dhe vendndodhjen e çdo divizioni të veçantë:

Deklarata tatimore për tatimin mbi të ardhurat e korporatave (Urdhri i Ministrisë së Financave të Rusisë Nr. 54n), i cili përdoret gjithashtu për agjentët tatimorë;
deklarata tatimore për të ardhurat e marra nga një organizatë ruse nga burime jashtë Federatës Ruse (Urdhri i Ministrisë së Tatimeve të Rusisë Nr. BG-3-23/709);
llogaritja e taksave (informacionet) mbi shumat e të ardhurave dhe tatimeve të mbajtura të paguara për organizatat e huaja (urdhri i Ministrisë së Tatimeve të Rusisë Nr. SAE-3-23/286, duke plotësuar formularin - urdhrin e Ministrisë së Tatimeve të Rusisë Nr. BG-3-23/275).

Në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse, deklarata e tatimit mbi të ardhurat duhet të dorëzohet nga ato organizata që paguajnë këtë taksë.

Të gjitha organizatat që paguajnë tatimin mbi të ardhurat, me përjashtim të organizatave që kanë të drejtë të paraqesin një deklaratë tatimore të vetme (të thjeshtuar), kërkohet të paraqesin deklarata tatimore në fund të çdo periudhe raportuese (tatimore), edhe nëse nuk kanë ndonjë detyrim. në buxhetin për këtë taksë në këtë periudhë (paragrafi 1, pika 1, neni 289 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse organizatat transferojnë tatimin tremujor ose mujor në bazë të fitimeve të marra në tremujorin e mëparshëm, atëherë afatet për paraqitjen e deklaratës janë:

Për tremujorin e parë - jo më vonë se 28 prilli i vitit raportues;
për gjysmë viti - jo më vonë se 28 korriku i vitit raportues;
për nëntë muaj - jo më vonë se 28 tetor i vitit raportues;
për vitin - jo më vonë se 28 mars i vitit pasardhës.

Nëse organizatat transferojnë tatimin çdo muaj në bazë të fitimit aktual, atëherë afatet për paraqitjen e deklaratës janë:

Jo më vonë se data 28 e çdo muaji të vitit aktual;
deklarata vjetore duhet të dorëzohet jo më vonë se 28 mars i vitit pasardhës (klauzola 3 dhe pika 4 e nenit 289 dhe paragrafi 4 i pikës 1 të nenit 287 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Ju mund të paraqisni deklaratën tuaj tatimore:

Në letër (për shembull, përmes një përfaqësuesi të autorizuar të organizatës ose me postë);
elektronike.

Nëse numri mesatar i të punësuarve për vitin e kaluar i ka kaluar 100 persona, atëherë këtë vit mund të dorëzoni deklarata tatimore vetëm në këtë mënyrë. Kjo vlen edhe për organizatat që klasifikohen si tatimpaguesit më të mëdhenj. Ata duhet të dorëzojnë raporte tatimore (përfshirë deklaratat vjetore) në mënyrë elektronike në inspektoriatet ndërrajonale për tatimpaguesit më të mëdhenj (paragrafi 4, paragrafi 3, neni 80 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Për paraqitjen me vonesë të deklaratës, organizata do të gjobitet në përputhje me Art. 119 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Shuma e gjobës përcaktohet nga kohëzgjatja e vonesës:

5% - e shumës së taksës mbi deklaratën, nëse organizata ka paraqitur deklaratën brenda 180 ditëve pas afatit, paguhet për çdo muaj vonesë të plotë ose të pjesshme (shuma e gjobës nuk mund të jetë më e vogël se 100 rubla dhe më shumë se 30% e shumës së tatimit në deklaratë);
30% - e shumës së taksës sipas deklaratës plus 10% për çdo muaj vonesë të plotë ose të pjesshme duke filluar nga dita e 181-të, nëse vonesa është më shumë se 180 ditë.

Ekziston një përgjegjësi administrative për zyrtarët e organizatës (me kërkesë të inspektoratit tatimor dhe një vendim gjykate) - një gjobë në shumën prej 300 deri në 500 rubla (neni 15.5 i Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse).

Autoriteti tatimor nuk ka të drejtë të refuzojë pranimin e deklaratës dhe është i detyruar, me kërkesë të tatimpaguesit, të vendosë një shenjë në kopjen e deklaratës tatimore për pranimin dhe datën e paraqitjes së saj (klauzola 2 e nenit 80 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Përgatitja e raporteve tatimore

Raportimi tatimor është raportim që i dorëzohet organeve tatimore dhe fondeve ekstrabuxhetore dhe karakterizon gjendjen e detyrimeve të ndërmarrjes në lidhje me llogaritjen dhe pagesën e taksave dhe pagesave të tjera të detyrueshme.

Format e raportimit tatimor përcaktohen me legjislacionin e Federatës Ruse. Format e deklaratave tatimore dhe procedura për plotësimin e tyre miratohen nga Ministria e Financave e Rusisë (klauzola 7 e nenit 80 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Deklaratat tatimore përgatiten në përputhje me udhëzimet (procedurën) për plotësimin e tyre. Gjatë prezantimit të formularëve të rinj, lëshimi i udhëzimeve është i detyrueshëm. Kjo kërkesë përcaktohet nga pika 2 e Urdhrit Nr. MM-3-13/20 të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë.

Deklarata mund të dorëzohet në mënyrë elektronike ose në letër. Ekzistojnë kërkesa shtesë për formularët në letër (miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë Nr. MM-3-13/20):

Formulari duhet të printohet në letër A4;
gjerësia e kufijve nuk duhet të kalojë 5 mm;
informacioni duhet të jetë vetëm në njërën anë të fletës;
teksti duhet të shtypet vetëm në të zezë;
teksti duhet të shtypet me fontin Courier New, 12 pikë i lartë, me një hapësirë ​​prej 5 pikësh;
formulari duhet të përmbajë një kod bar, etj.

Çdo deklaratë tatimore ose dokument tjetër që shërben si bazë për llogaritjen dhe pagesën e tatimit përfshin:

Titulli i faqes;
seksioni 1, i cili pasqyron shumën e tatimit të pagueshëm në buxhet;
seksionet që pasqyrojnë treguesit kryesorë të nevojshëm për llogaritjen e tatimit;
seksione që pasqyrojnë të dhëna shtesë të përdorura për të llogaritur taksën (nëse është e nevojshme).

