Si të mbyllni llogarinë 02. Mbyllja e muajit: postime dhe shembuj. Marrja e subvencioneve nga qeveria

Llogaria 02 Amortizimi i aktiveve fikse përdoren nga organizatat nëse ato kanë aktive fikse që i nënshtrohen amortizimit. Parcelat e tokës dhe burimet natyrore nuk i nënshtrohen amortizimit, pasi pronat e tyre konsumatore nuk ndryshojnë me kalimin e kohës. Këto aktive fikse pasqyrohen në bilanc me kosto historike.

Mjetet fikse të amortizueshme tregohen në bilanc sipas vlera e mbetur: kosto fillestare minus amortizimin e përllogaritur.

Llogaria 02 është pasive.

Llogaria e udhëzimit 02

Udhëzime për përdorimin e planit kontabël për kontabilitetin e veprimtarive financiare dhe ekonomike të organizatave në përputhje me Urdhrin datë 31 tetor 2000 N 94n

Llogaria 02 “Amortizim i aktiveve fikse” ka për qëllim përmbledhjen e informacionit të akumuluar gjatë funksionimit të aktiveve fikse.

Shuma e përllogaritur e amortizimit të aktiveve fikse pasqyrohet në kontabilitet nën kredinë e llogarisë 02 “Amortizim i aktiveve fikse” në korrespondencë me llogaritë e kostove të prodhimit (shpenzimet e shitjes). Organizata qiradhënëse pasqyron shumën e përllogaritur të zhvlerësimit të aktiveve fikse të dhëna me qira në kredinë e llogarisë 02 "Amortizim i aktiveve fikse" dhe debitin e llogarisë 91 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera” (nëse qiraja përbën të ardhura të tjera).

Me nxjerrjen (shitje, fshirje, likuidim të pjesshëm, transferim pa pagesë, etj.) të aktiveve fikse, shuma e amortizimit të përllogaritur mbi to shlyhet nga llogaria 02 "Amortizim i aktiveve fikse" në kredinë e llogarisë ( nënllogaria “Asponimi i aktiveve fikse”). Një regjistrim i ngjashëm bëhet kur shlyhet shuma e amortizimit të përllogaritur për aktivet fikse të munguara ose të dëmtuara plotësisht.

Kontabiliteti analitik Llogaria 02 “Amortizim i aktiveve të qëndrueshme” kryhet për zërat individual të inventarit të aktiveve të qëndrueshme. Në të njëjtën kohë, ndërtimi i kontabilitetit analitik duhet të sigurojë aftësinë për të marrë të dhëna për zhvlerësimin e aktiveve fikse të nevojshme për administrimin e organizatës dhe hartimin e pasqyrave financiare.

Postimet tipike për llogarinë 02

Me debitim të llogarisë

	Debiti	Kredia
Fshirja e zhvlerësimit të aktiveve fikse të asgjësuara si rezultat i shitjes, likuidimit, transferimit falas për të ulur koston fillestare	02	01 "Hedhja e aseteve fikse"
Amortizimi i një aktivi fiks të përfshirë në pronën e destinuar për qira është transferuar në një nënllogari të veçantë	02	02
Amortizimi i pronës së destinuar më parë për qira dhe transferuar në asete fikse u transferua në një nënllogari të veçantë	02	02
Zhvlerësimi i aktiveve fikse në pension të destinuara për qira fshihet për të ulur koston e tij origjinale	02	03
Amortizimi i aktiveve të kërkimit të transferuara në aktive fikse ose aktive jo-materiale fshihet si një ulje në koston fillestare.	02	08
Zhvlerësimi i aktiveve fikse të transferuara në një degë të alokuar në një bilanc të veçantë u fshi (afishimi në kontabilitetin e zyrës qendrore)	02	79-1
Zhvlerësimi i aktiveve fikse të transferuara në zyrën qendrore është shlyer (afishimi në kontabilitetin e degës)	02	79-1
Zhvlerësimi i aktiveve fikse të transferuara në menaxhimin e besimit u fshi (në kontabilitetin e themeluesit të menaxhimit)	02	79-3
Zhvlerësimi i aktiveve fikse të marra më parë për administrimin e besimit dhe i kthyer te themeluesi i menaxhimit u fshi (në një bilanc të veçantë të besimit)	02	79-3
Shuma e amortizimit zvogëlohet kur vlera e aktiveve fikse zvogëlohet si rezultat i rivlerësimit	02	83

Nga hua llogaritë

Përmbajtja e një transaksioni biznesi	Debiti	Kredia
Amortizimi është përllogaritur për aktivet fikse të përdorura në rindërtimin ose modernizimin e aktiveve të tjera fikse	08	02
Zhvlerësimi është llogaritur për aktivet fikse të përdorura për krijimin e aktiveve jo-materiale	08	02
Amortizimi u përllogarit për asetet fikse të përdorura gjatë ndërtimit të objektit për nevojat e vetë organizatës	08-3	02
Zhvlerësimi është llogaritur në asetet fikse të përdorura në prodhimin kryesor	20	02
Zhvlerësimi është llogaritur në asetet fikse të përdorura në prodhimin ndihmës	23	02
Amortizimi është përllogaritur në asetet fikse për qëllime të përgjithshme prodhimi	25	02
Amortizimi është përllogaritur për aktivet fikse për qëllime të përgjithshme	26	02
Zhvlerësimi është llogaritur për aktivet fikse të përdorura në prodhimin e shërbimeve	29	02
Zhvlerësimi është përllogaritur në asetet fikse të destinuara për të mbështetur procesin e shitjes	44	02
Amortizimi është llogaritur në aktivet fikse të një organizate tregtare	44	02
Amortizimi u mor në konsideratë për aktivet fikse të marra nga zyra qendrore e organizatës, të alokuara në një bilanc të veçantë (afishimi në kontabilitetin e degës)	79-1	02
Zhvlerësimi është marrë parasysh për aktivet fikse të marra nga një degë e ndarë në një bilanc të veçantë (afishimi në kontabilitetin e zyrës qendrore)	79-1	02
Amortizimi shtesë u përllogarit në aktivet fikse, kostoja e të cilave u rrit si rezultat i rivlerësimit	83	02
Amortizimi është përllogaritur në aktivet fikse të dhëna me qira (dhënia me qira nuk është objekt i aktiviteteve të organizatës)	91-2	02
Amortizimi është përllogaritur për aktivet fikse të përdorura në kryerjen e punës, kostot e të cilave merren parasysh si shpenzime të shtyra.	97	02

Procedura për gjenerimin e hyrjeve kontabël bazohet në njohjen e llogarive të caktuara kontabël si aktive, pasive ose aktive-pasive. Prandaj, një rritje në objekte të ndryshme të kontabilitetit mund të reflektohet jo vetëm ekskluzivisht në debitin ose kredinë e çdo llogarie. Në llogaritë e veçanta të kontabilitetit, një rritje e objekteve kontabël mund të reflektohet si në debi ashtu edhe në kredi të së njëjtës llogari, në varësi të situatës. Çfarë llogarie është llogaria kontabël 02 "Amortizim i aktiveve fikse" ()?

Llogaria 02: aktive apo pasive?

Karakteristikat e llogarisë 02 përmbahen në Udhëzimet për përdorimin e Planit Kontabël për kontabilizimin e veprimtarive financiare dhe ekonomike të organizatave (Urdhër i Ministrisë së Financave, datë 31 Tetor 2000 Nr. 94n).

Kjo llogari përmbledh informacionin në lidhje me amortizimin e akumuluar gjatë funksionimit të aktiveve fikse.

Amortizimi i përllogaritur pasqyrohet në kredinë e llogarisë 02 në korrespondencë, si rregull, me llogaritë e kostove të prodhimit ose shpenzimeve të shitjes:

Llogaritë e debitit 20 “Prodhimi kryesor”, 26 “Shpenzimet e përgjithshme të biznesit”, 44 “Shpenzimet e shitjes” etj. – Krediti i llogarisë 02

Por, sigurisht, këto nuk janë llogaritë e vetme që debitohen. Në postimin D 91 - K 02, llogaria kontabël tregon se amortizimi merret parasysh si pjesë e shpenzimeve të tjera. Një hyrje e tillë mund të ndodhë, për shembull, nëse përllogaritet amortizimi i pajisjeve të dhëna me qira (kur një qira e tillë nuk është sistematike) (klauzola 11 e PBU 10/99).

Duke pasur parasysh që amortizimi i aktiveve fikse është akumuluar në kredinë e llogarisë 02, kjo llogari kontabël është pasive. Por është e rëndësishme që të mos pasqyrohet në anën e detyrimeve të bilancit. Në fund të fundit, bilanci formohet në një vlerësim neto (klauzola 35 e PBU 4/99). Në lidhje me aktivet fikse, kjo do të thotë se ato janë pasqyruar në bilanc me vlerën e tyre të mbetur. Me fjalë të tjera, vlera e kontabilitetit (e regjistruar si debi i llogarisë 01) zvogëlohet me gjendjen e kredisë së llogarisë 02 në datën e raportimit.

Për sa i përket kontabilitetit analitik në llogarinë 02, ai mbahet për zërat individual të inventarit të aktiveve fikse.

Si të mbyllni llogarinë 02 "Amortizim i aktiveve fikse"?

Duke pasur parasysh që llogaria 02 është pasive, shuma e amortizimit të përllogaritur zvogëlohet (fshihet) duke debituar këtë llogari. Si të mbyllni llogarinë 02? Gjatë nxjerrjes jashtë përdorimit të aktiveve fikse (shitje, fshirje, transferim falas, etj.), shuma e amortizimit të akumuluar në momentin e nxjerrjes jashtë përdorimit fshihet si më poshtë (Urdhër i Ministrisë së Financave, datë 31 tetor 2000 Nr. 94n) :

Llogaria e debitit 02 – Llogaria kreditore 01 “Aktivet fikse”

Si rezultat i këtij lloj operacioni, për shembull, bilanci i llogarisë 02 do të pasqyrojë jo vetëm xhiron e kredisë, por edhe debitin.

Kur flasim për llogarinë sintetike 02, është e rëndësishme të mos e ngatërroni atë me nënllogarinë 02 në llogari të tjera. Për shembull, llogaria 68.02 në kontabilitet nuk ka asnjë lidhje me amortizimin. Në fund të fundit, llogaria 68 është "Llogaritjet për taksat dhe tarifat", dhe 02 në këtë rast është një nënllogari në llogarinë 68, duke treguar llojin e taksës. Si rregull, llogaria 68.02 pasqyron informacionin për shlyerjet me buxhetin për TVSH.