Formularët e plotësuar të raportimit tatimor duhet të nënshkruhen nga përfaqësues ligjorë ose të autorizuar të organizatës (paragrafi 2, paragrafi 5, neni 80 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në këtë rast, përfaqësuesi i autorizuar duhet të ketë një autorizim që konfirmon të drejtën e tij për të nënshkruar (Klauzola 3 e nenit 29 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Një kopje e autorizimit duhet t'i bashkëngjitet raportit. Rregulla të tilla përcaktohen nga paragrafi 3 i pikës 5 të Artit. 80 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Raportimi i paraqitur në organet tatimore ndahet në dy blloqe: raportimi tatimor (deklarata tatimore dhe llogaritjet e pagesave tatimore paradhënie (në tekstin e mëtejmë llogaritja)) dhe raportimi kontabël.

Në përputhje me nënparagrafët 4 dhe 5 të paragrafit 1 të nenit 23 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (në tekstin e mëtejmë Kodi Tatimor i Federatës Ruse), tatimpaguesit u kërkohet të paraqesin deklarata tatimore (llogaritje) në mënyrën e përcaktuar. organi tatimor në vendin e regjistrimit, nëse një detyrim i tillë parashikohet nga legjislacioni për tatimet dhe tarifat.

Atyre u kërkohet gjithashtu të paraqesin pasqyrat financiare pranë autoritetit tatimor në vendndodhjen e organizatës në përputhje me kërkesat e përcaktuara nga Ligji Federal Nr. 129-FZ "Për Kontabilitetin" (në tekstin e mëtejmë Ligji nr. 129-FZ), përveç për rastet kur organizatat në përputhje me këtë ligj përjashtojnë nga kontabiliteti.

Përgjegjësia për mosdorëzimin e deklaratave tatimore përcaktohet nga neni 119 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Mosdorëzimi i deklaratës tatimore sjell mbledhjen e gjobës në masën 5% të shumës së papaguar të tatimit objekt pagese (shtesë) në bazë të kësaj deklarate, për çdo muaj të plotë ose të pjesshëm nga dita e caktuar për dorëzimin e saj. , por jo më shumë se 30% të shumës së specifikuar dhe jo më pak se 1000 rubla

Përgjegjësia për mosdorëzimin e pasqyrave financiare përcaktohet në pikën 1 të nenit 126 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Dështimi i tatimpaguesit për të paraqitur dokumente dhe (ose) informacione të tjera të parashikuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse pranë autoriteteve tatimore brenda periudhës së caktuar, nëse një akt i tillë nuk përmban shenja të kundërvajtjeve tatimore të parashikuara në Art. 119 dhe neni. 129.4 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, sjell një gjobë prej 200 rubla për çdo dokument që nuk dorëzohet.

Deklarata tatimore (llogaritja) dorëzohet në formën e vendosur në letër ose në formatet e përcaktuara në formë elektronike së bashku me dokumentet që, në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse, duhet t'i bashkëngjiten deklaratës tatimore (llogaritjes).

Tatimpaguesit, numri mesatar i të punësuarve të të cilëve për vitin e kaluar kalendarik tejkalon 100 persona, si dhe organizatat e krijuara rishtazi (përfshirë gjatë riorganizimit) numri i punonjësve të të cilëve tejkalon kufirin e specifikuar, dorëzojnë deklarata tatimore (llogaritje) vetëm në formë elektronike.

Tatimpaguesi paraqet informacion mbi numrin mesatar të punonjësve për vitin e kaluar kalendarik në organin tatimor në vendin e regjistrimit jo më vonë se 20 janari i vitit aktual, dhe në rastin e krijimit (riorganizimit) të një organizate - jo më vonë. se dita e 20-të e muajit që pason muajin në të cilin është krijuar (riorganizuar) organizata.

Në përputhje me Art. 119.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, mosrespektimi i procedurës për paraqitjen e një deklarate tatimore (llogaritje) në formë elektronike në rastet e parashikuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse sjell një gjobë prej 200 rubla.

Një deklaratë tatimore (llogaritje) mund të dorëzohet nga një tatimpagues (paguesi i një tarife, agjent tatimor) tek autoriteti tatimor personalisht ose përmes një përfaqësuesi, dhe gjithashtu të dërgohet në formën e një artikulli postar me një listë të bashkëngjitjeve ose të transmetohet në mënyrë elektronike. nëpërmjet kanaleve të telekomunikacionit.

Kur dërgoni një deklaratë tatimore (llogaritje) me postë, dita e dorëzimit të saj konsiderohet data e dërgimit të artikullit postar. Gjatë transmetimit të një deklarate tatimore (llogaritje) përmes kanaleve të telekomunikacionit, dita e paraqitjes së saj konsiderohet data e dërgimit të saj.

Autoriteti tatimor nuk ka të drejtë të refuzojë të pranojë një deklaratë tatimore (llogaritje) të paraqitur në formën e përcaktuar. Ai është i detyruar, me kërkesë të tatimpaguesit, të vendosë një shenjë në kopjen e deklaratës tatimore (llogaritjen) në pranimin e saj dhe datën e marrjes, kur merr një deklaratë tatimore në letër, ose t'i japë tatimpaguesit një faturë pranimi. në formë elektronike - kur merrni një deklaratë tatimore përmes kanaleve të telekomunikacionit.

Raportimi tatimor është një grup deklaratash tatimore që tatimpaguesi është i detyruar t'i paraqesë organeve tatimore në vendin e regjistrimit tatimor brenda kornizës kohore të përcaktuar.

Në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 80 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një deklaratë tatimore është një deklaratë ose kërkesë me shkrim, e përpiluar në formë elektronike dhe e transmetuar përmes kanaleve të telekomunikacionit duke përdorur një nënshkrim elektronik dixhital, të tatimpaguesit për objektet e taksimit, për të ardhurat e marra dhe shpenzimet e bëra. , për burimet e të ardhurave, për bazën tatimore, përfitimet tatimore, për shumën e llogaritur të tatimit dhe (ose) për të dhëna të tjera që shërbejnë si bazë për llogaritjen dhe pagesën e tatimit.

Një deklaratë tatimore dorëzohet nga çdo tatimpagues për çdo taksë të pagueshme.