Dt dhe Kt. Skema e llogarisë 90: Nëse Dt kalon Kt, atëherë balanca pasqyrohet sipas Kt 90.9. Kjo do të thotë, në fund të periudhës në tërësi nuk duhet të ketë bilanc në llogarinë 90. Mbyllja e muajit të postimit dhe përcaktimi i rezultatit financiar të Buttercup LLC për janarin: Dr Kt Përshkrimi i Shuma e transaksionit, fshij. Dokumenti 99 90.9 Pasqyrimi i humbjes sipas bazës. aktivitete (2,598,000 - 1,062,000) 1,536,000 Pasqyra kontabël Rezultati për llogarinë 91 përcaktohet sipas një skeme të ngjashme. Pas mbylljes së llogarive 90 dhe 91, gjendja në këto llogari pasqyrohet në llogarinë 99: Dr Kt Përshkrimi i transaksionit 90,9 99 Fitimi nga aktivitetet bazë në fund të muajit 99 90,9 Humbja nga aktivitetet bazë në fund të muajit 91,9 99 Fitimi nga llojet e tjera të aktiviteteve 99 91.9 Humbje nga llojet e tjera të aktiviteteve Në llogarinë 99 gjatë vitit, rezultatet financiare të aktiviteteve ekonomike janë pasqyruar në bazë akruale.

Mbyllja e muajit: postime dhe shembuj

Fitimi dhe humbja. Rezultati financiar përbëhet nga:

1. Fin. totalet për aktivitetet kryesore;
2. Të ardhura (shpenzime) të tjera;
3. Shpenzimet për situata emergjente në ndërmarrje;
4. Pagesat e taksave.

Numërimi 99 është aktiv-pasiv. Llogaria korrespondon me:

• Gjatë përcaktimit të rezultatit financiar për veprimtarinë kryesore, llogaria korrespondon me llogarinë 90;
• Për të përcaktuar rezultatin për aktivitete të tjera - me 91 akuza;
• Gjatë përcaktimit të rezultateve të emergjencave, llogaria 99 korrespondon me llogaritë e qendrës së kostos, parave të gatshme, shlyerjet me personelin, etj.;
• Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, llogaria korrespondon me llogarinë 68.

Mbyllja e llogarive 90, 91, 99 postimet në fund të muajit Në nënllogaritë e llogarive 90 dhe 91 në fund të muajit mblidhet rezultati i shpenzimeve të familjes.

operacionet e ndërmarrjes. Disa nënllogari janë aktive, disa janë pasive.

Analiza e llogarisë 90: shitja e produkteve të gatshme, mallrave

Kujdes

Ne mbyllim llogaritë 90 dhe 91 në datën 31 dhjetor të çdo viti, pas identifikimit të rezultatit financiar nga aktivitetet e zakonshme dhe operacionet e tjera, është e nevojshme të rivendosim nënllogaritë në llogaritë 90 "Shitje" dhe 91 "Të ardhura dhe shpenzime të tjera" (Urdhri i Ministria e Financave datë 31 tetor 2000 Nr 94n). Llogaritë sintetike (të kolapsuara) 90 dhe 91 nuk duhet të kenë bilanc në momentin e mbylljes së nënllogarive.

E rëndësishme

Mungesa e tepricave në këto llogari arrihet me krahasimin mujor të qarkullimit të debitit dhe kreditit veçmas për llogaritë 90 dhe 91 dhe identifikimin e rezultatit financiar në nënllogaritë përkatësisht 90-9 dhe 91-9. Për rrjedhojë, në kohën kur mbyllen nënllogaritë, nënllogaritë 90-9 dhe 91-9 tregojnë fitimin ose humbjen e akumuluar për vitin nga aktivitetet e zakonshme ose operacionet e tjera, respektivisht.

Gjatë mbylljes së vitit, transaksionet zakonisht gjenerohen automatikisht në programin e kontabilitetit të përdorur.

Postimi i llogarive të kontabilitetit. mbyllja e llogarive (postimet)

Në mënyrë skematike, llogaria 90 mund të përshkruhet si më poshtë: Karakteristika kryesore dalluese e kësaj llogarie është se ajo mbyllet plotësisht (në zero) vetëm në fund të vitit. Gjatë gjithë vitit kalendarik, një bilanc grumbullohet në çdo nënllogari nga muaji në muaj.

Në fund të vitit mbyllet çdo nënllogari dhe llogaritet rezultati financiar total për vitin. Video - Çfarë duhet të dini për llogarinë 90: Së pari, le të shohim se si, në përgjithësi, pasqyrohen shitjet në llogarinë 90, çfarë transaksionesh duhet të bëhen.

Informacion

Nëse shitja që po bëhet është një aktivitet i rregullt i ndërmarrjes, atëherë llogaria e kontabilitetit 90 përdoret për ta pasqyruar atë (nëse kjo është një shitje një herë, për shembull, shitja e një aktivi fiks, atëherë përdoret llogaria 91, e cila është diskutuar në detaje këtu). Të ardhurat nga shitjet janë të ardhura, ato pasqyrohen në kredinë e nënllogarisë 1 në përputhje me llogarinë për shlyerjet me klientët.

Si të mbyllni llogarinë 91

Është e pamundur t'i jepet një punonjësi që jep dorëheqjen një kopje të SZV-M Sipas ligjit për kontabilitetin personal, kur largon një punonjës, punëdhënësi është i detyruar t'i japë atij kopje të raporteve të personalizuara (në veçanti, SZV-M dhe SZV-STAZH. ). Megjithatë, këto forma raportimi janë të bazuara në listë, d.m.th. përmbajnë informacione për të gjithë punonjësit.

Kjo do të thotë transferimi i një kopjeje të një raporti të tillë tek një punonjës do të thotë zbulim i të dhënave personale të punonjësve të tjerë.< … Старые «прибыльные» ошибки иногда можно исправить в текущем периоде Если организация обнаружила, что в одном из предыдущих отчетных (налоговых) периодов при исчислении налога на прибыль была допущена ошибка, исправить ее текущим периодом можно, только если соблюдены два условия.
< … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя.

Mbyllja e vitit: regjistrimet kontabël

Përcaktimi i shpenzimeve mujore Shpenzimet e ndërmarrjes pasqyrohen në llogaritë aktive 20, 23, 25, 26, 44, etj. - të gjitha këto llogari kanë emrin e përbashkët “llogaritë e kostos”. Llojet e kostove të ndërmarrjes:

• Kostot e prodhimit;
• Kostot e prodhimit ndihmës;
• Kostot e përgjithshme të funksionimit;
• Kostot e prodhimit etj.

Le të themi se të dhënat e kontabilitetit të Buttercup LLC në janar 2016 pasqyrojnë transaksionet e mëposhtme:

1. Ngarkesa e amortizimit për muaj - 96,000 rubla;
2. Llogaritja e pagave për punëtorët në punëtori - 780,000 rubla;
3. Lista e pagave për personelin administrativ dhe menaxhues - 250,000 rubla;
4. Blerja nga ofruesi i shërbimit (energjia elektrike) pasqyrohet - 17,000 RUB.
   (pa TVSH);
5. Produktet e shitura për shumën 1,062,000 RUB, përfshirë. TVSH 162,000 rubla.

Kontabilisti pasqyron këto transaksione me postime: Dr Ct Përshkrimi i transaksionit Shuma, rubla.

Forumi i revistës "Glavbukh" Kontabiliteti dhe taksat Mënyrat speciale: UTII, sistem i thjeshtuar i taksave, taksë e unifikuar bujqësore E ngatërruar me 01 dhe 02 PDA Shiko versionin e plotë: Ngatërruar me 01 dhe 02 Mariellee 23/06/2011, 16:29:51 Mirë pasdite. Unë kam një sistem të thjeshtuar tatimor (të ardhura), por dua të bëj një bilanc dhe të përpiqem të mbaj gjithçka të plotë për të paguar dividentë.
Megjithatë, unë jam konfuz për zhvlerësimin. Opsioni 1. Qarkullimi per periudhen: Amortizimi llogaritet ne mbyllje te muajit K02 dhe aty varet psh 5000 dhe gradualisht cdo vit shuma ime e kreditit rritet. Dhe në 01 nuk ka qarkullim, por bilanci i debitit thjesht kalon nga viti në vit, kostoja origjinale është e njëjtë.

Opsioni 2. shtoni këtë shumë prej 5000 në llogarinë 02 në Debit duke përdorur një lloj postimi dhe në këtë mënyrë evitoni të keni një gjendje në këtë llogari. A duhet të ketë fare bilanc në këtë llogari? Dhe disi vendosni të njëjtën shumë në llogarinë K01, por në të njëjtën kohë bilanci i debitit në fund të llogarisë 01 tashmë do të ulet.

Duke filluar nga viti 2013, të gjitha organizatat (përfshirë organizatat që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave dhe UTII) kërkohet të mbajnë kontabilitet, hartojnë dhe dorëzojnë pranë organeve tatimore dhe ROSSTAT një kopje ligjore të pasqyrave financiare për vitin 2018: bilanci dhe pasqyra e rezultateve financiare.

Bilanci i gjendjes së një ndërmarrje të vogël duhet të dorëzohet në dy adresat, vendet. Detyrimi për të paraqitur një kopje të detyrueshme të pasqyrave të kontabilitetit (financiare) në organin shtetëror të statistikave (Rosstat) në vendin e regjistrimit shtetëror lind në përputhje me ligjin e kontabilitetit 402-FZ.

Por kopja e dytë e pasqyrave financiare - bilanci dhe pasqyra e rezultateve financiare duhet të dorëzohen në zyrën e taksave - Shërbimi Federal i Taksave të Federatës Ruse. Kjo detyrë lind në përputhje me. Ku thuhet në pikën 5 klauzola 1 që tatimpaguesi është i detyruar t'i paraqesë organit tatimor në vendndodhjen e organizatës pasqyrat vjetore të kontabilitetit (financiare). jo më vonë se tre muaj pas përfundimit të vitit raportues.

Shënim: Me përjashtim të rasteve kur një organizatë, në përputhje me Ligjin Federal të 6 dhjetorit 2011 Nr. "Për Kontabilitetin", nuk i kërkohet të mbajë regjistrime kontabël. Këto përfshijnë, në veçanti, sipërmarrësit individualë.

Para përgatitjes së pasqyrave financiare për vitin, llogaritari duhet të përmbledhë aktivitetet e organizatës dhe të mbyllë llogaritë e kontabilitetit, sipas të cilave përcaktohen rezultatet financiare të aktiviteteve të organizatës.

Puna gjithashtu duhet të udhëhiqet, dispozitat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe të dhënat nga regjistrat tatimorë të organizatës.

në menu

Si të mbyllen periudhat e raportimit në kontabilitet dhe të përcaktohen rezultatet financiare gjatë vitit

Është e qartë se kjo është një detyrë e pazakontë dhe e vështirë për fillestarët, kështu që ne do ta përshkruajmë shkurtimisht dhe në një formë të arritshme këtë proces.

Për të përcaktuar rezultatin financiar të aktiviteteve të një organizate, është e nevojshme të mbyllet periudha e raportimit. Në kontabilitet, një muaj njihet si periudhë raportuese (klauzola 48 e PBU 4/99).

Të gjitha llogaritë që lidhen me shfaqjen e kostove të prodhimit, të ardhurave (të ardhurave) dhe formimin e rezultateve financiare për përpilimin e bilancit të një ndërmarrje të vogël mund të ndahen me kusht në tre grupe:

1 . Llogaritë që, në përputhje me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 31 tetor 2000 N 94n "Për miratimin e planit të llogarive për kontabilizimin e veprimtarive financiare dhe ekonomike të organizatave dhe udhëzimet për zbatimin e tij", nuk kanë një bilanc në fund të muajit - 25 “Shpenzime të përgjithshme operative” 26 “Shpenzime të përgjithshme operative”.