Llogaritja e paradhënies është një deklaratë e tatimpaguesit për bazën e llogaritjes, përfitimet e përdorura, shumën e llogaritur të paradhënies dhe (ose) të dhëna të tjera që shërbejnë si bazë për llogaritjen dhe pagesën e paradhënies. Llogaritja e paradhënies paraqitet në rastet e parashikuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse në lidhje me një taksë specifike.

Tatimpaguesi për një ose më shumë taksa, i cili nuk kryen transaksione që rezultojnë në lëvizjen e fondeve në llogaritë e tij bankare (në arkën e organizatës), dhe që nuk ka objekte tatimi për këto taksa, paraqet një të vetme (të thjeshtuar ) deklarata tatimore për këto taksa.

Deklaratat tatimore për ato taksa për të cilat tatimpaguesit janë të përjashtuar nga detyrimi për t'i paguar ato për shkak të përdorimit të regjimeve të veçanta tatimore - një sistem i thjeshtuar tatimor, një taksë e vetme mbi të ardhurat e imputuara dhe një taksë e vetme bujqësore - nuk i nënshtrohen tatimit. autoritetet.

Formularët dhe procedura për plotësimin e formularëve të deklaratës tatimore (llogaritjet), si dhe formatet dhe procedura për paraqitjen e deklaratave tatimore (llogaritjet) në formë elektronike, miratohen nga Shërbimi Federal i Taksave në marrëveshje me Ministrinë e Financave të Rusisë veçmas për çdo taksë.

Tatimpaguesi ose përfaqësuesi i tij nënshkruan deklaratën tatimore (llogaritjen), duke konfirmuar saktësinë dhe plotësinë e informacionit të specifikuar në të.

Afatet për paraqitjen e deklaratave tatimore pranë autoriteteve tatimore për periudhën tatimore dhe llogaritjen e pagesave paradhënie për periudhat e raportimit përcaktohen nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse veçmas për secilën taksë.

Formimi i raportimit tatimor

Sipas Ligjit Federal të Federatës Ruse, çdo organizatë e regjistruar në Rusi duhet të përgatisë pasqyrat financiare. Ai pasqyron treguesit e gjendjes financiare dhe pasurore të organizatës për periudhën raportuese. Ai gjithashtu shfaq rezultatet financiare për një periudhë të caktuar raportimi. Pasqyrat e kontabilitetit dorëzohen një herë në vit.

Raportimi tatimor është një dokument i tatimpaguesit, i cili përfshin llogaritjet dhe deklaratat tatimore për të gjitha llojet e taksave dhe pagesat e detyrueshme ose të ardhurat e paguara. Ai gjithashtu përfshin bashkëngjitjet për llogaritjet dhe deklaratat tatimore. Kodi Tatimor përcakton procedurën e paraqitjes së raporteve tatimore, të cilat përpilohen dhe dorëzohen pranë organeve tatimore shtetërore.

Përgatitja e pasqyrave financiare duhet të kryhet në mënyrë rigoroze në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse. Për ta bërë këtë, është e nevojshme të hartohen saktë të gjitha dokumentet e sipërmarrësve dhe organizatave individuale në formë elektronike dhe letre për periudhën aktuale tatimore. Më pas dokumentacioni i dorëzohet autoriteteve përkatëse qeveritare.

Formimi i raportimit tatimor është faza e fundit dhe më e rëndësishme e sistemit tatimor të ndërmarrjes. Tatimpaguesit duhet të dorëzojnë një deklaratë tatimore vjetore dhe deklarata pas periudhave tremujore të raportimit.

Sipërmarrës individualë të formave të ndryshme dhe SH.PK paraqesin paketa të ndryshme të dokumentacionit kontabël. Për të parandaluar gabimet në raportim dhe për të shmangur gjobat, duhet të dini saktësisht në çfarë forme dhe kur dorëzohen pasqyrat financiare të SH.PK-ve dhe sipërmarrësve individualë. Është gjithashtu e nevojshme të merret parasysh që pasqyrat financiare të formave të ndryshme të LLC dhe sipërmarrësve individualë kanë sisteme të ndryshme tatimore.

Ekzistojnë dy regjime tatimore për objektet e veprimtarisë ekonomike:

OSNO (OSN) është regjimi më kompleks i taksave për organizatat. Me të, është e nevojshme të paguhen taksat për tatimin mbi të ardhurat personale, TVSH, të krijohen dhe dorëzohen raporte për fitimin dhe humbjen e ndërmarrjes, një bilanc, si dhe të paguhet një kontribut për tatimin në pronë. Me këtë sistem tatimor, çdo tremujor dorëzohet një deklaratë UTII pranë organeve tatimore.

ONS (i thjeshtuar) - një regjim i veçantë tatimor. Nuk përfshin as TVSH-në, as tatimin në pronë. Përveç kësaj, nuk është e nevojshme të paraqisni një bilanc dhe pasqyra të fitimit dhe humbjes. Deklarata ONS dhe raporti i kontabilitetit dorëzohen një herë në vit.

Kur regjistroni një organizatë në autoritetin tatimor, regjistrimi në fondin pensional ndodh automatikisht. Si sipërmarrësit individualë ashtu edhe SHPK-të duhet të përgatisin dhe dorëzojnë pasqyrat financiare në Fondin e Pensionit të Federatës Ruse.

Raportimi i organizatave të formave të ndryshme të pronësisë ofrohet në dy forma:

RSV-1 - një raport tremujor që paraqet llogaritjet e kontributeve të grumbulluara dhe të paguara për organizata të formave të ndryshme të pronësisë, ku numri mesatar i punonjësve është më shumë se 50 persona;
RSV-2 - një raport vjetor me llogaritjet e kontributeve të grumbulluara dhe të paguara për sipërmarrësit individualë që nuk bëjnë pagesa për punonjësit.

Të gjithë punëdhënësit dorëzojnë llogaritjet (Formulari FSS-4) në zyrën rajonale të Fondit të Sigurimeve Shoqërore për kontributet e grumbulluara dhe të paguara për sigurimin e detyrueshëm të punonjësve të organizatës.

Sipas rregullave, raportimi i kontabilitetit dhe tatimor duhet t'i dorëzohet organeve tatimore një herë në vit jo më vonë se tre muaj pas përfundimit të periudhës raportuese. Dokumentacioni dorëzohet në dy kopje: origjinali transferohet në zyrën e taksave, një kopje - në organin shtetëror të statistikave tatimore. Ky rregull duhet të respektohet nga të gjitha organizatat, me përjashtim të atyre që janë të përjashtuara nga kontabiliteti.

Organizatat dhe sipërmarrësit individualë që punojnë nën ONS ose UTII përpilojnë dhe dorëzojnë:

Deklarata sipas ONS deri më 30 prill të vitit pas vitit raportues (për sipërmarrësit individualë sipas ONS);
- Deklaratat tatimore për UTII dhe tatimin mbi vlerën e shtuar deri në datën 20 të muajit pas tremujorit raportues (për OSNO);
- Informacion për numrin e të punësuarve deri më 20 janar të vitit;
- Llogaritjet e kontributeve pensionale për punonjësit (nëse ka) sipas formularit RSV-1 para datës 15 të muajit të dytë pas muajit raportues;
- Llogaritjet e kontributeve të sigurimit të detyrueshëm të përllogaritur dhe të paguar (për sipërmarrës individualë pa punonjës) në formularin RSV-2 deri më 1 mars;
- Raportimi në Fondin e Sigurimeve Shoqërore në Formularin 4-FSS brenda datës 15 pas muajit raportues.

Si bëhet raportimi tatimor?

Raportet tatimore dhe kontabël mund të dorëzohen në mënyrë elektronike, të dërgohen me postë ose t'u dorëzohen personalisht autoriteteve përkatëse. Disa tatimpaguesve u kërkohet të dorëzojnë deklaratat e tyre tatimore vetëm në mënyrë elektronike.

Zyrtarët tatimorë janë të detyruar të pranojnë raportet e tatimpaguesve. Nëse dokumentet janë plotësuar gabimisht ose janë dhënë në një formë të pa miratuar nga legjislacioni aktual, pranimi i dokumenteve mund të refuzohet. Në këtë rast, punonjësi i agjencisë shtetërore nuk bën asnjë shënim në raport ose në regjistër.

Përgatitja e raporteve tatimore dhe kontabël, si dhe dorëzimi i tyre në organet tatimore, është një fazë e rëndësishme e mbështetjes kontabël. Kjo është arsyeja pse kjo duhet të bëhet nga një kontabilist me përvojë, i cili ndjek të gjitha ndryshimet në legjislacionin tatimor.

Mosdorëzimi në kohë i dokumentacionit pranë organeve tatimore mund të rezultojë në vendosjen e gjobave ndaj organizatës. Për shembull, për paraqitjen me vonesë të një deklarate tatimore, gjoba do të jetë së paku 1000 rubla ose 5% për çdo muaj të mospagesës së tatimit. Gabimet në plotësimin e dokumentacionit mund të çojnë gjithashtu në vonesa.

Plotësimi i raporteve tatimore

Shpesh, përgatitja e një raporti tatimor ngre pyetje. A është forma aktuale? A janë plotësuar saktë fushat? Sigurisht, çdo formular vjen me udhëzime. Në të njëjtën kohë, duhet të njihet: kur plotësoni një deklaratë sipas rekomandimeve metodologjike, nuk është gjithmonë e mundur të shmangni gabimet.

Formulari i deklaratës sipas sistemit të thjeshtuar tatimor (formulari sipas KND 1152017) u miratua me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë Nr. ММВ-7-3/99.

Një deklaratë nën sistemin e thjeshtuar të taksave dorëzohet një herë në vit: nga sipërmarrësit - jo më vonë se 30 prilli, nga organizatat - jo më vonë se 31 mars i vitit pas vitit raportues.

Formulari i deklaratës sipas sistemit të thjeshtuar të taksave (miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë Nr. ММВ-7-3/99) përfshin:

Titulli i faqes;
Seksioni 1.1 “Shuma e tatimit (parapagimi i tatimit) të paguar në lidhje me aplikimin e sistemit të thjeshtuar tatimor (objekti i tatimit janë të ardhurat), subjekt i pagesës (uljes), sipas tatimpaguesit”;
Seksioni 1.2 “Shuma e tatimit (pagesa e tatimit në avancë) e paguar në lidhje me aplikimin e sistemit të thjeshtuar të taksave (objekti i tatimit janë të ardhurat e reduktuara me shumën e shpenzimeve) dhe tatimi minimal që i nënshtrohet pagesës (uljes), sipas tatimpaguesi”;
seksioni 2.1.1 "Llogaritja e tatimit të paguar në lidhje me aplikimin e sistemit të thjeshtuar të taksave (objekt tatimi - të ardhura)";
seksioni 2.1.2 "Llogaritja e shumës së taksës tregtare, e cila zvogëlon shumën e tatimit (parapagimin e tatimit) të paguar në lidhje me aplikimin e sistemit të thjeshtuar të taksave (objekti i tatimit - të ardhurat), të përllogaritur në bazë të rezultateve të periudha tatimore (raportuese) për objektin e taksimit nga lloji i veprimtarisë së biznesit, për të cilin është vendosur një tarifë tregtare në përputhje me Kapitullin 33 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse";
Seksioni 2.2 "Llogaritja e tatimit të paguar në lidhje me aplikimin e sistemit të thjeshtuar të taksave dhe taksës minimale (objekti i tatimit - të ardhura të reduktuara me shumën e shpenzimeve)";
Seksioni 3 "Raporti mbi përdorimin e synuar të pronës (përfshirë fondet), punët, shërbimet e marra si pjesë e aktiviteteve bamirëse, të ardhurat e synuara, financimin e synuar."

Kërkesat e zakonshme për plotësimin e të gjitha seksioneve (fletave) të deklaratës janë renditur në seksion. Urdhri II, miratuar. Me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë Nr. ММВ-7-3/99.

Këto përfshijnë, në veçanti:

– ngjyra e bojës (pastë) për plotësimin e deklaratës (e zezë, vjollcë ose blu);
– ndalimi i korrigjimit të gabimeve duke përdorur mjete korrigjuese (të tjera të ngjashme);
– ndalimi i shtypjes së dyanshme të deklaratave në letër;
– ndalimi i fiksimit të fletëve të deklaratave, që sjell dëmtim;
– rregullat për plotësimin e qelizave dhe fushave (përfshirë treguesit për të cilët nuk ka tregues);
– rregullat e numërimit të faqeve (numërimi i vazhdueshëm pavarësisht nga numri i seksioneve dhe fletëve që duhet të plotësohen);
– rregullat për plotësimin e treguesve të kostos (duhet të tregohen në rubla të plota. Në këtë rast, treguesit më pak se 50 kopekë (0,5 njësi) hidhen poshtë, dhe 50 kopekë (0,5 njësi) ose më shumë rrumbullakohen në një rubla të plotë);
– rregullat për plotësimin e deklaratës me makinë (përfshirë fontin e përdorur).