2 . Llogaritë që, në shumicën e rasteve, kanë një bilanc pune në vazhdim, por mund të mbyllen plotësisht (20 “Prodhimi kryesor”, 23 “Prodhimi ndihmës”, 29 “Prodhimi i shërbimeve dhe objektet”)

3. Llogaritë që përgjithësisht nuk kanë gjendje në fund të muajit, por kanë një bilanc për secilën nënllogari - 90 “Shitje”, 91 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera”.

në menu

Shlyerja e kostove në llogaritë e shpenzimeve

Fshirja e shpenzimeve në llogarinë 26 “Shpenzime të përgjithshme të biznesit”

Procedura për mbylljen e llogarisë 26 varet nga politika e zgjedhur kontabël, ose më saktë, mënyra e formimit të kostos së prodhimit.

Çmimi i kostos mund të formohet: 1) me koston e plotë të prodhimit; ose 2) me kosto të reduktuara të prodhimit.

Shënim: Për bizneset e vogla, opsioni i dytë është më i përshtatshëm.

Kur zgjidhni një politikë kontabël " me kosto të plotë të prodhimit» kostot mund të fshihen çdo muaj duke përdorur shënimet e mëposhtme:
Debi 20 “Prodhimi kryesor” Kredia 26
Debi 23 “Prodhimi ndihmës” Kredia 26
Debi 29 “Prodhimi i shërbimeve dhe objektet” Kredia 26

Kur zgjidhni një politikë kontabël " me kosto të reduktuara të prodhimit» Shpenzimet e përgjithshme të biznesit mund t'i atribuohen plotësisht çmimit të kostos:

D 90.2 “Kosto e shitjeve” Kredi 26.

Fshirja e shpenzimeve në llogarinë 25 “Shpenzime të përgjithshme të prodhimit”

Llogaria 25 mbyllet çdo muaj duke debituar shumën e shpenzimeve nga llogaria duke përdorur transaksionet e mëposhtme:

Debi 20 “Prodhimi kryesor” Kredia 25

Debi 23 “Prodhimi ndihmës” Kredi 25

Debi 29 “Prodhimi i shërbimeve dhe objektet” Kredia 25

varësisht nga aktiviteti me të cilin lidhen këto kosto.

Shlyerja e kostove nga llogaria 44 “Shpenzimet e shitjes”

Kostot fshihen nga llogaria 44 “Shpenzimet e shitjes” mujore tërësisht ose pjesërisht duke postuar:

Debi 90.2 “Kosto e shitjes” Kredi 44 – shpenzimet e shitjes janë shlyer.

Llogaria mbyllëse 20 “Prodhimi kryesor”, 23 “Prodhimi ndihmës”, 29 “Prodhimi i shërbimeve dhe objektet”

Në fund të muajit, llogaritë 20,23,29 mund të mbyllen me këto transaksione:
Debi 90.2 “Kosto e shitjeve” Kredi 20
Debi 90.2 “Kosto e shitjeve” Kredi 23
Debi 90.2 “Kosto e shitjeve” Kredi 29

Organizatat e shërbimit mund t'i mbyllin plotësisht këto llogari (pa lënë prodhim të papërfunduar në gjendjen e llogarisë).

në menu

Llogaritë mbyllëse 90 “Shitjet” dhe 91 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera”

Në fund të çdo muaji, organizatat përcaktojnë rezultatin financiar të aktiviteteve të tyre (fitim ose humbje).

Rezultati financiar i aktiviteteve të organizatës përcaktohet si më poshtë:

Shuma e të ardhurave të organizatës (Llogaria e qarkullimit në kredi 90.1) minus Kostoja e shitjeve (shuma e qarkullimit në llogaritë 90.2, 90.3,90.4,90.5).

Nëse diferenca midis të ardhurave (minus TVSH-në dhe pagesat e tjera të ngjashme) dhe kostos është pozitive, atëherë organizata bëri një fitim në muajin raportues.

Shuma e fitimit pasqyrohet nga postimi:

Debi 90.9 Kredi 99 – pasqyrohet fitimi për muajin.

Nëse diferenca është negative, atëherë organizata pësoi një humbje.

Shuma e humbjes pasqyrohet nga postimi:

Debiti 99 Kredi 90.9 – pasqyron humbjen në fund të muajit.

Kështu, nënllogaritë e llogarisë 90 “Shitje” kanë bilanc në fund të çdo muaji raportues, por vetë llogaria 90 nuk duhet të ketë bilanc në fund të muajit.

Në fund të vitit duhet të mbyllen të gjitha nënllogaritë e llogarisë 90 që kanë gjendje.

Nënllogaritë mbyllen duke përdorur transaksionet e mëposhtme:
D 90.1 K 90.9 – mbyllja e llogarisë 90.1 “Të ardhura” në fund të vitit.
D 90.9 K 90.2 – llogaria mbyllëse 90.2 “Kosto e shitjeve” në fund të vitit.
D 90.9 K 90.3 – mbyllja e llogarisë 90.3 “Tatimi mbi vlerën e shtuar” në fund të vitit.
D 90.9 K 90.4 – mbyllja e llogarisë 90.4 “Akciza” në fund të vitit.
D 90.9 K 90.5 – mbyllja e llogarisë 90.5 “Detyrimet e eksportit” në fund të vitit.

Llogaria mbyllëse 91 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera”

Në fund të çdo muaji, organizatat përcaktojnë rezultatin financiar në llogarinë 91 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera”.