Ju mund ta dorëzoni deklaratën tuaj në Shërbimin Federal të Taksave në letër (me postë, si dhe personalisht ose përmes një përfaqësuesi) ose në mënyrë elektronike.

Mbani kontabilitetin dhe përgatitni pasqyrat financiare obligohen të gjitha organizatat pa përjashtim(Pjesa 1, Pjesa 2 e nenit 13 të Ligjit të 6 dhjetorit 2011 Nr. 402-FZ). Dhe procedura e kontabilitetit varet nga statusi i organizatës.

Plotësisht i përjashtuar nga kontabiliteti:

• sipërmarrës individual (një person i angazhuar në praktikë private) - nëse ai mban shënime të të ardhurave ose të ardhurave dhe shpenzimeve dhe (ose) objekte të tjera tatimore ose tregues fizikë (për shembull, kur aplikon UTII) në mënyrën e përcaktuar nga legjislacioni tatimor rus;
• një degë, zyrë përfaqësuese ose njësi tjetër strukturore e një organizate të vendosur në territorin e Rusisë, e krijuar në përputhje me legjislacionin e një shteti të huaj, nëse ata mbajnë regjistrime të të ardhurave, shpenzimeve dhe (ose) objekteve të tjera të taksimit në mënyrën e përcaktuar. nga legjislacioni tatimor.

Metodat e thjeshtuara të kontabilitetit, duke përfshirë pasqyrat e thjeshtuara të kontabilitetit (financiare), kanë të drejtë të përdorin tre grupe organizatash:

1. bizneset e vogla.
2. organizatat që kanë marrë statusin e pjesëmarrësve në projektin Skolkovo.
3. organizatat jofitimprurëse.

Raportim i thjeshtuar i kontabilitetit (financiar).

Ndërmarrjet e vogla përgatisin pasqyrat financiare sipas sistemit të thjeshtuar të mëposhtëm, në përputhje me pikën 6 të Urdhrit Nr. 66n, datë 2 korrik 2010:

• bilanci,
• Deklarata e të ardhurave,
• raport mbi përdorimin e synuar të fondeve (nëse ka fonde të tilla)

KONTABILITET për një sipërmarrje të vogël, mikrondërmarrje

Ministria Ruse e Financave u ofroi kompanive të vogla një zgjedhje nga tre metoda të thjeshtuara të kontabilitetit.

Gjatë hartimit të politikave kontabël për vitin 2019, kompanitë e vogla mund të ushtrojnë të drejtën e tyre ligjore dhe të parashikojnë një procedurë të thjeshtuar kontabël. Tani kjo thuhet shprehimisht në Pjesën 4 të Ligjit Federal të 6 dhjetorit 2011 Nr. 402-FZ. Kjo do të thotë, nuk është e nevojshme të ndiqni të gjitha rregullat e kontabilitetit pa përjashtim. Ato që bizneset e vogla kanë të drejtë t'i refuzojnë në mënyrë të sigurtë janë renditur më poshtë.

Cilat rregulla të kontabilitetit mund të heqin dorë nga bizneset e vogla?

• Nga metoda e përllogaritjes(klauzola 12 PBU 9/99, klauzola 18 PBU 10/99). Kompanitë e vogla kanë të drejtë të përdorin metodën e parave të gatshme. Pastaj, për shembull, paradhëniet e marra do të gjenerojnë të ardhura sapo paratë të mbërrijnë në arkë ose në llogarinë rrjedhëse. Dhe parapagimi i lëshuar duhet të shlyhet vetëm kur pala tjetër ta ketë përpunuar atë
• Nga kontabilizimi i diferencave të përhershme dhe të përkohshme dhe aktiveve dhe detyrimeve tatimore përkatëse të tyre(Klauzola 2 PBU 18/02). Ju mund të përjashtoni llogaritë 09 dhe 77 nga skema e punës e llogarive
• Nga (urdhri i Ministrisë së Financave të Rusisë i datës 21 dhjetor 1998 Nr. 64n). Skema e llogarive mund të reduktohet si më poshtë:
  - përdorni llogarinë 10 "Materiale" në vend të llogarive 07, 11
  - përdorni llogarinë 20 "Prodhimi kryesor" në vend të llogarive 23, 25, 26
• Nga formimi i detyrimeve të vlerësuara(Klauzola 3 PBU 8/2010). Nuk ka nevojë të jepni kontribute në rezerva, dhe pagesa e pushimeve dhe kostot e riparimit të garancisë mund të hiqen menjëherë
• Nga rregullimi i kontabilitetit dhe raportimi në mënyrë retrospektive(klauzola 9 e PBU 22/2010). Gabimet e rëndësishme mund të korrigjohen në periudhën në të cilën janë zbuluar.
• Nga përfshirja e kostove të huamarrjes në vlerën e një aktivi investimi(Klauzola 7 PBU 15/2008). Ju mund të merrni parasysh të gjitha interesat e huave dhe kredive si pjesë e shpenzimeve të tjera në llogarinë 91
• Nga hartimi i të gjitha formave të pasqyrave financiare dhe shtojcave të tyre, dekodimi dhe shpjegimi i treguesve të bilancit (klauzola 6 dhe 6.1 e Urdhrit të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 2 korrik 2010 Nr. 66n). Ju mund të paraqisni vetëm një bilanc dhe pasqyrë të të ardhurave. Përveç kësaj, nuk është e nevojshme të detajohen grupet individuale të zërave në pasqyrat financiare. Mjafton të paraqesim treguesit në përgjithësi, sipas grupeve të artikujve

në menu

Kontabilitet i thjeshtuar, kur mund të kaloni

Kontabiliteti i thjeshtuar mund të kryhet në një nga tre format:

1. kontabilitet të plotë;
2. kontabiliteti i shkurtuar;
3. kontabilitet i thjeshtë për ndërmarrjet mikro.

Për të punuar, ju vetëm duhet të zgjidhni një formë specifike të kontabilitetit për veten tuaj dhe. Por pavarësisht se cilën nga format e thjeshtuara të kontabilitetit zgjedh vetë një biznes i vogël apo mikrondërmarrje, në çdo rast do të duhet të dorëzohet në zyrën e taksave.

Për të sistemuar dhe grumbulluar informacion, një organizatë që përdor metoda të thjeshtuara mund të adoptojë një sistem të thjeshtuar të regjistrave (formë të thjeshtuar) të kontabilitetit. Bizneset e vogla, në varësi të natyrës dhe vëllimit të veprimeve kontabël, mund të kryejnë kontabilitet pa përdorur regjistra kontabël të pasurisë (formë e thjeshtë) ose duke përdorur regjistra të tillë.

Shënim: Letra informative e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse Nr. PZ-3/2015 e datës 06/04/2015.

Kriteret sipas të cilave bizneset e vogla kanë të drejtë të thjeshtojnë kontabilitetin

• 100 persona - numri mesatar maksimal i punonjësve në të gjitha departamentet, përfshirë punëtorët me kohë të pjesshme, për vitin 2013
• 25 përqind - pjesa maksimale e pjesëmarrjes së një organizate tjetër (jo të lidhur me biznesin e vogël) ose të shtetit në kapitalin e autorizuar të kompanisë
• 400 milion rubla. - të ardhurat maksimale (pa TVSH) të marra nga shitja e mallrave, punëve, shërbimeve për vitin 2013
• 15 persona dhe 60 milionë rubla.- numri maksimal dhe të ardhurat e një mikrondërmarrjeje për vitin 2013. Kompani të tilla mund të mbajnë shënime në një formë të thjeshtë pa hyrje të dyfishtë

në menu

1 . Forma e plotë e kontabilitetit të thjeshtuar

I përshtatshëm për bizneset e vogla të bazuara në akruale me një shumëllojshmëri transaksionesh biznesi dhe një menaxher që është i interesuar për performancën e detajuar të kontabilitetit dhe taksave.

Forma e plotë e kontabilitetit të thjeshtuar përfshin përdorimin e regjistrimit të dyfishtë në llogaritë e kontabilitetit dhe përdorimin e regjistrave. I përshtatshëm për ato organizata që përdorin metodën e përllogaritjes, si dhe ato, transaksionet e biznesit të të cilëve janë mjaft të ndryshme.

Për shembull, një kompani jo vetëm që blen dhe shet mallra, por gjithashtu prodhon vetë produkte, merr kredi, jep me qira asete fikse, etj. Organizata të tilla, në përputhje me rrethanat, përdorin mjaft llogari. Prandaj, është më e përshtatshme në këtë rast të hapen regjistra të veçantë për secilën prej tyre. Në fund të fundit, gjëja kryesore për një kontabilist është të sigurojë plotësinë e të dhënave të nevojshme për të menaxhuar kompaninë.

Ky opsion i kontabilitetit është gjithashtu i përshtatshëm nëse menaxherët ose aksionarët ju kërkojnë periodikisht të përpiloni raporte dhe lista në kontekstin e një sërë treguesish. Për shembull, një drejtor dëshiron të dijë jo vetëm koston totale të materialeve të blera, por edhe sasinë dhe çmimin e secilit artikull.

Raporte të tilla nuk janë të vështira për t'u gjeneruar nëse mbani shënime të detajuara në deklarata të veçanta. Ju mund t'i zhvilloni ato vetë. Ekspertët nga Ministria Ruse e Financave rekomandojnë që këto deklarata të mbahen veçmas për të marrë parasysh:

• shlyerjet me personelin për paga (llogaria 70);
• cash (llogaritë 50, 51, etj.);
• inventarët (llogaritë 10, 41);
• asetet fikse dhe amortizimi (llogaritë 01, 02);
• shitjet (llogaritë 62, 90 ose 99);
• shlyerjet me furnitorët (llogaria 60);
• kostot e prodhimit (llogaria 20);
• shlyerjet dhe operacionet e tjera (llogaritë 58, 66, 67, 68, 69, 76).

Formularët dhe të gjitha format e pasqyrave të zhvilluara duhet të miratohen në aneksin e politikës kontabël. Dhe në vetë politikën e kontabilitetit, tregoni qartë formën e kontabilitetit që keni zgjedhur.

në menu

2. Forma e shkurtër e kontabilitetit

Mund të përdoret nga bizneset e vogla duke përdorur metodën e parave të gatshme me transaksione biznesi monotone. Prandaj, ekziston një mënyrë e thjeshtë për të organizuar kontabilitetin, domethënë, të gjitha transaksionet e biznesit mund të regjistrohen përmes regjistrimit të dyfishtë në një dokument. Zyrtarët nga Ministria e Financave rekomandojnë përdorimin e librit të transaksioneve për këtë.

Kjo metodë është e përshtatshme për kompanitë që përdorin metodën e parave të gatshme. Dhe gjithashtu për organizatat, operacionet e të cilave janë kryesisht monotone. Forma e dokumentit që është e përshtatshme për ju duhet të miratohet në politikën e kontabilitetit. Kjo ju lejon të mbani shënime të transaksioneve të biznesit dhe, bazuar në këtë informacion, të përgatisni pasqyra të thjeshtuara financiare.

Mbajtja e shënimeve në librin kryesor është një e drejtë dhe jo një detyrim i shoqërisë. Në të njëjtën kohë, askush nuk ju ndalon të krijoni regjistra shtesë me kontabilitet të reduktuar. Për shembull, nëse aktivitetet e kompanisë fillojnë të zhvillohen në mënyrë aktive dhe operacionet pushojnë së qeni të të njëjtit lloj, do të ketë nevojë për grupimin e tyre. Është jashtëzakonisht e papërshtatshme përpilimi i raporteve bazuar në një listë të gjatë të një shumëllojshmërie të gjerë transaksionesh.

Për më tepër, përfaqësuesit e Ministrisë Ruse të Financave këshillojnë, përveç librit kryesor, të përdorin një deklaratë për të pasqyruar shlyerjet e pagave me punonjësit. Në këtë mënyrë, ju gjithmonë mund t'i përgjigjeni çdo pyetjeje në lidhje me pagën tuaj pa pasur nevojë të ekzaminoni një listë të të gjitha transaksioneve që nga fillimi i vitit.