Gjendja e të ardhurave dhe shpenzimeve të tjera është diferenca midis xhiros në kredinë e llogarisë 91.1 “Të ardhura të tjera” dhe qarkullimit në debi të llogarisë 91.2 “Shpenzime të tjera”. Nëse gjendja e llogarisë është në kredi, organizata ka bërë një fitim, dhe nëse llogaria ka një bilanc debiti, organizata ka bërë një humbje.

Rezultati financiar për të ardhurat dhe shpenzimet e tjera pasqyrohet në shënimet e mëposhtme:

Debi 91.9 Kredi 99 - pasqyrohet fitimi nga aktivitetet tjera;
Debi 99 Kredi 91.9 - pasqyrohet humbja nga aktivitetet e tjera;

Në fund të vitit mbyllen të gjitha nënllogaritë e llogarisë 91 me këto transaksione:

Debiti 91.1 Kredi 91.9 - nënllogaria 91.1 mbyllet në fund të vitit.
Debiti 91.9 Kredi 91.2 - Nënllogaria 91.2 mbyllet në fund të vitit.

në menu

Llogaria mbyllëse 99 “Fitimet dhe humbjet” në fund të vitit

Nëse në fund të vitit organizata ka bërë një fitim, atëherë krijohet postimi i mëposhtëm:
Debi 99 Kredi 84 - pasqyron fitimin neto të vitit raportues.

nëse ka një humbje, atëherë postimi:
Debiti 84 Kredia 99 - pasqyron humbjen e pambuluar të vitit raportues.

në menu

Një formë e thjeshtë e kontabilitetit për mikro-ndërmarrjet

E drejta për të mbajtur shënime për grupet e zërave të pasqyrave financiare pa përdorur regjistrim të dyfishtë në llogari.

Mënyra më e lehtë për të organizuar kontabilitetin është mos përdorni fare hyrje të dyfishtë dmth mos bëni asnjë postim fare. Vërtetë, vetëm mikro-ndërmarrjet mund ta përdorin këtë metodë (klauzola 6.1 e PBU 1/2008). Dhe vetëm nëse nuk shtrembëron informacionin për kompaninë, domethënë lejon përgatitjen e pasqyrave financiare.

Artikulli do t'ju ndihmojë të hartoni një bilanc dhe xhiro janë marrë në konsideratë në detaje, për të cilat llogaritë janë hartuar Bilanci dhe Pasqyra e Rezultateve Financiare për bizneset e vogla (Formulari KND 0710098). Shkarkoni formularët e bilancit dhe pasqyrave financiare. Raportim i thjeshtuar i kontabilitetit për bizneset e vogla. Shkarkoni programin Tatimpagues versionin 4.45.2

Raportimi nëpërmjet internetit. Kontur.Ekstern

Shërbimi Federal i Taksave, Fondi Pensional i Federatës Ruse, Fondi i Sigurimeve Shoqërore, Rosstat, RAR, RPN. Shërbimi nuk kërkon instalim ose përditësim - formularët e raportimit janë gjithmonë të përditësuar dhe kontrolli i integruar do të sigurojë që raporti të dorëzohet herën e parë. Dërgoni raporte në Shërbimin Federal të Taksave direkt nga 1C!

“Të ardhura dhe shpenzime të tjera”.

Amortizimi nuk bëhet për objektet e mëposhtme: stokun e banesave (ndërtesa banimi, konvikte, apartamente, etj.); përmirësimi i jashtëm, pylltaria, menaxhimi i rrugëve, parcelat e tokës; menaxhimi mjedisor; koleksionet e bibliotekave, vlerat muzeale dhe artistike, objektet e skenës dhe të prodhimit; bagëti prodhuese, qe, buallicë dhe dreri; mbjelljet shumëvjeçare që nuk kanë arritur moshën funksionale; mostrat, modelet e paraqitjeve funksionale dhe jofunksionale dhe mjete të tjera pamore të vendosura në zyra dhe laboratorë dhe të përdorura për qëllime shkencore; si dhe ndërtesat dhe strukturat që janë monumente të arkitekturës dhe artit; ekspozita të botës shtazore.

Për aktivet fikse të mësipërme, amortizimi llogaritet në fund të vitit raportues sipas normave të përcaktuara të amortizimit. Lëvizja e shumave të amortizimit në objektet e specifikuara merret parasysh në llogarinë jashtë bilancit 010 “Amortizim i aktiveve fikse”.

Objektet për zhvlerësim përfshijnë edhe objektet ndërtimore që nuk kanë përfunduar ose nuk kanë marrë certifikata pranimi dhe janë në funksionim nga ato organizata të cilave këto objekte do t'u transferohen si pjesë e aktiveve fikse; kostot kapitale për përmirësimin e tokës që nuk lidhen me krijimin e strukturave; pajisjet dhe automjetet që janë në magazinë dhe të listuara në bilanc si aktive afatgjata.

Gjatë jetës së dobishme të një objekti të aktiveve fikse, llogaritja e tarifave të amortizimit nuk pezullohet, përveç rasteve kur transferohet me vendim të drejtuesit të organizatës në ruajtje për një periudhë më shumë se tre muaj, si dhe gjatë periudha e restaurimit të objektit, kohëzgjatja e së cilës i kalon 12 muajt.

Përllogaritja e tarifave të amortizimit për aktivet fikse kryhet pavarësisht nga performanca e organizatës në periudhën raportuese dhe pasqyrohet në të dhënat kontabël të periudhës raportuese me të cilën lidhet.