Ju mund të krijoni një deklaratë shtesë për secilën prej llogarive nëse ju nevojitet për të plotësuar informacionin. Por kjo duhet të përmendet në politikën e kontabilitetit. Në këtë rast, forma e zgjedhur do të mbetet e shkurtuar dhe, në përputhje me rrethanat, nuk do të nevojitet një regjistër i veçantë për secilën llogari.

në menu

3. Forma e thjeshtë e kontabilitetit

Mikro-ndërmarrjet kanë të drejtë të mbajnë shënime sipas grupeve të zërave në pasqyrat e tyre financiare pa përdorur kontabilitetin me dy hyrje.

Mënyra më e lehtë për të organizuar kontabilitetin është të mos përdorni fare hyrje të dyfishtë, domethënë të mos bëni fare regjistrime. Vërtetë, vetëm mikro-ndërmarrjet mund ta përdorin këtë metodë (klauzola 6.1 e PBU 1/2008). Dhe vetëm nëse nuk shtrembëron informacionin për kompaninë, domethënë lejon përgatitjen e pasqyrave financiare. Duke përdorur një formë të thjeshtë kontabiliteti, mjafton që transaksionet e biznesit të regjistrohen në një dokument të vetëm në rend kronologjik direkt sipas grupeve të zërave të bilancit. Dhe ato transaksione që formojnë të ardhurat dhe shpenzimet e periudhës raportuese duhet gjithashtu të pasqyrohen sipas grupeve të zërave në pasqyrën e rezultateve financiare.

Për ta bërë këtë, mund të përdorni një libër (ditar) për të regjistruar transaksionet. Në të bëhen regjistrime për çdo lloj asetesh dhe detyrimesh bazuar në dokumentet parësore. Balancat për të gjitha grupet e artikujve në libër duhet të jenë zero ose pozitive.

Së bashku me librin e transaksionit, është e nevojshme të parashikoni regjistra në politikën e kontabilitetit, nëse, natyrisht, vendosni t'i mbani ato. Ato ndihmojnë për të detajuar grupet e artikujve që janë përmbledhur në libër.

Klauzola 6.1 e PBU 1/2008 u jep organizatave me statusin e mikro-ndërmarrjeve të drejtën të kryejnë kontabilitet duke përdorur një sistem të thjeshtë, pa përdorur metodën e hyrjes së dyfishtë. Sidoqoftë, për momentin, një metodologji e qartë për këtë nuk është përshkruar askund.

Gjithashtu nuk ka regjistra të veçantë për mbajtjen e kontabilitetit duke përdorur një sistem të thjeshtë. Prandaj, organizata mund të miratojë në mënyrë të pavarur metodologjinë e kontabilitetit dhe të zhvillojë regjistrat e nevojshëm. Për shembull, mund të merrni si bazë:

• libri i kontabilitetit të të ardhurave dhe shpenzimeve - i thjeshtuar;
• libri (ditari) i fakteve kontabël të jetës ekonomike në formularin nr. K-2MP;
• libri i kontabilitetit të të ardhurave dhe shpenzimeve - për sipërmarrësit.

Gjëja kryesore është të siguroni në formën tuaj të gjitha detajet e nevojshme të përcaktuara në paragrafin 4 të Ligjit të 6 dhjetorit 2011 Nr. 402-FZ. Dhe kreu i organizatës le të miratojë një regjistër të tillë. Shpjegime të ngjashme përmbahen në paragrafin 6 të Rekomandimeve të miratuara me vendimin e Këshillit Presidencial të NP "Instituti i Kontabilistëve dhe Auditorëve Profesionistë të Rusisë", datë 25 Prill 2013 Nr. 4/13.

Bilanci duhet të plotësohet duke marrë të dhëna nga regjistra të tillë, si dhe rezultatet e një inventarizimi të plotë të pasurisë dhe detyrimeve të organizatës.

Meqë ra fjala, për të thjeshtuar kontabilitetin, një mikrondërmarrje mund të parashikojë në politikën e saj kontabël për qëllime kontabël që të ngarkojë amortizimin një herë në vit. Meqenëse Mikrondërmarrja ka të drejtë të ngarkojë amortizimin:

• një herë në vit (kur përgatitni pasqyrat financiare vjetore);
• kur ekziston nevoja për të përcaktuar vlerën e mbetur të aktiveve fikse dhe aktiveve jo-materiale (për shembull, kur hartoni një bilanc, përcaktimi i aktiveve neto kur një pjesëmarrës largohet nga pronësia (themeluesit), nëse është e nevojshme të paraqisni pasqyrat financiare për marrjen një kredi, etj.).

Opsioni i zgjedhur duhet të parashikohet në politikën e kontabilitetit.

Çfarë është e rëndësishme të mbani mend kur bëni kontabilitet të thjeshtuar

1. Në politikën e kontabilitetit, duhet të specifikoni formën e kontabilitetit, si dhe të siguroni format e regjistrave që planifikoni të përdorni.

2 Ndërmarrjet e vogla mund të refuzojnë kontabilitetin e plotë dhe ta kryejnë atë në një formë të shkurtuar. Mikro-ndërmarrjet kanë të drejtë të mos përdorin hyrje të dyfishtë.

Rekomandimet për bizneset e vogla (SSE), të zhvilluara nga NP "IPB e Rusisë", u miratuan për përdorim më 17 shtator 2013 në një takim të Grupit të Ekspertëve të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse për çështjet e kontabilitetit dhe raportimit të SSE-të.

Dokumenti synon të ofrojë ndihmë metodologjike për SMP-të në ngritjen dhe mbajtjen e regjistrave kontabël.

Departamenti për Rregullimin e Kontabilitetit, Raportimit Financiar dhe Aktiviteteve të Auditimit të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse

Materialet metodologjike "SISTEMI I THJESHTE KONTABILITETI dhe raportimi i subjekteve te biznesit te vogel"

Shënim: Shkarkoni materialet në formatin .pdf 957 Kb

Parimet e përgjithshme të kontabilitetit të thjeshtuar

Grupi i ekspertëve për çështjet e kontabilitetit dhe raportimit nga bizneset e vogla i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse formuloi parime të përgjithshme për kryerjen e kontabilitetit të thjeshtuar.

në menu

Një shembull i një pasqyre kontabël, kur është përpiluar?

Një certifikatë kontabël duhet të përgatitet në çdo rast kur një kontabilist duhet të justifikojë transaksionet ose llogaritjet. Për shembull:

• kur dorëzoni deklarata të përditësuara për të justifikuar llogaritjet e pasqyruara në to (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 dhjetor 2006 Nr. 02-6-10/233);
• për të konfirmuar shumat e pasqyruara në kontabilitet, për shembull, gjatë llogaritjes së dividentëve;
• për të justifikuar hyrjet e kthimit, etj.

Ky dokument parësor duhet të përmbajë detajet e detyrueshme të renditura në pjesën 2 të nenit 9 të ligjit të datës 6 dhjetor 2011.

Shërbimi i zbulimit: pasqyrat financiare, bilancet dhe të gjitha format e tjera falas.

Ndryshimet që ndikuan në formimin e raporteve kontabël për vitin 2018; auditimi i detyrueshëm i pasqyrave vjetore të kontabilitetit (financiare); shkelje të shpeshta në vlerësimin e zërave të bilancit dhe pasqyrimin e rezultateve financiare; shpjegimet në pasqyrat financiare; informacione që shoqërojnë pasqyrat financiare.

në menu

Raportimi nëpërmjet internetit. Kontur.Ekstern

Shërbimi Federal i Taksave, Fondi Pensional i Rusisë, Fondi i Sigurimeve Shoqërore, Rosstat, RAR, RPN. Shërbimi nuk kërkon instalim ose përditësim - formularët e raportimit janë gjithmonë të përditësuar dhe kontrolli i integruar do të sigurojë që raporti të dorëzohet herën e parë. Dërgoni raporte në Shërbimin Federal të Taksave direkt nga 1C!

Të gjitha kompanitë dhe sipërmarrësit individualë duhet të raportojnë periodikisht në zyrën e taksave për treguesit e performancës së tyre. Përbërja e raportimit tatimor varet kryesisht nga sistemi i zgjedhur tatimor. Çfarë të dorëzoni dhe kur ta dorëzoni do të diskutohet në këtë artikull.

Raportimi tatimor përmban informacion në lidhje me taksat e grumbulluara dhe të paguara.

Llojet e raportimit tatimor:

• deklaratat (TVSH, taksa e tokës, etj.);
• llogaritjet (llogaritja e paradhënies për tatimin në pronë);
• certifikatat (certifikata në formën 2-NDFL).

Më shpesh, tatimpaguesit përballen me plotësimin e deklaratave. Ka edhe përllogaritje tatimore për paradhëniet, të cilat janë një lloj raportimi i ndërmjetëm.

Dorëzimi i raporteve në zyrën e taksave është përgjegjësi e drejtpërdrejtë e çdo tatimpaguesi. Për mosrespektim të afateve të raportimit, Shërbimi Federal i Taksave mund të gjobisë një kompani ose një sipërmarrës individual.

Paraqisni një raport në zyrën e taksave, edhe nëse këtë vit nuk është kryer asnjë aktivitet. Për disa formularë, është e mundur të dorëzohen zero deklarata (për shembull, për tatimin mbi të ardhurat). Nëse kompania nuk kishte qarkullim llogarie dhe nuk kishte objekt të tatueshëm, mund të paraqisni një deklaratë të thjeshtuar.

Raportimi mund të jetë tremujor, vjetor dhe ndonjëherë mujor. Herë pas here përbërja e raportimit rritet. Raportimi tatimor në vitin 2016 u plotësua me një formular të ri 6-NDFL. Në vitin 2017, kompanitë dhe sipërmarrësit individualë do të paraqesin një raport mbi primet e sigurimit në Shërbimin Federal të Taksave.

Raportimi i TVSH-së

Deklarata e TVSH-së dorëzohet një herë në tremujor deri në datën 25 të muajit pas muajit raportues.

Lëshohet me qira vetëm nga kompanitë dhe sipërmarrësit individualë që punojnë me TVSH. Për shembull, SH.PK-të sipas sistemit të thjeshtuar të taksave janë të përjashtuara nga detyrime të tilla.

Raportimi i tatimit mbi të ardhurat

Kompanitë raportojnë të ardhurat dhe shpenzimet e tyre duke përdorur një deklaratë tatimore mbi të ardhurat.

Raporti është gjithashtu tremujor, por ka një veçori: të gjithë treguesit regjistrohen në bazë akruale. Pra, në deklaratën gjashtëmujore duhet të keni parasysh të ardhurat e të gjashtë muajve, dhe jo vetëm të tre të fundit. Për shembull, të ardhurat nga shitja e mallrave të blera nga Mesyats LLC për tremujorin e parë arritën në 576,000 rubla, dhe gjatë prillit - qershor kompania mori 172,300 rubla për mallrat e shitura. Në deklaratën gjysmë-vjeçare, Mesyats LLC do të regjistrojë shumën totale të të ardhurave - 748,300 rubla (576,000 + 172,300). Kjo shumë duhet të shënohet në rreshtin 012 të shtojcës nr. 1 të fletës 02.

Shërbimi Federal i Taksave pret deklarata fitimprurëse nga tatimpaguesit në mars (vjetor), prill, korrik dhe tetor. Afati i fundit për dorëzimin është data 28 e çdo muaji të listuar.

Raportimi i tatimit mbi të ardhurat personale

Çdo e ardhur e marrë nga një individ duhej të deklarohej. Punëdhënësit - agjentët tatimorë raportojnë të ardhurat e paguara duke paraqitur llogaritjet duke përdorur formularët 2-NDFL dhe 6-NDFL.

Certifikata 2-NDFL - vjetore. Informacioni për të ardhurat për vitin 2016 duhet të dorëzohet deri më 04/03/2017.

Formulari 6-NDFL - tremujor. Shërbimi Federal i Taksave e pret atë në ditët e fundit të prillit, korrikut dhe tetorit. Për formularin vjetor, periudha e përgatitjes është më e gjatë - duhet të dorëzohet para datës 1 Prill.

Raportimi për taksat e tjera

Nëse një kompani ose një sipërmarrës individual ka objekte tatimore përkatëse, ai duhet të paraqesë në Shërbimin Federal të Taksave deklaratat e taksës së pasurisë, transportit dhe tokës. Afati i fundit i raportimit për transport dhe tokë është 1 shkurt. Deklarata e pasurisë duhet të dorëzohet brenda afatit të përcaktuar nga subjekti i Federatës Ruse.

Nuancat e raportimit për sipërmarrësit individualë

Është shumë më e lehtë për sipërmarrësit të raportojnë. Oficerët e regjimit special dorëzojnë një deklaratë për taksën e tyre (USN, UTII, PSN). Sipërmarrësit individualë dorëzojnë deklaratën 3-NDFL në OSNO deri më 30 prill.