Përllogaritja e tarifave të amortizimit për një objekt të aktiveve fikse fillon në ditën e parë të muajit që pason muajin në të cilin ky objekt është pranuar për kontabilitet dhe kryhet deri në shlyerjen e plotë të kostos së këtij objekti ose fshirjen e këtij objekti. nga kontabiliteti.

Përllogaritja e tarifave të amortizimit për një objekt të aktiveve fikse ndalon ditën e parë pas muajit të shlyerjes së plotë të kostos së këtij objekti ose fshirjes së këtij objekti nga kontabiliteti.

Për objektet që janë në ndërtim dhe përdoren nga një kontraktor, zhvlerësimi llogaritet nga zhvilluesit sipas standardeve të përcaktuara. Organizata kontraktuese e ndërtimit rimburson shumën e amortizimit si pjesë e qirasë për përdorimin e objekteve në ndërtim.

Për shpenzimet kapitale për aktivet fikse të dhëna me qira që i nënshtrohen transferimit te qiradhënësi pas skadimit të marrëveshjes së qirasë, zhvlerësimi ngarkohet nga qiramarrësi gjatë afatit të qirasë bazuar në standardet e përcaktuara.

Amortizimi i aktiveve fikse që do të pasqyrohet në kontabilitet përcaktohet çdo muaj në bazë të metodave të adoptuara nga politika kontabël e organizatës për grupe individuale ose objekte të aktiveve fikse.

Amortizimi i aktiveve fikse llogaritet në një nga mënyrat e mëposhtme:

metoda lineare;

metoda e zvogëlimit të bilancit;

metoda e shlyerjes së vlerës me shumën e numrit të viteve të jetës së dobishme;

metoda e shlyerjes së kostos në përpjesëtim me vëllimin e produkteve (punëve).

Përdorimi i njërës prej metodave të llogaritjes së amortizimit për një grup aktivesh fikse homogjene kryhet gjatë gjithë jetës së dobishme të objekteve të përfshira në këtë grup. Përdorimi i cilësdo prej metodave (përveç metodës lineare) zbatohet për objektet e aktiveve të reja fikse të kredituara në debitin e llogarisë 01 "Aktivet fikse".

Asetet fikse që kushtojnë jo më shumë se 2000 rubla për njësi, si dhe librat dhe broshurat e blera, lejohen të shlyhen si kosto prodhimi (shpenzime shitjeje) pasi ato lëshohen në prodhim ose funksionim. Për të garantuar sigurinë e këtyre objekteve në prodhim ose gjatë funksionimit, duhet të organizohet kontrolli i duhur mbi lëvizjen e tyre.

Shuma vjetore e tarifave të amortizimit përcaktohet:

Me metodën lineare - bazuar në koston origjinale ose koston aktuale të zëvendësimit (në rast rivlerësimi) të një objekti të aktiveve fikse dhe normën e amortizimit të llogaritur në bazë të jetës së dobishme të këtij objekti. Për shembull: kostoja fillestare (zëvendësuese) e objektit është 240,000 rubla; jeta e dobishme e këtij objekti është 10 vjet; në këtë rast, shuma vjetore e amortizimit për këtë objekt është 24,000 rubla (240,000 rubla: 10 vjet = 24,000 rubla), norma e amortizimit është 10% = (24,000 rubla: 240,000 rubla) x 100%.

Me metodën e bilancit reduktues - bazuar në vlerën e mbetur të zërit të aktivit fiks në fillim të vitit raportues dhe normën e amortizimit të llogaritur në bazë të jetës së dobishme të zërit. Në këtë rast, norma e amortizimit mund të rritet me faktorin përkatës të nxitimit të vendosur në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse. Përdorimi i metodës së bilancit reduktues çon në faktin se sasia e amortizimit zvogëlohet çdo vit (pasi zvogëlohet vlera e mbetur e objektit), kështu që nuk këshillohet përdorimi i tij pa një faktor nxitimi. Për shembull: kostoja fillestare (zëvendësuese) e një objekti është 240,000 rubla, jeta e tij e dobishme është 10 vjet, organizata ka vendosur koeficientin e përshpejtimit të këtij objekti në 1.5. Shuma vjetore e amortizimit është 24,000 rubla (240,000 rubla: 10 vjet = 24,000 rubla). Shkalla e amortizimit është 15 për qind ((24 000 RUB : 240 000 rubla) x 100% x 1.5 faktor = 15%). Sipas këtij shembulli, shuma vjetore e amortizimit në vitin e parë të funksionimit do të jetë 36,000 rubla (240,000 rubla x 15% = 36,000 rubla), në vitin e dytë - 30,600 rubla ((240,000 rubla - 36,000 rubla = 36,000 rubla x%) 30,600 rubla) , në vitin e tretë - 26,010 rubla ((240,000 rubla - 36,000 rubla - 30,600 rubla) x 15% = 26,010 rubla), në vitin e katërt të funksionimit, shuma vjetore e amortizimit (50,00 rubla do të jetë 82,400 rubla) rubla - 36,000 rubla - 30600 rubla - 26010 rubla) x 15% = 22108,5 rubla), etj.

Kur shlyeni koston me shumën e numrit të viteve të jetës së dobishme - bazuar në koston fillestare ose zëvendësuese (në rast rivlerësimi) të aktivit fiks dhe raportin, numëruesi i të cilit është numri i viteve të mbetura deri në fundi i jetës së dobishme të objektit, dhe emëruesi është numri i sasisë së jetës së dobishme të objektit. Shembull: kostoja fillestare (zëvendësuese) e një objekti është 240,000 rubla, jeta e tij e dobishme është 10 vjet. Shuma e numrit të viteve të jetëgjatësisë së këtij objekti është 55 vjet (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10). Shuma vjetore e amortizimit në vitin e parë të funksionimit do të jetë 43,636 rubla. 36 kopekë ((10: 55) x 240,000 rubla = 43,636 rubla. 36 kopekë), në vitin e dytë - 39,272 rubla. 73 kopekë ((9: 55) x 240,000 rubla = 39,272 rubla 73 kopekë), në vitin e tretë - 34,909 rubla. 09 kopecks ((8: 55) x 240,000 rubla = 34,909 rubla 09 kopecks), në vitin e katërt të funksionimit shuma vjetore e amortizimit do të jetë 30,545 rubla. 45 kopekë ((7: 55) x 240,000 rubla = 30,545 rubla 45 kopekë), etj.

Gjatë vitit raportues, detyrimet e amortizimit për aktivet fikse llogariten çdo muaj, pavarësisht nga mënyra e llogaritjes së përdorur, në masën 1/12 të shumës vjetore.

Për aktivet fikse të përdorura në organizata me natyrë sezonale të prodhimit, shuma vjetore e tarifave të amortizimit për aktivet fikse përllogaritet në mënyrë të barabartë gjatë gjithë periudhës së funksionimit të organizatës në vitin raportues.

Kur shlyeni koston në proporcion me vëllimin e prodhimit (punës), tarifat e amortizimit llogariten bazuar në treguesin natyror të vëllimit të prodhimit (punës) në periudhën raportuese dhe raportin e kostos fillestare të artikullit të aktivit fiks dhe vëllimi i vlerësuar i prodhimit (punës) për të gjithë jetën e dobishme të elementit të aktivit fiks. Shembull: u ble një traktor me vlerë 50,000 rubla. Vëllimi total i vlerësuar i punës gjatë gjithë jetës së dobishme të traktorit është 10,000 hektarë referencë. Në fakt ky traktor ka përfunduar punën në 500 hektarë standarde në muajin maj. Shuma aktuale e amortizimit në një muaj të caktuar është 2,500 rubla ((500 hektarë x (50,000 rubla: 10,000 hektarë) = 2,500 rubla). Në qershor, puna përfundoi në 400 hektarë referencë, dhe shuma e amortizimit për qershorin është 2,00 rubla (000 rubla, rubla, (400 hektarë x ( 50,000 rub.: 10,000 ha) = 2,000 rub.), etj.

Jeta e dobishme e një zëri të aktiveve fikse përcaktohet nga organizata kur pranon artikullin për kontabilitet.

Në rast rivlerësimi të aktiveve fikse, shuma e akumuluar e tarifave të amortizimit rregullohet në përpjesëtim me ndryshimin e kostos së zëvendësimit të aktivit fiks kundrejt kostos fillestare të këtij objekti. Rregullimi i shumës së akumuluar të detyrimeve të amortizimit kryhet në llogarinë 02 “Amortizim i aktiveve fikse” në korrespondencë me llogarinë 83 “Kapital shtesë”.

02-1 “Amortizim i aktiveve të veta fikse”;

02-2 "Amortizim i aktiveve fikse të dhëna me qira dhe qira".

Nënllogaria 02-1 "Amortizim i aktiveve fikse të veta" merr parasysh lëvizjen e amortizimit të aktiveve fikse të vetë organizatës.

Nënllogaria 02-2 "Amortizim i aktiveve fikse të dhëna me qira" merr parasysh zhvlerësimin e aktiveve afatgjata të dhëna me qira nga organizata dhe aktiveve fikse të marra në bilancin e qiramarrësit, nëse, sipas marrëveshjes së qirasë, objektet e qirasë janë të listuara në bilancin e qiramarrësit.

Pas përfundimit të periudhës së qirasë ose qirasë me të drejtën e blerjes, shuma e akumuluar e amortizimit për objektet e marra me qira ose me qira transferohet në kredinë e nënllogarisë 02-1 "Amortizim i aktiveve të veta fikse" në korrespondencë me debitin e nënllogarisë 02. -2 “Amortizim i aktiveve fikse me qira dhe të dhëna me qira”.

Nëse, pas përfundimit të periudhës së qiradhënies ose qirasë, aktivet fikse i transferohen qiramarrësit ose qiradhënësit, atëherë shuma e akumuluar e amortizimit për këto objekte fshihet nga nënllogaria 02-2 "Amortizim i aktiveve fikse me qira dhe të dhëna me qira" në korrespondencë. me kreditimin e llogarisë 01 “Mjete fikse”.

Pas asgjësimit (shitje, fshirje, likuidim të pjesshëm, transferim pa pagesë, etj.) të aktiveve fikse, përfshirë kafshët e tërhequra, shuma e amortizimit të akumuluar mbi to pasqyrohet në debitin e llogarisë 02 "Amortizim i aktiveve fikse" dhe kreditimi i nenllogarise 01-11 "Assja e aktiveve fikse". Një regjistrim i ngjashëm bëhet kur shlyhet shuma e amortizimit të përllogaritur për aktivet fikse të munguara ose të dëmtuara plotësisht.

Kontabiliteti analitik për llogarinë 02 "Amortizim i aktiveve fikse" kryhet për zërat individual të inventarit të aktiveve fikse, grupet e aktiveve fikse të kontabilizuara në nënllogaritë përkatëse të llogarisë 01 "Aktivet fikse". Ndërtimi i kontabilitetit analitik duhet të sigurojë të dhëna për amortizimin sipas treguesve të nevojshëm për menaxhimin e organizatës dhe hartimin e pasqyrave financiare.

LLOGARIA 02 "AMORTIZIMI I MJETEVE FAKSE"

KORPOPON ME LLOGARITË:

N p/p		Llogaria përkatëse